第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計講話

加強(qiáng)審計監(jiān)督 促進(jìn)勤政廉政

--在全市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作會議上的講話

同志們: 根據(jù)市委、市政府的部署，今天兩個會議合并召開。剛才，潘市長就下一階段加大清收黨政領(lǐng)導(dǎo)干部不良貸款工作作出了安排，我不再贅述。下面，我根據(jù)市經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組研究的意見，就如何抓好今年全市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作講幾點意見。今天我們有幸請來了市審計局的領(lǐng)導(dǎo)到會指導(dǎo)工作，等會請市長作重要指示，希望同志們認(rèn)真領(lǐng)會，抓好落實。

一、09年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基本評價

2009年，在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、財政等部門密切配合下，審計機(jī)關(guān)按照市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組確定的年度審計計劃，以高度的責(zé)任感，認(rèn)真履職，嚴(yán)格從審，對30個單位的33名黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，查出違規(guī)違紀(jì)資金1595萬元，管理不規(guī)范資金1869.8萬元。主要有以下三個方面的特點：

1.查準(zhǔn)了問題。從審計的情況來看，絕大部分領(lǐng)導(dǎo)干部能較好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)政策,堅持科學(xué)決策和民主決策，講究經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理的方式方法，遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政紀(jì)律，所在部門和單位經(jīng)濟(jì)活動運轉(zhuǎn)正常，財經(jīng)違規(guī)問題較以前年度有所減少。但審計中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位不同程度地存在違反國家財經(jīng)政策法規(guī)的現(xiàn)象及財務(wù)管理不規(guī)范等問題，其主要表現(xiàn)在：一是少繳稅費86.75萬元。包括房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅及附加、契稅、個人所得稅等。二是違規(guī)收費148.96萬元。三是少繳政府調(diào)節(jié)基金26.07萬元。四是擠占挪用專項資金516.31萬元。五是違規(guī)發(fā)放補(bǔ)助694.58萬元。六是應(yīng)計未計收入和收支不入帳資金82.86萬元。七是少收規(guī)費25.02萬元。八是應(yīng)繳未繳預(yù)算收入14.45萬元。

2、抓好了整改。09年全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，共查出違規(guī)違紀(jì)資金1595萬元，管理不規(guī)范資金1869.8萬元。市審計局針對上述存在的問題，向被審計單位提出具體的整改意見和審計建議，及時幫助和督促被審計單位完善管理制度，堵塞制度漏洞；對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的問題，審計部門依法作出了責(zé)令糾正、調(diào)整帳務(wù)、適度處罰等措施。

3、規(guī)避了“風(fēng)險”。審計中，針對一些行業(yè)和部門存在的帶普遍性的違反財政管理制度的問題,審計部門及時用呈閱件或信息的方式報告市委、市政府或主管部門，其中有不少建議得到了采納。尤其是在制度建立和健全方面，在決策方式、管理模式上，監(jiān)督管理力度上，審計機(jī)關(guān)提出許多有價值的建設(shè)性建議，為促進(jìn)我市財政管理的轉(zhuǎn)型及部門單位的理財制度的確立，發(fā)揮了審計機(jī)關(guān)“免疫”系統(tǒng)的功效，規(guī)避了財政“風(fēng)險”，推動了廉政建設(shè)。

近年來，我市的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作始終堅持依法依規(guī)，嚴(yán)格從審，且卓有成效，但也存在一些不足。主要有：一是少數(shù) 2

被審計對象，對經(jīng)責(zé)審計工作認(rèn)識不高，配合不力，敷衍應(yīng)付。譬如，有的領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告由別人代寫，自己既不動筆，又不把關(guān)，存在消極抵觸情緒。二是對存在的問題和審計組提出的建議重視不夠，整改沒有及時整改到位，屢審屢犯現(xiàn)象時有發(fā)生。三是審計機(jī)關(guān)非專業(yè)人員進(jìn)入較多，業(yè)務(wù)能力參差不齊。四是審計的制度化建設(shè)、審計手段的更新、審計評價的標(biāo)準(zhǔn)化體系建立等還有待進(jìn)一步研究和突破。

二、今年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的目標(biāo)任務(wù)

今年全市領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作總的要求是：牢固樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹和落實“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，保證質(zhì)量”的工作要求，繼續(xù)堅持“全面審計、突出重點”的工作方針，嚴(yán)格按照國家審計署提出的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的工作標(biāo)準(zhǔn)，牢牢把握三個方面的重點，確保完成本年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作任務(wù)。

1、提高認(rèn)識，增強(qiáng)自覺性。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是落實科學(xué)發(fā)展現(xiàn)和正確政績觀，保障我市經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展的必然要求。實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督，一方面可以獲取客觀準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，有助于我們掌握經(jīng)濟(jì)運行的真實情況，實施科學(xué)的調(diào)控措施；另一方面可以客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部全面樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為，避免“越位”，實現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，最大限度地 3

減少領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤。

其次，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)，不僅要注重加強(qiáng)對干部的培養(yǎng)教育，而且更要注重對干部的監(jiān)督管理。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，必須建立科學(xué)的考核方法和完善的監(jiān)督機(jī)制，約束和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策行為、經(jīng)濟(jì)管理行為、政策執(zhí)行行為、自我約束行為進(jìn)行審計評判，從而評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀(jì)，為市委正確選拔任用干部提供了重要的參考依據(jù)。同時，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還可以使廣大干部受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，提高依法行政的水平和能力。

第三，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。從近年來揭露出的大案要案來看，一些領(lǐng)導(dǎo)干部違法亂紀(jì)問題大量發(fā)生在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，特別是土地管理、項目審批、資金審批、工程發(fā)包等方面搞權(quán)錢交易。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部以權(quán)謀私、權(quán)錢交易屢屢得逞并且無所顧忌，在很大程度上又反映出我們的監(jiān)督不力，有漏洞，有空子可鉆。因此，我們必須進(jìn)一步嚴(yán)格對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促使領(lǐng)導(dǎo)干部筑牢思想堤防，增強(qiáng)守法意識，做到懲前毖后，防范于未然。

2、明確任務(wù)，增強(qiáng)主動性。今年,市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)08年以來干部調(diào)整異動的單位黨政正職以及兩年內(nèi)沒有審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦黨政正職、市直單位行政正職這兩條原則,把 4

19個鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處和43個市直單位的黨政正職列為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象，涉及單位61個，領(lǐng)導(dǎo)干部79人。與09年的計劃任務(wù)比，今年的任務(wù)增加了一倍多，而現(xiàn)在已到了7月上旬，時間十分緊迫，任務(wù)十分繁重。審計機(jī)關(guān)要采取積極的措施，排出工作日程表，迅速將任務(wù)分解落實，抓緊時間全面推進(jìn)。在這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，所有接受審計的單位和對象，必須主動配合審計組的工作，及時提供客觀真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料和文檔，絕不允許任何單位和個人弄虛作假、糊弄應(yīng)付，絕不允許任何單位和個人設(shè)臵障礙，想方設(shè)法規(guī)避監(jiān)督。

3、創(chuàng)新方法，增強(qiáng)實效性。一要做好“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致文章”。審計部門要嚴(yán)格堅持依法審計，依法行政，建立嚴(yán)格的審計質(zhì)量保證體系，嚴(yán)把審計程序關(guān)、審計質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格三級復(fù)核制度。形成事前有計劃，事中有分析，事后有結(jié)果，結(jié)果有反饋的良好工作機(jī)制。要堅持客觀公正，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，重大問題要共同會商，保證審計部門向組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供高質(zhì)量的審計成果。每開展一項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，至少要回答三個問題：一是作為單位領(lǐng)導(dǎo)。該部門單位的財務(wù)收支是否真實合規(guī)，被審領(lǐng)導(dǎo)是否負(fù)有直接或間接的責(zé)任?二是被審領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)有無違反程序決策，是否存在對重大問題的主觀隨意決策，造成損失有多大?三是對群眾重大舉報事項，在條件具備的情況下，要認(rèn)真解釋說明或作出比較準(zhǔn)確的審計結(jié)論。二要做好“探索標(biāo)準(zhǔn)文章”。目前，我們在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核方面還缺 5

乏一個科學(xué)規(guī)范的指標(biāo)體系，以致不同的審計人員對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績、經(jīng)濟(jì)決策水平、經(jīng)濟(jì)管理能力和廉潔自律情況的評價采用了不同的評價標(biāo)準(zhǔn)，既不統(tǒng)一又潛在風(fēng)險。因此，審計機(jī)關(guān)要將學(xué)習(xí)貫徹新修定后的《審計法》與深入貫徹《干部選拔任用條例》、《關(guān)于加強(qiáng)組織部門干部監(jiān)督工作的意見》以及與其他有關(guān)規(guī)定結(jié)合起來，加強(qiáng)政策法規(guī)調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中遇到的新情況、新問題，總結(jié)經(jīng)驗，提出改進(jìn)和完善的措施。三要做好“結(jié)果運用文章”。審計部門要及時將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果向紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、財政等職能部門報送，并根據(jù)審計情況提出審計建議。各職能部門要重視并對審計建議進(jìn)行研究、處理，要運用審計成果來促進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)財務(wù)和各項制度的建立和健全。今后，組織部門將進(jìn)一步把審計結(jié)果運用于被審計干部的教育管理中，運用于對領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊伍的監(jiān)督考核中，運用于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用工作中。

三、為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供有力保障

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，事關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)，責(zé)任重大，使命光榮。各級各部門要切實關(guān)注和支持審計工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，主動配合，切實為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作創(chuàng)造良好環(huán)境，提供有力的保障。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、全力支持。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的作用。各成員單位要通力協(xié)作，定期召開聯(lián)席會議，并 6

形成制度。要通過審計工作聯(lián)席會議確定審計計劃，通報審計結(jié)果及重點單位專項審計情況，及時解決審計工作中的問題和困難。要堅持經(jīng)責(zé)審計工作優(yōu)先方針，做到組織領(lǐng)導(dǎo)到位，后勤保障到位，激勵關(guān)心到位。要充實經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作力量，把政治素質(zhì)好、能力水平高的人員充實到經(jīng)責(zé)審計隊伍中。審計工作中，尤其是比較偏遠(yuǎn)的地方，被審計單位要為審計人員提供必要的工作場所和后勤支持。對于審計工作經(jīng)驗豐富，業(yè)績突出的審計干部，要予以關(guān)心和支持，在干部選拔任用中予以優(yōu)先考慮，充分調(diào)動其工作積極性。

2、提高素質(zhì)，提升能力。審計工作是一項業(yè)務(wù)性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，必須有一支政治過硬、原則性強(qiáng)、業(yè)務(wù)精湛的審計干部隊伍。因此，審計人員必須注重業(yè)務(wù)能力的提升。審計業(yè)務(wù)素質(zhì)包括檢查發(fā)現(xiàn)問題的能力、綜合分析的能力、文字撰寫的能力、協(xié)調(diào)溝通的能力等等，要通過各種途徑，采取多種措施，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作人員的教育和培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告水平。審計工作中，我們的審計干部還要結(jié)合我市“兩轉(zhuǎn)一增強(qiáng)” 活動的深入開展，切實增強(qiáng)黨性修養(yǎng)，切實錘煉過硬作風(fēng)。要嚴(yán)格執(zhí)行《審計準(zhǔn)則》和審計規(guī)范流程，嚴(yán)格依法從審，嚴(yán)格程序操作，嚴(yán)格法規(guī)運用，嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，決不允許自由裁量和法外施恩；要嚴(yán)格執(zhí)行審計署的“八不準(zhǔn)”，加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)廉政建設(shè)。審計干部務(wù)必筑牢思想防線，清正廉潔，一身正氣，充分展示審計干部 7

隊伍的良好形象和精神風(fēng)貌。

同志們，當(dāng)前工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大，我們一定要在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊扣中心，恪盡職守，扎實工作，為推動我市經(jīng)濟(jì)社會快速健康發(fā)展而共同努力！

第二篇：關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的講話（精選）

認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹中央規(guī)定

扎實推進(jìn)水利系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作

同志們：

近日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印20發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號）（下稱《規(guī)定》），進(jìn)一步明確了新時期領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的要求，對于進(jìn)一步推進(jìn)水利部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作深入開展，充分發(fā)揮水利審計保障水利事業(yè)健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能作用具有重要意義。這次把各單位審計部門負(fù)責(zé)同志和審計骨干集中在一起，學(xué)習(xí)《規(guī)定》，研究工作，交流做法，很有必要，在同志們的一起努力下，會議開得很好，取得了實實在在的成效。下面，我就學(xué)習(xí)貫徹《規(guī)定》及做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作講幾點意見。

一、充分認(rèn)識加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要意義近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。黨的十七大明確提出要重點加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。黨的十七屆四中全會明確提出完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求。中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席 1 會議也要求繼續(xù)加強(qiáng)對部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的指導(dǎo)。水利部黨組高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。陳雷部長多次強(qiáng)調(diào)指出要扎實推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅對加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、完善權(quán)力監(jiān)督制約機(jī)制和推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)等各項工作有著重要意義，也是深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展的重要途徑和必然要求。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作能力和決策水平，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法紀(jì)情況，為組織人事部門正確選拔任用干部提供參考依據(jù)，有利于推動建立完善有利于科學(xué)發(fā)展的用人機(jī)制，完善干部管理監(jiān)督機(jī)制，提高選人用人的公信度，促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)宗旨觀念，提高實踐能力，強(qiáng)化責(zé)任意識，激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部推動水利可持續(xù)發(fā)展的主動性和創(chuàng)造力。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是完善權(quán)力制約監(jiān)督機(jī)制的重要措施。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運用情況進(jìn)行核查和評價，將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的全過程置于有效的監(jiān)督之下，從政治上關(guān)心和愛護(hù)干部，防止領(lǐng)導(dǎo)干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范行政行為，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)民主決策，推動建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機(jī)制。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉建 設(shè)的有效手段。通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況進(jìn)行鑒定和評價，能夠引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)廉潔自律意識、增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識、增強(qiáng)拒腐防變的意識和提高自我約束能力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真貫徹落實《廉政準(zhǔn)則》，扎實推進(jìn)水利系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)，拓展從源頭上防治腐敗的工作領(lǐng)域，為推動水利又好又快發(fā)展?fàn)I造風(fēng)清氣正的良好氛圍。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實踐科學(xué)發(fā)展觀的有效保證。通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步用科學(xué)發(fā)展觀武裝頭腦、指導(dǎo)實踐、推動工作，準(zhǔn)確把握水利發(fā)展與改革實際，切實增強(qiáng)大局意識、政治意識、責(zé)任意識，提高促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變的自覺性和堅定性，把科學(xué)發(fā)展觀轉(zhuǎn)化為謀劃水利科學(xué)發(fā)展的正確思路、領(lǐng)導(dǎo)水利科學(xué)發(fā)展的實際能力、促進(jìn)水利科學(xué)發(fā)展的政策措施，提高推動水利科學(xué)發(fā)展的水平和能力。

要通過開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，努力建設(shè)高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊伍，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步把思想和行動統(tǒng)一到中央各項決策部署上來，加強(qiáng)貫徹水利部黨組各項工作部署的堅定性和自覺性，為推動水利又好又快發(fā)展提供強(qiáng)大動力和組織保證。各單位要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，切實采取有效措施，推動水利系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作深入開展。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)定》要求，深刻領(lǐng)會《規(guī)定》精神

《規(guī)定》的頒布施行，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要措施，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作法制化、規(guī)范化建設(shè)的一項重要內(nèi)容，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實需要。各單位要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握內(nèi)容，深刻領(lǐng)會精神，切實抓好貫徹執(zhí)行工作。

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部自身要增強(qiáng)責(zé)任意識，切實作出表率 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不僅是對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力約束、責(zé)任鑒定和履職評價，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部的保護(hù)、引導(dǎo)和警示。領(lǐng)導(dǎo)干部作為接受審計監(jiān)督的對象，一要增強(qiáng)責(zé)任意識，切實履行黨和國家賦予的責(zé)任，不斷加強(qiáng)對國家法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)掌握，依法履職、合規(guī)決策、改進(jìn)作風(fēng)、廉潔自律。二要樹立接受監(jiān)督意識，依法依規(guī)、自覺接受、主動配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。三要完善責(zé)任制度，落實責(zé)任分工，明確具體任務(wù)和事項的責(zé)任單位、責(zé)任部門、責(zé)任崗位和責(zé)任人。四要抓好對下一級水利單位領(lǐng)導(dǎo)干部，包括水利企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，及時了解情況，聽取審計匯報，督促整改落實。

（二）各級水利部門要提高思想認(rèn)識，切實抓好落實 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計監(jiān)督，也是對被審計對象所在單位經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督。各級水利部門一要充分認(rèn)識開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作對于促進(jìn)水利單位健全內(nèi)部控制的積極作用，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，支持好、配合好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 工作；二要認(rèn)真對待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意見，科學(xué)制定審計整改方案，明確審計整改責(zé)任部門和人員，完善審計整改工作機(jī)制，落實好、整改好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項；三要加大工作力度，以每一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為契機(jī)，查找分析問題，完善制度機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化風(fēng)險防控，總結(jié)好、運用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果最優(yōu)化。

（三）水利審計部門要全面把握精神，切實有效運用 各級水利審計部門要把《規(guī)定》作為審計人員培訓(xùn)的重要內(nèi)容，督促審計人員盡快熟悉掌握并認(rèn)真貫徹執(zhí)行《規(guī)定》。一要強(qiáng)化依法審計的意識，切實用《規(guī)定》來指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)、規(guī)范審計程序，不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平，嚴(yán)格依法審計。二要在認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)定》的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注審計對象的新內(nèi)涵、審計內(nèi)容的新規(guī)定、審計程序的新要求、審計時點的新界定、審計責(zé)任的新劃分，充分把握新要求、了解新情況、研究新問題，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計思路和方法。三要按照《規(guī)定》的要求，做到客觀公正地進(jìn)行審計評價，正確區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不以財務(wù)管理責(zé)任代替領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不把部門領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等同上級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職履責(zé)情況，評價結(jié)論要努力做到對于推動干部所在部門干部管理、財務(wù)管理、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等方面的工作起到促進(jìn)和服務(wù)的積極作用。

各單位要高度重視并認(rèn)真抓好《規(guī)定》的學(xué)習(xí)貫徹，切實 加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計統(tǒng)籌管理，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展積極創(chuàng)造條件，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作真正成為一種制度化、規(guī)范化的監(jiān)督手段。

三、加大工作力度，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理

（一）切實推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面覆蓋

各單位要按照《規(guī)定》的要求，將應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，即正職領(lǐng)導(dǎo)干部和主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部以及國有和國有控股企業(yè)的法定代表人納入審計監(jiān)督的范圍，要努力做到對《規(guī)定》中明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的全面覆蓋。不僅要對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，又要對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還要對國有及國有控股企業(yè)以及社團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不僅要對一級單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計監(jiān)督，也要對二級單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計監(jiān)督，審計不僅要關(guān)注行政單位，也要關(guān)注事業(yè)單位及所有獨立核算單位。各單位要在進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計覆蓋面的基礎(chǔ)上，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限、掌管的財政資金總量以及所屬單位的數(shù)量、規(guī)模等因素，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象進(jìn)行分類管理。

（二）切實遵循經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)的工作周期

進(jìn)一步科學(xué)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計周期，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計滾動運轉(zhuǎn)的長效機(jī)制，既有利于盡早預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)問題，防止“馬后炮”，又有利于積極落實審計整改，還有利于建立常態(tài)監(jiān)督機(jī)制，切實強(qiáng)化對干部的日常監(jiān)督、階段監(jiān)督和定期考核。水利審計部門要把審計業(yè)務(wù)承載力和審計周期頻率統(tǒng)籌結(jié)合，一要做好規(guī)劃，把握審計周期與財務(wù)會計、業(yè)務(wù)流程、工程建設(shè)等時點的關(guān)系，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率。二要根據(jù)任期時間長短、涉及水利資金量大小、單位經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜程度等因素區(qū)別對待審計對象，采取不同的審計頻率和審計方式，有針對性地開展審計。三要進(jìn)一步創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式方法，與財務(wù)收支審計、效益審計、基本建設(shè)審計等審計方式相結(jié)合，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主動性、科學(xué)性和有效性。

（三）切實把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要節(jié)點

要實施對領(lǐng)導(dǎo)干部任期的全過程跟蹤和監(jiān)督，實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的全覆蓋，就必須把任前審計、任中審計、離任審計結(jié)合起來。一要繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。目前和今后很長一段時期，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍是重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式，必須進(jìn)一步鞏固加強(qiáng)，不斷總結(jié)完善，繼續(xù)發(fā)揮成效。二要積極探索開展任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，把好權(quán)力入口關(guān)，防止帶病提拔和帶病任用。三要逐步擴(kuò)大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的比例，把好權(quán)力運行關(guān)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政優(yōu)政意識。從而推動形成任前審計常態(tài)化、任中審計經(jīng)常化、離任審計必須化、任前審計、任 中審計與離任審計相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新格局，切實做到事前監(jiān)督，事中把關(guān)，事后評價，從源頭上和機(jī)制上加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計預(yù)防、免疫、警示和懲戒作用。

（四）切實做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的組織管理

各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。一要建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議和辦公室的作用，加強(qiáng)有效的聯(lián)系溝通制度和工作協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)。聯(lián)席會議辦公室要按照《規(guī)定》的要求，切實承擔(dān)起相關(guān)責(zé)任。各成員單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)及國有資產(chǎn)監(jiān)管部門、審計部門要進(jìn)一步增強(qiáng)全局觀念和大局意識，發(fā)揮各自優(yōu)勢，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，各司其職，信息互動，資源共享，形成合力，共同抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。二要進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理制度，在保證審計質(zhì)量的前提下，統(tǒng)籌安排審計計劃，有重點地確定審計項目，有步驟地實施審計工作，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的針對性、計劃性與協(xié)調(diào)性。三要充分利用以前財務(wù)收支審計等審計方式的審計結(jié)果，充分利用，避免重復(fù)審計，節(jié)約審計成本，提高審計效率。

四、突出工作重點，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容

各單位要按照《規(guī)定》對審計內(nèi)容的要求，圍繞水利中心工作，結(jié)合“十二五”規(guī)劃對水利工作的新要求，立足本單位實際，拓寬和深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的內(nèi)容。著力關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部科 學(xué)決策情況，特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履職及業(yè)績情況，重點考察領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法情況，通過審計為領(lǐng)導(dǎo)和上級部門出好主意、當(dāng)好參謀、當(dāng)好助手。

一要關(guān)注中央及部黨組重大決策部署的貫徹落實情況。揭示和反映加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、擴(kuò)大內(nèi)需等相關(guān)政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，促進(jìn)宏觀調(diào)控政策落實到位，確保水利基本建設(shè)特別是農(nóng)田水利建設(shè)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用；揭示和反映水利項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度工作情況，確保按期完成各項水利建設(shè)任務(wù)，確保水利中心工作的開展和各項決策的落實；揭示和反映中央水利投資項目建設(shè)和管理情況，重點審查項目立項審批、投資結(jié)構(gòu)和分配、項目配套資金落實到位、項目建設(shè)管理、資金管理使用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注工程項目是否按期建成投產(chǎn)，及時交付使用并充分發(fā)揮效益，促進(jìn)水利基本建設(shè)項目的規(guī)范管理和有效運行，為“十二五”水利發(fā)展開好局、起好步奠定堅實基礎(chǔ)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展提供堅強(qiáng)水利保障。

二要關(guān)注各項專項治理工作中的突出問題。揭示和反映工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理中帶有普遍性問題，鞏固水利工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理階段性成果；揭示和反映“小金庫”治理工作“回頭看”活動、社團(tuán)和國有及國有控股企業(yè)小金庫治理活動中存在的突出問題，推動建立和完善防治小金庫的長效機(jī)制；揭示和反映公款出國（境）旅游專項檢查工作中的苗頭性傾 向性問題，防止公款出國（境）旅游行為發(fā)生反彈；揭示和反映厲行節(jié)約各項規(guī)定執(zhí)行情況的突出問題，促進(jìn)規(guī)范公務(wù)用車、公務(wù)接待及會議費等一般性支出行為，確保專項治理工作取得實效。

三要關(guān)注重點民生水利工程和資金的安全、效益問題。要著力關(guān)注病險水庫除險加固、農(nóng)村飲水安全、大型灌區(qū)續(xù)建配套與節(jié)水改造和大型灌溉排水泵站更新改造等民生水利工程的建設(shè)、管理和運行情況，把民生水利作為檢驗領(lǐng)導(dǎo)干部政績的重要標(biāo)準(zhǔn)。要關(guān)注水利惠民政策落實及目標(biāo)完成情況，查找嚴(yán)重影響和損害群眾利益的問題，審查中央水利專項資金是否及時下?lián)埽胤脚涮踪Y金是否足額落實到位，管理是否科學(xué)規(guī)范，有無擠占挪用等情況，著力解決問題最突出、矛盾最集中、群眾要求最緊迫的水利問題。

四要關(guān)注水利單位和部門內(nèi)部控制的建立健全及運行情況。重點關(guān)注水利單位和部門內(nèi)部控制的制度缺陷和執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，揭示和反映經(jīng)濟(jì)運行中的潛在風(fēng)險；重點查找水利單位和部門內(nèi)部管理的困難的問題，分析影響水利單位和部門科學(xué)發(fā)展的制度機(jī)制原因；重點服務(wù)于水利單位和部門健全完善工作機(jī)制和管理制度，對加強(qiáng)流域機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、增強(qiáng)水利事業(yè)單位發(fā)展動力、提升水利科研單位管理活力、規(guī)范水利國有企業(yè)經(jīng)營管理提出建議，從根本上提升水利單位和部門防范風(fēng)險、提高效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

五、創(chuàng)新工作方法，努力提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成效

各單位要堅持創(chuàng)新，積極實踐，探索審計成果運用的新機(jī)制、新形式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的轉(zhuǎn)化和運用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的成效和水平，更好地發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的治理和防范作用。

一要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的分析利用。定期對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計信息進(jìn)行匯總梳理，注意把握領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難點問題、水利單位內(nèi)部管理中的存在的突出問題、審計查出問題中的普遍性、傾向性的問題，注重從體制、機(jī)制、制度方面分析其深層次原因，有針對性地提出健全內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范廉政風(fēng)險的審計意見和建議。同時也要注意及時把審計中發(fā)現(xiàn)的把有效做法和成功經(jīng)驗加以宣傳推廣。

二要進(jìn)一步完善有關(guān)部門運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的工作程序和具體辦法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果要作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，由組織人事部門歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部人事檔案，由紀(jì)檢監(jiān)察部門歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案，由國有資產(chǎn)管理部門和績效考核部門納入業(yè)績成果考核之中。審計部門要建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的管理制度，加強(qiáng)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位信息的臺賬管理。

三要加強(qiáng)審計意見整改情況的督促落實和監(jiān)督檢查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室要建立審計事項整改情況跟蹤檢查的工 11 作機(jī)制，對整改不到位、屢改屢犯的單位及人員進(jìn)行通報批評。不僅要把審計整改情況作為評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，還要把審計意見建議的落實情況作為考核被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和部門工作的重要參考。

四要推動建立健全問責(zé)機(jī)制。不僅要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查處問題落實責(zé)任、追究責(zé)任，更要通過審計督促規(guī)范問責(zé)工作、健全責(zé)任追究體系，督促有關(guān)單位和部門嚴(yán)格落實《關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)的暫行規(guī)定》，結(jié)合水利系統(tǒng)實際，認(rèn)真研究制定具體問責(zé)辦法，明確問責(zé)對象、堅持問責(zé)原則、嚴(yán)格問責(zé)程序，落實責(zé)任單位、責(zé)任部門、責(zé)任崗位和責(zé)任人，促進(jìn)提高各責(zé)任主體的責(zé)任意識，促使各責(zé)任主體提高依法行政的水平和能力。努力做到通過審計項目，達(dá)到教育干部、改進(jìn)工作、完善制度，最大限度地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。

同志們，做好水利系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作意義重大。希望會后大家認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會中央要求，同時向各自所在單位傳達(dá)好這次會議的精神，積極進(jìn)取，不斷開拓，創(chuàng)新求實，扎實工作，高度重視并認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得新成績、新成效，為水利又好又快發(fā)展提供保障和服務(wù)。

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

一、審計目標(biāo)

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認(rèn)企業(yè)每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負(fù)債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負(fù)債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認(rèn)被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學(xué)性、有效性的審計

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項目上，有無在新建、擴(kuò)建項目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況審計和廉潔自律情況審計。確認(rèn)企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結(jié)論。

四、審計評價及責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計查證或認(rèn)定的事實，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職權(quán)范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結(jié)合的方法。

（1）分類評價即對審計關(guān)注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務(wù)收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟(jì)效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進(jìn)行綜合評價時，應(yīng)在前述分類評價的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計機(jī)構(gòu)對被審計人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實施重大經(jīng)濟(jì)事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計結(jié)果報告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務(wù)的說明。審計報告應(yīng)對本次審計的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結(jié)果報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運行、推動完善國家治理、維護(hù)財經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

范基礎(chǔ)。同時，作為一項重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在國家審計頂層設(shè)計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價其經(jīng)濟(jì)業(yè)績和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導(dǎo)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行審計，同時以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，對干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過審計，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在對被審計企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護(hù)企業(yè)資金、財產(chǎn)的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營風(fēng)險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營風(fēng)險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領(lǐng)域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進(jìn)和完善。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡政放權(quán)的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評價，關(guān)注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的認(rèn)識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要抓手。現(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實李克強(qiáng)總理對審計工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展夯實制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標(biāo)，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需密切關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項措施進(jìn)行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進(jìn)政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進(jìn)行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制。但就目前運行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制勢在必行。健全整改責(zé)任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計整改結(jié)果在書面告知審計機(jī)關(guān)的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進(jìn)國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運行。

關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時資金投入的預(yù)算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實性、有效性的跟蹤審計；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更具體的評價標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評價指標(biāo)體系和相對獨立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)，同時透明流程，借鑒美國保護(hù)法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應(yīng)指標(biāo)確定不可過于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實際行業(yè)特點選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來，形成

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獨立的上報負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計，在審計結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實施，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計領(lǐng)域，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計等；以財務(wù)審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險隱患，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)加強(qiáng)對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行中風(fēng)險隱患的揭示，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險和金融風(fēng)險，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險。

加強(qiáng)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強(qiáng)化審計的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險監(jiān)控、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

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（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用，健全整改責(zé)任制

審計結(jié)果的運用是審計存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計結(jié)果的綜合運用，一方面審計結(jié)果運用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用制度及時通報情況、落實整改、責(zé)任追究；另一方面是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標(biāo)本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌?qiáng)審計隊伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計人員認(rèn)真履職、無私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計工作專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一?！?，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻(xiàn)”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無私無畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻(xiàn)。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計業(yè)務(wù)和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設(shè)、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機(jī)審計方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術(shù)水平提升。

按照國家審計政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進(jìn)和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設(shè)

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進(jìn)績效審計，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風(fēng)險仿真預(yù)測模式建設(shè)

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計實驗室為審計業(yè)務(wù)、審計管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計和科學(xué)實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學(xué)習(xí)提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險的風(fēng)險預(yù)測提供計

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算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設(shè)

審計署關(guān)于構(gòu)建國家電子審計體系進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進(jìn)度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時下達(dá)指導(dǎo)意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容

審計信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進(jìn)的過程，從開始的計算機(jī)作為一種工具對電子賬表進(jìn)行審計到計算機(jī)作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機(jī)作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機(jī)審計技術(shù)將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術(shù)水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計信息化建設(shè)，同時要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，用“全局”意識指導(dǎo)審計實踐。

大力推進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

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地區(qū)、重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準(zhǔn)把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標(biāo)全覆蓋。切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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第五篇：淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計.doc修改版

淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 摘要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對我國領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展至今雖有了很大的進(jìn)步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質(zhì)不高，審計結(jié)果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營造良好的審計環(huán)境，提高審計的執(zhí)行力，提高審計人員的總體素質(zhì)，才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題對策 一．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)關(guān)通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是依據(jù)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》；對于中央企業(yè)，國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法》。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有重要意義。

實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以預(yù)防腐敗與貪污，對權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的一種方法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進(jìn)行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，可以充分對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督與制約。實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以財政財務(wù)收支為基礎(chǔ)來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計?？梢园l(fā)現(xiàn)被審計單位的違紀(jì)違規(guī)問題，提出審計建議，下達(dá)審計決定，促使被審計單位規(guī)范管理，從而維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序。

二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用在我國的市場經(jīng)濟(jì)中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系不是很完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，繼而不斷健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀(jì)守法的方面的觀念不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強(qiáng)。無疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作逐步成為強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項重要舉措，初步形成了紀(jì)律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機(jī)制。但是，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位模糊。

黨中央國務(wù)院提出開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門單位財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，來監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，其

目的是通過審計加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督。《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。但目前的狀況是在相當(dāng)多的地區(qū)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現(xiàn)出對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質(zhì)量無法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計結(jié)果的運用上引起足夠的重視

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門。審計結(jié)果是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計資源是處于一種嚴(yán)重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計。導(dǎo)致審計結(jié)果的運用通常都只限于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒有被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒用意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強(qiáng)自身問題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會直接導(dǎo)致審計結(jié)果只是一個結(jié)果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏計劃性。

在我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機(jī)關(guān)的意見，更沒有考慮審計部門統(tǒng)一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計，便又再進(jìn)行對其部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)的想想，審計任務(wù)過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務(wù)繁重，審計報告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統(tǒng)一的運作機(jī)構(gòu)，沒有一個統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。理論上是每個部門都完成了自己的任務(wù)，但事實上是整體質(zhì)量很低。

2.4審計人員素質(zhì)不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規(guī)定下發(fā)后，各級審計機(jī)關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務(wù)會更加繁重。與此同時，審計人員嚴(yán)重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計工作就很不錯了，對于新增的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就更難承擔(dān)了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習(xí)慣采用手工方法進(jìn)行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計質(zhì)量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目時主觀性較強(qiáng)，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。個別領(lǐng)導(dǎo)對審計工作會存在或多或少的偏見，認(rèn)為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強(qiáng)審計監(jiān)督就會是束縛地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執(zhí)法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執(zhí)法的獨

立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，審計機(jī)關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒了解我過部門結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。

三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

問題的產(chǎn)生，既有認(rèn)識上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機(jī)制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認(rèn)認(rèn)真真地加以改進(jìn)。本人認(rèn)為想要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律、法規(guī)。

國家應(yīng)該要通過法律、法規(guī)加以明確以下兩點：一是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，未經(jīng)審計的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

參與審計的人員只有統(tǒng)一對審計目的的認(rèn)識，對審計的內(nèi)容各項定義，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍作出適當(dāng)?shù)脑u價。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)方面的工作外，還要負(fù)責(zé)行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計師要正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任

任期責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的任期時間和任期責(zé)任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責(zé)任與對在指時的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認(rèn)才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計人員扎堆審計一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運用審計結(jié)果。

首先對審計結(jié)果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，初次之外還要把審計結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區(qū)，作為識別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機(jī)，加強(qiáng)部門合作，形成審計合力

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀(jì)檢、審計等幾部門的聯(lián)席會議制度，及時對各部門的工作進(jìn)行匯總與了解，避免各項工作的脫節(jié)。最后對審計的結(jié)果要由組織、紀(jì)檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計結(jié)果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進(jìn)更多先進(jìn)的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計技術(shù)水平，一高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，務(wù)實工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計奠定基礎(chǔ)。國家應(yīng)該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進(jìn)更多現(xiàn)金的審計方法，提供各個地區(qū)交流審計方法的平臺與機(jī)會。

3.6加強(qiáng)宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計意識，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動提出和積極接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

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