第一篇：淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和防范(錢丹萍定稿)

淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范

錢丹萍

【提要】

在企業(yè)資產(chǎn)中，賒銷行為的表現(xiàn)形式是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款在本質(zhì)上是商業(yè)信用。隨著改革開放和現(xiàn)代建設(shè)事業(yè)的不斷推進(jìn)，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步確立，國民經(jīng)濟(jì)的市場化程度日益提高，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額迅速增加，應(yīng)收賬款管理也日益成為企業(yè)資產(chǎn)管理尤其是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分。本文主要針對(duì)在企業(yè)管理不善時(shí)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)產(chǎn)生種種不利的影響時(shí)應(yīng)采取的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)收賬款是指“企業(yè)在日常經(jīng)營過程中因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)” 【1】。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告來擴(kuò)大銷售外，賒銷也成為擴(kuò)大銷售的手段之一，并逐步成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)特征。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有利好的一面，它是企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入必不可少的手段之一，這是應(yīng)當(dāng)肯定的。但是企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的積累和不能收回，就造成很多企業(yè)在既有良好銷售業(yè)績并盈利的情況下，卻因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)【2】。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，逾期應(yīng)收賬款收回時(shí)間在一年以上的，追賬成功率僅在50%以下。

一、應(yīng)收賬款的作用與潛在的危害

應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。主要有以下兩個(gè)方面:

(一)積極作用

1.擴(kuò)大銷售

企業(yè)要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就要不斷擴(kuò)大銷售，提高市場占有率。賒銷是擴(kuò)大銷售最有效的方法之一。賒銷具有比較明顯的促銷作用, 對(duì)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場時(shí)采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場占有率的有力武器。

2.減少庫存

企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨, 要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反, 企業(yè)持有應(yīng)收賬款, 則無需上述支出。因此, 當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí), 一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷, 把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款, 減少產(chǎn)成品存貨, 節(jié)約相關(guān)的開支。

(二)應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展的潛在危害

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng), 所形成的債權(quán)。當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)長期難以收回時(shí)影響企業(yè)的效益, 甚至形成呆帳、死帳。因此有的企業(yè)銷售商品時(shí), 寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款, 而不愿意采用賒銷。但是, 隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善, 以及市場競爭的日益加劇, 迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用以賒銷的形式來銷售商品【3】。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

1.容易引發(fā)營運(yùn)資金的斷鏈

研究我國中小企業(yè)經(jīng)營失敗的案例，發(fā)現(xiàn)眾多中小企業(yè)都是死在了資金斷鏈的命運(yùn)上。不合理的應(yīng)收賬款是經(jīng)營周期延長，影響企業(yè)的資金循環(huán)，大量營運(yùn)資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)，致使資金短缺，容易引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.使企業(yè)效益下降

發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已成立，這種銷售收入勢必導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年應(yīng)收賬款，則產(chǎn)生用企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅的現(xiàn)象，久而久之就會(huì)影響企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法達(dá)到計(jì)劃的效益目標(biāo)。

3.增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本

由于應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。在催收期間，因應(yīng)收賬款而迫使企業(yè)投入大量人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本。同時(shí)，因大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長，增加了利息費(fèi)用。由于各種成本費(fèi)用，使資金喪失盈利機(jī)會(huì)，增加了機(jī)會(huì)成本。

4.加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出

賒銷雖然能給企業(yè)帶來較多的利潤，但并未使現(xiàn)金真正的流入企業(yè)，反而企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各項(xiàng)稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要變現(xiàn)為：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出、所得稅的支出、現(xiàn)金利潤的分配。

5.使企業(yè)存在潛在虧損的危險(xiǎn)

按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，也會(huì)增加銷售收入和營業(yè)利潤，看起來是增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤卻沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入做支持，只是一種賬面利潤，不能完全體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)力。例舉一個(gè)實(shí)

際案例，“長虹事件”，2001年起，為實(shí)現(xiàn)長虹的海外戰(zhàn)略、提高銷售額，掌握大權(quán)的倪潤峰在數(shù)次赴美考察后，長虹與當(dāng)時(shí)在美國市場具有一定影響力的APEX公司接上了頭。這家公司的掌舵人正是季龍粉，此人因拖欠國內(nèi)數(shù)家電器公司的貨款早已聲名狼藉。但是從2001年7月開始，一車車的長虹彩電便源源不斷地發(fā)往美國，由APEX公司在美國直接提貨。2002年，長虹的出口額達(dá)7.6億美元，其中APEX就占了將近7億美元；2003年長虹出口達(dá)8億美元，APEX占6億美元。APEX公司占據(jù)了長虹出口總額相當(dāng)大的比重。長虹內(nèi)部為此專門成立了APEX項(xiàng)目監(jiān)管，貨物發(fā)出后，季龍粉卻總是以質(zhì)量或貨未收到為借口，拒付或拖欠貨款。長虹一方面提出對(duì)賬要求，一方面卻繼續(xù)發(fā)貨，APEX方面總是搪塞或少量付款，對(duì)賬沒結(jié)果，欠款累計(jì)增加，長虹海外營銷部發(fā)現(xiàn)其中風(fēng)險(xiǎn)太大，曾下令不準(zhǔn)發(fā)貨，但APEX總能說服長虹繼續(xù)發(fā)貨。于是造成積重難返的負(fù)擔(dān)，長虹不得不對(duì)其欠款計(jì)提巨額壞賬準(zhǔn)備。雖然，有關(guān)稅法、行政法明確規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為3‰-5‰。如果企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款，那壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即使發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

二、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及管理目標(biāo)

(一)管理現(xiàn)狀

收賬款管理存在以下兩難局面：對(duì)購貨企業(yè)應(yīng)收賬款放得太松，最直接影響的是企業(yè)資金運(yùn)作，最壞的結(jié)果是應(yīng)收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬；對(duì)應(yīng)收賬款管得太死，一些企業(yè)走向極端會(huì)出現(xiàn)不給錢不發(fā)貨，緊縮供貨現(xiàn)象，這將會(huì)影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失。

(二)管理目標(biāo)

1.減少營業(yè)費(fèi)用和壞賬

收款時(shí)要控制的費(fèi)用包括電話費(fèi)、郵寄費(fèi)、法律費(fèi)用、收賬公司費(fèi)用等。計(jì)入壞賬并不意味著停止追賬，應(yīng)隨時(shí)觀察客戶情況，看是否有能力還款。

2.及時(shí)與客戶溝通

有時(shí)阻礙收款的原因在于溝通的失誤上。如發(fā)票未及時(shí)送達(dá)，使客戶不能及時(shí)付款。收款人應(yīng)不急不躁，維持良好的客戶關(guān)系。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)

國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上?！?】一般而言，中小企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款的原因可以從以下幾方面來歸納。

(一)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

一方面是擴(kuò)大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠信。

(二)企業(yè)自身的問題

企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

(三)信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序

信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國不少中小企業(yè)忽視了內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的約束，實(shí)際工作中，并不對(duì)客戶的信用等級(jí)、資信程度進(jìn)行嚴(yán)格審查，賒銷審批程序和催收手段落后，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

(四)商業(yè)競爭，為擴(kuò)大市場

這是發(fā)生這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用

(五)銷售和收款的時(shí)間差

商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的費(fèi)用墊支

四、中小企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債

權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與銷售、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時(shí)收回債權(quán)。

(一)采取提前貼現(xiàn)贖買的方式

適用于應(yīng)收賬款形成或逾期后銷貨者急需使用資金，而購貨者無力償還的情況下所采取的妥協(xié)贖買方式。不論償還者是以自有資產(chǎn)還是向外籌借資金來償還貸款，收款人均給予一定比例的貼現(xiàn)金額，以刺激付款人的付款積極性，同時(shí)又滿足銷貨人的資金需求。

(二)建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)機(jī)制, 提高財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平與業(yè)務(wù)能力。實(shí)行多層次的培訓(xùn)，不斷更新財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，包括計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、金融、法律等各方面的知識(shí)與技能。使企業(yè)的財(cái)會(huì)人員不斷的更新財(cái)務(wù)管理觀念，包括風(fēng)險(xiǎn)觀念、機(jī)會(huì)成本觀念、現(xiàn)金流量觀念、企業(yè)價(jià)值最大化觀念等等，了解和掌握企業(yè)項(xiàng)目籌資與投資的相關(guān)概念，如資金資本、資本結(jié)構(gòu)、凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法、獲利指數(shù)法等項(xiàng)目融資與決策的相關(guān)知識(shí)。從而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平與業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不斷發(fā)展的需要。

(三)建立合理的信用政策

1.建立正確的信用標(biāo)準(zhǔn)，確定客戶的信用等級(jí)

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作, 須由特定的部門或組織來完成。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)的制定客戶的信用額度。企業(yè)對(duì)自己的客戶應(yīng)收集信息, 對(duì)老客戶要建立健全信用檔案, 制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理包括: 進(jìn)行信用調(diào)查, 信用評(píng)估和制定合理的信用政策。企業(yè)在向客戶提供信用之前, 必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況, 并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供, 以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外, 對(duì)客戶提供信用后, 企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化, 經(jīng)營狀況不佳時(shí), 企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略, 以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

信用額度是根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷超過客戶實(shí)際支付能力而造成損失。

(四)制定合理的賒銷方針

1.有擔(dān)保的賒銷：客戶在賒欠期間提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.條件賒銷：在賒欠期間，貨物所有權(quán)仍屬于銷售方所有，客戶只有在全部結(jié)清后才

能取得所有權(quán)。

3.建立銷售回款一條龍責(zé)任制：為防止銷售人員為了單方面追求銷售任務(wù)而盲目銷售，企業(yè)應(yīng)明確追討應(yīng)收賬款也是銷售人員的責(zé)任。每個(gè)銷售人員對(duì)整個(gè)銷售業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)，這樣就可以讓銷售人員產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

(五)采取分次收回貨款的方式

分期收款銷貨是商品的銷售價(jià)款定期分次收回的銷售方式。購貨者一次付清有一定困難，而銷貨單位又急需一部分資金，那么可以采用這種付款方式。當(dāng)然，分期付款銷貨的售價(jià)，通常要比現(xiàn)銷或普通賒銷的貨價(jià)要高，差額用來作為銷貨企業(yè)的信貸利息，彌補(bǔ)這種銷貨方式可能帶來的損失。

五、結(jié)束語

總之，企業(yè)要很好地控制應(yīng)收賬款和管理應(yīng)收賬款，必須在制度上得以完善和日常管理上下功夫。事實(shí)證明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)越小、壞賬損失越少；反之，問題也就越多，壞賬損失也會(huì)隨之增加。中小企業(yè)若應(yīng)收賬款比重大，內(nèi)部控制基礎(chǔ)又薄弱，將在資金周轉(zhuǎn)方面存在許多問題，財(cái)務(wù)部是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部門，要依據(jù)內(nèi)部控制五要素在合同環(huán)節(jié)、進(jìn)出貨環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等多方面制定有效可行的方案減少應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生、加速企業(yè)資金良性周轉(zhuǎn)。只有完善了應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，才能促進(jìn)應(yīng)收賬款的良性循環(huán)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

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第二篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款的信用管理及風(fēng)險(xiǎn)防范

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 某實(shí)業(yè)公司業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的研究 2 xx制藥公司財(cái)務(wù)分析 上市公司管理層股權(quán)激勵(lì)問題的研究 基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究 物流地產(chǎn)行業(yè)的擴(kuò)張戰(zhàn)略研究－－-上海宇培的擴(kuò)張戰(zhàn)略分析 6 集團(tuán)化異地經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范 7 上市公司股權(quán)激勵(lì)的研究－－以海爾為例 兩岸高校財(cái)務(wù)控制與管理比較——以資金管理為重點(diǎn) 9 公允價(jià)值在我國運(yùn)用的相關(guān)問題研究 低碳經(jīng)濟(jì)背景下我國煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究 11 我國上市公司財(cái)務(wù)治理問題研究 12 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 對(duì)國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 企業(yè)并購所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策 15 某建筑安裝工程公司會(huì)計(jì)誠信研究 16 企業(yè)成本管理的分析與強(qiáng)化對(duì)策 低碳經(jīng)濟(jì)下環(huán)境會(huì)計(jì)實(shí)施中存在的問題及對(duì)策 18 存貨計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)利潤和所得稅的影響 中國建設(shè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善對(duì)策 20 某公司企業(yè)文化建設(shè)成本研究 某公司應(yīng)收賬款存在問題及對(duì)策研究 22 公允價(jià)值在我國適應(yīng)性研究 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇對(duì)企業(yè)價(jià)值相關(guān)性的實(shí)證研究—以上市公司為例 24 我國上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤若干問題研究 25 資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化問題研究 建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國際比較 基于并購目的的企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型的探討 我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對(duì)策－－-以金融業(yè)為例 29 論企業(yè)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范 30 某鋼鐵公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析研究

基于顧客價(jià)值理論的xx酒店成本管理研究 32 基于供應(yīng)鏈下企業(yè)會(huì)計(jì)信息一體化的研究 33 某保險(xiǎn)公司資產(chǎn)流動(dòng)性研究

福達(dá)電子有限公司KPI體系的構(gòu)建、評(píng)價(jià)與考核問題研究 35 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題研究

某公司營運(yùn)資金管理問題研究 某招行分行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究

重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴(kuò)大現(xiàn)象 論中小企業(yè)中存在的問題及對(duì)策 淺析我國增值稅改革

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制缺失的危害及治理對(duì)策 光明集團(tuán)跨國并購的風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面預(yù)算管理的思考

我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對(duì)策 非貨幣性資產(chǎn)交換中公允價(jià)值的應(yīng)用分析 上市公司財(cái)務(wù)舞弊的原因及對(duì)策

珠江三角洲中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題的探討 市場價(jià)格與會(huì)計(jì)計(jì)量屬性關(guān)系研究 某公司人力資源會(huì)計(jì)應(yīng)用困境及其改進(jìn) 某醫(yī)藥營銷公司物流成本控制研究

會(huì)計(jì)信息化背景下內(nèi)部控制研究—基于管理優(yōu)化原則 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中小企業(yè)融資租賃存在的問題及對(duì)策研究 營業(yè)稅改增值稅對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響研究

從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)—非貨幣性資產(chǎn)交換》看公允價(jià)值的運(yùn)用 物流企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)問題研究

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究——以某公司為例 淺談我國企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理 公允價(jià)值計(jì)量在我國銀行業(yè)的運(yùn)用及思考 債務(wù)重組新舊準(zhǔn)則比較

論現(xiàn)金預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用-以某電氣公司為例 局域網(wǎng)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組分析 中小服裝企業(yè)的成本控制

中國動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的投資現(xiàn)狀及發(fā)展研究 兵團(tuán)上市公司資本結(jié)構(gòu)特征分析 費(fèi)用資本化研究

中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)指標(biāo)體系應(yīng)用研究

美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)解析及對(duì)我國的啟示 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 某公司模式優(yōu)化研究

基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 企業(yè)內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究 醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響研究 淺議上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊方法與治理 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用 企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的預(yù)警模式研究

某集團(tuán)公司應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究 煤炭企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露研究

新債務(wù)重組準(zhǔn)則實(shí)行中有關(guān)問題的思考 81 會(huì)計(jì)信息失真的原因及對(duì)策

我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策 83 增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的影響

我國上市公司獨(dú)立董事制度研究 85 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 86 企業(yè)海外投資問題研究 87 某公司現(xiàn)金流管理研究 88 事業(yè)單位目標(biāo)研究

我國農(nóng)村居民投資策略分析

公允價(jià)值在金融危機(jī)中的爭議與思考

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究——以某公司為例 92 天津一汽夏利汽車股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析 93 某微電子公司資本結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 94 某公司綠色廠房投資項(xiàng)目研究

基于消費(fèi)者視角下的民營企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究—以某公司為例 96 實(shí)際控制人對(duì)上市公司信息披露質(zhì)量的影響研究 97 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管模式研究 98 資產(chǎn)減值與利潤操縱

我國上市公司股利分配政策的現(xiàn)狀及對(duì)策研究 100 反傾銷會(huì)計(jì)的相關(guān)問題研究 101 煤礦企業(yè)環(huán)境成本核算的研究

xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn) 103 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 104 某化纖公司存貨庫存管理研究

決策責(zé)任對(duì)惡性增資行為的影響研究

私營企業(yè)期間費(fèi)用的控制研究-以某金屬材料公司為例 107 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略優(yōu)化研究 108 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 109 我國企業(yè)跨國并購融資問題分析

國內(nèi)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的比較分析 111 我國注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的誠信現(xiàn)狀和對(duì)策分析 112 從內(nèi)部控制角度談財(cái)務(wù)舞弊的防范 113 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 114 商譽(yù)會(huì)計(jì)研究及國際比較

郵儲(chǔ)銀行小額信貸風(fēng)險(xiǎn)控制及防范

某建筑安裝工程公司應(yīng)收賬款管理問題研究 117 我國個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃

資產(chǎn)減值對(duì)上市公司盈余管理的影響研究

119(高職)淺談如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金的管理－－以xx經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司為例 120 商業(yè)銀行個(gè)人住房抵押貸款風(fēng)險(xiǎn)防范研究 121 某集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究

論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績效管理中的運(yùn)用 123 我國科技型小微企業(yè)融資研究

淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 125 上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露研究

服裝生產(chǎn)企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以xx公司為例 127 A企業(yè)的企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究 128 公司籌資策略分析

某公司獲利能力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系研究 130 財(cái)務(wù)報(bào)告的改進(jìn)及對(duì)公司發(fā)展影響

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內(nèi)部控制制度為例 132 企業(yè)集團(tuán)股權(quán)管理分析

xx建筑裝飾公司存貨管理中存在的問題及其改進(jìn)

關(guān)于服裝企業(yè)推行預(yù)算管理的思考——以xx服飾有限公司為例 135 我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的問題和對(duì)策研究 136 金融衍生工具在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用 137 某生物工程公司營運(yùn)資金管理研究 138 某集團(tuán)公司股利政策研究

征地補(bǔ)償中評(píng)估方法的研究——基于公平性理論 140 某公司公司成本降低途徑研究 141 淺議公允價(jià)值的審計(jì)問題

某公司施工環(huán)節(jié)成本控制的研究 143 試論構(gòu)建會(huì)計(jì)誠信體系

某橋梁構(gòu)件公司銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究 145 醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策 146 民營企業(yè)成長期危機(jī)管理研究 147 論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制

論謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用 149 高校成本控制研究

xx公司內(nèi)部成本控制研究

151 上市化工企業(yè)環(huán)境信息披露研究

152 我國網(wǎng)絡(luò)公司盈利模式研究——以淘寶網(wǎng)為例 153 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 154 論資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的盈余管理影響 155 企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的探討

156 知識(shí)密集型企業(yè)成本管理中存在的問題與應(yīng)對(duì)措施——以xx公司為例 157 某酒店存貨管理問題研究

158 中小企業(yè)破產(chǎn)兼并中的職工權(quán)益保護(hù)及對(duì)策分析 159 某公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)研究

160 論xx電子有限公司審計(jì)重要性水平161 論現(xiàn)代成本管理技術(shù)在服務(wù)行業(yè)的運(yùn)用 162 我國上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題探究

163 鑄造企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 164 全面預(yù)算管理在中小企業(yè)中的應(yīng)用——以某公司為例 165 上市公司內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀問題及對(duì)策

166 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多元化融資風(fēng)險(xiǎn)分析及其對(duì)策研究 167 某電器公司存貨管理存在的問題及對(duì)策研究

168 某服飾公司質(zhì)量成本核算分析 169 某公司股權(quán)融資問題研究 170 上市公司擔(dān)保信息披露研究

171 我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)研究 172 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問題研究

173 紡織外貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃研究——以某紡織品公司為例 174 會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響研究 175 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理研究

176 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其應(yīng)用研究—瓊民源公司為例 177 中小企業(yè)績效考核與預(yù)算體系的研究 178 成長型企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)控制的研究

179 某建設(shè)公司營運(yùn)資金管理存在的問題及對(duì)策 180 公允價(jià)值計(jì)量的不利經(jīng)濟(jì)后果研究

181 基于顧客價(jià)值理論的某連鎖酒店成本管理研究 182 中小企業(yè)民間融資的SWOT分析—以某公司為例 183 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于稅收計(jì)量的變化 184 中國農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警研究

185 我國上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證的研究 186 上市公司盈余管理的研究

187 企業(yè)人力資源會(huì)計(jì)信息披露問題探討

188 煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 189 基于營運(yùn)資金的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 190 金融危機(jī)視角下中興環(huán)保企業(yè)融資方案研究 191 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的問題與對(duì)策 192 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 193 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究 194 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

195 非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 196 小微企業(yè)籌資問題的研究 197 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

198 應(yīng)訴反傾銷的會(huì)計(jì)信息支持與會(huì)計(jì)維權(quán)對(duì)策 199 某服飾公司成本控制的探討

200 低碳經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)研究

第三篇：淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范

會(huì)計(jì)中級(jí)職稱答辯論文

論文題目 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范措施

姓名 專業(yè) 會(huì)計(jì)

單位名稱：

［中文摘要］隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮，信用營銷也逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大市場、減少存貨的一種常用手段。應(yīng)收賬款已成為企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。信用體系不夠完備，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不是很強(qiáng)。企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理，盲目向客戶賒銷，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失過大，使利潤與現(xiàn)金流嚴(yán)重失衡，陷入困境，以致在競爭中慘遭淘汰，高額的應(yīng)收賬款又會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來不良影響。甚至阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，因此，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理及其風(fēng)險(xiǎn)防范勢在必行。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款

風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)控制

目錄

中文摘要及關(guān)鍵詞

引言…………………………………………………………………………………1 1.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及對(duì)企業(yè)的影響………………………………………………1 1.1應(yīng)收賬款的增加，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高、企業(yè)流動(dòng)資金不足……1 1.2應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失……………1 1.3應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本…………………………………………2 1.4導(dǎo)致壞賬損失的可能增大…………………………………………………2 2．分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因…………………………………………………2 2.1企業(yè)追求片面競爭，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)…………………………………2 2.2加大對(duì)老客戶的走訪………………………………………………………2 2.3做好客戶的資信調(diào)查………………………………………………………2 2.4以批次押貨結(jié)算的方法銷售………………………………………………2 2.5企業(yè)內(nèi)部制度不完善………………………………………………………2 3企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施 …………………………………………………3 3.1設(shè)立專門的信用管理部門…………………………………………………3 3.2調(diào)查客戶的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立規(guī)范的對(duì)賬制度………………………………………………………3 3.5建立清帳獎(jiǎng)勵(lì)制度…………………………………………………………3 3.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度…………………………………………4 結(jié)論 …………………………………………………………………………………5 參考文獻(xiàn) ……………………………………………………………………………6

引言

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限在一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。其形成原因主要是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高，商品市場逐漸由買方市場轉(zhuǎn)為賣方市場，為了應(yīng)付日益激烈的市場競爭，擴(kuò)大銷售，減少庫存，占領(lǐng)市場占有份額，許多企業(yè)都采取賒銷的方式來銷售商品或提供勞務(wù)來增加銷售收入，增加盈利，加速資金周轉(zhuǎn)。賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)所采用，對(duì)企業(yè)的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也是企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速龐大，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，導(dǎo)致許多企業(yè)的應(yīng)收賬款變成壞賬。影響企業(yè)的資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)企業(yè)來說應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)原因及主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出關(guān)于應(yīng)收賬款防范方面的一些措施。

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及對(duì)企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)地外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營所用，本企業(yè)卻無法控制，只有變?yōu)楝F(xiàn)金流人本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過程，為企業(yè)創(chuàng)造新收益。而這一過程的長短，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。企業(yè)在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：

1.1應(yīng)收賬款的增加，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，加劇企業(yè)流動(dòng)資金不足

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

1.2應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失

企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將賒銷收入全部計(jì)入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，那么壞賬的可能性也會(huì)隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

1.3應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本

因此，投資決策需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營管理人員共同努力，對(duì)投資項(xiàng)目由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值，使得資金喪失了其他盈利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

1.4導(dǎo)致壞賬損失的可能增大

應(yīng)收賬款賬齡越長，發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。企業(yè)一旦形成壞賬損失，會(huì)造成企業(yè)盈利水平的下降以及財(cái)務(wù)狀況的惡化。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤；而一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)就不能收回相應(yīng)的應(yīng)收賬款，造成流動(dòng)資產(chǎn)的減少，償債能力降低。

分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

2.1企業(yè)追求片面的競爭，缺乏防范意識(shí)

在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

2.2加大對(duì)老客戶的走訪

不經(jīng)常走訪用戶，也不了解用戶目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，就根據(jù)以前的信用狀況，放心地把產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，形成應(yīng)收賬款。對(duì)應(yīng)收賬款不進(jìn)行分析，也不采取積極的催收措施。直到客戶無能力償還欠款時(shí)，自己的資產(chǎn)也隨之流失。

2.3做好客戶的資信調(diào)查

對(duì)不熟的企業(yè)試行賒銷，寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模。尤其是在市場不景氣及市場競爭劇烈的情況下，供貨方寧愿先發(fā)貨占領(lǐng)市場，而忽略用戶的信用度。這種高風(fēng)險(xiǎn)的銷售，必然給企業(yè)帶來不良后果。

2.4以批次押貨結(jié)算的方法銷售

供貨方與需求方簽訂協(xié)議，供貨方第一批產(chǎn)品作為需求方賒銷使用，待下一批次產(chǎn)品發(fā)至需方后，結(jié)清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需求量比前批次增加，環(huán)比增大的銷售量給供貨方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大，這樣往往會(huì)形成大量的應(yīng)收賬款，且這部分應(yīng)收賬款的收回難度大。

2.5企業(yè)內(nèi)部制度不完善

由于企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全，極個(gè)別銷售人員與買方相互勾結(jié)，在個(gè)人利

益的驅(qū)動(dòng)下，向買方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密，替買方出謀獻(xiàn)策，千方百計(jì)制造假象，對(duì)應(yīng)收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收。或個(gè)別企業(yè)為了迎合買方采購員的需要，提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，暗中給采購員回扣，這情況一旦被對(duì)方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1設(shè)立信用管理部門

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，銷售部門和財(cái)務(wù)部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案，信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、負(fù)責(zé)清收應(yīng)收賬款等。

3.2調(diào)查客戶信用度

企業(yè)應(yīng)對(duì)自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對(duì)客戶要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)提供信用的老客戶，還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃額控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策。

①信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。

②信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過長也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。

③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

3.4建立規(guī)范的對(duì)賬制度

與客戶特別是大客戶定期對(duì)賬，減少核算失誤又起到善意提醒的作用，從而規(guī)避和減少呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時(shí)在對(duì)賬之后形成具有法律效力的文書。公司對(duì)客戶每月發(fā)出對(duì)賬函，由業(yè)務(wù)人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，以確保數(shù)額無差錯(cuò)。

3.5建立清帳獎(jiǎng)勵(lì)制度

采取客戶經(jīng)理分片管理制，將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經(jīng)理的業(yè)績考核之中，如果責(zé)任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)追討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，給予獎(jiǎng)勵(lì)，以保證資金按時(shí)按量回籠，使損失降低到最低點(diǎn)。

3.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理

財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證，對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。將賒銷結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門做好此項(xiàng)工作。

3.7建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。

①成立債權(quán)追收小組對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行追收。追收小組由業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)人員組成。一般情況下，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對(duì)此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對(duì)于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還貸，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，?duì)此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而失去收款良機(jī)。

②選擇合理的壞賬核銷辦法?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核銷可以采用“直線核銷法”和“備抵法”中的一種?！爸苯雍虽N法”是將壞賬直接計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”賬戶。這種使收入與壞賬不在同一會(huì)計(jì)期間配比的方法，不符合配比原則，顯然不夠合理?！皞涞址ā笔潜局?jǐn)慎原則，在各期按應(yīng)收賬款的一定比例從管理費(fèi)用中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時(shí)即沖減壞賬準(zhǔn)備，它較符合費(fèi)用與收入配比原則。

③建立壞賬損失報(bào)批制度和賬銷案存制度。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款），由經(jīng)辦人員提出報(bào)告，詳細(xì)說明造成資產(chǎn)損失的原因及減少損失所

做的工作情況，并提供相關(guān)證明資料，填制《壞賬損失分項(xiàng)說明表》，經(jīng)財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)總監(jiān)核實(shí)后，報(bào)決策層審議批準(zhǔn)。凡是壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬經(jīng)辦人責(zé)任心不強(qiáng)造成，由經(jīng)辦人承擔(dān)一定的比例壞賬損失。對(duì)已經(jīng)核銷的壞賬建立備查簿，詳細(xì)登記壞賬損失的相關(guān)資料，并進(jìn)行清理與追索。

結(jié)論

總之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無處不在，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的治理工作，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。否則應(yīng)收賬款就將直接影響企業(yè)營運(yùn)資。金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。最后甚至威脅到企業(yè)的存亡。所以，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)長期艱巨的工作，我們應(yīng)常抓不懈，全面掌握影響或可能影響應(yīng)收賬款的各類信息，做到防患于未然。為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的銅墻鐵壁，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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第四篇：淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理

石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院學(xué)年論文

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)競爭日益激烈，賒銷成為中小企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要途徑。賒銷必然形成應(yīng)收賬款，如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，資金不能回籠，營運(yùn)資金不夠周轉(zhuǎn)，企業(yè)正常經(jīng)營就會(huì)受到影響。本文對(duì)現(xiàn)階段我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及形成的原因進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其提出一些防范與控制措施，以期能對(duì)中小企業(yè)管理者有所啟示，從而促進(jìn)中小企業(yè)更快更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)

所謂中小企業(yè)，就工業(yè)企業(yè)而言，是指從業(yè)人數(shù)在1000人以下，或營業(yè)收入4億元以下的經(jīng)濟(jì)單位。由于與同一行業(yè)的大企業(yè)相比，其人員規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小，因而更容易形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)即是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)的不可預(yù)見性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有的不確定性。與貨幣資金相比較，應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性差、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，是公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的重要數(shù)據(jù)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款的管理機(jī)制，對(duì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

一 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）夸大企業(yè)經(jīng)營成果

我國的企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入，使得企業(yè)的賬面利潤增加,但是這并不表示企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流入增加。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。如果企業(yè)無法及時(shí)將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，就會(huì)因無法把握投資機(jī)會(huì)而降低資金的使用效率，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存。

（二）形成呆壞賬，造成直接經(jīng)濟(jì)損失

應(yīng)收賬款形成的銷售收入并未給企業(yè)帶來實(shí)際的現(xiàn)金流入，如果不能在一定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)收回,就會(huì)形成呆賬、壞賬。企業(yè)對(duì)發(fā)生的呆、壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用沖減企業(yè)利潤，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失。

（三）占用經(jīng)營資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度

應(yīng)收賬款的存在表明已實(shí)現(xiàn)的銷售并未產(chǎn)生相應(yīng)的資金流入，而另一方面企業(yè)卻可能要支付相關(guān)采購成本，如果不能做到資金的及時(shí)回籠，會(huì)使大量流動(dòng)資

石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院學(xué)年論文

金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，會(huì)降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，增加了企業(yè)資金調(diào)度的難度，影響企業(yè)的再生產(chǎn)能力。

（四）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，降低了企業(yè)資金使用效率

首先應(yīng)收賬款在催收過程中必不可少會(huì)增加付現(xiàn)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、通訊費(fèi)甚至訴訟費(fèi)等；其次銷售收入及利潤的增加會(huì)相應(yīng)增加稅金的現(xiàn)金流出，如營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，資金流出與資金流入的不配比，更容易造成企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)困難；再次,由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)有限的流動(dòng)資金，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)可能通過向外借款的方式來補(bǔ)充經(jīng)營資金，從而導(dǎo)致資金成本增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

二 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）企業(yè)競爭力低

目前，各行各業(yè)幾乎都是買方市場，由于中小企業(yè)在技術(shù)、規(guī)模、成本以及營銷策略等方面中的某一方面缺少競爭優(yōu)勢，導(dǎo)致企業(yè)市場競爭力低，市場占有份額也低；但是，企業(yè)的生產(chǎn)能力卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于生產(chǎn)份額，為了擴(kuò)大市場占有率，提高銷售業(yè)績，有些企業(yè)會(huì)做出一些讓步，例如：貨款回款期長或者產(chǎn)品試用期久等，吸引客戶，但是，這樣的后果，往往就是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量快速提升，時(shí)間延長，如果企業(yè)在這方面的管理不跟上，則會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營效率。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)謹(jǐn)

大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員。沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。在實(shí)際工作中，大多中小企業(yè)管理者認(rèn)為其自身企業(yè)規(guī)模小，沒有必要建立內(nèi)部控制制度，企業(yè)的日常管理只要各個(gè)負(fù)責(zé)人直接控制就可以了。盡管有的企業(yè)意識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的必要性，但由于相當(dāng)數(shù)量的內(nèi)部控制工作人員來源于企業(yè)管理者的親屬，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（三）忽視企業(yè)信用管理

目前我國眾多中小企業(yè)內(nèi)部的管理者只重視銷售，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理卻忽視了，沒有在企業(yè)內(nèi)部形成一套行之有效的完善的應(yīng)收賬款系統(tǒng)規(guī)范，很多企業(yè)

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為了擴(kuò)大企業(yè)的銷售額，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，搶占市場，在最初進(jìn)入市場的時(shí)候，沒有對(duì)付款人的信用做出深入的研究調(diào)查，也沒有正確評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，一般只是通過與客戶簽訂短期合同以及賒銷合同進(jìn)行銷售來吸引客戶，從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)掛賬或者壞賬情況，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。

（四）缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制

很多中小企業(yè)，為了提高銷售業(yè)績，充分調(diào)動(dòng)銷售人員的工作積極性，往往只是將工資報(bào)酬以及獎(jiǎng)勵(lì)與銷售業(yè)績掛鉤，卻忽視了應(yīng)收賬款壞賬的可能性，沒有在企業(yè)的考核機(jī)制中納入應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。所以，企業(yè)銷售人員只關(guān)心銷售任務(wù)完成的請(qǐng)款，忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)資金中的比例不斷上升。再加上企業(yè)沒有采取有效的管理措施硬性規(guī)定相關(guān)部門以及銷售人員采取全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量積壓，嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

三 中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）提高企業(yè)競爭力

1．了解企業(yè)自身優(yōu)勢

每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)知道自己有怎樣的競爭力，逐項(xiàng)進(jìn)行分析，找到差距，并逐項(xiàng)研究制定提升競爭力的方案。相對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，因此往往比較關(guān)注眼前的生存問題和短期利益的獲取，而忽視長遠(yuǎn)打算，缺乏戰(zhàn)略經(jīng)營思想，短期行為嚴(yán)重。然而，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，樹立戰(zhàn)略經(jīng)營理念是提高企業(yè)競爭力的前提條件。中小企業(yè)只有樹立戰(zhàn)略經(jīng)營理念，即建立一個(gè)相對(duì)完備和科學(xué)的戰(zhàn)略管理體系，確立戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定一個(gè)切實(shí)可行且富有挑戰(zhàn)性的戰(zhàn)略方案，并對(duì)戰(zhàn)略方案進(jìn)行有效的實(shí)施、控制、修正和評(píng)價(jià)，才能為企業(yè)的競爭力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2．關(guān)注核心業(yè)務(wù)

多元化戰(zhàn)略往往被認(rèn)為是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、提高企業(yè)利潤、分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。目前，我國中小企業(yè)盲目追求“大而全”，從而跌入了多元化的陷阱。中小企業(yè)應(yīng)該集中資源，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，實(shí)施“小而專、小而精、小而特”的經(jīng)營戰(zhàn)略。另一方面，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)員工進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。只有源源不斷的技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷向市場推出新產(chǎn)品，不斷提高產(chǎn)品的知識(shí)含量和科技含量，不斷改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、降低成本，進(jìn)而提高顧客價(jià)值，提高產(chǎn)品的市場競爭力和市場占有率，并適時(shí)開拓新的市場領(lǐng)

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域。著名企業(yè)海爾的成功就在于它選擇了正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，又對(duì)技術(shù)創(chuàng)新有著不懈的堅(jiān)持。海爾的技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)了自主創(chuàng)新和模仿創(chuàng)新的結(jié)合，產(chǎn)品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新的結(jié)合，原始創(chuàng)新和改進(jìn)創(chuàng)新的結(jié)合。3．整合人力資源

“21世紀(jì)最貴的是人才”、“以人為本”已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)的共識(shí)。只有通過建立一支規(guī)模相對(duì)穩(wěn)定、具有多學(xué)科知識(shí)、多方面實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力的技術(shù)與管理有機(jī)融合的人才隊(duì)伍,形成企業(yè)自身的知識(shí)積累體系,調(diào)動(dòng)他們的主動(dòng)性和創(chuàng)造性,才能形成企業(yè)的核心競爭力。為了確保中小企業(yè)競爭力的提高,要求企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)追求的基礎(chǔ)上,加大人力資源投入力度,培養(yǎng)吸引一批優(yōu)秀人才。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

1．建立健全內(nèi)部相關(guān)責(zé)任制

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行責(zé)任制管理，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定詳細(xì)的計(jì)劃，制成計(jì)劃表單，下發(fā)到各個(gè)負(fù)責(zé)人，明確權(quán)責(zé)，加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，落實(shí)收款責(zé)任。嚴(yán)格應(yīng)收賬款核銷制度，每筆應(yīng)收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，強(qiáng)化內(nèi)部控制，為應(yīng)收賬款的管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2．建立客戶評(píng)審制度

中小企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，主要關(guān)注客戶的性質(zhì)，財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等方面的情況，建立相應(yīng)的信用檔案，以供隨時(shí)查閱。在經(jīng)營過程中，也要密切注意客戶的經(jīng)營狀況，如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時(shí)調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。3．建立賒銷申報(bào)制度

企業(yè)應(yīng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。對(duì)所有的應(yīng)收賬款都應(yīng)當(dāng)記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時(shí)間、賒銷人、賒銷期限、有無擔(dān)保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責(zé)任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責(zé)任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。管理部門應(yīng)對(duì)其進(jìn)行檢查，防止過度賒銷和應(yīng)收賬款回收困難。

4．制定合理的收賬政策

催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。企業(yè)管理者對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)

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或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

（三）重視企業(yè)信用管理

1．確立合理的信用政策

信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應(yīng)編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過編制帳齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款已超過信用期限。計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少比例，如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。2．更新客戶的資信檔案

隨時(shí)關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等信息，更新客戶的資信檔案，同時(shí)與客戶保持聯(lián)系，及時(shí)提醒客戶收賬時(shí)間，并隨時(shí)關(guān)注企業(yè)提供的服務(wù)或者產(chǎn)品的質(zhì)量等問題，一有問題，隨時(shí)處理，以便進(jìn)行下一輪的賒銷業(yè)務(wù)。對(duì)于經(jīng)營狀況良好、還款及時(shí)的客戶，之后可以采取較為寬松的信用政策。而對(duì)于還款不及時(shí)、經(jīng)營狀況下滑的客戶要慎重考慮下一步的信用政策，如果只是一時(shí)的經(jīng)營失策，馬上可以回轉(zhuǎn)的仍可以沿用以前的信用政策，如果經(jīng)營狀況一時(shí)難以向好的方向發(fā)展，則可以考慮改用較為嚴(yán)格的信用政策，甚至取消客戶賒銷的權(quán)限。

（四）制定有效的激勵(lì)措施

報(bào)酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。

綜上所述，隨著市場競爭的日益激烈，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理已經(jīng)日益成為企業(yè)管理的重點(diǎn)。要使一個(gè)企業(yè)能更好的做到持續(xù)經(jīng)營，規(guī)避資金短缺、周轉(zhuǎn)不良的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理就必須要給予充分的重視，保證貨款回收。

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第五篇：淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

內(nèi)容提要： 企業(yè)在發(fā)展，業(yè)務(wù)在擴(kuò)大，出現(xiàn)賒銷成為必然，由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免，我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，才能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益增大。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬款風(fēng)險(xiǎn)；信用政策；技巧與防范

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動(dòng)，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。當(dāng)前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)基本特征。然而，由于社會(huì)信用環(huán)境以及自身?xiàng)l件和實(shí)力的限制，企業(yè)經(jīng)常面臨著貨款不能及時(shí)足額收回的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)斐蓢?yán)重的壞賬損失，致使許多企業(yè)陷入難以挽回的經(jīng)營困境。所以，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及對(duì)企業(yè)的影響，制定合理的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的降低應(yīng)收賬款的發(fā)生，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)盡可能地按時(shí)收回，從而提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。以下我們拿四川長虹電器股份有限公司作為例子。

一、應(yīng)收賬款的成本組成

競爭的壓力迫使企業(yè)進(jìn)行賒銷，從而擴(kuò)大銷售。企業(yè)在得到賒銷好處的同時(shí)也會(huì)付出一定的代價(jià)，即為應(yīng)收賬款的成本。管理者在進(jìn)行賒銷決策的時(shí)候，必須仔細(xì)分析應(yīng)收賬款的成本，其內(nèi)容包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。

（-）機(jī)會(huì)成本 應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而不能用于其它投資時(shí)所喪失的收益。如應(yīng)收賬款占用資金，喪失投資于有價(jià)證券所能獲得的利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（及應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。

（二）管理成本 管理成本也稱管理費(fèi)用，是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支，是與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)有關(guān)的費(fèi)用總和。主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容：制定信用政策有關(guān)費(fèi)用；對(duì)客戶的資信調(diào)查、跟蹤與信息收集的費(fèi)用；應(yīng)收賬款核算；賬簿記錄與管理費(fèi)用；有關(guān)人員辦公費(fèi)用；其他費(fèi)用等。

（三）收賬成本 應(yīng)收賬款在回收過程中要發(fā)生一定的成本費(fèi)用，它通常包括正常收賬費(fèi)用和逾期應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用，主要有通知客戶的郵費(fèi)、拜訪差旅費(fèi)用、討債費(fèi)用、訴訟費(fèi)用等。這部分成本隨著應(yīng)收賬款的增加而增加。企業(yè)應(yīng)收賬款費(fèi)用應(yīng)根據(jù)各企業(yè)的具體情況而定，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）壞賬成本 壞賬成本是指因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)壞賬成本確定，通常是按應(yīng)收賬款的余額與應(yīng)計(jì)提的壞賬損失率的乘積來確定。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

二、應(yīng)收賬款的作用和目的 應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的一項(xiàng)短期債權(quán)。是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。企業(yè)應(yīng)盡可能保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。商品、勞務(wù)賒銷形成了應(yīng)收賬款，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高商品市場占有率，從而增加企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面減少庫存，降低成本，形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貸款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國這一比率高達(dá)60%。

造成企業(yè)應(yīng)收裝款居高不下的原因可以從三個(gè)方面來歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

為了占有市場，穩(wěn)定市場，一方面是擴(kuò)大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題

因銷售收款的方式不同，我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收裝款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款的管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。

3.缺乏對(duì)客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

四、應(yīng)收帳款管理中存在的問題

（一）、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利狀況

逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追漲成功率在50%以下。而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在

（二）降低了公司的資金使用效率使公司效益下降

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各位客戶拖欠，拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會(huì)因客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊，國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時(shí)期，客戶受大氣候影響，資金短缺，拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收帳款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

（三）夸大了公司經(jīng)營成果

企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個(gè)很重要的原因就是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。

（四）對(duì)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

1.沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。

2.沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對(duì)賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能。

3.沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回了。

（五）企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理

目前大多數(shù)企業(yè)都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，沒有建立一套完善的賒銷制度，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 長虹集團(tuán)的組織框架從“火車頭”向“聯(lián)合艦隊(duì)”改造，使規(guī)模從集團(tuán)化、多元化、國際化的方向發(fā)展，避免“把雞蛋放在一個(gè)籃子里”的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高子公司的自主權(quán)和經(jīng)營效率，但同時(shí)也會(huì)使整個(gè)公司的管理風(fēng)險(xiǎn)增大，使企業(yè)失控。怎樣來兼顧這種效率和風(fēng)險(xiǎn)的平衡？

長虹的財(cái)務(wù)不斷轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)模式。“我們的供應(yīng)商在系統(tǒng)上創(chuàng)建訂單，他去交貨，庫房在系統(tǒng)上直接收貨。收貨以后系統(tǒng)會(huì)每個(gè)月做一個(gè)結(jié)算單，直接發(fā)給我們供應(yīng)商的電子系統(tǒng)商。供應(yīng)商根據(jù)雙方的結(jié)算開發(fā)票，發(fā)票直接發(fā)到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)把發(fā)票號(hào)輸入進(jìn)去檢查就可以確認(rèn)我們付款的時(shí)間?！边@樣的好處是，“一是讓公司的所有業(yè)務(wù)的處理效率大大提高；二是讓業(yè)務(wù)的信息和財(cái)務(wù)信息高度集成，使得整個(gè)公司的信息鏈高度統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)一體化的運(yùn)作。” 除此之外，長虹還嘗試性地把財(cái)務(wù)分成了共享服務(wù)中心和管理中心。2008年，正式成立了70號(hào)人左右的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，負(fù)責(zé)處理全公司的會(huì)計(jì)處理核算業(yè)務(wù)，使整個(gè)長虹各子公司在財(cái)務(wù)處理上有了“統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)流程、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)”。通過這種方式來提高效率，很大程度上也同時(shí)降低了整個(gè)長虹集團(tuán)的財(cái)務(wù)成本，因?yàn)樵僖膊恍枰a(chǎn)業(yè)單元都建立一個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)了。

從長虹集團(tuán)的管理理念我覺得應(yīng)該從以下方面完善、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制(1)設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算中心

財(cái)務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定階段，應(yīng)企業(yè)內(nèi)部資金管理需求而生的一個(gè)內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的成立將繁雜的日常會(huì)計(jì)操作從企業(yè)財(cái)務(wù)中分離出來，使得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能更好地、井然有序地在經(jīng)營過程中做好計(jì)劃財(cái)務(wù)管理、資金預(yù)算編制、流動(dòng)資金安排、費(fèi)用支出控制、內(nèi)部考核等日常管理工作。長虹集團(tuán)很好的利用了這點(diǎn)，它從之前是以銷售規(guī)模為重的思維導(dǎo)向，變成對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)思路、財(cái)務(wù)組織和體系進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整后，對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了“以財(cái)務(wù)為主線，以利潤為核心”的具體要求。把財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算擴(kuò)展到四個(gè)方面，分別是：首先是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類工作；其次是決策支持；第三是公司內(nèi)部資源的分配；第四則是風(fēng)險(xiǎn)控制。

(2)明確應(yīng)收賬款的管理部門、崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收裝款由銷售們或銷售人員自己管理。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此，僅有銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財(cái)會(huì)人員來管理，會(huì)計(jì)人員縱然對(duì)財(cái)務(wù)處理比較清楚，但對(duì)具體客戶情況并不了解，簡單歸由會(huì)計(jì)人員管理并不合適。事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全部信用管理的核心所在。因此，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個(gè)專門研究銷售策略，研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度 應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，健全銷售管理制度，明確崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)操作流程，精細(xì)的管理，對(duì)合同洽談，開標(biāo)，配貨及發(fā)貨，出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位不相互分離，各部門人員要各司其職、恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少壞賬損失。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對(duì)自身有力的結(jié)算方式和先進(jìn)的結(jié)算手段加速資金回籠，縮短資金在途時(shí)間。

(3)建立催收責(zé)任制和臺(tái)賬,引入激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施

應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是直接責(zé)任人。改變回收債權(quán)僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，將“應(yīng)收賬款”的回籠一并納入企業(yè)的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。除了財(cái)務(wù)管理的要求外，對(duì)于業(yè)務(wù)公司在應(yīng)收賬款上的表現(xiàn)，工作人員也應(yīng)納入集團(tuán)對(duì)子公司總經(jīng)理的績效考核中。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。應(yīng)收賬款屬于考核中的關(guān)鍵指標(biāo)，如果在這方面發(fā)生什么嚴(yán)重問題，就有可能在季度考核中被直接亮黃牌，乃至是紅牌，而得到兩次紅牌的總經(jīng)理，就必須降職、下課。另外，財(cái)務(wù)人員定期編制《 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》，以便決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(4).發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，輔助應(yīng)收帳款的回收

內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯(cuò)，玩忽職守，內(nèi)部舞弊。故意不收回應(yīng)收賬款等情況。在我國內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在經(jīng)營效益審計(jì)等方面，提高企業(yè)員工舞弊、貪污等工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，及時(shí)收回賬款。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的長短受企業(yè)的信用最低標(biāo)準(zhǔn),付款條件，信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：

第一步要確定信用最低標(biāo)準(zhǔn)。擴(kuò)大賒銷范圍，降低信用標(biāo)準(zhǔn)要付出一定代價(jià)，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤，連本金也雞飛蛋打了。（2）對(duì)客戶資信情況的調(diào)查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及不斷變化的環(huán)境，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整信用最低標(biāo)準(zhǔn)。長虹在應(yīng)收賬款管理上，采取分級(jí)授權(quán)的機(jī)制?！笆f元以下的信用是一線的財(cái)務(wù)來決定和保證”，從一線財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一直到集團(tuán)董事會(huì)，形成了在應(yīng)收賬款額度上層層分級(jí)的一個(gè)內(nèi)部體系。這樣適當(dāng)賦予各層級(jí)一定靈活性，也有利于提升業(yè)務(wù)效率。

第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價(jià)是利息成本的上揚(yáng)和發(fā)生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對(duì)方的資信狀況而定。長虹集團(tuán)設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款的催收制度的做法是：明確規(guī)定應(yīng)收賬款最長期限為四個(gè)月，即120天，一旦超期，則無條件轉(zhuǎn)移到法律部門，進(jìn)入法制程序。就是要求業(yè)務(wù)子公司“必須在四個(gè)月內(nèi)完成對(duì)應(yīng)收賬款的收賬工作”。

第三步要確定信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也就是評(píng)估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對(duì)企業(yè)的資信狀況的評(píng)估方法，著名的有“CAMEL”評(píng)級(jí)法和“5C”評(píng)級(jí)法?！癈AMEL”評(píng)級(jí)就是考察企業(yè)資本情況C（Capital）；資產(chǎn)情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動(dòng)性L（Liquidity）這五個(gè)方面?！?C”評(píng)級(jí)法就是考察企業(yè)的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔(dān)保（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境（Condition）。

第四步要確定應(yīng)收政策。應(yīng)收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應(yīng)該從以下方面努力。（1）使用機(jī)制的方法。包括請(qǐng)對(duì)方企業(yè)主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會(huì)破壞關(guān)系，并不能加快回收賬款）。（2）平時(shí)防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強(qiáng)對(duì)客戶”及時(shí)付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應(yīng)收賬款。對(duì)賬齡較長的應(yīng)收賬款應(yīng)專項(xiàng)管理。（5）壞賬沖銷應(yīng)慎重，并應(yīng)先征得主管人員的核準(zhǔn)，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經(jīng)常寄賬單給客戶，與客戶核對(duì)清楚款項(xiàng)數(shù)額。

實(shí)際上，對(duì)于應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)子公司什么時(shí)間該采取什么措施，長虹內(nèi)部也有明確規(guī)定。譬如一筆應(yīng)收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經(jīng)辦人員就會(huì)被展廳工作進(jìn)行催收，一般到了60天――也就是最長期限的一半，集團(tuán)總部就會(huì)開始啟動(dòng)法律程序?！霸诖呤辗矫?，我們現(xiàn)在是一個(gè)非常嚴(yán)密完整的體系”。

六、應(yīng)收賬款回款的技巧和風(fēng)險(xiǎn)防范（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶的往來情況。對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)。(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。（2）應(yīng)收賬款管理要張弛有度

長期以來，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與回收處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)變化的過程中。因此，應(yīng)收賬款的余額決定兩個(gè)因素，即賒銷金額的大小和回收期的長短。對(duì)于企業(yè)的客戶來說，他們?cè)敢赓d銷主要取決于經(jīng)濟(jì)的景氣狀況和企業(yè)賒銷的付款條件。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，企業(yè)普遍處于擴(kuò)張期中，對(duì)基金需求旺盛，就會(huì)增加對(duì)賒銷的要求，各企業(yè)利潤率較高，賬款回收快，壞賬少，風(fēng)險(xiǎn)小，此時(shí)賒銷適度對(duì)企業(yè)有較好的發(fā)展。炒股的要點(diǎn)是在股票見底之前將股票脫手，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)繁榮的頂點(diǎn)之后是經(jīng)濟(jì)衰退，此時(shí)賒銷過度企業(yè)一般會(huì)死的較快。準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟(jì)繁榮的頂點(diǎn)是非常困難的，企業(yè)要努力做到的主要是四個(gè)字“警惕”，“戒貪”。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，商品滯銷，企業(yè)利率下降，此時(shí)賒銷風(fēng)險(xiǎn)較大，大部分企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)小慎微。

企業(yè)采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價(jià)明顯，無法及時(shí)回收現(xiàn)金而產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)壓力。有些企業(yè)為防止欠款，采用優(yōu)惠賒銷，例如，2%的現(xiàn)金折扣率或3個(gè)月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業(yè)開出的付款條件是3%的現(xiàn)金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時(shí)效果并不明顯。（3）引入信用管理系統(tǒng)建設(shè)

通過ERP項(xiàng)目的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、高效化、系統(tǒng)化和集成化。作為一個(gè)綜合性的知名品牌，其網(wǎng)絡(luò)必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監(jiān)控分公司每一天進(jìn)、銷、存的動(dòng)態(tài)?如何做到對(duì)分公司每天財(cái)務(wù)的收支有一個(gè)精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財(cái)務(wù)軟件來達(dá)到這樣一個(gè)要求。采用ERP系統(tǒng)后，每一筆訂單在系統(tǒng)里都可做到實(shí)時(shí)更新，因此財(cái)務(wù)人員和銷售人員可以隨時(shí)看到訂單的運(yùn)行狀態(tài)：從采購到生產(chǎn)、入倉、銷售、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)務(wù)匯總、開發(fā)票等等一系列的經(jīng)營行為。長虹集團(tuán)就很好的利用了這點(diǎn)。

在長虹，風(fēng)險(xiǎn)管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)報(bào)告集中管控，第二是會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人集中管理；第三，資金集中管理?！靶庞霉芾硐到y(tǒng)能夠保證全公司在任何一個(gè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統(tǒng)進(jìn)入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業(yè)務(wù)說了算，業(yè)務(wù)部門自己判斷該不該放貨，現(xiàn)在財(cái)務(wù)說了算。”這樣杜絕了業(yè)務(wù)部門為了做大業(yè)績、做大銷售額，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇的可能。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部營銷管理體系

當(dāng)企業(yè)做到一定規(guī)模后，必然要求規(guī)范化和制度化，特別是在銷售上，因?yàn)闋I銷隊(duì)伍是企業(yè)所有員工中最難管理的一部分。業(yè)務(wù)員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經(jīng)銷商庫存多少和貨齡的長短、回款跟蹤，銷量指標(biāo)考核、市場信息的收集和反饋等;客戶關(guān)系管理：客情關(guān)系的維護(hù)，客戶信任管理等;還有物流和后勤管理等。

（五）進(jìn)行信用保險(xiǎn)

雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。長虹集團(tuán)對(duì)于應(yīng)收賬款，引入第三方保證機(jī)制。“我們海外市場的應(yīng)收賬款，現(xiàn)在全部由中國進(jìn)出口信用保險(xiǎn)公司進(jìn)行信用保險(xiǎn)”，而自2008年起，國內(nèi)大概40%-50%的應(yīng)收賬款，也在中國進(jìn)出口信用保險(xiǎn)公司進(jìn)行了投保。一旦投保的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，則由保險(xiǎn)公司賠付90%。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，應(yīng)引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。參考文獻(xiàn)：

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