第一篇:不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法(國稅發(fā)[2006]128號)
【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]128號 【發(fā)布日期】2006-08-24 【生效日期】2006-10-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局
不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法
(國稅發(fā)[2006]128號)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局:
為了加強(qiáng)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理,現(xiàn)將《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,對貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及有關(guān)情況應(yīng)及時上報總局。?
本辦法自2006年10月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二○○六年八月二十四日
不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法
為加強(qiáng)和規(guī)范不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理,貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針,實(shí)現(xiàn)對不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅的精細(xì)化管理,制定本辦法。
第一條第一條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。?
不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn),采用信息化手段,按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定,以不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目為管理對象,指定專門的管理人員,利用不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件,對納稅人通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時申報的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。?
第二條第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理的具體內(nèi)容如下:?
(一)受理不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目登記;?
(二)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的登記信息、申報信息、入庫信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對;?
(三)對稅收政策進(jìn)行宣傳解釋,及時反饋征管中存在的問題;?
(四)掌握不動產(chǎn)銷售和工程項(xiàng)目進(jìn)度及工程項(xiàng)目結(jié)算情況;
(五)根據(jù)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控不動產(chǎn)和工程項(xiàng)目的納稅申報、稅款繳納情況,確保稅款及時、足額入庫;?
(六)監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開具不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)發(fā)票;?
(七)不動產(chǎn)銷售及建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工后及時清繳稅款,并出具清算報告。?
第三條第三條 納稅人銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi),持下列有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動產(chǎn)、建筑工程項(xiàng)目登記:
(一)《不動產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》(見附件1)或《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》(見附件2)的紙制和電子文檔;?
(二)營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本;?
(三)不動產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證;?
(四)不動產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同;?
(五)納稅人的開戶銀行、帳號;?
(六)中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書,對無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目,納稅人應(yīng)提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;?
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。?
納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。?
第四條第四條 納稅人不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化,應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持《不動產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔,向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。?
納稅人不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工注銷的,應(yīng)自不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記:?
(一)《不動產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔;?
(二)不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書; ?
(三)建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書;?
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。?
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。?
如納稅人由于辦理臨時稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號變更時,應(yīng)同時向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔。?
第五條第五條 納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》,按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報不動產(chǎn)銷售的納稅申報表。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,實(shí)現(xiàn)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報的電子化。?
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報表》。?
第六條第六條 扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)時,應(yīng)建立代扣代繳稅款臺帳,如實(shí)記載被扣繳納稅人的名稱、工程項(xiàng)目的名稱、地點(diǎn)及編號、代扣代收稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額,同時接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。代扣代繳業(yè)務(wù)結(jié)束后,扣繳義務(wù)人應(yīng)將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并結(jié)清應(yīng)代扣代繳的稅款。?
第七條第七條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與規(guī)劃、建設(shè)部門建立暢通的信息溝通渠道,及時了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的建筑工程項(xiàng)目的基本情況。?
第八條第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理人員崗位職責(zé),制定相應(yīng)的崗位考核責(zé)任制。?
第九條第九條 不動產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。?
(一)同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人,可以在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)售給的發(fā)票:?
1.依法辦理稅務(wù)登記證;?
2.執(zhí)行不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理辦法;?
3.按照規(guī)定進(jìn)行不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記;?
4.使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。?
(二)不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人,由其不動產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票:?
1.完稅憑證; ?
2.營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件;?
3.不動產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明;?
4.外出經(jīng)營稅收管理證明(提供異地勞務(wù)時);?
5.中標(biāo)通知書等工程項(xiàng)目證書,對無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目,納稅人應(yīng)提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;?
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。?
第十條第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,逐步實(shí)現(xiàn)納稅人通過電子信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通方式在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時監(jiān)控和授權(quán)下自行開票。?
第十一條第十一條 銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。?
稅務(wù)機(jī)關(guān)對代開的銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目逐戶建立收入臺賬,逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號碼、開具金額。?
第十二條第十二條 不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一研究開發(fā)、統(tǒng)一部署實(shí)施。?
第十三條第十三條 加強(qiáng)信息化管理工作是實(shí)現(xiàn)“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的重要手段,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,逐步實(shí)現(xiàn)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。?
第十四條第十四條 信息的傳輸和比對。?
(一)不動產(chǎn)、建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月使用不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件將《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及當(dāng)?shù)氐牟粍赢a(chǎn)銷售營業(yè)稅納稅申報表上傳給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。?
上級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限,對信息進(jìn)行清分,并將清分結(jié)果下傳給下級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上傳給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。?
(二)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對接收信息進(jìn)行有效比對、分析,并將比對結(jié)果不相符的情況轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理。?
第十五條第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法,結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況,制定具體實(shí)施辦法,并報國家稅務(wù)總局備案。
第十六條第十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站,如需引用,請以正式文件為準(zhǔn)。
第二篇:不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法國稅
國稅發(fā)[2006]128號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局:
為了加強(qiáng)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理,現(xiàn)將《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,對貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及有關(guān)情況應(yīng)及時上報總局。
本辦法自2006年10月1日起執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局
二○○六年八月二十四日
不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法
為加強(qiáng)和規(guī)范不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理,貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針,實(shí)現(xiàn)對不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅的精細(xì)化管理,制定本辦法。
第一條各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。
不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動產(chǎn)和建筑業(yè)特點(diǎn),采用信息化手段,按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定,以不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目為管理對象,指定專門的管理人員,利用不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件,對納稅人通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時申報的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。
第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理的具體內(nèi)容如下:
(一)受理不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目登記;
(二)對不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目的登記信息、申報信息、入庫信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對;
(三)對稅收政策進(jìn)行宣傳解釋,及時反饋征管中存在的問題;
(四)掌握不動產(chǎn)銷售和工程項(xiàng)目進(jìn)度及工程項(xiàng)目結(jié)算情況;
(五)根據(jù)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控不動產(chǎn)和工程項(xiàng)目的納稅申報、稅款繳納情況,確保稅款及時、足額入庫;
(六)監(jiān)督納稅人合法取得、使用、開具不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)發(fā)票;
(七)不動產(chǎn)銷售及建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工后及時清繳稅款,并出具清算報告。
第三條納稅人銷售不動產(chǎn)或提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)在不動產(chǎn)銷售合同簽訂或建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi),持下列有關(guān)資料向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不動產(chǎn)、建筑工程項(xiàng)目登記:
(一)《不動產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》(見附件1)或《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》(見附件2)的紙制和電子文檔;
(二)營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本;
(三)不動產(chǎn)銷售許可證、建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證;
(四)不動產(chǎn)銷售合同、建筑業(yè)工程施工合同;
(五)納稅人的開戶銀行、帳號;
(六)中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書,對無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目,納稅人應(yīng)提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。
第四條納稅人不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化,應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持《不動產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔,向不動產(chǎn)所在地或建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。
納稅人不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工注銷的,應(yīng)自不動產(chǎn)銷售完畢和建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記:
(一)《不動產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔;
(二)不動產(chǎn)、建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書;
(三)建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。
如納稅人由于辦理臨時稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號變更時,應(yīng)同時向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔。
第五條納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報,按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》,按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報不動產(chǎn)銷售的納稅申報表。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,實(shí)現(xiàn)不動產(chǎn)銷售和建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報的電子化。
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報表》。
第六條扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)時,應(yīng)建立代扣代繳稅款臺帳,如實(shí)記載被扣繳納稅人的名稱、工程項(xiàng)目的名稱、地點(diǎn)及編號、代扣代收稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額,同時接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。代扣代繳業(yè)務(wù)結(jié)束后,扣繳義務(wù)人應(yīng)將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并結(jié)清應(yīng)代扣代繳的稅款。
第七條各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與規(guī)劃、建設(shè)部門建立暢通的信息溝通渠道,及時了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的建筑工程項(xiàng)目的基本情況。
第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理人員崗位職責(zé),制定相應(yīng)的崗位考核責(zé)任制。
第九條 不動產(chǎn)和建筑業(yè)納稅人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。
(一)同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人,可以在不動產(chǎn)所在地和建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地自行開具由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)售給的發(fā)票:
1.依法辦理稅務(wù)登記證;
2.執(zhí)行不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理辦法;
3.按照規(guī)定進(jìn)行不動產(chǎn)和建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記;
4.使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。
(二)不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人,由其不動產(chǎn)所在地和應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票:
1.完稅憑證;
2.營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件;
3.不動產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或其他有效證明;
4.外出經(jīng)營稅收管理證明(提供異地勞務(wù)時);
5.中標(biāo)通知書等工程項(xiàng)目證書,對無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目,納稅人應(yīng)提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
第十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,逐步實(shí)現(xiàn)納稅人通過電子信息網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通方式在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時監(jiān)控和授權(quán)下自行開票。
第十一條銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的樣式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對代開的銷售不動產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票應(yīng)按建筑工程項(xiàng)目逐戶建立收入臺賬,逐筆登記代開發(fā)票數(shù)量、發(fā)票號碼、開具金額。
第十二條不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一研究開發(fā)、統(tǒng)一部署實(shí)施。
第十三條加強(qiáng)信息化管理工作是實(shí)現(xiàn)“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的重要手段,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件,逐步實(shí)現(xiàn)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅管理工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化。
第十四條信息的傳輸和比對。
(一)不動產(chǎn)、建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月使用不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件將《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》及當(dāng)?shù)氐牟粍赢a(chǎn)銷售營業(yè)稅納稅申報表上傳給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
上級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限,對信息進(jìn)行清分,并將清分結(jié)果下傳給下級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上傳給上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對接收信息進(jìn)行有效比對、分析,并將比對結(jié)果不相符的情況轉(zhuǎn)相關(guān)部門處理。
第十五條各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法,結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況,制定具體實(shí)施辦法,并報國家稅務(wù)總局備案。
第十六條本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
附:
1.不動產(chǎn)項(xiàng)目情況登記表
2.建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表
第三篇:河南省建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法
河南省建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法
第一章
總則
第一條
為了加強(qiáng)建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理,保證建筑業(yè)營業(yè)稅政策的正確執(zhí)行,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合我省實(shí)際,制定本辦法。
第二條
河南省境內(nèi)建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理,適用本辦法。
第二章
建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍
第三條
建筑業(yè),是指建筑安裝工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括:建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
(一)建筑,是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。
(二)安裝,是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè),包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。
(三)修繕,是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。
(四)裝飾,是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾,使之美觀或具 有特定用途的工程作業(yè)。
(五)其他工程作業(yè),是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè),如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井(打井)、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業(yè)。
工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù),凡工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的,無論其是否參與施工,對工程承包公司按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同,只負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
實(shí)行BT(建設(shè)--移交)投融資建設(shè)模式(以下簡稱BT模式)的建設(shè)項(xiàng)目。
第四條 單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售,其所發(fā)生的自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。
自建行為,原則上應(yīng)符合以下條件:
(一)建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預(yù)售許可證等與興建單位(業(yè)主)應(yīng)為同一單位或個人;
(二)施工單位為興建單位(業(yè)主)內(nèi)部依法不需要辦理稅務(wù)登記的非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu),施工人員是興建單位(業(yè)主)的在職職工,施工人員與興建單位(業(yè)主)不結(jié)算工程價款,施工人員勞務(wù)報酬為從所在單位領(lǐng)取的工資。
第三章
建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人
第五條
提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人,為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。
本辦法所稱單位,是指從事建筑業(yè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位;所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。
第六條
對建筑安裝工程實(shí)行承包、分包的,分別以承包人和分包人為納稅人。
自建建筑物對外銷售的,以自建建筑物的單位和個人為納稅人。
第七條
單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業(yè)的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外提供建筑業(yè)勞務(wù)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。
第八條
建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行BT模式的,納稅人為:
(一)項(xiàng)目的建設(shè)方(或投資方)與施工企業(yè)為同一單位的,以項(xiàng)目的建設(shè)方(或投資方)為納稅人。
(二)項(xiàng)目的建設(shè)方(或投資方)將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的,分別以建設(shè)方(或投資方)和施工企業(yè)為納稅人。
第四章
建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理
第九條
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對建筑業(yè)營業(yè)稅實(shí)行項(xiàng)目管理制度。
第十條
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi),持下列有關(guān)資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記:
(一)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔;
(二)營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本;
(三)建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證;
(四)建筑業(yè)工程施工合同;
(五)納稅人的開戶銀行、帳號;
(六)中標(biāo)通知書等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書,對無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目,納稅人應(yīng)提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;
(七)外出經(jīng)營活動稅收管理證明;
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記。
第十一條
納稅人建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化,應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔,向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。
納稅人建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工注銷的,應(yīng)自建筑業(yè)工程項(xiàng)目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 進(jìn)行項(xiàng)目登記:
(一)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔;
(二)建筑業(yè)工程項(xiàng)目的稅收繳款書;
(三)建筑業(yè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的項(xiàng)目登記。
如納稅人由于辦理臨時稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號變更時,應(yīng)同時向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》的紙制和電子文檔。
第五章
建筑業(yè)營業(yè)稅稅率與營業(yè)額
第十二條
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率
第十三條
建筑業(yè)營業(yè)稅的稅率為3%。
納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額,未分別核算營業(yè)額的,從高適用稅率。
第十四條
建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。
價外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
納稅人從建設(shè)單位取得的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、建設(shè)場地占用及清理費(fèi)等各種費(fèi)用,優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等各種獎勵,水電價差款,材料差價款,補(bǔ)償款以及其他價款,不論是否在工程承包合同內(nèi)記載,都應(yīng)計(jì)入營業(yè)額。
第十五條
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。
納稅人發(fā)生上述混合銷售行為,應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明,營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明,對自產(chǎn)貨物銷售額不征收營業(yè)稅。不能提供證明的,對貨物銷售額并入建筑安裝營業(yè)額征收營業(yè)稅。
第十六條
除本辦法第十五條規(guī)定外,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
關(guān)于材料與設(shè)備劃分問題,暫按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅?2003?16號)和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)安裝工程設(shè)備與材料的劃分意見的通知》(豫地稅函?2005?14號)執(zhí)行。
第十七條
納稅人提供裝飾勞務(wù),按照其向客戶實(shí)際收取的全部價款和價外費(fèi)用確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額,不含客戶自行采購的材料價款和 設(shè)備價款。
第十八條
納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。
支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的,不得扣除。支付給個人的分包款不得扣除。
第十九條
納稅人實(shí)行BT模式的,營業(yè)額按以下方式處理:
(一)項(xiàng)目的建設(shè)方(或投資方)與施工企業(yè)為同一單位的,建設(shè)方(或投資方)在取得業(yè)主支付回購款項(xiàng)時以實(shí)際取得的回購款項(xiàng)為計(jì)稅營業(yè)額。回購價款包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報等收入。
(二)建設(shè)方(或投資方)將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的,該施工企業(yè)為建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人,計(jì)稅營業(yè)額為工程承包總額或取得的分包款。建設(shè)方(或投資方)在取得業(yè)主支付回購款項(xiàng)時按扣除支付給施工企業(yè)工程承包總額或分包款后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
第二十條
納稅人兼營建筑業(yè)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算建筑業(yè)應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額。
第二十一條
納稅人從事拆除建筑物、構(gòu)筑物勞務(wù),對方以所拆 建筑物、構(gòu)筑物的殘余物料,包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價值抵作勞務(wù)價款的,殘余物料的處置收入應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)勞務(wù)的營業(yè)額。
納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)勞務(wù)的,其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入按前款規(guī)定計(jì)算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅;其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為,應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。
第二十二條
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由、發(fā)生自建行為而無營業(yè)額及本辦法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)核定建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額:
(一)按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(二)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(三)按下列公式核定:
營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
成本利潤率為8%。
第六章
建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
第二十三條
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng) 天。
收訖營業(yè)收入款項(xiàng),是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。
取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
第二十四條
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
納稅人發(fā)生自建行為,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
納稅人實(shí)行BT模式的,建設(shè)方(或投資方)納稅義務(wù)發(fā)生時間為按BT合同約定的分次付款時間。合同未明確付款日期的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為建設(shè)方(或投資方)收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。建筑工程實(shí)行承包或分包的,承包或分包方納稅義務(wù)發(fā)生時間為其收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
第七章
建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)與稅務(wù)管理
第二十五條
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》,按照規(guī)定期限向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)同時向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞 務(wù)稅款繳納情況申報表》。
第二十六條
納稅人異地提供建筑勞務(wù)的,應(yīng)自申報之月起(含當(dāng)月)6個月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅證明。
納稅人應(yīng)當(dāng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
第二十七條
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則,可以委托有關(guān)單位代征建筑業(yè)營業(yè)稅,簽訂委托代征稅款協(xié)議,發(fā)給委托代征證書,明確有關(guān)代征事項(xiàng)。
第二十八條
建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。
第八章
附則
第二十九條
本辦法未盡事宜,按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第三十條
本辦法自2011年2月1 日起執(zhí)行。稅收政策發(fā)生變化的,以新政策為準(zhǔn)?!逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法的通知》(豫地稅發(fā)?2002?279號)同時廢止。
附件:《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》
第四篇:淺析不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理
調(diào)研報告
淺析不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理
不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不動產(chǎn)建筑業(yè)特點(diǎn),采用信息化手段,按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,以不動產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對象,指定專門的管理人員,利用不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理軟件,對納稅人通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時申報的信息進(jìn)行稅收管理的一種模式。
一、做好不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理是落實(shí)稅收管理員制度,實(shí)現(xiàn)不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化需要
不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理是以系統(tǒng)的觀點(diǎn)、方法和理論為指導(dǎo),以不動產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目為平臺,以落實(shí)管理責(zé)任為核心,以科技加管理為手段的稅收管理制度。它是針對工程立項(xiàng)不透明,工程進(jìn)度無從把握,工程項(xiàng)目久拖不結(jié)算、違反規(guī)定混合結(jié)算、混亂開票,外出施工不申報,稅務(wù)部門控管力弱而采取的加強(qiáng)稅收管理、促進(jìn)稅收收入的重要舉措;它是稅收征管改革重要組成部分,是依法治稅宗旨與稅收專業(yè)化、社會化和信息化在稅收管理領(lǐng)域的集中反映;它的最終目標(biāo)是促進(jìn)不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理從以納稅人為主、粗放的、手工管理模式,向以項(xiàng)目為主、精細(xì)的、電子化管理模式的轉(zhuǎn)移。
不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理的內(nèi)容包括:
(1)項(xiàng)目登記。包括開業(yè)項(xiàng)目登記、變更項(xiàng)目登記、停緩建項(xiàng)目登記和注銷項(xiàng)目登記。
(2)稅款監(jiān)控。根據(jù)不動產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控納稅申報、稅款繳納情況,確保稅款及時足額入庫。
(3)發(fā)票管理。監(jiān)督不動產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目專用發(fā)票取得、使用、開具情況。
(4)信息共享。對不動產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目的登記信息、申報信息、入庫信息進(jìn)行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對。
(5)項(xiàng)目跟蹤。掌握不動產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度與項(xiàng)目結(jié)算情況。
(6)項(xiàng)目清算。不動產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目竣工后及時清繳稅款,出具稅款清算報告。
(7)項(xiàng)目服務(wù)。加強(qiáng)對稅收政策的宣傳解釋,反饋和應(yīng)對征管中發(fā)現(xiàn)的問題。
二、深化不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目清算是落實(shí)項(xiàng)目管理制度、理順項(xiàng)目管理流程,發(fā)揮項(xiàng)目管理職能作用的需要
不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目清算作為項(xiàng)目管理的核心環(huán)節(jié),二者密切聯(lián)系、相輔相成。項(xiàng)目清算以項(xiàng)目管理為基礎(chǔ),受項(xiàng)目管理水平的制約,同時項(xiàng)目清算的深度和廣度,又反作用于項(xiàng)目管理,影響著項(xiàng)目管理的質(zhì)量和效率。一般來說項(xiàng)目清算的作用主要表現(xiàn)為:
1、確定計(jì)稅依據(jù)。項(xiàng)目達(dá)到清算條件后,清算主體應(yīng)依法、及時、準(zhǔn)確對不動產(chǎn)開發(fā)情況、銷售情況、成本結(jié)轉(zhuǎn)情況和工程結(jié)算價款、甲方供材、設(shè)備扣除等進(jìn)行調(diào)查核實(shí),確定營業(yè)稅的計(jì)稅收入額、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和土地增值稅的增值額。
2、依法清繳稅款。納稅人根據(jù)計(jì)稅依據(jù)按照稅收政策,分稅種計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)納稅款,扣除已納稅款后,確定應(yīng)補(bǔ)稅款,辦理多退少補(bǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核實(shí)確
認(rèn)。
3、標(biāo)志著納稅義務(wù)即將終結(jié)。項(xiàng)目清算發(fā)生在納稅人不動產(chǎn)銷售完畢或工程完工驗(yàn)收出具結(jié)算報告之后,借助項(xiàng)目清算未交或少交稅款得以清繳入庫。至此,該項(xiàng)目不再產(chǎn)生稅收,一般意義上的納稅義務(wù)即將終結(jié)。
4、為注銷項(xiàng)目登記提供直接依據(jù)。項(xiàng)目清算不僅是項(xiàng)目管理的核心環(huán)節(jié),而且是注銷項(xiàng)目登記的前置條件。項(xiàng)目清算結(jié)束稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人出具《應(yīng)稅項(xiàng)目清算表》,納稅人憑此辦理稅款入庫后填報《應(yīng)稅項(xiàng)目注銷登記表》,予以注銷項(xiàng)目。不經(jīng)過法定項(xiàng)目清算,一般不能辦理注銷項(xiàng)目登記。
三、我國不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理現(xiàn)狀分析
項(xiàng)目管理是經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)的稅收管理的有效途徑。在總局推廣前很多地區(qū)進(jìn)行有益嘗試,如我們局出臺并實(shí)施《邳州市地方稅務(wù)局分項(xiàng)目稅收管理實(shí)施辦法》,極大促進(jìn)我市不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理水平提高,但由于規(guī)范級次低、懲處約束弱、缺少法律支撐,一定程度上制約項(xiàng)目管理功能的發(fā)揮。自2006年8月24日總局正式發(fā)文后,各地項(xiàng)目管理才得到長足發(fā)展。
總局項(xiàng)目管理思路是認(rèn)真貫徹“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的治稅方針,實(shí)現(xiàn)稅收管理的精細(xì)化?;驹戆ǎ?/p>
1、把項(xiàng)目管理定位于應(yīng)稅項(xiàng)目,確立項(xiàng)目登記制度,使不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理根基牢固,有的放矢。
2、將項(xiàng)目登記劃分為開業(yè)、變更、停緩建與注銷項(xiàng)目登記,明確各自范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)。
3、多渠道采集、錄入、傳遞涉稅信息,實(shí)現(xiàn)登記信息、申報信息、入庫信息的比對和分析。
4、確立項(xiàng)目清算在項(xiàng)目管理中的核心地位,以清算手段修正管理偏差,確保政策執(zhí)行。
應(yīng)該說總局項(xiàng)目管理規(guī)定科學(xué)有效,但因各地征管基礎(chǔ)不同、重視程度不
一、信息化水平參差,推進(jìn)程度也差異較大,執(zhí)行中也出現(xiàn)一些問題。集中表現(xiàn)為:
1、重形式輕實(shí)質(zhì),制度落實(shí)不深不透
總局發(fā)文后,各級地稅部門進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)和完善??傮w看都是對開業(yè)、變更和注銷項(xiàng)目登記流程與資料進(jìn)行細(xì)化,涉及稅費(fèi)結(jié)算和項(xiàng)目清算卻微乎其微。項(xiàng)目登記走過場、開具發(fā)票才征稅、應(yīng)納稅款不結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)束不注銷現(xiàn)象比較普遍。為此總局不得不于2009年11月再次發(fā)文要求進(jìn)一步推進(jìn)。
2、重內(nèi)容輕時限,監(jiān)控功能未能發(fā)揮
在項(xiàng)目登記中,納稅人能按照規(guī)定上報資料,但對登記時限掌握不準(zhǔn),許多是需要到建設(shè)方領(lǐng)取工程款,才辦理項(xiàng)目登記、申報納稅和開具發(fā)票。現(xiàn)實(shí)中還存在分割登記、重復(fù)登記、拖延登記和不開票不登記情形。這種粗放型、被動型和以票控稅型的項(xiàng)目管理,制約了稅收監(jiān)控功能的發(fā)揮。
3、軟件功能欠缺,比對分析難以實(shí)現(xiàn)
總局研發(fā)的推薦版本設(shè)計(jì)體系龐大、層級繁雜、與稅收征管軟件對接性不強(qiáng),深層次實(shí)用功能需要進(jìn)行本地化來實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目管理軟件中數(shù)據(jù)信息要重復(fù)采集錄入,耗時耗力,項(xiàng)目信息、發(fā)票信息和納稅信息脫節(jié),涉稅數(shù)據(jù)比對分析無法進(jìn)行,項(xiàng)目清算和稅費(fèi)結(jié)算難以實(shí)現(xiàn)。
四、完善我國不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理的對策
做好不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理必須完善項(xiàng)目管理,完善項(xiàng)目管理最核心的是深化項(xiàng)目清算。完善項(xiàng)目管理、深化項(xiàng)目清算要做到制度科學(xué)、措施充分、保障有
力。具體來講重點(diǎn)要做好三方面工作:
(一)完善管理辦法、健全管理制度
1、統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置,實(shí)施專業(yè)化屬地化稅收管理
要實(shí)現(xiàn)對不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理有效突破,必須立足專業(yè)化管理,原則上在一個縣(市、區(qū))內(nèi)只設(shè)置一個不動產(chǎn)建筑業(yè)稅源管理分局。這樣做的好處是:從稅務(wù)部門角度來說,可以集聚全區(qū)不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收管理的精英人才,同時相關(guān)業(yè)務(wù)集中,稅務(wù)干部極易得到鍛煉,便于人才的培養(yǎng);從納稅人角度來說,專業(yè)化管理能有效配置人力資源,最優(yōu)化地提供稅收管理和納稅服務(wù),而且稅收政策和征管措施統(tǒng)一,有利于公開、公正、公平競爭。
2、提高文件制訂規(guī)格,研究出臺稅收項(xiàng)目管理制度
項(xiàng)目管理的執(zhí)法依據(jù)是總局規(guī)范性文件,層級不高,而且?guī)в胁僮髅c(diǎn)。為此,有必要研究出臺《不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理制度》,填補(bǔ)行業(yè)稅收管理空白。在制度中要優(yōu)化以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理功能;要明確項(xiàng)目登記、項(xiàng)目申報、項(xiàng)目使用發(fā)票和項(xiàng)目核算義務(wù);要突出項(xiàng)目清算地位和作用;要強(qiáng)化雙向登記和建設(shè)方與第三方責(zé)任;要制定罰則,明確各方法律責(zé)任,賦予稅源管理部門處罰權(quán)和強(qiáng)制權(quán);要拓展稅種管理功能,從營業(yè)稅延伸到所有稅種。
3、統(tǒng)籌兼顧突出重點(diǎn),制訂實(shí)施項(xiàng)目清算操作辦法
項(xiàng)目清算是項(xiàng)目管理核心環(huán)節(jié),是項(xiàng)目管理質(zhì)量和效率集中體現(xiàn)。為保證項(xiàng)目管理深入開展和高質(zhì)量運(yùn)行,避免項(xiàng)目登記流于形式,有必要制定《不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目清算操作辦法》,與項(xiàng)目管理配套制度一起構(gòu)成嚴(yán)密的不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目管理制度體系。在操作辦法中要對清算要素和事項(xiàng)進(jìn)行明確與細(xì)化,以增強(qiáng)可操作性。
4、拓展人力資源效能,試行項(xiàng)目管稅辦稅專職制度
要建立不動產(chǎn)建筑業(yè)稅收項(xiàng)目專職管理員和專職辦稅員制度。項(xiàng)目專職管理員在稅源管理部門的監(jiān)督下,全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目登記、項(xiàng)目跟蹤、項(xiàng)目服務(wù)、涉稅信息比對分析和牽頭項(xiàng)目清算;項(xiàng)目專職辦稅員在企業(yè)法人的授權(quán)下,全權(quán)進(jìn)行項(xiàng)目登記、項(xiàng)目申報、項(xiàng)目發(fā)票領(lǐng)用和項(xiàng)目核算。通過項(xiàng)目管稅辦稅專職制度,能盡快克服項(xiàng)目登記時滯缺陷,將項(xiàng)目登記從事中、事后提至事前,為項(xiàng)目清算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
5、修復(fù)稅收政策缺憾,統(tǒng)一征管歸屬及其執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)
所得稅的管理深度、廣度和力度不僅代表行業(yè)稅收管理水平,而且體現(xiàn)稅收貢獻(xiàn)度和公平度。由于企業(yè)所得稅征管范圍歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整和政策復(fù)雜性、核算依附性和管理方式靈活性,使得不同時期成立的不動產(chǎn)建筑企業(yè)可能歸屬不同的國地稅部門管理,同類的不動產(chǎn)建筑企業(yè)可能存在不同征收方式。為此,我們認(rèn)為統(tǒng)一不動產(chǎn)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管歸屬、規(guī)范企業(yè)所得稅執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)務(wù)之急。
(二)立足征管實(shí)際、夯實(shí)征管舉措
1、強(qiáng)化跟蹤抓好服務(wù),實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目時時無縫監(jiān)控管理
稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識,樹立提醒也是服務(wù)的理念,指定專人負(fù)責(zé),從項(xiàng)目規(guī)劃和開工之日起立即介入,做好納稅服務(wù),督促納稅人提交項(xiàng)目批準(zhǔn)手續(xù),依法辦理項(xiàng)目申報;要隨時掌握項(xiàng)目進(jìn)度和款項(xiàng)收取與費(fèi)用列支情況,做好對涉稅信息采集、整理、分類、比對和分析,強(qiáng)化數(shù)據(jù)稽核,規(guī)范勞務(wù)費(fèi)用列支;對符合清算條件的,督促盡早辦理竣工決算、稅費(fèi)結(jié)算和項(xiàng)目清算。
2、強(qiáng)化考核監(jiān)督力度,落實(shí)管理責(zé)任夯實(shí)管理基礎(chǔ)
要明確職責(zé)、分解職能、細(xì)化責(zé)任,制訂實(shí)施有針對性的考核辦法,將項(xiàng)目
專職管理員作為第一責(zé)任人,調(diào)動其積極性、主動性與創(chuàng)造性。堅(jiān)持日??己伺c年終考核、定性考核與定量考核、單位考核與自我評價相結(jié)合,將考核與責(zé)任對接、考核與利益掛鉤、考核與監(jiān)督并舉,千方百計(jì)抓落實(shí)、認(rèn)認(rèn)真真促提高,以項(xiàng)目管理有效執(zhí)行來保證稅收管理質(zhì)量與效率。
3、實(shí)施社會綜合治理,構(gòu)建暢通渠道共享信息資源
要積極構(gòu)建地方稅收保障機(jī)制,完善社會化協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),與項(xiàng)目管理有機(jī)融合;要發(fā)揮信息優(yōu)勢,搭建綜合治稅平臺,拓寬信息來源渠道,理順信息傳遞機(jī)制,實(shí)現(xiàn)信息共享;要加強(qiáng)與建設(shè)、規(guī)劃、國土、房產(chǎn)等部門聯(lián)系,定期召開聯(lián)席會,交流和處理工作中遇到的問題和困難;要做好稅法宣傳、納稅咨詢和培訓(xùn)輔導(dǎo),提高公民依法納稅意識,營造良好的項(xiàng)目管理氛圍。
4、守控防堵多措并舉,積極營造項(xiàng)目管理銅墻鐵壁
建設(shè)主管部門應(yīng)切實(shí)履行協(xié)稅護(hù)稅職責(zé),及時將項(xiàng)目立項(xiàng)和施工許可信息傳給地稅部門;要創(chuàng)造條件逐步將項(xiàng)目登記作為施工許可的前置;要切實(shí)完善和大力執(zhí)行以票控款、以票控稅舉措;要嚴(yán)格做好甲供材業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督;要建立施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)部門信息交換機(jī)制,認(rèn)真落實(shí)條例賦予施工企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門追繳稅款責(zé)任。
5、以評查促賬務(wù)規(guī)范,全方位為項(xiàng)目管理保駕護(hù)航
基層稅源管理部門要做好對項(xiàng)目登記、項(xiàng)目納稅情況的納稅評估,認(rèn)真進(jìn)行調(diào)查分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、依法評定處理。要采集指標(biāo),測定預(yù)警值,建立項(xiàng)目管理模型。檢查中要將不動產(chǎn)建筑業(yè)列為重點(diǎn)行業(yè),將應(yīng)稅項(xiàng)目列為重點(diǎn)項(xiàng)目,將發(fā)票使用和賬證設(shè)置列為重點(diǎn)內(nèi)容。從規(guī)范管理角度出發(fā),徹底扭轉(zhuǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算混亂的局面,引導(dǎo)、幫助、監(jiān)督規(guī)范核算。
(三)依托信息技術(shù),實(shí)施信息管稅
1、依托信息管理手段不斷改進(jìn)和完善項(xiàng)目管理軟件
要加快項(xiàng)目管理軟件本地化進(jìn)程,實(shí)現(xiàn)全國稅收項(xiàng)目管理軟件的暢通聯(lián)網(wǎng)、管理數(shù)據(jù)的口徑統(tǒng)一和管理信息的無縫共享。要以項(xiàng)目登記為切入點(diǎn),動態(tài)地反映立項(xiàng)、進(jìn)度和工程量變化;動態(tài)地反映項(xiàng)目的發(fā)票領(lǐng)用、開具和接受;動態(tài)地反映項(xiàng)目的稅款申報、繳納和結(jié)算;動態(tài)地反映工程量與稅款變化的對應(yīng)關(guān)系。重點(diǎn)在信息采集渠道上拓展、稅收控管功能上完善、數(shù)據(jù)處理能力上提升,力求軟件界面清晰直觀、操作簡便易行、功能實(shí)用強(qiáng)大。
2、統(tǒng)籌兼顧將項(xiàng)目管理軟件融入稅收征管信息系統(tǒng)
新項(xiàng)目管理軟件要立足征管實(shí)際,依托征管系統(tǒng),項(xiàng)目主體信息要取自于稅務(wù)登記內(nèi)容,項(xiàng)目稅款信息要來源于申報納稅內(nèi)容,項(xiàng)目注銷信息要依靠于稅款結(jié)算內(nèi)容。要改革和完善行業(yè)納稅申報辦法,充分實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目納稅申報、分項(xiàng)目繳納稅款、分項(xiàng)目管理發(fā)票,真正做到分項(xiàng)目涉稅信息的統(tǒng)計(jì)、比對與分析。有條件的地區(qū)要將項(xiàng)目管理軟件作為子模塊融入稅收征管信息系統(tǒng),暫時不具備整合條件的應(yīng)使項(xiàng)目管理軟件與稅收征管信息系統(tǒng)留有相應(yīng)接口。
(邳州市地方稅務(wù)局 耿玉長)
第五篇:國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理辦法的通知國稅函〔2009〕630號
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使
用管理辦法的通知
國稅函〔2009〕630號
全文有效成文日期:2009-11-16
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局:
建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)是營業(yè)稅的重點(diǎn)稅源行業(yè)。為加強(qiáng)兩個行業(yè)營業(yè)稅征收管理,總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕128號),并按照“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的要求,統(tǒng)一開發(fā)了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理軟件。近年來,廣西、甘肅、福建等省、區(qū)、市稅務(wù)機(jī)關(guān)積極貫徹落實(shí)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理辦法,取得了以票控稅、綜合管理、稅收增收的顯著成效。
為深入貫徹中央經(jīng)濟(jì)工作會議關(guān)于“依法加強(qiáng)稅收征管,做到應(yīng)收盡收”的要求,加強(qiáng)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)兩個重點(diǎn)稅源行業(yè)的營業(yè)稅征收管理,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率,保證營業(yè)稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長,總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)國稅發(fā)〔2006〕128號文件要求,繼續(xù)深入推進(jìn)不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理辦法,2011年底前所有地區(qū)必須將不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理辦法落實(shí)到位??偩謱⒃谶m當(dāng)?shù)臅r候組織檢查落實(shí)情況,并適時進(jìn)行督導(dǎo),以保證辦法落實(shí)到位。
國家稅務(wù)總局
二○○九年十一月十六日