第一篇：外投資發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失,如何在企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)對外投資發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

日期： 2010-09-21

問: 企業(yè)對外投資發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）規(guī)定，自2010年1月1日起，企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。同時(shí)該文規(guī)定，對本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，也準(zhǔn)予在2010年度一次性扣除。

另外《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定，除企業(yè)自行計(jì)算扣除以外的資產(chǎn)損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。國稅發(fā)[2009]88號未將股權(quán)投資損失作為企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失范圍，因而企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)報(bào)批時(shí)需準(zhǔn)備的資料包括：能證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同；原始投資協(xié)議或合同；相應(yīng)的收款和付款憑證、成交及入賬證明；企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)損失的書面聲明等。

總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（20 10年第6號布告），規(guī)定企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)利性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。根據(jù)該規(guī)定，經(jīng)確認(rèn)的股權(quán)投資損失可在發(fā)生年度扣除，那么，企業(yè)對發(fā)生的股權(quán)投資損失應(yīng)該如何確認(rèn)？《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國度稅務(wù)總局《對于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的告訴》（財(cái)稅〔2009〕57號）等文件對此作出了規(guī)定。本文通過案例，從股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失角度對相關(guān)規(guī)定解析如下。

案例

甲公司是一家大型糧油商貿(mào)企業(yè)，重要從事食糧、食用油的商業(yè)業(yè)務(wù)。2004年，甲公司憑借本身原料供給充分的上風(fēng)，決定投資一家從事糧食加工業(yè)務(wù)的乙公司。乙公司注冊資本2000萬元，其中甲公司出資1200萬元，持股比例為60%。多少年來，因?yàn)橐夜窘?jīng)營思路錯(cuò)誤，經(jīng)營事跡不佳，發(fā)生不良資產(chǎn)600萬元。為此，2009年，甲公司決議將持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給對糧食加產(chǎn)業(yè)務(wù)有思路的丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)錢900萬元，發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失300萬元。甲公司2009年度發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失300萬元可否在本年度確認(rèn)扣除？

現(xiàn)有兩種觀點(diǎn)：第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失可以在本年度確認(rèn)。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與獲得應(yīng)稅收入有關(guān)的、公道的損失準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)征稅所得額時(shí)扣除,創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。所以，甲公司2009年度發(fā)生的股權(quán)投資損失300萬元能夠在當(dāng)期確認(rèn)扣除。第二，股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失不合乎財(cái)稅〔2009〕57號文件的規(guī)定，不得在本年度確認(rèn)。財(cái)稅〔2009〕57號文件規(guī)定，企業(yè)契合前提的股權(quán)投資損失，減除可收回金額后確認(rèn)的無奈收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在盤算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2009年產(chǎn)生的股權(quán)投資喪失300萬元，不吻合財(cái)稅〔2009〕57號文件劃定的5種情況，因而不得在當(dāng)期確認(rèn)扣除。

剖析

股權(quán)投資損失普通可分為股權(quán)持有損失和股權(quán)處置損失。股權(quán)持有損失是指投資方在股權(quán)持有期間，由于被投資方企業(yè)狀況惡化所形成的損失。股權(quán)處置損失是指投資方對所持有的被投資方的股權(quán)進(jìn)行處置所形成的損失。對企業(yè)股權(quán)投資形成的持有損失和處置損失如何確認(rèn)并進(jìn)行稅務(wù)處理，相關(guān)規(guī)定如下：

一、股權(quán)持有損失確實(shí)認(rèn)

股權(quán)投資是企業(yè)為了失掉經(jīng)濟(jì)利益或?qū)崿F(xiàn)資本增值向被投資企業(yè)投放資產(chǎn)的行為,理財(cái)快訊。這種行為所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)好處與經(jīng)營資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)利益有所不同，它不是投資方自身經(jīng)營產(chǎn)生的，而是被投資方應(yīng)用投資方投放的資產(chǎn)發(fā)明的，所以，投資方在投資期間或者在股權(quán)持有期間對被投資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營品質(zhì)和被投資資產(chǎn)所造成的收益、損失是不可直接掌握的，它是由被投資企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量決定的。因?yàn)橥顿Y方對股權(quán)投資的經(jīng)營質(zhì)量不可節(jié)制的特色，在股權(quán)持有階段所構(gòu)成的損失對投資企業(yè)來說是一種被動(dòng)行為。對于被動(dòng)狀況下產(chǎn)生的股權(quán)投資損失如何進(jìn)行確認(rèn)，財(cái)稅〔2009〕57號文件作出了明確規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)投資相符下列條件之一的,股票軟件，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，文件規(guī)定的條件有5種情形，即被投資方依法宣布破產(chǎn)、封閉、遣散、被撤銷，或者被依法注銷、撤消營業(yè)執(zhí)照的；被投資方財(cái)務(wù)狀態(tài)嚴(yán)峻惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)結(jié)束經(jīng)營3年以上,創(chuàng)業(yè)故事-創(chuàng)業(yè)故事網(wǎng)，且無從新恢復(fù)經(jīng)營改選打算的；對被投資方不存在把持權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因持續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；被投資方財(cái)務(wù)狀況重大惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已實(shí)現(xiàn)算帳或清理期超過3年以上的；國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部分規(guī)定的其他條件。

可見，投資方在股權(quán)持有期間，由于被投資方發(fā)生了財(cái)稅〔2009〕57號文件規(guī)定的5種情形而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在損失發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)扣除。而本案例中的股權(quán)投資損失不是股權(quán)持有損失，應(yīng)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，不屬于該文件標(biāo)準(zhǔn)的情形，應(yīng)當(dāng)依照稅法對股權(quán)處置損失的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。

二、股權(quán)處理損失的確認(rèn)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股權(quán)處置行動(dòng)之一，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)在施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入為所得稅應(yīng)稅收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物質(zhì)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債務(wù)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。《企業(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,惠州市全民創(chuàng)業(yè)發(fā)展資金電視公開評選扶持項(xiàng)目出爐--地方--人民網(wǎng)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，股權(quán)成本在股權(quán)持有期間不得扣除，只有在股權(quán)轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)方能扣除。這是《企業(yè)所得稅法》對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅業(yè)務(wù)的個(gè)別性規(guī)定。

假如投資方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)程中不取得收益，而發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，投資方應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處置？《企業(yè)所得稅法》第八條進(jìn)一步明白，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,為了創(chuàng)業(yè) 我賣了我最心愛的歌《媽媽別哭》，包含本錢、用度、稅金、損失跟其余支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)行條例》對稅法準(zhǔn)予稅前扣除的損失范疇作出詳細(xì)規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》所稱的損失，是指企業(yè)在出產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，天然災(zāi)禍等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

那么，什么是轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失？財(cái)產(chǎn)損失是否包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失？轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的所得，不足以全體抵免企業(yè)因取得該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)而發(fā)生的對價(jià)支出，兩者之間的差額就屬于企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失。對財(cái)產(chǎn)損失是否包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，相干稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條與取得收入有關(guān)的損失準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)損失包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失。

從上述規(guī)定可以看出，甲企業(yè)將持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司的行為，是該企業(yè)的股權(quán)處置行為，所發(fā)生的股權(quán)投資損失300萬元為股權(quán)處置損失，可以在損失發(fā)生確當(dāng)期確認(rèn)扣除。

第二篇：企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報(bào)告

企業(yè)壞帳損失所得稅稅前扣除申請報(bào)告

上海市浦東新區(qū)國家稅務(wù)局xx稅務(wù)所：

我單位江蘇省xxxxxx上海分院，企業(yè)性質(zhì)屬全民企業(yè)，經(jīng)營范圍：承接甲級以下建筑工程勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)注冊資金200萬元。2011，發(fā)生應(yīng)帳帳款壞帳損失400000.00元。具體情況如下：

我單位于2006年4月與上海xxxxx咨詢有限公司、東營市xxxw公司訂立建設(shè)工程設(shè)計(jì)協(xié)議，設(shè)計(jì)完成后依約于2007年9月開具服務(wù)發(fā)票400000.00元，并作營業(yè)收入處理，但上海xxxxx有限公司（法人孫建慶）、東營市xxxw公司一直未能按期支付設(shè)計(jì)費(fèi)。

我公司向上海市金山區(qū)人民法院起訴上海xxxxx有限公司（法人孫建慶）、東營市xxxw公司，根據(jù)上海市金山區(qū)人民法院（2009）金執(zhí)字第xxxx號執(zhí)行裁定書的要求，被執(zhí)行人xxx應(yīng)給付我單位本金40萬元及利息28836元、案件受理費(fèi)3866元。但因xxx去向不明，故本案已不具備繼續(xù)執(zhí)行的條件，故執(zhí)行程序終結(jié)。

截止2011年11月我單位仍然未收到該筆款項(xiàng)，根據(jù)股東會研究決定，該筆應(yīng)收款項(xiàng)于2011作壞帳處理。

為此，我單位2011，發(fā)生壞帳損失400000.00元，根據(jù)財(cái)稅[2009]57號和國稅發(fā)[2009]88號規(guī)定，向貴所申請我單位壞帳損失400000.00元，在2011所得稅稅前扣除。

特此報(bào)告

江蘇省xxxxxxxx上海分院

2011年12月1日

第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

第四篇：存貨盤虧損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除

存貨盤虧損失所得稅扣除及增值稅問題

外資制造企業(yè)，主要從事零部件的組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個(gè)為單位，數(shù)量可計(jì)算；公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤虧，數(shù)額一年有幾百萬元。根據(jù)25號公告的規(guī)定。

1、盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項(xiàng)申報(bào)還是清單申報(bào)？是否要準(zhǔn)備專項(xiàng)報(bào)告？

2、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明盤虧損失的合理性？

3、盤虧存貨，假如被認(rèn)定為是管理不善造成的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤點(diǎn)表；

（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。

根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認(rèn)定，稅法沒有明確的定量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)就該標(biāo)準(zhǔn)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并取得認(rèn)可。否則不能作為正常損耗以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除。存貨盤虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。

2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

第五篇：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)(下)

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)（下）

誰應(yīng)該參加：財(cái)務(wù)經(jīng)理/主管 稅務(wù)經(jīng)理/主管 課程介紹：

任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營愿景都是收益最大化的和風(fēng)險(xiǎn)最小化。但是在實(shí)際經(jīng)營中，風(fēng)險(xiǎn)是非人力所能完全控制的。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的發(fā)生時(shí)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，從稅收的角度所應(yīng)該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的理解不到位，實(shí)務(wù)操作不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將使原本已經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)》系列課程中，將為財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確把握政策要求，在實(shí)務(wù)操作中規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負(fù)”。相關(guān)文件：（條款失效）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）主要地區(qū)的文件

《上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)>的通知》（滬國稅所[2011]101號）《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局公告2011年第16號）流程：

資產(chǎn)損失實(shí)務(wù)案例稅務(wù)處理

案例1：現(xiàn)金損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理

Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014發(fā)生如下現(xiàn)金損失：

1.2014年5月出納員小馬從銀行提取現(xiàn)金5000元，在回單位途中不慎遺失。2.2014年8月在對庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1600元，無法查明原因。3.2014年12月單位保險(xiǎn)柜被盜，丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件一直未偵破。

請問：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應(yīng)準(zhǔn)備何種資料、證據(jù)以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回?fù)p失，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)和會計(jì)？處理？

案例2：應(yīng)收賬款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 T公司是一家專門從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。對2014年業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，T公司聘請某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)： 1.A公司是T公司的客戶，有一筆200萬元的應(yīng)收賬款。A公司在2013年2月份申請破產(chǎn)并清算。T公司在2013年2月對此筆應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失并進(jìn)行賬務(wù)處理。但經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無可收回款項(xiàng)。

2.T公司對Q公司有一筆46萬元應(yīng)收賬款，系2012年10月形成，經(jīng)過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。

3.2013年9月，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應(yīng)收賬款為12萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，C公司已經(jīng)是非營業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進(jìn)行稅前扣除。

4.2013年有三筆會計(jì)分錄為“借：營業(yè)處支出，貸：應(yīng)收賬款---HY公司”，對應(yīng)的金額合計(jì)是15萬元，摘要內(nèi)容是“債務(wù)重組”。經(jīng)檢查此項(xiàng)債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。

5.在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一筆形成于2008年的應(yīng)收賬款，經(jīng)詢問相關(guān)人員，這筆款項(xiàng)一直未收回，但沒有做為壞賬損失進(jìn)行處理。

6.T公司2013年自行申報(bào)營業(yè)收入總額為8000萬元，營業(yè)外收入200萬元，被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入300萬元。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標(biāo)準(zhǔn)，將8500元以下且逾期1年以上的應(yīng)收賬款全部作為壞賬損失進(jìn)行處理并稅前扣除。

請問：

1.T公司對A公司應(yīng)收賬款的損失處理是否合規(guī)？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？

2.對于B公司起訴勝利卻被終止執(zhí)行，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？

3.對于C公司的應(yīng)收款項(xiàng)處理是否合規(guī)？如果取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對于C公司注銷稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？

4.對于債務(wù)重組損失，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？

5.已經(jīng)形成六年的應(yīng)收賬款，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？

6.T公司按照8500萬作為收入總額，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？

7.上述應(yīng)收賬款損失稅前扣除應(yīng)采取何種方式申報(bào)？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理

BM能源有限公司，主營經(jīng)營煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場進(jìn)行儲存煤炭。2014年關(guān)于存貨發(fā)生如下情況：

（1）2014年末對塊煤進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購進(jìn)，成本價(jià)為450元/噸。無法查明盤虧原因。

（2）因煤場位于郊區(qū)，地處偏遠(yuǎn)，在2014年1月時(shí)被盜取塊煤5噸，成本價(jià)為

500元/噸，猜測是附近村民盜竊的，已經(jīng)報(bào)案但案件一直未偵破。

（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因?yàn)楹铀q，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。

（4）2011年購進(jìn)一批塊煤，因?yàn)槠渲泻休^多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無法銷售，準(zhǔn)備作為報(bào)廢處理。

請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應(yīng)分別采取何種申報(bào)方式？相關(guān)增值稅應(yīng)如何處理？對于不同損失，應(yīng)分別準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理

M重工機(jī)械設(shè)備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔(dān)重型機(jī)械的設(shè)計(jì)、制造、安裝調(diào)試等。有關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）M公司第一生產(chǎn)車間2004年購入一臺生產(chǎn)線，在購入時(shí)確定折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%。但因技術(shù)發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應(yīng)生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對該生產(chǎn)線進(jìn)行報(bào)廢處理。（2）M公司2009年購入一臺貨車，購入價(jià)值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。

（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件至今尚未偵破，已計(jì)提折舊15239.58元。

（4）2014年12月，對全公司電子設(shè)備進(jìn)行全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)少了一臺筆記本電腦，該電腦系2013年5月購入，應(yīng)由技術(shù)部的小李負(fù)責(zé)保管使用，已經(jīng)計(jì)提折舊625元。

請問：M公司上述固定資產(chǎn)事項(xiàng)，如果作為損失進(jìn)行處理，分別應(yīng)采取何種申報(bào)方式扣除？應(yīng)分別準(zhǔn)備哪些材料？是否需要做增值稅的相應(yīng)處理？在計(jì)算殘值時(shí)，是按照預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)算還是按照實(shí)際殘值計(jì)算？對于第（1）項(xiàng)是按照12年來計(jì)算攤銷來確定折余價(jià)值還是認(rèn)為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理

Z公司一項(xiàng)改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。該項(xiàng)目的土建工程基本完工，部份設(shè)備已訂貨，合計(jì)預(yù)付款項(xiàng)866萬元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經(jīng)停建，并且場地另作他用，預(yù)計(jì)將來多年內(nèi)不會重新開工，故Z公司于2014年6月對此在建工程全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。請問：

該上市公司對于在建工程報(bào)廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對于在建工程損失稅前 扣除證據(jù)上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。后L公司根據(jù)協(xié)議先后分四次以網(wǎng)銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計(jì)20000萬元。該銀行向公司出具了存款證明書、對賬單。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉(zhuǎn)回了該筆存款及相應(yīng)利息。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬元存款到期，L公司財(cái)務(wù)人員在轉(zhuǎn)款時(shí)卻被銀行告知L公司賬戶上已無該筆資金。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。

同年1月，B公司也發(fā)布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。4月，B公司發(fā)布公告稱，已經(jīng)通過警方追回3699萬元，但對于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。

請問：在現(xiàn)行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料、證據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？B公司已追回的3699萬應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

案例7：抵押資產(chǎn)與無形資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理

D有限公司主要經(jīng)營陶瓷電子元件的設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

2013年將一處房產(chǎn)抵押給某銀行進(jìn)行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產(chǎn)被銀行公開拍賣，拍賣時(shí)房產(chǎn)賬面凈值為350萬元，拍賣成交價(jià)格為315萬元。

D公司擁有一項(xiàng)生產(chǎn)用專利權(quán)，依據(jù)現(xiàn)有技術(shù)，已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替，喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的金額為12萬元。

請問：D公司擬將上述事項(xiàng)作為資產(chǎn)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除，應(yīng)該采取何種方式申報(bào)？可扣除的金額分別是多少？應(yīng)提供哪些證明材料？ 案例8：債權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理

上海L公司于2009年向非關(guān)聯(lián)的N公司出借資金100萬元，同時(shí)簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產(chǎn)，僅支付給L公司20萬元。L公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，“其他應(yīng)收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權(quán)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資產(chǎn)報(bào)損申報(bào)。L公司無法取得法院提供的N公司資產(chǎn)清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。2011年，L公司將5萬元款項(xiàng)借給本公司員工，至今仍未收回。

L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進(jìn)行貸款擔(dān)保，因R公司不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任；經(jīng)追索，R公司無能力償還此筆款項(xiàng)。

請問：L公司對N公司的此筆債權(quán)損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產(chǎn)清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對于個(gè)人債權(quán)仍未收回，能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除？對外擔(dān)保產(chǎn)生的損失，稅務(wù)上應(yīng)如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務(wù)公司尚未破產(chǎn)，是否需要對方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理

J實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務(wù)，對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。J公司2012年對W實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行股權(quán)投資，投資額1000萬元，持股比例30%。W公司在2012年虧損300萬，J公司確認(rèn)投資損失90萬元。2014年，W公司因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權(quán)投資收回金額為0元。

請問：J公司在2012年確認(rèn)的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的股權(quán)投資損失應(yīng)采用何種申報(bào)方式？如何申報(bào)？應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料？ 來源：http://004km.cn/events.asp