第一篇：論基金管理公司的內(nèi)控體系

論基金管理公司的內(nèi)控體系

近年來，國內(nèi)基金管理公司的風(fēng)險(xiǎn)控制日益顯示出其重要意義，并近乎成為基金管理公司的第一要?jiǎng)?wù)。基金管理公司的風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)公司管理和基金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量、管理和持續(xù)監(jiān)控的過程。對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制的目的是保護(hù)投資者利益，提高基金管理公司風(fēng)險(xiǎn)控制能力和經(jīng)營管理水平，以取信于市場(chǎng)，取信于社會(huì)。

基金管理公司之所以如此強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，一方面是因?yàn)楸O(jiān)管層為規(guī)范市場(chǎng)秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度，另一方面則是因?yàn)榛鸸芾砉緩纳鲜霭咐姓J(rèn)識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)提高競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場(chǎng)形象的必然途徑；基金管理公司應(yīng)該在獲取收益和控制風(fēng)險(xiǎn)之間找到平衡點(diǎn)，如果沒有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，最終將不能保住已獲得的市場(chǎng)份額和企業(yè)無形價(jià)值的積累——企業(yè)信譽(yù)。因此，基金管理公司必須將風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)作一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來對(duì)待，通過全面、嚴(yán)密、科學(xué)的制度設(shè)計(jì)和體系構(gòu)造，確保在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

基金管理公司有效控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)具備的基本要素

一、有效內(nèi)控的基本點(diǎn)是基金管理公司的最高管理層必須承諾對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有全部責(zé)任，即由全權(quán)負(fù)責(zé)整個(gè)公司業(yè)務(wù)的最高層自上而下推動(dòng)和實(shí)施內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，其制定的各項(xiàng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)原則、制度必須適用于基金管理公司的所有部門、環(huán)節(jié)、崗位，并能被貫徹執(zhí)行。概括地說，一套有效的內(nèi)控體系首先需要基金管理公司領(lǐng)導(dǎo)層的重視、參與和監(jiān)督貫徹。

二、內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)在基金管理公司構(gòu)造一個(gè)全面的包含兩個(gè)層面的體系和系統(tǒng)——公司層面的、整體的內(nèi)控體系和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，包括建立完整的內(nèi)控組織架構(gòu)、流程、報(bào)告路線，明確管理層與業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控職責(zé)、紀(jì)律程序和量化的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系以及手段、措施等。能夠正確地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要識(shí)別可量化的風(fēng)險(xiǎn)，而且必須認(rèn)識(shí)和控制住其它不同類型的非量化風(fēng)險(xiǎn)，比如公司治理結(jié)構(gòu)、法律法規(guī)、道德、人力資源、市場(chǎng)、運(yùn)作環(huán)境以及操作上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、平衡公司業(yè)務(wù)發(fā)展與實(shí)施嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制兩者之間的成本費(fèi)用關(guān)系。管理層應(yīng)明確嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)控制所需成本費(fèi)用應(yīng)由為確保實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性來決定，而不是根據(jù)短期內(nèi)的損益情況來考慮控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該支出多少成本費(fèi)用，應(yīng)將實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理控制的成本費(fèi)用支出看作是基金公司的一項(xiàng)連續(xù)的、長(zhǎng)期的可以給企業(yè)帶來競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值增值的投入。

四、有效的內(nèi)控依賴于內(nèi)控職責(zé)的明確劃分，管理層在劃分內(nèi)控職責(zé)時(shí)要將“控制”與“監(jiān)督”職責(zé)加以細(xì)化分解，并需將責(zé)任落實(shí)到人。在風(fēng)險(xiǎn)控制職能上，業(yè)務(wù)部門的主管無疑是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任人，并承擔(dān)著業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的職責(zé)；業(yè)務(wù)部門還應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)日常的業(yè)務(wù)監(jiān)控，并建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞與反饋機(jī)制；監(jiān)察稽核部門除負(fù)責(zé)控制法律法規(guī)和道德操守風(fēng)險(xiǎn)外，更多的是監(jiān)督檢查職能，即對(duì)業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作合規(guī)性進(jìn)行檢查監(jiān)督；績(jī)效評(píng)估部門主要對(duì)基金運(yùn)作績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)控、測(cè)定及評(píng)估；此外部門之間還擔(dān)負(fù)著互相監(jiān)督的責(zé)任。

五、有效的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特征是公司上下均對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題具有很強(qiáng)的敏感性和認(rèn)知度，相關(guān)的部門和人員去認(rèn)真對(duì)待和控制，并通過持續(xù)不斷的培訓(xùn)教育將控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)貫穿到企業(yè)所有員工的言行之中與部門間的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。對(duì)基金管理公司而言，在日常工作中業(yè)務(wù)部門是否能夠真正有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制將取決于部門以及員工是否能夠主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和嚴(yán)格遵守行為操守規(guī)范，以及風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門是否嚴(yán)格履行職責(zé)并與業(yè)務(wù)部門相互間進(jìn)行良好的溝通和合作。

六、監(jiān)管機(jī)關(guān)的有效監(jiān)管和良好的市場(chǎng)秩序。來自外部監(jiān)管環(huán)境的影響對(duì)有效的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理同樣重要，如果證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)管，就會(huì)使合規(guī)運(yùn)作的基金公司無所適從。此外，良好規(guī)范的市場(chǎng)秩序?qū)⒂兄诳刂剖袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，反之則較難把握和控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

七、順暢的報(bào)告渠道。隨著基金公司在日常管理以及投資交易過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的日益增加，通暢的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告渠道已成為風(fēng)險(xiǎn)控制過程中日益重要的組成部分，業(yè)務(wù)部門需要將存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題分別向風(fēng)險(xiǎn)管理部門和主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)控制職能部門，如監(jiān)察稽核部和基金風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)估小組，對(duì)日常監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)定期、及時(shí)編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告提交管理層，并將有關(guān)信息及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門。

鵬華基金管理公司的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐

鵬華的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系經(jīng)歷了不斷在實(shí)踐中構(gòu)造和完善的過程。在對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理有了較為深刻認(rèn)知的基礎(chǔ)上，鵬華自成立伊始就確立了“保護(hù)投資人利益，取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)”以及“內(nèi)控優(yōu)先”的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，進(jìn)行了大量、多方位的制度設(shè)計(jì)和措施安排，并通過健全內(nèi)部控制體系控制非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)平臺(tái)對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

一、內(nèi)控體系建設(shè)方面：

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)，防止內(nèi)部人控制為保障投資者和股東的合法權(quán)益，防止內(nèi)部人控制，近年來鵬華積極向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏，不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)：建立了獨(dú)立董事制度；在董事會(huì)下增設(shè)了審計(jì)、薪酬和提名三個(gè)專業(yè)委員會(huì)；加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)控制職能等。

2、構(gòu)建內(nèi)控整體架構(gòu)，明確內(nèi)控流程鵬華的內(nèi)控架構(gòu)是多層次的，包括了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，投資決策委員會(huì)，督察員，監(jiān)察稽核部，業(yè)務(wù)和支持部門，以及風(fēng)險(xiǎn)———績(jī)效評(píng)估小組。此外，鵬華還明確了風(fēng)險(xiǎn)控制由最高管理層自上而下推動(dòng)和業(yè)務(wù)部門、員工自下而上主動(dòng)、自覺履行風(fēng)險(xiǎn)管理。

3、完善內(nèi)控制度，明確內(nèi)控職責(zé)在鵬華在風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中還認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度應(yīng)是一個(gè)包含兩個(gè)層面的有機(jī)整體：一是公司層面的總體內(nèi)控制度，它必須全面覆蓋公司管理和基金運(yùn)作各個(gè)環(huán)節(jié)；

二是各個(gè)業(yè)務(wù)層面的、部門的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

在內(nèi)控制度中鵬華對(duì)公司所有部門和崗位的內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行了明確，也就是具體規(guī)定了由哪個(gè)部門誰對(duì)何種風(fēng)險(xiǎn)、按照何種程序、在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)進(jìn)行控制。此外，鵬華的內(nèi)控制度還包括了定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以測(cè)試內(nèi)部控制是否依然充分有效。對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)不僅應(yīng)該檢驗(yàn)其是否符合控制目標(biāo)的要求，還應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化、新的金融工具和技術(shù)的應(yīng)用等情況，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行適時(shí)的更新、補(bǔ)充和調(diào)整，使其適應(yīng)基金業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和最新法律法規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)管理要求。

去年以來，鵬華結(jié)合開放式基金的籌備工作，根據(jù)最新的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)公司層面以及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行了進(jìn)一步修訂完善，特別加強(qiáng)了對(duì)投資、交易和開放式基金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度控制力度。

4、加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，培育全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化在與境外基金管理公司的訪問交流中認(rèn)識(shí)到，基金管理公司的風(fēng)險(xiǎn)控制不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的事，而必須由每一個(gè)員工自覺地落實(shí)到日常的工作中去。因此，需要在基金管理公司培養(yǎng)一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，這種文化可以使得風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)在公司內(nèi)部得到廣泛的分享，擴(kuò)展到公司所有員工，并最終形成一種良好風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境。

為此，鵬華管理層在各種場(chǎng)合向員工反復(fù)強(qiáng)調(diào)和灌輸“誠實(shí)信用、勤勉盡責(zé)，切實(shí)保護(hù)投資人利益，取信于市場(chǎng)、取信于社會(huì)”以及“內(nèi)控優(yōu)先”、“紀(jì)律產(chǎn)生業(yè)績(jī)”的風(fēng)險(xiǎn)控制理念。

為達(dá)到此目標(biāo)，鵬華對(duì)員工進(jìn)行了持續(xù)的內(nèi)控培訓(xùn)。去年，鵬華采取邀請(qǐng)境外專家到公司舉辦講座和內(nèi)部交流等內(nèi)外交流的等方式開展了三次內(nèi)控培訓(xùn)，幫助公司全體員工樹立了正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和勤勉盡責(zé)的工作作風(fēng)，并要求所有員工把風(fēng)險(xiǎn)控制融入到每天的工作中去。

經(jīng)過三年多的實(shí)踐和努力，鵬華良好的內(nèi)控環(huán)境和溝通平臺(tái)已構(gòu)造完成，初步形成了全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

5、制定行為操守準(zhǔn)則，控制操守風(fēng)險(xiǎn)在培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的基礎(chǔ)上，鵬華還十分重視道德操守風(fēng)險(xiǎn)的防范，制定了詳盡的《員工行為操守準(zhǔn)則》，并強(qiáng)制性要求全體員工每年簽署一次；此外，還制定了《基金經(jīng)理操守準(zhǔn)則》并要求基金經(jīng)理簽署和向社會(huì)承諾。操守準(zhǔn)則的簽署，意味著全體員工向公司和全社會(huì)承諾自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)、基金契約和公司規(guī)章制度的規(guī)定，并接受社會(huì)和公司內(nèi)部的監(jiān)督。

6、獨(dú)立的監(jiān)察稽核，嚴(yán)格的紀(jì)律程序監(jiān)察稽核是在各業(yè)務(wù)部門自我監(jiān)督基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。監(jiān)察稽核部是法律法規(guī)和內(nèi)控制度遵守和執(zhí)行的監(jiān)督者，是內(nèi)控體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。

自公司成立以來，鵬華管理層就非常重視監(jiān)察稽核工作。首先，公司賦予監(jiān)察稽核部對(duì)所有業(yè)務(wù)，如基金投資、交易、公司會(huì)計(jì)和基金會(huì)計(jì)等進(jìn)行獨(dú)立地檢查監(jiān)督的權(quán)力，并不受其它部門的限制和干涉；其次，公司還賦予監(jiān)察稽核部為履行工作職責(zé)所需要的其他必要權(quán)限，如對(duì)防火墻的穿越權(quán)，對(duì)所有文件、資料的調(diào)閱權(quán)，對(duì)違規(guī)行為的制止權(quán)等；最后，為建設(shè)一支高效的監(jiān)察稽核隊(duì)伍，公司還為監(jiān)察稽核部配備了審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律方面的高素質(zhì)人才，并多次安排監(jiān)察稽核人員赴境外學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

近年來，鵬華監(jiān)察稽核部不斷加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)察稽核，在監(jiān)察流程、方式、措施、手段上取得了長(zhǎng)足進(jìn)步：

1、盡量實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制由“事后處理”向“事前防范”的轉(zhuǎn)變，并在事前、事中、事后等各階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制，確保公司管理和基金運(yùn)作的合法、合規(guī)；

2、虛心學(xué)習(xí)境外合作伙伴在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)察稽核方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和量化監(jiān)控方法，引進(jìn)了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KPI）月度評(píng)估報(bào)告制度等。

為保護(hù)投資人利益，確保公司規(guī)章制度得以有效貫徹執(zhí)行，公司還制定了嚴(yán)格的紀(jì)律程序，對(duì)在監(jiān)察稽核過程中以及在部門內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為，將根據(jù)情節(jié)輕重、性質(zhì)和危害程度，經(jīng)部門會(huì)議、監(jiān)察稽核部、總經(jīng)理辦公會(huì)議或風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)討論確定對(duì)行為人的經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。

7、強(qiáng)化崗位分離和制衡機(jī)制關(guān)鍵崗位的分離和制衡，是內(nèi)部控制的重要原則。在這一原則指導(dǎo)下，目前，鵬華對(duì)以下崗位進(jìn)行了空間和區(qū)間的分離：

（1）投資與交易：投資與交易從部門到人員均相互獨(dú)立，并以防火墻進(jìn)行物理隔離；（2）交易與清算：公司交易人員與清算分屬不同的部門，彼此完全獨(dú)立，業(yè)務(wù)上沒有交叉，并且建有防火墻，辦公區(qū)間進(jìn)行隔離；（3）監(jiān)察稽核與其他業(yè)務(wù)部門：監(jiān)察部由董事會(huì)任命的督察員負(fù)責(zé)，保持了很強(qiáng)的獨(dú)立性，其監(jiān)察報(bào)告可以直接送達(dá)董事會(huì)和監(jiān)管機(jī)關(guān)，而無需總經(jīng)理的批準(zhǔn)；（4）其他重要崗位，如投資與研究、公司會(huì)計(jì)與基金會(huì)計(jì)等均實(shí)現(xiàn)了人員獨(dú)立和崗位分離，無崗位、業(yè)務(wù)重疊現(xiàn)象。

在制衡機(jī)制方面，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和制度規(guī)定，部門之間對(duì)明顯違反法律法規(guī)和制度流程的行為有制止權(quán)和報(bào)告責(zé)任，因而可以通過部門、崗位的相互制衡達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

8、改革人力資源和薪酬制度，加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制

人力資源是鵬華公司最寶貴的資產(chǎn)。為吸引人才、留住人才，體現(xiàn)鵬華“以人為本”的經(jīng)營管理理念，公司一直致力于建立起一套科學(xué)的人力資源體系。2001年，鵬華選擇美國著名的惠悅咨詢公司，為鵬華量身設(shè)計(jì)薪酬、績(jī)效評(píng)估、培訓(xùn)等方面的人力資源改進(jìn)方案，重新制定了，如薪酬制度、績(jī)效評(píng)估制度、培訓(xùn)制度等，并于2002年全面推行。

在此基礎(chǔ)上，公司逐步建立起包括人才數(shù)據(jù)庫、崗位分析、績(jī)效評(píng)估等在內(nèi)的人力資源電腦管理系統(tǒng)，力爭(zhēng)建立起科學(xué)的人力資源體系，不斷提高人力資源管理水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)對(duì)于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)、個(gè)股集中度風(fēng)險(xiǎn)等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，除通過基金投資部門對(duì)基金進(jìn)行日常的風(fēng)險(xiǎn)管理外，公司還設(shè)有專門的金融工程小組，負(fù)責(zé)開發(fā)投資模型和量化的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并建立起獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行輔助控制。2001年，公司開發(fā)完成了投資決策支持系統(tǒng)（PHIDSS）和投資研究信息系統(tǒng)，其子系統(tǒng)包括恒生交易系統(tǒng)、證券分析系統(tǒng)、鵬華財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)、指數(shù)研究工具、投資策略、投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)；另外還開發(fā)了基金投資、交易自動(dòng)控制系統(tǒng)以及基金風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)并正式投入使用。鵬華風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)，為規(guī)避和控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)化和數(shù)量化的道路上邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)

從對(duì)國外基金管理公司的考察的情況看，為達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，國外基金管理公司基本上采取了業(yè)務(wù)運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)控制兩條線路運(yùn)行管理的模式。為達(dá)到監(jiān)督和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)負(fù)責(zé)整體風(fēng)險(xiǎn)的控制，并下設(shè)若干專業(yè)委員會(huì)，如合規(guī)運(yùn)作委員會(huì)、最佳交易委員會(huì)、法律委員會(huì)等等，以控制來自于不同業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，其中監(jiān)察稽核是分為法律、監(jiān)察和稽核三個(gè)部門來分工協(xié)作的。因此，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，國內(nèi)的基金管理公司也在努力學(xué)習(xí)、借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，比如鵬華在內(nèi)控框架以及措施、手段和方法等方面已經(jīng)開始向境外的基金管理公司靠攏，以進(jìn)一步提高鵬華公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

隨著基金管理公司的壯大，中外合資基金管理公司的出現(xiàn)，甚至境外獨(dú)資基金管理公司的準(zhǔn)入，基金新品種會(huì)大量涌現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)控制的難度無疑也會(huì)隨之增大，這將對(duì)基金管理公司的內(nèi)控質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出更高的要求。隨著整個(gè)基金業(yè)規(guī)范運(yùn)作程度的不斷提高，專門從事風(fēng)險(xiǎn)管理的人才會(huì)受到重視，將會(huì)形成一只專門從事基金風(fēng)險(xiǎn)管理的隊(duì)伍，風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和手段也會(huì)大大增加，相信基金管理公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和經(jīng)營管理水平將會(huì)有進(jìn)一步的提高。

作者：鵬華基金管理公司 曹志廣 吳偉 來源：全景網(wǎng)絡(luò)

第二篇：內(nèi)控體系,管理規(guī)定

煉建公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

Q/SY DS G 21 QGB 007－201

2內(nèi)部控制體系管理規(guī)定

（第1頁，共5頁）

1范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了公司內(nèi)部控制體系的管理內(nèi)容及要求。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于公司各專業(yè)管理部門。

2規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于本標(biāo)準(zhǔn)，然而，鼓勵(lì)根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。

獨(dú)山子石化公司《內(nèi)部控制體系管理規(guī)定》

獨(dú)山子石化公司《內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制管理程序》

3職責(zé)

3.1公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)由公司領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人組成，是公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的決策機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是：

a)審定內(nèi)部控制體系框架及實(shí)施計(jì)劃。

b)審定內(nèi)部控制體系建立、測(cè)試和評(píng)估方案，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行安排。c)協(xié)調(diào)解決內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中的重大問題。

d)審查批準(zhǔn)對(duì)各部門進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的考核方案。

e)審定需要提交石化公司解決的重大事項(xiàng)。

f)督導(dǎo)、督促公司內(nèi)部控制體系的建立、完善和運(yùn)行。

3.2企管法規(guī)部作為公司內(nèi)部控制體系日常管理部門和內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是：

a)負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)規(guī)劃并組織實(shí)施。

b)負(fù)責(zé)根據(jù)石化公司風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，組織建立完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度和工作程序，建立公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫并進(jìn)行維護(hù)更新。

c)負(fù)責(zé)根據(jù)石化公司控制環(huán)境建設(shè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、方法和相關(guān)工作程序，組織公司業(yè)務(wù)流程控制設(shè)計(jì)與維護(hù)，建立完善風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。

d)按照石化公司發(fā)布的《內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制管理程序》，每年定期組織實(shí)施公司內(nèi)控體系自我測(cè)試，編制公司自我測(cè)試評(píng)價(jià)報(bào)告。

e)負(fù)責(zé)根據(jù)石化公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定規(guī)范，組織進(jìn)行缺陷認(rèn)定、制定整改計(jì)劃并跟蹤檢查，組織內(nèi)部控制體系的綜合評(píng)估。

f)負(fù)責(zé)組織公司管理層測(cè)試、驗(yàn)收評(píng)價(jià)測(cè)試，編制公司《內(nèi)部控制有效性自我評(píng)價(jià)報(bào)告》。

g)負(fù)責(zé)監(jiān)督公司各部門內(nèi)控手冊(cè)的建立和執(zhí)行，組織內(nèi)部控制體系的綜合評(píng)估。h)負(fù)責(zé)與石化公司企管法規(guī)處內(nèi)控的對(duì)口銜接工作。

i)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)和宣貫工作。

j)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行、完善和維護(hù)更新工作。

3.3公司審計(jì)監(jiān)察部行使監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)體系運(yùn)行狀況實(shí)施測(cè)試、監(jiān)督，其職責(zé)是：

a)配合石化公司管理層測(cè)試、驗(yàn)收評(píng)價(jià)測(cè)試；

b)建立和完善反舞弊工作機(jī)制，負(fù)責(zé)開展舞弊審計(jì)。

c)行使監(jiān)督職能，負(fù)責(zé)對(duì)體系運(yùn)行狀況及測(cè)試進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)建立和完善反舞弊工作機(jī)制。

3.4公司辦公室負(fù)責(zé)在用及新建信息系統(tǒng)的管理和信息系統(tǒng)總體控制（GCC）的執(zhí)行工作，并負(fù)責(zé)在用系統(tǒng)升級(jí)、變更的報(bào)批或?qū)徟?。?fù)責(zé)組織電子表格文件服務(wù)器的管理和存放權(quán)限設(shè)置管理。負(fù)責(zé)內(nèi)控體系業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)的技術(shù)支持。

3.5公司各部門負(fù)責(zé)本專業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)用系統(tǒng)（AC）的應(yīng)用控制管理。負(fù)責(zé)專業(yè)電子表格控制措施的執(zhí)行與管理。

3.6 公司各部門按照內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各項(xiàng)要求，具體負(fù)責(zé)本部門內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)等工作的具體實(shí)施，配合企管法規(guī)部開展公司自我測(cè)試工作。

4管理內(nèi)容與要求

4.1體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)

4.1.1實(shí)施方案

企管法規(guī)部根據(jù)石化公司下發(fā)的內(nèi)部控制體系框架及體系管理文件，結(jié)合公司實(shí)際，制訂公司內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案，建立和完善公司內(nèi)部控制體系管理文件，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)審批通過后發(fā)布實(shí)施。

4.1.2控制環(huán)境

公司相關(guān)部門依據(jù)公司實(shí)際和本部門職責(zé)，從職業(yè)道德、員工勝任能力、管理理念和經(jīng)

營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施以及反舞弊等方面，結(jié)合控制環(huán)境的具體要求，建立和完善相關(guān)制度，檢查督促相關(guān)制度的落實(shí)，為公司內(nèi)部控制體系提供組織保證和制度約束，營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

4.1.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)

4.1.3.1企管法規(guī)部根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫及公司風(fēng)險(xiǎn)控制情況，結(jié)合自身實(shí)際，組織討論并確定公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查，并經(jīng)公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)審議通過后發(fā)布實(shí)施。

4.1.3.2企管法規(guī)部根據(jù)業(yè)務(wù)流程目錄和描述規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔模版和編制規(guī)范以及關(guān)鍵控制管理文件，結(jié)合公司實(shí)際，確定公司業(yè)務(wù)流程目錄，組織開展業(yè)務(wù)流程描述、建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和關(guān)鍵控制管理文件，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查后實(shí)施。

4.1.3.3公司辦公室明確內(nèi)控體系業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)的信息系統(tǒng)管理員，對(duì)業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行進(jìn)行技術(shù)支持，協(xié)助企管法規(guī)部做好公司業(yè)務(wù)流程的管理工作。

4.1.3.4財(cái)務(wù)部按照石化公司財(cái)務(wù)分析管理規(guī)定，開展財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)營情況。

4.1.4信息與溝通

4.1.4.1企管法規(guī)部根據(jù)內(nèi)部控制體系工作計(jì)劃，安排編制公司內(nèi)部控制體系工作計(jì)劃，按照計(jì)劃定期組織實(shí)施，定期向公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)匯報(bào)體系運(yùn)行情況。

4.1.4.2公司各部門應(yīng)規(guī)定信息交流和溝通的渠道和方法，以確保相關(guān)信息及時(shí)得到識(shí)別、收集、處理、交流和反饋，在滿足信息安全性、保密性要求的同時(shí)，滿足相關(guān)崗位、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和外界對(duì)相關(guān)信息的需求，保證信息交流渠道的暢通。

4.1.4.3公司辦公室結(jié)合公司實(shí)際，組織開展公司信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用系統(tǒng)控制文檔的編制工作。

4.1.4.4信息系統(tǒng)應(yīng)用控制中財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的升級(jí)由財(cái)務(wù)部報(bào)石化公司財(cái)務(wù)部審批；信息系統(tǒng)應(yīng)用控制第二等級(jí)系統(tǒng)的升級(jí)或變更，由公司辦公室報(bào)時(shí)候公司信息中心審批后，方可組織實(shí)施。

4.1.4.5對(duì)于所有納入信息系統(tǒng)總體控制的系統(tǒng)，特別是財(cái)務(wù)及相關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)，要嚴(yán)格實(shí)行權(quán)限管理的相關(guān)控制要求。

a）用戶賬號(hào)以及權(quán)限的新增、變更和撤銷，必須經(jīng)過有效的審批，完整填寫各項(xiàng)表單和實(shí)施證據(jù)。

b）在系統(tǒng)中實(shí)際分配的權(quán)限，必須與審批的權(quán)限一致，不得在設(shè)置時(shí)隨意增減。c）臨時(shí)權(quán)限應(yīng)嚴(yán)格管理，按規(guī)定的范圍和使用時(shí)間，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行分配使用，到期及時(shí)收回，并注意收回過程中履行相關(guān)的申請(qǐng)和審批程序。

d）對(duì)特殊功能權(quán)限，不應(yīng)超期授予任何人員，在實(shí)際工作需要時(shí)，要按照規(guī)定程序，由系統(tǒng)超級(jí)用戶臨時(shí)授權(quán)，使用后按申請(qǐng)時(shí)間及時(shí)收回。

e）公司系統(tǒng)管理員每三個(gè)月對(duì)權(quán)限進(jìn)行定期檢查。要對(duì)系統(tǒng)中用戶訪問權(quán)限按照《不

相容通用角色清單》和《關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對(duì)照表》的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格檢查，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)照表中的用戶與系統(tǒng)中實(shí)際存在的用戶是否一致，并保留定期檢查的實(shí)施證據(jù)。

4.1.4.6除參加石化公司統(tǒng)一組織的內(nèi)部控制體系培訓(xùn)外，企管法規(guī)部根據(jù)石化公司內(nèi)部控制體系培訓(xùn)綱要，結(jié)合公司實(shí)際，制定培訓(xùn)計(jì)劃，開展針對(duì)不同崗位、人員的培訓(xùn)。

4.2體系監(jiān)督、評(píng)價(jià)與改進(jìn)

4.2.1日常監(jiān)督

4.2.1.1為保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的持續(xù)有效性，針對(duì)體系日常運(yùn)行情況，企管法規(guī)部負(fù)責(zé)不定期組織開展內(nèi)部控制實(shí)施的檢查工作。

4.2.1.2公司各部門負(fù)責(zé)對(duì)本部門的內(nèi)部控制體系管理工作進(jìn)行自我檢查。

4.2.2自我測(cè)試

4.2.2.1企管法規(guī)部依據(jù)《內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制管理程序》，編制公司自我測(cè)試實(shí)施方案，每年定期對(duì)公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行一次自我測(cè)試，建立并保留完整、規(guī)范的測(cè)試記錄文檔。

4.2.2.2企管法規(guī)部組織公司各相關(guān)部門成立自我測(cè)試小組，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門及所屬各單位進(jìn)行測(cè)試，分析例外事項(xiàng)、確認(rèn)缺陷并向被測(cè)試單位出具測(cè)試意見，編制公司自我測(cè)試評(píng)價(jià)報(bào)告。

4.2.2.3企管法規(guī)部收集匯總?cè)粘９ぷ髦屑白晕以u(píng)價(jià)測(cè)試報(bào)告發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，確認(rèn)控制缺陷，匯總分析，出具內(nèi)控整改方案。相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)測(cè)試意見和整改方案實(shí)施整改。

4.2.3管理層測(cè)試和外部審計(jì)

公司各部門配合石化公司組織的管理層測(cè)試和外部審計(jì)。根據(jù)出具的測(cè)試報(bào)告和審計(jì)意見，企管法規(guī)部組織制定整改方案、進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果在公司范圍內(nèi)通報(bào)。

4.2.4缺陷報(bào)告、認(rèn)定和改進(jìn)

4.2.4.1對(duì)公司內(nèi)部控制體系在日常執(zhí)行、從外部各方（包括客戶、供應(yīng)商等）提供信息中發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，由企管法規(guī)部負(fù)責(zé)收集、記錄、統(tǒng)計(jì)、匯報(bào)。企管法規(guī)部將例外事項(xiàng)信息報(bào)告給公司相關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)（至少向公司副總會(huì)計(jì)師報(bào)告）。

4.2.4.2在日?？刂茍?zhí)行中發(fā)現(xiàn)的零星問題，雖然不屬于例外事項(xiàng)范圍，但對(duì)于內(nèi)部控制體系運(yùn)行產(chǎn)生了一定影響，對(duì)問題的整改有助于提高公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行質(zhì)量，各部門和單位應(yīng)該向企管法規(guī)部傳遞。

4.2.4.3由公司企管法規(guī)部、公司辦公室、審計(jì)監(jiān)察部和財(cái)務(wù)部相關(guān)人員組成公司缺陷認(rèn)定小組，對(duì)日常控制例外事項(xiàng)和自我測(cè)試發(fā)現(xiàn)的結(jié)果，依據(jù)缺陷認(rèn)定規(guī)范，初步認(rèn)定出一般缺陷、重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞，并向公司內(nèi)控建設(shè)委員會(huì)及時(shí)匯報(bào)。

4.2.4.4對(duì)于一般缺陷，由企管法規(guī)部組織相關(guān)單位制定措施整改，并編制缺陷整改情況報(bào)告，報(bào)石化公司企管法規(guī)處備案；對(duì)于重大缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞，由公司相關(guān)部門組織跟進(jìn)測(cè)試和再評(píng)估，并組織整改發(fā)現(xiàn)的問題。

4.2.4.5根據(jù)自我測(cè)試情況，結(jié)合本單位內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況，編制《內(nèi)部控制有效性自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，內(nèi)容包括：自我測(cè)試發(fā)現(xiàn)、缺陷改進(jìn)、體系運(yùn)行狀況以及評(píng)估結(jié)論，并由公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師簽署聲明。

4.3考核與評(píng)價(jià)

4.3.1企管法規(guī)部結(jié)合自我測(cè)試報(bào)告、管理層測(cè)試報(bào)告、外部審計(jì)結(jié)果、缺陷評(píng)估結(jié)果和日常工作考核情況，對(duì)公司各部門、各單位內(nèi)控體系運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，報(bào)公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)審核確認(rèn)。

4.3.2內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)結(jié)果是公司管理層對(duì)公司各部門進(jìn)行業(yè)績(jī)考核、實(shí)施獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)和參考。公司各部門應(yīng)開展對(duì)本部門人員內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督考核，并作為業(yè)績(jī)考核的一部分，結(jié)合考核結(jié)果，實(shí)施獎(jiǎng)懲。

5相關(guān)記錄及保存期限

《內(nèi)部控制有效性自我評(píng)價(jià)報(bào)告》（書面記錄，保存三年）

6檢查與考核

企管法規(guī)部對(duì)本標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，具體執(zhí)行企管法規(guī)部專業(yè)考核實(shí)施細(xì)則。

第三篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國正在與國際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì) 內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長(zhǎng)，我記得xx年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長(zhǎng)的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來對(duì)我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來。由此可見，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從xx年安然公司、xx年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，xx年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、xx年中海運(yùn)韓國分公司高管截留4000萬運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，xx年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》全文一共有18個(gè)主題，涵蓋了企業(yè)管理的方方面面。通過閱讀《指引》，發(fā)現(xiàn)其運(yùn)用的語言非常淺顯易懂，但是蘊(yùn)涵的內(nèi)部控制思想?yún)s非常深刻。學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)簡(jiǎn)要介紹了《指引》出臺(tái)的背景、內(nèi)容和意義，我通過參加報(bào)告會(huì)，對(duì)其中幾點(diǎn)很有感觸的部分，也產(chǎn)生了一些自己的體會(huì)：

一、內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第一個(gè)階段是監(jiān)督管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)還沒有系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，還停留在以人管人、以人監(jiān)督人的階段。這個(gè)時(shí)候企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營、資金、市場(chǎng)等風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)，往往采取的是救火的方式去解決問題，即哪里著火了就去救哪里，缺乏系統(tǒng)的、全面的制度體系建設(shè)。這一階段強(qiáng)調(diào)的是對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，即對(duì)已經(jīng)發(fā)生的或可以預(yù)見將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。我公司目前應(yīng)該也是處于對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理的階段，通過近半年來各部門對(duì)流程制度的編制和整理，我公司也基本搭建起了初步的流程制度體系框架，對(duì)其中的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有了一些認(rèn)識(shí)和防范。但是總體而言，仍然處于看火救火，缺乏系統(tǒng)管理的層次上。

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的第二個(gè)階段是融入管理階段。在這個(gè)階段，強(qiáng)調(diào)的是對(duì)運(yùn)營過程的管理，即所謂對(duì)關(guān)鍵過程的控制，將內(nèi)部控制的思想體現(xiàn)在運(yùn)營過程管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)日?；Ⅲw系化的風(fēng)險(xiǎn)管理。它與上一階段不同的是，不再強(qiáng)調(diào)著火這個(gè)結(jié)果，而是強(qiáng)調(diào)通過各崗位人員規(guī)范化操作避免火災(zāi)的發(fā)生，因此更強(qiáng)調(diào)經(jīng)營過程的合規(guī)性。目前我公司正在推行的生產(chǎn)部門二次革新、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，也是往這個(gè)方向發(fā)展的一個(gè)體現(xiàn)。而通過閱讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》也可以發(fā)現(xiàn)，其中的內(nèi)容也是引導(dǎo)企業(yè)建立有效內(nèi)控制度，也是強(qiáng)調(diào)的對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程的規(guī)范。它其實(shí)也在告訴我們，如果做一件事情它的每個(gè)步驟和重要環(huán)節(jié)都是合乎規(guī)范的，那么這件事情的結(jié)果至少不會(huì)出太大的偏差；如果其中一些步驟是不合規(guī)的，那事情的結(jié)果就有可能蘊(yùn)藏巨大的未知風(fēng)險(xiǎn)。比如最近我公司發(fā)生的某銷售人員挪用房租的事件，仔細(xì)分析事件的整個(gè)過程，會(huì)發(fā)現(xiàn)其中經(jīng)過的很多環(huán)節(jié)都是因?yàn)樨潏D一時(shí)方便或其他人為原因而沒有按規(guī)范流程操作，因此埋下了重大的隱患，不得不引起我們的重視和反省。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的始作俑者的一個(gè)重要行為特征是，他總是千方百計(jì)地找出種種理由阻擾正常流程按規(guī)范操作，總是在不斷強(qiáng)調(diào)特殊原因從而繞過流程制約，最終達(dá)到自己的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制的第三個(gè)階段是提升管理階段。在這個(gè)階段，企業(yè)已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模，并且內(nèi)部控制體系已經(jīng)有了相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，這時(shí)企業(yè)就可以以戰(zhàn)略為核心、以集團(tuán)管控為手段、以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營為目標(biāo)，進(jìn)行全面綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理。這個(gè)階段的重要特點(diǎn)是，內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，將內(nèi)部控制以戰(zhàn)略為核心貫徹到集團(tuán)的各個(gè)事業(yè)部、體系或子公司中，并且建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程管理系統(tǒng)等更高級(jí)管理手段，對(duì)企業(yè)所有運(yùn)營過程進(jìn)行信息整合和分析。

二、關(guān)于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第7號(hào)主題是采購業(yè)務(wù)，無疑是每個(gè)企業(yè)都非常關(guān)心的內(nèi)控環(huán)節(jié)?！吨敢分兄赋隽瞬少彉I(yè)務(wù)可能面臨的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：

1、采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來，采購部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說我們?cè)诓少徲?jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒有問題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購效率，降低采購成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購?fù)猓坏冒才磐粰C(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程；建立采購物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理?！吨敢方ㄗh企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來，理由可能是麻煩、不切實(shí)際、影響辦事效率。但是劉司長(zhǎng)介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率高，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊(cè)清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評(píng)估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。

以上方面引起我注意的一個(gè)重要原因是，我公司可能在研發(fā)資料保密和核心研發(fā)人員控制上還需繼續(xù)完善。比如目前的研發(fā)人員郵箱、聊天工具均未實(shí)行外網(wǎng)隔離，存在信息安全的風(fēng)險(xiǎn)；核心研發(fā)人員如未按國家規(guī)定簽署保密協(xié)定，可能也隱藏了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此個(gè)人認(rèn)為，我公司應(yīng)在這些方面按照《指引》要求持續(xù)完善起來。

五、關(guān)于預(yù)算活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15號(hào)主題是全面預(yù)算。應(yīng)該說，我公司的預(yù)算活動(dòng)做得是很不理想的，主要原因可能還是對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)。很多人都認(rèn)為，預(yù)算一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生束縛，會(huì)影響工作效率，實(shí)際上這種觀點(diǎn)是一種誤解。劉司長(zhǎng)也介紹到，經(jīng)過他走訪的幾千家大中小型企業(yè)，凡是預(yù)算活動(dòng)做得較好的，通常都是經(jīng)營管理水平較高，經(jīng)營績(jī)效也很好的企業(yè)；凡是沒有預(yù)算管控或預(yù)算很弱的企業(yè)，往往都是經(jīng)營費(fèi)用特別高、浪費(fèi)嚴(yán)重、利潤很低的企業(yè)。這幾乎已經(jīng)成為一條定律。因此，那種認(rèn)為預(yù)算會(huì)束縛企業(yè)經(jīng)營的觀點(diǎn)，可能還是對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位造成的錯(cuò)覺，甚至反映的是一種管理上的惰性。大量實(shí)踐證明，只要企業(yè)認(rèn)認(rèn)真真下目標(biāo)，運(yùn)用預(yù)算實(shí)行嚴(yán)格的管理和考核，就一定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營起很好的推動(dòng)作用。

從我公司的實(shí)踐來看，目前我們的預(yù)算約束是很弱的，因此造成今年以來費(fèi)用仍然很高、浪費(fèi)仍然很嚴(yán)重、利潤和資金仍然很緊張。由此可見，忽略預(yù)算并不會(huì)帶來企業(yè)的超常規(guī)發(fā)展，帶來的往往是浪費(fèi)和管理混亂。同理，為什么我公司的訂貨額很好呢？就是因?yàn)槲覀冊(cè)谟嗀涱~上實(shí)行了嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制，也就是嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)管理，并且有嚴(yán)格的考核激勵(lì)措施與之配套。如果對(duì)于訂貨額我們通過這樣的手段能做得很好，那么其他方面我相信也一樣可以通過這種手段做得很好。

第四篇：內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得

1、內(nèi)部控制十一哥完整的系統(tǒng)，一個(gè)好的運(yùn)作體系對(duì)于企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)降低有很大的幫助。調(diào)查結(jié)果表明，企業(yè)內(nèi)部偷竊行為中，主管員工占了很大一部分。

2、內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則、規(guī)范，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人，我們應(yīng)該好好要學(xué)習(xí)一下。在企業(yè)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)偏好以及其企業(yè)戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制都很有關(guān)系。

3、一個(gè)企業(yè)越大，系統(tǒng)越大，就越混亂，越需要一個(gè)好的框架體系來管理。內(nèi)部控制需要會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作者有好的專業(yè)能力，在我們今后的工作中，對(duì)我們的工作能力要求越來越高。

4、coso法案中，現(xiàn)在也加入了戰(zhàn)略管理。難怪cpa考試也加了一門

5、sox法案。想要發(fā)展到一個(gè)層次，就應(yīng)該要有所了解。中國正在與國際接軌。

6、內(nèi)部控制也有自身的局限性，要了解內(nèi)部控制的目標(biāo)，那就是為了企業(yè)的管理戰(zhàn)略。要站在一個(gè)更加高的角度來看待內(nèi)部控制和管理

7、內(nèi)部控制的成本效益原則，以有限的成本產(chǎn)生盡可能產(chǎn)生大的效益。以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的效果。企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.以內(nèi)部審計(jì)來衡量?jī)?nèi)部控制的結(jié)果，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

8、企業(yè)管理中的分權(quán)結(jié)構(gòu)，做了該公司的管理咨詢則不能做該公司的審計(jì)，否則無法保證審計(jì)的獨(dú)立性，也不保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。設(shè)計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立在董事會(huì)之下、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的部門。

9、人力資源政策，輪崗交班，進(jìn)行強(qiáng)制性的監(jiān)督，也是內(nèi)部控制的一種方式。法律顧問以及內(nèi)部環(huán)境的治理。

10、進(jìn)行控制之前應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、考察財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

11、信息的整合溝通，包括內(nèi)部的還外部的。同時(shí)要關(guān)注信息安全程度

12、內(nèi)部監(jiān)督包括專項(xiàng)監(jiān)督和持續(xù)性的監(jiān)督csa內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

13、內(nèi)部控制也要考慮到員工的心里因素。不僅要有人情味，同時(shí)也要有效率。注重員工思想道德的建設(shè)

14、公司舞弊

公司管理層---虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

中層干部-----虛報(bào)費(fèi)用收受回扣

一般員工-----貪污偷竊

15、舞弊的形成：壓力動(dòng)機(jī)機(jī)會(huì)

內(nèi)控體系學(xué)習(xí)心得（2）：

5月8日，我代表我公司參加了江蘇省財(cái)政廳主辦的《江蘇省企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)》。報(bào)告會(huì)主講人是財(cái)政部會(huì)計(jì)司劉玉廷司長(zhǎng)，我記得XX年版新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正是在劉司長(zhǎng)的主導(dǎo)下編寫并頒布普及的，幾年來對(duì)我國會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展起到了重大作用，標(biāo)志著我國會(huì)計(jì)制度體系已正式與國際化接軌。在會(huì)計(jì)制度體系基本完善之后，財(cái)政部會(huì)計(jì)司又把企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)提高到一個(gè)非常重要的高度，經(jīng)過近5年的摸索與調(diào)研，今年4月份財(cái)政部又聯(lián)合證監(jiān)會(huì)等五家部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，并要求率先在國有大型企業(yè)和上市公司應(yīng)用起來。由此可見，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)給予了前所未有的重視。

近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失控造成重大損失的事件頻頻發(fā)生，引起了國際社會(huì)和國內(nèi)政府管理層的高度關(guān)注。從XX年安然公司、XX年世通公司丑聞，到德隆系資金鏈斷裂、中航油違規(guī)期權(quán)交易、伊利高管挪用巨額公款，XX年農(nóng)業(yè)銀行分行管理員偷盜挪用5100萬巨款、XX年中海運(yùn)韓國分公司高管截留4000萬運(yùn)費(fèi)收入等等重大違規(guī)事件，讓人們不得不正視企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營操作風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面是比較薄弱的，其中蘊(yùn)含了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，隨時(shí)都可能危及企業(yè)的生命。正是在這一背景下，XX年財(cái)政部等16個(gè)部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，今年4月份又由財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，用非常通俗易懂易操作的語言，引導(dǎo)企業(yè)建立起必要的內(nèi)部控制制度。

1、采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

2、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

3、采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

從我公司目前的情況看，以上三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)都在不同程度上存在。雖然從去年以來，采購部和財(cái)務(wù)部都做了很多努力，改善了流程和管理，已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但是由于人手、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺，還不能說我們?cè)诓少徲?jì)劃及預(yù)測(cè)、供應(yīng)商選擇和付款驗(yàn)收上完全沒有問題和風(fēng)險(xiǎn)。

比如在供應(yīng)商選擇上，《指引》建議企業(yè)采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購效率，降低采購成本。這就與我們通常所認(rèn)為的盡可能多詢價(jià)、多考察供應(yīng)商的思想有所不同。詢價(jià)也不是越多越好，供應(yīng)商也不是越多越好，集中幾家供應(yīng)商來做，可能是更好的經(jīng)驗(yàn)。

另外，在采購操作上，《指引》建議對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換；重要的采購業(yè)務(wù)應(yīng)組織專家進(jìn)行論證；除小額零星采購?fù)?，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程；建立采購物資定價(jià)機(jī)制，對(duì)大宗采購要根據(jù)市場(chǎng)行情設(shè)立最高限價(jià)等。這些方面，可能都是我們需要借鑒和思考的方面。

三、關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第9號(hào)主題是銷售業(yè)務(wù)。關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，令我較有感觸的有以下幾個(gè)方面：

1、對(duì)客戶信用的管理。《指引》建議企業(yè)應(yīng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信及經(jīng)營變動(dòng)情況，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、對(duì)于銷售合同，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行各有關(guān)部門會(huì)審會(huì)簽，而不僅僅是銷售部門自審自批。尤其是對(duì)于重要的銷售合同，簽訂時(shí)應(yīng)征詢財(cái)務(wù)、法律專家的意見。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，應(yīng)適當(dāng)吸收財(cái)會(huì)和法律專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。

3、對(duì)于應(yīng)收賬款催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門要負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。

對(duì)于以上幾方面，可能咋看上去在很多企業(yè)都不會(huì)真正實(shí)行起來，理由可能是“麻煩”、“不切實(shí)際”、“影響辦事效率”。但是劉司長(zhǎng)介紹說，經(jīng)過他們多年調(diào)研幾千家企業(yè)的結(jié)果，對(duì)于銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制較為嚴(yán)格的企業(yè)，恰恰是經(jīng)營績(jī)效和效率都很高的企業(yè)；而省略內(nèi)部控制流程的企業(yè)，又往往是績(jī)效不大好、內(nèi)部管理問題嚴(yán)重的企業(yè)。因此他認(rèn)為，內(nèi)部控制制度并不是像人們以為的那樣是一種束縛，而是一種推動(dòng)力量。內(nèi)控完善的企業(yè)，說明企業(yè)的管理水平高，管理效率高，企業(yè)經(jīng)營績(jī)效就高，這是符合邏輯的。而省略內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，看上去似乎效率“高”，實(shí)際上掩蓋了企業(yè)內(nèi)部的管理混亂、內(nèi)部溝通成本高，其結(jié)果必然是經(jīng)營一定有風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)往往企業(yè)自己還不知道，自我感覺還很好。這不得不讓我們重新深思內(nèi)部控制、管理和企業(yè)經(jīng)營績(jī)效之間的邏輯關(guān)系。

四、關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第10號(hào)主題是研究與開發(fā)。其中有很多條，引起我注意的是以下幾方面：

1、企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評(píng)估論證，出具評(píng)估意見。

第五篇：內(nèi)控制度體系

根據(jù)自查出來的崗位職責(zé)、部門業(yè)務(wù)流程等各項(xiàng)管理制度不夠健全等問題，緊緊圍繞以“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”六要素和“不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績(jī)效考評(píng)控制”等七項(xiàng)控制措施為重點(diǎn)，逐步建立和完善包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等內(nèi)容的內(nèi)部控制體系，并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。通過實(shí)施內(nèi)部控制工作，完善和規(guī)范如下管理工作：

（1）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

（2）建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制。將各責(zé)任部門、車間和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（3）編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引制度。規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（4）規(guī)范會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。（5）建立財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)機(jī)制。建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

（6）建立預(yù)算控制機(jī)制。實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

（7）建立運(yùn)營分析機(jī)制。建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

（8）建立完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制。建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門、車間和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

（9）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和應(yīng)急機(jī)制制度。根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

（10）建立內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，形成合理適用的審計(jì)與監(jiān)督制度。在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，要明確和完善內(nèi)部審計(jì)部門和其他內(nèi)部部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范管理工作實(shí)施監(jiān)督。