第一篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)原則

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的原則、重點(diǎn)及評(píng)價(jià)依據(jù)

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循的原則

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是將建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程劃分為若干階段，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范管理，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。它與建設(shè)項(xiàng)目管理及監(jiān)理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須明確原則，科學(xué)定位，使建設(shè)項(xiàng)目管理、監(jiān)理、審計(jì)形成合力，發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目投資的最大效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：

(一)審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)既要實(shí)現(xiàn)與其他審計(jì)項(xiàng)目同樣的目標(biāo)——“真實(shí)、合法、效益”，又要促使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)是一致的。跟蹤審計(jì)工作必須緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)開(kāi)展工作，在保持相對(duì)獨(dú)立性和客觀性的前提下，努力尋求項(xiàng)目管理與跟蹤審計(jì)的和諧進(jìn)行，跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理要有良好的制度街接，真正做到審計(jì)到位不越位。

(二)以投資控制為主線 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要以投資控制為主線，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，如資金運(yùn)用情況、成本節(jié)約情況、效益目標(biāo)完成情況，要針對(duì)那些對(duì)工程造價(jià)有重要影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)開(kāi)展工作，包括方案設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隨時(shí)糾正，及時(shí)控制。

(三)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合 技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)的最有效手段，跟蹤審計(jì)要充分利用價(jià)值工程理論，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理兩者之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，特別是在履行評(píng)價(jià)職能時(shí)，要力求做到在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，在經(jīng)濟(jì)合理基礎(chǔ)上的技術(shù)先進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)功能與造價(jià)的最佳結(jié)合。

(四)重要性與可能性相結(jié)合 從理論上講，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程。而實(shí)際上跟蹤審計(jì)不可能對(duì)其全過(guò)程的每一環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，如項(xiàng)目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價(jià)的關(guān)鍵因素，但它一般都是由單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層決定，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)是不太現(xiàn)實(shí)的，既不能事先評(píng)價(jià)，也不能事后“品頭論足”。

(五)成本效益原則 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益，也必然發(fā)生一定的成本，受審計(jì)資源與成本的限制，審計(jì)不可能對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)，惟有將有限的審計(jì)資源用在最需要審計(jì)的環(huán)節(jié)，才能發(fā)揮審計(jì)的最大效益。因此，跟蹤審計(jì)必須科學(xué)選擇重點(diǎn)，正確處理成本與效益的關(guān)系。

(六)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)、咨詢相結(jié)合 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本職能是監(jiān)督與評(píng)價(jià)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)也是最能發(fā)揮審計(jì)咨詢與服務(wù)職能的審計(jì)項(xiàng)目。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，要全面履行監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)與咨詢職能，通過(guò)參與和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的違規(guī)行為，合理評(píng)價(jià)工程造價(jià)，同時(shí)，積極發(fā)揮審計(jì)人員政策水平高、綜合能力強(qiáng)、知識(shí)全面的優(yōu)勢(shì)，適時(shí)為項(xiàng)目管理提供咨詢和服務(wù)。高水平的咨詢與服務(wù)還可以提高跟蹤審計(jì)的地位，使審計(jì)環(huán)境更佳。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

(一)設(shè)計(jì)方案審計(jì)設(shè)計(jì)階段是工程造價(jià)控制的關(guān)鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價(jià)的可能性為5％-25％，決策與設(shè)計(jì)階段影響工程造價(jià)的可能性為30％-75％，設(shè)計(jì)浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)。設(shè)計(jì)方案審計(jì)的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度及設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性。圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠，直接影響工程量清單及標(biāo)底的準(zhǔn)確性，會(huì)誤導(dǎo)工程中標(biāo)價(jià)格，還會(huì)導(dǎo)致施工過(guò)程中發(fā)生大量的設(shè)計(jì)變更與簽證，不能允許發(fā)生邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象。對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)可采用指標(biāo)對(duì)比分析法進(jìn)行，即選擇同類建筑的單方造價(jià)、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標(biāo)與被審計(jì)工程項(xiàng)目指標(biāo)進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)“粗梁胖柱”現(xiàn)象及其他浪費(fèi)問(wèn)題及時(shí)向項(xiàng)目管理者反饋。

(二)招投標(biāo)審計(jì) 招投標(biāo)工作是建設(shè)過(guò)程中的一項(xiàng)非常重要的工作，通過(guò)規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底。檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款如招標(biāo)范圍、分包工程及配合費(fèi)、選購(gòu)材料及認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)材料的規(guī)格、型號(hào)、品牌、暫定價(jià)、工程變更的結(jié)算辦法是否表述清楚；作為招標(biāo)文件組成部分的工程量清單的工程量計(jì)算是否正確，特征描述是否準(zhǔn)確，有無(wú)漏項(xiàng)；標(biāo)底計(jì)算是否正確。招投標(biāo)程序是否合規(guī)合法，招標(biāo)過(guò)程是否公正、公開(kāi)，是否存在規(guī)避招標(biāo)和假招標(biāo)的行為等也是招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容，但若單位紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)已對(duì)其進(jìn)行了監(jiān)督，則跟蹤審計(jì)可不再列入審計(jì)重點(diǎn)。

(三)合同審計(jì) 合同審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在合同正式簽訂前，合同執(zhí)行情況審計(jì)可在施工階段及結(jié)算階段結(jié)合其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。合同審計(jì)的主要內(nèi)容包括合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

(四)設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì) 設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證是工程建設(shè)過(guò)程中不可避免的，特別是圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度不夠的項(xiàng)目更會(huì)有大量的設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證。設(shè)計(jì)變更與經(jīng)濟(jì)簽證審計(jì)的主要內(nèi)容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注由施工方首先提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行測(cè)算，及時(shí)提出審計(jì)建議。

(五)隱蔽工程審計(jì) 隱蔽工程覆蓋后難以復(fù)核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對(duì)隱蔽工程質(zhì)量與造價(jià)的控制是跟蹤審計(jì)的重中之重，審計(jì)人員要及時(shí)跟蹤隱蔽工程的每一個(gè)工序，做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。

(六)工程進(jìn)度款審計(jì) 工程進(jìn)度款是在工程中間結(jié)算的基礎(chǔ)上支付的，為掌握工程結(jié)算第一手資料，審計(jì)人員要跟蹤建設(shè)工程施工全過(guò)程，認(rèn)真審查每個(gè)分部分項(xiàng)工程是否與工程量清單內(nèi)容一致，材料規(guī)格、型號(hào)、品牌是否與合同約定相同等，并及時(shí)做好跟蹤審計(jì)記錄。審計(jì)中要嚴(yán)格區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目，清單內(nèi)項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單外項(xiàng)目按合同約定結(jié)算，中間結(jié)算時(shí)可采用分?jǐn)偡?、分解法、估價(jià)法計(jì)算，原則上與分步分項(xiàng)工程費(fèi)一致。工程進(jìn)度款審計(jì)是效益最高的審計(jì)項(xiàng)目之一，它可以有效地調(diào)節(jié)工程進(jìn)度，節(jié)約資金成本，扼制工程款超付。

(七)工程竣工結(jié)算審計(jì) 工程竣工結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，雖然采用工程量清單計(jì)價(jià)模式比定額計(jì)價(jià)模式竣工結(jié)算相對(duì)簡(jiǎn)單，但是，由于建設(shè)工程造價(jià)組成的復(fù)雜性，必須建立科學(xué)的工程竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制體系，嚴(yán)把竣工結(jié)算審計(jì)關(guān)。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)

(一)法律與法規(guī)跟蹤審計(jì)可依據(jù)的法律法規(guī)較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標(biāo)法》等。

(二)規(guī)定跟蹤審計(jì)依據(jù)的規(guī)定是指省、市及有關(guān)部門(mén)制定的與工程建設(shè)有關(guān)的規(guī)定。包括工程管理方面的規(guī)定、工程計(jì)價(jià)方面的規(guī)定等，具體有各省依據(jù)《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》發(fā)布的工程量清單計(jì)價(jià)項(xiàng)目指南、工程計(jì)價(jià)表，各省、市關(guān)于文明施工費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)等規(guī)定及教育附加稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等的規(guī)定，以及建設(shè)部、財(cái)政部發(fā)布的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》、財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。

(三)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范 跟蹤審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；規(guī)范包括工程施工規(guī)范、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范等。

(四)合同及補(bǔ)充協(xié)議 施工合同及補(bǔ)充協(xié)議一經(jīng)簽訂，在合同期內(nèi)便是跟蹤審計(jì)的重要依據(jù)，它是約束合同條款的法律文件。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須嚴(yán)格按合同辦事，并嚴(yán)格監(jiān)督合同的履行。

(五)建設(shè)單位制定的內(nèi)控制度及委托有關(guān)單位形成的資料為強(qiáng)化項(xiàng)目管理，提高投資效益，各項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目實(shí)施前及過(guò)程中都會(huì)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度評(píng)審應(yīng)貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)之中。項(xiàng)目建設(shè)單位制定的內(nèi)部控制制度既是跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，也是評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理活動(dòng)及項(xiàng)目管理人員行為的依據(jù)。另外，建設(shè)單位委托有關(guān)單位編制的投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等也是評(píng)價(jià)工程造價(jià)的依據(jù)。

(六)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及市場(chǎng)價(jià)格有關(guān)部門(mén)發(fā)布的及審計(jì)人員經(jīng)過(guò)調(diào)查形成的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與市場(chǎng)價(jià)格也可作為跟蹤審計(jì)的依據(jù)，如各市建設(shè)主管部門(mén)發(fā)布的材料市場(chǎng)價(jià)格、建筑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及審計(jì)部門(mén)經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查建立的材料價(jià)格庫(kù)等。這些資料雖不具有法律依據(jù)的地位，但它也是跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)不可缺少的參考依據(jù)。

第二篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為規(guī)范國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《江蘇省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《常州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一章 總 則

第一條 本規(guī)程所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。旨在通過(guò)及時(shí)、有效的審計(jì)，在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范建設(shè)程序、改善建設(shè)管理、防止資金流失、節(jié)約建設(shè)成本、提高資金使用效益的目標(biāo)。同時(shí)促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制舞弊行為的發(fā)生。

第二條 省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒(méi)有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。

第三條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目包括：

（一）全部使用財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金的。

（二）財(cái)政預(yù)算投資資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例超過(guò)百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營(yíng)控制權(quán)的。

第四條 實(shí)施國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為主要被審計(jì)單位。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢等單位（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查。第五條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)以國(guó)家、地方及有關(guān)部門(mén)有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計(jì)依據(jù)。被審計(jì)單位或其上級(jí)主管部門(mén)制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議等，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計(jì)參考依據(jù)。針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)的特點(diǎn)，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場(chǎng)價(jià)格等也可以作為審計(jì)依據(jù)。

第六條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)、駐場(chǎng)審計(jì)等形式。

將建設(shè)全過(guò)程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定期審計(jì)；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定點(diǎn)審計(jì)。定期審計(jì)和定點(diǎn)審計(jì)一般應(yīng)有機(jī)結(jié)合。

駐場(chǎng)審計(jì)是指審計(jì)組常駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程進(jìn)行全程審計(jì)，這是定期審計(jì)的特例，無(wú)特殊情況一般不采用。

第二章 審計(jì)程序

第七條 根據(jù)我市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)形式。上已列入計(jì)劃，跨實(shí)施的項(xiàng)目，應(yīng)作為“續(xù)審”項(xiàng)目，列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第八條 根據(jù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)組組長(zhǎng)、主審，選派審計(jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。

（一）在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1.項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)情況。

2.項(xiàng)目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況。3.預(yù)算安排情況。

4.建設(shè)資金籌措計(jì)劃與實(shí)際到位情況。5.基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。

6.工程現(xiàn)場(chǎng)管理、工程財(cái)務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價(jià)款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1.編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)。

2.建設(shè)單位和被審計(jì)項(xiàng)目的名稱、基本情況。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的名稱及基本情況。

4.審計(jì)范圍、內(nèi)容、形式、方法、重點(diǎn)、目標(biāo)、實(shí)施步驟、預(yù)定時(shí)間。5.審計(jì)組成員名單、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。6.編制審計(jì)實(shí)施方案的日期。

7.實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、審計(jì)內(nèi)容及其審計(jì)方法。

跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由局長(zhǎng)簽發(fā)后實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向主要被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》。對(duì)于其他被審計(jì)單位或?qū)嵤徲?jì)前尚未確定的被審計(jì)單位，可根據(jù)需要或待確定被審計(jì)單位后在審計(jì)實(shí)施階段按照法定程序送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)可采用通用格式。

審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位的名稱。

（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間。

（三）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求。

（四）審計(jì)組成員名單。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章和簽發(fā)日期。

（六）實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，在審計(jì)通知書(shū)中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。

審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)要求被審計(jì)單位在跟蹤審計(jì)過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展程度向?qū)徲?jì)組提供以下資料：

1.項(xiàng)目批文：包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)（含設(shè)計(jì)概算）、施工圖設(shè)計(jì)（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。

2.招投標(biāo)資料：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。3.建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的資質(zhì)證明、取費(fèi)證書(shū)、預(yù)結(jié)算編制人員資質(zhì)證書(shū)（復(fù)印件）等。

4.項(xiàng)目前期征地拆遷資料。

5.經(jīng)濟(jì)合同：包括總承包、分包、設(shè)計(jì)、折遷、評(píng)估、施工、監(jiān)理、咨詢、材料（含設(shè)備）采購(gòu)等合同及與項(xiàng)目有關(guān)的協(xié)議、紀(jì)要、各類簽證等。6.驗(yàn)工月報(bào)（計(jì)量報(bào)告）及竣工驗(yàn)收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評(píng)定單等）。7.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等。

8.工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等。

9.“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)”等。

10.項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位法定代表人和項(xiàng)目主管人員就已經(jīng)或?qū)⒁峁┵Y料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書(shū)面承諾要求。

第十一條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組負(fù)責(zé)收集審計(jì)證明材料。審計(jì)證明材料種類有：

（一）被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料。

（二）審計(jì)人員通過(guò)觀察、調(diào)查、審核、計(jì)算等方法收集形成的、能夠證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)真相的證明材料。

第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十三條 審計(jì)證明材料應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章。審計(jì)人員對(duì)證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》（表式見(jiàn)本規(guī)程附件9），由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長(zhǎng)或主審檢查。及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作記實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第十五條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。

審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容包括。1.被審計(jì)單位名稱。

2.審計(jì)項(xiàng)目的名稱及實(shí)施時(shí)間。3.審計(jì)過(guò)程記錄。

4.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷意見(jiàn)。5.編制者的姓名及編制日期。

6.復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。

編制審計(jì)工作底稿應(yīng)做到真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見(jiàn)和建議，并出具《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》（文書(shū)格式見(jiàn)本規(guī)程附件1，以下簡(jiǎn)稱意見(jiàn)單）。鑒于意見(jiàn)、建議主要供被審計(jì)單位改進(jìn)工作之用，為簡(jiǎn)化操作程序，可以審計(jì)組名義制發(fā)。對(duì)于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會(huì)議討論，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)作移送處理或出具專題報(bào)告。

審計(jì)組應(yīng)重視審計(jì)建議或意見(jiàn)的針對(duì)性和可操作性，努力提高審計(jì)建議或意見(jiàn)的質(zhì)量。

意見(jiàn)單的內(nèi)容主要包括：

1.審計(jì)查證情況（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）。2.審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.被審計(jì)單位意見(jiàn)。

4.審計(jì)意見(jiàn)和建議的執(zhí)行、落實(shí)情況。

意見(jiàn)單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見(jiàn)和建議，并作好相關(guān)記錄。

第十七條 對(duì)于跨的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，終了，審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具跟蹤審計(jì)工作報(bào)告（此報(bào)告可以不征求被審計(jì)單位意見(jiàn)）。對(duì)于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等法定文書(shū)。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十八條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告等文件是否齊全。

2.檢查建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防許可、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文件是否齊全。

3.檢查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。

4.檢查建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定是否按照法定程序進(jìn)行,以及其結(jié)果的合法性。

5.檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國(guó)家審計(jì)條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無(wú)體現(xiàn)。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源及落實(shí)情況。資金來(lái)源是否合理，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。7.檢查各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。

8.檢查征地、拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無(wú)弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點(diǎn)關(guān)注拆遷補(bǔ)償評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合法性，特別是高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有無(wú)書(shū)面記錄。

第十九條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查主要經(jīng)濟(jì)合同履行情況。合同各方是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位是否按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。

2.檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。有無(wú)超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3.檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。同時(shí)要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。

4.檢查分期工程結(jié)算資料是否及時(shí)報(bào)送，監(jiān)理及建設(shè)單位是否認(rèn)真把關(guān)。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

5.檢查工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃及投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。7.檢查建設(shè)資金是否專戶儲(chǔ)存、?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問(wèn)題。對(duì)往來(lái)資金數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止超付工程款現(xiàn)象。

8.檢查建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無(wú)超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。

9.檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)。

10.檢查國(guó)家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。檢查各級(jí)政府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門(mén)是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無(wú)將優(yōu)惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設(shè)項(xiàng)目投資。

11.檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。

第二十條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1.檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。

2.檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。

3.檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)。已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。5.檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)等。

7.檢查尾工工程。重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

8.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第二十一條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：

（一）前期準(zhǔn)備階段

本規(guī)程第十八條第3、4、5、8款。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

本規(guī)程第十九條第1、4、9款。

（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第4、7款。

第四章 審計(jì)方法

第二十二條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段將其納入審計(jì)范圍，做好審前調(diào)查和各項(xiàng)銜接工作，掌握并監(jiān)督項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的相關(guān)情況。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間一般安排在項(xiàng)目立項(xiàng)以后。第二十三條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式，對(duì)未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計(jì)的形式，其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目時(shí)間間隔一般長(zhǎng)于定期審計(jì)。

第二十四條 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會(huì)，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會(huì)議。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)或建議。

第二十五條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：

（一）前期準(zhǔn)備階段

1.審計(jì)組應(yīng)積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。

2.審計(jì)組在項(xiàng)目拆遷階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和補(bǔ)償安置費(fèi)用確認(rèn)程序的合法性。（1）拆遷評(píng)估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國(guó)有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對(duì)評(píng)估單位出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。

（2）重點(diǎn)審查實(shí)際補(bǔ)償費(fèi)用高出評(píng)估價(jià)格的補(bǔ)償金額是否履行了必要的程序。審查對(duì)疑難問(wèn)題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無(wú)書(shū)面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。

（3）審計(jì)組應(yīng)對(duì)拆遷實(shí)施單位及相關(guān)單位的賬目及時(shí)審查，通過(guò)走訪、調(diào)查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實(shí)施單位是否按照拆遷安置協(xié)議進(jìn)行補(bǔ)償，有無(wú)弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時(shí)提出審計(jì)建議。3.審計(jì)組在工程招投標(biāo)階段，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開(kāi)標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)或比選會(huì)議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。

4.審計(jì)組在工程合同簽訂階段，應(yīng)在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對(duì)工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟(jì)合同條款中明確國(guó)家審計(jì)的條款。

（二）建設(shè)實(shí)施階段

1.審計(jì)組應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定定期審計(jì)的審計(jì)期限，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計(jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。

2.審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位在上報(bào)工程結(jié)算的同時(shí)，必須附相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料。

3.在項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理單位的履職情況，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。

4.對(duì)于合同內(nèi)工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位已完成的工作量按合同約定支付進(jìn)度款。審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對(duì)合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。5.對(duì)于合同外工程（包括在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的工程變更、額外工程），建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位必須嚴(yán)格按程序進(jìn)行申報(bào)，并書(shū)面說(shuō)明變更原因，提交實(shí)施方案的同時(shí)，申報(bào)變更價(jià)款（要有詳細(xì)的價(jià)格組成），經(jīng)監(jiān)理、建設(shè)方審核后，報(bào)審計(jì)組審計(jì)。

6.對(duì)于主要隱蔽工程，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。

7.對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)的審計(jì)。首先審查采購(gòu)的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購(gòu)，價(jià)格是否符合市場(chǎng)情況；其次審查設(shè)備、材料采購(gòu)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行核對(duì)。審計(jì)人員尤應(yīng)關(guān)注特殊規(guī)格材料、非標(biāo)設(shè)備的采購(gòu)情況。

（三）竣工交付階段

1.工程結(jié)束，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

2.重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第二十六條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：

（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。

（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)是否根據(jù)工程的進(jìn)度和需要進(jìn)行。

（五）審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。檢查竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

第二十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評(píng)價(jià)。要依據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實(shí)際情況加以分析，作出評(píng)價(jià)，指出項(xiàng)目在規(guī)劃設(shè)計(jì)、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益評(píng)價(jià)。

附件：1.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單 2.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表一 3.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表二

4.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表三 5.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息表四 6.建設(shè)項(xiàng)目基建程序執(zhí)行情況表 7.建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況表

8.建設(shè)項(xiàng)目管理制度建立、執(zhí)行情況表 9.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)日記

第三篇：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)程

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程

為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資審計(jì)工作，規(guī)范政府投資審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》，梁平縣人民政府《梁平縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第一條 本規(guī)程所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用跟蹤審計(jì)形式對(duì)建設(shè)全過(guò)程（包括建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段以及竣工交付階段）進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

第二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）工程造價(jià)情況；

（十）投資績(jī)效情況；

（十一）其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。

除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無(wú)因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)

日志、質(zhì)量評(píng)定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業(yè)圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結(jié)算資料：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測(cè)算資料、工料分析單及匯總計(jì)算資料等；

（九）“基本建設(shè)項(xiàng)目概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用財(cái)產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”、“竣工決算說(shuō)明書(shū)”等；

（十）項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物質(zhì)清單、未完工程項(xiàng)目資料等。

第六條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》，及時(shí)記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括審計(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

第八條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期或不定期地提出意見(jiàn)和建議，并出具《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》。

意見(jiàn)單的內(nèi)容主要包括

1、審計(jì)查證情況（審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題）；

2、審計(jì)意見(jiàn)和建議；

3、被審計(jì)單位意見(jiàn)；

（六）檢查建設(shè)資金的到位情況。

（七）檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。

（八）檢查主要材料與設(shè)備的采購(gòu)方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)和比價(jià)采購(gòu)。

（九）檢查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。重點(diǎn)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施和主體工程建設(shè)的同步性及實(shí)施的有效性。

第十一條 國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)內(nèi)容：

（一）檢查工程結(jié)算和財(cái)務(wù)資料。

（二）檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性。

（三）檢查建安投資真實(shí)性、合法性。

（四）檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、結(jié)余資金。

（五）檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。

（六）檢查尾工工程。

（七）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和環(huán)境等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定定點(diǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容：

（一）前期準(zhǔn)備階段

初設(shè)概算、施工圖預(yù)算、合同與招投標(biāo)文件、征地拆遷等

（二）實(shí)施階段

合同履行、工程結(jié)算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關(guān)資料、工程單價(jià)及取費(fèi)、工程價(jià)款結(jié)算、尾工工程

理審核后，交審計(jì)組審計(jì)。

5、對(duì)于主要的隱蔽工程，建設(shè)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組進(jìn)行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結(jié)束，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況對(duì)單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。

2、重點(diǎn)檢查建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合法性。根據(jù)被審計(jì)單位提供的相關(guān)合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測(cè)算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。

第十五條 財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)按以下審計(jì)方法實(shí)施：

（一）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、到位情況、使用情況、賬戶科目設(shè)置情況、財(cái)務(wù)核算情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)或調(diào)查。

（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。

（三）對(duì)建設(shè)單位付款情況進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），對(duì)照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）對(duì)建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備材料的核算進(jìn)行審計(jì)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。設(shè)備材料的供應(yīng)

第四篇：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)全過(guò)程控制

淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過(guò)審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過(guò)程。近年來(lái)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的****，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過(guò)程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無(wú)補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過(guò)程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門(mén)進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過(guò)程中會(huì)有這樣那樣的問(wèn)題，但要求設(shè)計(jì)部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法：

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開(kāi)的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開(kāi)始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過(guò)若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見(jiàn)與有關(guān)部門(mén)和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)包括審計(jì)函、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。

六、結(jié)束語(yǔ)

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

第五篇：淺議如何做好建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)（精選）

淺議如何做好建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)

2009年04月13日

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來(lái)源：廬江縣審計(jì)局 張正東

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期決策到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過(guò)程。審計(jì)部門(mén)通過(guò)提供合理化建議、造價(jià)專業(yè)咨詢等方法，控制建設(shè)項(xiàng)目投資。由于審計(jì)人員全過(guò)程參與跟蹤項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程有更深入的了解，特別是審計(jì)人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，能及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，對(duì)以往單純的竣工決算審計(jì)中容易產(chǎn)生意見(jiàn)分歧的隱蔽工程、材料價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計(jì)時(shí)與施工方產(chǎn)生矛盾，而且大大減少了審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，變靜態(tài)為動(dòng)態(tài)，變被動(dòng)為主動(dòng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠從源頭上控制工程造價(jià)，提高投資效益。下面就如何做好這項(xiàng)工作談幾點(diǎn)看法：

一、跟蹤審計(jì)的事前控制

1、審前調(diào)查。為保證跟蹤審計(jì)合理、規(guī)范、有序，要從熟悉建設(shè)項(xiàng)目的基本情況入手，做好審前準(zhǔn)備。一是了解并掌握建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目土地征遷、建設(shè)依據(jù)、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)主要內(nèi)容、資金來(lái)源及籌集等；二是收集與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料，包括技術(shù)資料和審計(jì)法規(guī)等方面。

2、制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是做好跟蹤審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)和方法、步驟。要針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的特征，明確具體審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是成立審計(jì)組，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、業(yè)主級(jí)別等確定相應(yīng)層次的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，配備相應(yīng)的工程技術(shù)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員；二是確定跟蹤審計(jì)的“跟蹤點(diǎn)”，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特征，確定決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、土地征遷、施工、工程決算等階段跟蹤點(diǎn)。

3、召開(kāi)跟蹤審計(jì)工作協(xié)調(diào)會(huì)。目前，跟蹤審計(jì)還是新生事物，有些人不理解，甚至懷有抵觸情緒。為了讓項(xiàng)目參建單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作有更進(jìn)一步的了解，便于審計(jì)工作的開(kāi)展，在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前有必要召開(kāi)一次協(xié)調(diào)會(huì)，這樣既可以聽(tīng)聽(tīng)他們對(duì)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的意見(jiàn)與建議，也可以讓他們了解跟蹤審計(jì)的工作職責(zé)，通過(guò)溝通、換位思考能夠增進(jìn)了解，給后期工作創(chuàng)造一個(gè)和諧的外部環(huán)境。

二、跟蹤審計(jì)的事中控制

跟蹤審計(jì)的目的是通過(guò)跟蹤審計(jì)達(dá)到規(guī)范管理、控制工程造價(jià)、節(jié)約投資。因此，審計(jì)工作必須緊緊圍繞投資控制這個(gè)主線，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中應(yīng)該集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

1、決策階段。決策失誤是最大的浪費(fèi)，跟蹤審計(jì)工作的主要目的之一就是為政府的宏觀決策提供參考意見(jiàn)，當(dāng)好謀士。此階段主要是抓好建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件的審計(jì)和資金來(lái)源及其落實(shí)情況的審計(jì)，重點(diǎn)是調(diào)查可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序。

2、設(shè)計(jì)階段。項(xiàng)目決策通過(guò)后設(shè)計(jì)的節(jié)約是最大的節(jié)約。對(duì)本階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注優(yōu)化設(shè)計(jì)、限額設(shè)計(jì)和細(xì)化設(shè)計(jì)深度的問(wèn)題，按照“費(fèi)用相同時(shí)功能最齊全、功能相同時(shí)費(fèi)用最低和全壽命周期費(fèi)用最低”的原則協(xié)助并督促設(shè)計(jì)單位做好設(shè)計(jì)方案的比選、優(yōu)化等工作，從源頭上減少項(xiàng)目實(shí)施階段的設(shè)計(jì)變更。具體措施如下：①通過(guò)招投標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位，減少因設(shè)計(jì)原因增加工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；②經(jīng)過(guò)技術(shù)分析、多方案比選確定設(shè)計(jì)方案；③嚴(yán)把設(shè)計(jì)概算審核關(guān)。

3、招投標(biāo)階段。①審查項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo),是否有肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的行為。②審核工程招投標(biāo)文件，重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。③全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué) ；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員對(duì)商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價(jià)應(yīng)進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。④審查施工合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合本工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確（以防理解歧義產(chǎn)生索賠問(wèn)題）；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮，在決算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目如：趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等該如何計(jì)??；在履約過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

4、土地征遷階段。一是審查建設(shè)項(xiàng)目征地是否符合國(guó)家規(guī)定，面積是否符合項(xiàng)目建設(shè)所需，報(bào)批手續(xù)是否完備，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；二是審查拆遷是否符合規(guī)定、真實(shí)，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，拆遷安置是否合規(guī)，失地農(nóng)民的權(quán)益是否得到保障。

5、施工階段。一是做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無(wú)法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過(guò)隱蔽工程套取國(guó)家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，不確定因素多，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實(shí)，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號(hào)繁雜，材料的質(zhì)量與價(jià)格差異很大，因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要求的前提下，在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等。

6、工程決算審核階段。此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：①竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。②通過(guò)資料匯總，判斷材料價(jià)格是否與簽證價(jià)、市場(chǎng)價(jià)相符合；③審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價(jià)中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無(wú)錯(cuò)算、漏算甲供材料的情況；④工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，計(jì)量、計(jì)價(jià)依據(jù)是否合理，計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合規(guī)。⑤現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更是否與跟蹤過(guò)程中相符，計(jì)量、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。

7、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。主要內(nèi)容有：①審查竣工決算報(bào)表是否齊全；②決算報(bào)表編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定、內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；③建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況；④資金來(lái)源、到位、使用情況；⑤建設(shè)項(xiàng)目成本審計(jì)，在工程決算審核的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)；⑥交付使用資產(chǎn)及其手續(xù)是否真實(shí)、完整；⑦跟蹤審計(jì)中所作出的意見(jiàn)、決定是否落實(shí)。

8、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目真實(shí)性、合法性審計(jì)，深入分析并揭示建設(shè)項(xiàng)目投融資體制和經(jīng)營(yíng)管理體制，評(píng)價(jià)投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與環(huán)境效益；考核各項(xiàng)指標(biāo)和參數(shù)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

三、跟蹤審計(jì)的事后控制

主要是做好審計(jì)資料歸案工作。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后，必須及時(shí)將審計(jì)工作底稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同及附件、現(xiàn)場(chǎng)變更及簽證紀(jì)錄、審計(jì)結(jié)果通知書(shū)等資料整理登記歸檔，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理，建立審計(jì)項(xiàng)目檔案。檔案資料必須真實(shí)完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

總之，只要我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，勇于實(shí)踐，勤于探索，善于分析、歸納、總結(jié)，就能夠在全過(guò)程審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到規(guī)范建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平的目的。同時(shí)對(duì)在實(shí)踐中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)工作操作指南，不斷擴(kuò)展審計(jì)工作內(nèi)涵，來(lái)更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為政府宏觀決策服務(wù)。