第一篇：工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范(A版)

華電國(guó)際電力股份有限公司

工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范(A版)

第一章 總則

第一條 工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是指華電國(guó)際電力股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）按照集團(tuán)及公司《工程建設(shè)項(xiàng) 目審計(jì)管理辦法》，對(duì)由公司所管理的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的連續(xù)性、間斷性跟蹤審計(jì)。

第二條 工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目前期階段審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)、竣工決算審計(jì)和投產(chǎn)后效益審計(jì)四個(gè)階段。最終確認(rèn)的工程項(xiàng)目投資完成額將作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建投資完成情況考核的標(biāo)準(zhǔn)。

第二章 審計(jì)程序

第三條 公司審計(jì)部按照年度工作計(jì)劃組織開展工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，可自行組織也可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，采用內(nèi)審模式、外審視角的方式開展審計(jì)工作。

第四條 編制工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃，每年一季度，各分公司及公司直管單位編制上年審計(jì)工作計(jì)劃完成情況及本 1 年度審計(jì)工作計(jì)劃并報(bào)公司審計(jì)部公司（見附件），審計(jì)部對(duì)各單位審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行匯總審核,并經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。

第五條 原則上應(yīng)在該項(xiàng)目取得核準(zhǔn)后即開展跟蹤審計(jì)工作；對(duì)于不需取得核準(zhǔn)文件的工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)在取得集團(tuán)或公司開工批復(fù)后即開展跟蹤審計(jì)工作。

第六條 審計(jì)工作計(jì)劃的執(zhí)行與調(diào)整。公司年度審計(jì)工作計(jì)劃下達(dá)后，各項(xiàng)目單位要嚴(yán)格執(zhí)行，過程中如因不可預(yù)見因素引起審計(jì)項(xiàng)目增加或減少，項(xiàng)目單位要及時(shí)向公司審計(jì)部匯報(bào)，由公司審計(jì)部審批后統(tǒng)一調(diào)整。

第七條 在實(shí)施審計(jì)前公司或分公司向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)通知書。

第八條 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。根據(jù)公司審計(jì)授權(quán)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（委托合同）由公司或分公司與項(xiàng)目單位、中介機(jī)構(gòu)三方共同簽訂。

第九條 編制審計(jì)方案。中介機(jī)構(gòu)進(jìn)點(diǎn)前，編制具有針對(duì)性和可操作性審計(jì)實(shí)施方案，方案要明確審計(jì)人員構(gòu)成、工作內(nèi)容、計(jì)劃；突出審計(jì)工作重點(diǎn)、目標(biāo)、措施及需要揭示的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)公司審計(jì)部或分公司審計(jì)部確認(rèn)后實(shí)施。

第十條 項(xiàng)目前期的審計(jì)。審計(jì)工作開始時(shí)，應(yīng)組織審計(jì)工作組及有關(guān)單位召開審計(jì)工作進(jìn)點(diǎn)會(huì)，參會(huì)人員應(yīng)包括分公司負(fù)責(zé)審計(jì)人員、項(xiàng)目建設(shè)單位審計(jì)、計(jì)劃、工程、物資、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人及專責(zé)人員，會(huì)上安排布置審計(jì)工作各項(xiàng)具體要求。

第十一條 工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)。從項(xiàng)目取得開工批復(fù)至機(jī)組試運(yùn)（火電168小時(shí)、水電72小時(shí)）結(jié)束(或者投入商業(yè)運(yùn)營(yíng))，為全過程跟蹤時(shí)間，就項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、結(jié)算等方面進(jìn)行審計(jì)。

公司審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位確認(rèn)的審計(jì)工作記錄和中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)工作底稿、階段性審計(jì)建議書，下達(dá)過程審計(jì)意見或建議書，要求項(xiàng)目建設(shè)單位落實(shí)整改。

第十二條 工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。項(xiàng)目單位在取得工程竣工結(jié)算總報(bào)告批復(fù)后，應(yīng)按照國(guó)家、公司有關(guān)制度及審計(jì)工作要求準(zhǔn)備完善的竣工結(jié)、決算資料向公司報(bào)審。經(jīng)檢查合格后開始結(jié)、決算審計(jì)工作，中介機(jī)構(gòu)在完成結(jié)算審計(jì)相關(guān)工作后，出具的審計(jì)結(jié)果作為決算的依據(jù)。

第十三條 工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。項(xiàng)目單位應(yīng)按照公司管理要求按時(shí)完成竣工決算報(bào)告的編制并報(bào)公司審計(jì)，審計(jì)后經(jīng)公司審批下達(dá)的工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見書，作為財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的重要依據(jù)。

第十四條 投產(chǎn)后的效益審計(jì)。工程建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)滿一年后，公司審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況組織進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)。

第十五條 其他審計(jì)程序按華電國(guó)際的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十六條

項(xiàng)目前期階段審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)后即開始前期階段審計(jì)。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等開工所需的文件。具體 參照公司開工管理程序、項(xiàng)目前期工作等管理辦法執(zhí)行。

(二)項(xiàng)目管理是否實(shí)行“六制管理”（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制、招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、概預(yù)算制、后評(píng)估制），建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的編制是否合規(guī)、合理。

(三)檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合法、合規(guī)；有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。具體參照公司資金、財(cái)稅籌劃等管理辦法執(zhí)行。

(四)項(xiàng)目前期費(fèi)用使用的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性等。重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目前期費(fèi)是否按計(jì)劃管理，?？顚Ｓ?；工程前期費(fèi)用是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；列支內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在項(xiàng)目前期費(fèi)列支建設(shè)項(xiàng)目法人工程管理費(fèi)等情況；項(xiàng)目前期結(jié)束后，項(xiàng)目前期費(fèi)是否經(jīng)投資方審核后下達(dá)批復(fù)意見。具體參照公司前期工作實(shí)施細(xì)則等相關(guān)制度規(guī)定。

第十七條 工程項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)概算執(zhí)行情況。檢查是否存在概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)嚴(yán)重超概算情況，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，非生產(chǎn)性項(xiàng)目投資規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)是否超概算，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。具體參照公司工程造價(jià)管理等相關(guān)辦法。

(二)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程變更、簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用報(bào)銷、三重一大制度 等。

(三)招投標(biāo)情況。檢查是否認(rèn)真執(zhí)行招投標(biāo)制度，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1項(xiàng)目法人是否根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，按照公司招投標(biāo)管理辦法，建立招投標(biāo)管理制度和招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范招標(biāo)過程管理。

2是否存在應(yīng)招未招或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。主要設(shè)備采購(gòu)、主要工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、大型設(shè)備運(yùn)輸?shù)鹊恼袠?biāo)方案是否按有關(guān)要求制定，招標(biāo)文件的編制是否合法、合規(guī)，是否將招標(biāo)方案上報(bào)公司審查審批，招標(biāo)工作程序及評(píng)標(biāo)原則是規(guī)范。

4招標(biāo)是否遵循公開、公平、公正、科學(xué)擇優(yōu)的原則，招標(biāo)程序、招標(biāo)組織是否按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作情況。投標(biāo)單位資質(zhì)是否經(jīng)過預(yù)審，推薦入圍單位的能力和水平能否滿足工程實(shí)際需求，是否堅(jiān)持在同等技術(shù)條件下堅(jiān)持合理低價(jià)中標(biāo)原則。是否存在招標(biāo)工作人員與投標(biāo)人串通，搞虛假招標(biāo)，以及接受投標(biāo)單位的饋贈(zèng)、宴請(qǐng)，影響招標(biāo)活動(dòng)的公正性的現(xiàn)象。

5定標(biāo)過程是否符合規(guī)定程序。評(píng)標(biāo)結(jié)束后是否由項(xiàng)目法人或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織召開招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出的評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組意見，推薦預(yù)中標(biāo)候選人排序。按照管理審批權(quán)限從推薦的預(yù)中標(biāo)候選順序中選定預(yù)中標(biāo)人或提出預(yù)中標(biāo)意向后一并報(bào)上級(jí)公司審定或核備。

(四)合同管理情況。檢查合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭(zhēng)議等活動(dòng)是否符合《合同法》和相關(guān)的法規(guī)、條 例的規(guī)定，檢查合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況的真實(shí)性、合法性。具體參照公司合同管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1合同雙方的簽字人是否有法定有效授權(quán)，合同正式簽訂前是否按程序進(jìn)行了會(huì)簽，合同條款（包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎(jiǎng)懲等）是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允，內(nèi)容是否完整，有無因漏項(xiàng)或文字表述不準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致歧義的情形。

2是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款現(xiàn)象。

3對(duì)于總價(jià)可調(diào)合同，總價(jià)的調(diào)整條件和辦法是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的規(guī)定予以明確，是否存在隨意調(diào)整合同總價(jià)現(xiàn)象。

4檢查履行合同情況。與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否履行合同條款，是否存在以簽訂補(bǔ)充協(xié)議的形式隨意增加合同費(fèi)用現(xiàn)象，確須增加工作內(nèi)容的或供貨范圍的，合同價(jià)款調(diào)整是否報(bào)經(jīng)投資方或集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

5對(duì)于工程發(fā)承包合同，承包方的有關(guān)資質(zhì)證書是否齊備，有無轉(zhuǎn)包工程，承包人經(jīng)發(fā)包人同意或按照合同約定，可以將承包項(xiàng)目的部分非主體工程、非關(guān)鍵工作分包給具備相應(yīng)的資質(zhì)條件的分包人完成，并與之訂立分包合同，但分包人不得將分包工程進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或再分包。

6對(duì)于設(shè)備物資采購(gòu)合同，審查建設(shè)單位是否對(duì)交付的設(shè)備嚴(yán)格按合同進(jìn)行驗(yàn)收，是否簽訂索賠條款，對(duì)不合格的產(chǎn)品按合同進(jìn) 行索賠。

7涉及到關(guān)聯(lián)交易的合同在正式簽訂前是否按權(quán)限取得董事會(huì)或集團(tuán)公司的批準(zhǔn)。

(五)工程監(jiān)理情況。檢查是否按規(guī)定實(shí)行了監(jiān)理制，監(jiān)理單位否按“四控、兩管、一協(xié)調(diào)”的要求對(duì)工程進(jìn)行了管理。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1項(xiàng)目建設(shè)單位是否充分發(fā)揮了監(jiān)理單位的作用。

2監(jiān)理職責(zé)履行是否到位，監(jiān)理工作是否依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)、建設(shè)監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定及合同約定進(jìn)行，在工程項(xiàng)目建設(shè)施工過程中是否協(xié)助業(yè)主進(jìn)行了以控制投資、進(jìn)度、質(zhì)量和安全為核心的監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)等服務(wù)。

(六)工程設(shè)計(jì)變更和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證情況。核查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)。具體參照公司設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1重大設(shè)計(jì)變更，是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位審核、批準(zhǔn)后，提交監(jiān)理單位和項(xiàng)目法人審查，并上報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2對(duì)金額50萬(wàn)元及以上的設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)單位是否做出詳細(xì)的說明，如果屬于設(shè)計(jì)失誤，設(shè)計(jì)單位是否按照損失額的一定比例承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

3變更無論是由哪方提出，是否均由監(jiān)理單位、法人單位、設(shè)計(jì)單位共同會(huì)簽，經(jīng)過確認(rèn)和審批后由設(shè)計(jì)單位出具變更通知單，并由項(xiàng)目法人單位或監(jiān)理單位辦理簽發(fā)手續(xù)，及時(shí)發(fā)至各有關(guān)單位付諸實(shí)施。4現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

5現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。6對(duì)隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。估算費(fèi)用50萬(wàn)元及以上的簽證是否報(bào)上級(jí)公司進(jìn)行審批。(七)建設(shè)資金的籌集和使用控制情況。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1核查建設(shè)資金銀行開戶情況，是否存在多頭開戶、私設(shè)小金庫(kù)、截留各種基建收入、罰款、返還等資金的情況。

2核查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

3核查建設(shè)資金是否專款專用，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。

4核查是否嚴(yán)格按照上月已經(jīng)完成的工程量，確定本月工程進(jìn)度款支付額度，形象進(jìn)度款支付是否經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位的審核。

5對(duì)往來資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間未扣還的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款是否查明原因，是否出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

(八)設(shè)備、材料價(jià)格控制情況。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1是否設(shè)建立基建設(shè)備材料訂貨合同臺(tái)帳，全面掌握設(shè)備交貨期、結(jié)算方式、付款進(jìn)度、質(zhì)量保證、合同變更等合同履行情況。

2所訂購(gòu)設(shè)備材料的價(jià)格是否超過概算價(jià)格或同期市場(chǎng)平均價(jià)格，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。

3對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清責(zé)任，并建議建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(九)項(xiàng)目法人管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、工程預(yù)備費(fèi)等其他費(fèi)用支出情況。具體參照公司建設(shè)管理費(fèi)及生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1核查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

2項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)中的法人管理費(fèi)列支的基建人員工資是否報(bào)經(jīng)投資方或上級(jí)公司批準(zhǔn)，是否存在計(jì)列工資未經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)象。

3生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中的“管理車輛購(gòu)置費(fèi)”的使用是否經(jīng)過審批，“生產(chǎn)職工培訓(xùn)和提前進(jìn)廠費(fèi)”是否專款專用，是否存在挪用擠占、發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等現(xiàn)象。

4工程預(yù)備費(fèi)的使用是否符合規(guī)定，包括：是否設(shè)計(jì)及施工過程中所增加的工程費(fèi)用；是否一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費(fèi)用；是否竣工驗(yàn)收時(shí)為鑒定工程質(zhì)量對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的挖掘和修復(fù)費(fèi)用等。

(十)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算情況。核查工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，具體參照公司結(jié)算等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1審查工程竣工結(jié)算文件編制依據(jù)是否充分，資料是否齊全真實(shí)，手續(xù)是否完備?？⒐そY(jié)算文件應(yīng)包含封面、說明、合同范圍內(nèi) 單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等并加蓋單位公章。

2項(xiàng)目法人單位收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的初步審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)組織審核），設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位是否派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。

3對(duì)于施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、另委項(xiàng)目以及材料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），在竣工結(jié)算總報(bào)告中的處理方式是否合理，是否依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。

4審查承包方是否嚴(yán)格按照合同條款實(shí)施，合同內(nèi)容是否全面實(shí)施。

5以招標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙為依據(jù)，審查工程記錄及工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等資料。

6復(fù)核工程量，材料用量及材料設(shè)備價(jià)格，看是否計(jì)算準(zhǔn)確，要嚴(yán)格執(zhí)行工程量計(jì)算規(guī)則，不漏算、不重算，要正確計(jì)算主材費(fèi)。7審查定額套用，是否存在重復(fù)套項(xiàng)、低項(xiàng)高套等進(jìn)行高估冒算。要根據(jù)工程內(nèi)容和定額劃分口徑正確選擇定額項(xiàng)目，做到工作內(nèi)容、規(guī)格、單位與定額所列一致。

8審查取費(fèi)程序，看其取費(fèi)程序是否正確，是否與中標(biāo)標(biāo)書、合同規(guī)定相符。

9工程竣工結(jié)算超執(zhí)行概算是否經(jīng)集團(tuán)公司審批。(十一)工程成本核算及賬務(wù)處理情況。具體參照公司會(huì)計(jì)核算、竣工決算等管理辦法。重點(diǎn)核查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合要求，工程成本是否核算正確，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

(十二)關(guān)聯(lián)交易情況。核查工程建設(shè)項(xiàng)目與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的工程發(fā)包、物資供應(yīng)行為是否遵循“公開、公平、公正”的原則，具體參照公司關(guān)聯(lián)交易等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1應(yīng)招投標(biāo)的項(xiàng)目是否按規(guī)定通過招投標(biāo)。

2關(guān)聯(lián)企業(yè)資質(zhì)是否符合承攬工程項(xiàng)目要求，或僅以轉(zhuǎn)包的方式進(jìn)行牟利。

第十八條 工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)竣工決算編制工作情況，具體參照公司竣工決算編制管理辦法。重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

審查竣工決算編制工作有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國(guó)家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。

(二)工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容： 各種資金實(shí)際到位金額，與投資概算的差異及原因 2 實(shí)際投資完成額 概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性、合法性。概算調(diào)整的真實(shí)性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項(xiàng)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用等。核實(shí)建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因，并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他建設(shè)資金和專項(xiàng)資金的情況。

(三)工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

(四)工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容： 1 交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備。2 交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)。3 交付使用的遞延資產(chǎn)情況。

(五)工程建設(shè)未完工程情況，具體參照公司尾工等管理辦法執(zhí)行。重點(diǎn)審計(jì)基建項(xiàng)目尾工工程未完工程量及所需投資情況，查明是否留足和有無新增工程內(nèi)容等問題。

(六)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1“基建項(xiàng)目概況表”、“基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”編制的真實(shí)性、合法性和完整性。竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。第十九條 工程建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后效益審計(jì)的主要內(nèi)容：(一)與批準(zhǔn)概算相比，實(shí)際投資完成情況、單位千瓦造價(jià)情況，與同期、同地區(qū)、同類型機(jī)組工程相比其工程造價(jià)的高低；

(二)與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力相比，項(xiàng)目投運(yùn)后新增生產(chǎn)能力的情況，是否達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的要求；通過對(duì)項(xiàng)目投資回收期、資本金內(nèi) 部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。

第四章 過程管理

第二十條 為確保工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目過程質(zhì)量控制，其主要內(nèi)容有：

(一)項(xiàng)目單位要確保所提供的各項(xiàng)審計(jì)資料真實(shí)、完整，并積極主動(dòng)配合審計(jì)工作，協(xié)調(diào)施工方與中介機(jī)構(gòu)的工作關(guān)系，重大問題及時(shí)向公司審計(jì)部及分公司匯報(bào)共同研究解決，確保審計(jì)工作按計(jì)劃完成。

(二)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，應(yīng)提前一周向項(xiàng)目單位提出具體的審計(jì)資料要求，項(xiàng)目單位應(yīng)按要求準(zhǔn)備齊全，并通知審計(jì)人員復(fù)核，待具備審計(jì)條件后按時(shí)開展審計(jì)。

(三)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員在審計(jì)過程中需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)已有的審計(jì)方案不適應(yīng)審計(jì)工作等情形，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，并征得審計(jì)部同意。

(四)中介結(jié)構(gòu)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題與審計(jì)部及項(xiàng)目單位進(jìn)行反饋和溝通，并對(duì)存在異議的事項(xiàng)進(jìn)行重新核實(shí)。

(五)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織對(duì)審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并向?qū)徲?jì)部提交書面復(fù)核結(jié)果。

第二十一條 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本工作規(guī)范要求，報(bào)送審計(jì)結(jié)果，主要包括但不限于:(一)中介結(jié)構(gòu)應(yīng)建立《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作臺(tái)帳》，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)登記。登記內(nèi)容包括但不限于審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組人員到位情況、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果等。臺(tái)賬要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

(二)對(duì)于采用連續(xù)性跟蹤審計(jì)方式的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)際情況、審計(jì)內(nèi)容和其他相關(guān)要求，按月出具《審核意見》分期審核報(bào)告、管理建議書等成果文件，并在跟蹤審計(jì)結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)出具全過程跟蹤審計(jì)報(bào)告。對(duì)于采用階段性跟蹤審計(jì)方式的，審計(jì)組一般應(yīng)在各階段跟蹤審計(jì)實(shí)施完畢后15個(gè)工作日內(nèi)，出具階段性審計(jì)報(bào)告和管理建議書。

(三)各階段出具的管理建議書和單項(xiàng)50萬(wàn)設(shè)計(jì)變更、簽證、索賠審核意見書，應(yīng)包括項(xiàng)目成立依據(jù)、時(shí)效性、直實(shí)性，發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見等。

(四)每半年出具階段性審計(jì)工作報(bào)告或總結(jié)，報(bào)告需體現(xiàn)跟蹤過程中不同階段監(jiān)督的重點(diǎn)和成果,對(duì)跟蹤審計(jì)所起的作用進(jìn)行量化,規(guī)范和改進(jìn)了哪些問題，提出多少條意見建議，被采納多少，由此減少了多少損失、規(guī)避哪些風(fēng)險(xiǎn)等。在報(bào)告中需承諾本次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料及現(xiàn)場(chǎng)查閱完畢，揭示了可能存在的全部風(fēng)險(xiǎn)。

(五)結(jié)、決算階段，每2周出具審計(jì)工作匯報(bào)材料，說明工作完成情況，發(fā)現(xiàn)的重大問題及現(xiàn)場(chǎng)遇到的困難和需要協(xié)調(diào)解決的問題等。第二十二條 公司審計(jì)部將根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，適時(shí)下達(dá)過程跟蹤審計(jì)建議或意見，通報(bào)公司相關(guān)部門并抄送分公司,提出整改意見或建議，重大問題每季度進(jìn)行專題通報(bào)，通報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門，分公司需協(xié)助、督促、指導(dǎo)項(xiàng)目單位進(jìn)行落實(shí)整改。

第二十三條 對(duì)于中介機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員，專業(yè)能力不能滿足工作需要的，或在審計(jì)工作中出現(xiàn)失誤或弄虛作假等行為的，項(xiàng)目單位可向公司審計(jì)部提出，一經(jīng)核實(shí)由審計(jì)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理。

第五章 附則

第二十四條 本操作規(guī)范未盡事宜，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。

第二十五條 本操作規(guī)范由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本操作規(guī)范自發(fā)布之日起執(zhí)行。原華電國(guó)際審[2013]1145號(hào)《工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)操作規(guī)范（A版）》同時(shí)廢止。

附件:工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)年度工作計(jì)劃

第二篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過程控制

淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過程控制工程造價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過程中會(huì)有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法：

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

六、結(jié)束語(yǔ)

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第三篇：淺議如何做好建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)（精選）

淺議如何做好建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

2009年04月13日

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來源：廬江縣審計(jì)局 張正東

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期決策到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過程。審計(jì)部門通過提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項(xiàng)目投資。由于審計(jì)人員全過程參與跟蹤項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程有更深入的了解，特別是審計(jì)人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，對(duì)以往單純的竣工決算審計(jì)中容易產(chǎn)生意見分歧的隱蔽工程、材料價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計(jì)時(shí)與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，變被動(dòng)為主動(dòng)的全過程跟蹤審計(jì)，能夠從源頭上控制工程造價(jià)，提高投資效益。下面就如何做好這項(xiàng)工作談幾點(diǎn)看法：

一、跟蹤審計(jì)的事前控制

1、審前調(diào)查。為保證跟蹤審計(jì)合理、規(guī)范、有序，要從熟悉建設(shè)項(xiàng)目的基本情況入手，做好審前準(zhǔn)備。一是了解并掌握建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目土地征遷、建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)主要內(nèi)容、資金來源及籌集等；二是收集與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料，包括技術(shù)資料和審計(jì)法規(guī)等方面。

2、制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是做好跟蹤審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)和方法、步驟。要針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的特征，明確具體審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是成立審計(jì)組，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、業(yè)主級(jí)別等確定相應(yīng)層次的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備相應(yīng)的工程技術(shù)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員；二是確定跟蹤審計(jì)的“跟蹤點(diǎn)”，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特征，確定決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、土地征遷、施工、工程決算等階段跟蹤點(diǎn)。

3、召開跟蹤審計(jì)工作協(xié)調(diào)會(huì)。目前，跟蹤審計(jì)還是新生事物，有些人不理解，甚至懷有抵觸情緒。為了讓項(xiàng)目參建單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作有更進(jìn)一步的了解，便于審計(jì)工作的開展，在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前有必要召開一次協(xié)調(diào)會(huì)，這樣既可以聽聽他們對(duì)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的意見與建議，也可以讓他們了解跟蹤審計(jì)的工作職責(zé)，通過溝通、換位思考能夠增進(jìn)了解，給后期工作創(chuàng)造一個(gè)和諧的外部環(huán)境。

二、跟蹤審計(jì)的事中控制

跟蹤審計(jì)的目的是通過跟蹤審計(jì)達(dá)到規(guī)范管理、控制工程造價(jià)、節(jié)約投資。因此，審計(jì)工作必須緊緊圍繞投資控制這個(gè)主線，在項(xiàng)目實(shí)施過程中應(yīng)該集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

1、決策階段。決策失誤是最大的浪費(fèi)，跟蹤審計(jì)工作的主要目的之一就是為政府的宏觀決策提供參考意見，當(dāng)好謀士。此階段主要是抓好建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件的審計(jì)和資金來源及其落實(shí)情況的審計(jì)，重點(diǎn)是調(diào)查可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序。

2、設(shè)計(jì)階段。項(xiàng)目決策通過后設(shè)計(jì)的節(jié)約是最大的節(jié)約。對(duì)本階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)化設(shè)計(jì)、限額設(shè)計(jì)和細(xì)化設(shè)計(jì)深度的問題，按照“費(fèi)用相同時(shí)功能最齊全、功能相同時(shí)費(fèi)用最低和全壽命周期費(fèi)用最低”的原則協(xié)助并督促設(shè)計(jì)單位做好設(shè)計(jì)方案的比選、優(yōu)化等工作，從源頭上減少項(xiàng)目實(shí)施階段的設(shè)計(jì)變更。具體措施如下：①通過招投標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位，減少因設(shè)計(jì)原因增加工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；②經(jīng)過技術(shù)分析、多方案比選確定設(shè)計(jì)方案；③嚴(yán)把設(shè)計(jì)概算審核關(guān)。

3、招投標(biāo)階段。①審查項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo),是否有肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的行為。②審核工程招投標(biāo)文件，重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。③全過程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué) ；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員對(duì)商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價(jià)應(yīng)進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。④審查施工合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合本工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確（以防理解歧義產(chǎn)生索賠問題）；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮，在決算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目如：趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等該如何計(jì)?。辉诼募s過程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

4、土地征遷階段。一是審查建設(shè)項(xiàng)目征地是否符合國(guó)家規(guī)定，面積是否符合項(xiàng)目建設(shè)所需，報(bào)批手續(xù)是否完備，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；二是審查拆遷是否符合規(guī)定、真實(shí)，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，拆遷安置是否合規(guī)，失地農(nóng)民的權(quán)益是否得到保障。

5、施工階段。一是做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國(guó)家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，不確定因素多，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實(shí)，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號(hào)繁雜，材料的質(zhì)量與價(jià)格差異很大，因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要求的前提下，在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等。

6、工程決算審核階段。此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價(jià)格是否與簽證價(jià)、市場(chǎng)價(jià)相符合；③審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價(jià)中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無錯(cuò)算、漏算甲供材料的情況；④工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)量、計(jì)價(jià)依據(jù)是否合理，計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合規(guī)。⑤現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計(jì)量、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。

7、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。主要內(nèi)容有：①審查竣工決算報(bào)表是否齊全；②決算報(bào)表編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；③建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)，在工程決算審核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)；⑥交付使用資產(chǎn)及其手續(xù)是否真實(shí)、完整；⑦跟蹤審計(jì)中所作出的意見、決定是否落實(shí)。

8、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性審計(jì)，深入分析并揭示建設(shè)項(xiàng)目投融資體制和經(jīng)營(yíng)管理體制，評(píng)價(jià)投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與環(huán)境效益；考核各項(xiàng)指標(biāo)和參數(shù)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

三、跟蹤審計(jì)的事后控制

主要是做好審計(jì)資料歸案工作。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后，必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證紀(jì)錄、審計(jì)結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。檔案資料必須真實(shí)完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

總之，只要我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，勇于實(shí)踐，勤于探索，善于分析、歸納、總結(jié)，就能夠在全過程審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到規(guī)范建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平的目的。同時(shí)對(duì)在實(shí)踐中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)工作操作指南，不斷擴(kuò)展審計(jì)工作內(nèi)涵，來更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為政府宏觀決策服務(wù)。

第四篇：工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

工程全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則

全過程跟蹤審計(jì)作為科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目管理方法，主要是以國(guó)家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計(jì)過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的建立，適應(yīng)項(xiàng)目管理和工程造價(jià)控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計(jì)價(jià)：對(duì)各階段進(jìn)行有效審計(jì)，使各個(gè)階段的計(jì)價(jià)有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實(shí)體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

一、全過程跟蹤審計(jì)可以起到事半功倍的效果

全過程跟蹤審計(jì)可以對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)和階段性工程造價(jià)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須把造價(jià)控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

二、全過程跟蹤審計(jì)能有效控制成本

由于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)因素，如工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)備和材料價(jià)格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會(huì)影響到工程造價(jià)的變動(dòng)。所以，采用全過程跟蹤審計(jì)，在施工過程中，由造價(jià)審核人員不定期進(jìn)駐工地對(duì)隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計(jì)變更情況等及時(shí)辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場(chǎng)簽證”行為；同時(shí)，合理確定工程造價(jià)，及時(shí)籌措資金，支付工程款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

三、全過程跟蹤審計(jì)為竣工驗(yàn)收提供保證

高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額大、單項(xiàng)工程多、建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)前期和實(shí)施過程中的每一項(xiàng)決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會(huì)對(duì)項(xiàng)目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個(gè)階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時(shí)糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項(xiàng)目順利通過竣工驗(yàn)收。

四、配合全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案

1、對(duì)于已招標(biāo)的工程，合約部提供投標(biāo)人的報(bào)價(jià)及調(diào)整后的報(bào)價(jià)、清單預(yù)算價(jià)、業(yè)主控制價(jià)供審計(jì)審查。

2、施工合同審查：施工合同簽訂后，合約部將施工合同（包括材料采購(gòu)合同）正本報(bào)送跟蹤審計(jì)組，審計(jì)組審查合同的訂立、效力、履行、變更、終止的真實(shí)性和合法性，合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在合同中有無體現(xiàn)，若無體現(xiàn)，則要求簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確審計(jì)條款，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。

3、承包人的計(jì)量臺(tái)帳：合約部將核實(shí)后的計(jì)量臺(tái)帳報(bào)送一份給各跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組審核并出具意見，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)，合約部將意見與臺(tái)帳一起存檔。

4、隱蔽工程覆蓋之前由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)查勘后方能覆蓋，對(duì)于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的隱蔽工程，審計(jì)組將采取開窗檢驗(yàn)。

5、跟蹤審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行定期和不定期的巡查，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范和設(shè)計(jì)要求的施工提出整改意見，施工單位回復(fù)整改意見并應(yīng)積極配合整改到位。

6、工程變更：

①、變更方案的確定：方案變更會(huì)議由工作站通知審計(jì)人員到會(huì)參加，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，審計(jì)組對(duì)施工進(jìn)度、工藝、方案需要改進(jìn)的方案提出合理化建議，并于會(huì)后兩天內(nèi)提供方案變更意見單給工作站，承包人拿到方案變更意見單后與方案變更的其它資料一起報(bào)送方案變更。②、變更的試驗(yàn)數(shù)據(jù)和工程數(shù)量的確定：在項(xiàng)目實(shí)施過程中，因現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)、土質(zhì)、地形、地貌、路系、水系及其它不可預(yù)見因素原因提出工程設(shè)計(jì)變更時(shí)，由監(jiān)理處通知跟蹤審計(jì)人員第一時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，現(xiàn)場(chǎng)的試驗(yàn)以及三方（承包人、監(jiān)理處、工作站）聯(lián)測(cè)的原始數(shù)據(jù)一式兩份，跟蹤審計(jì)留一份存檔。五萬(wàn)元以上的變更由施工單位通知工作站標(biāo)段工程師，標(biāo)段工程師通知審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)查勘后方能覆蓋，對(duì)于不通知審計(jì)人員就進(jìn)行覆蓋的變更工程，審計(jì)組將采取開窗檢驗(yàn)。③、單價(jià)變更：當(dāng)有新增單價(jià)或原清單單價(jià)發(fā)生變更時(shí)，承包人申報(bào)變更技術(shù)方案時(shí)，均應(yīng)同時(shí)申報(bào)單價(jià)分析，公司審查后由合約部負(fù)責(zé)將單價(jià)變更資料報(bào)送跟蹤審計(jì)組，跟蹤審計(jì)組對(duì)認(rèn)為不合理的單價(jià)變更提出意見，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。④、變更資料：變更資料經(jīng)監(jiān)理處、工作站和瀏醴公司批復(fù)后，由工作站計(jì)量人員負(fù)責(zé)將變更資料提供給審計(jì)組審核，審計(jì)組對(duì)有問題的變更出具審計(jì)證據(jù)底稿并提出審計(jì)意見，施工單位積極簽署審計(jì)證據(jù)底稿，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行回復(fù)。

7、計(jì)量支付：

①、中間交工：監(jiān)理工程師收到承包人提出交工申請(qǐng)后應(yīng)上報(bào)工作站，工作站組織與跟蹤審計(jì)人員、監(jiān)理、承包人一起進(jìn)行交工驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后簽認(rèn)中間交工證書。

②、中間計(jì)量：中間交工流程生效后生成中間計(jì)量單，監(jiān)理處和工作站應(yīng)對(duì)中間計(jì)量表及所附計(jì)算資料進(jìn)行審查，審核后合約部直接在系統(tǒng)計(jì)量程序中進(jìn)行中間計(jì)量單的批復(fù)。批復(fù)后通知承包人生成并打印計(jì)量月報(bào)表。計(jì)量月報(bào)表按程序簽認(rèn)后與附件一起裝訂成冊(cè)，工作站計(jì)量人員及時(shí)將裝訂好的計(jì)量月報(bào)表及附件送給跟蹤審計(jì)審查，審計(jì)人員在下一期計(jì)量前出具中間計(jì)量意見單，瀏醴公司對(duì)審計(jì)意見單進(jìn)行回復(fù)。

8、結(jié)算審計(jì)：瀏醴公司負(fù)責(zé)提供結(jié)算審計(jì)的相關(guān)資料，審計(jì)人員根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)的留存證據(jù)及相關(guān)資料、規(guī)范等進(jìn)行審計(jì)。

9、工程形象進(jìn)度月報(bào)表

承包人上報(bào)的工程形象進(jìn)度月報(bào)經(jīng)審批后，工作站報(bào)送一份給跟蹤審計(jì)，以便于審計(jì)人員對(duì)我們的總體進(jìn)度有一個(gè)全面的了解，并歡迎提出寶貴的意見。

第五篇：政府工程如何實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)

淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義及相應(yīng)措施 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，為保證充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證建設(shè)工程的順利實(shí)施，通過全過程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制行之有效辦法之一。如何做好一個(gè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為在實(shí)施前應(yīng)認(rèn)真做好全過程的跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案。如何做好實(shí)施方案，筆者認(rèn)為應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手：供廣大同行參考。

一、首先需要確定全過程跟蹤審計(jì)方案編制的依據(jù)。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目方案編制的依據(jù)首先應(yīng)要符合國(guó)家和地方的相關(guān)法律法規(guī)、文件規(guī)定。在此原則下根據(jù)具體的項(xiàng)目特點(diǎn)結(jié)合委托方提出的工作要求來認(rèn)真制定。

二、了解項(xiàng)目概況、通過資料初步對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行分析

政府工程中往往都是相對(duì)規(guī)模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、交叉作業(yè)多、造價(jià)過程控制復(fù)雜多變，因此在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，容易出現(xiàn)造價(jià)失控現(xiàn)象。

通過資料對(duì)項(xiàng)目首先要有初步了解項(xiàng)目的所屬的專業(yè)。項(xiàng)目的特點(diǎn)、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應(yīng)對(duì)道路工程的起訖點(diǎn)、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內(nèi)容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內(nèi)容有哪些，并統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)主要工程所占總項(xiàng)目造價(jià)的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工程等，根據(jù)各主要專業(yè)占投標(biāo)報(bào)價(jià)的比例大小可以排出跟蹤評(píng)審的造價(jià)控制重點(diǎn)順序。

三、確定評(píng)審工作的重點(diǎn)

筆者認(rèn)為要做好全過程跟蹤評(píng)審必須抓住“動(dòng)態(tài)控制”的重點(diǎn)。跟蹤評(píng)審區(qū)別于結(jié)算審核的重要特點(diǎn)就在于為動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)反饋。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)一般體現(xiàn)在工程量大、涉及面廣、影響因素多，施工周期長(zhǎng)，政策性變化快，材料設(shè)備價(jià)格，市場(chǎng)供求波動(dòng)大等等要完成評(píng)審目標(biāo)，提高建設(shè)質(zhì)量，控制工程造價(jià)，發(fā)揮投資效益，就要在工程實(shí)施階段加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的全方位、全過程的動(dòng)態(tài)造價(jià)控制。由于建設(shè)工程的復(fù)雜性，影響因素的多邊形的特點(diǎn)，工程實(shí)施階段往往會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的費(fèi)用，僅靠事后工程結(jié)算審核是根本無法進(jìn)行核對(duì)和控制的。動(dòng)態(tài)控制要做到嚴(yán)把簽證關(guān)，嚴(yán)格控制工程變更，盡量減少變更費(fèi)用，審核評(píng)估相關(guān)索賠等。同時(shí)對(duì)工程付款進(jìn)度進(jìn)行控制負(fù)責(zé)，防止工程款超付。要對(duì)工程造價(jià)的概算、預(yù)算、承包合同價(jià)、結(jié)算價(jià)、竣工決算實(shí)行“一體化”的管理，改變過去分段管理的狀況。加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)的控制，強(qiáng)化全過程的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，對(duì)進(jìn)一步提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資效益具有很重要的意義。

四、跟蹤評(píng)審實(shí)施方案

第一章 施工跟蹤評(píng)審 第一節(jié)、審核目標(biāo)

協(xié)審單位利用自身的項(xiàng)目投資控制經(jīng)驗(yàn)，對(duì)施工過程中的造價(jià)變 動(dòng)進(jìn)行控制，提出審核成果報(bào)送高鐵新城財(cái)政局，使財(cái)政局對(duì)整個(gè)項(xiàng) 目造價(jià)動(dòng)態(tài)了解，掌握資金使用情況，有效控制工程造價(jià)，主要目標(biāo)： 項(xiàng)目的工程造價(jià)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。第二節(jié)、審核流程

（一）、前期準(zhǔn)備

1.收集有關(guān)過程控制的造價(jià)咨詢資料（立項(xiàng)批復(fù)文件、設(shè)計(jì)圖 紙、招標(biāo)文件、答疑、投標(biāo)文件（商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)）、標(biāo)底編制報(bào) 告、施工合同、設(shè)計(jì)變更圖紙以及其他有關(guān)造價(jià)控制的資料等）。2.了解立項(xiàng)批復(fù)文件，主要是工程范圍及計(jì)劃書的資金批復(fù)情 況。

3.現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)原始地貌、管線狀況、綠化帶、人行道等進(jìn)行