第一篇：中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度

中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范中國人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“人民銀行”）會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本制度。

第二條

人民銀行各級(jí)行辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，執(zhí)行本制度。

人民銀行所屬企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，執(zhí)行國家相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。

第三條

會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)。

（一）組織會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整、及時(shí)地記錄和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和財(cái)務(wù)收支狀況。

（二）實(shí)施會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全。

（三）開展會(huì)計(jì)分析，披露會(huì)計(jì)信息。

（四）提供金融會(huì)計(jì)服務(wù)，協(xié)調(diào)銀行業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)。

第四條

人民銀行實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的會(huì)計(jì)管理體制。

總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行負(fù)責(zé)組織實(shí)施，并根據(jù)總行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，制定轄區(qū)適用的補(bǔ)充規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。

上級(jí)行的會(huì)計(jì)部門對(duì)下級(jí)行的會(huì)計(jì)工作負(fù)有業(yè)務(wù)管理、檢查、監(jiān)督和輔導(dǎo)的責(zé)任，下級(jí)行的會(huì)計(jì)工作應(yīng)執(zhí)行上級(jí)行的有關(guān)規(guī)定。

各級(jí)會(huì)計(jì)部門是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門，對(duì)全行會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理。

總行直屬企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作接受總行會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督管理。

第五條

任何單位和個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告。

各級(jí)行的行長對(duì)本行的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第六條

人民銀行的會(huì)計(jì)事務(wù)接受內(nèi)審部門的審計(jì)，接受國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門依法分別進(jìn)行的審計(jì)和監(jiān)督。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第七條

各級(jí)行根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求設(shè)置會(huì)計(jì)部門。

第八條

有關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的組織。

第九條

會(huì)計(jì)集中核算的基本組織形式是：設(shè)置營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理柜臺(tái)業(yè)務(wù)；成立核算中心集中處理全轄會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)；成立事后監(jiān)督中心集中監(jiān)督營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、核算中心和有關(guān)業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算結(jié)果。

第十條

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)、改變隸屬關(guān)系時(shí)，須全面核對(duì)賬務(wù)和清查資產(chǎn)，辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)。

第十一條

會(huì)計(jì)、營業(yè)、事后監(jiān)督及有關(guān)業(yè)務(wù)部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人是本部門的會(huì)計(jì)主管，負(fù)責(zé)管理本部門的會(huì)計(jì)核算工作。

第十二條

各級(jí)行會(huì)計(jì)部門主管人員任職應(yīng)具備規(guī)定的任職條件，并通過上級(jí)行會(huì)計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行的任職資格審核。

第十三條

會(huì)計(jì)崗位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置，并配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)崗位遵循的原則是：有利于分工協(xié)作；有利于相互制約；有利于提高工作效率。

第十四條

會(huì)計(jì)人員上崗應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，并接受崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育。會(huì)計(jì)人員上崗、調(diào)離需經(jīng)部門會(huì)計(jì)主管同意。

第十五條

各級(jí)行應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，對(duì)重要會(huì)計(jì)崗位人員要實(shí)行強(qiáng)制休假制度。

第十六條

會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是：

（一）貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和人民銀行各項(xiàng)規(guī)章制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

（二）堅(jiān)持誠信原則，遵守職業(yè)道德。

（三）依據(jù)崗位職責(zé)，辦理會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)管理。

（四）做到實(shí)事求是，客觀公正。

第十七條

會(huì)計(jì)人員具有以下權(quán)利：

（一）有權(quán)要求開戶單位或本行其他業(yè)務(wù)部門執(zhí)行國家法 律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)章制度，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。

（二）有權(quán)拒絕辦理違反國家法律、法規(guī)或有關(guān)規(guī)章制度的事項(xiàng)，并向本行行長反映。行長堅(jiān)持辦理的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)向上級(jí)行提出書面報(bào)告。

第十八條

會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則、忠于職守，避免重大資金損失或工作長期無差錯(cuò)的，應(yīng)給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

會(huì)計(jì)人員工作失職、違反制度，應(yīng)視情況給予批評(píng)教育或行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

第十九條

會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職，必須辦理交接手續(xù)。普通會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由部門會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；部門會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)由行長或經(jīng)行長授權(quán)的分管行長監(jiān)交。

會(huì)計(jì)人員因培訓(xùn)、休假等原因短期離崗，須辦妥業(yè)務(wù)移交手續(xù)。

第三章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定

第二十條

會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提，按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，堅(jiān)持客觀性、相關(guān)性、一貫性、及時(shí)性、明晰性、重要性和謹(jǐn)慎性原則。

第二十一條

會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，按期結(jié)轉(zhuǎn)賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間按公歷起訖日期，分為年度、季度和月度。

會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為年終決算日，如遇該日為節(jié)假日，仍作為決算日。

第二十二條

會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，當(dāng)期的各項(xiàng)收 入和支出按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的收支金額確認(rèn)。

第二十三條

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，在存續(xù)期間不對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整；特殊事項(xiàng)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十四條

表內(nèi)業(yè)務(wù)根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。凡資產(chǎn)或支出增加、負(fù)債或所有者權(quán)益減少時(shí)記借方，凡負(fù)債、所有者權(quán)益或收入增加、資產(chǎn)減少時(shí)記貸方。

表外業(yè)務(wù)根據(jù)單式記賬原理，采用收付記賬法，凡表外事項(xiàng)增加時(shí)記收入，減少時(shí)記付出。

第二十五條

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。外匯業(yè)務(wù)采用外幣分賬制。

人民幣業(yè)務(wù)以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外匯業(yè)務(wù)以原幣記賬，以其貨幣基本單位的個(gè)位為記賬單位，個(gè)位以下視該貨幣的輔幣進(jìn)位計(jì)至小數(shù)點(diǎn)后兩位，個(gè)位以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

第二十六條

憑證、賬簿的各種代用符號(hào)為：“第號(hào)”為“?！?，“每個(gè)”為“＠”，人民幣“元”符號(hào)為“￥”，年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右為“年/月/日”，年利率以“%”表示，月利率以“‰”表示，日利率以“‰0”表示，外幣符號(hào)從國際慣例。

第二十七條

會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持：錢賬分管，及時(shí)記賬；憑證賬表，須經(jīng)復(fù)核；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金支出，先記賬后付款；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬務(wù)處理，日清月結(jié)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)。核算質(zhì)量達(dá)到賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬八相符。

第四章 會(huì) 計(jì) 科 目

第二十八條

會(huì)計(jì)科目依據(jù)資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核算管理的要求設(shè)置。

第二十九條

會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。

表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類。

表外科目核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減、需要記載實(shí)物庫存數(shù)量變化和備忘登記的事項(xiàng)。

第三十條

會(huì)計(jì)科目分為一級(jí)科目和二級(jí)科目，科目下設(shè)置賬戶。一級(jí)會(huì)計(jì)科目、全國范圍內(nèi)使用的二級(jí)會(huì)計(jì)科目和損益類賬戶的設(shè)置由總行統(tǒng)一制定。各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行可設(shè)置轄內(nèi)使用的二級(jí)科目。

第三十一條

會(huì)計(jì)科目應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的代號(hào)和核算內(nèi)容進(jìn)行使用?？傂袑Ｓ每颇考百~戶，未經(jīng)授權(quán)，分支行不得使用；已停用的會(huì)計(jì)科目，不得再有發(fā)生額；已撤銷的會(huì)計(jì)科目，在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始時(shí)刪除該科目。

第三十二條

會(huì)計(jì)科目修改變更，在年度中間時(shí)，編制會(huì)計(jì)憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時(shí)，采用新舊科目對(duì)照表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。

第三十三條

各類會(huì)計(jì)科目的余額性質(zhì)及平衡關(guān)系。

（一）資產(chǎn)類、損益類的支出科目余額在借方，上期借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=本期借方余額。

（二）負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類的收入科目余額在貸方，上期貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=本期貸方余額。

（三）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目余額借貸雙方反映或軋差反映在借方（貸方），上期借方余額-上期貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=本期借方余額-本期貸方余額。

（四）表外科目余額在收入方，上期收入余額+本期收入發(fā)生額-本期付出發(fā)生額=本期收入余額。

第五章 會(huì)計(jì)憑證及賬簿

第三十四條

會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依據(jù)。

第三十五條

會(huì)計(jì)憑證按來源分為原始憑證和記賬憑證。

記賬憑證由電子信息輸出后打印或根據(jù)原始憑證信息填制生成。具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可以作為記賬憑證使用；根據(jù)原始憑證生成的記賬憑證，原始憑證作附件。

第三十六條

會(huì)計(jì)憑證按用途分為基本憑證和特定憑證。

（一）基本憑證是根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)信息填制或生成的憑以記賬的證明，包括：現(xiàn)金憑證（附式1）、轉(zhuǎn)賬憑證（附式2）和表外科目憑證（附式3）。

（二）特定憑證是根據(jù)某些業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)計(jì)的專用憑 證，用以代替記賬憑證。特定憑證應(yīng)按照業(yè)務(wù)操作規(guī)程的有關(guān)規(guī)定使用。

第三十七條

會(huì)計(jì)憑證按形式分為復(fù)式憑證和單式憑證。

表內(nèi)業(yè)務(wù)使用復(fù)式憑證，單訖記賬時(shí)可使用單式憑證；表外業(yè)務(wù)使用單式憑證。

第三十八條

會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、填寫規(guī)范。

第三十九條

記賬憑證的基本要素包括：填制或產(chǎn)生憑證的日期，收、付款人的戶名（名稱）、賬號(hào)及開戶銀行，貨幣符號(hào)及金額，會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)摘要，附件張數(shù)，憑證編號(hào)，業(yè)務(wù)印章和有關(guān)人員的簽章等。

記賬憑證基本要素不得因紙質(zhì)憑證與電子信息之間的相互轉(zhuǎn)換而改變內(nèi)容。

第四十條

會(huì)計(jì)憑證按照準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、安全可靠、先外后內(nèi)、先急后緩的原則傳遞，并建立嚴(yán)格的憑證簽收制度。內(nèi)部憑證不得通過客戶傳遞。

第四十一條

會(huì)計(jì)憑證每日按固定順序整理，裝訂時(shí)要將憑證、附件整理整齊，并加具封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。憑證過多的，可分若干冊(cè)裝訂，每冊(cè)憑證應(yīng)在封面上編列號(hào)碼。對(duì)每日分冊(cè)裝訂的憑證，在憑證封面上應(yīng)注明共幾冊(cè)、第幾冊(cè)。

會(huì)計(jì)憑證每日經(jīng)縮微掃描存儲(chǔ)于光盤等介質(zhì)后，能滿足保 管、查閱需要的，可不經(jīng)裝訂，直接裝入專用袋塑封保管，在袋上注明日期、憑證和附件張數(shù)等。

第四十二條

會(huì)計(jì)賬簿是賬務(wù)處理的載體。會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。

第四十三條

基本賬簿。

（一）分戶賬：是分賬戶連續(xù)記載各類會(huì)計(jì)事項(xiàng)的明細(xì)記錄，是與開戶單位對(duì)賬的依據(jù)。分戶賬按不同用途分為一般分戶賬（附式4）和銷賬分戶賬（附式5）。

1.一般分戶賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額（收入、付出）和余額三欄，適用于余額表計(jì)息科目賬戶、不計(jì)息科目賬戶、表外科目賬戶、銀行內(nèi)部資金和損益類科目賬戶。

2.銷賬分戶賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬日期四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)。

（二）流水賬（附式6）：是每日按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐筆登記的明細(xì)記錄。

（三）現(xiàn)金日記簿（附式7）：是逐筆、序時(shí)記載現(xiàn)金收入、付出及結(jié)存情況的明細(xì)記錄。

（四）總賬（附式8）：是各科目的總括記錄。總賬按科目設(shè)置，每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目下各賬戶的發(fā)生額合計(jì)數(shù)記載，并結(jié)出余額。總賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。

第四十四條

輔助賬簿。

（一）登記簿：是為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要設(shè)置的起備忘、控制 和管理作用的輔助性賬簿。

（二）余額表（附式9）：是反映每日營業(yè)終了各賬戶最后余額的賬簿。

第四十五條

賬簿裝訂。

（一）基本賬簿、余額表按月裝訂。

（二）各種登記簿、銷訖的卡片賬，可根據(jù)數(shù)量多少按月、季或年裝訂，特殊情況下可按實(shí)際需要裝訂。

（三）賬頁裝訂成冊(cè)，要填寫“賬首”和“賬頁目錄”，并另加封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案保管登記簿入庫保管。

第六章 會(huì) 計(jì) 簽 章

第四十六條

會(huì)計(jì)簽章是在會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)真實(shí)身份及業(yè)務(wù)合法性的特定標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名以及法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章規(guī)定的電子簽名等。

編押機(jī)（編押方案）、密押卡、密碼視同會(huì)計(jì)簽章管理。

第四十七條

會(huì)計(jì)印章的種類及使用范圍：

（一）業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外的重要單證及柜臺(tái)受理業(yè)務(wù)的回單。

（二）現(xiàn)金收、付訖章：用于現(xiàn)金憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單、現(xiàn)金交款單、現(xiàn)金支票以及發(fā)行基金出入庫憑證。

（三）轉(zhuǎn)訖章：用于已轉(zhuǎn)賬的憑證。

（四）個(gè)人名章：用于會(huì)計(jì)人員經(jīng)辦和記載的憑證、賬簿、報(bào)表等。

以上印章，除個(gè)人名章外，均應(yīng)冠以行名，并帶有年、月、日。

其他業(yè)務(wù)專用章按照相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定使用。

第四十八條

對(duì)已經(jīng)處理或打印輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬表必須按規(guī)定加蓋印章或簽名，計(jì)算機(jī)輸出的操作員姓名可代替會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員的簽章；計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的賬務(wù)，會(huì)計(jì)憑證和賬表打印輸出后可不加蓋個(gè)人名章。

第四十九條

需要加編或核定密押、密碼的會(huì)計(jì)憑證或賬務(wù)數(shù)據(jù)信息，必須按照規(guī)定的權(quán)限編制或核定密押、密碼。

第五十條

會(huì)計(jì)印章、編押機(jī)（編押方案）、密押卡、密碼的保管和使用。

（一）會(huì)計(jì)印章（除個(gè)人名章外）、編押機(jī)（編押方案）、密碼由專人妥善保管使用，建立保管、使用、交接登記簿。在領(lǐng)用和收回時(shí)，使用人員必須在登記簿上簽署個(gè)人名章；人員調(diào)換時(shí)，要辦理交接手續(xù)。

個(gè)人名章由本人保管，不得隨意交由他人使用。因特殊原因確需由他人使用的，必須經(jīng)過授權(quán)確認(rèn)。

（二）會(huì)計(jì)印章（除個(gè)人名章外）、編押機(jī)（編押方案）、密碼應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定范圍使用，不得私自授受。

（三）嚴(yán)禁在空白憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。

（四）會(huì)計(jì)印章停用、密押作廢時(shí)，應(yīng)在登記簿上登記。會(huì) 計(jì)印章在未啟用、待銷毀、待上繳期間，必須加封妥善保管。需銷毀的印章、密押按管理權(quán)限集中銷毀。

第五十一條

會(huì)計(jì)印章、密押實(shí)行分級(jí)管理。全國范圍內(nèi)使用的印章、密押由總行統(tǒng)一設(shè)計(jì)、管理和下發(fā)，其他印章、密押由各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行管理或授權(quán)管理。

第七章 賬 務(wù) 處 理

第五十二條

賬務(wù)處理是從會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生開始，受理原始憑證或編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)平衡的全過程。

第五十三條

賬務(wù)處理通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成。計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)應(yīng)滿足效率和安全方面的要求。

第五十四條

賬務(wù)記載。

（一）賬務(wù)數(shù)據(jù)必須根據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證記載。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋印章后，再行記賬。

（二）操作員輸入的賬務(wù)數(shù)據(jù)，須換人復(fù)核。重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)有權(quán)人員審批后辦理。

（三）打印輸出的賬務(wù)信息，應(yīng)符合規(guī)定的格式，不得進(jìn)行手工修改。

（四）賬簿記載錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定方法更正。

（五）對(duì)紅字憑證，記賬時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，即用“-” 表示。

第五十五條

賬務(wù)差錯(cuò)經(jīng)部門會(huì)計(jì)主管審批后，按下列規(guī)定辦理更正，并對(duì)錯(cuò)賬的原因、日期、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記。

（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)

1.憑證填制正確，錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，按計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)規(guī)定的更正方法更正。

2.憑證填制錯(cuò)誤，錄入時(shí)相應(yīng)發(fā)生差錯(cuò)，按計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)規(guī)定的更正方法更正后，再依據(jù)正確的憑證錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)

1.隔日發(fā)現(xiàn)賬務(wù)差錯(cuò)，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字憑證辦理更正。

2.本年度發(fā)現(xiàn)隔年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證更正，不得更改決算報(bào)表。

3.隔日發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤，如不涉及賬務(wù)的調(diào)整，應(yīng)交由制票人更正或補(bǔ)充。

（三）凡更正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

（四）聯(lián)行錯(cuò)賬、支付清算往來錯(cuò)賬應(yīng)按聯(lián)行制度、支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理。

第五十六條

賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

（一）明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)

一般分戶賬按月結(jié)轉(zhuǎn)，銷賬分戶賬按年結(jié)轉(zhuǎn)。

年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，銷賬式賬頁應(yīng)將未銷賬務(wù)逐筆過入新賬頁，并結(jié)出余額，在摘要欄填列該筆賬務(wù)的初始發(fā)生日期和內(nèi)容；卡片賬未銷賬卡繼續(xù)沿用。

（二）總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)

第五十七條

賬務(wù)核對(duì)是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)，分為內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)和外部賬務(wù)核對(duì)。

第五十八條

內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)。

（一）每日核對(duì)

1.總賬各科目余額、總賬各科目發(fā)生額合計(jì)借貸相等，總賬各科目余額與分戶賬或余額表對(duì)應(yīng)各賬戶余額合計(jì)核對(duì)相符；

2.余額表各賬戶余額合計(jì)與日計(jì)表對(duì)應(yīng)各科目余額核對(duì)相符；

3.現(xiàn)金日記簿的收入、付出合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符，現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符；

4.聯(lián)行業(yè)務(wù)、支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)核對(duì)按聯(lián)行制度和支付系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定辦理；

5.與其他業(yè)務(wù)部門有往來關(guān)系的內(nèi)部資金科目應(yīng)分別與相關(guān)部門核對(duì)相符。

（二）定期核對(duì)

1.使用銷賬式賬頁記載的賬戶，按旬加計(jì)未銷賬的賬戶余額與該科目總賬余額核對(duì)相符；

2.貸款卡片按月與各貸款科目分戶賬核對(duì)相符；

3.再貼現(xiàn)卡片票面金額按月與表外科目核對(duì)相符；

4.計(jì)息賬戶的累計(jì)積數(shù)按結(jié)息期與賬戶計(jì)息積數(shù)核對(duì)相符；

5.各卡片賬按月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符；

6.各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，應(yīng)每月賬實(shí)、賬簿核對(duì)相符；

7.固定資產(chǎn)在年終決算前賬、卡、簿、實(shí)核對(duì)相符；固定資產(chǎn)卡片上的折舊額合計(jì)與“固定資產(chǎn)折舊”科目余額核對(duì)相符。

第五十九條

外部賬務(wù)核對(duì)。

（一）按月向開戶單位發(fā)送余額對(duì)賬單，由開戶單位填列余額和未達(dá)賬項(xiàng)，并加蓋預(yù)留印鑒后返回，對(duì)賬回單中如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因。

（二）開戶單位的對(duì)賬回單，經(jīng)核對(duì)無誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列裝訂保管，以備查考。

（三）必要時(shí)，可與開戶單位進(jìn)行面對(duì)面對(duì)賬。

第六十條

賬務(wù)核對(duì)完畢后，經(jīng)辦人員應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡、表、對(duì)賬單上簽章證明；核對(duì)不符的，應(yīng)立即查明原因，并予以更正并說明。

第八章 計(jì) 息 規(guī) 則

第六十一條

利息應(yīng)按規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法計(jì)算，確保利息計(jì)算無誤。

第六十二條

利率分為年利率、月利率、日利率三種，利率 的換算關(guān)系為：

月利率（‰）=年利率（%）÷12

日利率（‰0）=年利率（%）÷360

第六十三條

利息按實(shí)際天數(shù)計(jì)收計(jì)付。計(jì)息方法分為積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法。

積數(shù)計(jì)息法按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。

逐筆計(jì)息法按本金到期日一次性逐筆計(jì)算利息。

第六十四條

利息結(jié)計(jì)應(yīng)于結(jié)息日營業(yè)終了或銷戶日即時(shí)辦理。除另有規(guī)定外，按季結(jié)息的每季末月的20日為結(jié)息日，按年結(jié)息的每年12月20日為結(jié)息日。所計(jì)利息應(yīng)于結(jié)息日次日入賬；遇節(jié)假日無法入賬的，應(yīng)于假期結(jié)束后的第一個(gè)工作日入賬，但應(yīng)調(diào)整節(jié)假日期間所計(jì)利息的積數(shù)。

第六十五條

貸款提前歸還的，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息。貸款到期為節(jié)假日，節(jié)假日后第一個(gè)營業(yè)日歸還的，按合同利率加收到期日至歸還日之間天數(shù)的利息；節(jié)假日后第一個(gè)營業(yè)日未歸還的，從到期日起按逾期貸款計(jì)收罰息。

第九章 年 度 決 算

第六十六條

年度決算是運(yùn)用會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)與資料，通過年度會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)全年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)反映。

（一）年度決算前的準(zhǔn)備工作

1.對(duì)各項(xiàng)臨時(shí)性和過渡性賬戶，如暫收款項(xiàng)、暫付款項(xiàng)、待 清理資產(chǎn)和待清理負(fù)債等應(yīng)及時(shí)清理。

2.對(duì)庫存現(xiàn)金、發(fā)行基金、有價(jià)單證及重要空白憑證、固定資產(chǎn)等，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬簿進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，盤盈或盤虧的財(cái)產(chǎn)經(jīng)審批后及時(shí)處理。

3.與開戶單位書面核對(duì)存、貸款賬戶余額，及時(shí)辦理各種年度資金的上劃，核實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，清理聯(lián)行往來的未達(dá)賬項(xiàng)，處理賬務(wù)懸案，核對(duì)總賬、分戶賬余額。

4.根據(jù)11月份總賬各科目自年初累計(jì)發(fā)生額，編制試算平衡表，與11個(gè)月的月計(jì)表合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如有不符，應(yīng)立即查明更正。

5.做好決算附表、附注等有關(guān)資料的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核實(shí)工作。

（二）年終決算日的工作

1.將當(dāng)日全部賬務(wù)處理完畢。

2.辦理損益結(jié)轉(zhuǎn)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支賬戶余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)出當(dāng)年純損或純益。

3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月賬務(wù)，編制12月份月計(jì)表。

（三）年終決算日后，應(yīng)辦理年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，并編制年終決算報(bào)表，對(duì)全年業(yè)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進(jìn)行分析，編寫決算說明書連同決算報(bào)表報(bào)上級(jí)行匯總。

（四）新年度營業(yè)日開始后，各分支行應(yīng)按時(shí)將年度上劃款項(xiàng)上劃管轄行，逐級(jí)匯總后上劃總行。

第十章 會(huì) 計(jì) 報(bào) 告

第六十七條

會(huì)計(jì)報(bào)告是反映業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注或說明。會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整、及時(shí)。

第六十八條

會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、季度、月度會(huì)計(jì)報(bào)告，按公歷起訖日期編制。

第六十九條

會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益明細(xì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表和其他相關(guān)附表。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表各科目的余額歸并后編制。

（二）損益明細(xì)表：反映某一特定期間經(jīng)營成果的報(bào)表，根據(jù)當(dāng)期損益各科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額填列。

（三）業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表：反映一定時(shí)期業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及狀況的報(bào)表，根據(jù)當(dāng)期總賬各科目上期末余額、本期累計(jì)發(fā)生額和期末余額填列。業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表分幣種編制，外幣業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定的匯率折算成美元填列。

日計(jì)表是按日編制的業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，月計(jì)表是按月編制的業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。

（四）其他相關(guān)附表：對(duì)某一時(shí)期特定會(huì)計(jì)事項(xiàng)補(bǔ)充說明的報(bào)表，根據(jù)總行的相關(guān)要求填列。

第七十條

會(huì)計(jì)報(bào)表附注或說明是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制方法及主要項(xiàng)目所作出的解釋和說明。主要內(nèi)容包括：

（一）報(bào)告期間發(fā)生的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理原則的變更情況，變更的原因及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響。

（二）報(bào)告期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的背景和依據(jù)，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容、產(chǎn)生原因和更正結(jié)果。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目的構(gòu)成、變動(dòng)情況、影響變動(dòng)的因素等。

（四）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他事項(xiàng)。

第七十一條

總行年度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)綜合反映總行直屬企事業(yè)單位核算的屬于人民銀行的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。

第七十二條

會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求。

（一）各種會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定格式、時(shí)間，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿和其他有關(guān)資料編報(bào)。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、表內(nèi)各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接；會(huì)計(jì)報(bào)表紙介質(zhì)和非紙介質(zhì)的數(shù)據(jù)應(yīng)相互一致。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表必須裝訂整齊、印章齊全。

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由行長、部門會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)，并加蓋公章。

第七十三條

會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂。

（一）日計(jì)表按月裝訂；月計(jì)表按季或年裝訂；季度報(bào)表、年度決算表按年裝訂。

（二）裝訂時(shí)應(yīng)加貼封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人 員在加封處蓋章。

第十一章 會(huì) 計(jì) 分 析

第七十四條

會(huì)計(jì)分析是為提供決策信息，根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和數(shù)據(jù)，運(yùn)用比較、計(jì)算、解釋等特定分析方法，對(duì)資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的反映、評(píng)價(jià)。

第七十五條

人民銀行建立健全會(huì)計(jì)分析制度。會(huì)計(jì)分析遵循以下原則：

（一）客觀性原則。會(huì)計(jì)分析應(yīng)以客觀的會(huì)計(jì)核算資料和數(shù)據(jù)為依據(jù)，真實(shí)、完整反映資金活動(dòng)情況。

（二）一致性原則。會(huì)計(jì)分析采用的數(shù)據(jù)應(yīng)前后各期口徑一致，口徑不一致的應(yīng)說明差異。

（三）有效性原則。會(huì)計(jì)分析應(yīng)注重質(zhì)量，為決策提供有價(jià)值的信息。

（四）及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)分析應(yīng)注重時(shí)效性，及時(shí)提供分析報(bào)告。

第七十六條

會(huì)計(jì)分析按其范圍，分為全面分析和專題分析；按其時(shí)間，分為事后分析和預(yù)測(cè)分析；按其頻率，分為定期分析和不定期分析；按其內(nèi)容，分為會(huì)計(jì)報(bào)表分析和其他會(huì)計(jì)資料分析。

第七十七條

會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容。

（一）資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況。

（二）基礎(chǔ)貨幣的投放回籠及其流向和流量情況。

（三）儲(chǔ)備資產(chǎn)營運(yùn)情況。

（四）金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金頭寸情況。

（五）公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)開展情況。

（六）聯(lián)行在途資金情況。

（七）現(xiàn)金投放與回籠情況。

（八）經(jīng)理國庫資金情況。

（九）固定資產(chǎn)的增減變化及構(gòu)成情況。

（十）財(cái)務(wù)收支情況。

（十一）表外重要事項(xiàng)。

（十二）其他情況。

第十二章 會(huì) 計(jì) 監(jiān) 督

第七十八條

會(huì)計(jì)監(jiān)督是依據(jù)國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)和人民銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，運(yùn)用審核、控制、復(fù)審、檢查和反映等手段對(duì)人民銀行資金活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)察和督促。

第七十九條

會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。

（一）審核會(huì)計(jì)憑證反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。

（二）檢查會(huì)計(jì)核算過程的合規(guī)性和會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）制止和糾正偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和賬外設(shè)賬行為。

（四）堅(jiān)持按審批程序辦理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

（五）核實(shí)賬簿記載與財(cái)產(chǎn)實(shí)物。

（六）制止和糾正提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為。

第八十條

有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)各司其職、分工協(xié)作，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（一）會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，對(duì)全行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督，并對(duì)其他部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（二）營業(yè)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理核算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)實(shí)行柜面監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核，落實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作規(guī)程，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。

（三）事后監(jiān)督部門應(yīng)及時(shí)對(duì)已完成的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)開展事后監(jiān)督，反饋監(jiān)督結(jié)果，糾正核算差錯(cuò)，提出完善會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制的措施、建議。

第八十一條

會(huì)計(jì)人員對(duì)所經(jīng)辦會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，依據(jù)職責(zé)權(quán)限制止、糾正違法、違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，制止、糾正無效時(shí)向本行行長反映；反映無效時(shí)，有權(quán)向上級(jí)行提出書面報(bào)告。

第八十二條

會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度，定期、不定期地采取自查、抽查和突擊檢查的方式對(duì)轄內(nèi)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面或?qū)ｎ}檢查，并實(shí)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。

第十三章 附 則

第八十三條

本制度由總行負(fù)責(zé)解釋。

第八十四條

各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，副省級(jí)城市中心支行可依據(jù)本制度，結(jié)合轄區(qū)實(shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

有關(guān)業(yè)務(wù)部門可依據(jù)本制度，結(jié)合本部門會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定補(bǔ)充規(guī)定。

第八十五條

本制度自2006年1月1日起施行。

附件：1.中國人民銀行會(huì)計(jì)核算手工處理規(guī)定

2.中國人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定

3.中國人民銀行有價(jià)單證及重要空白憑證管理規(guī)定 附件1：

中國人民銀行會(huì)計(jì)核算手工處理規(guī)定

第一條

為補(bǔ)充《中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》關(guān)于會(huì)計(jì)核算手工處理的未盡事宜，規(guī)范會(huì)計(jì)核算手工處理程序，制定本規(guī)定。

第二條

本規(guī)定所稱手工處理是指使用特定格式的憑證、賬簿、卡片等，通過手工方式記載賬務(wù)，完成會(huì)計(jì)核算的處理過程。

第三條

中國人民銀行會(huì)計(jì)核算以電子計(jì)算機(jī)處理為主，手工處理是電子計(jì)算機(jī)處理的輔助及補(bǔ)充。會(huì)計(jì)核算手工處理適用于下列情況：

（一）電子計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)因突發(fā)事件無法正常運(yùn)行，按照有關(guān)規(guī)定采取手工應(yīng)急處理方案。

（二）未采用電子計(jì)算機(jī)核算，或根據(jù)有關(guān)規(guī)定只能采用手工處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（三）按照規(guī)章制度的要求，為了全面反映某些業(yè)務(wù)活動(dòng)，在采用電子計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)完成主要會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，以手工方式進(jìn)行的輔助性會(huì)計(jì)核算工作。如手工記載有關(guān)登記簿等。

第四條

賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)，兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿應(yīng)根據(jù)同一憑證分別核算，明細(xì)核算發(fā)生額合計(jì)數(shù)與綜合核算發(fā)生額必須保持一致。記賬完畢，總賬各科目的余額與同一科目分戶賬（或余額表）的余額合計(jì)核對(duì)相符。

（一）明細(xì)核算的記賬方法。明細(xì)核算是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶賬，根據(jù)分戶賬編制余額表。為適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，還可另設(shè)登記簿進(jìn)行輔助性登記。

1.分戶賬。

（1）賬頁上首規(guī)定填寫的主要事項(xiàng)（如賬號(hào)、戶名、利率和頁數(shù)等）應(yīng)詳細(xì)填寫。記賬時(shí)，要寫明記賬日期，摘要欄扼要填寫款項(xiàng)來源、用途或簡(jiǎn)明事由；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)填列支票號(hào)碼后四位數(shù)。

損益類各賬戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總憑證的，要寫明戶數(shù)和計(jì)息期等；采取逐筆填制憑證的，要寫明科目賬號(hào)、起止計(jì)息日期、利率、積數(shù)或本金，費(fèi)用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價(jià)等。

（2）記滿一頁換新賬頁時(shí)，應(yīng)將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。

（3）業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證逐筆記載分戶賬，結(jié)出余額并交復(fù)核員復(fù)核。為了簡(jiǎn)化手續(xù)，對(duì)同一賬戶的同一方多筆憑證，可另編制匯總憑證兩聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記賬。

（4）使用單寫式賬頁的，應(yīng)按月填發(fā)余額對(duì)賬單與開戶單位對(duì)賬；使用復(fù)寫式賬頁的，應(yīng)每記滿一頁即將對(duì)賬單交給開戶單位對(duì)賬。月末日營業(yè)終了，不論賬頁記滿與否，均應(yīng)另過新賬，并將原賬頁對(duì)賬單交給有關(guān)單位對(duì)賬。

2.現(xiàn)金日記簿。在業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照現(xiàn)金憑證分別序時(shí)、逐筆記載。除記載記賬日期、憑證號(hào)碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)要記載交款或取款單位名稱、款項(xiàng)來源或用途等內(nèi)容，盡量配合現(xiàn)金項(xiàng)目分類要求。每日營業(yè)終了后，結(jié)出現(xiàn)金日記簿收、付方合計(jì)數(shù)，與“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對(duì)相符。

3.余額表。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

（1）計(jì)息余額表根據(jù)同一科目各分戶賬的每日最后余額填列。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。每逢旬末、月末，應(yīng)將余額表上各戶的余額，從月初到旬末、月末逐日相加，結(jié)出10天、20天小計(jì)和全月合計(jì)，并與總賬核對(duì)相符。

如有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生原因是否合理、數(shù)字是否正確，并分別填寫入“應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)”欄，以結(jié)出各個(gè)賬戶“至本月底的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)”，并結(jié)轉(zhuǎn)次月余額表的“至上月底未計(jì)息積數(shù)”欄。

（2）一般余額表根據(jù)同一科目各分戶賬的每日最后余額填列。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)或當(dāng)日為節(jié)假日，需根據(jù)上一日的最后余額填列。

4.登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的，起備忘、控制和管理作用的輔助性賬簿。

（二）綜合核算的記賬方法。綜合核算是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，根據(jù)總賬編制日計(jì)表。

1.科目日結(jié)單。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目編制一張。根據(jù)同一科目的憑證，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記，并注明憑證張數(shù)、附件張數(shù)?！艾F(xiàn)金”科目日結(jié)單，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金科目憑證匯總填列。全部科目日結(jié)單的借方、貸方合計(jì)數(shù)必須相等。

2.總賬。每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)的科目（假日同），應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)。借、貸雙方反映余額的科目，其總賬上的本日余額，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶賬各戶的借、貸方余額分別加總填記（即借方賬戶的余額，填入借方余額欄內(nèi)；貸方賬戶的余額，填入貸方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。

每逢旬末或月末，應(yīng)將各科目總賬的發(fā)生額從月初到旬末、月末逐日相加，結(jié)出10天、20天小計(jì)和月計(jì)以及自年初累計(jì)發(fā)生額。對(duì)計(jì)息科目總賬的余額欄，也要做同樣的結(jié)計(jì)工作，計(jì)出旬末、月末計(jì)息積數(shù)。

3.日計(jì)表。日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)各科目總賬的當(dāng)日發(fā)生額和余額填記。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。

第五條

月末，總賬與分戶賬按以下規(guī)定進(jìn)行賬簿結(jié)轉(zhuǎn)：

（一）總賬舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月終余額”，分別過入新賬的“上年底余額”、“本年累計(jì)發(fā)生額”、“上月底余額”欄，年度開始建立新賬時(shí)，則只過上年底余額。

（二）分戶式復(fù)寫賬頁每月更換一次新賬，并在舊賬頁上的最后一行余額下加注“結(jié)轉(zhuǎn)下月”，將最后余額過入新賬頁，新賬頁日期寫×月1日，摘要欄加注“上月結(jié)轉(zhuǎn)”。

第六條

年度終了，各科目分戶賬除各種貸款卡片賬和其他未銷賬的卡片賬可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。

（一）分戶式賬頁應(yīng)在舊賬的最后一行余額下劃雙紅線后加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”（對(duì)于余額已結(jié)清的賬戶，應(yīng)在賬頁上加注“結(jié)清”）。將最后余額過入新賬頁同方向，新賬頁日期寫新年度1月1日，在摘要欄加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。

（二）銷賬式賬頁應(yīng)在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加注“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將未銷各筆逐筆過入新賬頁，賬頁記賬日期寫新年度1月1日，在摘要欄除加注“上年結(jié)轉(zhuǎn)”外，還應(yīng)注明舊賬內(nèi)容摘要和發(fā)生日期，并結(jié)出余額。

第七條

賬簿結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬舊賬頁余額核對(duì)相符，保證銜接無誤。

第八條

記載各種賬簿必須做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，嚴(yán)格遵守制度規(guī)定，以保證核算質(zhì)量。

（一）賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)憑證的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，結(jié)出余額，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。如果憑證內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再行記賬。

（二）記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水或黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用 藍(lán)、黑圓珠筆墊雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。

（三）賬簿上所寫的文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用時(shí)，可在下一格接續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填寫于末一行文字的金額欄內(nèi)。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“-0-”表示結(jié)平。

（四）記賬時(shí)，應(yīng)按賬頁行次順序連續(xù)登記，不得隔頁跳行。發(fā)生空頁時(shí)，用紅色對(duì)角線劃掉，注明作廢；發(fā)生空行時(shí)，應(yīng)在空行的通欄內(nèi)用紅字注明“空行”字樣。

（五）憑證、賬簿蓋錯(cuò)印章時(shí)，應(yīng)在所錯(cuò)蓋印章上用紅筆劃“×”以示注銷，再補(bǔ)蓋正確印章。

（六）賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。

第九條

賬務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無誤。發(fā)生賬務(wù)差錯(cuò)，應(yīng)經(jīng)部門會(huì)計(jì)主管審批后，分別按下列規(guī)定辦理更正，并對(duì)錯(cuò)賬的原因、日期、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記。

（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)

1.日期或金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把錯(cuò)誤數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，并由記賬員在左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明；文字寫錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。

2.憑證填錯(cuò)科目或賬戶時(shí)，應(yīng)先改正憑證，再參照1.項(xiàng)辦法更正賬簿。

3.已使用的賬頁記載錯(cuò)誤無法更正時(shí)，不得撕毀，可另換新賬頁記載，但必須經(jīng)過全頁復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及部門會(huì)計(jì)主管蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時(shí)，附在賬簿最后一頁備查。

（二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)

1.記賬串戶，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字憑證更正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)批注：“更正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣；同時(shí)，在原記錯(cuò)賬的摘要欄內(nèi)批注“已于×年×月×日更正”字樣；用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記×年×月×日賬”字樣及簡(jiǎn)明事項(xiàng)。

2.憑證金額填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制借、貸方紅字憑證將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確金額重新填制借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注：“已于×年×月×日更正”字樣。

3.憑證填錯(cuò)科目或賬戶，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)參照2.項(xiàng)辦法辦理沖正，并在原錯(cuò)誤憑證上批注“×年×月×日更正”字樣。

4.本年度發(fā)現(xiàn)隔年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證更正，不更改決算報(bào)表。

5.凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

第十條

會(huì)計(jì)憑證、賬簿的裝訂。

（一）會(huì)計(jì)憑證每日按固定順序裝訂。裝訂時(shí)要將科目日結(jié)單、憑證、附件整理整齊，并加具封面、封底，在裝訂處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。

（二）已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)按順序編列憑證總號(hào)，并與科目日結(jié)單的憑證總張數(shù)核對(duì)相符。

（三）年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶的賬頁，裝訂時(shí)應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，并且按賬簿編號(hào)，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理。

附2：

中國人民銀行會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定

第一條

本規(guī)定所指會(huì)計(jì)檔案是記錄和反映人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)史料，包括業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)的檔案資料，分為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料四類。

第二條

人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管、交接、查閱和銷毀制度，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，防止會(huì)計(jì)檔案毀損、散失、泄密。

第三條

會(huì)計(jì)檔案可采用紙、磁帶、磁盤、光盤、縮微膠片等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存，原始憑證、票據(jù)、合同等具有法律效力的紙質(zhì)資料應(yīng)保存原件。采用非紙介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)滿足查閱、打印的要求。

第四條

會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按形成時(shí)間和保管期限等不同屬性分類索引。

第五條

各部門形成的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專人及時(shí)整理立卷，并及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案保管登記簿。

（一）會(huì)計(jì)檔案保管登記簿應(yīng)注明會(huì)計(jì)檔案名稱、冊(cè)數(shù)、起訖時(shí)間、檔案編號(hào)、保管期限、經(jīng)辦人員以及移交時(shí)間等內(nèi)容；

（二）檔案立卷應(yīng)整齊美觀、方便查閱，采用裝盒或裝袋的

方式保管；

（三）各種非紙介質(zhì)檔案立卷時(shí)應(yīng)標(biāo)注存儲(chǔ)內(nèi)容、所屬時(shí)間、順序號(hào)碼等事項(xiàng)。

第六條

會(huì)計(jì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物、防日光和防其他毀損等條件，并建立健全會(huì)計(jì)檔案庫房管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案完整無缺。

第七條

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期分為三年、五年、十五年三檔。

（一）會(huì)計(jì)檔案保管期限從形成會(huì)計(jì)檔案的次年度算起，如有必要可以延長，但不能縮短；

（二）會(huì)計(jì)檔案保管期限應(yīng)按照本規(guī)定附表所列期限執(zhí)行，附表中未列示的，可以比照類似檔案的保管期限辦理；

（三）同一會(huì)計(jì)檔案以不同介質(zhì)保存時(shí)，保管期限應(yīng)該一致；

（四）同一介質(zhì)上有不同保管期限會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)按最長期限保管；

（五）會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)及其開發(fā)和修改的文檔資料應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案管理，保管期限為系統(tǒng)停止使用或升級(jí)換版后15年。

第八條

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由業(yè)務(wù)部門或事后監(jiān)督部門保管一年，期滿后移交本行綜合檔案管理部門統(tǒng)一保管。本行綜合檔案管理部門不具備保管條件的，可由業(yè)務(wù)部門或事后監(jiān)督部門建立分庫房，并指定專人保管。

第九條

移交會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由移交方編制移交清冊(cè)，列明移

交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起訖時(shí)間、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限和已保管期限等內(nèi)容。移交清冊(cè)一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。交接雙方應(yīng)嚴(yán)密交接手續(xù)，按照移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，雙方負(fù)責(zé)人監(jiān)交。完畢后，雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上簽章確認(rèn)。

第十條

會(huì)計(jì)檔案在不同部門之間傳遞時(shí)，應(yīng)注意安全、保密，嚴(yán)防丟失毀損。

第十一條

會(huì)計(jì)檔案管理人員工作變動(dòng)或因故離崗，應(yīng)辦理交接手續(xù)。

第十二條

保管部門應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案，并及時(shí)對(duì)破損、變質(zhì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行復(fù)制、修復(fù)或其他技術(shù)處理。

（一）復(fù)制、修復(fù)紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝，復(fù)制后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)與原件一同保管；

（二）磁盤保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)半年檢查并復(fù)制一次，磁帶保管的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)一年檢查并復(fù)制一次，光盤、縮微膠片保存的檔案每兩年檢查并復(fù)制一次；

（三）會(huì)計(jì)檔案復(fù)制后的保管期限仍從首次形成檔案的次年度算起。

第十三條

人民銀行應(yīng)嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案查閱管理，查閱會(huì)計(jì)檔案必須按規(guī)定辦理查閱審批手續(xù)，認(rèn)真填寫《會(huì)計(jì)檔案查閱登記簿》。查閱人應(yīng)愛護(hù)檔案，用畢及時(shí)歸還，防止丟失和泄密。

（一）內(nèi)部查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由查閱人提出申請(qǐng)，并經(jīng)業(yè)務(wù)

核算部門和會(huì)計(jì)檔案保管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；

（二）法律、法規(guī)授權(quán)的單位查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有效證件和文件，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人、業(yè)務(wù)核算部門、會(huì)計(jì)檔案保管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在專人陪同下查閱；

（三）查閱人可以閱覽、復(fù)制和摘錄會(huì)計(jì)檔案，但嚴(yán)禁涂改、污損、拆封、抽換和將會(huì)計(jì)檔案借出本行；

（四）會(huì)計(jì)檔案保管部門應(yīng)對(duì)查閱情況進(jìn)行記錄，并由查閱人簽字確認(rèn)。

第十四條

將原始會(huì)計(jì)資料的信息內(nèi)容以數(shù)碼形式轉(zhuǎn)存在磁性材料或光盤等載體上保存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)滿足以下管理要求：

（一）與原始會(huì)計(jì)資料信息完全一致；

（二）通過網(wǎng)絡(luò)傳輸時(shí)，應(yīng)采取保密、認(rèn)證等安全措施；

（三）通過網(wǎng)絡(luò)查閱時(shí)，應(yīng)有授權(quán)審批、登記制度。

第十五條

保管期限屆滿的會(huì)計(jì)檔案，按下列程序銷毀：

（一）會(huì)計(jì)檔案保管部門會(huì)同業(yè)務(wù)部門提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，核對(duì)銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起訖時(shí)間和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容；

（二）本行行長在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見；

（三）各地（市）級(jí)中心支行、縣級(jí)支行銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)，分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行銷毀會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本行行長批準(zhǔn)；

（四）銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由本行業(yè)務(wù)部門、會(huì)計(jì)檔案保管部門共同派人現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)銷。銷毀會(huì)計(jì)檔案前，監(jiān)銷人應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)；銷毀后，應(yīng)在銷毀清冊(cè)上簽章確認(rèn)并存檔備查。

第十六條 保管期限屆滿但涉及未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)、對(duì)處理歷史遺留問題有重要參考價(jià)值等未了事項(xiàng)的原始會(huì)計(jì)資料不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

第十七條

機(jī)構(gòu)分立、合并和業(yè)務(wù)移交時(shí)，會(huì)計(jì)檔案的保管、查閱應(yīng)遵循下列要求：

（一）機(jī)構(gòu)分立，原機(jī)構(gòu)存續(xù)的，會(huì)計(jì)檔案由原機(jī)構(gòu)保管；原機(jī)構(gòu)解散的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由上級(jí)行指定其中一方保管。其他方可查閱復(fù)制與其相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

（二）機(jī)構(gòu)合并，會(huì)計(jì)檔案由合并后的機(jī)構(gòu)保管。

（三）機(jī)構(gòu)撤銷，會(huì)計(jì)檔案由其上級(jí)行代管。

（四）因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

附：中國人民銀行會(huì)計(jì)檔案保管期限

（一）永久保管的會(huì)計(jì)檔案

1.本級(jí)及匯總?cè)犇甓葧?huì)計(jì)決算報(bào)告；

2.全國發(fā)行基金印刷、銷毀、庫存、流通中貨幣及貨幣投放、36 回籠情況的年度統(tǒng)計(jì)資料；

3.國債兌付結(jié)束報(bào)告表、已兌付國債銷毀表、國債收款單清理、移交后形成的各類報(bào)表、文字說明；

4.國債收款單掛失、轉(zhuǎn)移登記簿和國庫券收款單抄本補(bǔ)發(fā)登記簿等其他屬于永久性保管的國債登記簿及報(bào)表；

5.會(huì)計(jì)檔案保管及銷毀清冊(cè)；

6.賬戶開銷戶記錄；

7.機(jī)構(gòu)變動(dòng)交接清冊(cè)；

8.有權(quán)機(jī)關(guān)扣劃書；

9.賬銷案存記錄；

10.其他需要永久保管的檔案和有關(guān)材料。

（二）保管15年的會(huì)計(jì)檔案

1.會(huì)計(jì)憑證及附件；

2.總賬、分戶賬、日記賬、余額表等輔助賬簿；

3.本級(jí)及匯總?cè)犜露取⒓径葧?huì)計(jì)報(bào)告；

4.重要單證和重要印章的領(lǐng)發(fā)、保管和繳銷登記簿；

5.會(huì)計(jì)人員交接及會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；

6.其他需要保管15年的檔案和有關(guān)材料。

（三）保管5年的會(huì)計(jì)檔案

1.下級(jí)行上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表；

2.密押表使用、保管記錄；

3.對(duì)賬回單；

4.聯(lián)行或支付系統(tǒng)往來核算資料；

5.已處置的固定資產(chǎn)卡片；

6.全轄發(fā)行基金出入庫日?qǐng)?bào)表、月終日發(fā)行基金庫存券別報(bào)表、殘損人民幣銷毀表；

7.各級(jí)國庫的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表、國債兌付日?qǐng)?bào)表、庫存日?qǐng)?bào)表和余額表；

8.支付系統(tǒng)與國庫內(nèi)部往來查詢查復(fù)書、查詢查復(fù)登記簿；

9.各級(jí)國庫的不定期報(bào)表；

10.貨幣金銀部門各類憑證、傳票及通訊異常時(shí)下級(jí)行上報(bào)的紙介質(zhì)電報(bào)；

11.其他需要保管5年的檔案和有關(guān)材料。

（四）保管3年的會(huì)計(jì)檔案

1.流水賬；

2.日?qǐng)?bào)表；

3不定期報(bào)表；

4.其他需要保管3年的檔案和有關(guān)材料。

附3：

中國人民銀行有價(jià)單證及重要空白憑證管理規(guī)定

第一條

人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)辦理涉及有價(jià)單證和重要空白憑證的業(yè)務(wù)，應(yīng)遵守本規(guī)定。

第二條

人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全有價(jià)單證及重要空白憑證的調(diào)運(yùn)、保管、領(lǐng)用、注銷和銷毀等環(huán)節(jié)的管理制度，采取有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，做到控制嚴(yán)密，賬實(shí)相符。

一、有價(jià)單證的管理

第三條

有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，包括金融債券、代理發(fā)行的各類債券、國庫券收款單等。

第四條

有價(jià)單證的調(diào)運(yùn)。

有價(jià)單證調(diào)入、調(diào)出視同現(xiàn)金出入庫辦理。

有價(jià)單證出入庫時(shí)，應(yīng)憑印制廠家的發(fā)貨清單或上級(jí)行的調(diào)撥單、領(lǐng)用單辦理出入庫手續(xù)。

第五條

有價(jià)單證的保管。

（一）有價(jià)單證的保管應(yīng)遵循“證、賬分管”原則，需要簽章的有價(jià)單證，要嚴(yán)格實(shí)行“證、印分管”。

（二）發(fā)行庫管理部門應(yīng)指定專人管理有價(jià)單證，建立有價(jià)單證保管登記簿，對(duì)有價(jià)單證的調(diào)撥、保管、領(lǐng)用、銷毀等事項(xiàng)進(jìn)行記錄。

（三）有價(jià)單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法妥

善保管。

第六條

有價(jià)單證的領(lǐng)用。領(lǐng)取有價(jià)單證時(shí)，應(yīng)辦理領(lǐng)取手續(xù)，并進(jìn)行登記；使用有價(jià)單證時(shí)，應(yīng)建立銷號(hào)登記簿進(jìn)行控制；營業(yè)終了，對(duì)未用完的有價(jià)單證應(yīng)入庫（柜）保管。

第七條

有價(jià)單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)堅(jiān)持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號(hào)控制。

第八條

有價(jià)單證的核算。有價(jià)單證納入表外科目核算，按實(shí)際金額記賬。己兌付、作廢及停用的待銷毀有價(jià)單證應(yīng)單獨(dú)核算。

第九條

有價(jià)單證的核對(duì)。

（一）發(fā)行庫管理部門應(yīng)定期對(duì)保管的有價(jià)單證進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)物與有關(guān)登記簿進(jìn)行核對(duì)，并和會(huì)計(jì)部門的表外科目余額核對(duì)。

（二）業(yè)務(wù)部門已領(lǐng)用未發(fā)出的有價(jià)單證，應(yīng)每日進(jìn)行賬、實(shí)核對(duì)，保持賬實(shí)相符。

（三）有價(jià)單證按規(guī)定上繳時(shí)，應(yīng)賬實(shí)核對(duì)相符后，辦理相應(yīng)手續(xù)。

第十條

有價(jià)單證的注銷和銷毀。

（一）已兌付、停止使用或作廢的有價(jià)單證，應(yīng)作出明顯注銷標(biāo)記后送交發(fā)行庫保管。

（二）有價(jià)單證需要銷毀時(shí)，應(yīng)由發(fā)行庫管理部門造具清單，交業(yè)務(wù)部門審核后，經(jīng)分管行長簽署意見，報(bào)上級(jí)行批準(zhǔn)后銷毀；

各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行由行長批準(zhǔn)，銷毀后報(bào)總行備案。

二、重要空白憑證的管理

第十一條

重要空白憑證是指無面額的經(jīng)填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括：支票、匯票、本票、聯(lián)行報(bào)單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補(bǔ)充憑證、委托收款補(bǔ)充憑證、支付系統(tǒng)專用憑證等。

第十二條

重要空白憑證的調(diào)入和調(diào)出。

（一）重要空白憑證入庫時(shí)，應(yīng)憑與供貨單位有關(guān)合同（訂單）、發(fā)貨清單或上級(jí)行調(diào)撥單、領(lǐng)用單，清點(diǎn)驗(yàn)收入庫，并及時(shí)登記入賬。

（二）重要空白憑證出庫時(shí)，應(yīng)由調(diào)入行填制領(lǐng)用單并附介紹信，或上級(jí)行調(diào)撥單并經(jīng)部門會(huì)計(jì)主管簽章后辦理出庫手續(xù)。

（三）通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)調(diào)撥的，應(yīng)加強(qiáng)身份認(rèn)證和授權(quán)審批管理。

第十三條

重要空白憑證的保管。

（一）重要空白憑證必須指定專人進(jìn)行入庫（柜）保管并建立保管領(lǐng)用登記簿，據(jù)實(shí)登記出入庫、保管、領(lǐng)用情況。

（二）重要空白憑證的保管，必須做到“證、賬分管，證、?。ㄑ海┓止堋薄?/p>

第十四條

重要空白憑證的領(lǐng)用。

（一）業(yè)務(wù)柜組領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，并建立保管領(lǐng)用登記簿，對(duì)重要空白憑證的領(lǐng)入和領(lǐng)出按種類、數(shù)量和號(hào)碼出入庫時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)登記。對(duì)柜組內(nèi)所領(lǐng)用的重要空白憑證，要在登記簿上簽收。

（二）開戶單位領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，并加蓋預(yù)留印鑒。人民銀行應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用單將起訖號(hào)碼及時(shí)輸入核算系統(tǒng)進(jìn)行控制，并登記保管領(lǐng)用登記簿。

（三）重要空白憑證應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要適量領(lǐng)用，原則上一次領(lǐng)用不超過一個(gè)月的用量。

第十五條

重要空白憑證的使用。

（一）經(jīng)辦人員使用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)建立銷號(hào)登記簿進(jìn)行控制，填錯(cuò)的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后，作表外科目記賬憑證附件。

（二）屬于人民銀行簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)，并不得預(yù)先蓋好印章備用。

（三）使用計(jì)算機(jī)簽發(fā)、打印重要空白憑證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格簽發(fā)、打印管理。未經(jīng)部門會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)或授權(quán)，不得手工填制或重打、補(bǔ)打重要空白憑證；打印重要空白憑證時(shí)，只能在原有重要空白憑證上填空打印，不得自行打印憑證格式。

第十六條

重要空白憑證的核算。

重要空白憑證應(yīng)納入表外科目進(jìn)行核算。以每份一元的假定價(jià)格記賬，按種類等分別設(shè)戶，登記起訖號(hào)碼、份數(shù)，并定期與

有關(guān)登記簿、實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。

第十七條

重要空白憑證的注銷與銷毀。

（一）開戶單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩余重要空白憑證全部交回人民銀行登記注銷。開戶單位對(duì)領(lǐng)用的重要空白憑證負(fù)全部責(zé)任，因遺失或未交回產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由開戶單位負(fù)責(zé)。

（二）人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)開戶單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應(yīng)作明顯注銷標(biāo)記并造具清單，妥善保管，經(jīng)分管行長批準(zhǔn)后集中銷毀。

（三）縣級(jí)支行重要空白憑證銷毀須由上級(jí)行統(tǒng)一組織。

三、其他管理規(guī)定

第十八條

有價(jià)單證及重要空白憑證上應(yīng)印具號(hào)碼，按號(hào)碼順序發(fā)售和使用，不得跳號(hào)。發(fā)生跳號(hào)應(yīng)立即查明原因，并在保管領(lǐng)用登記簿上登記備查。

第十九條

有價(jià)單證及重要空白憑證應(yīng)由總行或經(jīng)其授權(quán)后由各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行、副省級(jí)城市中心支行指定廠家負(fù)責(zé)印制。屬于區(qū)域內(nèi)使用的有價(jià)單證及重要空白憑證，應(yīng)冠有地區(qū)名稱，以區(qū)分和控制使用范圍。

第二十條

有價(jià)單證及重要空白憑證在領(lǐng)用、簽發(fā)過程中發(fā)現(xiàn)多頁、缺頁、錯(cuò)號(hào)、要素有誤等缺陷時(shí)，應(yīng)登記留查，并及時(shí)與發(fā)行單位、上級(jí)行或印制廠家聯(lián)系，查明情況后進(jìn)行處理。

第二十一條

有價(jià)單證及重要空白憑證遺失應(yīng)及時(shí)追查，并逐級(jí)上報(bào)總行，防止造成資金損失。

第二十二條

部門會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)至少檢查一次有價(jià)單證及重要空白憑證庫存、保管和領(lǐng)用情況，核對(duì)賬實(shí)，并在登記簿上記錄。分管行長對(duì)各部門保管的有價(jià)單證及重要空白憑證應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的檢查。

第二十三條

非業(yè)務(wù)人員不得領(lǐng)用有價(jià)單證及重要空白憑證，不得將有價(jià)單證及重要空白憑證移作他用。如有特殊需要，需經(jīng)分管行長批準(zhǔn)后辦理領(lǐng)用手續(xù)，并切角和加蓋“作廢”戳記，用后及時(shí)銷毀。

第二篇：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司會(huì)計(jì)基本制度

附件1 中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司會(huì)計(jì)基本制度

目 錄

第一章 總則......................................................................................1 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員管理..........................................................4 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)......................................................................4 第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理..................................................5 第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)..............................................................................8 第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)....................................................................9 第二節(jié) 負(fù)債的確認(rèn)..................................................................12 第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認(rèn)......................................................15 第四節(jié) 收入的確認(rèn)..................................................................16 第五節(jié) 費(fèi)用的確認(rèn)..................................................................17 第六節(jié) 利潤的確認(rèn)..................................................................19 第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量............................................................................20 第一節(jié) 計(jì)量屬性......................................................................20 第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量..................................................................21 第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量..................................................................23 第五章 會(huì)計(jì)記錄............................................................................24 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶........................................................24 第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證....................................................................26 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿....................................................................29 第四節(jié) 記賬規(guī)則....................................................................30 第五節(jié) 差錯(cuò)更正....................................................................32 第六節(jié) 有價(jià)單證與重要空白憑證........................................33 第七節(jié) 會(huì)計(jì)印章....................................................................34 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)告............................................................................36 第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則....................................................................36 第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表....................................................................38 第三節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表............................................................39 第四節(jié) 報(bào)表附注....................................................................40 第五節(jié) 會(huì)計(jì)決算....................................................................41 第六節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整....................................................................41 第七章 會(huì)計(jì)檔案管理....................................................................43 第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案歸檔..............................................................43 第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管..............................................................44 第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱、移交及銷毀......................................44 第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)督............................................................................46 第一節(jié) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制..............................................................46 第二節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系..............................................................47 第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)..............................................................48 第九章 會(huì)計(jì)信息化........................................................................50 第十章 考核與獎(jiǎng)懲........................................................................52 第十一章 附則................................................................................53

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營管理需要，規(guī)范農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司章程》及其他相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實(shí)際，制定本制度。

第二條 本制度是農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作必須遵循的基本規(guī)則，是制定其他會(huì)計(jì)規(guī)范的基本依據(jù)。

第三條 本制度適用于農(nóng)業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的各級(jí)機(jī)構(gòu)。

境內(nèi)外子公司、境外分支機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。駐在國/地會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范與本制度有差異且必須執(zhí)行的，可以駐在國/地規(guī)定為準(zhǔn)，但應(yīng)向總行報(bào)備差異的內(nèi)容，同時(shí)向總行報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表按本制度及其他相關(guān)規(guī)范的要求進(jìn)行調(diào)整。

第四條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)目標(biāo)是向投資者及更廣泛的會(huì)計(jì)信息使用者提供與農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策；根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，支持農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營管理決策。

第五條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有核算、監(jiān)督和決策支持等職能。會(huì)計(jì)核算職能指對(duì)農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，向會(huì)計(jì)信息使用者提供與農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能指經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，以會(huì)計(jì)法規(guī)為依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)核算反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資金的安全。

決策支持職能指向農(nóng)業(yè)銀行管理層提供客觀、公允、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，為決策提供支持，以改善農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營管理。

第六條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)主體是總行及規(guī)定級(jí)次以上的管理、營業(yè)機(jī)構(gòu)。

農(nóng)業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，農(nóng)業(yè)銀行與納入合并范圍的被投資單位構(gòu)成的集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體。

第七條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。

第八條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)期間分為、半、季度和月度。會(huì)計(jì)為公歷每年1月1日至12月31日。

第九條 資產(chǎn)負(fù)債表日是指編制會(huì)計(jì)報(bào)告的日期。

農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表日包括末、半年末、季末和月末。第十條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)不同幣種的業(yè)務(wù)采用分賬制進(jìn)行日常核算。

第十一條 農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算均以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十二條 農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算均采用借貸記賬法。

第十三條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)滿足以下要求：

（一）可靠性。應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

（二）相關(guān)性。會(huì)計(jì)信息應(yīng)與信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)農(nóng)業(yè)銀行過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

（三）可理解性。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

（四）可比性。不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。對(duì)于同業(yè)間相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

（五）實(shí)質(zhì)重于形式。應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

（六）重要性。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與農(nóng)業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

（七）謹(jǐn)慎性。對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

（八）及時(shí)性。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

第十四條 農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作在董事會(huì)（黨委會(huì)）及行長的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。

第十五條 農(nóng)業(yè)銀行法定代表人對(duì)全行會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

各級(jí)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對(duì)轄內(nèi)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員管理

第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

第十六條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算和管理要求設(shè)臵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

二級(jí)分行及以上機(jī)構(gòu)必須設(shè)立會(huì)計(jì)管理部門，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)管理和業(yè)務(wù)核算等各項(xiàng)工作。支行及以下機(jī)構(gòu)不具備設(shè)臵會(huì)計(jì)管理部門條件的，應(yīng)在本機(jī)構(gòu)中設(shè)臵會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的組織和管理。

第十七條 總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)管理部門，按照“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，集中行使會(huì)計(jì)管理職能。負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定全行會(huì)計(jì)制度辦法；組織全行會(huì)計(jì)核算工作；履行對(duì)全行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的職責(zé)；組織全行會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)；管理、控制會(huì)計(jì)信息；制定會(huì)計(jì) 內(nèi)控制度，并組織實(shí)施。

第十八條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一核算管理，對(duì)下級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的組織進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第十九條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動(dòng)，應(yīng)經(jīng)上級(jí)行會(huì)計(jì)部門同意。上級(jí)行會(huì)計(jì)部門有權(quán)對(duì)下級(jí)行不稱職的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出調(diào)換建議。

第二十條 各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須報(bào)經(jīng)上級(jí)行審批。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的裁撤、合并、分設(shè)或改變隸屬關(guān)系時(shí)，除應(yīng)報(bào)經(jīng)上級(jí)部門審批外，還應(yīng)全面核對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)，清查資金財(cái)產(chǎn)，處理遺留懸案，妥善處理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員及崗位管理

第二十一條

農(nóng)業(yè)銀行從事會(huì)計(jì)工作的人員包括但不限于下述人員：財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)制度編寫和管理人員、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告人員、會(huì)計(jì)監(jiān)督和檢查人員、會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理人員、會(huì)計(jì)核算參數(shù)管理人員、會(huì)計(jì)記賬人員、出納人員、會(huì)計(jì)檔案管理人員。

第二十二條 各級(jí)行根據(jù)工作需要配備會(huì)計(jì)人員，并按規(guī)定配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)主管人員，杜絕空崗現(xiàn)象，保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行。對(duì)于未按照規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理混亂甚至引發(fā)案件的，應(yīng)追究其上級(jí)管理行負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第二十三條

會(huì)計(jì)人員職責(zé)。

（一）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和農(nóng)業(yè)銀行的制度規(guī)范，以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

（二）堅(jiān)持原則，廉潔奉公，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制違反會(huì)計(jì)制度的行為。

（三）保守商業(yè)秘密，妥善保管各種會(huì)計(jì)檔案，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。

第二十四條

農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗位資格管理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須符合任職資格條件，一般會(huì)計(jì)人員必須取得相應(yīng)的崗位資格。

第二十五條

農(nóng)業(yè)銀行任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第二十六條

各級(jí)行應(yīng)建立健全業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。會(huì)計(jì)人員上崗前必須經(jīng)過崗位培訓(xùn)，未經(jīng)崗位培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格的不得上崗。

第二十七條

會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。第二十八條

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清除追究交接雙方人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。

第二十九條

各級(jí)行應(yīng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)臵會(huì)計(jì)崗位，建立健全崗位責(zé)任制度，明確會(huì)計(jì)人員所在崗位的工作內(nèi)容和工作職責(zé)。會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)臵，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的要求，嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)包括：授權(quán)、審批、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、復(fù)核檢查。出納人員不得兼管復(fù)核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會(huì)計(jì)電算化維護(hù)工作；出納人員以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；成本費(fèi)用使用人員不得兼管成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算工作，成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算人員不得辦理本人使用成本費(fèi)用的相關(guān)業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)采購與處臵人員不得兼管固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算等。

第三十條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，不得從事以下行為：

（一）未經(jīng)授權(quán)，私自向外界提供或者泄露農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息；

（二）偽造、變更會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（三）違反相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；

（四）在規(guī)定賬冊(cè)之外私設(shè)賬簿或者保留賬外資產(chǎn)；

（五）貪污、挪用公款;

（六）利用職務(wù)上的便利，將農(nóng)業(yè)銀行財(cái)物非法占為己有等職務(wù)侵占行為；

（七）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；

（九）其他會(huì)計(jì)違法違規(guī)行為。

會(huì)計(jì)人員如有違反國家法律法規(guī)和本行規(guī)章制度行為的，應(yīng)分別情況給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰或紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)依法追究刑事責(zé)任，并追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。1.情節(jié)輕微的，依據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行規(guī)定》和《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違規(guī)行為積分管理辦法（試行）》給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰或積分處理；2.情節(jié)嚴(yán)重的，依據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理辦法》給予紀(jì)律處分；3.涉嫌犯罪的，移送公安、司法機(jī)關(guān)依法處理。

第三十一條

農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)行應(yīng)建立健全崗位輪換制度，會(huì)計(jì)人員工作崗位必須有計(jì)劃有步驟地實(shí)行輪換。

第三章 會(huì)計(jì)確認(rèn)

第三十二條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì) 對(duì)象進(jìn)行分類，確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素應(yīng)按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

第一節(jié) 資產(chǎn)的確認(rèn)

第三十三條

資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由農(nóng)業(yè)銀行擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)業(yè)銀行；

（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第三十四條

農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、應(yīng)收款類投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等等。

第三十五條

現(xiàn)金是指農(nóng)業(yè)銀行持有的庫存現(xiàn)金和其他現(xiàn)金資產(chǎn)。

第三十六條

存放款項(xiàng)是指農(nóng)業(yè)銀行存入中央銀行的法定準(zhǔn)備金、超額準(zhǔn)備金、備付金等款項(xiàng)，以及存放同業(yè)的款項(xiàng)。

第三十七條

拆出資金是指農(nóng)業(yè)銀行拆借給境內(nèi)外其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。第三十八條

衍生金融資產(chǎn)是指公允價(jià)值為正值的衍生金融工具。

第三十九條

買入返售金融資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行按買入返售協(xié)議約定融出的資金。

第四十條 貸款及墊款是指農(nóng)業(yè)銀行按照規(guī)定日常經(jīng)營產(chǎn)生的各類信貸資產(chǎn)。主要包括抵押貸款、質(zhì)押貸款、保證貸款、信用貸款。包括發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的貼現(xiàn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支以及墊款等。

第四十一條

農(nóng)業(yè)銀行成為相關(guān)合同的一方時(shí)，確認(rèn)現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆出資金、衍生金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、貸款及墊款。

第四十二條

應(yīng)收利息是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)收取的利息。應(yīng)收利息于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同約定的收息日以及生息資產(chǎn)處臵日確認(rèn)。

第四十三條

應(yīng)收股利是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定或被投資單位股東大會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）決議，應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。應(yīng)收股利于合同約定的支付日或宣告發(fā)放股利時(shí)確認(rèn)。

第四十四條

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

第四十五條

應(yīng)收款類投資是指具有固定或可確定的回收 金額，但在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)。

第四十六條

持有至到期投資是指農(nóng)業(yè)銀行明確計(jì)劃并有能力持有到期、具有固定或可確定的金額和期限并且在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)的投資。

第四十七條

可供出售金融資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行持有的、不屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款類投資、持有至到期投資的金融資產(chǎn)。主要包括劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)性有價(jià)證券投資和權(quán)益性投資。

第四十八條

農(nóng)業(yè)銀行成為債權(quán)性有價(jià)證券投資合同或權(quán)益性投資合同一方時(shí)，應(yīng)按照持有意圖和能力將該項(xiàng)投資確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款類投資、持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)。

第四十九條

長期股權(quán)投資是指農(nóng)業(yè)銀行持有的對(duì)子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，以及持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。農(nóng)業(yè)銀行取得相關(guān)股權(quán)時(shí)確認(rèn)長期股權(quán)投資。

第五十條 抵債資產(chǎn)是指?jìng)鶆?wù)人、保證人或第三人無力以貨幣資金償還債務(wù)時(shí)，經(jīng)協(xié)商或經(jīng)法院判決（裁定）、仲裁，農(nóng)業(yè)銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處臵的非貨幣性資產(chǎn)。農(nóng)業(yè)銀行于債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)銀行之日確認(rèn)抵債 資產(chǎn)。

第五十一條

固定資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行為提供服務(wù)或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)、單位價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入農(nóng)業(yè)銀行；

（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

第五十二條

無形資產(chǎn)，是指農(nóng)業(yè)銀行擁有或者控制的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)(含農(nóng)業(yè)銀行自行開發(fā)的軟件)、土地使用權(quán)等。外購的無形資產(chǎn)應(yīng)于購入日確認(rèn)，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應(yīng)于符合資本化條件時(shí)確認(rèn)。

第五十三條

遞延所得稅資產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異、可用以后稅前利潤彌補(bǔ)的虧損、稅款抵減產(chǎn)生的資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)于每季度末確認(rèn)。

第二節(jié) 負(fù)債的確認(rèn)

第五十四條

負(fù)債是指農(nóng)業(yè)銀行過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出農(nóng)業(yè)銀行；

（二）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。第五十五條

農(nóng)業(yè)銀行的負(fù)債主要包括向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等。

第五十六條

向中央銀行借款是指農(nóng)業(yè)銀行向中央銀行借入的各類款項(xiàng)。

第五十七條

同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)是指其他銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)業(yè)銀行存放的款項(xiàng)。

第五十八條

拆入資金是指農(nóng)業(yè)銀行向其他銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。

第五十九條

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

第六十條 衍生金融負(fù)債是指公允價(jià)值為負(fù)值的衍生金融工具。

第六十一條

賣出回購金融資產(chǎn)款是指農(nóng)業(yè)銀行按賣出回購協(xié)議所融入的資金。

第六十二條

吸收存款是指農(nóng)業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款和財(cái)政 性存款等。

第六十三條

農(nóng)業(yè)銀行成為相關(guān)合同的一方時(shí)，確認(rèn)向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款。

第六十四條

應(yīng)付職工薪酬是指農(nóng)業(yè)銀行為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的薪酬，包括應(yīng)付職工在職期間和離職后的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利，以及提供給職工配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人的福利。農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

第六十五條

應(yīng)交稅費(fèi)是指農(nóng)業(yè)銀行按照稅法等規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的各項(xiàng)稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。

第六十六條

應(yīng)付利息是指農(nóng)業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日、合同約定的付息日、以及提前還款日確認(rèn)。

第六十七條

預(yù)計(jì)負(fù)債是指農(nóng)業(yè)銀行承擔(dān)的與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。將與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

（一）該義務(wù)是農(nóng)業(yè)銀行承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出農(nóng)業(yè)銀行；

（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

第六十八條

應(yīng)付債券是指農(nóng)業(yè)銀行為籌集資金而發(fā)行的 公司債券。農(nóng)業(yè)銀行成為發(fā)行債券（不包括可轉(zhuǎn)換公司債券）合同的一方時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付債券。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)分別確認(rèn)應(yīng)付債券及權(quán)益。

第六十九條

遞延所得稅負(fù)債是指農(nóng)業(yè)銀行采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債應(yīng)于每季度末確認(rèn)。

第三節(jié) 所有者權(quán)益的確認(rèn)

第七十條 所有者權(quán)益是指農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的確認(rèn)主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)。

第七十一條

農(nóng)業(yè)銀行的所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和未分配利潤等。

第七十二條

實(shí)收資本（或股本）是指農(nóng)業(yè)銀行接受投資者（或股東）投入的資本（或股本）。實(shí)收資本（或股本）于辦理相關(guān)手續(xù)后予以確認(rèn)。

第七十三條

資本公積是指農(nóng)業(yè)銀行收到的投資者出資超過其在注冊(cè)資本（股本）中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

第七十四條

盈余公積是指農(nóng)業(yè)銀行從稅后凈利潤提取的，可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本的累計(jì)盈余，包括法定盈余公積和任意盈余公積。第七十五條

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是指農(nóng)業(yè)銀行運(yùn)用動(dòng)態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值后，扣減已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從凈利潤中計(jì)提的、用于部分彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備金。

第七十六條

未分配利潤是指農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行利潤分配后剩余的利潤。

第四節(jié) 收入的確認(rèn)

第七十七條

收入是指農(nóng)業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流入確認(rèn)為收入，需要符合收入的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

（一）該經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；

（二）該經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。

第七十八條

農(nóng)業(yè)銀行的收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、匯兌損益、其他業(yè)務(wù)收入等。

第七十九條

利息收入是指農(nóng)業(yè)銀行取得的存放款項(xiàng)利息收入、拆出資金利息收入、買入返售金融資產(chǎn)利息收入、貸款利息收入、債券投資利息收入等。第八十條 手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指農(nóng)業(yè)銀行辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)所取得的手續(xù)費(fèi)收入，包括匯款、結(jié)算及賬戶管理手續(xù)費(fèi)收入、銀行卡手續(xù)費(fèi)收入、電子銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、擔(dān)保和承諾業(yè)務(wù)收入、信息咨詢業(yè)務(wù)收入、托管業(yè)務(wù)收入等。

第八十一條

投資收益（或損失）是指農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行各項(xiàng)投資取得的長期股權(quán)投資權(quán)益法收益（或損失）、買賣差價(jià)收入（或損失）、股利收入等。

第八十二條

公允價(jià)值變動(dòng)損益是指農(nóng)業(yè)銀行持有的衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負(fù)債、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收入或損失。

第八十三條

匯兌損益是指農(nóng)業(yè)銀行各類外幣交易因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的收入或損失。

第八十四條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，于資產(chǎn)負(fù)債表日、合同或協(xié)議約定的收益日以及資產(chǎn)、負(fù)債的處臵日，確認(rèn)各項(xiàng)收入。

第五節(jié) 費(fèi)用的確認(rèn)

第八十五條

費(fèi)用是指農(nóng)業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。

將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益流出確認(rèn)為費(fèi)用，需要符合費(fèi)用的定義，還 應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

（一）該經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；

（二）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。

第八十六條

農(nóng)業(yè)銀行在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，必須嚴(yán)格劃分營業(yè)成本和營業(yè)費(fèi)用、本期費(fèi)用和下期費(fèi)用的界限。

第八十七條

農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)成本，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營直接相關(guān)的支出，包括利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、資產(chǎn)減值損失等。

第八十八條

農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)費(fèi)用，是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營不直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等。

第八十九條

利息支出是指農(nóng)業(yè)銀行支付的向中央銀行借款利息支出、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)利息支出、拆入資金利息支出、吸收存款利息支出等。

第九十條

手續(xù)費(fèi)及傭金支出是指農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。

第九十一條

資產(chǎn)減值損失是指農(nóng)業(yè)銀行持有的可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。

第九十二條

營業(yè)稅金及附加是指農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生 的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

第九十三條

業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是指農(nóng)業(yè)銀行在辦理業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的費(fèi)用。包括：人員費(fèi)用、業(yè)務(wù)管理費(fèi)用、折舊費(fèi)用等。

第九十四條

其他業(yè)務(wù)成本是指農(nóng)業(yè)銀行除利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失以外發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。

第九十五條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入費(fèi)用配比原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日、費(fèi)用發(fā)生時(shí)，確認(rèn)各項(xiàng)成本費(fèi)用。

第六節(jié) 利潤的確認(rèn)

第九十六條

利潤是指農(nóng)業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)。利潤包括：

（一）收入減去費(fèi)用后的凈額；

（二）直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

第九十七條

農(nóng)業(yè)銀行的利潤項(xiàng)目主要包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、利潤總額、凈利潤等。

第九十八條

營業(yè)利潤是指農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)收入減去費(fèi)用后 的凈額。

第九十九條 營業(yè)外收入是指與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、固定資產(chǎn)清理凈收益、出納長款收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益、罰沒收入等。

第一百條 營業(yè)外支出是指與農(nóng)業(yè)銀行正常經(jīng)營管理活動(dòng)不存在直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括出納短款支出、固定資產(chǎn)清理凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、賠償和違約支出、罰沒支出、案件損失等。

第一百零一條

利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。

第一百零二條

凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。

第四章 會(huì)計(jì)計(jì)量

第一節(jié) 計(jì)量屬性

第一百零三條

農(nóng)業(yè)銀行對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量屬性及計(jì)量方法確定其金額。

第一百零四條

農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：

（一）歷史成本。

在歷史成本計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照購臵時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購臵資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值 計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

（二）重臵成本。

在重臵成本計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

（三）可變現(xiàn)凈值。

在可變現(xiàn)凈值計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。

（四）現(xiàn)值。

在現(xiàn)值計(jì)量方法下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處臵中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

（五）公允價(jià)值。

在公允價(jià)值計(jì)量方法下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

第二節(jié) 資產(chǎn)的計(jì)量

第一百零五條 農(nóng)業(yè)銀行的存放款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款類投資、貸款及墊款、持有至到期投資按照公 允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，按照實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，可采用合同利率代替實(shí)際利率。

第一百零六條

實(shí)際利率法，是指按資產(chǎn)或負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本、各期利息收入或利息支出的方法。

實(shí)際利率，是指將資產(chǎn)或負(fù)債在預(yù)計(jì)存續(xù)期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該資產(chǎn)或負(fù)債當(dāng)期賬面價(jià)值所使用的利率。

資產(chǎn)或負(fù)債的攤余成本，是指該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：

（一）扣除償還的本金；

（二）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；

（三）扣除已發(fā)生的減值損失。

第一百零七條

農(nóng)業(yè)銀行的衍生金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。

第一百零八條

農(nóng)業(yè)銀行的可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入權(quán)益。

第一百零九條

農(nóng)業(yè)銀行的長期股權(quán)投資根據(jù)相關(guān)規(guī)定采用成本法或權(quán)益法核算，并定期進(jìn)行減值測(cè)試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。第一百一十條

可收回金額是指以下兩者的較高者：

（一）資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處臵費(fèi)用后的凈額；

（二）資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

第一百一十一條

農(nóng)業(yè)銀行的抵債資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，并定期進(jìn)行減值測(cè)試，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。

第一百一十二條

農(nóng)業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并按期計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。

第一百一十三條

農(nóng)業(yè)銀行的無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，按照可收回金額低于賬面價(jià)值的金額計(jì)提減值。

第一百一十四條

農(nóng)業(yè)銀行的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異、稅款抵減、可用以后稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及適當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算確定，并定期復(fù)核。

第三節(jié) 負(fù)債的計(jì)量

第一百一十五條

農(nóng)業(yè)銀行的向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款、應(yīng)付債券按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，按照實(shí)際利率法，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)合同利率和實(shí)際利率相差很小時(shí)，可 采用合同利率代替實(shí)際利率。

第一百一十六條

農(nóng)業(yè)銀行的衍生金融負(fù)債、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。

第一百一十七條

農(nóng)業(yè)銀行的預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并定期復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)按當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

第一百一十八條

農(nóng)業(yè)銀行的遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及適當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算確定。

第五章 會(huì)計(jì)記錄

第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶

第一百一十九條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)政部和中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實(shí)際設(shè)臵會(huì)計(jì)科目。

第一百二十條

會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類及損益類科目。

表外科目核算或有事項(xiàng)以及需要備忘或控制的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，主要包括：或有事項(xiàng)類科目、備查登記類科目及其他。

會(huì)計(jì)科目為本、外幣業(yè)務(wù)共用，特別說明的除外。第一百二十一條 會(huì)計(jì)科目由農(nóng)業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定和修改。會(huì)計(jì)科目的制定應(yīng)遵循如下原則：

（一）會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算和經(jīng)營管理要求設(shè)臵。

（二）依據(jù)重要性原則對(duì)需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)單設(shè)科目反映，對(duì)非重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。

（三）會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性、一貫性及可理解性。

第一百二十二條 各核算單位必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)科目使用說明使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)、完整地反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)。

第一百二十三條 會(huì)計(jì)科目在中間發(fā)生修改變更的，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；在終了發(fā)生修改變更的，應(yīng)編制新舊科目對(duì)照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。

第一百二十四條 農(nóng)業(yè)銀行在會(huì)計(jì)科目下設(shè)臵賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)科目的細(xì)化，按照核算對(duì)象賬戶分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶?？蛻糍~戶與客戶債權(quán)債務(wù)相關(guān)，且能標(biāo)識(shí)客戶產(chǎn)品信息；內(nèi)部賬戶與內(nèi)部資產(chǎn)、內(nèi)部負(fù)債、損益及權(quán)益相關(guān)。

第一百二十五條 會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)臵原則、定義、使用辦法及適用范圍由總行會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一確定，各級(jí)行必須按照規(guī)定的核算范圍正確使用。各級(jí)行業(yè)務(wù)部門如有新增或調(diào)整賬戶核算內(nèi)容的需求，應(yīng)先向總行對(duì)口業(yè)務(wù)部門提交需求，再由總行對(duì)口業(yè)務(wù)部 門向總行會(huì)計(jì)部門提交需求，經(jīng)審核通過后進(jìn)行新增或調(diào)整，其中對(duì)于客戶賬戶生成規(guī)則必須按照業(yè)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門雙方的約定產(chǎn)生，在變更生成規(guī)則之前，必須取得會(huì)計(jì)部門的同意。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證

第一百二十六條 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)的原始記錄和記賬依據(jù)。

第一百二十七條 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對(duì)于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。

第一百二十八條 原始憑證的基本要求：

（一）原始憑證至少應(yīng)包含以下要素：憑證的名稱、日期；填制單位和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

（二）從外部取得的原始憑證，必須加蓋取得單位公章或發(fā)票專用章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章或發(fā)票專用章。應(yīng)由客戶填寫的原始憑證，銀行工作人員不得代填。

（三）職工借款憑據(jù)必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（四）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證 金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原始憑證上更正。

（五）原始憑證中涉及附件的，應(yīng)當(dāng)確定其附件是否符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)行在填制原始憑證的附件張數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。

第一百二十九條 記賬憑證的基本要求：

（一）記賬憑證至少應(yīng)包含以下要素：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目及賬戶；貨幣、金額和借貸方向；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復(fù)核人員。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章。

（二）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（四）對(duì)于記賬憑證涉及計(jì)算、分配等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)算、分配結(jié)果填寫原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

（五）各級(jí)機(jī)構(gòu)在填制記賬憑證的附件張數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。其中，記賬憑證的附件不 應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)在原始憑證中統(tǒng)計(jì)過的附件。即記賬憑證中的附件應(yīng)當(dāng)以直接的原始憑證為依據(jù)，不包括原始憑證中的附件。

（六）記賬憑證復(fù)核時(shí)應(yīng)主要關(guān)注以下方面：

1、會(huì)計(jì)科目號(hào)是否正確；

2、會(huì)計(jì)分錄是否正確；

3、貨幣金額是否正確，借貸是否平衡；

4、摘要及業(yè)務(wù)編號(hào)有無遺漏；

5、附件是否齊全；

6、記賬日期是否正確。

（七）機(jī)制記賬憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)及簽章后，采用手工方式填制機(jī)制憑證。

第一百三十條

憑證可分為電子憑證和手工憑證。電子憑證是指借助相關(guān)系統(tǒng)生成的機(jī)制憑證，手工憑證是指手工編制的憑證。電子憑證可以打印輸出紙質(zhì)憑證，手工憑證也可采用掃描的方式進(jìn)行電子化保管。電子憑證可采用電子介質(zhì)形式儲(chǔ)存、檢索和調(diào)用。

電子記賬憑證可以通過憑證上的交易流水號(hào)、業(yè)務(wù)編號(hào)和摘要信息與交易清單、原始憑證建立對(duì)應(yīng)關(guān)系。電子記賬憑證與原始憑證可以合并保管，也可以分別保管。手工記賬憑證后面必須附帶原始憑證，便于檢索和調(diào)閱。

第一百三十一條 全行統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)憑證格式由總行設(shè)計(jì)，一級(jí)分行可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要自行制定會(huì)計(jì)憑證，監(jiān)管部門另有規(guī)定的除外。

第一百三十二條 當(dāng)日對(duì)外營業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，必須當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。

第一百三十三條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日以業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序裝訂。已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上編寫號(hào)碼，并及時(shí)登記入庫保管。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿

第一百三十四條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。

第一百三十五條 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：

（一）會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為對(duì)象，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明。

（三）凡以計(jì)算機(jī)輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應(yīng)進(jìn)行事后復(fù)核。

（四）計(jì)算機(jī)不能處理的部分賬務(wù)記載，應(yīng)保留手工賬務(wù)或登記簿，并做到字跡清晰。

第一百三十六條 會(huì)計(jì)賬簿可以采用電子介質(zhì)存儲(chǔ)，根據(jù)內(nèi)部管理、內(nèi)外審檢查需要可以提供紙制或電子文件。打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿必須進(jìn)行編號(hào)，經(jīng)審核無誤后，按照本行會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。第一百三十七條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每日、定期或不定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)、賬證、賬表核對(duì)，每月進(jìn)行內(nèi)外賬的核對(duì)。

第四節(jié) 記賬規(guī)則

第一百三十八條 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外幣記賬單位遵循國際慣例。

第一百三十九條 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的各種代用符號(hào)和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定：

（一）各種代用符號(hào)：第×號(hào)為“?！保幻總€(gè)為“＠”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日/000”。外幣符號(hào)遵循國際慣例。

（二）阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有“￥”符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分，無角分的，應(yīng)以“0”補(bǔ)足，或者用“—”代替。

（三）漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡(jiǎn)化字。民族自治區(qū)，在區(qū)內(nèi)使用的憑證、賬、折、報(bào)表中，可使用本民族的文字。

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（四）大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。

第一百四十條

手工進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記賬應(yīng)遵循如下規(guī)則：

（一）賬簿必須根據(jù)合法有效的憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。

（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆或碳素筆書寫，復(fù)寫賬頁可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水、紅色復(fù)寫紙和紅色圓珠筆只用于劃線和沖賬以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。

（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。

（四）賬簿上所寫文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘要欄文字在一格不能填寫完整時(shí)，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄填寫“平”，金額欄以“—0—”表示。

（五）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。

第一百四十一條

運(yùn)用計(jì)算機(jī)記賬時(shí)，應(yīng)遵循如下規(guī)則：

（一）計(jì)算機(jī)的輸入及授權(quán)的操作必須由有權(quán)人辦理，非有

權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)或進(jìn)行任何授權(quán)。有權(quán)人在完成金融性交易或重要的非金融性業(yè)務(wù)處理后，應(yīng)生成符合要求的會(huì)計(jì)憑證或賬簿。

（二）數(shù)據(jù)輸入必須按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，處理及時(shí)。

（三）記賬時(shí)應(yīng)先記賬后簽發(fā)回單；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。

第五節(jié) 差錯(cuò)更正

第一百四十二條 差錯(cuò)，是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告造成省略或錯(cuò)報(bào)。

（一）編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。第一百四十三條 發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要進(jìn)行更正的，應(yīng)該經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批后進(jìn)行處理，并保留更改記錄。

（一）沒有登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)當(dāng)重新填制。

（二）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與

錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，在摘要欄注明“更正某月某日某號(hào)憑證”。

（三）發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯(cuò)誤不涉及損益的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證；涉及損益但達(dá)不到重要性標(biāo)準(zhǔn)的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；涉及損益且達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)的，采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整，填制藍(lán)字憑證通過以前損益損整處理。

（四）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按以下方法處理：

1、登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

2、由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。

第一百四十四條 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)重要前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

第六節(jié) 有價(jià)單證與重要空白憑證

第一百四十五條 有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，33 其一經(jīng)簽發(fā)即成為必需償付的信用憑證。包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證等。有價(jià)單證應(yīng)視同現(xiàn)金管理。

第一百四十六條 重要空白憑證是指銀行印制的無面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。重要空白憑證種類的增加、減少，以及需視同重要空白憑證管理的，應(yīng)由總行統(tǒng)一確定。

第一百四十七條 各級(jí)行要將有價(jià)單證與重要空白憑證納入會(huì)計(jì)管理范圍，定期或不定期進(jìn)行檢查。

第一百四十八條 有價(jià)單證必須通過表外科目核算，采用復(fù)式記賬法，按票面金額記賬。

第一百四十九條 重要空白憑證必須通過表外科目核算。均用假定價(jià)格每份1元記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。

第七節(jié) 會(huì)計(jì)印章

第一百五十條

會(huì)計(jì)印章是指總行及一級(jí)支行（含）以上機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門以“中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司”作為“存款人名稱”或作為“存款人名稱”的一部分，在賬戶行申請(qǐng)開立存款賬戶時(shí)的預(yù)留財(cái)務(wù)專用章。會(huì)計(jì)印章統(tǒng)一由總行和一級(jí)（直屬）分行明確種類，制定式樣，人民銀行另有規(guī)定的除外。

第一百五十一條

會(huì)計(jì)印章由一級(jí)分行或其授權(quán)機(jī)構(gòu)在總行的統(tǒng)一管理下刻制頒發(fā)，其他機(jī)構(gòu)不得自行刻制。

第一百五十二條

會(huì)計(jì)印章的領(lǐng)取實(shí)行雙人簽領(lǐng)制度，并出具本機(jī)構(gòu)介紹信或有效證明文件和個(gè)人身份證件，在相關(guān)登記簿上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。

第一百五十三條

會(huì)計(jì)印章實(shí)行專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)，固定存放；臨時(shí)離崗，人離章收；不得私自授受會(huì)計(jì)印章。非經(jīng)辦人員不得動(dòng)用會(huì)計(jì)印章，非營業(yè)時(shí)間必須入庫或保險(xiǎn)箱、柜保管。

第一百五十四條

會(huì)計(jì)印章停止使用后應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)。會(huì)計(jì)印章的停用和銷毀必須登記造冊(cè)，并在相關(guān)登記簿上登記并簽章。

第一百五十五條

會(huì)計(jì)簽章是本行在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及交易合法性的標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名或者簽名加印章。

第一百五十六條

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按規(guī)定簽章。采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，可以通過系統(tǒng)輸出打印的姓名和代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核的人員印章；法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。未打印人員代碼和姓名的憑證必須加蓋印章。

第一百五十七條

各級(jí)行應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)印章管理的制度辦法，嚴(yán)格會(huì)計(jì)印章的保管和使用手續(xù)。會(huì)計(jì)印章必須嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用，不得錯(cuò)用、串用、提前或過期使用。嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬簿上預(yù)先留蓋會(huì)計(jì)印章

和個(gè)人名章。

第一百五十八條

會(huì)計(jì)人員的個(gè)人名章、操作密碼等必須按照有關(guān)規(guī)定由本人使用，妥善保管。

第六章 會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié) 編報(bào)規(guī)則

第一百五十九條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、業(yè)務(wù)狀況表及其他輔助會(huì)計(jì)報(bào)表等。

第一百六十條

農(nóng)業(yè)銀行的報(bào)表附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的報(bào)表項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

第一百六十一條 農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注，應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿紀(jì)錄等資料，并按照本制度及其他相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。

第一百六十二條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)表附注之間、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

第一百六十三條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注根據(jù)報(bào)送對(duì)象及用途分為內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告。

第一百六十四條 農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部管理用途的會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他輔助會(huì)計(jì)報(bào)表?？傂锌筛鶕?jù)內(nèi)部管理的需要和監(jiān)管部門的要求，設(shè)計(jì)、規(guī)范業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表及其他輔助會(huì)計(jì)報(bào)表。

第一百六十五條 各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，并逐級(jí)上報(bào)匯總。各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)轄內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第一百六十六條 總行各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，編制條線內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)的輔助會(huì)計(jì)報(bào)表，并提供給總行會(huì)計(jì)部門。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)輔助會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第一百六十七條

農(nóng)業(yè)銀行總行對(duì)外提供的、反映全行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)報(bào)告。

第一百六十八條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告包括、半、季度和月度會(huì)計(jì)報(bào)告。

第一百六十九條 會(huì)計(jì)報(bào)告是指以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。

農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注。

第一百七十條 半會(huì)計(jì)報(bào)告是指以每個(gè)會(huì)計(jì)的前六個(gè)月為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。

農(nóng)業(yè)銀行的半會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注。

第一百七十一條 季度、月度會(huì)計(jì)報(bào)告是指以季度或月度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告。

農(nóng)業(yè)銀行的季度、月度會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

第一百七十二條 農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由總行會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一編制，由法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作的行長及會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽署，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)送或披露。農(nóng)業(yè)銀行的法定代表人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表

第一百七十三條

資產(chǎn)負(fù)債表是反映農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第一百七十四條 資產(chǎn)負(fù)債表日，符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益均應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量方法及格式，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

第一百七十五條 利潤表是反映農(nóng)業(yè)銀行在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第一百七十六條 某一會(huì)計(jì)期間，符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)收入、費(fèi)用、利得、損失均應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)量方法及格式，在利潤

表中列示。

第一百七十七條 現(xiàn)金流量表是反映農(nóng)業(yè)銀行在某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第一百七十八條 某一會(huì)計(jì)期間，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)均應(yīng)按照規(guī)定的格式，在現(xiàn)金流量表中列示。

第一百七十九條 所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成農(nóng)業(yè)銀行所有者權(quán)益各組成部分在某一會(huì)計(jì)期間增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第一百八十條

某一會(huì)計(jì)期間，所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)均應(yīng)按照規(guī)定的格式，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示。

第三節(jié) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表

第一百八十一條

合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指綜合反映農(nóng)業(yè)銀行及其全部可控制的被投資單位形成的集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表以及報(bào)表附注。

第一百八十二條

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。

控制，是指農(nóng)業(yè)銀行能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。

第一百八十三條

納入農(nóng)業(yè)銀行合并范圍的被投資單位所采用的會(huì)計(jì)政策與農(nóng)業(yè)銀行不一致的，應(yīng)按照農(nóng)業(yè)銀行規(guī)定的會(huì)

計(jì)政策對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定向農(nóng)業(yè)銀行報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表及編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的其他資料。

第四節(jié) 報(bào)表附注

第一百八十四條 農(nóng)業(yè)銀行的報(bào)表附注披露如下內(nèi)容：

（一）農(nóng)業(yè)銀行的基本情況。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。

（四）重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。

（五）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明。

（六）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明。

（七）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。

（八）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。

（九）分部報(bào)告。

（十）各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

（十一）其他需要在報(bào)表附注中披露的信息。

第五節(jié) 會(huì)計(jì)決算

第一百八十五條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)終了辦理決算。資產(chǎn)負(fù)債表日為農(nóng)業(yè)銀行的決算日。

第一百八十六條

決算前，各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定清查、核實(shí)賬務(wù)及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。

第一百八十七條

決算日，各級(jí)行應(yīng)核對(duì)賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制各種決算報(bào)表及決算說明。

第一百八十八條

決算日后，各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定逐級(jí)報(bào)送并匯總決算報(bào)表、決算說明等決算文件。

第六節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整

第一百八十九條

農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或者發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，須按照權(quán)限及相關(guān)處理流程，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第一百九十條

會(huì)計(jì)政策，是指農(nóng)業(yè)銀行在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量中所采用的原則和會(huì)計(jì)處理方法。農(nóng)業(yè)銀行采用的會(huì)計(jì)政策，由總行統(tǒng)一確定。

第一百九十一條 會(huì)計(jì)政策在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：

（一）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。

（二）由于會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信

息，總行統(tǒng)一變更會(huì)計(jì)政策。

第一百九十二條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定的方法處理。

第一百九十三條 農(nóng)業(yè)銀行為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而做出的會(huì)計(jì)政策變更，原則上應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。

追溯調(diào)整法，是指變更某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。

第一百九十四條

會(huì)計(jì)估計(jì)是指農(nóng)業(yè)銀行對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

第一百九十五條

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

第一百九十六條

會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

未來適用法，是指在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。

第一百九十七條

會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

第一百九十八條

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會(huì)（或黨委會(huì)）批準(zhǔn)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出的日期。

第一百九十九條

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

第二百條

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生，作相應(yīng)賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。

第二百零一條

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。

第七章 會(huì)計(jì)檔案管理

第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案歸檔

第二百零二條

會(huì)計(jì)檔案是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中形成的重要史料和證據(jù)，包括以紙質(zhì)及磁性介質(zhì)形式保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料等。

第二百零三條

紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案是以紙為介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案。電子會(huì)計(jì)檔案是以磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等介質(zhì)為載

體保存的會(huì)計(jì)檔案。電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)能滿足查詢或打印的需要。

第二百零四條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范電子會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管

第二百零五條

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。

第二百零六條

會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)檔案形成的次1月1日算起。

第二百零七條

會(huì)計(jì)檔案可采用紙介質(zhì)、磁盤、光盤、硬盤、縮微膠片等形式保存。同一會(huì)計(jì)檔案同時(shí)采用紙介質(zhì)和電子介質(zhì)保存的，應(yīng)至少確保一種形式的檔案滿足保管期限的要求。

第二百零八條

各級(jí)行應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案保管庫（柜）。對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二百零九條

機(jī)構(gòu)分設(shè)后，原機(jī)構(gòu)保留的，會(huì)計(jì)檔案繼續(xù)由原機(jī)構(gòu)保管；不保留原機(jī)構(gòu)的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方代管；機(jī)構(gòu)撤并的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)移交賬務(wù)接收機(jī)構(gòu)保管。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱、移交及銷毀

第二百一十條

會(huì)計(jì)檔案的查詢、調(diào)閱、保管要嚴(yán)格執(zhí)行安

全和保密制度，會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借。內(nèi)部和外部查閱會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)登記。

第二百一十一條

內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)會(huì)計(jì)部門主管人員和會(huì)計(jì)檔案管理部門主管人員批準(zhǔn)；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員核準(zhǔn)。

第二百一十二條

移交會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按移交手續(xù)辦理，涉及變更會(huì)計(jì)檔案管理部門的，還應(yīng)由有權(quán)人簽署意見，移交雙方都應(yīng)簽字蓋章。

第二百一十三條

會(huì)計(jì)檔案保管期滿，符合銷毀條件的，應(yīng)由縣級(jí)以上分支行檔案管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門提出銷毀意見，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，報(bào)一級(jí)分行會(huì)計(jì)主管部門批準(zhǔn)，方可銷毀。

第二百一十四條

已滿保管期的會(huì)計(jì)檔案，如尚有未了債權(quán)、債務(wù)、案件或賬務(wù)未查清，應(yīng)待債權(quán)債務(wù)明確、案件終結(jié)或賬務(wù)查清后，再按規(guī)定銷毀。

第二百一十五條

各級(jí)行對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理情況應(yīng)定期檢查，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。

第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)督

第一節(jié) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

第二百一十六條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算的真實(shí)性、正確性。

第二百一十七條

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會(huì)（黨委會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整；

（二）資產(chǎn)的安全完整；

（三）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

第二百一十八條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

第二百一十九條

建立和實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的原則。

第二百二十條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，使其成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

第二百二十一條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用控制措施，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制?？刂拼胧┌氊?zé)分工控制、授權(quán)控制、審核

批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等。

第二百二十二條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，確保會(huì)計(jì)信息的全面完整，保證會(huì)計(jì)信息在信息使用者之間有效溝通，為實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)造條件。

第二百二十三條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及其實(shí)施情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的方式主要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查等。

第二百二十四條

農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評(píng)估，形成書面評(píng)估報(bào)告。

第二百二十五條

監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向行長和會(huì)計(jì)主管部門匯報(bào)。

第二百二十六條

農(nóng)業(yè)銀行通過建立會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，履行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的要求，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

第二節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

第二百二十七條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指農(nóng)業(yè)銀行為規(guī)范會(huì)計(jì)管理，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和糾偏的自律行為。

第二百二十八條 農(nóng)業(yè)銀行按照財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范

——基本規(guī)范》的要求，構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與自律監(jiān)督。

第二百二十九條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象，是農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的會(huì)計(jì)活動(dòng)。

第二百三十條

農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的指導(dǎo)原則是，堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并重，注重過程控制和持續(xù)監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和糾偏，實(shí)行定性監(jiān)督和定量監(jiān)督相結(jié)合。

第二百三十一條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)，是促進(jìn)各級(jí)機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理和操作行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，保障農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二百三十二條 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督責(zé)任人共同構(gòu)成。

第二百三十三條 各級(jí)行要建立健全考核、獎(jiǎng)懲制度，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任人的工作質(zhì)量定期進(jìn)行考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，督促各級(jí)會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任人認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)

第二百三十四條

各級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)定期和不定期對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

第二百三十五條

現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督主要指組織監(jiān)督人員直接深入到被監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)分析。

第三篇：信用社(銀行)會(huì)計(jì)基本制度

信用社（銀行）會(huì)計(jì)基本制度

第一章

主要職責(zé)和權(quán)限

第一條、遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和信用社會(huì)計(jì)基本制度。依據(jù)會(huì)計(jì)基本制度認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，努力完成本職工作。遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二條、講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

第三條、正確區(qū)分會(huì)計(jì)要素，即：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。

第四條、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督。并向有關(guān)部門提供會(huì)計(jì)信息。

第五條、有權(quán)要求開戶單位的財(cái)會(huì)部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請(qǐng)求處理。對(duì)違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)必須向上級(jí)主管部門報(bào)告。

第六條、發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級(jí)管理部門報(bào)告。第七條、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。

第八條、有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。

第二章 基本原則和規(guī)定

第九條、信用社會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。

第十條、信用社會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)。不得仿造、篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十一條、信用社會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

第十二條、信用社會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

第十三條、信用社會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。

第十四條、縣聯(lián)社為會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。信用社下屬的信用分社的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表方式匯總反映。

第十五條、會(huì)計(jì)記帳方法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、帳簿相符一致。

第十六條、會(huì)計(jì)自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十七條、人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

第十八條、憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)： “第號(hào)”為“#”；“每個(gè)”為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序自左而右“年/月/日”；年利率為“年%”；月利率為“月‰”；日利率為“日‰0”。

第十九條、信用社的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，要達(dá)到“六無”、“六相符”?！傲鶡o”是指帳務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計(jì)息無差錯(cuò)、記帳無串戶、存款無透支、貸款無違章；“六相符”是指帳帳相符、帳款相符、帳據(jù)相符、帳實(shí)相符、帳表相符和內(nèi)外帳務(wù)全部核對(duì)相符。

第二十條、信用社會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持十六項(xiàng)基本規(guī)定，即：雙人臨柜，錢帳分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目帳戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記帳，帳折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證、分管分用；重要空白憑證和有價(jià)單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚。

第三章

會(huì)計(jì)核算

第二十一條、會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目，表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。

第二十二條、會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。又分為基本憑證和特定憑證。

第二十三條、填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和帳號(hào)；收、付款人開戶社(行)的名稱和社（行）號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

第二十四條、受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

第二十五條、憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后綬。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

第二十六條、憑證的裝訂與保管。會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。憑證必須按日期前后定期裝訂，裝訂的順序是：先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)；表內(nèi)科目按現(xiàn)借、現(xiàn)貸、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入方、付出方順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫保管。計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

第二十七條、帳務(wù)組織。帳務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。前者按帳戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。

第二十八條、記帳規(guī)則。（1）帳簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。（2）記帳應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫帳頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感帳頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。（3）帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印帳頁代替原始帳頁。（4）因漏記使帳頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使帳頁發(fā)生空頁時(shí)，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記帳員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。帳簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“— 0 —”表示結(jié)平。

第二十九條、帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。（1）明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn)。帳頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。終了，各科目分戶帳除貸款、股金、儲(chǔ)蓄帳頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁。（2）總帳結(jié)轉(zhuǎn)。使用連續(xù)記載的總帳，每年更換一次新帳頁，每日應(yīng)登計(jì)“當(dāng)日發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”,當(dāng)日無發(fā)生額的科目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)科目余額。年初建立新帳時(shí)，只過上年底余額。（3）帳簿裝訂。

1、總帳。每年裝訂一次。

2、各種活頁分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。

3、裝訂好的帳頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫保管。

第三十條、錯(cuò)帳沖正。帳務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。（1）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。

1、日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由帳員蓋章證明。

2、憑證填錯(cuò)科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正帳簿。

3、帳頁記載錯(cuò)誤無法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新帳頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原帳頁上劃交叉紅線注銷，由記帳員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的帳頁另行保管，俟裝訂帳頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳?。?）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。

1、記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯(cuò)帳”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日帳”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)帳摘要欄內(nèi)批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

2、憑證金額或科目、帳戶填錯(cuò)，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

3、憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)帳”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。（3）本發(fā)現(xiàn)上錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。（4）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)帳。（5）凡沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)咸積數(shù)。（6）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)帳的日期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進(jìn)行登記。

第三十一條、帳務(wù)核對(duì)。帳務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。（1）每日核對(duì)。

1、總帳各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。

2、余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對(duì)相符。

3、現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對(duì)相符。

4、表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù)。

5、使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。（2）定期核對(duì)。

1、儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳(卡)余額，與各該科目總帳的余額核對(duì)相符。

2、貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對(duì)相符。

3、余額表上的計(jì)算積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。

4、各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。

5、各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要帳實(shí)核對(duì)相符。（3）不定期核對(duì)。

1、對(duì)外帳務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對(duì)相符。各單位的存款帳戶(使用復(fù)寫帳頁的)應(yīng)按月、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)帳單”與借款戶對(duì)帳。各單位退回的對(duì)帳回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列、登記，入庫保管。對(duì)于金額大的帳戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)帳。

2、聯(lián)行往來的帳務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

3、聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫帳頁，記滿一頁后，即將對(duì)帳聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)帳；每月終了，不論帳頁是否記滿，都要將對(duì)帳聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)帳，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。

第三十二條、利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。（1）儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。（2）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。（3）利息計(jì)算的規(guī)定。

1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。

2、利率的換算：月利率=年利率÷12(月)；日利率=月利率÷30(天)。

3、結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款、其他往來帳戶按季計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日；單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息；逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。（4）計(jì)息方法。

1、定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。

2、逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

3、存貸款帳戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列帳。

4、定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。

第三十三條、會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。

報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫保管。

第三十四條、決算。信用社決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)資料，通過報(bào)表數(shù)字、書面說明對(duì)一年來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。（1）決算前的準(zhǔn)備工作。

1、清理資金；

2、核對(duì)帳務(wù)；

3、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)；

4、核實(shí)損益；

5、做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。（2）決算日工作。

1、處理帳務(wù)；

2、計(jì)算提取款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)損益；

3、編制決算報(bào)表及編寫決算說明書；

4、結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿。（3）決算后工作。

1、盈虧處理；

2、審核匯總決算報(bào)表；

3、整理裝訂舊帳表。

第四章

復(fù)核與事后監(jiān)督

第三十五條、一切傳票、帳簿(卡)、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。

第五章

印章與密押(機(jī))管理

第三十六條、印章種類和使用范圍。（1）社名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證。（2）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)帳回單。（3）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。（4）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知等。（5）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。（6）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。（7）匯票專用章(鋼印)：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（8）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。（9）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報(bào)表等。

第三十七條、印章的保管和使用。（1）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用、專人保管、專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會(huì)計(jì)專用印章保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。（2）各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。（3）各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鉛?。┩Ｖ故褂煤螅鸺?jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（4）會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿由會(huì)計(jì)主管保管。

第三十八條、聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。編押機(jī)視同密押管理，編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫保管。

第三十九條、信用社必須做到印章、密押和報(bào)單三人分別保管、分別使用。

（六）有價(jià)單證和重要空白憑證管理

第四十條、有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（1）有價(jià)單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。（2）不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立有價(jià)單證登記簿，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員的有價(jià)單證登記簿的數(shù)量、金額核對(duì)相符。（3）有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（4）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。（5）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單庫存，帳實(shí)核對(duì)相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第四十一條、重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。（1）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格(每本或每份一元)記帳，并登記憑證起訖號(hào)碼。（2）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管、證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對(duì)，保證帳實(shí)相符。（3）領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。（4）單位(個(gè)人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個(gè)人)之前，應(yīng)加蓋單位(個(gè)人)的帳號(hào)和付款人全稱。單位(個(gè)人)銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個(gè)人)對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。姑有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個(gè)人)負(fù)責(zé)。（5）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。（6）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。

第八章

信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作

第四十二條、信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：（1）凡是能夠做到雙人臨柜、錢帳分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的原則上都要實(shí)行并帳制。（2）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。（3）信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。（4）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的帳表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。（5）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。

第四十三條、并表制信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目與憑證使用、帳簿設(shè)置、帳務(wù)處理、帳務(wù)核對(duì)等方面均與信用社相同。

第四十四條、并帳制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求：（1）為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點(diǎn)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總帳、副本明細(xì)分戶帳和副本現(xiàn)金收、付登記簿。（2）信用社網(wǎng)點(diǎn)必須定期軋帳和報(bào)帳。軋帳時(shí)要自行核對(duì)和試算平衡軋帳期的帳務(wù)。向管轄信用社的報(bào)帳時(shí)間最長不超過五天。報(bào)帳時(shí)要填制報(bào)帳表由經(jīng)辦人員將各種副本帳、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報(bào)帳表帶到管轄信用社并帳。（3）管轄信用社對(duì)網(wǎng)點(diǎn)交來的報(bào)帳表及所附憑證、副本帳和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對(duì)無誤后，視同本身帳務(wù)進(jìn)行核算。（4）對(duì)報(bào)帳時(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實(shí)行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。

第八章

會(huì)計(jì)電算化管理

第四十五條、電子計(jì)算機(jī)記帳規(guī)則。（1）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整帳戶信息(包括差錯(cuò)更改)必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書面通知書輸入。不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（2）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證，其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（3）應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記帳的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

第四十六條、操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。（1）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。（2）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入帳務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行帳務(wù)查詢。（3）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的帳務(wù)核對(duì)。

第四十七條、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第四十八條、所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章

會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析

第四十九條、會(huì)計(jì)檢查主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查。（1）帳務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。（2）業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。（3）財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。

第五十條、會(huì)計(jì)分析。（1）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容：① 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；② 收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況；③ 損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況；④ 內(nèi)部資金占用情況；⑤ 各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；⑥ 結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況；⑦ 資金頭寸及備付金變動(dòng)情況；⑧ 資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況，資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況；⑨ 各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)；⑩ 其他重要情況。（2）會(huì)計(jì)分析方法：① 比較分析法，將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比；② 因素分析法，將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度；③ 結(jié)構(gòu)分析法，將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

第十章

會(huì)計(jì)檔案

第五十一條、會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是會(huì)計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

會(huì)計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

（1）會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會(huì)計(jì)檔案保管期限的計(jì)算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。

1、永久保管的檔案。① 信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)鉛印表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動(dòng)表、利潤分配表等）；② 信用社實(shí)收資本、股本金分戶帳；③ 存貸款開銷戶登記簿；④ 客戶掛失申請(qǐng)書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及帳銷案存的清單或資料；⑤ 會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；⑥ 機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)；⑦ 房屋購建建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報(bào)告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）；⑧ 需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。

2、定期保管的會(huì)計(jì)檔案。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分15年和5年兩種。① 保管15年的會(huì)計(jì)檔案：a 綜合核算和明細(xì)核算的各種帳、簿、卡；b 憑證及附件；c 信用社的月(季、半年)報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報(bào)表；d 結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿；② 保管5年的會(huì)計(jì)檔案：a 計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；b 計(jì)息科目余額表；c 轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表（包括全部附表、決算分析資料）；d 信用社本身及匯總分社、儲(chǔ)蓄所日?qǐng)?bào)、旬報(bào)表；e 密押、代號(hào)使用和保管登記簿；f 社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對(duì)帳及查詢、查復(fù)書；g 信用站的交帳清單（冊(cè)）；h 會(huì)計(jì)主管人員移交清單（冊(cè)）；i 各種不定期報(bào)表。

（２）會(huì)計(jì)檔案的管理。１、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動(dòng)要辦理交接手續(xù)。２、設(shè)置專用會(huì)計(jì)檔案保管庫(柜)，設(shè)立會(huì)計(jì)檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。３、信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊(cè))送管轄社集中保管，使用時(shí)向管轄社調(diào)閱。４、磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。５、會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。６、建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請(qǐng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊(cè)，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，信用社應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對(duì)處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

7、調(diào)(查)閱會(huì)計(jì)檔案的申請(qǐng)及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十二條、會(huì)計(jì)檔案的移交與銷毀。（1）會(huì)計(jì)檔案中除定期保管的會(huì)計(jì)檔案不作移交外，對(duì)于永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。（2）移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊(cè)連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊(cè)，永久保管。（3）已滿保管期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)”。銷毀時(shí)應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章并報(bào)上級(jí)主管部門備案。

第五十三條、會(huì)計(jì)人員的配備。（1）會(huì)計(jì)人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)師主管人員的任免、調(diào)動(dòng)須商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門同意。（3）會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)堅(jiān)持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第五十四條、會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)人員的交接。會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人的監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動(dòng)會(huì)計(jì)工作的交接，由上級(jí)管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會(huì)計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管的交接，由主任會(huì)同管轄聯(lián)社會(huì)計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)員的交接，由內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)師主管監(jiān)交。

移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊(cè)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，拉替人員逐項(xiàng)核對(duì)接收。（1）會(huì)計(jì)主管的交接。會(huì)計(jì)主管工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。移交清單包括：①、交接日總帳各科目余額表；②、會(huì)計(jì)檔案移交表；③、移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)部門保管的印章、密押(機(jī))、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；④、交接工作書面說明。對(duì)帳務(wù)差錯(cuò)、帳務(wù)以外的未了事項(xiàng)、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會(huì)計(jì)主管人員繼續(xù)處理。（2）會(huì)計(jì)人員的交接。移交清單包括：①、將所經(jīng)管帳簿各帳戶余額編制移交余額表；②、編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、公章、密押(機(jī))以及文件資料等內(nèi)容；③、將未了事項(xiàng)寫成書面材料。（3）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關(guān)資料、實(shí)物等。（4）短期離崗的交接。會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時(shí)雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)帳項(xiàng)并簽章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問題均應(yīng)交待清楚。

第十一章

獎(jiǎng)懲辦法

第五十五條、縣聯(lián)社每季對(duì)各信用社的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行一次以上的檢查。在檢查中，對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行較好的信用社和個(gè)人在100-200元的額度內(nèi)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行較差的信用社和個(gè)人扣發(fā)當(dāng)季工資100-200元，并限期整改。連續(xù)二次以上被扣發(fā)工資的信用社和個(gè)人，除限期整改外，全轄通報(bào)批評(píng)，不得參加本的先進(jìn)評(píng)選。

第十二章

附

則

第五十六條

本會(huì)計(jì)制度未盡事宜或與上級(jí)聯(lián)社規(guī)章制度相抵觸的，按上級(jí)聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。

第五十六條

本會(huì)計(jì)制度從一月一日起執(zhí)行。

第四篇：《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》和《農(nóng)村信用合作社出納制度》

中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》和《農(nóng)村信用合作社出納制度》的通知

（１９９８年１１月９日 銀發(fā)〔１９９８〕５２４號(hào)）

中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行：

為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)、出納工作，現(xiàn)將重新修訂的《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)制度）和制定的《農(nóng)村信用合作社出納制度》（以下簡(jiǎn)稱出納制度）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度、出納制度的重要性

修訂后的會(huì)計(jì)基本制度是根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律、法規(guī)制定的。它是規(guī)范農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作，全面貫徹效益性、安全性、流動(dòng)性經(jīng)營管理原則，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、真實(shí)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是檢查會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，是規(guī)范和約束會(huì)計(jì)核算行為的重要措施。出納制度的制定，改變了農(nóng)村信用社長期以來一直沿用農(nóng)業(yè)銀行出納制度的做法，進(jìn)而能夠結(jié)合實(shí)際對(duì)信用社出納任務(wù)、業(yè)務(wù)操作、工作質(zhì)量、安全保障、工作考核等都作了明確規(guī)定。對(duì)此，各級(jí)農(nóng)金管理部門對(duì)兩項(xiàng)制度要予以高度重視，并切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，全面貫徹落實(shí)基本規(guī)定。

二、嚴(yán)格要求，抓緊搞好兩個(gè)制度的培訓(xùn)工作

各級(jí)農(nóng)金管理部門要認(rèn)真做好兩項(xiàng)制度的實(shí)施準(zhǔn)備工作。在１９９８年底前，要結(jié)合兩項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行，對(duì)信用社會(huì)計(jì)、出納人員全面進(jìn)行一次培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)、出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和按章辦事的自覺性，堅(jiān)決杜絕違規(guī)違章行為的發(fā)生。凡是在兩項(xiàng)制度培訓(xùn)中不能取得合格成績的人員，一律不得繼續(xù)從事會(huì)計(jì)、出納工作。

三、各地在執(zhí)行兩項(xiàng)制度過程中，遇到新情況和問題，要及時(shí)報(bào)告總行。

附一：

農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。

第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱信用社）及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。

第三條 信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。

第四條 信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級(jí)管理”的原則。信用社會(huì)計(jì)工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級(jí)分行可制定實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

第五條 信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程。

信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二章 基本原則和規(guī)定

第七條 會(huì)計(jì)核算的基本原則。

（一）會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。

（二）會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

（四）會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

（五）會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。

（六）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條 會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。

第十條 會(huì)計(jì)自每年公歷１月１日起至１２月３１日止。終了，辦理決算，如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

第十二條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：“第號(hào)”、為“＃”；“每個(gè)”為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“日０／１００００”。

第十三條 會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。

會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

第三章 會(huì)計(jì)核算

第十四條 會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。

（一）會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。

（二）會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定。

１．會(huì)計(jì)科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級(jí)分行對(duì)信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。中國人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。

２．會(huì)計(jì)科目代號(hào)由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。

３．會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，在中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條 會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。

（一）會(huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

１．基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：

（１）現(xiàn)金收入憑證；

（２）現(xiàn)金付出憑證；

（３）轉(zhuǎn)賬借方憑證；

（４）轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

（５）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；

（６）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

（７）表外科目收入憑證；

（８）表外科目付出憑證。

２．特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

（二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

（三）受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

（四）憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

（五）憑證的裝訂與保管。

１．會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

２．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。

３．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫保管。

４．計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

第十六條 賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。

（一）明細(xì)核算

１．分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

（１）甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。

（２）乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。

（３）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

（４）丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

２．登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。

３．余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

（二）綜合核算。

１．科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

２．總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。

總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。

總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。

３．日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。

第十七條 記賬規(guī)則。

（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙（含壓感賬頁）、藍(lán)（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。

（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。

（四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時(shí)，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“－０－”表示結(jié)平。

第十八條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。

計(jì)算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過上年底余額。

計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

（三）賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：

１．總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

２．各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

３．在中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁更換完畢，再按整理裝訂。

４．裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫保管。

第十九條 錯(cuò)賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。

（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。

１．日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

２．憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照１項(xiàng)辦法更正賬簿。

計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。

３．賬頁記載錯(cuò)誤無法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。

１．記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。

２．憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

３．憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。

（三）本發(fā)現(xiàn)上錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。

（四）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)賬。

（五）凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

（六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。

第二十條 賬務(wù)核對(duì)。賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。

（一）每日核對(duì)。

１．總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。

２．余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符。

３．現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額地相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。

４．表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù)。

５．使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。

（二）定期核對(duì)。

１．使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。

２．儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。

３．貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對(duì)相符。

４．余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對(duì)相符。

５．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。

６．各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。

（三）不定期核對(duì)。

１．中國人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。

２．對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存拆戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶（使用復(fù)寫賬頁的）應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫保管。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)賬。

３．聯(lián)行往來的賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

４．聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。

第二十一條 利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。

儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。

（一）對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

（二）利息計(jì)算的規(guī)定。

１．利率分為年利率、月利率、日利率三種。

２．利率的換算：月利率＝年利率÷１２（月）

日利率＝月利率÷３０（天）

或＝年利率÷３６０（天）

３．結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年１２月２０日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的２０日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，６月３０日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。

單位活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的２０日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。

４．計(jì)息方法。

（１）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：

利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

（２）逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按３６０天、整月的按３０天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

以整年整月計(jì)算的：利息＝本金×?xí)r間（年或月）×（年或月）利率

全部以天數(shù)計(jì)算的：利息＝本金×天數(shù)×日利率

５．其他規(guī)定。

（１）存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。

（２）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

（３）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。

第二十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類。

１．日計(jì)表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

２．月計(jì)表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。

３．資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。

４．損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。

５．其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。

６．決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：

（１）業(yè)務(wù)狀況表；

（２）資產(chǎn)負(fù)債表；

（３）損益表；

（４）利潤分配表；

（５）決算附表。

（二）報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫保管。

第二十三條 決算。信用社決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過報(bào)表數(shù)字、書面說明對(duì)一年來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

（一）決算前的準(zhǔn)備工作。

１．清理資金。

（１）對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。

（２）各類存款中（儲(chǔ)蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。

（３）對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。

（４）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

（５）對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。

（６）清理其他資金。

２．核對(duì)賬務(wù)。

（１）檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。

（２）全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位１１月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。

（３）檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。

（４）根據(jù)１１月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

３．盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。

（１）對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。

（２）對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。

（３）對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

４．核實(shí)損益。

（１）重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。

（２）各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

（３）對(duì)其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。

（４）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

５．其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。

（二）決算日工作。

１．處理賬務(wù)。

（１）決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

（２）決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。

（３）決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對(duì)一致。

（４）營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對(duì)總賬與分戶賬，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章說明。

（５）實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

２．計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益。

（１）按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。

（２）賬務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

３．編制決算報(bào)表及編寫決算說明書。決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。

４．結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

（三）決算后工作。

１．盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報(bào)縣（市）聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

２．審核匯總決算報(bào)表。各級(jí)管理部門收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無錯(cuò)漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

３．整理裝訂舊賬表。對(duì)上舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫保管。

第四章 復(fù)核與事后監(jiān)督

第二十四條 一切傳票、賬簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。

第二十五條 凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級(jí)監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

第五章 印章與密押（機(jī)）管理

第二十六條 印章種類和使用范圍。

（一）社名業(yè)務(wù)公章：公用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

（二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。

（三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。

（四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

（五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款的查詢、查復(fù)等。

（六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

（七）匯票專用章（鋼印）：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

（八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

（九）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。

第二十七條 會(huì)計(jì)專用印章的設(shè)計(jì)和刻制應(yīng)分級(jí)管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章（鋼?。┯陕?lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會(huì)計(jì)專用印章由各省級(jí)農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。

第二十八條 印章的保管和使用。

（一）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。

（二）各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。

（三）各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤螅鸺?jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。

（四）會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿由會(huì)計(jì)主管保管。

第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號(hào)表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。

編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。

第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機(jī)）和報(bào)單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。

第六章 有價(jià)單證和重要空白憑證管理

第三十二條 有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。

（一）有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。

（二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立有價(jià)單證登記簿（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員的有有價(jià)單證登記簿的數(shù)量、金融核對(duì)相符。

（三）有價(jià)單證填錯(cuò)廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。

（四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋“兌付”戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

（五）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫存，賬實(shí)核對(duì)相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。

（一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定的印刷廠印制。

（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。

（三）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對(duì)，保證賬實(shí)相符。

（四）領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

（五）單位（個(gè)人）領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的賬號(hào)和付款人全稱。單位（個(gè)人）銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位（個(gè)人）對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位（個(gè)人）負(fù)責(zé)。

（六）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。

（七）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。

第七章 信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作

第三十四條 信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用（代辦）站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：

（一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實(shí)行并賬制。

（二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、談旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。

（三）信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。

（四）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。

（五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。

第三十五條 并表制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求。

（一）信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)等方面均與信用社相同。

（二）每月底信用社網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)總賬編制月計(jì)表報(bào)送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計(jì)表。

第三十六條 并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求。

（一）為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

（二）信用社網(wǎng)點(diǎn)必須定期軋賬和報(bào)賬。軋賬時(shí)要自行核對(duì)和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報(bào)賬時(shí)間最長不超過五天。報(bào)賬時(shí)要填制報(bào)表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證（含作廢憑證）、報(bào)賬表帶到管轄信用社并賬。

（三）管轄信用社對(duì)網(wǎng)點(diǎn)交來的報(bào)賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對(duì)無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。

（四）對(duì)并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會(huì)計(jì)科目下按網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立分戶賬，但同時(shí)應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬（用網(wǎng)點(diǎn)報(bào)來的傳票代替）。實(shí)行哪種方式，由中國人民銀行一級(jí)分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。

對(duì)報(bào)賬時(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實(shí)行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。

（五）外勤人員流動(dòng)服務(wù)時(shí)的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)的辦法辦理。

第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時(shí)，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證（包括空白憑證）、報(bào)賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對(duì)移交清楚，并編制移交清冊(cè)，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。

第八章 會(huì)計(jì)電算化管理

第三十八條 信用社會(huì)計(jì)電算化，是指信用社應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

第三十九條 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。

（一）會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門測(cè)試認(rèn)可后方能使用。

（三）系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)必須符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝置。

（四）應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。

（五）應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會(huì)計(jì)、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后才能正式投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)使用。

第四十條 應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，由會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。

凡要求輸入計(jì)算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書面通知辦理（儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲(chǔ)蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶）。

第四十一條 電子計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則。

（一）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息（包括差錯(cuò)更改）必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書面通知書輸入。

（三）操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。

（四）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。

（五）由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。

（六）對(duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“－”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條 應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

第四十三條 操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。

（一）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。

（二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。

（三）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對(duì)。

第四十四條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第四十五條 操作人員使用的個(gè)人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。第四十六條 計(jì)算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：

（一）每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運(yùn)行日志（或存儲(chǔ)軟盤）、日計(jì)表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

客戶存、貸款分戶賬和對(duì)賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對(duì)賬單可應(yīng)客戶要求隨時(shí)打印輸出。

（二）每月打印輸出：總賬（逐日存儲(chǔ)）、分戶賬、月計(jì)表。

（三）每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

（四）年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

半年報(bào)和試算表分別于７月和１２月打印輸出。

第四十七條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章 會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析

第四十八條 信用社要建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專（兼）職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。

（一）會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等。

１．賬務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

２．業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制定辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。

３．財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。

（三）會(huì)計(jì)檢查方式。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。

第四十九條 會(huì)計(jì)分析。

（一）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容。

１．資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；

２．收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況；

３．損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況；

４．內(nèi)部資金占用情況；

５．各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

６．結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況；

７．資金頭寸及備付金變動(dòng)情況；

８．資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況，資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)情況；

９．各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)；

１０．其他重要情況。

（二）會(huì)計(jì)分析方法。

１．比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比；

２．因互分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度；

３．結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

第十章 會(huì)計(jì)檔案

第五十條 會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是會(huì)計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

會(huì)計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

（一）會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會(huì)計(jì)檔案保管期限的計(jì)算自檔案所屬終了后的次年１月１日起算。

１．永久保管的檔案。

（１）信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動(dòng)表、利潤分配表等）；

（２）信用社實(shí)收資本、股本金分戶賬；

（３）存貸款開銷戶登記簿；

（４）客戶掛失申請(qǐng)書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、數(shù)據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

（５）會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

（６）機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)；

（７）房屋購建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報(bào)告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）；

（８）需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。

２．定期保管的會(huì)計(jì)檔案。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分為１５年和５年兩種。

（１）保管１５年的會(huì)計(jì)檔案。

ａ．綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；

ｂ．憑證及附件；

ｃ．信用社的月（季、半年）報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑拢尽肽辏﹫?bào)表；

ｄ．結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

（２）保管五年的會(huì)計(jì)檔案。

ａ．計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；

ｂ．計(jì)息科目余額表；

ｃ．轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表（包括全部附表，決算分析資料）；

ｄ．信用社本身及匯總分社、儲(chǔ)蓄所日?qǐng)?bào)、旬報(bào)表；

ｅ．密押、代號(hào)使用和保管登記簿；

ｆ．社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對(duì)賬及查詢、查復(fù)書；

ｇ．信用站的交賬清單（冊(cè)）；

ｈ．會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)（單）；

ｉ．各種不定期報(bào)表。

（二）會(huì)計(jì)檔案的管理。

１．會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動(dòng)要辦理交接手續(xù)。

２．設(shè)置專用會(huì)計(jì)檔案保管庫（柜），設(shè)立會(huì)計(jì)檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲柱、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。

３．信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單（冊(cè)）送管轄社集中保管，使用時(shí)間向管轄社調(diào)閱。

４．磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。

５．會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。

６．建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請(qǐng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊(cè)，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，信用社應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對(duì)處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

７．調(diào)（查）閱會(huì)計(jì)檔案的申請(qǐng)及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條 會(huì)計(jì)檔案的移交與銷毀。

（一）會(huì)計(jì)檔案中除定期保管的會(huì)計(jì)檔案不作移交外，對(duì)于永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。

（二）移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊(cè)連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊(cè)，永久保管。

（三）已滿保管期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)”。銷毀時(shí)應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章并報(bào)上級(jí)主管部門備案。

如有未了賬項(xiàng)待查，可對(duì)必須保留部分的會(huì)計(jì)檔案延期銷毀。

第十一章 會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織與會(huì)計(jì)人員

第五十二條 會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織。

（一）勞動(dòng)組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

（二）勞動(dòng)組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。

實(shí)行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

（三）由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。

第五十三條 機(jī)構(gòu)變動(dòng)的會(huì)計(jì)工作交接。

（一）機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接。

１．撤銷機(jī)構(gòu)。

（１）撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，整理會(huì)計(jì)檔案。

（２）編制移交清冊(cè)和移交日計(jì)表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級(jí)主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

（３）將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替）一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項(xiàng)，應(yīng)填制往來憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。

（４）在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（各科目余額為“０”）各三份，交接雙方各一份，報(bào)上級(jí)主管部門一份。

２．接收機(jī)構(gòu)。

（１）根據(jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對(duì)無誤后，通過會(huì)計(jì)分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。

（２）對(duì)撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。

３．原管轄部門。

接到撤銷機(jī)構(gòu)上報(bào)的月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報(bào)表內(nèi)。

（二）機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方上級(jí)主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計(jì)表代替）一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項(xiàng)上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級(jí)主管部門均應(yīng)在決算說明書中說明。

第五十四條 會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。

（一）職責(zé)。

１．遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度；

２．依據(jù)本制度認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，努力完成本職工作；

３．遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

４．講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

（二）權(quán)限。

１．有權(quán)要求開戶單位的財(cái)會(huì)部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請(qǐng)求處理。對(duì)違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)必須向上級(jí)主管部門報(bào)告。

２．發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級(jí)管理部門報(bào)告。

３．會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。

４．有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。

第五十五條 會(huì)計(jì)人員的配備。

（一）信用社要根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要配足會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。

（二）會(huì)計(jì)人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（三）會(huì)計(jì)人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)須商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門同意。

（四）會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)堅(jiān)持回避制度。

需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁血親以及配偶親關(guān)系。

第五十六條 會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。

（一）崗位培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會(huì)計(jì)證。

（二）崗位考核。會(huì)計(jì)人員必須確定崗位，并制定會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

（三）崗位輪換。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以保證會(huì)計(jì)人員全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第五十七條 會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)人員的交接。會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動(dòng)會(huì)計(jì)工作的交接，由上級(jí)管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會(huì)計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管的交接，由主任會(huì)同管轄聯(lián)社會(huì)計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)員的交接，由內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。

移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊(cè)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì) 接收。

（一）會(huì)計(jì)主管的交接。會(huì)計(jì)主管工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。移交清單包括：

１．交接日總賬各科目余額表（用日計(jì)表代替，只填余額）；

２．會(huì)計(jì)檔案移交表；

３．移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)部門保管的印章、密押（機(jī)）、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；

４．交接工作書面說明。對(duì)賬務(wù)差錯(cuò)、賬務(wù)以外的未了事項(xiàng)、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會(huì)計(jì)主管人員繼續(xù)處理。

移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會(huì)計(jì)部門歸檔保管，同份上報(bào)上級(jí)主管部門。

（二）會(huì)計(jì)人員的交接。

１．將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

２．編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、公章、密押（機(jī)）以及文件資料等內(nèi)容；

３．將未了事項(xiàng)寫成書面材料。

以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會(huì)計(jì)部門歸檔保管。

（三）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、實(shí)物等。

（四）短期離崗的交接。會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時(shí)雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)并簽章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問題均應(yīng)交待清楚。

會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿，每年年終應(yīng)由會(huì)計(jì)部門歸檔保管。

第五十八條 會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲。

（一）對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅(jiān)持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長期保持賬務(wù)正確、維護(hù)國家資金財(cái)產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會(huì)計(jì)人員，由各省級(jí)、地區(qū)級(jí)農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）會(huì)計(jì)人員因工作失職，違反政策、紀(jì)律，有章不循，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯(cuò)或信用社、客戶經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對(duì)弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，財(cái)務(wù)差錯(cuò)及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會(huì)計(jì)主管及信用社主任的責(zé)任。

第十二章 附則

第五十九條 本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國人民銀行總行未明確的由一級(jí)分行自定。

第六十條 本制度由中國人民銀行總行制定，修改時(shí)同本制度未作具體規(guī)定的事項(xiàng)，由一級(jí)分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報(bào)總行備案。

第六十一條 本制度從１９９９年１月１日起施行，１９８６年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》同時(shí)廢止。

附二：

農(nóng)村信用合作社出納制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實(shí)保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》、《全國銀行出納基本制度（試行）》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱信用社）及所屬分支機(jī)構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。

第三條 出納工作的主要任務(wù)。

（一）按照國家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付、整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。

（二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作。

（三）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證調(diào)運(yùn)的安全保衛(wèi)工作。

（四）嚴(yán)格庫房管理，確保庫款安全。

（五）宣傳愛護(hù)人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。

（六）做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)濟(jì)效益。

（七）加強(qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動(dòng)。

第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

縣聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要指定專人管理出納業(yè)務(wù)，各營業(yè)機(jī)構(gòu)要配備與出納業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并承擔(dān)現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門安排專職的管庫人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門負(fù)責(zé)安排現(xiàn)金押運(yùn)人員。

第二章 基本規(guī)定

第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須堅(jiān)持以下基本規(guī)定：

（一）錢賬分管；先收款后記賬，先記賬后付款。

（二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運(yùn)。

（三）現(xiàn)金收付，換人復(fù)核。

（四）凡現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時(shí)，必須辦理交接登記手續(xù)。

（五）及時(shí)核對(duì)庫存，做到賬款、賬實(shí)相符。

（六）未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。

實(shí)行出納柜員制的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 現(xiàn)金的收付、兌換與整點(diǎn)

第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。

第七條 業(yè)務(wù)量大的信用社應(yīng)分設(shè)收款、付款專柜，并配備專職復(fù)核員。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁?/p>

第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清。票幣封簽對(duì)外無效。

第九條 每日營業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對(duì)一致，并登記現(xiàn)金庫存簿結(jié)出余額，實(shí)際庫存現(xiàn)金和總賬現(xiàn)金科目余額核對(duì)相符后，由會(huì)計(jì)在現(xiàn)金庫存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫票，將現(xiàn)金全部入庫保管。

中午停止?fàn)I業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，款項(xiàng)必須全部入庫保管，不得隨意放置。

第十條 開辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫，此項(xiàng)業(yè)務(wù)納入次日的賬務(wù)處理。

第十一條 信用社要按核定的業(yè)務(wù)庫存限額合理保留庫存現(xiàn)金，超過限額要及時(shí)繳存。第十二條 各信用社均應(yīng)辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務(wù)。

第十三條 出納員應(yīng)有計(jì)劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時(shí)，應(yīng)換人復(fù)核后一次交付。

第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法內(nèi)部掌握說明》辦理，兌換時(shí)應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。

第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應(yīng)予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯(lián)社送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑幚怼?/p>

第十六條 收付、整點(diǎn)票幣時(shí)，應(yīng)隨時(shí)挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）票面缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號(hào)碼、國徽之一者；

（二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開粘補(bǔ)者；

（三）裂口超過紙幅１／３或票面裂口、損及花邊圖案者；

（四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔者；

（五）票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰者；

（六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化蝕損壞部分花紋者。

第十七條 票幣整點(diǎn)必須做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。５０元券、１００元券紙幣經(jīng)點(diǎn)鈔機(jī)初點(diǎn)后必須由手工進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理，１００張為１把，１０把為１捆，以雙十字捆；硬幣１００枚（或５０枚）為１卷，１０卷為１捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號(hào)的經(jīng)手人名章，每捆應(yīng)在繩頭結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號(hào)、券別、金額、封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。

損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對(duì)主幣分版捆扎，并及時(shí)繳存中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>

第四章 庫房管理與現(xiàn)金運(yùn)送

第十八條 信用社應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，庫房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等，必須入庫保管。裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫保管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫內(nèi)不準(zhǔn)存放私人財(cái)物和其他物品。

第二十條 凡入庫保管的現(xiàn)金、金銀、外幣及有價(jià)證券等，都必須有賬記載，出入庫時(shí)應(yīng)填制出入庫票，做到賬款、賬實(shí)相符，責(zé)任分明，嚴(yán)禁以白條子抵作庫存。

第二十一條 配備兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、誠實(shí)可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時(shí)必須同進(jìn)同出，出入庫的款項(xiàng)、實(shí)物實(shí)行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫房。

管庫員離職，必須辦妥交接手續(xù)。

第二十二條 庫房、保險(xiǎn)柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機(jī)械鎖要有正副鑰匙各一套。

（一）機(jī)械鎖正副鑰匙的管理。機(jī)械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫員分別掌管，不準(zhǔn)隨意委托他人代管，庫房門和保險(xiǎn)柜門隨啟隨閉。

（二）機(jī)械鎖副鑰匙的管理。聯(lián)社業(yè)務(wù)庫的副鑰匙由管庫員、主管主任和出納（或會(huì)計(jì)）負(fù)責(zé)人當(dāng)面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由出納（或會(huì)計(jì)）負(fù)責(zé)人妥善保管。信用社的庫房、保險(xiǎn)柜副鑰匙由管庫員會(huì)同會(huì)計(jì)主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會(huì)計(jì)部門集中裝箱加鎖入庫保管。

遇有特殊情況，須動(dòng)用副鑰匙時(shí)，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準(zhǔn)，并會(huì)同管庫員及出納（或會(huì)計(jì)）主管人員啟封，并登記簽章。

（三）組合鎖密碼。組合鎖密碼由管庫員會(huì)同主管主任共同設(shè)定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。開啟密碼由管庫員會(huì)同主任共同啟封，并辦理簽章。管庫員變動(dòng)，密碼隨之更換。

（四）庫房、保險(xiǎn)柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時(shí)報(bào)縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫房、保險(xiǎn)柜的修鎖、換鎖，必須向縣聯(lián)社報(bào)告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。

（五）僅設(shè)一名出納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫的原則，由出納員和會(huì)計(jì)員分管鑰匙和密碼，開關(guān)庫時(shí)要共同開庫、鎖庫，不得委托對(duì)方代管，形成一人管庫。并定期共同核對(duì)庫存（由會(huì)計(jì)員在現(xiàn)金庫存簿上簽注“核對(duì)相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。

第二十三條 實(shí)行查庫制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫兩次。聯(lián)社主管主任每年至少進(jìn)行一次全面性查庫。上級(jí)財(cái)會(huì)管理部門應(yīng)對(duì)信用社不定期進(jìn)行查庫，查庫時(shí)必須攜帶查庫介紹信，并應(yīng)有管庫員在場(chǎng)。查庫的任務(wù)是：

（一）清點(diǎn)庫存現(xiàn)金、金銀等實(shí)物是否賬實(shí)相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發(fā)生蟲柱、鼠咬及霉?fàn)€事故。

（二）庫房、保險(xiǎn)柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無擅自更換情況。

（三）各項(xiàng)安全措施（包括聯(lián)防組織）是否落實(shí)，雙人管庫和雙人守庫是否堅(jiān)持執(zhí)行。

（四）庫房、保險(xiǎn)柜和守庫室的安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件。

每次查庫完畢，應(yīng)將查庫情況詳細(xì)登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因，嚴(yán)肅處理，重大問題要及時(shí)上報(bào)上級(jí)部門。

夜間只查崗不查庫。

第二十四條 運(yùn)送現(xiàn)金、金銀及有價(jià)證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負(fù)責(zé)押運(yùn)（不包括司機(jī)），不準(zhǔn)委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)運(yùn)送，信用社網(wǎng)點(diǎn)由信用社負(fù)責(zé)運(yùn)送。運(yùn)鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。

第二十五條 押運(yùn)現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等必須注意安全，嚴(yán)密交接手續(xù)。對(duì)運(yùn)送時(shí)間、地點(diǎn)和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。押運(yùn)車輛不準(zhǔn)搭乘無關(guān)人員及捎運(yùn)其他物品。運(yùn)送時(shí)，押運(yùn)人員應(yīng)按運(yùn)送憑單金額或件數(shù)點(diǎn)收清楚，并檢查運(yùn)送包裝是否牢固，無誤后在運(yùn)送憑條留存聯(lián)上簽章以示收妥。運(yùn)送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴(yán)密看守，不得擅離。運(yùn)到后，原封新券按箱驗(yàn)收，回籠券卡把驗(yàn)收，如發(fā)現(xiàn)有松散等可疑情況，則須當(dāng)面點(diǎn)清細(xì)數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當(dāng)面清點(diǎn)細(xì)數(shù)無誤后，方能開給正式收據(jù)或回單。

第二十六條 縣聯(lián)社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)的正常需要，設(shè)立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫。負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務(wù)。

第五章 錯(cuò)款的處理

第二十七條 發(fā)生出納錯(cuò)款，應(yīng)立即查找，并向有關(guān)部門報(bào)告。對(duì)于確實(shí)無法挽回的錯(cuò)款損失，要區(qū)別性質(zhì)進(jìn)行處理。

（一）技術(shù)性錯(cuò)款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報(bào)損，不得以長補(bǔ)短。誤收確實(shí)難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報(bào)損。

（二）責(zé)任事故錯(cuò)款，應(yīng)按長款歸公，短款自賠的原則處理。

（三）屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款項(xiàng)，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

第二十八條 現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)入社和調(diào)出社都必須負(fù)責(zé)認(rèn)真追查。

調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先檢查本社在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責(zé)任時(shí)，應(yīng)立即將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過情況送調(diào)出社（行）追查。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)任時(shí)，可按錯(cuò)款審批權(quán)限報(bào)批，由調(diào)入社作收益或報(bào)損。

第二十九條 原封新券（幣）發(fā)生錯(cuò)款，應(yīng)查明原因，如確非本社責(zé)任，應(yīng)開具證明，說明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過（拆捆時(shí)原封有無破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號(hào)碼、缺號(hào)、補(bǔ)號(hào)情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后，連同原捆封簽、原把紙條，通過縣聯(lián)社報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袑彶椤?/p>

如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號(hào)碼、封捆時(shí)間和封捆員代號(hào)送交中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑幚怼?/p>

第三十條 各信用社發(fā)生出納錯(cuò)款時(shí)，應(yīng)在出納錯(cuò)款登記簿上逐筆詳細(xì)登記，如實(shí)填報(bào)出納錯(cuò)款報(bào)告表并按規(guī)定時(shí)間報(bào)送。出納錯(cuò)款的審批處理權(quán)限，由中國人民銀行一級(jí)分行確定。

第六章 票樣管理與反假

第三十一條 人民幣票樣是鑒別人民幣真假和進(jìn)行反假幣斗爭(zhēng)的重要資料，縣聯(lián)社要指定專人負(fù)責(zé)并建立領(lǐng)發(fā)保管手續(xù)。

分發(fā)保管票樣時(shí)，要辦理簽發(fā)手續(xù)，并登記票樣登記簿，按券別、版別立戶登記號(hào)碼和領(lǐng)用單位名稱，以便查考。換人保管票樣時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。真假幣鑒別手冊(cè)及資料保管，也按上述規(guī)定辦理。

信用社不發(fā)票樣，可用流通券代替。

第三十二條 發(fā)現(xiàn)流入市場(chǎng)的票樣，應(yīng)予收回，并追查票樣的來源，如經(jīng)調(diào)查確系誤收，可按照兌換辦法兌回。收回的票樣，應(yīng)根據(jù)其號(hào)碼追查責(zé)任，對(duì)有關(guān)失職人員要酌情處理。如非本縣聯(lián)社經(jīng)管的票樣，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)上級(jí)管理部門追查。

第三十三條 票樣領(lǐng)用單位撤并時(shí)，應(yīng)將多余的票樣上繳上級(jí)管理部門。如管理部門變更，應(yīng)將票樣移交情況分別報(bào)原管理部門和變更后的管理部門。

第三十四條 發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，并應(yīng)當(dāng)著客戶的面在假幣正、背面加蓋帶本社社號(hào)的“假幣”戳記和經(jīng)辦員名章，同時(shí)開具沒收收據(jù)，登記假幣登記簿。已沒收假幣連同一聯(lián)假幣沒收收據(jù)一并入庫保管。

如發(fā)現(xiàn)可疑幣（券），本社難以辨別真?zhèn)螘r(shí)，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時(shí)收據(jù)，將可疑幣（券）及時(shí)報(bào)送上級(jí)管理部門或中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种羞M(jìn)一步鑒別。如確系假幣（券），應(yīng)通知持幣人，收回臨時(shí)收據(jù)，換開“假幣沒收證”；如非假幣（券），亦應(yīng)通知持幣人，收回臨時(shí)收據(jù)，并按面值予以兌付。第三十五條 入庫保管的已沒收假幣（券），應(yīng)按照中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸?guī)定上繳，并辦好出庫、交接手續(xù)，嚴(yán)防已沒收假幣（券）重新流入市場(chǎng)。

第三十六條 凡發(fā)現(xiàn)挖補(bǔ)、拼湊、揭去一面以及有意損壞、涂抹等破壞的人民幣，原則上均應(yīng)沒收。經(jīng)追查如確系誤收的，可按殘缺人民幣兌換辦法給予兌換。

第三十七條 外幣票樣的管理與反假，按中國人民銀行有關(guān)制度執(zhí)行。

第七章 出納交接

第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險(xiǎn)柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。

第三十九條 出納人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)，必須將經(jīng)辦的一切款、物、賬移交清楚，其中管庫人員應(yīng)將保管的現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證等，按當(dāng)日實(shí)有庫存詳列移交表，與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)相符，經(jīng)接收人、監(jiān)交人會(huì)同清點(diǎn)無誤后，共同在移交表上簽章；保管庫房和保險(xiǎn)柜副鑰匙（包括字鎖密碼副本）的人員調(diào)動(dòng)，也應(yīng)辦理交接手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)不得離職。如臨時(shí)離職亦應(yīng)執(zhí)行同一個(gè)人不得交叉接觸兩把鑰匙（包括密碼）的原則，與領(lǐng)導(dǎo)指定的代理人員辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任分明。

第四十條 出納主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，由信用社主任監(jiān)交點(diǎn)驗(yàn)無誤后，由監(jiān)交人及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。

第八章 附則

第四十一條 本制度由中國人民銀行總行制定、解釋和修訂。

第四十二條 中國人民銀行一級(jí)分行可結(jié)合具體情況，制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。第四十三條 本制度從１９９９年１月１日起施行。

第五篇：中國人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法

中國人民銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)《中國人民銀行會(huì)計(jì)制度》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)會(huì)計(jì)營業(yè)部門處理完成的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗(yàn)。

人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第三條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督工作獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算部門，事后監(jiān)督人員獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算人員。

（二）在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第四條 實(shí)施會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)人民銀行的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，審查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

第五條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督可根據(jù)實(shí)際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。

集中監(jiān)督是管轄行對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對(duì)本行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式；其他機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中監(jiān)督，也可實(shí)行分散監(jiān)督。

第六條 各分行、營業(yè)管理部、中心支行，應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級(jí)支行應(yīng)配備獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算人員的事后監(jiān)督人員。

設(shè)立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心應(yīng)報(bào)上級(jí)行的人事部門批準(zhǔn)。

第七條 會(huì)計(jì)管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第八條 對(duì)會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。

（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報(bào)單等是否真實(shí)有效。

（五）需通過計(jì)算產(chǎn)生憑證金額的，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

（六）各類會(huì)計(jì)憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對(duì)應(yīng)。

（八）采用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對(duì)一致。

第九條 對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督主要包括：

（一）賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務(wù)核對(duì)是否相符。

（四）賬卡核對(duì)是否相符。

（五）重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。

（六）有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。

第十條 對(duì)內(nèi)外對(duì)賬的監(jiān)督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對(duì)賬。

（二）往來款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬是否及時(shí)；對(duì)賬是否及時(shí)，未達(dá)賬項(xiàng)是否正常合理。

第十一條 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)是否銜接。

第十二條 對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。

（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。

（三）系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。

（四）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時(shí)性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，并與流水賬清單進(jìn)行勾對(duì)，逐項(xiàng)閱讀計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對(duì)賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會(huì)計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)。

第十五條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督遵循以下程序：

（一）被監(jiān)督單位應(yīng)于每營業(yè)日上午，將上一營業(yè)日會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實(shí)行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準(zhǔn)，送達(dá)時(shí)間可適當(dāng)延長。

（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應(yīng)立即實(shí)施監(jiān)督，當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。

（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)中，由會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監(jiān)督單位。

（四）被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”后的兩個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行確認(rèn)和改正，并在“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。

（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十六條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：

（一）堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（二）熟悉政策法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度，掌握會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作方法及賬務(wù)核查技巧，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會(huì)計(jì)核算工作三年以上，未發(fā)生重大差錯(cuò)，無違規(guī)記錄。

第十七條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求被監(jiān)督單位提供必要的會(huì)計(jì)資料；

（二）向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長和上級(jí)行會(huì)計(jì)部門報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第十八條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替被監(jiān)督單位更改差錯(cuò)；

（三）累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會(huì)計(jì)資料；

（四）延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)和事故的時(shí)間。

第十九條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法，嚴(yán)格細(xì)致地核對(duì)憑證和賬務(wù)，詳細(xì)記錄“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督日志”，及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴(yán)格交接手續(xù)。

第二十一條 上級(jí)行應(yīng)定期或不定期地檢查轄屬會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作，督促下級(jí)行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門認(rèn)真及時(shí)完成各項(xiàng)工作。

第二十二條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報(bào)表揚(yáng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報(bào)、袒護(hù)責(zé)任人、造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第二十三條 完成事后監(jiān)督后，有關(guān)會(huì)計(jì)資料按以下原則進(jìn)行保管：

（一）實(shí)行集中監(jiān)督的，由會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中心集中保管，被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱；

（二）實(shí)行分散監(jiān)督的，應(yīng)作為本行會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管。

第二十四條 會(huì)計(jì)事后監(jiān)督產(chǎn)生的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照中國人民銀行會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業(yè)管理部和省會(huì)（首府）城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總行備案。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

附式一：

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單

行名：核算數(shù)據(jù)日期：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜編號(hào)｜｜差錯(cuò)類型｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜原業(yè)務(wù)內(nèi)容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜錯(cuò)誤內(nèi)容｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜記賬員｜｜復(fù)核員｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜正確業(yè)務(wù)內(nèi)容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜ 以下由被監(jiān)督單位手工填寫 ｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜更正結(jié)果｜｜

｜｜｜

｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜經(jīng)辦員｜｜營業(yè)主管｜｜更正日期｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

監(jiān)督主管：監(jiān)督員：監(jiān)督日期：打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián)事后監(jiān)督留存

第二聯(lián)差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存 附式二：

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單

年月日

編號(hào)：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜差錯(cuò)單位｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜差錯(cuò)日期｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜差錯(cuò)內(nèi)容｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜差錯(cuò)類型｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜監(jiān)督主管｜｜監(jiān)督員｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜以下由差錯(cuò)單位填寫｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜差錯(cuò)原因｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜更正日期｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜｜｜

｜更正結(jié)果｜｜

｜｜｜

｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜營業(yè)主管｜｜經(jīng)辦員｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

說明：

1．此通知單由不使用“中央銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會(huì)計(jì)事后監(jiān)督差錯(cuò)通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián)事后監(jiān)督留存

第二聯(lián)差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存