第一篇：民營企業(yè)中小板IPO輔導(dǎo)階段律師實務(wù)

民營企業(yè)中小板IPO輔導(dǎo)階段律師實務(wù)

2010-10-20

擬上市公司改制設(shè)立為股份有限公司之后，即進(jìn)入輔導(dǎo)階段，此階段券商作用重大，律師的工作不可或缺。根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，本文試圖將此階段律師的具體工作進(jìn)行歸納總結(jié)，鑒于筆者實踐工作的需要，總結(jié)時側(cè)重關(guān)注民營企業(yè)發(fā)行中小A股的要求。

首發(fā)輔導(dǎo)制度的演變

對首次公開發(fā)行股票公司進(jìn)行上市輔導(dǎo)的政策從1995 年開始實行。2000 年3 月,證監(jiān)會在發(fā)布的《股票發(fā)行核準(zhǔn)程序》（證監(jiān)發(fā)[2000]16 號）中將上市輔導(dǎo)列入發(fā)行上市準(zhǔn)備的法定程序。2001 年下半年，證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于股票發(fā)行上市輔導(dǎo)政策有關(guān)問題的通知》（證監(jiān)發(fā)[2001]111 號）和《首次公開發(fā)行股票輔導(dǎo)工作辦法》（證監(jiān)發(fā)[2001]125 號）兩個重要文件，專門規(guī)范企業(yè)的上市輔導(dǎo)事宜?！妒状喂_發(fā)行股票輔導(dǎo)工作辦法》（證監(jiān)發(fā)[2001]125 號）規(guī)定，凡擬在我國境內(nèi)首次公開發(fā)行股票的股份有限公司，在提出首次公開發(fā)行股票申請前，應(yīng)聘請輔導(dǎo)機構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)。輔導(dǎo)機構(gòu)是具有保薦資格的證券經(jīng)營機構(gòu)以及其他經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的機構(gòu)。2006年5月，中國證監(jiān)會《關(guān)于做好新老劃斷后證券發(fā)行工作相關(guān)問題的函》（發(fā)行監(jiān)管函[2006]37函）規(guī)定“發(fā)行人提交發(fā)行申請之前，應(yīng)按照我會有關(guān)規(guī)定聘請保薦人進(jìn)行輔導(dǎo)，并履行相關(guān)輔導(dǎo)程序，但我會不再對輔導(dǎo)期限提出要求。”

首發(fā)輔導(dǎo)的目標(biāo)

（1）建立良好的公司治理；

（2）形成獨立運營和持續(xù)發(fā)展的能力；

（3）樹立進(jìn)入證券市場的誠信意識、法制意識；

（4）企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員全面理解發(fā)行上市有關(guān)法律法規(guī)、證券市場規(guī)范運作和信息披露的要求；

（5）具備進(jìn)入證券市場的基本條件。

首發(fā)輔導(dǎo)的主要內(nèi)容

上市輔導(dǎo)的內(nèi)容，由輔導(dǎo)機構(gòu)在盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)發(fā)行上市相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)則以及上市公司的必備知識，針對企業(yè)的具體情況和實際需求來確定，包括以下主要方面：

（1）組織由企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員（包括經(jīng)理、副經(jīng)理、董事會秘書、財務(wù)負(fù)責(zé)人、其他高級管理人員）、持有5%以上（含5%）股份的股東（或其法定代表人）參加的、有關(guān)發(fā)行上市法律法規(guī)、上市公司規(guī)范運作和其他證券基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和考試，督促其增強法制觀念和誠信意識。

（2）督促企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定初步建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的公司治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范運作，包括制定符合上市要求的公司章程，規(guī)范公司組織結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部決策和控制制度以及激勵約束機制，健全公司財務(wù)會計制度等等。

（3）核查企業(yè)在股份公司設(shè)立、改制重組、股權(quán)設(shè)置和轉(zhuǎn)讓、增資擴股、資產(chǎn)評估、資本驗證等方面是否合法，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，是否妥善處置了商標(biāo)、專利、土地、房屋等資產(chǎn)的法律權(quán)屬問題。

（4）督促企業(yè)實現(xiàn)獨立運作，做到業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財務(wù)、機構(gòu)獨立完整，主營業(yè)務(wù)突出，形成核心競爭力。

（5）督促企業(yè)規(guī)范與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的關(guān)系，妥善處理同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易問題，建立規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易決策制度。

（6）督促企業(yè)形成明確的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和未來發(fā)展計劃，制定可行的募股資金投向及其他投資項目的規(guī)劃。

（7）對企業(yè)是否達(dá)到發(fā)行上市條件進(jìn)行綜合評估，診斷并解決問題。

（8）協(xié)助企業(yè)開展首次公開發(fā)行股票的準(zhǔn)備工作。輔導(dǎo)機構(gòu)和企業(yè)可以協(xié)商確定不同階段的輔導(dǎo)重點和實施手段。輔導(dǎo)前期的重點可以是摸底調(diào)查，形成全面、具體的輔導(dǎo)方案；輔導(dǎo)中期的重點在于集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，診斷問題并加以解決；輔導(dǎo)后期的重點在于完成輔導(dǎo)計劃，進(jìn)行考核評估，做好首次公開發(fā)行股票申請文件的準(zhǔn)備工作。

首發(fā)輔導(dǎo)流程

（1）聘請輔導(dǎo)機構(gòu)。企業(yè)選擇輔導(dǎo)機構(gòu)要綜合考察其獨立性、資信狀況、專業(yè)資格、研發(fā)力量、市場推廣能力、具體承辦人員的業(yè)務(wù)水平等因素。根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦制度暫行辦法》（中國證監(jiān)會主席令第18號）的規(guī)定：“

（一）保薦機構(gòu)及其大股東、實際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過百分之七；

（二）發(fā)行人持有或者控制保薦機構(gòu)股份超過百分之七；

（三）保薦機構(gòu)的保薦代表人或者董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員擁有發(fā)行人權(quán)益、在發(fā)行人任職等可能影響公正履行保薦職責(zé)的情形；

（四）保薦機構(gòu)及其大股東、實際控制人、重要關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人提供擔(dān)?；蛉谫Y?！辈坏贸蔀樵撈髽I(yè)的保薦機構(gòu)。如果企業(yè)想使輔導(dǎo)機構(gòu)與保薦機構(gòu)合二為一，就不宜選擇上述不具備獨立性的證券經(jīng)營機構(gòu)擔(dān)任輔導(dǎo)機構(gòu)。

（2）輔導(dǎo)機構(gòu)提前入場。按規(guī)定，上市輔導(dǎo)應(yīng)在企業(yè)改制重組為股份有限公司后正式開始。但是，改制重組方案是企業(yè)發(fā)行上市準(zhǔn)備的核心內(nèi)容，是上市輔導(dǎo)工作的重中之重。因此，如果可能，輔導(dǎo)機構(gòu)在與企業(yè)達(dá)成輔導(dǎo)意向后，就應(yīng)及早介入企業(yè)發(fā)行上市方案的總體設(shè)計和改制重組的具體操作。

（3）雙方簽署輔導(dǎo)協(xié)議，登記備案。待改制重組完成、股份公司設(shè)立后，企業(yè)和輔導(dǎo)機構(gòu)簽訂正式的輔導(dǎo)協(xié)議，在輔導(dǎo)協(xié)議簽署后5 個工作日內(nèi)到企業(yè)所在地的證監(jiān)會派出機構(gòu)辦理輔導(dǎo)備案登記手續(xù)。

（4）報送輔導(dǎo)工作備案報告。從輔導(dǎo)開始之日起，輔導(dǎo)機構(gòu)每3 個月向證監(jiān)會派出機構(gòu)報送1 次輔導(dǎo)工作備案報告。

（5）對企業(yè)存在的問題進(jìn)行整改。隨著輔導(dǎo)的進(jìn)行，輔導(dǎo)機構(gòu)將針對企業(yè)存在的問題，提出整改建議，督促企業(yè)完成整改。在上市輔導(dǎo)過程中遇到的疑難問題，企業(yè)可嘗試征詢業(yè)內(nèi)專家或權(quán)威部門的意見，以少走彎路。

（6）企業(yè)向社會公告準(zhǔn)備發(fā)行股票的事宜（此項或已省略）。企業(yè)應(yīng)在輔導(dǎo)期滿6 個月之后10 天內(nèi)，就接受輔導(dǎo)、準(zhǔn)備發(fā)行股票的事宜在當(dāng)?shù)刂辽? 種主要報紙連續(xù)公告2 次以上，接受社會監(jiān)督。公告后，證監(jiān)會派出機構(gòu)如果收到關(guān)于企業(yè)的舉報信，可能組織對舉報信的調(diào)查，企業(yè)應(yīng)積極配合調(diào)查，消除發(fā)行上市的風(fēng)險隱患。

（7）輔導(dǎo)書面考試。輔導(dǎo)機構(gòu)將在輔導(dǎo)期內(nèi)對接受輔導(dǎo)的人員進(jìn)行至少1 次書面考試，全體應(yīng)試人員最終考試成績應(yīng)合格。

（8）提交輔導(dǎo)評估申請。輔導(dǎo)協(xié)議期滿，輔導(dǎo)機構(gòu)如果認(rèn)為輔導(dǎo)達(dá)到計劃目標(biāo)，將向證監(jiān)會派出機構(gòu)報送“輔導(dǎo)工作總結(jié)報告”，提交輔導(dǎo)評估申請；輔導(dǎo)機構(gòu)和企業(yè)如果認(rèn)為輔導(dǎo)沒有達(dá)到計劃目標(biāo)，可向證監(jiān)會派出機構(gòu)申請適當(dāng)延長輔導(dǎo)時間。

（9）輔導(dǎo)工作結(jié)束。證監(jiān)會派出機構(gòu)接到輔導(dǎo)評估申請后，將在20 個工作日內(nèi)，完成對輔導(dǎo)工作的評估，如認(rèn)為合格，將向證監(jiān)會出具“輔導(dǎo)監(jiān)管報告”，發(fā)表對輔導(dǎo)效果的評估意見，輔導(dǎo)結(jié)束；如認(rèn)為不合格，將酌情要求延長不超過6 個月的輔導(dǎo)時間。

輔導(dǎo)工作結(jié)束后，輔導(dǎo)對象如發(fā)生下列情況之一的，應(yīng)重新進(jìn)行輔導(dǎo)：

（一）輔導(dǎo)工作結(jié)束至主承銷商推薦期間發(fā)生控股股東變更；

（二）輔導(dǎo)工作結(jié)束至主承銷商推薦期間發(fā)生主營業(yè)務(wù)變更；

（三）輔導(dǎo)工作結(jié)束至主承銷商推薦期間發(fā)生三分之一以上董事、監(jiān)事、高級管理人員變更；

（四）輔導(dǎo)工作結(jié)束后三年內(nèi)未有主承銷商向中國證監(jiān)會推薦首次公開發(fā)行股票的；

（五）中國證監(jiān)會認(rèn)定應(yīng)重新進(jìn)行輔導(dǎo)的其他情形。

輔導(dǎo)專項之獨立性

上市公司缺乏獨立性，會帶來許多問題，包括關(guān)聯(lián)交易頻繁，經(jīng)營業(yè)績失真，業(yè)務(wù)不穩(wěn)定，大股東侵害上市公司和中小股東的利益，嚴(yán)重危害到證券市場的健康發(fā)展。針對投資者十分關(guān)注的上市公司獨立性問題，證監(jiān)會在1998 年10 月發(fā)布的《關(guān)于對擬發(fā)行上市企業(yè)改制情況進(jìn)行調(diào)查的通知》（證監(jiān)發(fā)字[1998]259 號）中，對擬上市公司提出了人員、資產(chǎn)、財務(wù)“三分開”的要求。證監(jiān)會于1999 年5 月發(fā)布的《關(guān)于上市公司總經(jīng)理及高層管理人員不得在控股股東單位兼職的通知》（證監(jiān)公司字[1999]22 號）和2000 年6 月發(fā)布的《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問題的通知》（證監(jiān)公司字[2000]61 號），也對上市公司人員獨立和經(jīng)營獨立的特殊方面提出了具體要求。隨后，證監(jiān)會在2001 年3 月發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1 號——招股說明書》（證監(jiān)發(fā)[2001]41 號）、《證券公司從事股票發(fā)行主承銷業(yè)務(wù)有關(guān)問題的指導(dǎo)意見》（證監(jiān)發(fā)[2001]48號）和《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報規(guī)則第12 號——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》（證監(jiān)發(fā)[2001]37 號）等文件中對擬上市公司進(jìn)一步提出了人員、資產(chǎn)、財務(wù)、機構(gòu)、業(yè)務(wù)“五分開”的要求。2002 年1 月，證監(jiān)會發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》（證監(jiān)發(fā) [2002]1 號），也要求上市公司實行人員、資產(chǎn)、財務(wù)、機構(gòu)、業(yè)務(wù)的“五分開”。2003 年9 月，證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知》，對擬上市公司“五分開”提出了可量化的標(biāo)準(zhǔn)。2006年5月，《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第32號）及《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號——首次公開發(fā)行股票并上市申請文件（2006年修訂）》（證監(jiān)發(fā)行字[2006] 6號）對此作了新的規(guī)定。

企業(yè)在上市輔導(dǎo)過程中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，在輔導(dǎo)機構(gòu)的指導(dǎo)下，采取措施提高獨立性。企業(yè)的“五分開”主要是相對于控股股東（或?qū)嶋H控制人，下同）來說的，一般包括以下要求：

（1）人員獨立。企業(yè)的勞動、人事及工資管理必須完全獨立。董事長原則上不應(yīng)由股東單位的法定代表人兼任；董事長、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書，不得在股東單位擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，也不得在股東單位領(lǐng)取薪水；財務(wù)人員不能在關(guān)聯(lián)公司兼職。

（2）資產(chǎn)完整。企業(yè)應(yīng)具有開展生產(chǎn)經(jīng)營所必備的資產(chǎn)。企業(yè)改制時，主要由企業(yè)使用的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等資產(chǎn)必須全部進(jìn)入發(fā)行上市主體。企業(yè)在向證監(jiān)會提交發(fā)行上市申請時的最近1 年和最近1 期，以承包、委托經(jīng)營、租賃或其他類似方式，依賴控股股東及其全資或控股企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的收入，均不超過其主營業(yè)務(wù)收入的30%；企業(yè)不得以公司資產(chǎn)為股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)提供擔(dān)保。

（3）財務(wù)獨立。企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)部門，建立健全財務(wù)會計管理制度，獨立核算，獨立在銀行開戶，不得與其控股股東共用銀行賬戶，依法獨立納稅。企業(yè)的財務(wù)決策和資金使用不受控股股東干預(yù)。

（4）機構(gòu)獨立。企業(yè)的董事會、監(jiān)事會及其他內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)獨立運作?？毓晒蓶|及其職能部門與企業(yè)及其職能部門之間沒有上下級關(guān)系?？毓晒蓶|及其下屬機構(gòu)不得向企業(yè)及其下屬機構(gòu)下達(dá)任何有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的計劃和指令，也不得以其他任何形式影響其經(jīng)營管理的獨立性。

（5）業(yè)務(wù)獨立。企業(yè)應(yīng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨立經(jīng)營的能力。屬于生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的，應(yīng)具備獨立的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，無法避免的關(guān)聯(lián)交易必須遵循市場公正、公平的原則。在向證監(jiān)會提交發(fā)行上市申請時的最近1 年和最近1 期，擬上市公司與控股股東及其全資或控股企業(yè)，在產(chǎn)品（或服務(wù)）銷售或原材料（或服務(wù)）采購方面的交易額，占擬上市公司主營業(yè)務(wù)收入或外購原材料(或服務(wù))金額的比例都應(yīng)不超過30%；委托控股股東及其全資或控股企業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)品(或服務(wù))銷售或原材料(或服務(wù))采購的金額，占擬上市公司主營業(yè)務(wù)收入或外購原材料(或服務(wù))金額的比例都應(yīng)不超過30%。企業(yè)與控股股東及其全資或控股企業(yè)不應(yīng)存在同業(yè)競爭。

輔導(dǎo)專項之發(fā)行計劃

在上市輔導(dǎo)階段，企業(yè)可以和輔導(dǎo)機構(gòu)一起協(xié)商確定初步的股票發(fā)行計劃，為發(fā)行準(zhǔn)備工作的開展指示方向。股票發(fā)行計劃主要包括募集資金額、股票發(fā)行量、股票發(fā)行價格、募集資金投向和股票發(fā)行時間等五方面內(nèi)容。

（1）募集資金投向的確定。募集資金投向應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策，具有可行性。由于投資項目的立項審批在時間和結(jié)果上存在不確定性，項目的可行性也有可能隨著時間的推移發(fā)生變化，因此，企業(yè)可事先多儲備一些投資項目，以增加投資項目的選擇范圍，擴大籌資額的調(diào)整空間，避免被動局面。

（2）募集資金額的確定。募集資金額應(yīng)與投資項目的資金需求保持一致。根據(jù)證監(jiān)會第17 號備忘錄《關(guān)于首次公開發(fā)行股票公司募集資金的審核要求》（現(xiàn)已失效）的規(guī)定，企業(yè)首次公開發(fā)行股票的籌資額，不得超過其申請文件提交發(fā)審會表決前一年末經(jīng)審計的，扣除由發(fā)行前股東單獨享有的滾存未分配利潤后凈資產(chǎn)值的兩倍?，F(xiàn)在企業(yè)可自主確定募集資金的多少，但是，不能忽視財務(wù)杠桿的適當(dāng)利用以及過度募集資金對上市后再次融資的不利影響。

（3）股票發(fā)行價格的確定。股票發(fā)行定價，應(yīng)考慮企業(yè)股票的內(nèi)在價值、可比公司的股票價格、證券市場的景氣程度、政府的管制政策等因素。

（4）股票發(fā)行量的確定。一方面，股票發(fā)行量應(yīng)滿足股票上市的法定條件。根據(jù)《交易所上市規(guī)則》企業(yè)發(fā)行后股本總額不少于5000 萬股，向社會公開發(fā)行的股份不少于發(fā)行后股本總額的25%，才能申請股票上市；另一方面，股票發(fā)行量應(yīng)保證籌資計劃的實現(xiàn)。股票發(fā)行量必須達(dá)到一定規(guī)模才能滿足融資需求，具體的股票發(fā)行量則取決于股票發(fā)行價格的高低。

（5）股票發(fā)行時間的確定。應(yīng)考慮的因素包括：

①能否如期完成募集資金投資項目的選擇和立項審批；

②預(yù)計提交股票發(fā)行上市申請時是否滿足股票發(fā)行上市條件；

③預(yù)計發(fā)行時的證券市場狀況；

④股票發(fā)行上市的政策變化趨勢是否有利等。

隨著上市輔導(dǎo)和發(fā)行準(zhǔn)備工作的開展，企業(yè)可以根據(jù)情況變化逐步調(diào)整發(fā)行計劃。在向證監(jiān)會正式提交股票發(fā)行上市申請之前，企業(yè)應(yīng)召開股東大會，審議有關(guān)股票發(fā)行規(guī)模、募集資金投向、股票發(fā)行時間等發(fā)行計劃的方案，形成決議。為了增加靈活性，股東大會審議通過的發(fā)行計劃的部分內(nèi)容，可以僅指定范圍，由董事會在授權(quán)范圍內(nèi)最終決定或做出調(diào)整。

輔導(dǎo)專項之募投項目

由于投資項目的立項審批需要一定時間，為了不影響發(fā)行上市的進(jìn)度，企業(yè)應(yīng)在上市輔導(dǎo)階段就著手選擇募集資金投資項目。募集資金投資項目的選擇應(yīng)慎重，可行性研究報告的編制應(yīng)客觀詳實。募集資金投資項目的好壞，決定著企業(yè)未來的盈利預(yù)期和股票的投資價值，不僅直接影響到企業(yè)發(fā)行上市計劃的實現(xiàn)，而且影響到企業(yè)上市后的再融資。按照證監(jiān)會的有關(guān)要求，企業(yè)上市后募集資金投向頻繁變更，資金使用效益差，將構(gòu)成企業(yè)上市后申請再融資的重要障礙。

2007年2月，證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范上市公司募集資金使用的通知》（證監(jiān)公司字[2007]25號），規(guī)定“

一、上市公司對募集資金的使用必須符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。募集資金應(yīng)按照招股說明書或募集說明書所列用途使用，未經(jīng)股東大會批準(zhǔn)不得改變。閑置募集資金在暫時補充流動資金時，僅限于與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營使用，不得通過直接或間接的安排用于新股配售、申購，或用于股票及其衍生品種、可轉(zhuǎn)換公司債券等的交易。

二、上市公司應(yīng)完善募集資金存儲、使用和管理的內(nèi)部控制制度，明確募集資金使用（包括閑置募集資金補充流動資金）的分級審批權(quán)限、決策程序、風(fēng)險控制措施及信息披露程序。超過本次募集金額10%以上的閑置募集資金補充流動資金時，須經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)，并提供網(wǎng)絡(luò)投票表決方式。獨立董事、保薦人須單獨發(fā)表意見并披露”。

一般來說，募集資金應(yīng)當(dāng)有明確的用途，企業(yè)在選擇投資項目時，應(yīng)注意以下幾個方面：

（1）募集資金投向應(yīng)符合國家的產(chǎn)業(yè)政策。企業(yè)應(yīng)了解當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)，所在行業(yè)的發(fā)展導(dǎo)向，以及國家明確限制或禁止的領(lǐng)域、產(chǎn)品或技術(shù)工藝等。

（2）募集資金投向是否與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)和長期發(fā)展目標(biāo)一致，跨行業(yè)投資有無重大風(fēng)險。

（3）募集資金投資項目是否存在技術(shù)、市場、資源約束、環(huán)保、效益等方面的重大風(fēng)險。污染比較重的企業(yè)，應(yīng)就募集資金投資項目是否符合環(huán)境保護(hù)要求取得省級（或以上）環(huán)保部門的意見。

（4）募集資金投資項目的實施是否會產(chǎn)生同業(yè)競爭。

（5）募集資金投向與關(guān)聯(lián)方合資的項目或募集資金投入使用后與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易，是否存在損害企業(yè)和中小股東利益的情況。

（6）募集資金投資項目應(yīng)按規(guī)定的程序和審批權(quán)限，取得國家或地方有關(guān)部門的立項批文。

中正律師組 張銘律師 作

第二篇：中小板IPO案例熱點問題的解讀

這是本人對最近過會的部分中小板IPO案例熱點問題的解讀，目的是學(xué)習(xí)其解決方式，并從中了解最新的審核政策動向。

因經(jīng)驗不夠資深，時間短促，所以自覺分析還是較淺顯。但斗膽拿出來與大家分享，主要是拋磚引玉并與大家一起溝通、進(jìn)步。同時感謝貼吧上各位的分享以及對本文帶來的啟示。

潯陽公子

二）行業(yè)前景、業(yè)務(wù)模式和盈利能力問題

案例企業(yè)：深圳實益達(dá)科技股份有限公司

（已上市發(fā)行，代碼002137，國信證券保薦）

企業(yè)簡介：同上

熱點問題：實益達(dá)的主營業(yè)務(wù)為印刷線路板(PCB)的貼裝，這類企業(yè)其實在廣東和江浙一帶是非常普遍的；公司2004-2006年3年平均主營業(yè)務(wù)毛利率只有11.29%（而且2006年較2005年提高5.32%還是因為收到主要客戶飛利浦的價差補償以及試產(chǎn)費、返工費等合計2,555.88萬元），整個行業(yè)主營業(yè)務(wù)毛利率水平只有5%～8%；2004～2006 年公司原材料成本占營業(yè)成本的平均比重高達(dá)91.78%。

應(yīng)該說，在一般人的印象里，這類行業(yè)和企業(yè)模式是不被看好的。

解決方法：招股書對這一問題花費了將近50頁的大篇幅來解釋，努力說明實益達(dá)的競爭力優(yōu)勢，糾正一般人的“誤解”，可謂用心良苦。我歸納總結(jié)成以下方面：

1、首先對公司進(jìn)行更高層次的定位。實益達(dá)顯然不想被大家當(dāng)成一家普通的線路板貼牌生產(chǎn)廠家，所以招股書中努力把自己同全球前十位的EMS 公司進(jìn)行類比，并且通過客戶飛利浦的認(rèn)定，把自己的企業(yè)定位提升為“EMS公司”?！簜渥ⅲ篍MS為電子制造服務(wù)，是指為品牌生產(chǎn)商提供電子產(chǎn)品設(shè)計、工程、制造、測試以及物料采購等一系列服務(wù)?！?/p>

2、把實益達(dá)與普通貼裝公司區(qū)別開來。其實，如果細(xì)心看招股書，你能發(fā)現(xiàn)“印刷線路板(PCB)貼裝仍然是EMS 公司所提供的最為核心的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)”這一語句蘊含的深意。但是經(jīng)過EMS的定位之后，再加上招股書細(xì)致的反復(fù)的解釋和強調(diào)，顯然你對實益達(dá)的印象不再是一家規(guī)模小，技術(shù)含量低的普通貼裝公司，而是一家具有設(shè)計、工程、測試、制造和物料采購等各項能力的EMS公司，并且未來將向“供應(yīng)鏈顧問”這一更高技術(shù)含量角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

3、強調(diào)中國EMS市場前景的廣闊。招股書通過引用市場研究機構(gòu)iSuppli 的預(yù)測，認(rèn)為2007 年中國EMS 制造業(yè)務(wù)收入將由2002 年的179億美元增長到667 億美元，占全球EMS 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的44%，占亞太地區(qū)EMS 制造市場的82%。由于電子制造產(chǎn)能向中國轉(zhuǎn)移的趨勢，加上品牌商外包生產(chǎn)的趨勢，中國EMS 市場未來幾年有望保持年均20%以上的增速，大大高于世界平均10%的增長率。通過以上解釋，消除了投資者對市場前景的疑惑。

4、強調(diào)毛利率比全球平均水平要高。招股書未對主營業(yè)務(wù)毛利率較低作出太多解釋，而是著重強調(diào)全球EMS行業(yè)毛利率已穩(wěn)定在5%到8%。而我國由于具有勞動力成本和租金成本較低等優(yōu)勢，EMS行業(yè)毛利率較全球平均水平略高，并能保持一直穩(wěn)定狀況。

5、公司的競爭優(yōu)勢。除了常見的生產(chǎn)、管理、成本控制優(yōu)勢等優(yōu)勢外，本來對單一客戶依賴這一劣勢，通過招股書對飛利浦實力的渲染，能與這樣的世界巨頭合作，儼然成了公司的優(yōu)勢！三）第一大股東變化，而實際控制人不變

案例企業(yè)：遼寧榮信電力電子股份有限公司

（2007年3月上市，代碼002123，建銀投資保薦）

企業(yè)簡介：公司主要從事節(jié)能大功率電力電子設(shè)備的設(shè)計和制造業(yè)務(wù)。

熱點問題：

1、背景介紹：

本公司由鞍山榮信電力電子有限公司整體變更而來。鞍山榮信電力電子有限公司成立于1998年11月，鞍山市電力電子有限公司占其77.01％股份(國有法人股)，為當(dāng)時的第一大股東。2000年11月，鞍山榮信電力電子有限公司整體變更為鞍山榮信電力電子股份有限公司(后更名為遼寧榮信電力電子股份有限公司)。

在2003年10月，遼寧榮信電力電子股份有限公司第一次增資擴股，鞍山市電力電子有限公司依然占有26.20%股份，為第一大股東;深港產(chǎn)學(xué)研公司占25.55%，為第二大股東；左強，10.90%,第三大股東。

2005年12月，第二次增資之后，深港產(chǎn)學(xué)研公司則由原第二大股東變?yōu)榈谝淮蠊蓶|（24％），左強由原第三大股東上升為第二大股東（20.27％）；鞍山市電力電子有限公司由第一大股東降為第三大股東，股份下降為18.67%, 并于2006年6月被破產(chǎn)拍賣。

2、重要問題

根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第12條，“發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。

公司于2007年1月29日申報材料。所以很自然產(chǎn)生一個問題：如何在公司控股股東發(fā)生變化的情況下，確認(rèn)實際控制人沒有發(fā)生變更。

解決方法：

1、招股書首先對實際控制人認(rèn)定的必要性和認(rèn)定原則進(jìn)行了闡述。理由有：股東較為分散、均衡；單一股東持有本公司的股權(quán)比例不超過30%，任何單一股東（包括其關(guān)聯(lián)人）僅通過其持有的本公司股權(quán)難以決定本公司半數(shù)以上董事。因此，認(rèn)定本公司實際控制人的核心要件為能夠?qū)嶋H支配公司行為。

2、確認(rèn)公司的實際控制人三年不變。招股書確認(rèn)：自2003 年10 月以來，本公司實際控制人為左強和崔京濤、厲偉，近三年來一直沒有發(fā)生變化。理由如下：

（1）左強對本公司擁有重大的影響力

（2）崔京濤、厲偉通過其控制的深港產(chǎn)學(xué)研、深圳延寧為公司第一大持股人，對本公司的表決權(quán)有較大影響

（3）崔京濤、厲偉與左強之間互為認(rèn)可并存在共同的利益基礎(chǔ)，具有長期良好的合作關(guān)系和事實上的一致行動行為

（4）鞍山市電子電力公司自2003 年10 月起不再對本公司產(chǎn)生重要影響

a.自股份公司成立之日起，公司高管人員并不是由鞍山市電子電力公司推薦或任命，其職務(wù)行為并不受鞍山市電子電力公司的影響或支配。

b.自2003 年10 月以來鞍山市電子電力公司通過其持股比例難以對公司產(chǎn)生重大影響.c.鞍山市電子電力公司推薦的董事數(shù)量不斷減少

(5)自2003 年10 月以來，本公司資產(chǎn)、業(yè)務(wù)和董事、監(jiān)事、高級管理人員均保

持穩(wěn)定，也足以說明本公司的實際控制人沒有發(fā)生變化。

（四）不按照凈資產(chǎn)1：1折股

案例企業(yè)：馬鞍山方圓回轉(zhuǎn)支撐股份有限公司

（過會尚未上市，華泰證券保薦）

企業(yè)簡介：公司主要生產(chǎn)工程機械配套部件回轉(zhuǎn)支承。

熱點問題： 我們大部分接觸的企業(yè)都是按照凈資產(chǎn)1：1折股，所以這次方圓公司不按照1：1折股也過會，為我們提供了良好的借鑒。

解決方法：

2006年12月，方圓有限公司整體變更為股份有限公司，鵬城會計師事務(wù)所對截至2006年12月15日止的注冊資本進(jìn)行了審驗，出具了“深鵬所驗字[2006]116號”《驗資報告》。根據(jù)該驗資報告，變更后公司注冊資本為5,250萬元，發(fā)起人投入方圓有限公司截至2006年11月30日的審計凈資產(chǎn)扣除因折股應(yīng)代扣代繳的個人所得稅后的余額58,085,926.92元按1.1064：1的折股比例折為5,250萬股，余額5,585,926.92元計入公司資本公積。備注：

另外，該公司也存在主要原材料供應(yīng)商相對集中的情況，第一大供應(yīng)商3年采購比例達(dá)到84%、65%、60%；該公司將3名發(fā)起人（合計占44.58%股份）共同認(rèn)定為公司的控股股東。

（五）控股股東可以為超過200名自然人的股份合作制企業(yè)

案例企業(yè)：江蘇通潤工具箱柜股份有限公司

（已過會，2007 年7 月26 日發(fā)行，東吳證券保薦）

企業(yè)簡介：公司主要從事各類鋼制工具箱、工具柜、工具車以及鋼制辦公家具等其他薄板制品的生產(chǎn)及銷售。

熱點問題： 1326名自然人作為股東的股份合作制企業(yè)可以作為上市公司的控股股東。

解決方法：招股書披露，公司控股股東（占56％股份）為常熟市千斤頂廠。該廠成立于1980年，經(jīng)濟性質(zhì)為集體所有制（股份合作制），全部由職工持股。千斤頂廠目前現(xiàn)有股東1,326名，全部為自然人。持股5%以上的股東有：千斤頂廠董事長顧雄斌先生持有其12.93%的股權(quán)；副董事長陸建國先生持有5.17%的股權(quán)。公司實際控制人為顧雄斌先生。

（六）超范圍、超比例內(nèi)部職工股的處理

案例企業(yè)：煙臺氨綸股份有限公司

（已過會，2007 年7 月6 日簽署招股書，光大證券保薦）

企業(yè)簡介：公司是全國首家氨綸纖維生產(chǎn)企業(yè)，也是目前國內(nèi)氨綸行業(yè)龍頭企業(yè)和最大的芳綸纖維制造企業(yè)。

熱點問題：發(fā)行人定向募集股份并設(shè)立時存在內(nèi)部職工股超范圍、超比例發(fā)行的問題，在設(shè)立審批的程序方面存在一定暇疵。但最后仍然過會。

背景資料：

1993 年3 月17 日，煙臺市體改委以煙體改[1993]43 號文批準(zhǔn)原煙臺氨綸廠以定向募集方式進(jìn)行股份制改造。根據(jù)該批復(fù)，公司股本總數(shù)為7,000 萬股，其中國家股2,500 萬股，向社會企事業(yè)法人及內(nèi)部職工定向募集4,500 萬股。

定向募集過程中，由于當(dāng)時股份制處于試點階段，公司籌委會及承銷商對國家有關(guān)法律法規(guī)理解不夠，加上多數(shù)企業(yè)對股份制改革認(rèn)識不足等原因，定向募集發(fā)行的4,500 萬股股票全部由包括內(nèi)部職工在內(nèi)的自然人認(rèn)購。發(fā)行人定向募集股份并設(shè)立時存在內(nèi)部職工股超范圍、超比例發(fā)行的問題，形成內(nèi)部職工股4500 萬股，占發(fā)行人設(shè)立時總股本的64.29%，超過《股份有限公司規(guī)范意見》中規(guī)定的定向募集公司內(nèi)部職工認(rèn)購的股份不得超過公司股份總額的20%的規(guī)

定；在設(shè)立審批的程序方面亦存在一定暇疵。1993 年5 月10 日，煙臺市經(jīng)濟體制改革委員會以煙體改函[1993]3 號對公司股本結(jié)構(gòu)予以確認(rèn)，同意公司股本結(jié)構(gòu)為國家股2,500 萬股，內(nèi)部職工股4,500 萬股。

公司內(nèi)部職工股未進(jìn)行過任何形式的掛牌交易活動，但存在內(nèi)部職工股股東通過托管機構(gòu)進(jìn)行過戶的情況。由于內(nèi)部職工股超范圍發(fā)行，致使內(nèi)部職工股的過戶超出了內(nèi)部職工的范圍。1994 年10 月26 日至1999 年11 月10 日在煙臺市股權(quán)證托管中心托管期間，公司內(nèi)部職工股共發(fā)生過戶2,586 筆，涉及內(nèi)部職工股12,607,600 股，占公司內(nèi)部職工股總數(shù)的28.02%；1999 年11 月10 日以后在山東證券登記有限責(zé)任公司（現(xiàn)更名為“山東產(chǎn)權(quán)登記有限責(zé)任公司”），截至2007 年1 月31 日的托管期間，公司內(nèi)部職工股共發(fā)生過戶393 筆，涉及內(nèi)部職工股2,305,550 股，占公司內(nèi)部職工股總數(shù)的5.12%。

根據(jù)山東產(chǎn)權(quán)登記有限責(zé)任公司出具的《關(guān)于煙臺氨綸股份有限公司內(nèi)部職

工股確認(rèn)情況的說明》，截至2007 年6 月6 日，本公司托管的內(nèi)部職工股數(shù)量4,488.95 萬股，占公司內(nèi)部職工股的99.75%，解決方法：

公司在招股書中專門對內(nèi)部職工股進(jìn)行了說明，并對9253名內(nèi)部職工股股東持股情況用長達(dá)117頁的篇幅進(jìn)行了披露。

在“內(nèi)部職工股的清理、規(guī)范和確認(rèn)”一節(jié)中，招股書披露：

1、集中托管

根據(jù)原國家經(jīng)濟體制改革委員會《關(guān)于清理定向募集股份有限公司內(nèi)部職工股持股不規(guī)范做法的通知》（體改生[1993]115 號）規(guī)定的對超范圍超比例發(fā)行的內(nèi)部職工股清理的方式，1994 年10 月公司將內(nèi)部職工股集中托管在煙臺市股權(quán)證托管中心。

2、根據(jù)《公司法》規(guī)范確認(rèn)

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于原有有限責(zé)任公司和股份有限公司依照<中華人民共和國公司法>進(jìn)行規(guī)范的通知》（國發(fā)[1995]17 號）的要求，公司進(jìn)行了自查并申請確認(rèn)和重新登記。1997 年3 月，山東省經(jīng)濟體制改革委員會以魯體改函字[1997]22 號《關(guān)于同意確認(rèn)煙臺氨綸股份有限公司的函》對公司予以重新確認(rèn)，同時山東省人民政府向公司頒發(fā)了魯政股字[1997]17 號《山東省股份有限公司批準(zhǔn)證書》。

3、山東省人民政府對公司內(nèi)部職工股情況的確認(rèn)

2004 年4 月26 日，山東省人民政府出具《山東省人民政府關(guān)于報送煙臺氨綸股份有限公司內(nèi)部職工股發(fā)行及股票托管等有關(guān)情況的函》（魯政字[2004]316號），對公司內(nèi)部職工股的發(fā)行、根據(jù)《公司法》進(jìn)行規(guī)范、內(nèi)部職工股的托管等情況進(jìn)行了說明，確認(rèn)公司內(nèi)部職工股的發(fā)行、托管情況屬實，未發(fā)現(xiàn)存在潛在問題及風(fēng)險隱患，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2007 年6 月13 日，山東省人民政府再次出具《山東省人民政府關(guān)于煙臺氨綸股份有限公司內(nèi)部職工股發(fā)行及股票托管等有關(guān)情況的函》(魯政字[2007]90號)，對發(fā)行人內(nèi)部職工股的發(fā)行、根據(jù)《公司法》進(jìn)行規(guī)范、內(nèi)部職工股的托管等情況進(jìn)行了說明，確認(rèn)發(fā)行人內(nèi)部職工股的發(fā)行、托管情況屬實，未發(fā)現(xiàn)存在潛在問題及風(fēng)險隱患，對因內(nèi)部職工股可能出現(xiàn)的問題，省政府將積極協(xié)調(diào)、妥善處理。

發(fā)行人律師在關(guān)于內(nèi)部職工股的意見中認(rèn)為：

發(fā)行人內(nèi)部職工的審批、發(fā)行、演變、托管情況屬實。發(fā)行人已根據(jù)《公司法》進(jìn)行了規(guī)范，并已由山東省經(jīng)濟體制改革委員會以魯體改函字[1997]22 號《關(guān)于同意確認(rèn)煙臺氨綸股份有限公司的函》對發(fā)行人予以重新確認(rèn)。發(fā)行人內(nèi)部職工股超比例、超范圍的問題是在特定環(huán)境下產(chǎn)生的。發(fā)行人已根據(jù)《關(guān)于立即制止發(fā)行內(nèi)部職工股不規(guī)范做法的意見》和《關(guān)于清理定向募集股份有限公司內(nèi)部職工持股不規(guī)范做法的通知》的精神，將國有法人股和內(nèi)部職工股由山東產(chǎn)權(quán)登記有限責(zé)任公司全部集中托管。持有發(fā)行人內(nèi)部職工股總股數(shù)99.75%的股東已辦理確權(quán)手續(xù)，已確認(rèn)股東身份的內(nèi)部職工股股東與實際持有人一致。發(fā)行人律師認(rèn)為，發(fā)行人內(nèi)部職工股不存在糾紛及潛在隱患。山東省人民政府出文對內(nèi)部職工股的情況進(jìn)行說明，對發(fā)行人內(nèi)部職工股的發(fā)行、規(guī)范、增資、股票集中托管等情況進(jìn)行了核查，確認(rèn)發(fā)行人的全部股票已由山東產(chǎn)權(quán)登記有限責(zé)任公司集中托管完畢，確認(rèn)股東身份的內(nèi)部職工股股東持有股數(shù)占內(nèi)部職工股總數(shù)的99.75%，未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人的內(nèi)部職工股問題存在潛在問題及風(fēng)險隱患。發(fā)行人律師認(rèn)為，發(fā)行人內(nèi)部職工股超比例、超范圍的問題不會構(gòu)成本次股票發(fā)行與上市的法律障礙。

保薦人在關(guān)于內(nèi)部職工股的意見中認(rèn)為：

保薦人（主承銷商）經(jīng)核查后認(rèn)為，發(fā)行人內(nèi)部職工股的審批、發(fā)行、演變、托管、確認(rèn)情況屬實。發(fā)行人內(nèi)部職工股的批準(zhǔn)、發(fā)行上雖然存在某些暇疵，但在發(fā)行人設(shè)立運營后均依法得到了規(guī)范確認(rèn)。發(fā)行人股票已在山東產(chǎn)權(quán)登記有限責(zé)任公司全部集中托管，內(nèi)部職工股的托管確認(rèn)率超過95%。持有發(fā)行人內(nèi)部職工股總股數(shù)99.75%的股東已辦理確權(quán)手續(xù)，其股份托管持有人和實際持有人一致，發(fā)行人不存在因送股、轉(zhuǎn)股、配股帶來的變相增加內(nèi)部職工股的行為，發(fā)行人內(nèi)部職工股的批準(zhǔn)、發(fā)行、托管不存在潛在問題和風(fēng)險隱患，其演變真實、有效，發(fā)行人內(nèi)部職工股問題不構(gòu)成本次公開發(fā)行的障礙。2004 年4 月26 日，山東省人民政府出具《山東省人民政府關(guān)于報送煙臺氨綸股份有限公司內(nèi)部職工股發(fā)行及股票托管等有關(guān)情況的函》（魯政字[2004]316號），對公司內(nèi)部職工股的發(fā)行、根據(jù)《公司法》進(jìn)行規(guī)范、內(nèi)部職工股的托管等情況進(jìn)行了說明，該文件表明，經(jīng)山東省人民政府審查，發(fā)行人內(nèi)部職工股的發(fā)行、托管情況屬實，未發(fā)現(xiàn)存在潛在問題及風(fēng)險隱患。鑒于上述情況，省政府對發(fā)行人內(nèi)部職工股發(fā)行及股票托管等情況予以確認(rèn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2007年6 月13 日，山東省人民政府再次出具《山東省人民政府關(guān)于煙臺氨綸股份有限公司內(nèi)部職工股發(fā)行及股票托管等有關(guān)情況的函》(魯政字[2007]90 號)，對發(fā)行人內(nèi)部職工股的發(fā)行、根據(jù)《公司法》進(jìn)行規(guī)范、內(nèi)部職工股的托管等情況進(jìn)行了說明，確認(rèn)發(fā)行人內(nèi)部職工股的發(fā)行、托管情況屬實，未發(fā)現(xiàn)存在潛在問題及風(fēng)險隱患，對因內(nèi)部職工股可能出現(xiàn)的問題，省政府將積極協(xié)調(diào)、妥善處理。

另外，公司在招股書中確認(rèn)“不存在原工會持股或職工持股會持股、信托持股、委托持股的情況?！?總結(jié)：

通過對最近過會的一些熱點問題的研究，以及閱讀較多的招股說明書后，本人有個直接的感覺：雖然企業(yè)的資質(zhì)不同，保薦機構(gòu)寫招股書的水平也有差異，但是在目前國內(nèi)資本市場大量擴容壓力的現(xiàn)狀下，只要企業(yè)符合《公司法》《證券法》《首發(fā)辦法》上市的硬條件，哪怕企業(yè)盈利能力弱一些，上市前需解決的問題多一些，但只要招股書做的認(rèn)真，有詳細(xì)合理的解釋，一些以前看起來很難解決的問題都正在逐一突破，不再成為上市的重要障礙。其實這也符合上市審核制度“未來主要只作形式上的審核，風(fēng)險由市場去判斷”的大趨勢。

所以，兄弟們，大膽的去闖吧，呵呵。謝謝各位！

第三篇：《律師實務(wù)》

一、西方國家律師制度的產(chǎn)生和發(fā)展

律師制度并非是隨著國家與法的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，而是法律發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。大約在公元前奴隸制的羅馬共和國時期，古羅馬的保護(hù)人制度被認(rèn)為是世界律師制度的起源。從某種意義上講，律師制度是民主、法治化的一個窗口，因此資本主義國家通常都建立了較為健全的律師制度。

二、舊中國律師制度的產(chǎn)生和發(fā)展

中國在漫長的封建專制過程中，雖然也出現(xiàn)過類似律師的“訟師”，但缺乏滋生律師制度俄土壤。清末民初，曾試圖借鑒、移植西方國家的律師制度，但終為成功。1927年國民黨南京政府制定了較為健全的律師制度。

三、新中國律師制度的產(chǎn)生與發(fā)展

新中國成立后，直到文革之前，律師制度在我國一直未受重視。十一屆三中全會后，1980年8月26日通過了《中華人民共和國律師暫行條例》，1995年5月15日通過《中華人民共和國律師法》，并同時頒行了一些法規(guī)，這對于加強和晚上律師制度，具有重要的意義。自1979年恢復(fù)律師制度以來，我國律師事業(yè)得到了長足的發(fā)展，律師行業(yè)正成為人們羨慕的職業(yè)之

第二章 律師的性質(zhì)、地位和任務(wù)

一、律師的性質(zhì)

律師的性質(zhì)包括階級屬性和職業(yè)屬性兩個方面。律師的階級屬性,是指律師制度作為一國法律制度的重要組成部分具有階級性,而律師的職業(yè)屬性是指它區(qū)別于其他職業(yè)尤其是官方法律職業(yè)的本質(zhì)特征。社會自由職業(yè)者的性質(zhì)是律師區(qū)別于官方法律職業(yè)最本質(zhì)特征。對律師這一性質(zhì)的認(rèn)識,有利于律師行業(yè)擺脫不必要的束縛,從而健康發(fā)展,充分發(fā)揮其在社會生活中的作用

二、律師的地位

律師的地位包括律師的社會地位和訴訟地位。律師的社會地位指律師受社會重視的程度以及在社會生活中所起的作用。律師的訴訟地位指律師在執(zhí)行訴訟業(yè)務(wù)的過程中與其他訴訟主體之間的關(guān)系。在西方國家,律師普遍受到社會重視,受到重視的原因主要有：嚴(yán)格的資格準(zhǔn)入制度；良好的信譽；高收入；律師職業(yè)是進(jìn)入權(quán)力部門的重要通道。在我國,律師的社會地位在不斷提高,在社會生活中所起的作用越來越大,律師往訴訟中的地位也得到了加強,所有這些是建設(shè)社會主義法治國家的要求的結(jié)果。

三、律師的任務(wù)

維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益是律師的直接任務(wù),維護(hù)法律的正確實施是律如業(yè)務(wù)。第三章 律師的權(quán)利與義務(wù)

一、律師的權(quán)利

律師的權(quán)利是指法律賦予律師在執(zhí)行職務(wù)時所具有的依法實施一定行為可能性。律師享有的權(quán)利主要包括律師在執(zhí)業(yè)活動中人身權(quán)不受侵犯、律師的調(diào)查取證權(quán)、律師在訴訟活動中享有的權(quán)利三個方面。其中律師在訴訟活動中享有查閱案卷權(quán),同被限制人身自由的人員會見和通信的權(quán)利,有得到人民法院適當(dāng)?shù)拈_庭通知的權(quán)利、出席法庭和參與訴訟的權(quán)利、獲取本案各種法律文書副本的權(quán)利、代行上訴權(quán)、拒絕辯護(hù)代理權(quán)。

二、律師的義務(wù)律師的義務(wù)是與律師的權(quán)利相對應(yīng)的,法律確定律師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中應(yīng)為或不為一定行為的范圍和限度。律師的義務(wù)包括兩個方面的內(nèi)容，律師對于委托人的義務(wù)和律師對于司法機關(guān)的義務(wù)。律師對于委托人的義務(wù)包括：律師保守秘密的義務(wù),律師不得在同一案件中為雙方當(dāng)事人擔(dān)任代理人,律師不得私自接受委托收敢費用的義務(wù)，不得利用提供法律服務(wù)的機會謀取當(dāng)事人爭議的權(quán)益或接受對方當(dāng)事人財物的義務(wù)。律師對于司法機關(guān)的義務(wù)：律師不得違反規(guī)定會見法官.檢察官.仲裁員；律師不得向有關(guān)人員請客送禮.行賄或者誘導(dǎo)當(dāng)事人行賄；律師不得提供虛假證據(jù).隱瞞事實或者威脅.利誘他人提供虛假證據(jù)和隱瞞事實以及妨礙對方當(dāng)事人合法取得證據(jù)；不得擾亂法庭.仲裁庭秩序,不得干擾訴訟.仲裁活動正常進(jìn)行。第四章 律師執(zhí)業(yè)原則

一、律師執(zhí)業(yè)原則的概念

律師執(zhí)業(yè)原則是指法律規(guī)定的貫穿于律師的執(zhí)業(yè)活動整個過程指導(dǎo)律師實現(xiàn)律師任務(wù)的基本準(zhǔn)則。

二、律師執(zhí)業(yè)原則的內(nèi)容

1、遵守憲法和法律

2、恪守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律 律師執(zhí)業(yè)紀(jì)律包括律師在受理案件和業(yè)務(wù)收費方面應(yīng)當(dāng)遵守的執(zhí)業(yè)紀(jì)律,律師在處理與委托人和對方當(dāng)事人的關(guān)系方面應(yīng)當(dāng)遵守的執(zhí)業(yè)紀(jì)律,律師在處理與其他律師關(guān)系方面應(yīng)遵守的執(zhí)業(yè)紀(jì)律及律師應(yīng)遵守的其他執(zhí)業(yè)紀(jì)律等內(nèi)容。

3、以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩 它要求律師在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動時忠于事實真像,以客觀事實為依據(jù),使全部業(yè)務(wù)活動都建立在充分可靠的客觀事實和證據(jù)基礎(chǔ)上,并

且以國家現(xiàn)行的有效的法律作為衡量是非曲直的準(zhǔn)繩。

4、律師依法獨立執(zhí)業(yè)受法律保護(hù)，此原則包括兩層含義：一是律師執(zhí)業(yè)只對事實和法律負(fù)責(zé),任何機關(guān).社會團體和個人不能干涉律依法執(zhí)業(yè)。二是律師依法獨立執(zhí)

業(yè)即依照事實和法律獨立進(jìn)行業(yè)務(wù)活動,不受任何外來的干擾,將維護(hù)委托人的合法權(quán)益和維護(hù)法律的正確實施作為執(zhí)業(yè)的唯一目的。律師的素質(zhì)和技能

一、律師的基本素質(zhì)包括律師的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。律師的政治素質(zhì)主要是指律師辦理法律事務(wù)所采用的立場.觀點和方法。律師的業(yè)務(wù)素主要是指律師對與業(yè)務(wù)有關(guān)的知識加以綜合運用的能力。

二、律師的政治素質(zhì)包括熱愛中華人民共和國、擁護(hù)社會主義制度和中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)、全心全意為人民服務(wù)。

三、律師的業(yè)務(wù)素質(zhì)包括掌握基本的法學(xué)知識,提高外語水平,掌握豐富的經(jīng)濟和科技知識,具有一定的文學(xué)修養(yǎng),較強的口頭表達(dá)能力和科學(xué)思維方式。

四、律師執(zhí)業(yè)必須掌握一些基本執(zhí)業(yè)技能,包括律師會見技能、咨詢技能、書狀技能、談判技能、調(diào)解技能、調(diào)查技能和訴訟技能。第六章 律師資格與律師執(zhí)業(yè)

一、律師資格的取得

律師資格是指法律規(guī)定公民充任律師所應(yīng)具備的條件。各國關(guān)于取得律師資格的條件,方式和程序的規(guī)定不盡相同,主要表現(xiàn)在國籍.年齡.學(xué)歷.考試.培訓(xùn).資格審批與登陸等方面。了解外國主要是法治發(fā)達(dá)國家的律師資格制度,是借鑒其經(jīng)驗從而完善我國律師資格制度的重要途徑。我國繩師制度已基本確立起來,它是符合我國國情的,并且隨著依法治國進(jìn)程的推進(jìn),必將逐步走向完善。

二、律師執(zhí)業(yè)與律師資格分離制 律師執(zhí)業(yè)是指依法以律師名義從事各項律師業(yè)務(wù)。根據(jù)律師資格與律師執(zhí)業(yè)之間聯(lián)系的密切程度,可分為統(tǒng)一制和分離制。統(tǒng)一制是指取得律師資格即必須執(zhí)行律師業(yè)務(wù),否則取消律師資格；分離制是指取得律師資格后,可以自行決定是否執(zhí)行律師業(yè)務(wù),并不因不執(zhí)行或因正當(dāng)原因中止執(zhí)行律師業(yè)務(wù)而取消律師資格。我國采取分離制。

三、律師執(zhí)業(yè)的條件

律師執(zhí)業(yè)的條件必須取得律師執(zhí)業(yè)證書。申領(lǐng)律師執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)證書必須具備下列條件：擁護(hù)憲法；具有律師資格；在律師事務(wù)所實習(xí)滿一年；品行良好。

四、律師執(zhí)業(yè)的限制

我國律師法對律師執(zhí)業(yè)的限制性規(guī)定主要表現(xiàn)在以下幾個方面：無民事行為能力或者限制民事行為能的；受過刑事處罰,但過失犯罪的除外；被開除公職或者被吊銷律師執(zhí)業(yè)證書的。第七章律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律

一、律師職業(yè)道德的概念和基本內(nèi)容

律師職業(yè)道德是指律師在執(zhí)行職務(wù)履行職責(zé)時應(yīng)當(dāng)遵守的道德規(guī)范和行為規(guī)范。律師是專門為社會提供法律服務(wù)的人員,作為一種特殊的職業(yè)團體,其性質(zhì),任務(wù)和特點要求律師必須具有良好的職業(yè)道德。律師職業(yè)道德的基本內(nèi)容包括：必須始堅持以服務(wù)為中心；以事實為依據(jù),以法律為準(zhǔn)繩；忠于職守維護(hù)國家法律和社會正義；道德高尚廉活自律維護(hù)職業(yè)形象；誠實信用,嚴(yán)密審慎,盡職盡責(zé)地為當(dāng)事人提供法律服務(wù)；在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)保守秘密和當(dāng)事人的隱私等。

二、律師執(zhí)業(yè)紀(jì)律的概念和基本內(nèi)容

律師執(zhí)業(yè)紀(jì)律是指律師在執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)該遵守的行為規(guī)范。律師在執(zhí)業(yè)過程中,不僅應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德,而且應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的紀(jì)律規(guī)范。律師的執(zhí)業(yè)紀(jì)律主要分為四個方面：一是律師在其工作機構(gòu)的紀(jì)律；二是律師在訴訟和仲裁活動中的紀(jì)律；三是律師與委托人.對方當(dāng)事人關(guān)系的紀(jì)律；四是律師與同行之間關(guān)系的紀(jì)律。

三、律師的法律責(zé)任

律師的法律責(zé)任是指律師在執(zhí)業(yè)過程中,因故意或過失違反法律.法規(guī)或執(zhí)業(yè)紀(jì)律而必須承擔(dān)的責(zé)任。具體責(zé)任包括以下三個方面： 1 律師的行政責(zé)任 司法行政機關(guān)對律師實施的行政懲戒種類有：警告.停止執(zhí)業(yè).吊銷律。師執(zhí)業(yè)證書.沒收違法所得。

2律師的民事責(zé)任 律師的民事責(zé)任是指律師在執(zhí)業(yè)過程中,因違法或者過錯給當(dāng)事人造成損失所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任,是一種特殊類型的違約責(zé)任。根據(jù)民法的原理,律師的民事責(zé)任應(yīng)當(dāng)具備四個構(gòu)成要件。律師實務(wù)第一章 律師制度的產(chǎn)生和發(fā)展律師的刑事責(zé)任 律師的刑事責(zé)任是指律師在執(zhí)業(yè)過程中實施的觸犯刑律的行為,依照刑法的規(guī)定對其進(jìn)行的刑事處罰。根據(jù)律師法等的規(guī)定,律師可能觸犯的罪名有：泄露國家機密罪.行賄罪.侵犯商業(yè)秘密罪.偽證罪等。

第八章 律師事務(wù)所

一、律師事務(wù)所的名稱和任務(wù)

律師事務(wù)所是律師的執(zhí)業(yè)機構(gòu),是律師從事法律服務(wù)的基層單位。律師事務(wù)所的任務(wù)包括以下幾項：統(tǒng)一接受委托并指派律師開展業(yè)務(wù)活動；管理本所事務(wù),按照國家規(guī)定向當(dāng)事人統(tǒng)一收費并如實入帳；向司法行政機關(guān)定期報告業(yè)務(wù)工作.財務(wù)收支和其他情況；聘任和辭退工作人員；向有關(guān)部門反映律師的意見和建議。

二、設(shè)立律師事務(wù)所的條件和形式

律師事務(wù)所成立必須同肘具備三個條件：有自己的名稱.住所和章程；有10萬元以上人民幣的資產(chǎn)；有三名以上的執(zhí)業(yè)律師。律師事務(wù)所的發(fā)起人必須有三年以上的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷,并在申請之日前三年的執(zhí)業(yè)活動中末受過停止執(zhí)業(yè)以上的行政處罰的專職律師。

我國的律師事務(wù)所有三種形式：國辦所,國家出資設(shè)立的并以其全部資產(chǎn)對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的律所；合作所,是由律師個人自愿組合,經(jīng)司法行政機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)的以該所全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的律所；合伙所,是由律師根據(jù)合伙協(xié)議,共同出資經(jīng)由司法行政機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的合伙人對其債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任和連帶責(zé)任的律所。

三、申辦律師事務(wù)所的程序

申請設(shè)立律師事務(wù)所,申請人應(yīng)當(dāng)向律師事務(wù)所住所地的司法行政機關(guān)提交以下申請材料：1.申請書；2.律師事務(wù)所章程；3 發(fā)起人名單.簡歷.身份證.律師資格證.能夠?qū)Ｂ殢氖侣蓭煒I(yè)務(wù)的保證書及辭去原職的證明；4 資金證明；5 辦公場所的使用證明；6 批準(zhǔn)機關(guān)要求提供的其他文件。住所地的司法行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日之內(nèi)審查完畢,并逐級上報至省.自治區(qū).直轄市司法廳（局）。必要時,省級廳（局）也可以直接接受申請材料。省級廳（局）應(yīng)當(dāng)在收到申請材料和審查意見書之曰起30日內(nèi)進(jìn)行審查。對于符合條件的,作出準(zhǔn)予登記的決定；對于不符合條件的,作出不予登記的決定,并書面通知申請人。申請人對不予登記的決定不服的,可在收到通知之日起15日內(nèi),向司法部申請復(fù)議。

四、律師事務(wù)所的終止 律師事務(wù)所因出現(xiàn)終止事由而終止。終止事由包括：1 律師事務(wù)所因違法違規(guī)被吊銷執(zhí)業(yè)證書的；2 律師事務(wù)所解散的原因很多,常見的情形有：申請解散；合伙人會議決定解散；合伙所出現(xiàn)合伙人不足三人且未在三個月內(nèi)補齊；出現(xiàn)合伙協(xié)議或律師章程規(guī)定的終止事由；出現(xiàn)法律法規(guī)規(guī)定的應(yīng)予解散的其他情形。

五、律師事務(wù)所的權(quán)利和義務(wù)

律師事務(wù)所的權(quán)利有：1 統(tǒng)一接受當(dāng)事人委托的權(quán)利；2 按國家規(guī)定統(tǒng)一向當(dāng)事人收取費用的權(quán)利；3 自主用人的權(quán)利。律師事務(wù)所的義務(wù)有：1 按時繳納管理費、會費等各種費用和參加年檢的義務(wù)；2 依法納稅的義務(wù)；3 不得進(jìn)行不正當(dāng)競爭的義務(wù)。第九章律師管理

一、我國律師的管理體制

80年代初期司法行政機關(guān)全面管理律師工作。到90年代中期確定司法行政機關(guān)與律師協(xié)會相結(jié)合的管理體制，值得指出的是司法行政機關(guān)仍然處于主導(dǎo)地位,對律師管理發(fā)揮著重要作用。

二、國律師管理體制的發(fā)展與完善

我國現(xiàn)行律師管理體制存在的主要問題是司法行政機關(guān)管理權(quán)限過大,代表律師自身的律師協(xié)會進(jìn)行的行業(yè)管理還沒有達(dá)到應(yīng)有的程度。隨著中國社會的不斷進(jìn)步,中國法治化程度的加深,律師在社會中的作用和價值將日益突出,律師管理體制將會逐步發(fā)展到以律師協(xié)會行業(yè)管理為主的律師管理體制

三、律師協(xié)會 律師協(xié)會是律師進(jìn)行自我管理的社會團體法人。1986年第一次全國律師代表大會召開,成立了中華全國律師協(xié)會,標(biāo)志著律師協(xié)會在中國的起步。1996年的律師法對律師協(xié)會的性質(zhì)、律師協(xié)會的設(shè)置、律師協(xié)會的職責(zé)等重要內(nèi)容作了原則性規(guī)定。中國律師協(xié)會的發(fā)展完善,關(guān)鍵是通過國家立法賦予律師協(xié)會應(yīng)有的職責(zé)權(quán)限,使之能夠名副其實的擔(dān)負(fù)起行業(yè)管理的職能。具體來說,律師協(xié)會應(yīng)當(dāng)擁有有關(guān)律師行業(yè)管理必須的職權(quán),比如律師資格的授予、律師執(zhí)業(yè)證書的頒發(fā)、律師事務(wù)所的設(shè)立、變更等的登記、律師的懲戒等有關(guān)權(quán)限,這樣才能真正擔(dān)負(fù)起律師管理的工作。

第十章 律師的業(yè)務(wù)及收費

一、律師的訴訟業(yè)務(wù)

律師的訴訟業(yè)務(wù)主要包括：刑事訴訟中的律師辯護(hù)；刑事訴訟中的律師代理；民事訴訟中律師代理；行政訴訟中的律師代理。

二、律師的非訴訟業(yè)務(wù) 律師的非訴訟業(yè)務(wù)主要包括：接受公民.法人和其他組織的聘請,擔(dān)任法律顧問；解答有關(guān)法律的詢問,代寫訴訟文書和有關(guān)法律事務(wù)的其他文書；參加仲裁；接受當(dāng)事人的委托,參加訴訟外調(diào)解；以及接受當(dāng)事人的委托,辦理其他非訴訟法律事務(wù)。

三、國外律師的收費種類 主要有：計時收費；固定標(biāo)準(zhǔn)；計件收費；以標(biāo)的按成收費；勝訴費。國外律師收費一般包括律師服務(wù)費及事務(wù)所為客戶實際支出與墊付的雜費。

四、我國律師收費制度 我國律師收費的原則：1 律師提供法律服務(wù)是有償服務(wù)。2 律師承辦業(yè)務(wù)由律所統(tǒng)一接受委托,并且統(tǒng)一收費。律師不得私自收費。我國律師收費的種類：計件收費；計時收費；固定收費；以標(biāo)的按比例收費；協(xié)商收費。

我國律師收費由業(yè)務(wù)收費和律師服務(wù)開支及異地辦案的食宿.交通費購成。第十一章法律援助

一、法律援助的含義和意義

法律援助是指對某些經(jīng)濟困難的貧困者或者殘疾人.弱者等需要法律幫助的人,國家對其減免訴訟費用,或者為其提供必要法律幫助,從而維護(hù)其合法權(quán)益,實現(xiàn)司法公正的司法救濟保障制度。法律援助的意義在于：1保障有困難公民的合法權(quán)益；2確保法律面前人人平等；3實現(xiàn)司法公正；4法律制度健全完善的標(biāo)志。

二、法律援助制度的產(chǎn)生和發(fā)展 通常認(rèn)為,法律援助制度最早產(chǎn)生于英國。

法律援助制度大體上經(jīng)歷了三個階段的發(fā)展：作為慈善事業(yè)的法律援助階段；作為個人權(quán)利的法律援助階段；福利國家體系中的法律援助。

三、我國法律援助制度概況及其發(fā)展完善

我國法律援助制度的興起是在90年代中期,1994年司法部提出要建立和實施法律援助制度,隨后全國各地司法行政機關(guān)都積極開展試點,嘗試建立我國的法律援助制度。目前，國內(nèi)的大中城市都已經(jīng)基本上建立了法律援助機構(gòu)。1996年通過的律師法中對法律援助作了專章規(guī)定,同年修改的刑事訴訟法中也規(guī)定了有關(guān)法律援助的內(nèi)容。同時,各個省市地方又都進(jìn)一步制定了法律援助的具體實施辦法。1997年全國性的法律援助機構(gòu)即中國法律援助基金會和司法部法律援助中心在北京成立。我國法律援助制度起步較晚,受各種因素和條件限制,目前仍然處于探索和發(fā)展階段，仍然有許多問題有待解決。第十二章律師的刑事辯護(hù)

一、律師刑事辯護(hù)的概念和重要性

刑事辯護(hù)是指犯罪嫌疑人.被告人及其辯護(hù)人針對控訴,根據(jù)事實和法律,提出證明犯罪嫌疑人.被告人無罪.罪輕或者減輕.免除其刑事責(zé)任的材料和意見,維護(hù)犯罪嫌疑人.被告人的合法權(quán)益。律師辯護(hù)是指受犯罪嫌疑人.被告人的委托或由法院指定的律師,根據(jù)事實和

法律,提出證明犯罪嫌疑人.被告人無罪.罪輕或者減輕.免除其刑事責(zé)任的材料和意見,維護(hù)犯罪嫌疑人.被告人合法權(quán)益的訴訟活動。律師辯護(hù)已成為現(xiàn)代辯護(hù)的基石,它與其他辯護(hù)人相比,具有不可比擬的優(yōu)越性。

二、辯護(hù)律師的訴訟職能和訴訟地位

正確認(rèn)識辯護(hù)職能,有利于辯護(hù)律師作用的發(fā)揮?，F(xiàn)代刑訴的基本格局是控辯平衡對抗,審判中立裁判,由此衍生出控.辯.審三種訴

訟職能,律師是辯護(hù)職能的重要承擔(dān)者,維護(hù)委托人的合法權(quán)益是辯護(hù)律師的基本職責(zé)。而辯護(hù)律師獨立的訴訟地位則是其依法履行辯護(hù)職能的前提。

三、辯護(hù)律師的權(quán)利和義務(wù)

我國刑事訴訟法和律師法規(guī)定了辯護(hù)律師的訴訟權(quán)利和義務(wù),但仍存在訴訟權(quán)利擴大及有效保障的問題。

四、偵查階段為犯罪嫌疑人提供法律幫助

我國律師在偵查尚不具有現(xiàn)行法律認(rèn)可的辯護(hù)人的身份,其主要職能是為犯罪嫌疑人提供法律幫助,具體表現(xiàn)為：提供法律咨詢；

代理申訴.控告；申請取保侯審。

五、審查起訴階段的律師辯護(hù)

審查起訴階段,犯罪嫌疑人有權(quán)委托辯護(hù)人。法律規(guī)定了這一階段辯護(hù)律師的訴訟權(quán)利。

六、審判階段的律師辯護(hù) 律師辯護(hù)集中體現(xiàn)在審判階段。辯護(hù)律師在法庭審判的各階段均有其特定的工作內(nèi)容。

第十三章刑事訴訟中的律師代理

一、刑事訴訟中律師代理的含義 全面.充分地理解刑事訴訟中律師代理,應(yīng)當(dāng)主要把握這樣幾個方面：律師是訴訟代理人；其代理的案件是刑事案件；具有代理的一般特征,即律師以被代理人的名義進(jìn)行訴訟活動,律師必須接受被代理人的委托,在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行活動,被代理人承受律師代理的法律后果。

二、公訴案件的律師代理

公訴案件中被害人的代理律師作為訴訟代理人,根本目的是為了更好地維護(hù)和保障被害人的合法權(quán)益。代理律師享有的訴訟權(quán)利包括依據(jù)委托人的授權(quán)而產(chǎn)生的訴訟權(quán)利,以及律師法中規(guī)定的律師從事業(yè)務(wù)所享有的訴訟權(quán)利。

三、自訴案件的律師代理

自訴案件自訴人的代理律師和公訴案件中被害人的代理律師都是當(dāng)事人的訴訟代理人,二者的法律地位基本相同。不過,由于被害人和自訴人在刑事訴訟中的法律地位上的差異,準(zhǔn)確地講,即自訴人是刑事訴訟的原告方,而被害人雖然是刑事訴訟的當(dāng)事人,但卻不是原告方,因而各自訴訟代理人的法律地位和訴訟權(quán)利也存在差異。

四、律師附帶民事訴訟案件的律師代理它可以分為附帶民事訴訟原告人的律師代理和附帶民事訴訟被告人的律師代理。

第十四章律師的民事訴訟代理

一、律師民事訴訟代理概述 民事訴訟律師代理是指律師接受當(dāng)事人或法定代理人的委托,受律師事務(wù)所的指派,在代理權(quán)限內(nèi)代理當(dāng)事人等進(jìn)行一定的民事訴訟行為。律師的民事訴訟代理是一種特殊性質(zhì)的民事代理。民事訴訟中的律師代理與刑事辯護(hù)和行政訴訟中的律師代理均有明顯的區(qū)別。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)對律師代理可以分成不同的種類。如一般的律師代理和特別授權(quán)的律師代理；指定律師代理和委托律師代理；涉外民事訴訟中的律師代理和非涉外民事訴訟中的律師代理。

二、代理律師在民事訴訟中的地位

代理律師在民事訴訟中具有一定的相對獨立性,不是被代理人的傳聲筒,但未經(jīng)特別授權(quán),不得代為進(jìn)行實體處分,故代理律師是民事訴訟法律關(guān)系的主體,但不是訴訟主體。代理律師參與民事訴訟是以維護(hù)被代理人的合法權(quán)益為出發(fā)點,而審判人員是代表國家行使審判權(quán),二者之詢表現(xiàn)為相互制約和相互配合的關(guān)系。代理律師享有比普通訴訟代理人更加廣泛的訴訟權(quán)利,同時也履行相應(yīng)的訴訟義務(wù)。

三、代理律師的工作程序

律師代理民事訴訟的具體工作程序可分為接受委托、準(zhǔn)備起訴或應(yīng)訴、參加法庭審理等三個方面,每個方面又有各自應(yīng)該注意的問題。第十五章律師的行政訴訟代理

一、律師代理行政訴訟概述

行政訴訟中的律師代理是指律師接受行政訴訟當(dāng)事人.法定代理人的委托,擔(dān)任當(dāng)事人的代理人,以被代理人的名義參加訴訟活動。律師在行政訴訟中主要是圍繞著論證行政機關(guān)的具體行政行為是否合法來進(jìn)行。行政訴訟中的原告代理律師的訴訟權(quán)利可以包括部分實體權(quán)利,但被告行政機關(guān)的代理律師則不能因被告授權(quán)而享有實體處分權(quán)。

二、律師代理行政訴訟的工作程序 律師代理行政訴訟的工作程序大致可以分為三個方面：接受委托；律師代理原告起訴；律師代理被告應(yīng)訴。

三、行政侵權(quán)賠償訴訟的律師代理

行政賠償制度是由于行政機關(guān)或其工作人員錯誤的具體行政行為而給相對人帶來實際損失的一種救濟制度,律師在代理行政侵權(quán)賠償訴訟的最大特點是可以運用調(diào)解的方式來解決糾紛。

第十六章律師非訴訟業(yè)務(wù)

（一）一、律師擔(dān)任法律顧問 法律顧問的含義有廣狹之分,擔(dān)任法律顧問是律師的第一項業(yè)務(wù)。律師擔(dān)任法律顧問應(yīng)遵守的原則：維護(hù)聘方合法權(quán)益原則；開拓創(chuàng)新原則；法制原則；預(yù)防為主原則；平等原則。律師擔(dān)任法律顧問特點：服務(wù)對象比較確定；服務(wù)對象的特定性；服務(wù)形式的綜合性和服務(wù)范圍的廣泛性；獨立的法律地位；平等的法律關(guān)系。

二、律師法律顧問的工作范圍

工作范圍主要包括：為聘方就有關(guān)法律問題提供意見或咨詢；協(xié)助聘方草擬.審查法律事務(wù)文書；代理聘方參加訴訟..調(diào)解.仲裁活動；參與聘方解決在洽商.談判中的法律問題；接受聘方委托代理非訴訟業(yè)務(wù),如辦理工商登記.稅務(wù).商標(biāo)注冊.鑒定.公證.申請專利等；協(xié)助聘方建立健全各項規(guī)章制度；協(xié)助聘方對職工進(jìn)行法制教育；為聘方培訓(xùn)法律人才等。

三、律師擔(dān)任法律顧問的聘請程序和方法

聘請程序為：發(fā)聘；應(yīng)聘；協(xié)商；簽訂聘請合同；發(fā)聘書。注意聘請合同書的格式和內(nèi)容。工作方法：專職式；定時式；會晤式；臨時約請式。

四、律師擔(dān)任企業(yè)法律顧問

律師擔(dān)任企業(yè)法律顧問的特征：合法性；咨詢性；指導(dǎo)性。職責(zé)有：草擬.修改.審查企業(yè)在生產(chǎn).經(jīng)營.管理及對外聯(lián)系中的合同.協(xié)議以及其他有關(guān)法律事務(wù)文書；就企業(yè)生產(chǎn).經(jīng)營.管理方面的重大決策提出法律意見；代理企業(yè)參加民事.經(jīng)濟.行政訴訟和仲裁.行政復(fù)議；辦理企業(yè)的非訴訟法律事務(wù)；參加經(jīng)濟項目談判,審查或準(zhǔn)備談判所需的各類法律文件；提供與企業(yè)活動有關(guān)的法律信息；就企業(yè)深化改革,擴大開放,發(fā)展外向型經(jīng)濟,轉(zhuǎn)換徑營機制,提尚經(jīng)濟效益等方面的問題,提出法律意見；協(xié)助企業(yè)對職工進(jìn)行法制宣傳教育和法律培訓(xùn)；對企業(yè)內(nèi)部的法律工作人員進(jìn)行指導(dǎo)；其他法律事務(wù)。

五、律師擔(dān)任政府法律顧問

律師擔(dān)任政府法律顧問的特征：地位的平等性；服務(wù)內(nèi)容的廣泛性；工作的全局性。責(zé)任范圍：1 就政府的重大決策提供法律方面的意見,或者應(yīng)政府要求,對決策進(jìn)行法律論證；2對政府起草或者擬發(fā)布的規(guī)范性文件,從法律方面提出修改和補充建議；3參與處理涉及政府的尚未形成訴訟的民事糾紛.經(jīng)濟糾紛.行政糾紛和其他重大糾紛；4代理政府參加訴訟,維護(hù)政府依法行約職權(quán)和維護(hù)政府機關(guān)的合法權(quán)益；5協(xié)助政府審查重大的經(jīng)濟合同.經(jīng)濟項目以及重要的法律文書；6協(xié)助政府進(jìn)行法制宣傳教育；8辦理政府委托的其他法律事務(wù)。注意律師擔(dān)任政府法律顧問享有的權(quán)利和履行的義務(wù)。

六、律師仲裁代理

律師仲裁代理是指受爭議雙方的委托,以代理人的身份,代理當(dāng)事人向仲裁機構(gòu)申請仲裁,參加仲裁活動,以維護(hù)委托人利益的一種法律活動。律師仲裁代理是律師代理非訴訟法律事務(wù)的一個重要方面。由于仲裁分國內(nèi)仲裁和涉外仲裁,那么我國律師的仲裁代理,也就可以相應(yīng)地劃分為國內(nèi)仲裁代理和涉外仲裁代理。仲裁的基本原則主要有：當(dāng)事人自愿原則；獨立公正原則；處分原則；法院監(jiān)督原則。從國際范圍來看,仲裁大體上可以分為五種,即國內(nèi)仲裁,勞動仲裁.海事仲裁.國際商事仲裁和國內(nèi)商事仲裁。我國的仲裁可分為國內(nèi)仲裁.勞動仲裁和涉外仲裁。弄清三種仲裁的各自的含義。

七、律師參加仲裁代理應(yīng)當(dāng)做好的工作

代理當(dāng)事人選擇仲裁員；代理當(dāng)事人行使請求回避權(quán)；代理當(dāng)事人選擇仲裁方式；律師應(yīng)當(dāng)按時到庭；代理當(dāng)事人提供證據(jù)和質(zhì)證；代理當(dāng)事人申請證據(jù)保全；代理當(dāng)事人申請財產(chǎn)保全；代理當(dāng)事人進(jìn)行言詞辯論；代理當(dāng)事人達(dá)成和解協(xié)議；代理當(dāng)事人請求或參加調(diào)解；代理當(dāng)事人行使其他權(quán)利。代理涉外仲裁應(yīng)注意的問題：審查有無仲裁協(xié)議；注意放棄異議條款；申請財產(chǎn)保全和證據(jù)保全；代理當(dāng)事人選擇適應(yīng)的實體法；注意簡易程序；代理當(dāng)事人執(zhí)行仲裁裁決。律師代理勞動仲裁應(yīng)做好的工作：代理當(dāng)事人制作申請書或答辯書；代理當(dāng)事人行使權(quán)利；注意勞動爭議裁決的效力；注意勞動爭議仲裁的期限加其他事項。

第十七章律師非訴訟業(yè)務(wù)

（二）一、律師法律咨詢 法律咨詢是指律師接受自然.法人和其他組織的詢問,就有關(guān)的法律問題作出解釋.說明.以及提供法律方面的意見.建議的一種業(yè)務(wù)活動。其特征有：特定性,廣泛性,專業(yè)性,針對性和不具有法律約束力。其程序：聽.看.問.析.答。

二、律師代書 代書是指律師接受委托,依據(jù)委托人提供的事實及其指定的事項,并依據(jù)有關(guān)的法律,以委托人的名義,書寫有關(guān)訴訟文書和有關(guān)法律事務(wù)的其他文書的一種業(yè)務(wù)活動。律師代書有其范圍與基本要求,律師代書亦有一定的工作步驟。

三、律師辦理合同事務(wù) 律師辦理合同事務(wù)包括參與談判.代理簽訂合同。律師應(yīng)注重對合同的審查,切實維護(hù)委托人的合法權(quán)益,維護(hù)交易的安全與秩序。

四、知識產(chǎn)權(quán)的律師代理

它是指律師受委托針對知識產(chǎn)權(quán)方面的事務(wù),為當(dāng)事人提供相應(yīng)法律服務(wù),保護(hù)當(dāng)事人的知識產(chǎn)權(quán)和相關(guān)舍法經(jīng)濟利益的業(yè)務(wù)活動。包括代理專利、商標(biāo)等法律事務(wù)。

五、律師證券業(yè)務(wù)

證券律師是指為發(fā)行和交易證券的企業(yè)、機構(gòu)和場所所做的各種證券及相關(guān)業(yè)務(wù)出具法律意見書,審查、修改及制作其他相關(guān)法律文書的專門律師。依法從事證券法律業(yè)務(wù)是證券律師的專門活動。沒有取得證券律師資格證書的,不能從事證券法律業(yè)務(wù)。

六、律師其他非訴訟業(yè)務(wù)

隨著時代的發(fā)展,律師非訴訟業(yè)務(wù)不斷的擴大,主要有：律師代理稅收法律事務(wù),為招投標(biāo)提供法律服務(wù),資信調(diào)查,代理申請許可證,代理行政復(fù)議,為房地產(chǎn)開發(fā)提供法律服務(wù)等。

第四篇：中小板創(chuàng)業(yè)板IPO審計應(yīng)關(guān)注的問題 課后練習(xí)

中小板創(chuàng)業(yè)板IPO審計應(yīng)關(guān)注的問題 課后練習(xí)

（點此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、控股股東和實際控制人認(rèn)定中的代持問題處理：核心是按持有的股權(quán)認(rèn)定，如果有代持協(xié)議，還要看客觀真實依據(jù)才能接受，僅有代持協(xié)議不能接受（原因在于代持協(xié)議容易簽署，造假容易）。[題號：Qhx011766] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：控股股東和實際控制人認(rèn)定中的代持問題處理：核心是按持有的股權(quán)認(rèn)定，如果有代持協(xié)議，還要看客觀真實依據(jù)才能接受，僅有代持協(xié)議不能接受（原因在于代持協(xié)議容易簽署，造假容易）。

2、在判斷關(guān)聯(lián)交易的合理性中，對趨勢性應(yīng)把握其數(shù)額與占比逐漸呈上升趨勢。[題號：Qhx011773] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：在判斷關(guān)聯(lián)交易的合理性時，其中趨勢性:數(shù)額和占比逐漸呈下降趨勢。

3、IPO發(fā)行成為上市公司后要比非上市公司履行更少的披露責(zé)任和義務(wù)。[題號：Qhx011760] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露責(zé)任和義務(wù)。

4、對上市前多次增資或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，定募公司不能以托管文件作核查邊界，追查到登記人和實際持有人是否一致，找到90%以上的股東。[題號：Qhx011765] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：定募公司不能以托管文件作核查邊界，追查到登記人和實際持有人是否一致，找到90%以上的股東。

5、內(nèi)部控制五大目標(biāo)中的資產(chǎn)目標(biāo)是保證資產(chǎn)安全。[題號：Qhx011771] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：資產(chǎn)目標(biāo)是：保證資產(chǎn)安全。

單選題：

1、IPO財務(wù)條件中，創(chuàng)業(yè)版盈利性指標(biāo)要求，最近兩年連續(xù)盈利，凈利潤累計不少于（）萬，或者最近1年盈利，最近一年營業(yè)收入不少于（）萬。[題號：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：創(chuàng)業(yè)版盈利性指標(biāo)要求，最近兩年連續(xù)盈利，凈利潤累計不少于1000萬，或者最近1年盈利，最近一年營業(yè)收入不少于5000萬。

2、下列不屬于財務(wù)舞弊會導(dǎo)致的法律后果的是（）。[題號：Qhx011783] A、公開發(fā)行新股法律障礙 B、申請股票上市法律障礙 C、降低資源配置效率 D、構(gòu)成暫停上市條件 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：財務(wù)舞弊的法律后果1.公開發(fā)行新股法律障礙2.申請股票上市法律障礙3.構(gòu)成暫停上市條件4.構(gòu)成終止上市條件5.承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

3、不完整不真實的財務(wù)信息對資本市場的效應(yīng)，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導(dǎo)致不確定性 B、給投資人帶來風(fēng)險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務(wù)信息的效應(yīng)1)導(dǎo)致不確定性；2)給投資人帶來風(fēng)險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

4、IPO的發(fā)行為利益相關(guān)者帶來諸多財務(wù)利益，其中對公司自身的好處有（）。[題號：Qhx011776] A、為持續(xù)發(fā)展獲得穩(wěn)定長期的融資渠道 B、獲得初始資本增值收益 C、建立風(fēng)險資本退出渠道 D、提供調(diào)整投資組合機會 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：IPO發(fā)行對公司自身的好處為：1)為持續(xù)發(fā)展獲得穩(wěn)定長期的融資渠道；2)提升公司的股票價值并減弱財務(wù)風(fēng)險；3)改善公司的市場形象并提供成功機會；4)增強公司的社會影響力并獲得良好環(huán)境。

5、下列不屬于非經(jīng)常性損益的是（）。[題號：Qhx011781] A、委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益

B、企業(yè)重組費用，如安置職工的支出、整合費用等 C、與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的或有事項產(chǎn)生的損益 D、非流動性資產(chǎn)處置損益，但包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：非流動性資產(chǎn)處置損益，包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分。

多選題：

1、避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤 B、業(yè)務(wù)費用列入公司費用

C、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象包括：向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤、賬外賬、轉(zhuǎn)移利潤形成小金庫、成本不配比結(jié)轉(zhuǎn)、虛假購物（有增值稅發(fā)票）、業(yè)主費用列入公司費用、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務(wù)局默認(rèn)、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優(yōu)惠不合法，比如無文件或?qū)徟墑e不夠。

2、IPO發(fā)行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力 C、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業(yè)務(wù)發(fā)展亟需的融資、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力、建立有效的股權(quán)激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3、影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產(chǎn)重組 B、變更評估入賬 C、主營業(yè)務(wù)變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括：1.重大資產(chǎn)重組2.變更評估入賬3.主營業(yè)務(wù)變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監(jiān)管部門認(rèn)定的其他情形。

4、IPO發(fā)行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發(fā)展空間 D、穩(wěn)定安全預(yù)期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩(wěn)定安全預(yù)期 4)良好好企業(yè)文化 5)個人發(fā)展空間

5、下列不適用股份支付準(zhǔn)則情形的有（）。[題號：Qhx011792] 查看答案

A、高管原持有子公司股權(quán)，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務(wù)無關(guān) B、公司實施虛擬股權(quán)計劃，在申報前落定的，或?qū)蓹?quán)進(jìn)行清晰規(guī)范、解決代持 C、資產(chǎn)整合過程中的補償

D、繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉(zhuǎn)讓或發(fā)行 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：在執(zhí)行股份支付準(zhǔn)則時，把握股份支付認(rèn)定從嚴(yán)、排除從寬原則：1.基于股東身份取得股份，如向?qū)嶋H控制人增發(fā)股份，或?qū)υ蓶|配售股份，有時盡管配售比例不一；2.高管原持有子公司股權(quán)，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務(wù)無關(guān)；3.高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格4.已過會企業(yè)，對報告期內(nèi)涉及的高管取得股份的處理原則上不作變動。5公司實施虛擬股權(quán)計劃，在申報前落定的，或?qū)蓹?quán)進(jìn)行清晰規(guī)范、解決代持等不屬于股份支付；6.資產(chǎn)整合過程中的補償不屬于；7.繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉(zhuǎn)讓或發(fā)行（即使親屬也在公司任職的）。是否屬于股份支付應(yīng)由發(fā)行人和會計師根據(jù)實際情況作出專業(yè)判斷。

中小板創(chuàng)業(yè)板IPO審計應(yīng)關(guān)注的問題 課后練習(xí)

（點此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、證監(jiān)會關(guān)于股份支付的態(tài)度，主要判斷工作在會計師，不進(jìn)行會計處理的不需要披露。[題號：Qhx011764] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：證監(jiān)會關(guān)于股份支付，主要判斷工作在會計師，不進(jìn)行會計處理應(yīng)披露理由及依據(jù)。

2、創(chuàng)業(yè)板IPO對公司成長性有要求。[題號：Qhx011767] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：創(chuàng)業(yè)板IPO對公司的成長性沒有要求。

3、對于IPO公司由于在市場價格出現(xiàn)較大幅度上升前，提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應(yīng)督促IPO公司結(jié)合上述事項的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點分析并做補充披露。[題號：Qhx011772] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對于IPO公司申報期內(nèi)最后一年收入、利潤增長較大的，應(yīng)重點分析其增長的實質(zhì)原因。對于IPO公司由于在市場價格出現(xiàn)較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應(yīng)督促IPO公司結(jié)合上述事項的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點分析并做補充披露，關(guān)注 IPO公司風(fēng)險提示中披露的上述事項后續(xù)變化及影響。

4、連續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的必備條件。[題號：Qhx011768] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：連續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的必備條件，且證監(jiān)會對企業(yè)連續(xù)盈利有特定條件的要求。

5、稀釋控股公司在同業(yè)競爭企業(yè)中的股份可以避免同業(yè)競爭。[題號：Qhx011770] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：避免同業(yè)競爭的方式包括：1)合理選擇控股股東2)讓構(gòu)成同業(yè)競爭的企業(yè)進(jìn)入上市公司3)不讓構(gòu)成同業(yè)競爭的企業(yè)留在控股公司之下4)稀釋控股公司在同業(yè)競爭企業(yè)中的股份。

單選題：

1、在IPO審計的輔導(dǎo)驗收階段中，需要規(guī)范的不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011775] A、公司治理規(guī)范 B、內(nèi)部控制規(guī)范 C、審計報告規(guī)范 D、發(fā)現(xiàn)條件規(guī)范 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：輔導(dǎo)驗收階段分為四個部分：1.公司治理規(guī)范 2.內(nèi)部控制規(guī)范 3.財務(wù)會計規(guī)范 4.發(fā)行條件規(guī)范。

2、內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011787] A、目標(biāo)設(shè)定 B、信息披露 C、事項識別 D、風(fēng)險反應(yīng) 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：五要素中的風(fēng)險評估分為四項：目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)。

3、下列不屬于財務(wù)舞弊會導(dǎo)致的法律后果的是（）。[題號：Qhx011783] A、公開發(fā)行新股法律障礙 B、申請股票上市法律障礙 C、降低資源配置效率 D、構(gòu)成暫停上市條件 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：財務(wù)舞弊的法律后果1.公開發(fā)行新股法律障礙2.申請股票上市法律障礙3.構(gòu)成暫停上市條件4.構(gòu)成終止上市條件5.承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

4、IPO財務(wù)條件中，創(chuàng)業(yè)版盈利性指標(biāo)要求，最近兩年連續(xù)盈利，凈利潤累計不少于（）萬，或者最近1年盈利，最近一年營業(yè)收入不少于（）萬。[題號：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：創(chuàng)業(yè)版盈利性指標(biāo)要求，最近兩年連續(xù)盈利，凈利潤累計不少于1000萬，或者最近1年盈利，最近一年營業(yè)收入不少于5000萬。

5、不完整不真實的財務(wù)信息對資本市場的效應(yīng)，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導(dǎo)致不確定性 B、給投資人帶來風(fēng)險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務(wù)信息的效應(yīng)1)導(dǎo)致不確定性；2)給投資人帶來風(fēng)險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

多選題：

1、下列不適用股份支付準(zhǔn)則情形的有（）。[題號：Qhx011792] 查看答案

A、高管原持有子公司股權(quán)，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務(wù)無關(guān) B、公司實施虛擬股權(quán)計劃，在申報前落定的，或?qū)蓹?quán)進(jìn)行清晰規(guī)范、解決代持 C、資產(chǎn)整合過程中的補償

D、繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉(zhuǎn)讓或發(fā)行 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：在執(zhí)行股份支付準(zhǔn)則時，把握股份支付認(rèn)定從嚴(yán)、排除從寬原則：1.基于股東身份取得股份，如向?qū)嶋H控制人增發(fā)股份，或?qū)υ蓶|配售股份，有時盡管配售比例不一；2.高管原持有子公司股權(quán)，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務(wù)無關(guān)；3.高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格4.已過會企業(yè)，對報告期內(nèi)涉及的高管取得股份的處理原則上不作變動。5公司實施虛擬股權(quán)計劃，在申報前落定的，或?qū)蓹?quán)進(jìn)行清晰規(guī)范、解決代持等不屬于股份支付；6.資產(chǎn)整合過程中的補償不屬于；7.繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉(zhuǎn)讓或發(fā)行（即使親屬也在公司任職的）。是否屬于股份支付應(yīng)由發(fā)行人和會計師根據(jù)實際情況作出專業(yè)判斷。

2、下列哪些企業(yè)更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的 B、需要分散投資風(fēng)險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續(xù)性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業(yè)更適合上市：需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的;需要分散投資風(fēng)險的;需要風(fēng)險資本退出途徑的;需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

3、避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤 B、業(yè)務(wù)費用列入公司費用

C、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象包括：向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤、賬外賬、轉(zhuǎn)移利潤形成小金庫、成本不配比結(jié)轉(zhuǎn)、虛假購物（有增值稅發(fā)票）、業(yè)主費用列入公司費用、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務(wù)局默認(rèn)、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優(yōu)惠不合法，比如無文件或?qū)徟墑e不夠。

4、IPO發(fā)行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發(fā)展空間 D、穩(wěn)定安全預(yù)期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩(wěn)定安全預(yù)期 4)良好好企業(yè)文化 5)個人發(fā)展空間

5、影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產(chǎn)重組 B、變更評估入賬 C、主營業(yè)務(wù)變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括：1.重大資產(chǎn)重組2.變更評估入賬3.主營業(yè)務(wù)變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監(jiān)管部門認(rèn)定的其他情形。

中小板創(chuàng)業(yè)板IPO審計應(yīng)關(guān)注的問題 課后練習(xí)

（點此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、連續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的必備條件。[題號：Qhx011768] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：連續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的必備條件，且證監(jiān)會對企業(yè)連續(xù)盈利有特定條件的要求。

2、目前申報IPO的企業(yè)很多都面臨高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定的問題，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011第4號規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)在通過復(fù)審之前，在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按10%預(yù)繳。[題號：Qhx011769] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：高新技術(shù)企業(yè)在通過復(fù)審之前，在高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%預(yù)繳。

3、對于IPO公司由于在市場價格出現(xiàn)較大幅度上升前，提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應(yīng)督促IPO公司結(jié)合上述事項的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點分析并做補充披露。[題號：Qhx011772] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對于IPO公司申報期內(nèi)最后一年收入、利潤增長較大的，應(yīng)重點分析其增長的實質(zhì)原因。對于IPO公司由于在市場價格出現(xiàn)較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應(yīng)督促IPO公司結(jié)合上述事項的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點分析并做補充披露，關(guān)注 IPO公司風(fēng)險提示中披露的上述事項后續(xù)變化及影響。

4、IPO發(fā)行成為上市公司后要比非上市公司履行更少的披露責(zé)任和義務(wù)。[題號：Qhx011760] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：上市公司要比非上市公司履行更多的披露責(zé)任和義務(wù)。

5、判斷是否構(gòu)成以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)把握兩個條件：發(fā)行人取得職工和其他方提供的服務(wù)和服務(wù)沒有對價。[題號：Qhx011762] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：判斷是否構(gòu)成以權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)把握兩個條件：發(fā)行人取得職工和其他方提供的服務(wù)和服務(wù)有對價。

單選題：

1、下列不屬于IPO財務(wù)核查的動因的是（）。[題號：Qhx011788] A、凈化市場 B、釋放風(fēng)險 C、緩解壓力 D、提供財務(wù)人員職業(yè)道德 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：IPO財務(wù)核查的動因包括：1.凈化市場 2.釋放風(fēng)險 3.提高質(zhì)量4.緩解壓力 5.疏散渠道6.政治考量。

2、下列不屬于法律明文禁止同業(yè)競爭理由的是（）。[題號：Qhx011786] A、有利益轉(zhuǎn)移可能并侵害中小股東利益 B、侵害消費者利益

C、與控股股東未來發(fā)展戰(zhàn)略形成沖突 D、影響公眾信譽和社會股東投資積極性 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：法律明文禁止同業(yè)競爭的原因：有利益轉(zhuǎn)移可能并侵害中小股東利益、與控股股東未來發(fā)展戰(zhàn)略形成沖突、影響公眾信譽和社會股東投資積極性、比關(guān)聯(lián)交易更具持續(xù)性且公平性難以客觀評價。

3、IPO中，改制重組應(yīng)遵守的基本原則不包括（）。[題號：Qhx011777] A、增加關(guān)聯(lián)交易 B、避免同業(yè)競爭 C、股權(quán)結(jié)構(gòu)合理 D、合并報表可行 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：改制重組中應(yīng)減少關(guān)聯(lián)交易。

4、不完整不真實的財務(wù)信息對資本市場的效應(yīng)，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導(dǎo)致不確定性 B、給投資人帶來風(fēng)險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務(wù)信息的效應(yīng)1)導(dǎo)致不確定性；2)給投資人帶來風(fēng)險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

5、下列不屬于財務(wù)舞弊會導(dǎo)致的法律后果的是（）。[題號：Qhx011783] A、公開發(fā)行新股法律障礙 B、申請股票上市法律障礙 C、降低資源配置效率 D、構(gòu)成暫停上市條件 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：財務(wù)舞弊的法律后果1.公開發(fā)行新股法律障礙2.申請股票上市法律障礙3.構(gòu)成暫停上市條件4.構(gòu)成終止上市條件5.承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

多選題：

1、影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產(chǎn)重組 B、變更評估入賬 C、主營業(yè)務(wù)變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括：1.重大資產(chǎn)重組2.變更評估入賬3.主營業(yè)務(wù)變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監(jiān)管部門認(rèn)定的其他情形。

2、IPO發(fā)行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力 C、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業(yè)務(wù)發(fā)展亟需的融資、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力、建立有效的股權(quán)激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3、避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤 B、業(yè)務(wù)費用列入公司費用

C、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象包括：向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤、賬外賬、轉(zhuǎn)移利潤形成小金庫、成本不配比結(jié)轉(zhuǎn)、虛假購物（有增值稅發(fā)票）、業(yè)主費用列入公司費用、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務(wù)局默認(rèn)、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優(yōu)惠不合法，比如無文件或?qū)徟墑e不夠。

4、IPO發(fā)行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發(fā)展空間 D、穩(wěn)定安全預(yù)期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩(wěn)定安全預(yù)期 4)良好好企業(yè)文化 5)個人發(fā)展空間

5、下列哪些企業(yè)更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的 B、需要分散投資風(fēng)險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續(xù)性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業(yè)更適合上市：需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的;需要分散投資風(fēng)險的;需要風(fēng)險資本退出途徑的;需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

中小板創(chuàng)業(yè)板IPO審計應(yīng)關(guān)注的問題 課后練習(xí)

（點此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、在IPO審計的發(fā)行上市階段不需要募集股本的驗證。[題號：Qhx011759] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：在發(fā)行上市階段需要募集股本的驗證和財務(wù)報表審計。

2、向員工（包括高管）、特定客戶(供應(yīng)商、技術(shù)團隊之間）等低價發(fā)行股份以換取服務(wù)的，應(yīng)作為股份支付進(jìn)行核算。[題號：Qhx011763] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：向員工（包括高管）、特定客戶(供應(yīng)商、技術(shù)團隊之間）等低價發(fā)行股份以換取服務(wù)的，應(yīng)作為股份支付進(jìn)行核算。

3、內(nèi)部控制五大目標(biāo)中的資產(chǎn)目標(biāo)是保證資產(chǎn)安全。[題號：Qhx011771] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：資產(chǎn)目標(biāo)是：保證資產(chǎn)安全。

4、證監(jiān)會關(guān)于股份支付的態(tài)度，主要判斷工作在會計師，不進(jìn)行會計處理的不需要披露。[題號：Qhx011764] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：證監(jiān)會關(guān)于股份支付，主要判斷工作在會計師，不進(jìn)行會計處理應(yīng)披露理由及依據(jù)。

5、《公司法》127條，同次發(fā)行的同種類股票，每股發(fā)行條件應(yīng)當(dāng)相同；任何單位和個人所認(rèn)購的股份，每股應(yīng)支付相同價款。[題號：Qhx011761] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：同《公司法》第127條。

單選題：

1、在IPO審計的六個階段中，其中的改制設(shè)立階段的工作不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011774] A、初步改制性調(diào)查 B、確定改制重組方案 C、改制基準(zhǔn)日報表審計 D、內(nèi)部控制調(diào)查 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：改制設(shè)立階段分為四個部分：

1、初步謹(jǐn)慎性調(diào)查；

2、確定改制重組方案；

3、改制基準(zhǔn)日報表審計；

4、股份公司股本驗證。

2、下列不屬于非經(jīng)常性損益的是（）。[題號：Qhx011781] A、委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益

B、企業(yè)重組費用，如安置職工的支出、整合費用等 C、與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的或有事項產(chǎn)生的損益

D、非流動性資產(chǎn)處置損益，但包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：非流動性資產(chǎn)處置損益，包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分。

3、下列不屬于IPO財務(wù)核查的動因的是（）。[題號：Qhx011788] A、凈化市場 B、釋放風(fēng)險 C、緩解壓力

D、提供財務(wù)人員職業(yè)道德 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：IPO財務(wù)核查的動因包括：1.凈化市場 2.釋放風(fēng)險 3.提高質(zhì)量4.緩解壓力 5.疏散渠道6.政治考量。

4、IPO財務(wù)條件中，創(chuàng)業(yè)版盈利性指標(biāo)要求，最近兩年連續(xù)盈利，凈利潤累計不少于（）萬，或者最近1年盈利，最近一年營業(yè)收入不少于（）萬。[題號：Qhx011780] A、2000, 10000 B、3000, 5000 C、500, 10000 D、1000，5000 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：創(chuàng)業(yè)版盈利性指標(biāo)要求，最近兩年連續(xù)盈利，凈利潤累計不少于1000萬，或者最近1年盈利，最近一年營業(yè)收入不少于5000萬。

5、不完整不真實的財務(wù)信息對資本市場的效應(yīng)，不包括（）。[題號：Qhx011782] A、導(dǎo)致不確定性 B、給投資人帶來風(fēng)險 C、增加公司資本成本 D、公司股價上升 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：不完整不真實財務(wù)信息的效應(yīng)1)導(dǎo)致不確定性；2)給投資人帶來風(fēng)險；3)要求更高回報；4)增加公司資本成本；5)公司股價下降。

多選題：

1、影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括（）。[題號：Qhx011793] 查看答案

A、重大資產(chǎn)重組 B、變更評估入賬 C、主營業(yè)務(wù)變化 D、實際控制人變更 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：影響企業(yè)盈利連續(xù)計算的因素包括：1.重大資產(chǎn)重組2.變更評估入賬3.主營業(yè)務(wù)變化4.實際控制人變更5.管理層重大變更6.監(jiān)管部門認(rèn)定的其他情形。

2、IPO發(fā)行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力 C、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業(yè)務(wù)發(fā)展亟需的融資、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力、建立有效的股權(quán)激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3、IPO發(fā)行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發(fā)展空間 D、穩(wěn)定安全預(yù)期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩(wěn)定安全預(yù)期 4)良好好企業(yè)文化 5)個人發(fā)展空間

4、避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤 B、業(yè)務(wù)費用列入公司費用

C、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象包括：向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤、賬外賬、轉(zhuǎn)移利潤形成小金庫、成本不配比結(jié)轉(zhuǎn)、虛假購物（有增值稅發(fā)票）、業(yè)主費用列入公司費用、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務(wù)局默認(rèn)、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優(yōu)惠不合法，比如無文件或?qū)徟墑e不夠。

5、下列哪些企業(yè)更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的 B、需要分散投資風(fēng)險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續(xù)性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業(yè)更適合上市：需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的;需要分散投資風(fēng)險的;需要風(fēng)險資本退出途徑的;需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

中小板創(chuàng)業(yè)板IPO審計應(yīng)關(guān)注的問題 課后練習(xí)

（點此刷新練習(xí)不同題目）

判斷題：

1、在IPO審計的發(fā)行上市階段不需要募集股本的驗證。[題號：Qhx011759] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：在發(fā)行上市階段需要募集股本的驗證和財務(wù)報表審計。

2、內(nèi)部控制五大目標(biāo)中的資產(chǎn)目標(biāo)是保證資產(chǎn)安全。[題號：Qhx011771] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：資產(chǎn)目標(biāo)是：保證資產(chǎn)安全。

3、創(chuàng)業(yè)板IPO對公司成長性有要求。[題號：Qhx011767] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：創(chuàng)業(yè)板IPO對公司的成長性沒有要求。

4、證監(jiān)會關(guān)于股份支付的態(tài)度，主要判斷工作在會計師，不進(jìn)行會計處理的不需要披露。[題號：Qhx011764] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：B 題目解析：證監(jiān)會關(guān)于股份支付，主要判斷工作在會計師，不進(jìn)行會計處理應(yīng)披露理由及依據(jù)。

5、對于IPO公司由于在市場價格出現(xiàn)較大幅度上升前，提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應(yīng)督促IPO公司結(jié)合上述事項的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點分析并做補充披露。[題號：Qhx011772] A、對 B、錯 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：對于IPO公司申報期內(nèi)最后一年收入、利潤增長較大的，應(yīng)重點分析其增長的實質(zhì)原因。對于IPO公司由于在市場價格出現(xiàn)較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場價格上升較快從而獲取超額收益的情況，應(yīng)督促IPO公司結(jié)合上述事項的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對IPO公司超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點分析并做補充披露，關(guān)注 IPO公司風(fēng)險提示中披露的上述事項后續(xù)變化及影響。

單選題：

1、在IPO審計的輔導(dǎo)驗收階段中，需要規(guī)范的不包括下列哪項（）。[題號：Qhx011775] A、公司治理規(guī)范 B、內(nèi)部控制規(guī)范 C、審計報告規(guī)范 D、發(fā)現(xiàn)條件規(guī)范 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：輔導(dǎo)驗收階段分為四個部分：1.公司治理規(guī)范 2.內(nèi)部控制規(guī)范 3.財務(wù)會計規(guī)范 4.發(fā)行條件規(guī)范。

2、在IPO時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易，以下陳述不正確的是（）。[題號：Qhx011785] A、因過多不公平關(guān)聯(lián)交易形成的利潤有可能不被認(rèn)可 B、關(guān)聯(lián)交易合法性和規(guī)范性是證監(jiān)會發(fā)行審核時的關(guān)注要點 C、關(guān)聯(lián)交易過多不被資本市場認(rèn)可，但不會影響順利發(fā)行股票 D、保薦人律師會計師應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)交易關(guān)注并發(fā)表專業(yè)意見 您的回答：A

正確答案：C 題目解析：關(guān)聯(lián)交易過多不被資本市場認(rèn)可會影響順利發(fā)行股票。

3、下列不屬于非經(jīng)常性損益的是（）。[題號：Qhx011781] A、委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益

B、企業(yè)重組費用，如安置職工的支出、整合費用等 C、與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的或有事項產(chǎn)生的損益

D、非流動性資產(chǎn)處置損益，但包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：非流動性資產(chǎn)處置損益，包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分。

4、《公司法》與《證券法》關(guān)于股本規(guī)模與結(jié)構(gòu)的規(guī)定：創(chuàng)業(yè)板發(fā)行后不低于（）萬，股東不少于（）人。[題號：Qhx011784] A、3000, 200 B、2000, 300 C、2000，200 D、3000，300 您的回答：A

正確答案：A 題目解析：《公司法》與《證券法》關(guān)于股本規(guī)模與結(jié)構(gòu)的規(guī)定：創(chuàng)業(yè)板發(fā)行后不低于3000萬，股東不少于200人。

5、下列不屬于股東出資瑕疵的解決方法的是（）。[題號：Qhx011779] A、股東補足出資 B、現(xiàn)金資產(chǎn)置換 C、未分配利潤彌補 D、發(fā)行新股 您的回答：A

正確答案：D 題目解析：出資瑕疵的解決方法有：股東補足出資、出資資產(chǎn)置換、未分配利潤彌補、瑕疵出資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、原瑕疵驗資報告復(fù)核、獲取政府批文與證明、股東承諾。

多選題：

1、IPO發(fā)行的意義包括（）。[題號：Qhx011789] 查看答案

A、獲得資本運作平臺

B、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力 C、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) D、獲得宣傳平臺、提升市場形象 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行的意義包括：獲得資本運作平臺、獲得業(yè)務(wù)發(fā)展亟需的融資、改善財務(wù)結(jié)構(gòu)、提高風(fēng)險抵御能力、建立有效的股權(quán)激勵機制、獲得宣傳平臺、提升市場形象、建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

2、避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象，包括：（）。[題號：Qhx011794] 查看答案

A、向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤 B、業(yè)務(wù)費用列入公司費用 C、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實 D、個人所得稅未代扣代繳 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：避稅甚至偷稅是民營企業(yè)（含民營外資）的普遍現(xiàn)象包括：向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤、賬外賬、轉(zhuǎn)移利潤形成小金庫、成本不配比結(jié)轉(zhuǎn)、虛假購物（有增值稅發(fā)票）、業(yè)主費用列入公司費用、應(yīng)資本化的支出費用化導(dǎo)致?lián)p益不真實、所得稅扣除與稅法不盡一致，但往往得到稅務(wù)局默認(rèn)、個人所得稅未代扣代繳以及稅收優(yōu)惠不合法，比如無文件或?qū)徟墑e不夠。

3、IPO發(fā)行對高管人員與員工的好處包括（）。[題號：Qhx011790] 查看答案

A、管理層持股 B、分享資本市場成果 C、個人發(fā)展空間 D、穩(wěn)定安全預(yù)期 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：IPO發(fā)行對管理層和員工的好處包括：1)管理層持股2)分享資本市場成果 3)穩(wěn)定安全預(yù)期 4)良好好企業(yè)文化 5)個人發(fā)展空間

4、下列不適用股份支付準(zhǔn)則情形的有（）。[題號：Qhx011792] 查看答案

A、高管原持有子公司股權(quán)，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務(wù)無關(guān) B、公司實施虛擬股權(quán)計劃，在申報前落定的，或?qū)蓹?quán)進(jìn)行清晰規(guī)范、解決代持 C、資產(chǎn)整合過程中的補償

D、繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉(zhuǎn)讓或發(fā)行 您的回答：

正確答案：ABCD 題目解析：在執(zhí)行股份支付準(zhǔn)則時，把握股份支付認(rèn)定從嚴(yán)、排除從寬原則：1.基于股東身份取得股份，如向?qū)嶋H控制人增發(fā)股份，或?qū)υ蓶|配售股份，有時盡管配售比例不一；2.高管原持有子公司股權(quán)，整改規(guī)范后改為持有發(fā)行人股份，該交易與獲取服務(wù)無關(guān)；3.高管入股距今時間較長（如已間隔一年半以上的），且入股價格4.已過會企業(yè)，對報告期內(nèi)涉及的高管取得股份的處理原則上不作變動。5公司實施虛擬股權(quán)計劃，在申報前落定的，或?qū)蓹?quán)進(jìn)行清晰規(guī)范、解決代持等不屬于股份支付；6.資產(chǎn)整合過程中的補償不屬于；7.繼承、分割、贈與、以及近親屬之間轉(zhuǎn)讓或發(fā)行（即使親屬也在公司任職的）。是否屬于股份支付應(yīng)由發(fā)行人和會計師根據(jù)實際情況作出專業(yè)判斷。

5、下列哪些企業(yè)更適合上市（）。[題號：Qhx011791] 查看答案

A、需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的 B、需要分散投資風(fēng)險的 C、決策效率有特定時效要求的 D、不需要依賴證券市場持續(xù)性融資的 您的回答：

正確答案：AB 題目解析：以下企業(yè)更適合上市：需要獲得穩(wěn)定持續(xù)性融資渠道的;需要分散投資風(fēng)險的;需要風(fēng)險資本退出途徑的;需要改變股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理機制的;需要通過資本市場建立激勵機制的。

第五篇：律師實務(wù)文書格式

律師實務(wù)文書格式

一．民事起訴狀

? 民事起訴狀

原告：姓名，性別，年齡，民族，地址

(訴訟代理人：)姓名，×××律師事務(wù)所律師，被告：姓名，性別，年齡，民族，地址

(訴訟代理人：)姓名，×××律師事務(wù)所律師，案由：

訴訟請求：

事實與理由：

證據(jù)和證據(jù)來源，證人姓名和住所

此致

×××人民法院

附：

一、本訴狀副本份；

二、證據(jù)材料份。

二、刑事自訴狀

? 刑事自訴狀 具狀人：年月日

? 自訴人：

被告人：

案由和訴訟請求：

事實與理由：

證據(jù)和證據(jù)來源，證人姓名和住所

此致

×××人民法院

?自訴人：×××年月日

附：

一、本訴狀副本份

二、證據(jù)材料份

三、行政起訴狀

?行政起訴狀

原告：

被告：

訴訟請求：

事實與理由：

證據(jù)和證據(jù)來源，證人姓名和住址

?此致

×××人民法院

?起訴人：×××

年月日

附：

一、本訴狀副本份；

二、證據(jù)材料份。

四．民事反訴狀

? 民事反訴狀

? 反訴人(本訴被告)：

被反訴人(本訴原告)：

反訴人就××一案，對被反訴人提起反訴。

反訴請求：

事實理由：

證據(jù)和證據(jù)來源，證人姓名和住所

此致

×××人民法院

反訴人：×××

年月日

附：

一、本反訴狀副本份；

二、證據(jù)材料份。

五、刑事上訴狀

? 刑事上訴狀

? 上訴人：

上訴人因一案不服人民法院()法刑字第號判決，提出上訴。上訴請求：

上訴理由：

證據(jù)和證據(jù)來源，證人姓名和住所

此致

×××人民法院

?上訴人：×××

年 月 日

六、民事上訴狀

? 上訴狀

? 上訴人(原審原告或被告)：

被上訴人(原審被告或原告)：

上訴人因××一案，不服××人民法院×年×月×日(××)××字××號民事判決(或判定)，現(xiàn)提出上訴。

上訴請求：

上訴理由：

此致

×××人民法院

?上訴人：×××年月日

附：

本上訴狀副本份。

七、民事再審申請書

? 再審申請書

? 申請人：

申請人因一案，對人民法院于年月日作出的()字第號一 審(或二審)民事判決書(或裁定書、調(diào)解書)不服，提出再審申請。申請事項：

事實與理由：

此致

×××人民法院

申請人：×××

年月日

附：

1、原審民事判決書(或裁定書、調(diào)解書)份；

2、證據(jù)材料份。

八、民事申訴狀

? 民事申訴狀

? 申訴人：

申訴人因××一案，對××人民法院×年×月×日(××)××字第××號民事判決(或裁定)，提出申訴。

請求事項：

事實與理由：

此致

×××人民法院

?申訴人：×××

年月日

附：

一、原審民事判決書(或裁定書)份；

二、證據(jù)材料份。

九、刑事申訴狀

? 刑事申訴狀

? 申訴人：

申訴人因一案，對人民法院年月日()字第號刑事判 決(或裁定)，提出申訴。

請求事項：

事實與理由：

證據(jù)和證據(jù)來源，證人姓名和住址

?此致

×××人民法院

申訴人：×××年月日

附：

一、原審判決(或裁定)份

二、證據(jù)材料份