第一篇：江西省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確外出經(jīng)營稅收管理有關(guān)問題的通知

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確外出經(jīng)營稅收管理有關(guān)問題的通知

贛地稅函〔2006〕153號(hào)

贛地稅函〔2006〕153號(hào)

各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局、省局直屬分局：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外出經(jīng)營稅收管理有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：



一、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真執(zhí)行總局、省局有關(guān)外出經(jīng)營稅收管理的有關(guān)規(guī)定，不得要求納稅人提供與外出經(jīng)營無關(guān)的資料和數(shù)據(jù)，不得故意刁難納稅人。經(jīng)營地所在的主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)同企業(yè)注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，對(duì)企業(yè)注冊(cè)地主管地稅機(jī)關(guān)出具證明資料的真實(shí)性，由經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)，不得要求納稅人確認(rèn)。要求納稅人提供資料，實(shí)行一次性告知，決不允許出現(xiàn)讓納稅人來回奔波現(xiàn)象的發(fā)生，違者按《江西地稅系統(tǒng)“三個(gè)服務(wù)”違諾責(zé)任追究辦法》（試行）嚴(yán)肅處理。



二、對(duì)外出經(jīng)營企業(yè)符合有關(guān)規(guī)定，并需開具發(fā)票的，其納稅地點(diǎn)明確如下： 1．營業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)在經(jīng)營地繳納；

2．企業(yè)所得稅在企業(yè)所在地繳納；

3．印花稅在合同書立地繳納；

4．防洪保安基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及殘疾人基金在企業(yè)所得所在地繳納；

5．個(gè)人所得稅原則上在經(jīng)營地繳納，但如果所得在企業(yè)所在地分配，并能向主管地稅機(jī)關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可回企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)扣繳；

6．價(jià)調(diào)基金原則上在經(jīng)營地繳納，如在經(jīng)營地未進(jìn)行繳納或繳納的總額與企業(yè)所在地有差額，則必須回企業(yè)所在地繳納或補(bǔ)足差額；

7．建筑施工企業(yè)發(fā)生收購未稅資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定辦理代扣代繳證書并履行資源稅的代扣代繳義務(wù)。



三、對(duì)沒有或非法獲得《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的企業(yè)，其所有稅費(fèi)均在經(jīng)營地繳納。



四、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要切實(shí)規(guī)范外出經(jīng)營稅收管理，既要做到依法征稅，確保國家的稅款不能流失；又要站在全局的高度，充分把握稅收政策，不能重復(fù)征稅，也不能收過頭稅，切實(shí)為外出經(jīng)營企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境。

二○○六年九月三十日

第二篇：江西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法（本站推薦）

江西省地方稅務(wù)局外出經(jīng)營地方稅收管理辦法

第一條

為加強(qiáng)和規(guī)范納稅人外出經(jīng)營管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本省地方稅收征管的實(shí)際，特制定本辦法。

第二條

本辦法適用于全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)和負(fù)有繳納地方稅義務(wù)的到外縣（市）臨時(shí)從事經(jīng)營(提供勞務(wù)，下同)活動(dòng)的納稅人。

第三條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），向經(jīng)營地（勞務(wù)發(fā)生地，下同）地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的納稅人外出經(jīng)營的，在同一經(jīng)營地累計(jì)超過180天的，應(yīng)到經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，接受主管地稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理。

第四條

納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》。

第五條

申請(qǐng)從事外出經(jīng)營的納稅人，須為帳冊(cè)健全、能按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅的，主管地稅機(jī)關(guān)方可予以辦理；同時(shí)須將《外管證》的號(hào)碼和填列的內(nèi)容進(jìn)行登錄。

第六條

申請(qǐng)開具《外管證》的納稅人需將書面申請(qǐng)報(bào)告（說明開具證明的具體內(nèi)容及有關(guān)事項(xiàng)）提交機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳），領(lǐng)取并填寫《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表》，同時(shí)提供下列資料：

1、外出經(jīng)營需要的證明文件及復(fù)印件；

2、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

3、外出經(jīng)營項(xiàng)目立項(xiàng)、工程承包合同書、施工許可證及復(fù)印件；

4、主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件和資料。

第七條

地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具《外管證》的工作流程為：

納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)，辦稅服務(wù)廳受理后，將納稅人提交的相關(guān)資料傳屬地分局進(jìn)行審核，屬地分局審核后，提出意見，并在2日內(nèi)傳給辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳根據(jù)屬地分局的意見進(jìn)行辦理。對(duì)納稅人申請(qǐng)外出從事建筑安裝工程的，應(yīng)將納稅人外出經(jīng)營申請(qǐng)、合同（復(fù)印件）、施工許可證（復(fù)印件）進(jìn)行登記、備案。

第八條

《外管證》按照一地一證的原則填開，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過1 80天。

第九條

納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營活動(dòng)累計(jì)不超過180天，且合法取得由其機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)開具的《外管證》的，除企業(yè)所得稅回其機(jī)構(gòu)所在地繳納外，其他應(yīng)繳納的地方稅收應(yīng)在經(jīng)營地繳納（從事交通運(yùn)輸業(yè)的除外）；沒有合法取得《外管證》的，或者在同一地累計(jì)經(jīng)營超過180天的，納稅人應(yīng)繳納的全部地方稅收應(yīng)在經(jīng)營地繳納。

第十條

納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與納稅人經(jīng)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，密切協(xié)助，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

第十一條

納稅人在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前（或合同簽定之日起30 日內(nèi)），應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：

1、稅務(wù)登記證件副本；

2、《外管證》；

3、工程承包合同書原件及復(fù)印件；

4、納稅人在經(jīng)營地的開戶銀行及帳號(hào)。

第十二條

納稅人外出經(jīng)營未按照第十一條規(guī)定辦理報(bào)驗(yàn)登記的，地稅機(jī)關(guān)可以按照《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定，由地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)納稅人核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。納稅人未按規(guī)定繳納稅款的，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收保全措施和強(qiáng)制措施，即依法扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物；扣押后繳納應(yīng)納稅款的，應(yīng)立即解除扣押，并歸還所扣押商品、貨物；扣押后仍不繳納稅款的，經(jīng)縣以上地稅局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

第十三條

臨時(shí)到本縣（市）區(qū)域外從事經(jīng)營活動(dòng)的納稅人需要使用經(jīng)營地發(fā)票的，可向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票或由地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的納稅人，在辦理報(bào)驗(yàn)手續(xù)后，到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)?zhí)顚憽抖悇?wù)行政許可申請(qǐng)表》，同時(shí)提供《工商營業(yè)執(zhí)照》副本、《稅務(wù)登記證》副本、法人代表或業(yè)主身份證復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件；辦稅服務(wù)廳經(jīng)審核后，對(duì)符合條件的可采取交舊購新方式供票。

第十四條

對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來我省境內(nèi)從事臨時(shí)經(jīng)營的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過１萬元的保證金（應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)），并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

第十五條

納稅人到外縣（市）從事經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定的納稅期限分別向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并如實(shí)填寫《納稅申報(bào)表》，報(bào)送《外管證》等相關(guān)資料。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《外管證》的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，超過規(guī)定的追索期的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。第十六條

對(duì)納稅人發(fā)生外出經(jīng)營的，經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分別按項(xiàng)目進(jìn)行登記，建立分戶管理臺(tái)帳，對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目應(yīng)建立重點(diǎn)工程項(xiàng)目管理責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)工程完工工作量（工程進(jìn)度）、工程價(jià)款結(jié)算、發(fā)票使用以及地方稅收的征收等跟蹤監(jiān)督。

第十七條

納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地主管地稅務(wù)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》，經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》進(jìn)行審核后，納稅人應(yīng)按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷所領(lǐng)購的發(fā)票，經(jīng)營地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在《外管證》上注明納稅人的經(jīng)營、納稅及發(fā)票使用情況，并登錄臺(tái)帳。實(shí)際情況與《外管證》上注明的內(nèi)容不符的，應(yīng)予以糾正。

第十八條

《外管證》有效期滿或經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿或經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束之日起10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地地稅機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)，同時(shí)提供以下資料：

（一）外管證；

（二）完稅證明；

（三）《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》。第十九條

主管地稅機(jī)關(guān)在繳銷《外管證》時(shí)，應(yīng)對(duì)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》所列內(nèi)容進(jìn)行審核，審核無誤后，注銷并封存《外管證》，同時(shí)登錄臺(tái)帳。第二十條

納稅人可以自愿委托依法成立的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理《外管證》有關(guān)事宜。

第二十一條

納稅人在使用《外管證》時(shí)應(yīng)遵循如下規(guī)定：

（一）《外管證》主要用于：辦理申報(bào)稅款、領(lǐng)購發(fā)票、申請(qǐng)代開發(fā)票、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記和其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

（二）納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用《外管證》，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（三）納稅人遺失《外管證》應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)辦手續(xù)。

第二十二條

《外管證》由省地稅局統(tǒng)一印制，采用防偽水印紙，套印省局發(fā)票監(jiān)制章，號(hào)碼由省局統(tǒng)一編制（7位），按發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定管理《外管證》?！锻獬鼋?jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)表》、《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》等其他表格由設(shè)區(qū)市地稅局印制。新版《外管證》于2005年7月1日起啟用，全部實(shí)行微機(jī)打印，原舊版《外管證》同時(shí)作廢。各設(shè)區(qū)市地稅局（征管科）應(yīng)根據(jù)使用量向省局（征管處）報(bào)送《外管證》的印制計(jì)劃。

第二十三條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)免費(fèi)向納稅人發(fā)放《外管證》，不得借機(jī)向納稅人收取有關(guān)費(fèi)用。

第二十四條

本辦法由省地稅局負(fù)責(zé)解釋。原江西省地方稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅人外出經(jīng)營稅收管理的通知》（贛地稅發(fā)[1999]167號(hào)）同時(shí)廢止。第二十五條

本辦法自2005年7月1日起實(shí)行。

第三篇：重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的通知

（渝地稅函〔2008〕248號(hào)）

各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)（以下簡稱貨物運(yùn)輸業(yè)）的稅收管理，市局于2007年11月啟動(dòng)了貨物運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)納稅評(píng)估。通過建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系、開展納稅評(píng)估分析和納稅評(píng)估核查等工作，發(fā)現(xiàn)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理存在聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營業(yè)額抵減項(xiàng)目監(jiān)控不嚴(yán)、稅收征管缺乏連續(xù)性、違規(guī)代開票和自開票納稅人的認(rèn)定、年審、日常管理不嚴(yán)格等問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理提出以下意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)

貨物運(yùn)輸發(fā)票作為貨物運(yùn)輸單位（個(gè)人）記錄經(jīng)營活動(dòng)、進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始憑證，不僅有普通發(fā)票的功能，還具有抵扣增值稅稅款的特殊功能。貨物運(yùn)輸發(fā)票極易成為不法分子非法牟利、偷逃稅款和貪污腐敗的工具，從而擾亂正常的稅收秩序和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。因此，各區(qū)縣局要充分認(rèn)識(shí)規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的重要性和必要性，樹立大局意識(shí)，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，切實(shí)加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行總局和市局有關(guān)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理的辦法和規(guī)定，嚴(yán)禁違規(guī)操作、爭搶稅源。

二、加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)的基礎(chǔ)管理

（一）加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)登記管理。要主動(dòng)加強(qiáng)與工商、交通等有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》和國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人的稅務(wù)登記管理。

（二）健全運(yùn)輸工具檔案管理。要全面掌握所轄運(yùn)輸企業(yè)擁有運(yùn)輸工具及噸位情況，做到逐戶建檔，及時(shí)補(bǔ)錄更新。定期與有關(guān)管理部門車（船）籍登記情況進(jìn)行比對(duì)。建立運(yùn)輸工具檔案的資料應(yīng)包括：車輛道路運(yùn)輸證或船舶營業(yè)運(yùn)輸證、行駛證、購車（船）發(fā)票。建檔時(shí)應(yīng)審核原件，留存復(fù)印件，并由審核人注明復(fù)印件與原件相符，同時(shí)要與從相關(guān)管理部門取得的車輛資料進(jìn)行比對(duì)，保證建檔資料的真實(shí)性和完整性。采取承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)營合同或協(xié)議。

三、強(qiáng)化自開票納稅人的管理

（一）嚴(yán)格自開票納稅人的認(rèn)定和年審

1.要嚴(yán)格按國家稅務(wù)總局印發(fā)的《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審辦法》（附件1）和《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理操作規(guī)程》（附件2）的規(guī)定對(duì)貨物運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定和年審。在認(rèn)定或年審時(shí)，貨物運(yùn)輸企業(yè)可提供具備相關(guān)資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的《財(cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》說明其財(cái)務(wù)核算情況；未提供《財(cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須派員實(shí)地調(diào)查了解并制作《調(diào)查工作底稿》說明其財(cái)務(wù)核算情況?！敦?cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》和《調(diào)查工作底稿》應(yīng)詳細(xì)載明帳簿設(shè)置是否齊全，能否按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，能否按規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票和向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款等情況。凡《財(cái)務(wù)狀況審查報(bào)告》和《調(diào)查工作底稿》反映出貨物運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確的，管理部門應(yīng)向稽查部門提出建議稽查。

2.要嚴(yán)格對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人的新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行把關(guān)，加強(qiáng)對(duì)新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)的納稅輔導(dǎo)。輔導(dǎo)期一般為三個(gè)月，輔導(dǎo)期滿并符合其他條件的才能認(rèn)定為自開票納稅人。在輔導(dǎo)期內(nèi)，新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其實(shí)際經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票使用和保管以及申報(bào)納稅等情況進(jìn)行輔導(dǎo)和審查。貨物運(yùn)輸企業(yè)提出自開票納稅人認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)，其實(shí)際經(jīng)營或辦理工商登記期限不足一年的，視為新辦貨物運(yùn)輸企業(yè)。

3.年審工作開展的時(shí)間。貨物運(yùn)輸自開票資格的年審工作應(yīng)按照總局規(guī)定并結(jié)合本區(qū)縣的實(shí)際情況，與所得稅匯算清繳等工作一并開展，但最遲不得超過次年5月底。

（二）嚴(yán)格自開票納稅人的后續(xù)管理，加強(qiáng)日常跟蹤監(jiān)督管理。對(duì)自開票納稅人，必須強(qiáng)化發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、財(cái)務(wù)核算的日常審驗(yàn)工作。

1.充分利用稅控，強(qiáng)化開票監(jiān)控。全市貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開票監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行統(tǒng)一。每噸車（船）月平均營業(yè)收入警戒值的高限幅度范圍為：公路運(yùn)輸每月每噸（按核定載質(zhì)量計(jì)算）4000-6500元，水路運(yùn)輸每月每噸（按凈噸位計(jì)算）350-550元。

各區(qū)縣局應(yīng)結(jié)合本地運(yùn)輸市場的車（船）月平均營運(yùn)能力，在市局確定的營業(yè)收入警戒值幅度內(nèi)，確定本轄區(qū)每噸車（船）月平均營業(yè)收入警戒值，并報(bào)市局備案。對(duì)自開票納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已掌握的納稅人自備運(yùn)輸工具核定載質(zhì)量（車）或凈噸位（船）、業(yè)務(wù)飽和度和本轄區(qū)月平均營業(yè)收入警戒值等，確定其月累計(jì)正數(shù)發(fā)票開具限額等監(jiān)控信息，充分發(fā)揮貨物運(yùn)輸稅控系統(tǒng)和稅控器具對(duì)開票行為的監(jiān)控作用。對(duì)開票金額或自有運(yùn)力的運(yùn)輸收入超過限額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須派員到戶對(duì)其開具的發(fā)票、開票憑據(jù)（合同、協(xié)議、托運(yùn)單）、資金往來等情況進(jìn)行審核檢查，并形成審查工作底稿。

2.開展納稅評(píng)估，實(shí)行稅額監(jiān)控。要積極有效開展貨物運(yùn)輸業(yè)納稅評(píng)估工作。對(duì)于自開

票納稅人，特別是頻繁發(fā)生聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的自開票納稅人，應(yīng)根據(jù)已掌握的納稅人自備運(yùn)輸工具核定載質(zhì)量（車）或凈噸位（船）、業(yè)務(wù)飽和度和本轄區(qū)內(nèi)每噸車（船）月平均營業(yè)收入警戒值等，確定其自有運(yùn)力的運(yùn)輸收入月度綜合警戒線的低限和高限，并以此確定納稅人的月度營業(yè)稅警戒值的低限和高限，在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格審核。對(duì)每月申報(bào)繳納營業(yè)稅稅額超過限額的，特別是超過高限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須派員到戶審核檢查，并形成審查工作底稿。

3.嚴(yán)格納稅申報(bào)審核。在受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照總局《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)營業(yè)稅“票表比對(duì)”及貨物運(yùn)輸發(fā)票稽核比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》（附件3）的要求進(jìn)行票表比對(duì)。對(duì)于票表比對(duì)異常的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。

（三）對(duì)貨物運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定、年審及日常審驗(yàn)時(shí)，凡發(fā)現(xiàn)下列情況之一，應(yīng)堅(jiān)決取消（或不得認(rèn)定）自開票納稅人資格。并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

1.弄虛作假騙取自開票資格的；

2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤的；

3.不能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正常納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

4.有偷稅、抗稅行為的；

5.不能按規(guī)定保管或使用發(fā)票的；

6.違規(guī)對(duì)貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)都開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的；

7.違規(guī)虛（代）開貨物運(yùn)輸發(fā)票的；

8.自備運(yùn)輸工具總運(yùn)力與貨物運(yùn)輸收入不匹配的；

9.不能按要求進(jìn)行數(shù)據(jù)采集或報(bào)送資料的。

（四）加強(qiáng)自開票納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的稅收監(jiān)控管理。發(fā)生聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)自開票納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)額減除項(xiàng)目清單”（附件4），同時(shí)將營業(yè)額減除票據(jù)抵扣聯(lián)原件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)；對(duì)于單筆貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)額減除達(dá)到1萬元（含）以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)查驗(yàn)其聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)相關(guān)合同資料原件。自開票納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)之前，應(yīng)將營業(yè)額減除票據(jù)抵扣聯(lián)原件裝訂成冊(cè)，每100份裝訂成一冊(cè)，當(dāng)期未滿100份 的以實(shí)際取得的份數(shù)裝訂成冊(cè)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)額減除票據(jù)抵扣聯(lián)的審核工作。對(duì)營業(yè)額減除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性進(jìn)行全面核查。不符合規(guī)定的，不得允許進(jìn)行營業(yè)額的減除。在接收自開票納稅人納稅申報(bào)表及“貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)額減除項(xiàng)目清單”時(shí)，要認(rèn)真查驗(yàn)票據(jù)抵扣聯(lián)原件，并核對(duì)票據(jù)抵扣聯(lián)原件載明的運(yùn)費(fèi)金額合計(jì)、“貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)額減除項(xiàng)目清單”記載運(yùn)費(fèi)匯總金額、納稅申報(bào)表本期減除的營業(yè)額是否一致。如不一致，應(yīng)要求納稅人自行調(diào)整。

（五）規(guī)范貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控器具的管理。當(dāng)稅控器具出現(xiàn)壞損需要更換時(shí)，自開票納稅人應(yīng)向稅控器具的重慶代理銷售商（重慶航稅科技有限公司）提供經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后的《重慶市貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控設(shè)備更換單》（附件5），才能進(jìn)行更換。凡屬于稅控器具生產(chǎn)廠家保修條款規(guī)定期限內(nèi)的，應(yīng)免費(fèi)更換。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)《重慶市貨物運(yùn)輸發(fā)票稅控設(shè)備更換單》時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查和完成如下事項(xiàng)：

1.查驗(yàn)當(dāng)期已開具發(fā)票的存根聯(lián)和未使用的空白發(fā)票。

2.在貨物運(yùn)輸稅控后臺(tái)系統(tǒng)接收壞損稅控器具當(dāng)前開票期已開具發(fā)票的電子數(shù)據(jù)，如壞損嚴(yán)重?zé)o法接收的，則根據(jù)查驗(yàn)后紙質(zhì)發(fā)票存根聯(lián)信息進(jìn)行補(bǔ)錄。

3.在貨物運(yùn)輸稅控后臺(tái)系統(tǒng)對(duì)壞損稅控器具當(dāng)前開票期還未使用的空白發(fā)票進(jìn)行退票處理，保證該票段的空白發(fā)票能夠?qū)懭敫鼡Q后的稅控器具。

四、規(guī)范代開票納稅人的管理

（一）嚴(yán)格按規(guī)定代開發(fā)票。代開票納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)需稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，提供的有關(guān)資料應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（渝地稅發(fā)〔2004〕249號(hào)）的第二條第二款的規(guī)定執(zhí)行。

（二）嚴(yán)格按規(guī)定征收稅款。按代開票管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票企業(yè)所得稅預(yù)征率的通知》（國稅函〔2008〕819號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，即按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育附加費(fèi)，按開票金額0.05%征收印花稅。同時(shí)按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅，年終時(shí)進(jìn)行清算。由國稅負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的代開票納稅人，清算時(shí)按法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)退企業(yè)所得稅的，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問題的通知》（國稅函[2006]249號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。代開票納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)

所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算。

在代開票時(shí)已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的稅款，在下一征期退稅。具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局 中國人民銀行 財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）執(zhí)行。

（三）嚴(yán)格按規(guī)定征收定額稅款。為避免重復(fù)征稅，對(duì)實(shí)行定期定額征收方法的代開票納稅人，按月或按季對(duì)代開票納稅人繳納的定額稅款和代開票稅款進(jìn)行清算。如代開票取得完稅憑證上注明的稅款大于定額，以開票時(shí)繳納的稅款為準(zhǔn)，不再征收定額稅款；如代開票取得完稅憑證上注明的稅款小于定額，則補(bǔ)繳定額與代開票取得完稅憑證上注明的稅款差額部分。

（四）規(guī)范實(shí)行承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的納稅人的管理。

1.納稅義務(wù)人的確定。應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于明確建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（渝地稅流便函〔2008〕3號(hào)）第二條的規(guī)定確定“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人。

2.規(guī)范征收管理方式。以出包方、出租方、被掛靠方為營業(yè)稅納稅義務(wù)人的，應(yīng)根據(jù)出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)核算狀況，確定征收管理方式；以承包人、承租人、掛靠人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人的，實(shí)行定期定額征收管理辦法，定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸車輛營業(yè)稅征收管理的通知》（渝地稅發(fā)〔2002〕296號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，其定期定額稅款可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托出包方、出租方以及掛靠方或其他有關(guān)管理部門代征。

（五）代開票的范圍僅限于機(jī)構(gòu)地在本區(qū)縣的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位或車（船）籍地在本區(qū)縣的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人。承運(yùn)人在回程承攬業(yè)務(wù)的，可在承攬業(yè)務(wù)地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具貨物運(yùn)輸發(fā)票，但應(yīng)提供本通知第四條第一款規(guī)定的有關(guān)資料，完稅后方可開具。

（六）代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

五、相關(guān)業(yè)務(wù)問題

（一）嚴(yán)禁貨物運(yùn)輸企業(yè)以該企業(yè)名義為承包、承租、掛靠人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票（車籍

或船籍屬于該企業(yè)，且具備《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》第三條第三款條件的除外），對(duì)違反規(guī)定者，具有自開票納稅人資格的運(yùn)輸企業(yè)一律取消其資格，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。對(duì)有虛開貨物運(yùn)輸發(fā)票行為（指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一）的，除按上述規(guī)定進(jìn)行處罰外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情節(jié)，對(duì)構(gòu)成犯罪的要依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（二）規(guī)范物流勞務(wù)企業(yè)的管理。

1.利用自備運(yùn)輸工具提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)（如對(duì)運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)）的單位（以下簡稱物流勞務(wù)單位），凡符合自開票納稅人條件的，可以認(rèn)定為自開票納稅人。

2.具備自開票納稅人資格的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

3.代開票單位在為代開票物流勞務(wù)單位代開發(fā)票時(shí)也應(yīng)按照以上原則征稅并代開發(fā)票。

（三）開票單位在開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號(hào)。

（四）本通知第四條第二款提及“按開票金額2.5%預(yù)征企業(yè)所得稅”的問題，目前只能按原稅率3.3%預(yù)征所得稅。待總局下發(fā)相關(guān)補(bǔ)丁后，市局將立即予以升級(jí)更新，升級(jí)更新具體時(shí)間另行通知。

各區(qū)縣局要在思想上高度重視，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，嚴(yán)格依法辦事，做好物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理工作。市局將加大督查力度，對(duì)不按規(guī)定實(shí)施征收、管理、檢查和信息傳遞的有關(guān)單位和人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)責(zé)任。

二OO八年十月二十九日

發(fā)布部門：重慶市其他機(jī)構(gòu) 發(fā)布日期：2008年10月29日 實(shí)施日期：2008年10月29日(地方法規(guī))

第四篇：大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干問題的通知2007(200)

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干問題的通知

（大地稅函［2007］200號(hào)）

各基層局：

為了加強(qiáng)我市土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱“《條例》”）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號(hào)，以下簡稱“國稅發(fā)[2006]187號(hào)文件”）、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈遼寧省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（遼地稅發(fā)[2007]102號(hào)）、《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)交易有關(guān)稅收管理的通知》（遼地稅發(fā)[2007]142號(hào)）、《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函［2006］76號(hào)，以下簡稱“大地稅函［2006］76號(hào)文件”）及其他有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我市土地增值稅征管若干問題進(jìn)一步明確如下：

一、關(guān)于土地增值稅清算問題

（一）土地增值稅清算條件

1.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人（以下簡稱“納稅人”）符合下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的；

（2）納稅人簽訂整體轉(zhuǎn)讓未竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目合同的；

（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記，其房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目未進(jìn)行土地增值稅清算的；

（4）直接轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的。

符合上述第（1）、（2）、（3）條規(guī)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在達(dá)到清算條件之日起30個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清算土地增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》（見附件1），通知納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。對(duì)在同一項(xiàng)目中相同類別的房地產(chǎn)已竣工驗(yàn)收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的，可單獨(dú)對(duì)此類房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅清算。

符合上述第（4）條規(guī)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核算應(yīng)納稅額，確定納稅期限。

本通知下發(fā)之日前已竣工驗(yàn)收且全部轉(zhuǎn)讓完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)于2008年1月31日前，主動(dòng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

2.符合下列情況之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，且已轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）的房地產(chǎn)建筑面積達(dá)到可售總建筑面積的比例85％（含）以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；計(jì)算“轉(zhuǎn)讓比例”時(shí)，對(duì)在同一項(xiàng)目中相同類別的房地產(chǎn)，可單獨(dú)對(duì)此類房地產(chǎn)計(jì)算轉(zhuǎn)讓比例；本條中“轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）的房地產(chǎn)建筑面積”以已簽訂轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)的建筑面積為準(zhǔn)；“可售總建筑面積”以《商品房銷（預(yù)）售許可證》中的《預(yù)售商品房明細(xì)》所登記的可售面積為準(zhǔn)；

（2）取得銷（預(yù)）售許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要辦理土地增值稅清算的其他情況。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》，通知納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

3.不具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的單位或個(gè)人開發(fā)房地產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)比照本通知的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）關(guān)于稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)參與土地增值稅清算鑒證的規(guī)定納稅人在辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)時(shí)可委托經(jīng)大連市注冊(cè)稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組年檢合格并公告的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證。

納稅人委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)清算項(xiàng)目的總體基本情況、不同用途房地產(chǎn)的面積劃分情況、銷售收入、成本及費(fèi)用等情況進(jìn)行鑒證。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的《大連市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證報(bào)告》（以下簡稱“《鑒證報(bào)告》”，其標(biāo)準(zhǔn)格式“2007-11版”見附件2）范本和內(nèi)容對(duì)鑒證情況出具《鑒證報(bào)告》，供稅務(wù)部門參考。

（三）土地增值稅清算資料的受理

納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書》之日起60個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下清算資料：

1.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證的，應(yīng)報(bào)送《鑒證報(bào)告》一式二份；

2.《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算納稅申報(bào)表》（一式三份，見附件3）；3.國有土地使用權(quán)證、建設(shè)用地許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、銷（預(yù)）售許可證的原件及復(fù)印件；

4.詳細(xì)規(guī)劃總平面圖復(fù)印件；

5.取得土地使用權(quán)所支付金額的憑證：政府部門的土地批件、國有土地使用權(quán)出讓合同、土地出讓金繳費(fèi)證明、土地出讓金收據(jù)或發(fā)票、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)票原件及復(fù)印件、支付搬遷補(bǔ)償費(fèi)的合同發(fā)票原件及復(fù)印件等；

6.項(xiàng)目工程合同結(jié)算單的原件及復(fù)印件；

7.商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表；

8.銀行貸款合同及銀行貸款利息結(jié)算證明材料的原件及復(fù)印件；

9.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程決算及竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的原件及復(fù)印件；

10.無償提供公共配套設(shè)施及無償提供給有關(guān)部門、單位房產(chǎn)的證明材料的原件及復(fù)印件；

11.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定受理納稅人提交的清算材料后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算資料受理通知書》（見附件4）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅人提交的清算材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)納稅人提供的資料原件及復(fù)印件。對(duì)納稅人提交的清算材料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理；對(duì)納稅人提交的清算資

料不完整、內(nèi)容不規(guī)范、情況不清楚的，應(yīng)退回納稅人重新修改、補(bǔ)充資料，待清算資料補(bǔ)充完整后，再予受理。

（四）土地增值稅清算的審核

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理納稅人清算資料之日起30個(gè)工作日內(nèi)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算情況。土地增值稅清算審核結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)下發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》（附件5），納稅人在接到《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》后10個(gè)工作日內(nèi)，辦理稅款補(bǔ)繳或者退還手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人提供的各項(xiàng)清算資料是否真實(shí)有效。納稅人委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證的，對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可作參考。?

（五）在清算期間和清算后取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、發(fā)生成本、費(fèi)用處理

在土地增值稅清算期間，納稅人于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》前取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，仍應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》后，納稅人取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，按照國稅發(fā)[2006]187號(hào)文件第八條規(guī)定，于每月終了后10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書》后，有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可于每年12月份調(diào)整清算結(jié)論：

1.已清算完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目又發(fā)生成本、費(fèi)用的；

2.納稅人取得清算時(shí)尚未取得的扣除項(xiàng)目相關(guān)憑證的；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以調(diào)整清算結(jié)論的其他情況。

（六）關(guān)于土地增值稅清算核定征收的規(guī)定

1.核定征收土地增值稅的條件

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情況之一的，可以核定征收土地增值稅：

（1）納稅人有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條列舉情形的；

（2）由于企業(yè)所得稅核定征收等原因，納稅人無法提供合同、票據(jù)等相關(guān)憑證，無法查賬征收土地增值稅的；

（3）納稅人開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本中的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用（以下簡稱“四項(xiàng)成本”）的每平方米扣除額，高于大連市地方稅務(wù)局制定的《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目單位面積四項(xiàng)成本扣除標(biāo)準(zhǔn)額度表》（見附件6，以下簡稱“《扣除額度表》”）中公布的每平方米四項(xiàng)成本金額，又無正當(dāng)理由的。

2.核定征收土地增值稅的方式

核定征收采取以下方式：

（1）核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入

核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的方法為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按當(dāng)期同類區(qū)域、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或者按房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的當(dāng)期房地產(chǎn)市場評(píng)估價(jià)格核定。

（2）核定四項(xiàng)成本

核定四項(xiàng)成本的公式為：

核定扣除的四項(xiàng)成本＝《扣除額度表》中對(duì)應(yīng)的額度×清算房地產(chǎn)的建筑面積

《扣除額度表》系參照大連市建設(shè)工程造價(jià)管理部門的定額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合專家經(jīng)驗(yàn)和市場狀況制定，大連市地方稅務(wù)局將根據(jù)市場狀況，不定期調(diào)整《扣除額度表》。

納稅人委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒證的，中介機(jī)構(gòu)在鑒證工作中，如發(fā)現(xiàn)四項(xiàng)成本的每平方米扣除額，高于《扣除額度表》中公布的每平方米四項(xiàng)成本金額的，應(yīng)當(dāng)在《鑒證報(bào)告》中說明情況、按《扣除額度表》的四項(xiàng)成本金額填列《鑒證報(bào)告》，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)按標(biāo)準(zhǔn)核定四項(xiàng)成本。

《扣除額度表》中的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工時(shí)間以工程質(zhì)量檢驗(yàn)部門出具的工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中注明的竣工時(shí)間為準(zhǔn)。

納稅人四項(xiàng)成本的每平方米扣除額高于《扣除額度表》中公布的每平方米四項(xiàng)成本金額，但確有正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)市局同意后，可允許按四項(xiàng)成本實(shí)際發(fā)生額扣除。

（3）關(guān)于定率核定征收的規(guī)定

定率核定征收，以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入乘以核定征收率計(jì)算應(yīng)征土地增值稅稅款，核定征收率確定如下：

坐落在市內(nèi)四區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，核定征收率為：

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，為6％；

超過普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的住宅，為8％；

非住宅，為9%；

坐落在市內(nèi)四區(qū)以外的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，核定征收率應(yīng)當(dāng)在4％～15％之間，由各區(qū)、市、縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)增值水平和房地產(chǎn)市場發(fā)展情況自行測算確定，并報(bào)市局備案。

納稅人直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，原則上不應(yīng)定率核定征收土地增值稅，如納稅人直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地增值稅無法查賬征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)市局同意后，可采取其他征收方式。

（七）關(guān)于項(xiàng)目類型的有關(guān)問題

本通知中的“住宅”和其它類型房地產(chǎn)按《商品房銷（預(yù)）售許可證》中的《預(yù)售商品房明細(xì)》所列明的項(xiàng)目類別進(jìn)行區(qū)分，凡未列明“住宅”的，如“公寓”、“公建”等，均不能按“住宅”的相關(guān)政策執(zhí)行。

納稅人改變?cè)康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的類型、用途的，如“公建”改為“住宅”、“住宅”改為“公建”等，能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供政府部門準(zhǔn)予其改變類型、用途的批準(zhǔn)文件或文書的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可允許納稅人適用相關(guān)土地增值稅政策；不能夠提供批準(zhǔn)文件或文書的，仍應(yīng)按原批準(zhǔn)類型、用途適用相關(guān)土地增值稅政策。

（八）處罰及處理規(guī)定

納稅人有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十二、六十三條等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

1.通知清算而拒不清算的；

2.達(dá)到清算條件，未及時(shí)清算或未及時(shí)提供清算資料的；

3.不如實(shí)進(jìn)行土地增值稅清算申報(bào)或提供虛假納稅資料的；

4.有偷稅等其他稅收違法行為的。

（九）關(guān)于自建自用房產(chǎn)土地增值稅的規(guī)定

納稅人開發(fā)的、已辦理本單位房屋所有權(quán)證的房產(chǎn)，屬自建自用范圍。在對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，此部分房產(chǎn)不列入清算范圍，其分?jǐn)偟耐恋爻杀尽⒏黜?xiàng)開發(fā)成本、費(fèi)用、稅金等，不應(yīng)在清算時(shí)扣除。如其轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。

二、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)征收土地增值稅問題

（一）關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的土地增值稅納稅地點(diǎn)

個(gè)人轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)的房產(chǎn)，其土地增值稅由大連市地方稅務(wù)局直屬局負(fù)責(zé)征收。個(gè)人轉(zhuǎn)讓坐落在市內(nèi)四區(qū)以外的房產(chǎn)，其土地增值稅由房地產(chǎn)坐落地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

以上二款中的“房產(chǎn)”均不包含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)房地產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)所轄的舊房及建筑物，個(gè)人轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)房地產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)所轄的舊房及建筑物，其土地增值稅由大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

（二）關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅的土地增值稅征管規(guī)定

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅的，依照大地稅函[2006]76號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定征收土地增值稅。

（三）關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用住宅的土地增值稅征管規(guī)定

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的，免征土地增值稅；

2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓超過普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的自用住宅（以下簡稱“非普通住宅”）的，按以下方法征收土地增值稅：

（1）個(gè)人能夠提供購房發(fā)票的：

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓日期減購買日期滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓日期減購買日期滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅；

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓日期減購買日期未滿三年的，按規(guī)定全額計(jì)征土地增值稅。

其扣除項(xiàng)目的計(jì)算公式為：

土地增值稅扣除項(xiàng)目＝發(fā)票所載金額×［1＋（轉(zhuǎn)讓－購買）×5％］＋與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金＋與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)費(fèi)用

上款“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金”包括轉(zhuǎn)讓方在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的營業(yè)稅、城建稅、印花稅、轉(zhuǎn)讓方購房時(shí)繳納的契稅；“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費(fèi)用”包括轉(zhuǎn)讓方在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加、交易費(fèi)、土地收益金、土地出讓金、轉(zhuǎn)讓合同公證費(fèi)等；“轉(zhuǎn)讓”指《完稅憑證》上注明的，“購買”指購房發(fā)票開具。

“購房發(fā)票”、“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金”、“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費(fèi)用”等在計(jì)算扣除時(shí)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出示票據(jù)憑證原件。

（2）個(gè)人不能提供購房發(fā)票的：

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓日期減購買日期滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓日期減購買日期滿三年未滿五年的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入乘以0.125％的核定征收率計(jì)算繳納土地增值稅；

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓日期減購買日期未滿三年的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入乘以0.25％的核定征收率計(jì)算繳納土地增值稅。

（3）“轉(zhuǎn)讓日期”和“購買日期”的確定

本通知中的“轉(zhuǎn)讓日期”指《完稅憑證》上注明的日期，房地產(chǎn)“購買日期”按契稅完稅憑證開具日期和房屋所有權(quán)證填發(fā)日期孰先的原則進(jìn)行確定。

三、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行，大地稅函[2006]76號(hào)文件及其它有關(guān)規(guī)定與本通知相抵觸的條款廢止并以本通知為準(zhǔn)。

附件1：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算通知書（略）

附件2：大連市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證報(bào)告（2007-11版）（略）附件3：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算納稅申報(bào)表（略）

附件4：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算資料受理通知書（略）

附件5：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算結(jié)論通知書（略）

附件6：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目單位面積四項(xiàng)開發(fā)成本扣除標(biāo)準(zhǔn)額度表（略）

二○○七年十一月二十三日

發(fā)布部門：大連市其他機(jī)構(gòu) 發(fā)布日期：2007年11月23日 實(shí)施日期：2007年11月23日(地方法規(guī))

第五篇：福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

發(fā)文文號(hào)：閩地稅發(fā)[2004]21號(hào) 頒布日期：2004年01月17日

法規(guī)類型：地方稅收法規(guī) 所屬行業(yè)：-所屬地區(qū)：福建

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各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電[2003]55號(hào)）精神，現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下。

一、對(duì)代開票納稅人采取按月結(jié)算方式，具體見省局閩地稅政一[2003]17號(hào)文件第一條規(guī)定執(zhí)行。

二、從2004年1月1日起，代開票單位對(duì)代開票納稅人，代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，按省局閩地稅政三[2003]3號(hào)文的規(guī)定，不分內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人，地方教育附加均應(yīng)按1%另行計(jì)算征收。

三、地方稅務(wù)局代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章。專用章中“稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”共七位，第一位為國地稅區(qū)別碼，地稅代碼為“2”，后六位碼為省局統(tǒng)一的地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼。專用章由各地根據(jù)該式樣自行刻制?？h（市、區(qū)）局所屬若干個(gè)代開票窗口需刻制多枚專用章的，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼下方刻制“（1）、（2）??”以示區(qū)別。

專用章式樣與規(guī)格如下：（略）

四、根據(jù)國家稅務(wù)總局《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》第十九條“提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營業(yè)稅。除本條第一款規(guī)定者外，其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營業(yè)稅”的規(guī)定，從2004年1月1日起，全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)從事貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個(gè)人掛靠外省籍的運(yùn)營車輛，暫不代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；符合國家稅務(wù)總局國稅發(fā)明電[2003]55號(hào)文第一條、第二條規(guī)定的，按新的貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人認(rèn)定為代開票納稅人。

五、地方稅務(wù)局向提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人收取認(rèn)定證書和年審合格工本費(fèi)的問題，待省局向有關(guān)部門報(bào)批后，另文通知。