第一篇：小金庫(kù)資金來源去向和清查方法淺析

小金庫(kù)資金來源去向和清查方法淺析

作者：未知 文章來源：網(wǎng)絡(luò) 點(diǎn)擊數(shù)：

更新時(shí)間：2009-3-23 11:55:00 “小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位的收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理私存私放的各項(xiàng)資金。盡管有關(guān)部門三令五申不準(zhǔn)設(shè)“小金庫(kù)”，但事實(shí)上設(shè)“小金庫(kù)”的情況仍然存在。它像依附在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)肌體上的惡性毒瘤，無情地吞噬著國(guó)家的資財(cái)；它又如一張張溫床，孕育著腐敗與犯罪，危害匪淺。

一、“小金庫(kù)”資金的來源渠道和支出去向

要清查“小金庫(kù)”，首先必須搞清楚“小金庫(kù)”資金的來源渠道和支出去向。

1.“小金庫(kù)”資金的主要來源渠道：（1）截留收費(fèi)、罰沒款收入。（2）截留銷售產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（3）截留維修、運(yùn)輸和技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)、服務(wù)收入。（4）沒收財(cái)物變價(jià)收入。（5）出租店面、房屋、場(chǎng)地和車輛等的租金收入。（6）出售報(bào)廢固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、殘次品、邊角廢料和舊報(bào)紙、雜志等非主營(yíng)物品收入。（7）單位創(chuàng)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的創(chuàng)收收入。（8）對(duì)外投資收益。（9）虛報(bào)冒領(lǐng)款。用假發(fā)票、收據(jù)報(bào)銷支取的款項(xiàng)；以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)支取的款項(xiàng)；采取虛報(bào)人頭，冒領(lǐng)的工資、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)。（10）公務(wù)和業(yè)務(wù)關(guān)系中的“手續(xù)費(fèi)”、經(jīng)濟(jì)往來中的“回扣”收入。（11）贊助、集資、攤派款和接受捐贈(zèng)收入。（12）上交、下?lián)芸铐?xiàng)。對(duì)應(yīng)上交、下?lián)艿目铐?xiàng)一方面做賬付出，另一方面又不上交、下?lián)芏D(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中，或采取假借上交、下?lián)艿氖侄螌①Y金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中。（13）向下屬單位所收取的款項(xiàng)和下屬單位以種種名義所送的款項(xiàng)。（14）違約金、逾期押金收入。（15）將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人，特別是聯(lián)營(yíng)單位或下屬單位，然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方作“小金庫(kù)”資金。（16）公款私存的利息收入。

2.“小金庫(kù)”資金的主要支出去向：（1）濫發(fā)錢物。以關(guān)心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金或?qū)嵨锏姆绞綖E發(fā)亂獎(jiǎng)給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動(dòng)之時(shí)。（2）吃喝玩樂。少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂場(chǎng)所，而這些開支不便公開在財(cái)務(wù)賬上報(bào)銷，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（3）送禮。有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了拉關(guān)系，或?yàn)榱说玫缴霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)的提拔重用，或?qū)で蟊Ｗo(hù)傘，經(jīng)常到處送禮或替上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)付這樣那樣的賬，而這些支出受到財(cái)經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫(kù)”中支出。（4）購(gòu)置特殊物品。如為領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)置手提電腦、手機(jī)等。（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫(kù)”中領(lǐng)取款項(xiàng)，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個(gè)別單位負(fù)責(zé)人或掌管“小金庫(kù)”的人乘“小金庫(kù)”缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制之機(jī)，用假發(fā)票或白條報(bào)銷等手段私吞“小金庫(kù)”資金。

二、“小金庫(kù)”的清查方法

“小金庫(kù)”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認(rèn)真追查，沒有清查不出來的。

1.審查會(huì)計(jì)憑證。通過對(duì)一張張會(huì)計(jì)憑證特別是所附原始憑證的審查，核實(shí)有無采取虛報(bào)冒領(lǐng)、截留應(yīng)上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個(gè)人然后再?gòu)膶?duì)方收回或存于對(duì)方、截留收入等手段為“小金庫(kù)”籌集資金的情況。審查會(huì)計(jì)憑證時(shí)要注意從奇異的數(shù)字、時(shí)間、地點(diǎn)、物品、票據(jù)、編號(hào)、聯(lián)系單位、報(bào)賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項(xiàng)補(bǔ)貼，若發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬上開支不連續(xù)，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否有從“小金庫(kù)”中開支的情況。

2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號(hào)情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號(hào)的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實(shí)有無將收入放入“小金庫(kù)”中的情況。

3.審查貨幣資金。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應(yīng)追查原因，核實(shí)是否有“小金庫(kù)”的資金放入其中或“小金庫(kù)”中的支出挪用了庫(kù)存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲(chǔ)蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實(shí)是否屬于“小金庫(kù)”資金。對(duì)銀行存款進(jìn)行審查，核對(duì)被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實(shí)有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達(dá)賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實(shí)是否入了“小金庫(kù)”中。另外，對(duì)有公款私存的，還要核實(shí)有無將其利息放入“小金庫(kù)”中的情況。

4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設(shè)“小金庫(kù)”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，侍機(jī)再將其轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中；還有的將已收回或可收回的債權(quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二是看往來款項(xiàng)支付的事由是否合理，三是看往來款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查，核實(shí)是否將資金轉(zhuǎn)入了“小金庫(kù)”中。

5.審查收費(fèi)情況。將被查單位經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實(shí)際收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，看有無已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況，收費(fèi)收入是否進(jìn)了賬，并要注意深入到已收費(fèi)和可能收費(fèi)的單位、人員中去了解，核實(shí)有無收費(fèi)入“小金庫(kù)”中的情況。

6.審查實(shí)物資產(chǎn)。對(duì)產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并審查相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)保管賬和備查賬，核實(shí)賬實(shí)、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進(jìn)賬，有無截留出售物資收入入“小金庫(kù)”中的情況。

7.審查出租投資情況。對(duì)資產(chǎn)出租和對(duì)外投資情況進(jìn)行審查，核實(shí)出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益是否都進(jìn)了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對(duì)外投資收益入“小金庫(kù)”中的情況。

8.追查特殊物品開支。對(duì)購(gòu)買需要通過政府采購(gòu)和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進(jìn)行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)上報(bào)賬，則應(yīng)查明原因，核實(shí)是否從“小金庫(kù)”中開支的。

9.比較分析收支。對(duì)審查期間的各項(xiàng)收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項(xiàng)目的收入、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，如差異較大，則分析原因，核實(shí)有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫(kù)”中的情況，有無采取虛報(bào)支出的手段套取資金放入“小金庫(kù)”中的情況。

10.到相關(guān)單位核實(shí)?！靶〗饚?kù)”的資金來源雖然隱蔽，但許多資金會(huì)在付款單位的賬上反映，因此，要有重點(diǎn)地選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對(duì)，這是清查出“小金庫(kù)”的一條有效途徑。相關(guān)單位主要有被收費(fèi)單位、下級(jí)單位、銷售產(chǎn)品單位、采購(gòu)物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務(wù)單位等。

11.找有關(guān)人員調(diào)查。找有關(guān)人員調(diào)查時(shí)，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風(fēng)正派，敢說實(shí)話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫(kù)”不可忽視的一種方法，有時(shí)可以成為突破口，因?yàn)榭梢愿鶕?jù)了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進(jìn)賬，支出是否報(bào)了賬，如有出入或疑點(diǎn)，則再進(jìn)行追蹤調(diào)查，核實(shí)是否設(shè)有“小金庫(kù)”。二是對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或問題找有關(guān)人員如被查單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)及業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

12.發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)。由于“小金庫(kù)”具有隱蔽性的特點(diǎn)，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實(shí)行有獎(jiǎng)舉報(bào)、專項(xiàng)舉報(bào)等廣泛發(fā)動(dòng)群眾舉報(bào)，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫(kù)”。

第二篇：小金庫(kù)”的資金來源及審計(jì)方法

小金庫(kù)”的資金來源及審計(jì)方法

來源： 不詳

當(dāng)前，國(guó)有企事業(yè)單位私設(shè)“小金庫(kù)”的問題屢禁不止，不僅造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，而且還誘發(fā)和滋生了各種腐敗現(xiàn)象敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，也使部分人走上犯罪的道路。審計(jì)人員必須全面了解“小金庫(kù)”的資金來源，掌握對(duì)其審計(jì)技巧，在審計(jì)工作中才能事半功倍。

一、“小金庫(kù)”的資金來源

“小金庫(kù)”的資金來源很多，歸結(jié)起來有以下十個(gè)方面。

１．截留、隱匿部分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。如在經(jīng)營(yíng)中若對(duì)方不要發(fā)票或企業(yè)對(duì)個(gè)體客戶的加工費(fèi)收入，企業(yè)的代銷收入等，沒有按規(guī)定作賬務(wù)處理，形成“小金庫(kù)”的資金來源。另外還有開大頭小尾發(fā)票，即將收款聯(lián)、正聯(lián)數(shù)字按實(shí)際收款數(shù)填寫，而將發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)數(shù)字寫小，這樣既可以把差額納入“小金庫(kù)”，又使企業(yè)偷漏了稅金。

２．截留、隱匿對(duì)外提供的各種服務(wù)和勞務(wù)收入。如企業(yè)為外單位提供加工維修、運(yùn)輸、延伸服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等收入，由于有部分是收取現(xiàn)金，很容易成為被截留的對(duì)象，形成“小金庫(kù)”的資金來源。

３．截留、隱匿財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)、承包費(fèi)、贊助費(fèi)等企業(yè)所得，將現(xiàn)金形式收取的出租包裝物、固定資產(chǎn)的租金收入不入賬，直接存入“小金庫(kù)”。我們?cè)趯徲?jì)中還發(fā)現(xiàn)：某公司利用業(yè)主的產(chǎn)業(yè)，在工程決算尚未完成之際，出租他人財(cái)產(chǎn)，取得的租金收入存入“小金庫(kù)”。４．截留、隱匿銷售賬外資產(chǎn)的收入。如有些企業(yè)以下屬部門領(lǐng)料為名，將領(lǐng)取的材料計(jì)入成本費(fèi)用賬戶，由此形成大量賬外資產(chǎn)，然后將其賣出，獲取的價(jià)款存入“小金庫(kù)”。

另外還有多報(bào)委托加工材料損耗，形成賬外資產(chǎn)；如有的企業(yè)利用材料外出加工的機(jī)會(huì)，多報(bào)材料加工損耗，將多報(bào)的材料倒賣或抵加工費(fèi)，其收回的資金不入賬，形成“小金庫(kù)”。

５．截留、隱匿投資收益。如有些企業(yè)利用對(duì)外投資或聯(lián)營(yíng)的名義，轉(zhuǎn)出資金、資產(chǎn)，然后從接受資金、資產(chǎn)受益方收取利息或投資收益不入賬。尤其是大型知名企業(yè)利用企業(yè)商譽(yù)以其他單位聯(lián)營(yíng)，對(duì)所取得的收益不在財(cái)務(wù)賬上反映，收益直接流入“小金庫(kù)”或者在聯(lián)營(yíng)單位直接列支費(fèi)用的做法就更具有隱藏性。如在審計(jì)某大型集團(tuán)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位利用企業(yè)商譽(yù)同外商在境外設(shè)立聯(lián)營(yíng)公司，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)該單位所列投資項(xiàng)目時(shí)有意不予以反映此項(xiàng)投資，經(jīng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其所取得的聯(lián)營(yíng)收益一部分直接列支集團(tuán)的費(fèi)用和福利性支出，還有一部分收益存入“小金庫(kù)”和存放在聯(lián)營(yíng)單位，未納入集團(tuán)財(cái)務(wù)賬上反映。

６．截留、隱匿資金占用費(fèi)。如有些單位采取對(duì)外單位有償出借資金，其出借的資金以往來款名義掛賬，收取的利息未做賬務(wù)處理，直接存入“小金庫(kù)”。

７．截留、隱匿處理固定資產(chǎn)和廢舊物資收入。如有些單位固定資產(chǎn)有意不留殘值，當(dāng)固定資產(chǎn)提足折舊后，賬面該項(xiàng)固定資產(chǎn)金額為零，以后取得固定資產(chǎn)的殘值收入和變價(jià)收入不入賬，存入“小金庫(kù)”；另外廢舊物資很少在賬上反映，會(huì)計(jì)人員基本上是不掌握的，而且單位管理也不重視，因此，處理的收入往往不入賬，存入“小金庫(kù)”。

８．截留、隱匿已經(jīng)核銷的壞賬重新收回的往來款。如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在清產(chǎn)核資中己核銷了對(duì)某單位的應(yīng)收賬款，之后該企業(yè)從欠款單位收回一部分資金，卻不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，而是把資金存入“小金庫(kù)”。

９．以各種名義虛列支出、虛增費(fèi)用，套取公款。如有單位采取虛列職工人數(shù)、虛報(bào)加班工資和調(diào)出、減員不刪名額等方式多分配工資費(fèi)用，并按虛大數(shù)提取現(xiàn)金，將提取和發(fā)放差額存入“小金庫(kù)”；也有單位通過虛提業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等方法，將資金提取后分到內(nèi)部各科室進(jìn)行使用，有關(guān)支出不入財(cái)務(wù)賬；更有甚者就是購(gòu)買假發(fā)票虛列支出。另外我們還在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)某施工單位與分包單位勾結(jié)，由分包單位開出假工程結(jié)算單計(jì)入成本，然后將轉(zhuǎn)移的資金存入“小金庫(kù)”。

１０．重復(fù)列支費(fèi)用，轉(zhuǎn)移資金進(jìn)入“小金庫(kù)”。如有的企業(yè)從油站購(gòu)買油票或商業(yè)企業(yè)購(gòu)買購(gòu)物券，并同時(shí)開具發(fā)票報(bào)銷，但平常用油票加油和用購(gòu)物券購(gòu)買辦公用品時(shí)，再次開具發(fā)票，報(bào)銷后資金存入“小金庫(kù)”。

二、“小金庫(kù)”的審計(jì)方法 １．對(duì)比分析法?？梢愿鶕?jù)審查企業(yè)當(dāng)年耗料量，運(yùn)用材料定額粗步估算銷售量，并與銷售賬反映收入核對(duì)。也可以將企業(yè)本和以前的銷售賬、原材料賬中生產(chǎn)領(lǐng)料、水、電等主要成本、費(fèi)用支出數(shù)額進(jìn)行對(duì)比；若企業(yè)存在本原材料、水、電消耗定額沒有增大，而消耗量比以前增大，賬面銷售量卻減少；裝卸工資定額沒有提高，而裝卸工資總額比以前增長(zhǎng)，賬上裝卸銷售的數(shù)量卻減少等情況時(shí)則應(yīng)實(shí)施全面審計(jì)，找出確鑿證據(jù)，看是否存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的問題。如我局在審計(jì)某雜志社時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位雜志用紙量和印刷費(fèi)用計(jì)算出印刷雜志量比該社銷售賬上反映的雜志發(fā)行量大很多的疑點(diǎn)，經(jīng)過追蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)該雜志社少計(jì)收入上千萬元存入“小金庫(kù)”的問題。

另外，一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往是有規(guī)律的，有些收支項(xiàng)目存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，查賬時(shí)如果能緊扣這個(gè)特點(diǎn)，往往可以查出單位收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的問題。如在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位購(gòu)買某空白證件５００份金額５０００元的原始發(fā)票，且有物價(jià)部門頒發(fā)的收費(fèi)許可證，但該單位賬面上卻沒有此項(xiàng)收入，空白證件也沒有存貨，經(jīng)過追蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)該單位將辦證收入沒有納入財(cái)務(wù)賬上反映，而是存入“小金庫(kù)”。

２．資產(chǎn)清查追蹤法。審計(jì)時(shí)應(yīng)查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，對(duì)己報(bào)廢的固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)清理賬戶進(jìn)行核對(duì)，對(duì)應(yīng)有殘值及變價(jià)收入而賬面卻沒有的固定資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否存在隱匿收入。其次還應(yīng)對(duì)企業(yè)若干的各項(xiàng)資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行追蹤調(diào)查，尤其是對(duì)長(zhǎng)期不用或下馬項(xiàng)目的資產(chǎn)、即報(bào)廢資產(chǎn)的處理去向要進(jìn)行追蹤。這種審計(jì)方法對(duì)截留、隱匿處理固定資產(chǎn)和廢舊物資收入存入“小金庫(kù)”的情況尤其適用。

另外資產(chǎn)清查追蹤法也很適用于從賬外資產(chǎn)為線索查出“小金庫(kù)”。對(duì)于發(fā)現(xiàn)賬外低值易耗品、固定資產(chǎn)等貨物，若無支出憑證，則應(yīng)追蹤購(gòu)買資產(chǎn)的資金，采用順藤摸瓜的方法扯出隱藏的“小金庫(kù)”。

３．突擊盤點(diǎn)法。應(yīng)首先了解單位現(xiàn)金存放點(diǎn)和有可能保管“小金庫(kù)”管理人員的情況，盤點(diǎn)時(shí)要注意對(duì)庫(kù)內(nèi)所有現(xiàn)金、支票、存折、票據(jù)及存根聯(lián)等資料全部進(jìn)行清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題要立即追蹤審計(jì)。如對(duì)某單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人突擊盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)私人存折十幾本，且有些存折上金額較大，經(jīng)過到相關(guān)銀行查詢，發(fā)現(xiàn)該單位公款私存的問題。

４．銀行賬戶追蹤法。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)首先要求被審計(jì)單位提供所有銀行賬戶情況，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)

注意是否存在未提供的賬戶，若有則應(yīng)追蹤到底，看是否存在賬外賬戶的情況。

５．票據(jù)核對(duì)法。票據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映，因此要重視檢查單位收費(fèi)票據(jù)；審計(jì)中應(yīng)先從企業(yè)內(nèi)部控制入手，檢查票據(jù)購(gòu)買、領(lǐng)用、銷毀、存根的保存等一系列內(nèi)部控制是否健全、有效，存根聯(lián)是否完整，并運(yùn)用判斷或統(tǒng)計(jì)抽樣法，從中抽出一定數(shù)量的存根聯(lián)，看其是否全部入賬，還可以從被收費(fèi)單位調(diào)查取得的收據(jù)聯(lián)為證據(jù)，要求核對(duì)相應(yīng)的存根聯(lián)，以此為突破口，檢查企業(yè)是否存在收費(fèi)不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的做法。

另外票據(jù)核對(duì)法也適用于虛列支出和重復(fù)列支費(fèi)用而形成“小金庫(kù)”的審計(jì)，如對(duì)支出憑證中開具的金額較大的發(fā)票，同時(shí)又沒有附采購(gòu)清單，或者有，但采購(gòu)數(shù)量與實(shí)際需用不一致的，以及沒有后勤部門收貨的，就應(yīng)給予重視追查是否是用于購(gòu)買購(gòu)物券；對(duì)之后大額購(gòu)物且與前面的發(fā)票開出單位是同一商戶的，或者收款單位與開發(fā)票單位不一致，而報(bào)銷卻領(lǐng)取現(xiàn)金的，應(yīng)聯(lián)系上述業(yè)務(wù)綜合審查，落實(shí)是否是重復(fù)列支費(fèi)用，若是，則應(yīng)追蹤所領(lǐng)取現(xiàn)金的去向，從而查出隱藏著的“小金庫(kù)”。

６．審計(jì)信息互相反饋法。也就是審計(jì)機(jī)關(guān)各部門之間應(yīng)互相反饋審計(jì)情況，通過對(duì)某一行業(yè)或某一系統(tǒng)被審計(jì)單位的審計(jì)，將發(fā)現(xiàn)查處的問題進(jìn)行上下銜接，從而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否存在“小金庫(kù)”。如我們?cè)趯徲?jì)某施工企業(yè)時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的總公司用三聯(lián)單收據(jù)從該企業(yè)收取管理費(fèi)用１００萬元，且該企業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)反映收款單位又是其總公司屬下的服務(wù)公司；因有以上疑點(diǎn)我們將此信息向正在總公司審計(jì)的審計(jì)組反饋了信息，從而發(fā)現(xiàn)總公司賬外發(fā)放補(bǔ)貼的問題。

７．詢問檢查法。這種方法主要是通過與財(cái)會(huì)人員或其他相關(guān)人員交談或利用審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的某些尚欠證據(jù)的線索與有關(guān)人員談話，并根據(jù)談話得到的線索進(jìn)一步追查。如上面所提到的利用商譽(yù)投資，收益不入賬的問題就是這樣查出的。

總之，只要研究和掌握一定的“小金庫(kù)”審計(jì)方法，根據(jù)“小金庫(kù)”資金形成的特點(diǎn)，深入調(diào)查研究，抓住線索一查到底，就能將各種各樣的“小金庫(kù)”審查出來。

第三篇：清查小金庫(kù)承諾書

關(guān)于“小金庫(kù)”清理檢查情況的承諾

為貫徹落實(shí)清理檢查“小金庫(kù)”專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的部署和要求，堅(jiān)決防范和杜絕“小金庫(kù)”，建立反對(duì)“四風(fēng)”長(zhǎng)效機(jī)制，本部門按照清理檢查“小金庫(kù)”專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的要求開展了“小金庫(kù)”清理檢查工作，現(xiàn)鄭重承諾如下：

一、嚴(yán)格按照規(guī)定步驟，扎實(shí)開展了“小金庫(kù)”自查自糾工作。

二、所報(bào)送的《“小金庫(kù)”自查自糾情況報(bào)告》及有關(guān)情況完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。

三、經(jīng)過此次清理檢查，本部門已無任何形式的“小金庫(kù)”存在，并保證今后不設(shè)立“小金庫(kù)”。

部門主要負(fù)責(zé)人簽字：

部門章：

二0一四年

月

日

第四篇：財(cái)政局小金庫(kù)清查情況匯報(bào)

財(cái)政局小金庫(kù)清查情況匯報(bào)

縣紀(jì)委：

為深入貫徹落實(shí)黨的十七大精神和深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作、加強(qiáng)黨的作風(fēng)建設(shè)和執(zhí)政能力建設(shè)從源頭上遏制和防止腐敗、規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措，促進(jìn)**縣快速健康發(fā)展的必然要求。**縣委、縣政府極為重視聚集在資金鏈上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)到“小金庫(kù)”已經(jīng)在一定程度上演變成為城市發(fā)展中致命的腐敗毒瘤。針對(duì)“小金庫(kù)”存在的形式以及形成的原因，從2011年至2012年，我局切實(shí)采取措施，構(gòu)建源頭預(yù)防機(jī)制，制定我縣治理“小金庫(kù)”工作重點(diǎn)檢查方案。先后成立了多個(gè)檢查小組，抽調(diào)多名名業(yè)務(wù)骨干，并多次由紀(jì)委、財(cái)政、審計(jì)部門等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，在全縣125個(gè)單位全面自查的基礎(chǔ)上對(duì)重點(diǎn)需要清查的單位進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，使我縣“小金庫(kù)”治理工作取得了明顯成效?，F(xiàn)將清查情況報(bào)告如下：

一、檢查對(duì)象和范圍

從2011年起至2012年全縣125個(gè)單位抽調(diào)多個(gè)重點(diǎn)單位以及州治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)我縣重點(diǎn)抽查個(gè)別行政事業(yè)單位。

二、檢查方式

2011年我局成立“小金庫(kù)”檢查組從檢查收入入手，對(duì)收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入來源渠道和環(huán)節(jié)，主要針對(duì)截留收入式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。從檢查票據(jù)入手，包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對(duì)截留收入式“小金庫(kù)”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對(duì)虛列支出式設(shè)立“小金庫(kù)”的檢查。還從銀行賬戶入手，延生檢查下屬單及往來單位入手。了解被檢查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體系、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。并采取檢查會(huì)計(jì)資料，詢問會(huì)計(jì)人員和走訪有關(guān)單位的方式，對(duì)被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，找準(zhǔn)檢查的突破口，從被檢查單位的收入、支出、票據(jù)使用管理、單位帳戶、資產(chǎn)管理、下屬及往來單位等方面入手，運(yùn)用收入核實(shí)、支出追查、帳戶核對(duì)、清查票據(jù)、審閱相關(guān)資料、現(xiàn)場(chǎng)勘查等方法開展檢查工作。2012年檢查組通過會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、惠農(nóng)政策落實(shí)和資金使用情況檢查等工作相結(jié)合，重點(diǎn)核查行政事業(yè)單性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)的收入、房屋租賃收入。審查有無非法收入和不合法票據(jù)收費(fèi)。充分發(fā)揮綜合檢查優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)各方面信息共享，確保良好的檢查質(zhì)量和效果。

三、檢查發(fā)現(xiàn)的問題

2011年自查自糾120戶，查處***城東社區(qū)違紀(jì)資金1.3萬元；重點(diǎn)檢查30戶，查處***城東社區(qū)違紀(jì)資金**萬；***城西社區(qū)違紀(jì)資金**萬元；查處城鄉(xiāng)建設(shè)局專項(xiàng)利息**萬元；發(fā)改局違紀(jì)資金**萬元；國(guó)土資源局專項(xiàng)利息**萬元，未上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)；共涉及違紀(jì)資金**萬元。目前上述單位對(duì)查出的問題已進(jìn)行整改。2012年從非稅收入專項(xiàng)檢查中查出從2011年至2012年起，**縣總工會(huì)累計(jì)坐收坐支**元；**文廣局2011年全年國(guó)有資產(chǎn)有償收入**元未上繳，前任領(lǐng)導(dǎo)坐支**元，專戶利息**未上繳國(guó)庫(kù)。**縣城建局2011年至2012年5月未繳房屋出租費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)合計(jì)**元。**縣林業(yè)局共計(jì)6個(gè)專項(xiàng)款戶，其中基本戶4個(gè)，專戶2個(gè)。對(duì)其6個(gè)專戶利息進(jìn)行了系統(tǒng)檢查發(fā)現(xiàn)，4季度合計(jì)未繳專項(xiàng)款利息**元；對(duì)該單位收取綠化費(fèi)檢查中發(fā)現(xiàn)，有**元未上繳國(guó)庫(kù)。合計(jì)未上繳財(cái)政的問題資金**8元。縣林業(yè)局醫(yī)院，隸屬于林業(yè)局，但票據(jù)由縣上領(lǐng)取，檢查過程中有一定的困難，賬務(wù)、票據(jù)的不規(guī)范最為突出，醫(yī)療衛(wèi)生資金沒有設(shè)立專戶；未執(zhí)行**財(cái)發(fā)【2012】124號(hào)、**社【2012】21號(hào)文件規(guī)定制度。**縣林業(yè)總場(chǎng)未繳**元。

四、下一步打算

今后，我局將進(jìn)一步完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，特別是貨幣資金管理制度和資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)從管理制度上防止出現(xiàn)任何形式的“小金庫(kù)”的力度，力爭(zhēng)做到專項(xiàng)整治工作不留死角，財(cái)務(wù)管理工作水平有更大的提高。

第五篇：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及清查方法

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及清查操作方法（試行）企業(yè)在建立臺(tái)賬與固定資產(chǎn)卡片之前，需要對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次徹底的盤點(diǎn)清查，具體說明如下：

（一）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備

1、組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組

根據(jù)公司自身實(shí)際情況，組成由資產(chǎn)管理監(jiān)察部、使用部門、財(cái)務(wù)部人員組成固定資產(chǎn)清查小組，明確具體的責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報(bào)和處理機(jī)制。

2、明確清查小組責(zé)任

財(cái)務(wù)部：對(duì)公司所有固定資產(chǎn)的原始單據(jù)進(jìn)行復(fù)印，以及提供固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率 使用部：對(duì)本部門擁有和控制的所有固定資產(chǎn)進(jìn)行自盤，形成電子版與書面版盤點(diǎn)結(jié)果。資產(chǎn)管理監(jiān)察部：為使用部提供盤點(diǎn)表（見表1-1）并統(tǒng)計(jì)盤點(diǎn)結(jié)果，依據(jù)財(cái)務(wù)部提供的公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始單據(jù)復(fù)印件，對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類，與使用部的自盤表進(jìn)行核對(duì)，形成明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表（賬內(nèi)與賬外），進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。實(shí)地盤點(diǎn)并核有關(guān)情況

1、實(shí)地盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)核實(shí)是本次資產(chǎn)清查的重要內(nèi)容，資產(chǎn)管理監(jiān)察部準(zhǔn)備好明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表、固定資產(chǎn)卡片、規(guī)劃好盤點(diǎn)的時(shí)間、路線、先后順序，逐步進(jìn)行盤點(diǎn)。

2、賬載固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行分類，在盤點(diǎn)賬面記載的固定資產(chǎn)時(shí)，以賬查物，根據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表（見表2-1），查明固定資產(chǎn)的基本情況。賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

對(duì)賬外固定資產(chǎn)，在排除租入、借入、外單位寄存等情況后，根據(jù)賬外固定資產(chǎn)明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表（見表2-2）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

查明固定資產(chǎn)的基本情況，重點(diǎn)查明：未入賬原因、固定資產(chǎn)來源、保管部門、價(jià)值狀況、使用狀況、使用人

查明原因后，補(bǔ)登固定資產(chǎn)卡片并登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬。

（三）根據(jù)盤點(diǎn)情況填寫“清查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”見表3-1 明確固定資產(chǎn)的報(bào)廢條件，及報(bào)廢申請(qǐng)?jiān)斀?/p>

報(bào)廢條件：固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，必須報(bào)廢

1)已超過設(shè)計(jì)使用壽命的，其主要結(jié)構(gòu)和零部件已嚴(yán)重磨損，使用效能達(dá)不到設(shè)計(jì)工藝最低要求，無法修復(fù)或修復(fù)費(fèi)用已超過改造價(jià)值的1/2；

2)因意外災(zāi)害或重大事故受到嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)使用的；

3)嚴(yán)重影響生產(chǎn)和使用安全，繼續(xù)使用將會(huì)污染環(huán)境，引發(fā)人身安全事故與危害健康，進(jìn)行維修改造費(fèi)用超過設(shè)備價(jià)值的1/2；

4)技術(shù)性能落后，能耗較高、精度不符合要求、無配件來源的；

5)需要經(jīng)常維護(hù)和維修才能使用，且維修和維護(hù)后已嚴(yán)重影響其使用功能； 6)因工廠生產(chǎn)運(yùn)行工藝更改而不能滿足生產(chǎn)運(yùn)行的要求； 7)其它國(guó)家明文規(guī)定必須淘汰停用的。

固定資產(chǎn)不符合以上條款條件，但符合下列條件之一的，應(yīng)予適時(shí)報(bào)廢 1)雖然沒有達(dá)到其設(shè)計(jì)使用壽命，但已達(dá)到其經(jīng)濟(jì)壽命的； 2)由于技術(shù)進(jìn)步，其性能效率已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于同類產(chǎn)品； 3)技術(shù)改造和更新替換出，且不能再利用或調(diào)出的資產(chǎn)； 4)雖然能正常工作，但已達(dá)到其設(shè)計(jì)使用壽命的。固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)

固定資產(chǎn)的報(bào)廢必須由固定資產(chǎn)的使用或管理人、部門先提出書面的申請(qǐng)，并填寫報(bào)廢申請(qǐng)單（見表4-1），申請(qǐng)包括需要報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用年限、報(bào)廢理由等。

使用或管理人、部門的固定資產(chǎn)符合報(bào)廢條件后，經(jīng)公司總經(jīng)理簽字審核后，再交資產(chǎn)管理監(jiān)察部核實(shí)，必要時(shí)需專業(yè)人員或社會(huì)專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)鑒定，簽署意見后交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可確定資產(chǎn)報(bào)廢。辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)

已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)在處置前需要填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單（簡(jiǎn)稱報(bào)廢單見表4-2），當(dāng)報(bào)廢固定資產(chǎn)數(shù)量較多時(shí)，可以按照計(jì)量單位填寫，或按照固定資產(chǎn)類別填寫，或按照?qǐng)?bào)廢批次填寫，當(dāng)按照類別和批次填寫時(shí)，需要附報(bào)廢固定資產(chǎn)清單，清單必須包含設(shè)備的安裝日期、用途、使用年限、報(bào)廢理由、報(bào)廢后處置及殘值等信息。固定資產(chǎn)報(bào)廢單的填寫和審核

使用或管理人、部門的固定資產(chǎn)批準(zhǔn)報(bào)廢后，報(bào)廢單由使用或管理人、部門填寫，公司總經(jīng)理簽字審核。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)間

1)需要用更新改造資產(chǎn)替換現(xiàn)用固定資產(chǎn)，必須在更新資產(chǎn)安裝投產(chǎn)后，再辦報(bào)廢手續(xù)，之前仍要堅(jiān)持正常維修管理，保證生產(chǎn)，但不再安排進(jìn)行大修。

2)不需要用新資產(chǎn)替換其功能的，或工藝上被淘汰且不能用作其它用途的資產(chǎn)，可以隨時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)。

固定資產(chǎn)報(bào)廢后處置及殘值回收

需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)只有在按照以上程序辦理報(bào)廢手續(xù)后，方可進(jìn)行處置，可作如下處置： 1)折價(jià)轉(zhuǎn)讓給能利用的單位或個(gè)人；

2)將可利用的零件拆除留用，不能利用的作為廢品處理給專業(yè)回收公司。

3)國(guó)家法規(guī)強(qiáng)制報(bào)廢的壓力容器、車輛、其它安全設(shè)施等必須作為廢品交指定的專業(yè)回收公司回收，不得轉(zhuǎn)讓。記錄保存

固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)作為公司調(diào)整固定資產(chǎn)的憑據(jù)，由資產(chǎn)的使用部門或資產(chǎn)的管理部門保存，報(bào)廢手續(xù)一般保存期限為30年，若報(bào)廢的固定資產(chǎn)在報(bào)廢前有檔案，則報(bào)廢手續(xù)放入檔案袋中一并保存。

（五）固定資產(chǎn)變更登記

資產(chǎn)的使用管理人或部門在資產(chǎn)變更時(shí)，需填寫固定資產(chǎn)變更登記表（見表5-1），并寫明變更原因及變更類型。交由資產(chǎn)管理監(jiān)察部審核，方可變更。

（六）固定資產(chǎn)損失登記

資產(chǎn)的使用管理人或部門在資產(chǎn)損失時(shí)，需填寫固定資產(chǎn)損失申請(qǐng)單（見表6-1），并寫明損失原因，交由資產(chǎn)管理監(jiān)察部審核。

（七）報(bào)告清查結(jié)果

1、根據(jù)盤點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報(bào)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；

2、錄入固定資產(chǎn)電子版卡片及固定資產(chǎn)電子臺(tái)賬；

3、編輯損失、故障的材料并呈批；

4、另附：固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)損失申請(qǐng)單、固定資產(chǎn)盤虧、盤盈說明單、固定資產(chǎn)變更申請(qǐng)單、報(bào)廢專項(xiàng)說明；

固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng) 日期：年月日 資產(chǎn)名稱

所屬部門

負(fù)責(zé)人

資產(chǎn)編號(hào)

單位

數(shù)量

凈值

報(bào)廢原因：

經(jīng)手人：

鑒定結(jié)果：

鑒定人：

資產(chǎn)原值（大寫）：

經(jīng)手人

行政人力經(jīng)理

￥：

財(cái)務(wù)經(jīng)理

總經(jīng)理