第一篇：石腦油、燃料油消費(fèi)稅退(免)稅工作指南

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

文/王瑩

為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展需求，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅稅制，國(guó)務(wù)院于2006年4月1日對(duì)消費(fèi)稅政策進(jìn)行了調(diào)整與完善，將石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油和燃料油一并納入了消費(fèi)稅的征收范圍。由于石腦油、燃料油是乙烯、芳烴產(chǎn)品生產(chǎn)的重要原料，對(duì)石腦油、燃料油開(kāi)征消費(fèi)稅之后，國(guó)產(chǎn)乙烯、芳烴產(chǎn)品的原料成本中就包含了消費(fèi)稅，而進(jìn)口的乙烯、芳烴產(chǎn)品成本中則不包括消費(fèi)稅，導(dǎo)致國(guó)產(chǎn)乙烯、芳烴產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。鑒于我國(guó)現(xiàn)有的乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置決定了石腦油、燃料油是一種不可替代的原料，而乙烯、芳烴產(chǎn)品產(chǎn)量也無(wú)法滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)需求，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅稅收優(yōu)惠政策和管理規(guī)程，旨在保障相關(guān)烯烴類(lèi)化工企業(yè)的盈利能力，鼓勵(lì)我國(guó)烯烴類(lèi)化工行業(yè)的健康發(fā)展。

通過(guò)對(duì)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的主要政策的研究和把握，石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作主要包括退（免）稅政策適用范圍、退（免）稅資格認(rèn)定以及退（免）稅操作流程這三大方面。具體內(nèi)容如下：

一、退（免）稅政策適用范圍

退（免）稅政策中主要涉及生產(chǎn)企業(yè)和使用企業(yè)兩大類(lèi)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)是指以原油或其他原料生產(chǎn)加工石腦油、燃料油的企業(yè)，使用企業(yè)是指用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的企業(yè)。針對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況的不同確定了不同的優(yōu)惠政策適用范圍。

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的和按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃銷(xiāo)售自產(chǎn)石腦油、燃料油的，可以按照移送使用數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量免征消費(fèi)稅。

對(duì)于使用企業(yè)，將外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品，且生產(chǎn)的乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量50%以上（含）的，可以按實(shí)際耗用量計(jì)算退還所含消費(fèi)稅。

二、退（免）稅資格認(rèn)定

為保證國(guó)家對(duì)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅政策落實(shí)到位，關(guān)鍵是確保石腦油、燃料油是用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品，而不是被挪作他用。因此，就應(yīng)當(dāng)事先對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)，即所謂資格認(rèn)定，只有擁有退（免）稅資格的企業(yè)才能納入退（免）稅范圍，享受退（免）稅的稅收優(yōu)惠。退（免）稅資格認(rèn)定事項(xiàng)采用備案

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

制，根據(jù)《關(guān)于取消乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)退稅資格認(rèn)定審批事項(xiàng)有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第54號(hào)）的規(guī)定，享受用于乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)局或者進(jìn)口地海關(guān)辦理退（免）消費(fèi)稅資格備案。未經(jīng)資格備案的企業(yè)，不得申請(qǐng)退（免）消費(fèi)稅。

企業(yè)在資格備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確資格備案需要提交哪些資料、備案事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)應(yīng)如何處理、哪些情況會(huì)導(dǎo)致暫?；蛉∠褂猛耍猓┒愘Y格等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)政策的整合總結(jié)，現(xiàn)將處理方法匯總?cè)缦拢?/p>

（一）資格備案及備案事項(xiàng)變更時(shí)需要提交的資料

1、《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》；

2、石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備情況；

3、石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標(biāo)注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；

4、原料儲(chǔ)罐、產(chǎn)成品儲(chǔ)罐和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的分布圖、用途、儲(chǔ)存容量的相關(guān)資料；

5、乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計(jì)的安裝位置圖和計(jì)量方法說(shuō)明，以及原材料密度的測(cè)量和計(jì)算方法說(shuō)明；

6、上一年度用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的分品種的銷(xiāo)售明細(xì)表；

7、營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記、省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的危險(xiǎn)化學(xué)品《安全生產(chǎn)許可證》、如使用企業(yè)處于試生產(chǎn)階段，應(yīng)提供省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)出具的試生產(chǎn)備案意見(jiàn)書(shū)原件及復(fù)印件；

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

若是首次申請(qǐng)退稅的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)，將資格備案資料隨同其他納稅申報(bào)資料一并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資格備案及變更資料后，在退（免）稅系統(tǒng)進(jìn)行資格備案及備案事項(xiàng)變更的電子信息錄入，紙質(zhì)備案資料歸檔。

（二）資格備案事項(xiàng)變更的處理

已經(jīng)備案過(guò)的企業(yè)，如果單位名稱(chēng)（不包括變更納稅人識(shí)別號(hào)）、產(chǎn)品類(lèi)型、原材料類(lèi)型、生產(chǎn)裝置、流量計(jì)數(shù)量、石腦油或燃料油庫(kù)存容量、相關(guān)資質(zhì)證件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案事項(xiàng)變更并提交相關(guān)變更資料。

（三）暫停或取消使用退（免）稅資格的情況

企業(yè)發(fā)生下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫停或取消企業(yè)退免稅資格：

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

1、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，取消退（免）稅資格；

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查結(jié)果與使用企業(yè)申報(bào)的備案資料不一致的，暫?；蛉∠耍猓┵Y格；

3、使用企業(yè)不再以石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品或不再生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，經(jīng)申請(qǐng)取消退（免）稅資格；

4、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在騙取國(guó)家退稅款的，取消退（免）稅資格；

5、未辦理備案變更登記備案事項(xiàng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在30日內(nèi)仍未改正的，暫停退（免）稅資格；

6、未按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》和《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》的，暫停退（免）稅資格；

7、不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)品抽檢，不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的檢測(cè)報(bào)告的，暫停退（免）稅資格。

三、退（免）稅操作流程

退還用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅工作，由企業(yè)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。企業(yè)在納稅申報(bào)期結(jié)束后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)的退稅申請(qǐng)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收退稅申請(qǐng)資料后，對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，對(duì)符合退稅條件的，辦理相關(guān)的退稅手續(xù)；對(duì)不符合退稅條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)。退（免）稅操作流程的具體工作內(nèi)容涉及以下三個(gè)方面：

（一）退（免）稅依據(jù)的確認(rèn)

1、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅依據(jù)的確認(rèn)

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按當(dāng)期投入生產(chǎn)裝置的實(shí)際移送量免征消費(fèi)稅。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃，銷(xiāo)售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi)，且開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的免征消費(fèi)稅；開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)先行申報(bào)納稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確認(rèn)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其申報(bào)繳納的消費(fèi)稅的數(shù)量可以抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅數(shù)量。這里需要注意的是，未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或開(kāi)具其他發(fā)票的，不得免征消費(fèi)稅。

生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅退稅依據(jù)＝連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的耗用量＋執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃（限額內(nèi)）且開(kāi)具“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)量－執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

劃（限額內(nèi)）但開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的數(shù)量

2、使用企業(yè)退（免）稅依據(jù)的確認(rèn)

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅。企業(yè)如果在生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品中耗用的既有免稅又有已稅石腦油、燃料油，在計(jì)算退稅數(shù)額時(shí)，應(yīng)扣除免稅部分石腦油、燃料油作為實(shí)際耗用數(shù)量。

使用企業(yè)消費(fèi)稅退稅依據(jù)＝生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的實(shí)際耗用數(shù)量＝當(dāng)期投入乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置的全部數(shù)量—當(dāng)期耗用的自產(chǎn)數(shù)量—當(dāng)期耗用的外購(gòu)免稅數(shù)量

（二）退（免）稅申請(qǐng)材料

1、生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅時(shí)應(yīng)按月提交下列資料：（1）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》；（2）《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供計(jì)劃銷(xiāo)售石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表》； 需要注意的是：每年11月30日前，企業(yè)總部應(yīng)將下一年度的《石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃表》上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》；

（5）《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》。

2、使用企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅時(shí)應(yīng)按月提交下列資料：（1）《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》；

（2）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》；（3）《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；

（4）《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”所對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅完稅憑證的復(fù)印件；

（5）當(dāng)期外購(gòu)石腦油、燃料油取得的已認(rèn)證普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件；（6）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件；（7）《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》。

（三）退（免）稅資料的審核

企業(yè)提交退（免）稅申請(qǐng)材料后，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理規(guī)程嚴(yán)格審核相關(guān)材料，如有必要還應(yīng)做好相關(guān)的現(xiàn)場(chǎng)審查工作，確定企業(yè)的實(shí)際應(yīng)退（免）消費(fèi)稅稅額，以防止國(guó)家稅款的流失。

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

1、對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，主要的審核工作包括：

（1）表間、表內(nèi)關(guān)系是否正確?！冻善酚拖M(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（2）定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量是否超限額?！妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“本期執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量”的累計(jì)數(shù)是否超過(guò)定點(diǎn)直供計(jì)劃限額；

（3）“DDZG”標(biāo)識(shí)發(fā)票數(shù)量是否一致?！妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“其中：漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的油品數(shù)量”與當(dāng)期開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的數(shù)量是否一致；

（4）普通增值稅專(zhuān)用發(fā)票核查反饋。將《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；根據(jù)反饋的核查結(jié)果，對(duì)使用企業(yè)已作免稅油品核算的，將允許抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅數(shù)量的具體數(shù)量書(shū)面通知生產(chǎn)企業(yè)。

2、對(duì)于使用企業(yè)，主要的審核工作包括：

（1）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的乙烯類(lèi)、芳烴類(lèi)產(chǎn)品的本年累計(jì)產(chǎn)量占全部產(chǎn)品（本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量）的比例是否達(dá)到50%。

（2）《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)免稅油品”和“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的“漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的“石腦油數(shù)量”“燃料油數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物名稱(chēng)、數(shù)量比對(duì)是否相符。

（3）《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)免稅油品”和“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的“普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)是否相符。“石腦油數(shù)量、燃料油數(shù)量”與普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件的貨物名稱(chēng)、數(shù)量比對(duì)是否相符。

（4）《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的“銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”與使用企業(yè)提供的生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅完稅憑證復(fù)印件信息比對(duì)是否相符。使用企業(yè)從非生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)油品的，《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、消費(fèi)稅完稅憑證信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況是否一致。

石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅工作指南

（5）《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“石腦油數(shù)量”、“燃料油數(shù)量”、“消費(fèi)稅完稅憑證號(hào)碼”與《生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售含稅石腦油、燃料油完稅情況明細(xì)表》信息比對(duì)是否相符。

（6）《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“外購(gòu)含稅油品”項(xiàng)“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”的“繳款書(shū)號(hào)碼、稅款金額、數(shù)量”與使用企業(yè)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料復(fù)印件信息比對(duì)是否相符。

（7）當(dāng)期申報(bào)的《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》“外購(gòu)數(shù)量統(tǒng)計(jì)”項(xiàng)的進(jìn)口石腦油、燃料油的期初庫(kù)存油品數(shù)量的本期數(shù)和累計(jì)數(shù)與前一期進(jìn)口地海關(guān)辦理退稅的期末數(shù)據(jù)是否一致。

（8）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。

（四）退（免）消費(fèi)稅辦理

退稅資料審核通過(guò)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理崗在紙質(zhì)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退稅額計(jì)算表》簽署審核意見(jiàn)，傳遞至貨物勞務(wù)稅管理崗復(fù)核，經(jīng)主管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后，轉(zhuǎn)收入核算崗審核退稅。收入核算崗辦理退稅后，應(yīng)將收入退還書(shū)復(fù)印件傳遞至稅源管理崗。稅源管理崗將收入退還書(shū)號(hào)碼和退稅金額錄入退（免）稅系統(tǒng)，紙質(zhì)資料存檔。

以上內(nèi)容就是企業(yè)享受消費(fèi)稅退（免）稅優(yōu)惠政策的具體操作流程。為了能使企業(yè)相關(guān)退（免）稅工作順利實(shí)施，將政策落到實(shí)處，切實(shí)為企業(yè)帶來(lái)稅收優(yōu)惠的好處，一方面，負(fù)責(zé)退稅工作的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好審核工作，避免國(guó)家稅款的流失，防止個(gè)別企業(yè)通過(guò)操作偷逃稅款，另一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)核算體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，做好平時(shí)的業(yè)務(wù)記錄核對(duì)工作和庫(kù)存管理工作，以規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法

石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法

第一條

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[20053129號(hào)）以及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

石腦油消費(fèi)稅適用《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》“成品油”稅目下設(shè)的“石腦油”子目。征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。

第三條

境內(nèi)從事石腦油生產(chǎn)或乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)在本辦法發(fā)布后30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案。第四條

進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅。

第五條

國(guó)產(chǎn)用作乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。

（一）石腦油生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品的石腦油，免征消費(fèi)稅。

（二）石腦油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)貨方）銷(xiāo)售給乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)貨方）作為生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品原料的石腦油，實(shí)行《石腦油使用管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證明單》，見(jiàn)附件）管理?！蹲C明單》由購(gòu)貨方在購(gòu)貨前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用，銷(xiāo)貨方憑《證明單》向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免征石腦油消費(fèi)稅。

第六條

銷(xiāo)貨方將自產(chǎn)石腦油直接銷(xiāo)售給乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行《證明單》管理，應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

第七條

《證明單》一式五聯(lián)，只限于購(gòu)貨方在向銷(xiāo)貨方購(gòu)貨時(shí)使用。第一聯(lián)為回執(zhí)聯(lián)，由銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)為免稅聯(lián)，作為銷(xiāo)貨方申報(bào)免稅的資料；第三聯(lián)為核銷(xiāo)聯(lián)，用于購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷(xiāo)《證明單》領(lǐng)用記錄；第四聯(lián)為備查聯(lián)，作為銷(xiāo)貨方備查資料；第五聯(lián)為存根聯(lián)，作為購(gòu)貨方備查資料。

第八條

購(gòu)貨方首次申請(qǐng)領(lǐng)用《證明單》時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員到企業(yè)所在地對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核實(shí)，并建立《證明單》臺(tái)帳。

第九條

購(gòu)貨方攜《證明單》購(gòu)貨?！蹲C明單》由銷(xiāo)貨方填寫(xiě)?！蹲C明單》中填寫(xiě)的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等，應(yīng)與增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的相關(guān)內(nèi)容一致。第十條

銷(xiāo)貨方對(duì)《證明單》所有聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章后，留存?zhèn)洳槁?lián)、免稅聯(lián)，將回執(zhí)聯(lián)、核銷(xiāo)聯(lián)、存根聯(lián)退還購(gòu)貨方。

購(gòu)貨方在購(gòu)貨后20日內(nèi)將《證明單》回執(zhí)聯(lián)、核銷(xiāo)聯(lián)、存根聯(lián)及銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷(xiāo)《證明單》領(lǐng)用記錄。

第十一條

購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)《證明單》回執(zhí)聯(lián)、核銷(xiāo)聯(lián)、存根聯(lián)注明的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期與銷(xiāo)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。《證明單》與增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容一致的，加蓋公章，留存核銷(xiāo)聯(lián)，將存根聯(lián)退還購(gòu)貨方，并于10日內(nèi)將回執(zhí)聯(lián)傳遞給銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十二條

購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷(xiāo)《證明單》領(lǐng)用記錄時(shí)，應(yīng)在《證明單》核銷(xiāo)聯(lián)"審核意見(jiàn)''欄填寫(xiě)審核意見(jiàn)，并在《證明單》臺(tái)帳上記錄。

第十三條

購(gòu)、銷(xiāo)雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《證明單》的使用、核對(duì)、核銷(xiāo)、傳遞等工作的管理（在電子傳遞手段未建立之前，暫通過(guò)特快專(zhuān)遞或郵寄掛號(hào)信方式傳遞）。第十四條

享受免征石腦油消費(fèi)稅的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)規(guī)定辦理免稅申報(bào)。并提供下列資料：

（一）《證明單》免稅聯(lián)清單以及免稅聯(lián)；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十五條

購(gòu)貨方應(yīng)建立石腦油移送使用臺(tái)帳。分別記錄憑《證明單》購(gòu)入、自產(chǎn)、進(jìn)口及其他渠道購(gòu)入的石腦油數(shù)量，及用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品的、用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的、用于對(duì)外銷(xiāo)售的、用于其他方面的石腦油數(shù)量。對(duì)未按要求建立、使用臺(tái)帳的，取消其《證明單》使用資格。

第十六條

購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)購(gòu)貨方石腦油的使用情況進(jìn)行審核。對(duì)于臺(tái)帳記錄用于本企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品的石腦油數(shù)量小于實(shí)際自產(chǎn)和憑《證明單》購(gòu)入石腦油合計(jì)數(shù)量的，其差額部分，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

第十七條

購(gòu)貨方用外購(gòu)免稅石腦油為原料在同一生產(chǎn)過(guò)程中既生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品，同時(shí)又生產(chǎn)汽油、柴油等應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅，并且不得扣除外購(gòu)石腦油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

第十八條

銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于次年4月30日前，將購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞回的《證明單》回執(zhí)聯(lián)與《證明單》免稅聯(lián)中注明的銷(xiāo)貨方當(dāng)年外銷(xiāo)石腦油數(shù)量、單價(jià)、金額、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期等相關(guān)內(nèi)容逐一進(jìn)行對(duì)比審核，與銷(xiāo)貨方內(nèi)申報(bào)的石腦油免征消費(fèi)稅的數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，數(shù)量一致的予以核銷(xiāo)，銷(xiāo)貨方免稅申報(bào)的數(shù)量大于《證明單》回執(zhí)聯(lián)合計(jì)數(shù)的部分，應(yīng)該補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

第十九條

購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)購(gòu)貨方臺(tái)帳記錄的石腦油領(lǐng)、用、存數(shù)量情況與企業(yè)實(shí)際石腦油生產(chǎn)、銷(xiāo)售和庫(kù)存情況的比對(duì)分析，開(kāi)展納稅評(píng)估。

第二十條

《證明單》式樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制。號(hào)碼總位數(shù)為10位，第1、2位為省、自治區(qū)和直轄市行政區(qū)劃碼，第3、4位為計(jì)劃單列市行政區(qū)劃碼，后六位為自然碼。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)號(hào)碼不得重復(fù)。

第二十一條

本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。第二十二條

本辦法自2008年1月1日起實(shí)施。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅暫行辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法》的公告

日期：2012-07-24 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

根據(jù)《財(cái)政部中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]87號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定的《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)暫行辦法）予以發(fā)布，自2011年10月1日起施行。同時(shí)對(duì)有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、石腦油、燃料油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)）在2011年1月1日至9月30日期間（以增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)，下同）銷(xiāo)售給乙烯、芳烴類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)使用企業(yè)）的石腦油、燃料油，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào)）執(zhí)行。補(bǔ)辦《石腦油使用管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)證明單）的工作應(yīng)于2012年8月31日前完成。

生產(chǎn)企業(yè)取得《證明單》并已繳納消費(fèi)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還消費(fèi)稅或準(zhǔn)予抵減下期消費(fèi)稅；未繳納消費(fèi)稅并未取得《證明單》的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。

使用企業(yè)在2011年1月1日至9月30日期間購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油不得申請(qǐng)退稅。

二、2012年8月31日前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資格備案的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅的使用企業(yè)名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

三、在石腦油、燃料油漢字防偽版專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)推行之前，《暫行辦法》第十七條中有關(guān)開(kāi)具“DDZG”漢字防偽版專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定和開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票先征稅后核實(shí)再抵頂之規(guī)定暫不執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷(xiāo)售石腦油、燃料油，并開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2012年8月15日前將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷(xiāo)售石腦油、燃料油開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票填報(bào)《過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》（見(jiàn)附表）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后于2012年8月31日前逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

五、使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》與企業(yè)報(bào)送的《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》信息進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)相符的按《暫行辦法》第十五條規(guī)定辦理退稅。比對(duì)不符的應(yīng)進(jìn)行核查，核查相符后方可辦理退稅。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)使用企業(yè)2011年9月30日和2012年7月31日的石腦油、燃料油庫(kù)存情況。使用企業(yè)申請(qǐng)2011年10月至2012年7月期間消費(fèi)稅退稅時(shí)，應(yīng)將2011年9月30日采購(gòu)國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油的庫(kù)存數(shù)量填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》 “

二、外購(gòu)數(shù)量統(tǒng)計(jì)”項(xiàng)“期初庫(kù)存數(shù)量”的“免稅油品”欄內(nèi)。

各地對(duì)執(zhí)行中遇到的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

特此公告。

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附件：過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表.doc

用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）、《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕87號(hào)）以及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)石腦油、燃料油消費(fèi)稅適用《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》之《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》中“成品油”稅目項(xiàng)下“石腦油”、“燃料油”子目。

第三條 境內(nèi)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的企業(yè)，包括將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)使用企業(yè)），符合財(cái)稅〔2011〕87號(hào)文件退（免）消費(fèi)稅規(guī)定且需要申請(qǐng)退（免）消費(fèi)稅的，須按本辦法規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）辦理退（免）消費(fèi)稅資格備案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)資格備案）。未經(jīng)資格備案的使用企業(yè)，不得申請(qǐng)退（免）消費(fèi)稅。

第四條 境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)）對(duì)外銷(xiāo)售（包括對(duì)外銷(xiāo)售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油）或用于其他方面的石腦油、燃料油征收消費(fèi)稅。但下列情形免征消費(fèi)稅：

（一）生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的；

（二）生產(chǎn)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：定點(diǎn)直供計(jì)劃）銷(xiāo)售自產(chǎn)石腦油、燃料油的。

第五條 使用企業(yè)將外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品，且生產(chǎn)的乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）的，按實(shí)際耗用量計(jì)算退還所含消費(fèi)稅。

第六條 符合下列條件的使用企業(yè)可以提請(qǐng)資格備案：

（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營(yíng)范圍包含生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品；

（二）持有省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的相關(guān)產(chǎn)品《危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)許可證》；

（三）擁有生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置或設(shè)備，包括裂解裝置、連續(xù)重整裝置、芳烴抽提裝置、PX裝置等；

（四）用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）；

（五）承諾接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品的抽檢；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第七條 使用企業(yè)提請(qǐng)資格備案，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》（附件1），并提供下列資料：

（一）石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備情況；

（二）石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標(biāo)注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；

（三）原料儲(chǔ)罐、產(chǎn)成品儲(chǔ)罐和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的分布圖、用途、儲(chǔ)存容量的相關(guān)資料；

（四）乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計(jì)的安裝位置圖和計(jì)量方法說(shuō)明，以及原材料密度的測(cè)量和計(jì)算方法說(shuō)明；

（五）上一用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的分品種的銷(xiāo)售明細(xì)表；

（六）本辦法第六條所列相關(guān)部門(mén)批件（證書(shū)）的原件及復(fù)印件；

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

第八條 本辦法頒布后的新辦企業(yè)，符合本辦法第六條第一、二、三、五、六項(xiàng)的要求，且能夠提供本辦法第七條第一、二、三、四、六、七項(xiàng)所列資料的，可申請(qǐng)資格備案。

第九條 使用單位申報(bào)的備案資料被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，即取得退（免）消費(fèi)稅資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)備案資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查。

第十條 《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》所列以下備案事項(xiàng)發(fā)生變化的，使用企業(yè)應(yīng)于30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案事項(xiàng)變更：

（一）單位名稱(chēng)（不包括變更納稅人識(shí)別號(hào)）；

（二）產(chǎn)品類(lèi)型；

（三）原材料類(lèi)型；

（四）生產(chǎn)裝置、流量計(jì)數(shù)量；

（五）石腦油、燃料油庫(kù)容；

（六）附列資料目錄所含的資質(zhì)證件。

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月底將資格備案信息（包括已備案、變更和注銷(xiāo)）上報(bào)地市國(guó)家稅務(wù)局，由地市國(guó)家稅務(wù)局匯總上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。省國(guó)家稅務(wù)局次月底前匯總報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。

第十二條 退還用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅工作，由使用企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

第十三條 資格備案的使用企業(yè)每月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》（附件3）和《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》（附件4）。申請(qǐng)退稅的使用企業(yè)，在納稅申報(bào)期結(jié)束后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》（附件5）。

第十四條 退還使用企業(yè)石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：

應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=實(shí)際耗用石腦油或燃料油數(shù)量×石腦油或燃料油消費(fèi)稅單位稅額

其中：實(shí)際耗用石腦油、燃料油數(shù)量=當(dāng)期投入乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置的全部數(shù)量—當(dāng)期耗用的自產(chǎn)數(shù)量—當(dāng)期耗用的外購(gòu)免稅數(shù)量

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理使用企業(yè)退稅申請(qǐng)資料后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成以下工作：

（一）開(kāi)展消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)工作，具體比對(duì)指標(biāo)為：

1.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的比例是否達(dá)到50%；

2.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的“貨物名稱(chēng)、數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物名稱(chēng)、數(shù)量比對(duì)是否一致；

3.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票”的“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、認(rèn)證日期、銷(xiāo)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對(duì)是否一致；

4.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”所關(guān)聯(lián)的“進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)號(hào)碼”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息比對(duì)，是否存在和一致；

5.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（二）消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)相符的，開(kāi)具“收入退還書(shū)”（預(yù)算科目：101020121 成品油消費(fèi)稅退稅），后附《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》，轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門(mén)。國(guó)庫(kù)部門(mén)按規(guī)定從中央預(yù)算收入中退付稅款。

（三）消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)不符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知使用企業(yè)并退還其資料。

第十六條 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按當(dāng)期投入生產(chǎn)裝置的實(shí)際移送量免征消費(fèi)稅。

第十七條 生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃，銷(xiāo)售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi)，且開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。

開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)先行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，確認(rèn)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其已申報(bào)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量可抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅數(shù)量。

未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或開(kāi)具其他發(fā)票的，不得免征消費(fèi)稅。

第十八條 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，應(yīng)按月填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；如執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷(xiāo)售石腦油、燃料油，且開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)按月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表》（附件6），作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附列資料一同報(bào)送。

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)資料時(shí)，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：

（一）《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（二）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“本期執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量”的累計(jì)數(shù)是否超過(guò)定點(diǎn)直供計(jì)劃限額；

（三）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“其中：漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的油品數(shù)量”與當(dāng)期開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載的數(shù)量是否一致；

（四）將《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；根據(jù)反饋的核查結(jié)果，對(duì)使用企業(yè)已作免稅油品核算的，將允許抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅數(shù)量的具體數(shù)量書(shū)面通知生產(chǎn)企業(yè)。

第二十條 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售和用于其他方面的石腦油、燃料油耗用量，減去用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的耗用量，減去執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃且開(kāi)具“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)量，為應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量。

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃時(shí)，超出國(guó)家稅務(wù)總局核發(fā)定點(diǎn)直供計(jì)劃量的，或?qū)⒆援a(chǎn)石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，不得免征消費(fèi)稅。

第二十一條 每年11月30日前，企業(yè)總部應(yīng)將下一的《石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃表》（附件7）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。內(nèi)定點(diǎn)直供計(jì)劃的調(diào)整，需提前30日?qǐng)?bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

第二十二條 生產(chǎn)企業(yè)、使用企業(yè)應(yīng)建立石腦油、燃料油移送使用臺(tái)賬（以下簡(jiǎn)稱(chēng)臺(tái)賬）。分別記錄自產(chǎn)、外購(gòu)（分別登記外購(gòu)含稅數(shù)量和外購(gòu)免稅數(shù)量）、移送使用石腦油、燃料油數(shù)量。

第二十三條 使用企業(yè)將外購(gòu)的免稅石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品（不包庫(kù)存）或者對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

第二十四條 使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品且已經(jīng)退稅的，在生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品過(guò)程中生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品不得再扣除外購(gòu)石腦油、燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

第二十五條 使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油既有免稅又有含稅的，應(yīng)分別核算，未分別核算或未準(zhǔn)確核算的不予退稅。

第二十六條 使用企業(yè)申請(qǐng)退稅的國(guó)內(nèi)采購(gòu)的含稅石腦油、燃料油，應(yīng)取得經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通版增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)注明石腦油、燃料油及數(shù)量。未取得、未認(rèn)證或發(fā)票未注明石腦油、燃料油及數(shù)量的，不予退稅。

使用企業(yè)申請(qǐng)退稅的進(jìn)口的含稅石腦油、燃料油，必須取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，且申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，專(zhuān)用繳款書(shū)應(yīng)注明石腦油、燃料油及數(shù)量。未取得、未申報(bào)抵扣或?qū)Ｓ美U款書(shū)未注明石腦油、燃料油及數(shù)量的，不予退稅。

第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月填制《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）稅匯總表》（附件8），逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。

第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅的日常管理，對(duì)已辦理退稅的乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)?shù)貒?guó)稅稽查部門(mén)和貨物勞務(wù)稅管理部門(mén)，每季度要對(duì)其退稅業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行檢查，防止企業(yè)騙取退稅款。檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）使用企業(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用量與全部外購(gòu)量、庫(kù)存量進(jìn)行比對(duì)，應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際耗用量≤期初庫(kù)存+本期外購(gòu)量（含自產(chǎn)）-本期銷(xiāo)售-期末庫(kù)存量；

使用企業(yè)申報(bào)的退稅額應(yīng)不大于外購(gòu)含稅石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅稅額；

（二）將使用企業(yè)實(shí)際產(chǎn)成品數(shù)據(jù)信息與利用產(chǎn)品收率計(jì)算原材料實(shí)際投入量信息進(jìn)行比對(duì)，兩者符合投入產(chǎn)出比例關(guān)系；

（三）將使用企業(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用信息與石腦油、燃料油的出入庫(kù)信息、生產(chǎn)計(jì)量信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比對(duì)，符合邏輯關(guān)系；

（四）將使用企業(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用信息與裝置生產(chǎn)能力信息進(jìn)行比對(duì)，符合邏輯關(guān)系；

（五）將使用企業(yè)本期外購(gòu)石腦油、燃料油數(shù)量與相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣信息進(jìn)行比對(duì)，符合邏輯關(guān)系；

（六）生產(chǎn)企業(yè)免稅銷(xiāo)售石腦油、燃料油開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息與總局定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定的銷(xiāo)售對(duì)象、供應(yīng)數(shù)量等信息進(jìn)行比對(duì)，兩者銷(xiāo)售對(duì)象應(yīng)當(dāng)一致，銷(xiāo)售數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量；

（七）使用企業(yè)外購(gòu)免稅的石腦油、燃料油數(shù)量信息與定點(diǎn)直供計(jì)劃信息及相關(guān)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售對(duì)象應(yīng)當(dāng)與定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定的一致，其數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量；

（八）使用企業(yè)申報(bào)的外購(gòu)免稅石腦油、燃料油數(shù)量信息與定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量信息進(jìn)行比對(duì)，免稅數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃。

第二十九條 被檢查企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在產(chǎn)品界定上如果發(fā)生歧義，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求實(shí)施對(duì)其產(chǎn)品的抽檢。

檢驗(yàn)樣品由稅務(wù)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員共同實(shí)地提取樣品一式兩份，經(jīng)雙方確認(rèn)簽封，其中一份交具有檢測(cè)資質(zhì)的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)檢測(cè)，檢測(cè)報(bào)告由企業(yè)提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第三十條 使用企業(yè)發(fā)生下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫?；蛉∠褂闷髽I(yè)的退（免）稅資格：

（一）注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，取消退（免）稅資格；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查結(jié)果與使用企業(yè)申報(bào)的備案資料不一致的，暫停或取消退（免）資格；

（三）使用企業(yè)不再以石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品或不再生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，經(jīng)申請(qǐng)取消退（免）稅資格；

（四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在騙取國(guó)家退稅款的，取消退（免）稅資格；

（五）未辦理備案變更登記備案事項(xiàng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在30日內(nèi)仍未改正的，暫停退（免）稅資格；

（六）未按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》的，暫停退（免）稅資格；

（七）不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)品抽檢，不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的檢測(cè)報(bào)告的，暫停退（免）稅資格。

第三十一條 使用企業(yè)被取消退（免）稅資格的，其庫(kù)存的免稅石腦油、燃料油應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

第三十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十三條 本辦法自2011年10月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào)）同時(shí)廢止。

第四篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開(kāi)展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶(hù)申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶(hù)申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過(guò)后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

第五篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區(qū)出口退稅政策簡(jiǎn)介

2013-06-08 15:57

出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅辦法和外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅辦法辦理申報(bào)。

運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷(xiāo)售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供有關(guān)資料外，還須提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)?，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購(gòu)買(mǎi)水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》，提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，應(yīng)在出口次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。