第一篇：2012秋會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)04任務(wù)(全)

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）得分：0 1.在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》實(shí)施后，某上市公司將上一年度發(fā)生的債務(wù)重組交易當(dāng)中的債務(wù)賬面價(jià)值與支付現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物之間的差額，由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益。這一做法屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

答：錯(cuò)誤。由確認(rèn)為資本公積變更到確認(rèn)為當(dāng)期損益這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

2.企業(yè)對期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包含憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。

答：正確。企業(yè)對期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須要考慮到憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度這三方面的內(nèi)容，才能使期間費(fèi)用的核算和控制科學(xué)合理、行之有效。

3.其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計(jì)入未分配利潤，未分配利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利不會(huì)損害投資者利益。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利會(huì)損害投資者利。

4.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。

答：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。

5.根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進(jìn)行分類，要正確劃分國家投資與其他投資主體、普通股與優(yōu)先股、投入資本與介入資本以及實(shí)收資本與資本公積。

答：這種說法是正確的。根據(jù)投資者投資比例或協(xié)議對各投資主體的投資進(jìn)行分類可以充分發(fā)揮各投資主體的優(yōu)勢，使社會(huì)資源配置更加合理，有利于投資結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，有利于中央、地方、企業(yè)和個(gè)人在國民收入分配過程中比例合理、利益協(xié)調(diào)。

6.將自營建造工程領(lǐng)用的材料反映為借記“基本生產(chǎn)成本”賬戶，貸記“原材料”賬戶。答：這種說法是錯(cuò)誤的。領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程，貸：工程物資，領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：借：在建工程，貸：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。

7.無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入盈余公積其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入營業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)。

8.債務(wù)重組損失、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)、非常損失等都屬于營業(yè)外支。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計(jì)同樣的會(huì)計(jì)制度來規(guī)范。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過“營業(yè)外支出”賬戶來核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式，因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。

9.一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)可以適用資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，不用設(shè)計(jì)單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。若不單獨(dú)設(shè)計(jì)資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，會(huì)降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會(huì)破壞公司的規(guī)范運(yùn)作。

10.溢價(jià)發(fā)行股票的股本應(yīng)當(dāng)按實(shí)收金額核算，發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。溢價(jià)發(fā)行股票以實(shí)際取得收入的時(shí)間作為確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。按股票面值和核定的股份總額的乘積計(jì)算的金額記入“股本”賬戶，溢價(jià)部分(即超出股票面值的部分)扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記“資本公積”賬戶。發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過應(yīng)付股利進(jìn)行核算。

二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某有限責(zé)任公司注冊資本100萬元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)實(shí)收資本僅有80萬元，這試分析這種做法合乎公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定嗎？注冊資本就是實(shí)收資本嗎？注冊資本和實(shí)收資本有什么關(guān)系？

答：這種做法符合公司成立有關(guān)實(shí)收資本的法律規(guī)定。企業(yè)在籌集資本時(shí)可以采用不同的方式，既可以一次籌集，又可以分次籌集。在分次籌集時(shí)，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月以內(nèi)繳足。因此，在某一特定的期間內(nèi)，企業(yè)實(shí)收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。注冊資本與實(shí)收資本二者不是同一個(gè)概念。注冊資本是根據(jù)公司法的規(guī)定設(shè)定公司所需的資本額，即注冊資本是法律上規(guī)定的強(qiáng)制性要求。實(shí)收資本是指投資人按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值，也就是說實(shí)收資本是企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。在現(xiàn)行制度下，注冊資本和實(shí)收資本在金額上是相等的，但它們又具有各自特點(diǎn)。①注冊資本——企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營就必須要有一定的“本錢”。我國《民法通則》中明確規(guī)定，設(shè)立企業(yè)時(shí)，法人必須要有必要的財(cái)產(chǎn)。我國《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)時(shí)必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。我國《公司法》也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。②實(shí)收資本——所有者向企業(yè)投入的資本在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實(shí)行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊資本相一致。我國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。企業(yè)實(shí)有資本比原注冊資金數(shù)額增減超過20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記，如擅自改變注冊資金或抽逃資金等，要受到工商行政管理部門的處罰。

2.下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。

（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補(bǔ)助

按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。

（3）車船票

按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。（4）市內(nèi)交通費(fèi)

控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。

（5）其他雜費(fèi)

其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。

（6）報(bào)銷審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：

1、關(guān)于住宿——住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷：（1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)，二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)，三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元，中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元，一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50，給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)。

2、關(guān)于出差補(bǔ)助——出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣、市、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差。

3、關(guān)于車船票——車船費(fèi)要求太過籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙，一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的可享受票價(jià)60的補(bǔ)貼。

4、關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)——出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用，特殊情況需請示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地。

5、關(guān)于其他雜費(fèi)——餐費(fèi)需要單獨(dú)列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷，電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單，郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。

6、關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù)——根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。

7、關(guān)于特別規(guī)定——根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫《乘坐飛機(jī)申請表》報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。

3.某單位采購員王強(qiáng)出差回來到會(huì)計(jì)部報(bào)銷差旅費(fèi)。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi)10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會(huì)計(jì)員唐勇在辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)后，將王強(qiáng)的原借款單退回給王強(qiáng)，表示單位與王強(qiáng)之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。試分析唐勇這樣處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？

答：唐勇這樣處理不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的第二節(jié)第四 十八條

（六）規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購資金、預(yù)借差旅費(fèi)的借款收據(jù)），必須及時(shí)進(jìn)行賬 務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原 借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。唐勇這樣處理，表明企業(yè)對王強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬 務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性 6.企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實(shí)際情況，企業(yè)決定改用直線法 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理原則的變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。該事項(xiàng)前后采用的兩種計(jì)提折舊方法都是以歷史成本作為計(jì)量基礎(chǔ)，對該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和列報(bào) 項(xiàng)目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。因此，該事項(xiàng)屬于會(huì) 計(jì)估計(jì)變更

4.在對某股份有限公司所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)“盈余公積——法定盈余公積”賬戶的貸方發(fā)生額比按規(guī)定比例計(jì)提的金額超出5萬元，經(jīng)查閱其原始憑證及所附銀行收款通知單，發(fā)現(xiàn)是一筆因?qū)Ψ轿绰男泻贤杖〉?萬元罰款。試分析該公司上述賬務(wù)處理的不足并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。

答：上述賬務(wù)處理不僅違反了會(huì)計(jì)制度而且也逃避了所得稅的繳納 因此應(yīng)進(jìn)行下列賬務(wù)調(diào)整并及時(shí)補(bǔ)交稅金

借盈余公積——法定盈余公積

50000

貸以前年度損益調(diào)整

50000

同時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅該公司稅率為33

借以前年度損益調(diào)整

16500

貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

16500 5.答：這是提貨制銷售方式的流程圖。提貨制，購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員取得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單核對相符后發(fā)貨，會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對，并據(jù)以入賬。

6.公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。

答：這種做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價(jià)”為0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

7.某企業(yè)在前期將某項(xiàng)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，而當(dāng)期按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6 號(hào)——無形資產(chǎn)》的規(guī)定，該項(xiàng)支出符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

（見附件）

8.企業(yè)原采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)使用的實(shí)際情況，企業(yè)決定改用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。試分析這一做法屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

答：會(huì)計(jì)政策變更：是指企業(yè)對相同交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更體現(xiàn)的更多的是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)處理原則的變更。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更：是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。

列報(bào)項(xiàng)目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。因此，該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

9.華電集團(tuán)未經(jīng)國家發(fā)改委核準(zhǔn)，開工建設(shè)了云南魯?shù)乩?、?nèi)蒙古卓資等11個(gè)電源項(xiàng)目；江蘇望亭油改項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)規(guī)模超過核準(zhǔn)規(guī)模66萬千瓦，以上12個(gè)項(xiàng)目的總裝機(jī)容量為1242萬千瓦。由于自有資金不足，截至2008年年底，該集團(tuán)有20個(gè)項(xiàng)目的70.17億元資金未到位，主要靠銀行貸款補(bǔ)足。試分析自有資金不足而由銀行貸款彌補(bǔ)的危害與風(fēng)險(xiǎn)。

答：企業(yè)由于自有資金不足，經(jīng)常要靠舉債籌集其所需的資金，企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能正常進(jìn)行，能夠及時(shí)歸還其債務(wù)本息，就不致造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)還能從舉債經(jīng)營中獲得盈利；但是如果缺乏按時(shí)償還債務(wù)的準(zhǔn)備和能力，企業(yè)便會(huì)陷入“舉債——再舉債——債上加債”的惡性循環(huán)之中，以致危及企業(yè)的生存。所以對企業(yè)自有資金和銀行貸款的分析，主要是研究其負(fù)債的結(jié)構(gòu)。

負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析，主要是研究負(fù)債總額(流動(dòng)負(fù)債＋長期負(fù)債)與所有者權(quán)益、長期負(fù)債與所有者權(quán)益之間的比例關(guān)系，前者反映了上市公司自有資金負(fù)債率，后者則反映了企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營狀況。相應(yīng)地，有兩個(gè)衡量指標(biāo)，即：自有資金負(fù)債率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益，負(fù)債經(jīng)營率=長期負(fù)債/所有者權(quán)益。

自有資金負(fù)債率，也稱為企業(yè)投資安全系數(shù)，用來衡量投資者對負(fù)債償還的保障程度。自有資金負(fù)債率越大，債權(quán)人得到的保障就越小，銀行及原料供應(yīng)商就會(huì)持謹(jǐn)慎態(tài)度，甚至中止信貸或停止原料供應(yīng)，并加緊催促企業(yè)還款，這樣一來，已經(jīng)負(fù)債累累的企業(yè)，將可能陷入資金困境而舉步艱難。自有資金負(fù)債率越小，債權(quán)人得到的保障就越大，股東及企業(yè)外的第三方對公司的信心就越足，并愿意甚至主動(dòng)要求借款給企業(yè)。當(dāng)然，凡事需有個(gè)度，如果自有資金負(fù)債率過小，說明企業(yè)過于保守，沒有充分利用好自有資金，挖掘潛力還很大。自有資金負(fù)債率的最佳值為100％，即負(fù)債總額=所有者權(quán)益。此外，對這一指標(biāo)的分析，也要同行業(yè)間橫向比，同企業(yè)不同報(bào)告期末縱向比，另外，還要結(jié)合公司其它情況來綜合分析。

負(fù)債經(jīng)營率，一般用來衡量企業(yè)的獨(dú)立性和穩(wěn)定性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，通過長期負(fù)債，如銀行貸款、發(fā)行債券、借款等，來籌集固定資產(chǎn)和長期投資所需的資金，是一條較好的途徑。但是，如果長期負(fù)債過大，利息支出很高，一旦企業(yè)陷入經(jīng)營困境，如貨款收不回、流動(dòng)資金不足等情況，長期負(fù)債就會(huì)變成企業(yè)的包袱。為了避免投資這樣的企業(yè)，在我們分析時(shí)，需關(guān)注企業(yè)的利潤，甚至是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額，當(dāng)其不足以支付當(dāng)期利息，甚或已經(jīng)相當(dāng)緊張時(shí)，我們就需格外留神了。從理論上說，負(fù)債經(jīng)營率一般在1/4--1/3之間較為合適。比率過高，說明企業(yè)的獨(dú)立性差，比率低，說明企業(yè)的資金來源較穩(wěn)定，經(jīng)營獨(dú)立性強(qiáng)。

對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析，可以從二個(gè)不同的角度審視了一家企業(yè)是如何來開展其經(jīng)營活動(dòng)的。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以大略掌握該企業(yè)的資產(chǎn)分布狀況，以及企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)、轉(zhuǎn)型容易度和技術(shù)開發(fā)換代能力；而負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析則可以了解企業(yè)發(fā)展所需資金的來源情況，以及企業(yè)資金利用潛力和企業(yè)的安全性、獨(dú)立性及穩(wěn)定性。

綜上所述，要分析華電集團(tuán)自有資金不足而由銀行貸款彌補(bǔ)的危害與風(fēng)險(xiǎn)，還是要通過該集團(tuán)的其他材料主要分析它的負(fù)債結(jié)構(gòu)，即分析自有資金負(fù)債率、負(fù)債經(jīng)營率再綜合其它情況才能得出結(jié)論。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。

（見表）

2.DH公司是一家上市公司，2008年12月31日的股本為6000萬股，每股面值1元；資本公積（資本溢價(jià)）500萬元，盈余公積300萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，該公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。試設(shè)計(jì)該上市公司股票回購的操作流程。

答：上市公司股票回購的操作流程是：

1、召開董事會(huì)并發(fā)布董事會(huì)決議公告，確定股票回購的目的、數(shù)量、比例、價(jià)格、方式、資金來源、期限等。

2、非關(guān)聯(lián)董事和非關(guān)聯(lián)監(jiān)事發(fā)布關(guān)于公司股票回購的獨(dú)立意見報(bào)告。

3、董事會(huì)發(fā)布召開股東大會(huì)的公告。

4、召開股東大會(huì)審議董事會(huì)決議，由非關(guān)聯(lián)股東對股票回購進(jìn)行獨(dú)立表決。

5、發(fā)布股東大會(huì)決議。

6、發(fā)布股票回購的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告。

7、如果回購本公司股票后要注銷，從而減少注冊資本，自董事會(huì)決策發(fā)布之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人并與三十日內(nèi)在指定報(bào)紙或者媒體上至少公告三次，如果回購本公司股票后作為庫存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓方法并予以公告。

8、報(bào)經(jīng)政府管理部門及證券監(jiān)管部門審核批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后發(fā)布董事會(huì)公告。

9、根據(jù)董事會(huì)公告進(jìn)行股票回購交易，國有股回購在十五個(gè)工作日之內(nèi)完成，流通股回購在三十個(gè)工作日之內(nèi)完成。

10、公司購回北京本公司股票后，如果注銷該部分股份，必須在十個(gè)工作日之內(nèi)完成，并向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更手續(xù)，如果是作為庫存股，必須在十個(gè)工作日之內(nèi)完成登記手續(xù)。

11、公司回購本公司股票后，在五個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)申報(bào)并公告執(zhí)行情況，逾期未執(zhí)行完畢的，如果需要繼續(xù)回購，應(yīng)該重新提請董事會(huì)和股東大會(huì)，并作出決議。

3.試設(shè)計(jì)送貨制下支票結(jié)算方式的進(jìn)貨業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序(特別指明收貨單的流轉(zhuǎn)程序)。

答：采購業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋孩殴┴泦挝粚⑺拓浲ㄖ獋鹘o進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門；⑵進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門將送貨通知與購銷合同核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨方；⑶供貨單位將商品連同收貨單第2.3.4聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉庫；⑷進(jìn)貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收商品后、在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第3.4聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第2聯(lián)登記商品保管賬；⑸供貨單位憑收貨單第3.4聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門收款，進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開具轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第3聯(lián)記賬，將第4聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門。

4.某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請你對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。

答：某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括：（1）取得與驗(yàn)收（2）使用（3）維護(hù)（4）改造（5）清查(6)處置

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容:(1)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證,應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值,同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值,同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入帳價(jià)值。(2)移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。(3)該投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳戶，貸記“資本公積——其他資本公積”帳戶。

5.某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。

答：該企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資的會(huì)計(jì)管理制度包括（1）股份有限公司設(shè)立時(shí)，公司的注冊資本應(yīng)等于實(shí)收資本總額，注冊資本總額應(yīng)達(dá)到國家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)。（2）股東應(yīng)按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負(fù)債表上必須按不同類別分別列示。（5）國有企業(yè)改制中是否存在有將國有支持低價(jià)折股、低價(jià)出售或無償分給個(gè)人的情況。（7）股本增減變動(dòng)是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)。

6.ABC有限責(zé)任公司由甲、乙、丙共同出資設(shè)立，注冊資本200萬元。其中，甲占60%，以現(xiàn)金120萬元投資，款項(xiàng)已存入銀行；乙占25%，以一臺(tái)設(shè)備投資，按投資協(xié)議約定的價(jià)值為50萬元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；丙占15%，以一批原材料投資，按投資合同約定的價(jià)值為30萬元，材料已驗(yàn)收入庫。該公司成立3年后，經(jīng)股東會(huì)表決通過，決定用資本公積和盈余公積各50萬元轉(zhuǎn)增資本，已辦妥相關(guān)手續(xù)。在第4年，因經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，經(jīng)股東會(huì)表決通過，決定減少其注冊資本100萬元。在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)并履行必要的公告義務(wù)后，該公司以銀行存款支付減資款。根據(jù)以上情況，為該公司設(shè)計(jì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算制度。

答：實(shí)收資本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)時(shí)需注意以下兩點(diǎn)：

第一,凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)經(jīng)過規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序.第二,實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工,充分明確責(zé)任.根據(jù)上述公司的特點(diǎn)實(shí)收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算制度應(yīng)包括以下內(nèi)容 ：(1)企業(yè)設(shè)立時(shí),應(yīng)保證實(shí)際收到投資者的投資與注冊資本和出資協(xié)議一致。（2）企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，應(yīng)保證新加入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，計(jì)入實(shí)收資本的金額為其應(yīng)當(dāng)擁有的企業(yè)投資比例，而且沒有損害原有投資者利益的情況發(fā)生。

（3）企業(yè)資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》的規(guī)定。

（4）減少資本須履行必要的程序經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)或由董事會(huì)批準(zhǔn)，可宣告減資。減資后注冊資本不得低于法定的最低限額。公司減少注冊資本必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，并在作出減少注冊資本決定后的10日內(nèi)通知債權(quán)人，30日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告3次。債權(quán)人在一定時(shí)期內(nèi)有權(quán)要求公司清償債務(wù)或提出相應(yīng)的擔(dān)保。

（5）根據(jù)企業(yè)章程規(guī)定的出資比例、出資方式和出資數(shù)額，以及出資者實(shí)際投入企業(yè)的資本數(shù)額作為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，通過“實(shí)收資本”賬戶核算。

7.某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場、超市及個(gè)體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長期發(fā)展的狀況，公司決定對收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)。

答：該企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：（1）將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會(huì)計(jì)等部門的相應(yīng)崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，有助于防止各種有意或無意的錯(cuò)誤發(fā)生。（2）正確的授權(quán)審批。在銷貨發(fā)生之前，賒銷數(shù)額應(yīng)得到正確審批；沒有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手續(xù)。（4）銷貨憑證必須預(yù)先進(jìn)行編號(hào)。（5）按月寄出對賬單。（6）設(shè)置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務(wù)的處理和記錄進(jìn)行核查。

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02任務(wù)

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）

1.無論因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整真實(shí)的反映。

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答：正確。因?yàn)樵紤{證是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會(huì)計(jì)信息加

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滿分：10 分

2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完成的。

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答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活 動(dòng)具有自身的內(nèi)部控

二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）

1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種；對于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對；期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：不認(rèn)同?？傮w上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到

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三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

答：企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表

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四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請簡述之。（不少于500字）

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們在內(nèi)部控

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)07任務(wù)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)07任務(wù)

[要求]請指出華揚(yáng)公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。

答：

一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1．該公司的銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因?yàn)殇N售部門、營業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時(shí)準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和可收回性。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01任務(wù)

01任務(wù)

一、辨析題

1.判斷正誤并說明理由

多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。

答：錯(cuò)誤。首先計(jì)算營業(yè)利潤，然后計(jì)算出利潤總額，最后計(jì)算出凈利潤。

2.判斷正誤并說明理由

所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。

答：錯(cuò)誤。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來體現(xiàn)，但沒有實(shí)現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。

3.判斷正誤并說明理由

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

答：正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。

4.判斷正誤并說明理由

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。

答： 正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

5．判斷正誤并說明理由。

會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。

答：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6.判斷正誤并說明理由

文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。比如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)。

答：錯(cuò)誤。文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。它以文字單獨(dú)說明，比如會(huì)計(jì)制度總體說明，會(huì)計(jì)科目及其使用說明等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于表格法

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)06任務(wù)答案

1、答：（1）XY賓館在貨幣資金管理的可取之處是能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。此外，會(huì)計(jì)核算簡明易懂，分工細(xì)化，明確到人，使大家具有較高的責(zé)任感。

（2）不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。（庫存現(xiàn)在要依據(jù)具體情況而定而不能有具體的數(shù)字規(guī)定。）

1總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)：

（1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議

（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。（3）審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度。（4）審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支。

（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案。

（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

要求：總會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)科長會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

2‘請根據(jù)你所掌握的知識(shí)點(diǎn)評(píng)下面某企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。設(shè)置形式 分設(shè) 合設(shè)

優(yōu)點(diǎn) 1．分工明確，各司其職，各負(fù)其責(zé) 2．防止重核算、輕管理的現(xiàn)象發(fā)生

3．便于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度 1．密切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系，便于協(xié)調(diào)工作 2．會(huì)計(jì)記錄及時(shí)、直接 3．減少信息傳遞，提高工作效率 缺點(diǎn) 1．信息傳遞慢 2．工作手續(xù)多 3．協(xié)調(diào)相對困難

4．費(fèi)用加大 1．易職責(zé)不清 2．內(nèi)控減弱

3．忙于事務(wù)，忽視管理 適用范圍 大型企業(yè) 中小型企業(yè)