第一篇：簡析水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

簡析水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色的審計(jì)監(jiān)督形式，它對加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督，促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義，是提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。文章首先闡述了水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)，分析現(xiàn)階段審計(jì)實(shí)施的阻礙因素，從而提出解決建議和對策。

關(guān)鍵詞：水利科研 事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來，隨著國家對水利建設(shè)和投入的加大，水利科研事業(yè)得到飛速發(fā)展。資金渠道多元化，科研合同和水利資金也日趨增多，規(guī)范水利科研單位內(nèi)部管理、監(jiān)督資金使用的重要性日益突顯。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承擔(dān)著對經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督和干部管理的雙重職能越來越得到重視，并成為提高單位管理水平、經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

1.水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

依據(jù)水利科研業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)濟(jì)活動及實(shí)際工作職責(zé)內(nèi)容綜合分析，可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容分為對財(cái)務(wù)會計(jì)責(zé)任、科研業(yè)務(wù)責(zé)任、管理決策責(zé)任和個(gè)人廉潔自律責(zé)任四部分的審計(jì)評價(jià)。

財(cái)務(wù)會計(jì)責(zé)任主要是財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審查?？蒲袠I(yè)務(wù)責(zé)任主要指經(jīng)濟(jì)、科研業(yè)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成情況。管理決策責(zé)任主要審查重大投資（建設(shè)項(xiàng)目投資、對外投資）、對外擔(dān)保及與職工利益密切相關(guān)的重大事項(xiàng), 是否進(jìn)行科學(xué)分析、集體決策, 各項(xiàng)投資效益如何，有無盲目投資和決策失誤的情況；否建立健全內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行。個(gè)人廉潔自律責(zé)任是對被審計(jì)者任期期間貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、紀(jì)律和制度等個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，如有無重大失職、瀆職，貪污挪用、行賄索賄、以權(quán)謀私造成國家財(cái)產(chǎn)重大損失等行為。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵紀(jì)守法審計(jì)的綜合審計(jì)形式。目前，水利科研單位已將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等結(jié)合，做到一審多用。

2.水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

2.1經(jīng)濟(jì)與行政監(jiān)督、對事與對人監(jiān)督的結(jié)合 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在水利科研單位及所屬機(jī)構(gòu)中，把對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)最后歸結(jié)為對個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的一種特殊審計(jì)活動，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督，對事監(jiān)督與對人監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

2.2政策性要求強(qiáng)，群眾性廣泛

水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要目標(biāo)，涉及的內(nèi)容廣，評價(jià)的事項(xiàng)多，政策性要求強(qiáng)；同時(shí)，又具有廣泛的群眾性，特別是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)應(yīng)更多的依賴被審計(jì)單位職工和群眾的評議。

2.3審計(jì)程序具有差異性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序差異主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)受上級機(jī)關(guān)或干部管理部門委托或授權(quán)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)通知書下達(dá)要抄送被審計(jì)人，并要其提供任期內(nèi)工作總結(jié)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)向授權(quán)和提請審計(jì)的部門提交審計(jì)報(bào)告。

2.4審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍廣

繼任領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整自身行為，更好履行單位職能；上級機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)能夠了解其財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，以便為其今后發(fā)展方向做出準(zhǔn)確地判斷和決策；最為重要的是，干部管理部門可依據(jù)審計(jì)結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部的選撥任用、調(diào)整晉升等提出合理的建議。

2.5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性

審計(jì)最終落腳點(diǎn)是對責(zé)任人的評價(jià)，對責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定，如果審計(jì)評價(jià)意見不恰當(dāng)或?qū)徲?jì)報(bào)告失真，不僅會對被審計(jì)對象個(gè)人造成很大危害，也會對干部管理產(chǎn)生誤導(dǎo)。依據(jù)錯(cuò)誤信息做出決策產(chǎn)生不良影響，風(fēng)險(xiǎn)大大超出了常規(guī)審計(jì)。

3.制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展的影響因素

經(jīng)過多年探索，水利科研單位在實(shí)踐中已經(jīng)總結(jié)出了一系列符合單位實(shí)際并行之有效的經(jīng)驗(yàn)做法，但在客觀和主觀上均存在諸多因素制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向縱深發(fā)展。

3.1審計(jì)涉及面廣，組織實(shí)施難度加大。隨著審計(jì)對象職級向高層推進(jìn)，審計(jì)涉及面更寬，工作量更大，問題難度也明顯增加，審計(jì)實(shí)施需要紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財(cái)務(wù)審計(jì)等部門分工協(xié)作，因需各部門統(tǒng)籌安排，人員抽調(diào)和組織實(shí)施難度加大。鑒于部分離任審計(jì)審計(jì)對象的不確定性和臨時(shí)性,組織實(shí)施難度就更大。

3.2現(xiàn)有審計(jì)模式方法, 制約審計(jì)工作開展。目前，部分水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式,僅靠審計(jì)部門從財(cái)務(wù)賬面掌握的情況對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)依據(jù)明顯不足。實(shí)際上, 一些領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)違規(guī)違紀(jì)問題, 常常不會直接通過財(cái)務(wù)收支賬面反映出來, 如收受賄賂、私設(shè)小金庫等。

3.3特有風(fēng)險(xiǎn)因素增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通常經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間作為審計(jì)時(shí)間，一般都有三到五年, 但如財(cái)務(wù)處處長、二級研究所所長等中層領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般超過五年，其間國家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度、單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制的變化, 都會對經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)收支產(chǎn)生影響，這就增加了審計(jì)難度；實(shí)際工作中還存在著先離后審，也更加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)中界定現(xiàn)任與前任責(zé)任、主管與直接責(zé)任、集體和個(gè)人責(zé)任、主觀和客觀責(zé)任、錯(cuò)誤和舞弊責(zé)任等, 往往還會涉及到一些不可量化的內(nèi)容, 如領(lǐng)導(dǎo)水平、決策能力等, 審計(jì)人員要在短時(shí)間內(nèi)作出判斷評價(jià), 具有一定難度。另外，任期內(nèi)有違規(guī)違紀(jì)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，設(shè)置種種障礙阻礙審計(jì)工作正常進(jìn)行，導(dǎo)致較深層次問題難以查實(shí)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4效益性目標(biāo)弱化，影響審計(jì)評價(jià)質(zhì)量。對領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)評價(jià)主要有三個(gè)目標(biāo): 合法性、真實(shí)性和效益性。長期以來，水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展，主要針對財(cái)政、財(cái)務(wù)資金使用上的違法違規(guī)問題, 側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)。因科研單位通常作為一個(gè)成本中心，財(cái)務(wù)核算只注重成本控制，未同利潤中心一樣進(jìn)行效益核算；同時(shí)受內(nèi)部審計(jì)權(quán)限、審計(jì)環(huán)境以及審計(jì)手段等限制，效益性目標(biāo)在審計(jì)實(shí)施中被弱化，影響審計(jì)評價(jià)質(zhì)量。

3.5部門協(xié)調(diào)配合不夠，整體合力難以發(fā)揮。大多數(shù)水利科研單位已經(jīng)建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，規(guī)定紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等職能部門共同參與、協(xié)助完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)踐中部分職能部門僅參加每年例行聯(lián)席會議。部分科研單位存在著紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)部門之間協(xié)調(diào)配合不夠，紀(jì)檢監(jiān)察部門在辦理經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域案件過程中，發(fā)現(xiàn)了涉及領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違紀(jì)的線索，但缺乏相對專業(yè)的查證力量；而審計(jì)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)涉案線索，但又缺乏有效手段將違紀(jì)事實(shí)查深查透，案件線索資源共享的高效率運(yùn)作未能實(shí)現(xiàn)。有時(shí)審計(jì)結(jié)果難以滿足組織人事部門加強(qiáng)干部管理監(jiān)督和改革用人機(jī)制等方面的需要。

3.6審事與議人，審計(jì)業(yè)務(wù)能力和水平受考驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價(jià)，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的人格化。由于是對事與對人的雙重監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合,監(jiān)督范圍廣、程度深、力度大, 涉及的問題尖銳, 審計(jì)形式涵蓋了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)多種,直接增加了審計(jì)工作的難度；要審計(jì)人員對廣泛的事實(shí)短時(shí)間內(nèi)做出準(zhǔn)確判斷，也對其業(yè)務(wù)能力和水平提出了考驗(yàn)。

4.深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對策

綜上所述，水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中雖存在著上述問題，但其承擔(dān)著的加強(qiáng)內(nèi)部控制和干部管理的任務(wù)和責(zé)任依然非常艱巨，我們要系統(tǒng)分析、研究解決問題，充分發(fā)揮其功能和作用，為水利科研事業(yè)發(fā)展提供保障。

4.1加強(qiáng)內(nèi)部管理，建構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任型組織，為實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利制約和監(jiān)督提供良好的組織環(huán)境，從而真正實(shí)現(xiàn)資金安全、干部安全、工程安全、生產(chǎn)安全。

4.2更新審計(jì)理念，積極探索以內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新路子和新模式，是實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化的必由之路。

4.3加強(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范化；發(fā)揮聯(lián)席會議制度作用，形成實(shí)施審計(jì)和監(jiān)督合力，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展。

4.4注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部考核任用、領(lǐng)導(dǎo)干部日常教育監(jiān)督、反腐倡廉具體工作以及黨委與領(lǐng)導(dǎo)班子決策相結(jié)合，真正使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和監(jiān)督的職責(zé)落到實(shí)處。

4.5整合內(nèi)審人力資源，加強(qiáng)自身隊(duì)伍建設(shè)，審計(jì)人員要有財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)技能，科研生產(chǎn)、投資基建、經(jīng)營管理專業(yè)知識，以及熟練應(yīng)用法律法規(guī)等宏觀分析能力，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)和水平。

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作者簡介：

楊月潔(1980.1-)，女，山東青島人，碩士，審計(jì)師，工作單位中國水科院。

第二篇：淺析科研單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)路徑

淺析科研單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)路徑

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、推動全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措，在實(shí)踐中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式適用性的基礎(chǔ)上，探索新時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)助力整體治理效能提高的有效路徑。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；治理效能

一、引言

2019年，中共中央修訂印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，對新形勢下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出新要求，也凸顯其在不斷強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，目的是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，對于確保黨中央令行禁止具有重要意義。隨著近年來我國對重大風(fēng)險(xiǎn)防控的日益關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的科學(xué)性和有效性在理論和實(shí)務(wù)中逐步顯現(xiàn)，因而越來越受到審計(jì)職業(yè)界和學(xué)者的關(guān)注。本文結(jié)合水利科研單位的實(shí)際狀況，對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)路徑進(jìn)行初步探討。

二、水利科研單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐意義

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的客觀要求

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國獨(dú)有的一種審計(jì)形式，經(jīng)過近四十年的探索與實(shí)踐、發(fā)展與深化，逐步實(shí)現(xiàn)法治化、制度化、規(guī)范化。2006年，修正后的《中華人民共和國審計(jì)法》第二十五條明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供了最堅(jiān)實(shí)的法律依據(jù)和保障。2010年12月，國家頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評價(jià)、結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了明確規(guī)定?，F(xiàn)行在用的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》是2019年修訂印發(fā)的，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步明確了審計(jì)邊界和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵，為新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了根本遵循。新發(fā)展階段對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言必然是一個(gè)全新的挑戰(zhàn)，需要充分發(fā)揮其在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是助力水利科研單位提高治理效能的重要手段

隨著中央對水利資金的投入不斷增加，水利科研單位的市場經(jīng)濟(jì)活動參與度日益提高，想要在市場競爭中處于積極主動的地位，對內(nèi)部治理效能、資金監(jiān)管的要求也越來越嚴(yán)格，內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，發(fā)揮“治已病、防未病”的作用功不可沒。鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兼具管人與管事相結(jié)合的雙重監(jiān)督職能，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，更有利于水利科研單位對資金使用、工程建設(shè)以及科研成果運(yùn)用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，在防范重大風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，能有效規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行，助力提高治理能力和水平，維護(hù)正常的科研秩序，營造風(fēng)清氣正的科研氛圍，為水利科研事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到社會各方的高度關(guān)注并得到了快速發(fā)展，已成為我國審計(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，其審計(jì)結(jié)果日益成為領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、調(diào)整的重要參考依據(jù)，直接關(guān)系領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人形象乃至政治生命。正是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事議人”的特殊性，審計(jì)涉及面廣、審計(jì)時(shí)段長、遇到的問題較為復(fù)雜，以及公眾期望值高的特點(diǎn)，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相較于財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性和更低的風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的主要特點(diǎn)就是能夠更加準(zhǔn)確、科學(xué)地判斷重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)域，具有較強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力?？v觀審計(jì)發(fā)展歷程，此審計(jì)模式是最先進(jìn)的，因此，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在有效揭露和阻止由于決策失誤、管理不善造成的重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、貪污舞弊腐敗等問題的基礎(chǔ)上，更能保證所提供信息的真實(shí)完整，增強(qiáng)工作透明度，降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)效。

三、水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的路徑探析

筆者認(rèn)為，水利科研單位應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵在于全面分析內(nèi)外部環(huán)境（包括內(nèi)控制度）可能引起被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位舞弊的動機(jī)因素，恰當(dāng)識別重要風(fēng)險(xiǎn)域和量化風(fēng)險(xiǎn)度，并將風(fēng)險(xiǎn)識別及量化貫穿于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程，綜合運(yùn)用全面質(zhì)量管理方法（PDCA循環(huán)），嚴(yán)控計(jì)劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個(gè)階段，切實(shí)保證審計(jì)成果質(zhì)量。

（一）計(jì)劃階段：審前調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)識別相結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要將風(fēng)險(xiǎn)識別作為審前調(diào)查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別主要立足于領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)層面，按照“宏觀戰(zhàn)略分析—業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分析—剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與單位戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的邏輯關(guān)系，從可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的源頭對領(lǐng)導(dǎo)干部履職的重要風(fēng)險(xiǎn)域進(jìn)行專業(yè)判斷。一是宏觀戰(zhàn)略分析，主要通過調(diào)查、走訪及查閱資料等方式了解分析被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位與外部的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，關(guān)注被審計(jì)單位所處的外部環(huán)境，一般包括宏觀政策、行業(yè)背景、法律監(jiān)管環(huán)境等；關(guān)注被審計(jì)單位的主管部門、合作單位、供應(yīng)商、科研成果與獎項(xiàng)等；關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部管理運(yùn)行模式、組織機(jī)構(gòu)等。這些內(nèi)外部因素相互影響、相互關(guān)聯(lián)，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分析，主要圍繞宏觀戰(zhàn)略在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體體現(xiàn)和反映，聚焦被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行軌跡和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一般關(guān)注發(fā)展規(guī)劃、重大決策、內(nèi)控制度、目標(biāo)任務(wù)、考核指標(biāo)、財(cái)務(wù)管理、單位文化等因素。三是剩余風(fēng)險(xiǎn)分析，剩余風(fēng)險(xiǎn)是在宏觀戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，檢查被審計(jì)單位采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施、控制指標(biāo)體系及控制效果而得出的風(fēng)險(xiǎn)判斷。基于所識別的風(fēng)險(xiǎn)確定需重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定審計(jì)工作計(jì)劃，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

（二）實(shí)施階段：風(fēng)險(xiǎn)評估和分析性復(fù)核相結(jié)合水利科研單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)審部門對所屬二級、三級單位或者部門的主要負(fù)責(zé)人，依據(jù)其任職期間管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行中央和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，管理經(jīng)濟(jì)和國有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理及防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等情況做出的綜合評價(jià)。筆者結(jié)合水利科研單位的特點(diǎn)，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行，將其經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸納為科研發(fā)展責(zé)任、管理決策責(zé)任、財(cái)務(wù)管理責(zé)任和崗位廉潔責(zé)任四部分。實(shí)施過程中要將風(fēng)險(xiǎn)評估和分析性復(fù)核相結(jié)合，努力將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。通常情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估可采用定量和定性相結(jié)合的方式。定性分析主要依賴于分析性復(fù)核程序，管理決策責(zé)任、崗位廉潔責(zé)任屬于定性范疇。定量分析是指風(fēng)險(xiǎn)的量化，為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)量化方法是建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，通過期望資金額、統(tǒng)計(jì)數(shù)加總、模擬法、決策樹等方法，對風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用進(jìn)行分析，計(jì)算不確定事項(xiàng)可能產(chǎn)生結(jié)果的范圍，將科研發(fā)展責(zé)任、財(cái)務(wù)管理責(zé)任中的內(nèi)容量化為數(shù)據(jù)，為控制風(fēng)險(xiǎn)提供直觀的控制尺度。在實(shí)操中，風(fēng)險(xiǎn)量化取值存在一定困難，單一的風(fēng)險(xiǎn)事件可能引發(fā)多個(gè)后果，人們認(rèn)知程度等主觀因素對風(fēng)險(xiǎn)的影響，使得風(fēng)險(xiǎn)量化過程變得十分復(fù)雜。因此，風(fēng)險(xiǎn)量化注重綜合運(yùn)用戰(zhàn)略分析、績效分析、財(cái)務(wù)分析等分析工具，變一元風(fēng)險(xiǎn)評估為多元風(fēng)險(xiǎn)評估，以提高風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的可靠程度。

（三）檢查階段：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序相結(jié)合長期以來,水利科研事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),側(cè)重于查找科研經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)資金使用方面的違規(guī)違紀(jì)問題，較好地實(shí)現(xiàn)了真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)。對效益性目標(biāo)，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算注重成本管理和控制，無法同利潤中心一樣進(jìn)行收入成本控制的效益核算，該目標(biāo)在審計(jì)實(shí)踐中被弱化。

（四）處理階段：結(jié)果運(yùn)用和完善治理相結(jié)合審計(jì)結(jié)果得到充分恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用是審計(jì)價(jià)值的具體表現(xiàn)。一是審計(jì)結(jié)果與干部考核任用、日常管理監(jiān)督相結(jié)合。審計(jì)結(jié)果及整改情況作為干部考核、職務(wù)任免、獎懲的重要參考，存入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，同時(shí)，注意總結(jié)歸納審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題，并將其作為干部談心、提醒和警示教育的重要內(nèi)容。二是審計(jì)結(jié)果與規(guī)范內(nèi)部管理、提升治理效能相結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象雖是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履職行為的評價(jià)，但都是依據(jù)對單位內(nèi)控體系等系統(tǒng)分析實(shí)現(xiàn)的，也是對單位治理能力和水平的一次“經(jīng)濟(jì)體檢”。通過審計(jì)問題切實(shí)整改，實(shí)現(xiàn)督促被審計(jì)單位健全規(guī)章、完善內(nèi)控，有效提升管理治理效能的最終目的。三是審計(jì)結(jié)果與巡視巡察、執(zhí)紀(jì)問責(zé)相結(jié)合。將單位歷年來的審計(jì)問題和整改落實(shí)情況納入巡視巡察范圍，考察其“經(jīng)濟(jì)體檢”的結(jié)果和領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行狀況；對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌重大經(jīng)濟(jì)損失或違規(guī)違紀(jì)問題及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，嚴(yán)格依規(guī)依紀(jì)追責(zé)問責(zé)。

四、新時(shí)代水利科研單位應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟示

在我國，立足新發(fā)展階段，水利科研單位應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，受主客觀因素影響需循序漸進(jìn)、分階段分步驟逐步推進(jìn)。

（一）貫徹新發(fā)展理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

審計(jì)工作更要根據(jù)新形勢、新要求、新變化，強(qiáng)化規(guī)律性認(rèn)識，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，提升抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式作為一種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)方法，其具有天然的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)越性，但目前水利科研單位審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力還不足，且被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對此模式的接受度不高，其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的推廣運(yùn)用仍然受主觀認(rèn)識方面的制約。筆者認(rèn)為，對此應(yīng)全面貫徹新發(fā)展理念，切實(shí)轉(zhuǎn)變思路觀念，推廣和借鑒國內(nèi)外的成功經(jīng)驗(yàn)和好做法，鼓勵(lì)和引導(dǎo)有條件的科研單位可先行先試，對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)行積極探索和實(shí)踐。

（二）把握新發(fā)展階段，增強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)

進(jìn)入新發(fā)展階段，我國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生深刻變化，面臨許多新的重大理論和實(shí)踐問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用就是其中之一。方向目標(biāo)確定后，人才是關(guān)鍵和決定性因素，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了新的更高要求，不僅要具備豐富的審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要能夠運(yùn)用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略性的觀點(diǎn)充分了解、分析單位所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的分析與評價(jià)，特別是需要具備統(tǒng)計(jì)、計(jì)量和信息數(shù)據(jù)模型等專業(yè)技能，對經(jīng)濟(jì)活動或事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行量化。筆者認(rèn)為，水利科研單位需要配備能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，專業(yè)方向從會計(jì)與審計(jì)轉(zhuǎn)向水利、科研等行業(yè)宏觀政策和經(jīng)濟(jì)管理方向，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)是解決這一問題的有效途徑，也是推動新發(fā)展階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素。

（三）搭建云技術(shù)平臺，提升審計(jì)質(zhì)效

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要特征是風(fēng)險(xiǎn)評估，充分了解被審計(jì)單位的整體運(yùn)行環(huán)境，廣泛收集戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績考核等信息，逐步建立較為全面高效的信息管理系統(tǒng)，針對不同風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)程序。其中，信息技術(shù)和審計(jì)軟件作為云技術(shù)平臺的基礎(chǔ)，依據(jù)軟件模型建立與各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間的處理、分析、對接。同時(shí)，加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)的應(yīng)用。另外，采用審計(jì)軟件使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性、抽樣風(fēng)險(xiǎn)更加可控，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供技術(shù)支持。目前，水利科研單位無論是在審前調(diào)查的信息收集階段還是在風(fēng)險(xiǎn)評估的數(shù)據(jù)處理階段，云計(jì)算技術(shù)手段的運(yùn)用還不夠理想，具體問題與整體情況、單一時(shí)點(diǎn)與趨勢分析的結(jié)合不夠緊密，影響了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部評價(jià)的準(zhǔn)確性和客觀性。因此，開發(fā)和推廣運(yùn)用云技術(shù)手段是推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必不可少的技術(shù)準(zhǔn)備，也是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門或社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價(jià)的活動。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過對被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)方法與技巧

（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。

10、有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。

（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。

（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)

1、企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報(bào)酬率、長期投資收益率、社會貢獻(xiàn)率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)

（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項(xiàng)是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無占領(lǐng)市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。

四、審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評價(jià)。審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

（一）審計(jì)評價(jià)

1、評價(jià)方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評價(jià)。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評價(jià)。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價(jià)，可以采取分類評價(jià)和綜合評價(jià)相結(jié)合的方法。

（1）分類評價(jià)即對審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評價(jià)，一般包括對企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評價(jià)、對經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評價(jià)、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評價(jià)、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價(jià)、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價(jià)等。（2）綜合評價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評價(jià)。對被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類評價(jià)的基礎(chǔ)上，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計(jì)任務(wù)的說明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計(jì)意見和審計(jì)建議。

（五）審計(jì)評價(jià)意見。綜合評價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

淺析國家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計(jì)信息化是國家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計(jì)信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認(rèn)識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類別，十余年來在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動完善國家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門面前的一個(gè)重大課題。

二、新常態(tài)下實(shí)施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

新常態(tài)下實(shí)施國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)方面的監(jiān)督評價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀。同時(shí)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動、引導(dǎo)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國國家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動改進(jìn)和完善。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評價(jià)，關(guān)注國有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。

同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手。現(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對審計(jì)工作的指示、《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長的目標(biāo)，對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。

關(guān)注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進(jìn)行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢在必行。健全整改責(zé)任制，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級政府或主管部門報(bào)告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動政策貫徹落實(shí)

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。

關(guān)注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對政策貫徹實(shí)施的過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系和相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領(lǐng)域的國企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計(jì)，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動被審計(jì)國有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。

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（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”?？偫淼闹甘緸榧訌?qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計(jì)人員只有具備過硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無私無畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻(xiàn)。

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三、國家審計(jì)信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

按照國家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國家審計(jì)促進(jìn)和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價(jià)模式建設(shè)

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級聯(lián)動的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計(jì)分析評價(jià)模式。

（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測模式建設(shè)

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測提供計(jì)

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算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。

（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)

審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對全國性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要內(nèi)容

審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級到高級、循序漸進(jìn)的過程，從開始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國國家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

大力推進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對重點(diǎn)

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地區(qū)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。

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對新常態(tài)下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

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第五篇：淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).doc修改版

淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 摘要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對我國領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展至今雖有了很大的進(jìn)步，但是依舊存在界定錯(cuò)誤，審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)結(jié)果沒能得到重視等實(shí)際問題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營造良好的審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)的執(zhí)行力，提高審計(jì)人員的總體素質(zhì)，才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題對策 一．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)來監(jiān)督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》；對于中央企業(yè)，國資委2004年8月23日印發(fā)了第7號令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有重要意義。

實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以預(yù)防腐敗與貪污，對權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的一種方法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時(shí)對制度進(jìn)行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，可以充分對權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督與制約。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)來開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?？梢园l(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)問題，提出審計(jì)建議，下達(dá)審計(jì)決定，促使被審計(jì)單位規(guī)范管理，從而維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用在我國的市場經(jīng)濟(jì)中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系不是很完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度同樣也不是很健全。在實(shí)際審計(jì)工作中，需要準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，繼而不斷健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點(diǎn)的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀(jì)守法的方面的觀念不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)工作管理能力得到顯著的提高，個(gè)人廉潔自律意識也得到增強(qiáng)。無疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措，初步形成了紀(jì)律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機(jī)制。但是，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的同時(shí)，還存在很多問題。

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位模糊。

黨中央國務(wù)院提出開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)，來監(jiān)督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，其

目的是通過審計(jì)加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督?！犊h級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但目前的狀況是在相當(dāng)多的地區(qū)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于離任審計(jì)。只要屬于審計(jì)范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計(jì)部門都必然去審計(jì)。這明顯體現(xiàn)出對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。同時(shí)，也會造成對審計(jì)的各種資源的浪費(fèi)，審計(jì)質(zhì)量無法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越變成走過場，形式化，程序化的現(xiàn)象。

2.2未能在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上引起足夠的重視

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用除了是審計(jì)部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門。審計(jì)結(jié)果是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計(jì)資源是處于一種嚴(yán)重不足的情況下，所以很多時(shí)候都無法對每位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)。導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用通常都只限于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒有被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒用意識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在含義，大部分的審計(jì)熱源都不會主動加強(qiáng)自身問題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果只是一個(gè)結(jié)果，并沒人被審計(jì)人員用于最正確的地方。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏計(jì)劃性。

在我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多是臨時(shí)交辦或委托的一些審計(jì)項(xiàng)目，沒有征求審計(jì)機(jī)關(guān)的意見，更沒有考慮審計(jì)部門統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目、計(jì)劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，便又再進(jìn)行對其部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的想想，審計(jì)任務(wù)過于集中和缺少計(jì)劃性的問題，這會增大了審計(jì)實(shí)施的難度，而且也造成審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計(jì)資源的過渡透支。另一種缺乏計(jì)劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個(gè)部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計(jì)劃，審計(jì)部門只管去審計(jì)。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個(gè)統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，沒有一個(gè)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。理論上是每個(gè)部門都完成了自己的任務(wù)，但事實(shí)上是整體質(zhì)量很低。

2.4審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)力量不足，成本較高

兩個(gè)暫行規(guī)定下發(fā)后，各級審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計(jì)人員的任務(wù)會更加繁重。與此同時(shí)，審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計(jì)工作就很不錯(cuò)了，對于新增的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就更難承擔(dān)了。

很多時(shí)候在審計(jì)實(shí)踐中，許多審計(jì)人員還是習(xí)慣采用手工方法進(jìn)行審計(jì)，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量也難以保證。

另一方面，做份審計(jì)項(xiàng)目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計(jì)成本意識，在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)主觀性較強(qiáng)，堅(jiān)持凡動凡離必審，使得一些單位審計(jì)過于頻繁，加大了審計(jì)成本，造成很大程度上的資源浪費(fèi)。

2.5審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡人意

一是審計(jì)工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作會存在或多或少的偏見，認(rèn)為審計(jì)工作其實(shí)是對自己和地方財(cái)政的約束，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督就會是束縛地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計(jì)執(zhí)法的力度。特別是在審計(jì)工作遇到阻力時(shí)，未能給予理解和必要的支持。二是審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)

立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒了解我過部門結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。

三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策

問題的產(chǎn)生，既有認(rèn)識上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機(jī)制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實(shí)有效的措施，認(rèn)認(rèn)真真地加以改進(jìn)。本人認(rèn)為想要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)。

國家應(yīng)該要通過法律、法規(guī)加以明確以下兩點(diǎn)：一是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計(jì)監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時(shí)也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

參與審計(jì)的人員只有統(tǒng)一對審計(jì)目的的認(rèn)識，對審計(jì)的內(nèi)容各項(xiàng)定義，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍作出適當(dāng)?shù)脑u價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)方面的工作外，還要負(fù)責(zé)行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師要正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任

任期責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的任期時(shí)間和任期責(zé)任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責(zé)任與對在指時(shí)的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任非常重要。

審計(jì)主客體。審計(jì)主客體的確認(rèn)才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，以及沒對審計(jì)資源的浪費(fèi)。只有確定審計(jì)主客體才能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計(jì)人員扎堆審計(jì)一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。

3.3正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

首先對審計(jì)結(jié)果要予以足夠的重視，要對審計(jì)及時(shí)收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時(shí)分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，初次之外還要把審計(jì)結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計(jì)結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實(shí)運(yùn)用到干部選任工作中區(qū)，作為識別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅(jiān)持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計(jì)時(shí)機(jī)，加強(qiáng)部門合作，形成審計(jì)合力

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，建立起一個(gè)高起點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長，同時(shí)也要建立組織、紀(jì)檢、審計(jì)等幾部門的聯(lián)席會議制度，及時(shí)對各部門的工作進(jìn)行匯總與了解，避免各項(xiàng)工作的脫節(jié)。最后對審計(jì)的結(jié)果要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)等部門一起向被審計(jì)對象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計(jì)結(jié)果的正確性。

3.5提升審計(jì)人員的綜合能力，引進(jìn)更多先進(jìn)的審計(jì)方法

作為審計(jì)人員必須審時(shí)度勢，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計(jì)技術(shù)水平，一高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，務(wù)實(shí)工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定基礎(chǔ)。國家應(yīng)該提供更多人力物力來完善

審計(jì)的硬件，引進(jìn)更多現(xiàn)金的審計(jì)方法，提供各個(gè)地區(qū)交流審計(jì)方法的平臺與機(jī)會。

3.6加強(qiáng)宣傳教育，樹立正確的審計(jì)觀念，深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)意識，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動提出和積極接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

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