第一篇：2009.6.5冀地稅發(fā)[2009]31號(hào) 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)虧損企業(yè)所得稅管理辦法的通知

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的通知

冀地稅發(fā)[2009]31號(hào)

字體：【大 中 小】

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

現(xiàn)將省局制定的《虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的征收管理。

二○○九年六月五日

虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)發(fā)生虧損的納稅人企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用的虧損企業(yè)是指按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后產(chǎn)生負(fù)所得的納稅人。

第三條 虧損企業(yè)可分為：當(dāng)年發(fā)生虧損的企業(yè)，連續(xù)二年發(fā)生虧損的企業(yè)，連續(xù)三年或三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)。第二章 日常管理

第四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)生虧損的企業(yè)要依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局的要求開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來(lái)自第三方的涉稅信息。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型。要充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析，對(duì)偏離預(yù)警值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的虧損企業(yè)要作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象。預(yù)警值指標(biāo)由各設(shè)區(qū)市局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。

第五條 對(duì)當(dāng)年和連續(xù)二年發(fā)生虧損的企業(yè)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估；對(duì)連續(xù)三年或三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)，由設(shè)區(qū)市級(jí)或縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。對(duì)總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)或縣級(jí)地稅局組織實(shí)施，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

第六條 對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅評(píng)估的具體內(nèi)容：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料是否完備，數(shù)據(jù)是否完整，邏輯關(guān)系是否正確；

（二）申報(bào)的收入總額、成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目、納稅調(diào)整事項(xiàng)、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目，與主管地稅機(jī)關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

（三）企業(yè)有否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理；

（四）企業(yè)虧損及長(zhǎng)期虧損企業(yè)存續(xù)原因分析。

第七條 對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。發(fā)現(xiàn)企業(yè)偽造、變?cè)臁㈦[匿記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列、少列收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，要將其移交稽查部門處理，稽查部門按程序?qū)嵤z查，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

第八條 地稅稽查部門要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的稽查力度，特別是對(duì)虧損額度大、時(shí)間長(zhǎng)的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)稽查。同時(shí)，加大對(duì)虧損企業(yè)違法行為的處罰力度，對(duì)查出的虧損企業(yè)違法案件，除按稅收征管法進(jìn)行處罰外，要在媒體上公開(kāi)予以曝光。第三章 征收管理

第九條 對(duì)因政府行為發(fā)生政策性虧損的企業(yè)，人員無(wú)法妥善安置、不能破產(chǎn)而長(zhǎng)期虧損的企業(yè)，周期性經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，以及企業(yè)進(jìn)行改組改制、將優(yōu)良資產(chǎn)剝離、不良資產(chǎn)留存形成的虧損企業(yè)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在出臺(tái)新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作。要引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)行會(huì)計(jì)核算制度和方法備案管理。

第十條 對(duì)連續(xù)三年或三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)的企業(yè)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，密切掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等情況，同時(shí)，作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。第十一條 經(jīng)地稅稽查部門檢查，虧損企業(yè)不符合企業(yè)所得稅查賬征收條件的，應(yīng)將信息反饋給縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政部門，稅政部門確認(rèn)后應(yīng)將被查年度的企業(yè)所得稅征收方式改為核定征收；待符合查賬征收條件后，經(jīng)批準(zhǔn)再按查賬征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。

第十二條 對(duì)連續(xù)三年（含）以上發(fā)生虧損且無(wú)正當(dāng)理由的企業(yè)，一律實(shí)行核定征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。符合本辦法第九條規(guī)定的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要指定兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核查，情況屬實(shí)的，方可實(shí)行查賬征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。

第十三條 要積極引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好涉稅事項(xiàng)的審計(jì)鑒證工作。企業(yè)發(fā)生年度虧損，可自愿委托中介機(jī)構(gòu)出具證明其虧損真實(shí)性的審計(jì)鑒證報(bào)告。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，對(duì)出具虛假涉稅審計(jì)鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)，要及時(shí)向省局報(bào)告，省局將定期予以通報(bào)，一定期限內(nèi)不認(rèn)可其出具的審計(jì)鑒證報(bào)告；導(dǎo)致納稅人逃避繳納稅款的，按稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四章 征收方式鑒定

第十四條 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，經(jīng)營(yíng)成果能夠準(zhǔn)確核算的，一律實(shí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

第十五條 企業(yè)具有下列情形之一的，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率。

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。? 第十六條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。難以確定其主營(yíng)項(xiàng)目的，從高核定。

第十七條 企業(yè)具有以下情形之一的，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納所得稅額。

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿或應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）雖設(shè)置賬簿，但收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

（三）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（四）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（五）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。第五章 稅款征收

第十八條 縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅。

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用本條所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

第十九條 采用應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

第二十條 企業(yè)分行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)：3-10%；

（二）制造業(yè)：5-15%；

（三）批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)：4-15%；

（四）交通運(yùn)輸業(yè)：7-15%；

（五）建筑業(yè)：5-15%；

（六）飲食業(yè)：8-25%；

（七）娛樂(lè)業(yè)：15-30%；

（八）其他行業(yè)：10-30% 第六章 附 則

第二十一條 設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)分行業(yè)應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本地實(shí)際細(xì)化并確定本地區(qū)核定征收應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)。

第二十二條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條 本辦法自2009年1月1日起施行。

發(fā)文單位： 河北省地方稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2009-06-05 文號(hào)： 冀地稅發(fā)[2009]31號(hào)

有效性：

有效

第二篇：冀地稅發(fā)[2009]46號(hào)：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

冀地稅發(fā)[2009]46號(hào)：河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

頒布時(shí)間：2009-12-9發(fā)文單位：河北省地方稅務(wù)局

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

根據(jù)各地在個(gè)人所得稅征收管理中反映的問(wèn)題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)政策業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

一、各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

二、各級(jí)行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過(guò)每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過(guò)每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

三、各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的防暑降溫費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

四、各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的勞動(dòng)保護(hù)用品暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)規(guī)定部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，發(fā)放實(shí)物的暫免征收個(gè)人所得稅，發(fā)放現(xiàn)金的并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

五、對(duì)個(gè)人從事養(yǎng)殖業(yè)取得的所得（含養(yǎng)豬、牛、雞專業(yè)戶等），暫免征收個(gè)人所得稅。

六、對(duì)實(shí)行購(gòu)銷費(fèi)用包干的企業(yè)，其經(jīng)銷人員按包干辦法取得的包干收入，按扣除據(jù)實(shí)報(bào)銷費(fèi)用后的差額，與當(dāng)月工薪所得項(xiàng)目合并計(jì)算征收個(gè)人所得稅，冀地稅發(fā)[1995]88號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

七、對(duì)實(shí)行差旅費(fèi)包干的企業(yè)，其經(jīng)銷人員按差旅費(fèi)包干收入辦法取得的收入，按扣除據(jù)實(shí)報(bào)銷差旅費(fèi)用后的差額，與當(dāng)月工薪所得項(xiàng)目合并計(jì)算征收個(gè)人所得稅，冀地稅函[1996]222號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

八、單位為職工個(gè)人按當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的工傷保險(xiǎn)、計(jì)劃生育保險(xiǎn)，暫免征收個(gè)人所得稅。

九、單位對(duì)個(gè)人進(jìn)行集資或借款，個(gè)人所取得的利息，按股息、利息、紅利所得全額征收個(gè)人所得稅。

本通知從2010年1月1日起執(zhí)行。

二○○九年十二月九日

第三篇：吉地稅發(fā)[2009]94 號(hào)吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

吉地稅發(fā)[2009]94號(hào)吉林省地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

2009-5-21

各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題，及時(shí)向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

第一章 總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和其它有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠事項(xiàng)）主要包括《企業(yè)所得稅法》第四章的各項(xiàng)內(nèi)容（第二十九條除外）、該稅法實(shí)施以后新出臺(tái)的優(yōu)惠政策以及國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確原有稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行或延長(zhǎng)執(zhí)行期限的項(xiàng)目等（國(guó)家明確規(guī)定需要審批的項(xiàng)目除外）。

第三條

備案類優(yōu)惠項(xiàng)目是指取消審批手續(xù)的項(xiàng)目和不需地稅機(jī)關(guān)審批的項(xiàng)目。

第四條

本辦法所稱的備案確認(rèn)是指納稅人要享受本辦法規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交本辦法第二章第二節(jié)規(guī)定的備案資料，主管地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)提交的備案資料在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行完整性、合法性審核，對(duì)于符合規(guī)定要求的，予以登記備案，并告知納稅人可以享受優(yōu)惠政策。

第五條

地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有自行享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，應(yīng)通知并限期讓納稅人到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，限期最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)一個(gè)月，具體期限由當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。逾期未到地稅機(jī)關(guān)備案的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款，并同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況再次下達(dá)備案限期，逾期仍未到地稅機(jī)關(guān)備案的，取消其享受稅收優(yōu)惠政策資格，補(bǔ)征少繳的稅款。對(duì)企業(yè)明確表示對(duì)該優(yōu)惠項(xiàng)目不進(jìn)行備案并主動(dòng)放棄享受稅收優(yōu)惠的，對(duì)此事項(xiàng)以后可不再繼續(xù)處罰。

第六條

納稅人同時(shí)從事既有優(yōu)惠項(xiàng)目又有非優(yōu)惠項(xiàng)目的, 優(yōu)惠項(xiàng)目與非優(yōu)惠項(xiàng)目詳細(xì)收支數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)核算上必須劃分清楚，劃分不清的，不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；屬于期間費(fèi)用以及發(fā)生的一些共同性費(fèi)用在不同項(xiàng)目之間分?jǐn)偵虾怂悴磺宓?，由稅?wù)機(jī)關(guān)按著合理分?jǐn)偡椒ù_定。

第七條

納稅人依法可以享受優(yōu)惠項(xiàng)目待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的期

限內(nèi)申請(qǐng)享受該項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八條

納稅人備案項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，按照程序經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，停止其享受稅收優(yōu)惠。

第九條

企業(yè)備案登記的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期限超過(guò)一個(gè)納稅的，地稅機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目條件進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)因情況變化導(dǎo)致不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的，對(duì)該項(xiàng)目不符合稅收規(guī)定條件的應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠，并追回以前少繳的稅款。

第十條

地稅機(jī)關(guān)經(jīng)確認(rèn)不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十一條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的備案確認(rèn)管理工作。? 第二章享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案和確認(rèn) 第一節(jié)

一般規(guī)定

第十二條

納稅人要求享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)將項(xiàng)目備案相關(guān)資料準(zhǔn)備齊全，到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案登記（以下簡(jiǎn)稱首次備案）。

第十三條

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等一些涉及結(jié)合全年相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)情況據(jù)以確定納稅人全年是否滿足享受稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的項(xiàng)目，納稅人除需進(jìn)行首次備案外，年末匯算清繳前還要報(bào)送與享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件相關(guān)的指標(biāo)全年數(shù)據(jù)情況。年末計(jì)算的數(shù)據(jù)如與提供的數(shù)據(jù)資料有差異的，應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的差異情況以書(shū)面形式做出解釋說(shuō)明。其中，對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目是否符合條件需要進(jìn)行計(jì)算的數(shù)據(jù)或部分項(xiàng)目涉及全年收入、利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的，備案數(shù)據(jù)報(bào)送時(shí)間最遲不得超過(guò)次年的3月末前，不涉及上述項(xiàng)目的其它方面?zhèn)浒笖?shù)據(jù)最遲不得超過(guò)次年的2月末前逐級(jí)上報(bào)到縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)。

第十四條

地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：?

（一）報(bào)送的備案項(xiàng)目，按規(guī)定不需要向地稅機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。?

（二）報(bào)送的備案材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。?

（三）報(bào)送的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。?

（四）報(bào)送的備案項(xiàng)目材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正備案材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十五條

地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理報(bào)送的備案資料，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書(shū)面憑證。?

第十六條

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第二節(jié)

備案項(xiàng)目及資料

第十七條

享受股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、納稅人投資于其他居民企業(yè)的投資合同（復(fù)印件）及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料

3、被投資的居民企業(yè)股息、紅利分配方案或者有關(guān)決議

企業(yè)有多個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，第2、3項(xiàng)資料應(yīng)按照項(xiàng)目分別提供。同一個(gè)投資項(xiàng)目，以后延續(xù)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，每年可以只提供第1、3項(xiàng)資料。以后有新增投資項(xiàng)目的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要享受免稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照首次備案的要求報(bào)送備案資料。

第十八條

享受符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、符合條件的非營(yíng)利組織證明資料

3、免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料

以后每年有新增免稅收入項(xiàng)目時(shí)，可以只報(bào)送第1、3項(xiàng)資料。

第十九條

享受資源綜合利用減計(jì)收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、資源綜合利用證書(shū)（復(fù)印件）

3、綜合利用的資源符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的項(xiàng)目情況資料及利用三廢含量技術(shù)檢驗(yàn)等相關(guān)證明資料。

第二十條

享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料。

第二十一條

享受農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料。

第二十二條

享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，除應(yīng)報(bào)送備案情況說(shuō)明外，還應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）第七條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

第二十三條

享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、所從事的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的相關(guān)證明材料。

第二十四條

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，除應(yīng)報(bào)送備案情況說(shuō)明外，還應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函

〔2009〕212號(hào)）第四條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

以后如果仍有享受減免稅優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，企業(yè)應(yīng)分按照上述規(guī)定報(bào)送備案材料。

第二十五條

享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）內(nèi)取得證書(shū)時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說(shuō)明

2、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)（復(fù)印件）

通過(guò)復(fù)審或者復(fù)審期滿后再次提出認(rèn)定申請(qǐng)并重新取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的企業(yè)，要求享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)視同首次備案，按照上述要求重新提供備案資料。

（二）每年申報(bào)前，企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)）第五條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

第二十六條

享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說(shuō)明

2、上企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

3、上企業(yè)在崗職工名冊(cè)及全年職工變化情況

（二）每年申報(bào)前，企業(yè)需報(bào)送以下備案資料：

1、本符合小型微利企業(yè)情況說(shuō)明

2、本企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

3、本企業(yè)在崗職工名冊(cè)及全年職工變化情況

企業(yè)上不符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，而本符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件的，備案時(shí)按照第（二）項(xiàng)的規(guī)定提供資料。

第二十七條

享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的投資合同（復(fù)印件）及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料

3、中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)（復(fù)印件）

4、被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的其為中小高新技術(shù)企業(yè)的審核確認(rèn)證明資料

第二十八條

享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、三項(xiàng)設(shè)備符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的證明材料

3、購(gòu)置專用設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）

第二十九條

享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)按照下列規(guī)定報(bào)送資料：

（一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，應(yīng)提供如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、自主、委托、合作、集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算

3、自主、委托、合作、集中研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制構(gòu)成情況和專業(yè)人員名單

4、自主、委托、合作、集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表（按國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定的表式填報(bào)）

5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件

6、委托、合作、集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議

7、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料

8、主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，企業(yè)應(yīng)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書(shū)

企業(yè)一個(gè)納稅內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別提供上述有關(guān)資料。如果研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在一個(gè)納稅內(nèi)未完成，以后繼續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的，對(duì)繼續(xù)研發(fā)的項(xiàng)目每年只需提供如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、自主、委托、合作、集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)在開(kāi)始攤銷按照第（一）項(xiàng)規(guī)定提供備案資料，以后不用再提供備案資料。

第三十條

享受安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、安置的殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員名單及殘疾證或者下崗證（復(fù)印件）

3、與被安置的人員簽訂的年限不少于一年的勞動(dòng)合同（復(fù)印件）

4、證明工資已實(shí)際發(fā)放的資料

以后安置的殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員有變化的，應(yīng)按照上述要求報(bào)送發(fā)生變化人員的相關(guān)資料。

第三十一條

享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、提供兩項(xiàng)以上（含兩項(xiàng)）使用報(bào)廢或正在使用中的固定資產(chǎn)受損（包括物質(zhì)磨損或精神磨損）較快情況說(shuō)明資料及相關(guān)證明資料

3、對(duì)提供不出上述第2項(xiàng)情況及相關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)出具縣以上（含縣級(jí)）科技行政部門或者具有相關(guān)資質(zhì)的檢測(cè)單位出具的固定資產(chǎn)屬于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明資料

第三十二條

享受軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說(shuō)明

2、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)認(rèn)定文件及證書(shū)（復(fù)印件）

3、投資額或者產(chǎn)品符合減免稅規(guī)定的證明資料

（二）每年申報(bào)前，企業(yè)還需報(bào)送本符合軟件企業(yè)認(rèn)定條件的幾項(xiàng)主要數(shù)據(jù)指標(biāo)情況說(shuō)明。

第三十三條

享受證券投資基金免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目性質(zhì)認(rèn)定證明資料

第三十四條

享受經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說(shuō)明

2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的免稅名單

3、轉(zhuǎn)制相關(guān)證明資料

第三十五條

除上述本節(jié)規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目外，企業(yè)享受的其它所得稅優(yōu)惠政策是否實(shí)行備案管理，由省局另行明確。

第三十六條

本辦法實(shí)施后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目國(guó)家稅務(wù)總局和省局制定下發(fā)單項(xiàng)備案確認(rèn)管理辦法或者規(guī)定的，按照下發(fā)的單項(xiàng)辦法或者規(guī)定執(zhí)行。單項(xiàng)辦法或者規(guī)定中沒(méi)有明晰的事項(xiàng)，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第三節(jié)

備案項(xiàng)目的確認(rèn)

第三十七條

縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)年已經(jīng)正式受理的納稅人報(bào)送的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目的真實(shí)性、適用政策的準(zhǔn)確性以及在財(cái)務(wù)核算處理上是否符合要求等，必須進(jìn)行確認(rèn)審核，確認(rèn)審核面要達(dá)到100%。

第三十八條

在縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上，市州局和省局對(duì)納稅人報(bào)送的規(guī)模較大和特大型備案項(xiàng)目，要分別按照本辦法確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要在開(kāi)展審核和復(fù)核工作的同時(shí)，對(duì)符合享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)，積極做好與享受優(yōu)惠政策事宜相關(guān)的宣傳輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作，確保將優(yōu)惠政策規(guī)定準(zhǔn)確、全面的落實(shí)到企業(yè)。

第三十九條

下列優(yōu)惠項(xiàng)目,經(jīng)縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核后，市州局和省局一般情況下可不再進(jìn)行復(fù)核:

一、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

二、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

三、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目除外）；

四、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資符合實(shí)行加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。

六、省局下發(fā)文件明確的其它不需市州局和省局復(fù)核的項(xiàng)目。

第四十條

納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠備案項(xiàng)目，屬于下列情形的，在縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上，市州局和省局要對(duì)納稅人備案項(xiàng)目適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核。

一、市州局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）屬于政策性減免稅項(xiàng)目，全年項(xiàng)目收入超過(guò)2000萬(wàn)元以上至7000萬(wàn)元之間的，或者減免稅額超過(guò)200萬(wàn)元以上至500萬(wàn)元之間的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計(jì)扣除）方面優(yōu)惠項(xiàng)目，優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過(guò)2000萬(wàn)以上至7000萬(wàn)元之間的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過(guò)300萬(wàn)元以上至1000萬(wàn)元之間的。

二、省局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）屬于政策性減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，全年項(xiàng)目收入超過(guò)7000萬(wàn)以上的，或者減免稅額超過(guò)500萬(wàn)元以上的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計(jì)扣除）方面優(yōu)惠項(xiàng)目，優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過(guò)7000萬(wàn)元以上的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過(guò)1000萬(wàn)元以上的。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目經(jīng)確認(rèn)審核后，需上級(jí)地稅機(jī)關(guān)復(fù)核的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告知納稅人，以便做好與享受稅收優(yōu)惠相關(guān)的情況資料準(zhǔn)備工作。

第四十二條

縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送備案的優(yōu)惠項(xiàng)目確認(rèn)審核后，按本辦法規(guī)定需要市州局或省局進(jìn)行復(fù)核的，應(yīng)在每個(gè)季度終了后20日內(nèi)將《

年 季度受理備案需上級(jí)復(fù)核的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表》及主要備案資料復(fù)印件上報(bào)到相應(yīng)的上級(jí)地稅機(jī)關(guān)，其中，需要省局復(fù)核的可直接報(bào)送或通過(guò)市州局轉(zhuǎn)報(bào)。

第三章

監(jiān)督管理

第四十三條

納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)；納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)繳納稅款；地稅機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第四十四條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人享受優(yōu)惠備案事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：?

（一）納稅人是否符合規(guī)定的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。?

（二）納稅人項(xiàng)目情況是否發(fā)生變化，不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件。

（三）有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅。?

第四十五條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案及確認(rèn)審核工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。?

第四十六條

上級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)完成備案登記和確認(rèn)的項(xiàng)目，要定期采取實(shí)地或調(diào)卷等形式進(jìn)行政策性解剖抽查，對(duì)每年選定的被查單位，抽查比例不少于已備案確認(rèn)優(yōu)惠項(xiàng)目的30%。

第四章

責(zé)

任

第四十七條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，及時(shí)受理和確認(rèn)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)的，或者未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成錯(cuò)誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第四十八條

地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多報(bào)享受優(yōu)惠金額，或本辦法規(guī)定需要備案確認(rèn)而未備案確認(rèn)造成執(zhí)行政策錯(cuò)誤少繳稅款的，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條

地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)享受和備案后享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行納稅檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)而造成的差錯(cuò)應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。

第五章

附

則

第五十條

各地可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第五十一條

本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)管理辦法的通知》（吉地稅發(fā)〔2005〕115號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》的通知遼地稅發(fā)〔2008〕87號(hào)

的通知遼地稅發(fā)〔2008〕87號(hào)

【全文有效】各市地方稅務(wù)局（不含大連）：

為加強(qiáng)納稅評(píng)估工作管理，推進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化，省局在深入調(diào)查研究、總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，制定了《遼寧省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題及時(shí)報(bào)告省局。

遼寧省地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，進(jìn)一步規(guī)范納稅評(píng)估行為，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)），結(jié)合工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條

納稅評(píng)估是指各級(jí)地稅機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩?fù)硕惿暾?qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

第三條

納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。

第四條

納稅評(píng)估工作內(nèi)容主要包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各種對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；開(kāi)展納稅評(píng)估工作具體包含確定評(píng)估對(duì)象、審核分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評(píng)定處理、評(píng)估結(jié)果反饋等工作內(nèi)容。

第五條

納稅評(píng)估所依據(jù)信息的主要來(lái)源包括以下幾個(gè)方面：一是納稅人的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等；二是外部經(jīng)濟(jì)管理部門提供的涉稅信息；三是征管系統(tǒng)提供的各種信息；四是稽查管理提供的信息；五是新聞媒體宣傳的涉稅信息。

第六條

省內(nèi)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（不含大連）對(duì)其管理的所有納稅人、納費(fèi)人（以下將納稅人、納費(fèi)人統(tǒng)稱為納稅人）的所有應(yīng)納稅（費(fèi)）種開(kāi)展的納稅評(píng)估工作均適用本辦法。

第二章

納稅評(píng)估主體和評(píng)估對(duì)象

第七條

納稅評(píng)估工作主要由各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門（以下簡(jiǎn)稱各級(jí)稅源管理部門）負(fù)責(zé)、也可由稅務(wù)所（管理科）負(fù)責(zé)。

對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地地稅機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)實(shí)施。

第八條

納稅評(píng)估對(duì)象為地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅（費(fèi)）人及其應(yīng)納的所有稅(費(fèi))種。

第九條

納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選、重點(diǎn)抽樣篩選等方法。

第十條

篩選納稅評(píng)估對(duì)象要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員所掌握的納稅人的實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。

第十一條

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；對(duì)于重點(diǎn)稅（費(fèi)）源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)、繳費(fèi)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、計(jì)算機(jī)篩選出疑點(diǎn)問(wèn)題較多以及日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

第三章

納稅評(píng)估分析指標(biāo)和納稅評(píng)估分析模型

第十二條

納稅評(píng)估分析指標(biāo)（以下簡(jiǎn)稱分析指標(biāo)）和納稅評(píng)估軟件中以分析指標(biāo)為基礎(chǔ)形成的納稅評(píng)估分析模型（以下簡(jiǎn)稱分析模型），是地稅機(jī)關(guān)應(yīng)用納稅評(píng)估軟件篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)所選用的基本分析元素。

第十三條

開(kāi)展納稅評(píng)估工作時(shí)，要綜合運(yùn)用各類分析指標(biāo)、分析模型，并參照分析模型的預(yù)警值（在納稅評(píng)估軟件中即為峰值的上限或下限）進(jìn)行分析。設(shè)置分析模型的預(yù)警值時(shí)應(yīng)綜合考慮地區(qū)、行業(yè)、稅種等諸多因素，確保預(yù)警值設(shè)置的更加合理。

第四章

納稅評(píng)估方法

第十四條

納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其它相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理的原則和管戶責(zé)任開(kāi)展，對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅（費(fèi)）種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。

第十五條

納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源具體包括：

一是“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料。主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩?fù)藢徟马?xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)的納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其它相關(guān)資料；

二是稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況。主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

三是上級(jí)地稅機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收及社保費(fèi)分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；

四是本地區(qū)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其它信息。

第十六條

納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估方法，主要有：

對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；應(yīng)用納稅評(píng)估軟件，通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問(wèn)題及其原因；通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。

第十七條

對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，應(yīng)包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：

納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；

納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法的規(guī)定，申請(qǐng)減免緩?fù)硕?，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法的規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

與上期和同期申報(bào)納稅（費(fèi)）情況有無(wú)較大差異；

地稅機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其它內(nèi)容。

第十八條

對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。

第五章

評(píng)估結(jié)果處理

第十九條

對(duì)評(píng)估結(jié)論為正常的納稅人，將與其相關(guān)的評(píng)估資料整理后歸檔即可。

第二十條

對(duì)評(píng)估結(jié)論為差異的納稅人，即對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算錯(cuò)誤和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)稅務(wù)約談、實(shí)地核查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。

需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整帳目的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。對(duì)于符合上述條件的納稅人，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向其出具提請(qǐng)更正文書(shū)，在提請(qǐng)更正文書(shū)中應(yīng)寫明提請(qǐng)納稅人進(jìn)行更正的有關(guān)納稅（費(fèi)）事項(xiàng)，涉及到需要納稅人補(bǔ)繳稅（費(fèi)）款的情況，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人將補(bǔ)繳的稅（費(fèi)）款及滯納金按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)、足額的補(bǔ)繳入庫(kù)。

第二十一條

對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題的，應(yīng)由主管地稅機(jī)關(guān)約談納稅人。對(duì)多個(gè)納稅人存在共性問(wèn)題的，可以采取集體約談的方式。

對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核帳目憑證的，如實(shí)地核查人員為稅管員，應(yīng)經(jīng)管理科（所）長(zhǎng)批準(zhǔn)。如實(shí)地核查人員為稅源管理部門人員，應(yīng)經(jīng)稅源管理科（處）長(zhǎng)批準(zhǔn)。

稅務(wù)約談、實(shí)地核查工作，主要由稅管員進(jìn)行，對(duì)于重點(diǎn)稅（費(fèi)）源戶或重大事項(xiàng)的稅務(wù)約談和實(shí)地核查，也可由上級(jí)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行。

第二十二條

對(duì)于評(píng)估結(jié)論為異常待查或異常惡意的納稅人，應(yīng)及時(shí)移送稽查部門處理。對(duì)于有如下情況的納稅人應(yīng)移送稅務(wù)稽查部門處理：

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳稅款、騙稅、抗稅或其它需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的；納稅人無(wú)正當(dāng)理由拒絕或不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展稅務(wù)約談、實(shí)地核查工作的；對(duì)于地稅機(jī)關(guān)出具的提請(qǐng)更正文書(shū)中的內(nèi)容拒絕或未按期全部執(zhí)行的。

對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門應(yīng)將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

第二十三條

對(duì)納稅評(píng)估工作的完成情況要做出評(píng)估分析報(bào)告，將評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和行政訴訟的依據(jù)。

第六章

評(píng)估工作管理

第二十四條

各級(jí)稅源管理部門應(yīng)設(shè)立專業(yè)納稅評(píng)估崗位，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查、督促納稅評(píng)估工作。主要職責(zé)：負(fù)責(zé)本單位及下轄稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的計(jì)劃管理、組織實(shí)施納稅評(píng)估工作；指導(dǎo)督促日常納稅評(píng)估工作；建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度；負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估工作進(jìn)行考核；定期對(duì)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)和交流，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的分析研究，并向有關(guān)部門提出完善政策和加強(qiáng)管理的建議等。

第二十五條

各級(jí)稅源管理部門要依據(jù)所轄稅（費(fèi)）源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)各級(jí)重點(diǎn)稅（費(fèi)）源戶要列為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象。

第二十六條

對(duì)于每個(gè)納稅人的納稅評(píng)估工作應(yīng)在60天內(nèi)完成，如遇特殊情況不能在規(guī)定期限內(nèi)完成，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不應(yīng)超過(guò)30天。

第二十七條

各級(jí)稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息；要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)稅源管理工作的建議；要做好評(píng)估資料整理工作，本著“簡(jiǎn)便”、“實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核；要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。

第二十八條

各級(jí)稅源管理部門要做好納稅評(píng)估文書(shū)的歸檔管理工作，對(duì)于有納稅人簽字、蓋章的納稅評(píng)估文書(shū)必須留存。

第二十九條

各級(jí)稅源管理部門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)流程，建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī)制，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作，明確納稅評(píng)估工作職責(zé)分工并定期對(duì)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行總結(jié)和交流；

第三十條

各級(jí)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估提供依據(jù)和指導(dǎo)。

各級(jí)專業(yè)管理部門負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，給出納稅評(píng)估軟件分析模型預(yù)警值的測(cè)算方法，制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層地稅機(jī)關(guān)開(kāi)展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。

第三十一條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要建立健全納稅評(píng)估與稽查的互動(dòng)機(jī)制，避免通過(guò)納稅評(píng)估逃避稅務(wù)稽查現(xiàn)象的發(fā)生。

第三十二條

從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)不構(gòu)成犯罪的，由地稅機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，要依法移送司法機(jī)關(guān)。

第三十三條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度方便納稅人。

第七章

附則

第三十四條

本辦法由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條

本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。

二ΟΟ八年八月四日

第五篇：石家莊市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省印花稅征收管理辦法》的通知

石家莊市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省印花稅征收管理辦法》的通知

2005-11-1來(lái)源：我要評(píng)論（0）【大中小】 各縣（市）區(qū)局、各分局：

現(xiàn)將《河北省印花稅征收管理辦法》（冀地稅發(fā)［2004］67號(hào)）印發(fā)給你們，并結(jié)合我市情況提出如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、加強(qiáng)核實(shí)征收印花稅的管理

（一）對(duì)印花稅應(yīng)稅憑證的管理

印花稅的納稅義務(wù)人必須建立統(tǒng)一的《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》（見(jiàn)附加件1），并對(duì)各類應(yīng)稅憑證進(jìn)行匯總，逐筆登記在《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》上，以備檢查。

（二）規(guī)范“三自”完稅行為

1、凡要求實(shí)行“三自”繳納印花稅的納稅人，應(yīng)首先向所在地地稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）區(qū)、分局核準(zhǔn)，發(fā)放《“三自”繳納印花稅通知書(shū)》后（見(jiàn)附加件2），方可實(shí)行“三自”納稅。

2、采取“三自”完稅辦法的納稅人要按照印花稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，在書(shū)立和領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)自行計(jì)稅、自行購(gòu)買印花稅票、自行貼花（即自行將印花稅票粘在應(yīng)稅憑證上）、自行劃銷章或用筆或用筆劃銷）。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書(shū)或完稅證繳納稅款。

3、在應(yīng)稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即自行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

4、對(duì)已貼花的各類應(yīng)稅憑證，納稅人須按規(guī)定裝訂成冊(cè)，按期保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。

5、納稅人應(yīng)于每月10日前向所在地地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《“三自”繳納印花稅情況報(bào)告表》（見(jiàn)附件3）。

（三）完善匯總繳納辦法

1、同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并報(bào)送《匯總繳納印花稅告知書(shū)》（見(jiàn)附件4）。稅務(wù)機(jī)關(guān)向采用按期匯總繳納方式的納稅人發(fā)放印花稅匯總繳納專用章。

2、采用按期匯總繳納方式的納稅人未事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或沒(méi)有報(bào)送匯總繳納印花稅告知書(shū)》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)變更其征收方式。

2、匯總繳納印花稅的納稅人必須于次月10日前到所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納印花稅，沒(méi)有應(yīng)稅憑證的進(jìn)行零申報(bào)。

3、凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳納戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)，保存?zhèn)洳椤?/p>

4、納稅人應(yīng)于每月10日前向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《匯總繳納印花稅情況報(bào)告表》（見(jiàn)附件5）。

二、加強(qiáng)核定征收印花稅管理

（一）核定比例征收

1、核定比例征收的范圍

（1）納稅人有《河北省印花稅征收管理辦法》第六條

（一）、（二）、（三）款行為之一的，縣（市）區(qū)局、分局地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定比例征收印花稅辦法，核定納稅人印花稅的計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)向納稅人發(fā)放《變更印花稅征收方式通知書(shū)》（見(jiàn)附件8）。

（2）納稅人有河北省印花稅征收管理辦法》第六條

（四）款行為的，主動(dòng)申請(qǐng)核定比例征收印花稅的，須向縣（市）區(qū)局、分局地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。經(jīng)縣（市）

區(qū)局、分局地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，發(fā)放《核定比例征收印花稅通知書(shū)》（見(jiàn)附件6）

后即可實(shí)行核定比例征收。

（3）實(shí)行核定比例征收的納稅人，可暫不執(zhí)行本通知第一條有關(guān)規(guī)定。

2、核定比例

印花稅核定征收范圍及比例表

合同類型

核定依據(jù)及計(jì)稅比例

稅率

購(gòu)銷合同企業(yè)購(gòu)銷金額的50或企業(yè)銷售金額的100房屋經(jīng)營(yíng)金額100

003

加工、承攬合同

加工或承攬金額的60

005

建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同

建筑工程勘察設(shè)計(jì)金額的100

005

建筑安裝工程承包合同

建筑安裝工程承包金額的100

003

貨物運(yùn)輸合同

運(yùn)費(fèi)金額的100

005

財(cái)產(chǎn)租賃合同

財(cái)產(chǎn)租賃金額的100

01

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的100

01

借款合同

借款金額的100

005

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

保費(fèi)收入的100

01

技術(shù)合同

技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)金額的100

003

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移金額的100

005

3、納稅期限

實(shí)行印花稅核定比例征收的納稅期限為按月繳納，具體期限為次月10日前，遇法定假日可順延。

4、申報(bào)征收

（1）納稅人必須按規(guī)定的期限進(jìn)行納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)期中沒(méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入的納稅人也要按期進(jìn)行零申報(bào)。逾期不申報(bào)的按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（2）核定比例征收印花稅的納稅人隱瞞計(jì)稅依據(jù)，造成不繳或少繳稅款的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（3）核定比例征收印花稅的納稅人，其納入核定征收印花稅范圍的應(yīng)稅憑證已經(jīng)被扣稅的，已扣稅款可在當(dāng)期的應(yīng)納稅額中扣除。