第一篇：江西省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知(贛地稅發(fā)201062號)

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通

知

贛地稅發(fā)[2010]62號

各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

為進一步加強和規(guī)范對建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅的征管，嚴(yán)肅征管紀(jì)律，避免對納稅人重復(fù)征稅，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]39號）精神，現(xiàn)就建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題進一步明確如下：

一、建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域（指跨市、縣）提供建筑安裝勞務(wù)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，向其機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外經(jīng)證）。機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)對外出經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)在開具外經(jīng)證時，一律不得按合同總金額的一定比例直接預(yù)征企業(yè)所得稅。建筑安裝企業(yè)機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)對開出外經(jīng)證的建筑安裝企業(yè)應(yīng)建立分戶管理資料，加強跟蹤管理。

二、對建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域施工的，應(yīng)在項目開工前按規(guī)定向工程所在地主管地稅機關(guān)提供有關(guān)資料并辦理報驗登記。項目施工地主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的資料，依照規(guī)定要求建立征管檔案，對符合項目管理條件的，應(yīng)按要求進行項目管理。

持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明的建筑安裝企業(yè)跨區(qū)域施工，其在工程所在地設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目部、工程部、合同段等，其企業(yè)所得稅一律回機構(gòu)所在地繳納。

三、建立定期的信息反饋機制。對外出經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)，機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)和項目施工地主管地稅機關(guān)要加強信息的聯(lián)系和溝通，及時了解掌握其經(jīng)營情況。項目施工地主管地稅機關(guān)要在建筑業(yè)發(fā)票開具日后10個工作日內(nèi)將施工企業(yè)發(fā)票開具和營業(yè)稅及其附加繳納情況依照本通知所附格式傳遞給機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)。

四、完善跨區(qū)域施工建筑業(yè)企業(yè)的雙向申報制度。凡開具外經(jīng)證外出經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)在定期向工程所在地主管地稅機關(guān)申報納稅的同時，應(yīng)按規(guī)定的申報期限按月或按季向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)辦理納稅申報，年度終了后，匯算清繳。在向機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)辦理納稅申報時，應(yīng)將在外地施工項目完工進度、工程價款結(jié)算、建筑業(yè)發(fā)票開具以及營業(yè)稅及其附加繳納等情況一并提交。

五、機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)對建筑安裝企業(yè)提供的跨地區(qū)經(jīng)營情況及相關(guān)資料要與項目施工地主管地稅機關(guān)反饋的信息進行比對，發(fā)現(xiàn)信息不相符，應(yīng)認(rèn)真進行核查。凡涉及納稅人未按規(guī)定如實報送相關(guān)資料，有意隱瞞收入的，應(yīng)限期改正，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)移交稽查部門查處。如項目施工地主管地稅機關(guān)未及時傳遞有關(guān)發(fā)票開具等資料情況的，應(yīng)及時加強聯(lián)系，并函請項目施工地主管地稅機關(guān)提供相關(guān)資料。

六、各級地稅機關(guān)應(yīng)認(rèn)真按照總局和省局文件規(guī)定，嚴(yán)格政策、依法征收。各地自行制定的與國家稅務(wù)總局和本通知相抵觸的征管文件以及與政策規(guī)定不符的做法應(yīng)一律停止執(zhí)行并予以糾正，清理結(jié)果在今年5月20日前上報省局（所得稅處）。省局將進一步加強對建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營情況政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。對不應(yīng)在項目施工地征收企業(yè)所得稅或機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)在開具外經(jīng)證時預(yù)征了所得稅而被納稅人投訴、因征管不到位，信息傳遞不及時造成漏

繳或少繳稅款的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，并經(jīng)核查情況屬實的，將實行責(zé)任追究。

第二篇：遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知遼地稅發(fā)〔2010〕34號

遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有

關(guān)問題的通知

遼地稅發(fā)〔2010〕34號

全文有效成文日期：2010-04-26

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各市地方稅務(wù)局（不含大連）：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]39號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請結(jié)合如下要求，一并遵照執(zhí)行：

一、各地在執(zhí)行過程中，對于總分機構(gòu)體制的企業(yè)按照國稅發(fā)【2008】28號、國稅函【2009】221號規(guī)定辦理，屬于國稅局管理的總分機構(gòu)企業(yè)由國稅局負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅。

二、對于不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），如果能夠提供企業(yè)注冊地主管稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外管證），按國稅函【2010】39號文件執(zhí)行，允許其回企業(yè)注冊地繳納企業(yè)所得稅。對于不能提供外管證的，在項目所在地繳納企業(yè)所得稅。

二Ο一Ο年四月二十六日

國稅函【2010】39.tif

其中省局補充內(nèi)容第二條按《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號)第三條執(zhí)行。

第三篇：瓊地稅發(fā)[2010]1號：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

瓊地稅發(fā)[2010]1號：海南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

政策類別：稅收法規(guī) 企業(yè)所得稅 效力區(qū)域：海南法規(guī) 發(fā)文單位：海南省地方稅務(wù)局

所屬行業(yè)：不限

發(fā)文字號：瓊地稅發(fā)[2010]1號 發(fā)文時間：2010-1-4

各直屬地方稅務(wù)局,省局稽查局：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)就企業(yè)所得稅減免稅有關(guān)問題明確如下:

一、審批類減免稅項目

（一）《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定執(zhí)行過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)：

1、從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；

2、從事工業(yè)、交通運輸業(yè)等生產(chǎn)性行業(yè)，可享受過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)；

3、可享受過渡優(yōu)惠政策，符合規(guī)定條件的服務(wù)性企業(yè)。

（二）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規(guī)定執(zhí)行到期，且需審批的減免稅優(yōu)惠項目。

（三）《企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定的民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，須報省政府批準(zhǔn)。若省政府下文實行普遍減免稅優(yōu)惠的，按簡易備案方式執(zhí)行。

（四）國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠。

二、備案類減免稅項目

（一）實行簡易備案管理的項目

實行簡易備案管理的減免稅項目，納稅人只需在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）報送企業(yè)所得稅減免稅備案表（附表一），稅務(wù)機關(guān)受理備案后，即可享受該項目減免稅優(yōu)惠。

實行簡易備案管理的項目有：

1、國債利息收入；

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

3、符合條件的非營利組織的收入；

4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入；

5、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款；

6、規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)（財稅[2008]1號第一點第三、第六款）；

7、其他。

（二）實行備案登記管理的減免稅項目

實行備案登記管理的減免稅項目，納稅人按規(guī)定報送相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)提出備案申請，主管稅務(wù)機關(guān)在5個工作日內(nèi)完成登記備案工作，在減免稅備案表中做出“予以備案”或“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。

1、事先備案登記管理的減免稅項目

納稅人享受事先備案登記管理的減免稅項目，可在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交備案資料，主管稅務(wù)機關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅期間享受該項減免稅優(yōu)惠；納稅人沒有按規(guī)定在預(yù)繳期間報備的，預(yù)繳申報不能享受減免稅優(yōu)惠，但在匯算清繳期間補交備案資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案登記后仍可享受該項減免稅優(yōu)惠。

以下減免稅優(yōu)惠實行事先備案登記管理：

（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表。

（2）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門核準(zhǔn)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的核準(zhǔn)文件；項目完工驗收報告復(fù)印件；項目投資額驗資報告復(fù)印件；項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

（3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件；省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（或商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證）；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。

（5）企業(yè)綜合利用資源

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件。

（6）軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)（財稅[2008]1號第一點第二、第六、第八、第九款）

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門頒發(fā)的軟件企業(yè)證書（名單）或集成電路設(shè)計企業(yè)證書及年審證明復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。

（7）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

（8）經(jīng)濟特區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；加蓋企業(yè)公章的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件。

以上第（7）、（8）規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)備案項目，除了進行事先備案外，年終匯算清繳期間還應(yīng)按照《關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號）第五條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下相關(guān)資料：①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；②企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；③企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；④企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

（9）其他

2、事后備案登記管理的減免稅項目

納稅人享受事后備案登記管理的減免稅項目，應(yīng)在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)在5個工作日內(nèi)完成登記備案工作，對符合條件的在備案表中做出“予以備案”意見，對不符合條件的做出“不予備案”的意見，并告知納稅人執(zhí)行。

以下減免稅優(yōu)惠實行事后備案登記管理：

（1）符合條件的小型微利企業(yè) 報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；小型微利企業(yè)情況表（附件二）。

（2）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（附件三）；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；納稅人研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明；無形資產(chǎn)成本核算說明（僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形）。

（3）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資表；為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員購買社保的資料；殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員的身份證明復(fù)印件；加蓋企業(yè)公章的納稅人與殘疾人或國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件。

（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；有權(quán)部門確定其為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的證明資料；被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況、章程及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；向中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及投資資金驗資證明等相關(guān)材料。

（5）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表（附件四）。

（6）企業(yè)購置專用設(shè)備稅額抵免

報備資料：企業(yè)所得稅減免稅備案表；購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表（附件

五、附件

六、附件七）；加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

（7）其他

三、減免稅期限超過一年的，納稅人可在首次享受該項優(yōu)惠的一次性提交《企業(yè)所得稅減免稅備案表》，主管稅務(wù)機關(guān)每年必須對相關(guān)減免稅條件進行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。納稅人減免優(yōu)惠條件發(fā)生變化，已不符合減免稅條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起十五個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，由主管稅務(wù)機關(guān)受理并審核是否符合減免稅條件，做出停止或繼續(xù)執(zhí)行減免稅優(yōu)惠的意見，并告知納稅人執(zhí)行。

四、2007年3月16日以前成立，按國發(fā)[2007]39號文規(guī)定應(yīng)享受過渡優(yōu)惠稅率的企業(yè)，不需辦理審批和備案手續(xù)，企業(yè)可自行按過渡優(yōu)惠稅率申報納稅。

附件: 1.企業(yè)所得稅減免稅備案表 2.小型微利企業(yè)情況表

3.可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表 5.購置的環(huán)境保護專用設(shè)備情況表 6.購置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備情況表 7.購置的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表

第四篇：吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確和規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅有關(guān)征收管理問題的通知

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確和規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅有關(guān)征收管

理問題的通知

各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局、稽查局：隨著建筑安裝市場的不斷發(fā)展，建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營管理機制發(fā)生了新的變化，給企業(yè)所得稅征收管理帶來了一些亟待解決的課題。突出問題是，一些建安企業(yè)帳冊憑證不全、會計記錄失真、核算不完整、決算滯后、企業(yè)間業(yè)務(wù)往來關(guān)系不規(guī)范等現(xiàn)象較為普遍，使得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管稅源、依法征稅的難度加大。為了切實解決這些問題，進一步規(guī)范和加強建筑安裝企業(yè)(以下簡稱“納稅人”)所得稅的征收管理，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、縣(市、區(qū))地稅局應(yīng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定和納稅人的財務(wù)核算狀況合理確定稅款征收方式。

對納稅人設(shè)有財務(wù)管理機構(gòu)，按規(guī)定設(shè)置帳薄，依照財務(wù)、會計法律、行政法規(guī)，根據(jù)合法、有效的適當(dāng)憑證進行記帳，能夠完整的核算反映收入或所得及成本費用，且遵從稅收法律、法規(guī)的，縣(市、區(qū))地稅局對其企業(yè)所得稅，應(yīng)采取由納稅人自行申報納稅、稅務(wù)機關(guān)查帳征收方式。

對納稅人具有《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)第三十五條、第三十七條和國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所

得稅暫行辦法》第二條所列情形之一的，縣(市、區(qū))地稅局應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

二、縣(市、區(qū))地稅局對應(yīng)當(dāng)依法采取核定征收方式的納稅人，要按照納稅人的具體情形確定實行定率征收或定額征收。

(一)具有下列情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)采取核定應(yīng)稅所得率的征收辦法：

1．納稅人的帳載情況不完整，只能較為準(zhǔn)確核算收入總額，或者收入總額能夠查實，但其成本費用核算不準(zhǔn)確，難以查帳核實的。

2．納稅人的帳載情況僅能較為準(zhǔn)確核算成本費用，或成本費用支出能夠查實，但其收入不能準(zhǔn)確、完整核算，難以查帳核實的。

3．納稅人財務(wù)核算能夠比較準(zhǔn)確反映當(dāng)期或者以前納稅期收入總額或者成本費用，但發(fā)生納稅義務(wù)后，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

4．納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由，其收入總額或者成本費用可以通過查帳核實的。

主管稅務(wù)機關(guān)對具有上述情形之一的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法和要求，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅內(nèi)的收入總額或者成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)采取核定應(yīng)納稅額的征收辦法：

1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置未設(shè)置帳薄的；

2．擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的。

3．雖設(shè)置帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的。

4．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

5．納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

6．未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

主管稅務(wù)機關(guān)對具有上述情形之一的納稅人，在確認(rèn)無法查實其收入總額或者成本費用后，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法和要求，直接核定納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報納稅。

三、按規(guī)定符合企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件的建安企業(yè)未取得有權(quán)管理部門核發(fā)的建安企業(yè)施工許可證(以下簡稱“掛靠企業(yè)”)，掛靠到具有建安企業(yè)施工許可證的企業(yè)(以下簡稱“接受企業(yè)")從事建筑安裝經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的，主管稅務(wù)機關(guān)在向其征收企業(yè)所得稅時，按以下原則辦理：

(一)接受企業(yè)和掛靠企業(yè)在建施工項目統(tǒng)一核算的，其財務(wù)核算狀況和稅法遵從程度符合本通知第一條查帳征收方式條件的，應(yīng)采取查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。

(二)接受企業(yè)和掛靠企業(yè)在建施工項目按承建業(yè)務(wù)劃分，分別單

獨核算的，如雙方相互間承建業(yè)務(wù)劃分清楚，業(yè)務(wù)往來結(jié)算關(guān)系合理、公允或雖不合理，但帳載情況真實完整，能夠進行納稅調(diào)整，各自財務(wù)會計核算及稅法遵從程度又符合本通知第一條第一款要求的，對各方均可采取查帳征收方式。

(三)掛靠企業(yè)沒有完整的核算體系，并與接受企業(yè)承建的工程業(yè)務(wù)往來結(jié)算關(guān)系不清，造成掛靠企業(yè)收入及費用都難以確認(rèn)并調(diào)整的，應(yīng)對掛靠企業(yè)采取核定征收方式；如果接受企業(yè)財務(wù)會計核算成果完整真實，不影響應(yīng)稅所得額確認(rèn)的，可對其采取查帳征收方式，否則應(yīng)采取相應(yīng)的核定征收方式。

(四)對實行查帳征收方式的掛靠企業(yè)，在季(月)末預(yù)征時，如果因當(dāng)期財務(wù)會計核算結(jié)果沒有出來，以致影響當(dāng)期應(yīng)納稅額計算的，可按國家規(guī)定的應(yīng)稅所得率預(yù)征企業(yè)所得稅，年末匯算清繳時進行清算，多退少補。

四、對來我省施工且不符合回原地納稅規(guī)定應(yīng)在我省繳納企業(yè)所得稅的外埠建安企業(yè)，應(yīng)視其財務(wù)會計核算及依法納稅的實際情況，按照上述掛靠企業(yè)的征稅規(guī)定進行征收管理。

五、對納稅人實際盈利水平達到或超過國家規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的以及承建清包工程項目(包工不包料)取得的建筑施工收入，應(yīng)按國家規(guī)定的應(yīng)稅所得率計征企業(yè)所得稅；實際盈利水平低于國家規(guī)定的應(yīng)稅所得率但高于本通知第六條規(guī)定附征稅率標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)的實際盈利水平核定。

按應(yīng)稅所得率計算征收企業(yè)所得稅的公式如下：

本期應(yīng)納稅額=本年累計收入總額×應(yīng)稅所得率×適用稅率一本年以前各期預(yù)征稅額

六、經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門調(diào)查確屬盈利水平較低的納稅人，按照國家規(guī)定的應(yīng)稅所得率最低比例征收，納稅人也確實難以承受的，根據(jù)國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第三條可以采取“其它合理辦法》的規(guī)定，對其采用附征稅率征收企業(yè)所得稅，按以下附征稅率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

(一)土建工程：按工程收入額1．5%附征稅率征收企業(yè)所得稅。

(二)安裝工程：按工程收入額2％附征稅率征收企業(yè)所得稅。

(三)裝飾工程：按工程收入額2．5％附征稅率征收企業(yè)所得稅。

一個建安企業(yè)同時兼有二個或三個工程項目的，其單項工程收入額只要不超過該企業(yè)工程收入總額20％(含20％)的，按該企業(yè)主營工程項目所適用的附征稅率征收企業(yè)所得稅；單項工程收入額超過本企業(yè)工程收入總額20％以上的，按該單項工程項目收入所適用的附征稅率征收企業(yè)所得稅；

擁有土建、安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)的企業(yè)，在財務(wù)處理上未將土建、安裝、裝飾工程收入分開記帳核算的，在確定企業(yè)適用的附征稅率時應(yīng)根據(jù)企業(yè)的工程預(yù)算，如后兩項工程中有一項預(yù)算金額占全部預(yù)算金額達到或超過20％以上的，對企業(yè)的全部工程收入應(yīng)按2％的附征稅率征收企業(yè)所得稅。

按附征稅率計算征收企業(yè)所得稅的公式如下：

本期應(yīng)納稅額=本期收入總額×附征稅率

第五篇：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個人所得稅有關(guān)問題的通知 蘇地稅發(fā)

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個人所得稅有關(guān)問題的通知 蘇地稅發(fā)[2007]71號

Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

為進一步規(guī)范建筑安裝業(yè)的個人所得稅管理，根據(jù)征管法以及國家稅務(wù)總局有關(guān)建筑安裝業(yè)個人所得稅的征管規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：

一、在我省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個人所得稅，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)不得重復(fù)征收。

二、異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人，財務(wù)會計制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進行會計核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審定同意，其應(yīng)扣繳（繳納）的個人所得稅實行查帳征收。

2.Concerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、對于未設(shè)立會計帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進行會計核算的單位和個人，其個人所得稅由主管稅務(wù)機關(guān)實行核定征收。其中采取按工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆煽劾U義務(wù)人根據(jù)實際分配情況確定。

五、本通知自二00七年七月一日起執(zhí)行?！督K省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策及征管問題的通知》（蘇地稅發(fā)[1995]161號）第五條和《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法”的通知>的通知》（蘇地稅發(fā)[1996]141號）第三、第四條的規(guī)定停止執(zhí)行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日