第一篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計實施方案

準備階段

1、向委托方了解工程基本情況并收集相關資料；

2、簽訂《審計業(yè)務約定書》；

3、組成包括項目經(jīng)理和各類專業(yè)技術人員在內的工作小組，差進行合理分工，明確每個人員的職責范圍；

4、編制工作計劃，對工作進行合理安排，在實施過程中，可根據(jù)實際情況及時進行調整，確保咨詢質量。

實施階段

（一）施工前期審計

工作內容包括審計進場前已完的概算、預算、招投標、合同管理及其內部控制的審查與評價。

1、項目法人制度建設與實施情況審計

（1）審計是否嚴格遵守國家有關建設程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動、安全、消防、建筑、稅收等有關法律法規(guī)；（2）審計行政許可手續(xù)是否齊全；

（3）審計是否存在擅自提高或降低建設標準，改變建設內容，擴大或縮小投資規(guī)模的情況。

2、概算審計

設計概算審計的主要目的是促進概算編制單位嚴格執(zhí)行國家有關概算編制的規(guī)定和費用標準，防止任意擴大投資規(guī)模和出現(xiàn)漏項，減少投資缺口，打足投資，避免發(fā)生實際造價大幅度地突破概算的現(xiàn)象。主要采取重點審計法和對

比審計法，即選擇建設項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查。

3、招投標審計（包括項目全過程中招投標情況）

招投標審計的主要目的是審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；招投標資料的充分性和可靠性；招投標程序及其結果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要審計方法采取詢問法、分析性復查法和文字描述法。審查的主要內容是：（1）招投標前準備工作的審計

①審核招投標條件是否具備，招標申請是否經(jīng)有關部門批準，手續(xù)是否齊全；

②審核是否建立、健全招投標的內部控制，執(zhí)行是否有效； ③審核是否存在人為肢解工程項目、違規(guī)操作招投標等問題； ④審核招投標程序和方式是否符合有關法規(guī)制度的規(guī)定；

⑤審核標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題；

⑥審核是否公開發(fā)布招標公告，招標公告中的信息是否全面、準確； ⑦審核是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導致的串標風險。（2）招標文件及標底文件的審計

①審核招投標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況和招標人的實質要求。

②作為評標依據(jù)或在“無標底投標”中供評標委員會參考的招標標底，是否由具備編標資格的預算員、造價工程師或委托具備相應資質的中介機構完

成，并經(jīng)過了地方招標、投標管理機構審核；

③審核采取工程量清單報價方式招標時，是否按《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制，是否按當?shù)匦畔r格及當?shù)貙嶋H價格情況確定其標底； ④審核施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；

⑤審核投標文件和投標保函（額度）送達時間是否符合招標文件的規(guī)定，法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；

⑥審核招投標文件的內容是否存在“量身定做”現(xiàn)象，有無排斥潛在投標人的條款。屬于承包人自行采購的主要材料、設備，招標人應當在招標文件中提出材料、設備的技術標準或者質量要求。（3）開標、評標、定標的審計

①審核是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，以及執(zhí)行情況；

②審核開標、評標、定標程序是否符合相關法規(guī)的規(guī)定，評標標準是否公正，有無排斥投標人的條款；

③審核是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況。

4、預算的審計

預算審計的主要目的是檢查施工預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理，施工圖預算審計包括直接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。主要審計方法采取重點審計法和對比審計法。

5、合同管理審計

合同審計的目的主要是審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的造當性、合理性和有效性；檢查合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；檢查合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效

益性。主要審計方法一般為審閱法、核對法和重點追蹤審計法。主要審計內容為：

①審核是否設置有專門的合同管理機構和專職（或兼職）的合同管理人員，合同管理人員是否具備合同管理資質； ②審核是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫龋?/p>

③審核合同管理機構是否建立健全防范重大設計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系。

（2）專項合同通用條款的審計

①審核合同當事人的法人資質、合同內容是否符合相關法律和法規(guī)的要求； ②審核合同雙方是否具有資金、技術及管理等方面履行合同的能力； ③審核合同的內容是否與招標文件的要求相符合；

④審核合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制條件，法律手續(xù)是否完備；

⑤審核合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的義務和權力；

⑥審核合同是否存在損害國家、集體或者第三者利益等導致合同無效的風險；

⑦審核合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規(guī)定。

（3）各類合同（包括但不限于勘察設計合同和施工合同）專項條款的審計 1）勘察設計合同

①審核合同是否明確規(guī)定勘察設計合同的基礎資料、設計文件及提供期限和勘察設計的工作范圍、進度質量及勘察設計文件的份數(shù)；

②審核勘察設計計費的計算依據(jù)、收費標準及支付方式是否符合有關規(guī)定；

③審核合同是否明確規(guī)定雙方的權力和義務； ④審核合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責任條款。2）施工合同

①審核總承包合同中，雙方的權力和義務是否明確，合同條款的完整性和嚴謹性，合同條款與招標文件經(jīng)及其他技術資料之間是否敘述一致，合同的合法性和有效性等；

②審核合同是否明確規(guī)定工程地址、建筑物數(shù)量、結構、建筑面積、工程批文、施工工期、設備材料供應的責任及質量標準、檢查方法等； ③審核合同的工程質量標準是否符合有關規(guī)定；

④審核工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理，付款和結算方式是否合規(guī)、合理；

⑤審核合同的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應檢查其真實必和取證的正確性；

⑥審核隱蔽工程工程理的確認程序及有關內部控制是否健全，有無防范價格風險的措施；

⑦審核中間驗收的內部控制是否健全，交工驗收是否以有關規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據(jù)。

6、內部控制審查與評價

建設單位內控審計的主要目的是審查保證和服務建設項目規(guī)范運行的內控制度是否健全、有效。主要審計方法為分析核查法。主要審計內容如下：（1）審核建設單位的組織結構是否符合投資項目效益、效率的要求；（2）審核建設單位的人員數(shù)量及素質是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；

（3）審核內部建設審批程序、概算審批程序、合同訂立審批制度的規(guī)范性等；

（4）審核處理每一項經(jīng)濟業(yè)務是否有明確的職責分工；（5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6）審核是否有完備的稽查和核對制度；

（7）審核是否有的制度內容已經(jīng)過時或與國家相關政策有悖。

（二）施工過程審計

工作內容包括施工過程中分項工程與材料設備的采購、合同執(zhí)行、現(xiàn)場簽證和工程變更、工程進度款、財務核算及資金管理、造價控制及其內部控制的審查和評價等。

1、分項工程與材料設備的采購審計

審計的主要目的是復核和評價采購環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性。主要審計方法為審閱法、網(wǎng)上比價審計法、分析性復核法、實地清查法等進行復核。主要內容如下：（1）設備材料采購計劃的審計

①檢查建設單位采購計劃所訂購的各種設備、材料是否符合已上報批準的設計文件和基本建設計劃；

②檢查所擬定的采購地點是否合理； ③檢查采購程序是否規(guī)范；

④檢查采購的批準權與采購權等不相容職務的分離及相關內部控制是否健全有效。

（2）設備和材料采購合同的審計

①檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應方； ②檢查設備和材料的規(guī)格、品種、質量、數(shù)量、單價、包裝方式、運輸方式、交貨地點、期限和違約責任等條款規(guī)定是否齊全；

③檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查，加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價；

④檢查采購合同與財務結算、計劃、設計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

3、設備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計

①檢查購進設備和材料是否按合同簽訂的質量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；

②檢查驗收合格的設備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；

③檢查設備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范、安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效。

（4）各項采購費用及會計核算的審計

檢查貨款的支付是否按照合同的有關條款執(zhí)行； 檢查代理采購中代理費用的計算和提取方法是否合理； 檢查有無任意提高采購費用的開支標準的問題； 檢查會計核算資料是否真實可靠；

檢查會計科目設置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要； 檢查采購成本計算是否準確合理。

（5）設備和材料領用的審計

①檢查設備和材料領用的內部控制是否健全，領用手續(xù)是否完備； ②檢查設備和材料的質量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用，以次充好等問題。

2、合同執(zhí)行審計

（1）審核是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程的行為。如有變更、增補、轉讓或中止情況，應檢查其真實性、合規(guī)性；（2）審核有無違約行為及其處理結果是否符合有關規(guī)定；（3）審核合同履行中的差異，并分析產(chǎn)生的原因；（4）審核中止合同的和驗收情況；（5）審核最終合同費用及其支付；（6）審核索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；

（7）審核檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

3、現(xiàn)場簽證和工程變更審計

設計變更、現(xiàn)場簽證審計的目的主要是審查工程變更的真實性和合理性。主要審計內容如下：

（1）審核設計變更現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，其內容是否真實（必要時，審查人員需要進行現(xiàn)場量測與核實）；

（2）審查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、是否與施工合同和招投標精神相違背；

（3）審核設計變更、現(xiàn)場簽證計算過程是否有誤，引起造價調整的計算是

否準確，計算結果是否正確，是否有變相的重復計取等問題；（4）審核工程變更是否已按當?shù)叵嚓P規(guī)定進行備案等。

4、工程進度款審計

工程進度款審計目的是使進度款拔付額真實、準確，保證工程建設正常進行。主要審計方法為審閱法和詢問法。審計主要內容如下：（1）進度款審批程序是否符合相關法規(guī)及合同的約定；

（2）審核月計劃完成情況及形象控制點完成情況與報表是否一致；（3）審核工程進度款的拔付是否符合合同約定，是否與實際完成情況相一致辭；

（4）拔付進度款是否按合同約定扣除了甲供材料及預付款、質保金等。

5、財務核算審計

主要審計的目的是審核賬務處理的真實性、合規(guī)性。主要審計方法為調查法、分析性復核法和抽查法。主要審計內容如下：（1）建設單位是否已設置了獨立的財務管理機構；（2）建設單位是否已建立了健全內部財務管理制度；

（3）建設單位對基本建設中的采購材料、設備、存貨以及各項財產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；（4）建設單位是否能及時掌握工程進度。

6、資金管理審計

主要審計的目的是檢查建設項目資金管理的真實性、全規(guī)性。主要審計內容如下：

（1）審核建設項目資金管理的真實性、合規(guī)性；

（2）審核建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象；

（3）審核建設項目資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題；

（4）對往來資金數(shù)額較大且長時間不轉結的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

（5）審核建設項目結余資金及剩余設備材料等物資的真實性以及處置的合規(guī)性。

7、內部控制的審查和評價

建設單位內控審計的主要目的是審查保證和服務建設項目規(guī)范運行的內控制度是否健全、有效。主要審計方法為分析核查法。主要審計內容如下：（1）審核建設單位的組織結構是否符合投資項目效益、效率的要求；（2）審核建設單位的人員數(shù)量及素質是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（3）審核設備采購制度、合同管理制度、現(xiàn)場簽證制度、工程變更制度、工程進度款審批和支付制度、財務核算制度、資金管理制度等的規(guī)范性等；（4）審核處理每一項經(jīng)濟業(yè)務是否有明確的職責分工；（5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6）審核是否有完備的稽查和核對制度；（7）審核是的制度規(guī)定過于原則而難以執(zhí)行；

（8）審核是否有的制度內容已經(jīng)過時或與國家相關政策有悖。

（三）工程結算審核

工程結算審計的主要目的是審定工程建造實際成本的真實性、合理性、合 規(guī)性。主要審計方法為重點審計法、現(xiàn)場檢查法和對比審計法。審計的主要內容如下：

（1）對前期已審核過的洽商、材料設備價格等資料進行計算匯總；（2）審查施工單位的工程結算資料是否完整，結合前面已匯總的數(shù)據(jù)，審核工程量變化和套用相關清單單價的情況，是否與施工中的審核情況相符；（3）審核竣工結算是否與竣工圖相符，并對現(xiàn)場進行勘察，對竣工圖紙進行核查，是否與工程現(xiàn)場相符；

（4）依據(jù)當期經(jīng)濟政策調整文件，審核工程結算經(jīng)濟政策的調整變化是否真實可靠；

（5）對照建設工程合同條款，檢驗補充合同或補充協(xié)議內容的真實性、可靠性；

（6）根據(jù)工程的實際驗收情況，審核合同工期的執(zhí)行和合同質量的完成情況；

（7）根據(jù)施工單位提出的索賠要求，認真審核索賠的論據(jù)是否合理，內容是否真實，向建設單位提出參考意見；

（8）通過對施工單位工程結算的全面審核，在保證工程造價真實合理的基礎上，提出初審意見，送建設單位審查；

（9）經(jīng)建設單位審查后，及時調整，并與建施雙方交換意見；（10）對施工現(xiàn)場進行勘察核實，以確保實際施工與竣工資料相符；（11）與建設單位、施工單位進行核對會審后，作出審核定案表，由各方簽字；

（12）通過對該工程造價結算審核，將工程管理中存在的問題向委托方及

時匯報，并針對存在問題提出改進建議。

（四）竣工決算審計

審計目的主要是審查建設項目總投資的真實性、合規(guī)性。主要審計方法為調查和分析性復核法。主要審計內容如下：

1、審核所編制的竣工決算是否符合建設項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可靠性研究、初步設計等環(huán)節(jié)而自行建設的項目編入竣工工程決算的問題；

2、審核竣工決算編制方法的可靠性，有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題；

3、審核有無將不具備竣工決算編制條件的建設項目提前或強行編入竣工決算的情況；

4、審核“竣工工程決概算表”中的各項支出，并與設計概算進行比較，分析節(jié)約或超支數(shù)額；

5、審核“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與設計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；

6、分析投資支出偏離設計概算的主要原因；

7、審核建設項目結余資金及剩余設備材料等物資的真實性及處置的合規(guī)性，包括：檢查建設項目“工程物資盤存表’,核實庫存設備、專用材料賬物是否相符；檢查建設項目五金結余的真實性；檢查應收、應付款項的真實性，關注是否按合同規(guī)定預留了承包商工程質量保證金；

8、審核國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況或各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行。是否將該優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策而加大建設項目成本的情況。

第二篇：全過程跟蹤審計實施方案

全過程跟蹤審計

實 施 方 案

一、審計目標

1、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規(guī)范建設程序，形成建設過程監(jiān)督機制，有效控制投資建設各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護國家財產(chǎn)利益和投資人的正當權益。

2、通過對建設項目全過程跟蹤審計，規(guī)范工程建設成本控制，及時糾正項目建設中存在的問題，在保證工程品質的同時，節(jié)約建設資金，提高建設資金的使用效益，確保建設項目保質按期完成。

3、通過對建設項目全過程跟蹤審計，保證建設資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結經(jīng)驗教訓，及時反饋建設信息，服務政府科學決策。

二、審計依據(jù)

跟蹤審計以國家有關基本建設方面的法力法規(guī)及各類規(guī)章制度為審計依據(jù)。

1、工程施工合同；

2、招投標文件；

3、工程施工圖紙及變更；

4、現(xiàn)場鑒證；

5、《國家建設項目跟蹤審計內部操作規(guī)程》 《審計機關國家建設項目審計準則》； 《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》。

三、審計范圍

從項目前期準備階段開始著手，到項目實施階段、竣工交付階段進行的全過程審計監(jiān)督。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序對工程施工、采購、供貨等單位進行審計監(jiān)督。

四、審計內容：

（一）、建設實施階段的跟蹤審計主要內容：

1、施工階段是項目實施的關鍵階段。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項目合同、協(xié)議等有關規(guī)定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、設計變更及經(jīng)濟簽證費用等，為辦理分階段結算及竣工結算審價做好準備工作。

(1)、與參建各方單位協(xié)調配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；(2)、制訂年、季、月度資金運用計劃，按月編制工作量完成情況統(tǒng)計；(3)、審核各類費用支付的合理性，嚴格控制計劃外工程，制止不合理的支出，防止建設資金的流失；

(4)、審核施工單位的施工圖預算并作為建安工程投資控制的依據(jù)；(5)、按工程形象進度審核施工單位月報工作量，并提供月付款建議書，經(jīng)業(yè)主認可后作為支付月進度款的依據(jù)；

(6)、審查工程設計修改及變更費用、現(xiàn)場簽證費用；

(7)、做好政策性調整、設計變更和物價上漲等因素影響項目投資的情況分析，建立實際投資與概（預）算動態(tài)對照分析表，及時向建設單位和主管部門提供項目工程造價動態(tài)分析報告；

(8)、及時調整預算造價，力求使調整后的工程投資控制在目標之內；(9)、對本工程所需的材料設備價格進行及時審核，根據(jù)市場的動態(tài)情況及本工程的具體情況確定材料設備的合理價格；

(10)、對承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題，向業(yè)主提供專業(yè)咨詢意見，以保證業(yè)主在有關工程合同上的合法經(jīng)濟權益，按合同業(yè)主可以進行反索賠的，提供反索賠的咨詢服務；(11)、協(xié)助業(yè)主進行合同管理，檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務的情況，分析預計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況協(xié)助業(yè)主完善、補充或修訂合同；

(12)、參與有關工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及業(yè)主要求的其他會議，協(xié)助業(yè)主協(xié)調各承包商的經(jīng)濟關系以利工程順利進行；

(13)、編制合同執(zhí)行情況專題報告，召開工程投資控制專題會議，匯報工程預算執(zhí)行情況及可能增加或減少投資因素的防止和建議；

(14)、為業(yè)主提供降低造價及方案優(yōu)化等合理化建議。

2、施工全過程造價控制工作計劃

(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進度情況，將有計劃安排有關專業(yè)人員分期分批進駐施工現(xiàn)場辦公，及時提供動態(tài)的造價咨詢跟蹤服務。項目負責人或專業(yè)組長每周一至二次去現(xiàn)場，隨時了解施工進度情況。

(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計劃調整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。

(3)、某些具體工作內容，如：熟悉圖紙及資料、計算工程量、套用定額、查詢材料（設備）價格、計算機操作、內部復核等工作。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內進行。

(4)、根據(jù)項目的需要，及時主持召開工程經(jīng)濟技術會議，解決有關工程造價及經(jīng)濟問題。

(5)、根據(jù)項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡、快遞等現(xiàn)代通訊及時為業(yè)主方提供造價控制服務，必要時隨叫隨到。

(6)、本所將根據(jù)工作量的大小，適當調整及充實有關咨詢人員的數(shù)量，確保規(guī)定時間內完成本階段的造價咨詢工作。新增咨詢人員的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應征得業(yè)主的確認。

（二）、項目竣工決算階段的審計主要內容：

1、在本階段的工作中，根據(jù)項目造價咨詢過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結算進行審核。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告（分階段工程結算審價報告和整體工程結算審價報告）。我們將會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行全面審核。

(1)、工程單體、標段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結算，并出具分階段工程結算審價報告；

(2)、辦理整體工程結算，并出具整體工程結算審價報告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價咨詢工作；

(4)、根據(jù)工程合同相應的建設工程法律、法規(guī)、標準規(guī)范與定額、招投標文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；

(5)、現(xiàn)場踏勘、各項計量復核；

(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；(7)、編制及出具工程結算造價審核報告；(8)、為業(yè)主提供降低造價方面的合理化建議。

五、審計重點

1、項目負責人根據(jù)提供的資料，在規(guī)定時間內，組織領導該項目組的全體審價人員具體實施審價工作；

2、認真審查項目資料的真實性、合法性、合理性；

3、審查工程結算編制依據(jù)是否與合同招投標文件相一致；

4、仔細審查工程量、定額子目的套用、換算是否正確；

5、仔細審查取費標準，材料消耗計算是否正確；

6、審核材料及設備單價的取定，核實甲供料及業(yè)主指定材料的價格，審核設計變更費用、經(jīng)濟簽證費用及其它索賠費用；

7、審查工程項目的水電費、合同工期、工程質量等執(zhí)行情況；

8、對審價過程中一些重要內容組織三方會商，并做好記錄；

9、經(jīng)本所內部審核后，對三方初審認可的內容出具初步審核稿，并分別征求委托方和施工方的意見。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復核。必要時可走訪權威部門尋求解釋以求統(tǒng)一；

10、在達成統(tǒng)一意見后，三方簽寫工程結算審定單，并簽字蓋章。

六、建設單位配合工作

（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關審計資料，并提前通知審計組參與招標、現(xiàn)場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項。須提供如下資料：

(1)、設計資料、施工圖及其編制依據(jù)；(2)、招投標文件含優(yōu)惠條件承諾書；(3)、總承包合同（協(xié)議）；

(4)、項目管理中涉及工程造價的有關資料，包括施工組織設計（施工方案）、設備材料采購、工程計量、設計變更、現(xiàn)場簽證、擬甲供料清單、甲方定價等清單、有關指令及會議紀要等資料。

(5)、項目前期結算資料，包括造價書、工程量計算書、有關計價文件以及計價依據(jù)等；(6)、項目驗收的相關資料；(7)、與項目審計相關的其他資料。

(二)、組織協(xié)調審計過程中的問題，組織相關部門聯(lián)合協(xié)商，解決項目實施過程中的問題。

第三篇：全過程跟蹤審計實施方案

建設工程全過程跟蹤審計實施方案

一、建設工程全過程跟蹤審計的意義

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建設工程項目日益增加，基建、修繕工程預決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證基建工程的竣工決算質量，是基建工程審計人員面臨的重要課題。實踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建設工程風險控制的有效措施。

1實現(xiàn)建設工程全過程跟蹤審計的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1 有利于嚴格貫徹和執(zhí)行國家對建設工程相關的審計、建筑、招投標等法律法規(guī)，維護一切法規(guī)的權威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴肅性，避免政策法規(guī)理解和執(zhí)行的偏差。

1.2 有利于監(jiān)督檢查建設單位內部控制及有關管理制度，建設單位認真執(zhí)行經(jīng)批準的投資計劃，嚴格遵守建設程序，實施對建設項目可行性研究和評價，防止亂上項目、擅自開工建設，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設項目決策風險。

1.3 有利于監(jiān)督建設工程的各行為主體單位。建設、施工、監(jiān)理、招投標代理、工程咨詢及項目管理等單位，由于所處地位及出發(fā)點不同，不可避免地會發(fā)生矛盾或沖突，通過跟蹤審計及時協(xié)調，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)的風險。

1.4 有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序，通過跟蹤審計，對存在的問題針對性提出審計意見，及時予以糾正，對于舞弊、違紀、違規(guī)行為予以揭露；對于建筑工程中的不正之風采取響應的措施予以制止，以維護正常的經(jīng)濟秩序，保證投資的合理使用，促進廉政建設。降低違規(guī)和領導瀆職犯罪引發(fā)的法律經(jīng)濟和領導責任風險。

1.5有利于提高建筑工程的投資效益，實施全過程跟蹤審計，對工程管理活動和環(huán)節(jié)進行評價，提出審計意見和建議，促進加強管理，從而提高投資的宏觀的、微觀的經(jīng)濟效益，針對行業(yè)審計，對投資結構，資金投向和投量上的問題，提出調整意見和建議，促進宏觀調控，提高投資效益。另外，通過對審計資料的積累和整理，有利于國家宏觀經(jīng)濟信息的準確性與可靠性，促進工程建設和管理的法制化、制度化。

二、項目階段的審計質量控制程序

1.1審前控制

（1）審計計劃。制訂審計計劃是保證內審質量的一個重要環(huán)節(jié)，抓住企業(yè)內部重點、要點、難點，圍繞經(jīng)濟效益，制訂合理的審計計劃并進行科學管理，可以保證審計質量的高水平，降低審計風險。

（2）審前調查。審前調查是審計工作的重要審計程序，它有利于突出審計重點、把握審計內容、防范審計風險。

（3）審計方案。根據(jù)充分的審前調查和分析，得出審計關注點，科學合理地確定審計范圍、內容、重點、目標、分工和時間等，形成審計方案。同類項目的審計方案可以整理成模版，編制方案時可以根據(jù)風險大小及具體情況進行修改。

1.2、審中控制

（1）現(xiàn)場審計。項目組長應在實施審計之前對審計人員講明審計目標、重點、程序和關注的重大問題，并實行全過程監(jiān)督。

審計證據(jù)是審計結論的支持要件，也是審計檔案的重要組成部分。審計過程中，審計人員應及時向項目組長匯報已發(fā)現(xiàn)的問題，撰寫審計日記。審計日記是審計檔案資料的組成部分，其審核由項目組長負責。

（2）審計底稿及其復核。根據(jù)江蘇煙草審計處的統(tǒng)一要求，審計工作底稿的編制，在形式上，應做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰；在內容上，應做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確。各級復核人員應明確具體復核內容和承擔相應責任，層層把關，級級負責，確保審計工作底稿的內容覆蓋審計項目的全部，并對底稿反映事實不實、證據(jù)不充分、漏項等情況負責。

1.3、審后控制

（1）審計報告。審計報告是審計工作最終成果，其質量控制應做到：內容全面完整；審計師對審計報告的真實性、合法性負責，被審單位管理當局對會計報表的公允性、真實性、合法性負責；審計證據(jù)要充分適當，符合客觀、公正的原則；實施三級復核；召開審計報告見面會，溝通審計信息，完善審計報告。

（2）審計檔案歸檔。審計檔案歸檔的質量控制標準包括審計資料的完整性是否符合規(guī)定、審計資料的裝訂是否符合要求、審計資料歸檔清單簽字是否完善等。加強審計檔案質量控制，是整個項目質量控制的補充環(huán)節(jié)。

三、全過程跟蹤審計工作重點

1、前期準備階段

（1）基本建設程序合規(guī)性審計

基建程序審計應以國家工程項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內容：

A、重點檢查建設工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關部門批準的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

B、檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標和按《招投標法》規(guī)定應進行招投標的加工材料、設備材料采購集其他服務項目。

C、審計建設項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟合同內容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質量、工期、結算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符；審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。

2、決策階段：投資項目可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段，在這個階段要做出關于投資方案、投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確回答擬建項目是否應該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學依據(jù)，還應是進一步規(guī)劃、設計和實施工程項目方案指導的原則、框架和基礎。重點是審計投資估算和資金的籌措，主要是審查建設資金安排是否合理、估算和概算內容是否完整、指標選用是否合理、資金來源有無正常的來源渠道、貸款有無償還能力、投資回收期是否正確等等。

3、設計階段：在項目做出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。一般工程項目采用兩個階段進行設計，即“初步設計”和“施工圖設計”。工程設計制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建設資金總額確定的情況下，為達到有限資金取得 3

最大效益，必須對建設方案進行評價，評價的基本原則是技術上先進和經(jīng)濟上合理。經(jīng)濟上合理的前提條件是工程預算編制準確。

設計概算審計主要是審查概算編制依據(jù)的合規(guī)性、概算編制的準確性和概算總體主要內容的真實性。

3.1概算審查

審查建設項目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內容、深度等是否符合國家的有關規(guī)定；審查概算套用的定額、標準是否適用，套用的定額子目和單價等是否準確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標準、內容和概算總投資及細項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。

3.2施工圖預算審查

主要審查預算編制依據(jù)是否合理，工程量計算是否準確，套用的定額子目和單價等是否準確無誤，工程取費是否合理等，關注預算是否存在超概算問題，如果超概算，分析超概算的原因，建議按相關程序及時調整概算或調整設計方案。

4、招投標及合同簽訂階段

重點審查招標文件、工程量清單和招標控制價、配合甲方做好清標工作、施工合同主要條款等。

4.1招標文件的審核

檢查招標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況；檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質性要求；檢查采取工程量清單報價方式招標時，其清單是否按《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制，是否設定了招標控制價，審核招標控制價是否合理；檢查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；檢查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定；檢查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。

A、根據(jù)審計局的要求和有關國家和地方規(guī)定主要審核招標單位編制招標文件：審核招標文件內容的完整性；招標程序的合理、合法性；評標、定標工作的公正、公平性；

B、審核施工招標文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標工程的審批手續(xù)、資金來源、設計文件及其他技術資料。

4.2工程量清單、招標控制價的審核

A、審核工程量清單，根據(jù)設計要求重點審核工程量清單的工程量及分部分項工程量清單項目特征和工作內容；

B、審核招標控制價的計價程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確； C、審核暫估材料的價格是否準確；

D、檢查招標控制價是否超出施工圖預算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，及時啟動調概程序。

4.3監(jiān)督開標、評標、定標是否合規(guī)

不作為招標小組成員，但監(jiān)督開標、評標、定標整個過程是否合規(guī)。檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進行處罰；檢查開標的程序是否符合相關法規(guī)的規(guī)定；檢查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款；檢查是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平；檢查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價；檢查中標人承諾采用的新材料、新技術、新工藝是否先進，是否有利于保證質量、加快速度和降低投資水平；檢查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內容是否真實、合理；檢查定標的程序及結果是否符合規(guī)定；檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況；檢查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質性內容。

4.4協(xié)助做好清標工作

不作為招標小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標文件和回標文件中的投標報價部分，詳細分析投標總價、投標單位、非平衡報價，并提供造價方面的標函分析報告，為招標小組提供可比較的標函審核意見。

A、協(xié)助審計局做好開標工作，投標單位、評標小組、參加招標小組管理人員到現(xiàn)場監(jiān)督、見證；

B、分析和審核所有收到的投標文件，并在合理的時間（滿足審計局招標進度要求）內為審計局提供詳細的投標文件分析報告；包括對招標文件響應性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標資料等諸多方面比較，提供結論與建議，并負責匯總其他顧問單位之意見；編制綜合評標報告供審計局決策參考；

5、施工階段

嚴格監(jiān)督履行施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用，按要求出具各種報表；對工程實施中的新增單價及時核定；對工程過程中的現(xiàn)場簽證及時計量、計價，確保對投資的動態(tài)調整等。

5.1合同實施的審查

重點關注在項目建設過程中是否嚴格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關方及時以補充協(xié)議、會議紀要的方式予以補充完善；與工程投資相關的補充協(xié)議條款、會議紀要及其它相關決策是否與原合同及招標文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的影響。

5.2大宗材料及設備采購的審查

設備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。對于審計局自行實施的大宗材料及設備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標，招投標文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。對于合同約定由承包方采購的主要裝飾材料及設備需在施工過程中進行認價的審查：所采購的材料及設備品牌、性能是否與設計（或審計局要求）相符合，所申報的材料及設備單價是否與市場相符合。設備和材料采購審計主要包括以下內容：

A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設備、材料供應計劃中所編列的各種設備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準的基本建設計劃、設計文件相符，有無編列設計文件和基本建設計劃以外的工程物資；

B、檢查所擬定的采購地點是否合理；

C、檢查采購程序是否規(guī)范，是否按照批準文件規(guī)定的采購方式進行采購，采購的過程是否按照國家相關規(guī)定進行；

D、檢查采購的批準權與采購權、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務分離及相關內部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督的機制；

E、檢查建設單位是否按照批準的基本建設計劃和工程物資采購供應計劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）

F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應方；（重點檢查建設單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標競價，即：評標辦法是否已在招標文件中規(guī)定，評標過程中是否按照招標文件中的評標辦法進行，確定的中標單位是否合理、有效，采購價格是否合理。）

G、檢查合同簽訂是否有效，供貨商是否為中標單位，合同簽訂的流轉程序是否執(zhí)行到位符合規(guī)定；檢查設備和材料的規(guī)格、品種、質量、數(shù)量、單價、包裝方式、結算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全、嚴謹、完整；

H、檢查合同內容是否得到全面、嚴格的履行，合同變更是否合理、有效； I、檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查；

5.3工程進度款的審核

主要審核：是否符合申報程序，所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符；是否存在重復申報或虛報的現(xiàn)象；工程預付款是否按合同約定扣回等；防止超付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。

A、審核“進度付款報審資料”，并提供付款建議；

B、審核當期應付款時，應針對不同承包商計算應扣除的預付備料款、甲供材料及設備款、相應比例的工程預留尾款及其他應扣款項，形成實際應付款的金額數(shù)據(jù)；

C、對以合同約定的比例按施工的形象進度來計算付款金額的項目，應重點核對實際完成施工的進度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準確性；

D、按實際完成施工的形象進度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的項目，要按施工設計圖紙和監(jiān)理簽認并經(jīng)核實的資料進行計算，按合同約定的計價依據(jù)進行核價；

E、在項目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進度付款的情況，及時備案。5.4工程變更和工程簽證的審核

主要審核其程序是否到位，變更是否合理、真實及準確，依據(jù)是否充分。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準程序，變更內容是否與實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結算依據(jù)。

B、對工程簽證主要審核：是否符合工程簽證的管理程序和批準權限，簽證內容是否與實際發(fā)生相符，計量計價方式是否與合同有關條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結算依據(jù)；

C、對施工方編制的技術措施方案，從設計變更、現(xiàn)場簽證的合理性和性價比從投資角度提出審查意見；

D、重點關注是否嚴格按施工圖施工，是否按施工技術措施方案實施，變更及簽證增加的工程量其責任在哪一方，減少的工程量是否及時辦理了相關手續(xù)；

E、新增工程量如何確定單價，如無相同或相似的投標單價，要根據(jù)現(xiàn)場實際情況，審核施工方送單價是否合理。

5.5索賠費用的審核

A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。對已發(fā)生的索賠事件，進行原因分析、劃清責任，本著“由過錯方承擔責任”的原則并結合合同的約定及招標文件規(guī)定對所增加的投資進行核定，及時做好事件發(fā)生、發(fā)展、終結等相關記錄，收集相關的證據(jù)資料，在規(guī)定的時間內及時處理索賠事件;B、對由于施工單位的過錯而引起的質量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠。

6、竣工結算階段

依據(jù)國家相關法律法規(guī)、造價標準、施工合同、招標投標文件、施工圖紙、施工過程變更洽商等相關資料，對施工承包商、設備材料供應商等單位申報的工程結算進行審核，合法、合理、準確確定工程造價，協(xié)調施工承包商（設備材料供應商等單位）達成一致性意見并出具工程結算審核報告。通過結算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。同時，通過結算審核項目的實施，審計建設項目招標投標管理、合同管理情況，并發(fā)表審計鑒證意見。工程竣工結算審計的主要重點包括：

6.1理清各承包商的施工范圍與相互關系

審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。

6.2審核確定結算原則

按照各種合同要求完成全部工程并驗收合格后的項目才能列入竣工結算，審核將按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格、優(yōu)惠條款等對工程結算進行審核，確保合同的完整實施。

6.3確認相關文件的有效性

依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素(包括設計變更、工程補充協(xié)議、新增項目等內容)的有效性進行確認，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設計方的簽字認定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設計單位以外的三方簽字認可。

6.4檢查隱蔽驗收記錄

所有隱蔽工程均需驗收合格，并應有建設方與監(jiān)理方的簽字確認。審查竣工結算時應核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。

6.5審核工程數(shù)量及定額單價

依據(jù)審定的竣工圖、有效的設計變更及合法的工程補充條款等相關資料對工程結算中的工程量進行審核，并按照核定的單價(包含調整公式及系數(shù))計算工程項目費用。

6.6審核工程費用計取

由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費標準及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進行審核時，將嚴格按照施工合同的相關規(guī)定，認真、仔細地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進行核對，對特殊費用和計算程序進行驗證，嚴格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程量的計量單位。

6.7檢查消除計算誤差

竣工結算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計算誤差，我公司在審核工作中將對各單 9

項工程采取專人負責制，工作中將認真核算，確保審核數(shù)據(jù)的準確性。

四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程

1、建設項目開工前的審計準備工作

及時掌握工程建設項目的各項情況，掌握本工程建設施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協(xié)調會；全過程參與設計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟比較分析等咨詢建議；介入各種調查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。準備階段的具體工作主要為：

（1）審計項目組的建立情況及其制定針對項目的實施方案；

（2）審計有關的投資控制專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場進度，實施審查、掌握施工現(xiàn)場情況：施工合同及有關補充協(xié)議、工程結算書、工程竣工圖、招投標文件資料、有關技術經(jīng)濟會議紀要、技術核定單、經(jīng)濟簽證單、施工組織設計（施工方案）、其它與工程審價有關的資料的管理情況；

（3）審計審計局方、施工方共同對所提供的資料的確認情況，是否對遺漏資料加以補充，待提供齊全，各方是否共同予以確認，并簽字蓋章。

（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質情況、參與設計施工單位的情況；

（5）熟悉項目施工具體規(guī)范，收集與本項目相關的設計、施工情況等資料；（6）參比國內外同類工程的設計、施工資料，準備設計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；

（8）初步預測項目控制目標值；

（9）了解分析建設資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計甲方建立健全財務核算制度，編制真實、合法的財務報表體系，建立完善的內部控制制度，包括財務管理制度、經(jīng)濟合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；

（11）審計專業(yè)財務賬戶的設立，并使其規(guī)范運用；（12）參加各類工作協(xié)調會。

2、設計階段的審計工作

在項目前期階段根據(jù)與項目相關的文件，依據(jù)國家、地方的相關規(guī)范、規(guī)程

等技術文件，結合有關管理法規(guī)，及時對所提出的設計優(yōu)化建議和經(jīng)濟比較分析報告，特別針對影響造價的主要因素而出具相應書面意見進行審計。設計階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標準“建筑設計”文件編制深度規(guī)定及初步設計圖紙，完成概算文件的審核，設計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費用的建議；

（2）審計設計方案經(jīng)濟的比選結果，包括對主體工程、基礎工程等對經(jīng)濟的影響；

（3）審計概算總投資，特別關注其超出批準總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；

（4）審計過程中重點關注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務支出情況；（5）審核已發(fā)生的財務支出，對即將發(fā)生支出做出預測；

3、工程招標階段的審計工作

審計在工程勘察、設計、施工、施工監(jiān)理、設備招標中的招標文件和工程量的審核和計算結果，及相應的書面審核意見；審計相關合同中有關合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價、設計變更、不可預見費等及在造價中所占比例較大的內容做出預判。

工程招標階段的具體工作主要為：（1）準備階段

1）參與審計局對工程招標進行策劃，并對甲方有關招標事宜進行審計;2）參與審計局對項目進行標段劃分、發(fā)包策劃、材料設備供應方式確定等，制定各標段的招標方案和招標計劃，審計整改流程的合規(guī)性；

3）審計審計局組成由招標單位、招標單位的上級主管部門、標底編制單位和專家等組成的評標小組的合規(guī)性;4）參與同政府招投標管理部門的協(xié)調工作，全程審核辦理相關招投標手續(xù)并獲得政府有關部門的審核批準。

5）審核建設項目所需之全部包括工程勘察、設計、施工、施工監(jiān)理、設備等的招標文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本項目所在地的地方法規(guī)；

（2）招標階段

1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關國家和地方規(guī)定編制的招標文件。2）根據(jù)招標圖紙及技術規(guī)范，審計承包工程、分包工程材料/設備供應招標文件所需的工程量清單（包括工程勘察、設計、施工、施工監(jiān)理、設備等）；

3）根據(jù)經(jīng)核準的招標文件，審計通過一定的渠道發(fā)布招標信息的公允性。4）審計甲方對各投標申請進行資質、信譽、業(yè)績等方面的查驗和審核過程。5）審計招標單位組織的現(xiàn)場踏勘和招標文件答疑過程。（3）評標階段

1）審計甲方的開標工作，包括招標單位、投標單位、評標小組、參加招標辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)督、見證工作，2）審計招標單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細的投標文件分析報告；以及對招標文件響應性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標資料等諸多方面所提供的結論與建議的合理性；

3）審計評標小組進行評標、定標的工作。

4）審計中標單位的投標內容，與甲方簽定承發(fā)包合同，并將副本報交易中心備案事項；

5）參與并審計審計局與中標單位進行的合同談判，審核雙方一致接受的承包金額，并對甲方與承包單位、分包單位、供應單位需要簽訂的合同文件進行檢查；

6）審計工程中可能出現(xiàn)的其他不確定因素所導致的相關事項。

4、施工階段的審計工作

嚴格監(jiān)督、審計施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用；及時審計工程實施中核定的新增單價、工程過程中的現(xiàn)場簽證的計量、計價，確保對投資的動態(tài)的及時監(jiān)督。具體工作主要為：

（1）制定造價控制的實施細則，確定控制目標；

（2）與施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調配合，制定現(xiàn)場控制造價的流程與措施；

（3）在施工過程中提供實際付款（或實際值）與合同價（或目標控制值）的比較信息，以控制各合同決算價不超過計劃的合同價；通過對項目投資的跟蹤控制，達到力爭將實際投資支出控制在投資支出預算范圍內的目的；

（4）根據(jù)總承包工程合同、分包工程合同、材料/設備供應合同及進度計劃等，審計總承包合同的明細工程款現(xiàn)金流量圖表及每月的詳細工程款支付表；

（5）審計建設單位嚴格按照資金使用計劃執(zhí)行，撥款申請應根據(jù)合同、工程進度進行支付；

（6）審計施工圖預算，根據(jù)施工承包合同價、工程進度計劃，審計、月度工程用款計劃書和項目基建支出預算；

（7）定期實地評估工程進度及工程量，并按總承包工程合同、分包工程合同、材料/設備供應合同要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設備供應單位每期應得的進度工程款項。

（8）審計因設計修改所可能引起的投資增減。

（9）對在工程建設中，針對工程變更需要突破原投資概算的部分，及時審計所依據(jù)批準的相應追加投資、工程變更的有關文件或相關書面憑證，以及工程投資監(jiān)理出具的有關證明；

（10）因量度及計算所有設計修改、現(xiàn)場簽證等變更所引起的總合同造價的增減，及時審計承包單位、分包單位、材料/設備供應單位確認合理的工程變更金額，以及編制的工程變更清單和工程變更費用報告；

（11）加強對建設項目成本、費用等檢查，確保各項開支符合國家規(guī)定。對建設單位自行采購的設備、材料進行審核，加強對物資采購、保管、領用三個環(huán)節(jié)的管理及財務結算；

（12）審計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題及處理結果；（13）審計建設單位按規(guī)定辦理設備、材料的入庫、出庫、盤存、報損等有關手續(xù)；

（14）根據(jù)工程進度及現(xiàn)場實際情況，定期審計工程成本報告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；

（15）審計甲乙方的合同管理，對有關合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務的情況，分析預計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況提出完善、補充或修訂合同的建議；

（16）對承包商的施工報價和材料報價進行審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；

（17）參與有關工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及審計局要求的其他會議，；

（18）施工過程中，每周派員參加工程例會，項目負責人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場了解施工進度情況；

（19）審計基建財務制度有關規(guī)定的執(zhí)行情況，加強對建設單位管理費支出的檢查；

（20）會同委托方辦理工程竣工結算；

5、竣工結算階段的審計工作

在本階段的工作中，根據(jù)項目全過程投資控制過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結算進行審核。在此過程中，我們會利用我們的專業(yè)知識，重點對甲、乙供材料的劃分、工程量的確定、材料價格的取定、定額及費率的套用等進行審核。這一階段的具體工作主要為：

（1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術核定單，結算各個承包合同、分包合同、供應合同（包括建筑、結構、機電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計承包單位、分包單位、材料/設備供應單位應有的工程款、材料款總價；

（2）對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價實施審計；

（3）審計整個工程結算總結報告。

（4）項目全部完成后，審計項目全部費用，審核項目造價，并對實際總支出與項目總概算進行對比分析。

（十一）審計風險控制措施 建設項目審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險三大類。其中檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過審計人員進行控制和管理的風險要素。建設項目審計風險控制，主要是檢查風險的控制。

1、提高自身的執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)基建項目的實際情況配備相應的專業(yè)審計人員，配置審計負責人、稽核人員或技術負責人。審計人員具有一定政治素質、政策水平和專業(yè)技術水平。

2、加強內部控制。建立健全內部的三級質量控制、實行內部互審作為確保審計質量的基本措施。

3、加強職業(yè)道德教育，杜絕道德風險。

4、平時加強審計項目的經(jīng)驗總結和審計效果評估，通過適當?shù)男问郊訌?/p>

造價工程師的后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，減少審計技術風險。

5、優(yōu)化工作環(huán)境，協(xié)調好與被審單位的工作關系，增強被審單位對審計工作的認識與理解，減少乃至杜絕審計干擾以確保審計的效率、準確性和公正性、獨立性。

第四篇：路全過程跟蹤審計實施方案

全 過 程 跟 蹤 審 計 實 施 方 案

華誠博遠工程咨詢有限公司

2016年8月25日晏黃路南段改建工程

目錄

工程概況

一、審計依據(jù)

二、服務內容

三、審計目標

四、質量內控制度執(zhí)行情況

（一）主要工作

（二）主要措施

五、審計范圍

六、被審單位主要提供的資料

七、審計人員及分工

八、工作要求 工程概況：

齊河縣晏黃路南段，改建工程位于齊河縣縣城北部，起點位于園區(qū)北路與晏黃路交叉口，向北沿老路，經(jīng)開發(fā)區(qū)、晏城鎮(zhèn)、宣章鎮(zhèn)，終點位于宣章鎮(zhèn)街里，路線全長12.5Km。

本路段老路為縣道公路等級三級公路，起點至宣章鎮(zhèn)段，路面寬度7m，宣章鎮(zhèn)街里為城鎮(zhèn)路段，路面寬度分別為12m。本路段是該區(qū)域南北方向最重要的交通干線之一，隨著區(qū)域社區(qū)經(jīng)濟快速發(fā)展，交通量增長迅速?，F(xiàn)有道路已經(jīng)不能滿足交通運輸和經(jīng)濟發(fā)展的需求。

本項目的改造，提高該區(qū)域路網(wǎng)的整體服務水平，改善了行車條件，有效地緩解交通壓力，符合齊河縣城市規(guī)劃，為沿線的經(jīng)濟發(fā)展起到積極的推動作用。

一、審計依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、齊河縣審計局審計計劃安排和國家及省、市造價管理部門有關規(guī)定，結合審前調查情況，制定本實施方案。

二、服務內容

目前該項目前期工作已完成，施工招標、合同簽定已經(jīng)結束，正式進入開工建設階段。我方的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。

三、審計目標

通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。

四、質量內控制度執(zhí)行情況

（一）主要工作

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現(xiàn)象，重點檢查：①工程進度。②合同實質條款內容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生。現(xiàn)場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準確數(shù)據(jù)。

9、負責向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。

（二）主要措施

工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制： Ⅰ、參與施工圖紙會審

了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。Ⅱ、對施工組織設計進行評估

對其中的主要施工方案進行經(jīng)濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優(yōu)化施工組織設計。Ⅲ、工程進度款支付控制

根據(jù)工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

Ⅳ、工程設計變更的審計與控制

1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

A．對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。B．對于變更要求可能在技術經(jīng)濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

3、對設計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。

4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。

②、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。

③、特別要提請業(yè)主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種：

①、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設計單位協(xié)商是否索賠。

②、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監(jiān)理單位承擔一定費用。

③、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。

④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。Ⅴ、對工程簽證單進行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：

1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應得利益。Ⅵ、為重大材料采購提供詢價服務

1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業(yè)主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設備市場價進行征詢。

2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。Ⅶ、工程結算審計

工程竣工后按照業(yè)主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。

五、審計范圍

從控制工程造價的角度對晏黃路南段改建工程項目三個階段（招投標階段、施工階段和竣工結算階段）執(zhí)行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關的設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

六、被審單位主要提供的資料

1、國有土地使用證，建設用地規(guī)劃許可證，建設工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規(guī)劃管理部門審定設計方案的批復；

4、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；

5、有關招標、投標文、評標件及中標通知書；

6、工程承包、設備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；

7、工程施工圖紙(全套)標準圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設計變更圖紙、設計變更簽證單、圖紙會審記錄；

9、施工組織設計或技術措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、各地和電力行業(yè)預算定額和費用定額；

12、有關調整預算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質勘探報告及總平面布置圖；

15、工程預（結）算書(加蓋送審、編制單位公章、預算員專用章)；

16、工程量計算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補材料差價的證明材料；

19、建設單位采購（含設備及材料）合同及甲供明細表； 20、工程項目施工竣工結算；

21、勘設單位營業(yè)執(zhí)照復印件及資質等級、取費證書；

22、施工單位營業(yè)執(zhí)照復印件及資質等級、取費證書；

23、監(jiān)理單位營業(yè)執(zhí)照復印件及資質等級、取費證書；

24、工程項目批準建設、日常監(jiān)理及質量驗收文件；

25、其他有關資料。

七、審計人員及分工 審計組組長：張向東

審計組成員：劉曉林 楊維杰 徐偉超 趙松皓 審計分工：由審計組成員常駐現(xiàn)場進行工程全過程跟蹤服務，并完成最終結算，審計組組長負責日常監(jiān)督工作及審核結算報告工作。

八、工作要求

1.嚴格執(zhí)行審計人員廉政紀律； 2.嚴格按要求做好審計日記和審計取證等原始資料積累工作； 3.嚴格按《審計項目質量控制辦法》做好相關審計文書的編制、復核、整理和歸檔工作；

4.堅持依法審計、實事求是的原則。

審計組長：

年 月

日

第五篇：工程項目全過程跟蹤審計實施方案

工程項目全過程跟蹤審計實施方案

為規(guī)范建設項目全過程跟蹤審計工作，提高審計工作質量，特制定本審計實施方案。第一部分 審計程序

一、全過程跟蹤審計包括項目建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設前期階段審計、項目建設實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。

二、全過程跟蹤審計實施前，組成審計組，明確審計項目負責人和審計組成員。

三、審計組首次進點，應召開審計進點會。

四、審計組進點，審計組要根據(jù)工程進展情況，實施各階段現(xiàn)場跟蹤審計工作，及時出具各階段審計報告和審計工作底稿。

五、審計組現(xiàn)場審計期間，應核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。

六、審計部根據(jù)審計報告向項目建設單位下達審計意見和審計建議。

七、全部審計工作完結后，應報送《全過程跟蹤審計結果報告》《全過程跟蹤審計結果報告》（格式見附件）。審計部下達竣工決算審計意見。同時，審計組須將《工程結算審核定案表》匯總表和《竣工 結算審核報告》及時報送備案。

八、審計部就的審計成果（審計報告、審計工作底稿、審計統(tǒng)計報表等）、執(zhí)業(yè)紀律、被審計單位評價、委托單位評價等記錄進行歸檔，作為審計項目招投標的重要參考依據(jù)。第二部分 審計主要內容 第一部分內容：前期階段審計

一、審查基本建設項目核準和開工程序

1、項目是否未批先建?？尚行匝芯繄蟾妗⒊醪皆O計、概算批復、環(huán)境影響評估報告、建設規(guī)劃及用地批準文件、項目設計及設計圖審核文件等是否齊全。

2、項目主體工程是否擅自開工建設。落實項目開工前的各項內外部條件，是否履行開工報批手續(xù)，3、電源、鐵路、公路或碼頭、燃氣、中水等工程的建設條件是否同步投運。

二、審查建設項目環(huán)境保護情況

1、設備是否經(jīng)過國家環(huán)保部門驗收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達標。

三、審查工程設計管理工作 工程設計是否符合× 公司工程設計要求。主要包括：

1、是否建立、健全設計變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。

2、設計是否全過程招標或分階段招標；初設文件初稿是否召開初設審查會議進行初設審查，上級公司是否進行初設批復。

3、初步設計概算編制的建設規(guī)模和建設標準是否與核準的文件相符，有無超規(guī)模、超標準和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級公司批復后實施。

4、工程建設設計是否嚴格按照批準的設計文件進行，是否擅自變更設計。引起工程投資增加的設計變更、非生產(chǎn)性設施需要擴大規(guī)?；蛱岣邩藴实脑O計變更是否履行設計變更的審批程序。（1）設計變更是否有設計單位編制變更單（必須付投資增減預算表）。監(jiān)理單位審核，項目單位審批。對已聘請審計監(jiān)理的項目，所有的審計變更須由審計監(jiān)理予以審核并提出意見。（2）項目超過規(guī)定金額設計變更費用是否經(jīng)上級公司審批。

四、審查建設項目征地、拆遷管理、福利設施情況

1、建設項目征用土地的是否依法取得土地證。

2、建設項目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴大征地范圍，一期建設征用二期用地情況。

3、是否存在未經(jīng)集團公司批準擅自購建或超規(guī)模、超標準購建辦公樓、職工生活基地、培訓中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。

五、審查內部控制制度建立及執(zhí)行情況

1、項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內部控制制度，包括：財務預算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質量管理、安全管理）等各項內部控制制度。

2、內控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項規(guī)章制度的制定是否符合國家方針政策和集團制定的各項規(guī)章制度。

3、各項內部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進了基本建設的順利進行。

六、審查建設資金籌措和使用情況

1、資金籌集是否符合“ 既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本” 的原則；基建項目財務部門是否對貸款實行全過程管理，建立、登記貸款及擔保合同臺賬、銀行承兌匯票臺賬等；建設資金是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖诓鸾钄D占、挪用、轉移建設資金和資金流失、損失浪費等情況。

七、審查建設項目前期費用管理情況。

1、前期費列支內容是否符合規(guī)定。前期費是指在項目初步可行性研究、可行性研究至項目核準批復之日與前期有直接關系的相關專題報告的編制、評審等相關工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用，包括勘察費、設計費和前期管理費等。前期管理費包含項目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費用、會議費、咨詢費、審查（評估）費、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費及其它日常管理費。重點審查前期費用的真實性、合理性。

（1）前期費列支人工費用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。

（2）是否存在違規(guī)購置車輛現(xiàn)象。

（3）項目核準后，初步設計收口前，項目公司是否將前期費報請上級公司或受委托的二級管理機構進行審計，經(jīng)審核并經(jīng)認定后計列入工程概算。

2、前期費是否實行預算管理和計劃管理、?？顚Ｓ?。不得挪用，不得將其他階段或項目的管理費用支出移至前期費中。

第二部分：項目建設實施階段審計

八、審查招投標管理情況 審查工程項目招投標管理是否嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招標投標法》和× 公司規(guī)定，主要內容包括：

1、是否建立招標組織機構，負責建設工程招標管理工作。（1）是否根據(jù)工程進度編制招標工作計劃并履行上報審批程序后組織實施。

（2）是否組織編制建設工程招標方案（包括招標文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。

（3）是否組織工程招標和評標，并按規(guī)定履行招標結果上報審批程序后組織實施。

（4）是否按照審批意見和確定的招標結果進行合同談判和簽約。

（5）是否落實專人負責技術規(guī)范書、招標文件的審定。（6）在本身不具備自行招標的條件下，是否按上級公司的管理要求選擇具有相應資質、專業(yè)經(jīng)驗的招標代理機構，代理招標事宜。

2、招標程序是否符合規(guī)定

（1）招標方式。國家有規(guī)定要求公開招標的，應嚴格按規(guī)定執(zhí)行。

（2）是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確；依法必須進行招標的項目，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對于經(jīng)批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應為 3 家及以上；施工多個標段同時招標時，每單個標段的投標單位不得少于 3 家，總投標單位不得少于發(fā)標數(shù)的 2倍、且最少不得少于 5家。

（4）審查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本和管理成本的問題。

（5）是否進行資格審查。建設單位應按確定的資格預審標準和方法對潛在投標人進行預審，結果由招標代理機構復核。

3、審查招投標文件是否合規(guī)

（1）招標文件的內容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。

（2）招標文件必須嚴格執(zhí)行已確定的設計原則、選型和技術參數(shù)。

（3）施工招標是否在招標文件和合同中準確描述合同價款的調整條件和辦法。主體工程施工招標前是否組織了對招標文件的審查。

（4）審查投標保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定。

（5）投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；（6）審查標底文件（如有）的合理性，標底的保密措施及執(zhí)行情況。

4、審查投標、開標、定標是否合規(guī)

（1）投標人擬在中標后將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作進行分包的，是否在投標文件中載明，主體工程、關鍵性工作不得向外分包。

（2）投標人應按招標文件是否要求提交投標保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過 GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及 GB/T19000（質量管理體系）的承包商。

（4）是否能保證有效競爭和現(xiàn)場管理?；痣姽こ逃袃膳_機組時可以選擇 2 至 3 家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過 5家。

（5）對于已經(jīng)在上級公司 PMIS 上公布的不遵守合同、信譽差的投標人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標。

（6）是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監(jiān)督。（7）否依法組建評標委員會負責評標。其評標委員會由招標人的代表和有關技術、經(jīng)濟等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項目評標的專家應當由招標人從有關部門提供的專家名冊或者招標代理機構的專家?guī)靸鹊南嚓P專業(yè)的專家名單中確定。（8）評標是否根據(jù)招標項目的不同類型按國家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關規(guī)定和集團公司管理要求，采用“ 經(jīng)過評審的最低投標價法”、“ 綜合評估法” 及行政法規(guī)允許的其他評標方法。評標委員會完成評標后，應按規(guī)定編制并提交完整的書面評標報告，提出投標人綜合排序意見。評標報告（含綜合匯總表）應經(jīng)評委全體成員和監(jiān)督人員簽字。

（9）定標與合同簽訂是否合規(guī)。建設單位是否根據(jù)最終領導小組意見履行上報審批程序確定最終的中標人。中標人確定后，是否及時向中標人發(fā)出（預）中標通知書，在中標通知書發(fā)出后的× 個工作日內，應當與中標人按照招標文件和中標人的投標文件/承諾函等簽訂書面合同，同時簽訂保廉合同。中標人不得隨意向他人轉包工程，如中標人擬將中標項目的非主體、非關鍵性工作或特殊工作分包給資質合格的分包單位，必須經(jīng)建設單位同意并在合同中有明確約定。

九、審查合同管理情況 是否嚴格執(zhí)行《× 公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。

1、是否存在無合同付款現(xiàn)象。

2、合同當事人的資質是否符合要求。

3、是否嚴格按批復的招標結果簽定合同。合同中涉及安全、質量、進度、造價的實質性條款是否與招標文件一致，是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標過程中未出現(xiàn)且無法預見的新情況，使招投標的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質性條款與招標文件發(fā)生改變，建設單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復后方可簽訂合同。

4、合同條款是否合規(guī)、嚴謹、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權利和義務是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任；合同是否存在損害國家、集體或第三方利益等導致合同無效的風險；合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規(guī)定；質量保證期是否符合有關建設工程質量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質保金的比例是否滿足規(guī)定。

5、是否全面、真實地履行合同。履行合同有無隨意調整合同范圍、合同價格、降低技術標準及修改商務條款的現(xiàn)象。施工合同內容是否全部完成，是否切實履行合同條款，有無違反合同關鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴格按照設備合同供貨范圍、技術標準、運輸方式和交貨進度執(zhí)行；設計合同是否按合同及時全面提供設計文件、概預算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關工程資料是否及時全面提供歸檔；違約行為及其處理結果是否符合有關規(guī)定。

6、合同變更。合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

7、終止合同查。審查終止合同的報收和驗收情況、最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。

8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

十、審查工程進度控制情況

1、審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時。

2、審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。

3、審查工程、設備、材料進度款支付是否符合合同約定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。

4、審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況。

十一、審查工程質量控制情況

1、審查有無工程質量保證體系。

2、審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實。

3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當。

4、審查評定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況。

5、審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。

十二、審查工程監(jiān)理情況 是否按照建立合同約定，對質量、安全、進度、費用等進行監(jiān)督和管理，是否按照有關法律、法規(guī)、規(guī)章、技術規(guī)范設計文件的要求進行工程監(jiān)理。

1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。

2、對預先設計的質量控制點的控制是否到位。

3、施工過程中對關鍵部位或關鍵工序是否進行現(xiàn)場 旁站監(jiān)督

4、對工程進度款、現(xiàn)場簽證等是否監(jiān)理到位。

十三、審查現(xiàn)場簽證情況

1、項目單位是否嚴格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是否有現(xiàn)場簽證管理辦法并報上一級主管單位備案

2、現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設單位的工程、造價等有關部門會簽程序。

3、現(xiàn)場簽證是否實行分級授權管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責任和權限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。

4、現(xiàn)場簽證的內容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應進行簽證。

5、發(fā)生的簽證是否有相應的補充圖紙（如需要），工程量核定、估算費用等結論報告書作簽證附件。

6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。

十四、審查設備、物資管理情況

1、工程項目的材料、設備采購和各項財產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進行稽核，每年至少一次進行財產(chǎn)物資清查，做到賬實、賬表、賬賬相符。

2、財務部門是否建立臺賬，對施工現(xiàn)場備品備件進行價值管理，定期與物資部門進行核對并參與實物盤點工作。

3、支付預付設備款、材料款、進度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全。

4、是否嚴格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關規(guī)定，對甲供材嚴格審核相關領用手續(xù)，并單獨建立臺賬，登記領用單位、使用項目、實際采購價格、合同價格、領用數(shù)量等信息，防止重復計算用量及套取材料價差。

5、基建項目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進行約定，明確雙方的權利與義務，財務部門是否參加每月的定期清查工作。

十五、審查概算執(zhí)行情況

1、是否按照《中國華電集團公司火電工程執(zhí)行概算實施辦法》編制執(zhí)行概算。

2、是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設施超規(guī)模、超標準建設等問題。

3、基本預備費的列支項目是否符合規(guī)定，動用超過 30%以上基本預備費部分和風險儲備金是否報經(jīng)集團公司批準后使用。

4、是否按照中國華電集團公司有關規(guī)定發(fā)放工程獎勵（趕工獎、節(jié)點獎、節(jié)油獎、催運費等），有無向參建單位及個人支付工程獎勵的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎勵的情況。

5、是否存在超概算超標準購置車輛情況，購置車輛是否按規(guī)定上報審批程序。

6、是否存在未經(jīng)批準對外捐贈、援助情況。

十六、審查工程結算情況

1、工程結算情況是否符合《中國華電集團公司火電建設工程結算管理辦法》有關規(guī)定。

2、單項工程結算資料是否真實、合法、合規(guī)、完整，包括招標文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理。

3、單項工程結算計價依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當；工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定；設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規(guī)定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設計變更增減內容的真實性、合理性；施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經(jīng)建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。

4、單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查設計（勘查）、監(jiān)理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與單項工程結算相關的其它情況。

5、承包商是否按合同約定內容編制完成相應的竣工結算文件并提交項目法人。

6、竣工結算文件中是否包含承包人申請結算的全部費用及相關依據(jù)。承包商送審結算文件一定要真實齊全，不得在送審后臨時補簽補送，未在規(guī)定時間內提交結算資料的項目不得納入工程竣工結算。

7、竣工結算文件是否包含封面、說明、合同范圍內單項工程結算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托）工程結算表及匯總表、重大設計變更工程結算表、材料量、價差工程結算表等，并加蓋單位公章。

8、項目法人收到承包商遞交的竣工結算文件后，是否自行組織工程竣工結算價款的審核（如沒有能力自行審核，應委托集團公司技經(jīng)中心組織審核）。設計、監(jiān)理單位及承包商應派專人參加工程竣工結算審核工作。

9、對于主體施工承包合同約定的價款調整條件，如重大工程量差、重大設計變更、現(xiàn)場簽證、甲方另委項目以及材 料量、價差等（具體調整條件以簽訂的合同為準），項目法人在竣工結算總報告中處理方式是否合規(guī)，是否報集團公司批準。對于經(jīng)集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。

（1）對于重大工程量差調整：應對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據(jù)合同約定的調整條件，確定合同調整價款。

（2）對于一般設計變更（單項變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團公司的規(guī)定認真審核。

（3）對于重大的材料量、價差調整：應根據(jù)施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。

（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。

10、工程結算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報集團公司審批。

11、基建工程價款結算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團公司基建財務管理辦法》有關規(guī)定。

（1）預付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。

（2）工程進度款和結算價款支付須按照內部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財務部門是否對照資金預算及工程合同，在結算報表或結算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設單位替施工單位墊付水電費等在結算中是否一并計算。（4）工程價款結算應根據(jù)合同約定留足質保金。

（5）工程物資（含設備）價款結算，是否依據(jù)合同約定的結算方式執(zhí)行。大型專用設備，是否按照合同約定分次付款；設備付款是否留足質保金，待設備質保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。

十七、審查關聯(lián)交易情況

1、審查新建項目公司是否設立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；

2、審查工程建設項目中的工程承發(fā)包、物資供應、后勤服務等關聯(lián)交易行為是否嚴格執(zhí)行《中國華電集團公司關聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關規(guī)定，關聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設備保管、房屋租賃和后勤服務等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。

第三部分：項目竣工決算階段審計

十八、審查財務管理和會計核算情況

1、會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業(yè)務專項會計核算辦法》規(guī)定。

2、基建工程成本管理是否以概算項目所列單項工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。

3、建設項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。

4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。

5、征地費用列支標準是否合規(guī)，對應發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

6、工程項目建設資金是否全部納入賬務核算，是否存在私設小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。

7、建設單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進行列支，有無將應在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費用計入建設單位管理費。

8、基本建設期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。

9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。

10、建設項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。

11、工程項目投入使用后，按暫估價結轉固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關的合同、協(xié)議或結算書等的支持。

12、各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉移收入。

13、借款費用資本化的確認是否合規(guī)、合理。

14、風險儲備金或預備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金（設計變更）現(xiàn)象。使用基本預備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設計變更必須取得集團公司的批復。

15、是否存在未按集團公司規(guī)定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。

十九、審查工程項目竣工決算

1、審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關規(guī)定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。

2、審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。

3、審查工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。

4、審查工程項目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點審計資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。

5、審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。

6、審查工程建設項目未完工程情況?？⒐Q算原則上不留尾工，特殊情況下確需預留的，重點審計預留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準的項目。

7、審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況，重點審計以下內容：

（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務決算表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項目交付使用資產(chǎn)明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。

（2）竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。

二十、審查工程檔案管理情況 審查建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。

二十一、對工程建設項目進行審計評價 依據(jù)工程建設項目全過程跟蹤審計結果，對照項目可研指標，分析差異，對投產(chǎn)建設項目的安全、質量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告

附件二：全過程跟蹤審計結果報告

附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）

一、標題；

二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。

三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；

四、審核結論和評價；

五、存在問題和具體改進建議；

六、上次審計問題整改落實情況；

七、報告日期簽名、蓋章。

八、附件：

1、審計工作底稿

2、內控制度情況調查表

3、合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據(jù)： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內控制度情況調查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號

一、制度評價情況

二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標與合同情況統(tǒng)計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標方式 中標 單位 中標單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據(jù)《關于對#在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審#號）文件要求，我們對#在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：

一、項目概況

1、項目建設程序（核準）、建設規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權比例等基本情況。

2、項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標制）執(zhí)行情況。

二、交付使用資產(chǎn)情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產(chǎn)總額#萬元，其中固定資產(chǎn)#萬元，流動資產(chǎn)#萬元，無形資產(chǎn)#萬元、長期待攤費用#萬元。

三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）

1、資金來源及到位情況

2、實際投資完成情況： 該項目執(zhí)行概算總金額為#萬元（無執(zhí)行概算按批準概算），截至#年#月#日止，實際完成投資總額#萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準概算）節(jié)約#萬元，節(jié)約#%。具體情況如下： 項目 批準概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率

一、建安工程

二、設備購置

三、其他費用

四、基本預備費

五、建設期貸款利息

六、風險儲備金

七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：

1、建安工程超執(zhí)行概算#萬元, 超概率#%，超概主要原因是;

2、設備購置。。。。。。。

3、其他費用。。。。。。。

4、。。。。。。。。。。。。備注：對擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。

四、工程結算審核情況 工程項目合計投資為#萬元，其中，設備購置支出#萬元，其他費用等支出#萬元，建安裝工程支出#萬元，其中送審建 32 安工程金額#萬元，最終審定金額#萬元，審減金額#萬元，占送審計金額的#%。

五、未完工程情況（如有）預留尾工項目#項#萬元。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內容（概算外項目預留#項，#萬元，是否經(jīng)審批）等問題。概算外預留項目說明如下：

六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況。竣工決算編制是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）情況。

七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況

1、####問題，根據(jù)###規(guī)定，已進行調整。

2、####問題，根據(jù)###規(guī)定，提出以下處理意見。

八、審計建議

附送:

一、竣工決算審核報告

二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33