第一篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第四章 事后監(jiān)督人員

第五章 事后監(jiān)督的管理

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務(wù)實(shí)施的事后監(jiān)督。

第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)。

各級國庫的會計核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第四條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨(dú)立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務(wù)處理。

（二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

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第五條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。

第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強(qiáng)會計復(fù)核，加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國庫各項(xiàng)預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)

1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實(shí)、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時；

4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

1.票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

2.票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，依據(jù)是否正確，處理是否及時；

3.提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

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1.國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實(shí)、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時；

4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理；

5.國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務(wù)

1.行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實(shí)、有效；

2.是否按照“誰確認(rèn)、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3.行庫往來是否每日對賬。

第八條 會計賬務(wù)的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準(zhǔn)確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項(xiàng)是否經(jīng)會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準(zhǔn)確、完整。

第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

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（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實(shí)有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務(wù)

1.財政存款賬戶是否透支；

2.代理銀行的清算是否超額度。

（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

1.退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2.有無將退庫款項(xiàng)退給非退庫申請單位或個人。

（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

1.更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細(xì)清單；

2.是否經(jīng)會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務(wù)

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1.已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2.是否按照“先驗(yàn)券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實(shí)物國債兌付款項(xiàng)的劃付；

3.已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條 賬務(wù)核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機(jī)關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。

第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

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人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機(jī)系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計算機(jī)監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。

第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。

（二）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應(yīng)及時實(shí)施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

（三）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認(rèn)，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，對差錯進(jìn)行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認(rèn)后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應(yīng)于每日上午，填制“國庫會計資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達(dá)

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事后監(jiān)督中心。總賬、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應(yīng)及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達(dá)國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對問題進(jìn)行確認(rèn)和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負(fù)責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待年度決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

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第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十二條 上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護(hù)責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第六章 附則

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第二十四條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進(jìn)行。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

附表1

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國庫會計事后監(jiān)督日報表

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賬務(wù)日期： 年 月 日

編號：

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監(jiān)督內(nèi)容

監(jiān)督結(jié)果

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發(fā)起往賬依據(jù)

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資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)

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資金清算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)與對賬

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會計科目與賬戶使用

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賬務(wù)處理

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報表編制

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重要會計事項(xiàng)

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憑證審核

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科目日結(jié)單審核

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重要空白憑證

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退庫與更正

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國債兌付

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掛賬、解掛

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賬務(wù)核對

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會計核算系統(tǒng)

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錄入數(shù)據(jù)借方合計：

核算系統(tǒng)借方合計：

差額：

數(shù)據(jù)信息核對

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錄入數(shù)據(jù)貸方合計：

核算系統(tǒng)貸方合計：

差額：

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部門主管：

監(jiān)督員：

制表日期：

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附表2

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事后監(jiān)督通知書

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被監(jiān)督單位：

編號：

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核算日期：

記賬員：

復(fù)核員：

原業(yè)務(wù)內(nèi)容

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查詢內(nèi)容

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以下由被監(jiān)督單位填寫

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日期：

經(jīng)辦員：

業(yè)務(wù)主管：

處理結(jié)果

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監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

（業(yè)務(wù)公章）

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注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)

第一聯(lián)事后監(jiān)督（中心）留存；

第二聯(lián)差錯更正（或沖正）憑證附件；

第三聯(lián)事后監(jiān)督由國庫部門實(shí)施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)

督中心實(shí)施的，被監(jiān)督單位會計主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。

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附表3

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國庫會計資料交接清單

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年 月 日

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會計資料名稱

數(shù)量

會計資料日期

是否需要返回

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移交單位：

接收單位：

移交人：

接收人：

移交時間：

接收時間：

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注：本清單一式二聯(lián)

第一聯(lián)國庫部門留存

第二聯(lián)事后監(jiān)督中心留存

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第二篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

【發(fā)布單位】中國人民銀行 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為加強(qiáng)國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務(wù)實(shí)施的事后監(jiān)督。

第三條第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)。

各級國庫的會計核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第四條第四條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨(dú)立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務(wù)處理。

（二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第五條第五條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。

第六條第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強(qiáng)會計復(fù)核，加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國庫各項(xiàng)預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)

1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實(shí)、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時；

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，依據(jù)是否正確，處理是否及時；

3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

1、國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實(shí)、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時；

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理；

5、國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務(wù)

1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實(shí)、有效；

2、是否按照“誰確認(rèn)、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3、行庫往來是否每日對賬。

第八條第八條 會計賬務(wù)的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準(zhǔn)確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項(xiàng)是否經(jīng)會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準(zhǔn)確、完整。

第九條第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實(shí)有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務(wù)

1、財政存款賬戶是否透支；

2、代理銀行的清算是否超額度。

（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

1、退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2、有無將退庫款項(xiàng)退給非退庫申請單位或個人。

（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

1、更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細(xì)清單；

2、是否經(jīng)會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務(wù)

1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2、是否按照“先驗(yàn)券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實(shí)物國債兌付款項(xiàng)的劃付；

3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條第十一條 賬務(wù)核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機(jī)關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。

第十二條第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機(jī)系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計算機(jī)監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。

第十五條第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。

（二）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應(yīng)及時實(shí)施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

（三）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認(rèn)，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，對差錯進(jìn)行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認(rèn)后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實(shí)施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應(yīng)于每日上午，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達(dá)事后監(jiān)督中心。總賬、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應(yīng)及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達(dá)國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對問題進(jìn)行確認(rèn)和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負(fù)責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十七條第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

第十八條第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

第十九條第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第二十條第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十二條第二十二條 上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

第二十三條第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護(hù)責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進(jìn)行。

第二十六條第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：中國人民銀行會計監(jiān)督辦法

中國人民銀行會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會計核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)《中國人民銀行會計制度》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對會計營業(yè)部門處理完成的各項(xiàng)會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗(yàn)。

人民銀行各級機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第三條 會計事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督工作獨(dú)立于會計核算部門，事后監(jiān)督人員獨(dú)立于會計核算人員。

（二）在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第四條 實(shí)施會計事后監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)人民銀行的會計規(guī)章制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、會計處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會計信息的真實(shí)性。

第五條 會計事后監(jiān)督可根據(jù)實(shí)際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。

集中監(jiān)督是管轄行對轄屬機(jī)構(gòu)會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對本行會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實(shí)行會計集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式；其他機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中監(jiān)督，也可實(shí)行分散監(jiān)督。

第六條 各分行、營業(yè)管理部、中心支行，應(yīng)設(shè)立會計事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級支行應(yīng)配備獨(dú)立于會計核算人員的事后監(jiān)督人員。

設(shè)立會計事后監(jiān)督中心應(yīng)報上級行的人事部門批準(zhǔn)。

第七條 會計管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第八條 對會計憑證的監(jiān)督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。

（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報單等是否真實(shí)有效。

（五）需通過計算產(chǎn)生憑證金額的，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

（六）各類會計憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對應(yīng)。

（八）采用會計集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對一致。

第九條 對會計賬務(wù)的監(jiān)督主要包括：

（一）賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務(wù)核對是否相符。

（四）賬卡核對是否相符。

（五）重要會計事項(xiàng)的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。

（六）有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對應(yīng)關(guān)系是否正確。

第十條 對內(nèi)外對賬的監(jiān)督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對賬。

（二）往來款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬是否及時；對賬是否及時，未達(dá)賬項(xiàng)是否正常合理。

第十一條 對會計報表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會計期間的數(shù)據(jù)是否銜接。

第十二條 對會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。

（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。

（三）系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。

（四）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 會計事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，并與流水賬清單進(jìn)行勾對，逐項(xiàng)閱讀計算機(jī)系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計算機(jī)監(jiān)督，是指在會計事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點(diǎn)要素錄入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。

第十五條 會計事后監(jiān)督遵循以下程序：

（一）被監(jiān)督單位應(yīng)于每營業(yè)日上午，將上一營業(yè)日會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實(shí)行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準(zhǔn)，送達(dá)時間可適當(dāng)延長。

（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應(yīng)立即實(shí)施監(jiān)督，當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。

（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯統(tǒng)計中，由會計事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會計事后監(jiān)督差錯通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監(jiān)督單位。

（四）被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會計事后監(jiān)督差錯通知單”后的兩個工作日內(nèi)，對差錯進(jìn)行確認(rèn)和改正，并在“會計事后監(jiān)督差錯通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。

（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十六條 會計事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：

（一）堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（二）熟悉政策法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度，掌握會計核算系統(tǒng)操作方法及賬務(wù)核查技巧，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會計核算工作三年以上，未發(fā)生重大差錯，無違規(guī)記錄。

第十七條 會計事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求被監(jiān)督單位提供必要的會計資料；

（二）向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長和上級行會計部門報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第十八條 會計事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與會計核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替被監(jiān)督單位更改差錯；

（三）累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會計資料；

（四）延誤報告發(fā)現(xiàn)重大差錯和事故的時間。

第十九條 會計事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法，嚴(yán)格細(xì)致地核對憑證和賬務(wù)，詳細(xì)記錄“會計事后監(jiān)督日志”，及時報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十條 會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴(yán)格交接手續(xù)。

第二十一條 上級行應(yīng)定期或不定期地檢查轄屬會計事后監(jiān)督工作，督促下級行會計事后監(jiān)督部門認(rèn)真及時完成各項(xiàng)工作。

第二十二條 會計事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵。會計事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報、袒護(hù)責(zé)任人、造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第二十三條 完成事后監(jiān)督后，有關(guān)會計資料按以下原則進(jìn)行保管：

（一）實(shí)行集中監(jiān)督的，由會計事后監(jiān)督中心集中保管，被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱；

（二）實(shí)行分散監(jiān)督的，應(yīng)作為本行會計檔案進(jìn)行保管。

第二十四條 會計事后監(jiān)督產(chǎn)生的會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照中國人民銀行會計檔案的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業(yè)管理部和省會（首府）城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并報總行備案。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

附式一：

會計事后監(jiān)督差錯通知單

行名：核算數(shù)據(jù)日期：

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｜編號｜｜差錯類型｜｜

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｜原業(yè)務(wù)內(nèi)容｜｜

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｜錯誤內(nèi)容｜｜

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｜記賬員｜｜復(fù)核員｜｜

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｜正確業(yè)務(wù)內(nèi)容｜｜

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｜ 以下由被監(jiān)督單位手工填寫 ｜

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｜更正結(jié)果｜｜

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｜經(jīng)辦員｜｜營業(yè)主管｜｜更正日期｜｜

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監(jiān)督主管：監(jiān)督員：監(jiān)督日期：打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會計事后監(jiān)督差錯通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián)事后監(jiān)督留存

第二聯(lián)差錯更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存 附式二：

會計事后監(jiān)督差錯通知單

年月日

編號：

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｜差錯單位｜｜

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｜差錯日期｜｜

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｜差錯內(nèi)容｜｜

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｜差錯類型｜｜

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｜監(jiān)督主管｜｜監(jiān)督員｜｜

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｜以下由差錯單位填寫｜

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｜差錯原因｜｜

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｜更正日期｜｜

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｜更正結(jié)果｜｜

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｜營業(yè)主管｜｜經(jīng)辦員｜｜

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說明：

1．此通知單由不使用“中央銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會計事后監(jiān)督差錯通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián)事后監(jiān)督留存

第二聯(lián)差錯更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián)被監(jiān)督單位留存

第四篇：銀行會計事后監(jiān)督辦法[范文模版]

會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會計核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)《中國人民銀行會計制度》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對會計營業(yè)部門處理完成的各項(xiàng)會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面復(fù)審檢驗(yàn)。

人民銀行各級機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)會計業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第三條 會計事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

（一）事后監(jiān)督工作獨(dú)立于會計核算部門，事后監(jiān)督人員獨(dú)立于會計核算人員。

（二）在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第四條 實(shí)施會計事后監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)人民銀行的會計規(guī)章制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、會計處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會計信息的真實(shí)性。

第五條 會計事后監(jiān)督可根據(jù)實(shí)際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。

集中監(jiān)督是管轄行對轄屬機(jī)構(gòu)會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對本行會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實(shí)行會計集中核算的機(jī)構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式；其他機(jī)構(gòu)可實(shí)行集中監(jiān)督，也可實(shí)行分散監(jiān)督。

第六條 各分行、營業(yè)管理部、中心支行，應(yīng)設(shè)立會計事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級支行應(yīng)配備獨(dú)立于會計核算人員的事后監(jiān)督人員。

設(shè)立會計事后監(jiān)督中心應(yīng)報上級行的人事部門批準(zhǔn)。

第七條 會計管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第八條 對會計憑證的監(jiān)督主要包括：

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、用途是否異常，是否超出有效期。

（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。

（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報單等是否真實(shí)有效。

（五）需通過計算產(chǎn)生憑證金額的，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

（六）各類會計憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。

（七）憑證與附件是否完整、對應(yīng)。

（八）采用會計集中核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對一致。

第九條 對會計賬務(wù)的監(jiān)督主要包括：

（一）賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確。

（二）科目和賬戶的使用是否正確。

（三）總分賬務(wù)核對是否相符。

（四）賬卡核對是否相符。

（五）重要會計事項(xiàng)的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。

（六）有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。

（七）相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對應(yīng)關(guān)系是否正確。

第十條 對內(nèi)外對賬的監(jiān)督主要包括：

（一）與開戶單位是否定期對賬。

（二）往來款項(xiàng)的轉(zhuǎn)賬是否及時；對賬是否及時，未達(dá)賬項(xiàng)是否正常合理。

第十一條 對會計報表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會計期間的數(shù)據(jù)是否銜接。第十二條 對會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：

（一）系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。

（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。

（三）系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。

（四）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 會計事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，并與流水賬清單進(jìn)行勾對，逐項(xiàng)閱讀計算機(jī)系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計算機(jī)監(jiān)督，是指在會計事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點(diǎn)要素錄入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對。

第十五條 會計事后監(jiān)督遵循以下程序：

（一）被監(jiān)督單位應(yīng)于每營業(yè)日上午，將上一營業(yè)日會計核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。實(shí)行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準(zhǔn)，送達(dá)時間可適當(dāng)延長。

（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應(yīng)立即實(shí)施監(jiān)督，當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。

（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯統(tǒng)計中，由會計事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計算機(jī)監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會計事后監(jiān)督差錯通知單”（見附式

（一）、（二）），通知被監(jiān)督單位。

（四）被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會計事后監(jiān)督差錯通知單”后的兩個工作日內(nèi)，對差錯進(jìn)行確認(rèn)和改正，并在“會計事后監(jiān)督差錯通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。

（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無誤后歸檔備查。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十六條 會計事后監(jiān)督人員應(yīng)具備以下條件：

（一）堅(jiān)持原則，忠于職守，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（二）熟悉政策法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度，掌握會計核算系統(tǒng)操作方法及賬務(wù)核查技巧，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作技能和分析問題、解決問題的能力。

（三）從事會計核算工作三年以上，未發(fā)生重大差錯，無違規(guī)記錄。

第十七條 會計事后監(jiān)督人員享有以下權(quán)利：

（一）要求被監(jiān)督單位提供必要的會計資料；

（二）向被監(jiān)督單位提出限期改正的要求；

（三）直接向行長和上級行會計部門報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第十八條 會計事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與會計核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替被監(jiān)督單位更改差錯；

（三）累積批量處理被監(jiān)督單位送交的會計資料；

（四）延誤報告發(fā)現(xiàn)重大差錯和事故的時間。

第十九條 會計事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督范圍、內(nèi)容和方法，嚴(yán)格細(xì)致地核對憑證和賬務(wù)，詳細(xì)記錄“會計事后監(jiān)督日志”，及時報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十條 會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須由專人辦理，嚴(yán)格交接手續(xù)。第二十一條 上級行應(yīng)定期或不定期地檢查轄屬會計事后監(jiān)督工作，督促下級行會計事后監(jiān)督部門認(rèn)真及時完成各項(xiàng)工作。

第二十二條 會計事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚(yáng)或物質(zhì)獎勵。會計事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職、發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報、袒護(hù)責(zé)任人、造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。第二十三條 完成事后監(jiān)督后，有關(guān)會計資料按以下原則進(jìn)行保管：

（一）實(shí)行集中監(jiān)督的，由會計事后監(jiān)督中心集中保管，被監(jiān)督單位可通過其辦理查閱；

（二）實(shí)行分散監(jiān)督的，應(yīng)作為本行會計檔案進(jìn)行保管。

第二十四條 會計事后監(jiān)督產(chǎn)生的會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照中國人民銀行會計檔案的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 附則

第二十五條 本辦法由總行解釋。各分行、營業(yè)管理部和省會（首府）城市中心支行可根據(jù)本辦法制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并報總行備案。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附式一：

會計事后監(jiān)督差錯通知單

行名：

核算數(shù)據(jù)日期：

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編號

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｜ 差錯類型｜

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｜ 復(fù)核員 ｜

｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜正確業(yè)務(wù)內(nèi)容｜

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以下由被監(jiān)督單位手工填寫

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｜營業(yè)主管｜

｜ 更正日期｜

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監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

打印日期：

說明：

1．此通知單由使用“中央銀行會計事后監(jiān)督系統(tǒng)”的單位使用。

2．“會計事后監(jiān)督差錯通知單”一式三聯(lián)：

第一聯(lián) 事后監(jiān)督留存

第二聯(lián) 差錯更正（或沖正）憑證附件

第三聯(lián) 被監(jiān)督單位留存

第五篇：國庫事后監(jiān)督考核辦法

中國人民銀行XX市中心支行

縣（市）支行國庫會計事后監(jiān)督考核辦法(試行)

一、總則

第一條：為規(guī)范XX市轄內(nèi)各縣（市）支行國庫事后監(jiān)督工作發(fā)展，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)總、分行有關(guān)制度和《中國人民銀行XX市中心支行縣支行國庫會計事后監(jiān)督操作規(guī)程（試行）》（以下簡稱《操作規(guī)程》），制定本考核辦法。

第二條：本辦法適用于XX市中心支行對縣（市）支行的國庫會計事后監(jiān)督工作綜合考評。

第三條：縣（市）支行國庫會計事后監(jiān)督考核采取現(xiàn)場檢查與日?？己说姆绞竭M(jìn)行，考核基礎(chǔ)分為100分，單項(xiàng)考核分?jǐn)?shù)扣完為止，不得負(fù)分。根據(jù)業(yè)務(wù)調(diào)研情況進(jìn)行獎勵?？己税醋詈缶C合得分排定名次。

二、綜合管理（滿分30分）

第四條：（6分）縣（市）支行主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不定期聽取國庫事后監(jiān)督工作情況匯報，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，否則酌情扣2－4分。負(fù)責(zé)人授意國庫事后監(jiān)督人員違反《操作規(guī)程》進(jìn)行操作的，本項(xiàng)不得分。

第五條：（6分）不按要求設(shè)置國庫會計事后監(jiān)督崗位，事后監(jiān)督不獨(dú)立于國庫會計核算，事后監(jiān)督人員參與會計賬務(wù)處理的，本項(xiàng)

1不得分。

第六條：（6分）未建立崗位責(zé)任制，該項(xiàng)不得分。崗位責(zé)任制建立不全或未落實(shí)，每次扣2分。

第七條：（6分）配備的國庫事后監(jiān)督人員不符合《操作規(guī)程》

第八條或國庫事后監(jiān)督人員違反《操作規(guī)程》第十條規(guī)定條件的，本項(xiàng)不得分。

第八條：（6分）國庫會計核算中存在差錯，影響中心支行專業(yè)科室在濟(jì)南分行專業(yè)考核，而事后監(jiān)督未能發(fā)現(xiàn)的，本項(xiàng)不得分。

三、業(yè)務(wù)監(jiān)督（滿分70分）

第九條：（20分）國庫事后監(jiān)督人員不認(rèn)真履行《操作規(guī)程》第九條規(guī)定行為的，不按照《操作規(guī)程》第二章規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容開展事后監(jiān)督工作，每次扣2分。

第十條：（8分）事后監(jiān)督人員開展事后監(jiān)督工作，不按照要求記載“事后監(jiān)督日志”、“監(jiān)督資料交接清單”的，每次扣1分。

第十一條：（8分）事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)差錯，不按照規(guī)定及時發(fā)送或收回“事后監(jiān)督差錯通知單”的，每次扣2分。

第十二條：（10分）事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)重大差錯或可疑線索，不及時向分管行長報告的，每次扣5分。

第十三條：（10分）不按季形成事后監(jiān)督報告，上報分管行長、中心支行事后監(jiān)督中心和國庫科的，每次扣2分。遲報每天加扣1分。

第十四條：（6分）事后監(jiān)督人員對發(fā)現(xiàn)的核算差錯，定性不準(zhǔn)確的，每次扣2分。

第十五條：（8分）事后監(jiān)督人員不及時匯總、整理、裝訂和保管事后監(jiān)督資料的，每次扣2分；造成資料缺失的，每缺少一份，扣2分。

四、獎勵

第十六條：事后監(jiān)督人員認(rèn)真開展事后監(jiān)督調(diào)研和監(jiān)督報告分析工作，提出防范風(fēng)險、改進(jìn)工作和完善制度辦法的意見和建議。材料被總行、分行和中心支行采用的，分別加10分、5分和2分，加分按最高項(xiàng)計算，不重復(fù)加分。

五、附則

第十七條：被監(jiān)督單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件或重大責(zé)任事故，經(jīng)查實(shí)與事后監(jiān)督有關(guān)的，取消考核資格。

第十八條：本考核辦法由中國人民銀行XX市中心支行事后監(jiān)督中心負(fù)責(zé)修改和解釋。

第十九條：本考核辦法自二00六年一月一日起執(zhí)行。