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2008年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》真題
總分：100分
及格：60分
考試時間：150分
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(1)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。（2008）第一章 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》
C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》
(2)下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師 B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
(3)下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）第二章 A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人 B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人 C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
(4)下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照 C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍
D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表
(5)下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票 B.可以拆本使用專用發(fā)票
C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開
(6)下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008）第五章 A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
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B.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目
C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作 D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
(7)下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章
A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳個人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
(8)下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責(zé)
B.企業(yè)只要向稅務(wù)機關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)
C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票
D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機關(guān)辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)
(9)2008年年1月1日新企業(yè)所得稅法正式實施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章
A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個人獨資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法
B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額
C.納稅人的職工教育經(jīng)費可按合理的工資總額的2％計算扣除
D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15％的稅率征收企業(yè)所得稅
(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。（2008）第二章 A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)
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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)
(1)按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除
C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務(wù)費用” D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費，計人“管理費用”
E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計人“管理費用”
(2)注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告 C.經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券
D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議 E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章
(3)增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明的收費項目中，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（）。（2008）第七章 A.運費 B.保險費 C.建設(shè)基金 D.過磅費 E.裝卸費
(4)注冊稅務(wù)師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，注冊稅務(wù)師進行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產(chǎn)成本 B.長期待攤費用 C.庫存商品 D.本年利潤
E.以前年度損益調(diào)整
(5)注冊稅務(wù)師在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認相應(yīng)的收入，計算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
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B.對外投資
C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D.向投資者分配利潤
E.出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
(6)注冊稅務(wù)師在審核某企業(yè)2007年“投資收益”賬戶時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容，其中應(yīng)填入該企業(yè)2007年度企業(yè)所得稅年度申報表及“投資所得(損失)明細表”有關(guān)欄目的有（）。
A.因被投資方虧損分擔(dān)的投資損失 B.國庫券利息收入
C.被投資方未作利潤分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額 D.轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得 E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得
(7)下列個人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。（2008）第八章
A.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金
D.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費
E.供貨方給予購貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費用
(8)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對計劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議 B.對直轄市地方稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復(fù)議 C.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議
D.對縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應(yīng)向兩者的共同上一級國稅機關(guān)申請行政復(fù)議
E.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
(9)下列文書中，屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務(wù)代理協(xié)議書
B.稅務(wù)機關(guān)納稅檢查結(jié)論書 C.年度會計決算報告 D.納稅申報工作底稿 E.稅務(wù)咨詢意見書
(10)下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章
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A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.無息、貼息貸款合同
D.倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)
三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)
(1)某新辦的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)有受托軟件開發(fā)和某品牌財務(wù)軟件的銷售、安裝、維護、培訓(xùn)。在具體經(jīng)營中，受托開發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財務(wù)軟件的安裝、維護、培訓(xùn)費有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開發(fā)的軟件和銷售的財務(wù)軟件均經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記)
(2)甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價有高有低。
(3)某貿(mào)易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2007年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2007年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
(4)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述折扣銷售在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
(5)某交通運輸公司2006年度利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務(wù)機關(guān)進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時無納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅年度納稅申報表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應(yīng)納稅所得額”均為-120萬元，2006年度沒有上報主管稅務(wù)機關(guān)的審批事項。2007年8月市地稅稽查分局對該公司2006年度企業(yè)所得稅進行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2006年6月“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為50萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認該筆業(yè)務(wù)是由于2006年6月該公司發(fā)生重大交通事故，造成損失計入“營業(yè)外支出”，內(nèi)容包括：(1)交通事故造成車輛報廢，車輛購進原值為80萬元，已提折舊30萬元，保險部門賠償20萬元，凈損失30萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經(jīng)協(xié)商賠償居民損失12萬元；(3)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴重違章造成，交警處以罰款2萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費用合計6萬元。地稅稽查人員認為該公司2006年度企業(yè)所得稅納稅申報不準確，擬調(diào)整增加該公司2006年度應(yīng)納稅所得50萬元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補的虧損50萬元，同時依據(jù)《稅收征管法》關(guān)于偷稅的處罰中大網(wǎng)校
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標準，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬元。(假定沒有其他涉稅事宜)
(6)某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項目準確分攤)。假設(shè)城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費附加征收率為3%。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案。方案一：銷售價格為平均售價2000元/平方米；方案二：銷售價格為平均售價1978元/平方米。
四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)
(1)
一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認證手續(xù)。
二、2008年3月末有關(guān)購銷經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1．3月2日發(fā)出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場購進其自產(chǎn)原木一批，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000元；款項通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；3．3月8日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產(chǎn)車間進行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購進木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務(wù)機關(guān)代開的運輸專用發(fā)票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；6．3月12日協(xié)作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經(jīng)支付。白坯實木地板收到后擬再生產(chǎn)漆板；7．3月13日因材料倉庫發(fā)生火災(zāi)，部分庫存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價格為70000元(同類產(chǎn)品銷售價格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問題，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方；11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，應(yīng)居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元(按出廠價計算為292500元)，其中234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已解存開戶銀行；14．3月31日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價稅合計409500元，應(yīng)付代銷手續(xù)費l5000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。
三、經(jīng)核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。
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(2)ABC銀行某郊區(qū)支行(以下簡稱ABC郊行)，為中央企業(yè)所得稅監(jiān)管企業(yè)，申報2007年營業(yè)收入22422.2萬元，營業(yè)稅金及附加l210.7988萬元，利潤總額908.74萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加項目(僅工資及三項費用、業(yè)務(wù)招待費)合計956.66萬元，調(diào)減項目(僅免稅國債利息收入)合計910.05萬元，實際申報應(yīng)納稅所得額955.35萬元，申報應(yīng)納所得稅額315.27萬元。(已知ABC郊行適用城市維護建設(shè)稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%)該郊區(qū)國、地稅局稽查局聯(lián)合于2008年3月對ABC郊行2007年納稅情況進行了稽查。1．有關(guān)收入明細賬的記錄：(1)“利息收入”明細賬全年貸方發(fā)生額為20000萬元；(2)“手續(xù)費收入”明細賬全年貸方發(fā)生額為1310萬元，全年借方發(fā)生額為60萬元；(3)除上述兩項外的其他收入合計1172.2萬元。2．有關(guān)支出明細賬的記錄：(1)“利息支出”明細賬全年借方發(fā)生額為9000萬元；(2)“手續(xù)費支出”明細賬借方發(fā)生額為520萬元；(3)“營業(yè)費用”借方發(fā)生額為8650萬元，貸方發(fā)生額為1500萬元；(4)“管理費用”借方發(fā)生額為4743.46萬元；(5)“營業(yè)外支出”借方發(fā)生額為100萬元。3．有關(guān)記賬憑證和原始憑證及相關(guān)財務(wù)資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬元，其中400萬元記人“利息收入”賬戶，其余200萬元掛往來賬戶；(2)2007年8月有l(wèi)20萬元的手續(xù)費收入，記人了“營業(yè)費用”賬戶的貸方，全年核查類似業(yè)務(wù)總計有1500萬元發(fā)生額；(3)2007年12月發(fā)生的手續(xù)費支出60萬元，記人“手續(xù)費收入”的借方；(4)該行信用卡部發(fā)行的“金穗卡”分為公司卡和個人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計為870萬元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬元，2007年透支金額為220萬元。該行按照收付實現(xiàn)制對上述透支款項沒有提取應(yīng)收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時，才將利息計入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細賬發(fā)現(xiàn)，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計金額28萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業(yè)外支出——公益救濟性捐贈”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區(qū)某會議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計l00萬元。經(jīng)過對該行負責(zé)人詢問得知，這是由于2007年在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行了捐贈攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟性捐贈支出，并在稅前進行了扣除。
答案和解析
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D 進入21世紀，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。(2):A 稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；
（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。(3):C 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)中大網(wǎng)校
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依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（4）．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(5):D 選項A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字;選項B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票；選項C：填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內(nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。(6):A 注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表(見表5—1)、應(yīng)稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機關(guān)。原始憑證是注冊稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。(7):B 選項B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。(8):C 選項A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級管理；選項B：主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè))，下達《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認定登記表》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。選項C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開；選項D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開票機。(9):C 選項C：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經(jīng)費；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調(diào)減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負擔(dān)。
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《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)(1):A, D 選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計入了資本公積（新會計準則計入了營業(yè)外收入），應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少；選項C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會計上沒有差異，不做調(diào)整；選項D：超過扣除標準的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項E：不能抵扣的進項稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費用扣除，不做納稅調(diào)整。(2):B, D 選項A：注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部資料，不對注冊稅務(wù)師提供查詢；選項C：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E：涉稅文書具有保留意見，注冊稅務(wù)師接受了委托，要發(fā)表意見，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。(3):A, C 根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括運費和建設(shè)基金，其他的保險費、裝卸費等其他附加一律不準扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計入了“長期待攤費用”，并進行了攤銷。賬務(wù)調(diào)整時應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)記錯的賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，由于2007年已經(jīng)結(jié)賬，且無在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長期待攤費用”、“庫存商品”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶。(5):A, B, D 選項B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，并確認相應(yīng)的收入，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)確認相應(yīng)的收入，但是不計算繳納土地增值稅；選項C：通過老年基金會捐贈給老年活動中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項E：出租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據(jù)2007年納稅申報表給出的答案。2008年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表已經(jīng)取消了“投資所得(損失)明細表”這一附表，取而代之的是“長期股權(quán)投資所得（損失）明細表”。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。實際上第九行與“長期股權(quán)投資所得（損失）明細表”沒有直接的關(guān)系了。(7):C, D, E 選項A：個人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計稅，且退職費收入不與其合并；選項B：按“工資、薪金”所得計稅。(8):A, D, E 選項A：對計劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項D：對國稅局(稽查局、稅務(wù)所)與地稅局(稽查局、稅務(wù)所)共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；選項E：對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè)合同章程，稅務(wù)機關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務(wù)師的查賬報告；年度會計決算報告等。(10):B, C, E 中大網(wǎng)校
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選項A：外國政府向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項D：由于屬于會計核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。
三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章
繳納增值稅的業(yè)務(wù)收入：
1．受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財務(wù)軟件；
3．隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財務(wù)軟件安裝、維護、培訓(xùn)費。繳納營業(yè)稅的業(yè)務(wù)收入：
1．受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件；
2．財務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護、培訓(xùn)費。(2):（2008）第八章
1．(1)在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按該品牌摩托車當(dāng)月的平均銷售價格為計稅依據(jù)。(2)在計算消費稅時，應(yīng)按該品牌摩托車的當(dāng)月最高銷售價格為計稅依據(jù)。
2．品牌摩托車投資，應(yīng)將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按銷售摩托車計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
若該轉(zhuǎn)讓所得超過應(yīng)納稅所得50％以上的，可在投資當(dāng)期隨后不超過5個納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。(3):（2008）第七章
1．鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。
2．貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)其(購買方)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
3．貿(mào)易公司最遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)(或2008年1月23日前)辦妥上述各項手續(xù)，并到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；
如果將折扣另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營業(yè)稅方面：
單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收人減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。3．所得稅方面：
納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章
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1．(1)該企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)非常損失30萬元，沒有報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費用不得稅前扣除。
2．(1)該公司賠償居民的損失12萬元，可以稅前扣除；
(2)該公司屬于虛報虧損，不應(yīng)依據(jù)偷稅標準處罰，應(yīng)依據(jù)編制虛假計稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定罰款。(6):（2008）第九章 方案一：
(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為91000×2000=18200(萬元)(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額
①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元 ②房地產(chǎn)開發(fā)成本為8800萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬元)⑤允許扣除的稅費合計=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬元)⑥允許扣除項目金額合計=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=3159×30%-0=947.7(萬元)方案二：
該公司將房價適當(dāng)調(diào)低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價總額為17999.8萬元，則：
(1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開發(fā)普通標準住宅且增值額未超過扣除項目金額的20%，按規(guī)定免征土地增值稅。方案二對房地產(chǎn)公司更有利。
兩個方案的實現(xiàn)的所得稅前利潤差：
(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬元)
四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業(yè)務(wù)的會計分錄：(1)借：發(fā)出商品 100000
貸：庫存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)32500
貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000
貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000
貸：其他應(yīng)付款 3000(委托方發(fā)來的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網(wǎng)校
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應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34560
貸：應(yīng)付票據(jù) 234000
銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)2380
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 6000
貸：銀行存款 22380
借：原材料——白坯實木地板 114000
貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 57882.76
貸：原材料——木材 20000
原材料——原木 30000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問題：
(1)將利息收入200萬元掛在往來賬戶，少計收入200萬元，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。
(2)將手續(xù)費收入l500萬元直接抵減“營業(yè)費用”，少計收入1500萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加．影響了企業(yè)所得稅。
(3)將“手續(xù)費支出”的60萬元直接抵沖了“手續(xù)費收入”少計收入60萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，影響了企業(yè)所得稅。
(4)發(fā)生透支應(yīng)提未提利息，少計利息收入，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。
(5)將資本性支出通過錯誤的會計核算，變?yōu)槭找嫘灾С?，提前在所得稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。
(6)攤派支出不屬于公益性捐贈，企業(yè)錯按公益性捐贈在稅前扣除，影響企業(yè)所得稅。2.各稅計算
(1)營業(yè)稅的計算：少計收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬元)應(yīng)補營業(yè)稅=1799.15×5％=89.9575(萬元)其中應(yīng)補2006年度的營業(yè)稅l.4625萬元，應(yīng)補2007年度的營業(yè)稅88.495萬元。(2)城建稅的計算：
應(yīng)補2006年度的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬元)應(yīng)補2007年度的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬元)(3)教育費附加的計算：
應(yīng)補2006年度的教育費附加=1.4625×3％=0.043875(萬元)應(yīng)補2007年度的教育費附加=88.495×3％=2.65485(萬元)(4)企業(yè)所得稅的計算： 2006年度：
①收入少計：650×0.5‰×90=29.25(萬元)②營業(yè)稅金及附加：
1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬元)③應(yīng)納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬元)中大網(wǎng)校
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④應(yīng)補企業(yè)所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬元)2007年度：
①收入少計：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬元)②營業(yè)稅金及附加： 88 中大網(wǎng)校
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2007年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》真題
總分：100分
及格：60分
考試時間：150分
一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）
(1)按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊登記手續(xù)。對于()，給予執(zhí)業(yè)備案。
A.在3個月內(nèi)申請辦理注冊登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心審核后
C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管坪中心審核后
D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會審核后
(2)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在()萬元以上。
A.3 B.5 C.10 D.15
(3)下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是()。
A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照 B.納稅人因資不抵債而破產(chǎn)
C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū) D.納稅人變更經(jīng)營范圍
(4)下列項目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。
A.商場向消費者個人零售商品 B.小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品
C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項 D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)副產(chǎn)品支付款項
(5)企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是（）。
A.房產(chǎn)稅 B.土地使用稅 C.教育費附加
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D.車船稅
(6)企業(yè)所得稅納稅申報表附表《投資所得(損失)明細表》中“投資收益”一欄填報的是納稅人取得的()。
A.在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得 B.收回投資凈收入 C.投資轉(zhuǎn)讓凈收入
D.流動資金存款利息收入
(7)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報的是納稅人取得的（）。
A.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教再貢附加三個合計數(shù)填報 B.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報
C.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計數(shù)填報
D.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計數(shù)填報
(8)高級工程師張某于2005年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù)，任期3年。注冊稅務(wù)師受理其2006個人所得稅申報代理，經(jīng)了解2006年張某每月收入是由從勞動保障部門取得的退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成，每月代理申報正確的做法是()。
A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅 B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.退休工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅
D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅
(9)下列項目中，屬于增值稅準予計算扣除進項稅額的貨物運費金額是()。
A.貨運發(fā)票上注明的手續(xù)費 B.貨運發(fā)票上注明的裝卸費 C.貨運發(fā)票上注明的保險費 D.貨運發(fā)票上注明的建設(shè)基金
(10)對應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起()日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。
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A.10 B.15 C.20 D.30
二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）
(1)注冊稅務(wù)師對于下列項目，在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)整增加(假定稅法與財務(wù)處理的金額相等)的有（）。
A.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管理費用 B.稅法規(guī)定應(yīng)作為收入，按會計處理直接沖減財務(wù)費用 C.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會計處理計人應(yīng)付福利費 D.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業(yè)外支出
E.稅法規(guī)定應(yīng)在下一稅前扣除，按會計處理于當(dāng)年計人營業(yè)費用
(2)注冊稅務(wù)師代理審查資源稅時，下列表述中正確的有（）。
A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量 B.代理納稅審查首先應(yīng)確定納稅人計稅依據(jù)是否準確無誤
C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.對于連續(xù)加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量
E.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，應(yīng)使用低等級的單位稅額
(3)某商場系增值稅一般納稅人，本月企業(yè)采取“以舊換新”方式銷售空調(diào)。下列稅務(wù)處理錯誤的有()。
A.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)不計算進項稅額 B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)可按10%計算進項稅額 C.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)不計算進項稅額
D.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按13%計算進項稅額
E.以實際收取的金額為依據(jù)計算銷項稅額，收回舊空調(diào)依收購價的10%計算進項稅額
(4)注冊稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)2006年1月書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（）。
A.以產(chǎn)品換材料合同，以產(chǎn)品同類銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅 C.與國外科研機構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅
D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
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E.因經(jīng)營情況變化，減少采購數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作修改，不需繳納印花稅
(5)注冊稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認應(yīng)稅銷售實現(xiàn)的有()。
A.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時 B.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款
C.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時 D.商品尚未發(fā)出，在預(yù)收30％的貨款時
E.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時
(6)在我國，外籍個人取得下列所得時，可免予征收個人所得稅的有（）。
A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補貼 B.以實報實銷形式取得的洗衣費
C.以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、搬遷費 D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得 E.以現(xiàn)金形式取得的子女語言培訓(xùn)費
(7)下列稅務(wù)代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）。
A.納稅籌劃的工作記錄 B.企業(yè)合同章程
C.代理發(fā)票審核的工作記錄 D.計稅資料的匯總
E.注冊會計師的查賬報告
(8)下列主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征管法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。
A.在報紙上定期公告其欠稅情況
B.通知出人境管理機關(guān)阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票
D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況 E.向人民法院申請以稅務(wù)機關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款
(9)企業(yè)所得稅納稅申報表附表《銷售‘(營業(yè))收入及其他收入明細表》中稅收上應(yīng)確認的“其他收入”有（）。
A.債務(wù)重組收益
B.自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售收入 C.包裝物出租收入 D.接受捐贈的資產(chǎn)
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E.材料銷售收入
(10)下列關(guān)于貨運發(fā)票抵扣的表述中，正確的有（）。
A.增值稅一般納稅人外購貨物(包括固定資產(chǎn))所取得的由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額
B.增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機關(guān)認定為自開票納稅人的物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票準予計算抵扣進項稅額
C.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣
D.增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫在《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運”欄次內(nèi)
E.貨運發(fā)票未分別注明運費和雜費的不得抵扣
三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）
(1)
某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2007年5月國稅稽查分局派員對其2006年1月～2007年4月增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2006年3月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款500萬元，稅款85萬元，于當(dāng)月收到購貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其流動資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬元作為補償，款項已于當(dāng)月收到，公司也于當(dāng)月向購貨方開具收款收據(jù)，并按“金融保險業(yè)”計提申報繳納營業(yè)稅。
稅務(wù)檢查人員認定該項補償款應(yīng)繳納增值稅，經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2007年5月28日制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員同時送達該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補繳增值稅29059．83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。
(2)
某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，所得稅適用稅率30％(經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?，免征地方所得?。該企業(yè)只享受“二免三減半”優(yōu)惠政策。1997年開業(yè)經(jīng)營，經(jīng)營期15年，該企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)1997年至2004年的應(yīng)納稅所得額、生產(chǎn)性收入占全部業(yè)務(wù)收入的比重及歷年所繳的所得稅如下：
會額單位：萬元
| 納稅 | 1997 | 1998 | 1999 | 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”
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2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| 利潤總額 | -70 | 50 | 80 | 120 | -30 | 125 | 200 | 130 |
| 應(yīng)納稅所得額 | -50 | 10 | 90 | 140 | -10 | 120 | 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”
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250 | 150 |
| 生產(chǎn)性收入占全部 業(yè)務(wù)收入的比重(％) | 51 | 61 | 63 | 49 | 57 | 45 | 69 | 70 |
| 繳納的所得稅 | 0 | 0 | 0 | 2l | O | 18 | 37.5 | 45 |
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(3)工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計一項新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時3個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費50000元。在向該企業(yè)要求支付報酬時，企業(yè)財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。
(4)甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50％的房產(chǎn)準備全部出售。
四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）
(1)某中外合資企業(yè)2001年至2005年境內(nèi)及來源于A國、B國的所得情況見下表，國內(nèi)適用優(yōu)惠稅率15％(地方所得稅免征)。A國所得稅稅率為40％(自2003年起該國稅率下調(diào)50％)。2005年來源于B國的所得25000元中，其中利息5000元和特許使用費4000元，當(dāng)?shù)厮枚惗惵?0％；生產(chǎn)經(jīng)營所得16000元，當(dāng)?shù)厮枚惗惵?5％，A、B兩國稅款均已繳納。(該企業(yè)境外所得稅采用限額抵免法)
單位：元(人民幣)
| 2001年 | 2002年 | 2003年 | 2004年 | 2005年 |
境內(nèi)所得 | 100000 | 75000 | 125000 | 5000 | 75000 |
A國所得 | 50000 | 75000 | 25000 | 100000 | 75000 |
已在A國繳納的稅款 | 20000 | “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)” 網(wǎng)址：004km.cn 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 bgcolor=“#ffffff” valign=“top” width=“73”> 30000 | 5000 | 20000 | 15000 |
B國所得 | | | | | 25000 |
已在B國繳納的稅款 | | | | | 9200 |
要求：根據(jù)上述資料分別計算該中外合資企業(yè)2001年至2005年應(yīng)在我國繳納的所得稅稅款。
(2)
一、基本資料： 某稅務(wù)師事務(wù)所接受甲企業(yè)委托審核其2006的納稅情況。甲企業(yè)為設(shè)在某經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商獨資企業(yè)，系增值稅一般納稅人，于2000年注冊登記，注冊資金為人民幣6000萬元，2000年為第一個獲利，2006經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門認定為出口企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)審核批準其享受延長減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)各期增值稅的各種進項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規(guī)定抵扣，期末無留抵稅額。企業(yè)外購貨物和自產(chǎn)貨物適用稅率均為17％。(當(dāng)?shù)卣?guī)定地方所得稅與企業(yè)所得稅給予同比例優(yōu)惠)2006企業(yè)利潤表如下：
利
潤
表
2006年12
31日
單位：萬元(人民幣)
項 目 | 行 次 | 本年累計數(shù) |
一、主營業(yè)務(wù)收入 | 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)” 網(wǎng)址：004km.cn 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 1 | 8700 |
其中：出口主營業(yè)務(wù)收人 | 2 | 6800 |
減：主營業(yè)務(wù)成本 | 3 | 6700 |
其中：出口產(chǎn)品銷售成本 | 4 | 5200 |
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 | 5 | |
二、主營業(yè)務(wù)利潤 | 6 | 2000 |
加：其他業(yè)務(wù)利潤 | 7 | 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)” 網(wǎng)址：004km.cn 中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 12 |
減：營業(yè)費用 | 8 | 30 |
管理費用 | 9 | 430 |
財務(wù)費用 | 10 | 150 |
(3)
一、基本情況： 甲股份有限公司(內(nèi)資企業(yè))，于2006年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營良好。注冊稅務(wù)師于2007年1月15 受托審核該公司2006年全年的納稅情況。
二、審核資料： 1．7月8日，第lO號憑證：投入一條新生產(chǎn)線，在試運行階段生產(chǎn)一種新的鋁產(chǎn)品，發(fā)生成本18萬元，銷售后共收到貨款23．4萬元，賬務(wù)處理為： 借：在建工程 180000貸：銀行存款 180000 借：銀行存款 234000
貸：在建工程 234000 2．9月13 日，第8號憑證：支付職工進修學(xué)雜費90000元，賬務(wù)處理為： 借：管理費用 90000
貸：銀行存款 90000 3．10月1 13，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議(貼印花稅票5元)，期限2年，月租金為2萬元，收到本10-12月份租金6萬元(已按規(guī)定正確繳納了房產(chǎn)稅)。賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 60000
貸：其他應(yīng)付款 60000 4．審核“其他應(yīng)付款——包裝物押金”賬戶，有貸方余額3．8萬元，經(jīng)核實，其中含逾期包裝物押金2．34萬元。5．審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)技術(shù)開發(fā)費100萬元(經(jīng)核查上技術(shù)開發(fā)費95萬元)。(2)開辦費攤銷80萬元(系公司開業(yè)時的全部開辦費)。6．審核“財務(wù)費用”賬戶，其中記載有如下事項：(1)利息支出10萬元(系因?qū)ν馔顿Y向其他企業(yè)借款的利息，借款本金為50萬元)；(2)支付金融機構(gòu)手續(xù)費2萬元；(3)現(xiàn)金折扣6萬元(系購貨方享有的銷售折扣優(yōu)惠，但未在同一張發(fā)票上注明)。7．審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：投資收益90萬元，系該公司對乙企業(yè)進行的股權(quán)投資(30%)，按權(quán)益法核算，乙企業(yè)2006年實現(xiàn)稅后凈利300萬元，乙企中大網(wǎng)校
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業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為24%。經(jīng)查詢乙企業(yè)尚未作2006的利潤分配賬務(wù)處理。8．審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：(1)稅收罰款及滯納金6萬元；(2)經(jīng)濟糾紛的訴訟賠償30萬元；(3)代付個人所得稅稅款3萬元。
三、其他情況說明： 1．全年主營業(yè)務(wù)收入10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本7200萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，其他業(yè)務(wù)收人2000萬元，其他業(yè)務(wù)支出900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務(wù)費用160萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元。2．企業(yè)所得稅稅率33%(全年無預(yù)繳)，營業(yè)稅稅率5%，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，印花稅財產(chǎn)租賃合同稅率1%，同類同期銀行貸款利率為6%。3．增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。4．開辦費經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，按5年攤銷。5．題目未涉及的納稅事項，視全部正確。
答案和解析
一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）(1):C
(2):B (3):D
(4):D 根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項方向收款方開具發(fā)票。(5):C 房地稅、土地使用稅、車船稅均再管理費中核算的。(6):A >(7):A
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A>(8):B
>(9):D
>(10):B
二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）(1):A, D, E 選項B計入收入或是沖減費用，當(dāng)期損益的結(jié)果是一樣的。選項C應(yīng)當(dāng)是納稅調(diào)整減少的項目。(2):B, C(3):A, B, D, E 以舊換新銷售，是納稅人再銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。(4):B, D, E
(5):A, B, D, E >中大網(wǎng)校
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(6):A, B, D (7):B, E (8):A, E “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”
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A>(9):A, D (10):B, C, D, E 三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）(1):
(2): A> 中大網(wǎng)校
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(4): 中大網(wǎng)校
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四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）(1):
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稅務(wù)代理實務(wù)
稅務(wù)代理實務(wù)科目屬綜合運用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊稅務(wù)師行業(yè)的各項基本制度和規(guī)則，熟悉各項代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識和技能。
第一章 導(dǎo)論
一、注冊稅務(wù)師概述
(一)了解注冊稅務(wù)師的概念
(二)熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍
(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點
(四)熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
三、熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜
四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則
五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
第二章 稅務(wù)管理概述
一、稅務(wù)管理體制
(一)了解我國分稅制財稅管理體制
(二)熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分
二、稅收征收管理程序及要求
(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估
(二)熟悉稅務(wù)機關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式
三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任
(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)
(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證
一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則
二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭議解決，了解涉稅服務(wù)計劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報告
三、了解涉稅鑒證的概念和特點，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則
四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存
第四章 稅務(wù)登記代理
一、企業(yè)稅務(wù)登記代理
(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程
(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點
二、了解增值稅一般納稅人認定登記的管理制度
三、掌握代理增值稅一般納稅人認定登記的操作要點
四、了解代理稅種認定登記的基本內(nèi)容與操作要點
第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理
一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分
二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購操作規(guī)定
三、熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點
四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容
五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點
第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)
一、了解代理建賬記賬的適用范圍
二、熟悉代理建立簡易賬或復(fù)式賬的基本要求
三、熟悉代理建立財務(wù)制度的基本內(nèi)容
四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會計報表的操作規(guī)范
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
一、企業(yè)主要會計科目的設(shè)置
(一)了解企業(yè)涉稅會計核算的會計科目設(shè)置
(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的核算要點
二、工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程
(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算
(三)熟悉消費稅應(yīng)稅消費品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費稅的涉稅核算
(四)了解營業(yè)稅、其他稅費的核算
(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算
(六)掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的核算
(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算
三、熟悉商業(yè)企業(yè)購、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算
四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費稅的涉稅核算
第八章 代理納稅審查方法
一、掌握代理納稅審核的基本方法
二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對法與查詢法、比較分析法和控制計算法
三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容
四、熟悉代理審核會計報表、會計賬簿、會計憑證的主要內(nèi)容
五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點
六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則
七、掌握對當(dāng)期和以往錯誤會計賬目進行調(diào)整的方法
第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核
一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報的操作規(guī)范
二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項稅額、進項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點
三、了解消費稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費品代理納稅申報的操作規(guī)范，掌握消費稅納稅申報表計算填報方法
四、熟悉代理消費稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點
五、熟悉營業(yè)稅代理納稅申報操作規(guī)范，重點掌握服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報表計算填報方法
六、掌握營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點
及基本方法
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
一、了解企業(yè)所得稅納稅申報表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報表計算填報方法
二、掌握企業(yè)所得稅成本、費用、稅金、損失、投資收益、營業(yè)外收入代理審核操作要點
三、掌握會計所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點
四、熟悉代理個人所得稅納稅申報操作規(guī)范，掌握個人所得稅納稅申報表的計算填報方法
五、掌握代理個人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，承包經(jīng)營所得，個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報和審核的操作要點
六、了解年所得12萬元以上的個人所得稅申報
七、掌握代理外籍個人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法
第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
一、了解代理土地增值稅納稅申報與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報表計算填報方法
二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點
三、熟悉代理印花稅納稅申報操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報表計算填報方法
四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點
五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報表計算填報方法
六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計稅依據(jù)代理審核操作要點，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法
七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報表計算填報方法
八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點
九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表計算填報方法
十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點
第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理
一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人
二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請、受理、證據(jù)、決定和送達
三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提
四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范
第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式
二、掌握稅收政策運用咨詢的操作要點
三、了解稅收籌劃的概念、特點和作用
四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點
五、了解稅務(wù)顧問的基本內(nèi)容
第十四章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
一、了解注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的概念和影響因素，熟悉注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式
二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則
三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度
四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評估
和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實施制度的內(nèi)容和處
理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度
附錄
注冊稅務(wù)師考試各科題型
財務(wù)與會計均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項選擇題
二、多項選擇題
三、計算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項選擇題
二、多項選擇題
三、計算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項選擇題
二、多項選擇題
三、計算題(答案均為單選或多選)
四、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：
一、單項選擇題
二、多項選擇題
三、綜合分析題(答案均為單選或多選)
稅務(wù)代理實務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：
一、單項選擇題(客觀題型)
二、多項選擇題(客觀題型)
三、簡答題(主觀題型，筆答)
四、綜合分析題(主觀題型，筆答)
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2011年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷(1)總分：100分
及格：60分
考試時間：150分
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）
(1)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費是10萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳款收據(jù)，2010年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。
(2)下列關(guān)于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的基本操作程序，表述錯誤的是（）
(3)納稅人應(yīng)在發(fā)生費用或支出時，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除，屬于采用稅收籌劃中的（）。
(4)某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機構(gòu)。日本分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
(5)對國家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向（）申請行政復(fù)議。
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(6)某軟件開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2010年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2346元；支付運費600元，取得的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用500元，保管費6.0元，裝卸費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為（）元。
(7)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會團體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。
(8)在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（）方法。
(9)2010年6月，稅務(wù)機關(guān)到B企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)B企業(yè)2月份在銷售貨物時，為對方企業(yè)代墊運費12萬元(相關(guān)業(yè)務(wù)款項尚未收回)，計人當(dāng)期的銷項稅額1.74萬元，經(jīng)過檢查原始憑證發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)代墊運費的原始發(fā)票，注明的單位名稱為 B業(yè)的客戶方，且B企業(yè)已經(jīng)將發(fā)票轉(zhuǎn)給了客戶，將發(fā)票復(fù)印件作為原始憑證留存，則B企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為（）。
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(10)接上題，對以上案例進行稅收籌劃，采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額，同時在銷售柜臺設(shè)置禮品盒，在消費者購買兩種酒后再用禮品盒進行組合包裝，應(yīng)納消費稅稅額為（）元。
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分。）
(1)以下納稅人發(fā)生的事項，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）。
(2)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。
(3)下列關(guān)于房產(chǎn)稅征稅規(guī)定的論述中正確的有（）。
(4)2010年7月份，稅務(wù)機關(guān)對所屬納稅人進行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項，則該項稅款可以優(yōu)先于（）事項中的債權(quán)執(zhí)行。
(5)下列所得中，可以享受免征個人所得稅的有（）。
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(6)“以前損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)（）。
(7)某個人獨資企業(yè)，計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。
(8)某國稅稅務(wù)管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監(jiān)管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時，煉油廠應(yīng)納(應(yīng)代扣)的下列（）稅種應(yīng)納入納稅評估對象。
(9)下列企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（）。
(10)對于一般納稅人出現(xiàn)以下（）情形的，稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。
三、簡答題（共6題，每題6分）
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(1)簡述注冊稅務(wù)師對土地增值稅扣除項目金額審查的要點。
(2)
(3)甲市某白酒廠是增值稅一般納稅人，受甲企業(yè)委托加工一批糧食白酒，甲企業(yè)發(fā)來糧食成本100000元，白酒廠按合同收取不含稅加工費50000元，該批白酒于2010年3月15日生產(chǎn)完成并交付甲企業(yè)，共計3噸白酒，該白酒廠掛入往來賬結(jié)算，未作其他處理，注：假定白酒廠沒有同類白酒售價。請問：(1)白酒廠的處理是否正確?并說明理由。(2)如不正確，請作出正確的稅務(wù)處理。
(4)張某是剛?cè)〉枚悇?wù)師執(zhí)業(yè)證書的注冊稅務(wù)師，現(xiàn)就業(yè)于某稅務(wù)師事務(wù)所，遇到如下進口業(yè)務(wù)的審查：甲商貿(mào)公司2010年7月從國外進口卷煙4萬條(每條200支)，支付買價180萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用、保險費用8萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為30%。請幫助分析：(1)計算進口應(yīng)納的各項稅金。(2)由買方負擔(dān)的費用如未包括在該進口貨物價格中，應(yīng)當(dāng)計人完稅價格的有哪些?
(5)說明稅務(wù)機關(guān)準予領(lǐng)購發(fā)票的范圍。
(6)
四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）
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(2)
答案和解析
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）(1):D 調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，全額扣除。(2):B 在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通。(3):C 納稅人應(yīng)在發(fā)生費用或支出時，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除，這屬于稅收籌劃中的扣除方法。(4):D
(5):B 對國家稅務(wù)總局作出的具體行政復(fù)議不服的，應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對于行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院中大網(wǎng)校
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中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生的裁決是終局裁決。(6):B 應(yīng)納稅額=68000×17%-2346-500×7%=9179(元)實際稅負=9179÷68000=13.5%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)(7):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)(8):C(9):D 增值稅-般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本題中的代墊運費屬于符合條件的代墊運費，所以不作為價外費用計算增值稅銷項稅額。(10):D 該公司可按兩種酒銷售額分別計算應(yīng)納消費稅稅額=50000×(0.5+40×20%)+20×50000×10%=525000(元)。
二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分。）(1):A, B, C, E 變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記)；改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變開戶銀行和賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。(2):A, B, C 選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(3):A, C, D(4):A, B, D, E 稅務(wù)機關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償。(5):A, B, C, D 選項E，退休后再任職取得的收入按工資收入繳稅，不免征個人所得稅。(6):B, C, E(7):C, D 選項A是錯誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；選項B是錯誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在-起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項E是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)僅中大網(wǎng)校
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對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進行納稅調(diào)整。
(8):A, B, C, E(9):A, B, C, E “應(yīng)交稅費一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當(dāng)于自查，并不通過此科目。(10):A, B, D, E
三、簡答題（共6題，每題6分）(1): >(2):
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(3): >(4): >(5): >(6):
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四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題16分）(1): >中大網(wǎng)校
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(2): >中大網(wǎng)校
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2012年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬試卷(4)總分：100分
及格：60分
考試時間：150分
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）
(1)某外貿(mào)企業(yè)2011年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)退稅款是（）萬元。(增值稅率17%，退稅率13%)A.777.8 B.742 C.780 D.466.67
(2)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓(xùn)費是40萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.1 B.25 C.6 D.4
(3)某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為10萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊稅務(wù)師時，注冊稅務(wù)師認為應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將1．7萬元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。A.注冊稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任 B.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以0．17萬元的罰款
C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納0．17萬元的稅款及滯納金 D.稅務(wù)師事務(wù)所會被處以0．8萬元的罰款
(4)以下需要變更稅務(wù)登記的是（）。A.變更財務(wù)負責(zé)人
B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地點由河南遷入河北 C.改變法人代表 D.增設(shè)子公司
(5)出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄，則正確的是（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本—進料加工貿(mào)易出口(紅字)中大網(wǎng)校
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貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B.借：營業(yè)稅金及附加(紅字)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)C.借：主營業(yè)務(wù)成本—進料加工貿(mào)易出口
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)D.借：應(yīng)收外匯賬款(紅字)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
(6)下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。
A.因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年
B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金
C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金
D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金
(7)2011年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2010增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2010年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款120000
貸：營業(yè)外收入120000經(jīng)審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2010年決算報表已編制)，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（）。A.借：以前損益調(diào)整
20400
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
20400 B.借：以前損益調(diào)整
20400
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
20400 C.借：以前損益調(diào)整
17435．9
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
17435．9 D.借：以前損益調(diào)整——營業(yè)外收入
120000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
(17435．9)
貸：以前損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本
102564．1(120000—17435．9)
(8)某白酒生產(chǎn)企業(yè)的A類酒經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格為80元/斤，該企業(yè)實際銷售價格為70元/斤，B類酒經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格為60元/斤，實際銷售價格為65元/斤。當(dāng)月A類白酒銷售100噸，B類白酒銷售120噸，當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。A.6540000 B.5900000 C.6300000 D.6500000
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(9)中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過公益性社會團體捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.1052 B.1064 C.1040 D.1072
(10)某居民企業(yè)2011產(chǎn)品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標使用權(quán)取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，該企業(yè)對業(yè)務(wù)招待費進行納稅處理時，填列《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》第14行“納稅調(diào)整增加額”應(yīng)為（）萬元。A.6 B.9 C.15 D.18
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)
(1)根據(jù)消費稅法的規(guī)定，實行從價定率方法計算應(yīng)納消費稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列（）款項應(yīng)并入銷售額計算征收消費稅。A.企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅
B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金
C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費
D.輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時向商業(yè)銷售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運費 E.卷煙企業(yè)銷售自產(chǎn)卷煙時向購貨方收取的裝卸費
(2)以下關(guān)于納稅申報的說法中，正確的有（）。
A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 B.扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報 C.扣繳義務(wù)人辦理了延期納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在申報期限內(nèi)先預(yù)繳稅款
D.納稅人享受定期減稅、免稅優(yōu)惠的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報 E.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)該在規(guī)定的時間進行納稅申報
(3)注冊稅務(wù)師對企業(yè)的增值稅銷售額審核時，下列說法正確的有（）。A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都做購銷處理
B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅價款確定銷售額
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C.銷售啤酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額計征增值稅 D.納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出
E.納稅人以自產(chǎn)貨物用于投資，按同類產(chǎn)品的最高售價計算增值稅銷項稅
(4)根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A.依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
B.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒有設(shè)置賬簿的
C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來已按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款費用的 E.規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)
(5)以下涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有（）。
A.甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購進貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會計補填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補填剩余聯(lián)次
B.甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購進貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細
C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章 D.甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開具了增值稅專用發(fā)票
E.甲商店會計休假，因此委托注冊稅務(wù)師代為開具發(fā)票
(6)《企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項目。
A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加 B.運輸企業(yè)當(dāng)期運輸收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅 D.礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅 E.企業(yè)收到先征后返的增值稅
(7)以下關(guān)于資源稅的應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有（）。A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開采原油和煤炭同時生產(chǎn)的天然氣 B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤 C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦 D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水 E.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中不包括水資源
(8)注冊稅務(wù)師審核時，對于企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整的有（）。
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A.企業(yè)銷售自制半成品15萬元，直接沖減了制造成本 B.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費用，均計入當(dāng)期管理費用
C.以產(chǎn)品向投資者分配利潤100萬元，企業(yè)計入主營業(yè)務(wù)收入 D.因質(zhì)量問題退回的銷貨，在開具紅字發(fā)票時做沖減收入的處理
E.2011年因雪災(zāi)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生損失，會計將自產(chǎn)產(chǎn)品耗用的原材料及動力等對應(yīng)的進項稅予以轉(zhuǎn)出
(9)下列2011年新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)該向國稅局繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.保險公司
B.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) C.餐飲企業(yè)
D.交通銀行總行 E.典當(dāng)公司
(10)某個人獨資企業(yè)，在計算個人所得稅時，以下說法中正確的有（）。
A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，按核定比例或數(shù)額扣除
B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等具體情況按照比例進行劃分在稅前扣除 C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實扣除 D.投資者的工資不得在稅前扣除
E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，全部由主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整
三、簡答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)
(1)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(2)此項業(yè)務(wù)張鑫能否個人收款?并簡述理由。
(3)食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題?
(4)食品生產(chǎn)企業(yè)負責(zé)人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理?
(5)如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任?
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(6)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(7)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(8)根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。
(9)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(10)根據(jù)以下資料,回答{TSE}題。
(11)某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房一幢，有關(guān)成本、費用為：(1)支付地價款1800萬元，過戶手續(xù)費20萬元，取得土地使用權(quán)繳納契稅54萬元；(2)土地征用及拆遷補償費120萬元；(3)前期工程費180萬元；(4)基礎(chǔ)設(shè)施費200萬元；(5)建筑安裝工程費1500萬元；(6)公共配套設(shè)施費200萬元；(7)期間費用700萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產(chǎn)項目分攤，并有金融機構(gòu)貸款證明)。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房賣出，取得收入9000萬元，并按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費附加。要求：簡述稅前可扣除項目的政策，并計算應(yīng)繳納的土地增值稅。
(12)根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述包裝物押金在增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。
四、綜合分析題(本題20分)
(1)
哎嗑食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。
2011會計報表上的主營業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他收入10000萬元，利潤總額為l000萬元，已經(jīng)按照會計利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費用扣除標準，并均按實際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2012年2月份達成稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2011納稅情況進行審核，獲得如下資料：
1．審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債所得25萬元，國債利息收入10萬元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤10萬元。
2．審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈400萬元；因自然災(zāi)害損失外購材料30萬元。經(jīng)過進一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險公司賠款5萬元，企業(yè)未入賬。
3．審核工資及三項經(jīng)費的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。
4．審核“銷售費用——其他”科目時發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費5萬元，進一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請客戶的費用。進一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”全年借方發(fā)生額125萬元。
5．審核“其他應(yīng)付款”科目時發(fā)現(xiàn)，收取的2010年9月份的包裝物押金5中大網(wǎng)校
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萬元。進一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。
6．審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實無法支付。
7．審核“盈余公積”科目時發(fā)現(xiàn)：2011年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進一步核實發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
8．審核“財務(wù)費用”科目時發(fā)現(xiàn)：2011年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2009年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年。已知同期同類金融機構(gòu)貸款年利率為6%。
9．審核“營業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對外轉(zhuǎn)讓先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。
10．審核“實收資本”科目時發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份。股東為3個自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長；中國人李某20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財務(wù)總監(jiān)。
11．實地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2011年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，普通發(fā)票上注明金額45萬元，年末沒有進行任何賬務(wù)處理。
請根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計算應(yīng)補繳的各項稅額。
答案和解析
一、單項選擇題（共10題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）(1):D 外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額＝7000÷(1+17%)×60%×13%＝466.67(萬元)(2):C 調(diào)整增加所得額＝15－100×14%＋5＝6(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，全額扣除，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。(3):B 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝10×(1＋10%)×17%－1．7＝0．17(萬元)，所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會被處以0．085萬元以上0．51萬元以下的罰款。(4):C 選項B屬于注銷稅務(wù)登記的情況，而選項A與選項D均不涉及變更稅務(wù)登記。(5):A 出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”沖減原已確認的主營業(yè)務(wù)成本及進項稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項A正確。(6):C 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任與納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的不繳或少繳稅款在追征期限上是對等的，都是3年。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金。(7):D 中大網(wǎng)校
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本題應(yīng)沖減的進項稅額的數(shù)額＝120000÷(1＋17%)×17%＝17435．9(元)沖減己平價銷售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)收到款項正確的賬務(wù)處理是： 借：銀行存款
120000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
(17435．9)
貸：主營業(yè)務(wù)成本
102564．1(8):A A類酒的計稅價格為80元/斤，B類酒的計稅價格為65元/斤。在確定計稅價格時應(yīng)當(dāng)在核定的最低計稅價格與企業(yè)實際的銷售價格之間取一個最高值，而不能取最低值。應(yīng)納消費稅＝100×2000×80×20%＋100×2000×0.5＋120×2000×65×20%＋120×2000×0.5＝6540000(元)。(9):C 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×(1－20%)×30%＝4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅＝[20000×(1－20%)－6000－4800]×20%＝1040(元)。(10):A 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(萬元)＞15×60%＝9(萬元)，可以扣除9萬元，納稅調(diào)增＝15－9＝6(萬元)。
二、多項選擇題(共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分)(1):C, D, E 選項A，向購買方收取的增值稅不作為消費稅的計稅依據(jù)；選項B，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費稅的計稅依據(jù)。(2):A, C, D, E 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
(3):A, B, C, D 增值稅的計征只是按同類售價計算，如果是應(yīng)稅消費品用于交換、抵債、投資才是按最高售價計征消費稅。(4):A, B, C 選項D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款費用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額；選項E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。(5):B, D 選項A錯誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實填開；選項C錯誤，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不應(yīng)蓋企業(yè)公章；選項E錯誤，注冊稅務(wù)師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊稅務(wù)師開具發(fā)票是不正確的。(6):A, B, C 選項D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費，不記入“營業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計入采購成本；選項E應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外收入”中。(7):B, C, D, E 選項A是錯誤的，對于開采煤炭過程中生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項D是正確的，中大網(wǎng)校
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液體鹽的簡稱是鹵水。選項E是正確的，資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中，目前不包括水資源。(8):A, B, E 選項A，自制半成品銷售取得的收入應(yīng)當(dāng)確認收入，不能直接沖減成本；選項B，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用分別計入管理費用和無形資產(chǎn)兩部分，并不是所有的研發(fā)費用都計入管理費用；選項E，非因管理不善造成的損失，不作進項稅轉(zhuǎn)出處理。(9):A, B, D 以2008年為基年，2008年年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：
(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。
選項C，餐飲企業(yè)是應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸地稅局管理；選項D，交通銀行總行應(yīng)向國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅，其企業(yè)所得稅應(yīng)歸國稅局管理；選項E屬于除銀行(信用社)、保險公司以外的其他金融企業(yè)，應(yīng)該向地方稅務(wù)周繳納企業(yè)所得稅。(10):A, C, D 選項B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除；選項E是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)僅對未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進行納稅調(diào)整。
三、簡答題(共8題，第6、7題5分，第1、3、5題6分，第2、4題7分，第8題8分)(1): 張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。(2): 張鑫個人不可以收款，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。(3): 該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題。
①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進項稅額。
②運費發(fā)票只能按運費和建設(shè)基金的合計數(shù)抵扣進項稅額，對于合計寫為“運雜費”的運費發(fā)票不得抵扣進項稅額。(4): 委托人示意注冊稅務(wù)師作不實報告或者不當(dāng)證明的，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。(5): 代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。在該項業(yè)務(wù)中，張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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(6): B市國稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請。申請人超過法定的復(fù)議期限的，復(fù)議機關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)。本例中納稅人提出行政復(fù)議的時間已經(jīng)超過上述期限，所以復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。(7): ①稅務(wù)檢查人員認為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅是正確的。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的20萬元實際上是違約金，所以，應(yīng)作為價外費用計征增值稅。應(yīng)當(dāng)補繳增值稅＝200000÷(1+17%)×17%＝29059.83(元)。
②稅務(wù)機關(guān)要求其補繳增值稅29059.83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因為該項行為屬于偷稅行為。
③企業(yè)于2011年6月13日補稅、繳納滯納金和罰款時，被稅務(wù)機關(guān)加處罰款6102.56元是正確的，因為稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2011年6月13日繳納罰款時加處罰款＝29059.83×50%×(1+13)×3%＝6102.56(元)(8): 稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。汽車生產(chǎn)廠采用商業(yè)折扣方式向甲汽車專賣店銷售產(chǎn)品，屬于先打折后銷售，實際上就是按每輛47500元的單價銷售，可按折扣后的金額計算增值稅。對乙汽車專賣店采取的是現(xiàn)金折扣方式，折扣部分不得抵減銷售額。銷項稅額＝47500×100×17%＋50000×50×17%＝1232500(元)(9): 鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。(10): 經(jīng)營租賃按照“服務(wù)業(yè)”稅目，依5%稅率計算繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。
所以，對與A公司簽訂的經(jīng)營租賃合同每年取得的租賃收入30萬元，應(yīng)按5%稅率計算繳納營業(yè)稅。
企業(yè)所得稅的計算，出租方以租賃收入減去資產(chǎn)計提的折舊和出租過程中承擔(dān)的稅費后計算繳納企業(yè)所得稅。
對B公司的業(yè)務(wù)屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，對受讓人(出租方)仍應(yīng)按相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。
按收取的租賃費減去出租資產(chǎn)的實際成本，再按租賃時間平攤后的每月所得作計稅依據(jù)，每月按金融保險業(yè)依5%的稅率繳納營業(yè)稅。
將資產(chǎn)融資出租時，實質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條，應(yīng)當(dāng)視為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。(11):(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額可扣除。房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅應(yīng)計入取得土地使用權(quán)支付金額中扣除。
取得土地使用權(quán)所支付的金額＝1800＋20＋54＝1874(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本可扣除。
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允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝120＋180＋200＋1500＋200＝2200(萬元)(3)財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計算扣除。所以允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝500＋(1874＋2200)×5%＝703.7(萬元)(4)應(yīng)納營業(yè)稅＝9000×5%＝450(萬元)應(yīng)納城建稅和教育費附加＝450×(7%＋3%)＝45(萬元)計算土地增值稅時，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加作為稅金扣除的項目＝450＋45＝495(萬元)印花稅應(yīng)計入管理費用，在開發(fā)費用中扣除，不能在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金中重復(fù)扣除了。
(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，加計20%扣除。
其他扣除項目＝(1874＋2200)×20%＝814.8(萬元)(6)收入總額9000萬元。
扣除項目金額＝1874＋2200＋703.7＋495＋814.8＝6087.5(萬元)增值額＝9000－6087.5＝2912.5(萬元)增值額占扣除項目金額比率＝2912.5÷6087.5×100%＝47.84%，適用土地增值稅稅率30%。應(yīng)納土地增值稅＝2912.5×30%＝873.75(萬元)(12):(1)增值稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在一年內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
(2)消費稅：如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。對除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。啤酒、黃酒從量計征消費稅，與收取的包裝物押金無關(guān)。
(3)所得稅：逾期未退的包裝物押金要作為其他收入計征企業(yè)所得稅。
四、綜合分析題(本題20分)(1):
1.相關(guān)稅收政策分析：
(1)稅法規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額中計算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國債的轉(zhuǎn)讓所得和國債利息收入均計入了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對其中的國債利息收入納稅調(diào)減。
企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。
“投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝10＋10＝20(萬元)
(2)向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的自然災(zāi)害有保險賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購材料中大網(wǎng)校
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損失，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出。
“營業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400＋5＝405(萬元)
(3)工資及三項經(jīng)費不需要調(diào)整。
(4)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對于超過稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費用——其他”中列支的招待客戶餐費，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費中計算是否需要做納稅調(diào)整。
實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費＝125＋5＝130(萬元)
業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額：[9000＋10000＋5÷(1＋17%)]×0.5%＝95.02(萬元)＞(125＋5)×60%＝78(萬元)，扣除限額為78萬元。
業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52(萬元)
(5)稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。
應(yīng)補增值稅＝5÷(1＋17%)×17%＝0.73(萬元)
應(yīng)補城建稅及教育費附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)
包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－0.73－0.07－3.2＝1(萬元)
(6)稅法規(guī)定，對于確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。
(7)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了盈余公積中，屬于會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計利潤，進而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬元。
(8)稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。
利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝53－530×6%＝21.2(萬元)
(9)技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。按申報表口徑，調(diào)減所得額＝500＋100×50%＝550(萬元)。
(10)企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個人股東分得再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。但是，外籍個人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個人所得稅。
應(yīng)代扣代繳中國人李某個人所得稅＝20×20%＝4(萬元)
(11)企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈的，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈的當(dāng)期計入會計利潤，并計入應(yīng)納稅所得額中。接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額45萬元。
2.計算應(yīng)補繳的各項稅額。應(yīng)補增值稅0.73萬元。
應(yīng)補城建稅及教育費附加＝0.73×(7%＋3%)＝0.07(萬元)
注冊稅務(wù)師審核后調(diào)整所得額＝－20＋405＋52＋1＋25＋3.5＋21.2－550＋45＝－17.3(萬元)
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1000－17.3)×25%＝245.68(萬元)
應(yīng)退企業(yè)所得稅＝250－245.68＝4.32(萬元)，企業(yè)可以申請退稅也可以留抵下期預(yù)繳所得稅。
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2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試大綱
2014年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試大綱第一章 導(dǎo)論一、注冊稅務(wù)師概述（一）了解注冊稅務(wù)師的概念（二）熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍（三......
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2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考題及答案(回憶版) 1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。......
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