第一篇：2018會計科目解釋總結(jié)

常用會計科目表解釋

一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金:是核算企業(yè)現(xiàn)金(即:備用金)增減變動情況和結(jié)余的科目;按幣種設(shè)置 明細(xì)賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。

銀行存款:是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目;按不同銀行賬戶設(shè) 置明細(xì)賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置銀行存款日記賬。

其他貨幣資金:是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨 幣資金的科目。

交易性金融資產(chǎn):是核算企業(yè)對外進行的具有交易性(賺取差價)為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。

應(yīng)收票據(jù):是核算企業(yè)因銷售商品,提供勞務(wù),向客戶收取的商業(yè)匯票(包括商業(yè)承 兌匯票、銀行承兌匯票);按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。

應(yīng)收賬款:是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項,按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科 目。其他應(yīng)收款:是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項,包 括:預(yù)支差旅費、支付押金和應(yīng)收租金等。壞賬準(zhǔn)備:是應(yīng)收賬款的 備抵賬戶。

預(yù)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因,按合同規(guī)定預(yù)付的款項, 按供貨方的名稱或預(yù)付費用的種類設(shè)置明細(xì)科目。

在途物資:核算企業(yè)購入材料物質(zhì),但尚未運達(dá)企業(yè)或未驗收入庫,按材料物資的品 名、種類設(shè)置明細(xì)賬。

原材料:是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。

庫存商品:是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶,按產(chǎn)品或商品品 種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。

長期股權(quán)投資:是核算企業(yè)對外進行的股權(quán)性質(zhì)的投資,期限在一年以上。

固定資產(chǎn):是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價,也 就是原始價值。

累計折舊:是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損(消耗)價值(會計上稱之為折舊)是固定資 產(chǎn)的備抵賬戶。

(固定資產(chǎn)-累計折舊=固定資產(chǎn)凈值)在建工程:是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。

工程物資:是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設(shè)備按裝的專項工程物資科目。固定資產(chǎn)清理:是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因,而發(fā)生清理費用或 清理收益。無形資產(chǎn):是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。累計攤銷:是無形資產(chǎn)的備抵賬戶,是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶

長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在 1年以上(不含 1年)的各項費用, 包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在 1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費 用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費用處理。

待處理財產(chǎn)損溢科目,核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧 和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。盤盈時貸記本科目,盤虧時借記本科目。待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類賬戶。

二、負(fù)債類

短期借款:是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款, 該科目只核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù):是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總 類設(shè)置明細(xì)科目。

應(yīng)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項。按債權(quán)人名稱、姓 名設(shè)置明細(xì)科目。

預(yù)收賬款:是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),按合同約定向采購方預(yù)收的款項。按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。

其他應(yīng)付款:是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項。例如:存入 保證金(押金)、應(yīng)付的租金等。

應(yīng)付職工薪酬:是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及 為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設(shè)若干明細(xì)科目。

應(yīng)交稅費:是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間,應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬, 如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利:是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付利息:是核算應(yīng)付利息的科目。

三、所有者權(quán)益

實收資本:是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶,按公司法規(guī)定,投入資本可以是貨 幣、實物和無形資產(chǎn)等,企業(yè)不得自行隨意增減,如需增減,須經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。

資本公積:核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的,包括資本溢、折價、資本匯兌差等,此科目可 以轉(zhuǎn)增資本金。

盈余公積:是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定,用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤:是核算企業(yè)當(dāng)年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損(年末轉(zhuǎn)入利潤分配)。

利潤分配:是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。

四、成本類

生產(chǎn)成本:是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目,生產(chǎn)成本包括直接材料,直 接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級明細(xì)科目。制造費用:是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的,發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造 成本,是產(chǎn)品成本中的間接制造成本,月末該科目余額為零(轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本)。

五、損益類(其科目特點:期末無余額,期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤)主營業(yè)務(wù)收入:是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入,該收入占企業(yè)總收入的最大比重。主營業(yè)務(wù)成本:因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本,與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比 的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。

其他業(yè)務(wù)收入:是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如:工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。

其他業(yè)務(wù)成本:是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等,與其 他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。

營業(yè)外收入:是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得。包 括:處置非流動資產(chǎn)的利得,受贈利得和盤盈利得等。

營業(yè)外支出:是核算企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包 括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等

營業(yè)稅金及附加:是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等費用類稅金的科目。(不含增值稅)銷售費用:是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機構(gòu)或售后服務(wù) 網(wǎng)點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設(shè)銷售機構(gòu)的銷售人員工資 等

管理費用:是核算企業(yè)行政機構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括:董事會費、公司經(jīng)費等

財務(wù)費用:是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構(gòu)產(chǎn)生的借款 費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。

資產(chǎn)減值損失:是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失,包括壞賬損失、存貨跌 價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。

所得稅費用:是核算企業(yè)所得稅費用的科目。

經(jīng)上會計科目不是很全面的,誠望大家共同補充使其進一步完整。

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第二篇：幾個會計科目總結(jié)

總結(jié)幾個科目：

1、管理費用

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用。其核算內(nèi)容：行政部門辦公費、管理人員工資福利費、固定資產(chǎn)修理費、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、管理人員差旅費、業(yè)務(wù)招待費、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、管理用固定資產(chǎn)折舊費、審計評估費、董事會會費、工會經(jīng)費、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈存貨等。

2、銷售費用

銷售費用是為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費、銷售用固定資產(chǎn)維修、折舊費等。

3、財務(wù)費用

財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各

項費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、存款的利息收入（記在財務(wù)費用科目的貸方）、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等。

但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入管理費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入在建工程。

第三篇：關(guān)于對會計科目名稱的記憶及其簡要解釋的問題

關(guān)于對會計科目名稱的記憶及其簡要解釋的問題

一、對于初學(xué)者來說，要想在短時間內(nèi)記清楚各會計科目不是一件很容易的事，下面幫助大家歸納總結(jié)強調(diào)一下，以便于記憶：

（1）很多科目名稱是相對應(yīng)的：

1）收付對應(yīng)：

例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。

2）收支對應(yīng)：

例如：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

3）長短對應(yīng)：

例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資

（2）有一些看得見摸得著的科目：

例如：現(xiàn)金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程等等。

（3）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：

例如：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、物資采購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、待攤費用、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、長期借款、長期應(yīng)付款、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、所得稅等等。

（4）有些科目的最后兩個字是“準(zhǔn)備”：

例如：短期投資跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

二、對常用會計科目的簡要解釋和說明（只需簡單了解）：

資產(chǎn)類：

（1）現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

（2）銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。

（3）短期投資科目核算的是企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

（4）應(yīng)收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（5）應(yīng)收股利科目核算的是企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。

（6）應(yīng)收利息科目核算的是企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。

（7）應(yīng)收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

（8）其他應(yīng)收款科目核算的是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項。

（9）壞帳準(zhǔn)備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。

（10）預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

（11）原材料科目核算的是企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

（12）庫存商品科目核算的是企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。

（13）待攤費用科目核算的是企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項費用。

（14）長期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其它債權(quán)投資。

（15）長期股權(quán)投資科目核算的是企業(yè)投出的期限在一年以上各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其它股權(quán)投資等。

（16）固定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的原價。

（17）累計折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。

（18）在建工程科目核算的是進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價值。

（19）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。

（20）無形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。

（21）待處理財產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。

負(fù)債類：

（1）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其它金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。

（2）應(yīng)付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。

（3）應(yīng)付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項。

（4）預(yù)收賬款科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。

（5）應(yīng)付工資科目核算的是企業(yè)應(yīng)該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實際發(fā)放時直接計入管理費用。

（6）應(yīng)付福利費科目核算的是企業(yè)提取的福利費（按照應(yīng)付工資的14%計提）。

（7）應(yīng)付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。

（8）應(yīng)交稅金科目核算的是企業(yè)應(yīng)該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過應(yīng)交稅金科目核算。

（9）其他應(yīng)付款核算的是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。

（10）預(yù)提費用科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等。

（11）長期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。

（12）應(yīng)付債券科目核算的是企業(yè)為籌資長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過“應(yīng)付短期債券”科目核算。

所有者權(quán)益類：

（1）實收資本（或股本）科目核算的是企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本”科目核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，做為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入實收資本或股本科目。

（2）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。

（3）盈余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用的明細(xì)科目包括：

1）法定盈余公積；

2）任意盈余公積；

3）法定公益金。

（4）本年利潤科目核算的是企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

（5）利潤分配科目核算的是企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

成本類：

（1）生產(chǎn)成本科目核算的是企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

（2）制造費用科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

（3）勞務(wù)成本科目核算的是企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。

損益類：

（1）主營業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

（2）其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

（3）投資收益科目核算的是企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

（4）營業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費附加返還等。

（5）主營業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本。

（6）主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的是企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。注意：不包括增值稅。

（7）其他業(yè)務(wù)支出科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加。

（8）營業(yè)費用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。注意：商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。

（9）管理費用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、計提的壞帳準(zhǔn)備等。

（10）財務(wù)費用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計入“在建工程”，不計入“財務(wù)費用”。

（11）營業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

（12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

第四篇：會計科目講解總結(jié)1

會計科目講解一

1、庫存現(xiàn)金，核算企業(yè)存放在財務(wù)部門由出納經(jīng)管的貨幣，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

2、銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減。

【例1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。

借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款60003、實收資本，核算投資者按照持股比例計算應(yīng)享有企業(yè)注冊資本的份額，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

4、資本公積，核算投資者投入資金中超過其應(yīng)享有份額的部分，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

【例2】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元，該企業(yè)注冊資本為200萬元，該投資者占40%股份。款項存入公司賬戶。

借：銀行存款1000000

貸：實收資本800000（2000000×40%）

資本公積2000005、原材料，核算企業(yè)采購的已經(jīng)驗收入庫的原材料，金額包括采購價款，采購過程中發(fā)生的各項費用，不包括可以抵扣的增值稅進項稅額。資產(chǎn)類科目，借增貸減。

6、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）：核算企業(yè)購進商品時取得的可以抵扣的增值稅進項稅額，只記借方。

【例3】企業(yè)購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，增值稅6.8元，另銷貨方代墊運雜費2萬元，全部款項轉(zhuǎn)賬支付，材料直接驗收入庫。

借：原材料420000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000

貸：銀行存款5080007、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)支付給銷貨方的貨款或者為購貨方代墊的款項，負(fù)債類科目，借減貸增。

8、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票，資產(chǎn)類科目，借減貸增。

9、應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)自己開出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票，負(fù)債類科目，借減貸增。

10、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定銷貨方提前支付的款項，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

【例4】某企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅13.6萬元，材料直接驗收入庫，款項上月已支付20萬元，本月背書轉(zhuǎn)讓一張承兌匯票給銷貨方金額30萬元，開具一張承兌匯票給銷售方金額20萬元，其余款項尚未支付。

借：原材料800000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）136000

貸：預(yù)付賬款200000

應(yīng)收票據(jù)300000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)付賬款23600011、管理費用，核算企業(yè)組織經(jīng)營管理發(fā)生的費用，包括管理部門辦公用品、管理部門差旅費、管理部門設(shè)備折舊、業(yè)務(wù)招待費、管理部門發(fā)生的其他耗費以及印花稅等。

12、銷售費用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項費用，具體包括廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費以及銷售部門發(fā)生的其他耗費。

13、財務(wù)費用，核算企業(yè)籌集和使用資金過程中發(fā)生的各項費用，包括借款利息、匯款手續(xù)費、匯兌損益、活期存款利息等。

【例5】某企業(yè)本期用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費2500元、廣告費12000元，匯款手續(xù)費300元。借：管理費用2500

銷售費用12000

財務(wù)費用300

貸：庫存現(xiàn)金1480014、其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除貨款或代墊款項外企業(yè)應(yīng)收回的款項，資產(chǎn)類科目，借減貸增。

【例6】員工預(yù)借差旅費3500元，出納用現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款3500

貸：庫存現(xiàn)金3500

【例7】該員工（管理人員）報銷差旅費4000元，不足款項用現(xiàn)金補足。

借：管理費用4000

貸：其他應(yīng)收款3500

庫存現(xiàn)金50015、生產(chǎn)成本，核算企業(yè)產(chǎn)品直接發(fā)生的耗費，成本類科目，借減貸增。

16、制造費用，核算暫時無法分離的應(yīng)由幾個產(chǎn)品共同承擔(dān)的生產(chǎn)耗費，成本類科目，借增貸減。

17、累計折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增。

18、應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各項報酬，包括工資、獎金、津貼、福利費等。負(fù)債類會計科目，借減貸增。

【例8】某企業(yè)本期折舊匯總表注明，其中甲產(chǎn)品設(shè)備折舊5萬元，乙產(chǎn)品設(shè)備折舊4萬元，車間設(shè)備折舊3萬元，管理部門設(shè)備折舊6萬元，銷售部門設(shè)備折舊1萬元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000

--乙產(chǎn)品40000

制造費用30000

管理費用60000

銷售費用10000

貸：累計折舊190000

【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品40000

--乙產(chǎn)品60000

制造費用50000

管理費用30000

銷售費用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬200000

【例10】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20萬元備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金200000

貸：銀行存款200000

【例11】用現(xiàn)金發(fā)放本月工資200000元。

借：應(yīng)付職工薪酬200000

貸：庫存現(xiàn)金200000

【例12】本月發(fā)生制造費用總額300000元，按照甲乙產(chǎn)品工人工資比例分配本期制造費用。

（甲產(chǎn)品工人工資4萬元，乙產(chǎn)品工人工資6萬元）

分配率=300000÷（40000+60000）=3

甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用：40000×3=120000

乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用：300000-120000=180000

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品120000

--乙產(chǎn)品180000

貸：制造費用30000019、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)購入或者建造的已經(jīng)完工或者不需要安裝的設(shè)備或工程，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

20、在建工程：核算企業(yè)購入的需要安裝的設(shè)備或者正在建造過程中的工程，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

【例13】企業(yè)購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，全部款項轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備立即投入使用。

借：固定資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貸：銀行存款234000

【例14】企業(yè)購入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，增值稅5.1萬元（不能抵扣），全部款項轉(zhuǎn)賬支付。

借：固定資產(chǎn)351000

貸：銀行存款351000

【注釋】企業(yè)不能抵扣的進項稅額計入設(shè)備的成本。

21、主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)取得的收入，金額不包括增值稅銷項稅額和為購貨方代墊的款項，損益類中收入類科目，借減貸增。

22、其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售原材料、出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所取得的收入。損益類中收入類科目，借減貸增。

23、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：核算企業(yè)銷售貨物所產(chǎn)生的增值稅稅款，負(fù)債類科目，借減貸增，一般記在貸方。

【例15】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，增值稅6.8萬元，全部款項收存銀行。

借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

【例16】企業(yè)銷售原材料一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，全部款項收到銀行承兌匯票一張。

借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

【例17】企業(yè)當(dāng)期取得設(shè)備出租收入18萬元存入銀行。

借：銀行存款180000

貸：其他業(yè)務(wù)收入18000024、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)收取的貨款、為購貨方代墊款項以及應(yīng)收取的勞務(wù)款項，資產(chǎn)類科目，借增貸減。

25、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定預(yù)先收取的款項。負(fù)債類科目，借減貸增。

【例18】企業(yè)預(yù)先收到D公司支付貨款40萬，款項匯入公司賬戶。

借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

【例19】企業(yè)銷售給D公司產(chǎn)品1000件，單價300元，增值稅率17%。

借：預(yù)收賬款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000

【例20】企業(yè)銷售給E公司產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅10.2萬元，收到E公司商業(yè)匯票一張金額30萬元，其余款項尚未收到。

借：應(yīng)收票據(jù)300000

應(yīng)收賬款402000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200026、主營業(yè)務(wù)成本，核算企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入付出的代價，包括已銷售產(chǎn)品的成本，提供勞務(wù)成本等。損益類中費用類科目，借增貸減。

27、其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入取得的代價，包括已銷原材料成本、出租設(shè)備折舊、出租無形資產(chǎn)攤銷。損益類中費用類，借增貸減。

【例21】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品成本50萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品500000

【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬元，已提出租設(shè)備折舊8萬元。

借：其他業(yè)務(wù)成本280000

貸：原材料200000

累計折舊8000028、營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日?；顒又袘?yīng)繳納消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加而產(chǎn)生的費用。損益類中費用類科目，借增貸減。

【例23】企業(yè)本月應(yīng)繳納營業(yè)稅20萬元，消費稅30萬元。

借：營業(yè)稅金及附加500000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅200000

--應(yīng)交消費稅300000

【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬元增值稅計算應(yīng)繳納的城建稅（7%）和教育費附加（3%）借：營業(yè)稅金及附加40000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅28000（40萬元×7%）

--應(yīng)交教育費附加 12000（40萬元×3%）

29、營業(yè)外支出：核算與企業(yè)營業(yè)活動無關(guān)的支出，具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對外捐贈支出，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出售凈損失。損益類中費用損失類，借增貸減。

30、營業(yè)外收入：核算與企業(yè)營業(yè)活動無關(guān)的收益，具體包括接受捐贈利得、轉(zhuǎn)銷無法支付應(yīng)付賬款、出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的出售凈收益。損益類中收入利得類，借減貸增。

【例25】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對外捐贈16萬元。

借：營業(yè)外支出160000

貸：銀行存款160000

【例26】轉(zhuǎn)銷本期無法支付的應(yīng)付賬款3萬元。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：營業(yè)外收入3000031、資產(chǎn)減值損失，核算企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的損失，損益類中費用類科目，借增

貸減。

32、壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)為防止出現(xiàn)壞賬而預(yù)先提取的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增。

【例27】企業(yè)本期計提壞賬準(zhǔn)備5000元。

借：資產(chǎn)減值損失5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000

【例28】企業(yè)期初壞賬準(zhǔn)備3000元，期末應(yīng)收賬款余額100萬元，按照5‰計提壞賬準(zhǔn)備。本期應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：1000000×5‰-2000=3000元

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：壞賬準(zhǔn)備3000

【例29】本期轉(zhuǎn)銷壞賬10000元。

借：壞賬準(zhǔn)備10000

貸：應(yīng)收賬款1000033、庫存商品，核算企業(yè)完工可用于對外銷售的產(chǎn)品，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

【例30】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。

借：庫存商品300000

貸：生產(chǎn)成本30000034、無形資產(chǎn)，核算企業(yè)擁有或者控制的不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

35、累計攤銷，核算企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增。

【例31】企業(yè)本期購入專利權(quán)一項，價款180萬元用存款支付。

借：無形資產(chǎn)1800000

貸：銀行存款1800000

【例32】本期出租無形資產(chǎn)攤銷20萬元。

借：其他業(yè)務(wù)成本200000

貸：累計攤銷20000036、短期借款，核算償還期在1年以內(nèi)的借款，負(fù)債類科目，借減貸增。

37、長期借款，核算償還期在1年以上的借款，負(fù)債類科目，借減貸增。

38、核算短期借款和分期付息到期還本長期借款的借款利息。

【例33】企業(yè)取得償還期為6個月的借款100萬元，還款期為2年的借款200萬元存入銀行。

借：銀行存款3000000

貸：短期借款1000000

長期借款2000000

【例34】計提本期短期借款利息4800元。

借：財務(wù)費用4800

貸：應(yīng)付利息 480039、所得稅費用：核算企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅而形成的費用，損益類中費用類科目，借增貸減。

【例35】企業(yè)本期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125000元。

借：所得稅費用125000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅12500040、本年利潤：專用用于核算企業(yè)的利潤，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

【例36】某企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元，營業(yè)外收入5萬元，主營業(yè)務(wù)成本30萬元，其他業(yè)務(wù)成本18萬元，營業(yè)稅金及附加3萬元，管理費用6萬元，銷售費用3萬元，財務(wù)費用1萬元，營業(yè)外支出2萬元，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。

1、結(jié)轉(zhuǎn)收入利得

2、結(jié)轉(zhuǎn)費用損失

借：主營業(yè)務(wù)收入600000借：本年利潤630000

其他業(yè)務(wù)收入400000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000

營業(yè)外收入50000其他業(yè)務(wù)成本180000

貸：本年利潤1050000營業(yè)稅金及附加30000

管理費用60000

銷售費用30000

財務(wù)費用

營業(yè)外支出10000 20000

第五篇：農(nóng)村信用社會計科目（本站推薦）

農(nóng)村信用社會計科目

一、資產(chǎn)類

第1011號科目 現(xiàn)金

第1012號科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 第1013號科目 在途外幣資金 第1112號科目 準(zhǔn)備金存款

第1113號科目 存放中央銀行特種存款 第1114號科目 繳存中央銀行財政性存款 第1115號科目第1116號科目第1123號科目第1124號科目第1125號科目第1126號科目第1127號科目第1211號科目第1212號科目第1221號科目第1231號科目第1232號科目第1233號科目第1234號科目第1235號科目第1236號科目第1241號科目第1242號科目第1243號科目第1244號科目第1246號科目第1247號科目第1248號科目第1251號科目第1252號科目第1253號科目第1254號科目第1255號科目第1256號科目第1257號科目第1258號科目第1261號科目第1262號科目第1263號科目第1264號科目 專項央行票據(jù)

央行專項扶持資金 存放其他同業(yè)款項 存放聯(lián)社款項

存放境外同業(yè)款項 撥付營運資金 存出保證金 調(diào)出調(diào)劑資金 拆放銀行業(yè)

拆放金融性公司 短期農(nóng)戶貸款

短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款 短期其他貸款 進出口押匯 信用卡透支

中長期農(nóng)戶貸款

中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款 中長期其他貸款 農(nóng)戶小額信用貸款 農(nóng)戶聯(lián)保貸款 助學(xué)貸款 抵押農(nóng)戶貸款

抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款 抵押其他貸款 質(zhì)押農(nóng)戶貸款

質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款 質(zhì)押其他貸款 逾期農(nóng)戶貸款

逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款 逾期其他貸款

第1266號科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款 第1267號科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1268號科目 逾期助學(xué)貸款

第1269號科目 銀行承兌匯票墊款 第1271號科目 呆滯農(nóng)戶貸款

第1272號科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 第1273號科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款 第1274號科目 呆滯其他貸款

第1276號科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款 第1277號科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1278號科目第1281號科目第1282號科目第1283號科目第1284號科目第1286號科目第1287號科目第1288號科目第1289號科目第1290號科目第1291號科目第1292號科目第1293號科目第1295號科目第1296號科目第1321號科目第1323號科目第1324號科目第1391號科目第1392號科目第1411號科目第1421號科目第1422號科目第1511號科目第1521號科目第1531號科目第1541號科目第1611號科目第1621號科目第1623號科目第1631號科目第2011號科目第2012號科目 呆滯助學(xué)貸款 呆賬農(nóng)戶貸款

呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款 呆賬其他貸款

呆賬農(nóng)戶小額信用貸款 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款 呆賬助學(xué)貸款）貼現(xiàn)

待處理抵債資產(chǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備

抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息 買入外幣票據(jù) 買入返售資產(chǎn)

買入返售信貸資產(chǎn) 應(yīng)收利息

應(yīng)收再貼現(xiàn)款項 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項 其他應(yīng)收款

委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 短期投資 長期投資 入股聯(lián)社資金 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 廣告費結(jié)轉(zhuǎn)

待處理財產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類活期存款 財政性存款

第2013號科目 待結(jié)算財政款項 第 2014號科目 地方財政庫款 第2015號科目 財政預(yù)算外存款 第2016號科目 財政預(yù)算專項存款 第2017號科目 銀行卡 第2051號科目 定期存款 第2111號科目 活期儲蓄存款 第2151號科目 定期儲蓄存款 第2155號科目 教育儲蓄存款 第2311號科目 借入銀行款

第2312號科目 第2313號科目 第2314號科目 第2316號科目 第2321號科目 第2323號科目 第2412號科目 第2413號科目 第2415號科目 第2416號科目 第2421號科目 第2431號科目 第2441號科目 第2832號科目 第2511號科目 第2611號科目 第2621號科目 第2622號科目 第2631號科目 第2641號科目 第2642號科目 第2651號科目 第2653號科目 第2661號科目 第2671號科目 第2675號科目 第2711號科目 第2721號科目 第2731號科目 第2735號科目 第2811號科目 第2911號科目 第3011號科目 借入中央銀行款項 借入支農(nóng)再貸款

央行拔付專項票據(jù)資金 撥入營運資金 同業(yè)存放款項

信用社上存聯(lián)社款項 調(diào)入調(diào)劑資金 銀行業(yè)拆入

賣出回購債券款

賣出回購信貸資產(chǎn)款 金融性公司拆入 應(yīng)解匯款 匯出匯款

全國聯(lián)行匯出匯款 保證金 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款

委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費

管理部門統(tǒng)籌資金 應(yīng)交稅金

應(yīng)繳代扣利息稅 應(yīng)付利潤 預(yù)提費用 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 長期借款 發(fā)行債券 長期應(yīng)付款 遞延稅款 外匯買賣 住房周轉(zhuǎn)金

三、所有者權(quán)益實收資本（股本）

第3021號科目 資本公積 第3031號科目 盈余公積 第3041號科目 一般準(zhǔn)備 第3111號科目 本年利潤 第3121號科目 利潤分配

四、資產(chǎn)負(fù)債共同類

第4601號科目 特約匯兌往賬 第4602號科目 特約匯兌來賬

第4611號科目 上年特約匯兌往賬 第4612號科目第4615號科目第4621號科目第4622號科目第4625號科目第4626號科目第4629號科目第4631號科目第4632號科目第4635號科目第4636號科目第4639號科目第4641號科目第5011號科目第5021號科目第5111號科目第5121號科目第5141號科目第5151號科目第5211號科目第5221號科目第5311號科目第5321號科目第5331號科目第5341號科目第5361號科目第5501號科目第5601號科目第6011號科目第6012號科目 上年特約匯兌來賬 特約匯兌匯差 省轄往賬 省轄來賬 上年省轄往賬 上年省轄來賬 省轄匯兌匯差 縣轄往賬 縣轄來賬 上年縣轄往賬 上年縣轄來賬 縣轄匯兌匯差 社（行）內(nèi)往來

五、損益類

利息收入

金融機構(gòu)往來收入 手續(xù)費收入 其他營業(yè)收入 投資收益 營業(yè)外收入 利息支出（金融機構(gòu)往來支出 手續(xù)費支出 營業(yè)費用

營業(yè)稅金及附加 其他營業(yè)支出 營業(yè)外支出 所得稅

以前損益調(diào)整

六、或有資產(chǎn)負(fù)債類

應(yīng)收承兌匯票 承兌匯票

七、表外科目

第101號科目 重要空白憑證 第102號科目 有價單證

第103號科目 未發(fā)行有價證券 第104號科目 已兌付有價證券 第105號科目 代保管有價值品

第106號科目 抵押及質(zhì)押有價物品 第107號科目 逾期貸款應(yīng)收利息 第108號科目 已核銷貸款呆賬 第109號科目 低值易耗品

第110號科目 已置換不良貸款（03年末增設(shè)）第111號科目第112號科目第113號科目第114號科目第115號科目 待轉(zhuǎn)國庫存款利息（03年末增設(shè)）應(yīng)收外匯托收款項（03年末增設(shè)）代收外匯托收款項（03年末增設(shè)）國外開來信用證憑信（03年末增設(shè)）開出信用證（03年末增設(shè)）