第一篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答

“營改增”普通發(fā)票知識問答

一、國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：

1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）

3.通用機打平推式發(fā)票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機打卷式發(fā)票（電腦版，16種）5.通用手工發(fā)票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發(fā)票(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運輸機打發(fā)票（電腦版，1種）

8.客運定額發(fā)票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營改增”試點納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。

二、國稅機關(guān)的普通發(fā)票如何印制？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機關(guān)應(yīng)通過公開招標方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機關(guān)普通發(fā)票，并給招標確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標，所有具備資質(zhì)條件、符合招標相關(guān)要求的印制企業(yè)可參

與投標。

三、“營改增”試點納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時候領(lǐng)?。?答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應(yīng)開具使用我省國稅機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點納稅人應(yīng)在主管國稅機關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿》及主管國稅機關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國稅機關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應(yīng)同時提供按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。

四、領(lǐng)取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務(wù)發(fā)票工本費（包括普通發(fā)票工本費和增值稅專用發(fā)票工本費）?！盃I改增”試點納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費。

五、領(lǐng)取發(fā)票時需要向國稅機關(guān)報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？

答：根據(jù)《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人應(yīng)定期向主管國稅機關(guān)報送《普通發(fā)票使用情

況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時填報；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報期結(jié)束前填報上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時填報。

六、哪些試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：

（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關(guān)申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機

關(guān)申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機關(guān)提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對所購物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認的復(fù)印件（無合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國稅機關(guān)要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務(wù)申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務(wù)的標準為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《四川省國家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機打平推發(fā)票3萬份以上，定長機打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機關(guān)管理要求的試點納稅人，應(yīng)使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。

按照《國家稅務(wù)總局、財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。

九、試點納稅人如何開具使用機打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領(lǐng)購的機打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對自有開票軟件進行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國家稅務(wù)總局對發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報送發(fā)票開具使用情況。出租車行業(yè)試點納稅人已使用收款機開具機打發(fā)票的，報主管國稅機關(guān)備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運定額發(fā)票，領(lǐng)取時應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。

“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。同時，可撥打12366或聯(lián)系主管國稅機關(guān)尋求普通發(fā)票開具使用幫助。

十、丟失普通發(fā)票時如何向稅務(wù)機關(guān)報告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時：

1.應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，提交《發(fā)票掛失/損毀報告表》（1份）。對掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢?？锹暶髯鲝U的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發(fā)行的報紙。

3.應(yīng)當(dāng)在向主管國稅機關(guān)書面報告后的7個工作日之內(nèi)，向主管國稅機關(guān)補充提供已登報申明作廢的證明資料等。

同時，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。具體流程是：

1.到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》；

2.經(jīng)主管國稅機關(guān)確認后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運營商營業(yè)點辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務(wù)；

3.參加主管國稅機關(guān)組織的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用培訓(xùn)； 4.領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備；

5.按操作指南安裝網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備和開票軟件； 6.登陸稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。

十二、如何查詢普通發(fā)票信息？

答：省局在四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務(wù)，試點納稅人可查詢?nèi)「骷墖悪C關(guān)監(jiān)制的各種普通發(fā)票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn），點擊“普通發(fā)票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購票單位、發(fā)票驗舊等信息。

如果發(fā)票信息查詢的結(jié)果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領(lǐng)取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應(yīng)及時向國稅機關(guān)反映，也可通過網(wǎng)上舉報投訴或者撥打12366電話進行舉報。

十三、外出經(jīng)營活動如何領(lǐng)取使用普通發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號）的相關(guān)規(guī)定，“營改增”試點納稅人可持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)取使用經(jīng)營地普通發(fā)票。需向經(jīng)營地主管國稅機關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊地國稅機關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。

第二篇：營改增問答

營改增問題解答五十題

1、為什么要將征收營業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅？

答：增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術(shù)進步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。

2、營改增這一重大稅制改革對經(jīng)濟社會發(fā)展有哪些積極作用？

當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、為什么選擇在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行改革試點？

答：營業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點十分必要。上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。

選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。

2012年1月1日正式在上海試點。試點范圍限“交通運輸業(yè)”和“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。

4、財政部和國家稅務(wù)總局為這次試點印發(fā)了一個辦法和兩個規(guī)定，請問其主要內(nèi)容是什么？

答：為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展改革試點的決定，根據(jù)經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。

試點實施辦法明確了對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、稅率、應(yīng)納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。

試點有關(guān)事項的規(guī)定是對試點實施辦法的補充，主要是明確試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業(yè)與非試點行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問題。

試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。

5、為什么說營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：根據(jù)規(guī)范稅制、合理負擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)臵和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應(yīng)下降。

根據(jù)現(xiàn)行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

6、改革試點為什么新增了11%和6%兩檔低稅率？

答：按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%－10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

7、改革試點期間將如何做好增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接?對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?

答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構(gòu)所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經(jīng)營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規(guī)定。

為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

8、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的概念及涉及范圍是什么？

答：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

2013年財政部、國家稅務(wù)總局又將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行列入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍。由此現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍由過去的六項擴大為七項。

9、國家為什么要進行營業(yè)稅改增值稅試點？

答：營業(yè)稅存在“階梯式”重復(fù)征稅問題，環(huán)節(jié)越多，稅負越重；服務(wù)貿(mào)易出口無法實現(xiàn)退稅，導(dǎo)致勞務(wù)出口難以實現(xiàn)以不含稅價格進入國際市場；在營業(yè)稅內(nèi)部重復(fù)征稅基礎(chǔ)上疊加了跨稅種的重復(fù)征稅；增值稅抵扣鏈條不完整；目前世界僅有很少國家采納等弊端。

10、營業(yè)稅改增值稅政策的出臺背景是什么？

答：2009年，十一屆全國人大常委會第35次委員長會議將增值稅立法列入2010年立法計劃；

2010年10月，十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議，明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收：。

2010年12月10日，中央經(jīng)濟工作會議首次正式部署增值稅擴圍改革試點的工作任務(wù)，要求“研究推進在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴大增值稅征收范圍改革試點”。

2011年3月，十一屆全國人大四次會議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標。《政府工作報告》也提出2011年在“一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點”

國家十二五規(guī)劃第47章提出“經(jīng)濟構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制?！薄皵U大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收?！?/p>

總局十二五規(guī)劃提出：十二五期間全面完成營業(yè)稅改征增值稅工作。2011年10月26日國務(wù)院常委會議決定開展深化增值稅改革試點； 2011年11月16日財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》明確從2012年1月1日起在上海試點。

2012年7月25日溫家寶總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省市。

2013年4月李克強總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議決定自2013年8月1日起，將營改增試點范圍擴大至全國。

11、“營改增”提速，2012年國家又批準哪些省市或地區(qū)進行營改增試點？2013年至今又有何舉措？

答：國務(wù)院總理溫家寶2012年7月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省市，2013年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

新舊稅制轉(zhuǎn)換時間：北京9月1日；江蘇、安徽10月1日；福建、廣東11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。

2013年4月，國務(wù)院常務(wù)會議研究決定： 2013年8月1日起，試點范圍擴大到全國，營改增進一步提速。為此國家稅務(wù)總局及財政部、國家稅務(wù)總局先后與4月22日、28日兩次召開視頻會議對改革工作進行了全面部署。要求5月31日前將營改增范圍內(nèi)的管戶由地稅移交國稅，8月1日起正式實施。

12、“營改增”試點前要做好哪些工作？

答：開展納稅人認定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和協(xié)調(diào)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等裝備工作。

13、營改增試點中央下發(fā)了哪些稅收政策文件？

答：（1）《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅【2011】110號）；（2）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2011】111號）；

（3）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；

修改：第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認定為一般納稅人。”的規(guī)定廢止。

（4）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；

（5）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策的通知》（財稅【2011】131號）；

（6）《總機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅【2011】132號）；

（7）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅【2011】133號）；

修改：第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。

（8）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；

（9）國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告（2011年第65號）；

（10）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號）；

（11）財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；

（12）財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】86號）；

（13）《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點增值稅一般納稅人納稅資格認定有關(guān)事項》的公告（2012年38號）；

（14）《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題》的公告（2012年42號）；

（15）國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅納稅申報有關(guān)事項》的公告（2012年43號）；

（16）《關(guān)于北京等8省市開展交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅【2012】71號）；

（17）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費繳費信息登記有關(guān)事項》的公告（2012年50號）；

（18）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費繳費申報有關(guān)事項》的公告（2012年51號）；

（19）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)問題的補充通知》的公告（財稅【2012】96號）；

（20）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的通知》（財稅【2012】68號）；

（21）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總分支機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納辦法》的通知。財稅【2012】84號）

14、“營改增”改革試點的稅率、計稅方式、計稅依據(jù)等主要稅制是如何安排的？

答：稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

服務(wù)貿(mào)易進出口。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

15、改革試點期間過渡性政策是如何安排的？

答、1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

16、試點中稅負增加的項目有哪些? 答：從相關(guān)文件上可以看到，在“營改增”后，原來適用于融資租賃行業(yè)5%的營業(yè)稅變成了現(xiàn)在17%的增值稅，稅負有所提高。但同時，對于融資租賃稅負超過3%的部分實行“即征即退”，稅負反而可能下降，同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負也將大為降低。同時經(jīng)過調(diào)研部分傳統(tǒng)交通運輸業(yè)稅負也會有所增加。

17、營改增納稅人如何申報，在哪個稅務(wù)機關(guān)申報？ 答：在當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局進行納稅申報。

18、、營業(yè)稅改增值稅稅負增加的企業(yè)各地有何扶持政策？

答；北京對試點改革中確因新老稅制轉(zhuǎn)換增加稅負的試點企業(yè)，按照企業(yè)“據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預(yù)撥，資金按年清算，重點監(jiān)督檢查”的方式實施過渡性的財政政策。設(shè)“營改增扶持資金”。上海及其他試點地區(qū)也出臺了相應(yīng)的扶持政策可供借鑒。

19、上?！盃I改增”試點企業(yè)稅負有哪些變化？

答：2012年7月23日國家稅務(wù)總局副局長解學(xué)智在部分省市營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作座談會上指出：上海試點半年進展順利，與中央調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的方式是吻合的。上海試點運行良好，90%的企業(yè)稅負下降，小型企業(yè)全面減負，促進分工細化，技術(shù)進步，基本實現(xiàn)預(yù)期目標。就10%增加稅負的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機制，多個環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負，不可能是任何時點都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時期增負，這種稅制需要時間檢驗，上海試點才半年，還不充分；固定資產(chǎn)更新有周期性，固定資產(chǎn)投資遇低點則增負，高峰則減負，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時間才能看出其實際稅負；二是算賬除算長期賬，還要算大賬，經(jīng)濟賬，競爭賬，稅收只是一個因素，發(fā)揮的作用是整體的促進作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、稅收學(xué)的道理，這幾個道理要講清楚。三是根本解決重復(fù)征稅的問題。

2012年7月23日財政部副部長王軍簡要介紹上海試點改革的情況：上海2012年1—6月試點企業(yè)一般納稅人稅負除交通運輸、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)整體稅收略有增加外，其他五個行業(yè)整體稅負下降，其中一般納稅人整體減少稅收6.3億元，小規(guī)模納稅人減少稅收6.1億元，下降幅度40%，出口服務(wù)免抵退稅和免稅額32.4億元，試點企業(yè)開具發(fā)票給非試點企業(yè)抵扣稅款70.9億元，對稅負增加企業(yè)采取過渡性扶持政策需要資金約5億元。具體表現(xiàn)為：

一是上海試點半年減稅115億元，既有上海本身也含由于開出發(fā)票，到外省抵扣的部分，減少的總數(shù)比測算預(yù)計要大。二是試點納稅人稅負下降面呈逐步擴大之勢，至6月89.6%、5月89.1%、4月88.8%。有90%的企業(yè)稅負有不同程度的下降，10%的企業(yè)稅負有不同程度的增加。在6月份10.4%稅負增加的企業(yè)當(dāng)中有60%的企業(yè)月平均稅負增加2000元左右。主要原因還是抵扣不充分，這個情況非常的復(fù)雜，隨著時間的推移，經(jīng)濟的回升，范圍的擴大，可能會有所好轉(zhuǎn)，但肯定還有部分企業(yè)稅負有不同程度的增加。三是在交通運輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，但是一般納稅人1-6月份有41.1%的企業(yè)有不同程度的稅負增加，另一個方面也是呈逐月減少之勢，6月40.1%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關(guān)心的問題，這個問題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點在試點當(dāng)中，這肯定是個難點，也是個糾結(jié)點。

提醒：增值稅擴圍不等于全面減稅，結(jié)構(gòu)性減稅是就宏觀而言的。財稅[2011]110號文明確了營改增的目標為：“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅?！本唧w到企業(yè)，結(jié)構(gòu)性實際上是有增有減。

部分企業(yè)稅負加重的主要原因：

可供抵扣的進項稅額減少。比如：交通運輸業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點的交通運輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購臵，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。此外，作為主要成本的路橋費無法抵扣。

沒有取得增值稅專用發(fā)票。由于試點限于上海，無法從未試點地區(qū)取得進項發(fā)票。

路橋費支出是交通運輸企業(yè)經(jīng)營成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報告顯示，過路過橋費平均占運輸成本的34%。由于路橋收費還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運輸企業(yè)發(fā)生的路橋費支出得不到抵扣則會相應(yīng)增加稅負負擔(dān)。一些交通運輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費等可以抵扣的支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時，也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾。

20、上海出臺了哪些財政扶持政策？

答：財稅[2011]111號附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。

1、免征的規(guī)定：直接免稅是指對提供服務(wù)的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，進項稅額不得抵扣。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。如納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)等。

2、即征即退的規(guī)定：即征即退是由稅務(wù)機關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應(yīng)納稅額。如安臵殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策等。

個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。為了平穩(wěn)有序推進營業(yè)稅改征增值稅改革試點，根據(jù)國家明確的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則和上海市政府的相關(guān)要求，經(jīng)研究確定，從2012的1月1日起，對營業(yè)稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”的方式實施過渡性財政扶持政策。扶持對象：主要是在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)。

21、營業(yè)稅改征增值稅后，地稅部門應(yīng)該做好哪些工作？

答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。二是對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管戶進行清理，建立移交清冊；三是核定清冊內(nèi)的稅源變化情況；四是與國稅、征管、信息等部門協(xié)調(diào)解決管戶遷移、業(yè)務(wù)調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項；五是與財政、計財部門協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報告報政府及相關(guān)部門。

主要移交：微機編號、納稅人識別號、納稅人名稱、登記注冊類型名稱、地稅稅務(wù)機關(guān)名稱、注冊資本、地稅營業(yè)狀態(tài)、共管戶情況、營業(yè)收入、行業(yè)明細、減除額、差額征收營業(yè)稅情況、應(yīng)納營業(yè)稅稅額、享受營業(yè)稅減免情況、適用的營業(yè)稅減免稅項目和營改增后可能適用的增值稅稅目。

22、營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍明確為哪些？

答：建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅；代理記賬服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅；文印曬圖服務(wù)按照“設(shè)計服務(wù)”征收增值稅；組織安排會議或展覽的服務(wù)按照“會議展覽服務(wù)”征收增值稅。

關(guān)于出租車公司收取的管理費用，通知明確出租車屬于公司的，按照“陸路運輸服務(wù)”征收增值稅，出租車屬于出租車司機的，不征收增值稅。

23、什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？

答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。

非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。

24、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

25、納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

26、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

27、試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？

答：按照《試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

28、納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？

答：納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。

29、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？

答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。

30、非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請問什么是非營業(yè)活動？

答：非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

31、什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

32、向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？

答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

33、哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：

（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；

（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。

34、截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？ 包括以下五類：

答：

（一）有形動產(chǎn)融資租賃

（二）交通運輸業(yè)服務(wù)

（三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù)

（四）勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)

（五）代理，具體包括：知識產(chǎn)權(quán)代理；廣告代理；貨物運輸代理；船舶代理服務(wù)；無船承運業(yè)務(wù)；包機業(yè)務(wù)；代理報關(guān)業(yè)務(wù)；其他。

35、外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

36、總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？

答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

37、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？

答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

38、什么情況下可以申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？

答：納稅人申報“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。

39、提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

40、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

41、專用發(fā)票的概念？

答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)（暫不包括鐵路運輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

42、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？

答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔(dān)運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

43、未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？

答：未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

44、什么是即征即退？

答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

45、以北京市為例，北京試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。

從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。

46、以北京市為例，北京試點地區(qū)的3項即征即退政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的3項即征即退政策包括：安臵殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)；

從事上述相關(guān)事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。

47、“營改增”對EPC工程總承包稅收有和影響？

答：EPC指企業(yè)對一項工程的設(shè)計、采購、施工全面負責(zé)的工程承包形式。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅。屬于混合銷售行為。建筑業(yè)“營改增”后，EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅；分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機關(guān)繳納。主要納稅人進行合同管理，分別核算設(shè)計、貨物、建筑施工部分收入，重復(fù)征稅的現(xiàn)象將不復(fù)存在。EPC工程總承包整體稅負會略有提高。比如：工程涉及部分，營改增后稅率將由5%調(diào)整為6%。

48、“營改增”效果怎么樣？

答：據(jù)人民日報2013年2月18日報道。營改增試點一年減稅426.3億元，整體減稅面超90%，中小企業(yè)稅負降40%。服務(wù)業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應(yīng)”。其中：北京市（2012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過20萬戶，減稅額42.34億元，試點企業(yè)總體稅負下降33%。江蘇省（2012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過15萬戶，減稅額3.54億元，全部試點企業(yè)納稅人總體減稅面為95.93%.；廣東?。?012年11月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過14.11萬戶，減稅額6.32億元，試點企業(yè)總體稅負下降25.35%。深圳（2012年11月1日起試點），納入試點企業(yè)戶數(shù)8.41萬戶，總減稅規(guī)模7.01億元，全市試點納稅人凈減稅額5.83億元，減稅面97.75%。

購買勞動服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛。營改增消除了重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。49、12個試點省市營改增對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的影響如何？

答：12個試點省市的GDP總量已經(jīng)占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強的代表性。營改增試點應(yīng)盡快在全國推開。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點導(dǎo)致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。

50、物流企業(yè)營改增后稅負情況如何？

答：新稅制后，運輸業(yè)增值稅率為11%。新稅制對增值稅業(yè)務(wù)各項采購可進項抵扣，因此對原來沒有進入營業(yè)稅差額征收的物流業(yè)試點企業(yè)來說，稅負有所降低，但對于運輸收入占比大的企業(yè)來說，稅負反而會有所增高。

稅政管理一處編

第三篇：營改增問答之一(基本知識)

營業(yè)稅改征增值稅問答之一（基本知識）

一、為什么要實行“營改增”？

我國自1994年施行對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅制度以來，在促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。但隨著社會分工日益細化，這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。把營業(yè)稅改征增值稅，將增值稅征收范圍覆蓋所有的貨物和勞務(wù)，不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度的必然選擇。因此，“營改增”是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重要步驟。

二、蘇州何時開始實施“營改增”改革試點？

經(jīng)國務(wù)院批準，從2012年10月1日起江蘇省在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。即從10月1日起，我市提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

三、“營改增”對蘇州社會經(jīng)濟發(fā)展有哪些作用？

蘇州作為全國制造業(yè)強市，為制造業(yè)配套的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)規(guī)模較大，現(xiàn)代物流、信息服務(wù)、科技服務(wù)、服務(wù)外包、商務(wù)會展、融資租賃等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新型業(yè)態(tài)發(fā)展勢頭良好。實施“營改增”，旨在消除營業(yè)稅在各產(chǎn)業(yè)間的重復(fù)征收，降低整體稅負，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！盃I改增”后，增值稅抵扣鏈與產(chǎn)業(yè)鏈相融合，使市場細分和分工協(xié)作不受重復(fù)征稅因素影響，可以深化社會專業(yè)化分工，1推動三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展；“營改增”的結(jié)構(gòu)性減稅作用不僅體現(xiàn)在改征行業(yè)上，更重要的是增加了制造和流通領(lǐng)域增值稅抵扣范圍和幅度，減輕稅負的效果更為顯著；“營改增”后將建立覆蓋貨物勞務(wù)和服務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，使服務(wù)業(yè)以不含稅的價格出口，必然增強國際競爭力，助推服務(wù)業(yè)出口和服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展；同時，納入“營改增”試點的小規(guī)模納稅人占90%以上，其中超過半數(shù)的服務(wù)業(yè)納稅人由原來的5%營業(yè)稅稅率降為3%的增值稅征收率，稅負下降幅度超過40%，有利于扶持小型微型企業(yè)發(fā)展。

四、國家選取交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施“營改增”試點，是出于什么樣的考慮？

選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)、流通聯(lián)系緊密，是現(xiàn)代物流業(yè)重要組成部分，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中交通運輸業(yè)占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣的管理范圍，運費發(fā)票已經(jīng)納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。

選擇現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展，有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)本身的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。

五、“營改增”具體實施范圍包括哪些？稅率是如何規(guī)定？ 納入“營改增”試點的范圍是：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能

源管理和工程勘察勘探服務(wù)；二是信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件、電路設(shè)計及測試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)（如電子商務(wù)平臺）；三是文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識產(chǎn)權(quán)、廣告和會議展覽服務(wù)；四是物流輔助服務(wù)，包括航空、港口碼頭、貨運客運場站、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關(guān)、倉儲和裝卸搬運服務(wù)；五是有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；六是鑒證咨詢服務(wù)，包括認證、鑒證和咨詢服務(wù)。

稅率設(shè)置：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降的原則，依據(jù)試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算的。有形動產(chǎn)租賃適用17%稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。此外，對于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。

六、目前交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照3%和5%交營業(yè)稅，為什么改成增值稅后，稅率提高到了11%和6%呢？

雖然營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，但營業(yè)稅和增值稅的計稅依據(jù)和征稅方式是不一樣的。從計稅依據(jù)來看，營業(yè)稅納稅人基本上按照其提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額，依照該營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率，計算繳納營業(yè)稅。而增值稅是以納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的增值額為征稅對象，在實際操作中采取的是環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的征收方式，納稅人購買增值稅應(yīng)稅項目時繳納的增值稅可以在銷售應(yīng)稅項目時全額抵扣，只需對本環(huán)節(jié)的增加值繳納增值稅。營業(yè)稅和增值稅的計稅依據(jù)不同，因此，不能簡單以稅率高低來直接比較稅負多少。盡管增值稅名義稅率高于營業(yè)稅，但整體稅負低于營業(yè)稅。

七、“營改增”試點企業(yè)的實際稅負是否會上升？對稅負上升的企業(yè)，是否有相應(yīng)的扶持政策？ 從制度層面看，由于目前試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成稅收負擔(dān)短期內(nèi)會有所增加；從企業(yè)層面看，因為企業(yè)經(jīng)營模式不同、成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時期不同等原因，在營業(yè)稅改征增值稅的初期，個別企業(yè)稅收負擔(dān)也可能會有一定增加。對于部分試點后稅收負擔(dān)增加的企業(yè)，各級政府將制定相應(yīng)的扶持政策，給予適當(dāng)補助。從長遠來看，“營改增”將降低納稅人的整體稅負，不但消除了試點行業(yè)的重復(fù)征稅，而且加工制造業(yè)等增值稅一般納稅人，因外購交通運輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負將明顯降低。

八、“營改增”試點企業(yè)繳納的增值稅是如何分配的？

“營改增”改革方案明確，“營改增”試點企業(yè)原來向地稅局申報營業(yè)稅，現(xiàn)在改為向國稅局申報增值稅。但為了在試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，也就是說，試點企業(yè)原來繳納營業(yè)稅的屬于改征范圍的應(yīng)稅服務(wù)，在改征增值稅后，稅收仍然全部歸屬地方財政。

第四篇：營改增”納稅人申請代開普通發(fā)票

“營改增”納稅人申請代開普通發(fā)票

（一）應(yīng)填寫《重慶市國家稅務(wù)局代開普通發(fā)票申請審核表》，并提供相關(guān)證明材料：

1.申請人的合法身份證件。申請人已納入稅收管理信息系統(tǒng)的應(yīng)提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；未納入稅收管理信息系統(tǒng)的應(yīng)提供單位組織機構(gòu)代碼證副本原件及加蓋單位公章的復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；申請人屬于個體工商戶以外的個人應(yīng)提供身份證明原件及復(fù)印件；

2.標明品目（項目）、單價、金額等內(nèi)容的合同、協(xié)議或其他書面確認業(yè)務(wù)事項證明及復(fù)印件（并加蓋付款單位公章）；

（1）合同或協(xié)議已注明成交金額的，可不需提供付款方證明；沒有注明成交金額的，還應(yīng)提供付款方對服務(wù)品目（項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

（2）原提供的合同或協(xié)議發(fā)生變化的，需提供修改補充后的合同或協(xié)議；沒有補充合同或協(xié)議的，應(yīng)提供付款方對勞務(wù)服務(wù)項目、單價、金額等出具的書面確認證明。

（3）沒有簽訂合同或協(xié)議，應(yīng)提供付款方對服務(wù)品目（項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

（4）同一合同或協(xié)議需分次開具發(fā)票且合同內(nèi)容未發(fā)生變化的，僅在第一次提供合同、協(xié)議，以后開具時可不再提供。

3.完稅證明：照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)先繳納稅款，再開具發(fā)票。代開普通征收稅款推行POS刷卡繳稅和銀行端現(xiàn)金繳稅，原則上不收取現(xiàn)金。

（二）以下業(yè)務(wù)申請代開發(fā)票，除提供本辦法上述規(guī)定的資料外，還應(yīng)同時提供相關(guān)資料：

1.從事公路貨物運輸?shù)膽?yīng)提供《道路運輸許可證》和《車輛行駛證》復(fù)印件；從事內(nèi)河貨物運輸?shù)膽?yīng)提供《船舶運輸許可證》）復(fù)印件；

2.享受法定或政策性減免稅業(yè)務(wù)，應(yīng)提供減免稅審批或備案的證明材料；

3.經(jīng)濟實體發(fā)生經(jīng)濟糾紛，經(jīng)法院判決取得的執(zhí)行款申請代開發(fā)票的，應(yīng)提供取得的有關(guān)法定執(zhí)行依據(jù)（包括判決書、裁定書、法院調(diào)解書、仲裁決定、強制執(zhí)行公證書等法律文書）；

4.委托代理人代為申請開具發(fā)票繳納稅款的，應(yīng)提供委托人、代理人的身份證原件及復(fù)印件、經(jīng)公證機關(guān)公證的委托授權(quán)書；

5.以上未列舉的其它特別代開發(fā)票項目由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

（三）納稅人代開普通應(yīng)準確界定按期納稅或按次納稅，嚴格執(zhí)行增值稅起征點政策。申請人提供的證明材料原件作為主管稅務(wù)機關(guān)審查依據(jù)，符合條件的退還申請人，復(fù)印件與原件核對無誤，經(jīng)辦人在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗與原件相符”并簽字后，留存稅務(wù)機關(guān)備查。具體“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍見附件。

第五篇：地方稅普通發(fā)票知識問答

普通發(fā)票知識問答

一、哪些憑證屬于發(fā)票范圍

一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證，均屬發(fā)票的范疇。涉稅行政性收費收據(jù)以及非經(jīng)營性收付款憑證也視同發(fā)票管理。

二、合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票的種類和使用范圍 目前，合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票有稅控機打電腦發(fā)票和有獎定額發(fā)票兩種。具備一定規(guī)模的餐飲娛樂企業(yè)均已安裝稅控機，使用機打電腦票，部分規(guī)模較小的仍使用定額發(fā)票。

三、關(guān)于地稅新版定額發(fā)票有關(guān)問題

自2008年5月1日起，合肥市地稅局對合肥市（不含三縣）現(xiàn)行的服務(wù)娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票和服務(wù)業(yè)定額發(fā)票進行換版（不含納稅人自印的定額發(fā)票、出租車定額發(fā)票）。納稅人已購領(lǐng)的舊版普通發(fā)票可使用至2008年4月底。

新版合肥市服務(wù)娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票（刮獎）適用于餐飲業(yè)、娛樂業(yè)未使用稅控裝置的納稅人，面額分為伍元、拾元、貳拾元三種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。

新版安徽省合肥市服務(wù)業(yè)定額發(fā)票適用于除餐飲業(yè)、娛樂業(yè)以外的服務(wù)業(yè)納稅人，面額分為壹元、貳元、伍元、拾 元、貳拾元五種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。

四、納稅人如何領(lǐng)購發(fā)票

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，并提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

五、納稅人如何申請自印企業(yè)具名普通發(fā)票

許可依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第七條規(guī)定：“有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)批準，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。”

許可條件：（1）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）財務(wù)和發(fā)票管理制度健全；（3）年普通發(fā)票使用量在5萬份以上，或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要。

（一）申請國稅部門管理的自印發(fā)票程序：

納稅人憑稅務(wù)登記證副本、企業(yè)上普通發(fā)票使用數(shù)量情況說明或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要的情況說 明以及企業(yè)擬印制的發(fā)票票樣，向市行政服務(wù)中心市國稅局提出申請。

（二）申請地稅部門管理的自印發(fā)票程序：

納稅人應(yīng)在用票前1個月向主管地稅機關(guān)提出印制申請。同時提供稅務(wù)登記證副本、《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、經(jīng)辦人身份證明(居民身份證；護照)、自行設(shè)計表樣、財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模等資料，由主管地稅機關(guān)逐級上報市級、省級地稅機關(guān)審批。

六、如何正確填開發(fā)票

開具發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營、銷售業(yè)務(wù)確認營業(yè)、銷售收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，項目填寫齊全，字跡清楚，每份全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，并在發(fā)票聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。嚴禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、虛開、代開發(fā)票。

七、普通發(fā)票丟失、被盜如何處理

納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。納稅人發(fā)生丟失、被盜普通發(fā)票時，應(yīng)立即(當(dāng)日)報告主管稅務(wù)機關(guān)，并通過報刊和電視等傳播媒介聲明掛失作廢。

八、稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有哪些檢查權(quán)

1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

2、調(diào)出發(fā)票查驗；

3、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

4、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

5、在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

九、違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰

1、對有下列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰：（1）未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；（2）未規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票；（3）未按規(guī)定開具發(fā)票；（4）未按規(guī)定取得發(fā)票；（5）未按規(guī)定保管發(fā)票；（6）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。

2、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

3、私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得可以并處未繳少繳或者騙取的稅款的1倍以下的罰款。

5、對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照偷稅的規(guī)定處罰。

十、如何鑒別發(fā)票真?zhèn)?/p>

（一）地稅普通發(fā)票鑒別

1、地稅發(fā)票種類：

交通運輸業(yè)發(fā)票：包括公路、內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票，公路、內(nèi)河運輸客票，出租車發(fā)票，搬運裝卸統(tǒng)一發(fā)票，地方鐵路運輸專用發(fā)票等；

建筑業(yè)發(fā)票：包括建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；

金融保險業(yè)發(fā)票：包括金融業(yè)專用發(fā)票和保險業(yè)專用發(fā)票，保費發(fā)票；

郵政通信業(yè)發(fā)票：包括郵電通信業(yè)專用發(fā)票和定額發(fā)票，電信資費發(fā)票等；

文化體育業(yè)發(fā)票：包括文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等； 服務(wù)業(yè)發(fā)票：保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，國際貨運代理發(fā)票，服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（千元、十萬元、百萬元），服務(wù)業(yè)定額發(fā)票（1元、2元、5元、10元、20元），廣告業(yè)專用發(fā)票，醫(yī)療收費發(fā)票等；

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)票：包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票； 銷售不動產(chǎn)發(fā)票：包括銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票； 其他發(fā)票：包括稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票，服務(wù)娛樂業(yè)有獎稅控機打發(fā)票，服務(wù)娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票（5元、10元、20元）。

2、一般發(fā)票真?zhèn)舞b別 地稅普通發(fā)票目前采取的主要防偽措施有：

（1）防偽監(jiān)制章。每份發(fā)票都印有稅務(wù)局監(jiān)制章，監(jiān)制章呈橢圓型，采用防偽油墨印制，在熒光燈呈熒光反應(yīng)；

（2）普通發(fā)票采用有水印的防偽紙或者防偽干式復(fù)寫紙印制；

（3）每份發(fā)票都印有12位發(fā)票代碼和8位發(fā)票號碼，發(fā)票代碼和號碼都用防偽油墨印制，呈熒光反應(yīng)；

3、新版定額發(fā)票如何鑒別真?zhèn)?/p>

（1）新版發(fā)票為淡藍色，發(fā)票代碼、號碼和發(fā)票監(jiān)制章使用防偽油墨印制，在紫外線燈（驗鈔機）下有熒光反映。

（2）新版發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”、“存根聯(lián)”、“兌獎聯(lián)”的底紋，采用大寫英文字母“HFDS”，結(jié)合背景曲線進行處理，產(chǎn)生凹凸的浮雕效果；

（3）新版發(fā)票票面用線條和偏移路徑所組成的大寫英文字母“HFDS”具有光環(huán)效果；

（4）新版發(fā)票發(fā)票聯(lián)印有仿手工繪制和浮雕效果的黃山松，由大寫英文字母“HFDS”的微文字組成整個安徽省地圖圖案，用放大鏡可看出文字內(nèi)容；

（5）新版發(fā)票存根聯(lián)印有團花圖案，大寫英文字母“HFDS”陰潛影與團花之中。

（二）國稅普通發(fā)票鑒別

1、國稅普通發(fā)票種類：

安徽省貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票（含超市電腦復(fù)卷票）、安徽 省加工修理修配發(fā)票、安徽省農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、安徽省廢舊物質(zhì)收購發(fā)票、安徽省廢舊物資銷售發(fā)票、安徽省出口商品專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、安徽省供電公司電費發(fā)票、銀行代收費業(yè)務(wù)專用發(fā)票、安徽省國稅機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票、合肥市醫(yī)療保險專用發(fā)票、合肥市藥品醫(yī)療器械發(fā)票等。

原來商品零售發(fā)票、商品批發(fā)發(fā)票已不再使用，而是以貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票取代。發(fā)票名稱也不再包含合肥市等文字，各地市發(fā)票以代碼區(qū)別，如合肥市國稅發(fā)票代碼為：13401。

2、普通發(fā)票的書寫顯色（白天正常光線下用肉眼觀察）

第一聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（上白），手寫色；

第二聯(lián)：防偽彩纖無碳復(fù)寫紙（中白），顯紫色（發(fā)票聯(lián)）；

第三聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（中白），顯黑色；

第四聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（中白），顯藍色；

第五聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（中白），顯藍色； 第六聯(lián)：無碳復(fù)寫紙（下白），顯藍色；

3、普通發(fā)票的防偽標志

（1）從2006年1月1日起，全省國稅統(tǒng)一的普通發(fā)票（除了超市電腦卷票外）一律使用無碳紙。其中普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均采用防偽彩纖無碳復(fù)寫紙，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、“安徽國稅”和“XX 印務(wù)”等八個字在紫色熒光燈下均顯示紅色。

（2）2009年起，合肥市國稅局印制的普通發(fā)票在發(fā)票每一聯(lián)上又增加了固定的壹個防偽團花。（約壹角硬幣大小，需在紫色熒光燈下看，顯桔紅色）。

（3）白天正常光線下用肉眼觀察，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的正反面都能看到不規(guī)則排列的長約3MM的許多絲線，即彩纖絲，有紅、藍、紫色等。如果用針挑破，可挑出彩纖絲（像人民幣中的金屬線一樣）。如果用紫色熒光燈看，有長約3MM的熒光顯色(淡藍色)。

十一、如何查詢發(fā)票真?zhèn)?/p>

消費者需要查詢發(fā)票真?zhèn)?，可以通過以下方式： 地稅發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?/p>

1、撥打0551-12366納稅服務(wù)熱線電話，按提示要求連續(xù)輸入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和號碼后，系統(tǒng)自動回復(fù)鑒別情況。

2、登錄合肥市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://61.191.29.222/hefei/index.htm），點擊“涉稅咨詢”模塊下方的“發(fā)票真?zhèn)尾樵儭卑粹o，進入發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，按要求錄入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊查詢后系統(tǒng)將自動回復(fù)查詢結(jié)果。

國稅發(fā)票與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系求證。