第一篇：桂地稅發(fā)〔2007〕92號廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅審批事項有關(guān)問題的通知

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局文件

桂地稅發(fā)〔2007〕92號

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確 企業(yè)所得稅審批事項有關(guān)問題的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局: 為了進一步加強企業(yè)所得稅的審批工作，經(jīng)研究，現(xiàn)就我區(qū)企業(yè)所得稅審批事項有關(guān)問題進一步明確如下：

一、進一步下放企業(yè)所得稅審批權(quán)限

（一）企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限

1.對設(shè)在我區(qū)的鼓勵類企業(yè)，以及有色金屬、電力、汽車、食品、醫(yī)藥五個重點產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自治區(qū)支持用高新技術(shù)改造提升的機械、制糖、林產(chǎn)、建材、鋼鐵錳業(yè)、化工、日用品等七個傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以及農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、旅游資源開發(fā)企業(yè)和設(shè)在我區(qū)的上市公司，申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的，審批權(quán)限仍按照《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）>的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕294號）第十九條規(guī)定執(zhí)行。

2.對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)的企業(yè)和民政福利企業(yè)，申請減免年企業(yè)所得稅額在200萬元（含200萬元）以上的，由自治區(qū)地稅局審批。

3.除上述第1、2點以外的企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限，全部下放各市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局。各市地稅局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分市局以下的審批、審核權(quán)限，并報自治區(qū)地稅局備案。

（二）企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限

企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限（含因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失）全部下放各市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局。各市地稅局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分市局以下的審批權(quán)限，并報自治區(qū)地稅局備案。

（三）總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批權(quán)限

1.總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額達到2,000萬元及以上的，由國家稅務(wù)總局審批?？倷C構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市），且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額不足2,000萬元的，由自治區(qū)地稅局審批。

2.總機構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一地級市，且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額達到200萬元及以上的，由自治區(qū)地稅局審批?？倷C構(gòu)和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一地級市，且總機構(gòu)申請?zhí)崛」芾碣M金額不足200萬元的，由總機構(gòu)所在地地級市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局審批。

3.除上述第1、2點以外的總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批權(quán)限，全部下放各市地稅局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局。各市地稅局可根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責任的原則適當劃分市局以下的審批、審核權(quán)限，并報自治區(qū)地稅局備案。

（四）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批權(quán)限 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批權(quán)限仍按照《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理實施辦法>的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕74號）的規(guī)定執(zhí)行。

二、其它有關(guān)審批事宜

（一）對企業(yè)提出的減免稅申請，無論其是否盈利或者虧損，只要是申請的條件充分、資料齊全、程序合法，各級地稅機關(guān)都要按照有關(guān)規(guī)定給予審批。

（二）對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)的企業(yè)和民政福利企業(yè)，在申報預繳企業(yè)所得稅時可以先按照享受稅收優(yōu)惠政策待遇申報，待以后得到批準時再予以確認。對經(jīng)審批不符合減免稅條件未獲批準的，應(yīng)按法律、法規(guī)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

（三）對審批權(quán)限屬自治區(qū)地稅局的審批事項，主管地稅機關(guān)應(yīng)自受理之日起10個工作日內(nèi)指派兩名以上工作人員對納稅人申報材料的內(nèi)容進行實地核查，提交書面核查報告（核查報告包括核查情況、納稅人情況、處理意見等），并填制《企業(yè)所得稅審批項目申請資料移送清單》，與納稅人申請材料一并移送縣（市）、市（地級）地稅局?？h（市）、市（地級）地稅局收到上述材料后，應(yīng)于3個工作日內(nèi)將移送書、納稅人書面申請報告通過公文處理系統(tǒng)上報自治區(qū)地稅局，同時將所有的紙質(zhì)材料（包括：移送書、納稅人書面申請報告、主管地稅機關(guān)開具的企業(yè)所得稅審批事項申報資料移送清單、核查報告以及納稅人其他申報材料）郵寄自治區(qū)地稅局。

（四）為了明確責任，有利于推行行政責任追究制度，根據(jù)自治區(qū)地稅局部門職能分工，對審批權(quán)限屬自治區(qū)地稅局的審批事項，企業(yè)所得稅審批材料統(tǒng)一由自治區(qū)地稅局辦公室簽收后交自治區(qū)地稅局所得稅處辦理。紙質(zhì)材料通過郵寄方式報自治區(qū)地稅局。郵遞須采用特快專遞或掛號方式，并注明“企業(yè)所得稅審批材料”字樣。審批事項辦結(jié)后，由自治區(qū)地稅局辦公室負責將紙質(zhì)批復文件郵寄給主管地稅機關(guān)，主管地稅機關(guān)在收到紙質(zhì)批復文件的5個工作日內(nèi)負責送達給納稅人并辦理有關(guān)簽收手續(xù)。各級審批機關(guān)要建立臺賬，加強后續(xù)管理，強化責任。

（五）各級地稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理、審批、審核納稅人申請的企業(yè)所得稅審批事項。非因客觀原因未能及時受理、審批、審核的，或者未按規(guī)定程序?qū)徟?、審核的，要按照稅收征管法和稅收?zhí)法責任制的有關(guān)規(guī)定追究責任。

三、本通知自二00七年一月一日起執(zhí)行。下文之日前已辦事宜不再追溯。

二○○七年三月二十日

廣西區(qū)地方稅務(wù)局辦公室 2007年3月23日封發(fā) 打?。豪?斌 校對:所得稅處 李偉健

第二篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)[2010]19號

各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)各地的反映，在新企業(yè)所得稅法實施后及個人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環(huán)節(jié)不夠明確的問題，造成各地政策執(zhí)行和管理不統(tǒng)一，要求自治區(qū)地稅局規(guī)范和統(tǒng)一，現(xiàn)將所得稅有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)所得稅

(一)關(guān)于建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅管理的問題

1.新企業(yè)所得稅法實施后，原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已被新企業(yè)所得稅法廢止，為此，我區(qū)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》制定的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理辦法>的通知》(桂地稅發(fā)[2005]209號)也應(yīng)自動失效。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱《征管法》及其實施細則)和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

3.為了加強建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營經(jīng)營的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據(jù)《征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時必須持外出經(jīng)營活動稅收管理證明等資料到建筑項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，提供相關(guān)資料，包括銀行對帳單、財務(wù)報表、總機構(gòu)及分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項目已在總機構(gòu)及分支機構(gòu)計算繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)材料，方可回總機構(gòu)或分支機構(gòu)所在地繳納稅款，否則就地預繳企業(yè)所得稅。

4.對跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]39號)的規(guī)定辦理。

(二)關(guān)于職工食堂經(jīng)費補貼扣除憑證的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費補貼以實際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費稅前扣除。

(三)關(guān)于差旅費(包括實行差旅費包干辦法)和國外費用稅前扣除憑證的問題

1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費發(fā)票據(jù)實扣除；

2.出差人員的出差補助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標準及實際出差的天數(shù)計算扣除。

3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用，取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。

(四)關(guān)于出租房屋的水電費扣除問題

出租房屋，合同中規(guī)定承租方負擔在經(jīng)營過程中發(fā)生的水電費，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費，并開具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費，開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費沒有取得發(fā)票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔水電費的合同；出租方支付水電費原始發(fā)票復印件；出租方水電費具體分配表。

(五)關(guān)于勞動保護費支出的確認問題

勞動保護費支出，應(yīng)按照《勞動法》規(guī)定的勞動保護范圍確定。

(六)關(guān)于在應(yīng)納稅所得額計算中如何確定合理的問題

企業(yè)所得稅法第八條及其實施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實際發(fā)生，取得合法發(fā)票，符合獨立法人之間公平交易原則，并與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出。

(七)關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問題

企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項目，取得收入的企業(yè)必須開具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(八)關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業(yè)違犯國家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(滯納金)、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(九)關(guān)于實行銷售費用包干結(jié)余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實行銷售費用包干辦法的應(yīng)按以下原則處理：發(fā)生的銷售費用必須取得合法票據(jù)，其實際發(fā)生的費用必須與所銷售的產(chǎn)品直接相關(guān)。對銷售費用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

(十)關(guān)于企業(yè)聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業(yè)按照工資薪金標準支付聘用退休人員工資的，準予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.企業(yè)員工退休后，其養(yǎng)老金由社會保險機構(gòu)負擔，退休員工享受的退休金和按照國家規(guī)定發(fā)放的津貼補貼免征個人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。

(十一)關(guān)于企業(yè)借款的浮動利率支出稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)及《國家稅務(wù)局總關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)文的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予在稅前扣除。

(十二)關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實際使用的稅額抵免問題

企業(yè)實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

(十三)關(guān)于施工方直接投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)享受稅額抵免的專用設(shè)備必須是“企業(yè)購置并實際使用”的專用設(shè)備。企業(yè)用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實際使用該專用設(shè)備的企業(yè)，不符合享受專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠政策的條件，因此，不得享受該專用設(shè)備投資額10％的稅額抵免。

(十四)關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標準問題

納稅人申請專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標準等指標。稅務(wù)部門要認真審核、嚴格執(zhí)行《目錄》確定的標準，凡不符合上述《目錄》所確定的技術(shù)指標、標準的，不得抵免企業(yè)所得稅。

(十五)關(guān)于分支機構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問題

根據(jù)《征管法》及其實施細則所涉及行政處罰對象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。由于分支機構(gòu)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，因此，對分支機構(gòu)出現(xiàn)不按期申報預繳企業(yè)所得稅的違法行為，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)不能對其直接進行處罰，應(yīng)將有關(guān)情況提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行處理，并將處理的情況及時反饋。

(十六)關(guān)于政府部門將持有的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問題

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。

(十七)關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售問題

房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視同銷售，應(yīng)按固定資產(chǎn)進行管理。

(十八)關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

(十九)關(guān)于貨物運輸代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅清繳問題

貨物運輸企業(yè)在代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時多退少補。

(二十)關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問題

2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門征管，不作調(diào)整。

二、個人所得稅

(一)關(guān)于通訊費補貼稅前扣除標準的問題

根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號文的規(guī)定，我區(qū)企業(yè)通訊費補貼稅前扣除標準為每人每月360元。

(二)關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標準問題

按照個人所得稅納稅人確定的原則，以個人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體應(yīng)與有關(guān)部門、機構(gòu)的政策和資料相銜接，主要以房產(chǎn)管理部門有關(guān)證明材料為主，同時參考金融機構(gòu)的資料和其他有關(guān)資料為證據(jù)來確定。

(三)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)出臺后的政策銜接問題

《通知》下發(fā)前已受贈的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]144號)的規(guī)定處理。

(四)關(guān)于個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，是否征收受贈人的個人所得稅問題

按照《個人所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，除國家另有規(guī)定之外，暫不征收受贈人的個人所得稅。

(五)關(guān)于納稅人到地稅部門代開發(fā)票如何征收個人所得稅的問題

按照個人所得稅法及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，各級地稅部門根據(jù)具體的實際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票時，不能簡單地以“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實際情況進行掌握，對以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目隨征個人所得稅。

2.提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務(wù)內(nèi)容、支付對象的姓名、身份證號、支付金額等的書面證明；申請代開發(fā)票的個人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請開具發(fā)票的，還應(yīng)提供委托書；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

3.確定開票方式。對于同一應(yīng)稅項目涉及多個納稅人的，稅務(wù)機關(guān)可以就收入的總金額開具一張發(fā)票；對于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機關(guān)按納稅個人取得的收入分別計算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計算表作為附件存檔。

(六)關(guān)于縣級農(nóng)村信用聯(lián)社向股東發(fā)放的股息是否征個人所得稅的問題

應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于同意對個人從基層供銷社農(nóng)村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個人所得稅的批復》(桂政辦函[1994]254號)的規(guī)定執(zhí)行，(七)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)稅所得率的確定問題

各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定＞的通知》(財稅[2000]91號)的規(guī)定幅度范圍內(nèi)結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況確定應(yīng)稅所得率。

(八)關(guān)于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]364號)的規(guī)定，并結(jié)合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

(九)關(guān)于企業(yè)股東向公司跨借款的個人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問題

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第二條的規(guī)定，納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

有關(guān)借款征收個人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第三篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)[2010]19號

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發(fā)〔2010〕19號

時間：2010年3月3日10:05 來源：自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局文件

桂地稅發(fā)〔2010〕19號

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)各地的反映，在新企業(yè)所得稅法實施后及個人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環(huán)節(jié)不夠明確的問題，造成各地政策執(zhí)行和管理不統(tǒng)一，要求自治區(qū)地稅局規(guī)范和統(tǒng)一，現(xiàn)將所得稅有關(guān)問題明確如下：

一、企業(yè)所得稅

（一）關(guān)于建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營企業(yè)所得稅管理的問題

1.新企業(yè)所得稅法實施后，原《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》已被新企業(yè)所得稅法廢止，為此，我區(qū)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》制定的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營活動稅收管理證明管理辦法>的通知》（桂地稅發(fā)〔2005〕209號）也應(yīng)自動失效。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》及其實施細則）和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

3.為了加強建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營經(jīng)營的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據(jù)《征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營時必須持外出經(jīng)營活動稅收管理證明等資料到建筑項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，提供相關(guān)資料，包括銀行對帳單、財務(wù)報表、總機構(gòu)及分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項目已在總機構(gòu)及分支機構(gòu)計算繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)材料，方可回總機構(gòu)或分支機構(gòu)所在地繳納稅款，否則就地預繳企業(yè)所得稅。

4.對跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級地稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）的規(guī)定辦理。

（二）關(guān)于職工食堂經(jīng)費補貼扣除憑證的問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費補貼以實際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費稅前扣除。

（三）關(guān)于差旅費（包括實行差旅費包干辦法）和國外費用稅前扣除憑證的問題

1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費發(fā)票據(jù)實扣除； 2.出差人員的出差補助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標準及實際出差的天數(shù)計算扣除。

3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。

（四）關(guān)于出租房屋的水電費扣除問題

出租房屋，合同中規(guī)定承租方負擔在經(jīng)營過程中發(fā)生的水電費，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費，并開具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費，開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費沒有取得發(fā)票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔水電費的合同；出租方支付水電費原始發(fā)票復印件；出租方水電費具體分配表。

（五）關(guān)于勞動保護費支出的確認問題

勞動保護費支出，應(yīng)按照《勞動法》規(guī)定的勞動保護范圍確定。

（六）關(guān)于在應(yīng)納稅所得額計算中如何確定合理的問題

企業(yè)所得稅法第八條及其實施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實際發(fā)生，取得合法發(fā)票，符合獨立法人之間公平交易原則，并與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的支出。

（七）關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問題

企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項目，取得收入的企業(yè)必須開具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（八）關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業(yè)違犯國家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款

可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（九）關(guān)于實行銷售費用包干結(jié)余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實行銷售費用包干辦法的應(yīng)按以下原則處理：發(fā)生的銷售費用必須取得合法票據(jù)，其實際發(fā)生的費用必須與所銷售的產(chǎn)品直接相關(guān)。對銷售費用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

（十）關(guān)于企業(yè)聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業(yè)按照工資薪金標準支付聘用退休人員工資的，準予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.企業(yè)員工退休后，其養(yǎng)老金由社會保險機構(gòu)負擔，退休員工享受的退休金和按照國家規(guī)定發(fā)放的津貼補貼免征個人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。

（十一）關(guān)于企業(yè)借款的浮動利率支出稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2008］121號）及《國家稅務(wù)局總關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予在稅前扣除。

（十二）關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實際使用的

稅額抵免問題

企業(yè)實際購置并自身實際投入使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（十三）關(guān)于施工方直接投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)享受稅額抵免的專用設(shè)備必須是“企業(yè)購置并實際使用”的專用設(shè)備。企業(yè)用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實際使用該專用設(shè)備的企業(yè)，不符合享受專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠政策的條件，因此，不得享受該專用設(shè)備投資額10％的稅額抵免。

（十四）關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標準問題 納稅人申請專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標準等指標。稅務(wù)部門要認真審核、嚴格執(zhí)行《目錄》確定的標準，凡不符合上述《目錄》所確定的技術(shù)指標、標準的，不得抵免企業(yè)所得稅。

（十五）關(guān)于分支機構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問題

根據(jù)《征管法》及其實施細則所涉及行政處罰對象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。由于分支機構(gòu)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，因此，對分支機構(gòu)出現(xiàn)不按期申報預繳企業(yè)所得稅的違法行為，分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)不能對其直接進行處罰，應(yīng)將有關(guān)情況提請總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行處理，并將處理的情況及時反饋。

（十六）關(guān)于政府部門將持有的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問題 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。

（十七）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售問題 房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視同銷售，應(yīng)按固定資產(chǎn)進行管理。

（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。（十九）關(guān)于貨物運輸代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅清繳問題 貨物運輸企業(yè)在代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時多退少補。

（二十）關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問題

2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門

征管，不作調(diào)整。

二、個人所得稅

（一）關(guān)于通訊費補貼稅前扣除標準的問題

根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號文的規(guī)定，我區(qū)企業(yè)通訊費補貼稅前扣除標準為每人每月360元。

（二）關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標準問題

按照個人所得稅納稅人確定的原則，以個人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體應(yīng)與有關(guān)部門、機構(gòu)的政策和資料相銜接，主要以房產(chǎn)管理部門有關(guān)證明材料為主，同時參考金融機構(gòu)的資料和其他有關(guān)資料為證據(jù)來確定。

（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）出臺后的政策銜接問題

《通知》下發(fā)前已受贈的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）的規(guī)定處理。

（四）關(guān)于個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，是否征收受贈人的個人所得稅問題

按照《個人所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產(chǎn)時，除國家另有規(guī)定之外，暫不征收受贈人的個人所得稅。

（五）關(guān)于納稅人到地稅部門代開發(fā)票如何征收個人所得稅的問題

按照個人所得稅法及其實施細則和有關(guān)規(guī)定，各級地稅部門根據(jù)具體的實際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務(wù)機關(guān)在代開發(fā)票時，不能簡單地以“勞務(wù)報酬所得”計征個人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實際情況進行掌握，對以體力勞動為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目隨征個人所得稅。2．提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務(wù)內(nèi)容、支付對象的姓名、身份證號、支付金額等的書面證明；申請代開發(fā)票的個人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請開具發(fā)票的，還應(yīng)提供委托書；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

3.確定開票方式。對于同一應(yīng)稅項目涉及多個納稅人的，稅務(wù)機關(guān)可以就收入的總金額開具一張發(fā)票；對于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機關(guān)按納稅個人取得的收入分別計算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計算表作為附件存檔。

（六）關(guān)于縣級農(nóng)村信用聯(lián)社向股東發(fā)放的股息是否征個人所得稅的問題

應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于同意對個人從基層供銷社農(nóng)村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個人所得稅的批復》（桂政辦函〔1994〕254號）的規(guī)定執(zhí)行，（七）關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)稅所得率的確定問題

各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定＞的通知》（財稅〔2000〕91號）的規(guī)定幅度范圍內(nèi)結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況確定應(yīng)稅所得率。

（八）關(guān)于企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2005〕364號）的規(guī)定，并結(jié)合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

（九）關(guān)于企業(yè)股東向公司跨借款的個人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問題

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條的規(guī)定，納稅內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

有關(guān)借款征收個人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第四篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確涉農(nóng)勞務(wù)稅收問題的通知 【桂地稅發(fā)〔2008〕99號】

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確涉農(nóng)勞

務(wù)稅收問題的通知

桂地稅發(fā)[2008]99號

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為進一步統(tǒng)一和規(guī)范涉農(nóng)勞務(wù)稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條第（五）項、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十六第（四）項、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（（94）財稅字第002號）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)土地出租征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕82號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植植物飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于林木銷售和管護征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕212號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實稅收優(yōu)惠政策促進農(nóng)民增加收入的通知》（國稅發(fā)[2004]13號）規(guī)定，經(jīng)自治區(qū)地稅局研究，現(xiàn)對涉農(nóng)勞務(wù)有關(guān)稅收問題進一步明確如下：

一、下列涉農(nóng)勞務(wù)收入免征營業(yè)稅：

（一）農(nóng)業(yè)（含林、牧、漁業(yè)）機耕、排灌、病蟲害防治、植保、技術(shù)培訓，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治等勞務(wù)收入。其中機耕，包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等。

（二）公司（或合作社等其他經(jīng)濟組織，以下統(tǒng)稱公司）提供種苗（幼苗）、飼料等給農(nóng)戶并負責回收產(chǎn)品，農(nóng)戶負責飼養(yǎng)，這種“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營方式中，農(nóng)戶飼養(yǎng)禽、畜取得的勞務(wù)收入。

（三）農(nóng)戶（農(nóng)民）提供林木、甘蔗或其它農(nóng)作物挖坑、施肥、植樹、看護、養(yǎng)護、割脂、滅蟲、砍伐、現(xiàn)場搬運等勞務(wù)收入。承包人雇請農(nóng)民，提供前款勞務(wù)所取得的承包收入。

（四）單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入。

（五）單位或個人將土地（含林地）承包（出租）給他人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的租金收入。

二、對于個體工商戶或個人與單位簽訂承包合同，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，免征個人所得稅。因雇傭關(guān)系從事林木種植、養(yǎng)護的個人，其取得的收入應(yīng)按工資、薪金所得或勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。

三、納稅人取得以上項目收入需要開具發(fā)票的，應(yīng)嚴格按《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于涉農(nóng)免稅項目專用發(fā)票使用問題的通知》（桂地稅函〔2007〕592號）規(guī)定執(zhí)行。

2008-06-11 自治區(qū)地方稅務(wù)局

全文有效

第五篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項有關(guān)問題的通知

【發(fā)布單位】81603

【發(fā)布文號】豫地稅發(fā)[2001]98號 【發(fā)布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項有關(guān)問題的通知

（豫地稅發(fā)〔2001〕98號）

各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟源市地方稅務(wù)局：

為加強企業(yè)所得稅減免稅管理，提高工作效率，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進我省經(jīng)濟發(fā)展，現(xiàn)就我省地方企業(yè)所得稅減免審批有關(guān)事項通知如下：

一、一、凡符合國家稅收政策規(guī)定，應(yīng)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的納稅人，可在減免稅當年按照《企業(yè)所得稅減免審批管理辦法》的規(guī)定填報《企業(yè)所得稅申請減免審批報告書》，向主管地稅機關(guān)辦理當年的減免稅申請。納稅人在中間申請減免稅的，應(yīng)依據(jù)自身的經(jīng)營能力和以前實際經(jīng)營情況等因素預測填報審批手續(xù)要求的有關(guān)數(shù)據(jù)指標，數(shù)據(jù)預測要盡可能縮小預計數(shù)與年終實際數(shù)的差距。

二、二、各級地稅機關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，并按規(guī)定的審批程序、預計的減免稅數(shù)額及權(quán)限辦理審批。對地方機關(guān)按預計數(shù)審批的減免稅事項，凡年終實際數(shù)大于原預計數(shù)且超過審批權(quán)限的減免稅事項，應(yīng)及時報上級辦理補批手續(xù)。若上級地稅機關(guān)認定下級機關(guān)原審批不當，不符合政策規(guī)定的，要及時通知主管地稅機關(guān)追回已減免的稅款。

三、三、主管地稅機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅減免申請的截止時間為終了后2個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再受理。省局權(quán)限的減免稅審批事項，各地于減免稅終了后4個月內(nèi)報省局。

四、四、各地上報的企業(yè)所得稅減免申請審批資料要統(tǒng)一按照豫地稅發(fā)〔1997〕154號的要求進行規(guī)范，并裝訂成冊，其中企業(yè)的申請報告和基層稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告應(yīng)打印?；鶎佣悇?wù)機關(guān)的調(diào)查報告內(nèi)容要詳實，具體包括：企業(yè)的基本情況；企業(yè)享受的所得稅減免所具備的條件；企業(yè)以前所得稅納稅情況（同時在有關(guān)指標統(tǒng)計表中反映）；企業(yè)適用的具體稅收優(yōu)惠政策條款；基層稅務(wù)機關(guān)的建議；其他減免稅有關(guān)事項。

五、五、各地要加強對企業(yè)所得稅減免稅的統(tǒng)計上報工作。各主管地稅機關(guān)，對每年元月1日至12月31日期間各級審核批準享受減免所得稅的企業(yè)，要按年終匯算清繳數(shù)填報《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計表》（見豫地稅發(fā)〔1997〕154號文），逐級匯兌上報。為保證統(tǒng)計結(jié)果的真實可靠，統(tǒng)計表的有關(guān)數(shù)據(jù)必須以匯算清繳實際數(shù)填報，不允許以審批數(shù)填報有關(guān)數(shù)據(jù)。各市每的企業(yè)所得稅減免匯總統(tǒng)計結(jié)果應(yīng)于次年4月15日前報省局。

六、六、本通知從文到之日起執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時向省局反映。

2001年5月8日

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