第一篇：清算過程中可能產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用及注意事項(xiàng)

清算過程中可能產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用及注意事項(xiàng)

清算過程中可能產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用及注意事項(xiàng)：

1、清算費(fèi)用，具體包括：(1)管理、變賣和分配企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)所需要的費(fèi)用;(2)公告、訴訟、仲裁費(fèi)用;(3)聘請會計(jì)師、律師等專業(yè)人士的費(fèi)用;(4)清算委員會成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi);(5)為債權(quán)人共同利益而支付的其他費(fèi)用，包括債權(quán)人會議會務(wù)費(fèi)、催收債務(wù)差旅費(fèi);(6)其他清算過程中需要支付的費(fèi)用。

2、各項(xiàng)罰款：(1)如公司有應(yīng)交未交的稅款，則會發(fā)生因拖欠稅款(如印花稅)產(chǎn)生的罰款;(2)如公司在清算中不甚遺失發(fā)票本等財(cái)務(wù)資料，則會受到的稅務(wù)部門的罰款;(3)清算期間，開展新的經(jīng)營活動的，被登記機(jī)關(guān)按照《外商投資企業(yè)清算辦法》第四十四條的規(guī)定，進(jìn)行處罰;(4)清算期間，未按照《外商投資企業(yè)清算辦法》第十七條的規(guī)定，通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，被登記機(jī)關(guān)按照《外商投資企業(yè)清算辦法》第四十五條的規(guī)定，給予處罰;(5)清算期間，隱匿財(cái)產(chǎn)，對資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛偽記載或者清算費(fèi)用未支付、企業(yè)債務(wù)未清償以前分配財(cái)產(chǎn)的，被登記機(jī)關(guān)按照《外商投資企業(yè)清算辦法》第四十八條予以處罰的。

3、清算債務(wù)，具體包括：(1)職工的工資、勞動保險費(fèi)(包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金);(2)國家稅款;(3)企業(yè)拖欠的工會經(jīng)費(fèi);(4)其他一般債務(wù)(包括不履行或者不再履行清算開始前已經(jīng)簽訂的合同而產(chǎn)生的違約金)

4、其他注意事項(xiàng)：(1)妥善處理員工安置問題 公司清算期間，需要逐步解除與所有員工的勞動合同，因此很有可能激起員工的強(qiáng)烈不滿甚至引起其過激的反應(yīng)(包括向有關(guān)部門申訴、侵占、破壞公司財(cái)產(chǎn)、其他破壞公司清算進(jìn)展的行為)。另外，公司在清算期間，可能還需要保留一部分員工為其工作(比如會計(jì)人員)，因此，何時解除、如何解除與員工的勞動合同是清算過程中一個重點(diǎn)和難點(diǎn)。因此，我們建議，公司在進(jìn)入清算程序后，不用倉促宣布員工安置方案。一方面應(yīng)妥善考慮員工的反應(yīng)，本著公平合理的原則，研究制訂雙方都可能接受的安置方案;另一方面應(yīng)加快清點(diǎn)公司資產(chǎn)，并安排妥善的保管措施。對于那些暫時留用的員工，要與其進(jìn)行很好的溝通，保證其清算期間的待遇，或者盡可能的為其安排以后的工作，讓其繼續(xù)盡心的為公司工作。在制訂了較為完善的安置方案后，如該被清算企業(yè)有工會，可以先與工會協(xié)商，取得工會的理解和支持。然后可以將公司的員工按照行政人員、生產(chǎn)人員等分成幾批，逐批的與他們溝通協(xié)商，對于員工應(yīng)得的利益，要給予保障，對于公司之前拖欠員工的加班費(fèi)和其他補(bǔ)助，要給予補(bǔ)償，在此基礎(chǔ)上，分批解除與這些員工的勞動合同。(2)公司財(cái)產(chǎn)被侵占和破壞的有關(guān)問題： 在清算過程中，因?yàn)榍逅阄瘑T會對被清算企業(yè)的具體情況還不是很熟悉，因此，有可能發(fā)生企業(yè)財(cái)產(chǎn)被侵占和破壞的現(xiàn)象。具體分為： 1)員工有可能在清算過程中，因清算委員會要與其解除勞動合同，對公司懷有怨恨，因此乘機(jī)侵占或者破壞公司的財(cái)產(chǎn);2)清算委員會成員可能利用職權(quán)徇私舞弊，謀取非法收入或者侵占公司財(cái)產(chǎn)。上述第一種情況，員工可能侵占的主要是一些小件的但是有價值的生產(chǎn)資料(比如：工具、原材料、辦公用品);第二種情況，清算委員會成員可能通過在編制財(cái)產(chǎn)清單時少記一些有價值的財(cái)產(chǎn)，或者將被清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)以低價買給其親友等方式，侵占公司財(cái)產(chǎn)。對此，我們建議清算委員會在清算開始后，一方面安撫員工的情緒，減少員工侵占公司財(cái)產(chǎn)的可能性，另一方面，盡快清點(diǎn)公司的資產(chǎn)，并且最好另外聘請保安人員對公司的資產(chǎn)進(jìn)行看管。此外，清算委員會的成員之間也要互相監(jiān)督，對財(cái)產(chǎn)的處置要由清算委員會集體討論做出決定，以避免個別清算委員會的成員利用職權(quán)侵占公司財(cái)產(chǎn)的情況出現(xiàn)。

5、公司物品文件的遺失問題： 清算過程，因?yàn)榍逅阄瘑T會是接管了被清算企業(yè)，因此，在交接過程中有可能遺失一些公司的物品和文件，而這些物品文件對于被清算企業(yè)而言，很可能是非常重要的，比如：企業(yè)的發(fā)票本遺失，就會受到稅務(wù)局的處罰;企業(yè)的合同遺失，可能無法準(zhǔn)確核對債權(quán)債務(wù);公司營業(yè)執(zhí)照、公章等的遺失則可能影響到清算工作的正常進(jìn)行。因此，我們建議清算委員會在接管被清算企業(yè)后，首先要接管該企業(yè)的以下物品文件：(1)所有公章、財(cái)務(wù)章等重要印章;(2)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、海關(guān)登記證等重要證照;(3)合同、發(fā)票、財(cái)務(wù)賬簿、憑證等重要文件。

6、會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報告： 根據(jù)《外商投資企業(yè)清算辦法》的規(guī)定，以及審批部門的要求，外商獨(dú)資企業(yè)自行進(jìn)行清算時，并不一定要求由會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報告。但是，根據(jù)外匯管理局2001年8月頒布的《關(guān)于授權(quán)分局辦理外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)股、清算外匯業(yè)務(wù)的通知》第三條的規(guī)定，外商投資企業(yè)清算結(jié)業(yè)，企業(yè)申請購付匯支付外方清算所得款時須向所在地外匯局提供的審核材料必須包括會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報告。因此，該道程序也是必須進(jìn)行的。另外，清算委員會一個很重要的工作就是清點(diǎn)資產(chǎn)，在這個過程中聘請專業(yè)的會計(jì)師協(xié)助，有利于盡快、盡可能詳細(xì)準(zhǔn)確的清點(diǎn)被清算企業(yè)的全部資產(chǎn)，有利于編制清算方案。因此，我們建議清算委員會在成立后，盡快聘請專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。

7、免稅、保稅進(jìn)口物品處置問題： 根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對外商投資企業(yè)進(jìn)出口貨物監(jiān)管和征免稅辦法》的規(guī)定，外商投資企業(yè)依法可以免稅、保稅進(jìn)口一些設(shè)備、生產(chǎn)車輛、原材料、燃料、零部件、散件。但是根據(jù)該《辦法》第十八條，這些免稅物品有一個海關(guān)的監(jiān)管期限，在此期間內(nèi)，未經(jīng)海關(guān)許可，原則上不得出售、抵押、轉(zhuǎn)讓或者移作他用。如果在監(jiān)管期內(nèi)，公司進(jìn)入清算程序的，對于這部分監(jiān)管的物品的處理如下：(1)如果出售給同樣可以享受優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，首先要到審批機(jī)關(guān)辦理批準(zhǔn)手續(xù)，然后到海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù);(2)如果是出售給其他國內(nèi)企業(yè)，應(yīng)該經(jīng)海關(guān)同意，并按照其使用年限折舊補(bǔ)稅;(3)如果外方投資者想把進(jìn)口的貨物退運(yùn)出境，也需要到海關(guān)辦理審批手續(xù)，獲得批準(zhǔn)后，可以退回境外。綜上，對于尚在監(jiān)管期內(nèi)的保稅物品，不論是出售給國內(nèi)企業(yè)、外商投資企業(yè)還是退回境外，都必須經(jīng)過海關(guān)的審批，并辦理相關(guān)手續(xù)。因此，公司在進(jìn)入清算程序后，清算委員會清點(diǎn)資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)有保稅物品的，在決定了處置方案后，應(yīng)該及時和海關(guān)以及審批機(jī)關(guān)聯(lián)系，辦理相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)。

8、資產(chǎn)處理問題： 在清算程序中，是用金錢對全部債權(quán)人進(jìn)行分配的，對非金錢的企業(yè)財(cái)產(chǎn)必須通過變賣轉(zhuǎn)化為金錢，這種“轉(zhuǎn)化”過程是被清算企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配的前提條件。在資產(chǎn)處理過程中，因?yàn)榍逅阄瘑T會需要在較短的時間內(nèi)盡可能的最大利益化的將被清算企業(yè)的資產(chǎn)(尤其是一些大型的設(shè)備、廠房等生產(chǎn)資料)變現(xiàn)為金錢，而這些生產(chǎn)資料作為單獨(dú)的個體，很難發(fā)揮其原有的作用，也就很難盡快以較高的價格售出。因此，我們建議盡可能采取整體出售的方式，生產(chǎn)資料整體出售能夠充分發(fā)揮其整體效用，并能獲得較大利益，所以，將成套的設(shè)備，甚至全部設(shè)備或者土地廠房連同設(shè)備整體出售，是較好的變現(xiàn)方法。

9、與政府部門的溝通： 因企業(yè)在清算開始前，要獲得政府審批部門的批準(zhǔn)才能開始清算，因此我們建議公司在申請前，與審批部門進(jìn)行良好的溝通，獲得其支持。清算過程中，清算委員會也要到審批部門、稅務(wù)部門、勞動部門等多個政府部門辦理相應(yīng)的審批手續(xù)。因此，獲得這些政府部門的支持和幫助，有助于清算工作的順利進(jìn)行。因此，我們建議清算委員會在成立以后，積極主動的與有關(guān)的政府部門進(jìn)行溝通，及時進(jìn)行匯報，并爭取獲得他們的幫助。

【清算審計(jì)】清算審計(jì)應(yīng)注意的問題

【清算審計(jì)】清算審計(jì)應(yīng)注意的問題

面對越來越多的企業(yè)進(jìn)行清算，事務(wù)所作為清算審計(jì)小組成員，在清算審計(jì)中發(fā)揮著重要作用，我作為事務(wù)所中的一員，簡單的談一下我所在從事的清算審計(jì)業(yè)務(wù)中的一些經(jīng)驗(yàn)和個人的一些想法：

一、審計(jì)的概念

審計(jì)內(nèi)容是審核破產(chǎn)企業(yè)通過破產(chǎn)審計(jì)后的會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)，金額是否正確。審計(jì)結(jié)果用于清算組對債權(quán)人報告資產(chǎn)變現(xiàn)及清償債務(wù)的核算的實(shí)際情況。

二、清算審計(jì)的特點(diǎn)

立項(xiàng)批文;企業(yè)對債權(quán)債務(wù)清算償付的登報公告及成立債權(quán)委員會確認(rèn)清算的資產(chǎn)計(jì)價和資產(chǎn)分配方案;企業(yè)終止經(jīng)營時的會計(jì)報表及財(cái)產(chǎn)清冊移交清算委員會(或清算領(lǐng)導(dǎo)小組);企業(yè)清算期，由清算委員會(或清算領(lǐng)導(dǎo)小組)對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清算后編制清算期的資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)分配表，申請清算審計(jì)。

三、清算審計(jì)所需資料

科目余額表、銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表、房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明、長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計(jì)報表、長短期借款合同，抵押擔(dān)保資料、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、存貨盤點(diǎn)表、納稅申報表及繳款書、發(fā)票使用情況匯總表、清算公告、清算決議、財(cái)產(chǎn)清單、營業(yè)執(zhí)照、已注銷的稅務(wù)登記證明、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、公司章程、協(xié)議、設(shè)立、變更驗(yàn)資報告、以前年度審計(jì)報告、財(cái)務(wù)會計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度、單位組織結(jié)構(gòu)框架圖、股東會、董事會重大決議等文件、房屋租賃協(xié)議 等相關(guān)資料。

四、清算審計(jì)的目的

清算審計(jì)的目的是對清算委員會(或清算領(lǐng)導(dǎo)小組)自開始清算至清算結(jié)束時的清算期的清算資產(chǎn)負(fù)債表，清算損益表，和清算財(cái)產(chǎn)分配表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。會計(jì)期間是指企業(yè)持續(xù)經(jīng)營期，清算期是指企業(yè)停止經(jīng)營期;清算審計(jì)的具體對象是清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、清算財(cái)產(chǎn)分配表及清算事項(xiàng)說明。

五、清算審計(jì)的內(nèi)容

取回資產(chǎn)的核算依據(jù)是否有力，核算是否正確;破產(chǎn)債權(quán)申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調(diào)整的依據(jù)是否充足，逾期未申報的是否作了依法處理;清算費(fèi)用的開支范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定;清算損益的核算是否正確。

六、審計(jì)中應(yīng)注意事項(xiàng)

1、確定清算會計(jì)期間，即清算開始日至清算結(jié)束日所跨時期，它與正常會計(jì)期間的重大區(qū)別是企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營活動，其分界日或分界線一般即為清算開始日。一般來說，這一時日是企業(yè)股東會(董事會)決議、公告停止?fàn)I業(yè)、進(jìn)行清算的起始日(不含法院判決企業(yè)破產(chǎn)的情況)。

2、清算開始日會計(jì)報表首先要反映的是截止此日擬清算企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)狀況，在企業(yè)帳表，反映為原企業(yè)會計(jì)經(jīng)營帳截止清算開始日的期末余額。因此，該會計(jì)報表審計(jì)，原則上首先可借鑒年度會計(jì)報表審計(jì)程序。但由于此項(xiàng)會計(jì)報表，其重要目的是摸清截止經(jīng)營活動結(jié)束日“家底”，為正式展開清算作準(zhǔn)備，審計(jì)中要注意：

A 核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)狀況

(a)銀行存款的核實(shí)：發(fā)出詢證函，確認(rèn)銀行存款余額的正確性，對未達(dá)賬清理取證入賬。

(b)應(yīng)收款的清理核實(shí)：對“貸方”余額及應(yīng)付款的“借方”余額進(jìn)行重新分類調(diào)整，劃分賬齡，做好賬齡分析。

(c)存貨的盤存核實(shí)：對存貨要求盤點(diǎn)核實(shí)，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，原因一時難以查清的潛虧要通過待處理流動資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷。

(d)固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符情況核實(shí)：對固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況進(jìn)行盤存核實(shí)，對盤虧資產(chǎn)不能取證進(jìn)行賬務(wù)處理的，要通過待處理固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷。對固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，對賬外資產(chǎn)及盤盈資產(chǎn)要進(jìn)行查詢說明其原因，有待下階段核實(shí)調(diào)整。

(e)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進(jìn)行列賬依據(jù)的查實(shí)，對會計(jì)賬務(wù)處理的合法性進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。

B.審定企業(yè)負(fù)債狀況

(a)審核應(yīng)付款的發(fā)生事實(shí)及有關(guān)證據(jù)、數(shù)額，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保情況，有擔(dān)保的應(yīng)提供證據(jù)。

(b)重大債權(quán)的核實(shí)。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計(jì)日的欠貸本息合計(jì)，財(cái)產(chǎn)擔(dān)保及依據(jù)。

(c)審核企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的有關(guān)證據(jù)。

C.審定企業(yè)所有者權(quán)益

查實(shí)其實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的真實(shí)性。由于此清算開始日會計(jì)報表不必出具利潤及利潤分配表，其所涉會計(jì)期間的經(jīng)營損益，可在“未分配利潤-本年利潤”科目歸集反映。(3)審計(jì)清算開始日會計(jì)報表，無須單獨(dú)出具審計(jì)報告，其數(shù)據(jù)只是作為清算審計(jì)報告期初數(shù)的基礎(chǔ)。

3、清算開始日會計(jì)報表表述的又是“清算開始”，即清算工作的第一步。企業(yè)一般要建立清算期新賬，將上項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)余額結(jié)轉(zhuǎn)為清算帳的期初余額(有的企業(yè)可能不設(shè)新帳和轉(zhuǎn)帳，但清算時處理應(yīng)相同)。由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適用，正常經(jīng)營會計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本等原則相應(yīng)地被清算會計(jì)的收付實(shí)現(xiàn)制和重置成本等原則所替代，原來的企業(yè)正常核算的會計(jì)政策被企業(yè)清算會計(jì)政策替代，轉(zhuǎn)帳時不能直接按照原企業(yè)有關(guān)科目的余額轉(zhuǎn)入，而應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值進(jìn)行記賬。

注意此處按照可變現(xiàn)價值確認(rèn)記錄財(cái)產(chǎn)價值，問題是如何確定財(cái)產(chǎn)的可變現(xiàn)價值?？勺儸F(xiàn)價值一般可以有兩種途徑獲得：一是利用資產(chǎn)評估價值確定可變現(xiàn)價值;二是按《企業(yè)會計(jì)制度》，通過計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對于歷史成本原則進(jìn)行調(diào)整。

審計(jì)人員在最終完成已審清算開始日會計(jì)報表時，要對一些資產(chǎn)、負(fù)債科目可變現(xiàn)價值的“轉(zhuǎn)換”情況進(jìn)行審核，具體有：

(1)檢查企業(yè)清算組有否對各項(xiàng)資產(chǎn)(包括現(xiàn)金、銀行長期末達(dá)賬、有價證券等)的溢缺原因組織專人核實(shí)，確實(shí)無法查明的，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上提出核銷建議。

(2)檢查超過3年不能收回的應(yīng)收款數(shù)額及雖未超過3年，但確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)是否已正確核銷，否則，計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，建議足額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

(3)檢查存貨的毀損盤虧的處理有無必要程序和批準(zhǔn)，如企業(yè)清算組有否對委托加工材料和委托銷售的產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行函證或上門核對，經(jīng)核對有差額的要查明原因作出賬務(wù)處理。無法查清原因的應(yīng)由清算組說明情況，進(jìn)行核銷，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上建議計(jì)提足額跌價準(zhǔn)備。

(4)對待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等賬戶中已形成費(fèi)用損失部分，是否已正確核銷，否則，審計(jì)人員應(yīng)建議核銷調(diào)整。

(5).檢查企業(yè)清算組有否對控股聯(lián)營投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，確定應(yīng)收回的投資本金和收益，并索取有關(guān)協(xié)議或說明，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，對帳面值與可回收值間差額建議計(jì)提足額減值準(zhǔn)備。

(6)檢查實(shí)物資產(chǎn)如房屋、土地的所有權(quán)及使用權(quán)證等，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，進(jìn)而確定其中擔(dān)保財(cái)產(chǎn)和用作抵押財(cái)產(chǎn)的情況，索取有關(guān)資料，建議按有關(guān)要求處理;檢查固定資產(chǎn)的報廢、盤虧、損失批準(zhǔn)手續(xù)是否完備。

(7)對無形資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，確定其中已無實(shí)際價值或市值低于帳面的部分提出核銷建議和計(jì)提足額減值準(zhǔn)備。

(8)對負(fù)債，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合清算組的債權(quán)申報工作，索取或編制“賬面應(yīng)付款與債權(quán)單位申報數(shù)核對表”，檢查其差異原因，對無法確定原因的差額是否已正確處理，否則應(yīng)提出處理建議。

(9)檢查資產(chǎn)評估增值(減值)的核算是否正確。

(10)檢查各項(xiàng)核銷處理差異是否正確列入清算損益。

第二階段，是對清算結(jié)束日會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，這也是對整個清算期間、清算過程進(jìn)行審核，工作中要注意：

1、對第一階段審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，核對第一階段審計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整建議，逐項(xiàng)核對企業(yè)是否作了調(diào)賬。這是由于一個企業(yè)的清算是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，很難在短期內(nèi)完成。根據(jù)有關(guān)法規(guī)，債權(quán)人的債權(quán)申報期限最長可達(dá)3個月(自公告發(fā)布之日算起)。盡管債權(quán)申報可在較短時期內(nèi)申報完畢，但由于債權(quán)的認(rèn)定、資產(chǎn)的評估及變現(xiàn)、清算財(cái)產(chǎn)的分配、債務(wù)的清償以及清算時間的長短等因素的綜合影響，使得清算工作需要相當(dāng)長的時間才能處理完畢。第二階段與第一階段審計(jì)時間可能會間隔相當(dāng)長的時間。

2、核對已索取的如企業(yè)清算方案、債權(quán)人會議紀(jì)要、資產(chǎn)負(fù)債置換約定、資產(chǎn)評估報告等涉及債權(quán)認(rèn)定、資產(chǎn)評估及變現(xiàn)、清算財(cái)產(chǎn)分配、債務(wù)清償?shù)任募Y料，檢查企業(yè)清算處理是否與文件約定相符、與有關(guān)法規(guī)相符。

3、審計(jì)方法應(yīng)以逐項(xiàng)詳查為主，如項(xiàng)目眾多，不便逐項(xiàng)詳查的，抽查樣本量擬確保70%以上。

4、可重點(diǎn)關(guān)注以下項(xiàng)目：

(1)對收回的各項(xiàng)資金，應(yīng)查清來路，驗(yàn)證其是否正常，是否全部入賬。

(2)對各項(xiàng)支出著重審計(jì)其真實(shí)性、合法性，尤其應(yīng)注意有無作弊、虛列支出，甚至貪污私分的問題。

(3)復(fù)核各項(xiàng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用的計(jì)算是否正確，如各項(xiàng)借款利息、折舊費(fèi)、應(yīng)付水、電、氣費(fèi)等是否已經(jīng)足額計(jì)提至清算結(jié)實(shí)。(可發(fā)詢證函)。

(4)審計(jì)是否正確計(jì)提了各項(xiàng)稅款(可發(fā)詢證函)。

(5)應(yīng)收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞賬的核銷有無依據(jù)。

(6)實(shí)物資產(chǎn)的處置及變價收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違法行為。

(7)抵押資產(chǎn)、擔(dān)保資產(chǎn)、借入資產(chǎn)、取回資產(chǎn)的核算依據(jù)是否充分，核算是否正確。

(8)債權(quán)申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調(diào)整的依據(jù)是否充足，逾期未申報的是否作了正確處理。

(9)清算費(fèi)用的開支范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。

(10)審查各項(xiàng)已實(shí)際發(fā)生的收入和支出，是否已全部入賬。如檢查清算組有否督促企業(yè)職工將手持的支出憑證(如醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)、差旅費(fèi)單據(jù)等)及代企業(yè)收回的現(xiàn)金、有價證券、個人持有的備用金等全部交財(cái)務(wù)部門入賬。

(11)清算損益的核算是否正確。

(12)企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)分配是否合理。

清算審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的審計(jì)，比一般的審計(jì)要更加具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，更要具有一定的審計(jì)方法，以上是我在從事清算審計(jì)中的一些經(jīng)驗(yàn)，不當(dāng)之處請指教。

威海弘理聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所

彭香君

第二篇：如何正確處理土地增值稅清算過程中產(chǎn)生的若干問題

如何正確處理土地增值稅清算過程中產(chǎn)生的若干問題

發(fā)表日期:2008-08-21 問：在房屋銷售過程中，會出現(xiàn)由于人情關(guān)系、商業(yè)促銷、樓層戶型等給予的銷售折扣，如何合理確認(rèn)開發(fā)成本？如何正確計(jì)算銷售收入？能否請貴刊找稅務(wù)干部就這方面的問題作一詳細(xì)講解。

答：近幾年，國家稅務(wù)總局相繼出臺了加強(qiáng)土地增值稅征管的政策文件，對清算條件、收入確認(rèn)、成本費(fèi)用扣除等方面做出較為明確的規(guī)定，并要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)真組織土地增值稅清算。這些規(guī)定應(yīng)該引起我們的關(guān)注。

一、銷售收入的確認(rèn)問題

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品的銷售上有著多種多樣的銷售方式，最后的結(jié)算價格、結(jié)算方式、開票金額等都可能存在較大的差異。這就需要稅務(wù)部門對企業(yè)的銷售情況認(rèn)真分析、界定，并依據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。

（一）明顯不合理低價的確認(rèn)與調(diào)整問題

在開發(fā)產(chǎn)品的銷售過程中，肯定會出現(xiàn)由于人情關(guān)系、商業(yè)促銷、質(zhì)量問題等原因而給予一定的銷售折扣。對于銷售折扣，在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的政策中都有較為明確的規(guī)定，即只有將折扣與價款開具在同一張發(fā)票上，才允許在營業(yè)額中予以扣除，否則不論在財(cái)務(wù)上如何處理都不予扣除。土地增值稅的政策中并未明確規(guī)定，而且房地產(chǎn)企業(yè)的銷售折扣一般都直接體現(xiàn)在發(fā)票上，但這種銷售折扣肯定要有一個合理的控制范圍，否則將直接影響到土地增值稅的稅基。另外，近兩年房地產(chǎn)銷售市場又出現(xiàn)了“一房一價”的銷售方式，即對同一房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)的開發(fā)產(chǎn)品，在銷售時根據(jù)樓位、層次和戶型等因素，確定不同的銷售價格。這就把銷售折扣等都隱藏在銷售價格中，給稅務(wù)部門確認(rèn)銷售收入帶來了更大的難度與不確定性。

為了避免稅收流失，稅務(wù)部門在進(jìn)行土地增值稅清算時需要界定銷售折扣是否合理、是否存在銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的情況。但目前的土地增值稅政策中并沒有規(guī)定“價格明顯偏低”的具體界定標(biāo)準(zhǔn)，也未對“正當(dāng)理由”明確相應(yīng)的范圍。此外，稅務(wù)部門在確認(rèn)企業(yè)的明顯不合理低價行為后如何進(jìn)行收入調(diào)整，也無具體操作辦法。

筆者建議應(yīng)充分利用財(cái)政、稅務(wù)、建設(shè)、物價等相關(guān)部門掌握的信息，聯(lián)合確定本地區(qū)范圍內(nèi)不同地段、不同類型、不同樓層、不同開發(fā)產(chǎn)品的最低銷售價格，作為營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅與契稅的最低計(jì)稅依據(jù)，也以此為標(biāo)準(zhǔn)來衡量企業(yè)的銷售價格是否明顯偏低。但這一標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)市場的變化及時進(jìn)行合理調(diào)整，才能既避免稅收流失，又保護(hù)納稅人合法權(quán)益。對于“正當(dāng)理由”的范圍，在執(zhí)行過程中可主要認(rèn)定為開發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量問題，對于其他理由一般不予認(rèn)可。

（二）委托銷售方式下的收入確認(rèn)問題

委托銷售方式主要包括：支付手續(xù)費(fèi)方式、視同買斷方式、保底價加分成方式和包銷方式。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時采取委托銷售方式，就涉及到開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入確認(rèn)時間、金額等問題?！蛾P(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號，以下簡稱31號文件）文件中在明確“關(guān)于完工開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理問題”時，對這四種委托銷售方式下的收入確認(rèn)原則進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定。在這四種方式中，綜合稅收負(fù)擔(dān)率最低的是包銷方式，因此也逐步成為房地產(chǎn)企業(yè)首選的銷售方式。包銷方式下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與銷售公司簽訂包銷協(xié)議，約定以某一價格將所有的開發(fā)產(chǎn)品包給銷售公司銷售，到期未銷售完畢的，由銷售公司全部購買。由于目前包銷方式下的銷售價格一般都比較優(yōu)惠，因此在很大程度上減少了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅計(jì)稅收入。另外，在委托銷售方式下，31號文件規(guī)定“以月或季為結(jié)算期，定期結(jié)算”，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的銷售收入確認(rèn)時間一般都根據(jù)受托代銷單位開具代銷清單的時間確定。這給企業(yè)帶來了納稅時間上的調(diào)節(jié)空間，造成了稅款繳納時間的滯后。

筆者建議：一是建立房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)約定價機(jī)制，即：將關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的預(yù)約定價機(jī)制引用到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托銷售中，要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在委托銷售前，將訂立有銷售價格、款項(xiàng)支付時間等內(nèi)容的委托銷售協(xié)議報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，由稅務(wù)部門界定銷售價格是否合理。界定標(biāo)準(zhǔn)是稅務(wù)部門與其他部門聯(lián)合確定的最低計(jì)稅依據(jù)。二是應(yīng)明確委托銷售方式下（開發(fā)產(chǎn)品未完工之前預(yù)售階段的委托銷售）包括代銷清單的結(jié)算時間為按月結(jié)算，結(jié)算時間為次月的10日內(nèi)。這既統(tǒng)一了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅款申報繳納時間，也有效控制了企業(yè)在納稅時間上的調(diào)節(jié)空間。

（三）特殊銷售方式下的收入確認(rèn)問題

“以租代售”是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時，在銷售協(xié)議上約定以某價款出售，但由購房者先租賃X年，租賃期結(jié)束后如需購買則在結(jié)算購房款時扣除以前已經(jīng)支付的租金?！鞍狻笔侵阜康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了保證整個開發(fā)項(xiàng)目后續(xù)的經(jīng)營管理，針對一些不符合經(jīng)營要求或條件的購房者，在簽訂購房協(xié)議時約定購房者放棄X年的房屋使用權(quán)，銷售價格給予一定的優(yōu)惠。

這兩種銷售方式，最主要的問題就是如何確定開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入。31號文件規(guī)定：開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但最后的銷售收入按照何種價格來計(jì)算，在營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅的稅收政策中并無明確的規(guī)定。

筆者建議上級稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)銷售市場的動向變化，及時提出相應(yīng)的指導(dǎo)性意見或措施，便于基層稅務(wù)干部進(jìn)行操作。

（四）開發(fā)產(chǎn)品的惜售問題

雖然國家七部委已經(jīng)對房地產(chǎn)市場進(jìn)行了專項(xiàng)整頓，但惜售現(xiàn)象仍然大量存在，縣級城市主要體現(xiàn)在門面房的銷售方面。例如，海門市局清算試點(diǎn)的4戶企業(yè)中有2戶就存在大量門面房未銷售的現(xiàn)象。惜售問題體現(xiàn)在稅收上主要是延遲了稅款的入庫時間。這一問題目前在稅收政策上尚無有效的辦法來處理。

筆者建議制訂土地增值稅清算的后續(xù)管理辦法，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）文中已有相關(guān)的表述，但在實(shí)際征管工作中必須建立相應(yīng)的臺賬和管理措施才能保證稅款不流失，同時對于清算后稅款的結(jié)算時間也需進(jìn)一步做出明確規(guī)定。

二、開發(fā)成本的確認(rèn)問題

房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本是土地增值稅清算扣除項(xiàng)目中最主要的組成部分。開發(fā)成本的審核是土地增值稅清算工作的核心環(huán)節(jié)，也是最難查實(shí)、工作量最大的環(huán)節(jié)。很多的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都是在開發(fā)成本上“做文章”，以達(dá)到少繳土地增值稅、企業(yè)所得稅的目的。

（一）土地成本的確認(rèn)問題

土地成本主要包括三個部分：取得土地使用權(quán)時支付的價款、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地平整費(fèi)等。其中：拆遷補(bǔ)償費(fèi)由于直接支付給被拆遷戶，基本都是白條或收據(jù)，清算時核對數(shù)據(jù)工作難度很大。同時，清算中也發(fā)現(xiàn)不同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地平整費(fèi)差距較大，在調(diào)查了解其詳細(xì)情況時，企業(yè)一般都有合理解釋，并且也取得了合法的票據(jù)，稅務(wù)部門在成本的認(rèn)定上較為困難。近兩年政府在土地“招拍掛”前，一般都對待開發(fā)的土地進(jìn)行前期的拆遷與平整，這在很大程度上解決了拆遷補(bǔ)償費(fèi)無正式發(fā)票、土地平整費(fèi)差異較大的問題。在政府實(shí)行“招拍掛”后，企業(yè)在支付土地出讓金時取得的票證上也開始趨于規(guī)范，金額比較容易確定，但隨之也出現(xiàn)了因未能完成土地拆遷或平整等特殊原因政府返還或補(bǔ)償一部分款項(xiàng)的現(xiàn)象。這一款項(xiàng)是應(yīng)該作為補(bǔ)貼或返還計(jì)入收入總額還是應(yīng)沖減土地成本，計(jì)算方法的不同將影響到最后土地增值稅的應(yīng)繳稅款金額。

筆者建議對于這類因征用土地而取得的返還或補(bǔ)償款項(xiàng)，應(yīng)沖減房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬面的土地成本，而不應(yīng)作為補(bǔ)貼收入一次性計(jì)入企業(yè)收入總額。由于土地增值稅與企業(yè)所得稅可能分別由國、地稅管轄，稅收政策與納稅處理的一致性也顯得非常重要，這需要國、地稅部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建筑施工成本的確認(rèn)問題

建筑施工成本（包括前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等）是房地產(chǎn)開發(fā)中最大的一項(xiàng)支出，也是土地增值稅清算中存在問題最多、涉及內(nèi)容最繁、查證難度最大的項(xiàng)目。這方面最突出的問題就是人為增大建筑成本，主要表現(xiàn)在：①開發(fā)企業(yè)與建筑企業(yè)互相利用多開建筑安裝發(fā)票；②重復(fù)列支建筑材料發(fā)票；③虛構(gòu)工程項(xiàng)目、工程量。如海門市某房地產(chǎn)開發(fā)公司在2004年開發(fā)了一高檔小區(qū)，小區(qū)高層住宅的單位建筑成本1460元／平方米，比市場同期平均建筑價格高出20%左右。通過清算發(fā)現(xiàn)，建筑施工企業(yè)是其關(guān)聯(lián)企業(yè)，工程采用包工包料形式，但最后經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)確定的工程結(jié)算款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過招投標(biāo)時合同簽訂的價款。通過審核原始憑證，發(fā)現(xiàn)賬面列支有鋼材發(fā)票且不包含在工程結(jié)算價款內(nèi)；另外，原合同將樁基工程包含在內(nèi)，但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)又與樁基工程施工企業(yè)簽訂合同并單獨(dú)結(jié)算價款。雖然帶有疑點(diǎn)，但由于稅務(wù)干部對紛繁復(fù)雜的建筑施工知識匱乏，無法一一分辨各施工項(xiàng)目所需的材料、設(shè)備、構(gòu)件、人工等，基本沒有辦法去核實(shí)真實(shí)的建筑施工成本。建筑材料市場管理又比較混亂，現(xiàn)金交易居多，部分企業(yè)舍近求遠(yuǎn)到外地去購買，稅務(wù)人員核實(shí)的難度很大；再加上單位有審計(jì)部門的最終審計(jì)報告，稅務(wù)部門也沒有足夠的依據(jù)去調(diào)整。

筆者建議在工程造價的核實(shí)方面應(yīng)該引入中介機(jī)構(gòu)審核機(jī)制，由稅務(wù)部門委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的建筑施工成本進(jìn)行全面審核，并出具工程造價的審計(jì)報告書作為稅務(wù)部門進(jìn)行土地增值稅清算的參考依據(jù)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報送的相關(guān)成本資料不全或不實(shí)的，依照國稅發(fā)[2006]187號文件規(guī)定，可以參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定部分開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

三、開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)問題

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于房地產(chǎn)開發(fā)、銷售過程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等支出，有兩種計(jì)算扣除的方法：一是開發(fā)費(fèi)用＝允許扣除的利息支出＋（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%；二是開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%。在實(shí)際清算過程中，這兩種方法計(jì)算得出的結(jié)果經(jīng)常存在差距，有時會被房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為稅收籌劃的依據(jù)。

筆者建議可以考慮統(tǒng)一按照第二種計(jì)算方法計(jì)算扣除，既利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)具體操作，又保證了稅收政策執(zhí)行的一致性。

通過土地增值稅清算工作的開展，基層稅務(wù)干部都覺得清算工作難度很大、業(yè)務(wù)要求很高、較多政策不明，但也發(fā)現(xiàn)土地增值稅的預(yù)征率偏低等因素導(dǎo)致納稅人申請清算的積極性不高以及國家稅款入庫的不均衡。在綜合計(jì)算后，普通住宅的土地增值稅負(fù)擔(dān)率應(yīng)該在3%左右，門面房的土地增值稅負(fù)擔(dān)率應(yīng)該在5%左右，相比較我們目前的預(yù)征率明顯偏低。

通過綜合分析，筆者建議：應(yīng)該提高土地增值稅預(yù)征率與清算條件，進(jìn)一步明確核定征收操作辦法，即在每個房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目取得銷售（預(yù)售）許可證后，按照土地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算確定該項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率。具體的計(jì)算方法如下：①根據(jù)物價部門核定的開發(fā)產(chǎn)品銷售價格預(yù)測其可能取得的銷售收入；②根據(jù)企業(yè)支付的土地出讓金等相關(guān)費(fèi)用或合同規(guī)定的金額確定取得土地使用權(quán)支付的金額；③根據(jù)實(shí)際發(fā)生的金額確定土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)；④根據(jù)稅務(wù)部門確定的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定相關(guān)費(fèi)用金額；⑤按照預(yù)計(jì)的銷售收入計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅金及附加；⑥統(tǒng)一加計(jì)扣除30%的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除費(fèi)用；⑦根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出預(yù)計(jì)的增值額、增值率、土地增值稅額。

最終的預(yù)征率＝預(yù)計(jì)的土地增值稅額÷預(yù)計(jì)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工銷售完畢后，稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)申請進(jìn)行土地增值稅清算，如相關(guān)成本指標(biāo)明顯偏高又不能提供合法有效證明材料的，依法對其進(jìn)行合理調(diào)整或采取核定征收。

第三篇：各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法

各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法

一、差旅費(fèi)用管理辦法

1、本市內(nèi)出差，乘座公汽車全額報銷，特殊情況乘座摩的經(jīng)公司本關(guān)負(fù)責(zé)人同意方可報銷。業(yè)務(wù)費(fèi)用、誤餐費(fèi)用按8-10元/報銷，半天減半執(zhí)行。

2、本省市外出差乘車標(biāo)準(zhǔn)為分公交車、火車票方能報銷，確因特殊情況乘車由總經(jīng)理批準(zhǔn)方能報銷，住宿費(fèi)按80元/天給予補(bǔ)助。

3、能夠當(dāng)日往返的出差地點(diǎn)，無特殊情況，須當(dāng)日往返，給予誤餐費(fèi)25元/天的報銷。

二、采購貨物費(fèi)用管理辦法

1、客戶送貨上門貨款支付無論貨款支付數(shù)額大小，一律由總經(jīng)理批示同意后支付?？偨?jīng)理外出由總經(jīng)理委托的出納員支付。

2、業(yè)務(wù)員外出采購貨物支付。待貨運(yùn)輸至公司驗(yàn)收后，經(jīng)總經(jīng)理批示同意后方可支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)。

3、1000元以上的采購貨款支付以支票的形式付款，1000元以下的小宗貨款支付以現(xiàn)金形式付款。

三、通信費(fèi)用管理辦法

1、總經(jīng)理手機(jī)通信費(fèi)用按300元/月給予報銷。副總經(jīng)理手機(jī)通信費(fèi)用按200元/月給予報銷，外勤業(yè)務(wù)員通信費(fèi)用按100元/月給予所銷。外出財(cái)務(wù)人員通信費(fèi)用按80元/月給予報銷。

2、公司辦公室電嚴(yán)禁打與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的電話，確因私事需打電話，按郵局收費(fèi)個人付款執(zhí)行。如員工不自覺因私打公司電話，發(fā)現(xiàn)一次罰5-50元。

四、餐費(fèi)管理辦法

公司長期固定員工用餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按6-8元/天計(jì)算。如因外出扣除外出日伙食補(bǔ)助，按出差補(bǔ)助計(jì)算。員工請假期間扣除伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)

一、組織與職責(zé)

1、公司財(cái)務(wù)人員由董事長直接委派，行政上接受總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)歸口公司財(cái)務(wù)部。

2、貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理政策，協(xié)助董事長制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

3、主管公司日常財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)。協(xié)助總經(jīng)理搞好營銷財(cái)務(wù)管理，參與公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。搞好屬地各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來，協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)關(guān)系。

4、對于公司貨物的調(diào)入出的各類存貨、出貨，建立進(jìn)、出、存貨管理制度，完善手續(xù)，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整、增值，負(fù)責(zé)公司客戶往來賬目的核對、清收。

5、協(xié)助公司制定貨物款項(xiàng)的支出、回籠計(jì)劃、組織營銷貨款回籠公司。

6、協(xié)助總經(jīng)理制定費(fèi)用管理制度，正確劃分費(fèi)用種類，控制各項(xiàng)費(fèi)用額度，嚴(yán)把費(fèi)用開支關(guān)。

7、按月向公司制定、填報會計(jì)報表。做好財(cái)務(wù)分析，向總經(jīng)理提出各種建設(shè)性意見和盈利方案。

8、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)資料的制定及審核。對公司日常業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控配合公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)，保管公司各種財(cái)務(wù)資料，完成總經(jīng)理交辦的其他工作。

二、權(quán)限

1、對公司經(jīng)營管理實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。

2、對公司制定的財(cái)務(wù)管理制度、管理政策享有實(shí)施權(quán)。

營銷代表（采購員、銷售員）的工作職責(zé)

1、營銷代表必須全力配合區(qū)域負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)開展?fàn)I銷工作，如期完成本區(qū)域分配的各項(xiàng)物資采購、銷售任務(wù)。

2、在接受公司分配的任務(wù)和區(qū)域內(nèi)二次分配任務(wù)后，必須擬定一份全年工作計(jì)劃，交專管領(lǐng)導(dǎo)審核，并呈交公司作為工作考核依據(jù)。

3、必須按公司要求努力開拓目標(biāo)市場，協(xié)助好各客戶的關(guān)系，管理好所負(fù)責(zé)區(qū)域的市場、品種、數(shù)量、價格，監(jiān)督所轄區(qū)域內(nèi)貨物的流向，并負(fù)責(zé)處理好所轄地區(qū)的新、老客戶的交往、溝通工作。

4、每月25日做出“當(dāng)月工作總結(jié)及下月工作計(jì)劃”，交專管領(lǐng)導(dǎo)審核，并做出工作考核。

5、營銷代表要嚴(yán)格執(zhí)行公司的整體方案，堅(jiān)持做好每一單業(yè)務(wù)都有盈利。嚴(yán)禁失誤和出現(xiàn)差錯，否則，負(fù)責(zé)賠償和挽回?fù)p失。

6、對業(yè)務(wù)往來的票據(jù)簽名確認(rèn)收付日期，并做好分類登記，詳細(xì)記錄，及時上交專管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部，定期與儲運(yùn)，綜合管理員核對帳目，確保與客戶經(jīng)銷商的經(jīng)濟(jì)帳目準(zhǔn)確。

7、根據(jù)各種信息渠道，積極收集當(dāng)?shù)厥袌鲂畔ⅲ⒓皶r將信息通過電話或傳真反饋公司，按照市場特點(diǎn)，提出適當(dāng)市場情況的合理化建議。

物資采購管理制度

一、客戶送貨上門，貨物需經(jīng)公司技術(shù)員確認(rèn)其品種、級別、質(zhì)量后，綜合管理員方可過稱入庫。技術(shù)員及綜合管理員不行徇私舞弊、弄虛作假，否則造成經(jīng)濟(jì)損失全額賠償，予以重罰，并開除處理。

二、本市采購，需經(jīng)公司業(yè)務(wù)員確認(rèn)貨主有貨，且愿意以本公司采購價格為準(zhǔn)，雙方過成文字或口頭協(xié)議一致的情況下，經(jīng)公司相關(guān)負(fù)責(zé)有同意，方可運(yùn)輸至公司驗(yàn)收后采購。

三、本市采購時，應(yīng)由業(yè)務(wù)員與技術(shù)員一同前往進(jìn)行確認(rèn)，貨物采購回公司后如數(shù)量出現(xiàn)差錯由業(yè)務(wù)員承擔(dān)責(zé)任，品質(zhì)出現(xiàn)問題由技術(shù)員承擔(dān)責(zé)任。

四、本省外市（縣）采購，業(yè)務(wù)員捕捉信息，確認(rèn)無誤后由總經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)員、技術(shù)員方可外出采購。貨物、數(shù)量、品質(zhì)、價格過成一致后經(jīng)請示總經(jīng)理同意方可采購。

五、外地出差采購，應(yīng)于規(guī)定日期盡快完成任務(wù)趕回公司，如有特殊情況需及時以電話方式向公司總經(jīng)理匯報同意后方可繼續(xù)滯留，完成任務(wù)及時返回公司。

六、業(yè)務(wù)人員應(yīng)在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，盡職盡責(zé)完成采購工作任務(wù)，捕捉信息，尋找固定和變動穩(wěn)定客戶資源，創(chuàng)造一流效益。

七、綜合管理員必須留守倉庫，如有事情須向公司相關(guān)負(fù)責(zé)人請假，獲批準(zhǔn)后方可外出，并留下聯(lián)系方式，保證隨傳隨到。

以上規(guī)定是所有員工的共同責(zé)任，須共同遵照熱行。

綜合管理員工作職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司收貨、發(fā)貨計(jì)秤、開單、后勤管理工作。

2、負(fù)責(zé)公司倉儲保管，分類整理，臺帳執(zhí)行工作。

3、做好公司貨物、數(shù)量、信息反饋的匯報和建議工作。

4、不斷提高自身素質(zhì)，充分利用工作時間，配合營銷代表努力達(dá)到營銷成果。

5、負(fù)責(zé)倉儲的日常維護(hù)，遵守有關(guān)管理規(guī)定，杜絕違紀(jì)現(xiàn)象。

6、注重個人形象，善于溝通各項(xiàng)事情，做好物資品質(zhì)處理工作。

7、及時安排收貨，發(fā)貨的相關(guān)工人的工作，及時完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

管理制度

現(xiàn)頒布實(shí)施，希各級員工共同遵照執(zhí)行。

一、工作制度

1、工作時間：夏季：上午8點(diǎn)至下午6點(diǎn)

冬季：上午8點(diǎn)至下午6點(diǎn)

工作時間外出如遇公司有事，則按員工探親崗位職責(zé)不計(jì)時間和報酬完成工作任務(wù)。

2、工作時間不得請假，如遇特殊情況請假需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。請假期間按時間扣除全額工資。遲到、早退、消極怠工，不能按時完成工作效率者，給予5-50元/次處罰。情況嚴(yán)重者，給予辭退處理。

3、員工每周休息一日，休息時間采取輪休制，休息時間由經(jīng)理具體決定，公司業(yè)務(wù)繁忙期間取消休息日，具體是否輪休以公司完成效益而定。

4、各級工作服從總經(jīng)理的全面領(lǐng)導(dǎo)和全權(quán)指揮，認(rèn)真完成工作任務(wù)，盡職盡責(zé)以公司效益為中心。所有員工不得以任何理由拖延和延誤工作。否則給予重罰。

二、會議制度

1、每日上班時間由副總經(jīng)理安排全日工作任務(wù)，每日下班時間進(jìn)行當(dāng)日工作小結(jié)，并及時處理當(dāng)日工作存在的問題和未完成事項(xiàng)。

2、每周召開一次全體員工會議，總結(jié)一周工作，詳細(xì)布置下一周工作任務(wù)。

3、每月召開一次全體員工會議，總結(jié)一月工作任務(wù)完成情況，明確公司優(yōu)勢，指出存在問題，克服各種困難，安排布置下月工作。

4、做好匯報制度，全體崗位員工均需做好思想交流、工作匯報，如遇緊急事務(wù)和個人無權(quán)操作任務(wù)，及時請示總經(jīng)理。

三、工作要求

1、正確設(shè)置和使用會計(jì)科目，組織安排做好公司核算工作。

2、嚴(yán)格執(zhí)行公司存貨管理規(guī)定，負(fù)責(zé)存貨出庫單據(jù)的填報、保管。

3、嚴(yán)格執(zhí)行公司費(fèi)用管理制度，覆行費(fèi)用報銷審核權(quán)，對違反公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為及時制止、糾正，對重大問題提出處理意見，并直接上報董事長。

4、按存貨的品種、型號、數(shù)量建立商品調(diào)撥明細(xì)帳。

5、按客戶提貨型號、數(shù)量、金額及匯款等明細(xì)內(nèi)容設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)帳。并及時客戶核對。

6、按進(jìn)貨的品種、數(shù)量、金額建立商品收入明細(xì)帳。

7、建立并登記現(xiàn)金收支日記帳，掌握公司費(fèi)用基金的使用情況。

8、每月底與倉庫對帳，并實(shí)施實(shí)地盤點(diǎn)，確保帳實(shí)相符。

9、按公司規(guī)定設(shè)置客戶待開發(fā)票登記臺帳，序時登記，跟蹤客戶開戶增值稅發(fā)票之?dāng)?shù)據(jù)資料。

10、設(shè)置客戶銀行票據(jù)登記臺帳，序時登記，跟蹤客戶開具的銀行票據(jù)的傳遞情況。

11、按時向公司填寫各類報表，嚴(yán)守公司秘密，維護(hù)公司利益。

公司副總經(jīng)理職責(zé)

一、營銷工作的管理

1、接受公司分配的全年?duì)I銷任務(wù)，并確保如期完成。

2、在接受公司分配的任務(wù)后，要認(rèn)真分析研究市場，并對各區(qū)域進(jìn)行合量細(xì)分。

3、負(fù)責(zé)作出全年?duì)I銷工作計(jì)劃，并對全區(qū)域進(jìn)行二次分配，將各區(qū)域的營銷機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定任務(wù)，以書面形式轉(zhuǎn)交董事長作為全年考核工作依據(jù)，落實(shí)二次承包方案，作為各項(xiàng)分配待遇依據(jù)。

4、負(fù)責(zé)公司有關(guān)政策精神的制定、傳達(dá)和安排執(zhí)行，督促全區(qū)域營銷負(fù)責(zé)人的工作，定期檢查完成下達(dá)的各項(xiàng)工作指標(biāo)，同時指導(dǎo)、幫助營銷負(fù)責(zé)的提高業(yè)務(wù)水平。

5、行使對下屬員工的管理權(quán)，按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、調(diào)度、指揮好營銷業(yè)務(wù)的工作，負(fù)責(zé)好分管員工的工作安排調(diào)動。

6、管理、監(jiān)控、指導(dǎo)員工對公司規(guī)定的各項(xiàng)管理辦法規(guī)程的執(zhí)行，杜絕違反公司規(guī)定及損害公司利益的違規(guī)行為發(fā)生，如有違反公司管理制度和規(guī)定則造成公司利益蒙受損失，副總經(jīng)理要承擔(dān)直接管理責(zé)任和經(jīng)濟(jì)處罰。

7、負(fù)責(zé)對公司的各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)劃、分配、監(jiān)控、合理、公平、公正地開支各項(xiàng)費(fèi)用。

8、負(fù)責(zé)對公司各項(xiàng)固定資歷產(chǎn)，辦公用品管理和保護(hù)、保證公司財(cái)產(chǎn)不受損失。

9、每月根據(jù)公司員工的工作表現(xiàn)進(jìn)行工作成績和業(yè)務(wù)能力考核，填寫“月度評分表”對公司的工資核算及定量考核工作。

10、負(fù)責(zé)建立公司的營銷臺帳，對經(jīng)銷的貨款和貨物情況隨時檢查，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。

11、每月必須組織召開一次業(yè)務(wù)會議或管理會議，并負(fù)責(zé)組織下屬員工按時完成“本月工作總結(jié)”、“下月工作計(jì)劃”以及所有公司要求反饋的各項(xiàng)信息。

二、協(xié)調(diào)管理工作

1、副總經(jīng)理要與公司市場、營銷管理、用戶資源部門等工作人員搞好協(xié)調(diào)管理，確保營銷工作順利開展。

2、協(xié)調(diào)管理好專業(yè)人員對中轉(zhuǎn)倉的貨物進(jìn)、出、存，每月督促中轉(zhuǎn)倉管理好，做出當(dāng)月的進(jìn)、出、存月報表，發(fā)現(xiàn)問題及時追查處理。

3、協(xié)調(diào)管理各營銷代表，加強(qiáng)對本區(qū)域的客戶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理工作，處理好客戶的投訴以及與各商貿(mào)單位的關(guān)系。

三、副總經(jīng)理的權(quán)限

1、行使公司營銷任務(wù)的計(jì)劃分配權(quán)。

2、行使公司人員的定崗分區(qū)、調(diào)動權(quán)。

3、行使公司聘用人員的招聘權(quán)。

4、行使公司人員的考核、解聘、建議調(diào)離權(quán)。

5、行使公司的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃、開支、監(jiān)督使用權(quán)。

6、行使公司人員的工資考核、分配建議權(quán)。

7、行使促銷方案的計(jì)劃、審核權(quán)、品牌建設(shè)執(zhí)行權(quán)。

8、行使所需貨源的計(jì)劃調(diào)度權(quán)、售前、中、后的處理和建議處理權(quán)。

9、行使公司財(cái)產(chǎn)的管理、控制保護(hù)權(quán)。

第一章

總

則

第一條

宗旨

企業(yè)管理實(shí)質(zhì)上是對人的管理，最根本要落實(shí)到企業(yè)的勞動人事管理規(guī)定上，勞動人事的管理是管理的重要環(huán)節(jié)，為實(shí)現(xiàn)亮通電子股份有限公司“成信為本，客戶第一，效益為先”的宗旨，根據(jù)國家、省、市、縣有關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況擬定本規(guī)定。第二條

適用范圍

本規(guī)定適用于本公司的所有員工。

第二章

錄

用

第三條

員工聘用程序

1、總經(jīng)理制定人計(jì)劃，呈報董事長批準(zhǔn)，由總經(jīng)理組織調(diào)配或招聘，并通知職介中心或轉(zhuǎn)介推薦。

2、任聘人員填《員工聘用申請表》，交送身份證、學(xué)歷證和其他相關(guān)資料，由公司經(jīng)理負(fù)責(zé)組織面試，進(jìn)行綜合考評后，在《員工聘用申請表》上填寫意見，附上其他相關(guān)資料，報送董事長決定。

3、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)聘用后，由總經(jīng)理安排受聘人員到崗位試用。試用期一般為3個月，特殊情況由總經(jīng)理批準(zhǔn)可減免試用期。

4、試用期間發(fā)現(xiàn)不合格者，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)通知試用人員辦理停止試用手續(xù)，試用期前一周，試用人員向總經(jīng)理提交試用期工作總結(jié)，由公司作出工作鑒定和考核錄用意見，報送總經(jīng)理批準(zhǔn)。試用合格者與公司簽定合同，正式錄用為本公司員工。

5、員工勞動合期限為一年，合同期滿，若合同雙方均未提出勞動關(guān)系，可續(xù)簽合同；合同期滿，任何一方提出異議，勞動合同即告終止。

第三章

勞

動

第四條

工作時間、加班

1、本公司實(shí)行每月28天工作制，月工作時間為204小時，具體工作作息時間安排根據(jù)實(shí)際情況作調(diào)整。對負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)崗位的員工以完成工作任務(wù)為工作時間作為考核。

2、本公司因特殊情況或緊急任務(wù)需員工加班（管理人員工資按規(guī)定發(fā)放。不考慮加班工資），員工應(yīng)無條件服從，加班由在部門領(lǐng)導(dǎo)安排，加班工資計(jì)算按工資待遇的150%計(jì)算支付，法定假（春節(jié)、元旦、國慶節(jié)）加班按250%計(jì)算。

第五條

考勤

1、員工須嚴(yán)格按本公司規(guī)定的工作時間上班?？记谇闆r作為支付員工工資和獎金的依據(jù)。

2、員工在上班時因公離開本公司，應(yīng)請示直接領(lǐng)導(dǎo)獲許后方可離開。員工遲到、到崗后應(yīng)立即向負(fù)責(zé)人說明原因。無論什么原因提前下班。必須先獲直接領(lǐng)導(dǎo)許可。

3、在規(guī)定的上下班時間內(nèi)，遲到或早退1-10分鐘者，每次罰款5-10元；11-30分鐘每次罰11-30元；31分鐘-3小時每次罰35-60元；3小時以上者，按曠工1天處理。

4、員工一個月內(nèi)曠工1天的，停發(fā)本人當(dāng)日工資和獎金，連續(xù)2天內(nèi)或一年內(nèi)累計(jì)達(dá)5天者，作除名處理。

第六條

病、事假

1、員工除病、傷情特別嚴(yán)重外，休病假時應(yīng)有書面申請，由負(fù)責(zé)人同意備案。病假超過3天（含3天）須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。3天以上的病假，員工必須提供醫(yī)院簽發(fā)的病假單。

2、員工請病假（含當(dāng)月累計(jì)）1-3天的，扣發(fā)當(dāng)日30-50%的工資。3天以上的病假或連續(xù)3-5天的扣發(fā)50%的工資。5天以上（因健康原因）屬自動離職。以上病假和因病發(fā)生費(fèi)用全部自理。

3、員工請事假應(yīng)提交書面報告，1天以內(nèi)的事假由主管批準(zhǔn)；2天（含2天）以上至5天的事假由總經(jīng)理批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自離開工作或超過批準(zhǔn)假期的按曠工處理；6天以上的請假（無特殊原因）作自動離職處理。

第四章

工作考核及工資

第七條

工作考核

1、公司副總經(jīng)理的考核由董事長負(fù)責(zé)實(shí)施。

2、員工考核依據(jù)設(shè)立的工作制度和崗位職責(zé)，按一級考核一級的原則，考核結(jié)果存入個人人事檔案，并借此作為發(fā)放績效獎勵的依據(jù)。

3、工作考核分為優(yōu)秀、合格、基本合格、不合格四檔。連續(xù)兩年考核為合格者將正常晉級工資；連續(xù)兩年考核為優(yōu)秀者，越級晉升工資；連續(xù)兩年考核為基本合格者，工資不能晉級；一年考核不合格，作辭退處理。

第八條

工資政策

1、公司各級員工工資發(fā)放按公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2、績效工資歷按公司提出的規(guī)定執(zhí)行。

3、工資審核、發(fā)放由財(cái)務(wù)部報總經(jīng)理決定。

4、員工觸犯辦法有關(guān)條例，按規(guī)定從工資中扣除相應(yīng)數(shù)額。

第五章

獎

懲

第九條

表揚(yáng)獎勵

公司在以下情況對員工進(jìn)行表揚(yáng)或獎勵：

1、工作業(yè)績突出，為公司創(chuàng)造最佳效益者；

2、為公司運(yùn)作提出有價值的、合理化建議，并經(jīng)實(shí)施有顯著效益者；

3、為本公司提供了長期忠誠的服務(wù)，作出了較大貢獻(xiàn)者；

4、為保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)，為公司大量節(jié)約開支費(fèi)用有顯著成績者； 第十條

紀(jì)律及處分

1、員工犯有嚴(yán)重錯誤或嚴(yán)重違反公司有關(guān)制度和規(guī)定造成不良影響者，作辭退和除名處理。

2、凡有下列過失之一者，予以警告和罰款50—100元或按本規(guī)定相應(yīng)條款處理：

① 遲到或早退累計(jì)達(dá)5次（每次30分鐘以下）； ② 累計(jì)擅離崗位、閑逛、干私人事情達(dá)3次； ③ 使用本公司電話辦私人事情；

④ 工作時間看電視、吃東西、隨地吐痰、亂丟煙頭、紙屑、工作散漫、粗心大意3次、累計(jì)不改者。

3、因疏忽、不小心損壞、丟失本公司財(cái)物罰款一至十倍處理。

4、凡有下列過失之一者，予以嚴(yán)重警告處分及罰款150元—200元，或按本規(guī)定相應(yīng)條款處罰：

① 工作時間睡覺或使用電腦娛樂、私自上網(wǎng)； ② 累計(jì)擅離崗位6次，遲到、早退6次；

③ 蓄意破壞、損壞公物、客人物品或偷盜本公司及客戶財(cái)務(wù)； ④ 吵鬧、粗言穢語、擾亂本公司安寧；變相賭博、未經(jīng)批準(zhǔn)配制公司鑰匙；涂改、假造單據(jù)、證明；

⑤ 不執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指示，搬弄是非、誹謗他人、影響團(tuán)隊(duì)、公司聲譽(yù)； ⑥ 違規(guī)操作，造成損失；

5、凡有下列過失之一者，立即辭退或出名：

① 貪污、盜竊、索賄、受賄，向客人索取小費(fèi)、物品或其他報酬；

② 組織煽動罷工、斗毆聚眾鬧事、酗酒、賭博或打架；

③ 利用職權(quán)、職責(zé)營私舞弊、謀取私立、假公濟(jì)私，玩忽職守、違反操作規(guī)定，造成嚴(yán)重后果；

④ 3次以上違反本公司規(guī)定，經(jīng)教育仍不改正；由于工作失職，使公司受到嚴(yán)重?fù)p失；

⑤ 連續(xù)2天曠工或一年一內(nèi)累計(jì)曠工達(dá)5天； 未經(jīng)批準(zhǔn)私自謀利、外出兼職獲利、私自吃回扣。

加拿大學(xué)畢業(yè)證代理商 ⑥

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第四篇：各項(xiàng)費(fèi)用管理制度

一、費(fèi)用管理原則：

合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)實(shí)事求是，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的列支范圍列支,不得弄虛作假。營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定核算與管理。企業(yè)人員工資及各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用必須與主營業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開，嚴(yán)禁將各項(xiàng)費(fèi)用列入主營業(yè)務(wù)開支。

二、列支范圍：

費(fèi)用，包括企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流出。

三、費(fèi)用管理辦法：

企業(yè)必須按照國家財(cái)務(wù)制度和公司有關(guān)辦法嚴(yán)格把好費(fèi)用關(guān)，不得亂攤成本、費(fèi)用，必須以實(shí)際發(fā)生額及合法憑證為依據(jù)，真實(shí)反映企業(yè)的費(fèi)用開支情況。

1、正確劃分費(fèi)用開支范圍，企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按照《股份有限公司會計(jì)制度—會計(jì)科目和會計(jì)報表》規(guī)定劃分為營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。

2、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

3、營業(yè)費(fèi)用，是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

4、管理費(fèi)用，是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等。管理是費(fèi)用管理的重點(diǎn)，企業(yè)提取的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度所規(guī)定的提取標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提與核算，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自提高提取比例。對于應(yīng)收款，應(yīng)于期末或終了，按帳齡提取壞帳準(zhǔn)備。

提取標(biāo)準(zhǔn)：一年以下5%

一年至二年10%

兩年至三年25%

三年以上50%

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，必須按實(shí)核算。各項(xiàng)存款的利息收入不得轉(zhuǎn)移或另設(shè)小金庫，必須及時足額入帳，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6、折舊費(fèi)，由企業(yè)分別按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行按月計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)該采用平均年限法，折舊方法與年限一經(jīng)確定，一年以內(nèi)不得隨意變動。

7、低值易耗品的攤銷，實(shí)行一次性攤銷辦法，企業(yè)設(shè)備查簿，注明經(jīng)手人或使用人。

8、下列開支不得列入成本、費(fèi)用：為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財(cái)產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其它支出。

第五篇：線上支付清算費(fèi)用[范文]

線上支付清算及費(fèi)用

一、銀聯(lián)支付資金清算及業(yè)務(wù)費(fèi)用 無卡支付方式消費(fèi)類業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)手續(xù)費(fèi)為：

信用卡交易按每筆交易金額的 0.8 %（或按每筆 / 元人民幣）計(jì)算； 借記卡交易按每筆交易金額的 0.8 %（或按每筆 / 元人民幣）計(jì)算。單筆交易手續(xù)費(fèi)不足人民幣 0.24 元的按人民幣0.24元計(jì)算。交易資金結(jié)算周期為： T+ 1 日?！咀ⅲ航Y(jié)算周期填寫的T+某數(shù)值（以n表述），系指：交易日（即T日）后的第n個工作日，遇法定節(jié)假日的交易款項(xiàng)，在該節(jié)假日的第一個工作日結(jié)清。結(jié)算交易資金時采取四舍五入的算法精確到“分”。

二、微信支付資金清算及業(yè)務(wù)費(fèi)用

交易按每筆交易金額的 0.6 %（或按每筆 / 元人民幣）計(jì)算。結(jié)算交易資金時采取四舍五入的算法精確到“分”。交易資金結(jié)算周期為： T+ 1 日?！咀ⅲ航Y(jié)算周期填寫的T+某數(shù)值（以n表述），系指：交易日（即T日）后的第n個工作日，遇法定節(jié)假日的交易款項(xiàng)，在該節(jié)假日的第一個工作日結(jié)清。

三、支付寶支付資金清算及業(yè)務(wù)費(fèi)用 及時到賬手續(xù)費(fèi)用：

交易按交易量0-6萬，每筆1.20%計(jì)算 交易按交易量6-50萬，每筆1.00%計(jì)算 交易按交易量50-100萬，每筆0.90%計(jì)算 交易按交易量100-200萬，每筆0..80%計(jì)算 結(jié)算需要到支付寶賬戶提現(xiàn)