第一篇：生產(chǎn)成本預(yù)算匯報(bào)材料

生產(chǎn)成本預(yù)算

1、目前生產(chǎn)成本預(yù)算流程圖：

生產(chǎn)成本預(yù)算編制流程企劃部技術(shù)處能源處財(cái)務(wù)資產(chǎn)部生產(chǎn)車間年度發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)品產(chǎn)量設(shè)計(jì)能力、市場需求上年原材料消耗情況、原材料消耗降低潛力上年實(shí)際能源消耗情況、能源消耗降低潛力擬定年度成本計(jì)劃通知、編制表樣上年產(chǎn)品成本完成數(shù)據(jù)因素判定因素判定因素判定費(fèi)用逐項(xiàng)分解、做單項(xiàng)預(yù)算原料消耗計(jì)劃年度產(chǎn)量計(jì)劃包材消耗計(jì)劃能源費(fèi)用計(jì)劃有機(jī)溶媒消耗計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)BOM確定能源BOM確定匯集各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)原材料計(jì)劃價(jià)格、能源價(jià)格已確定填制年度計(jì)劃表格檢查核對(duì)生產(chǎn)單位填報(bào)的計(jì)劃數(shù)據(jù)成本指標(biāo)數(shù)據(jù)報(bào)送職能處室討論、調(diào)整經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)下發(fā)成本指標(biāo)

2、存在問題：

（1）原料成本預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)原材料BOM數(shù)值與實(shí)際生產(chǎn)情況偏差較大，影響成本預(yù)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)削減了限額領(lǐng)料實(shí)施的監(jiān)管作用；

（2）由于目前未能實(shí)現(xiàn)全場能源三級(jí)計(jì)量，因此能源費(fèi)用的歸口管理部門能源處無法對(duì)產(chǎn)品的能源消耗BOM數(shù)值進(jìn)行監(jiān)管，另外個(gè)別生產(chǎn)單位不得不用市政自來水稀釋排放的污水以應(yīng)對(duì)環(huán)保部門的檢查，這又使得實(shí)際能耗不能真實(shí)反映生產(chǎn)能耗情況，給標(biāo)準(zhǔn)能耗指標(biāo)的制定增加了困難；

（3）職能處室專業(yè)指標(biāo)的制定與實(shí)際情況脫節(jié)，存在從上至下硬性分解指標(biāo)的情況；

（4）管理部門與生產(chǎn)單位費(fèi)用承擔(dān)責(zé)權(quán)不明晰，費(fèi)用攤派時(shí)有發(fā)生；（5）各項(xiàng)成本費(fèi)用的事前控制相對(duì)薄弱，只能進(jìn)行事后分析考核；（6）生產(chǎn)成本采用年度指標(biāo)考核、分析，年中指標(biāo)調(diào)整的情況較少，而我廠的實(shí)際生產(chǎn)情況會(huì)隨著季節(jié)的變化出現(xiàn)波動(dòng)，這會(huì)使得原來年度相對(duì)均衡的成本狀況在分解到季度、月度時(shí)變化較大，季度、月度預(yù)算的準(zhǔn)確性可想而知；

（7）原料質(zhì)量、能源供應(yīng)等非生產(chǎn)單位責(zé)任的原因?qū)Ξa(chǎn)品成本的影響采用生產(chǎn)單位打報(bào)告，考核小組審批后調(diào)整獎(jiǎng)金系數(shù)的做法，規(guī)范性較差；

（8）生產(chǎn)單位大修理及日常修理費(fèi)用的歸集科目的確定直接影響生產(chǎn)成本預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性，我廠目前尚未形成明確意見；（9）生產(chǎn)單位制定制造費(fèi)用分項(xiàng)計(jì)劃項(xiàng)目繁多，個(gè)別費(fèi)用項(xiàng)目生產(chǎn)單位管控能力受到限制，例如備品備件的價(jià)格因素等；

（10）成本考核體系由對(duì)生產(chǎn)單位匯總考核逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)生產(chǎn)工段考核后，與人力資源績效考評(píng)的對(duì)接難度較大。

生產(chǎn)成本預(yù)算流程改進(jìn)目前流程完善流程系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與控制原料BOM數(shù)值與實(shí)際消耗情況偏差較大技術(shù)處與生產(chǎn)單位核實(shí)BOM數(shù)值，使其逐步貼近實(shí)際情況三級(jí)計(jì)量的缺失和非生產(chǎn)用能使得能源BOM數(shù)值確定的難度增大在不考慮非生產(chǎn)用能的情況下根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)值判定等制定相對(duì)貼近實(shí)際情況的能耗指標(biāo)指標(biāo)硬性分解加強(qiáng)職能處室與生產(chǎn)單位的溝通費(fèi)用攤派明確費(fèi)用分擔(dān)原則，制定相關(guān)制度事前控制薄弱預(yù)算系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制年度指標(biāo)未能考慮季節(jié)影響生產(chǎn)的因素指標(biāo)調(diào)整現(xiàn)有考核體系不規(guī)范制度完善修理費(fèi)用歸集科目不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定原則預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的掌握程度預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享，相關(guān)部門配合成本預(yù)算考核體系與人力資源考評(píng)的對(duì)接難度較大 完善流程：

生產(chǎn)成本預(yù)算流程圖（20080725修改）總經(jīng)理財(cái)務(wù)資產(chǎn)部企劃部技術(shù)處能源處勞資處生產(chǎn)單位 下達(dá)年度成本預(yù)算通知產(chǎn)量設(shè)計(jì)能力、市場需求歷史消耗水平、原料消耗降低潛力、工藝改進(jìn)歷史能耗水平、裝備能力改造 工資實(shí)際水平、工資增長政策費(fèi)用分項(xiàng)測(cè)定產(chǎn)量計(jì)劃原料消耗計(jì)劃、有機(jī)溶媒消耗計(jì)劃、副產(chǎn)計(jì)劃包材消耗計(jì)劃考慮原材料價(jià)格、能源價(jià)格產(chǎn)品能耗指標(biāo)單位工資總額費(fèi)用計(jì)劃（包括大修費(fèi)計(jì)劃、低值易耗一號(hào)、勞動(dòng)保護(hù)、備品備件）系統(tǒng)按產(chǎn)品分配產(chǎn)品成本預(yù)算表未通過審批重新制定通過下發(fā)執(zhí)行

第二篇：生產(chǎn)成本審計(jì)報(bào)告

成本的歸集和分配專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

廣東友邦科技有限責(zé)任公司：

我們審計(jì)了本公司第九的成本歸集以及分配。本公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，包括如實(shí)編制的各項(xiàng)材料成本，人工成本和制造費(fèi)用等向相關(guān)資料。對(duì)報(bào)表的編制，材料提供過程實(shí)施內(nèi)部控制，以使資料不存在由于舞弊或者錯(cuò)誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)師按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合本公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄。以及相關(guān)憑證，單據(jù)，發(fā)票等必要的審計(jì)程序。我們相信：我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分的，適當(dāng)?shù)?，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。

一、企業(yè)的基本情況

廣東友邦科技有限責(zé)任公司是一家電子制造公司，本公司旗下有p1、p2、p3產(chǎn)品，已開拓了本地市場，國內(nèi)市場以及國際市場，與多家公司合作。第九主營業(yè)務(wù)收入10186744.85 元，主營業(yè)務(wù)成本6862153.37元，營業(yè)費(fèi)用784851.44 元，管理費(fèi)用 1492506.26元，財(cái)務(wù)費(fèi)用481182元，營業(yè)利潤-198589.82 元，凈利潤8410.18元。

二、具體審計(jì)情況以及發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見如下：

直接材料費(fèi)用應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證直接計(jì)入各種產(chǎn)品成本的“直接材料”項(xiàng)目，但是，有時(shí)一批材料為幾批產(chǎn)品共同耗用。在消耗定額比較準(zhǔn)確的情況下，通常采用材料定額消耗量比例或材料 定額成本的比例進(jìn)項(xiàng)分配，計(jì)算公司如下： 分配率=材料實(shí)際總消耗量/各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的=該種產(chǎn)品的材料成本*分配率 借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本---輔助生產(chǎn)成本

貸：原材料

三、人工成本的歸集和分配

人工費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)用。其中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的工資和福利費(fèi)用應(yīng)該按成本項(xiàng)目歸集。凡屬生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品人員的工資費(fèi)用，列入產(chǎn)品成本的“直接人工費(fèi)”項(xiàng)目；個(gè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員的工資和計(jì)提的福利費(fèi)。列入產(chǎn)品成本的“制造費(fèi)用”項(xiàng)目；企業(yè)的行政管理的工資和計(jì)提的福利費(fèi)，作為期間費(fèi)用列入“管理費(fèi)用”科目。

分配率=生產(chǎn)工人工資總額/各種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)之和 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的工資費(fèi)用-該種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)*分配率 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本---輔助生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資

四、制造費(fèi)用的歸集和分配

制造費(fèi)用是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)的各項(xiàng)間接費(fèi)用。它包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)及其其他制造費(fèi)用。根據(jù)管理的需要，“制造費(fèi)用”科目可以按生產(chǎn)車間開設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。費(fèi)用發(fā)生時(shí)，根據(jù)支出憑證借記“制造費(fèi)用”科目及其所屬有關(guān)明細(xì)賬，單材料，工資，折舊及待攤在月末根據(jù)匯總編制的各種費(fèi)用分配計(jì)入。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)之和 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)數(shù)*分配率 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用

三、審計(jì)結(jié)論

第九的成本歸集和分配都符合公司以及國家的有關(guān)規(guī)定，沒有擅自轉(zhuǎn)變計(jì)算方法，且成本的來源都有有據(jù)可查，各項(xiàng)票據(jù)，憑證都屬實(shí)。成本的歸集和分配做的很好，只是在費(fèi)用這一塊有一些還比較模糊，希望下年可以更仔細(xì)的分配，采用更加有利于公司發(fā)展的成本歸集，當(dāng)然在人工費(fèi)用，管理費(fèi)用這一塊還可以更加有效率性。

廣東友邦科技有限責(zé)任公司審計(jì)部 第十年1月31日篇二：生產(chǎn)成本審計(jì)案例分析 st股份有限公司生產(chǎn)成本審計(jì)案例

一、背景

（一）飛翔股份有限公司

飛翔股份有限公司屬于輕工業(yè)類紡織品制造企業(yè)，主要經(jīng)營中高檔布料的生產(chǎn)。在市場上具有一定的名牌聲譽(yù)和形象。公司產(chǎn)品均可以達(dá)到國家質(zhì)檢安全的規(guī)格，在制作材料方面也均以環(huán)保材料為主，在經(jīng)濟(jì)和環(huán)境平衡上起到了模范的作用。飛翔股份有限公司聘請(qǐng)了天翼會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2008年2月15日至3月6日對(duì)該公司2007的匯集報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。

（二）上海天翼會(huì)計(jì)師事務(wù)所 創(chuàng)建于2005年，原掛靠上海楊浦區(qū)國家稅務(wù)局。2006年依法改制為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資的有限責(zé)任公司。本會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由一批來自中國稅務(wù)系統(tǒng)的資深稅務(wù)師和對(duì)國有大中型企業(yè)、外商投資企業(yè)有著豐富財(cái)稅工作經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師并吸收優(yōu)秀高校畢業(yè)生組成。會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前有19名工作人員，其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師8名，多數(shù)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師雙重資格，所有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師均具有中級(jí)以上職稱。本所目前為700多家外商投資企業(yè)、外國企業(yè)代表處和200多家國有企業(yè)、民營企業(yè) 提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和咨詢服務(wù)。天翼會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一所獨(dú)立的、不受政府部門或國內(nèi)外其他實(shí)體控制和影響的全部由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資經(jīng)營的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，然而其仍然與國內(nèi)各級(jí)政府機(jī)關(guān)和其他業(yè)務(wù)部門保持著良好的工作聯(lián)系，也與境內(nèi)外的同行和其他中介組織保持著密切的業(yè)務(wù)合作關(guān)系和交往聯(lián)絡(luò)。天翼會(huì)計(jì)師事務(wù)所一貫堅(jiān)持“以義取利、以誠樹信、以理育人、以法治所”的辦所方針，堅(jiān)持公正、客觀、實(shí)事求是的原則，重視職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，竭誠為國內(nèi)、外客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

二、案例內(nèi)容與過程

審計(jì)人員對(duì)于損益形成分別進(jìn)行了控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(一)對(duì)損益形成進(jìn)行控制測(cè)試

通過調(diào)查表、流程圖對(duì)內(nèi)部控制有了全面，測(cè)評(píng)與評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了控制性測(cè)試，以文字描述形式對(duì)檢查結(jié)果。

在控制測(cè)試過程中，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)損益形成內(nèi)部控制的調(diào)查情況進(jìn)行了綜合分析。根據(jù)測(cè)試結(jié)果，他們認(rèn)為關(guān)于損益形成的內(nèi)部控制有的方面是健全有效的，有的方面還存在著缺陷。概括其結(jié)果如下： 1．審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行了內(nèi)部控制的審計(jì)：該企業(yè)在每次定期盤點(diǎn)原材料的時(shí)候都會(huì)發(fā)生一定數(shù)量的缺損，在對(duì)管理人員進(jìn)行盤問后，得知除去一部分正常損失之外，有1/3的原材料屬于非正常損失，其中主要是員工的監(jiān)守自盜行為。在倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制顯得非常薄弱，導(dǎo)致了原材料的浪費(fèi)，生產(chǎn)成本的增加，而被審計(jì)單位多年來一直沒有很好的進(jìn)行管理，所以材料的領(lǐng)用和運(yùn)用沒有嚴(yán)格的制度。需告誡監(jiān)管部門進(jìn)行整治。2.該公司直接材料的會(huì)計(jì)核算采用非定額單耗制度，審計(jì)人員獲取“材料費(fèi)用分配匯總表”、“成本計(jì)算單”、“領(lǐng)料單”以及“材料明細(xì)賬”，對(duì)“成本計(jì)算單”中直接材料成本與“材料費(fèi)用分配匯總表”中該產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用進(jìn)行核對(duì)，無誤。3.審計(jì)人員對(duì)直接人工成本進(jìn)行測(cè)試，被審單位是采用計(jì)時(shí)工資制的企業(yè)，審計(jì)人員獲取了若干“實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄”、“職員分類表”和“職員工資手冊(cè)(工資率)”、“人工費(fèi)用分配匯總表”及“成本計(jì)算單”，將“成本計(jì)算單”中直接人工成本與“人工費(fèi)用分配匯總表”中該樣本的直接人工費(fèi)用進(jìn)行了核對(duì)，無誤；審計(jì)人員又將樣本的“實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄”與“人工費(fèi)用分配匯總表”中該樣本的實(shí)際工時(shí)進(jìn)行了核對(duì)，無誤；審計(jì)人員還抽取了生產(chǎn)

部門若干天的“工時(shí)臺(tái)賬”與“實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄”進(jìn)行了核對(duì)，無誤。

審計(jì)人員對(duì)從不同方面收回的生產(chǎn)成本內(nèi)部控制調(diào)查表進(jìn)行了綜合分析，根據(jù)測(cè)試結(jié)果認(rèn)為生產(chǎn)成本內(nèi)部控制有的方面是健全有效的，而有的方面還存在著缺陷。概括講，其結(jié)果是： 1.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制比較健全的方面有： 領(lǐng)料單的簽發(fā)經(jīng)過了適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核；成本計(jì)算單中直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用經(jīng)核對(duì)相符；樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的實(shí)際工時(shí)經(jīng)核對(duì)相符；制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用經(jīng)核對(duì)相符；制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)經(jīng)核對(duì)相符。2.生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題主要是： 在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動(dòng)，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。

根據(jù)上述情況，審計(jì)人員決定在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)對(duì)生產(chǎn)成本應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行分析性復(fù)核和計(jì)價(jià)測(cè)試。并對(duì)差異較大部分進(jìn)行擴(kuò)大憑證抽查數(shù)量。在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員實(shí)施下一步實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(二)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 1.在對(duì)存貨進(jìn)行正確的盤點(diǎn)手續(xù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表甲材料余額2萬元，根據(jù)存貨明細(xì)表知道，甲材料2000公斤，單價(jià)10元，金額2萬元。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤甲存貨的結(jié)果：2200公斤，單價(jià)10元，金額2.2萬元，對(duì)甲材料明細(xì)賬2007.1.1-2007.2.15的收發(fā)記錄進(jìn)行測(cè)試后，確認(rèn)：共收400公斤，0.4萬元，共發(fā)150公斤，0.15萬元。

調(diào)節(jié)：2.2萬-0.4萬+0.15萬=1.95萬（被查日存量=盤點(diǎn)日存量+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出量—被查日至盤點(diǎn)日收入量）。進(jìn)一步對(duì)甲材料進(jìn)行調(diào)查研究，詢問被查單位的有關(guān)工作人員，相關(guān)工作人員沈某表示甲材料是極其難存儲(chǔ)、攜帶的易耗原材料，由于難以攜帶，所以不存在內(nèi)部工作人員偷竊行為，應(yīng)屬于正常損耗。審計(jì)人員表示對(duì)其的解釋存在疑問，在詢問相關(guān)專家后得出損失是在合理的損耗范圍內(nèi)。2.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了11月份的有關(guān)成本方面的憑證，發(fā)現(xiàn)了一筆憑證需要進(jìn)行調(diào)整：公司管理人員顧某出國出差的費(fèi)用30000全部記入在a產(chǎn)品的成本開支里，經(jīng)過與有關(guān)人員詢問，確認(rèn)無誤。審計(jì)人員經(jīng)審查確定該產(chǎn)品年末無在產(chǎn)品，并且該批產(chǎn)品屬于訂單生產(chǎn)，產(chǎn)品完工已經(jīng)在審計(jì)內(nèi)完全銷售。借：管理費(fèi)用-----顧某 30000 貸：主營業(yè)務(wù)成本-----a 30000 3.審計(jì)人員進(jìn)一步檢查了車間在產(chǎn)品盤存資料，與成本核算資料核對(duì)，發(fā)現(xiàn)被審單位生產(chǎn)環(huán)節(jié)確實(shí)存在領(lǐng)而未用材料的情況，也沒有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。審計(jì)人員在車間盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)了一批材料閑置在角落中，經(jīng)詢問確認(rèn)是一批為生產(chǎn)b產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料乙，需要做假退料處理，而被審單位沒有恰當(dāng)處理，經(jīng)核算該批材料價(jià)值720 0元，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整原材料、生產(chǎn)成本和單位成本。

借：原材料——材料乙 7200 貸：主營業(yè)務(wù)成本——b 7200 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司的主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)帳表之間數(shù)字完全符合。有關(guān)數(shù)字如下： 材料期初余額：80000 本期購進(jìn)材料：150000 材料期末余額：60000 本期銷售材料：10000 直接人工成本：15000 制造費(fèi)用：42000 在產(chǎn)品期初余額：23000 在產(chǎn)品期末余額：30000 產(chǎn)成品期初余額：40000 產(chǎn)成品期末余額：50000 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.本期已入庫，但尚未收到結(jié)算憑證的材料 5000 元未做暫估處理； 2.已領(lǐng)未用的材料1000元，未做退料處理；

3.為在建工程發(fā)生的工人工資錯(cuò)記入生產(chǎn)成本 2000元； 4.本期發(fā)生的大修理費(fèi)用 6000 元全部記入當(dāng)期制造費(fèi)用（按規(guī)定應(yīng)分為三期分?jǐn)偅?5.經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000 元，根據(jù)以上資料填寫“生產(chǎn)成本及銷售成本倒扎表”，計(jì)算結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論。生產(chǎn)成本及銷售成本倒扎表

三、案例分析(一)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行了審計(jì)，主要發(fā)現(xiàn)了原材料的倉儲(chǔ)管理較弱，發(fā)生丟失和盜竊的情況。這一環(huán)節(jié)被審計(jì)單位應(yīng)該加強(qiáng)制度上面的嚴(yán)格性，從一定程度上改

善倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)的管理混亂的狀況，從而減少生產(chǎn)費(fèi)用。(二)審計(jì)人員在對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤和抽點(diǎn)，由于盤點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行的，必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。在發(fā)現(xiàn)存貨余額調(diào)節(jié)表與實(shí)地盤點(diǎn)有誤時(shí)，積極與管理人員交換意見，并且采取替代審計(jì)程序?qū)芾砣藛T的理由作出確定。(三)審計(jì)人員在審計(jì)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制調(diào)查表時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是第一，領(lǐng)料單的簽發(fā)經(jīng)過了適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核；第二，成本計(jì)算單中直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用經(jīng)核對(duì)相符；樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的實(shí)際工時(shí)經(jīng)核對(duì)相符；第三，制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單中的制造費(fèi)用經(jīng)核對(duì)相符；制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)經(jīng)核對(duì)相符。

于此同時(shí)也存在著一些問題，比如說沒有建立“假退料”制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。(四)由于在審計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)存貨的品種、數(shù)量很多，收入支出頻繁，存貨金額在流動(dòng)資產(chǎn)中占較大比重，另外，若管理不善存貨環(huán)節(jié)很容易出現(xiàn)舞弊情況，會(huì)導(dǎo)致被審單位財(cái)產(chǎn)流失；再者，若存貨計(jì)價(jià)不正確，將既影響資產(chǎn)負(fù)債表的存貨金額，又將影響利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本，進(jìn)而影響利潤的正確披露。

第八組：

演講：郭燕

資料收集及分析：衣然，顧怡靜 ppt制作：於晨華，陸俊峰篇三：審計(jì)報(bào)告

《審計(jì)學(xué)》實(shí)驗(yàn)報(bào)告

班級(jí)：會(huì)計(jì)114 姓名：譚智文

學(xué)號(hào)：2011305020416 2014年 6月 27日 2 3 4 5 篇四：生產(chǎn)成本審計(jì)

生產(chǎn)成本審計(jì) [案例分析 7.5] 基本案情：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅對(duì)維強(qiáng)公司 6 月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審查。該公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品 a，一次投料，采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算產(chǎn)品成本（產(chǎn)品成本計(jì)算單如下），賬列本月完工產(chǎn)品 80 件，未完工產(chǎn)品 20 件（完工程度 50%）產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：a 2008 年 6 月份 單位：元

項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)0用 生產(chǎn)費(fèi)用總額 完工產(chǎn)品成 本月末在產(chǎn)品成 本

直接材料 40 000 800 000 840 000 672 000 168 000 直接人工 10 000 260 000 270 000 240 000 30 000 制造費(fèi)用 10 000 170 000 180 000 160 000 20 000 合 計(jì) 60 000 1230 000 1290 000 1072 000 218 000 經(jīng)查：

完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品數(shù)量可以確認(rèn)。

（2）將在建工程領(lǐng)用的材料 20 000 元，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（3）生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用材料 10 000 元，月末未作退庫。（4）虛列生產(chǎn)工人工資 15 500 元，多提生產(chǎn)工人福利費(fèi) 2 500 元。

（5）計(jì)提經(jīng)營性租入設(shè)備的折舊費(fèi) 6 000 元，計(jì)入制造費(fèi)用。

（6）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 12 000 元，計(jì)入制造費(fèi)用。

分析要點(diǎn)：假如您是該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)您分析上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確？注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)的審計(jì)處理意見是什么？ 答案提示：存在問題：工程領(lǐng)用原材料應(yīng)計(jì)入在建工程，不應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用的材料應(yīng)作退庫處理，減少生產(chǎn)成本；工人工資多計(jì)、福利費(fèi)多計(jì)，虛增了生產(chǎn)成本，應(yīng)從成本中剔除；經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊，更不應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。處理意見：要求被審單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，重編產(chǎn)品成本計(jì)算單。

調(diào)整分錄為：

借：在建工程 20 000 原材料 10 000 應(yīng)付職工薪酬 18 000 累計(jì)折舊 6 000 管理費(fèi)用 12 000 貸：生產(chǎn)成本 48 000 制造費(fèi)用 18 000 本月生產(chǎn)耗用的直接材料應(yīng)為：800 000-（20 000+10 000）=770 000（元）

本月生產(chǎn)耗用的直接人工應(yīng)為：260 000-（15 500+2 500）=242 000（元）

本月生產(chǎn)耗用的制造費(fèi)用應(yīng)為：170 000-（6 000+12 000）=152 000（元）

因此直接材料總額為：40 000+770 000=810 000（元）

直接人工總額為：10 000+242 000=252 000（元）

制造費(fèi)用總額為：10 000+152 000=162 000（元）

生產(chǎn)成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：a 2008 年 6 月 單位：元 項(xiàng) 目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本總額 完工產(chǎn)品成本 單位成本 月末在產(chǎn)

品 成 本

直接材料 40000 770000 810000 648000 ① 8100 162000 直接人工 10000 242000 252000 224000 ② 2800 28000 制造費(fèi)用 10000 152000 162000 144000 ③ 1800 18000 合計(jì) 60000 1164000 1224000 1016000④ 12700 208000 ①完工產(chǎn)品材料費(fèi)用= [810 000÷（80+20）]×80=648 000（元）

②完工產(chǎn)品人工費(fèi)用= [252 000÷（80+10）]×80=224 000（元）

③完工產(chǎn)品制造費(fèi)用= [162 000÷（80+10）]×80=144 000（元）

④完工產(chǎn)品總成本=648 000+224 000+144 000=1 016 000（元）

通過計(jì)算可以看出該公司完工產(chǎn)品成本多轉(zhuǎn)了 56 000 元（1 072 000-1 016 000）[案例 7.6] 基本案情：是一家彩電生產(chǎn)企業(yè),有職工200 名,其中一線生產(chǎn)工人170 名,總部管理人員30 名。審計(jì)人員審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2008 年2 月，甲公司決定將其生產(chǎn)的液晶電視作為福利發(fā)放給職工。該電視單位成本為10 000 元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）14 000 元，適用的增值稅稅率為17%，本月成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。該公司賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 分析：甲公司將產(chǎn)品作為非貨幣性福利，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，計(jì)入有關(guān)成本或當(dāng)期損益，而該公司全部計(jì)入損益，顯然是錯(cuò)誤的，而且將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，應(yīng)作為視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

處理調(diào)整：

借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費(fèi)用 491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 276 000 借：應(yīng)付職工薪酬 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）476 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 [案例 7.7] 基本案情：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅在審計(jì)三維公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司 a 產(chǎn)品銷售收入和成本不配比，詳細(xì)追查 a 產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn) 12 月份，a 產(chǎn)品沒有銷售合同，但 a產(chǎn)品明細(xì)賬中卻出庫12 萬元，第二年的 1 月份，三維公司把 12 萬元作為盤盈處理。

分析要點(diǎn)：假如您是該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)您分析上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確？注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)的審計(jì)處理意見是什么？ 答案提示：此案例中，三維公司的會(huì)計(jì)處理違反了配比的原則，故意多轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在查證清楚后，提請(qǐng)三維公司作如下會(huì)計(jì)處理：

借：庫存商品 120 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 120 000 【案例 7.8】

基本案情：審計(jì)人員在2008 年2 月份審閱某工業(yè)企業(yè)2007 年12 月份總分類賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)“制造費(fèi)用”借方發(fā)生額與以前月份相比增加數(shù)額較大，進(jìn)一步審查 2007 年 12 月份“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，其中有一筆摘要中注明“固定資產(chǎn)安裝費(fèi)”字樣，金額為16 000 元，審計(jì)人員將該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證調(diào)出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：制造費(fèi)用──固定資產(chǎn)修理費(fèi)用 16 000 貸：銀行存款 16 000 問題：設(shè)備的安裝費(fèi)怎么記入制造費(fèi)用？

審計(jì)分析：企業(yè)可能是為了將該計(jì)入“在建工程”的費(fèi)用記入制造費(fèi)用，這樣可以早日列入損益，使當(dāng)期少交所得稅。為證明疑問，審查發(fā)現(xiàn)記賬憑證所附原始憑證是一張發(fā)票和一張轉(zhuǎn)賬支票存根，根據(jù)發(fā)票證明是車間設(shè)備的安裝費(fèi)用，并支付給某施工隊(duì)。處理調(diào)整：調(diào)整上損益，作如下調(diào)整分錄：

借：在建工程──設(shè)備 16 000 貸：利潤分配──未分配利潤 16 000 補(bǔ)交所得稅5 280 元，調(diào)整分錄

借：利潤分配──未分配利潤 5 280 貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交所得稅 5 280篇五：產(chǎn)品生產(chǎn)成本審計(jì)程序表 執(zhí)行情工作底稿審計(jì)程序-產(chǎn)品生產(chǎn)成本 況說明 1.取得或編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表（例表見附錄表），與材料發(fā)出匯總表，工資分

配表，制造費(fèi)用分配表交叉核對(duì)一致，且與總賬上結(jié)轉(zhuǎn)一致。了解生產(chǎn)工藝流程及成本

核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)流程是否適應(yīng)，前后期是否一致，并作出記錄（如：工藝流程簡圖，根據(jù)簡圖對(duì)重點(diǎn)工序作出標(biāo)注，同時(shí)觀察是否有停工，停產(chǎn)或者長期閑

置設(shè)備，初步判斷企業(yè)生產(chǎn)是否正常。）2.進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)占比分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)各種產(chǎn)品成本及其構(gòu)成進(jìn)行分析性復(fù)核，確定審計(jì)重點(diǎn)產(chǎn)品、重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目、重點(diǎn)月份及重點(diǎn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)(1)編制各種（主要）產(chǎn)品成本項(xiàng)目構(gòu)成分析表。（數(shù)據(jù)需羅壽提供）(2)編制重點(diǎn)產(chǎn)品的單位成本各月份波動(dòng)分析表，若見波動(dòng)異常再進(jìn)一步進(jìn)行成本項(xiàng)目 的比較，以確認(rèn)此波動(dòng)是由料，工，費(fèi)三項(xiàng)指標(biāo)中的哪一項(xiàng)引起。（數(shù)據(jù)需要羅壽提供）(3)根據(jù)分析結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)產(chǎn)品及重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目及重點(diǎn)審查月份。3.根據(jù)確定出來的重點(diǎn)檢查的產(chǎn)品，進(jìn)行成本構(gòu)成項(xiàng)目的審查。其中包括直接材料成本

測(cè)試，直接人工成本測(cè)試，制造費(fèi)用測(cè)試和生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品及在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試四項(xiàng)。3-a.直接材料成本的審計(jì)一般應(yīng)從審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理。

其主要內(nèi)容包括：

（1）抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查成本計(jì)算，費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法，與材料費(fèi)用

分配匯總表相核對(duì)。

（2）審查耗用數(shù)量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用。（3）分析比較同一產(chǎn)品前后各的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因。

（4）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查是否經(jīng)過授權(quán)、經(jīng)過適當(dāng)?shù)膹?fù)核，成本計(jì)

價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。3-b.直接人工成本審計(jì)包括如下幾個(gè)方面：

（1）抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，選擇核對(duì)直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表相應(yīng)的實(shí)際

工資費(fèi)用是否相符，查明有無將非生產(chǎn)人員工資計(jì)入直接人工成本。

（2）選取某月資料核對(duì)實(shí)際工時(shí)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中相應(yīng)的實(shí)際工時(shí)是否相

符，查明有無虛報(bào)工時(shí)，多列工資擴(kuò)大成本，減少利潤。

（3）抽取并核對(duì)生產(chǎn)部門若干期間的工時(shí)臺(tái)賬與實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)是否相符，追溯原始工

時(shí)記錄，確保工資核算真實(shí)性。

（4）分析比較本各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因。

（5）若沒有實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄的，應(yīng)根據(jù)人員工資分類表，計(jì)算復(fù)核人工費(fèi)用

分配匯總表中的直接人工工資費(fèi)用是否合理正確，有無與生產(chǎn)量偏離過大的數(shù)

據(jù)。3-c.制造費(fèi)用成本審計(jì)包括如下幾個(gè)方面：

（1）獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符。（賬表核對(duì)）

（2）抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理。（3）審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常

會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

（4）必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止測(cè)試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的制造費(fèi)用

明細(xì)賬及其憑證，確定有無跨期入賬的情況。

第三篇：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本(agriculture production cost)

什么是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本是農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。它主要包括農(nóng)、林、物、副、漁各業(yè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的種籽、飼料、燃料、生產(chǎn)工人工資、農(nóng)機(jī)具折舊以及因管理生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。由于農(nóng)業(yè)企業(yè)實(shí)行一業(yè)為主，多種經(jīng)營，所以對(duì)于農(nóng)林牧副漁各業(yè)的主要產(chǎn)品應(yīng)單獨(dú)作為成本計(jì)算對(duì)象，核算成本，次要產(chǎn)品可以分業(yè)合并計(jì)算成本。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理

(一)郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動(dòng)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

(二)具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

(三)機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費(fèi)用，借記本科目(機(jī)械作業(yè)費(fèi)等)，貸記“累計(jì)折舊”等科目。期末，分配計(jì)入有關(guān)受益對(duì)象時(shí)，借記本科目(××產(chǎn)品)，貸記本科目(機(jī)械作業(yè)費(fèi)等)。

(四)輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目。

(五)經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記本科目，貸記“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木的更新和補(bǔ)植支出，在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前，計(jì)入生物性在建工程；在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。

(六)多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)(如苜蓿)，其往年費(fèi)用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目(××產(chǎn)品)，貸記本科目(××年種植××作物)。

(七)年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。

(八)畜(禽)產(chǎn)品實(shí)行混群核算的，畜(禽)本身的價(jià)值及其飼養(yǎng)費(fèi)用，均通過本科目核算。購進(jìn)畜(禽)時(shí)，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)行分群核算的，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，畜(禽)本身的價(jià)值在“幼畜及育肥畜”科目核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費(fèi)用時(shí)，借記“幼畜及育肥畜”科目，貸記本科目。

(九)發(fā)生的間接費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。

(十)收獲的農(nóng)產(chǎn)品(包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧)驗(yàn)收入庫時(shí)，按實(shí)際成本，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目；不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實(shí)際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

(十一)消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“消耗性林木資產(chǎn)”科目。

(十二)實(shí)行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；按賬面余額，貸記本科目。

第四篇：生產(chǎn)成本管理制度

生產(chǎn)成本管理制度

1．財(cái)務(wù)部受總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)，是生產(chǎn)成本管理的主管部門，其職能是：根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，全面負(fù)責(zé)本公司的生產(chǎn)成本管理工作。

2．根據(jù)全面預(yù)算管理與定額成本管理的基本內(nèi)涵，按照歸口管理的原則，確立生產(chǎn)管理部門、裝配部門、人力資源部門和物資供應(yīng)部門為生產(chǎn)成本的專業(yè)管理部門。

3．生產(chǎn)成本管理分工

3.1財(cái)務(wù)部

3.1.1嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)成本管理的方針、政策、法律、法令、法規(guī)條例與制度。根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算管理要求，編制生產(chǎn)成本預(yù)算。

3.1.2根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)成本計(jì)劃，測(cè)算公司目標(biāo)成本控制指標(biāo)。

3.1.3按照公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，對(duì)各費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解承包。對(duì)各費(fèi)用承包部門及責(zé)任人進(jìn)行考核。

3.1.4參與專業(yè)生產(chǎn)成本有關(guān)各項(xiàng)費(fèi)用、消耗定額的制訂與完善。

3.1.5根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法令、法規(guī)條例與制度，及時(shí)制訂、修訂與完善生產(chǎn)成本管理制度，并貫徹執(zhí)行。

3.1.6負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的綜合分析，找出生產(chǎn)成本的升降原因，提出降低成本的建議與措施。3.1.7負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的成本核算和管理。

3.2生產(chǎn)管理部門

3.2.1根據(jù)公司的要求和安排，編制生產(chǎn)計(jì)劃并組織實(shí)施。

3.2.2負(fù)責(zé)月度各車間、半成品庫的盤點(diǎn)工作。

3.2.3統(tǒng)計(jì)報(bào)送有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)：(1)每月生產(chǎn)月報(bào)表；（2）每月盤存資料；(3)月度生產(chǎn)計(jì)劃；（4）生產(chǎn)月度綜合統(tǒng)計(jì)分析；（5）試模計(jì)劃等

3.2.4負(fù)責(zé)檢修計(jì)劃的編制與實(shí)施，向財(cái)務(wù)部提交檢修用工與檢修費(fèi)用情況。

3.2.5配合財(cái)務(wù)部門、原料倉庫進(jìn)行日常消耗材料的管理，各車間、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額實(shí)行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。

3.2.6負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的節(jié)能管理工作。

3.3人力資源部門

3.3.1負(fù)責(zé)各部門、各車間每月實(shí)際用工及工資費(fèi)用的管理。

3.3.2負(fù)責(zé)全司各部門的工時(shí)定額測(cè)算、計(jì)件單價(jià)測(cè)算。

3.3.3負(fù)責(zé)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用的管理。

3.3.4負(fù)責(zé)勞動(dòng)保險(xiǎn)金、教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等方面費(fèi)用的管理。

3.4物資供應(yīng)部門

3.4.1負(fù)責(zé)各種消耗材料的采購。

3.4.2負(fù)責(zé)組織內(nèi)部材料計(jì)劃價(jià)格的制定與調(diào)整。

4.生產(chǎn)成本的預(yù)算編制

4.1生產(chǎn)成本預(yù)算編制程序各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年的十一月份，向財(cái)務(wù)部提供下一及每月的成本預(yù)算資料，財(cái)務(wù)部于每年十二月份編制下一成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審查后，于十二月底上報(bào)董事長，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。

4.2生產(chǎn)成本的預(yù)算編制分工財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理部門按照職責(zé)分工，分別負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。

4.3生產(chǎn)成本的預(yù)算編制要求財(cái)務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算管理要求，結(jié)合上的成本實(shí)際完成情況，以及公司下達(dá)的定額成本計(jì)劃及本公司的實(shí)際情況，編制本生產(chǎn)成本預(yù)算。

4.4生產(chǎn)預(yù)算的調(diào)整造成的生產(chǎn)計(jì)劃的調(diào)整而影響生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的變動(dòng)，因集團(tuán)公司因素而引起的成本增減，財(cái)務(wù)部按有關(guān)程序申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。月度生產(chǎn)計(jì)劃、各項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)的調(diào)整文件或資料，專業(yè)管理部門應(yīng)及時(shí)提交財(cái)務(wù)部。

5.生產(chǎn)成本的控制按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理體系。進(jìn)行歸口分級(jí)管理，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限。進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的測(cè)算和事后生產(chǎn)費(fèi)用指標(biāo)的分解與下達(dá)。進(jìn)行生產(chǎn)成本預(yù)算的調(diào)整。（全面預(yù)算在生產(chǎn)計(jì)劃下達(dá)后，財(cái)務(wù)部結(jié)合采購計(jì)劃、材料價(jià)格、工資預(yù)算、銷售計(jì)劃、水、電、汽消耗等另行編制）

6.生產(chǎn)成本預(yù)算的考核按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理的監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目標(biāo)成本管理的第一負(fù)責(zé)人。確立由生產(chǎn)部長、財(cái)務(wù)部長、以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各部門負(fù)責(zé)人組成目標(biāo)成本監(jiān)督小組。各專業(yè)部門按照目標(biāo)成本管理的要求，對(duì)所管理的費(fèi)用項(xiàng)目要進(jìn)行事前控制，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部按照成本習(xí)性，對(duì)生產(chǎn)基地目標(biāo)成本管理工作負(fù)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督義務(wù)。對(duì)于出現(xiàn)的一般問題，財(cái)務(wù)部部長直接解決，解決無效時(shí)報(bào)總經(jīng)理解決。

7.生產(chǎn)成本核算產(chǎn)品核算對(duì)象是……等。核算原則以中華人民共和國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)。核算方法以《股份制會(huì)計(jì)制度》為準(zhǔn)。成本核算報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表形式編制，報(bào)表分月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種。

8.生產(chǎn)成本分析生產(chǎn)成本分析，由財(cái)務(wù)部組織專業(yè)管理部門進(jìn)行，按分工開展各項(xiàng)工作。成本分析采取靈活多樣的形式，即將全面分析與專題分析、專業(yè)分析與群眾分析、事前事中與事后分析、定期分析與不定期分析相結(jié)合。事后的生產(chǎn)分析是向總經(jīng)理進(jìn)行書面報(bào)告的最主要的形式，財(cái)務(wù)部的成本分析報(bào)告應(yīng)于月度 8日、季度8日、10日內(nèi)完成。各專業(yè)管理部門分管指標(biāo)的分析分別于月度30日內(nèi)以書面形式提交財(cái)務(wù)部。月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的偏差，季度主要進(jìn)行專題分析，半年或分析主要進(jìn)行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與目標(biāo)成本計(jì)劃比。分析的目的是：揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露矛盾，制定降低成本的具體措施，保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。按月、季、年召開成本分析會(huì)議，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，做出相應(yīng)決議，定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門會(huì)后檢查與總結(jié)，成本分析會(huì)議可結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)進(jìn)行。

第五篇：生產(chǎn)成本如何結(jié)轉(zhuǎn)

一般制造業(yè)成本核算流程和分錄：

1、采購

借：原材料 / 庫存商品

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

2、材料領(lǐng)用

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

3、計(jì)提工資

借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

其他應(yīng)付款—社保

支付時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款

4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等

借：制造費(fèi)用

貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款

5、計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用（車間用）

管理費(fèi)用（管理部門使用）

營業(yè)費(fèi)用（銷售部門使用）

貸：累計(jì)折舊

6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)

某產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 = 該產(chǎn)品制造費(fèi)用分配率 × 本期制造費(fèi)用總額 借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

8、銷售

借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

9、月末，計(jì)提附加稅（增值稅不在本科目核算）

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

10、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

11、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

12、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

針對(duì)你的問題，首先企業(yè)的產(chǎn)成品一般都會(huì)入庫變成庫存商品，實(shí)際銷售產(chǎn)品，直接按照上面的銷售處理。另外你所說的直接材料、直接人工都是直接計(jì)入產(chǎn)品成本的，制造費(fèi)用按照一定的分配方法分配到產(chǎn)品成本。以上僅供參考，希望對(duì)你有所幫助哈！