第一篇：云南省2013注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理第一章練習(xí)答案

云南省2013注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理第一章練習(xí)答案

第一章 導(dǎo)論

一、單項(xiàng)選擇題

1、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是（）。

A.依法代理

B.自愿委托

C.獨(dú)立、公正

D.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法利益

2、下列對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師理解錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)稅務(wù)師是在我國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員

B.注冊(cè)稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

C.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)主動(dòng)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜

D.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任

3、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的()首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。

A.《稅務(wù)代理試行辦法》

B.《稅收征收管理法》

C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》

4、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格

B.雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議

C.委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定

D.代理事宜是由代理注冊(cè)稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理的5、某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將17萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。

A.注冊(cè)稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任

B.稅務(wù)師事務(wù)所被處以1.70萬(wàn)元的罰款

C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬(wàn)元的稅款及滯納金

D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬(wàn)元的罰款

6、下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是()。

A.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間

B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)

D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（）。

A.遵法守規(guī)

B.誠(chéng)實(shí)信用

C.專業(yè)勝任

D.盡職盡責(zé)

8、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報(bào)告的是（）。

A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的C.委托人部分相關(guān)資料遺失，無(wú)法提供的D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的9、按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)，對(duì)于()，給予執(zhí)業(yè)備案。

A.在3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后

B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后

C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后

D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)審核后

10、下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

B.注冊(cè)稅務(wù)師可以受理委托方的任何委托

C.注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映

D.注冊(cè)稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助

11、下列對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)稅務(wù)師要以稅法為行為準(zhǔn)繩，遵守有關(guān)的法律和行政法規(guī)

B.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則

C.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守所屬單位的管理規(guī)定

D.任何情況下，注冊(cè)稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理范圍包括以下（）方面。

A.辦理退稅申報(bào)

B.代辦稅務(wù)登記

C.稅務(wù)咨詢

D.替小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

E.代理稅務(wù)行政訴訟

2、下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù)有（）。

A.注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避

B.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

C.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

D.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé) E.注冊(cè)稅務(wù)師可以自行更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，自學(xué)能夠完成的，可以不接受專門的后續(xù)教育培訓(xùn)

3、注冊(cè)稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有（）。

A.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

B.財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

C.稅前彌補(bǔ)虧損鑒證

D.建賬記賬

E.所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

4、稅務(wù)代理關(guān)系變更的原因有（）。

A.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的D.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的E.以上都是

5、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（）行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。

A.未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的B.與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費(fèi)的C.出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的D.采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的E.出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的6、下列屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有（）。

A.遵法守規(guī)

B.誠(chéng)實(shí)信用

C.專業(yè)勝任

D.一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩

E.盡職盡責(zé)

7、注冊(cè)稅務(wù)師有下列（）行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。

A.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的B.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的C.在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定1次以上的D.泄露委托人商業(yè)秘密的E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：B

【答案解析】：自愿委托代理原則，是指納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選

擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰(shuí)為其代理的權(quán)力；代理人同樣具有選擇其所代理對(duì)象的自由，在被代理人向其尋求代理時(shí)，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。

2、【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊(cè)稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，能夠熟練地承擔(dān)稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊(cè)稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。

3、【正確答案】：D

【答案解析】：2005年《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。

4、【正確答案】：B

【答案解析】：稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開(kāi)展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。

5、【正確答案】：B

【答案解析】：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（萬(wàn)元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0.85萬(wàn)元以上5.10萬(wàn)元以下的罰款。

6、【正確答案】：A

【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；

（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。

7、【正確答案】：B

【答案解析】：誠(chéng)實(shí)信用是注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。

8、【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

9、【正確答案】：C

【答案解析】：按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過(guò)考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。

10、【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師必須在稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)接受委托。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

11、【正確答案】：D

【答案解析】：在稅務(wù)代理過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對(duì)的。若注冊(cè)稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，注冊(cè)稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】：ABC

【答案解析】：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有這樣的權(quán)利。稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。

2、【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

3、【正確答案】：BCE

【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

4、【正確答案】：ACD

【答案解析】：注意變更與終止的區(qū)別，變更的前提是當(dāng)事雙方的法律主體還存在。稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有：委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化、注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化、由于客觀原因需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的。

5、【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬(wàn)元以下的罰款，并向社會(huì)公告。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。因此，選項(xiàng)CE不正確。

6、【正確答案】：ABCE

【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī)；誠(chéng)實(shí)信用；專業(yè)

勝任；盡職盡責(zé)。注冊(cè)稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過(guò)程中，要忠實(shí)代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。

7、【正確答案】：ABDE 【答案解析】：選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該為在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。

第二篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)2

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一、單項(xiàng)選擇題

1、印花稅納稅審核過(guò)程中，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（）。

A．技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅

B．已繳納印花稅憑證的副本減半計(jì)稅

C．對(duì)分級(jí)核算的納稅人設(shè)置在二級(jí)核算單位和車間的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花

D．對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計(jì)稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額全額貼花

【正確答案】C2、按跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹谋壤缓膫€(gè)因素（）。

A．經(jīng)營(yíng)收入

B．所有者權(quán)益

C．職工工資

D．資產(chǎn)總額

【正確答案】B3、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅流程

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳發(fā)票行為

【正確答案】C4、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷處理中，不正確的做法是（）。

A．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出．準(zhǔn)予按成本扣除

B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)．最低折舊年限為10年

C．自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用

D．固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

【正確答案】A5、某錫礦，2010年5月生產(chǎn)錫礦石200噸。加工成精礦對(duì)外出售，已知精礦選礦比是70％。當(dāng)月銷售精礦100噸，則當(dāng)月應(yīng)納的資源稅的課稅數(shù)量為（）噸。

A．100

B．142．86

C．200

D．70

【正確答案】B6、按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬(wàn)元以上。

A．3

B．5

C．10

D．15

【正確答案】B7、納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，須先將已使用完的發(fā)票存根聯(lián)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，再購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，并且審核后的發(fā)票存根由用票單位自己保管，這種方式稱為（）。

A．驗(yàn)舊購(gòu)新

B．批量供應(yīng)

C．交舊購(gòu)新

D．定額供應(yīng)

【正確答案】A8、某個(gè)人準(zhǔn)備在2010年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行咨詢時(shí)。注冊(cè)稅務(wù)師的以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A．如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅．只征收個(gè)人所得稅

B．如果該個(gè)人將企業(yè)設(shè)立為軟件生產(chǎn)企業(yè)，則軟件產(chǎn)品可以依法享受增值稅即征即退政策

C．如果商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)。購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)時(shí)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵減應(yīng)納增值稅額

D．如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為－人有限責(zé)任公司。那么，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得要征個(gè)人所得稅

【正確答案】D9、下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶記賬操作規(guī)范的表述不正確的是（）。

A．代理納稅申報(bào)

B．代制記賬憑證

C．代為編制會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表

D．代制原始憑證

【正確答案】D10、稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)槲腥朔矫娴那闆r不同而變化。下列說(shuō)法不正確的是（）。

A．委托人的委托代理意向與稅收法律、法規(guī)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求偏離越大，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就越高

B．委托企業(yè)法定代表人納稅意識(shí)越強(qiáng)。執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越低

C．執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師的助理人員專業(yè)素質(zhì)越高，執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越低

D．財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，也會(huì)影響到執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高低

【正確答案】C

來(lái)自?？及蒱ttp:///shuiwushi/

二、多項(xiàng)選擇題

11、某外商投資企業(yè)向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢關(guān)于2010所得稅匯算清繳相關(guān)政策的咨詢答復(fù)中．以下答復(fù)正確的有（）。

A．未使用的房屋可計(jì)提折舊

B．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，超過(guò)部分可在以后扣除

C．企業(yè)通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，可以全額稅前扣除

D．企業(yè)外購(gòu)的商譽(yù)可通過(guò)攤銷扣除

E．各項(xiàng)稅收的罰款和滯納金，不得在稅前扣除

【正確答案】A，E12、關(guān)于統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn)，說(shuō)法正確的有（）。

A．交舊購(gòu)新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶

B．驗(yàn)舊購(gòu)新用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶

C．交舊購(gòu)新的發(fā)票存根由用票單位自己保存

D．注冊(cè)稅務(wù)師初次辦理統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)時(shí)．應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》，經(jīng)核準(zhǔn)后，持《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、單位公章、經(jīng)辦人印章等到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，按規(guī)定繳納發(fā)票工本費(fèi)．并取得收據(jù)

E．發(fā)票領(lǐng)購(gòu)以后，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)將其與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》記載的種類、數(shù)量、字軌號(hào)碼進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后交給用票單位并履行簽收手續(xù)

【正確答案】A，B，D，E

來(lái)自模考吧http:///shuiwushi/

13、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有（）。

A．長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

B．低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

C．關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

D．與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)

E．按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)

【正確答案】A，B，C，D14、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A．自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品．以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

B．煤炭，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

C．金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

D．納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量 E．納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽．與自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽計(jì)算資源稅的方法一致

【正確答案】A，B，C

來(lái)自?？及蒱ttp:///shuiwushi/

15、稅收籌劃有多種方法。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)于以下基本方法理解正確的是（）。

A．企業(yè)欲將評(píng)估價(jià)為100萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)對(duì)外銷售，另有意向向W公司投資100萬(wàn)元。后經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師指導(dǎo)，企業(yè)與w公司協(xié)商．以此房產(chǎn)直接投資人股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是不予征稅的稅收籌劃方法

B．某企業(yè)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕的狀態(tài)下．企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，注冊(cè)稅務(wù)師建議企業(yè)改用加速折舊法計(jì)提折舊。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是延期納稅的籌劃方法

C．注冊(cè)稅務(wù)師指導(dǎo)納稅人在建筑工地生產(chǎn)工程所需水泥預(yù)制板。注冊(cè)稅務(wù)師采用的是減免稅的籌劃方法

D．張某因工作需要在上海購(gòu)置房產(chǎn)，擬在三年后調(diào)回北京時(shí)將此房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給劉某，注冊(cè)稅務(wù)師提醒張某妥善保存原購(gòu)房合同及購(gòu)房發(fā)票。注冊(cè)稅務(wù)師為張某做的是扣除的稅收籌劃方法

E．生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)非常頻繁，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)。產(chǎn)品銷售時(shí)，都由本企業(yè)車輛運(yùn)輸送貨上門。并收取相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)。注冊(cè)稅務(wù)師建議企業(yè)成立獨(dú)立核算的車隊(duì)。注冊(cè)稅務(wù)師作出的是不予征稅的稅收籌劃方法

【正確答案】A，B，D，E16、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的計(jì)稅規(guī)定的表述中，正確的說(shuō)法有（）。

A．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在工資總額的2％、14％、1．5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

B．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，所提折舊費(fèi)，不允許在稅前扣除

C．企業(yè)每一納稅發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)

D．企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

E．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出．按發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰

【正確答案】C，D，E17、某直轄市國(guó)家稅務(wù)局委托某部門代征稅款。某納稅人對(duì)該部門代征行為不服。納稅人委托某注冊(cè)稅務(wù)師代理稅務(wù)行政復(fù)議。但因遭遇不可抗力，耽誤法定復(fù)議申請(qǐng)期限，受托注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為正確的做法有（）。

A．在不可抗力消除后15日內(nèi)，注冊(cè)稅務(wù)師可申請(qǐng)延長(zhǎng)復(fù)議申請(qǐng)期限

B．由于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是某直轄市國(guó)稅局，因此應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局提出復(fù)議申請(qǐng)

C．對(duì)代征部門作出的代征稅款行為不服的。代征部門是稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人

D．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自接到《復(fù)議申請(qǐng)書》之日起15日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)人的復(fù)議申請(qǐng)作出審查和決定

E．納稅人在提出復(fù)議申請(qǐng)前，應(yīng)先按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款

【正確答案】B，E18、下列稅務(wù)代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）。

A．納稅籌劃的工作記錄

B．企業(yè)合同章程

C．代理發(fā)票審核的工作記錄

D．計(jì)稅資料的匯總

E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告

【正確答案】B，E19、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述中，錯(cuò)誤的有（）。

A．核查擁有土地使用權(quán)的實(shí)際情況，能夠確認(rèn)土地適用的單位稅額

B．城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年計(jì)算、分期繳納的方式

C．城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地

D．從2004年8月1日起，對(duì)于軍隊(duì)空余房屋出租開(kāi)始征收房產(chǎn)稅

E．對(duì)于農(nóng)村的土地不用計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】A，C，D20、下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）。

A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B．特許權(quán)使用費(fèi)所得

C．承包所得

D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得

E．跨分期取得的稿酬所得

【正確答案】A，C，D

第三篇：2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

2015年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)

一、單項(xiàng)選擇題

1.實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過(guò)()。

A.三個(gè)月

B.六十天

C.一百八十天

D.一年

【答案】D

【解析】實(shí)行定期定額納稅的個(gè)體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請(qǐng)，停業(yè)期限不超過(guò)一年。

2.甲地稅局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款不服提出復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)為()。

A.甲地稅局上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.甲地稅局

C.乙保險(xiǎn)公司

D.乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)

【答案】A

【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。那么對(duì)應(yīng)的復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)該為其上級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.稅務(wù)復(fù)議申請(qǐng)人提出行政復(fù)議期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行為之日起()內(nèi)

A.十五日

B.三十日

C.六十日

D.九十日

【答案】C

【解析】申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

4.鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以用的方法是()。

A.偷拍偷錄

B.審閱書面材料

C.檢查盤點(diǎn)實(shí)物

D.詢問(wèn)或函證事項(xiàng)

【答案】A

【解析】鑒證人可以采取以下方法，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

審閱書面材料;檢查和盤點(diǎn)(監(jiān)盤)實(shí)物;詢問(wèn)或函證事項(xiàng);觀察活動(dòng)或程序;重新執(zhí)行程序;分析程序;其他方法。

5.個(gè)體工商戶在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是()

A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資

B.業(yè)主家庭支出

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品

【答案】B

【解析】業(yè)主的家庭支出在個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是不得扣除的。但是對(duì)于業(yè)主的家庭支出。

6.關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

B.納稅人在規(guī)定規(guī)限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保

C.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

D.有人居住的住房不適用稅收保全措施

【答案】D

【解析】個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。但是有人居住的住房不一定是維持生活必需的，因此選項(xiàng)D不正確的。

7.關(guān)于延期納稅的說(shuō)法正確的是()。

A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期納稅

B.延期納稅最長(zhǎng)不得超過(guò)60日

C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，延期納稅要經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn);選項(xiàng)B，延期納稅最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月;選項(xiàng)C，特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

8.稅務(wù)師在2015年4月對(duì)某公司2014納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)改企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費(fèi)30000元。若該公司2014決算報(bào)表已編制。對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為

A.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用

貸：管理費(fèi)用

B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：本年利潤(rùn)

C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：以前損益調(diào)整

D.借：長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

【答案】C

【解析】對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

9.下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是()。

A.稅務(wù)師發(fā)生變化

B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務(wù)師事務(wù)所法人變更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：

(1)稅務(wù)代理職業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);

(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

10.某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納人個(gè)所得稅的是()。

A.從出版社取得稿酬2000元

B.從原單位取得的退休金4000元

C.咨詢費(fèi)收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

【解析】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金不需要繳納個(gè)人所得稅。

11.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

A.購(gòu)進(jìn)職工食堂的專用設(shè)備

B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備

C.購(gòu)進(jìn)用于發(fā)放職工福利的食品

D.購(gòu)進(jìn)用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)

【答案】B

【解析】外購(gòu)貨物用于增值稅非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

二、多選題

1.下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有()。

A.依法涉稅服務(wù)

B.獨(dú)立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托

【答案】ABE

【解析】稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則:(1)自愿委托原則;(2)依法涉

稅服務(wù)原則;(3)獨(dú)立、公正原則;(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。

2.關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列稅法正確的有()。

A.稅務(wù)約談的對(duì)象限是于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

B.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正

C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人

D.對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的應(yīng)程交給稅務(wù)稽查部門處理(應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí))

E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)約談的對(duì)象限是于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約

談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排;選項(xiàng)D：對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí);選項(xiàng)E：納積人可以委托代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。

3.稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價(jià)額外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。

A.承運(yùn)部門將發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方面由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)

B.因購(gòu)買方延期付款收取的違約金

C.購(gòu)買方收取的品牌使用費(fèi)

D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)

E.向購(gòu)買方收取的增值稅

【答案】BCD

【解析】銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外

費(fèi)用是指價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包

裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

4.行政復(fù)議期間，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的情形有()。

A.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或確認(rèn)的 B.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人，因不可抗力不能參加行政復(fù)議

C.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 D.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依規(guī)定經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的 E.申請(qǐng)人張?jiān)扑劳?，沒(méi)有近親屬或者近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 【答案】CDE

【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止:(1)申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的;(2)作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(3)作為申請(qǐng)人的法人絨者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(4)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行

政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的;(5)行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

5.某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。

A.食品

B.煙

C.酒

D.勞保用品

E.化妝品

【答案】ABCE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部

分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

6.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括()。

A.教育費(fèi)附加

B.城建稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.房產(chǎn)稅

E.印花稅

【答案】ABC

【解析】從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)子扣除的

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。

7.關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅值保密

B.稅額優(yōu)先的原則要求在清理稅額時(shí)，稅款優(yōu)先各類債權(quán)執(zhí)行

C.納稅人欠繳同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款

D.欠稅金額在5萬(wàn)元以上的的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

E.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

【答案】CD

【解析】稅收優(yōu)先原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，除法律另有規(guī)定的

除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押絨者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)于罰款、沒(méi)收違法所得。稅收違法行為信息不屬于保密范圍。欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

8.按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定標(biāo)準(zhǔn)為()

A.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元

B.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額180萬(wàn)元

C.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)說(shuō)銷售額100萬(wàn)元

D.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬(wàn)元

E.“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元

【答案】ADE

【解析】工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年應(yīng)納銷售額80萬(wàn)元，“營(yíng)改增”的應(yīng)

稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元。

三、簡(jiǎn)答題

1.某企業(yè)因涉稅問(wèn)題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，擬提請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書面申請(qǐng)稅務(wù)行政爭(zhēng)議，應(yīng)在爭(zhēng)議申請(qǐng)書中載明哪些事項(xiàng)。

【答案】

申請(qǐng)人書面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書中載明下列事項(xiàng)：

(1)申請(qǐng)人的基本情況，包括：公民的姓名、性別、年齡、身份證號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

(2)被申請(qǐng)人的名稱。

(3)行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。

(4)申請(qǐng)人的簽名或者蓋章。

(5)申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。

2.某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)期稅務(wù)部取得200萬(wàn)元研發(fā)專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財(cái)務(wù)人員欲咨詢?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問(wèn)題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師請(qǐng)回答財(cái)務(wù)人員提出的相關(guān)問(wèn)題。①該項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件;②將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，那種對(duì)企業(yè)有利，為什么?

【答案】①?gòu)目h級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。其條件為：

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

②作為應(yīng)稅收入有利。

如果作為不征稅收入，那么它的成本費(fèi)用不得稅前扣除;

如果作為征稅收入，那么成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且研發(fā)支出可以加價(jià)50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。

3.誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國(guó)稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢下列問(wèn)題，請(qǐng)分別予以回答：①為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局別了固資加速折舊的政策，對(duì)于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說(shuō)明。②企業(yè)采用股權(quán)激勵(lì)的方式留住人才，對(duì)于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅③企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時(shí)，問(wèn)在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

【答案】

①對(duì)于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策;

②如果是不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，授權(quán)時(shí)不計(jì)征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。

如果是可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時(shí)按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅;行權(quán)時(shí)不計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。

③按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

4.甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬(wàn)元(500×20%)、確認(rèn)收益300萬(wàn)元(1000×30%)。另外，丙公司實(shí)際宣告分配股利800萬(wàn)元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬(wàn)元。假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師，請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算提出納稅調(diào)整建議，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算。

甲對(duì)乙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬(wàn)，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，才可以稅前扣除。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬(wàn)元(暫時(shí)性差異，A105030)。

甲對(duì)丙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬(wàn);稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元，調(diào)減所得額60萬(wàn)元(暫時(shí)性差異，A105030);此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬(wàn)(永久性差異，A107011)。

5.2015年5月15日，中國(guó)居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營(yíng)方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問(wèn)題：

(1)企業(yè)所得稅法和規(guī)定對(duì)小型微利企業(yè)的條件是什么?

(2)作為新辦企業(yè)，能否在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理?

(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批還是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，如何履行手續(xù)?

【答案】

1.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(1)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(2)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

2.本新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，停止享受。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

3.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

四、綜合題(2題，50分)

1.(30分)

要求：補(bǔ)全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。

甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年全年收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額等數(shù)據(jù)，詳見(jiàn)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A100000，期間費(fèi)用有關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)A104000，職工薪酬相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)A105080。

1.A100000第十一行“營(yíng)業(yè)外收入”1200000元，收到政府部門發(fā)放的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征稅條件，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為

年初收到政府補(bǔ)助時(shí)，借：銀行存款 3600000

貸：遞延收益 3600000

2015年末

借：遞延收益 1200000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 1200000

【分析】稅會(huì)差異：企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，如果不符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件，應(yīng)該一次性確認(rèn)收入。納稅調(diào)增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)”。

未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表(A105020)

行次項(xiàng)目合同金額(交易金額)賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額

本年累計(jì)本年累計(jì)

123456(4-2)

9三、政府補(bǔ)助遞延收入(10+11+12)******000002400000

10(一)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

11(二)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

12(三)其他******000002400000

14合計(jì)(1+5+9+13)******000002400000

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

2.A100000表第十二行“營(yíng)業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月8日，通過(guò)所在市政府教育局，向貧困學(xué)校捐贈(zèng)其自產(chǎn)貨物一批，并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物的生產(chǎn)成本300000元，當(dāng)月市場(chǎng)銷售價(jià)格375000元(不含增值稅)。12月18日將另一批貨物直接捐贈(zèng)給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元。當(dāng)月市場(chǎng)銷售價(jià)格125000元(不含增值稅)。企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng) 485000

貸：庫(kù)存商品 400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000

【解析】

1.視同銷售收入50萬(wàn)，視同銷售成本40萬(wàn);轉(zhuǎn)A105000的第2行“(一)視同銷售收入(填寫A105010)”和第13行“(一)視同銷售成本(填寫A105010)”

2.銷售營(yíng)業(yè)收入增加50萬(wàn)(影響廣宣、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除)

3.填寫A105070時(shí)一定要注意公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)分開(kāi)填寫;

4.公益性捐贈(zèng)扣除限額：利潤(rùn)總額12%。A100000表的第13行

扣除限額=2203000×12%=264360(元)

5.A105070轉(zhuǎn)A105000第17行“(五)捐贈(zèng)支出(填寫A105070)”

A105010：視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

行次項(xiàng)目稅收金額納稅調(diào)整金額

1一、視同銷售(營(yíng)業(yè))收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000

7(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入500000500000

1二、視同銷售(營(yíng)業(yè))成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000

17(六)用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本400000400000

A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項(xiàng)目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

2二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

A105070：捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表

行次受贈(zèng)單位名稱公益性捐贈(zèng)非公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整金額

賬載金額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)整金額賬載金額

12345(2-4)67(5+6)

1貧困學(xué)校363750*** *

20合計(jì)******20640

A105000：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

17(五)捐贈(zèng)支出(填寫A105070)***640*

已知企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在生產(chǎn)成本中列支，1800000元在管理費(fèi)用中列支，另外銷售部門人員的工資均計(jì)入了“管理費(fèi)用——職工薪酬”中，經(jīng)核實(shí)“管理費(fèi)用——職工薪酬”記錄的3521000元為企業(yè)2015年1-12月份實(shí)際計(jì)提進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目的金額，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資22萬(wàn)元，2015年12月計(jì)提但在2016年1月份發(fā)放工資25萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，企業(yè)2015計(jì)提進(jìn)入管理費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，2015實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出8萬(wàn)元，“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)用”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)。其余項(xiàng)目及金額均取得合法有效憑證。

【解析】

1.A105050職工薪酬——原表——答案：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)

2.轉(zhuǎn)A105050的第14行“(二)職工薪酬(填寫A105050)”

3.“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)賬中有18000元未取得合規(guī)票據(jù)，影響A105050的第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，還需要考慮視同銷售對(duì)銷售營(yíng)業(yè)收入的影響。

A105050：職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額

12345(1-4)6(1+3-4)

1一、工資薪金支出280萬(wàn)**280萬(wàn)0*

3二、職工福利費(fèi)支出36.2萬(wàn)14%*36.2萬(wàn)0*

4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)*0

5其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)2.50% 7000030000

7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5.6萬(wàn)2%*5.6萬(wàn)0*

9六、住房公積金6.3萬(wàn)**6.3萬(wàn)0*

七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)7萬(wàn)5%*7萬(wàn)0*

1八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)7萬(wàn)5%*7萬(wàn)0*

13合計(jì)(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000

A105000：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額

1234

1一、收入類調(diào)整項(xiàng)目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000

2(一)視同銷售收入(填寫A105010)*500000500000*

3(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入(填寫A105020)***400000

2二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目**301440400000

13(一)視同銷售成本(填寫A105010)*400000*400000

14(二)職工薪酬(填寫A105050)***0000

15(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出***0*

17(五)捐贈(zèng)支出(填寫A105070)***640*

43合計(jì)(1+12+30+35+41+42)**3201440400000

A100000：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)

行次類別項(xiàng)目金額

13利潤(rùn)總額計(jì)算

三、利潤(rùn)總額(10+11-12)2203000

15應(yīng)納稅所得額計(jì)算加：納稅調(diào)整增加額(填寫A105000)3201440

16減：納稅調(diào)整減少額(填寫A105000)400000

四、納稅調(diào)整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640

3五、應(yīng)納稅所得額(19-20-21-22)5004440

24應(yīng)納稅額計(jì)算稅率(25%)

5六、應(yīng)納所得稅額(23×24)1251110

七、應(yīng)納稅額(25-26-27)1251110

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額(28+29-30)1251110

32減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額550750

3九、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(31-32)700360

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率17%。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。原材料采用實(shí)際成本法核算。2015年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。請(qǐng)根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問(wèn)題。(主要是調(diào)賬)

資料1：9月3日領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于廠房改建。已知該批產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為100000元(不含增值稅)，賬面成本為70000元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：在建工程 117000

貸：庫(kù)存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

問(wèn)題：根據(jù)資料1，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【解析】

該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：庫(kù)存商品 30000

貸：在建工程 30000

資料2：9月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公室審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4000

貸：原材料 4000

借：管理費(fèi)用 3000

其他應(yīng)收款—張某 1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理資產(chǎn) 4000

問(wèn)題：根據(jù)資料2，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理不正確。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：管理費(fèi)用 680

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

資料3：9月18日，通知某購(gòu)貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已被損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他應(yīng)付款—B公司押金 10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000

問(wèn)題：根據(jù)資料3，判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)寫出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案】

該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。賬務(wù)調(diào)整分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入 1452.99

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1452.99

資料4：7月份銷售一批貨物給C公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元，增值稅額3400元，當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素?，甲公司接受?duì)方要求。9月15日，按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，并將款項(xiàng)退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)。該批貨物原賬面成本為15000元。甲方未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

問(wèn)題：根據(jù)資料4，請(qǐng)寫出9月份對(duì)該業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

借：銀行存款-23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-15000

貸：庫(kù)存商品-15000

資料5：假設(shè)經(jīng)過(guò)正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會(huì)計(jì)處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生額合計(jì)為358000元，貸方欄目(銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計(jì)為256000元。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫(kù)，且該部分稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目余額為0。

問(wèn)題：請(qǐng)寫出9月份末對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】調(diào)整后的期末留抵稅額=358000-256000=102000(元)，小于增值稅欠稅110000元，用留抵稅額抵頂欠稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-102000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-102000

向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納剩余欠稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 8000

貸：銀行存款 8000

第四篇：2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題及答案

2014年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考題及答案(回憶版)

1、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理()。

A.減征稅款

B.豁免應(yīng)納稅款

C.提供納稅擔(dān)保

D.延期繳納稅款

【參考答案】D

2、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有按照協(xié)議約定提供服務(wù)，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過(guò)受托方同意后終止

B.在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為

D.委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決

【參考答案】A

3、下列項(xiàng)目中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是()o

A.由自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)

B.由自開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的保險(xiǎn)費(fèi)

C.由代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)

D.由代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金

【參考答案】B

4、關(guān)于個(gè)體戶建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B.營(yíng)業(yè)稅納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

【參考答案】C

5、下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過(guò)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是()。

A.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B.國(guó)債利息收人

C.殘疾人員工資加計(jì)扣除部分

D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分

【參考答案】A

6、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。

A.營(yíng)業(yè)稅

B.印花稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.教育費(fèi)附加

【參考答案】B

7、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指()。

A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位

C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【參考答案】D

8、關(guān)于稅款追征與退還的說(shuō)法，正確的是()。

A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還

B.納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

C.納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息

D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金

【參考答案】A

9、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是()o

A.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

【參考答案】C

10、在確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，正確的是()。

A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)

B.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入

C.外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收人，可以扣除賣出過(guò)程中支付的稅費(fèi)

D.金融商品的買人價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算

【參考答案】B

二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)

11、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下釣款的有()。

A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

B.欠繳應(yīng)納稅款

C.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

D.擅自毀損稅控裝置

E.不辦理稅務(wù)登記

【參考答案】A，D

12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。

A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

B.注冊(cè)稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)

D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告

E.注冊(cè)稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)，后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任

【參考答案】B，C，D，E

13、關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有()。

A.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

B.對(duì)跨省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金

C.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用

D.未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸

E.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票

【參考答案】C，D，E

14、下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()。

A.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅

D.母公司以土地、房屋對(duì)控股子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對(duì)派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

【參考答案】A，B

15、甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方fe生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為

【參考答案】B，C，E

16、下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營(yíng)業(yè)稅的有()。?

A.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境

B.境外航空公司載運(yùn)旅客人境

C.境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演

D.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)

E.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客

【參考答案】A，C，E

17、關(guān)于增值稅銷售收人確認(rèn)的說(shuō)法，正確的有()。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并人應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)

E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

【參考答案】B，D

18、關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有()。

A.年所得12萬(wàn)元以上是指納稅人各類收人的應(yīng)納稅所得額合計(jì)趄過(guò)12萬(wàn)元

B.納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

C.年所得12萬(wàn)元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

D.年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》即可

E.取得應(yīng)稅所得且沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

【參考答案】A，B，E

19、有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅

B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育費(fèi)附加共計(jì)99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅

D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣后取得款項(xiàng)1950萬(wàn)元，則無(wú)須繳納土地增值稅

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

【參考答案】A，B，E

20、納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。

A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金

B.未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款

C.對(duì)善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)

E.舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)

【參考答案】B，D，E

三、解答題

21、(4分)2011年A企業(yè)在決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：

(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。

(2)當(dāng)年1月4日，購(gòu)買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。

(3)將對(duì)D企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。

問(wèn)題：請(qǐng)判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。

22、(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊(cè)稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問(wèn)題：

(1)某軟件企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?

(2)某加油站管理公司經(jīng)營(yíng)用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?

(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉(cāng)庫(kù)做好了相關(guān)措施。但倉(cāng)庫(kù)仍浸水，導(dǎo)致存貨無(wú)法使用而損失，請(qǐng)問(wèn)這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?

(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣?

問(wèn)題：請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

23、(5分)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽査局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè);甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫(kù)，但由于對(duì)稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。

問(wèn)題：

1.市國(guó)家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)，并說(shuō)明理由。

2.甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說(shuō)明理由。

24、(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬(wàn)元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬(wàn)元房屋租金，一次性開(kāi)具發(fā)票。

問(wèn)題：

1.上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

2.就第一年收取租金、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

25、(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：

(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。

(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。

(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元;次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。

(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。

(7)以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問(wèn)題：

請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

26、(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為一120萬(wàn)元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2010納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下

問(wèn)題：

(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過(guò)2010年職工工資總額的5%部分計(jì)金額12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整;企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)末扣繳個(gè)人所得稅(經(jīng)計(jì)算為3萬(wàn)元)。

(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。

(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。.針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)-

(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2011年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。

(2)對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對(duì)該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

問(wèn)題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說(shuō)明理由。

2.企業(yè)若對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?

27、(每題7.00分)

甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬(wàn)元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬(wàn)元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬(wàn)元。2011年8月A股份公司持其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011年9月安裝完工。

問(wèn)題：

1.甲省A股份公司此項(xiàng)銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?

2.甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開(kāi)具金額是多少?

3.乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?

28、(8分)位于某省會(huì)城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬(wàn)元，巳提折舊2071萬(wàn)元，凈值189萬(wàn)元。其中：

(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬(wàn)元，凈值105萬(wàn)元。

(2)家具中，2006年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬(wàn)元，凈值2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬(wàn)元，凈值82萬(wàn)元。

2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬(wàn)元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2063.7萬(wàn)元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià)2000萬(wàn)元，2006年購(gòu)置的家具折價(jià)5.2萬(wàn)元，2010年購(gòu)置的家具折價(jià)58.5萬(wàn)元。

問(wèn)題：

1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計(jì)算。

2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

四、綜合題

29、(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2011年有關(guān)涉稅資料如下：

1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售收人10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

13689萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人

11700萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1989萬(wàn)元

2.“其他業(yè)務(wù)收人”科目貸方金額合計(jì)596.7萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬(wàn)元，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注：按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi))。會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款

5%.7萬(wàn)元

貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

596.7萬(wàn)元

3.“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中：下腳廢料銷售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬(wàn)元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒(méi)有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。

4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜，代保險(xiǎn)公司向客戶開(kāi)具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬(wàn)元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。

5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬(wàn)元(其中有17萬(wàn)元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤(rùn)額)。

6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。

7.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元，其中發(fā)生運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬(wàn)元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬(wàn)元。

8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元，其中職工工資1050萬(wàn)元(含職工住房補(bǔ)貼52.5萬(wàn)元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本借方發(fā)生額為210萬(wàn)元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。

10.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，揸自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬(wàn)元。

11.企業(yè)采用以購(gòu)定銷的策略，每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購(gòu)車輛及配件、材料取得合規(guī)的増值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1588.65萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計(jì)箅的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。12.企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下：

(1)增值稅：銷項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅額為393.35萬(wàn)元

(2)城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為11.8005萬(wàn)元

(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅|稅額=130.165X25%=32.54125萬(wàn)元

問(wèn)題：

1.請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題。

2.請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

3.請(qǐng)計(jì)算2011應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

第五篇：2014注冊(cè)稅務(wù)師考試大綱-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的各項(xiàng)基本制度和規(guī)則，熟悉各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計(jì)算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過(guò)本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識(shí)和技能。

第一章 導(dǎo)論

一、注冊(cè)稅務(wù)師概述

(一)了解注冊(cè)稅務(wù)師的概念

(二)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍

(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)

(四)熟悉注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則

二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展

(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程

(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用

三、熟悉我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜

四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任

第二章 稅務(wù)管理概述

一、稅務(wù)管理體制

(一)了解我國(guó)分稅制財(cái)稅管理體制

(二)熟悉我國(guó)現(xiàn)行國(guó)稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分

二、稅收征收管理程序及要求

(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)和納稅評(píng)估

(二)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式

三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)

(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則

二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決，了解涉稅服務(wù)計(jì)劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報(bào)告

三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則

四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計(jì)劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報(bào)告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存

第四章 稅務(wù)登記代理

一、企業(yè)稅務(wù)登記代理

(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程

(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)

二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度

三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)

四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)

第五章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理

一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分

二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作規(guī)定

三、熟悉發(fā)票填開(kāi)的具體要求和操作要點(diǎn)

四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容

五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)

第六章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)

一、了解代理建賬記賬的適用范圍

二、熟悉代理建立簡(jiǎn)易賬或復(fù)式賬的基本要求

三、熟悉代理建立財(cái)務(wù)制度的基本內(nèi)容

四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作規(guī)范

第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

一、企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

(一)了解企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置

(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)

二、工業(yè)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程

(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算

(三)熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算

(四)了解營(yíng)業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算

(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算

(六)掌握外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的核算

(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算

三、熟悉商業(yè)企業(yè)購(gòu)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會(huì)計(jì)核算

四、熟悉商業(yè)企業(yè)金銀首飾消費(fèi)稅的涉稅核算

第八章 代理納稅審查方法

一、掌握代理納稅審核的基本方法

二、了解順查法和逆查法、詳查法和抽查法、核對(duì)法與查詢法、比較分析法和控制計(jì)算法

三、了解代理納稅審查的基本內(nèi)容

四、熟悉代理審核會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容

五、掌握不同委托人代理審查的側(cè)重點(diǎn)

六、熟悉調(diào)賬基本方法和基本原則

七、掌握對(duì)當(dāng)期和以往錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法

第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核

一、熟悉增值稅一般納稅人納稅申報(bào)，熟悉增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報(bào)的操作規(guī)范

二、掌握代理增值稅征稅范圍、銷售額與銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)轉(zhuǎn)與轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額與出口貨物退(免)稅的審核，掌握增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額的審核，熟悉生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅審核的操作要點(diǎn)

三、了解消費(fèi)稅自產(chǎn)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代理納稅申報(bào)的操作規(guī)范，掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

四、熟悉代理消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額，適用稅目、稅率，納稅環(huán)節(jié)審核操作要點(diǎn)

五、熟悉營(yíng)業(yè)稅代理納稅申報(bào)操作規(guī)范，重點(diǎn)掌握服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、貨運(yùn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

六、掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)額，熟悉銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售額代理納稅審核操作要點(diǎn)

及基本方法

第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核

一、了解企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式、內(nèi)容，熟悉企業(yè)所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

二、掌握企業(yè)所得稅成本、費(fèi)用、稅金、損失、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入代理審核操作要點(diǎn)

三、掌握會(huì)計(jì)所得調(diào)整為應(yīng)稅所得審核的內(nèi)容、方法，熟悉應(yīng)繳所得稅的審核要點(diǎn)

四、熟悉代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法

五、掌握代理個(gè)人所得稅工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，承包經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，利息、股利、紅利等所得納稅申報(bào)和審核的操作要點(diǎn)

六、了解年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人所得稅申報(bào)

七、掌握代理外籍個(gè)人境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅額審核的基本方法

第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核

一、了解代理土地增值稅納稅申報(bào)與審核操作規(guī)范，熟悉土地增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

二、熟悉土地增值稅土地增值額，應(yīng)納稅額審核操作要點(diǎn)

三、熟悉代理印花稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，掌握印花稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

四、掌握印花稅應(yīng)稅合同，其他憑證計(jì)稅金額，適用稅目、稅率，代理審核操作要點(diǎn)

五、了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

六、掌握房產(chǎn)稅自用房產(chǎn)原值和計(jì)稅依據(jù)代理審核操作要點(diǎn)，掌握出租房產(chǎn)租金收入代理審核的基本方法

七、了解代理資源稅納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)操作規(guī)范，熟悉資源稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

八、熟悉代理審核資源稅的基本方法和操作要點(diǎn)

九、了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)操作規(guī)范，了解代理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表計(jì)算填報(bào)方法

十、掌握城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地面積、減免稅土地面積代理審核操作要點(diǎn)

第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理

一、了解稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍和參加人

二、熟悉稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)、受理、證據(jù)、決定和送達(dá)

三、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提

四、掌握代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范

第十三章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn)

一、熟悉稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式

二、掌握稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)

三、了解稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和作用

四、了解稅收籌劃的基本程序、方法和操作要點(diǎn)

五、了解稅務(wù)顧問(wèn)的基本內(nèi)容

第十四章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

一、了解注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的概念和影響因素，熟悉注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

二、掌握稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)，熟悉執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素和制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度的原則

三、掌握質(zhì)量控制的責(zé)任，了解職業(yè)道德規(guī)范和人力資源管理制度

四、熟悉業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)的承接和保持評(píng)估

和決策以及業(yè)務(wù)約定書，熟悉業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施制度的內(nèi)容和處

理，掌握業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核與監(jiān)控的人員確定和復(fù)核或監(jiān)控內(nèi)容，了解業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理制度

附錄

注冊(cè)稅務(wù)師考試各科題型

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(I)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅法(Ⅱ)均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、計(jì)算題(答案均為單選或多選)

四、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅收相關(guān)法律均采用客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題

二、多項(xiàng)選擇題

三、綜合分析題(答案均為單選或多選)

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全部采取筆試方式，包括主觀題型和客觀題型，具體題型如下：

一、單項(xiàng)選擇題(客觀題型)

二、多項(xiàng)選擇題(客觀題型)

三、簡(jiǎn)答題(主觀題型，筆答)

四、綜合分析題(主觀題型，筆答)