第一篇：企業(yè)文化論文：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策研究

企業(yè)文化論文范文：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策研究

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責(zé)任等。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項檢查，以此評價內(nèi)部控制的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。

摘要：2015年，李克強總理在政府工作報告中提出：“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”。在中國經(jīng)濟進入新常態(tài)的大背景下，中小企業(yè)將如雨后春筍般大批出現(xiàn)，遍布全國。但是，內(nèi)部控制作為保護中小企業(yè)經(jīng)濟資源的安全和完整的重要制度，在中小企業(yè)中普遍比較薄弱，因此完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制就顯得非常必要。本文將從中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題著手，分析問題存在的原因，并提出解決對策，探討如何更好的建立我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);問題;對策;內(nèi)部控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(1)缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境——企業(yè)文化論文寫作需要幫助的請搜論文斧正老師扣號1550116010 等你咨詢！橫掃競爭，實力說話，一次牽手終生相伴。

內(nèi)部環(huán)境是中小企業(yè)建立內(nèi)部控制體系、實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制程序的貫徹和執(zhí)行，決定著其他內(nèi)控要素能否發(fā)揮以及怎樣發(fā)揮作用，還影響著企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的制定和能否實現(xiàn)控制目標(biāo)。我國中小企業(yè)有很大一部分來源于早期的個體經(jīng)濟和私營經(jīng)濟，這類企業(yè)的投資者通常同時也是企業(yè)的經(jīng)營管理者，企業(yè)內(nèi)部重要崗位多數(shù)是企業(yè)主的朋友、親戚或者其他裙帶關(guān)系的人，他們不具備專業(yè)的管理知識，也不愿意被內(nèi)部控制制度所約束，他們只重視短期內(nèi)的經(jīng)濟效益，認為加強內(nèi)部控制，需要增加人力物力，新增辦事程序，會影響辦事效率，從而忽略了因為控制不當(dāng)而產(chǎn)生的隱性成本。

(2)風(fēng)險評估體系不完善，缺乏評估手段和評估機制

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，中小企業(yè)面臨各種風(fēng)險，包括經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息風(fēng)險、環(huán)境與法律風(fēng)險、自然災(zāi)害風(fēng)險等等。然而，這些風(fēng)險并不是中小企業(yè)自身能控制的。2008年金融危機爆發(fā)后，我國珠江三角洲一帶出現(xiàn)了中小企業(yè)的“倒閉潮”。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計，2008年l月至2008年9月廣東省一共有7148家企業(yè)倒閉，其中絕大部分是中小企業(yè)。資料表明，中小企業(yè)普遍欠缺風(fēng)險控制意識，對各種風(fēng)險的控制能力較弱，無法對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行及時的科學(xué)評估，缺乏完善的風(fēng)險評估體系。風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，為了使內(nèi)控制度得到更好地發(fā)揮，中小企業(yè)必需建立完善的風(fēng)險評估程序，及早識別各種風(fēng)險并對其進行定性或定量的評估，及時采取應(yīng)對措施，做到未雨綢繆。

(3)內(nèi)部控制制度不標(biāo)準(zhǔn)，未形成理想的示例模式

中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不標(biāo)準(zhǔn)，大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但其內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，也沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。

當(dāng)前，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的理念正日益深入人心。在中國經(jīng)濟進入新常態(tài)的大背景下，中小企業(yè)如果想要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就離不開成熟的管理方式和政府健全的制度保障。而建立規(guī)范的內(nèi)控體系就是其中一個重要的保障。權(quán)威部門應(yīng)當(dāng)出臺相關(guān)政策，幫助中小企業(yè)建立和完善一套符合自身實際情況的內(nèi)部控制管理體系。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的改良對策

(1)改善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

作為內(nèi)部控制的要素之一，內(nèi)部環(huán)境是基本，直接關(guān)系到其他要素。一個良好的內(nèi)部環(huán)境，直接決定著內(nèi)控目標(biāo)能否實現(xiàn)。所以完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是關(guān)鍵的第一步。

首先要更新內(nèi)控觀念，塑造良好的企業(yè)文化。中小企業(yè)船小好調(diào)頭，企業(yè)管理人員的能力直接決定了企業(yè)發(fā)展的上限。管理層的思想首先要達成一致，從內(nèi)心接受內(nèi)部控制，樹立現(xiàn)代管理思想，不斷地革新，提升經(jīng)營能力，不斷用科學(xué)的方法創(chuàng)造和積累經(jīng)驗。除此之外，企業(yè)要創(chuàng)造一種適合本企業(yè)實際、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，逐步培養(yǎng)員工對內(nèi)部控制的認同感，使內(nèi)部控制成為員工的習(xí)慣，而不是壓力。

其次要完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，明確各部門的權(quán)限職責(zé)。中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，首先要考慮其內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能以及相互間的關(guān)系，對每個部門定崗定責(zé)，完善各個業(yè)務(wù)流程，但切記過于繁瑣，本末倒置。從企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，確保組織框架設(shè)計合理，職責(zé)明確，信息傳達流暢，使企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動能有效開展，實現(xiàn)預(yù)期的企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。

有效的人力資源管理對于更好地實施內(nèi)部控制有很大的推動作用。員工的招募與選拔是企業(yè)人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該把專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)作為選拔、聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，要做到因崗設(shè)人，有的放矢，可以節(jié)省人力財力和時間。切忌為了安插不需要的員工而重新設(shè)立崗位，這樣會造成組織結(jié)構(gòu)臃腫，人浮于事。對于中小企業(yè)而言，員工的忠誠度、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力所在?？茖W(xué)的內(nèi)部控制體系與員工的素質(zhì)密切相關(guān)，因此企業(yè)還應(yīng)增強員工培訓(xùn)，不斷提升員工的素質(zhì)能力，要使員工認識到，內(nèi)部控制不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質(zhì)的目的。

(2)建立健全風(fēng)險評估機制

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立和強化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警和防范機制，將風(fēng)險管理的思想融入到內(nèi)部控制的設(shè)立中。企業(yè)的管理者對自己所從事經(jīng)營活動所涉及的風(fēng)險要做到心中有數(shù)，同時，要將這種風(fēng)險意識傳達給企業(yè)的員工，通過宣傳和培訓(xùn)使員工意識到，風(fēng)險管理涉及到企業(yè)內(nèi)部的每個層面，而不僅是某一個部門的事情。使企業(yè)對風(fēng)險具有很強的敏感性和認知度，面對風(fēng)險能及時的應(yīng)對和處理。

企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險評估機制，制定有效的應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)針對各種風(fēng)險，設(shè)立有效的風(fēng)險評估管理系統(tǒng)，通過對各種風(fēng)險的識別、分析、評估等措施，選擇科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略，全面防范和控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

(3)設(shè)置科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)其出現(xiàn)問題時管理者應(yīng)當(dāng)及時加以糾正。在了解自身情況的前提下，企業(yè)要學(xué)會借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必要時，可以考慮向社會專業(yè)機構(gòu)求助，聘請專業(yè)人士為企業(yè)量身打造適合企業(yè)自身的企業(yè)結(jié)構(gòu)和流程設(shè)計，為企業(yè)實施內(nèi)部控制進行指導(dǎo)。

(4)拓寬信息來源渠道，增強信息溝通的有效性

中小企業(yè)要及時、完整、準(zhǔn)確地收集與企業(yè)管理有關(guān)的各種信息。確定信息與溝通建設(shè)的總目標(biāo)和規(guī)劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統(tǒng)總體控制、建立信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。信息的有效溝通和傳遞，是實施中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件。

企業(yè)管理層應(yīng)定時召開會議，及時與各個部門的負責(zé)人就經(jīng)營情況進行溝通與交流。企業(yè)各部門應(yīng)盡力擴充有效溝通渠道，營造一個和諧溫馨信息暢通的工作氛圍，為員工提供各種不同的正式或非正式溝通渠道。比如會議、培訓(xùn)、面談、春節(jié)聯(lián)歡等，鼓勵員工主動地參與公司管理，對公司經(jīng)營管理、發(fā)展戰(zhàn)略等各方面提出建議，并采取獎勵機制。通過有效的溝通方式，保證溝通渠道暢通保證溝通順利進行。

(5)建立監(jiān)督體系，強化內(nèi)部監(jiān)督檢查力度

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督機制并加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。只有建立監(jiān)督體系才能確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并取得良好的成效。通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督找出其不足之處并及時進行修正，最大程度降低控制成本和提高控制效率。

企業(yè)應(yīng)選擇獨立性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)知識和經(jīng)驗的專業(yè)人員作為內(nèi)部審計工作的人員，充分利用內(nèi)部審計人員熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務(wù)管理的優(yōu)勢，以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性。

三、結(jié)語

由于中小企業(yè)規(guī)模不大、組織結(jié)構(gòu)簡單、人才貧乏，這些因素的制約使他們面臨著巨大的風(fēng)險，而其內(nèi)部控制的缺失嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)要在世界市場中獲得發(fā)展，就必須注重管理，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)正是提高企業(yè)管理水平的現(xiàn)實需要，是各項管理工作的基礎(chǔ)，建立完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。

參考文獻：

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第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學(xué)教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 低碳經(jīng)濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 13 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 新會計準(zhǔn)則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 17 某公司模式研究 某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 21 淺論我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 22 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 23 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財務(wù)分析 經(jīng)濟增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應(yīng)用探討 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析——以某集團為例 27 我國高?；I資渠道分析 某智能系統(tǒng)公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 財務(wù)會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產(chǎn)上市公司利益分配實證分析 34 提高企業(yè)核心競爭能力的財務(wù)策略

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業(yè)獲利能力分析的指標(biāo)體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產(chǎn)品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務(wù)風(fēng)險控制體系有效性研究 40 某集團資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴大現(xiàn)象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業(yè)會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業(yè)成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 49 企業(yè)增值稅會計處理探討

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預(yù)算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設(shè)計 53 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

汽車行業(yè)預(yù)算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預(yù)算的案例分析 55 關(guān)于環(huán)境管理會計應(yīng)用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

宏觀調(diào)控政策下的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 60 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國集團型企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關(guān)會計問題研究

中國建設(shè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)的問題及對策 65 金融行業(yè)審計風(fēng)險及其防范 66 某公司負債經(jīng)營與風(fēng)險控制研究

淺談我國上市公司社會責(zé)任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關(guān)問題研究

淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的“變現(xiàn)”——應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 70 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創(chuàng)新設(shè)計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于財務(wù)報表分析的企業(yè)投資價值的研究 76 企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則的差異研究 77 上市公司內(nèi)部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控 79 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 80 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結(jié)果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產(chǎn)企業(yè)境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產(chǎn)減值的問題研究 90 某再生資源公司內(nèi)部成本控制研究 91 關(guān)于新借款費用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 92 浙江東方光學(xué)有限公司財務(wù)分析報告 93 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施問題研究 94 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究 98 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究 99 關(guān)于合并商譽的會計思考 100 新存貨準(zhǔn)則的特點研究

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對策

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對策

摘要

當(dāng)代中國，中小企業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力。中小企業(yè)的發(fā)展也間接影響了我國商業(yè)環(huán)境的局勢和金融結(jié)構(gòu)的組成。自改革開放以來，我國的中小企業(yè)呈井噴之勢迅速發(fā)展，在激流涌蕩的市場競爭中，一部分企業(yè)逐漸壯大，成為商業(yè)發(fā)展潮流的浪頭，而剩余的大部分企業(yè)則埋沒在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業(yè)自身管理出了問題，例如：“世襲制”的企業(yè)傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財務(wù)管理不嚴密等等。盡管中小企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題越來越多，人們也慢慢開始重視中小企業(yè)的內(nèi)部管理，可縱觀我國對企業(yè)改革的歷史，重點往往都是針對大型企業(yè)，而對中小企業(yè)的重要作用卻沒有給予充分考慮。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制的優(yōu)劣決定了企業(yè)在今后發(fā)展道路上的順利與否。因此，面對著競爭日趨激烈的市場，企業(yè)唯有加強內(nèi)部控制，才能在殘酷的淘汰競爭中生存下來。

和企業(yè)文化等價值觀念的建造不同，內(nèi)部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個共同的體系。單純的依靠人力按照傳統(tǒng)的管理制度所建立起來的管理體系是虛而不實的。為了幫助眾多中小企業(yè)解決這一問題，本文依據(jù)美國COSO委員會發(fā)布的最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》等國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)部控制進行了剖析并進行了闡述，希望可以對相關(guān)企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 措施

1.引言

1.1研究的背景

當(dāng)前，中國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入了新常態(tài)。經(jīng)濟發(fā)展模式正處于轉(zhuǎn)型階段，已有的企業(yè)特別是傳統(tǒng)企業(yè)將會受到較大影響。但同時，新常態(tài)下，面對經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，也帶來了更多的發(fā)展機遇，形成更多的經(jīng)濟增長點，經(jīng)濟活力也將進一步被釋放。在這種情況下，中小企業(yè)應(yīng)抓住機會努力發(fā)展，但現(xiàn)實狀況卻是越來越多的中小企業(yè)瀕臨倒閉。這使得中小企業(yè)逐漸成為社會各界討論和研究的熱點。從政策上看，美國COSO委員會于2013年發(fā)布了最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》，該政策著重對中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題進行了研究，并在相關(guān)方面做出了導(dǎo)向性的指導(dǎo)和建議。而在我國，政府部門也在2011年頒布了《政府采購中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，在近幾年，我國也在加緊修訂《中小企業(yè)促進法》，致力于為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造公平的環(huán)境，由此可見我國對中小企業(yè)的重視程度。1.2研究的現(xiàn)狀

1.2.1國外企業(yè)內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀

國外內(nèi)部控制的理論研究經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、和基于企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的內(nèi)部控制這五個階段。(一)內(nèi)部控制牽制階段

現(xiàn)代學(xué)者認為，內(nèi)部牽制階段處在20世紀40年代以前，作為一種為企業(yè)提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部牽制為企業(yè)管理的防止錯和舞弊做出了突出貢獻。其具體做法表現(xiàn)為各部門的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環(huán)節(jié)的正確無誤。(二)內(nèi)部控制制度階段

20世紀40年代后，一次全球性的經(jīng)濟危機的爆發(fā)導(dǎo)致了許多企業(yè)面臨破產(chǎn)。企業(yè)為了延續(xù)生存，不得不采取非常規(guī)手段，除了裁減員工外，企業(yè)也對內(nèi)部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會計控制”兩類。前者目的是提高經(jīng)營效率，保證已有的管理方針得到實施，后者保證了財產(chǎn)資金的安全和會計記錄的可靠性與準(zhǔn)確性。(三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

1988年，美國會計師協(xié)會頒發(fā)了《審計準(zhǔn)則原稿第55號》，該文件中指出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。其組成為控制程序，會計系統(tǒng)和控制環(huán)境三部分。它為財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)提供了系統(tǒng)的指導(dǎo)。(四)內(nèi)部控制整體框架階段

20世紀90年代，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進一步演變，發(fā)展為以控制環(huán)境、風(fēng)險評估控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等組成的整體框架。目的是為了杜絕虛假財務(wù)報告等能對企業(yè)造成實質(zhì)性危害的事件發(fā)生。(五)企業(yè)風(fēng)險管理框架

進入21世紀，企業(yè)的內(nèi)部控制演變?yōu)橐袁F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理整合框架為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的各階層，上至董事會，下到基礎(chǔ)員工，企業(yè)所有的人員都參與其中，對可能對企業(yè)產(chǎn)生危害的潛在影響的事項和風(fēng)險偏好進行預(yù)警和防范，做到防患于未然，使企業(yè)又好又快發(fā)展。其要素為內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動信息與溝通、監(jiān)控八大要素。

相比以往的內(nèi)部控制所包含的要素，企業(yè)風(fēng)險管理多出了目標(biāo)設(shè)定，事項識別，風(fēng)險反應(yīng)三個部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠。

1.2.2我國企業(yè)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

早在我國古代的西周，有關(guān)內(nèi)部控制的思想已經(jīng)表現(xiàn)了出來，周王朝設(shè)有專門核算財賦支出的官員——司會，定期對宮廷的各項財務(wù)活動進行統(tǒng)計，核算。隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展,科學(xué)技術(shù)的革命以及思想的進步，西方各國在企業(yè)管理方面的有關(guān)理念逐漸超越我們，再加上近代我國的閉關(guān)鎖國等政策，致使我國難以接觸和學(xué)習(xí)國外的先進管理理念。由此導(dǎo)致了我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制等方面的長期陷入滯步不前的狀態(tài)。

新中國建立后，特別是改革開放以來，伴隨著“走出去”“引進來”的發(fā)展理念，我國的相關(guān)專業(yè)的人才與企業(yè)人員在此過程中學(xué)習(xí)到了國外先進的企業(yè)管理模式，在模仿的同時加以改變，使其更加適應(yīng)我國的國情與商業(yè)環(huán)境。另一方面，政府的支持以及相關(guān)政策的出臺使企業(yè)得到了越來越多的便利。但繁榮的背后也存在著各種問題，諸如貪污腐敗，虛假會計信息，做假賬等不良事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險也日趨增大。這需要我國盡快建立適合我國特殊國情的內(nèi)部控制規(guī)范體系加以平衡約束。

1.3研究方法

本文是在對中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文獻和相關(guān)理論進行歸納提煉的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀，通過規(guī)范調(diào)研、歸納、比較分析、等方法，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)部控制進行了剖析并進行了闡述，具體研究方法如下: 歸納法：對內(nèi)部控制的發(fā)展進行了歸納整理，并對國內(nèi)外相關(guān)文獻的理論做了詳細分析； 比較分析法：對美國COSO委員會頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》與我國相關(guān)政策文件進行了比較分析，總結(jié)我國的特殊應(yīng)用環(huán)境。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹

2.1內(nèi)部控制及中小企業(yè)的界定

2.1.1內(nèi)部控制的概念

現(xiàn)代社會對內(nèi)部控制的概念大多都是從美國COSO委員會頒布的報告而來的。內(nèi)部控制在COSO報告中是這樣定義的:由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證:財務(wù)報告的可靠性;經(jīng)營的效果和效率;符合適用的法律和法規(guī)。

而在我國2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會等各管理階層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。同時，內(nèi)部控制的要素則引用了COSO報告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企業(yè)的界定

關(guān)于中小企業(yè)的界定，不同的國家、不同經(jīng)濟發(fā)展的階段、不同的行業(yè)對其界定的標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，同時，企業(yè)發(fā)展作為一個動態(tài)過程，企業(yè)本身也在不斷發(fā)生變化，因此很難精準(zhǔn)的對其下定義。大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營業(yè)額等。如美國將雇員人數(shù)不超過500人的企業(yè)定為中小企業(yè)。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業(yè)也有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在我國，以工業(yè)為例，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4000萬元以下的為中小微型企業(yè)。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

我國中小企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境這一環(huán)節(jié)普遍缺乏重視。現(xiàn)如今，我國大部分中小企業(yè)為私營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者。在企業(yè)所有人看來，內(nèi)部控制環(huán)境的營造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。與其花費高額成本營造內(nèi)部控制環(huán)境，不如將資金用于開發(fā)產(chǎn)品，或者拓展市場。因此，企業(yè)所有人往往輕視內(nèi)部環(huán)境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項活動全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實質(zhì)性的權(quán)利。這就導(dǎo)致許多決策或企業(yè)活動的發(fā)生經(jīng)常不按程序走，從而產(chǎn)生許多如虛假會計信息等問題。

同時，由于中小企業(yè)的資源，財力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達不到大型企業(yè)的高度，董事會，股東大會也無從談起，因此企業(yè)內(nèi)部沒有有效的科學(xué)分工和職責(zé)制衡體系，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)的有效運行也難以得到保證。即使有董事會或股東大會的企業(yè)，由于其內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏，對相關(guān)管理方法和國家制度政策的認識不足，最終做出的相關(guān)決策或者方針也難以確?？茖W(xué)合理性。另外，不僅是管理階層，由于中小企業(yè)往往立足于大眾，其人力資源的來源也往往是普通的勞動者。作為我國人民就業(yè)的主要承載者，部分中小企業(yè)的職工人數(shù)甚至比大型企業(yè)還要多。但數(shù)量多不一定就意味著質(zhì)量好。正是因為中小企業(yè)吸收的人力資源太廣泛，導(dǎo)致了員工的職業(yè)水平和文化素養(yǎng)參差不齊。大量缺乏專業(yè)文化的員工過剩，致使企業(yè)生產(chǎn)過程難以高效運行。凡此種種，都限制了企業(yè)的發(fā)展。

3.2缺乏有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)

中小企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風(fēng)險可謂無處不在。除了外來風(fēng)險意外，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險也同樣決定著企業(yè)發(fā)展道路的長短。在內(nèi)部控制的五大要素中的風(fēng)險評估要素在為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險方面起到了決定性作用。然而，也正是因為中小企業(yè)的規(guī)模限制，其經(jīng)營種類也比較單一，因此企業(yè)管理者的風(fēng)險防范意識薄弱，面對利益，企業(yè)管理者也常常著重于眼前的，缺乏長遠目光，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)決策的產(chǎn)生和企業(yè)活動的實施過于突兀，是潛在的風(fēng)險逐漸積累，最終暴露出來后也只能使企業(yè)被動的去接受現(xiàn)實。

3.3缺乏有效的控制監(jiān)督體制

中小企業(yè)大多缺乏科學(xué)完善的職責(zé)分工體系，各職能部門之間沒有形成有效的分工和制衡。導(dǎo)致在業(yè)務(wù)中，責(zé)任的所有者模糊不清，往往一個部門承擔(dān)多項職責(zé)或多個部門共同分擔(dān)一個職責(zé)，出現(xiàn)問題后，各部門便互相推諉，使得企業(yè)生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程得不到有效運行。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時間時有發(fā)生，越權(quán)審批，非合理報銷等已是見多不怪。再加上部分企業(yè)沒有建立起相關(guān)監(jiān)督部門，不能形成良好的監(jiān)督體制，長此以往，必將導(dǎo)致整個企業(yè)各階層的沖突不斷，最終拖垮企業(yè)的發(fā)展。

3.4缺乏良好的文化主體素質(zhì)

除了企業(yè)內(nèi)部人員的自身素質(zhì)外，作為一個企業(yè)的價值體系的核心，一個企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。一個優(yōu)秀的企業(yè)文化是深入企業(yè)每一位職員的內(nèi)心的，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)基層員工，都會將企業(yè)文化作為基本的行為或道德規(guī)范來遵循。而一個企業(yè)要想在殘酷的市場競爭中脫穎而出，企業(yè)本身就必須具備自己的企業(yè)文化。

舉例來說，海爾的企業(yè)文化在中國乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現(xiàn)出的一種價值觀，這個價值觀的核心是創(chuàng)新。海爾文化是海爾多年發(fā)展歷程中產(chǎn)生和逐漸形成的特色文化體系。海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導(dǎo)、以戰(zhàn)略創(chuàng)新為保障、以市場創(chuàng)新為目標(biāo)，伴隨著海爾從無到有、從小到大、從大到強，從中國走向世界，海爾文化本身也在不斷創(chuàng)新、發(fā)展。員工的普遍認同、主動參與是海爾文化的最大特色。海爾的文化，包括：“有缺陷的產(chǎn)品就是廢品”的質(zhì)量理念；“打價值戰(zhàn)，不打價格戰(zhàn)”的市場競爭理念；“永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰”的生存理念；“先賣信譽，后賣產(chǎn)品”的營銷理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠是對的”和“真誠到永遠”的售后服務(wù)理念；“只有淡季思想，沒有淡季市場；只有疲軟的思想，沒有疲軟的市場”的市場理念；“用戶的難題就是我們開發(fā)的課題”的科研開發(fā)理念等等。事實上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產(chǎn)了不合格的產(chǎn)品，誰就是不合格的員工。這種觀念一旦樹立，員工的責(zé)任心迅速增強，從而使企業(yè)有了堅實的質(zhì)量管理基礎(chǔ)。職工在每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)精心操作，“精細化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動

綜上可知，真正優(yōu)秀的企業(yè)文化所產(chǎn)生的影響和價值，涉及到一個企業(yè)的方方面面，也唯有這樣，才能使企業(yè)自身各方面的“軟實力”得到加強并帶動“硬實力”不斷向前發(fā)展。

4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題原因分析

通過對上述問題的探討分析，針對中小企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題，其原因有以下幾點： 4.1中小企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)跟不上時代發(fā)展的步伐，依舊采用傳統(tǒng)的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業(yè)，企業(yè)所有者和其親戚占據(jù)了管理層的重要席位，權(quán)利分配雜亂，職責(zé)不分，使企業(yè)的重要決策和活動的決定以及實施缺乏科學(xué)性和合理性，往往帶著濃厚的個人主觀上的偏見。

4.2管理者風(fēng)險意識差，對內(nèi)部控制了解片面

中小企業(yè)被其規(guī)模所限，其生產(chǎn)經(jīng)營的種類單一，企業(yè)所有者在經(jīng)營活動中更加注重短期利益，企業(yè)決策和活動的實施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。因此往往導(dǎo)致潛在的風(fēng)險逐漸積累加深。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性認識不足，再加上企業(yè)自身資源和財力的牽制，企業(yè)難以花費大量的財力，人力和時間去建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。此外，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，并非一成不變，隨著外部環(huán)境的變化，和企業(yè)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制也需要及時變更以適應(yīng)新的條件環(huán)境，這一點是企業(yè)管理者經(jīng)常忽視的。

4.3內(nèi)部審計監(jiān)督職能的弱化

我國內(nèi)部控制的監(jiān)督可分為自我評估，會計控制，內(nèi)部審計監(jiān)督，外部審計監(jiān)督。再看國內(nèi)的中小企業(yè)，很少有能將這四類做到完善的企業(yè)。即使企業(yè)是由于人力等因素限制，沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機制，但企業(yè)本身的管理模式，即管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，致使監(jiān)督或?qū)徲嫳仨毞挠陬I(lǐng)導(dǎo)者，這樣一來，即便有監(jiān)督和審計部門，也很難對企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)層形成監(jiān)督制約。

4.4企業(yè)文化教育落后，缺乏管理人才

現(xiàn)代中小企業(yè)在人力資源方面存在較大短板，一方面企業(yè)一般素質(zhì)人員過剩，另一方面高素質(zhì)的專業(yè)人才緊缺，二者并存導(dǎo)致了企業(yè)總體上的落后。沒有高素質(zhì)的專業(yè)人才，企業(yè)的創(chuàng)新等也就更無從提起。對基層員工入職后的培訓(xùn)問題，一般也都是持續(xù)到“會做”就行，后續(xù)的教育培養(yǎng)不會存在。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應(yīng)聘者不需要培訓(xùn)便能進行生產(chǎn)或業(yè)務(wù)活動，可現(xiàn)實卻是企業(yè)的愿望往往和應(yīng)聘者對薪酬的要求并不對等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才的原因之一。

5強化中小企業(yè)內(nèi)部控制對策

5.1創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要改變內(nèi)部控制意識薄弱的缺陷。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的定位須科學(xué)合理，而不是夸張觸不可及的。企業(yè)各部門應(yīng)該對資金，成本，生產(chǎn)，利潤等環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，及時檢查和反應(yīng)出在實現(xiàn)目標(biāo)過程中出現(xiàn)的問題并加以解決。其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部控制環(huán)境，制定和總結(jié)適合自身發(fā)展及管理的內(nèi)部控制制度，堅決杜絕徇私舞弊。要從其它成功企業(yè)中汲取經(jīng)驗，學(xué)習(xí)經(jīng)營管理理念，提高管理者的素質(zhì)。

此外，要想建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，除了企業(yè)自身的努力外，也需要外部社會的大環(huán)境的支持。正如《2015年中國企業(yè)發(fā)展報告》中所言：“要加快修訂《中小企業(yè)促進法》，從重視扶持轉(zhuǎn)向營造公平發(fā)展環(huán)境；加強中小企業(yè)工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，建立統(tǒng)一的高級別的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，成立國家級的中小企業(yè)局；建立中小企業(yè)統(tǒng)計制度；加快金融業(yè)改革，切實放開銀行業(yè)準(zhǔn)入；完善中小企業(yè)公共服務(wù)平臺建設(shè)政策等。”只有外部環(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調(diào)整也會順利很多。

5.2提高企業(yè)的風(fēng)險管理意識

目前大部分中小企業(yè)的管理者缺乏風(fēng)險意識和規(guī)范的管理流程，企業(yè)決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動以經(jīng)驗為導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)往往承受著巨大的潛在風(fēng)險而不自知。對此企業(yè)決策者及管理者應(yīng)當(dāng)從多種渠道，例如書本，培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)先進的管理理念，提高經(jīng)營者的綜合素質(zhì)，增強風(fēng)險防范意識及風(fēng)險管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風(fēng)險防范管理體制。

5.3建立良好的控制監(jiān)督體系

企業(yè)自身應(yīng)建立董事會，股東大會等內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，劃分好相關(guān)職責(zé)權(quán)限，使總經(jīng)理和董事長兩職分離，同時建立監(jiān)事會，監(jiān)事會的成員應(yīng)由股東大會選出，直接對股東大會負責(zé)，避免監(jiān)事會被管理當(dāng)局所掌控。建立完善的企業(yè)自我監(jiān)督體系，形成科學(xué)有效的制衡機制，使各部門的權(quán)利相互平衡，避免高度集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。同時應(yīng)注意人員的合理分工，防止部分部門員工過剩等。

5.4加強企業(yè)文化管理人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重以人為本，重視企業(yè)員工的專業(yè)技能培訓(xùn)和整體素質(zhì)。企業(yè)在招聘人才時應(yīng)當(dāng)著重考察應(yīng)聘者的專業(yè)技能和文化素質(zhì)，提高招聘薪資待遇以吸引優(yōu)秀人才。同時，在后續(xù)的培訓(xùn)教育中要給員工提供良好的培訓(xùn)機會。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)清醒地認識到培訓(xùn)是一項長期的投資，而非沒有回報的消費。企業(yè)通過不斷的培訓(xùn)，使員工的知識和技能得到補充，向更高層次的方向邁進。必須特別重視對企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)工作，只有好領(lǐng)導(dǎo)才能帶領(lǐng)企業(yè)走得更高。

企業(yè)還應(yīng)建立屬于本企業(yè)的有特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)軟實力的體現(xiàn)。企業(yè)文化必須和員工的精神目標(biāo)結(jié)合起來，使之成為每一位員工內(nèi)心的基本準(zhǔn)則和信念。企業(yè)文化有助于凝聚企業(yè)各部門和員工的向心力，使企業(yè)更像一個整體，還可以彌補企業(yè)管理制度的不足。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以社會主義基本價值觀和責(zé)任感為主導(dǎo)的，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)，誠實守信，團結(jié)協(xié)作，開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。

結(jié)論

在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的轉(zhuǎn)變下，同時伴隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出和發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展道路似乎越來越艱辛。中小企業(yè)沒有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財力，物力等強有力“硬實力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內(nèi)部管理，精化業(yè)務(wù)流程，提高生產(chǎn)效率以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的正確領(lǐng)導(dǎo)，才能在殘酷的市場競爭中獲得生機，并走的更遠。

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7、田莉杰：《基于成本效益原則的中小企業(yè)內(nèi)部控制研究》，《經(jīng)濟研究導(dǎo)刊》，2010年第27期。

8、宋蔚蔚，余迎春：《基于SWOT對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制分析》，《財會通訊》，2012年第9期。

9、方紅星，池國華《內(nèi)部控制》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社2001年版。

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析。中小企業(yè)的特點

隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負責(zé)人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導(dǎo)致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴謹。中小企業(yè)在實施內(nèi)控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應(yīng)收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實施缺乏有效的監(jiān)督機制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設(shè)在財務(wù)部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務(wù)信息的審計，嚴重損害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制意識淡薄

在經(jīng)營活動中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認識，認為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計制度，因此，把對內(nèi)控制度的實施停留在內(nèi)部會計控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財務(wù)人員而已。改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。除此之外，加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時收回，對于已經(jīng)確認了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應(yīng)嚴格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2 強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財政部門與稅務(wù)部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計獨立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機構(gòu)，改進人員設(shè)置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對員工進行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會用科學(xué)的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

加強管理者對內(nèi)部控制的認識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。加強所有員工對內(nèi)部控制的認識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結(jié) 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。除此之外，我國的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制制度的重要性：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應(yīng)該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來推進落實內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制五要素

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下五個要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

2.控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

3.風(fēng)險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務(wù)工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了。加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

2.風(fēng)險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。我國許多中小企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險。中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險評估機制，風(fēng)險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風(fēng)險，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來了挑戰(zhàn)。

3．控制活動。是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來將風(fēng)險控制在可接受的程度之內(nèi)。在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)的建立健全還有待時日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。組織機構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有近親關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內(nèi)部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴重。經(jīng)營者為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問題。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)家長式作風(fēng)日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。這使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營者表達自己的看法和對管理者的監(jiān)督反映。

5．內(nèi)部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔(dān)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法

1.內(nèi)部環(huán)境方面。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險意識，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)應(yīng)在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準(zhǔn)則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴格分設(shè)崗位，要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。

2.風(fēng)險評估方面。針對中小型企業(yè)在風(fēng)險評估方面所暴露的幾點弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴防白條抵庫。加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

4信息與溝通方面。企業(yè)要明確考核評價的標(biāo)準(zhǔn)，評價結(jié)果要進行記錄和報告。有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評價內(nèi)控效果得有個標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實責(zé)任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務(wù)進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務(wù)活動責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責(zé)任人考核?？己嗽u價的結(jié)果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報告領(lǐng)導(dǎo)層，最終為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當(dāng)與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責(zé)、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當(dāng)給予重獎，以激勵調(diào)動員工參與控制管理的積極性。

5．內(nèi)部監(jiān)督方面。.有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)負責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實上，一套嚴密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四．內(nèi)部控制制度綜述

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題，強化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束各單位內(nèi)部涉及會計內(nèi)部的及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。