第一篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理之我見(jiàn)DOC

企業(yè)所得稅后續(xù)管理

一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)申報(bào)中存在的問(wèn)題

1.人為調(diào)節(jié)申報(bào)時(shí)間。部分企業(yè)在季度申報(bào)時(shí)存在較大隨意性，即使在某個(gè)季度中有利潤(rùn)，但由于考慮到后續(xù)季度可能虧損，于是人為調(diào)節(jié)當(dāng)季成本，導(dǎo)致當(dāng)期無(wú)利潤(rùn)。還有一些企業(yè)人為調(diào)節(jié)不同年度間的應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到擴(kuò)大享受“兩免三減半”、“抵免企業(yè)所得稅”等優(yōu)惠政策的目的。

2.申報(bào)金額存在不實(shí)。企業(yè)取得的各類(lèi)資產(chǎn)，除購(gòu)進(jìn)的外，還有自制的、接收投資或贈(zèng)予的，以及改制并入的，其中，不乏原始單據(jù)不真實(shí)甚至無(wú)原始憑證的。所以，資產(chǎn)金額含有一定水分。加上部分設(shè)備報(bào)廢按全額申報(bào)損失，而處理報(bào)廢財(cái)產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治催M(jìn)行沖減，致使企業(yè)申報(bào)的稅前扣除金額嚴(yán)重失實(shí)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)以折舊方式攤?cè)氤杀荆簧倨髽I(yè)將完好的或經(jīng)修理后仍使用的固定資產(chǎn)申報(bào)做財(cái)產(chǎn)損失處理，一次性沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)把本應(yīng)可以收回的應(yīng)收款項(xiàng)申報(bào)列支壞帳損失，甚至將用現(xiàn)金收回的應(yīng)收款項(xiàng)留作小金庫(kù)，其應(yīng)收賬款余額繼續(xù)作壞賬處理。

（二）備案中存在的問(wèn)題

1.研發(fā)支出備案存在重形式輕實(shí)質(zhì)的問(wèn)題。如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于事先報(bào)送相關(guān)資料的優(yōu)惠項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)備案資料的時(shí)限性和完整性進(jìn)行審核，符合要求的，按規(guī)定存檔備查。1 當(dāng)前納稅人提請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案，在審核時(shí)往往重形式，注重納稅人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請(qǐng)，納稅人報(bào)送的備案資料是否齊全，只要形式完備基本都能通過(guò)。這種備案管理忽視了企業(yè)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性，因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，并不是企業(yè)所有的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)可以加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目必須屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定范圍，才可以考慮加計(jì)扣除。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項(xiàng)費(fèi)用支出，才允許加計(jì)扣除。其中，企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除，實(shí)際管理中對(duì)企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的往往不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。對(duì)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目等費(fèi)用歸集也存在不準(zhǔn)確現(xiàn)象。

2.符合股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入報(bào)備中缺少相應(yīng)的條件，例如，有的企業(yè)股東大會(huì)對(duì)股息、紅利分配金額不作具體說(shuō)明，有的企業(yè)完全是為應(yīng)付備案而事后補(bǔ)充的文件。

3.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項(xiàng)目不清楚，有些企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項(xiàng)目的也歸集到高新項(xiàng)目中去。

（三）中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告缺乏法制約束

目前，少數(shù)中介機(jī)構(gòu)以追求業(yè)務(wù)量為目的，順從企業(yè)的不當(dāng)要求，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失原因、壞賬計(jì)提方法、賬齡分析及相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)提依據(jù)等涉稅事項(xiàng)避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃策，違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策，審計(jì)報(bào)告粗糙失實(shí)，參照價(jià)值不高。

（四）報(bào)送資料不規(guī)范

企業(yè)報(bào)送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目審核意見(jiàn)書(shū)》、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料，因?yàn)闆](méi)有標(biāo)準(zhǔn)模板，形式五花八門(mén)，有的僅是一頁(yè)紙幾句話一個(gè)章。

（五）后續(xù)管理不到位

《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡(jiǎn)化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關(guān)手續(xù)，但簡(jiǎn)化不代表放任不管，因?yàn)閷徍藗浒鸽A段的簡(jiǎn)化，就更需要加強(qiáng)事后監(jiān)督和管理。當(dāng)前備案類(lèi)減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況，備案登記結(jié)束，資料歸檔入庫(kù)，很少再進(jìn)行事后監(jiān)督審核，對(duì)備案類(lèi)減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動(dòng)態(tài)的管理。

二、強(qiáng)化后續(xù)管理工作的對(duì)策

（一）有針對(duì)性的開(kāi)展重點(diǎn)審核工作 1.重點(diǎn)審核的企業(yè)

主要包括：利潤(rùn)率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級(jí)低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿(mǎn)前后利潤(rùn)額變化異常的企業(yè)；所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要重點(diǎn)審核的企業(yè)。

2.重點(diǎn)審核的項(xiàng)目

（1）收入項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，是否存在隱匿收入，銷(xiāo)售收入不及時(shí)入帳，視同銷(xiāo)售、非貨幣性交易收入不計(jì)應(yīng)稅收入，股權(quán)性轉(zhuǎn)讓收益、接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計(jì)應(yīng)稅收入，各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入等問(wèn)題。對(duì)其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入也應(yīng)重點(diǎn)審核。

（2）稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成本、費(fèi)用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)，資本性支出列入費(fèi)用等問(wèn)題。

（3）關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定。

4（4）稅收優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核各類(lèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無(wú)減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問(wèn)題；有無(wú)應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，造成應(yīng)稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問(wèn)題；有無(wú)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目核算劃分不清等問(wèn)題。

（5）資產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)重點(diǎn)審核會(huì)計(jì)核算資料和內(nèi)部審批證明。

（6）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除重點(diǎn)審核企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是否屬于有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄，審核企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用是否超范圍列支。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用不能全部加計(jì)扣除，備案時(shí)要加強(qiáng)審核。根據(jù)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照該辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不允許加計(jì)扣除，有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

（二）加強(qiáng)資料的真實(shí)性調(diào)查

以財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目為例，稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種方式加強(qiáng)調(diào)查，以確保企業(yè)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性。為此，必須認(rèn)真核對(duì)報(bào)損項(xiàng)目，對(duì)因自然災(zāi)害及意外事故或技術(shù)產(chǎn)品的提前報(bào)廢等原因而報(bào)批的項(xiàng)目，應(yīng)查看消防、保險(xiǎn)等部門(mén)的證明、5 權(quán)威部門(mén)的鑒定、審計(jì)報(bào)告或上級(jí)主管部門(mén)、董事會(huì)同意報(bào)損的批復(fù)；對(duì)一般財(cái)產(chǎn)的損失，要詳細(xì)了解財(cái)產(chǎn)損失原因、存放地點(diǎn)、使用部門(mén)、殘值比例及可收回金額；對(duì)壞賬損失要查實(shí)法院關(guān)于債務(wù)人(擔(dān)保人)破產(chǎn)終結(jié)裁定書(shū)、法院宣告?zhèn)鶆?wù)人(擔(dān)保人)失蹤、死亡的證明或銷(xiāo)售合同等證明性文件。再如，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，需要有關(guān)部門(mén)出具資質(zhì)證書(shū)或證明，涉及到專(zhuān)業(yè)技術(shù)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，盡可能提高工作質(zhì)量，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)之間的信息交換

如債權(quán)方放棄債權(quán)且經(jīng)審批已做壞帳損失處理的，應(yīng)函告?zhèn)鶆?wù)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督債權(quán)方及時(shí)就不需支付應(yīng)付款項(xiàng)而調(diào)增相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。為此，建議上級(jí)機(jī)關(guān)加強(qiáng)所得稅監(jiān)控軟件的開(kāi)發(fā)，通過(guò)信息聯(lián)網(wǎng)比對(duì)以達(dá)到控制壞賬損失稅前列支或逾期未支付調(diào)增應(yīng)納稅所得額的工作要求。

（四）充分利用會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是外資企業(yè)各投資方利潤(rùn)分配及所得稅匯算清繳的法律依據(jù)。筆者認(rèn)為，要讓內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳也提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和法制建設(shè)的必然要求，這對(duì)整體提高所得稅匯繳質(zhì)量將起到很好的推動(dòng)作用。

（五）建立健全各類(lèi)電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重視各類(lèi)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳管理，結(jié)合所得稅匯算清繳管理軟件以及目前應(yīng)用的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依據(jù)的資源共享，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管 6 理部門(mén)及稽查部門(mén)相互配合，嚴(yán)厲打擊偷騙稅行為，維護(hù)稅法嚴(yán)肅性。

（六）定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查

結(jié)合日常檢查、納稅評(píng)估或其他專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)后續(xù)管理工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的備案資料進(jìn)行符合性審核，如發(fā)現(xiàn)納稅人研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件發(fā)生變化或者本身不符合加計(jì)扣除規(guī)定的，可以撤銷(xiāo)原備案登記，按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款和滯納金，違反征管法的，按照征管法有關(guān)規(guī)定處理。

第二篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研

關(guān)于企業(yè)所得稅 后續(xù)管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告

新?企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例頒布以來(lái)，我局認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，大力推行企業(yè)所得稅專(zhuān)業(yè)化管理，加強(qiáng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)的后續(xù)管理，做好日常管理、備案資料審核、臺(tái)賬登記等工作，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。但由于企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)較多，工作中仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，按照省局要求，我們就加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題進(jìn)行了廣泛調(diào)研，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：

一、后續(xù)管理的對(duì)象和具體項(xiàng)目的管理

（一）稅源、稅基

加強(qiáng)稅源管理主要是要加強(qiáng)稅源的分類(lèi)管理，需根據(jù)納稅人稅源規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況、征收方式、納稅方式等的不同，將納稅人分為重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源及小型微利企業(yè)、特殊類(lèi)型企業(yè)、核定征收企業(yè)四類(lèi)型來(lái)加強(qiáng)管理。四種類(lèi)型應(yīng)分別劃分各自范圍，設(shè)臵稅源管理機(jī)構(gòu)，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)特征、不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、不同風(fēng)險(xiǎn)因素、不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人采取與之對(duì)應(yīng)的管理措施，細(xì)分管理對(duì)象、區(qū)分管理方式、明確管理內(nèi)容，以更好地優(yōu)化管理資源配臵，減少管理消耗，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）涉稅資格認(rèn)定

企業(yè)所得稅涉稅資格的認(rèn)定涉及的范圍較多，比較常遇到的主要有：高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，現(xiàn)就這個(gè)類(lèi)型做探討如下：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)著重做好以下工作：

１．要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書(shū)（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。

２．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：

（１）高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)是否由省、市科技行政管理部門(mén)按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

（２）企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目；（3）科研人員、科研費(fèi)用是否達(dá)到要求

３．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

（三）遞延收入的管理

隨著新企業(yè)所得稅法的頒布以及相關(guān)配套政策的出臺(tái)，企業(yè)所得稅遞延收入范圍大大縮小了。遞延收入都涉及跨的涉稅處理，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)應(yīng)該做好臺(tái)帳的建立，臺(tái)帳主要包括基礎(chǔ)臺(tái)帳、一戶(hù)式臺(tái)帳和跨臺(tái)帳。基礎(chǔ)臺(tái)帳建立納稅人基礎(chǔ)信息資料臺(tái)帳，根據(jù)基礎(chǔ)信息臺(tái)帳還要建立納稅人一戶(hù)式管理臺(tái)帳，將納稅人一個(gè)納稅內(nèi)的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)帳內(nèi)，同時(shí)還要建立納稅人分后續(xù)管理臺(tái)帳，將納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在臺(tái)帳內(nèi)。同時(shí)因?yàn)槎惙▽?duì)遞延收入的處理與會(huì)計(jì)上的處理存在圈定范圍及遞延期差異，導(dǎo)致應(yīng)稅利潤(rùn)和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算結(jié)果的影響截然不同，因此，在不同時(shí)期計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)要注意納稅調(diào)整。

（四）跨扣除的管理

后續(xù)管理的對(duì)象：包括繳納企業(yè)所得稅的所有企業(yè)，既查賬征收和核定征收企業(yè)。

具體項(xiàng)目：一是企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；二是企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；三是企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；四是企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；五是企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。企業(yè)無(wú)法 準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷(xiāo)管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

（五）虧損結(jié)轉(zhuǎn)管理

后續(xù)管理的對(duì)象：查賬征收企業(yè)。

具體項(xiàng)目：企業(yè)在當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的虧損都可以在以后五個(gè)納稅進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立企業(yè)虧損臺(tái)帳，以便進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的數(shù)據(jù)核實(shí)。

（六）稅收優(yōu)惠后續(xù)管理

1、建議改“小型微利企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策的“事前備案”為“事后報(bào)送相關(guān)資料”。原因是：備案時(shí)報(bào)送的資 料為企業(yè)上的資料，當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況未知，年終企業(yè)有利潤(rùn)，當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況符合小型微利企業(yè)，在所得稅匯算時(shí)報(bào)送相關(guān)資料（企業(yè)當(dāng)年的相關(guān)資料）；年終如果企業(yè)虧損，完全沒(méi)必要報(bào)送小型微利企業(yè)的相關(guān)資料。

2、建議將安臵殘疾職工的工資加計(jì)扣除為“事后報(bào)送相關(guān)資料”改為“事前備案”。原因是便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理人員事前掌握企業(yè)安臵殘疾人的基本情況，監(jiān)督企業(yè)完善對(duì)殘疾人的管理，便于安臵殘疾職工的各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

3、強(qiáng)化主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“事前備案”資料的審查和事后的監(jiān)督管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的“事前備案”資料后要認(rèn)真審查，不符和條件和需要補(bǔ)充資料的及時(shí)告知納稅人；對(duì)已辦理了“事前備案”的涉稅事項(xiàng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況要進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)條件發(fā)生變化，不符合條件立即取消優(yōu)惠政策。

二.后續(xù)管理的具體環(huán)節(jié)（如預(yù)繳、匯繳等）(一)存在的問(wèn)題：

1.納稅人對(duì)具體政策執(zhí)行不清楚或政策規(guī)定很模糊。2.后續(xù)管理制度不健全，征管漏洞較大，不利于管理。3.征管軟件落后，臺(tái)帳管理不統(tǒng)一，基礎(chǔ)信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)式的管理。

(二)針對(duì)存在的問(wèn)題，提出如下建議： 1．加大宣傳力度，增強(qiáng)納稅人學(xué)習(xí)和掌握稅收政策的主動(dòng)性，從而正確按新稅法辦理納稅申報(bào)；加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核，提升其業(yè)務(wù)技能，提高辦理稅收業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率。

2健全企業(yè)所得后續(xù)稅管理制度。通過(guò)實(shí)行分類(lèi)管理，從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

3.完善征管系統(tǒng)軟件，充分依托信息化手段，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范臺(tái)帳管理，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料管理，同時(shí)確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

三、探討后續(xù)管理的方法和手段

（一）企業(yè)所得稅后續(xù)管理實(shí)行分類(lèi)管理。企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目按管理方式分，分為審批類(lèi)、備案類(lèi)和申報(bào)類(lèi)項(xiàng)目。其中，納稅人發(fā)生備案類(lèi)管理項(xiàng)目的，需按照規(guī)定進(jìn)行備案，并嚴(yán)格按照總局規(guī)定及修改后的（川地稅發(fā)?2010?55號(hào)）文件執(zhí)行，發(fā)生申報(bào)類(lèi)管理項(xiàng)目的，需嚴(yán)格按照總局規(guī)定進(jìn)行管理，如資產(chǎn)損失中的自行申報(bào)和清單申報(bào)扣除項(xiàng)目嚴(yán)格按照總局25號(hào)公告的要求進(jìn)行管理。

（二）企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目中，對(duì)跨項(xiàng)目建立 臺(tái)賬。

1.臺(tái)賬包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶(hù)式臺(tái)賬和跨臺(tái)賬。2.基礎(chǔ)臺(tái)賬是指?jìng)浒割?lèi)、自行申報(bào)、清單申報(bào)類(lèi)臺(tái)賬，是記錄納稅人后續(xù)管理項(xiàng)目基礎(chǔ)信息資料的臺(tái)賬

3.根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，分年分戶(hù)建立?企業(yè)所得稅一戶(hù)式管理臺(tái)賬?，將納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬里。

4.在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺(tái)帳和一戶(hù)式臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶(hù)建立?企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺(tái)賬?，對(duì)納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過(guò)與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。

5.企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門(mén)通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門(mén)，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。

（三）圍繞“人機(jī)結(jié)合、指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)比對(duì)、重點(diǎn)評(píng)估、先評(píng)后查”的原則，開(kāi)展納稅評(píng)估工作，通過(guò)確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系。

（四）在后續(xù)管理中，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)，認(rèn)真開(kāi)展分行業(yè)、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)類(lèi)型征管情況的比對(duì)、分析。

（五）將納稅評(píng)估與匯算清繳與管理員制度相結(jié)合，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)和稅收管理員日常管理中收集、掌握的動(dòng)態(tài)稅收信息，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，取得各項(xiàng)納稅資料和數(shù)據(jù)。

（六）應(yīng)在中軟系統(tǒng)中增加納稅評(píng)估相關(guān)模塊，盡早建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，使納稅評(píng)估工作能夠達(dá)到總局納稅評(píng)估管理辦法的相關(guān)要求，使我市的納稅評(píng)估工作上一個(gè)新臺(tái)階。

四、后續(xù)管理的崗位設(shè)臵、職能分工、管理權(quán)限和工作流程

（一）文書(shū)受理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)納稅人申請(qǐng)所得稅報(bào)批、審批、備案類(lèi)事項(xiàng)的文書(shū)受理工作。

2、管理權(quán)限：對(duì)受理資料完整性進(jìn)行初審，發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書(shū)?，一次性告知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正。制作?受理通知書(shū)?，呈報(bào)稅源管理崗。

（二）稅源管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性，依據(jù)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，開(kāi)展實(shí)地調(diào)查，核實(shí)資料內(nèi)容真實(shí)性。

2、管理權(quán)限：依據(jù)政策規(guī)定，擬定調(diào)查報(bào)告，呈報(bào)所長(zhǎng)管理崗。建立管理臺(tái)賬，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

（三）所長(zhǎng)管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)召開(kāi)所長(zhǎng)辦公會(huì)，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。

2、管理權(quán)限：提出呈報(bào)意見(jiàn)，呈報(bào)綜合管理崗。綜合管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行綜合性復(fù)核。

2、管理權(quán)限：提出復(fù)核意見(jiàn)。經(jīng)確認(rèn)，符合政策規(guī)定的，出具?稅務(wù)事項(xiàng)登記備案告知書(shū)?或批復(fù)，經(jīng)稅務(wù)管理人員將其告知納稅人。建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。

（四）法制管理崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行法規(guī)性審核。

2、管理權(quán)限：提出審核意見(jiàn)，對(duì)備案類(lèi)事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。

（五）局長(zhǎng)審批崗

1、職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)進(jìn)行綜合性審核，集體研究，形成決議。

2、管理權(quán)限：對(duì)審批事項(xiàng)，提出審批意見(jiàn)。對(duì)報(bào)批事項(xiàng)，確認(rèn)上報(bào)審批。

（六）后續(xù)管理工作流程

1、文書(shū)受理：納稅人的備案資料在辦稅服務(wù)大廳受理 后，受理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)其資料完整性進(jìn)行初審，制作?受理通知書(shū)?。發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書(shū)?。

2、稅源管理：稅收管理人員收到受理人員轉(zhuǎn)來(lái)的資料后，首先對(duì)資料完整性進(jìn)行審查，然后對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性進(jìn)行審查，重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審查，實(shí)地調(diào)查、核實(shí)。制作實(shí)事求是的調(diào)查報(bào)告。經(jīng)批復(fù)或備案后，告知納稅人，建立分類(lèi)管理臺(tái)賬，實(shí)行“一戶(hù)式”管理，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。

3、報(bào)批、審批、備案管理：稅務(wù)所根據(jù)稅務(wù)管理人員提供的資料，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。上報(bào)區(qū)（縣）局相關(guān)股（室），綜合管理部門(mén)對(duì)其完整性、時(shí)效性、政策性進(jìn)行綜合性復(fù)核。法制管理部門(mén)依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核。對(duì)備案類(lèi)事項(xiàng)依法確認(rèn)。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。分管局長(zhǎng)依據(jù)涉稅審批會(huì)議決議，確認(rèn)批復(fù)或上報(bào)。

4、納稅評(píng)估和檢查：納稅評(píng)估和檢查是所得稅后續(xù)管理重要內(nèi)容之一。按照工作流程，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)，對(duì)納稅人資料的完整性、合法性、真實(shí)性做進(jìn)一步納稅評(píng)估和檢查，做好與納稅申報(bào)表等相關(guān)數(shù)據(jù)的比對(duì)工作。納稅評(píng)估和檢查的內(nèi)容包括資料是否齊全、真實(shí)、合法；資質(zhì)證書(shū)是否有效；適用政策是否準(zhǔn)確；計(jì)算結(jié)果是否正確等等。

5、責(zé)任追究

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有應(yīng)備案而未及時(shí)備案的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按稅收有關(guān)規(guī)定處理，在限期內(nèi)仍未備案的，應(yīng)作調(diào)整納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)不符合稅收政策，弄虛作假，涉嫌偷稅的，應(yīng)按?征管法?及其?實(shí)施細(xì)則?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

五、后續(xù)管理各項(xiàng)目的具體要求

1、研發(fā)費(fèi)用管理

（1）納稅人享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須帳證健全，實(shí)行專(zhuān)賬管理，且按照規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。

（2）納稅人在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送以下材料：研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)發(fā)生情況歸集表；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件；委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明或研究成果報(bào)告等。

（3）企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)扣除的政策，必須符合?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén) 公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）?規(guī)定的項(xiàng)目。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評(píng)估。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。

2、企業(yè)支付殘疾人員工資加計(jì)扣除的后續(xù)管理（1）企業(yè)應(yīng)在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已安臵殘疾職工名單、?中華人民共和國(guó)殘疾人證?或?中華人民共和國(guó)殘疾軍人證?復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理備案手續(xù)。

（2）企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)安臵殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的情況進(jìn)行核實(shí)。

(3)做好技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析。

3、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書(shū)（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：

高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)是否由省、市科技行政管理部門(mén)按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件：是否有真正的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；是否符合?國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?范圍；研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例是否符合規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例是否符合規(guī)定；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定等。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期核查企業(yè)資格和條件，及時(shí)報(bào)告上級(jí)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠過(guò)程中，要充分運(yùn)用稅源管理、納稅評(píng)估等手段，結(jié)合匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、預(yù)繳管理等情況，對(duì)企業(yè)資格和條件適時(shí)跟蹤，定期核查，發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

4、小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的后續(xù)管理

(1)小型微利企業(yè)應(yīng)報(bào)送企業(yè)當(dāng)每月從業(yè)人數(shù)的證明文件、當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。管理人員在受理申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行小型微利企業(yè)信息核對(duì)；稅源管理部門(mén)應(yīng)結(jié)合日常檢查，加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)減 免稅的后續(xù)管理。

(2)對(duì)未在規(guī)定時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新設(shè)立的納稅人應(yīng)在設(shè)立的次年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)小型微利企業(yè)備案。

(3)對(duì)在第一季度預(yù)繳申報(bào)前尚未完成上小型微利企業(yè)備案的納稅人，當(dāng)年第一季度暫按上預(yù)繳申報(bào)辦法辦理預(yù)繳申報(bào)。

(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合日常征管和專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征已減免的稅款，并按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(5)納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅額的，在匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。

5、西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理

(1)納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠的執(zhí)行。

(2)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理和專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不符合政策條件的，應(yīng)及時(shí)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳稅款。企業(yè)不能及時(shí)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件時(shí)，按政策取消其減免稅資格，對(duì)于以前已經(jīng)減免的稅額應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化之日起追征。對(duì)涉嫌騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，按照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法?和其他法律法規(guī)處理。

6、資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理

(1)企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)予以同意的書(shū)面文書(shū)的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核銷(xiāo)；當(dāng)年不核銷(xiāo)的，應(yīng)作為稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督查企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

(4)企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具文書(shū)時(shí)，應(yīng)列明債務(wù)人、被投資人名稱(chēng)和相應(yīng)的損失金額，便于以后企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目實(shí)施審批時(shí)，原則上對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進(jìn)行符合性審查；對(duì)企業(yè)申報(bào)資料有疑問(wèn)的，可現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和取證。

(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)以后在納稅評(píng)估或檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 提供虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)損應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)稅，并按照征管法進(jìn)行處理。

7、臺(tái)帳管理

符合條件的地區(qū)應(yīng)建立電子臺(tái)帳，由稅收管理員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)更新臺(tái)帳相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門(mén)，由相關(guān)管理員對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行維護(hù)。

8.探討后續(xù)管理的信息化問(wèn)題。

開(kāi)發(fā)并應(yīng)用企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)。利用信息化手段建立企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目臺(tái)帳，對(duì)企業(yè)所得稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化審核監(jiān)控；依托臺(tái)帳數(shù)據(jù)和申報(bào)數(shù)據(jù)等相關(guān)電子信息，構(gòu)建數(shù)據(jù)比對(duì)分析規(guī)則，生成分項(xiàng)目分行業(yè)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理模型。企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用，將解決企業(yè)所得稅手工臺(tái)賬風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力、效率低下的問(wèn)題，避免了因人員流動(dòng)而可能帶來(lái)的管理缺位，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

9.探討如何加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)的后續(xù)管理。為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)），16 我局嚴(yán)格貫徹執(zhí)行此文件精神，但在工作中仍發(fā)現(xiàn)了存在以下問(wèn)題：

管理方面：

（1）信息不能實(shí)行共享，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)控難度大。由于信息不能共享，按現(xiàn)有征管基礎(chǔ)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度較大。主要表現(xiàn)在：管戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)信息掌握不全，稅收征管數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)共享，缺乏一個(gè)完善的、簡(jiǎn)便的、可操作性強(qiáng)的工作聯(lián)系機(jī)制，因此對(duì)于要想及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握跨省總分機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難度較大，增加了征稅成本，不利于稅源管理；

（2）日常監(jiān)管中需要參考的各類(lèi)涉稅財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)繁多，而所需的涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能全部納入稅收征管系統(tǒng)，當(dāng)需要各類(lèi)數(shù)據(jù)時(shí)還要逐戶(hù)上門(mén)、電話等形式進(jìn)行采集，造成工作效率極其低下，無(wú)法實(shí)行所得稅全程信息化管理；

（3）稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流變化等動(dòng)態(tài)信息基本依靠傳統(tǒng)方法傳遞并獲取，傳遞、獲取渠道單

一、滯后，未能得到及時(shí)有效監(jiān)控，監(jiān)管工作處于被動(dòng)狀態(tài)。

政策執(zhí)行方面：

（1）分配比例受工資水平、資產(chǎn)規(guī)模影響較大，稅款分配納稅人方面可控性大。國(guó)家稅務(wù)總局明確了總分支機(jī)構(gòu)的稅款預(yù)繳辦法，按照分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資 產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，由于此三項(xiàng)目指標(biāo)于企業(yè)而言可操縱空間較大，當(dāng)企業(yè)出于自身利益考慮，容易出現(xiàn)企業(yè)人為操縱預(yù)繳稅款的現(xiàn)象。

（2）由于總分支機(jī)構(gòu)稅收經(jīng)濟(jì)利益不一致，容易出現(xiàn)總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扯皮現(xiàn)象?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為了各自的稅收任務(wù)，不同的局部利益使得相互之間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常申報(bào)，無(wú)形之中會(huì)影響企業(yè)預(yù)繳比例的報(bào)送。

（3）預(yù)繳比例的確定滯后，造成所得稅款入庫(kù)不均衡，不利于所得稅管理?？倷C(jī)構(gòu)在每年6月20日前，將按規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤龍?bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后10日內(nèi)，傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。由此看出，預(yù)繳比例的確定明顯滯后于所得稅申報(bào)期，所得稅法規(guī)定每季末15日前申報(bào)上一季度的所得稅，4月15日前申報(bào)一季度所得稅時(shí)，總機(jī)構(gòu)的預(yù)繳比例還未下發(fā)，分支機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)獲取總機(jī)構(gòu)有關(guān)信息，不能及時(shí)掌握總機(jī)構(gòu)所得稅稅款的分配情況，從而影響了一季度的所得稅申報(bào)工作。

針對(duì)存在的問(wèn)題，提出如下建議：

一是暢通信息互換途徑，通過(guò)加強(qiáng)與地稅、工商、建設(shè)等部門(mén)的信息交換，隨時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)納稅人的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況等信息資料，堵塞征管漏洞，推進(jìn)總分支機(jī)構(gòu)稅源監(jiān)控管理精細(xì)化和規(guī)范化；建立跨省稅務(wù)部門(mén)的信息共享平臺(tái)，建全稅務(wù)征管體系和完善的異地稅源監(jiān)控機(jī)制，為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作搭建一個(gè)好的工作平臺(tái)有利于對(duì)跨地域總分機(jī)構(gòu)的稅收管理，有效堵塞稅源流失漏洞，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率；建立跨地域稅務(wù)部門(mén)協(xié)作機(jī)制，針對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅收管理難度大、易流失的問(wèn)題，應(yīng)盡快研究制定跨地域稅務(wù)部門(mén)協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)，建立跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)實(shí)行就地預(yù)繳的反饋制度，及時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)稅源信息，定期組織開(kāi)展聯(lián)合納稅評(píng)估、聯(lián)合稅務(wù)檢查、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅源的控管。

二是強(qiáng)化日常監(jiān)管，通過(guò)日常的資料收集與巡查巡管切實(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的變動(dòng)及管理費(fèi)上繳等情況，尤其是掌握總公司在外地的分支機(jī)構(gòu)是否實(shí)行獨(dú)立核算，是否確屬匯總繳納等情況，督促企業(yè)按規(guī)定正確申報(bào)納稅；建立“臺(tái)帳式”管理形式。逐戶(hù)登記總分機(jī)構(gòu)分配和預(yù)繳稅款情況，及時(shí)掌握企業(yè)納稅情況，特別是做好重點(diǎn)外資總分機(jī)構(gòu)稅收收入情況分析工作；探索建立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類(lèi)管理機(jī)制。在清查、核算，做好總分機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)性工作的同時(shí)，按照不同的 19 核算形式和行業(yè)性質(zhì)，實(shí)行分類(lèi)管理，構(gòu)建行之有效的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類(lèi)管理機(jī)制。

三是改革現(xiàn)行不合理的財(cái)政分配體制，規(guī)范預(yù)算管理辦法；研究出臺(tái)總分機(jī)構(gòu)稅收管理的配套辦法，有效防止企業(yè)迫于地方政府壓力，隨意變更總分機(jī)構(gòu)類(lèi)型，將分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)為法人單位，將二級(jí)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變成三級(jí)機(jī)構(gòu)，避免引發(fā)區(qū)域矛盾。

總之，企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重點(diǎn)，一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按各類(lèi)涉稅項(xiàng)目所需的資料審核把關(guān)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、定期實(shí)地調(diào)查核實(shí)，做好基礎(chǔ)資料，認(rèn)真登記后續(xù)管理臺(tái)賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶(hù)企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其是否如實(shí)申報(bào)，做好后續(xù)管理的基礎(chǔ)工作。二是建立信息化的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，開(kāi)發(fā)后續(xù)管理軟件，對(duì)日常數(shù)據(jù)、檢查情況、登記臺(tái)賬等企業(yè)所得稅信息納入軟件管理，減少手工勞動(dòng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和各管理的連續(xù)性。三是重點(diǎn)檢查，把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展重點(diǎn)檢查，進(jìn)一步提升稅源管理水平，以查促管。

二〇一一年八月二十九日

第三篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告

企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研報(bào)告

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題的調(diào)研通知》的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理，完善跟蹤管理制度，建立企業(yè)所得稅管理長(zhǎng)效機(jī)制，我科室認(rèn)真進(jìn)行了企業(yè)所得稅后續(xù)管理調(diào)研，形成報(bào)告如下：

一． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的理念、思路

加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)以總局關(guān)于加強(qiáng)所得稅管理24字方針為指導(dǎo)，在分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，依托信息化手段，充分落實(shí)崗位責(zé)任制，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化管理，提升所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，從而保障企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配合保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

二． 企業(yè)所得稅后續(xù)管理的主要目的和總體要求

企業(yè)所得稅后續(xù)管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)所得稅稅基管理中的自行申報(bào)項(xiàng)目、審批（核）和備案管理項(xiàng)目以及日常管理中涉及跨管理項(xiàng)目等。

企業(yè)所得稅后續(xù)管理從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管

理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。

三． 各地后續(xù)管理的做法及經(jīng)驗(yàn)

一是抓日常監(jiān)管，完善征收方式鑒定。建立以匯算清繳檢查為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅征收方式核定調(diào)整機(jī)制，將上的所得稅匯算清繳檢查結(jié)果作為本企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)整的依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)所得稅納稅人按進(jìn)行核定，嚴(yán)格把握核定征收和查賬征收認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。二是抓戶(hù)管基礎(chǔ)，認(rèn)真登記后續(xù)管理臺(tái)賬。要求稅收管理員結(jié)合每戶(hù)企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其是否如實(shí)申報(bào)，為后續(xù)管理打好基礎(chǔ)。三是抓動(dòng)態(tài)監(jiān)控，組織納稅評(píng)估和重點(diǎn)檢查。把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展重點(diǎn)檢查，認(rèn)真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提升稅源管理水平。四是抓收入分析，探索分類(lèi)管理。進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅收入分析工作，提高收入分析水平，參照企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、征收方式等多種方式探索建立所得稅分類(lèi)管理制度，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和有效性。五是抓后續(xù)審查。在申報(bào)期截止后，對(duì)應(yīng)享受而未享受減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)行清理，并對(duì)符

合條件的企業(yè)進(jìn)行政策宣傳，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。同時(shí)加大對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)于違反總局政策規(guī)定和我省企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法進(jìn)行備案管理的單位，予以通報(bào)批評(píng)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程追究；對(duì)于企業(yè)不符合政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠，將應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，并按征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。六是抓強(qiáng)化培訓(xùn)，做到有備而來(lái)。挑選一批精通稅政、稽查、征管等方面業(yè)務(wù)的干部組成企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目小組，通過(guò)學(xué)習(xí)材料、傳閱書(shū)籍、到企業(yè)調(diào)查等靈活多樣的方式進(jìn)行培訓(xùn)和實(shí)踐，鼓勵(lì)干部探索行之有效、易于推廣的納稅評(píng)估方法，并堅(jiān)持先行先試，研究建立通用納稅評(píng)估工作底稿模版等，為全面實(shí)施審計(jì)式納稅評(píng)估做好人才、知識(shí)的儲(chǔ)備和方法的積累。

四． 主要問(wèn)題

第一．對(duì)企業(yè)所得稅管理工作重視不夠。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問(wèn)題，這在基層國(guó)稅部門(mén)的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。雖然近年來(lái)國(guó)稅局所得稅收入總額迅速增長(zhǎng)，但占稅收收入總量的比重仍然偏低，部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用，不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理，忽視中小企業(yè)所得稅管理的

問(wèn)題，再加上缺少科學(xué)的必要的考核機(jī)制，致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多，但基層一線的稅收管理人員并沒(méi)有相應(yīng)得到充實(shí)。目前基層部門(mén)所得稅事宜基本都由稅政部門(mén)扎口管理，國(guó)稅機(jī)關(guān)僅有1-2人兼管所得稅，往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批，致使企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。三是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多，從而導(dǎo)致一些問(wèn)題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。

第二.對(duì)新辦企業(yè)所得稅監(jiān)管乏力。一是漏征漏管現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于目前企業(yè)所得稅由國(guó)、地稅兩個(gè)部門(mén)征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時(shí)，與工商部門(mén)缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒(méi)有精力和時(shí)間開(kāi)展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使新辦企業(yè)漏征漏管比較嚴(yán)重。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí)，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素，使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)許多

隨著許多審批事項(xiàng)的取消，后續(xù)管理工作沒(méi)有及時(shí)跟上，形成管理上的“真空地帶”。三是征收方式矛盾比較突出。目前，企業(yè)所得稅征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式?？偩忠髧?yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍，但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧，致使查賬征收不能落實(shí)到位；對(duì)中小采取核定征收，由于總局規(guī)定的核定應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，各行業(yè)、區(qū)域之間的盈利水平與核定應(yīng)稅所得率存在差距，難于操作；而且目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異，在同一地區(qū)，同等規(guī)模、相同行業(yè)或類(lèi)似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同稅負(fù)差距明顯，諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。

第三.稅務(wù)部門(mén)的管理手段相對(duì)滯后。一是企業(yè)所得稅納稅評(píng)估不規(guī)范，效果不明顯。主要表現(xiàn)在：當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作在稅收征管過(guò)程中所處的地位不明確，部分單位把它當(dāng)作一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，沒(méi)有作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作來(lái)抓。在實(shí)際工作中存在職責(zé)落實(shí)不到位、指標(biāo)體系數(shù)據(jù)采集困難、選案隨意性大、評(píng)估方法過(guò)于簡(jiǎn)單、評(píng)估質(zhì)量不高、評(píng)估各自為政、缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。二是信息化管理相對(duì)滯后。所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來(lái)提高效率和質(zhì)量。但目前綜合征管軟件中還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的所得稅管理模塊，無(wú)法對(duì)所得稅實(shí)行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也

沒(méi)有得到有效地整合。

五． 如何加強(qiáng)資產(chǎn)損失稅前扣除等行政審批取消后的后續(xù)管理

在企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以證據(jù)確鑿并能證明資產(chǎn)損失確已發(fā)生的為稅前扣除的，不得將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除提前或延后。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)予以同意的書(shū)面文書(shū)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督察企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核銷(xiāo)；當(dāng)年不核銷(xiāo)的，應(yīng)作為稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。為以后資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅管理提供準(zhǔn)確的信息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目實(shí)施審批時(shí)，要對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料的完整性、合法性、關(guān)聯(lián)性、充分性進(jìn)行符合性審查；對(duì)企業(yè)申報(bào)資料有疑問(wèn)的，可現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和取證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)以后在納稅評(píng)估或檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)損應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)稅，并按照征管法進(jìn)行處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立立企業(yè)信用信息庫(kù)，在通過(guò)評(píng)估審查發(fā)

現(xiàn)問(wèn)題后，及時(shí)反映在相關(guān)系統(tǒng)上，以便對(duì)企業(yè)近年來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況就行跟蹤管理，針對(duì)違規(guī)企業(yè)，可起到相應(yīng)的震懾作用。

六． 如何加強(qiáng)跨項(xiàng)目的后續(xù)管理

重點(diǎn)在于對(duì)跨項(xiàng)目加強(qiáng)臺(tái)賬管理。臺(tái)賬包括基礎(chǔ)臺(tái)賬、一戶(hù)式臺(tái)賬和跨臺(tái)賬。根據(jù)基礎(chǔ)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)資料，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分年分戶(hù)建立企業(yè)所得稅一戶(hù)式管理臺(tái)賬，將納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)所有后續(xù)管理的項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬里。

在建立和完善納稅人基礎(chǔ)臺(tái)帳和一戶(hù)式臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，主管地稅機(jī)關(guān)按戶(hù)建立企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺(tái)賬，對(duì)納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過(guò)與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。

企業(yè)所得稅臺(tái)賬由稅收管理員根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理的信息進(jìn)行登記，并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)維護(hù)工作。管理部門(mén)通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門(mén)，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。

例如虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目的后續(xù)管理，取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)）可自行計(jì)算

并彌補(bǔ)以前符合條件的虧損。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：首先建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)帳，通過(guò)與各申報(bào)表的對(duì)比分析，對(duì)企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；其次應(yīng)及時(shí)了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律和利潤(rùn)水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，了解虧損的真實(shí)原因，特別是對(duì)其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等加強(qiáng)檢查監(jiān)督；最后發(fā)現(xiàn)虛報(bào)虧損的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整、補(bǔ)征稅款，涉嫌偷稅的，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)查處。

再如貸款損失準(zhǔn)備金方面：一是建立貸款損失準(zhǔn)備金臺(tái)帳二是及時(shí)了解和掌握企業(yè)的應(yīng)收帳款情況，做到季度有審核，年終有結(jié)算；三是應(yīng)要求納稅人在納稅申報(bào)時(shí)說(shuō)明壞帳、呆帳損失采取直接核銷(xiāo)法還是備抵法；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報(bào)扣除的已計(jì)提準(zhǔn)備金的合理性和真實(shí)性。重點(diǎn)是納稅人申報(bào)扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)?2000?84號(hào)）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無(wú)超出規(guī)定的范圍。

第四篇：某局企業(yè)所得稅后續(xù)管理總結(jié)

某局企業(yè)所得稅后續(xù)管理總結(jié)

根據(jù)《加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》和21個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的《企業(yè)所得稅管理操作指南》等相關(guān)的文件精神，我局加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。具體做法如下：

一、加強(qiáng)征收管理

在堅(jiān)持依法治稅、堅(jiān)持組織收入原則的基礎(chǔ)上，繼續(xù)堅(jiān)持按月分析，及時(shí)了解和把握企業(yè)所得稅收入進(jìn)度，抓住征管的重點(diǎn)和增長(zhǎng)的潛力，強(qiáng)化征管措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)。認(rèn)真做好新稅法實(shí)施后企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)的定額核定工作，防止一刀切地降低定額，對(duì)以往核定定額不足、行業(yè)發(fā)展較好、價(jià)格上升較快、利潤(rùn)增長(zhǎng)較多的企業(yè)，不僅不能降低定額，還有適當(dāng)提高定額。

二、落實(shí)優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)控職能作用

按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)管理辦法的規(guī)定，切實(shí)抓好各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)，促進(jìn)國(guó)際宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，嚴(yán)格履行減免稅審批程序，加強(qiáng)對(duì)減免稅政策執(zhí)行情況的檢查，堅(jiān)決清理越權(quán)制度的減免稅政策，堅(jiān)決制止違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的行為，堅(jiān)決防止亂開(kāi)減免稅口子。

三、分類(lèi)管理

按照分類(lèi)管理“抓大、控中、核小”的基本思路，繼續(xù)加大對(duì)重點(diǎn)稅源重點(diǎn)監(jiān)控的工作，密切關(guān)注其收入變化，及時(shí)分析變化和波動(dòng)的原因。同時(shí)對(duì)中等規(guī)模的企業(yè)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，促使企業(yè)履行所得稅

預(yù)繳義務(wù)。將企業(yè)分為核定征收、查賬征收兩大分類(lèi)。查賬征收再分為重點(diǎn)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、非增值稅一般納稅人企業(yè)。如對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)采取五個(gè)核實(shí)：核實(shí)開(kāi)發(fā)面積，核實(shí)銷(xiāo)售單價(jià)，核實(shí)銷(xiāo)售收入，核實(shí)決算資料，核實(shí)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。

四、優(yōu)化服務(wù)

增強(qiáng)納稅人的納稅遵從度。樹(shù)立為納稅人服務(wù)的意識(shí)，真心實(shí)意地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加強(qiáng)稅法、財(cái)經(jīng)知識(shí)等業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確、及時(shí)解答納稅人咨詢(xún)的問(wèn)題，加大稅收政策宣傳輔導(dǎo)的力度；創(chuàng)新服務(wù)措施，提高辦事效率，積極推行所得稅電子申報(bào)工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格按照規(guī)定簡(jiǎn)化免稅、財(cái)產(chǎn)損失等事項(xiàng)的審批、審核程序，提高工作效率，切實(shí)減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

五、核實(shí)稅基，管住稅源

加強(qiáng)稅源管理，掌握納稅戶(hù)的基本信息，嚴(yán)格落實(shí)稅收管理員制度；嚴(yán)格規(guī)范收入項(xiàng)目管理，按要求對(duì)分確定的收入要分戶(hù)、分項(xiàng)目建立臺(tái)賬，實(shí)施跟蹤管理。并及時(shí)通過(guò)廣西地稅信息系統(tǒng)審核企業(yè)申報(bào)收入是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整；嚴(yán)格按照新企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本費(fèi)用扣除，對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、減免稅等跨扣除項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)臺(tái)賬管理，合理確定每一的扣除額。準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅收入和不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用的界限，認(rèn)真抓好不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用按比例分?jǐn)偟囊?guī)定。嚴(yán)格按照財(cái)產(chǎn)損失規(guī)定的條件和

程序進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失的核實(shí)和審批管理。

六、完善匯繳，從嚴(yán)審核

集中抓好2010企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的納稅審核，對(duì)預(yù)先確定22個(gè)預(yù)警指標(biāo)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)綜合分析選出28戶(hù)申報(bào)異常戶(hù)進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真、全面地審核，并做好納稅審核方法、工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。整理匯算清繳系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分門(mén)別類(lèi)，核實(shí)屬于備案類(lèi)企業(yè)的情況。對(duì)于有備案類(lèi)減免數(shù)據(jù)的企業(yè)，核實(shí)他們是否備案，是否符合條件，備案類(lèi)減免稅的數(shù)據(jù)是否正確。下決心解決匯算清繳質(zhì)量不高、效率低下的問(wèn)題。要在做好重點(diǎn)異常戶(hù)審核的基礎(chǔ)上，拓展思路，創(chuàng)新審核分析方法，不斷總結(jié)提高。

七、信息化建設(shè)，提高所得稅管理的質(zhì)量和效率

各單位要繼續(xù)做好企業(yè)所得稅方面預(yù)警信息的排查和落實(shí)反饋工作，通過(guò)組合運(yùn)用涉稅通中的多種審核分析方法和分析模板，充分利用各種數(shù)據(jù)源形成的綜合數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審核分析，有效提高納稅評(píng)估的整體效能。要根據(jù)新企業(yè)所得稅法的變化和稅收政策的調(diào)整，加強(qiáng)數(shù)據(jù)錄入管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檢測(cè)和修正，不斷提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為準(zhǔn)確分析預(yù)警和納稅評(píng)估奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)納稅人和涉稅問(wèn)題的全面覆蓋，提高企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

八、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，為提高企業(yè)所得稅管理水平提供人才支持 我局加強(qiáng)教育培訓(xùn)，切實(shí)提高所得稅管理人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)所得稅管理能力。要堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合，廣泛開(kāi)展崗位練兵、案例講評(píng)、以考促學(xué)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干帶頭作用。要特別注重對(duì)新企業(yè)所

得稅法、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等方面的培訓(xùn)，根據(jù)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)水平開(kāi)展分層次培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性。通過(guò)全方位的培訓(xùn)和選拔，把精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和反避稅等業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中來(lái)。保持所得稅管理隊(duì)伍的穩(wěn)定性，對(duì)這些人員統(tǒng)一管理和使用，充分發(fā)揮他們?cè)趯?zhuān)業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)。要通過(guò)不懈努力，在全系統(tǒng)建立起一支高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化管理隊(duì)伍，為提高企業(yè)所得稅管理水平提高人才支持。

第五篇：企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法(試行)

企業(yè)所得稅后續(xù)管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅專(zhuān)業(yè)化管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（陜地稅公告2011年第12號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（陜地稅公告2011年第2號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布﹤企業(yè)所得稅減免稅管理辦法﹥的公告》（陜地稅公告2012年第1號(hào)）等文件精神，制定本辦法。

第二條

企業(yè)所得稅后續(xù)管理是針對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳特殊申報(bào)項(xiàng)目實(shí)施的專(zhuān)業(yè)化管理。通過(guò)對(duì)企業(yè)申報(bào)的不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免、資產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)、所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目等證據(jù)資料的完整性和與有關(guān)政策的符合性進(jìn)行統(tǒng)一審核，達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅稅基和減免情況實(shí)行管理控制的目的。

第三條 本辦法按照管理程序分為后續(xù)管理任務(wù)的發(fā)起和實(shí)施、后續(xù)管理審核的內(nèi)容、后續(xù)管理審核結(jié)果的處理三個(gè)部分。

第二章 后續(xù)管理任務(wù)的發(fā)起和實(shí)施

第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期結(jié)束后，后續(xù)管理工作開(kāi)始啟動(dòng)。由各市地稅局對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)管理系統(tǒng)集中的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，調(diào)取企業(yè)自行申報(bào)不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免、資產(chǎn)損失、虧損彌補(bǔ)、所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)名單，向轄區(qū)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起后續(xù)管理審核任務(wù)。

第五條 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)上級(jí)發(fā)起的后續(xù)管理審核任務(wù)具體實(shí)施審核。審核工作主要包括案頭審核和延伸審核兩個(gè)部分。案頭審核專(zhuān)指資料完整性審核，即根據(jù)本辦法規(guī)定的案頭審核內(nèi)容，審核特殊申報(bào)項(xiàng)目的證據(jù)資料是否齊備、有效。延伸審核專(zhuān)指政策符合性審核，即根據(jù)本辦法規(guī)定的延伸審核內(nèi)容，審核申報(bào)表間邏輯關(guān)系是否正確，特殊申報(bào)項(xiàng)目的證據(jù)資料是否與申報(bào)項(xiàng)目相關(guān)，有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合規(guī)定的享受政策的范圍、標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)于已在匯算清繳期間按照所得稅減免稅管理規(guī)定及政策性搬遷或處置收入管理規(guī)定，報(bào)送了相關(guān)資料并完成備案的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目和遞延收入項(xiàng)目，后續(xù)管理為對(duì)企業(yè)申報(bào)時(shí)報(bào)送備案資料的延伸審核。

第六條 各市地稅局負(fù)責(zé)對(duì)其發(fā)起的后續(xù)管理審核任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一部署和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，督促企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)組織審核工作。

第三章

第七條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理包括以下項(xiàng)目：

（一）特殊類(lèi)型收入項(xiàng)目，包括：不征稅收入、遞延收入、境外所得及稅收抵免。

（二）特殊類(lèi)型扣除項(xiàng)目，包括：稅前扣除資產(chǎn)損失、稅前虧損彌補(bǔ)。

（三）所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，包括《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布﹤企業(yè)所得稅減免稅管理辦法﹥的公告》（陜地稅公告2012年 號(hào)）文件中規(guī)定的所有事先備案和事后備案管理項(xiàng)目。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納入備案類(lèi)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

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后續(xù)管理審核的內(nèi)容

第一節(jié) 不征稅收入

第八條 不征稅收入的后續(xù)管理主要包括以下項(xiàng)目和審核內(nèi)容： 財(cái)政撥款的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

對(duì)于填報(bào)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體申報(bào)表的，主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、撥款單位性質(zhì)的相關(guān)資料證明；

2、接收撥款單位性質(zhì)（事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體）的相關(guān)資料證明；

3、撥付資金的相關(guān)證明文件或資料；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

對(duì)于填報(bào)查賬征收企業(yè)申報(bào)表的，主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、該財(cái)政性資金的撥付資金文件；

2、財(cái)政部門(mén)或資金撥付部門(mén)對(duì)該財(cái)政性資金的專(zhuān)項(xiàng)管理辦法或具體管理要求；

3、對(duì)該財(cái)政性資金以及對(duì)應(yīng)支出單獨(dú)管理的證明材料。

（二）延伸審核內(nèi)容：

對(duì)于填報(bào)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體申報(bào)表的，主要審核以下要點(diǎn)：

1、審核財(cái)政撥款對(duì)象是否符合規(guī)定；

2、審核財(cái)政撥款來(lái)源是否符合規(guī)定；

3、審核財(cái)政撥款是否納入預(yù)算管理；

4、審核財(cái)政撥款對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是否單獨(dú)核算；

5、審核財(cái)政撥款對(duì)應(yīng)的支出是否未作為成本、費(fèi)用、折舊、攤銷(xiāo)等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除；

6、審核申報(bào)財(cái)政撥款收入和對(duì)應(yīng)支出金額是否正確。對(duì)于填報(bào)查賬征收企業(yè)申報(bào)表的，主要審核以下要點(diǎn)：

1、審核專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金收入和對(duì)應(yīng)的支出是否單獨(dú)核算；

2、審核專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)支出是否未作為成本、費(fèi)用、折舊、攤銷(xiāo)等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除；

3、審核取得該專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，是否按規(guī)定重新計(jì)入取得該資金第6年的收入總額，后續(xù)支出相應(yīng)扣除；

4、審核申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金收入和對(duì)應(yīng)支出金額是否正確。行政事業(yè)性收費(fèi)的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、國(guó)務(wù)院或省政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)下發(fā)的批準(zhǔn)該行政事業(yè)性收費(fèi)的文件；

2、物價(jià)部門(mén)頒發(fā)的《收費(fèi)許可證》；

3、財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)；

4、規(guī)定收費(fèi)上繳財(cái)政的文件；

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

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（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核收費(fèi)憑據(jù)是否使用財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制票據(jù)；

2、審核收費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政；

3、審核企業(yè)的收費(fèi)票據(jù)，有無(wú)擅自變更收費(fèi)單位、收費(fèi)項(xiàng)目名稱(chēng)、收費(fèi)對(duì)象、收費(fèi)范圍、收費(fèi)環(huán)節(jié)、收費(fèi)期限以及收費(fèi)性質(zhì)，混淆征稅收入和不征稅收入的行為；

4、審核是否收取已明令取消、停止執(zhí)行的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目或?qū)⑸鲜鍪召M(fèi)項(xiàng)目變更名稱(chēng)繼續(xù)收取的；

5、審核申報(bào)行政事業(yè)性收費(fèi)金額是否正確。政府性基金的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、該政府性基金收取的相關(guān)批準(zhǔn)文件或規(guī)定；

2、財(cái)政部駐各地專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)同級(jí)財(cái)政部門(mén)或經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)委托收款的文件；

3、規(guī)定該政府性基金收入上繳財(cái)政的文件；

4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核收款票據(jù)是否為財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)；

2、審核收費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政；

3、審核有關(guān)支出是否未作為成本、費(fèi)用、折舊、攤銷(xiāo)等在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除；

4、審核申報(bào)政府性基金收入和對(duì)應(yīng)支出金額是否正確。

第二節(jié) 遞延收入

第九條

遞延收入的后續(xù)管理主要包括以下項(xiàng)目和審核內(nèi)容： 遞延性債務(wù)重組收入的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、債務(wù)重組總體情況的說(shuō)明，包括重組商業(yè)目的的說(shuō)明；

2、債權(quán)債務(wù)的原始合同或協(xié)議，相關(guān)收付款憑證；

3、債務(wù)重組合同或協(xié)議、法院裁定書(shū)，相關(guān)收付款憑證；

4、符合特殊重組業(yè)務(wù)的情況說(shuō)明。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核是否符合規(guī)定的特殊性重組條件；

2、審核申報(bào)債務(wù)重組所得計(jì)算是否正確。債轉(zhuǎn)股分期確認(rèn)所得的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、債轉(zhuǎn)股總體情況的說(shuō)明，包括重組商業(yè)目的的說(shuō)明；

2、債權(quán)債務(wù)的原始合同或協(xié)議，相關(guān)收付款憑證；

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3、債轉(zhuǎn)股的合同或協(xié)議、法院裁定書(shū)，相關(guān)收付款憑證；

4、企業(yè)轉(zhuǎn)換股權(quán)公允價(jià)格證明；

5、工商部門(mén)及有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核是否符合規(guī)定的特殊性重組條件；

2、審核債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)是否確認(rèn)了所得或損失；

3、審核申報(bào)債務(wù)重組所得計(jì)算是否正確。政策性搬遷或處置收入的審核：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、政府有關(guān)搬遷的行政決定文件、公告或其他證明文件；

2、企業(yè)與政府有關(guān)部門(mén)達(dá)成的搬遷協(xié)議、企業(yè)搬遷計(jì)劃；

3、從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或自行處置相關(guān)資產(chǎn)收入，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)憑證。

（二）延伸審核內(nèi)容

1、審核是否為符合條件的政策性搬遷收入；

2、審核企業(yè)政策性搬遷收入是否真實(shí)完整，有無(wú)隱匿、混淆政策性搬遷與一般性搬遷收入；

3、審核企業(yè)政策性搬遷支出是否真實(shí)、合理、準(zhǔn)確；

4、審核申報(bào)政策性搬遷收入金額是否正確。

第三節(jié) 境外所得及稅收抵免

第十條 境外所得及稅收抵免的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證；

2、取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供：境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表、境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過(guò)程及說(shuō)明資料、具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；

3、取得境外股息、紅利所得需提供：說(shuō)明投資關(guān)系的證據(jù)資料、被投資公司章程、境外企業(yè)有權(quán)決定利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)做出的決定書(shū)等；

4、取得境外利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供：依照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過(guò)程、合同協(xié)議等；

5、享受稅收饒讓抵免的需提供：本企業(yè)及其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明、企業(yè)在其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等情況的證明文件、間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過(guò)程、由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表；

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6、采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免限額的需提供：取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明、來(lái)源國(guó)（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說(shuō)明、符合可抵免稅額條件的股權(quán)證明文件或憑證。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否符合規(guī)定；

2、審核居民企業(yè)收到境外投資性所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額是否符合規(guī)定；

3、審核境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額彌補(bǔ)是否正確；

4、審核居民企業(yè)間接抵免負(fù)擔(dān)稅額計(jì)算是否正確；

5、審核本境外所得抵免稅扣除限額和實(shí)際抵免境外稅額是否符合有關(guān)稅收規(guī)定，計(jì)算的金額是否正確；

6、審核本抵補(bǔ)的以前的境外所得已繳稅款期未余額是否超過(guò)稅法規(guī)定的可抵免期限；

7、審核企業(yè)是否有將不可抵免的境外所得稅額予以抵免的情況；

8、審核稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的計(jì)算是否正確；

9、審核境外盈利彌補(bǔ)境內(nèi)虧損稅款處理是否正確；

10、審核企業(yè)“投資收益”明細(xì)科目是否存在境外被投資企業(yè)當(dāng)年未分配利潤(rùn)或股息情況，并根據(jù)情況判斷是否視同股息分配額計(jì)入該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納稅所得額。通過(guò)企業(yè)對(duì)外收匯情況，判斷是否存在對(duì)外投資或在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得但未按規(guī)定申報(bào)的問(wèn)題。

第四節(jié) 稅前扣除資產(chǎn)損失

第十一條 稅前扣除資產(chǎn)損失的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：

（一）案頭審核內(nèi)容：

主要審核是否具備以下證據(jù)資料：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）申報(bào)資料是否齊全；

2、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（陜地稅公告2011年第2號(hào)）要求報(bào)送的清單申報(bào)表和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表等申報(bào)資料；

3、要求出具鑒證材料的損失項(xiàng)目的中介機(jī)構(gòu)鑒證材料。

（二）延伸核查內(nèi)容：

1、審核企業(yè)資產(chǎn)損失是否按規(guī)定已進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

2、審核企業(yè)在稅前扣除的資產(chǎn)損失是否來(lái)源于企業(yè)擁有或控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)；

3、審核企業(yè)發(fā)生的損失是否按照減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除；

4、審核企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或部分收回時(shí)，是否計(jì)入當(dāng)期收入，計(jì)繳所得稅；

5、審核企業(yè)發(fā)生的損失是否按稅收規(guī)定在實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除；

---5---

6、對(duì)關(guān)聯(lián)方之間因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失，審核是否符合獨(dú)立交易原則，是否存在以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的商業(yè)安排；

7、審核申報(bào)資產(chǎn)損失金額是否正確。

第五節(jié) 稅前彌補(bǔ)虧損

第十二條 彌補(bǔ)虧損的后續(xù)管理主要包括以下審核內(nèi)容：

（一）案頭審核內(nèi)容：通過(guò)企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表等附報(bào)資料，結(jié)合彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬，審核企業(yè)本虧損、以前虧損邏輯關(guān)系是否正確，彌補(bǔ)虧損年限是否正確。

（二）延伸審核內(nèi)容：

1、審核是否存在境內(nèi)所得彌補(bǔ)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損問(wèn)題；

2、審核合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入的可彌補(bǔ)虧損是否按規(guī)定比例計(jì)算；

3、審核取消合并納稅后匯總在企業(yè)集團(tuán)尚未彌補(bǔ)的虧損是否按規(guī)定進(jìn)行處理；

4、審核申報(bào)彌補(bǔ)虧損金額是否正確。

第六節(jié) 所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

第十三條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目依據(jù)《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（陜地稅公告2011年第12號(hào)）、《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布﹤企業(yè)所得稅減免稅管理辦法﹥的公告》（陜地稅公告2012年第 號(hào)）規(guī)定進(jìn)行備案資料的收集和備案管理工作。企業(yè)匯算清繳期結(jié)束后對(duì)已備案的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)管理延伸審核。

第十四條 事先備案所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括以下延伸審核內(nèi)容：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)報(bào)送要求享受減免稅的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目是否屬于稅法規(guī)定項(xiàng)目范圍；

2、審核是否對(duì)所從事項(xiàng)目的種類(lèi)、流程、協(xié)議、證書(shū)等作出具體說(shuō)明；

3、審核是否有從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

4、審核企業(yè)從事的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和其它項(xiàng)目是否分開(kāi)核算，期間費(fèi)用是否按規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

5、審核對(duì)減免的增值稅是否計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”征收企業(yè)所得稅；

6、審核申報(bào)的減免所得金額是否正確。

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)所從事的項(xiàng)目是否是《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定，于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；

2、審核企業(yè)是否在該項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并報(bào)送有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件、該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件、該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件及其他有關(guān)資料；

3、審核該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠是否從自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起開(kāi)始計(jì)算；

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4、審核企業(yè)從事不在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，是否與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用；

5、審核企業(yè)所從事的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是否屬于承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；

6、審核企業(yè)所享受的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目是否在減免稅優(yōu)惠期限內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓或受讓?zhuān)?/p>

7、審核企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化或因《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》調(diào)整，不再符合規(guī)定的減免稅條件的，是否自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅；

8、審核申報(bào)的減免所得金額是否正確。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)所從事的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目是否屬于公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能技術(shù)改造、海水淡化以及清潔發(fā)展機(jī)制等項(xiàng)目；

2、審核企業(yè)所從事的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目是否符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定；

3、審核企業(yè)是否在該項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

4、審核企業(yè)是否從該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起開(kāi)始計(jì)算稅收優(yōu)惠；

5、審核企業(yè)同時(shí)從事不屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，是否與享受優(yōu)惠的項(xiàng)目所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用；

6、審核企業(yè)所享受的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目是否在減免稅優(yōu)惠期限內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓或受讓?zhuān)?/p>

7、審核企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，是否自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅；

8、審核申報(bào)的減免所得金額是否正確。

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否為居民企業(yè)；

2、審核企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，是否在專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)范圍之內(nèi)，轉(zhuǎn)讓的是否為所有權(quán)或5年以上全球獨(dú)占許可使用權(quán)；

3、審核企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否包含了不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等不得享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)性服務(wù)收入；是否包含了銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入；

4、審核企業(yè)是否單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；

5、審核企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓的技術(shù)是否未在商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）范圍內(nèi)；

6、審核受讓企業(yè)技術(shù)的關(guān)聯(lián)方是否不屬于企業(yè)能直接或間接全資控股的關(guān)聯(lián)方；

7、審核申報(bào)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（五）企業(yè)綜合利用資源產(chǎn)品收入減計(jì)應(yīng)稅收入優(yōu)惠

---7---

1、審核企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入是否單獨(dú)核算；

2、審核企業(yè)產(chǎn)品是否以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》所列資源為產(chǎn)品原料，并達(dá)到規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

3、審核企業(yè)產(chǎn)品符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

4、審核申報(bào)的減計(jì)收入金額是否正確。

（六）軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠 除審核軟件企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)資質(zhì)證書(shū)是否符合規(guī)定外，還需延伸審核以下內(nèi)容：

對(duì)于申報(bào)軟件企業(yè)減免稅：

1、審核企業(yè)大學(xué)專(zhuān)科以上人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

2、審核軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額比例是否符合規(guī)定要求；

3、審核主營(yíng)業(yè)務(wù)是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、監(jiān)測(cè)證明材料、《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》；

4、審核是否具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過(guò)程文檔記錄；

5、審核是否具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；

6、審核即征即退的增值稅稅款作為不征稅收入是否用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)；

7、審核獲利的確認(rèn)是否正確；

8、審核職工培訓(xùn)費(fèi)用是否單獨(dú)核算并按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除；

9、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。對(duì)于申報(bào)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅的：

1、審核企業(yè)大學(xué)專(zhuān)科以上人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

2、審核集成電路設(shè)計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額比例是否符合規(guī)定要求；

3、審核主營(yíng)業(yè)務(wù)是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

4、審核是否具有保證設(shè)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過(guò)程文檔記錄；

5、審核是否具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境，以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境；

6、審核即征即退的增值稅稅款作為不征稅收入是否用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)；

7、審核獲利的確認(rèn)是否正確；

8、審核職工培訓(xùn)費(fèi)用是否單獨(dú)核算并按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除；

9、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。對(duì)于申報(bào)動(dòng)漫企業(yè)減免稅的：

1、審核動(dòng)漫產(chǎn)品收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比例是否符合規(guī)定要求；

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2、審核企業(yè)大學(xué)專(zhuān)科以上人員、專(zhuān)業(yè)人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

3、審核是否具備從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所；

4、審核重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)是否符合規(guī)定要求；

5、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。對(duì)于申報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅的：

1、審核線寬標(biāo)準(zhǔn)、投資額與申報(bào)享受的優(yōu)惠類(lèi)別是否符合規(guī)定要求；

2、審核獲利的確認(rèn)是否正確；

3、審核制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額比例是否符合規(guī)定要求；

4、審核企業(yè)大學(xué)專(zhuān)科以上人員、研發(fā)人員比例是否符合規(guī)定要求；

5、審核是否擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

6、審核是否具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證，是否具有與集成電路生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

7、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（七）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠

1、審核企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)是否在有效期內(nèi)；

2、審核企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否按規(guī)定單獨(dú)核算；

3、審核企業(yè)大學(xué)專(zhuān)科以上人員、研發(fā)人員比例是否屬實(shí)；

4、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（八）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否從事屬于《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》規(guī)定的范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)；

2、審核企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地是否在規(guī)定的中國(guó)服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級(jí)市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；

3、審核企業(yè)是否具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面有無(wú)違法行為；

4、審核企業(yè)大學(xué)專(zhuān)科以上人員比例是否符合規(guī)定要求；

5、審核企業(yè)從事規(guī)定范圍內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入的比例是否符合規(guī)定要求；

6、審核企業(yè)是否與境外客戶(hù)簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶(hù)提供的國(guó)際（離岸）外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入是否符合規(guī)定要求；

7、審核企業(yè)優(yōu)惠期限是否超出規(guī)定期限；

8、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（九）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、審核轉(zhuǎn)制時(shí)間是否符合規(guī)定要求；

2、審核是否屬于轉(zhuǎn)制的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位范圍；

3、審核企業(yè)申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（十）小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否為能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的居民企業(yè)；

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2、審核企業(yè)所從事行業(yè)是否屬于國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；

3、審核企業(yè)應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是否符合規(guī)定要求；

4、審核申報(bào)的減免稅金額是否正確。

（十一）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

1、審核企業(yè)是否為能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的居民企業(yè)；

2、審核企業(yè)是否從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，研發(fā)活動(dòng)是否真實(shí)發(fā)生，是否經(jīng)過(guò)公司管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；

3、審核研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集是否正確；

4、審核申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額是否正確。

（十二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付工資加計(jì)扣除優(yōu)惠

1、審核殘疾人員是否符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定范圍；

2、審核是否依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人實(shí)際上崗工作；

3、審核是否為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；

4、審核是否定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；

5、審核加計(jì)扣除工資的范圍是否符合規(guī)定；

6、審核申報(bào)的工資加計(jì)扣除額是否計(jì)算正確。

（十三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免所得優(yōu)惠

1、審核創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是否符合《暫行辦法》規(guī)定，工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專(zhuān)業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；

2、審核創(chuàng)投企業(yè)是否經(jīng)備案管理部門(mén)檢查合格；

3、審核創(chuàng)投企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)是否合法有效，職工人數(shù)、年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額和資產(chǎn)總額是否符合規(guī)定條件；

4、審核股權(quán)投資持有時(shí)間是否滿(mǎn)2年（24個(gè)月）；

5、審核申報(bào)抵扣的創(chuàng)投企業(yè)股權(quán)投資額和抵扣額是否正確。

（十四）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷(xiāo)優(yōu)惠

1、審核采用加速折舊或攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)是否屬于稅法規(guī)定范圍內(nèi)允許加速折舊或攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；

2、審核企業(yè)報(bào)送的資產(chǎn)明細(xì)表，對(duì)采取縮短折舊年限方法的固定資產(chǎn)，應(yīng)逐項(xiàng)計(jì)算分析其最低折舊年限是否不低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；

3、若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)分析已使用年限，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%；

4、審核固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)年限是否進(jìn)行過(guò)變更；

5、企業(yè)采取加速折舊方法的，除特殊規(guī)定外，是否采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；

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6、審核申報(bào)的折舊、攤銷(xiāo)額是否正確。

（十五）企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資抵免稅優(yōu)惠

1、審核企業(yè)購(gòu)置的設(shè)備是否屬于《目錄》范圍內(nèi)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備；

2、審核企業(yè)專(zhuān)用設(shè)備是否投入使用；

3、審核申請(qǐng)抵免的起始與購(gòu)入并實(shí)際投入使用是否一致；

4、審核專(zhuān)用設(shè)備的投資額是否為自籌資金和銀行貸款，審核利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備是否申請(qǐng)了享受優(yōu)惠；

5、審核專(zhuān)用設(shè)備的投資額是否含增值稅，是否按規(guī)定減除有關(guān)退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝、調(diào)試等的費(fèi)用；

6、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的專(zhuān)用設(shè)備，審核是否在融資租賃合同約定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移；

7、審核當(dāng)年應(yīng)納稅額的計(jì)算是否按企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過(guò)渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額口徑計(jì)算；

8、審核申報(bào)抵免的金額計(jì)算是否正確。

第十五條 事后備案所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目主要包括以下延伸審核內(nèi)容：

（一）國(guó)債利息收入和其他債券利息收入減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、審核是否為中國(guó)中央政府或國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債；

2、審核是否為持有至兌付期的國(guó)債利息收入或?qū)嵭袊?guó)債凈價(jià)交易取得的《國(guó)債凈價(jià)交易交割單》上注明的利息收入；

3、審核有關(guān)債券是否經(jīng)有權(quán)部門(mén)核準(zhǔn)發(fā)行；

4、審核有關(guān)債券利息收入是否屬于國(guó)家規(guī)定減免稅的范圍；

5、審核申報(bào)的免稅利息收入金額是否正確。

（二）符合條件的權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠

1、審核是否包含了居民企業(yè)之間的債權(quán)性的投資收益；

2、審核是否包含了居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益；

3、審核是否包含了連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月而取得的權(quán)益性投資收益；

4、審核享受免稅的投資收益是否包含了股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；

5、審核投資方或被投資方如屬于依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)，是否提供了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或類(lèi)似證明材料；

6、審核投資方或被投資方如屬于依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，是否提供了國(guó)外注冊(cè)證件復(fù)印件或類(lèi)似證明材料以及關(guān)于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的說(shuō)明材料；

7、審核申報(bào)的免稅投資收益金額是否正確。

（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅優(yōu)惠

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1、審核是否履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；

2、審核是否獲得免稅資格認(rèn)定；

3、審核除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論是否為“合格”；

4、審核免稅資格是否在5年的有效期內(nèi)；

5、審核是否屬于稅法規(guī)定的免稅收入；

6、審核是否從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)，營(yíng)利性活動(dòng)和非營(yíng)利性活動(dòng)會(huì)計(jì)上是否分開(kāi)核算，對(duì)應(yīng)的期間費(fèi)用是否進(jìn)行合理分?jǐn)偅?/p>

7、審核申報(bào)的免稅非營(yíng)利組織收入金額是否正確。

（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、審核被投資方是否有資格從事證券投資基金經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；

2、審核是否確實(shí)為從證券投資基金分配中取得的收入；

3、審核申報(bào)的免稅證券投資基金收入金額是否正確。

第四章 后續(xù)管理審核問(wèn)題的處理

第十六條 企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年分戶(hù)建立《企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)后續(xù)管理一戶(hù)式臺(tái)賬》，對(duì)納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)的所有后續(xù)管理項(xiàng)目進(jìn)行登記，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目要有審核說(shuō)明材料。

第十七條 各市地稅局每年對(duì)發(fā)起審核的內(nèi)容、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況，以及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要對(duì)照《企業(yè)所得稅后續(xù)管理一戶(hù)式臺(tái)賬》和審核說(shuō)明材料進(jìn)行必要的復(fù)核工作，復(fù)核后由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)審核問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步處理。

第十八條 后續(xù)管理審核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)按以下原則處理：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能提供必要的證明資料應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)正。

（二）審核中發(fā)現(xiàn)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅的問(wèn)題，應(yīng)責(zé)令企業(yè)限期補(bǔ)繳稅款、滯納金。

（三）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)不滿(mǎn)足稅收減免條件的，應(yīng)立即取消其享受的減免優(yōu)惠，并按規(guī)定恢復(fù)征稅，其中對(duì)于已通過(guò)相應(yīng)資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的減免稅企業(yè)，應(yīng)同時(shí)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)同級(jí)地稅機(jī)關(guān)書(shū)面反映。

（四）審核中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假證明資料，問(wèn)題性質(zhì)嚴(yán)重或案情復(fù)雜的，應(yīng)按規(guī)定移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步處理。

第十九條

后續(xù)管理審核工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)做好《企業(yè)所得稅后續(xù)管理一戶(hù)式臺(tái)帳》和企業(yè)申報(bào)資料的歸檔保管和管理臺(tái)賬的維護(hù)工作，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，不斷改進(jìn)企業(yè)所得稅日常管理和服務(wù)工作。

第二十條

以上所稱(chēng)“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”指省直屬稅務(wù)分局、各市直屬稅務(wù)分局、縣（區(qū)、市）地方稅務(wù)局。各市地稅局應(yīng)根據(jù)本辦法，本著簡(jiǎn)便實(shí)用、責(zé)任清晰、管理嚴(yán)密的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)省局備案。

第二十一條 本辦法自2012年8月1日起施行。

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