第一篇：不得出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》的特殊銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理1

不得出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》的特殊銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理

銷(xiāo)售退回是企業(yè)常見(jiàn)的一種業(yè)務(wù)，但在一些特殊的情況下如何進(jìn)行賬務(wù)處理值得關(guān)注。本文舉例說(shuō)明如下。

A公司今年3月銷(xiāo)售一批貨物給B公司，價(jià)款合計(jì)117000元。7月，因貨物質(zhì)量原因，B公司將貨物退回，發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)也隨之退回（由于B公司的過(guò)失，B公司未將該批貨物入賬，抵扣聯(lián)也未進(jìn)行認(rèn)證）。

3月，A公司銷(xiāo)售該批貨物時(shí)作會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款——B公司117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十三條規(guī)定，增值稅一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。第十四條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）?！渡暾?qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。A公司貨物的退回既不是發(fā)生在發(fā)票開(kāi)具當(dāng)月，所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票也未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，且已是超過(guò)90天逾期未認(rèn)證的增值稅發(fā)票，對(duì)此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

在這種特殊情況下，A公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？

增值稅方面，A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)依稅法規(guī)定已無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額無(wú)法沖減。

所得稅方面，A公司該批貨物已被退回，不符合收入的確認(rèn)條件，應(yīng)根據(jù)退貨通知單、貨物入庫(kù)單、退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，沖減該筆收入，并作書(shū)面情況說(shuō)明。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款——B公司100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000（紅字）。

在這種情況下，A公司損益表上的收入金額數(shù)字與增值稅申報(bào)表上主表第一欄（按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額）自動(dòng)生成的數(shù)字將會(huì)出現(xiàn)差額，兩者是不相符的。

A公司對(duì)于B公司的應(yīng)收賬款余額為17000元，是A公司因B公司的過(guò)錯(cuò)而多繳的增值稅。雖然B公司已將貨物退回A公司，表面上B公司對(duì)A公司不存在應(yīng)付賬款義務(wù)，但這筆多繳的增值稅卻是因B公司的過(guò)錯(cuò)造成的，應(yīng)由B公司承擔(dān)這部分支出。剩余的應(yīng)收賬款17000元已不符合應(yīng)收賬款的定義，不屬于“應(yīng)收賬款”科目的歸集范圍。A公司應(yīng)當(dāng)就該筆支出承擔(dān)問(wèn)題與B公司進(jìn)行協(xié)商，在雙方商定或在法院裁定、判決的基礎(chǔ)上作會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款17000 貸：應(yīng)收賬款17000。

該筆款項(xiàng)收回時(shí)，借：銀行存款17000 貸：其他應(yīng)收款17000。

該筆款項(xiàng)如果以后不能收回，A公司可依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕257號(hào)）第四條的規(guī)定進(jìn)行處理。

第二篇：申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》情況說(shuō)明

申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》情況說(shuō)明 我司：北京華彩盛業(yè)印刷有限公司于2012年5月3日開(kāi)予中圖北斗文化傳媒（北京）有限公司金額為捌萬(wàn)貳仟柒佰零叁元玖角捌分（￥82703.98），稅額為壹萬(wàn)肆仟零伍拾玖元陸角捌分（￥14059.68）增值稅發(fā)票一張，對(duì)方于次月認(rèn)證。因發(fā)票專用章不清晰未能認(rèn)證成功（開(kāi)票內(nèi)容、名稱、金額均無(wú)誤），特申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

北京華彩盛業(yè)印刷有限公司

2012-08-09

第三篇：購(gòu)貨方如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單

購(gòu)貨方如何開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單

購(gòu)貨方要開(kāi)具紅字？

一般分為幾種情況：

1、退貨，我們要退貨，那么銷(xiāo)售方會(huì)向我們索取一個(gè)國(guó)稅批下來(lái)的紅字開(kāi)具通知單，然后對(duì)方憑通知單開(kāi)具紅字給我們，我們就直接做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出即可；

2、折讓，原來(lái)跟退貨一樣；

購(gòu)方的紅字我們只做申請(qǐng)，不會(huì)開(kāi)具紅字發(fā)票的。那么申請(qǐng)的話，就直接在稅控機(jī)開(kāi)票系統(tǒng)里面的發(fā)票-紅字發(fā)票那欄哪里進(jìn)行操作，然后手工填寫(xiě)相關(guān)的信息就行了

一般國(guó)稅要求索取的資料包括：

退貨或折扣折讓協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件、入賬憑證、紅字申請(qǐng)單、電子申請(qǐng)盤(pán)

以上資料除了申請(qǐng)通知單和記賬憑證，其他的原則上應(yīng)該蓋對(duì)方的公章。

第四篇：《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則

填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》

及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則

操作指引

尊敬的一般納稅人：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)推行工作的通知》，我市從10月1日起啟用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)。為方便您掌握《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）的填報(bào)規(guī)則，了解開(kāi)具紅字專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，特制定本操作指引。

一、新版《申請(qǐng)單》的啟用時(shí)間 2008年10月1日起，納稅人統(tǒng)一啟用新版《申請(qǐng)單》。已完成防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)的企業(yè)可在防偽稅控系統(tǒng)直接填開(kāi)《申請(qǐng)單》并進(jìn)行打印；未完成防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)或未使用防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的企業(yè)可在深圳國(guó)稅門(mén)戶網(wǎng)站“服務(wù)區(qū)——表格下載——申報(bào)征收”模塊內(nèi)自行下載新表單填用。

二、填報(bào)《申請(qǐng)單》的適用條件

（一）購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《通知單》

在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，由購(gòu)買(mǎi)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》。

（二）銷(xiāo)售方開(kāi)具《通知單》

因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專用發(fā)票的，或因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，由銷(xiāo)售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》。

三、《申請(qǐng)單》填報(bào)業(yè)務(wù)規(guī)則

（一）購(gòu)方的填報(bào)規(guī)則

1、需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情況（1）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票抵扣情況為已抵扣；

（2）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，但未超過(guò)90天認(rèn)證期且屬于扣稅項(xiàng)目范圍的；

（3）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票雖不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，但 已認(rèn)證的。

（4）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票經(jīng)認(rèn)證相符的。

2、不需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情況（1）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票抵扣情況為已認(rèn)證未抵扣，且認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證不符（原因?yàn)榧{稅人識(shí)別號(hào)不符，增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼不符）”、“無(wú)法認(rèn)證”的；

（2）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證且不屬于扣稅項(xiàng)目范圍的。

3、不予開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》）的情況（1）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票抵扣情況為已認(rèn)證未抵扣，且認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證時(shí)失控”、“認(rèn)證后失控”、“密文有誤”、“認(rèn)證不符（原因?yàn)槿掌?、金額、稅額、購(gòu)方納稅人識(shí)別號(hào)、銷(xiāo)方納稅人識(shí)別號(hào)不符）”

（2）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字 發(fā)票超過(guò)90天認(rèn)證期未認(rèn)證且屬于扣稅項(xiàng)目范圍的。

（二）銷(xiāo)方的填報(bào)規(guī)則

1、因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收的，《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票未超過(guò)90天認(rèn)證期，且未經(jīng)認(rèn)證。

2、因開(kāi)票有誤等原因尚未交付的，《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具時(shí)間必須在開(kāi)具《申請(qǐng)單》的上月或當(dāng)月，且未經(jīng)認(rèn)證。

不符合以上情況的不予開(kāi)具《通知單》。

四、附報(bào)資料

（一）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料；

（二）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料；

（三）《申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的對(duì)應(yīng)藍(lán)字 發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，提供發(fā)票原件。

五、申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》流程

（一）納稅人填開(kāi)《申請(qǐng)單》，并通過(guò)打印或U盤(pán)導(dǎo)出的方式遞交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科紅字發(fā)票通知單管理崗申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》。

（二）紅字發(fā)票通知單管理崗?fù)ㄟ^(guò)紅字增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)對(duì)《通知單》的信息進(jìn)行校對(duì)（購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅人在同一省份的，可馬上獲得校對(duì)結(jié)果；購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅人不在同一省份的，校對(duì)時(shí)間最長(zhǎng)需時(shí)一天）。通過(guò)校對(duì)后，將《通知單》打印一式三聯(lián)，其中一聯(lián)交給購(gòu)方納稅人留存，一聯(lián)由購(gòu)方送交銷(xiāo)方納稅人留存

由銷(xiāo)方申請(qǐng)的《通知單》則打印一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交給銷(xiāo)方納稅人留存。

六、相關(guān)注意事項(xiàng)

（一）開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)后，對(duì)其取得的按原方式開(kāi)具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開(kāi)具紅字增值稅 專用發(fā)票，2008年12月1日之后不得再作為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。對(duì)于按原方式開(kāi)具的《通知單》在開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，須按16位編碼規(guī)則錄入《通知單》編號(hào)，編碼規(guī)則為：1234569911＋6位原方式開(kāi)具的《通知單》編號(hào)（原方式開(kāi)具的《通知單》編號(hào)若超過(guò)6位，則取其后6位；若不足6位，則在原編號(hào)前補(bǔ)0）。

（二）按照總局要求，自2008年10月1日起，非通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開(kāi)具的《通知單》一律無(wú)效。

因系統(tǒng)升級(jí)的原因造成我市延誤啟用紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)，具體時(shí)間將推遲至10月8日以后。請(qǐng)納稅人務(wù)必在我市正常啟用該系統(tǒng)后再前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《通知單》，以免影響您順利開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。因此造成的不便，敬請(qǐng)諒解！

（三）《申請(qǐng)單》必須根據(jù)實(shí)際情況填列“開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由”欄。

（四）遺失已取得的《通知單》，可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)憑購(gòu)銷(xiāo)雙方的納稅人識(shí)別號(hào)要求重新打印使用。

（五）選擇使用U盤(pán)導(dǎo)出方式遞交《申請(qǐng)單》，務(wù)必在事先對(duì)U盤(pán)進(jìn)行殺毒處理，確保系統(tǒng)安全。

（六）按照《深圳市增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式管理辦法（試行）》第十四條的規(guī)定，通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的發(fā)票，第一次認(rèn)證未通過(guò)的，根據(jù)票面信息核對(duì)修改后重新報(bào)送。經(jīng)修改后重新報(bào)送的專用發(fā)票電子數(shù)據(jù)仍然認(rèn)證未通過(guò)的，必須于2個(gè)工作日內(nèi)攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。納稅人務(wù)必嚴(yán)格遵守以上規(guī)定，以免造成延誤認(rèn)證或無(wú)法獲取認(rèn)證結(jié)果的不良后果。

（七）開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和紅字廢舊物資專用發(fā)票時(shí)，均需取得《通知單》。

海關(guān)完稅憑證采集抵扣注意事項(xiàng) ▲根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商 貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào)）規(guī)定，從2002年2月1日起，有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門(mén)關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

▲因海關(guān)完稅憑證在采集過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)錯(cuò)誤錄入情況，現(xiàn)將有關(guān)注意事項(xiàng)說(shuō)明如下：

1．開(kāi)票日期應(yīng)根據(jù)票面開(kāi)票日期或填發(fā)日期錄入。

常見(jiàn)錯(cuò)誤：未修改《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件》默認(rèn)的開(kāi)票日期或錄入錯(cuò)誤。

2．海關(guān)完稅憑證號(hào)碼應(yīng)完整規(guī)范錄入，其中字母應(yīng)轉(zhuǎn)換為大寫(xiě)，括號(hào)以半角錄入。

常見(jiàn)錯(cuò)誤：錄入時(shí)號(hào)碼錄入不完整、中間增加空格、大寫(xiě)字母錄為小寫(xiě)字母（如L寫(xiě)成l）、半角括號(hào)錄全角括號(hào)。

3．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)號(hào)碼在通關(guān)系統(tǒng)中共有22位，第20位為稅種 標(biāo)志，其中“A”為關(guān)稅標(biāo)志，“L”為增值稅標(biāo)志，“Y”為消費(fèi)稅標(biāo)志，“I”為特別關(guān)稅標(biāo)志；第21位至22位為一票報(bào)關(guān)單所產(chǎn)生的專用繳款書(shū)順序號(hào)。以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)號(hào)碼“***594—L02”為例，納稅人填制抵扣清單時(shí)，包括“—”、大寫(xiě)英文字母“L”在內(nèi)的22位號(hào)碼必須填寫(xiě)完整，其中英文字母“L”一律為大寫(xiě)。通關(guān)系統(tǒng)開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)號(hào)碼上一行打印的四位日期如：“（0609）”不屬于繳款書(shū)號(hào)碼，不應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)。

4．如企業(yè)取得同一號(hào)碼多張海關(guān)完稅憑證，稅額應(yīng)按末張海關(guān)完稅憑證最后一欄合計(jì)數(shù)輸入。

第五篇：增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字（范文模版）

增值稅專用發(fā)票開(kāi)具紅字、作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，但不必填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；購(gòu)買(mǎi)必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷(xiāo)售方應(yīng)做如下處理：

銷(xiāo)售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)；發(fā)生銷(xiāo)貨退回（含部分銷(xiāo)貨退回）或銷(xiāo)售折讓的的，銷(xiāo)售方還應(yīng)該在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷(xiāo)售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》；銷(xiāo)售方不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

銷(xiāo)售方應(yīng)作如下處理：

銷(xiāo)售方憑購(gòu)貨方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況三：購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷(xiāo)售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方的處理同情況二所述。

情況四：當(dāng)出現(xiàn)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷(xiāo)售方已抄稅的情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理：

購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體的原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息；購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》。

銷(xiāo)售方的處理同情況二所述。

情況五：開(kāi)票有誤，購(gòu)買(mǎi)方拒收，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；或者，開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷(xiāo)售方已抄稅的，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)作如下處理：

由購(gòu)買(mǎi)方出具寫(xiě)明拒收理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料（加蓋購(gòu)買(mǎi)方單位公章）。

銷(xiāo)售方應(yīng)作如下處理：

在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，以及上述購(gòu)買(mǎi)方出具的書(shū)面材料；銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

情況六：當(dāng)出現(xiàn)開(kāi)票有誤等尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方，并且開(kāi)票時(shí)間已超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；或者,開(kāi)票時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月，但銷(xiāo)售方已抄稅的情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)：

購(gòu)買(mǎi)方不需要作處理。

銷(xiāo)售方應(yīng)作如下處理：銷(xiāo)售須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、具體錯(cuò)誤項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料；銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》，銷(xiāo)售方憑《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

對(duì)于前述六種情況在開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方和銷(xiāo)售方還應(yīng)注意：

1、《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存，第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

2、《通知單》一式三聯(lián)（需加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)章）：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方交銷(xiāo)售方留存，第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存；

3、購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方應(yīng)將《申請(qǐng)單》按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。