第一篇：“營(yíng)改增”普通發(fā)票知識(shí)問答
“營(yíng)改增”普通發(fā)票知識(shí)問答
一、國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？
答：按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號(hào)）要求，我省國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：
1.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）
3.通用機(jī)打平推式發(fā)票（電腦版、限額1千元、限額1萬(wàn)元、限額10萬(wàn)元，14種）
4.通用機(jī)打卷式發(fā)票（電腦版，16種）5.通用手工發(fā)票（百元版、千元版，2種）
6.通用定額發(fā)票(有獎(jiǎng))（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）
7.旅客運(yùn)輸機(jī)打發(fā)票（電腦版，1種）
8.客運(yùn)定額發(fā)票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）
除此之外，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要，具體確定試點(diǎn)納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領(lǐng)取方式。
二、國(guó)稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票如何印制？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第八條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國(guó)稅函?2006?431號(hào)）規(guī)定，各省國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過公開招標(biāo)方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標(biāo)印制實(shí)行政府采購(gòu)管理。2007年9月，我省通過公開招標(biāo)方式確定了5家企業(yè)集中印制國(guó)稅機(jī)關(guān)普通發(fā)票，并給招標(biāo)確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準(zhǔn)印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時(shí)，省國(guó)稅局將按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點(diǎn)印制企業(yè)招標(biāo)，所有具備資質(zhì)條件、符合招標(biāo)相關(guān)要求的印制企業(yè)可參
與投標(biāo)。
三、“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人如何領(lǐng)取普通發(fā)票？什么時(shí)候領(lǐng)??？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）和《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的公告》（2013年第2號(hào)）要求，2013年8月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)開具使用我省國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人應(yīng)在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，申請(qǐng)領(lǐng)取《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)簿》和普通發(fā)票。領(lǐng)取普通發(fā)票時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)簿》及主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理普通發(fā)票領(lǐng)取手續(xù)。初次到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅監(jiān)制普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告》（2011年第7號(hào)）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件（1份）等資料。
為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，試點(diǎn)納稅人從2013年7月15日起可以到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取國(guó)稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。
四、領(lǐng)取國(guó)稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費(fèi)嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函?2012?608號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)綜［2012］97號(hào)）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)（包括普通發(fā)票工本費(fèi)和增值稅專用發(fā)票工本費(fèi)）?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人領(lǐng)取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無(wú)需繳納發(fā)票工本費(fèi)。
五、領(lǐng)取發(fā)票時(shí)需要向國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票使用情況報(bào)告嗎？如何報(bào)送？
答：根據(jù)《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確普通發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（川國(guó)稅函（2009）12號(hào)）、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)定期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《普通發(fā)票使用情
況報(bào)告表》（1份）（通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點(diǎn)納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票在當(dāng)月使用完的，應(yīng)于當(dāng)月重新領(lǐng)取發(fā)票時(shí)填報(bào)；領(lǐng)取普通發(fā)票跨月使用的，應(yīng)于每月納稅申報(bào)期結(jié)束前填報(bào)上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個(gè)體工商戶在重新領(lǐng)取發(fā)票時(shí)填報(bào)。
六、哪些試點(diǎn)納稅人可以到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函（2004）1024號(hào)）規(guī)定，以下四種情形的試點(diǎn)納稅人可以到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：
（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)并開具與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的；3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
（二）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函?2004?1024號(hào))、《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人向主管國(guó)稅機(jī)
關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票的，需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提交的資料：（1）申請(qǐng)代開普通發(fā)票金額在2萬(wàn)元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明等材料；（2）申請(qǐng)代開普通發(fā)票金額在2萬(wàn)元以上（含2萬(wàn)元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請(qǐng)表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復(fù)印件；③付款方（或接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明；④有關(guān)合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認(rèn)的復(fù)印件（無(wú)合同的應(yīng)提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購(gòu)貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認(rèn)的復(fù)印件）；⑤售前貨物存放地或勞務(wù)發(fā)生地書面說明；⑥國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；（3）個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)申請(qǐng)代開發(fā)票的，只需提供申請(qǐng)人合法身份證明。個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)日單次單筆開票金額小于或等于500元。
八、試點(diǎn)納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《四川省國(guó)家稅務(wù)局四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收征管若干事項(xiàng)的公告（2013年第6號(hào)）》的相關(guān)規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點(diǎn)、年發(fā)票使用量大（機(jī)打平推發(fā)票3萬(wàn)份以上，定長(zhǎng)機(jī)打卷式發(fā)票10萬(wàn)份以上，不定長(zhǎng)機(jī)打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬(wàn)份以上）、國(guó)稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機(jī)打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)使用國(guó)稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點(diǎn)納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出示稅務(wù)登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（1份）。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號(hào)）精神，使用冠名發(fā)票的試點(diǎn)納稅人必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費(fèi)用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費(fèi)用發(fā)票。
九、試點(diǎn)納稅人如何開具使用機(jī)打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購(gòu)的機(jī)打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等
方式開具。具體開具方式由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)絡(luò)發(fā)票推行情況和試點(diǎn)納稅人實(shí)際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范要求，對(duì)自有開票軟件進(jìn)行優(yōu)化和完善，使之符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報(bào)送發(fā)票開具使用情況。出租車行業(yè)試點(diǎn)納稅人已使用收款機(jī)開具機(jī)打發(fā)票的，報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機(jī)開具發(fā)票的，可領(lǐng)取客運(yùn)定額發(fā)票，領(lǐng)取時(shí)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。
“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人可直接登陸四川省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費(fèi)下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機(jī)打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。同時(shí)，可撥打12366或聯(lián)系主管國(guó)稅機(jī)關(guān)尋求普通發(fā)票開具使用幫助。
十、丟失普通發(fā)票時(shí)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？
答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定，我省國(guó)稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)：
1.應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，提交《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》（1份）。對(duì)掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報(bào)告表中無(wú)法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報(bào)告表的附件并在提供資料中注明。
2.刊登聲明作廢。刊登聲明作廢的報(bào)紙必須選擇在市州級(jí)以上（含市州級(jí)）正式發(fā)行的報(bào)紙。
3.應(yīng)當(dāng)在向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告后的7個(gè)工作日之內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)充提供已登報(bào)申明作廢的證明資料等。
同時(shí)，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
十一、辦理使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2013年第30號(hào)）的規(guī)定，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商辦理相關(guān)手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。具體流程是：
1.到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請(qǐng)表》；
2.經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請(qǐng)表》和經(jīng)辦人身份證復(fù)印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商營(yíng)業(yè)點(diǎn)辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務(wù)；
3.參加主管國(guó)稅機(jī)關(guān)組織的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票使用培訓(xùn)； 4.領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備；
5.按操作指南安裝網(wǎng)絡(luò)發(fā)票專用設(shè)備和開票軟件； 6.登陸稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
十二、如何查詢普通發(fā)票信息？
答：省局在四川省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務(wù)，試點(diǎn)納稅人可查詢?nèi)「骷?jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的各種普通發(fā)票。
查詢方式為：登陸四川省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://004km.cn），點(diǎn)擊“普通發(fā)票信息查詢”項(xiàng)目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購(gòu)票單位、發(fā)票驗(yàn)舊等信息。
如果發(fā)票信息查詢的結(jié)果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領(lǐng)取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)及時(shí)向國(guó)稅機(jī)關(guān)反映，也可通過網(wǎng)上舉報(bào)投訴或者撥打12366電話進(jìn)行舉報(bào)。
十三、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何領(lǐng)取使用普通發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（2011年第21號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人可持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取使用經(jīng)營(yíng)地普通發(fā)票。需向經(jīng)營(yíng)地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提供的資料：《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（1份）；購(gòu)票員合法身份證明復(fù)印件（1份），注冊(cè)地國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件（1份）；《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》復(fù)印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。
第二篇：營(yíng)改增問答
營(yíng)改增問題解答五十題
1、為什么要將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅？
答：增值稅自1954年在法國(guó)開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國(guó)家采用。目前，已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國(guó)1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。
2、營(yíng)改增這一重大稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有哪些積極作用？
當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、為什么選擇在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行改革試點(diǎn)？
答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實(shí)施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點(diǎn)十分必要。上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點(diǎn)，有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。
選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。
2012年1月1日正式在上海試點(diǎn)。試點(diǎn)范圍限“交通運(yùn)輸業(yè)”和“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”。
4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局為這次試點(diǎn)印發(fā)了一個(gè)辦法和兩個(gè)規(guī)定，請(qǐng)問其主要內(nèi)容是什么？
答：為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展改革試點(diǎn)的決定，根據(jù)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。
試點(diǎn)實(shí)施辦法明確了對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、稅率、應(yīng)納稅額、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項(xiàng)稅制要素。
試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定是對(duì)試點(diǎn)實(shí)施辦法的補(bǔ)充，主要是明確試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問題。
試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定主要是明確試點(diǎn)納稅人改征增值稅后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個(gè)別行業(yè)稅負(fù)可能增加的政策措施。
5、為什么說營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？
答：根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)臵和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。
根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。試點(diǎn)期間，維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。
6、改革試點(diǎn)為什么新增了11%和6%兩檔低稅率？
答：按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%－10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將我國(guó)增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
7、改革試點(diǎn)期間將如何做好增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間的制度銜接?對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?
答：由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點(diǎn)僅在個(gè)別地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)施，必然帶來試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點(diǎn)文件從三個(gè)方面做出了安排：
一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。
二是不同納稅人之間的稅制銜接。對(duì)試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，就運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、差額征稅等事項(xiàng)，分不同情形做出了規(guī)定。
三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對(duì)納稅人從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。
為保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點(diǎn)文件明確，對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。
8、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的概念及涉及范圍是什么？
答：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
2013年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行列入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍。由此現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍由過去的六項(xiàng)擴(kuò)大為七項(xiàng)。
9、國(guó)家為什么要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)？
答：營(yíng)業(yè)稅存在“階梯式”重復(fù)征稅問題，環(huán)節(jié)越多，稅負(fù)越重；服務(wù)貿(mào)易出口無(wú)法實(shí)現(xiàn)退稅，導(dǎo)致勞務(wù)出口難以實(shí)現(xiàn)以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)；在營(yíng)業(yè)稅內(nèi)部重復(fù)征稅基礎(chǔ)上疊加了跨稅種的重復(fù)征稅；增值稅抵扣鏈條不完整；目前世界僅有很少國(guó)家采納等弊端。
10、營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的出臺(tái)背景是什么？
答：2009年，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第35次委員長(zhǎng)會(huì)議將增值稅立法列入2010年立法計(jì)劃；
2010年10月，十七屆五中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃的建議，明確提出“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收：。
2010年12月10日，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次正式部署增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)的工作任務(wù)，要求“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)”。
2011年3月，十一屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴(kuò)大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收的稅制改革目標(biāo)。《政府工作報(bào)告》也提出2011年在“一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點(diǎn)”
國(guó)家十二五規(guī)劃第47章提出“經(jīng)濟(jì)構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。”“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收?！?/p>
總局十二五規(guī)劃提出：十二五期間全面完成營(yíng)業(yè)稅改征增值稅工作。2011年10月26日國(guó)務(wù)院常委會(huì)議決定開展深化增值稅改革試點(diǎn)； 2011年11月16日財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，同時(shí)印發(fā)了《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》明確從2012年1月1日起在上海試點(diǎn)。
2012年7月25日溫家寶總理主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省市。
2013年4月李克強(qiáng)總理主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2013年8月1日起，將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至全國(guó)。
11、“營(yíng)改增”提速，2012年國(guó)家又批準(zhǔn)哪些省市或地區(qū)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)？2013年至今又有何舉措？
答：國(guó)務(wù)院總理溫家寶2012年7月25日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省市，2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。
新舊稅制轉(zhuǎn)換時(shí)間：北京9月1日；江蘇、安徽10月1日；福建、廣東11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。
2013年4月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究決定： 2013年8月1日起，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全國(guó)，營(yíng)改增進(jìn)一步提速。為此國(guó)家稅務(wù)總局及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后與4月22日、28日兩次召開視頻會(huì)議對(duì)改革工作進(jìn)行了全面部署。要求5月31日前將營(yíng)改增范圍內(nèi)的管戶由地稅移交國(guó)稅，8月1日起正式實(shí)施。
12、“營(yíng)改增”試點(diǎn)前要做好哪些工作？
答：開展納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和協(xié)調(diào)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等裝備工作。
13、營(yíng)改增試點(diǎn)中央下發(fā)了哪些稅收政策文件？
答：（1）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅【2011】110號(hào)）；（2）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2011】111號(hào)）；
（3）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2011】111號(hào)）；
修改：第一條第（五）項(xiàng)中，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。”的規(guī)定廢止。
（4）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅【2011】111號(hào)）；
（5）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅【2011】131號(hào)）；
（6）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅【2011】132號(hào)）；
（7）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅【2011】133號(hào)）；
修改：第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。
（8）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】53號(hào)）；
（9）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（2011年第65號(hào)）；
（10）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號(hào)）；
（11）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】53號(hào)）；
（12）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅【2012】86號(hào)）；
（13）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人納稅資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年38號(hào)）；
（14）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題》的公告（2012年42號(hào)）；
（15）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年43號(hào)）；
（16）《關(guān)于北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2012】71號(hào)）；
（17）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)信息登記有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年50號(hào)）；
（18）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)》的公告（2012年51號(hào)）；
（19）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的公告（財(cái)稅【2012】96號(hào)）；
（20）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收問題的通知》（財(cái)稅【2012】68號(hào)）；
（21）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納辦法》的通知。財(cái)稅【2012】84號(hào)）
14、“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)的稅率、計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)等主要稅制是如何安排的？
答：稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。
15、改革試點(diǎn)期間過渡性政策是如何安排的？
答、1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。
2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過改革能夠解決重復(fù)征稅問題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^渡政策。
3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
16、試點(diǎn)中稅負(fù)增加的項(xiàng)目有哪些? 答：從相關(guān)文件上可以看到，在“營(yíng)改增”后，原來適用于融資租賃行業(yè)5%的營(yíng)業(yè)稅變成了現(xiàn)在17%的增值稅，稅負(fù)有所提高。但同時(shí)，對(duì)于融資租賃稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行“即征即退”，稅負(fù)反而可能下降，同時(shí)因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)也將大為降低。同時(shí)經(jīng)過調(diào)研部分傳統(tǒng)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)也會(huì)有所增加。
17、營(yíng)改增納稅人如何申報(bào)，在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)？ 答：在當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)。
18、、營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅負(fù)增加的企業(yè)各地有何扶持政策？
答；北京對(duì)試點(diǎn)改革中確因新老稅制轉(zhuǎn)換增加稅負(fù)的試點(diǎn)企業(yè)，按照企業(yè)“據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥，資金按年清算，重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式實(shí)施過渡性的財(cái)政政策。設(shè)“營(yíng)改增扶持資金”。上海及其他試點(diǎn)地區(qū)也出臺(tái)了相應(yīng)的扶持政策可供借鑒。
19、上?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)有哪些變化？
答：2012年7月23日國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)解學(xué)智在部分省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)準(zhǔn)備工作座談會(huì)上指出：上海試點(diǎn)半年進(jìn)展順利，與中央調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的方式是吻合的。上海試點(diǎn)運(yùn)行良好，90%的企業(yè)稅負(fù)下降，小型企業(yè)全面減負(fù)，促進(jìn)分工細(xì)化，技術(shù)進(jìn)步，基本實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。就10%增加稅負(fù)的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機(jī)制，多個(gè)環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負(fù)，不可能是任何時(shí)點(diǎn)都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時(shí)期增負(fù)，這種稅制需要時(shí)間檢驗(yàn)，上海試點(diǎn)才半年，還不充分；固定資產(chǎn)更新有周期性，固定資產(chǎn)投資遇低點(diǎn)則增負(fù)，高峰則減負(fù)，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時(shí)間才能看出其實(shí)際稅負(fù)；二是算賬除算長(zhǎng)期賬，還要算大賬，經(jīng)濟(jì)賬，競(jìng)爭(zhēng)賬，稅收只是一個(gè)因素，發(fā)揮的作用是整體的促進(jìn)作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)的道理，這幾個(gè)道理要講清楚。三是根本解決重復(fù)征稅的問題。
2012年7月23日財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍簡(jiǎn)要介紹上海試點(diǎn)改革的情況：上海2012年1—6月試點(diǎn)企業(yè)一般納稅人稅負(fù)除交通運(yùn)輸、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)整體稅收略有增加外，其他五個(gè)行業(yè)整體稅負(fù)下降，其中一般納稅人整體減少稅收6.3億元，小規(guī)模納稅人減少稅收6.1億元，下降幅度40%，出口服務(wù)免抵退稅和免稅額32.4億元，試點(diǎn)企業(yè)開具發(fā)票給非試點(diǎn)企業(yè)抵扣稅款70.9億元，對(duì)稅負(fù)增加企業(yè)采取過渡性扶持政策需要資金約5億元。具體表現(xiàn)為：
一是上海試點(diǎn)半年減稅115億元，既有上海本身也含由于開出發(fā)票，到外省抵扣的部分，減少的總數(shù)比測(cè)算預(yù)計(jì)要大。二是試點(diǎn)納稅人稅負(fù)下降面呈逐步擴(kuò)大之勢(shì)，至6月89.6%、5月89.1%、4月88.8%。有90%的企業(yè)稅負(fù)有不同程度的下降，10%的企業(yè)稅負(fù)有不同程度的增加。在6月份10.4%稅負(fù)增加的企業(yè)當(dāng)中有60%的企業(yè)月平均稅負(fù)增加2000元左右。主要原因還是抵扣不充分，這個(gè)情況非常的復(fù)雜，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)的回升，范圍的擴(kuò)大，可能會(huì)有所好轉(zhuǎn)，但肯定還有部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度的增加。三是在交通運(yùn)輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，但是一般納稅人1-6月份有41.1%的企業(yè)有不同程度的稅負(fù)增加，另一個(gè)方面也是呈逐月減少之勢(shì)，6月40.1%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關(guān)心的問題，這個(gè)問題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點(diǎn)在試點(diǎn)當(dāng)中，這肯定是個(gè)難點(diǎn)，也是個(gè)糾結(jié)點(diǎn)。
提醒：增值稅擴(kuò)圍不等于全面減稅，結(jié)構(gòu)性減稅是就宏觀而言的。財(cái)稅[2011]110號(hào)文明確了營(yíng)改增的目標(biāo)為：“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅?！本唧w到企業(yè)，結(jié)構(gòu)性實(shí)際上是有增有減。
部分企業(yè)稅負(fù)加重的主要原因：
可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少。比如：交通運(yùn)輸業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點(diǎn)的交通運(yùn)輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購(gòu)臵，就會(huì)在改革初期出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較小、銷項(xiàng)稅額相對(duì)較大的情況。此外，作為主要成本的路橋費(fèi)無(wú)法抵扣。
沒有取得增值稅專用發(fā)票。由于試點(diǎn)限于上海，無(wú)法從未試點(diǎn)地區(qū)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。
路橋費(fèi)支出是交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的主體之一，據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)近期發(fā)布的報(bào)告顯示，過路過橋費(fèi)平均占運(yùn)輸成本的34%。由于路橋收費(fèi)還沒有納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的路橋費(fèi)支出得不到抵扣則會(huì)相應(yīng)增加稅負(fù)負(fù)擔(dān)。一些交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費(fèi)等可以抵扣的支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時(shí)，也帶來了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足的矛盾。
20、上海出臺(tái)了哪些財(cái)政扶持政策？
答：財(cái)稅[2011]111號(hào)附件三《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。
1、免征的規(guī)定：直接免稅是指對(duì)提供服務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。如納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)等。
2、即征即退的規(guī)定：即征即退是由稅務(wù)機(jī)關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。如安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策；經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策等。
個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。為了平穩(wěn)有序推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，根據(jù)國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則和上海市政府的相關(guān)要求，經(jīng)研究確定，從2012的1月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。扶持對(duì)象：主要是在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)。
21、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，地稅部門應(yīng)該做好哪些工作？
答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。二是對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管戶進(jìn)行清理，建立移交清冊(cè)；三是核定清冊(cè)內(nèi)的稅源變化情況；四是與國(guó)稅、征管、信息等部門協(xié)調(diào)解決管戶遷移、業(yè)務(wù)調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項(xiàng)；五是與財(cái)政、計(jì)財(cái)部門協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報(bào)告報(bào)政府及相關(guān)部門。
主要移交：微機(jī)編號(hào)、納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、登記注冊(cè)類型名稱、地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、注冊(cè)資本、地稅營(yíng)業(yè)狀態(tài)、共管戶情況、營(yíng)業(yè)收入、行業(yè)明細(xì)、減除額、差額征收營(yíng)業(yè)稅情況、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額、享受營(yíng)業(yè)稅減免情況、適用的營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目和營(yíng)改增后可能適用的增值稅稅目。
22、營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)范圍明確為哪些？
答：建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅；代理記賬服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅；文印曬圖服務(wù)按照“設(shè)計(jì)服務(wù)”征收增值稅；組織安排會(huì)議或展覽的服務(wù)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”征收增值稅。
關(guān)于出租車公司收取的管理費(fèi)用，通知明確出租車屬于公司的，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，出租車屬于出租車司機(jī)的，不征收增值稅。
23、什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？
答：試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人。
非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。
24、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
25、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？
答：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
26、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？
答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。
27、試點(diǎn)納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？
答：按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
28、納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？
答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
29、境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？
答：境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。
30、非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，請(qǐng)問什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？
答：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：
（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
31、什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？ 答：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
32、向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？
答：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)繳納增值稅，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
33、哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？
答：同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：
（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；
（二）提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。
34、截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？ 包括以下五類：
答：
（一）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃
（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
（三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)
（四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)
（五）代理，具體包括：知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理；廣告代理；貨物運(yùn)輸代理；船舶代理服務(wù)；無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)；包機(jī)業(yè)務(wù)；代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)；其他。
35、外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
36、總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？
答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
37、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
38、什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？
答：納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。
39、提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。
（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。
40、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？
答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
41、專用發(fā)票的概念？
答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，是實(shí)際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
42、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？
答：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)容為實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額；“合計(jì)金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額合計(jì)；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄內(nèi)容為貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。
43、未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？
答：未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人如果放棄免稅的資格申請(qǐng)代開增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
44、什么是即征即退？
答：即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。
45、以北京市為例，北京試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？ 答：北京試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。
從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。
46、以北京市為例，北京試點(diǎn)地區(qū)的3項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？ 答：北京試點(diǎn)地區(qū)的3項(xiàng)即征即退政策包括：安臵殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)；
從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。
47、“營(yíng)改增”對(duì)EPC工程總承包稅收有和影響？
答：EPC指企業(yè)對(duì)一項(xiàng)工程的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工全面負(fù)責(zé)的工程承包形式。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營(yíng)業(yè)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅。屬于混合銷售行為。建筑業(yè)“營(yíng)改增”后，EPC工程總承包各個(gè)部分全部繳納增值稅；分別適用不同的稅率，屬兼營(yíng)行為，稅款全部向國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納。主要納稅人進(jìn)行合同管理，分別核算設(shè)計(jì)、貨物、建筑施工部分收入，重復(fù)征稅的現(xiàn)象將不復(fù)存在。EPC工程總承包整體稅負(fù)會(huì)略有提高。比如：工程涉及部分，營(yíng)改增后稅率將由5%調(diào)整為6%。
48、“營(yíng)改增”效果怎么樣？
答：據(jù)人民日?qǐng)?bào)2013年2月18日?qǐng)?bào)道。營(yíng)改增試點(diǎn)一年減稅426.3億元，整體減稅面超90%，中小企業(yè)稅負(fù)降40%。服務(wù)業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應(yīng)”。其中：北京市（2012年9月1日起試點(diǎn)）納入企業(yè)試點(diǎn)數(shù)超過20萬(wàn)戶，減稅額42.34億元，試點(diǎn)企業(yè)總體稅負(fù)下降33%。江蘇?。?012年9月1日起試點(diǎn)）納入企業(yè)試點(diǎn)數(shù)超過15萬(wàn)戶，減稅額3.54億元，全部試點(diǎn)企業(yè)納稅人總體減稅面為95.93%.；廣東省（2012年11月1日起試點(diǎn)）納入企業(yè)試點(diǎn)數(shù)超過14.11萬(wàn)戶，減稅額6.32億元，試點(diǎn)企業(yè)總體稅負(fù)下降25.35%。深圳（2012年11月1日起試點(diǎn)），納入試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)8.41萬(wàn)戶，總減稅規(guī)模7.01億元，全市試點(diǎn)納稅人凈減稅額5.83億元，減稅面97.75%。
購(gòu)買勞動(dòng)服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購(gòu)現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛。營(yíng)改增消除了重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實(shí)現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。49、12個(gè)試點(diǎn)省市營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響如何？
答：12個(gè)試點(diǎn)省市的GDP總量已經(jīng)占全國(guó)50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟(jì)總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強(qiáng)的代表性。營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)盡快在全國(guó)推開。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點(diǎn)導(dǎo)致的政策差異，以及試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。
50、物流企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)情況如何？
答：新稅制后，運(yùn)輸業(yè)增值稅率為11%。新稅制對(duì)增值稅業(yè)務(wù)各項(xiàng)采購(gòu)可進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此對(duì)原來沒有進(jìn)入營(yíng)業(yè)稅差額征收的物流業(yè)試點(diǎn)企業(yè)來說，稅負(fù)有所降低，但對(duì)于運(yùn)輸收入占比大的企業(yè)來說，稅負(fù)反而會(huì)有所增高。
稅政管理一處編
第三篇：營(yíng)改增問答之一(基本知識(shí))
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅問答之一（基本知識(shí)）
一、為什么要實(shí)行“營(yíng)改增”？
我國(guó)自1994年施行對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度以來，在促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。但隨著社會(huì)分工日益細(xì)化，這種稅制結(jié)構(gòu)下增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均不能抵扣，重復(fù)征稅問題未能完全消除，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。把營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，將增值稅征收范圍覆蓋所有的貨物和勞務(wù)，不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度的必然選擇。因此，“營(yíng)改增”是國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重要步驟。
二、蘇州何時(shí)開始實(shí)施“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)？
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2012年10月1日起江蘇省在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。即從10月1日起，我市提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
三、“營(yíng)改增”對(duì)蘇州社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有哪些作用？
蘇州作為全國(guó)制造業(yè)強(qiáng)市，為制造業(yè)配套的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)規(guī)模較大，現(xiàn)代物流、信息服務(wù)、科技服務(wù)、服務(wù)外包、商務(wù)會(huì)展、融資租賃等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新型業(yè)態(tài)發(fā)展勢(shì)頭良好。實(shí)施“營(yíng)改增”，旨在消除營(yíng)業(yè)稅在各產(chǎn)業(yè)間的重復(fù)征收，降低整體稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”后，增值稅抵扣鏈與產(chǎn)業(yè)鏈相融合，使市場(chǎng)細(xì)分和分工協(xié)作不受重復(fù)征稅因素影響，可以深化社會(huì)專業(yè)化分工，1推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展；“營(yíng)改增”的結(jié)構(gòu)性減稅作用不僅體現(xiàn)在改征行業(yè)上，更重要的是增加了制造和流通領(lǐng)域增值稅抵扣范圍和幅度，減輕稅負(fù)的效果更為顯著；“營(yíng)改增”后將建立覆蓋貨物勞務(wù)和服務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，使服務(wù)業(yè)以不含稅的價(jià)格出口，必然增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，助推服務(wù)業(yè)出口和服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展；同時(shí)，納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人占90%以上，其中超過半數(shù)的服務(wù)業(yè)納稅人由原來的5%營(yíng)業(yè)稅稅率降為3%的增值稅征收率，稅負(fù)下降幅度超過40%，有利于扶持小型微型企業(yè)發(fā)展。
四、國(guó)家選取交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，是出于什么樣的考慮？
選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)、流通聯(lián)系緊密，是現(xiàn)代物流業(yè)重要組成部分，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中交通運(yùn)輸業(yè)占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的管理范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。
選擇現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展，有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)本身的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。
五、“營(yíng)改增”具體實(shí)施范圍包括哪些？稅率是如何規(guī)定？ 納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的范圍是：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸（暫不包括鐵路運(yùn)輸）、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，一是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能
源管理和工程勘察勘探服務(wù)；二是信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)（如電子商務(wù)平臺(tái)）；三是文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告和會(huì)議展覽服務(wù)；四是物流輔助服務(wù)，包括航空、港口碼頭、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站、打撈救助、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；五是有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；六是鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證、鑒證和咨詢服務(wù)。
稅率設(shè)置：在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，依據(jù)試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算的。有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。此外，對(duì)于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。
六、目前交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)分別按照3%和5%交營(yíng)業(yè)稅，為什么改成增值稅后，稅率提高到了11%和6%呢？
雖然營(yíng)業(yè)稅和增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，但營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)和征稅方式是不一樣的。從計(jì)稅依據(jù)來看，營(yíng)業(yè)稅納稅人基本上按照其提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額，依照該營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。而增值稅是以納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象，在實(shí)際操作中采取的是環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的征收方式，納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)繳納的增值稅可以在銷售應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)全額抵扣，只需對(duì)本環(huán)節(jié)的增加值繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)稅依據(jù)不同，因此，不能簡(jiǎn)單以稅率高低來直接比較稅負(fù)多少。盡管增值稅名義稅率高于營(yíng)業(yè)稅，但整體稅負(fù)低于營(yíng)業(yè)稅。
七、“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)是否會(huì)上升？對(duì)稅負(fù)上升的企業(yè)，是否有相應(yīng)的扶持政策？ 從制度層面看，由于目前試點(diǎn)僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點(diǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進(jìn)行抵扣，所以試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)可能會(huì)因抵扣不完全，造成稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會(huì)有所增加；從企業(yè)層面看，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)模式不同、成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等原因，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的初期，個(gè)別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會(huì)有一定增加。對(duì)于部分試點(diǎn)后稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)，各級(jí)政府將制定相應(yīng)的扶持政策，給予適當(dāng)補(bǔ)助。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，“營(yíng)改增”將降低納稅人的整體稅負(fù)，不但消除了試點(diǎn)行業(yè)的重復(fù)征稅，而且加工制造業(yè)等增值稅一般納稅人，因外購(gòu)交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負(fù)將明顯降低。
八、“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)繳納的增值稅是如何分配的？
“營(yíng)改增”改革方案明確，“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)原來向地稅局申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在改為向國(guó)稅局申報(bào)增值稅。但為了在試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，也就是說，試點(diǎn)企業(yè)原來繳納營(yíng)業(yè)稅的屬于改征范圍的應(yīng)稅服務(wù)，在改征增值稅后，稅收仍然全部歸屬地方財(cái)政。
第四篇：營(yíng)改增”納稅人申請(qǐng)代開普通發(fā)票
“營(yíng)改增”納稅人申請(qǐng)代開普通發(fā)票
（一）應(yīng)填寫《重慶市國(guó)家稅務(wù)局代開普通發(fā)票申請(qǐng)審核表》，并提供相關(guān)證明材料：
1.申請(qǐng)人的合法身份證件。申請(qǐng)人已納入稅收管理信息系統(tǒng)的應(yīng)提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；未納入稅收管理信息系統(tǒng)的應(yīng)提供單位組織機(jī)構(gòu)代碼證副本原件及加蓋單位公章的復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件；申請(qǐng)人屬于個(gè)體工商戶以外的個(gè)人應(yīng)提供身份證明原件及復(fù)印件；
2.標(biāo)明品目（項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等內(nèi)容的合同、協(xié)議或其他書面確認(rèn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)證明及復(fù)印件（并加蓋付款單位公章）；
（1）合同或協(xié)議已注明成交金額的，可不需提供付款方證明；沒有注明成交金額的，還應(yīng)提供付款方對(duì)服務(wù)品目（項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
（2）原提供的合同或協(xié)議發(fā)生變化的，需提供修改補(bǔ)充后的合同或協(xié)議；沒有補(bǔ)充合同或協(xié)議的，應(yīng)提供付款方對(duì)勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
（3）沒有簽訂合同或協(xié)議，應(yīng)提供付款方對(duì)服務(wù)品目（項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
（4）同一合同或協(xié)議需分次開具發(fā)票且合同內(nèi)容未發(fā)生變化的，僅在第一次提供合同、協(xié)議，以后開具時(shí)可不再提供。
3.完稅證明：照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)先繳納稅款，再開具發(fā)票。代開普通征收稅款推行POS刷卡繳稅和銀行端現(xiàn)金繳稅，原則上不收取現(xiàn)金。
（二）以下業(yè)務(wù)申請(qǐng)代開發(fā)票，除提供本辦法上述規(guī)定的資料外，還應(yīng)同時(shí)提供相關(guān)資料：
1.從事公路貨物運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《道路運(yùn)輸許可證》和《車輛行駛證》復(fù)印件；從事內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)膽?yīng)提供《船舶運(yùn)輸許可證》）復(fù)印件；
2.享受法定或政策性減免稅業(yè)務(wù)，應(yīng)提供減免稅審批或備案的證明材料；
3.經(jīng)濟(jì)實(shí)體發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，經(jīng)法院判決取得的執(zhí)行款申請(qǐng)代開發(fā)票的，應(yīng)提供取得的有關(guān)法定執(zhí)行依據(jù)（包括判決書、裁定書、法院調(diào)解書、仲裁決定、強(qiáng)制執(zhí)行公證書等法律文書）；
4.委托代理人代為申請(qǐng)開具發(fā)票繳納稅款的，應(yīng)提供委托人、代理人的身份證原件及復(fù)印件、經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證的委托授權(quán)書；
5.以上未列舉的其它特別代開發(fā)票項(xiàng)目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
（三）納稅人代開普通應(yīng)準(zhǔn)確界定按期納稅或按次納稅，嚴(yán)格執(zhí)行增值稅起征點(diǎn)政策。申請(qǐng)人提供的證明材料原件作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查依據(jù)，符合條件的退還申請(qǐng)人，復(fù)印件與原件核對(duì)無(wú)誤，經(jīng)辦人在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗(yàn)與原件相符”并簽字后，留存稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。具體“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍見附件。
第五篇：地方稅普通發(fā)票知識(shí)問答
普通發(fā)票知識(shí)問答
一、哪些憑證屬于發(fā)票范圍
一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證，均屬發(fā)票的范疇。涉稅行政性收費(fèi)收據(jù)以及非經(jīng)營(yíng)性收付款憑證也視同發(fā)票管理。
二、合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票的種類和使用范圍 目前，合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票有稅控機(jī)打電腦發(fā)票和有獎(jiǎng)定額發(fā)票兩種。具備一定規(guī)模的餐飲娛樂企業(yè)均已安裝稅控機(jī)，使用機(jī)打電腦票，部分規(guī)模較小的仍使用定額發(fā)票。
三、關(guān)于地稅新版定額發(fā)票有關(guān)問題
自2008年5月1日起，合肥市地稅局對(duì)合肥市（不含三縣）現(xiàn)行的服務(wù)娛樂業(yè)有獎(jiǎng)定額發(fā)票和服務(wù)業(yè)定額發(fā)票進(jìn)行換版（不含納稅人自印的定額發(fā)票、出租車定額發(fā)票）。納稅人已購(gòu)領(lǐng)的舊版普通發(fā)票可使用至2008年4月底。
新版合肥市服務(wù)娛樂業(yè)有獎(jiǎng)定額發(fā)票（刮獎(jiǎng)）適用于餐飲業(yè)、娛樂業(yè)未使用稅控裝置的納稅人，面額分為伍元、拾元、貳拾元三種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。
新版安徽省合肥市服務(wù)業(yè)定額發(fā)票適用于除餐飲業(yè)、娛樂業(yè)以外的服務(wù)業(yè)納稅人，面額分為壹元、貳元、伍元、拾 元、貳拾元五種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。
四、納稅人如何領(lǐng)購(gòu)發(fā)票
依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，并提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
五、納稅人如何申請(qǐng)自印企業(yè)具名普通發(fā)票
許可依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：“有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，但均須報(bào)經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局另定?！?/p>
許可條件：（1）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全；（3）年普通發(fā)票使用量在5萬(wàn)份以上，或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要。
（一）申請(qǐng)國(guó)稅部門管理的自印發(fā)票程序：
納稅人憑稅務(wù)登記證副本、企業(yè)上普通發(fā)票使用數(shù)量情況說明或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要的情況說 明以及企業(yè)擬印制的發(fā)票票樣，向市行政服務(wù)中心市國(guó)稅局提出申請(qǐng)。
（二）申請(qǐng)地稅部門管理的自印發(fā)票程序：
納稅人應(yīng)在用票前1個(gè)月向主管地稅機(jī)關(guān)提出印制申請(qǐng)。同時(shí)提供稅務(wù)登記證副本、《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、經(jīng)辦人身份證明(居民身份證；護(hù)照)、自行設(shè)計(jì)表樣、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模等資料，由主管地稅機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)市級(jí)、省級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批。
六、如何正確填開發(fā)票
開具發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)、銷售收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開，項(xiàng)目填寫齊全，字跡清楚，每份全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，并在發(fā)票聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、虛開、代開發(fā)票。
七、普通發(fā)票丟失、被盜如何處理
納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。納稅人發(fā)生丟失、被盜普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)立即(當(dāng)日)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并通過報(bào)刊和電視等傳播媒介聲明掛失作廢。
八、稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有哪些檢查權(quán)
1、檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況；
2、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；
3、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；
4、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；
5、在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。
九、違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰
1、對(duì)有下列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰：（1）未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；（2）未規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（3）未按規(guī)定開具發(fā)票；（4）未按規(guī)定取得發(fā)票；（5）未按規(guī)定保管發(fā)票；（6）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
2、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。
3、私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
4、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得可以并處未繳少繳或者騙取的稅款的1倍以下的罰款。
5、對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照偷稅的規(guī)定處罰。
十、如何鑒別發(fā)票真?zhèn)?/p>
（一）地稅普通發(fā)票鑒別
1、地稅發(fā)票種類：
交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票：包括公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票，公路、內(nèi)河運(yùn)輸客票，出租車發(fā)票，搬運(yùn)裝卸統(tǒng)一發(fā)票，地方鐵路運(yùn)輸專用發(fā)票等；
建筑業(yè)發(fā)票：包括建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；
金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票：包括金融業(yè)專用發(fā)票和保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票，保費(fèi)發(fā)票；
郵政通信業(yè)發(fā)票：包括郵電通信業(yè)專用發(fā)票和定額發(fā)票，電信資費(fèi)發(fā)票等；
文化體育業(yè)發(fā)票：包括文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等； 服務(wù)業(yè)發(fā)票：保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，國(guó)際貨運(yùn)代理發(fā)票，服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（千元、十萬(wàn)元、百萬(wàn)元），服務(wù)業(yè)定額發(fā)票（1元、2元、5元、10元、20元），廣告業(yè)專用發(fā)票，醫(yī)療收費(fèi)發(fā)票等；
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)票：包括轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)專用發(fā)票； 銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票：包括銷售不動(dòng)產(chǎn)專用發(fā)票； 其他發(fā)票：包括稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票，服務(wù)娛樂業(yè)有獎(jiǎng)稅控機(jī)打發(fā)票，服務(wù)娛樂業(yè)有獎(jiǎng)定額發(fā)票（5元、10元、20元）。
2、一般發(fā)票真?zhèn)舞b別 地稅普通發(fā)票目前采取的主要防偽措施有：
（1）防偽監(jiān)制章。每份發(fā)票都印有稅務(wù)局監(jiān)制章，監(jiān)制章呈橢圓型，采用防偽油墨印制，在熒光燈呈熒光反應(yīng)；
（2）普通發(fā)票采用有水印的防偽紙或者防偽干式復(fù)寫紙印制；
（3）每份發(fā)票都印有12位發(fā)票代碼和8位發(fā)票號(hào)碼，發(fā)票代碼和號(hào)碼都用防偽油墨印制，呈熒光反應(yīng)；
3、新版定額發(fā)票如何鑒別真?zhèn)?/p>
（1）新版發(fā)票為淡藍(lán)色，發(fā)票代碼、號(hào)碼和發(fā)票監(jiān)制章使用防偽油墨印制，在紫外線燈（驗(yàn)鈔機(jī)）下有熒光反映。
（2）新版發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”、“存根聯(lián)”、“兌獎(jiǎng)聯(lián)”的底紋，采用大寫英文字母“HFDS”，結(jié)合背景曲線進(jìn)行處理，產(chǎn)生凹凸的浮雕效果；
（3）新版發(fā)票票面用線條和偏移路徑所組成的大寫英文字母“HFDS”具有光環(huán)效果；
（4）新版發(fā)票發(fā)票聯(lián)印有仿手工繪制和浮雕效果的黃山松，由大寫英文字母“HFDS”的微文字組成整個(gè)安徽省地圖圖案，用放大鏡可看出文字內(nèi)容；
（5）新版發(fā)票存根聯(lián)印有團(tuán)花圖案，大寫英文字母“HFDS”陰潛影與團(tuán)花之中。
（二）國(guó)稅普通發(fā)票鑒別
1、國(guó)稅普通發(fā)票種類：
安徽省貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票（含超市電腦復(fù)卷票）、安徽 省加工修理修配發(fā)票、安徽省農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、安徽省廢舊物質(zhì)收購(gòu)發(fā)票、安徽省廢舊物資銷售發(fā)票、安徽省出口商品專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、安徽省供電公司電費(fèi)發(fā)票、銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票、安徽省國(guó)稅機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票、合肥市醫(yī)療保險(xiǎn)專用發(fā)票、合肥市藥品醫(yī)療器械發(fā)票等。
原來商品零售發(fā)票、商品批發(fā)發(fā)票已不再使用，而是以貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票取代。發(fā)票名稱也不再包含合肥市等文字，各地市發(fā)票以代碼區(qū)別，如合肥市國(guó)稅發(fā)票代碼為：13401。
2、普通發(fā)票的書寫顯色（白天正常光線下用肉眼觀察）
第一聯(lián)：無(wú)碳復(fù)寫紙（上白），手寫色；
第二聯(lián)：防偽彩纖無(wú)碳復(fù)寫紙（中白），顯紫色（發(fā)票聯(lián)）；
第三聯(lián)：無(wú)碳復(fù)寫紙（中白），顯黑色；
第四聯(lián)：無(wú)碳復(fù)寫紙（中白），顯藍(lán)色；
第五聯(lián)：無(wú)碳復(fù)寫紙（中白），顯藍(lán)色； 第六聯(lián)：無(wú)碳復(fù)寫紙（下白），顯藍(lán)色；
3、普通發(fā)票的防偽標(biāo)志
（1）從2006年1月1日起，全省國(guó)稅統(tǒng)一的普通發(fā)票（除了超市電腦卷票外）一律使用無(wú)碳紙。其中普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均采用防偽彩纖無(wú)碳復(fù)寫紙，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、“安徽國(guó)稅”和“XX 印務(wù)”等八個(gè)字在紫色熒光燈下均顯示紅色。
（2）2009年起，合肥市國(guó)稅局印制的普通發(fā)票在發(fā)票每一聯(lián)上又增加了固定的壹個(gè)防偽團(tuán)花。（約壹角硬幣大小，需在紫色熒光燈下看，顯桔紅色）。
（3）白天正常光線下用肉眼觀察，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的正反面都能看到不規(guī)則排列的長(zhǎng)約3MM的許多絲線，即彩纖絲，有紅、藍(lán)、紫色等。如果用針挑破，可挑出彩纖絲（像人民幣中的金屬線一樣）。如果用紫色熒光燈看，有長(zhǎng)約3MM的熒光顯色(淡藍(lán)色)。
十一、如何查詢發(fā)票真?zhèn)?/p>
消費(fèi)者需要查詢發(fā)票真?zhèn)?，可以通過以下方式： 地稅發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?/p>
1、撥打0551-12366納稅服務(wù)熱線電話，按提示要求連續(xù)輸入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和號(hào)碼后，系統(tǒng)自動(dòng)回復(fù)鑒別情況。
2、登錄合肥市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://61.191.29.222/hefei/index.htm），點(diǎn)擊“涉稅咨詢”模塊下方的“發(fā)票真?zhèn)尾樵儭卑粹o，進(jìn)入發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，按要求錄入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)擊查詢后系統(tǒng)將自動(dòng)回復(fù)查詢結(jié)果。
國(guó)稅發(fā)票與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系求證。
點(diǎn)擊咨詢 