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      上列會(huì)計(jì)科目[范文]
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 10:27:09下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：上列會(huì)計(jì)科目[范文]
      

      附注：
      一、上列會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。
      二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：
      １．企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
      ２．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。
      ３．企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他負(fù)債，可增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
      三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如“外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來(lái)料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等。
      （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
      第１０１號(hào)科目 現(xiàn)金
      一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
      企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，不在本科目核算。
      二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。
      有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。
      第１０２號(hào)科目 銀行存款
      一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
      企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國(guó)際信用證存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。
      二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
      三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
      四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。
      企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份或季度、年度終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益處理。
      外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。
      五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（××外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“匯兌損益”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
      在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。
      企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，取得的收入應(yīng)先沖減外匯價(jià)差，差額部分列入?yún)R兌損益。企業(yè)留成外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。
      第１０９號(hào)科目 其他貨幣資金
      一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。
      二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      五、國(guó)際信用證存款是企業(yè)存入中國(guó)銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“信用證委托書(shū)”委托銀行對(duì)境外供貨單位開(kāi)出信用證時(shí)，根據(jù)開(kāi)戶行蓋章退回的委托書(shū)回單，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到境外供貨單位信用證結(jié)算憑證及所付發(fā)票帳單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。接到銀行收帳通知，將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回銀行結(jié)算戶時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“國(guó)際信用證存款”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票、本票或國(guó)際信用證的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。
      第１１１號(hào)科目 短期投資
      一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，如各種股票、債券等，以及不超過(guò)一年的其它投資。
      二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
      發(fā)放的債券利息和股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。
      企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
      債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
      三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。
      第１２１號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
      一、本科目核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
      二、企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”“商品銷售收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
      三、企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
      貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)匯票和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。
      四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      第１２２號(hào)科目 應(yīng)收帳款
      一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)以及企業(yè)采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式委托銀行收取的款項(xiàng)等。企業(yè)出口商品應(yīng)收境外客戶和以外幣結(jié)算的進(jìn)口貨款、利息、進(jìn)口傭金、進(jìn)口索賠等外匯帳款，也在本科目核算，或增設(shè)“應(yīng)收外匯帳款”科目核算。
      二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“商品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。
      企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
      三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)帳。
      應(yīng)收外匯帳款應(yīng)分別“有證出口”、“無(wú)證出口”等并按國(guó)別客戶設(shè)戶，同時(shí)記載原幣及人民幣。有證出口部分要分清即期、遠(yuǎn)期；無(wú)證出口要分清Ｄ／Ａ、Ｄ／Ｐ等。每筆出口帳款還須列明應(yīng)收匯日期和實(shí)際收匯日期。
      第１２５號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備
      一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。
      二、企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
      發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
      已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
      三、本科目年末貸方余額反映已經(jīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。
      第１２６號(hào)科目 預(yù)付帳款
      一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，如預(yù)付的商品采購(gòu)貨款、發(fā)放并應(yīng)收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。企業(yè)按合同、協(xié)議規(guī)定預(yù)付的外匯帳款和定金，也在本科目核算，或增設(shè)“預(yù)付外匯帳款”科目核算。
      預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)本科目。
      二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。
      三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
      第１２９號(hào)科目 其他應(yīng)收款
      一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
      二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
      實(shí)行定額備用金制度的單位，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷數(shù)領(lǐng)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不通過(guò)本科目核算。
      三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。
      第１３１號(hào)科目 商品采購(gòu)
      一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入商品的采購(gòu)成本。
      購(gòu)入商品包括國(guó)內(nèi)采購(gòu)、國(guó)外進(jìn)口的商品。企業(yè)為了供應(yīng)和銷售給外單位而購(gòu)入的各種商品，不論是否進(jìn)入本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，凡是通過(guò)本企業(yè)結(jié)算貨款的，都在本科目核算。企業(yè)購(gòu)入的材料物資、包裝物、低值易耗品等，應(yīng)在“材料物資”“包裝物”“低值易耗品”等科目核算，不記入本科目。
      企業(yè)根據(jù)需要也可以將本科目改為“在途商品”科目，核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)的在途商品。
      二、商品的采購(gòu)成本確定如下：
      １．國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于國(guó)內(nèi)銷售和用于出口的商品，以進(jìn)貨原價(jià)為其采購(gòu)成本。購(gòu)進(jìn)商品所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，包括購(gòu)進(jìn)出口商品到達(dá)交貨地車(chē)站、碼頭以前支付的各項(xiàng)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)，均作為當(dāng)期損益列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
      ２．企業(yè)進(jìn)口的商品，其采購(gòu)成本包括進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)、應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差和進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種稅金。
      進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)，一律以到岸價(jià)格（ＣＩＦ）為基礎(chǔ)。如對(duì)外合同以離岸價(jià)格（ＦＯＢ）成交的，商品離開(kāi)對(duì)方口岸后，應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，記入商品的進(jìn)價(jià)；商品到達(dá)我國(guó)口岸目的港后發(fā)生的費(fèi)用記入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。收入的進(jìn)口傭金沖減進(jìn)價(jià)，不易按商品認(rèn)定的，沖減經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
      ３．企業(yè)委托其他單位代理進(jìn)口的商品，其采購(gòu)成本為實(shí)際支付給代理單位的全部?jī)r(jià)款。
      ４．企業(yè)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，其采購(gòu)成本包括支付的收購(gòu)價(jià)款、稅金等。
      三、企業(yè)購(gòu)入商品，根據(jù)發(fā)票、帳單支付貨款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等，按商品進(jìn)貨原價(jià)（有進(jìn)貨折扣與折讓的，應(yīng)扣除進(jìn)貨折扣與折讓），借記本科目、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅金”等科目。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)入的商品，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按進(jìn)價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目；采用售價(jià)核算的商品，按售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記本科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目（售價(jià)低于進(jìn)價(jià)時(shí)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）。
      購(gòu)入商品在運(yùn)輸途中發(fā)生的毀損、短缺或溢余，不作為增減購(gòu)入商品的采購(gòu)成本處理，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，并應(yīng)查明原因分別情況進(jìn)行處理。
      四、本科目應(yīng)按供貨單位、商品類別等設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的，可根據(jù)需要分別進(jìn)口商品采購(gòu)和出口商品采購(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、本科目期末余額反映企業(yè)在途商品的采購(gòu)成本。
      第１３５號(hào)科目 庫(kù)存商品
      一、本科目核算企業(yè)全部自有的庫(kù)存商品，包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部和寄存在外庫(kù)的商品，委托其他單位代管、代銷的商品，陳列展覽的商品等。委托其他單位加工商品、受托代銷商品以及出租的商品，不在本科目核算。
      企業(yè)運(yùn)往港口、車(chē)站、碼頭等候裝船、裝車(chē)的出口商品，如待運(yùn)時(shí)間較長(zhǎng)，為加強(qiáng)管理，可在本科目?jī)?nèi)設(shè)“待運(yùn)和發(fā)出商品”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
      二、企業(yè)的庫(kù)存商品可以采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)進(jìn)行核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品（如批發(fā)銷售的商品），應(yīng)按商品進(jìn)貨原價(jià)（或?qū)嶋H采購(gòu)成本，下同）記帳。采用售價(jià)核算的商品（如零售商品），應(yīng)按商品的售價(jià)記帳，商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。
      三、本科目使用方法：
      １．企業(yè)購(gòu)入的商品，在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)由“商品采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入本科目：采用進(jìn)價(jià)核算的商品，應(yīng)按商品進(jìn)價(jià)借記本科目，貸記“商品采購(gòu)”科目；采用售價(jià)核算的商品，應(yīng)按商品售價(jià)借記本科目，按商品進(jìn)價(jià)貸記“商品采購(gòu)”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
      對(duì)于月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的入庫(kù)商品，按應(yīng)付給供貨單位的價(jià)款暫估入帳：采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按暫估的進(jìn)貨原價(jià)，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；采用售價(jià)核算的商品，按售價(jià)借記本科目，按暫估的進(jìn)貨原價(jià)，貸記“應(yīng)付帳款”科目，按售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。下月初用紅字沖回，以便下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序通過(guò)“商品采購(gòu)”科目核算。
      年度終了，凡已轉(zhuǎn)入庫(kù)存和已作銷售的進(jìn)口商品，屬于國(guó)外以離岸價(jià)格成交、有應(yīng)付未付國(guó)外運(yùn)保費(fèi)的，應(yīng)先預(yù)估入帳，按存銷的比例分別轉(zhuǎn)入本科目和“商品銷售成本”科目，實(shí)際支付和預(yù)估的差額分別調(diào)整有關(guān)科目。
      ２．企業(yè)銷售發(fā)出的商品，借記“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)、后進(jìn)先出、毛利率等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本，借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目；采用售價(jià)核算的商品，平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目；月終，應(yīng)按差價(jià)率計(jì)算法計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“商品銷售成本”科目。平時(shí)不隨銷售轉(zhuǎn)成本的企業(yè)，月終分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記“商品銷售成本”“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。
      商品銷售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得變更。
      ３．有委托其他單位代銷商品的企業(yè)，應(yīng)在本科目?jī)?nèi)增設(shè)“委托代銷商品”明細(xì)科目。企業(yè)將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，應(yīng)按進(jìn)價(jià)（采用售價(jià)核算的商品按售價(jià)）借記本科目（委托代銷商品），貸記本科目（有關(guān)明細(xì)科目）。收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單，應(yīng)按銷售金額借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“商品銷售收入”科目，按已扣代銷手續(xù)費(fèi)等，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。收到代銷單位匯來(lái)貨款凈額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。
      ４．企業(yè)委托外單位加工的商品，在發(fā)出庫(kù)存商品時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借記“加工商品”科目，貸記本科目；采用售價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借記“加工商品”科目，按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按售價(jià)貸記本科目。商品加工完成驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品的實(shí)際加工成本（包括商品進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金等），借記本科目，貸記“加工商品”科目；采用售價(jià)核算的商品，應(yīng)按加工完成新商品的售價(jià)，借記本科目，按商品實(shí)際加工成本，貸記“加工商品”科目，按新售價(jià)與加工成本的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
      ５．企業(yè)在清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，應(yīng)按進(jìn)貨原價(jià)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，分別情況進(jìn)行處理。
      四、本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)帳。
      企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的，可在本科目?jī)?nèi)設(shè)置“庫(kù)存進(jìn)口商品”、“庫(kù)存出口商品”、“其他庫(kù)存商品”等明細(xì)科目或設(shè)置相應(yīng)的科目進(jìn)行核算。
      第１４１號(hào)科目 受托代銷商品
      一、本科目核算企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品。企業(yè)代銷或寄銷國(guó)外的商品也在本科目核算。
      二、企業(yè)收到代銷、寄銷的商品，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記本科目，貸記“代銷商品款”科目。采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記本科目，按接收價(jià)貸記“代銷商品款”科目，按售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
      接受的代銷商品銷售后，以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷或寄銷的商品，按售價(jià)借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目，同時(shí)，借記“代銷商品款”科目，貸記本科目；計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入并向委托單位支付代銷商品款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“代購(gòu)代銷收入”“銀行存款”科目。不采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷或寄銷的商品，按售價(jià)借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”科目，貸記“商品銷售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目，同時(shí)按接收價(jià)借記“代銷商品款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。月份終了，已銷代銷商品應(yīng)與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“商品銷售成本”科目。
      三、本科目按委托單位設(shè)置明細(xì)帳。
      第１４３號(hào)科目 商品進(jìn)銷差價(jià)
      一、本科目核算企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。
      二、企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品，按售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“商品采購(gòu)”“加工商品”“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，貸記本科目。
      采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余，應(yīng)按商品售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記本科目。庫(kù)存商品發(fā)生損失，按進(jìn)價(jià)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記本科目，按售價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目。
      采用售價(jià)核算的商品轉(zhuǎn)為出租商品時(shí)，按進(jìn)價(jià)借記“出租商品”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記本科目，按售價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目。
      月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“商品銷售成本”科目。
      三、已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)按以下方法計(jì)算：
      差價(jià)率＝月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”科目余額÷（月末“庫(kù)存商品”科目余額＋月末“受托代銷商品”科目余額＋本月“商品銷售收入”科目貸方發(fā)生額）×１００％
      本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)＝本月“商品銷售收入”科目貸方發(fā)生額×差價(jià)率
      企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各月之間比較均衡的，也可采用上月的差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價(jià)。
      為了真實(shí)反映庫(kù)存商品和銷售商品的進(jìn)銷差價(jià)，正確核算盈虧，年終應(yīng)對(duì)商品的進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整。
      四、本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)帳。
      第１４４號(hào)科目 商品削價(jià)準(zhǔn)備
      一、本科目核算企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品預(yù)計(jì)可能發(fā)生削價(jià)損失而從成本中提取的削價(jià)損失準(zhǔn)備。
      二、企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目。沖銷商品削價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“商品銷售成本”科目。
      銷售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記“商品銷售成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目（采用售價(jià)核算的商品還應(yīng)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)）。用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額），借記本科目，貸記“商品銷售成本”科目。
      不實(shí)行商品削價(jià)損失準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失在當(dāng)期損益中直接體現(xiàn)。
      三、本科目的貸方余額反映已提取尚未轉(zhuǎn)銷的商品削價(jià)損失準(zhǔn)備。
      第１４５號(hào)科目 加工商品
      一、本科目核算企業(yè)自行加工或委托其他單位加工的各種商品的實(shí)際成本，包括發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金及附加等。
      二、企業(yè)發(fā)出加工的庫(kù)存商品，按庫(kù)存商品的帳面原價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目（采用售價(jià)核算的商品，還應(yīng)將加工商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的商品進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目）。
      支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金及附加等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      自行加工商品發(fā)生的加工費(fèi)用和應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。
      加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的商品，采用進(jìn)價(jià)核算的，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等，作為加工后商品的進(jìn)價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目。采用售價(jià)核算的，應(yīng)按加工完成新商品的售價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等，貸記本科目，按其差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
      三、本科目按加工商品的類別、加工合同、加工批次、加工單位等設(shè)置明細(xì)帳。
      第１４７號(hào)科目 出租商品
      一、本科目核算企業(yè)附帶經(jīng)營(yíng)租賃商品業(yè)務(wù)而租出商品的進(jìn)貨原價(jià)。
      出租商品業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，出租商品可在“庫(kù)存商品”科目核算，不設(shè)本科目。
      二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
      １．出租商品原價(jià)；
      ２．出租商品攤銷。
      三、出租商品時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還要結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)）。
      企業(yè)計(jì)收出租商品的租金收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租商品攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（出租商品攤銷）。出租商品發(fā)生的修理費(fèi)，直接記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。出租商品出售和報(bào)廢時(shí)，按已攤銷數(shù)借記本科目（出租商品攤銷），按帳面原價(jià)貸記本科目，帳面原價(jià)與已提攤銷如有差額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。
      四、本科目按出租商品的類別、品名、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。
      第１４９號(hào)科目 分期收款發(fā)出商品
      一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)。
      企業(yè)代購(gòu)買(mǎi)單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用，在“應(yīng)收帳款”科目核算，不記入本科目。
      二、商品發(fā)出時(shí)，按商品的進(jìn)貨原價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。每期銷售實(shí)現(xiàn)（包括第一次收取貨款）時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“商品銷售收入”科目；同時(shí)按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“商品銷售成本”科目，貸記本科目。實(shí)際收到貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。
      三、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳或設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、售價(jià)、成本、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。
      第１５１號(hào)科目 材料物資
      一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）。企業(yè)的包裝物、低值易耗品和在建工程用材料物資不在本科目核算。
      二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資，已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)并同時(shí)支付貨款的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。已經(jīng)入庫(kù)尚未付款的，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；支付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”等科目。已經(jīng)支付貨款尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到材料物資后，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。
      三、企業(yè)領(lǐng)用材料、物資，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“在建工程”等科目，貸記本科目。對(duì)外銷售的材料、物資，銷售收入及銷售成本通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。
      企業(yè)發(fā)出材料物資，可以采用“先進(jìn)先出”、“加權(quán)平均”、“移動(dòng)加權(quán)平均”、“個(gè)別計(jì)價(jià)”等方法計(jì)算成本。
      四、購(gòu)入及清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)材料物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再按規(guī)定進(jìn)行處理。
      五、本科目按材料、物資的類別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。
      第１５５號(hào)科目 包裝物
      一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）。
      包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等，包括：
      １．用于包裝商品作為商品組成部分的包裝物；
      ２．隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；
      ３．隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；
      ４．出租或出借給購(gòu)買(mǎi)單位使用的包裝物。
      各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“材料物資”科目核算；用于儲(chǔ)存和保管商品而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算。
      二、出租、出借的包裝物價(jià)值較大的，可在本科目下設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
      １．庫(kù)存包裝物；
      ２．出租包裝物；
      ３．出借包裝物；
      ４．包裝物攤銷。
      三、企業(yè)購(gòu)入驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物，比照“材料物資”科目的方法進(jìn)行核算。
      企業(yè)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記本科目；隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目；單獨(dú)對(duì)外銷售的包裝物，銷售收入及銷售成本通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，銷售成本的計(jì)算可以采用“先進(jìn)先出”、“加權(quán)平均”等方法。
      四、企業(yè)出租、出借包裝物，借記本科目（出租包裝物、出借包裝物），貸記本科目（庫(kù)存包裝物）。所收取的押金，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。對(duì)逾期未退的包裝物沒(méi)收的押金，應(yīng)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”處理。出租包裝物發(fā)生的租金收入，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租、出借包裝物的經(jīng)常修理費(fèi)用，分別借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（指出租的包裝物）和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目（指出借的包裝物），貸記“銀行存款”等科目。
      出租、出借包裝物攤銷時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（指出租包裝物）、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目（指出借包裝物），貸記本科目（包裝物攤銷）。
      出租、出借包裝物報(bào)廢時(shí)，將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目（指出借包裝物）或“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目（指出借包裝物）；同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的殘料價(jià)值記入“材料物資”科目，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖，借記本科目（包裝物攤銷），貸記本科目（出租包裝物、出借包裝物）。
      出租、出借包裝物價(jià)值較小的，包裝物攤銷也可直接沖減包裝物的帳面價(jià)值，不通過(guò)本科目（包裝物攤銷）進(jìn)行明細(xì)核算。
      五、包裝物的價(jià)值損耗，可以采用“降等攤銷法”、“分期分次攤銷法”或按使用程度估價(jià)進(jìn)行攤銷等。
      六、本科目按包裝物的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。
      第１５７號(hào)科目 低值易耗品
      一、本科目核算企業(yè)所有的低值易耗品的實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)）和在用低值易耗品的價(jià)值損耗。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：
      １．庫(kù)存低值易耗品；
      ２．在用低值易耗品；
      ３．低值易耗品攤銷。
      低值易耗品較少的企業(yè)，也可以不設(shè)以上明細(xì)科目。
      三、購(gòu)入低值易耗品比照“材料物資”科目的有關(guān)規(guī)定，在庫(kù)存低值易耗品明細(xì)科目核算。
      四、企業(yè)根據(jù)具體情況，對(duì)不同的低值易耗品可以采用一次攤銷、按使用期限分次攤銷、五五攤銷等不同的攤銷方法。
      一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（庫(kù)存低值易耗品）。如一次大量領(lǐng)用低值易耗品需要分期攤銷時(shí)，應(yīng)通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目核算。報(bào)廢時(shí)將報(bào)廢低值易耗品的殘料作為低值易耗品攤銷額的減少，沖減費(fèi)用。
      按使用期限分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用后根據(jù)低值易耗品的耐用期限計(jì)算月平均攤銷額攤?cè)胭M(fèi)用。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（庫(kù)存低值易耗品）；攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。超過(guò)耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。低值易耗品報(bào)廢時(shí)將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額，報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值記入“材料物資”科目。
      采用五五攤銷法攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)從“庫(kù)存低值易耗品”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“在用低值易耗品”明細(xì)科目。根據(jù)本月領(lǐng)用低值易耗品實(shí)際成本的５０％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。對(duì)于報(bào)廢的低值易耗品，按月匯總后，按已提攤銷額借記本科目（低值易耗品攤銷），按入庫(kù)殘料價(jià)值借記“材料物資”科目，按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本的５０％減去入庫(kù)殘料后的差額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按報(bào)廢的低值易耗品的實(shí)際成本貸記本科目（在用低值易耗品）。
      不設(shè)有關(guān)明細(xì)科目的企業(yè)，低值易耗品攤銷時(shí)應(yīng)直接沖減其帳面實(shí)際成本。
      五、本科目的月末余額，反映月末時(shí)所有在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。
      第１５９號(hào)科目 待攤費(fèi)用
      一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
      二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
      三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
      第１６１號(hào)科目 長(zhǎng)期投資
      一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
      二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳；股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
      三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
      １．股票投資；
      ２．債券投資；
      ３．其他投資；
      ４．應(yīng)計(jì)利息。
      四、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
      股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。
      五、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。
      實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
      債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：
      面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。
      債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分貸記“投資收益”科目。
      六、企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、商品、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“庫(kù)存商品”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值記帳，投出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資），按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      采用成本法核算的企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
      收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。企業(yè)投出的資金與收回的投資有差額時(shí)，借記或貸記“投資收益”科目。
      七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和接受投資單位設(shè)置明細(xì)帳。
      第１６５號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資
      一、本科目核算企業(yè)為國(guó)家特準(zhǔn)需要而儲(chǔ)備的物資。
      二、企業(yè)購(gòu)進(jìn)或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，借記本科目，貸記“銀行存款”“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”等科目。
      特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，未經(jīng)批準(zhǔn)不得移作其它用途。
      三、本科目應(yīng)按儲(chǔ)備物資的品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。
      第１７１號(hào)科目 固 定 資 產(chǎn)
      一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
      企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
      企業(yè)的固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)用和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。
      二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)登記入帳：
      １．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。
      ２．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。
      ３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格記帳。
      ４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。
      ５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。
      ６．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估價(jià)記帳，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
      企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
      已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。
      ７．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。
      三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：
      １．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)：
      ２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
      ３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
      ４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；
      ５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
      四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。
      自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。
      其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
      接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
      盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
      五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
      投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
      盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
      六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
      第１７５號(hào)科目 累 計(jì) 折 舊
      一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
      二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。
      四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
      第１７６號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理
      一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。
      二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
      清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料物資”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。
      三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。
      第１７９號(hào)科目 在 建 工 程
      一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。
      企業(yè)外購(gòu)的用于專項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目設(shè)置“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
      二、企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目。
      企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目（××工程），貸記本科目（工程物資）。
      在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（××工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。
      企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的商品，應(yīng)按售價(jià)結(jié)算，借記本科目（××工程），貸記“商品銷售收入”科目。
      企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。
      企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（××工程），貸記“銀行存款”等科目。
      三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。
      用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（××工程），貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；在辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。
      四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
      五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
      六、本科目的余額反映尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出，以及尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。
      第１８１號(hào)科目 無(wú) 形 資 產(chǎn)
      一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
      二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“長(zhǎng)期投資”科目，按帳面價(jià)值，貸記本科目。
      企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
      三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。
      五、本科目的余額反映尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
      第１８５號(hào)科目 遞 延 資 產(chǎn)
      一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出等其他待攤費(fèi)用。
      二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)，分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。
      三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。
      第１９１號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
      １．待處理固定資產(chǎn)損溢；
      ２．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
      三、盤(pán)盈的各種材料物資、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記“材料物資”“庫(kù)存商品”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
      盤(pán)虧、毀損的各種材料物資、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料物資”“庫(kù)存商品”“固定資產(chǎn)”等科目。
      盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的各種材料物資、庫(kù)存商品，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“材料物資”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。
      四、商品在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，能確定由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“商品采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目，貸記本科目。
      五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
      第２０１號(hào)科目 短 期 借 款
      一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以下的外匯借款也在本科目核算，或增設(shè)“短期外匯借款”科目核算。
      企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不記入本科目。
      二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。短期外匯借款發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。
      三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
      第２０３號(hào)科目 應(yīng) 付 票 據(jù)
      一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
      二、企業(yè)開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“商品采購(gòu)”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
      三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
      第２０４號(hào)科目 應(yīng) 付 帳 款
      一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)進(jìn)口商品發(fā)生的應(yīng)付客戶的進(jìn)口貨款、出口理賠款、出口傭金和運(yùn)雜費(fèi)等款項(xiàng)，也在本科目核算，或增設(shè)“應(yīng)付外匯帳款”科目核算。
      二、企業(yè)購(gòu)入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票）上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值，借記“庫(kù)存商品”“材料物資”等科目，貸記本科目。采用售價(jià)核算的商品，應(yīng)按售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)貸記本科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
      企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目。
      企業(yè)償付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
      三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
      第２０６號(hào)科目 預(yù) 收 帳 款
      一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或個(gè)人預(yù)收的貨款和定金。企業(yè)出口商品預(yù)收國(guó)外的外匯貨款和定金，也在本科目核算，或增設(shè)“預(yù)收外匯帳款”科目核算。
      二、企業(yè)按照規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按售價(jià)借記本科目，貸記“商品銷售收入”科目。購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。
      預(yù)收貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)收帳款”科目，不設(shè)本科目。
      三、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)買(mǎi)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
      第２０９號(hào)科目 代銷商品款
      一、本科目核算企業(yè)接受代銷、寄銷商品的價(jià)款。企業(yè)代銷或寄銷國(guó)外商品的價(jià)款，也在本科目核算。
      二、企業(yè)收到代銷、寄銷的商品時(shí)，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接收價(jià)借記“受托代銷商品”科目，貸記本科目。采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“受托代銷商品”科目，按接收價(jià)貸記本科目，按售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
      接受的代銷商品銷售后，按售價(jià)借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”科目，貸記“商品銷售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，按接收價(jià)或售價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸記“受托代銷商品”科目，同時(shí)按接收價(jià)借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。采用售價(jià)核算的，月份終了，已銷代銷商品應(yīng)與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“商品銷售成本”科目。
      三、本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)帳。
      第２１１號(hào)科目 其他應(yīng)付款
      一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。
      二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
      第２１５號(hào)科目 應(yīng) 付 工 資
      一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。
      二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。
      支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
      月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。
      三、本科目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)帳，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
      第２１６號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)
      一、本科目核算企業(yè)提取的職工福利費(fèi)。
      二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
      支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。
      三、本科目期末余額為福利費(fèi)的結(jié)余。
      第２２１號(hào)科目 應(yīng) 交 稅 金
      一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、進(jìn)出口關(guān)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。
      企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
      １．“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”
      ２．“應(yīng)交產(chǎn)品稅”
      ３．“應(yīng)交增值稅”
      ４．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”
      月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“商品銷售稅金及附加”“商品采購(gòu)”“其他業(yè)務(wù)支出”“加工商品”等科目，貸記本科目。
      ５．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”
      ６．“應(yīng)交車(chē)船使用稅”
      ７．“應(yīng)交土地使用稅”
      月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
      ８．“應(yīng)交所得稅”
      月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。
      ９．“應(yīng)交燒油特別稅”
      １０．“應(yīng)交特別消費(fèi)稅”
      企業(yè)在銷售商品時(shí)，將代收代交的已收和應(yīng)收的燒油特別稅或特別消費(fèi)稅，借記“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。
      １１．“應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”
      １２．“應(yīng)交出口關(guān)稅”
      月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的進(jìn)出口關(guān)稅，借記“商品采購(gòu)”“商品銷售稅金及附加”科目，貸記本科目。
      １３．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”
      企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。
      三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
      四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。
      第２２５號(hào)科目 應(yīng) 付 利 潤(rùn)
      一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)的，也在本科目核算。
      二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。
      企業(yè)支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未付利潤(rùn)。
      第２２９號(hào)科目 其他應(yīng)交款
      一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)等。
      二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“商品銷售稅金及附加”“利潤(rùn)分配”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)提取的代征車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)手續(xù)費(fèi)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。
      四、本科目月末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。
      第２３１號(hào)科目 預(yù) 提 費(fèi) 用
      一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的數(shù)額，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。
      二、企業(yè)預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用的數(shù)額，借記“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“材料物資”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?/p>
      三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
      第２４５號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金
      一、本科目核算企業(yè)為國(guó)家儲(chǔ)備物資而形成的資金。
      二、企業(yè)收到國(guó)家下?lián)艿奶胤N儲(chǔ)備物資或用于儲(chǔ)備特種物資的撥款時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”“銀行存款”科目，貸記本科目。
      三、本科目應(yīng)按資金的不同來(lái)源設(shè)置明細(xì)帳。
      第２５１號(hào)科目 長(zhǎng) 期 借 款
      一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的外匯借款也在本科目核算，或增設(shè)“長(zhǎng)期外匯借款”科目核算。
      二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息支出和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
      四、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。
      五、本科目的月末余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。
      第２６１號(hào)科目 應(yīng) 付 債 券
      一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。
      企業(yè)如發(fā)行一年期以下短期債券的，應(yīng)單設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核算。
      二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：
      １．債券面值；
      ２．債券溢價(jià)；
      ３．債券折價(jià)；
      ４．應(yīng)計(jì)利息。
      三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值）；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。
      支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
      企業(yè)按面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。
      四、企業(yè)發(fā)行的債券應(yīng)按期計(jì)提利息。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)或折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：
      面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計(jì)利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)）科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。
      五、債券到期支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。
      六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。
      企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。
      七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息。
      第２７１號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款
      一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、從國(guó)外購(gòu)進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備的價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
      二、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”“材料物資”等科目，貸記本科目。
      企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”“材料物資”等科目，貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。
      按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備交付驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。
      歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目。
      企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
      引進(jìn)設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目及其他有關(guān)科目。
      三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
      四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。
      五、本科目期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。
      第３０１號(hào)科目 實(shí) 收 資 本
      一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。
      二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)、材料物資，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”“材料物資”等科目，貸記本科目。
      企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。
      三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。
      第３１１號(hào)科目 資本公積
      一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本折算差額、資本溢價(jià)等。
      二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
      三、企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫(kù)存商品”“材料物資”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
      四、企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額作為資本折算差額處理。
      采用合同約定的國(guó)家外匯牌價(jià)對(duì)實(shí)收資本進(jìn)行折合的企業(yè)，在實(shí)際收到資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，同時(shí)按以合同約定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，由于借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，借記或貸記本科目。
      采用收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)對(duì)實(shí)收資本進(jìn)行折合的企業(yè)，如果登記注冊(cè)所用的貨幣與記帳本位幣一致，則在實(shí)際收到資本時(shí)，按以企業(yè)選定的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，以收到出資額時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目。由于借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，借記或貸記本科目。
      五、投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)處理。
      投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額等，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。
      六、企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      七、本科目按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。
      八、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。
      第３１３號(hào)科目 盈余公積
      一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金，也在本科目核算。
      二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。
      企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
      三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。
      第３２１號(hào)科目 本年利潤(rùn)
      一、本科目核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。
      二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“商品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“商品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“商品銷售成本”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“商品銷售稅金及附加”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“商品銷售成本”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”“商品銷售稅金及附加”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。
      三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損總額），全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      第３２２號(hào)科目 利潤(rùn)分配
      一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。
      二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”“盈余公積補(bǔ)虧”“提取盈余公積”“應(yīng)付利潤(rùn)”“應(yīng)交特種基金”“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。
      三、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。
      企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。
      企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。
      企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。
      企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。
      年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目?jī)?nèi)的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤(rùn)。
      企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。
      調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。
      年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
      三、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。
      第５０１號(hào)科目 商品銷售收入
      一、本科目核算企業(yè)商品的銷售收入。接受其他單位委托代銷商品的收入，也在本科目核算。按合同規(guī)定以收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷商品的收入，不在本科目核算。
      二、商品的銷售，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方后，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      采用直接收款方式銷售商品，在實(shí)際收到貨款或取得收取貨款的憑證時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售商品，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      采用預(yù)收貨款方式銷售商品，在商品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      委托其他單位代銷的商品，以收到代銷單位銷售的代銷清單時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      在交款提貨的情況下，如貨款已經(jīng)收到，只要帳單和提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，不論商品是否發(fā)出，都應(yīng)作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      出口銷售的商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、海運(yùn)以取得出口裝船提單、空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。預(yù)收貨款不通過(guò)銀行交單的，取得以上提單、運(yùn)單后，作為收入的實(shí)現(xiàn)。援外出口，以取得鐵路聯(lián)運(yùn)提單或出口裝船提單或交接憑證，開(kāi)出結(jié)算委托書(shū)向銀行交單時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      出口商品的銷售收入，一律以離岸價(jià)〔ＦＯＢ〕為入帳基礎(chǔ)，如按到岸價(jià)〔ＣＩＦ〕對(duì)外成交的，在商品離境后所發(fā)生的應(yīng)由我方負(fù)擔(dān)的以外匯支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金（包括明傭和暗傭）和銀行財(cái)務(wù)費(fèi)等，以紅字沖減收入。不易按商品認(rèn)定的累計(jì)傭金收支，列入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。出口商品發(fā)生的對(duì)外理賠，應(yīng)以紅字沖減收入。
      自營(yíng)進(jìn)口的商品，如企業(yè)與國(guó)內(nèi)用戶簽訂合同實(shí)行貨到結(jié)算的，在貨船到達(dá)我國(guó)港口取得外運(yùn)公司的船舶到港通知向訂貨單位開(kāi)出結(jié)算憑證時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定對(duì)國(guó)內(nèi)實(shí)行單到結(jié)算的，憑國(guó)外帳單向訂貨單位開(kāi)出結(jié)算憑證時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)；庫(kù)存進(jìn)口商品憑出庫(kù)單向用戶開(kāi)出結(jié)算憑證后作為收入的實(shí)現(xiàn)。
      三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均沖減本月的銷售收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
      四、企業(yè)不以收取手續(xù)費(fèi)方式接受代銷商品的銷售收入，按售價(jià)借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目。
      五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      六、本科目應(yīng)按照商品類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口的商品，可以根據(jù)需要分別自營(yíng)進(jìn)口、出口等進(jìn)行明細(xì)核算，或設(shè)置相應(yīng)科目進(jìn)行核算。
      第５０７號(hào)科目 銷售折扣與折讓
      一、本科目核算企業(yè)銷售商品時(shí)，按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買(mǎi)方的銷貨折扣和因商品品種、質(zhì)量等原因而給予買(mǎi)方的銷貨折讓。
      二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
      １．銷貨折扣；
      ２．銷貨折讓。
      三、企業(yè)發(fā)生銷貨折扣或折讓時(shí)，按應(yīng)收帳款扣除折扣或折讓的金額，借記“銀行存款”等科目，按折扣或折讓金額，借記本科目，按應(yīng)收帳款金額，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。
      四、期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      第５１１號(hào)科目 商品銷售成本
      一、本科目核算企業(yè)商品的銷售成本。
      二、采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法或毛利率法等方法計(jì)算商品銷售成本。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”等有關(guān)科目。
      采用售價(jià)核算的商品，年度內(nèi)各月份可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M差價(jià)分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，年終，應(yīng)將各商品的進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整。平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；月末計(jì)算分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)時(shí)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記本科目。也可于月終時(shí)，直接按已銷商品的售價(jià)扣除本月分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，按本月分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，按商品售價(jià)，貸記“庫(kù)存商品”科目。
      進(jìn)出口商品的銷售，應(yīng)于商品銷售實(shí)現(xiàn)的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
      提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，提取商品削價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“商品削價(jià)準(zhǔn)備”科目；用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失時(shí)，借記“商品削價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
      未提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。
      三、出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理。企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目。收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
      四、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      五、本科目應(yīng)按商品類別或品種設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的，可以根據(jù)需要分別自營(yíng)進(jìn)口、出口等進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)相應(yīng)科目進(jìn)行核算。
      第５１７號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
      一、本科目核算企業(yè)在購(gòu)、銷、存環(huán)節(jié)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、進(jìn)出口商品累計(jì)傭金、經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)等。
      進(jìn)口商品的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指進(jìn)口商品到達(dá)目的地港口以后到銷售以前所發(fā)生的上述費(fèi)用。
      二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。
      三、期末應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)帳。
      第５２１號(hào)科目 商品銷售稅金及附加
      一、本科目核算企業(yè)應(yīng)由銷售商品負(fù)擔(dān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、出口關(guān)稅和教育費(fèi)附加等。
      二、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的商品銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目。交納稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。
      三、期末應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按商品類別或品種等設(shè)置明細(xì)帳。
      第５３１號(hào)科目 代購(gòu)代銷收入
      一、本科目核算企業(yè)接受其他單位委托，按合同規(guī)定從收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷商品的手續(xù)費(fèi)收入。企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入，也在本科目核算。
      二、企業(yè)辦理代購(gòu)（包括代理進(jìn)口）業(yè)務(wù)，收到委托單位的收購(gòu)資金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目；支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
      企業(yè)辦理代銷（包括代理出口）業(yè)務(wù)收取的銷售貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目；歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
      代購(gòu)、代銷手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)交納的稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
      三、期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      第５４１號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入
      一、本科目核算企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
      二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。
      如企業(yè)其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多，也可以參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。
      三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。
      第５４５號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出
      一、本科目核算企業(yè)除商品銷售以外的其他銷售或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出，包括相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金及附加等。
      二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“材料物資”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“包裝物”“銀行存款”“應(yīng)交稅金”等有關(guān)科目。
      三、期末，本科目核算的各項(xiàng)費(fèi)用支出，應(yīng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)帳：為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的部分，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“加工商品”等科目，貸記本科目；對(duì)外經(jīng)營(yíng)的部分，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目。
      四、本科目期末余額，反映尚未完工的加工業(yè)務(wù)、運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)的實(shí)際成本。
      五、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類等設(shè)置明細(xì)帳。
      第５５１號(hào)科目 管理費(fèi)用
      一、本科目核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、涉外費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷（不含自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)）、修理費(fèi)、消防費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)船使用稅、審計(jì)費(fèi)、壞帳損失等。
      二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“待攤費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“應(yīng)交稅金”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費(fèi)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目。
      三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
      第５５５號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用
      一、本科目核算企業(yè)為籌集業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的利息支出，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不在本科目核算；在此之后發(fā)生的記入本科目。
      企業(yè)發(fā)生的匯兌損益數(shù)額較小的，也可并入本科目核算。
      二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。
      三、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。
      第５５７號(hào)科目 匯兌損益
      一、本科目核算企業(yè)的外幣存款、外幣現(xiàn)金和以外幣結(jié)算的各種債權(quán)、債務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益。企業(yè)調(diào)劑外匯發(fā)生的應(yīng)列入?yún)R兌損益的外匯價(jià)差收支，也通過(guò)本科目核算。
      企業(yè)發(fā)生的匯兌損益數(shù)額較小的，也可并入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不使用本科目。
      二、月份、季度或年度終了，企業(yè)應(yīng)將有關(guān)外幣帳戶原幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的有關(guān)外幣帳戶人民幣余額大于原帳面人民幣余額的差額，作為匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整后的有關(guān)外幣帳戶人民幣余額小于原帳面人民幣余額的差額，作為匯兌損失，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
      企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，不作為損益處理。
      企業(yè)在外匯調(diào)劑市場(chǎng)調(diào)進(jìn)的外匯，通過(guò)“外匯價(jià)差”科目核算。應(yīng)列入?yún)R兌損失的調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差，借記本科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；調(diào)進(jìn)的外匯再度出讓而取得的收入，應(yīng)先沖減調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差，差額部分列入本科目；企業(yè)留成外匯的調(diào)劑收入，作為匯兌損益處理。
      三、期末應(yīng)將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      第５６１號(hào)科目 投資收益
      一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。
      二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目及有關(guān)科目。
      企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長(zhǎng)期投資”等科目，借記或貸記本科目。
      債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”“短期投資”和本科目。
      收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
      三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。
      第５７１號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入
      一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、援外費(fèi)用收入、對(duì)外索賠收入、車(chē)船購(gòu)置附加手續(xù)費(fèi)收入、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
      二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。
      三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
      第５７５號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出
      一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、援外費(fèi)用支出、對(duì)外理賠支出、捐贈(zèng)支出等。
      二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
      三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
      四、本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
      第二篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目（本站推薦）
      農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目
      一、資產(chǎn)類
      第1011號(hào)科目 現(xiàn)金
      第1012號(hào)科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 第1013號(hào)科目 在途外幣資金 第1112號(hào)科目 準(zhǔn)備金存款
      第1113號(hào)科目 存放中央銀行特種存款 第1114號(hào)科目 繳存中央銀行財(cái)政性存款 第1115號(hào)科目第1116號(hào)科目第1123號(hào)科目第1124號(hào)科目第1125號(hào)科目第1126號(hào)科目第1127號(hào)科目第1211號(hào)科目第1212號(hào)科目第1221號(hào)科目第1231號(hào)科目第1232號(hào)科目第1233號(hào)科目第1234號(hào)科目第1235號(hào)科目第1236號(hào)科目第1241號(hào)科目第1242號(hào)科目第1243號(hào)科目第1244號(hào)科目第1246號(hào)科目第1247號(hào)科目第1248號(hào)科目第1251號(hào)科目第1252號(hào)科目第1253號(hào)科目第1254號(hào)科目第1255號(hào)科目第1256號(hào)科目第1257號(hào)科目第1258號(hào)科目第1261號(hào)科目第1262號(hào)科目第1263號(hào)科目第1264號(hào)科目 專項(xiàng)央行票據(jù)
      央行專項(xiàng)扶持資金 存放其他同業(yè)款項(xiàng) 存放聯(lián)社款項(xiàng)
      存放境外同業(yè)款項(xiàng) 撥付營(yíng)運(yùn)資金 存出保證金 調(diào)出調(diào)劑資金 拆放銀行業(yè)
      拆放金融性公司 短期農(nóng)戶貸款
      短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款 短期其他貸款 進(jìn)出口押匯 信用卡透支
      中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款
      中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 中長(zhǎng)期農(nóng)村工商業(yè)貸款 中長(zhǎng)期其他貸款 農(nóng)戶小額信用貸款 農(nóng)戶聯(lián)保貸款 助學(xué)貸款 抵押農(nóng)戶貸款
      抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款 抵押其他貸款 質(zhì)押農(nóng)戶貸款
      質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款 質(zhì)押其他貸款 逾期農(nóng)戶貸款
      逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款 逾期其他貸款
      第1266號(hào)科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款 第1267號(hào)科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1268號(hào)科目 逾期助學(xué)貸款
      第1269號(hào)科目 銀行承兌匯票墊款 第1271號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶貸款
      第1272號(hào)科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 第1273號(hào)科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款 第1274號(hào)科目 呆滯其他貸款
      第1276號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款 第1277號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1278號(hào)科目第1281號(hào)科目第1282號(hào)科目第1283號(hào)科目第1284號(hào)科目第1286號(hào)科目第1287號(hào)科目第1288號(hào)科目第1289號(hào)科目第1290號(hào)科目第1291號(hào)科目第1292號(hào)科目第1293號(hào)科目第1295號(hào)科目第1296號(hào)科目第1321號(hào)科目第1323號(hào)科目第1324號(hào)科目第1391號(hào)科目第1392號(hào)科目第1411號(hào)科目第1421號(hào)科目第1422號(hào)科目第1511號(hào)科目第1521號(hào)科目第1531號(hào)科目第1541號(hào)科目第1611號(hào)科目第1621號(hào)科目第1623號(hào)科目第1631號(hào)科目第2011號(hào)科目第2012號(hào)科目 呆滯助學(xué)貸款 呆賬農(nóng)戶貸款
      呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款 呆賬其他貸款
      呆賬農(nóng)戶小額信用貸款 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款 呆賬助學(xué)貸款）貼現(xiàn)
      待處理抵債資產(chǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備
      抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息 買(mǎi)入外幣票據(jù) 買(mǎi)入返售資產(chǎn)
      買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn) 應(yīng)收利息
      應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng) 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng) 其他應(yīng)收款
      委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 短期投資 長(zhǎng)期投資 入股聯(lián)社資金 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)
      待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      二、負(fù)債類活期存款 財(cái)政性存款
      第2013號(hào)科目 待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 第 2014號(hào)科目 地方財(cái)政庫(kù)款 第2015號(hào)科目 財(cái)政預(yù)算外存款 第2016號(hào)科目 財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款 第2017號(hào)科目 銀行卡 第2051號(hào)科目 定期存款 第2111號(hào)科目 活期儲(chǔ)蓄存款 第2151號(hào)科目 定期儲(chǔ)蓄存款 第2155號(hào)科目 教育儲(chǔ)蓄存款 第2311號(hào)科目 借入銀行款
      第2312號(hào)科目 第2313號(hào)科目 第2314號(hào)科目 第2316號(hào)科目 第2321號(hào)科目 第2323號(hào)科目 第2412號(hào)科目 第2413號(hào)科目 第2415號(hào)科目 第2416號(hào)科目 第2421號(hào)科目 第2431號(hào)科目 第2441號(hào)科目 第2832號(hào)科目 第2511號(hào)科目 第2611號(hào)科目 第2621號(hào)科目 第2622號(hào)科目 第2631號(hào)科目 第2641號(hào)科目 第2642號(hào)科目 第2651號(hào)科目 第2653號(hào)科目 第2661號(hào)科目 第2671號(hào)科目 第2675號(hào)科目 第2711號(hào)科目 第2721號(hào)科目 第2731號(hào)科目 第2735號(hào)科目 第2811號(hào)科目 第2911號(hào)科目 第3011號(hào)科目  借入中央銀行款項(xiàng) 借入支農(nóng)再貸款
      央行拔付專項(xiàng)票據(jù)資金 撥入營(yíng)運(yùn)資金 同業(yè)存放款項(xiàng)
      信用社上存聯(lián)社款項(xiàng) 調(diào)入調(diào)劑資金 銀行業(yè)拆入
      賣(mài)出回購(gòu)債券款
      賣(mài)出回購(gòu)信貸資產(chǎn)款 金融性公司拆入 應(yīng)解匯款 匯出匯款
      全國(guó)聯(lián)行匯出匯款 保證金 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款
      委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)
      管理部門(mén)統(tǒng)籌資金 應(yīng)交稅金
      應(yīng)繳代扣利息稅 應(yīng)付利潤(rùn) 預(yù)提費(fèi)用 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 長(zhǎng)期借款 發(fā)行債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 遞延稅款 外匯買(mǎi)賣(mài) 住房周轉(zhuǎn)金
      三、所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）
      第3021號(hào)科目 資本公積 第3031號(hào)科目 盈余公積 第3041號(hào)科目 一般準(zhǔn)備 第3111號(hào)科目 本年利潤(rùn) 第3121號(hào)科目 利潤(rùn)分配
      四、資產(chǎn)負(fù)債共同類
      第4601號(hào)科目 特約匯兌往賬 第4602號(hào)科目 特約匯兌來(lái)賬
      第4611號(hào)科目 上年特約匯兌往賬 第4612號(hào)科目第4615號(hào)科目第4621號(hào)科目第4622號(hào)科目第4625號(hào)科目第4626號(hào)科目第4629號(hào)科目第4631號(hào)科目第4632號(hào)科目第4635號(hào)科目第4636號(hào)科目第4639號(hào)科目第4641號(hào)科目第5011號(hào)科目第5021號(hào)科目第5111號(hào)科目第5121號(hào)科目第5141號(hào)科目第5151號(hào)科目第5211號(hào)科目第5221號(hào)科目第5311號(hào)科目第5321號(hào)科目第5331號(hào)科目第5341號(hào)科目第5361號(hào)科目第5501號(hào)科目第5601號(hào)科目第6011號(hào)科目第6012號(hào)科目 上年特約匯兌來(lái)賬 特約匯兌匯差 省轄往賬 省轄來(lái)賬 上年省轄往賬 上年省轄來(lái)賬 省轄匯兌匯差 縣轄往賬 縣轄來(lái)賬 上年縣轄往賬 上年縣轄來(lái)賬 縣轄匯兌匯差 社（行）內(nèi)往來(lái)
      五、損益類
      利息收入
      金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 手續(xù)費(fèi)收入 其他營(yíng)業(yè)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 利息支出（金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 手續(xù)費(fèi)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用
      營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他營(yíng)業(yè)支出 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅
      以前損益調(diào)整
      六、或有資產(chǎn)負(fù)債類
      應(yīng)收承兌匯票 承兌匯票
      七、表外科目
      第101號(hào)科目 重要空白憑證 第102號(hào)科目 有價(jià)單證
      第103號(hào)科目 未發(fā)行有價(jià)證券 第104號(hào)科目 已兌付有價(jià)證券 第105號(hào)科目 代保管有價(jià)值品
      第106號(hào)科目 抵押及質(zhì)押有價(jià)物品 第107號(hào)科目 逾期貸款應(yīng)收利息 第108號(hào)科目 已核銷貸款呆賬 第109號(hào)科目 低值易耗品
      第110號(hào)科目 已置換不良貸款（03年末增設(shè)）第111號(hào)科目第112號(hào)科目第113號(hào)科目第114號(hào)科目第115號(hào)科目 待轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)存款利息（03年末增設(shè)）應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）代收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）國(guó)外開(kāi)來(lái)信用證憑信（03年末增設(shè)）開(kāi)出信用證（03年末增設(shè)）
      第三篇：會(huì)計(jì)科目畢業(yè)論文
      陜西廣播電視大學(xué)
      畢業(yè)論文
      題
      目
      淺談企業(yè)人力成本的控制與管理
      姓
      名
      郭莉
      教育層次
      專科 學(xué)
      號(hào)
      077090298
      省級(jí)電大
      陜西 專
      業(yè)
      會(huì)計(jì)（?？疲?/p>
      分
      校
      銅川 指導(dǎo)教師
      李景昌
      教 學(xué) 點(diǎn)
      礦務(wù)局
      目 錄
      一、煤炭企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點(diǎn)????????3
      二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性???????4
      三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對(duì)策??????4
      淺談煤炭企業(yè)人力成本的控制與管理
      郭莉
      [內(nèi)容摘要]：煤炭企業(yè)人力成本占企業(yè)成本的50%左右，是企業(yè)成本管理的中心，也往往是影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸目前煤炭企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)存在在生產(chǎn)管理、輕成本管理的傾向，在成本而且上又存在重實(shí)物成本，輕人力成本的問(wèn)題。因而不研究人力陳本管理問(wèn)題市長(zhǎng)寧在理路意義和顯示意義。
      [關(guān)鍵詞]：煤炭企業(yè) 人力成本 管理
      煤炭企業(yè)人力成本在煤炭企業(yè)成本中占據(jù)到50%以上的比重，它主要包括：職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工住房基金、職工的教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、班中餐和加班費(fèi)以及與職工收入有關(guān)的其它費(fèi)用，它具體反映出了煤炭企業(yè)職工個(gè)人的報(bào)酬水平和經(jīng)營(yíng)狀況
      一、煤碳企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點(diǎn)
      從目前煤炭企業(yè)人力成本管理的現(xiàn)狀來(lái)看，人力成本的管理仍沒(méi)有達(dá)到理想的地步，往往是在成本管理中，只重視材料、電力等物質(zhì)消耗，而忽視勞動(dòng)力投入和勞動(dòng)報(bào)酬，所以，煤炭企業(yè)現(xiàn)有人力成本管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所謂粗放型管理至今沒(méi)有得到根本解決，更沒(méi)有形成一種內(nèi)在的完善的控制機(jī)制。
      從目前煤炭企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)有煤炭企業(yè)人力成本管理在原煤成本管理中居核心地位，若人力成本占企業(yè)成本的50%時(shí)，人力成本占原煤成本的比重競(jìng)能達(dá)40%左右。所以人力成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“牛鼻子”，而煤炭企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上轉(zhuǎn)化為人力成本的競(jìng)爭(zhēng)，要想降低原煤成本，必須先降低人力成本。再?gòu)哪撤N意義上講，人力成本的高低決定著煤炭企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，也決定著企業(yè)效益的優(yōu)劣，更決定著企業(yè)興衰成敗。所以，人力成本已成為煤碳企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”必須采取有效的措施加以控制。
      國(guó)有煤炭企業(yè)人力成本占原煤總成本的比重一般為50%左右，職工工資總額是人力成本的主要組成部分。以我們王石凹煤炭企業(yè)為例，2001年，財(cái)務(wù)決算有關(guān)人力成本構(gòu)成比例數(shù)據(jù)如下：職工工資占人力成本的65%；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)占人力成本的18%；職工工資占人力成本的65%；社會(huì)保險(xiǎn)占人力成本的18%；職工福利費(fèi)占人力成本的 10%；職工住房基金占人力成本的4%；其它費(fèi)用占人力成本的3%。
      二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性
      王石凹煤礦是自1958年建礦以來(lái)已經(jīng)過(guò)近60年的老礦，目前人力成本中在職職工的工資占全礦費(fèi)用的25%，而退崗職工（其中包括：退休職工、待崗人員、工傷人員以及傷亡遺屬人員）工資比重高達(dá)40%，主要原因是由于企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，剩余勞動(dòng)力過(guò)多，所以，這就給煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提出了新的要求，在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)人力成本適度投入，以及提高職工個(gè)人的生產(chǎn)能力和其它素質(zhì)，才能有效發(fā)揮煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)勢(shì)，才能有效降低成本、高效率的勞支帶來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化，從而達(dá)到管理的目的人力資源管理改變過(guò)去人事管理理念，將人力資源視為組織的一種重要資源，成為組織戰(zhàn)略決策的重要輔助者、信息提供者，人力資源管理重視企業(yè)績(jī)效與個(gè)人績(jī)效的結(jié)合，通過(guò)建立與戰(zhàn)略相匹配的組織結(jié)構(gòu)，合理安排崗位與人員的匹配，從而通過(guò)績(jī)效考核體系與薪酬體系的激勵(lì)影響員工的具體行為，產(chǎn)生最優(yōu)結(jié)果，提升企業(yè)以及部門(mén)績(jī)效，達(dá)到公司競(jìng)爭(zhēng)能力的進(jìn)一步提升。
      人力成本的控制是煤炭企業(yè)走向市場(chǎng)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的重要標(biāo)志，但需要提醒的是：控制人力成本的投入千萬(wàn)不能以降低職工工資收入為代價(jià)，只有建立適應(yīng)勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格的內(nèi)部分配機(jī)制，搞好勞動(dòng)力資源合理配置，以按勞分配、效率優(yōu)先、多勞多得為原則，建立健全科學(xué)的人力成本調(diào)控體系，對(duì)影響人力成本的各種因素實(shí)行全面有效地控制，才能實(shí)現(xiàn)人力成本的控制目標(biāo)。
      三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對(duì)策
      煤炭企業(yè)人力成本管理政策包括控制途徑和控制措施。
      人力成本的控制途徑按煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的程序可分為事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。
      （1）事前控制
      人力成本的事前控制是在煤炭企業(yè)生產(chǎn)之前，應(yīng)建立成本預(yù)警系統(tǒng)，是保證實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本控制和盈利水平而進(jìn)行的一系列成本控制。有效的預(yù)防生產(chǎn)中造成的不必要的生產(chǎn)事故，加強(qiáng)安全管理，提高對(duì)新工人安全培訓(xùn)的質(zhì)量，降低安全事故的發(fā)生，這是人力成本控制的最佳體現(xiàn)。通過(guò)安全成本預(yù)算，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決策來(lái)確定目標(biāo)成本，開(kāi)展安全事故預(yù)防措施（如加強(qiáng)班組建設(shè)、增加群眾安全監(jiān)督檢查網(wǎng)員）以實(shí)現(xiàn)人力成本的有效控制。
      （2）事中控制
      人力成本的事中控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的日?？刂疲谌肆Τ杀拘纬傻倪^(guò)程 4 中，要及時(shí)、持續(xù)地將實(shí)際發(fā)生成本與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，發(fā)生偏差要預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)，并及時(shí)采取相應(yīng)措施，把差異控制在允許的范圍內(nèi)，達(dá)到控制目前臨界時(shí)發(fā)生預(yù)警信號(hào)。在這一過(guò)程中首先是要隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行對(duì)勞動(dòng)力實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，即按需分配勞動(dòng)力，多方面增加公益性崗位，激勵(lì)待崗人員再就業(yè)，創(chuàng)造自己的生產(chǎn)價(jià)值，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，按計(jì)劃組織生產(chǎn)，減少不必要的勞動(dòng)力投入。即：減人提效，以達(dá)到事中控制的目的。
      （3）事后控制
      人力成本的事后控制是指生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生之后將實(shí)際人力成本與目標(biāo)進(jìn)行比較分析，總結(jié)成績(jī)，找出差距，分析節(jié)超原因，事后控制主要作用于下一循環(huán)，提倡技術(shù)崗位人員、工程類崗位人員、機(jī)關(guān)管理人員、生活后勤工作人員適當(dāng)延長(zhǎng)退休年齡，對(duì)今后的工作起到指導(dǎo)和借鑒作用，同時(shí)引領(lǐng)青工及時(shí)掌握專業(yè)技術(shù)，減少企業(yè)在技術(shù)培訓(xùn)方面的成本投入，提高人力生產(chǎn)效能，降低人力生產(chǎn)成本。
      在人力成本控制的這三個(gè)途徑里，尤其是“事前”、“事后”兩個(gè)環(huán)節(jié)最為重要，一個(gè)是決策，一個(gè)是為決策儲(chǔ)備資料，作為一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，首先必須掌握和了解這一數(shù)據(jù)，才能作出正確決策，否則，就達(dá)不到人力成本控制的最佳效果，繼而人力成本的控制也就難以實(shí)現(xiàn)。
      人力成本的控制是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的系統(tǒng)工程，是目前煤炭企業(yè)的必須面對(duì)和許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者急需解決問(wèn)題，從實(shí)現(xiàn)情況看必須從待崗分流、減人增效、加強(qiáng)考核兌現(xiàn)及清理整頓工資外收入等方面，采取一系列行之有效的措施，才能實(shí)現(xiàn)人力成本的有效控制，具體來(lái)講可以從以下幾個(gè)方面來(lái)做。
      1、企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持以人為本，全面實(shí)施減人增效戰(zhàn)略，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，從根本上實(shí)現(xiàn)人力成本的降低。結(jié)合當(dāng)前煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)際，要降低人力成本應(yīng)從六個(gè)方面入手：
      （1）以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定人，以工資費(fèi)用定人，走減人增效的路子。人力是資本，是資本就有投入產(chǎn)出的問(wèn)題，因此在減人增效實(shí)施中必須對(duì)勞動(dòng)力實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)每個(gè)人的綜合能力，安排最恰當(dāng)、最合適、最能發(fā)揮效益的位置，實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力在流動(dòng)中與生產(chǎn)資料的最佳結(jié)合，使其發(fā)揮最大作用，創(chuàng)造最大價(jià)值，切實(shí)把富余人員減下來(lái)，把工資總額降下來(lái)。需要指出的是減人提效，并不是說(shuō)把人減下來(lái)，讓其下崗，把人推向社會(huì)，將壓力推向社會(huì)，是要給減下來(lái)的人有可靠的一定的工資收入或生活來(lái)源（創(chuàng)造條件自謀職業(yè)），切記，我們的目的是要降低人力成本！
      （2）強(qiáng)化工時(shí)利用，對(duì)能夠?qū)嵭屑妗⒉?、代的工種崗位推行“身兼數(shù)職”。對(duì)工 5 作最不飽和的工種崗位要及時(shí)合理調(diào)整，不斷提高工作效率和工時(shí)利用率，減少不必要的工資支出。過(guò)去煤炭企業(yè)在這方面做了不少努力，但都因力度不大、方法不妥，事后仍有“混工”現(xiàn)象。而后又采取定資定員制，但由于操作人員對(duì)某種工種業(yè)務(wù)了解不深，導(dǎo)致許多崗位多定資，最終造成多定員。在這里，我們要僅防此現(xiàn)象反復(fù)發(fā)生，一定要扎實(shí)系統(tǒng)地進(jìn)行考核考評(píng)后方可定資定員，以達(dá)到降低人力成本的目的。
      （3）改變生產(chǎn)作業(yè)方式，嚴(yán)格執(zhí)行五天工作兩天休息的工作日制度，實(shí)踐證明，五天工作日制度可大減少工資投入，降低生產(chǎn)成本，使作業(yè)人員時(shí)刻都有飽滿的工作精力，提高效益?？傊@種做法的意義在于既可減少生產(chǎn)天數(shù)和替休人員，又有利于煤炭企業(yè)由數(shù)量增長(zhǎng)型向質(zhì)量增長(zhǎng)型轉(zhuǎn)變，同時(shí)，對(duì)人力成本控制會(huì)產(chǎn)生積極影響。
      （4）嚴(yán)格控制法定節(jié)假日加班工資支出。若在煤炭企業(yè)市場(chǎng)銷售不旺的情況下，可按市場(chǎng)需求及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要合理組織生產(chǎn)，減少出勤，節(jié)約開(kāi)資；若在煤炭企業(yè)市場(chǎng)銷售供不應(yīng)求時(shí)，立即改變生產(chǎn)方式，增大生產(chǎn)規(guī)模，突出性生產(chǎn)以達(dá)到市場(chǎng)需求迅速飽和。
      （5）提高生產(chǎn)效率上大做文章。即要大力推行綜合機(jī)械化采煤和綜合機(jī)械化掘進(jìn)技術(shù)，不但可大大提高生產(chǎn)效率，而且可大大降低人力成本。
      （6）在企業(yè)內(nèi)部建立競(jìng)爭(zhēng)上崗、末位淘汰、下崗培訓(xùn)制度，進(jìn)一步增強(qiáng)職工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，對(duì)現(xiàn)下崗的職工一部分實(shí)行轉(zhuǎn)崗分流，從事煤炭企業(yè)外產(chǎn)業(yè)，一部分進(jìn)入再就為中心，實(shí)施再就業(yè)工程，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要時(shí)實(shí)行考試或其它競(jìng)爭(zhēng)方式進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)上崗。要使企業(yè)始終保持5%左右的待崗率是恰到好處的。這樣，既減少了工資支出，又極大的激發(fā)職工愛(ài)崗敬業(yè)精神，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。
      2、進(jìn)一步強(qiáng)化工資掛釵，嚴(yán)格控制工資總額增長(zhǎng)工資總額是影響人力成本最主要因素，一方面工資總額在人力成本中所占比重較大，另一方面其它人力成本項(xiàng)目多數(shù)以工資總額為基數(shù)確定。因此，有效控制人力成本的關(guān)鍵是有效控制工資總額的增長(zhǎng)，而如何能夠有效的控制工資總額的增長(zhǎng)呢？有兩點(diǎn)：
      （1）按照“兩個(gè)低于”的原則，采取崗位工資制后，再以工效掛鉤的形式進(jìn)行嚴(yán)格控制，在堅(jiān)持效益不斷增長(zhǎng)的前提下逐步提高職工的收入，控制工資增長(zhǎng)的比率始終低于效率增長(zhǎng)的比率，降低工資總額，另行要嚴(yán)格編制工資費(fèi)用定額，在定編、定員的基礎(chǔ)上實(shí)行增人增資，減人減資的政策。
      （2）要進(jìn)一步凈化工資渠道，嚴(yán)格控制在工資總額計(jì)劃外發(fā)放補(bǔ)貼實(shí)物及有價(jià)證券，嚴(yán)格控制計(jì)劃外所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用。
      3、改革企業(yè)內(nèi)部分配制度，逐步與勞動(dòng)力市場(chǎng)接軌。
      煤炭企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式的影響下，至今內(nèi)部分配在很大程度上仍是平均主義的“大鍋飯”模式，現(xiàn)行分配制度存在的弊端是平均分配部分多，調(diào)整部分少，激勵(lì)作用差，勞動(dòng)崗位與苦、臟、累、險(xiǎn)崗位差距小，兩與社會(huì)勞動(dòng)力價(jià)格相比，有“低崗位高收入”，和“高崗位低收入”問(wèn)題，因此造成人才流動(dòng)渠道不暢，阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。解決這個(gè)問(wèn)題的有效辦法，就是使有限的人力成本合理投入，充分發(fā)揮內(nèi)部分配的有效的激勵(lì)和約束機(jī)制的作用，逐步與勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位接軌。吸引人才、留住人才，促進(jìn)勞動(dòng)力合理流動(dòng)，主要做法是：
      （1）加大不同類別人員工資差距，增加生產(chǎn)一線人員和高層管理人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，拉開(kāi)苦、臟、累、險(xiǎn)崗位與其它一般勞動(dòng)崗位之間的收入差距。
      （2）在調(diào)整工資時(shí)要及時(shí)沖減部分工資外收入，進(jìn)一步規(guī)范工資管理。目前在銅川礦務(wù)局已實(shí)行了這種分配模式，從現(xiàn)在執(zhí)行的現(xiàn)狀來(lái)看，效果還是較為顯著的。
      4、規(guī)范人力成本管理，清理整頓工資外收入，控制獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金，擴(kuò)大收入增加幅面。煤炭企業(yè)由行業(yè)特點(diǎn)所決定，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成企業(yè)辦社會(huì)的歷史產(chǎn)物，出現(xiàn)了一些工資外的收入，例如：房租補(bǔ)貼、水電暖補(bǔ)貼、超勤費(fèi)等，這些工資外收入影響了煤炭企業(yè)職工收入水平與社會(huì)勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位的可比性，在一定程度上阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。因此，必須進(jìn)行清理整頓，對(duì)合乎規(guī)定的資金來(lái)源和發(fā)放合理的項(xiàng)目，由暗補(bǔ)變?yōu)槊餮a(bǔ)，實(shí)行貨幣化，納入工資總額；對(duì)不合理的資金發(fā)放，造成企業(yè)效益流失的項(xiàng)目一律停止執(zhí)行，逐步實(shí)現(xiàn)工資外收入管理的規(guī)范化、貨幣化，工資化。
      【結(jié)束語(yǔ)】進(jìn)入21世紀(jì)后，人類社會(huì)發(fā)生了巨大變化，開(kāi)始由工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)全球化和全球競(jìng)爭(zhēng)水平的提高使組織不得不充分利用它們的一切資源以確保其生存和發(fā)展。作為組織重要資源的人力資源成本管理也引起了組織越來(lái)越高的重視，有效的人力資源管理已經(jīng)成為組織發(fā)展與成功的關(guān)鍵研究煤炭經(jīng)濟(jì)，掌握煤炭企業(yè)人力成本管理的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及其客觀發(fā)展規(guī)律，以保持煤炭生產(chǎn)持續(xù)、穩(wěn)定地自我發(fā)展，實(shí)現(xiàn)有效供給和高效利用，對(duì)保證企業(yè)政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展有著重大作用。
      參考文獻(xiàn)：
      1、《經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)》雜志2004年第24期（J）--中日經(jīng)濟(jì)出版社 作者：王理夫
      2、《企業(yè)管理》—銅川礦務(wù)局干部培訓(xùn)課本（M）作者：陳江海
      3、《煤碳企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究》—陜西煤炭企業(yè)報(bào)2004年12期 第1版 作者：周 煜
      第四篇：農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)科目
      一、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款（期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）
      借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款
      1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效時(shí)，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，2、為家庭農(nóng)場(chǎng)墊付資金時(shí)，按墊付資金數(shù)額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      貸：庫(kù)存現(xiàn)金
      銀行存款
      3、將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額
      借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      貸：固定資產(chǎn)清理
      （生產(chǎn)性生物資產(chǎn)相當(dāng)于一般企業(yè)的固定資產(chǎn)）
      4、將未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額
      借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      貸：其他業(yè)務(wù)收入
      借：其他業(yè)務(wù)成本
      生物性在建工程減值準(zhǔn)備（生物性在建工程減值準(zhǔn)備——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      貸：生物性在建工程
      5、將消耗性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額
      借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本
      存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
      消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備等 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)——消耗性林木資產(chǎn)等
      6、收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交的款項(xiàng)或以農(nóng)產(chǎn)品抵頂上交款時(shí)，按收到款項(xiàng)金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算
      借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等
      貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      7、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算
      二、農(nóng)產(chǎn)品（期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本）
      借：農(nóng)產(chǎn)品
      貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      1、收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按其實(shí)際成本
      2、家庭農(nóng)場(chǎng)上交的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按結(jié)算價(jià)格，借：農(nóng)產(chǎn)品
      貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      3、將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本
      借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品
      4、⑴① 清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤(pán)盈
      借：農(nóng)產(chǎn)品
      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      ②經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      貸：管理費(fèi)用
      ⑵①清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤(pán)虧和毀損
      借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      貸：農(nóng)產(chǎn)品
      ②經(jīng)批準(zhǔn)后
      借：其他應(yīng)收款
      (過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款)管理費(fèi)用
      （減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘余價(jià)值后）
      營(yíng)業(yè)外支出
      （自然災(zāi)害）
      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      5、企業(yè)應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品的類別、品種和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算
      三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)）
      購(gòu)買(mǎi)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi) 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      貸：銀行存款
      1、購(gòu)入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于
      2、自行營(yíng)造的具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)轉(zhuǎn)入成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)入時(shí)的賬面價(jià)值
      借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
      貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      3、盤(pán)盈的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格
      借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      4、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用
      借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：銀行存款
      原材料
      應(yīng)付職工薪酬
      5、⑴將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)時(shí)，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值
      借：固定資產(chǎn)清理
      生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      ⑵①成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈收益的借：固定資產(chǎn)清理
      貸：營(yíng)業(yè)外收入--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈收益
      ②作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈損失的
      借：營(yíng)業(yè)外支出--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失
      貸：固定資產(chǎn)清理
      6、盤(pán)虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值
      借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
      生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      7、因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借：固定資產(chǎn)清理
      生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      8、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門(mén)進(jìn)行明細(xì)分類核算。
      四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)）
      1、借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊
      2、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。
      五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）借：資產(chǎn)減值損失
      貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
      六、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生物性在建工程實(shí)際成本）
      1、自行營(yíng)造的生物性在建工程，按發(fā)生的實(shí)際成本
      借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      貸：庫(kù)存現(xiàn)金
      銀行存款
      原材料
      應(yīng)付職工薪酬等
      2、①由于遭受自然災(zāi)害、病蟲(chóng)害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營(yíng)造的生物性在建工程成本 借：其他應(yīng)收款等
      貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      ②非正常原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損
      借：營(yíng)業(yè)外支出--非常損失
      貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      3、生物性在建工程達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按生物性在建工程賬面價(jià)值，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      生物性在建工程減值準(zhǔn)備
      貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資
      4、企業(yè)應(yīng)按生物性在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
      七、生物性在建工程減值準(zhǔn)備（提取的未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）
      借：資產(chǎn)減值損失
      貸：生物性在建工程減值準(zhǔn)備
      八、消耗性林木資產(chǎn)（已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本。暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)實(shí)際成本，也在本科目核算）（期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本和暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)的實(shí)際成本）
      1、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，借“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。
      2、消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時(shí)，按其賬面余額
      借：消耗性林木資產(chǎn)  貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      3、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用
      借：銷售費(fèi)用
      貸：庫(kù)存現(xiàn)金
      銀行存款
      原材料等
      5、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點(diǎn)，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)
      6、將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按公益林的賬面余額
      借：消耗性林木資產(chǎn)
      貸：公益性生物資產(chǎn)
      同時(shí)，借：公益林基金  貸：資本公積
      7、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值
      借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)
      8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營(yíng)林期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
      九、消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（提取的已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）計(jì)提消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借：營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備
      貸：消耗性林木資產(chǎn)
      十、公益林（已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）
      1、公益林在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本“科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在”營(yíng)業(yè)費(fèi)用“科目核算，不在本科目核算。
      2、企業(yè)所擁有的公益林不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
      3、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額
      借：公益林
      貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款
      資本公積
      貸：公益林基金
      4、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用
      貸：庫(kù)存現(xiàn)金
      銀行存款
      原材料等
      期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款
      貸：銷售費(fèi)用
      5、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      貸：公益林 同時(shí)，借：公益林基金
      貸：資本公積
      6、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額
      借：消耗性林木資產(chǎn)
      貸：公益林
      同時(shí)，借：公益林基金
      貸：資本公積
      7、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，借：公益林基金
      貸：公益林
      8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、管護(hù)期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
      十一、應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款（企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)）（期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）
      1、按合同規(guī)定收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)品尚未支付價(jià)款時(shí)，按結(jié)算價(jià)格
      借：農(nóng)產(chǎn)品
      貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款
      2、代存家庭農(nóng)場(chǎng)的各種其他收入，按代存金額
      借：銀行存款
      貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款
      3、支付時(shí)，借：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款
      貸：庫(kù)存現(xiàn)金
      銀行存款等
      4、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
      十二、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款（企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款）（期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款金額）
      1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效后，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款
      貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款
      2、結(jié)算時(shí)，按先費(fèi)后利原則，先結(jié)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，后結(jié)算利潤(rùn)。按實(shí)際上交的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 貸：其他應(yīng)付款
      應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi) 管理費(fèi)用 本年利潤(rùn)
      3、企業(yè)應(yīng)按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算
      十三、公益林基金（企業(yè)營(yíng)造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金）（期末貸方余額，反映公益林形成的公益林基金賬面余額）
      1、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額
      借：公益林
      貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款
      資本公積
      貸：公益林基金
      2、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用
      貸：銀行存款
      庫(kù)存現(xiàn)金
      原材料等
      期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款
      貸：銷售費(fèi)用
      3、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
      貸：公益林
      同時(shí)，借：公益林基金
      貸：資本公積
      4、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：消耗性林木資產(chǎn)
      貸：公益林
      同時(shí)，借：公益林基金
      貸：資本公積
      5、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，借：公益林基金
      貸：公益林
      十四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用）（本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）
      1、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的實(shí)際成本，在”生物性在建工程“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)的實(shí)際成本，在”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的采割、管護(hù)費(fèi)用，在本科目核算。
      2、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動(dòng)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：原材料
      應(yīng)付職工薪酬
      庫(kù)存現(xiàn)金
      銀行存款等
      3、具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：原材料
      （費(fèi)用化）
      應(yīng)付職工薪酬
      庫(kù)存現(xiàn)金
      銀行存款等
      4、機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費(fèi)用，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)
      貸：累計(jì)折舊 期末分配，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品
      貸；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)
      5、輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用金額
      借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
      6、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊
      注：零星橡膠樹(shù)、果樹(shù)、桑樹(shù)、茶樹(shù)等經(jīng)濟(jì)林木的更新和補(bǔ)植支出，在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前，計(jì)入生物性在建工程；在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。（新：費(fèi)用化）
      7、多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)（如苜蓿），其往年費(fèi)用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品
      貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx年種植xx作物
      8、年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí)
      借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：預(yù)提費(fèi)用
      9、發(fā)生的間接費(fèi)用，先在”制造費(fèi)用“科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      貸：制造費(fèi)用
      10、收獲的農(nóng)產(chǎn)品（包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本，借：農(nóng)產(chǎn)品
      貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      注：不通過(guò)入庫(kù)直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實(shí)際成本，借記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。
      11、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
      消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)
      12、企業(yè)應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)分類核算
      第五篇：物業(yè)管理會(huì)計(jì)科目
      現(xiàn)在國(guó)家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目，所以物業(yè)公司會(huì)計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒(méi)有什么太大的差別；報(bào)稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。
      物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)業(yè)收入交納營(yíng)業(yè)稅5%；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報(bào)稅。一般都不難，很簡(jiǎn)單的。
      核算方面：
      1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。
      2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。
      3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。
      4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料現(xiàn)在國(guó)家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目，所以物業(yè)公司會(huì)計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒(méi)有什么太大的差別；報(bào)稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。
      物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)業(yè)收入交納營(yíng)業(yè)稅5%；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅7%左右；按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅4%左右；至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報(bào)稅。一般都不難，很簡(jiǎn)單的。
      核算方面：
      1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。
      2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。
      3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。
      4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。
      5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及6.其他費(fèi)用等。
      7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。
      8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
      9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
      10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。
      不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。
      詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》
      補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入，凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，是千分之五；超過(guò)1500萬(wàn)元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%-2.5%計(jì)提。計(jì)提時(shí)，一般都進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
      貸：應(yīng)付福利費(fèi)
      借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)
      貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)
      工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會(huì)組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)都不成立工會(huì)組織，所以都不提的。需要說(shuō)明的是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照一定的比例計(jì)提，是對(duì)采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個(gè)方面；如果是核定征收的，就沒(méi)什么約束了。
      和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。
      5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及6.其他費(fèi)用等。
      7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。
      8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
      9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
      10.企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0．3％－0．5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。
      不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》
      補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷售（營(yíng)業(yè)）收入，凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，是千分之五；超過(guò)1500萬(wàn)元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%-2.5%計(jì)提。計(jì)提時(shí)，一般都進(jìn)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
      貸：應(yīng)付福利費(fèi)
      借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)
      貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)
      工會(huì)經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會(huì)組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)都不成立工會(huì)組織，所以都不提的。需要說(shuō)明的是：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照一定的比例計(jì)提，是對(duì)采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的幾個(gè)方面；如果是核定征收的，就沒(méi)什么約束了。
       
      
    
      

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