第一篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答

“營改增”普通發(fā)票知識問答

一、國稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？

答：按照《四川省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：

1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（電腦版，1種）

3.通用機打平推式發(fā)票（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）

4.通用機打卷式發(fā)票（電腦版，16種）5.通用手工發(fā)票（百元版、千元版，2種）

6.通用定額發(fā)票(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）

7.旅客運輸機打發(fā)票（電腦版，1種）

8.客運定額發(fā)票（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）

除此之外，主管國稅機關根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結合“營改增”試點納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領取方式。

二、國稅機關的普通發(fā)票如何印制？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第八條和《國家稅務總局關于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函?2006?431號）規(guī)定，各省國稅機關應通過公開招標方式確定不超過6家印制企業(yè)集中印制普通發(fā)票，普通發(fā)票招標印制實行政府采購管理。2007年9月，我省通過公開招標方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機關普通發(fā)票，并給招標確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準印證。按照合同約定，合同生效期至2017年9月。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標，所有具備資質(zhì)條件、符合招標相關要求的印制企業(yè)可參

與投標。

三、“營改增”試點納稅人如何領取普通發(fā)票？什么時候領??？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定和《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策通知》（財稅[2013]37號）和《四川省國家稅務局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的公告》（2013年第2號）要求，2013年8月1日，“營改增”試點納稅人應開具使用我省國稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票。試點納稅人應在主管國稅機關領取稅務登記證件后，申請領取《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》和普通發(fā)票。領取普通發(fā)票時，納稅人應當持稅務登記證副本、《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》及主管國稅機關要求的其他資料，向主管國稅機關辦理普通發(fā)票領取手續(xù)。初次到主管國稅機關領購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應同時提供按照《國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復印件（1份）等資料。

為滿足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營需要，試點納稅人從2013年7月15日起可以到主管國稅機關辦稅服務廳領取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票，但須在8月1日起開具使用。

四、領取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于取消發(fā)票工本費有關問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發(fā)展改革委關于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務發(fā)票工本費（包括普通發(fā)票工本費和增值稅專用發(fā)票工本費）。“營改增”試點納稅人領取統(tǒng)一式樣的通用普通發(fā)票無需繳納發(fā)票工本費。

五、領取發(fā)票時需要向國稅機關報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？

答：根據(jù)《四川省國家稅務局關于進一步明確普通發(fā)票管理有關問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務局關于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關規(guī)定，“營改增”試點納稅人應定期向主管國稅機關報送《普通發(fā)票使用情

況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。試點納稅人領取普通發(fā)票在當月使用完的，應于當月重新領取發(fā)票時填報；領取普通發(fā)票跨月使用的，應于每月納稅申報期結束前填報上月發(fā)票使用情況。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領取發(fā)票時填報。

六、哪些試點納稅人可以到國稅機關申請代開普通發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函（2004）1024號）規(guī)定，以下四種情形的試點納稅人可以到國稅機關申請代開普通發(fā)票：

（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。

（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。

（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。

七、代開普通發(fā)票需要提供哪些資料？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務局關于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機

關申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機關提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；④有關合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認的復印件（無合同的應提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認的復印件）；⑤售前貨物存放地或勞務發(fā)生地書面說明；⑥國稅機關要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。個人小額銷售貨物和勞務的標準為當日單次單筆開票金額小于或等于500元。

八、試點納稅人如何印制冠名普通發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《四川省國家稅務局四川省地方稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管若干事項的公告（2013年第6號）》的相關規(guī)定，2013年7月31日前已使用冠名發(fā)票的試點納稅人，以及之前雖未使用冠名發(fā)票，但具有明顯行業(yè)特點、年發(fā)票使用量大（機打平推發(fā)票3萬份以上，定長機打卷式發(fā)票10萬份以上，不定長機打卷式發(fā)票500卷以上，定額發(fā)票30萬份以上）、國稅監(jiān)制統(tǒng)一通用機打發(fā)票不能滿足自擬格式需要或稅務機關管理要求的試點納稅人，應使用國稅監(jiān)制的冠名發(fā)票。試點納稅人提出冠名發(fā)票印制需求時，應向主管國稅機關出示稅務登記副本，提交《冠名發(fā)票印制需求表》（1份，加蓋公章）、發(fā)票式樣（1份，加蓋發(fā)票專用章）、經(jīng)辦人身份證復印件（1份）。

按照《國家稅務總局、財政部關于冠名發(fā)票印制費結算問題的通知》（稅總發(fā)?2013?53號）精神，使用冠名發(fā)票的試點納稅人必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。

九、試點納稅人如何開具使用機打普通發(fā)票?具體如何操作? 答：“營改增”試點納稅人領購的機打普通發(fā)票，可以通過“網(wǎng)絡開具發(fā)票系統(tǒng)”、“通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”、企業(yè)自有開票軟件等

方式開具。具體開具方式由主管國稅機關根據(jù)當?shù)鼐W(wǎng)絡發(fā)票推行情況和試點納稅人實際確定。納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應按照總局和省局統(tǒng)一的業(yè)務技術規(guī)范要求，對自有開票軟件進行優(yōu)化和完善，使之符合相關法律法規(guī)和國家稅務總局對發(fā)票開具信息的采集和傳輸要求，并按照規(guī)定報送發(fā)票開具使用情況。出租車行業(yè)試點納稅人已使用收款機開具機打發(fā)票的，報主管國稅機關備案后可維持其開票方式不變。目前出租車納稅人未使用收款機開具發(fā)票的，可領取客運定額發(fā)票，領取時應加蓋發(fā)票專用章。

“營改增”試點納稅人可直接登陸四川省國家稅務局網(wǎng)站（http://004km.cn）“下載中心”的“涉稅軟件下載”，免費下載“網(wǎng)絡開具發(fā)票系統(tǒng)”、“ 通用機打發(fā)票統(tǒng)一打印軟件”等軟件。同時，可撥打12366或聯(lián)系主管國稅機關尋求普通發(fā)票開具使用幫助。

十、丟失普通發(fā)票時如何向稅務機關報告？納稅人丟失發(fā)票有什么處罰規(guī)定？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定，我省國稅系統(tǒng)納稅人發(fā)生發(fā)票丟失情形時：

1.應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，提交《發(fā)票掛失/損毀報告表》（1份）。對掛失、損毀發(fā)票數(shù)量較大，在報告表中無法全部反映的，可以使用《掛失/損毀發(fā)票清單》，作為報告表的附件并在提供資料中注明。

2.刊登聲明作廢?？锹暶髯鲝U的報紙必須選擇在市州級以上（含市州級）正式發(fā)行的報紙。

3.應當在向主管國稅機關書面報告后的7個工作日之內(nèi)，向主管國稅機關補充提供已登報申明作廢的證明資料等。

同時，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第二款規(guī)定，丟失發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

十一、辦理使用網(wǎng)絡發(fā)票的流程有哪些？ 答：根據(jù)《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局令2013年第30號）的規(guī)定，“營改增”試點納稅人到主管國稅機關和自己選擇的網(wǎng)絡運營商辦理相關手續(xù)后，即可通過網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。具體流程是：

1.到主管國稅機關辦稅服務廳領取并填寫《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》；

2.經(jīng)主管國稅機關確認后，攜帶單位公章或介紹信（單位納稅人提供）、營業(yè)執(zhí)照復印件、《發(fā)票信息采集系統(tǒng)納稅人使用申請表》和經(jīng)辦人身份證復印件等資料到自己選擇的網(wǎng)絡運營商營業(yè)點辦理網(wǎng)絡發(fā)票專網(wǎng)業(yè)務；

3.參加主管國稅機關組織的網(wǎng)絡發(fā)票使用培訓； 4.領取網(wǎng)絡發(fā)票專用設備；

5.按操作指南安裝網(wǎng)絡發(fā)票專用設備和開票軟件； 6.登陸稅務機關網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具網(wǎng)絡發(fā)票。

十二、如何查詢普通發(fā)票信息？

答：省局在四川省國家稅務局網(wǎng)站（http://004km.cn）開通了普通發(fā)票信息查詢業(yè)務，試點納稅人可查詢?nèi)「骷墖悪C關監(jiān)制的各種普通發(fā)票。

查詢方式為：登陸四川省國家稅務局網(wǎng)站（http://004km.cn），點擊“普通發(fā)票信息查詢”項目，在打開的窗口中輸入要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊“查詢”后即可看到所查詢發(fā)票是否存在、發(fā)票去向、購票單位、發(fā)票驗舊等信息。

如果發(fā)票信息查詢的結果與發(fā)票票面反映的信息不一致，包括領取發(fā)票方不是同一納稅人、開具金額不一致等情形，“營改增”試點納稅人應及時向國稅機關反映，也可通過網(wǎng)上舉報投訴或者撥打12366電話進行舉報。

十三、外出經(jīng)營活動如何領取使用普通發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《國家稅務總局關于稅務登記管理有關問題的公告》（2011年第21號）的相關規(guī)定，“營改增”試點納稅人可持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地主管國稅機關申請領取使用經(jīng)營地普通發(fā)票。需向經(jīng)營地主管國稅機關提供的資料：《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》（1份）；購票員合法身份證明復印件（1份），注冊地國稅機關核發(fā)的《稅務登記證》副本復印件（1份）；《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》復印件（1份）；發(fā)票專用章印模（1份）。

第二篇：營改增問答

營改增問題解答五十題

1、為什么要將征收營業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅？

答：增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。我國1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機器機械等5類貨物試行。1984年國務院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。

2、營改增這一重大稅制改革對經(jīng)濟社會發(fā)展有哪些積極作用？

當前，我國正處于加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結構調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、為什么選擇在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行改革試點？

答：營業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點十分必要。上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。

選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。選擇部分現(xiàn)代服務業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術進步。

2012年1月1日正式在上海試點。試點范圍限“交通運輸業(yè)”和“現(xiàn)代服務業(yè)”。

4、財政部和國家稅務總局為這次試點印發(fā)了一個辦法和兩個規(guī)定，請問其主要內(nèi)容是什么？

答：為了貫徹落實國務院關于先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展改革試點的決定，根據(jù)經(jīng)國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，財政部和國家稅務總局印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。

試點實施辦法明確了對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。

試點有關事項的規(guī)定是對試點實施辦法的補充，主要是明確試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點納稅人與非試點納稅人、試點行業(yè)與非試點行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問題。

試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。

5、為什么說營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結構性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：根據(jù)規(guī)范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設臵和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

根據(jù)現(xiàn)行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業(yè)稅屬于地方稅。試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

6、改革試點為什么新增了11%和6%兩檔低稅率？

答：按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%－10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。

目前實行增值稅的170多個國家和地區(qū)中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。

7、改革試點期間將如何做好增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接?對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?

答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經(jīng)營活動，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規(guī)定。

為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。

8、部分現(xiàn)代服務業(yè)的概念及涉及范圍是什么？

答：部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務，信息技術服務，文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

2013年財政部、國家稅務總局又將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行列入現(xiàn)代服務業(yè)試點范圍。由此現(xiàn)代服務業(yè)試點范圍由過去的六項擴大為七項。

9、國家為什么要進行營業(yè)稅改增值稅試點？

答：營業(yè)稅存在“階梯式”重復征稅問題，環(huán)節(jié)越多，稅負越重；服務貿(mào)易出口無法實現(xiàn)退稅，導致勞務出口難以實現(xiàn)以不含稅價格進入國際市場；在營業(yè)稅內(nèi)部重復征稅基礎上疊加了跨稅種的重復征稅；增值稅抵扣鏈條不完整；目前世界僅有很少國家采納等弊端。

10、營業(yè)稅改增值稅政策的出臺背景是什么？

答：2009年，十一屆全國人大常委會第35次委員長會議將增值稅立法列入2010年立法計劃；

2010年10月，十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議，明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收：。

2010年12月10日，中央經(jīng)濟工作會議首次正式部署增值稅擴圍改革試點的工作任務，要求“研究推進在一些生產(chǎn)性服務業(yè)領域擴大增值稅征收范圍改革試點”。

2011年3月，十一屆全國人大四次會議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標?！墩ぷ鲌蟾妗芬蔡岢?011年在“一些生產(chǎn)性服務業(yè)領域推行增值稅改革試點”

國家十二五規(guī)劃第47章提出“經(jīng)濟構建有利于轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制?！薄皵U大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收。”

總局十二五規(guī)劃提出：十二五期間全面完成營業(yè)稅改征增值稅工作。2011年10月26日國務院常委會議決定開展深化增值稅改革試點； 2011年11月16日財政部和國家稅務總局發(fā)布經(jīng)國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》明確從2012年1月1日起在上海試點。

2012年7月25日溫家寶總理主持召開國務院常務會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省市。

2013年4月李克強總理主持召開國務院常務會議決定自2013年8月1日起，將營改增試點范圍擴大至全國。

11、“營改增”提速，2012年國家又批準哪些省市或地區(qū)進行營改增試點？2013年至今又有何舉措？

答：國務院總理溫家寶2012年7月25日主持召開國務院常務會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省市，2013年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

新舊稅制轉換時間：北京9月1日；江蘇、安徽10月1日；福建、廣東11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。

2013年4月，國務院常務會議研究決定： 2013年8月1日起，試點范圍擴大到全國，營改增進一步提速。為此國家稅務總局及財政部、國家稅務總局先后與4月22日、28日兩次召開視頻會議對改革工作進行了全面部署。要求5月31日前將營改增范圍內(nèi)的管戶由地稅移交國稅，8月1日起正式實施。

12、“營改增”試點前要做好哪些工作？

答：開展納稅人認定和培訓、征管設備和協(xié)調(diào)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等裝備工作。

13、營改增試點中央下發(fā)了哪些稅收政策文件？

答：（1）《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅【2011】110號）；（2）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2011】111號）；

（3）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；

修改：第一條第（五）項中，“試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人?！钡囊?guī)定廢止。

（4）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；

（5）《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用零稅率和免稅政策的通知》（財稅【2011】131號）；

（6）《總機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅【2011】132號）；

（7）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅【2011】133號）；

修改：第七條第（一）項規(guī)定的注冊在試點地區(qū)的單位從事航空運輸業(yè)務繳納增值稅和營業(yè)稅的有關問題另行通知。

（8）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；

（9）國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告（2011年第65號）；

（10）國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號）；

（11）財政部國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；

（12）財政部國家稅務總局《關于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】86號）；

（13）《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點增值稅一般納稅人納稅資格認定有關事項》的公告（2012年38號）；

（14）《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點有關稅收征收管理問題》的公告（2012年42號）；

（15）國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅納稅申報有關事項》的公告（2012年43號）；

（16）《關于北京等8省市開展交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅【2012】71號）；

（17）《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費信息登記有關事項》的公告（2012年50號）；

（18）《國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費申報有關事項》的公告（2012年51號）；

（19）《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費有關問題的補充通知》的公告（財稅【2012】96號）；

（20）《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費征收問題的通知》（財稅【2012】68號）；

（21）財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《總分支機構試點納稅人增值稅計算繳納辦法》的通知。財稅【2012】84號）

14、“營改增”改革試點的稅率、計稅方式、計稅依據(jù)等主要稅制是如何安排的？

答：稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

服務貿(mào)易進出口。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

15、改革試點期間過渡性政策是如何安排的？

答、1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

16、試點中稅負增加的項目有哪些? 答：從相關文件上可以看到，在“營改增”后，原來適用于融資租賃行業(yè)5%的營業(yè)稅變成了現(xiàn)在17%的增值稅，稅負有所提高。但同時，對于融資租賃稅負超過3%的部分實行“即征即退”，稅負反而可能下降，同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負也將大為降低。同時經(jīng)過調(diào)研部分傳統(tǒng)交通運輸業(yè)稅負也會有所增加。

17、營改增納稅人如何申報，在哪個稅務機關申報？ 答：在當?shù)貒叶悇站诌M行納稅申報。

18、、營業(yè)稅改增值稅稅負增加的企業(yè)各地有何扶持政策？

答；北京對試點改革中確因新老稅制轉換增加稅負的試點企業(yè)，按照企業(yè)“據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預撥，資金按年清算，重點監(jiān)督檢查”的方式實施過渡性的財政政策。設“營改增扶持資金”。上海及其他試點地區(qū)也出臺了相應的扶持政策可供借鑒。

19、上海“營改增”試點企業(yè)稅負有哪些變化？

答：2012年7月23日國家稅務總局副局長解學智在部分省市營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作座談會上指出：上海試點半年進展順利，與中央調(diào)整結構、轉方式的方式是吻合的。上海試點運行良好，90%的企業(yè)稅負下降，小型企業(yè)全面減負，促進分工細化，技術進步，基本實現(xiàn)預期目標。就10%增加稅負的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機制，多個環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負，不可能是任何時點都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時期增負，這種稅制需要時間檢驗，上海試點才半年，還不充分；固定資產(chǎn)更新有周期性，固定資產(chǎn)投資遇低點則增負，高峰則減負，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時間才能看出其實際稅負；二是算賬除算長期賬，還要算大賬，經(jīng)濟賬，競爭賬，稅收只是一個因素，發(fā)揮的作用是整體的促進作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟學、財政學、稅收學的道理，這幾個道理要講清楚。三是根本解決重復征稅的問題。

2012年7月23日財政部副部長王軍簡要介紹上海試點改革的情況：上海2012年1—6月試點企業(yè)一般納稅人稅負除交通運輸、有形資產(chǎn)租賃服務整體稅收略有增加外，其他五個行業(yè)整體稅負下降，其中一般納稅人整體減少稅收6.3億元，小規(guī)模納稅人減少稅收6.1億元，下降幅度40%，出口服務免抵退稅和免稅額32.4億元，試點企業(yè)開具發(fā)票給非試點企業(yè)抵扣稅款70.9億元，對稅負增加企業(yè)采取過渡性扶持政策需要資金約5億元。具體表現(xiàn)為：

一是上海試點半年減稅115億元，既有上海本身也含由于開出發(fā)票，到外省抵扣的部分，減少的總數(shù)比測算預計要大。二是試點納稅人稅負下降面呈逐步擴大之勢，至6月89.6%、5月89.1%、4月88.8%。有90%的企業(yè)稅負有不同程度的下降，10%的企業(yè)稅負有不同程度的增加。在6月份10.4%稅負增加的企業(yè)當中有60%的企業(yè)月平均稅負增加2000元左右。主要原因還是抵扣不充分，這個情況非常的復雜，隨著時間的推移，經(jīng)濟的回升，范圍的擴大，可能會有所好轉，但肯定還有部分企業(yè)稅負有不同程度的增加。三是在交通運輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，但是一般納稅人1-6月份有41.1%的企業(yè)有不同程度的稅負增加，另一個方面也是呈逐月減少之勢，6月40.1%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關心的問題，這個問題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點在試點當中，這肯定是個難點，也是個糾結點。

提醒：增值稅擴圍不等于全面減稅，結構性減稅是就宏觀而言的。財稅[2011]110號文明確了營改增的目標為：“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。”具體到企業(yè)，結構性實際上是有增有減。

部分企業(yè)稅負加重的主要原因：

可供抵扣的進項稅額減少。比如：交通運輸業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點的交通運輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購臵，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。此外，作為主要成本的路橋費無法抵扣。

沒有取得增值稅專用發(fā)票。由于試點限于上海，無法從未試點地區(qū)取得進項發(fā)票。

路橋費支出是交通運輸企業(yè)經(jīng)營成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報告顯示，過路過橋費平均占運輸成本的34%。由于路橋收費還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運輸企業(yè)發(fā)生的路橋費支出得不到抵扣則會相應增加稅負負擔。一些交通運輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費等可以抵扣的支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時，也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾。

20、上海出臺了哪些財政扶持政策？

答：財稅[2011]111號附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。

1、免征的規(guī)定：直接免稅是指對提供服務的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不得抵扣。提供免稅應稅服務不得開具專用發(fā)票。如納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)、和與之相關的技術咨詢、技術服務；符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務等。

2、即征即退的規(guī)定：即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。如安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策等。

個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。為了平穩(wěn)有序推進營業(yè)稅改征增值稅改革試點，根據(jù)國家明確的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制改革原則和上海市政府的相關要求，經(jīng)研究確定，從2012的1月1日起，對營業(yè)稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式實施過渡性財政扶持政策。扶持對象：主要是在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)。

21、營業(yè)稅改征增值稅后，地稅部門應該做好哪些工作？

答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。二是對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)管戶進行清理，建立移交清冊；三是核定清冊內(nèi)的稅源變化情況；四是與國稅、征管、信息等部門協(xié)調(diào)解決管戶遷移、業(yè)務調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項；五是與財政、計財部門協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報告報政府及相關部門。

主要移交：微機編號、納稅人識別號、納稅人名稱、登記注冊類型名稱、地稅稅務機關名稱、注冊資本、地稅營業(yè)狀態(tài)、共管戶情況、營業(yè)收入、行業(yè)明細、減除額、差額征收營業(yè)稅情況、應納營業(yè)稅稅額、享受營業(yè)稅減免情況、適用的營業(yè)稅減免稅項目和營改增后可能適用的增值稅稅目。

22、營改增應稅服務范圍明確為哪些？

答：建筑圖紙審核服務、環(huán)境評估服務、醫(yī)療事故鑒定服務，按照“鑒證服務”征收增值稅；代理記賬服務按照“咨詢服務”征收增值稅；文印曬圖服務按照“設計服務”征收增值稅；組織安排會議或展覽的服務按照“會議展覽服務”征收增值稅。

關于出租車公司收取的管理費用，通知明確出租車屬于公司的，按照“陸路運輸服務”征收增值稅，出租車屬于出租車司機的，不征收增值稅。

23、什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？

答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。

非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。

24、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

25、納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？

答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

26、納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？

答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

27、試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？

答：按照《試點實施辦法》和《試點有關事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

28、納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？

答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

29、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？

答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。

30、非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？

答：非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

31、什么是在境內(nèi)提供應稅服務？哪些不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？ 答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

32、向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？

答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

33、哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：

（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；

（二）提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。

34、截止目前國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？ 包括以下五類：

答：

（一）有形動產(chǎn)融資租賃

（二）交通運輸業(yè)服務

（三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務

（四）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務

（五）代理，具體包括：知識產(chǎn)權代理；廣告代理；貨物運輸代理；船舶代理服務；無船承運業(yè)務；包機業(yè)務；代理報關業(yè)務；其他。

35、外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。

36、總、分支機構不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？

答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

37、納稅人提供應稅服務的納稅期限有何規(guī)定？

答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

38、什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？

答：納稅人申報“應稅服務扣除額”相關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。

39、提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人提供應稅服務。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。

40、小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

41、專用發(fā)票的概念？

答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

42、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？

答：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務、開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。

43、未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？

答：未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

44、什么是即征即退？

答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。

45、以北京市為例，北京試點地區(qū)的13項減免稅政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的13項減免稅政策包括：個人轉讓著作權；殘疾人個人提供應稅服務；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務；試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在試點地區(qū)的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務；臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務；隨軍家屬就業(yè)；軍隊轉業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。

從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。

46、以北京市為例，北京試點地區(qū)的3項即征即退政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的3項即征即退政策包括：安臵殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務；

從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。

47、“營改增”對EPC工程總承包稅收有和影響？

答：EPC指企業(yè)對一項工程的設計、采購、施工全面負責的工程承包形式。目前EPC分別屬于現(xiàn)代服務業(yè)、貨物、建筑施工分別征收營業(yè)稅、增值稅、營業(yè)稅。屬于混合銷售行為。建筑業(yè)“營改增”后，EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅；分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機關繳納。主要納稅人進行合同管理，分別核算設計、貨物、建筑施工部分收入，重復征稅的現(xiàn)象將不復存在。EPC工程總承包整體稅負會略有提高。比如：工程涉及部分，營改增后稅率將由5%調(diào)整為6%。

48、“營改增”效果怎么樣？

答：據(jù)人民日報2013年2月18日報道。營改增試點一年減稅426.3億元，整體減稅面超90%，中小企業(yè)稅負降40%。服務業(yè)直接受益，制造業(yè)獲“溢出效應”。其中：北京市（2012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過20萬戶，減稅額42.34億元，試點企業(yè)總體稅負下降33%。江蘇?。?012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過15萬戶，減稅額3.54億元，全部試點企業(yè)納稅人總體減稅面為95.93%.；廣東?。?012年11月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過14.11萬戶，減稅額6.32億元，試點企業(yè)總體稅負下降25.35%。深圳（2012年11月1日起試點），納入試點企業(yè)戶數(shù)8.41萬戶，總減稅規(guī)模7.01億元，全市試點納稅人凈減稅額5.83億元，減稅面97.75%。

購買勞動服務可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務的積極性，推動服務業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛。營改增消除了重復征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉變。49、12個試點省市營改增對經(jīng)濟結構的影響如何？

答：12個試點省市的GDP總量已經(jīng)占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟總量、產(chǎn)業(yè)結構、區(qū)域分布等方面具有較強的代表性。營改增試點應盡快在全國推開。這樣，也有利于消除局部地區(qū)試點導致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應”。

50、物流企業(yè)營改增后稅負情況如何？

答：新稅制后，運輸業(yè)增值稅率為11%。新稅制對增值稅業(yè)務各項采購可進項抵扣，因此對原來沒有進入營業(yè)稅差額征收的物流業(yè)試點企業(yè)來說，稅負有所降低，但對于運輸收入占比大的企業(yè)來說，稅負反而會有所增高。

稅政管理一處編

第三篇：營改增問答之一(基本知識)

營業(yè)稅改征增值稅問答之一（基本知識）

一、為什么要實行“營改增”？

我國自1994年施行對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅制度以來，在促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。但隨著社會分工日益細化，這種稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除，不利于經(jīng)濟結構調(diào)整和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。把營業(yè)稅改征增值稅，將增值稅征收范圍覆蓋所有的貨物和勞務，不僅是與世界通行做法接軌，也是健全有利于科學發(fā)展的稅收制度的必然選擇。因此，“營改增”是國家結構性減稅的重要步驟。

二、蘇州何時開始實施“營改增”改革試點？

經(jīng)國務院批準，從2012年10月1日起江蘇省在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。即從10月1日起，我市提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

三、“營改增”對蘇州社會經(jīng)濟發(fā)展有哪些作用？

蘇州作為全國制造業(yè)強市，為制造業(yè)配套的生產(chǎn)性服務業(yè)規(guī)模較大，現(xiàn)代物流、信息服務、科技服務、服務外包、商務會展、融資租賃等現(xiàn)代服務業(yè)新型業(yè)態(tài)發(fā)展勢頭良好。實施“營改增”，旨在消除營業(yè)稅在各產(chǎn)業(yè)間的重復征收，降低整體稅負，促進服務業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化。“營改增”后，增值稅抵扣鏈與產(chǎn)業(yè)鏈相融合，使市場細分和分工協(xié)作不受重復征稅因素影響，可以深化社會專業(yè)化分工，1推動三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展；“營改增”的結構性減稅作用不僅體現(xiàn)在改征行業(yè)上，更重要的是增加了制造和流通領域增值稅抵扣范圍和幅度，減輕稅負的效果更為顯著；“營改增”后將建立覆蓋貨物勞務和服務領域的增值稅出口退稅制度，使服務業(yè)以不含稅的價格出口，必然增強國際競爭力，助推服務業(yè)出口和服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展；同時，納入“營改增”試點的小規(guī)模納稅人占90%以上，其中超過半數(shù)的服務業(yè)納稅人由原來的5%營業(yè)稅稅率降為3%的增值稅征收率，稅負下降幅度超過40%，有利于扶持小型微型企業(yè)發(fā)展。

四、國家選取交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)實施“營改增”試點，是出于什么樣的考慮？

選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)、流通聯(lián)系緊密，是現(xiàn)代物流業(yè)重要組成部分，在生產(chǎn)性服務業(yè)中交通運輸業(yè)占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣的管理范圍，運費發(fā)票已經(jīng)納入增值稅管理體系，改革的基礎較好。

選擇現(xiàn)代服務業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展，有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務業(yè)本身的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術進步。

五、“營改增”具體實施范圍包括哪些？稅率是如何規(guī)定？ 納入“營改增”試點的范圍是：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現(xiàn)代服務業(yè)，一是研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)、技術轉讓、技術咨詢、合同能

源管理和工程勘察勘探服務；二是信息技術服務，包括軟件、電路設計及測試、信息系統(tǒng)和業(yè)務流程管理服務（如電子商務平臺）；三是文化創(chuàng)意服務，包括設計、商標著作權轉讓、知識產(chǎn)權、廣告和會議展覽服務；四是物流輔助服務，包括航空、港口碼頭、貨運客運場站、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關、倉儲和裝卸搬運服務；五是有形動產(chǎn)租賃服務，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；六是鑒證咨詢服務，包括認證、鑒證和咨詢服務。

稅率設置：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降的原則，依據(jù)試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算的。有形動產(chǎn)租賃適用17%稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。此外，對于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%。

六、目前交通運輸業(yè)和服務業(yè)分別按照3%和5%交營業(yè)稅，為什么改成增值稅后，稅率提高到了11%和6%呢？

雖然營業(yè)稅和增值稅都屬于流轉稅，但營業(yè)稅和增值稅的計稅依據(jù)和征稅方式是不一樣的。從計稅依據(jù)來看，營業(yè)稅納稅人基本上按照其提供營業(yè)稅應稅勞務取得的營業(yè)額、轉讓額，依照該營業(yè)稅應稅勞務適用的稅率，計算繳納營業(yè)稅。而增值稅是以納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的增值額為征稅對象，在實際操作中采取的是環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的征收方式，納稅人購買增值稅應稅項目時繳納的增值稅可以在銷售應稅項目時全額抵扣，只需對本環(huán)節(jié)的增加值繳納增值稅。營業(yè)稅和增值稅的計稅依據(jù)不同，因此，不能簡單以稅率高低來直接比較稅負多少。盡管增值稅名義稅率高于營業(yè)稅，但整體稅負低于營業(yè)稅。

七、“營改增”試點企業(yè)的實際稅負是否會上升？對稅負上升的企業(yè)，是否有相應的扶持政策？ 從制度層面看，由于目前試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成稅收負擔短期內(nèi)會有所增加；從企業(yè)層面看，因為企業(yè)經(jīng)營模式不同、成本結構不同、發(fā)展時期不同等原因，在營業(yè)稅改征增值稅的初期，個別企業(yè)稅收負擔也可能會有一定增加。對于部分試點后稅收負擔增加的企業(yè)，各級政府將制定相應的扶持政策，給予適當補助。從長遠來看，“營改增”將降低納稅人的整體稅負，不但消除了試點行業(yè)的重復征稅，而且加工制造業(yè)等增值稅一般納稅人，因外購交通運輸勞務抵扣增加和部分現(xiàn)代服務業(yè)勞務納入抵扣，稅負將明顯降低。

八、“營改增”試點企業(yè)繳納的增值稅是如何分配的？

“營改增”改革方案明確，“營改增”試點企業(yè)原來向地稅局申報營業(yè)稅，現(xiàn)在改為向國稅局申報增值稅。但為了在試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，也就是說，試點企業(yè)原來繳納營業(yè)稅的屬于改征范圍的應稅服務，在改征增值稅后，稅收仍然全部歸屬地方財政。

第四篇：營改增”納稅人申請代開普通發(fā)票

“營改增”納稅人申請代開普通發(fā)票

（一）應填寫《重慶市國家稅務局代開普通發(fā)票申請審核表》，并提供相關證明材料：

1.申請人的合法身份證件。申請人已納入稅收管理信息系統(tǒng)的應提供稅務登記證副本復印件，經(jīng)辦人身份證明原件及復印件；未納入稅收管理信息系統(tǒng)的應提供單位組織機構代碼證副本原件及加蓋單位公章的復印件，經(jīng)辦人身份證明原件及復印件；申請人屬于個體工商戶以外的個人應提供身份證明原件及復印件；

2.標明品目（項目）、單價、金額等內(nèi)容的合同、協(xié)議或其他書面確認業(yè)務事項證明及復印件（并加蓋付款單位公章）；

（1）合同或協(xié)議已注明成交金額的，可不需提供付款方證明；沒有注明成交金額的，還應提供付款方對服務品目（項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

（2）原提供的合同或協(xié)議發(fā)生變化的，需提供修改補充后的合同或協(xié)議；沒有補充合同或協(xié)議的，應提供付款方對勞務服務項目、單價、金額等出具的書面確認證明。

（3）沒有簽訂合同或協(xié)議，應提供付款方對服務品目（項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

（4）同一合同或協(xié)議需分次開具發(fā)票且合同內(nèi)容未發(fā)生變化的，僅在第一次提供合同、協(xié)議，以后開具時可不再提供。

3.完稅證明：照稅收法律、法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，應先繳納稅款，再開具發(fā)票。代開普通征收稅款推行POS刷卡繳稅和銀行端現(xiàn)金繳稅，原則上不收取現(xiàn)金。

（二）以下業(yè)務申請代開發(fā)票，除提供本辦法上述規(guī)定的資料外，還應同時提供相關資料：

1.從事公路貨物運輸?shù)膽峁兜缆愤\輸許可證》和《車輛行駛證》復印件；從事內(nèi)河貨物運輸?shù)膽峁洞斑\輸許可證》）復印件；

2.享受法定或政策性減免稅業(yè)務，應提供減免稅審批或備案的證明材料；

3.經(jīng)濟實體發(fā)生經(jīng)濟糾紛，經(jīng)法院判決取得的執(zhí)行款申請代開發(fā)票的，應提供取得的有關法定執(zhí)行依據(jù)（包括判決書、裁定書、法院調(diào)解書、仲裁決定、強制執(zhí)行公證書等法律文書）；

4.委托代理人代為申請開具發(fā)票繳納稅款的，應提供委托人、代理人的身份證原件及復印件、經(jīng)公證機關公證的委托授權書；

5.以上未列舉的其它特別代開發(fā)票項目由主管稅務機關確定。

（三）納稅人代開普通應準確界定按期納稅或按次納稅，嚴格執(zhí)行增值稅起征點政策。申請人提供的證明材料原件作為主管稅務機關審查依據(jù)，符合條件的退還申請人，復印件與原件核對無誤，經(jīng)辦人在復印件注明“經(jīng)審驗與原件相符”并簽字后，留存稅務機關備查。具體“營改增”應稅服務范圍見附件。

第五篇：地方稅普通發(fā)票知識問答

普通發(fā)票知識問答

一、哪些憑證屬于發(fā)票范圍

一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證，均屬發(fā)票的范疇。涉稅行政性收費收據(jù)以及非經(jīng)營性收付款憑證也視同發(fā)票管理。

二、合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票的種類和使用范圍 目前，合肥市餐飲娛樂業(yè)發(fā)票有稅控機打電腦發(fā)票和有獎定額發(fā)票兩種。具備一定規(guī)模的餐飲娛樂企業(yè)均已安裝稅控機，使用機打電腦票，部分規(guī)模較小的仍使用定額發(fā)票。

三、關于地稅新版定額發(fā)票有關問題

自2008年5月1日起，合肥市地稅局對合肥市（不含三縣）現(xiàn)行的服務娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票和服務業(yè)定額發(fā)票進行換版（不含納稅人自印的定額發(fā)票、出租車定額發(fā)票）。納稅人已購領的舊版普通發(fā)票可使用至2008年4月底。

新版合肥市服務娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票（刮獎）適用于餐飲業(yè)、娛樂業(yè)未使用稅控裝置的納稅人，面額分為伍元、拾元、貳拾元三種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。

新版安徽省合肥市服務業(yè)定額發(fā)票適用于除餐飲業(yè)、娛樂業(yè)以外的服務業(yè)納稅人，面額分為壹元、貳元、伍元、拾 元、貳拾元五種（取消原伍拾元定額發(fā)票）。

四、納稅人如何領購發(fā)票

依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，可向主管稅務機關申請領購發(fā)票。申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，并提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開。

五、納稅人如何申請自印企業(yè)具名普通發(fā)票

許可依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第七條規(guī)定：“有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣(市)以上稅務機關批準，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局另定?！?/p>

許可條件：（1）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）財務和發(fā)票管理制度健全；（3）年普通發(fā)票使用量在5萬份以上，或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要。

（一）申請國稅部門管理的自印發(fā)票程序：

納稅人憑稅務登記證副本、企業(yè)上普通發(fā)票使用數(shù)量情況說明或者統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要的情況說 明以及企業(yè)擬印制的發(fā)票票樣，向市行政服務中心市國稅局提出申請。

（二）申請地稅部門管理的自印發(fā)票程序：

納稅人應在用票前1個月向主管地稅機關提出印制申請。同時提供稅務登記證副本、《普通發(fā)票領購簿》、經(jīng)辦人身份證明(居民身份證；護照)、自行設計表樣、財務印章或發(fā)票專用章印模等資料，由主管地稅機關逐級上報市級、省級地稅機關審批。

六、如何正確填開發(fā)票

開具發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營、銷售業(yè)務確認營業(yè)、銷售收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。開具發(fā)票時，必須按號碼順序填開，項目填寫齊全，字跡清楚，每份全部聯(lián)次一次復寫、打印，并在發(fā)票聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。嚴禁轉借、轉讓、涂改、虛開、代開發(fā)票。

七、普通發(fā)票丟失、被盜如何處理

納稅人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。納稅人發(fā)生丟失、被盜普通發(fā)票時，應立即(當日)報告主管稅務機關，并通過報刊和電視等傳播媒介聲明掛失作廢。

八、稅務機關在發(fā)票管理中有哪些檢查權

1、檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；

2、調(diào)出發(fā)票查驗；

3、查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；

4、向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；

5、在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

九、違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰

1、對有下列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰：（1）未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；（2）未規(guī)定領購發(fā)票；（3）未按規(guī)定開具發(fā)票；（4）未按規(guī)定取得發(fā)票；（5）未按規(guī)定保管發(fā)票；（6）未按規(guī)定接受稅務機關檢查的。

2、非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務機關監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

3、私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

4、違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得可以并處未繳少繳或者騙取的稅款的1倍以下的罰款。

5、對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照偷稅的規(guī)定處罰。

十、如何鑒別發(fā)票真?zhèn)?/p>

（一）地稅普通發(fā)票鑒別

1、地稅發(fā)票種類：

交通運輸業(yè)發(fā)票：包括公路、內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票，公路、內(nèi)河運輸客票，出租車發(fā)票，搬運裝卸統(tǒng)一發(fā)票，地方鐵路運輸專用發(fā)票等；

建筑業(yè)發(fā)票：包括建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；

金融保險業(yè)發(fā)票：包括金融業(yè)專用發(fā)票和保險業(yè)專用發(fā)票，保費發(fā)票；

郵政通信業(yè)發(fā)票：包括郵電通信業(yè)專用發(fā)票和定額發(fā)票，電信資費發(fā)票等；

文化體育業(yè)發(fā)票：包括文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等； 服務業(yè)發(fā)票：保險中介服務統(tǒng)一發(fā)票，國際貨運代理發(fā)票，服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（千元、十萬元、百萬元），服務業(yè)定額發(fā)票（1元、2元、5元、10元、20元），廣告業(yè)專用發(fā)票，醫(yī)療收費發(fā)票等；

轉讓無形資產(chǎn)發(fā)票：包括轉讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票； 銷售不動產(chǎn)發(fā)票：包括銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票； 其他發(fā)票：包括稅務機關統(tǒng)一代開發(fā)票，服務娛樂業(yè)有獎稅控機打發(fā)票，服務娛樂業(yè)有獎定額發(fā)票（5元、10元、20元）。

2、一般發(fā)票真?zhèn)舞b別 地稅普通發(fā)票目前采取的主要防偽措施有：

（1）防偽監(jiān)制章。每份發(fā)票都印有稅務局監(jiān)制章，監(jiān)制章呈橢圓型，采用防偽油墨印制，在熒光燈呈熒光反應；

（2）普通發(fā)票采用有水印的防偽紙或者防偽干式復寫紙印制；

（3）每份發(fā)票都印有12位發(fā)票代碼和8位發(fā)票號碼，發(fā)票代碼和號碼都用防偽油墨印制，呈熒光反應；

3、新版定額發(fā)票如何鑒別真?zhèn)?/p>

（1）新版發(fā)票為淡藍色，發(fā)票代碼、號碼和發(fā)票監(jiān)制章使用防偽油墨印制，在紫外線燈（驗鈔機）下有熒光反映。

（2）新版發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”、“存根聯(lián)”、“兌獎聯(lián)”的底紋，采用大寫英文字母“HFDS”，結合背景曲線進行處理，產(chǎn)生凹凸的浮雕效果；

（3）新版發(fā)票票面用線條和偏移路徑所組成的大寫英文字母“HFDS”具有光環(huán)效果；

（4）新版發(fā)票發(fā)票聯(lián)印有仿手工繪制和浮雕效果的黃山松，由大寫英文字母“HFDS”的微文字組成整個安徽省地圖圖案，用放大鏡可看出文字內(nèi)容；

（5）新版發(fā)票存根聯(lián)印有團花圖案，大寫英文字母“HFDS”陰潛影與團花之中。

（二）國稅普通發(fā)票鑒別

1、國稅普通發(fā)票種類：

安徽省貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票（含超市電腦復卷票）、安徽 省加工修理修配發(fā)票、安徽省農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、安徽省廢舊物質(zhì)收購發(fā)票、安徽省廢舊物資銷售發(fā)票、安徽省出口商品專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、安徽省供電公司電費發(fā)票、銀行代收費業(yè)務專用發(fā)票、安徽省國稅機關代開統(tǒng)一發(fā)票、合肥市醫(yī)療保險專用發(fā)票、合肥市藥品醫(yī)療器械發(fā)票等。

原來商品零售發(fā)票、商品批發(fā)發(fā)票已不再使用，而是以貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票取代。發(fā)票名稱也不再包含合肥市等文字，各地市發(fā)票以代碼區(qū)別，如合肥市國稅發(fā)票代碼為：13401。

2、普通發(fā)票的書寫顯色（白天正常光線下用肉眼觀察）

第一聯(lián)：無碳復寫紙（上白），手寫色；

第二聯(lián)：防偽彩纖無碳復寫紙（中白），顯紫色（發(fā)票聯(lián)）；

第三聯(lián)：無碳復寫紙（中白），顯黑色；

第四聯(lián)：無碳復寫紙（中白），顯藍色；

第五聯(lián)：無碳復寫紙（中白），顯藍色； 第六聯(lián)：無碳復寫紙（下白），顯藍色；

3、普通發(fā)票的防偽標志

（1）從2006年1月1日起，全省國稅統(tǒng)一的普通發(fā)票（除了超市電腦卷票外）一律使用無碳紙。其中普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均采用防偽彩纖無碳復寫紙，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、“安徽國稅”和“XX 印務”等八個字在紫色熒光燈下均顯示紅色。

（2）2009年起，合肥市國稅局印制的普通發(fā)票在發(fā)票每一聯(lián)上又增加了固定的壹個防偽團花。（約壹角硬幣大小，需在紫色熒光燈下看，顯桔紅色）。

（3）白天正常光線下用肉眼觀察，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的正反面都能看到不規(guī)則排列的長約3MM的許多絲線，即彩纖絲，有紅、藍、紫色等。如果用針挑破，可挑出彩纖絲（像人民幣中的金屬線一樣）。如果用紫色熒光燈看，有長約3MM的熒光顯色(淡藍色)。

十一、如何查詢發(fā)票真?zhèn)?/p>

消費者需要查詢發(fā)票真?zhèn)?，可以通過以下方式： 地稅發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?/p>

1、撥打0551-12366納稅服務熱線電話，按提示要求連續(xù)輸入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和號碼后，系統(tǒng)自動回復鑒別情況。

2、登錄合肥市地方稅務局網(wǎng)站（http://61.191.29.222/hefei/index.htm），點擊“涉稅咨詢”模塊下方的“發(fā)票真?zhèn)尾樵儭卑粹o，進入發(fā)票真?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)，按要求錄入所要查詢發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，點擊查詢后系統(tǒng)將自動回復查詢結果。

國稅發(fā)票與主管稅務機關聯(lián)系求證。