第一篇：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典150問答疑

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典159問答疑(匯總各大論壇疑難問題)

第一部分 稅務(wù)登記

1、內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供哪些證件資料？ 答：內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供下列證件資料： ? 分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，加蓋公章并注明與原件無誤

? 分支機(jī)構(gòu)的法人代表（負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、發(fā)票管理員（辦稅員）身份證復(fù)印件

? 分支機(jī)構(gòu)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件

? 分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)地址證明：自己購(gòu)房的提供產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，沒有產(chǎn)權(quán)證的提供商品房購(gòu)銷合同；對(duì)外承租的提供租賃合同以及房東產(chǎn)權(quán)證明；無償使用的出具無償使用證明

? 總機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

? 主管單位批文復(fù)印件：即總機(jī)構(gòu)成立 分支機(jī)構(gòu)的決定或會(huì)議紀(jì)要（注明是否非獨(dú)立核算）

? 銀行帳號(hào)證明復(fù)印件

? 企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的說明，加蓋公章

2、辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供哪些證件資料？ 答：辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供下列證件資料： ? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證復(fù)印件

? 總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照有效復(fù)印件。（應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件相符”并蓋公章）

? 分支機(jī)構(gòu)所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的統(tǒng)一格式的“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)調(diào)查表” ? 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的章程或批文、董事會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要：石油行業(yè)必須提供章程

? 總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)申請(qǐng)表

? 填寫匯總申報(bào)審批表。寫明申請(qǐng)理由以及分支機(jī)構(gòu)意見并有總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)蓋章

3、匯總申報(bào)申請(qǐng)書應(yīng)該怎樣書寫比較合理？ 答：匯總申報(bào)申請(qǐng)書可以參考以下格式： 廈門市國(guó)家稅務(wù)局XX局：

XXX經(jīng)營(yíng)部或XXX分公司是我公司下屬非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)地址XXX，主要經(jīng)營(yíng)XXXXXX，財(cái)務(wù)核算實(shí)行非獨(dú)立核算，未獨(dú)立購(gòu)買發(fā)票，商品由我公司統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配售，財(cái)務(wù)由我公司如實(shí)統(tǒng)一匯總核算。分支機(jī)構(gòu)的銷售收入由我公司如實(shí)匯總進(jìn)行匯總申報(bào)。因此，特向你國(guó)稅局申請(qǐng)辦理稅收匯總申報(bào)手續(xù)。

XXX公司（蓋章）

XXXX年XX月XX日

4、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，是否要到稅務(wù)局辦理變更手續(xù)？ 答：按規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其它機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人按規(guī)定無須到其它機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更，超期按征管法第十六條規(guī)定給予處罰。

5、內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供哪些資料？ 答：內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供以下資料： ? 工商執(zhí)照有效復(fù)印件（注明與原件一致并加蓋公章）以及工商變更登記表復(fù)印件

? 納稅人變更登記內(nèi)容的決議以及有關(guān)證明文件

? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本）

? 涉及名稱、地址變更的應(yīng)附變更后統(tǒng)一代碼證復(fù)印件

? 變更地址的還需要提供場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或租賃合同復(fù)印件

6、請(qǐng)問稅務(wù)登記證件是否需要驗(yàn)證年檢？

答：為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記證件的管理，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。一般每年驗(yàn)證1次，3年更換1次。目前為方便納稅人，廈門市國(guó)稅局暫緩不實(shí)行稅務(wù)登記證的驗(yàn)證工作年檢，何時(shí)開展該項(xiàng)工作，若有需要屆時(shí)將會(huì)通過社會(huì)媒體和廈門國(guó)稅網(wǎng)站向社會(huì)公告。

7、申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供哪些資料？ 答：申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供下列證件資料： ? 申請(qǐng)報(bào)告：說明開具證明的具體內(nèi)容以及有關(guān)事項(xiàng)

? 稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件一份

? 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本以復(fù)印件

8、我公司遺失稅務(wù)登記證件，該如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并全國(guó)公開發(fā)行的報(bào)紙上公開登報(bào)聲明作廢，聲明作廢的內(nèi)容包括：同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告，將納稅人的名稱、遺失稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱、發(fā)證日有效期在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明。納稅人憑書面報(bào)告和報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)辦稅務(wù)登記證件。９、請(qǐng)問稅務(wù)登記證件在什么情況下需要出示？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件 ? 開立銀行帳戶

? 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅

? 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款

? 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

? 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

? 辦理停業(yè)、歇業(yè)

? 其它有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

10、請(qǐng)問《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期都是30天嗎？

答：按照規(guī)定：外出臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷售貨物的，證明有效期一般為30天；外出從事建筑安裝工程的，證明有效期最長(zhǎng)為1年，因故需要延長(zhǎng)的應(yīng)重新申請(qǐng)核發(fā)。

第二部分 納稅申報(bào)

（網(wǎng)上申報(bào)、抄稅認(rèn)證、防偽稅控開票系統(tǒng)）

11、網(wǎng)上申報(bào)時(shí)無法進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)？

答：如提示：做單戶同步，且稅收管理員專管員已做了還是一樣提示。原因可能在稅種登記里，企業(yè)的信息不完整，如：電話號(hào)碼，郵政編碼等沒填，在稅種登記中，把相關(guān)的信息填完之后再做單戶同步。

12、網(wǎng)上申報(bào)在填本期增值稅時(shí)提示：上期財(cái)務(wù)報(bào)表未申報(bào)。這是怎么回事？

答：在報(bào)增值稅時(shí)，要先申報(bào)上期財(cái)務(wù)報(bào)表，申報(bào)成功后才能報(bào)本期增值稅，若上期財(cái)務(wù)報(bào)表已以去柜臺(tái)報(bào)了，請(qǐng)先做單戶同步，再重新進(jìn)入系統(tǒng)

13、網(wǎng)上申報(bào)在填報(bào)表時(shí)無法填入數(shù)據(jù)應(yīng)如何處理？ 答：將輸入法切換到英文狀態(tài)。

14、在上傳運(yùn)輸發(fā)票時(shí)需要下載哪些軟件？

答：需要下載以下軟件：最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）；四小票檢查軟件；通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè)V2.0。

15、企業(yè)下載不了網(wǎng)上認(rèn)證操作手冊(cè)應(yīng)怎樣處理? 答：下載前應(yīng)把 “上網(wǎng)助手”或“防火墻”卸載.若不想卸防火墻,就把8001端口打開,再在到辦稅指南中下載.16、網(wǎng)上認(rèn)證時(shí)返回認(rèn)證信息的具體含義是什么？ 答：含義有：

? 自動(dòng)通過，校正通過：表示已經(jīng)通過認(rèn)證。

? 當(dāng)月已認(rèn)證：表示該發(fā)票在這個(gè)月已經(jīng)通過認(rèn)證，無需再認(rèn)證。

? 認(rèn)證未通過：表示該發(fā)票未能通過認(rèn)證，企業(yè)可在核實(shí)修改信息后再次認(rèn)證。

? 超過認(rèn)證抵扣期限：表示專用發(fā)票的開票日期超出了準(zhǔn)許認(rèn)證抵扣的期限之外，因此該發(fā)票不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，也不可以申報(bào)抵扣。請(qǐng)查看是否是開票日期掃描錯(cuò)誤造成。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)）文規(guī)定：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

? 取得認(rèn)定增值稅一般納稅人資格之前取得的抵扣聯(lián)發(fā)票：表示該張專用發(fā)票抵扣聯(lián)的開票日期在該企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人日期之前，因此該張發(fā)票不允許申報(bào)抵扣。也不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。請(qǐng)查看是否是開票日期掃描錯(cuò)誤造成。

? 認(rèn)證異常：表示這張發(fā)票在認(rèn)證過程中出現(xiàn)了異常，可能是金稅系統(tǒng)沒返回該發(fā)票的信息，企業(yè)可以核實(shí)修改發(fā)票信息后再次認(rèn)證。

17、網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)在批量報(bào)送時(shí)，檢索不到發(fā)票怎么辦？

答：此種情況最大的可能是企業(yè)在掃描發(fā)票時(shí)沒有保存成功，有的企業(yè)是單張掃描，但可沒有馬上保存，等全掃描好了再保存，就會(huì)造成檢索不到發(fā)票。還有可能就是錄入時(shí)間輸錯(cuò)導(dǎo)致的，只要時(shí)間輸正確即可。

18、發(fā)票報(bào)送后接收時(shí)提示：認(rèn)證狀態(tài)是已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果是當(dāng)月已認(rèn)證。是算通過嗎？ 答：此種也是認(rèn)證結(jié)果的一種類型，表示此張發(fā)票在一個(gè)月進(jìn)行二次以上的掃描傳輸，并且認(rèn)證已通過。是屬通過的，不影響他的認(rèn)證結(jié)果。

19、我公司將一臺(tái)電腦上裝兩家網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),倒入兩個(gè)密鑰,如何處理? 答：不可以，一臺(tái)電腦不可以安裝兩家企業(yè)的認(rèn)證系統(tǒng)，否則數(shù)據(jù)會(huì)丟失。20、企業(yè)要打印認(rèn)證結(jié)果通知書，在哪打印，為何只有一張紙沒有明細(xì)？

答：此問題可請(qǐng)企業(yè)進(jìn)入辦稅大廳中的：認(rèn)證信息查詢中的“認(rèn)證結(jié)果通知書”項(xiàng)中打印，打印出來確實(shí)只有一張，他只是通知書，要打印明細(xì)請(qǐng)?jiān)谡J(rèn)證信息查詢中的“查詢認(rèn)證結(jié)果”中輸入相對(duì)應(yīng)的日期，檢索出來進(jìn)行打印。

21、網(wǎng)上認(rèn)證密碼修改完, 企業(yè)可否重新注冊(cè)？

答：企業(yè)不可重新注冊(cè),否則有可能出現(xiàn)企業(yè)端的密碼與國(guó)稅端的不一樣。

22、防偽稅控開票系統(tǒng)內(nèi)“專用發(fā)票填開欄”顯示淡綠色造成無法開票，該這樣處理？ 答：出現(xiàn)這樣的情況一般有以下幾種原因：

? 已到死鎖期，不能進(jìn)行專用發(fā)票填開，請(qǐng)重新抄稅

? 專用發(fā)票已經(jīng)用完，請(qǐng)重新購(gòu)買

? 進(jìn)入系統(tǒng)是IC卡未插好

? 操作人員權(quán)限不夠

? 如果還不可以，可能是IC卡或讀卡器的原因，可以與金稅工程技術(shù)服務(wù)單位聯(lián)系

23、我公司因?yàn)橛?jì)算機(jī)硬盤損壞，造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的，該怎樣處理？ 答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月專用發(fā)票存根聯(lián)（或其它聯(lián)），通過認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。

24、我公司第一次去抄稅應(yīng)該帶什么資料？ 答：征收機(jī)關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)資料時(shí)，對(duì)使用DOS版防偽稅控開票子系統(tǒng)的企業(yè)，必須要求其報(bào)送專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)軟盤和IC卡；對(duì)使用Windows版開票子系統(tǒng)的企業(yè)，只要求其報(bào)送IC卡。

25、我公司計(jì)算機(jī)使用DOS版開票，開票時(shí)發(fā)現(xiàn)防偽稅控中IC卡中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)為零？ 答：造成這樣的原因可能是由于計(jì)算器型號(hào)不匹配造成的，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)提示，其軟盤資料村如報(bào)稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機(jī)關(guān)通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。

26、我公司因?yàn)樵撛赂鼡Q金稅卡造成企業(yè)實(shí)際開具專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡，該怎樣處理？ 答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集；如果掃描補(bǔ)錄有困難的，可以通過企業(yè)開票子系統(tǒng)傳出報(bào)稅軟盤，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/軟盤補(bǔ)錄”采集。

27、我公司采用網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)計(jì)算機(jī)提示“認(rèn)證不符”，是什么原因？

答：“認(rèn)證不符”是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的資料與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等7項(xiàng)資料有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅識(shí)別號(hào)不一致。

28、請(qǐng)問防偽稅控開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備和通用設(shè)備的具體包括什幺？

答：防偽稅控開票子系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控開票子系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。

29、請(qǐng)問廈門市有關(guān)防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位及聯(lián)系電話？

答：廈門市國(guó)稅局暫指定的防偽稅控技術(shù)服務(wù)的單位有：廈門市亨達(dá)海天計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有限公司和廈門市海峽信息系統(tǒng)工程有限公司。

海天公司聯(lián)系電話：5080796 海峽公司聯(lián)系電話：2213825

第三部分 發(fā)票管理

30、請(qǐng)問舊版普通發(fā)票可以使用到什么時(shí)候，新舊版發(fā)票有什么區(qū)別？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼的通知》（國(guó)稅函[2004]521號(hào)）的規(guī)定，舊版發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開具的截止時(shí)間為2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后開具的舊版發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。新、舊版發(fā)票的區(qū)別：新版發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號(hào)碼為8位，均印制在右上角，采用哥特字體；舊版發(fā)票的發(fā)票代碼為17位，印制在左上角，發(fā)票號(hào)碼為7位，印制在右上角,采用異形體印制。

31、我公司與甲公司發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來，甲公司為銷貨方，乙公司代甲公司向我公司收了該筆貨款且開了增值稅專用發(fā)票，我司取得該發(fā)票可以抵扣嗎？

答：不能抵扣。銷貨方為甲公司，應(yīng)由甲公司開具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。乙公司涉嫌虛（代）開增值稅專用發(fā)票。

32、我公司收到一張《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》，可以抵扣嗎？有哪些運(yùn)費(fèi)發(fā)票是可以抵扣稅的？

答：你公司收到的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票是服務(wù)業(yè)發(fā)票的一種，不屬于可以抵扣的貨票，不能抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套用全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運(yùn)地、達(dá)到地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

33、我公司已經(jīng)申請(qǐng)注銷，但是還有一筆貨款沒有收回，收到該貨款時(shí)能否開具增值稅專用發(fā)票？如果不能，可以申請(qǐng)代開嗎？ 答：一般納稅人申請(qǐng)注銷后無法開具增值稅專用發(fā)票，也不能申請(qǐng)代開。申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的對(duì)象是小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶）。你公司注銷后如果需要發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

34、企業(yè)收到有密碼區(qū)的代開的增值稅專用發(fā)票，是否要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國(guó)稅函[2004]1404號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，不再填報(bào)《代開發(fā)票開具清單》。這種新的代開的增值稅專用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷貨單位都是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，必須認(rèn)證通過后才能抵扣。

35、增值稅專用發(fā)票遺失補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供哪些資料？ 答：一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供： ? 銷方“已抄稅證明單”原件及復(fù)印件各一份

? 存根聯(lián)加蓋發(fā)票專用章兩份

? 關(guān)于補(bǔ)認(rèn)證的申請(qǐng)，說明丟失原因并保證如果找到原件也不再認(rèn)證，加蓋公章，注說明聯(lián)系人及聯(lián)系電話

36、購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供哪些資料？ 答：購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供： ? 加蓋“已抄稅”章的增值稅納稅申報(bào)附列資料表

? 增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章一份

? 攜帶企業(yè)公章

37、我公司現(xiàn)有一張加工修理修配發(fā)票，不慎丟失，無法尋找，應(yīng)如何處理？請(qǐng)問可以掛失嗎？ 答：你公司取得的加工修理修配發(fā)票屬普通發(fā)票的一種。

1、納稅人領(lǐng)購(gòu)的普通發(fā)票發(fā)生丟失時(shí)，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)，攜帶《國(guó)稅普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和《國(guó)稅稅務(wù)登記證》副本原件，向其所屬國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交丟失的書面報(bào)告。2.納稅人應(yīng)填報(bào)《發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表》和《發(fā)票繳銷登記表》、并在《廈門日?qǐng)?bào)》刊登發(fā)票遺失作廢聲明一天 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

38、我公司開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，由于紙張擺放有誤，導(dǎo)致打印的內(nèi)容不齊全，應(yīng)如何處理？ 答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即作廢該份發(fā)票，并確認(rèn)當(dāng)月作廢成功；然后在該份專用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗(yàn)舊時(shí)備查；再開一份正確的發(fā)票。

39、請(qǐng)問運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票如何申報(bào)抵扣，是不是直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)認(rèn)證？

答：取得運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票需要申報(bào)抵扣，不能直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)。應(yīng)進(jìn)行如下操作：

1、在國(guó)稅網(wǎng)站上“下載專區(qū)”---“軟件下載”里下載“最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”（8月6日）和“四小票檢查軟件”（8月23日）及“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè) V2.0”（7月16日）。2.先通過“采集軟件”錄入資料，再通過“檢查軟件”檢查，最后通過網(wǎng)上申報(bào)---增值稅---“非防偽稅控專票”上傳資料。若是在柜臺(tái)申報(bào)則通過軟盤報(bào)送數(shù)據(jù)給柜臺(tái)。3.還必須填寫 “非防偽稅控專票明細(xì)表”，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

40、我公司銷售工藝品，現(xiàn)舉行買四送一的促銷活動(dòng)，請(qǐng)問贈(zèng)送的部分需要開發(fā)票嗎？如果要應(yīng)該如何開具發(fā)票，是單獨(dú)開具發(fā)票，還是合并開票？

答：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售，應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。你公司舉行促銷活動(dòng)贈(zèng)送的商品，應(yīng)視同銷售。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨(dú)開具，也可以合并開具。

41、我公司收到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票里包含了固定資產(chǎn)和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料，要怎樣處理？ 答：你公司應(yīng)該先認(rèn)證整份發(fā)票,把該份已認(rèn)證發(fā)票的稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)附表二第35欄,然后在附表二的第23、24、25、26欄填寫不允許抵扣的固定資產(chǎn)的稅額。

42、個(gè)人申請(qǐng)代開普通發(fā)票，適用什么稅率？ 答：從事銷售貨物的個(gè)人，適用的增值稅征收率為4%；提供加工、修理修配的個(gè)人，適用的增值稅征收率為6%；個(gè)人申請(qǐng)代開普通發(fā)票金額每次在200元以下的，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。

43、我公司05年1月份開具了幾份舊版的普通發(fā)票，現(xiàn)應(yīng)如何處理？

答：舊版普通發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開具的截止時(shí)間為2004年12月31日。如2005年1月1日起開具的舊版普通發(fā)票應(yīng)盡快追回作廢，重新開具新版普通發(fā)票。如無法追回，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受違章處理。

44、請(qǐng)問辦理企業(yè)自印發(fā)票應(yīng)提交哪些資料？

答：企業(yè)辦理自印發(fā)票應(yīng)提交以下資料：

1、企業(yè)自印發(fā)票申請(qǐng)審批表；

2、《稅務(wù)行政許可審批表》（模板附后）一份；

3、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件（應(yīng)注明“與原件無誤”并加蓋公章）；

4、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；

5、申請(qǐng)自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣的企業(yè)，應(yīng)提交發(fā)票式樣一式三份；

6、申請(qǐng)報(bào)告一份。

45、我公司取得一張不能抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證嗎？ 答：一般納稅人取得的不能抵扣的增值稅專用發(fā)票可以不認(rèn)證。

46、我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人，開具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，可計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是多少？

答：從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人可以向稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)并自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購(gòu)人，其進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除稅率是13%。

47、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證有期限要求嗎？

答：一般納稅人申請(qǐng)抵扣的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，且在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

48、我公司剛剛?cè)〉靡话慵{稅人資格，初次運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開票時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的電子發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票不一致，該怎樣處理？

答：如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)電子發(fā)票代碼、號(hào)碼的，應(yīng)持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。

49、請(qǐng)問我公司開具了增值稅專用發(fā)票后，才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤輸入我公司的號(hào)碼，現(xiàn)在該怎樣處理？

答：按規(guī)定，納稅人在當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)上述問題，應(yīng)按照專用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控開票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時(shí)進(jìn)行作廢，并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。

第四部分增值稅（含出口退稅）

50、輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要，要增購(gòu)專用發(fā)票，該如何辦理？

答：輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購(gòu)并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。

51、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票所預(yù)繳的稅款超過當(dāng)期應(yīng)納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整？

答：預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

52、通過郵寄方式產(chǎn)生的郵寄費(fèi)算不算在運(yùn)輸費(fèi)用里抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：稅法規(guī)定增值殖稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物的所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

53、商家買一贈(zèng)一的贈(zèng)品要不要交增值稅？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定：自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。這些形式的貨物轉(zhuǎn)移行為視同銷售征收增值稅。

換言之，廠家、商家以買一贈(zèng)一的手段促銷，無償贈(zèng)送給顧客的商品應(yīng)按同類產(chǎn)品的市場(chǎng)（無市場(chǎng)價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

54、我公司新成立一家分支機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)上與總公司統(tǒng)一核算?？偣疽咽且话慵{稅人，請(qǐng)問下屬的分支機(jī)構(gòu)能不能申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)）規(guī)定，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]124號(hào)）規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。

55、以舊換新銷售洗衣機(jī)，增值稅額如何計(jì)算？

答：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

56、銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金不退還的多久要并入銷售額征稅

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2004]827號(hào)）規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

57、折扣方式銷售貨物如何征增值稅？

答：折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買方需求大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠?！对鲋刀惾舾删唧w問題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

58、銷貨方放收到購(gòu)貨方抵頂貨物的貨物，這種以物易物的方式怎么計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷活動(dòng)，是指購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。

59、轉(zhuǎn)移全部產(chǎn)權(quán)是否要交增值稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]420號(hào)）規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅 范圍，不征收增值稅。

60、預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

? 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；

? 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

? 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； ? 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

? 委托其它納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；

? 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

? 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；

因此預(yù)收的這筆貨款在發(fā)貨當(dāng)天就應(yīng)按銷售處理，當(dāng)期未報(bào)的數(shù)額盡快來稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)申報(bào)。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。61、什么是非正常損失？其進(jìn)項(xiàng)是否轉(zhuǎn)出？

答：非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

62、生產(chǎn)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給經(jīng)銷商的小汽車是否要納稅？

答：凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率。因此，銷售方通過贈(zèng)送實(shí)物的形式，返還給單位的小汽車，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，補(bǔ)繳增值稅。63、銷售貨物未開票是不是就不用納稅？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。因此，發(fā)生銷售貨物行為，無論是否開票都應(yīng)該依照稅法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。那種認(rèn)為銷售貨物未開發(fā)票就不用申報(bào)納稅的理解是錯(cuò)誤的。

64、外國(guó)企業(yè)銷售參展物品繳納增值稅嗎？

答：外國(guó)企業(yè)參加展覽會(huì)后，直接在我國(guó)境內(nèi)銷售展品，或者展銷會(huì)期間銷售商品，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅?？紤]到外國(guó)企業(yè)在華時(shí)間較短，屬于臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行

為，且銷售的商品或商品數(shù)量有限，對(duì)上述銷售商品或展品可按小規(guī)模納稅人所適用的征收率征收增值稅。

65、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，其銷售凈額或業(yè)務(wù)收入中是否包括增值稅銷項(xiàng)稅額？

答：銷售稅額和業(yè)務(wù)收入總額依據(jù)是企業(yè)銷售收入或業(yè)務(wù)收入的銷售凈額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。因此，增值稅銷項(xiàng)稅 額不應(yīng)計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)。

66、拍賣行征的是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問 題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào)）規(guī)定，? 對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

? 對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。

67、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，能否抵扣？

答：企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。（出口退稅）68、我公司是出口企業(yè)，在境外將報(bào)關(guān)出口的樣品、展品銷售并收匯，請(qǐng)問這樣可給予退（免）稅嗎？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品，展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

69、我公司需辦理出口退稅證，請(qǐng)問要到哪里辦理？ 答：根據(jù)職責(zé)劃分：

? 生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在各主管區(qū)局稅政科辦理。

? 外貿(mào)型企業(yè)應(yīng)在市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理出口退稅處辦理。

70、請(qǐng)問出口貨物應(yīng)退稅款該如何計(jì)算？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：

1）、應(yīng)退增值稅計(jì)算。應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)(不含稅)×退稅率

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口(取得普通發(fā)票，即從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅十二類貨物)，應(yīng)按發(fā)票金額(含稅價(jià))，先換算為不含稅金額，再乘以退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅款=普通發(fā)票金額÷(1+征收率)×退稅率 2）、消費(fèi)稅應(yīng)退稅款的計(jì)算。

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，有兩種計(jì)算方法： a、從價(jià)定率征收的應(yīng)退稅計(jì)算 應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)金額×消費(fèi)稅率 b、從量定額征收應(yīng)退稅款計(jì)算 應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

71、出口企業(yè)丟失發(fā)票、稅票如何補(bǔ)辦才能退稅？ 答：出口企業(yè)丟失發(fā)票，稅票時(shí)，必須提供：

? 企業(yè)持原增值稅專用發(fā)票，稅收專用繳款書的存根聯(lián)或會(huì)計(jì)聯(lián)復(fù)印件并在復(fù)印件上加蓋出口退稅規(guī)定的有效印章。

? 供貨方稅務(wù)提供的已抄稅證明，出口企業(yè)持原件與增值稅專用發(fā)票復(fù)印件在出口企業(yè)方稅務(wù)辦理認(rèn)證，已抄稅證明復(fù)印件作退稅申報(bào)附件。

? 供貨企業(yè)寫情況說明，并經(jīng)供貨方稅務(wù)、供貨方繳稅入庫(kù)銀行證明作為退稅申報(bào)附件。

情況說明必須寫明已開的發(fā)票，稅票基本內(nèi)容特別是購(gòu)貨方企業(yè)名稱與出口企業(yè)名稱要相符，丟失原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其說明上批注復(fù)印件與原件核對(duì)屬實(shí)，銀行證明稅款已入庫(kù)。紙質(zhì)和電子信息齊全后，按申報(bào)出口退稅的規(guī)定辦理。

72、請(qǐng)問如何辦理出口退稅登記？ 答：辦理程序如下：

? 登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊(cè)并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批文及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。

? 按“出口企業(yè)退稅登記證”的要求，填報(bào)清楚，印章齊全，報(bào)經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審批后，出口企業(yè)和退稅機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。

? 退稅機(jī)關(guān)將“出口企業(yè)退稅登記證”錄入計(jì)算機(jī)，建立出口企業(yè)管戶庫(kù)。

73、請(qǐng)問生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”申報(bào)須提交哪些資料？

答：生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”預(yù)申報(bào)，不需提供紙質(zhì)報(bào)表，只需提供申報(bào)軟盤即可。生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報(bào)，需提供以下資料： ? 申報(bào)報(bào)表

o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表

o 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物明細(xì)、收齊前期單證明細(xì)）

o 進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

o 當(dāng)月增值稅申報(bào)表、申報(bào)表附表

一、附表二復(fù)印件

o 增值稅申報(bào)表附表（外掛軟件）

? 申報(bào)資料

o 出口企業(yè)未提供收匯核銷單情況表

o 出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）

o 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）

o 出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

o 運(yùn)保費(fèi)發(fā)票復(fù)印件

o 出口貨物備案清單（通過保稅區(qū)物流企業(yè)出口）

o 以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本

（3）出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料

74、我公司是新辦出口企業(yè)，請(qǐng)問哪些屬于出口貨物的違章行為？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款： ? 未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；

? 未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳薄票證的；

? 拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料]憑證的；

75、由于我公司的操作過失，造成實(shí)際退稅款大于應(yīng)退稅款，需承擔(dān)什么責(zé)任嗎？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。

76、我公司現(xiàn)有一批糖要出口，請(qǐng)問是否屬于零稅率？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率。因此納稅人出口的糖應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

77、企業(yè)的出口退稅款是否并入利潤(rùn)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)［1997］021號(hào)）文件規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》([93]財(cái)會(huì)字第83號(hào))規(guī)定,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的,其所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

78、請(qǐng)問2005年對(duì)化肥產(chǎn)品還停止出口退稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)停止化肥出口退稅的緊急通知》（財(cái)稅明電[2004]4號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2005年繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。

79、未鍛軋鋁合金的出口退稅政策是否已取消？

答：是的，已被取消。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局新近下發(fā)的《關(guān)于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2004]214號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年1月1日起（具體執(zhí)行時(shí)間按《出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅聯(lián)]》上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)）取消下列商品的出口退（免）稅政策，其中未鍛軋鋁合金（稅則號(hào)列：76012000）屬于被取消出口退（免）稅政策的商品。80、請(qǐng)問出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物在出口退稅時(shí)是否需要提供增值稅專用稅票？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅[2004]101號(hào)）第五條規(guī)定：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理。出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》（國(guó)稅明電[1993]071號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

81、我們是一家沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)要如何辦理出口退稅？

答：沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)前，持代理出口協(xié)議到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。并提供以下證件資料： ? 企業(yè)書面申請(qǐng)

? 稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件

? 法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

? 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件

? 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或年審審批表原件和復(fù)印件

? 登記企業(yè)開設(shè)的基本帳戶、退稅帳戶和開戶銀行證明原件及復(fù)印件

? 代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

? 招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的由中標(biāo)企業(yè)提供）

? 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文。

以上資料為復(fù)印件的應(yīng)注明“與原件核對(duì)無誤字樣”并加蓋納稅人印章。82、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口超過90日未辦理出口退稅手續(xù)如何處理？

答：根據(jù) 國(guó)稅總局對(duì)《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》的補(bǔ)充通知，明確規(guī)定出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)未辦理出口退（免）稅手續(xù)，除三種規(guī)定情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理；生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷貨物征稅。

根據(jù)補(bǔ)充通知規(guī)定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式、其它經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)單證或申報(bào)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷征稅。

83、有關(guān)增值稅出口退稅賬務(wù)處理如下：

答：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（一）計(jì)算出口退稅額

借：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（二）收到出口退稅額 借：銀行存款

貸：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

84、出口企業(yè)取得的出口退稅款是否需繳納企業(yè)所得稅？（與77題重復(fù)）

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題問題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1997]021號(hào))的規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（[93]財(cái)會(huì)字第83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收帳款”處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收帳款”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

第六部分消費(fèi)稅

85、我公司為酒類生產(chǎn)銷售企業(yè)。現(xiàn)生產(chǎn)啤酒和白酒，請(qǐng)問應(yīng)如何繳納消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適應(yīng)稅率。

86、我公司經(jīng)營(yíng)娛樂場(chǎng)所在場(chǎng)所內(nèi)售賣酒類應(yīng)如何征收酒類的消費(fèi)稅？

答：對(duì)生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用的酒類征收消費(fèi)稅。娛樂場(chǎng)所銷售非自產(chǎn)酒類產(chǎn)品是不征消費(fèi)稅。對(duì)在娛樂場(chǎng)所舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)實(shí)行從量定額辦法計(jì)算征收消費(fèi)稅,單位稅額每噸250元。

87、我公司為轎車生產(chǎn)企業(yè)，要申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供那些材料？

答：首先企業(yè)生產(chǎn)的轎車須達(dá)到《輕型汽車污染物排放限值及測(cè)量方法（Ⅱ）》規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)。申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供以下材料： ? 書面申請(qǐng)報(bào)告。

? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局共同認(rèn)定的汽車質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的汽車樣品達(dá)到低污染排放檢驗(yàn)報(bào)告。

? 國(guó)家汽車行業(yè)主管部門會(huì)同國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局認(rèn)定的汽車企業(yè)達(dá)到低污染排放限值生產(chǎn)一致性合格報(bào)告。

? 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況，要求企業(yè)增報(bào)的其他材料。88、我買香皂的價(jià)錢里是否含消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車輪胎消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2000]145號(hào)）規(guī)定，自2001年1月1日起，對(duì)“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費(fèi)稅。

第七部分車輛購(gòu)置稅

89、如何計(jì)征車輛購(gòu)置稅其稅率為多少，車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格如何確定？

答：車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率； 車輛購(gòu)置稅的稅率為10％。

車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格，由國(guó)家稅務(wù)總局核定發(fā)布。對(duì)于未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，代征機(jī)構(gòu)可比照已核定最低計(jì)稅價(jià)格的同類型車輛先行征稅，并按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)交通部車輛購(gòu)置附加費(fèi)征收管理辦公室。由交通部車購(gòu)辦提出核價(jià)意見，國(guó)家稅務(wù)總局審定發(fā)布。

最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）〕×100%其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購(gòu)稅。

90、我買了一輛福特原裝進(jìn)口車應(yīng)如何繳納車輛購(gòu)置稅？ 答：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

91、買了一輛已繳車輛購(gòu)置稅的車輛是否還要繳稅，繳稅期限是多長(zhǎng)時(shí)間？

答：車輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

92、我在開車外出旅行時(shí)不慎丟失車購(gòu)稅費(fèi)憑證應(yīng)如何補(bǔ)辦？

答：凡持有車購(gòu)稅費(fèi)繳費(fèi)、免征（辦）憑證，因故發(fā)生遺失或遇不可抗拒的自然災(zāi)害被毀，繳費(fèi)人向車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理憑證遺失補(bǔ)辦車購(gòu)稅憑證手續(xù)的，應(yīng)予受理。辦理憑證遺失補(bǔ)辦程序如下：

（一）要求繳費(fèi)人提供單位證明（說明遺失或毀損原因，提供申請(qǐng)補(bǔ)辦的理由）、個(gè)人身份證、車購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)收據(jù)或車購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)復(fù)印件、原車購(gòu)費(fèi)憑證號(hào)碼、原車購(gòu)費(fèi)憑證遺失的登報(bào)掛失材料及其他有關(guān)資料。

（二）車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)繳費(fèi)人填寫的《補(bǔ)發(fā)車購(gòu)費(fèi)憑證申請(qǐng)表》和提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核，并按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)核準(zhǔn)。

? 繳費(fèi)憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，由車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)審核員提出處理意見后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核批。

? 免征（辦）憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，應(yīng)由車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)按規(guī)定審核，報(bào)經(jīng)省級(jí)征管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后方可辦理。其核批程序與辦理免征（辦）憑證的程序原則相同。

（三）經(jīng)核準(zhǔn)同意補(bǔ)辦車購(gòu)費(fèi)憑證的車輛，其具體核發(fā)憑證手續(xù)由車輛落籍地征管單位負(fù)責(zé)辦理。開據(jù)“車購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)”，按規(guī)定收取車購(gòu)費(fèi)憑證工本費(fèi)，發(fā)給車購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)或免征（辦）憑證。

（四）凡屬于補(bǔ)發(fā)的車購(gòu)費(fèi)憑證，均應(yīng)在憑證的“附記”欄中加蓋遺失補(bǔ)辦戳記。繳費(fèi)人申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)憑證所提供的有關(guān)資料存入原車購(gòu)費(fèi)檔案，并在檔案中做出記錄。

八部分內(nèi)資企業(yè)所得稅

93、請(qǐng)問內(nèi)資企業(yè)在申報(bào)季度企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以直接彌補(bǔ)以前年度的虧損，還是在年終匯算清繳時(shí)才可彌補(bǔ)？

答：內(nèi)資企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。企業(yè)在所得稅年度申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送虧損年度稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳檢查報(bào)告或自愿委托具有辦理涉稅事項(xiàng)資格的中介機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告。

94、請(qǐng)問新成立的廣告或廣告代理公司，是否可享受兩年免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文規(guī)定，新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。信息業(yè)主要包括以下行業(yè)：

1、統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；

2、廣告業(yè)；

3、計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。

94、按國(guó)家相關(guān)稅收政策規(guī)定，新辦商業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，但若我單位采取核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，請(qǐng)問這時(shí)可否申請(qǐng)所得稅減免？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的，不能享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

95、廈門高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面，有哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》([94]財(cái)稅字001號(hào))第一條第一款規(guī)定, 1.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅。2.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

96、公司法人汽車用于公司使用，但未過戶到公司名下（即沒有在公司固定資產(chǎn)中列支），其發(fā)生的費(fèi)用可否在所得稅稅前列支？

答：該車不屬于公司固定資產(chǎn)，其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用缺乏列支的依據(jù)，故不得在所得稅稅前列支。97、我公司從事職工培訓(xùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，請(qǐng)問支付的教師講課津貼能否作為非工資要素在所得稅前扣除? 答：工資支出使用的是自制憑證，如果講課教師不是你公司的員工，其講課津貼是一種勞務(wù)費(fèi)支出，應(yīng)有正式發(fā)票列支，不計(jì)入你公司的工資總額。如果講課教師是你公司的員工，則講課津貼是你公司的工資支出。

98、公司為員工辦理住房公積金,請(qǐng)問此部分可否在稅前列支？ 答：公司為員工支付的住房公積金,在政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以直接在稅前列支。公司為員工支付本應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)的住房公積金，則并入工資、薪金支出。

99、本公司的廠房是向個(gè)人租賃的，租賃合同約定開具租賃發(fā)票所繳納的房產(chǎn)稅等稅金由我公司自行承擔(dān)。請(qǐng)問，我司除了房租以外，所承擔(dān)的這部份稅金能否稅前列支？

答：不能在承租方企業(yè)所得稅前列支。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅等稅金的納稅義務(wù)人是出租方，承租方自愿為其承擔(dān)當(dāng)，只能由自有資金支付，不能由此減少稅收收入。

100、公司為員工辦理了商業(yè)保險(xiǎn),請(qǐng)問此部分可否在稅前列支？

答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌外，為職工辦理的商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的，所需資金從應(yīng)付工資列支；作為職工福利的，所需資金從應(yīng)付福利費(fèi)列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。

101、請(qǐng)問哪些人員不能列入計(jì)稅工資人員基數(shù)？ 答：以下人員不能列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：

? 應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；

? 已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

? 已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。

102、請(qǐng)問我公司如購(gòu)買汽車等固定資產(chǎn)，應(yīng)留多少比例的殘值？

答：稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)在折舊前，殘值為10%。

103、請(qǐng)問我公司裝修房屋的費(fèi)用可否稅前列支？

答：企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，其投入使用前發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，應(yīng)并入房屋價(jià)格，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊；房屋投入使用后發(fā)生的裝修費(fèi)，可在房屋重新裝修后投入使用的次月開始，按5年平均攤銷；凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。

104、公司購(gòu)入一套財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)如何攤銷費(fèi)用？

答：根據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》[財(cái)稅（2000）25號(hào)文]規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或無形資產(chǎn)的，經(jīng)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限最短可縮短為二年。

105、公司2004年少提的折舊，能否在2005年補(bǔ)提？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)文）規(guī)定，年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。

106、我公司為新辦企業(yè)，如何確定開業(yè)日期？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)）規(guī)定，新辦企業(yè)、單位開業(yè)日期為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。

107、我公司因違約而支付的經(jīng)濟(jì)賠償金能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

108、我公司發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

109、我公司支付的傭金，能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，企業(yè)（保險(xiǎn)企業(yè)另有規(guī)定）符合下列條件的傭金，可記入銷售費(fèi)用：

（一）有合法真實(shí)憑證；

（二）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）；

（三）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5%。

110、我公司應(yīng)如何計(jì)提“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)都按照企業(yè)計(jì)稅工資總額提取，比例分別為14%、1.。5%。建立工會(huì)組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，凡未使用銀行結(jié)算“六聯(lián)單”或未出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除。111、稅法規(guī)定的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有何不同？

答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合以下條件：

（一）廣告是通過經(jīng)工商管理部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)廣告發(fā)票；

（三）通過一定媒體傳播。企業(yè)（部分行業(yè)除外）每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)列支；超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出，如廣告性質(zhì)的禮品支出），在不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入0.。5%范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)列支。112、請(qǐng)問，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的提取基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額。全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0．。5%；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0．。3%。代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

113、請(qǐng)問，企業(yè)可以扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)包括哪些？

答：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生支出。納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。

114、公司是新辦的企業(yè)，從事會(huì)計(jì)咨詢，請(qǐng)問所得稅有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)于新辦獨(dú)立核算的從事會(huì)計(jì)咨詢的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二免征企業(yè)所得稅。

115、我公司因購(gòu)買柴油機(jī)取得市政府給予的補(bǔ)貼款，是否要交納所得稅？

答：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家總局規(guī)定不計(jì)入損益外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到的該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額稅。

116、企業(yè)支付給個(gè)人的傭金是否可以在稅前列支？

答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除： o 有合法真實(shí)憑證；

o 支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；

o 支付給個(gè)人（證券經(jīng)紀(jì)人）的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%；

117、企業(yè)支付給職工的防暑降溫費(fèi)可否稅前扣除？

答：企業(yè)職工防暑降溫費(fèi)在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除（廈門地區(qū)規(guī)定每人每年750元以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除），超過部分不得扣除。

118、如何確定視同銷售的行為？

答：1）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。

? 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項(xiàng)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

119、確定企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入？

答：納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)接《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)社[2002]107號(hào)）中規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出（財(cái)社[2002]107號(hào)）文件規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)和再就業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。120、支付給職工的一次性補(bǔ)償金可否稅前扣除？

答：企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

121、行業(yè)會(huì)費(fèi)是否可稅前扣除？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)規(guī)定：納稅人按省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有關(guān)問題的通知》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)于12月底前填制《行業(yè)會(huì)費(fèi)審核確認(rèn)申請(qǐng)表》并提供協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織收取會(huì)費(fèi)通、發(fā)票復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)主管局審核后方可扣除。

122、我公司是新辦的交通運(yùn)輸企業(yè)，企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)新辦的獨(dú)立核算從事交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。123、公司為女職工交繳的女工生育保險(xiǎn)可否稅前扣除？比例是多少？

答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為雇員以上年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，按0.8%的比例按月繳納的女工生育保險(xiǎn)，可以稅前扣除。

124、我公司取得一臺(tái)已使用過的固定資產(chǎn)，請(qǐng)問該如何確定計(jì)提折舊的年限？

答：取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。

125、對(duì)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可否抵免企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)財(cái)稅字[1999]290號(hào)文件規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過五年。

第九部分外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

126、我司為外商投資企業(yè)，因舊城改造搬遷，取得搬遷補(bǔ)償收入，請(qǐng)問是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]115號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價(jià)。企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)未發(fā)生重置固定資產(chǎn)行為，只是租賃其他企業(yè)廠房，并且支付了相應(yīng)的搬遷、租賃費(fèi)用，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷、租賃費(fèi)用的余額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

127、請(qǐng)問如何區(qū)分廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的。（2）已實(shí)際支付，并取得相應(yīng)廣告發(fā)票。（3）通過一定的媒體傳播。

138、請(qǐng)問外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)取得的收入是否要征稅？ 答：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，其從接受投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，可以不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)進(jìn)行上述投資所發(fā)生的費(fèi)用或損失，也不能沖減本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。139、企業(yè)職工的培訓(xùn)費(fèi)用能否稅前列支？

答：企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)列為開辦費(fèi)，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤銷。

企業(yè)開業(yè)后發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，可作為當(dāng)期費(fèi)用列支，個(gè)別數(shù)額較大的，可根據(jù)具體情況分期攤銷。

140、我公司為外商投資企業(yè)，有一個(gè)項(xiàng)目的一部分請(qǐng)國(guó)外另一家公司制作，并付了制作費(fèi)，對(duì)方開了發(fā)票給我們，請(qǐng)問國(guó)外的發(fā)票是否可以作為入賬？

答：境外發(fā)票只要是真實(shí)、合法的，亦可作為原始憑證入帳。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)對(duì)該發(fā)票有疑問的，可以要求企業(yè)提供境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所或公正機(jī)構(gòu)的證明。

141、外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品可享受哪些稅收優(yōu)惠？

答：凡外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，被認(rèn)定為“產(chǎn)品出口型企業(yè)”的，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

142、外商投資企業(yè)2年以上帳齡的應(yīng)付帳款應(yīng)否繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]195號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算企業(yè)所得稅。

143、請(qǐng)問哪些費(fèi)用可以計(jì)入“開辦費(fèi)”？

答：企業(yè)的開辦費(fèi)是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、開工典禮費(fèi)等。

144、公司購(gòu)買一臺(tái)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，何時(shí)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。

145、公司報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要報(bào)批嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知》[國(guó)稅發(fā)（2004）80號(hào)文]規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)作出書面說明，同時(shí)附上財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等。

146、我公司發(fā)生的籌辦費(fèi)如何攤銷？

答：稅法規(guī)定企業(yè)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，分期攤銷籌辦費(fèi)，而且攤銷期限不得少于五年；對(duì)經(jīng)營(yíng)期不滿五年的，其籌辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按經(jīng)營(yíng)期限以直線平均法計(jì)算攤銷。

147、請(qǐng)問，股東以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)投資，應(yīng)如何攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)？

答：稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同有中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不少于十年。

148、請(qǐng)問，公司可以預(yù)提費(fèi)用嗎？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開支。

149、我公司進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，能否享受稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》[國(guó)稅發(fā)（1999）173號(hào)文]規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，除按實(shí)際發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。150、我公司可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備嗎？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)從事信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不允許在稅前計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，對(duì)那些應(yīng)收帳款余額比較大的企業(yè)，需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。151、我公司為總機(jī)構(gòu)，在外地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問，應(yīng)如何匯總計(jì)算所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]049號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所得稅。

152、企業(yè)收到的上一年度的多繳稅款，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)實(shí)際收到的退稅稅款，不論屬于哪一年度的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算所得稅。153、我公司可以列支外籍總經(jīng)理的境外保險(xiǎn)費(fèi)嗎？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。但上述境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。154、公司是從事房地產(chǎn)外商企業(yè)，交際應(yīng)酬費(fèi)計(jì)提比例是多少？

答：根據(jù)《中華人民共的國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)記錄或者單據(jù)，全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過營(yíng)業(yè)收入凈額的5‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。155、我公司是中外合資企業(yè)，2004年發(fā)生虧損是否可彌補(bǔ)下一年度？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》規(guī)定：納稅人發(fā)生的年度虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。156、外國(guó)公司的境外稅收可否扣除？

答：外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境外取得的利息、租賃、特許權(quán)使用費(fèi)所得，這部分收入應(yīng)為來源于中國(guó)的所得，如果在境外已繳納所得稅，可以作為費(fèi)用扣除。157、外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得的優(yōu)惠政策是什么？（與149題重復(fù)）

158、對(duì)于追加投資單位獨(dú)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定是什么？

答：根據(jù)財(cái)稅[2002]56號(hào)文件規(guī)定，從2002年1月1日起，從事國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條所規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠： 條件是追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過6000萬美元或者追加投

資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊(cè)資的50%。

159、我公司因生產(chǎn)需要擴(kuò)大生產(chǎn)，但由于資金不足向銀行借款，借款所產(chǎn)生的利息可列入企業(yè)的費(fèi)用嗎？

答：企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資金不足或者自有資金不能滿足某項(xiàng)投資的需要以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等實(shí)際情況而發(fā)生的借款所支付的利息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合以下條件的，可以作為企業(yè)費(fèi)用列支：一是借款利息的證明文件；二是借款利息不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算利息。

第二篇：GSP問題答疑匯總(291問)之一

新版《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》

即GSP問題答疑匯總（291問）之一

第一章 總則

1、新版GSP規(guī)范第三條指出：藥品流通過程中其他涉及儲(chǔ)存與運(yùn)輸藥品的，也應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范相關(guān)要求。請(qǐng)問此處的“其他涉及儲(chǔ)存與運(yùn)輸藥品的”主要指哪些領(lǐng)域

答：新版GSP第三條明確了適應(yīng)主體，將藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售藥品、涉藥物流等的相關(guān)活動(dòng)納入適用范圍，是GSP為 適應(yīng)新的要求，彌補(bǔ)監(jiān)管工作空白，實(shí)現(xiàn)對(duì)藥品流 通全過程監(jiān)管的重要條款，旨在加強(qiáng)對(duì)藥品生產(chǎn)企業(yè)、社會(huì)物流企業(yè)相關(guān)活動(dòng)的監(jiān)管，消除各種影響藥品安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)主體的適用形式和內(nèi)容是有區(qū)別的，在 主體的適用形式和內(nèi)容方面規(guī)定，藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)）應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行新版GSP規(guī)范，逐條落實(shí)本規(guī)范的要求；藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售藥品、以及所有涉藥儲(chǔ)存與運(yùn)輸企業(yè)（含第三方物流配送企業(yè)），應(yīng)當(dāng)符合新版GSP相關(guān)要求。

2、請(qǐng)問企業(yè)應(yīng)從什么時(shí)候開始實(shí)施新版GSP改造，目前有統(tǒng)一的要求嗎？ 答：對(duì)于企業(yè)實(shí)施新版GSP改造的開始時(shí)間，目前沒有統(tǒng)一要求。但國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局《關(guān)于貫徹實(shí)施新修訂的通知》（食藥監(jiān)藥化監(jiān)〔2013〕32號(hào)）明確規(guī)定：自2013年7月1日起，新開辦藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)新建（改、擴(kuò)建）營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)符合新修訂藥品GSP的要求, 符合條件的發(fā)放《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》和《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書》。2014年12月31日前，經(jīng)營(yíng)疫苗、麻醉藥品和精神藥品以及蛋白同化制劑和肽類激素的批發(fā)企業(yè)、經(jīng)批準(zhǔn)可以接受藥品委托儲(chǔ)存配送的批發(fā)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合新修訂藥品GSP要求，符合條件的換發(fā)《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》和《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書》；不符合條件的，核減其相應(yīng)經(jīng)營(yíng)范圍或取消其被委托資格。2015年12月31日前，所有藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)無論其《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》和《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì) 量管理規(guī)范認(rèn)證證書》是否到期，必須達(dá)到新修訂藥品GSP的要求。自2016年1月1日起，未達(dá)到新修訂藥品GSP要求的，不得繼續(xù)從事藥品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企 業(yè)應(yīng)按照監(jiān)管部門的要求，做到“早規(guī)劃、早準(zhǔn)備、早通過”。

3、請(qǐng)問企業(yè)應(yīng)從什么時(shí)間開始嚴(yán)格執(zhí)行新版GSP，國(guó)家有統(tǒng)一的規(guī)定嗎？ 答：自企業(yè)向藥監(jiān)部門提交GSP認(rèn)證申請(qǐng)之日算起，企業(yè)各項(xiàng)軟硬件設(shè)施、業(yè)務(wù)流程要完全符合新版GSP要求。

4、請(qǐng)問在新版GSP認(rèn)證檢查時(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)、溫濕度監(jiān)控系統(tǒng)、冷鏈方面的GSP認(rèn)證檢查方式是怎樣的？ 答：（1）、計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)：

①通過正反兩種方式對(duì)查，首先查看流程運(yùn)轉(zhuǎn)，而后通過抽查供貨單位與采購(gòu)單位的材料，查看其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)資料。

②看控制功能設(shè)定，是否符合附錄各項(xiàng)控制需求；看業(yè)務(wù)控制流程，流程設(shè)置是否合理，各項(xiàng)流程性工作是否得到有效控制、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的建立、使用是否合規(guī)。

（2）、溫濕度監(jiān)控系統(tǒng)：查驗(yàn)證報(bào)告，查溫濕度測(cè)點(diǎn)布點(diǎn)合理性、查溫濕度記錄情況及報(bào)警。

（3）、冷鏈：查設(shè)備、查驗(yàn)證報(bào)告、查相關(guān)記錄。重點(diǎn)要求是溫度，濕度弱化。

5、在新版GSP認(rèn)證現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中，企業(yè)容易出現(xiàn)的問題包括哪些方面？ 答：質(zhì)量管理文件抄襲及報(bào)告真實(shí)性不夠；企業(yè)員工培訓(xùn)不到位；企業(yè)員工對(duì)文件相關(guān)要求及驗(yàn)證、測(cè)定數(shù)據(jù)來源不清楚；企業(yè)員工實(shí)際操作能力欠缺等。

6、在新版GSP認(rèn)證現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中，檢查人員對(duì)對(duì)企業(yè)員工的提問考核的問題主要集中在哪些方面，考核方法是怎樣？

答：與崗位相關(guān)的管理制度、操作規(guī)程、崗位職責(zé)，實(shí)際操作能力。一般來講管理崗位要全部查；基層崗位抽查；企業(yè)負(fù)責(zé)人要陪同檢查并回答崗位職責(zé)和相關(guān)的法律法規(guī)方面的問題。

7、新版GSP認(rèn)證方式方法與舊版的有哪些區(qū)別？

答：新版認(rèn)證檢查方法和重點(diǎn)與舊版有較大差別。在申報(bào)資料上，企業(yè)提出認(rèn)證申請(qǐng)，申報(bào)材料除原來要求的申請(qǐng)表及證照等相關(guān)資料外，還應(yīng)提供3個(gè)報(bào)告：企業(yè) 內(nèi)審 報(bào)告（企業(yè)自我評(píng)價(jià)報(bào)告）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、冷鏈驗(yàn)證報(bào)告。立足全員檢查。在檢查重點(diǎn)上，以人為主線：以計(jì)算機(jī)有效控制為核心。第一檢查對(duì)象為企業(yè)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、儲(chǔ)運(yùn)負(fù)責(zé)人，第二檢查對(duì)象是基層操作人員。檢查重點(diǎn)是企業(yè)高層、財(cái)務(wù)管理（資金流）、信息管理（信息流及信息系統(tǒng)管控功能）。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)全 程參與檢查。重點(diǎn)查計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，能否對(duì)各類業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，流程設(shè)置是否合理。

8、國(guó)家局關(guān)于實(shí)施新修訂《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范》 的通知要求，有特殊管理藥品和蛋肽制劑經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)應(yīng)要在2014年12月31日前符合新版GSP要求。所有藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)都應(yīng)在2015年12月31日 符合新版GSP要要求。請(qǐng)問：（1）如果企業(yè)既有特殊管理藥品，又有普通藥品經(jīng)營(yíng)范圍。是一次全面檢查認(rèn)證，還是先申請(qǐng)?zhí)厥夤芾硭幤返臋z查，以后來申請(qǐng)普通藥品的檢查（2）如果企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)許可證是2015年到期，那么按上面的要求，是不是經(jīng)營(yíng)許可證的有效期只能到2014年12月31日呢？

答：國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局《關(guān)于貫徹實(shí)施新修訂的通知》（食藥監(jiān)藥化監(jiān)〔2013〕32號(hào)）明確規(guī)定： 2014年12月31日前，經(jīng)營(yíng)疫苗、麻醉藥品和精神藥品以及蛋白同化制劑和肽類激素的批發(fā)企業(yè)、經(jīng)批準(zhǔn)可以接受藥品委托儲(chǔ)存配送的批發(fā)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合新修訂藥品GSP要求，符合條件的換發(fā)《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》和《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書》；不符合條件的，核減其相應(yīng)經(jīng)營(yíng)范圍或取消其被委托資格。2015年12月31日前，所有藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)無論其《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》和《藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范認(rèn)證證書》是否到期，必須達(dá)到新修訂藥品GSP的要求。自 2016年1月1日起，未達(dá)到新修訂藥品GSP要求的，不得繼續(xù)從事藥品經(jīng)營(yíng)活動(dòng),所以應(yīng)該一次性全面申請(qǐng)GSP認(rèn)證檢查。

第三篇：關(guān)于香港保險(xiǎn)100問答疑

關(guān)于香港保險(xiǎn)100問答疑

1：買香港保險(xiǎn)一定要去香港嗎？

為了保證合同的合法有效，保護(hù)投保人、被保人的權(quán)益，香港保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求，投保人、被保人必須親自到香港簽約。唯有當(dāng)父母給未成年子女投保時(shí)，被保人可以不用到香港簽約。

2：香港保險(xiǎn)的合同是不是全英文的啊，我們能看懂嗎？

香港保險(xiǎn)資料一般提供中文繁體和英文兩個(gè)版本，針對(duì)大陸客戶無論是建議書還是保險(xiǎn)合同都是中文繁體，重要詞條同時(shí)提供英文。放心了，大家都可以看懂！

3：香港的疾病認(rèn)定和國(guó)內(nèi)一樣嗎？

香港和大陸對(duì)重大疾病的認(rèn)定基本都是采用世界衛(wèi)生組組的定義。香港保險(xiǎn)合同中重大疾病定義都有中文和英文名稱，中文名稱由于翻譯的語言習(xí)慣問題可能略有差異，如帕金森病，香港叫鉑金遜癥，但英文名稱都是 Parkinson’s Disease。

4：這么多人買香港保險(xiǎn)，到底好在哪？

簡(jiǎn)單概括為三點(diǎn)：保費(fèi)便宜、保障廣、收益高。以重疾險(xiǎn)為例，同等保障香港產(chǎn)品的保費(fèi)是大陸的70-80%；大陸重疾一般保障30-40種重大疾病，香港保障疾病種類可以達(dá)到70-100種；香港重疾產(chǎn)品收益可以達(dá)到年化5-6%，國(guó)內(nèi)重疾產(chǎn)品根據(jù)保監(jiān)要求是沒有分紅的，簡(jiǎn)單講國(guó)內(nèi)重疾最多拿回保額，香港重疾最多可以拿回6-10倍保額。

5：香港壽險(xiǎn)有哪些不保事項(xiàng)？ 香港保險(xiǎn)的不保事項(xiàng)很少，一般只有1年內(nèi)自殺、投保前已經(jīng)存在的疾病、艾滋病等5條左右；大陸保險(xiǎn)則還包括戰(zhàn)爭(zhēng)、犯罪、酒后駕駛、吸毒、核爆炸等，一般10條左右。

6: 就醫(yī)和理賠要到香港嗎？

不需要。大陸地級(jí)以上城市都有香港保險(xiǎn)的合作醫(yī)院，以友邦為例，大陸有1200多家合作醫(yī)院，深圳就有22家。理賠郵寄資料即可，有些公司已經(jīng)開通國(guó)內(nèi)收資料。理賠款也是郵寄支票，受益人直接到銀行兌現(xiàn)就可以了。

7：在香港購(gòu)買的保險(xiǎn)，以后怎樣繳付每年的保費(fèi)呢？

客戶可在香港開立銀行戶口，使用銀行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬繳付保費(fèi)，網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬是不需手續(xù)費(fèi)的，至于轉(zhuǎn)賬金額會(huì)以當(dāng)日的兌換率結(jié)算。在港開立的戶口，可以透過互聯(lián)網(wǎng)處理轉(zhuǎn)賬，匯款及查賬等，也可在國(guó)內(nèi)銀行直接境外匯款到保險(xiǎn)公司賬戶中。如果每年來港的話，順便用現(xiàn)金繳付保費(fèi)都可以，看客戶個(gè)人選擇。

8：一旦跟香港保險(xiǎn)公司發(fā)生理賠糾紛，如何處理？

香港有代表客戶的保險(xiǎn)索償投訴局，80萬港幣以下案件免費(fèi)服務(wù)。超出額度的案件可以跟保險(xiǎn)公司協(xié)商解決或者聘請(qǐng)香港律師，香港是法律體系非常成熟的社會(huì)，法律面前人人平等。

9：香港的保險(xiǎn)公司是否也有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)？ 香港有嚴(yán)格的保險(xiǎn)公司監(jiān)管法律從資產(chǎn)負(fù)債比例上防范保險(xiǎn)公司倒閉，明確規(guī)定香港保險(xiǎn)公司80%的資產(chǎn)必須留在香港。20國(guó)集團(tuán)設(shè)立金融穩(wěn)定委員會(huì)，規(guī)定大到不能倒的9家保險(xiǎn)公司和12家銀行，包括法國(guó)安盛、英國(guó)保誠(chéng)、美國(guó)友邦。

10：什么是“不可爭(zhēng)議”條款？

“不可爭(zhēng)議”條款是香港規(guī)定保險(xiǎn)公司不能以任何理由，宣布生效兩年以上的壽險(xiǎn)保單作廢。簡(jiǎn)單來說，保險(xiǎn)公司以投保人隱瞞、漏報(bào)、誤告等理由予以抗辯的期限是兩年，超過兩年保險(xiǎn)公司便不得以此為由拒付賠償金。

11：內(nèi)地人都可以到香港買保險(xiǎn)嗎？

理論上都可以，只要有合法的入境憑證，能夠支付保費(fèi)。

12：可以隨便給其他人買保險(xiǎn)嗎？

不可以。投保人和被保人必須有可保利益，簡(jiǎn)單講只能為自己、配偶、子女、父母購(gòu)買保險(xiǎn)。為他人買保險(xiǎn)要提供戶口本或結(jié)婚證，證明雙方關(guān)系。

13：內(nèi)地人到香港投保的流程如何？

第一步溝通需求；第二步講解產(chǎn)品、簽署投保資料；第三步保險(xiǎn)公司核保、投保人繳納保費(fèi)；第四步保險(xiǎn)公司承保，快遞保單，投保人簽收。如果健康告知異常，保險(xiǎn)公司可能會(huì)要求體檢，另外保險(xiǎn)公司會(huì)進(jìn)行百分之幾的常規(guī)抽查，被抽中也會(huì)要求體檢。健康狀況正常的一般只需要1-2小時(shí)就可以完成投保。

14：來港投保走自助過關(guān)通道，為什么要領(lǐng)取“入境紙”？

來港投保走香港自助過關(guān)通道時(shí)，務(wù)必領(lǐng)取打印的“入境紙”，并交給保險(xiǎn)公司以做入境記錄備案！

15：為什么投保香港保險(xiǎn)時(shí)要告知吸煙的情況？

投保香港保險(xiǎn)時(shí)，一定要如實(shí)告知吸煙情況，因?yàn)榉俏鼰熀臀鼰煹馁M(fèi)率不同。

16：香港保險(xiǎn)保單可以選擇的貨幣種類？

香港保險(xiǎn)可以選擇港幣、美元、澳門幣和人民幣。不同幣種保費(fèi)和收益略有不同，港幣和澳門幣基本一致，可以等同看待。美元保費(fèi)最低、收益最高，人民幣保費(fèi)最高、收益最低，港幣和澳門幣居中，由于港幣匯率緊盯美元，實(shí)際跟美元差異不大。在香港，一般都不給客戶推薦人民幣保單，因?yàn)楦蹘藕兔涝际强勺杂蓛稉Q貨幣，更國(guó)際化，投資管道更廣，而人民幣目前是不可以自由兌換貨幣，投資管道相對(duì)比較窄，所以人民幣保單的回報(bào)就相對(duì)低。

17：為什么寄來的香港正式保單，沒有公章，只有公司負(fù)責(zé)人的簽字？

香港與內(nèi)地不同，在香港不需要用公章來確認(rèn)保單的有效性，這也是西方國(guó)家通行的做法。驗(yàn)證香港保單的真假，其實(shí)很簡(jiǎn)單，客戶可以致電香港保險(xiǎn)公司的客服，跟客服核對(duì)個(gè)人資料和保單號(hào)碼，就能確定真假；還有一種就是，登錄香港保險(xiǎn)公司分配給客戶的網(wǎng)上賬戶。

18：能否為剛剛出生的寶寶投保香港保險(xiǎn)？香港重大疾病險(xiǎn)的投保年齡是多少？ 無論寶寶在香港出生或在內(nèi)地出生，父母均可以為出生14天以上的寶寶投保香港保險(xiǎn)！香港重疾險(xiǎn)投保年齡通常為0歲（14天后）—— 65歲。

19：乙肝病毒攜帶者可以投保香港大病險(xiǎn)嗎？是否要加保費(fèi)？

乙肝病毒攜帶者只要肝功正常，無需服用任何藥品和跟蹤治療的情況下，通常都可投保香港大病險(xiǎn)。需要注意的是：有的香港保險(xiǎn)公司對(duì)乙肝病毒攜帶者按照標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率收費(fèi)，不增加任何保費(fèi)或免責(zé)條款；但有的公司要額外增加保費(fèi)或免責(zé)條款。

20：投保香港保險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)合同當(dāng)場(chǎng)能拿到嗎？

不能當(dāng)場(chǎng)拿到，保單合同要等到保單通過核保程序后，方可領(lǐng)到。一般是快遞郵寄給投保人，投保后一周左右收到保單。

21：買香港保險(xiǎn)需要體檢嗎？

是否體檢通常取決于投保人投保額度，年齡和身體狀況等因素。如需要體檢，由保險(xiǎn)公司安排在香港合作醫(yī)院進(jìn)行，費(fèi)用由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。

22：香港的重疾險(xiǎn)與內(nèi)地買的重疾險(xiǎn)是否沖突？

投保人在香港和內(nèi)地同時(shí)購(gòu)買的重疾險(xiǎn)，兩者之間沒有任何沖突，因?yàn)槔碣r時(shí)，是分別獨(dú)立賠付的。

23：什么是保險(xiǎn)費(fèi)率調(diào)整條款？ 一般重大疾病保險(xiǎn)和保證續(xù)保的醫(yī)療保險(xiǎn)都有這條規(guī)定，“保險(xiǎn)公司保留提高或降低保險(xiǎn)費(fèi)率的權(quán)利”。這條是香港、大陸乃至全球醫(yī)療險(xiǎn)都有的條款，長(zhǎng)期健康險(xiǎn)合同，在繳費(fèi)期內(nèi)疾病的發(fā)病率可能會(huì)發(fā)生重大變化，保險(xiǎn)公司為了公平起見、也為了合理控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了這個(gè)條款。就目前而言還沒有哪個(gè)產(chǎn)品調(diào)整過費(fèi)率。

24：香港保險(xiǎn)中的紅利是否可隨時(shí)提?。刻崛『髮?duì)保障額是否產(chǎn)生任何影響？

香港保險(xiǎn)的紅利分為周年紅利和期滿紅利，周年紅利可以隨時(shí)提取，不影響保障。期滿紅利只能在合同期滿、重疾全額賠付和退保時(shí)領(lǐng)取。

25：赴香港投保要準(zhǔn)備些什么材料？

1.受保人的通行證，身份證，以及住址證明（如有）

2.如果受保人是未滿18歲的小孩，可以父母代替過來香港投保，但需要帶上小孩的出生證明以及疫苗本。如果小孩子已經(jīng)上學(xué)，就帶學(xué)生手冊(cè)。

3.如果夫妻互保，需要結(jié)婚證或戶口本，雙方都想要過來簽字！4.如果選擇POS機(jī)刷卡支付，則要提供銀聯(lián)標(biāo)識(shí)的信用卡或借記卡。

26：在香港買保險(xiǎn)產(chǎn)品繳費(fèi)方式？

1.以消費(fèi)方式通過銀行刷卡（銀聯(lián)卡）完成首期保費(fèi)繳付； 2.現(xiàn)金支付（大額現(xiàn)金除外）；

3.在香港開設(shè)銀行賬戶，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)自動(dòng)扣款； 4.國(guó)內(nèi)電匯至香港保險(xiǎn)公司。

提示：必須在香港簽署的保單才有效，才受香港法律保護(hù)！

27：香港買重疾險(xiǎn),在內(nèi)地醫(yī)院住院能否賠償?

這一點(diǎn)并不需要擔(dān)憂。以友邦為例,內(nèi)地指定醫(yī)院有1100多家,基本包括了內(nèi)地所有的三甲醫(yī)院。

28：在香港投保,發(fā)生賠付后,能否順利把錢寄到內(nèi)地呢?

一般的理賠程序是,投保人把所有單據(jù)寄到香港,7個(gè)工作日之內(nèi)保險(xiǎn)公司審核完畢并賠付。因?yàn)闋可鎯?nèi)地醫(yī)保理賠等問題,原件會(huì)再寄回投保人。賠付方法有兩種,一是寄送支票(涉及到身故賠償?shù)男枰芤嫒擞H自來港)二是寄送匯票。

29：香港保險(xiǎn)比內(nèi)地保險(xiǎn)到底便宜多少？

吳潔是就職于英國(guó)保誠(chéng)保險(xiǎn)有限公司的一名具有多年豐富經(jīng)驗(yàn)的理財(cái)顧問，她手上也擁有不少內(nèi)地保客。她根據(jù)豐富的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)香港和內(nèi)地的保險(xiǎn)做了細(xì)致的對(duì)比與分析,也作出總結(jié)大陸居民赴港買保險(xiǎn)最直接的驅(qū)動(dòng)就是香港的保費(fèi)更便宜、回報(bào)率更高，相似的險(xiǎn)種，在香港投保一般比內(nèi)地便宜三分之一，甚至一半以上。吳潔的一位?？驮S先生，在為自己買保險(xiǎn)時(shí)，將香港和內(nèi)地的保單做了個(gè)細(xì)致的對(duì)比。許先生為自己購(gòu)買的是一份60萬元保額重疾險(xiǎn)，分10年繳，保障終生。“對(duì)比內(nèi)地某國(guó)有保險(xiǎn)公司和香港某保險(xiǎn)公司的同類型產(chǎn)品，我發(fā)現(xiàn)60萬元保額，分10年繳納的重疾險(xiǎn)產(chǎn)品，內(nèi)地公司每年保費(fèi)需繳納32700元，香港公司則僅需22506元。許先生說，香港所需的保費(fèi)比內(nèi)地所需的保費(fèi)少31%，這是最直觀的沖擊，是他之前選擇香港保險(xiǎn)的初衷。

30：香港保險(xiǎn)比內(nèi)地保險(xiǎn)便宜的原因？ 香港保險(xiǎn)費(fèi)率更低主要是因?yàn)橄愀郾ｋU(xiǎn)公司是根據(jù)香港人口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來計(jì)算費(fèi)率，香港人比較注意身體狀況，壽命長(zhǎng)、生病少，整體出險(xiǎn)概率較低，所以費(fèi)率也更低。而且香港保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過上百年的發(fā)展，包括知名跨國(guó)公司在內(nèi)的150多家保險(xiǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也更激烈。

31：理賠流程

1.重疾理賠：僅需在受保人患病/手術(shù)60天內(nèi)通知香港保險(xiǎn)公司，并在6個(gè)月內(nèi)將《危疾理賠申請(qǐng)表》和受保疾病的診斷證明文件（如診斷報(bào)告、所有檢驗(yàn)報(bào)告、病理報(bào)告等）郵寄給香港保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司在15個(gè)工作日左右將理賠支票郵寄給疾病受益人或?qū)⒖铐?xiàng)存入疾病受益人在港開設(shè)的銀行賬戶。

2.身故理賠：需一名受益人代表親自赴港將保單原件、受益人身份證明及受保人的身故證明（公安部門或醫(yī)院開具的受保人死亡證明）在90天內(nèi)遞交給香港保險(xiǎn)公司，在15個(gè)工作日左右將理賠金支票郵寄給受益人或?qū)⒗碣r金存入受益人在港開設(shè)的銀行賬戶。3.儲(chǔ)蓄提款：僅需投保人將《提款申請(qǐng)表》郵寄給香港保險(xiǎn)公司，在15個(gè)工作日左右即可將投保人指定提款數(shù)額之支票郵寄給投保人或?qū)⒖铐?xiàng)存入投保人在港開設(shè)的銀行賬戶。

32：香港壽險(xiǎn)最大的優(yōu)勢(shì)是什么？

保障高（比如人壽單沒有不保事項(xiàng))、保費(fèi)低、保證回報(bào)較高、免繳遺產(chǎn)稅、醫(yī)療保障全面、危疾保障項(xiàng)目多、行業(yè)監(jiān)管嚴(yán)謹(jǐn)、投保嚴(yán)格，理賠規(guī)范化、離岸投資（資金合法自由進(jìn)出香港）、全球聯(lián)保（全球性保障）、保險(xiǎn)產(chǎn)品完善、人民幣近年升值，赴港投保更合算、特區(qū)的私隱條例保護(hù)投保人的個(gè)人私隱、香港保險(xiǎn)理賠投訴低，12年比11年增加18%，國(guó)內(nèi)理賠投訴增加205.78%.33：香港保單的優(yōu)勢(shì)有哪些？

對(duì)比國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)同樣的保額，香港保險(xiǎn)保費(fèi)更便宜，回報(bào)高，保障范圍大，理賠條款寬松。因?yàn)橄愀凼侨蛉蠼鹑谥行闹唬绹?guó)洛杉磯，英國(guó)倫敦，亞洲香港。所以，在香港投?？梢韵硎茌^低的保費(fèi)和較高的投資回報(bào)。與此同時(shí)，在香港經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，大多是世界頂級(jí)跨國(guó)保險(xiǎn)公司，加上香港完備的法制，沿用英國(guó)法律體系嚴(yán)格的監(jiān)管，都予以投保人高度誠(chéng)信和全面保障，到香港買保險(xiǎn)簽的是法律檔。

34：為什么說買香港保險(xiǎn)可以避稅避債？

香港本身就是一個(gè)避稅港，遺產(chǎn)稅自2006年后不需要征收遺產(chǎn)稅。即使是在全球征稅的美國(guó)，只要是人壽保險(xiǎn)金的賠付，不管是在哪里買的，都可以避稅避債。

富豪們赴港買保險(xiǎn)，多是垂涎「避稅」、「避債」、「避險(xiǎn)」的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移功能。保險(xiǎn)是隱形資產(chǎn)，保密度高。有知情人士爆料，一些瀕臨破產(chǎn)的中小業(yè)主，居然把實(shí)業(yè)抵押給內(nèi)地銀行套取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)手到香港購(gòu)買保險(xiǎn)，將巨額資產(chǎn)暗渡陳倉(cāng)至境外，期望在境外「保險(xiǎn)權(quán)大于債權(quán)」的法律框架下，即使是公司被清盤，手中保單都不會(huì)打水漂而達(dá)到保全資產(chǎn)的目的。

35：一般哪些人適合去香港買保險(xiǎn)？ 1.高學(xué)歷，高收入的白領(lǐng)們，在選擇壽險(xiǎn)是可以考慮香港保險(xiǎn)，因?yàn)槲磥磉@些人中可能移民的也不少，我們國(guó)家是外匯管制的，在國(guó)內(nèi)買保險(xiǎn)范圍會(huì)有很多麻煩，而香港不存在這樣的問題。

2、做貿(mào)易物流等很多有外幣收入的企業(yè)主和金領(lǐng)們，長(zhǎng)期的美金收入，來不及拿回國(guó)內(nèi)，在香港做理財(cái)，買保險(xiǎn)順理成章。

3、收入較高的，有孩子的父母?jìng)?，他們可能未來送孩子出?guó)讀書，移民，買個(gè)海外保險(xiǎn)當(dāng)然是個(gè)很好選擇，同時(shí)，考慮到國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)比國(guó)外貴上一倍的價(jià)格，大部分人15-25年的繳費(fèi)期，省下來的可能是幾年的家庭年收入，就沖這點(diǎn)，花個(gè)幾千塊，去趟香港順便做個(gè)港股投資也值了。

4、其他需要轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的人士，這里就不多提了。

36：保險(xiǎn)時(shí)期長(zhǎng)，需要長(zhǎng)期服務(wù)，辦理理賠跑香港不便利？

一般日常高門趁醫(yī)療等保險(xiǎn)，理賠率高，建議買香港的，香港賠付金額大，適合國(guó)內(nèi)高級(jí)私家醫(yī)院（如和睦家之類）。重疾險(xiǎn)，人壽險(xiǎn)，分紅險(xiǎn)等，理賠售后服務(wù)不多，且優(yōu)勢(shì)明顯的產(chǎn)品，更應(yīng)該到香港購(gòu)買。對(duì)于理賠服務(wù)，客戶本人是不需要到港索賠的。把理賠的原文件寄到香港就可以了，香港的保險(xiǎn)是面向全世界的，具有很大的便利性。例如一些高端醫(yī)療險(xiǎn)，是直接與全球著名醫(yī)院結(jié)算的，客戶可以身無分文地進(jìn)去進(jìn)行治療，這些是國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能相提并論的。（一般理賠在單據(jù)齊全情況下，理賠時(shí)間一般是3-4個(gè)工作日）

37：中國(guó)大陸人士如何享受售后和理賠服務(wù)？

一經(jīng)在香港合法投保，客戶將來的售后和理賠服務(wù)均無需親自到香港保險(xiǎn)公司辦理。香港保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行代理制度，每個(gè)客戶終身都有一個(gè)保險(xiǎn)代理專人服務(wù)。

如有需要，客戶可以選擇兩種理賠方式：

1、客戶直接寄索償單據(jù)或別的服務(wù)申請(qǐng)給代理人，帶回公司，理賠完畢，由公司直接寄有客戶姓名的現(xiàn)金支票予客戶，并去信確認(rèn)。

2、客戶直接跟保險(xiǎn)公司服務(wù)部聯(lián)系，將索償資料寄往公司，公司理賠完畢，將現(xiàn)金支票寄予客戶。另外，每個(gè)客戶，都會(huì)擁有一個(gè)網(wǎng)上服務(wù)賬戶，可以透過公司網(wǎng)址，了解自己賬戶數(shù)據(jù)。并每年均可收到紅利派發(fā)信息的信件，以及與服務(wù)有關(guān)的信件通知。

38：香港“意外死亡和失肢險(xiǎn)”是否理賠地震造成死亡和失肢？

因地震造成的死亡和失肢屬于“意外死亡和失肢險(xiǎn)”的保障范圍，完全可以理賠。尤其是“失肢”情況，在地震災(zāi)害中尤為突出。因?yàn)橄愀廴藟垭U(xiǎn)沒有免責(zé)條款，只要生命離世，投保人家屬均可獲得理賠?。ǔ艘荒曛畠?nèi)自殺，槍斃之外，無論什么情況的離世都可以獲得理賠）

39:中國(guó)內(nèi)地人（大陸人）買香港保險(xiǎn)，是否受法律保護(hù)？

香港的保險(xiǎn)是對(duì)全世界開放的，全世界的保險(xiǎn)公司都可以申請(qǐng)到香港來經(jīng)營(yíng)，全世界任何人都可以到香港來買保險(xiǎn)，只要過程是符合香港法律，這就是自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

香港是全世界知名的自由經(jīng)濟(jì)體，有英國(guó)遺留下來的完善的普通法法治體系，且執(zhí)行有效，所以，只要在香港合法簽訂的保單，不管投保人是何種國(guó)籍，一律受香港保險(xiǎn)監(jiān)理處監(jiān)管，也受香港法律的保護(hù)。

內(nèi)地居民在香港簽單的合法保單，跟香港本地人簽訂的保單，權(quán)益是完全相同的。

40：中國(guó)國(guó)內(nèi)客戶在香港投保是否合法？香港特區(qū)政府主管保險(xiǎn)業(yè)的部門是什么？

“根據(jù)香港法例第41章保險(xiǎn)公司條例，任何在香港獲授權(quán)之保險(xiǎn)公司，在香港推介人壽保險(xiǎn)均屬合法，不論銷售對(duì)象是香港本地人士，外國(guó)人士或中國(guó)內(nèi)地人士?！保ㄕ员ｋU(xiǎn)業(yè)監(jiān)理處復(fù)函檔桉號(hào)INS/ADM/7/1)香港保險(xiǎn)簽署地在香港為合法保單，簽署地在香港境外為非法保單。中國(guó)大陸人士來港投保，需要提交合法來港證件，進(jìn)行登記，復(fù)印存檔，專人驗(yàn)證，以確保投保地點(diǎn)在香港本地。

香港特區(qū)政府“保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)理處”是香港保險(xiǎn)業(yè)的政府主管行政部門。

41：保險(xiǎn)索償投訴局服務(wù)范圍包括非香港居民嗎？非香港居民購(gòu)買的保險(xiǎn)投訴是否受理？

投訴局于1990年2月成立，宗旨乃為個(gè)別保單持有人或其受益人提供有效免費(fèi)管道，協(xié)調(diào)及排解他們與投訴局會(huì)員公司就個(gè)人保單而引致的索償糾紛。

過去數(shù)年，由于非香港居民與本地（香港）購(gòu)買保單的數(shù)量顯著增加，理事會(huì)決定由2013年5月1日起，將服務(wù)范圍擴(kuò)展至非香港居民（所有境外人士，例如中國(guó)，日本，臺(tái)灣東南亞等地區(qū)的客戶）。理事會(huì)相信只要保單是有投訴局會(huì)員公司按香港法律出發(fā)，所有保單持有人，不論其居住地，皆可使用投訴局的免費(fèi)服務(wù)，這是較公平的做法。

42：計(jì)劃書寫著不適合于中國(guó)大陸境內(nèi)使用是什么意思？

在中國(guó)大陸境內(nèi)簽單是無效的，不被認(rèn)可的。買香港保險(xiǎn)一定要在香港簽單才有效，受香港法律保護(hù)。43：在香港買的保險(xiǎn)在中國(guó)不具備避稅避債功能？

由于在香港購(gòu)買的保險(xiǎn)已經(jīng)脫離中國(guó)法律的監(jiān)控，中國(guó)政府無權(quán)干涉，所以避稅避債功能是絕對(duì)比國(guó)內(nèi)的更安全有效。

44：中國(guó)法律失蹤兩年可宣告死亡，在香港是規(guī)定失蹤七年才能宣告死亡？若在內(nèi)地出險(xiǎn)，香港保險(xiǎn)人壽賠償程序是否需要香港律師做死亡認(rèn)定？

兩地法律確有不同，例如根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定，若被保險(xiǎn)人未成年身故，身故保額以10萬為上限，而香港則以最高320萬賠償額為上限。其人壽理賠程序不需要香港律師做死亡認(rèn)定，但需要受益人來港辦理領(lǐng)取賠償款手續(xù)。

前提要國(guó)內(nèi)公證處公證死亡。（所需檔除公證死亡需要原件外，其他復(fù)印件即可）

45：中國(guó)法律規(guī)定保險(xiǎn)公司不允許倒閉，監(jiān)管嚴(yán)格，而在國(guó)外即使像友邦，富通這樣的大公司2008年也險(xiǎn)些倒閉，香港的小保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)更大。

全世界的人壽保險(xiǎn)公司都是不允許倒閉的，否則就不會(huì)出現(xiàn)美國(guó)雷曼兄弟經(jīng)營(yíng)的400家銀行和美國(guó)友邦A(yù)IA一起到了破產(chǎn)的邊緣，而美國(guó)政府沒有伸出援手去挽救雷曼兄弟的400家銀行，任由銀行倒閉；而美國(guó)政府出錢收購(gòu)了友X保險(xiǎn)85%的股權(quán)，不允許友X保險(xiǎn)公司倒閉。保監(jiān)處規(guī)定經(jīng)營(yíng)不善的保險(xiǎn)公司會(huì)有再保公司或者其他規(guī)模大的保險(xiǎn)公司收購(gòu)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，以確?？蛻舻臋?quán)益。所以客戶最多只會(huì)因保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)不善損失紅利收益，但保障類投保保額肯定是100%得以保障的。

46：香港的保險(xiǎn)公司是否也有破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)？

對(duì)于人壽保險(xiǎn)，香港政府對(duì)于香港保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管非常嚴(yán)格，每出售一份，香港保險(xiǎn)監(jiān)理處都會(huì)要求香港保險(xiǎn)公司把該份保單80%價(jià)值的資產(chǎn)維持在香港，以便更好的保障投保人的利益。如果在香港有人壽保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)不善，瀕臨危機(jī)，香港政府即會(huì)出面，讓有財(cái)政實(shí)力的保險(xiǎn)公司兼并該保險(xiǎn)公司，保障香港出售的人壽保單不受損失。香港政府也正在設(shè)立香港人壽保險(xiǎn)再保險(xiǎn)基金，用以擔(dān)保擔(dān)保香港出售的每一份人壽保單。

47：為什么說免責(zé)條款最能非常直觀的體現(xiàn)內(nèi)地與香港保險(xiǎn)產(chǎn)品的差異？ 國(guó)內(nèi)與香港保險(xiǎn)公司較為常見的責(zé)任免除條款的對(duì)比表

內(nèi)地保險(xiǎn)公司平X人壽責(zé)任免除條款：

因下列情形之一，導(dǎo)致被保險(xiǎn)人身故的，我們不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任：

（1）投保人或受益人的故意行為；

（2）被保險(xiǎn)人故意犯罪或拒捕，故意自傷；

（3）被保險(xiǎn)人服用、吸食或注射毒品；

（4）被保險(xiǎn)人在本主險(xiǎn)合同生效（或最后復(fù)效）之日起2年內(nèi)自殺；

（5）被保險(xiǎn)人酒后駕駛、無合法有效駕駛證駕駛，或駕駛無有效行駛證的機(jī)動(dòng)交通工具；

（6）被保險(xiǎn)人患艾滋病或感染艾滋病病毒期間；

（7）戰(zhàn)爭(zhēng)、軍事行動(dòng)、**或武裝叛亂；

（8）核爆炸、核輻射或核污染。

發(fā)生上述第（4）項(xiàng)情形，本主險(xiǎn)合同終止，我們退還本主險(xiǎn)合同的現(xiàn)金價(jià)值。

發(fā)生上述其他情形，本主險(xiǎn)合同終止，如果您已交足2年以上的保險(xiǎn)費(fèi)，我們退還本主險(xiǎn)合同的現(xiàn)金價(jià)值；如果未交足2年的保險(xiǎn)費(fèi)，我們?cè)诳鄢掷m(xù)費(fèi)后退還保險(xiǎn)費(fèi)。

香港保險(xiǎn)沒有免責(zé)條款，受保人于保單生效日一年之內(nèi)自殺，槍斃不保之外，無論什么情況的生命離世都可以獲得理賠。

48：為什么國(guó)內(nèi)保單保費(fèi)比香港的高，但回報(bào)反而較低？

國(guó)內(nèi)政府對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管比較保守，所以公司在投資方面限制比較多資金不能做境外投資，不能最有效的進(jìn)行投資；再者，兩地的保險(xiǎn)公司的費(fèi)用結(jié)構(gòu)也不一樣，由于香港保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量較好可在全世界任何一個(gè)國(guó)家進(jìn)行投資，所以費(fèi)率和分紅都對(duì)客戶更有利。香港是世界三大國(guó)際金融中心之一，金融服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品當(dāng)然更有優(yōu)勢(shì)，國(guó)內(nèi)居民到香港投保，用國(guó)內(nèi)同樣的保費(fèi)，可以得到更高的保額，條款完善，理賠容易，保障更全面（例如國(guó)內(nèi)一些保險(xiǎn)公司的重疾險(xiǎn)是保40+10種重大疾病，而香港的重疾險(xiǎn)保56+18+52種）

49：內(nèi)地客人來港購(gòu)買保險(xiǎn)，需要攜帶什么？

內(nèi)地客人來港投保，需要攜帶本人的港澳通行證（或護(hù)照），身份證；如果夫妻互保，需要結(jié)婚證或戶口本；如果為孩子投保，需要孩子出生證等。（帶有銀聯(lián)標(biāo)志的銀行卡刷卡繳款）

50：國(guó)內(nèi)客戶香港投保，需要哪些條件？

A、有合法證件來香港簽署保單。B、對(duì)香港的制度有基本了解。C、投保人健康符合投保要求。

51：內(nèi)地居民投保香港步驟是什么

1.投保人帶齊證件來港投保（整個(gè)流程只需2小時(shí)左右)2.在保險(xiǎn)公司簽單繳費(fèi)

3.在保險(xiǎn)公司附近銀行開戶（方便日后繳費(fèi)和賠付）

52：我在內(nèi)地已經(jīng)有了社保和醫(yī)保，還需要買香港商業(yè)保險(xiǎn)？

社保和醫(yī)保是最基本和最基礎(chǔ)的保障。而商業(yè)保險(xiǎn)，則能提供更廣泛，寬松，充裕的家庭保障。選擇商業(yè)保險(xiǎn)，選擇的是一種更優(yōu)質(zhì)的生活方式。

社保不足：A、當(dāng)客戶有一天離開家人的時(shí)候，社保并不能實(shí)時(shí)提供一大筆資金照顧到家人和能夠體面地辦理身后事。

B、假如客戶需要醫(yī)療治療，社保只能提供當(dāng)?shù)刈畹蜆?biāo)準(zhǔn)的醫(yī)療服務(wù)，既不能選擇也許更適合自己的外地醫(yī)院，也不能使用非社保指定較爲(wèi)先進(jìn)的藥品，以及只能使用最低標(biāo)準(zhǔn)的病房，醫(yī)療設(shè)備。與此同時(shí)，疾病期間的，營(yíng)養(yǎng)費(fèi)，護(hù)理費(fèi)，自負(fù)醫(yī)療費(fèi)，供樓費(fèi)用，家人生活費(fèi)用都要自己承擔(dān)。而社保醫(yī)療的最高保障額的上限，也并不寬松。

C、社保的經(jīng)營(yíng)和管理狀況并不樂觀，隨著中國(guó)年輕人口的倍數(shù)降低，社保支付壓力將日益加大，未來并不保證提供一個(gè)充裕，體面的退休生活。

53：為什么投保香港保險(xiǎn)時(shí)要如實(shí)告知？為什么要告知吸煙的情況？

保險(xiǎn)的基礎(chǔ)是“最高誠(chéng)信”，因此如實(shí)告知自己的生活習(xí)慣（如吸煙，喝酒等）和身體狀況（是否患過重大疾病等）非常重要，因?yàn)檫@些都是保險(xiǎn)公司是否批準(zhǔn)保單申請(qǐng)的關(guān)鍵因素。如果不如實(shí)相告有吸煙習(xí)慣，萬一以后患上肺癌，保險(xiǎn)公司查出會(huì)以騙保為理由拒賠保險(xiǎn)款。

投保香港保險(xiǎn)時(shí)，一定要如實(shí)告知吸煙情況，因?yàn)榉俏鼰熀臀鼰煹馁M(fèi)率不同。

54：為什么寄來的香港正式保單，沒有公章，是否有公司負(fù)責(zé)人的簽字？

香港與內(nèi)地不同，在香港不需要用公司所謂的公章來確認(rèn)保單的有效性，這也是西方國(guó)家通行的做法。驗(yàn)證香港保單的真假，其實(shí)很簡(jiǎn)單，客戶可以致電香港保險(xiǎn)公司的客服，跟客服核對(duì)個(gè)人資料和保單號(hào)碼，就能確定真假；還有一種方法就是，登錄香港保險(xiǎn)公司分配給客戶的網(wǎng)上賬戶。

香港社會(huì)還是一個(gè)相對(duì)誠(chéng)信的社會(huì)，沒有內(nèi)地社會(huì)那樣層出不窮的騙局，只要客戶按照保險(xiǎn)公司指定方式投保，一切都沒有問題。

香港正式保單合同的封二頁(yè)上，有保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)部總經(jīng)理的簽名。

55：香港保險(xiǎn)前三年的現(xiàn)金價(jià)值是零或極少，也就是說退保一分錢拿不到。保險(xiǎn)是一輩子的事，需全面考慮，一開始就要保險(xiǎn)。

既然說保險(xiǎn)是一輩子的事，那買完又退保這是啥跟啥呀？中途退保無論在國(guó)內(nèi)買還是香港買都一樣會(huì)有損失，國(guó)內(nèi)的退保非常多，2012年的退?？钸_(dá)到300億，大多跟代理人在購(gòu)買時(shí)“忽悠”客戶有很大的關(guān)系，和中國(guó)保險(xiǎn)是寬松投保理賠嚴(yán)格，香港保險(xiǎn)是嚴(yán)格投保寬松理賠有關(guān)。在香港，退保人數(shù)很少。

56：香港保險(xiǎn)公司的投保年齡有哪幾種核定方法？

一般有兩種方法核定投保年齡，一種是按照國(guó)內(nèi)身份證上出生年月日來確定。香港是按出生證或身份證上的出生年月日來確定投保年齡。

57：買香港保險(xiǎn)需要體檢嗎？

是否體檢通常取決于投保人投保額度，年齡和身體狀況等因素。如需要體檢，由保險(xiǎn)公司安排在香港的診所查體，費(fèi)用由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)

58：香港保險(xiǎn)理賠申請(qǐng)表中為什么設(shè)有“被保人近親簽署”一欄？

在向保險(xiǎn)公司索償時(shí)，考慮到被保人的身體不允許簽字的狀況下，允許被保人親屬在“被保人近親簽署”處簽字。

59：香港的重疾險(xiǎn)與內(nèi)地買的重疾險(xiǎn)是否沖突？

投保人在香港和內(nèi)地同時(shí)購(gòu)買的危疾險(xiǎn)，兩者之間沒有任何沖突，因?yàn)槔碣r時(shí)，是分別獨(dú)立賠付的。

60：為什么說健康身體是購(gòu)買香港保險(xiǎn)的最大資本？

購(gòu)買保險(xiǎn)的目的是將自己的各種風(fēng)險(xiǎn)，如疾病風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，因此保險(xiǎn)公司，尤其是香港保險(xiǎn)公司的核保程序非常嚴(yán)格。如果沒有好的身體，通常是無法購(gòu)買保險(xiǎn)的，因此說健康身體是購(gòu)買保險(xiǎn)的最大資本。

61：為什么說危疾健康險(xiǎn)是最具保障作用的保險(xiǎn)？

保險(xiǎn)有很多險(xiǎn)種：危疾、人壽、儲(chǔ)蓄、養(yǎng)老、教育、定投等等。我一直以為，危疾健康險(xiǎn)是最具保障作用的險(xiǎn)種。原因有二：一是人們，無論是兒童，少年還是成人，現(xiàn)在患病，尤其是患大病的概率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過從前；二是診斷和治療疾病的費(fèi)用大幅度增加，已經(jīng)成為人們和家庭巨大的潛在經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此為了保障自己和家庭，需要盡早建立危疾保障的“防火墻

62：香港大病險(xiǎn)多次賠付適用癌癥理賠嗎？香港重疾險(xiǎn)多重賠償是什么？

香港大病險(xiǎn)多次賠付完全適用癌癥理賠！據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，67%以上的癌癥患者在治愈后可存活五年或以上，他們?cè)俅位及┑臋C(jī)會(huì)達(dá)到80%，因此危疾多重賠付功能對(duì)于癌癥患者的保障是非常有效的。

香港重疾險(xiǎn)多重賠付是指患病第一次賠償后，只要符合理賠條件，投保人還會(huì)再有第二或第三次的賠付，通常多重賠付是以附約的形式投保。有些保險(xiǎn)公司的多重賠償?shù)谋ｎ~是逐次遞增的。

63：是否可以給親兄弟姐妹投保香港保險(xiǎn)？

不可以！因?yàn)闆]有“可保利益”?！翱杀＠妗敝淮嬖谟诟改概c兒女之間或夫妻之間。也就是夫妻可以互相投保，父母可為兒女投保以及兒女為父母投保。

64：香港大病險(xiǎn)中的“第二醫(yī)療意見”是什么？

“第二醫(yī)療意見”是投保香港大病險(xiǎn)的客戶在患病后，可以通過“國(guó)際SOS救援中心”，向哈佛醫(yī)學(xué)院等多家美國(guó)著名醫(yī)療機(jī)構(gòu)，申請(qǐng)額外醫(yī)療咨詢服務(wù)，從而獲得更先進(jìn)適宜的醫(yī)療方案。

65：到底花多少錢買保險(xiǎn)？

保險(xiǎn)有兩大類，一類是保障型的，比如醫(yī)療，大病以及人壽保障等；另一類是儲(chǔ)蓄或投資類的，要根據(jù)自己的儲(chǔ)蓄目標(biāo)和預(yù)算情況來設(shè)定。通常這兩類保險(xiǎn)保費(fèi)大約占全家總收入的20%左右。

66：住院險(xiǎn)是否有“終身保證續(xù)保條款”至關(guān)重要？

住院險(xiǎn)如果沒有“終身保證續(xù)保條款”，保戶無法得到絕對(duì)持久的保障，因?yàn)槿绻霈F(xiàn)一次或數(shù)次重大理賠后，保險(xiǎn)公司有可能會(huì)拒絕客人的續(xù)保要求。而“終身保證續(xù)保條款“可以使保戶絕對(duì)享有終身的，無條件的醫(yī)療保障。

67：50歲以上的人買什么保險(xiǎn)？

50歲以上的人，人到中年，最需要是健康保障，因此推薦優(yōu)先購(gòu)買重疾險(xiǎn)，防止自己患了重疾而連累家人，以保障自己同時(shí)也保障家庭。其次就是退休險(xiǎn)，到65歲每年可以拿錢退休，到百年歸老的時(shí)候還有一筆剩余價(jià)值留給后代。

68：為什么第一份商業(yè)險(xiǎn)要優(yōu)先考慮保障型的險(xiǎn)種？

買保險(xiǎn)的首要目的就是保障自己，保障家庭，因此保障型的險(xiǎn)種是第一選擇。在保障型的險(xiǎn)種中，應(yīng)優(yōu)先選擇終身保障疾病+人壽的險(xiǎn)種。一是由于生活環(huán)境越來越惡劣，患病的概率越來越大，越來越年輕化；二是治療重疾的費(fèi)用越來越貴；三是絕大部分人都沒有疾病的保障或保障不夠。

69：為什么說“重疾險(xiǎn)”既保障自己又保障家人

隨著醫(yī)療診治的現(xiàn)代化，越來越多的疾病可以治愈，同時(shí)治療的費(fèi)用也相應(yīng)攀升。比如目前治療癌癥較為有效的標(biāo)靶治療，每個(gè)針劑都是數(shù)萬元，一個(gè)療程下來一般都是數(shù)十萬元，因此購(gòu)買危疾險(xiǎn)是保障自己和家人的有效方法。70：艾滋病是否屬于香港重疾險(xiǎn)的保障范圍？

香港重疾險(xiǎn)保障因輸血導(dǎo)致的或因職業(yè)感染的艾滋病。71：香港重疾險(xiǎn)是否?！耙馔狻保?/p>

香港重疾險(xiǎn)保障意外導(dǎo)致的疾病，如失明，嚴(yán)重頭部創(chuàng)傷和斷肢。香港重疾險(xiǎn)也保障“意外”造成的死亡。

72：為什么要恭喜被保人的身體好？

10月6日，一位先生來公司為55歲的母親投保了一份重疾險(xiǎn)。先生的母親對(duì)我說“兒子對(duì)我好，要為我買一份重疾險(xiǎn)，其實(shí)我身體好好的，從沒有看過醫(yī)生”。我說首先恭喜你有這么孝敬的兒子，另外也要恭喜你有這么好的身體，否則也買不了重疾險(xiǎn)。好的身體是購(gòu)買保險(xiǎn)，尤其是重疾險(xiǎn)的重要條件！

73：為什么說，為客人量身定制的保險(xiǎn)是最好的保險(xiǎn)？

通常每家香港保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品都有幾十種之多，而每位客戶的差異化，決定了他們的保險(xiǎn)需求也不盡相同。因此根據(jù)客人具體情況，從專業(yè)的角度，為客人設(shè)計(jì)不同和適合的保險(xiǎn)方案是保險(xiǎn)代理人的職責(zé)之一。保險(xiǎn)產(chǎn)品沒有好與壞的區(qū)別！量身定制滿足客戶需求的保險(xiǎn)就是最好的保險(xiǎn) 74：如何選擇香港保險(xiǎn)繳費(fèi)期？

如果購(gòu)買保障型的險(xiǎn)種，如人壽，大病等計(jì)劃，建議選擇長(zhǎng)的繳費(fèi)期，因?yàn)橥瑯颖ｎ~，繳費(fèi)期長(zhǎng)，每年保費(fèi)便宜，可達(dá)到以小博大的目的；如果購(gòu)買理財(cái)型的，返還型的險(xiǎn)種，建議選擇繳費(fèi)期靈活或繳費(fèi)期略短的計(jì)劃，因?yàn)檫@種計(jì)劃的投資額較大，繳費(fèi)期靈活或短的理財(cái)計(jì)劃可防止今后財(cái)務(wù)狀況的不確定狀況發(fā)生

75：萬能險(xiǎn)的好處是什么？

傳統(tǒng)保單最大的問題就是“不靈活”，比如固定的繳費(fèi)期，固定時(shí)間提取保單利益。萬能險(xiǎn)的好處就是三個(gè)靈活，即供款期靈活，供款金額靈活，提取保單利益靈活。靈活是萬能險(xiǎn)的最大賣點(diǎn)

76：為什么說“人人都有建立“疾病防火墻”的需求？

隨著醫(yī)療診治技術(shù)的現(xiàn)代化，越來越多疾病已經(jīng)可以治愈，同時(shí)，治療費(fèi)用也大幅度增加?，F(xiàn)在這個(gè)時(shí)代，“不怕得病，就怕沒錢治病”。坦白地說，無論大人和孩子，都有為自己，特別是為家庭建立”疾病防火錢“的需要。而重大疾病險(xiǎn)就是最好的疾病“防火墻”

77：保單的冷靜期,寬限期和等候期的區(qū)別是什么?

冷靜期是保單生效后的某一段時(shí)間內(nèi),投保人可以有權(quán)提出終止保單合約的申請(qǐng),保險(xiǎn)公司必須退回全額保費(fèi)給客人(投連險(xiǎn)除外).寬限期是繳納續(xù)期保費(fèi)時(shí),保險(xiǎn)公司允許投保人在過了繳費(fèi)日的某一段寬限期內(nèi)(一般為30天)繳納保費(fèi).等候期是指住院或大病保單生效后的某一段觀察期,只有在觀察期后,這些保障方可生效

78：香港保險(xiǎn)續(xù)期保費(fèi)繳費(fèi)寬限期有多久？

公司會(huì)在保單繳費(fèi)日前一個(gè)月通知客人，繳費(fèi)日后還有30天寬限期，所以前前后后有近二個(gè)月長(zhǎng)的保費(fèi)繳費(fèi)期

79：香港保險(xiǎn)中的積存紅利是否可隨時(shí)提取？提取后對(duì)保障額是否產(chǎn)生任何影響？

積存紅利可隨時(shí)提取，提取后對(duì)保障額沒有任何影響

80：香港保險(xiǎn)建議書中的保證現(xiàn)金價(jià)值怎么理解？領(lǐng)走后保單是否終止？

“現(xiàn)金價(jià)值”就是退保時(shí)保險(xiǎn)公司保證退還給客人的保單利益；退保后，保單終止。

81：香港保單生效后，投保人可以上網(wǎng)查閱自己的投保資料嗎？

完全可以！只要到公司指定的網(wǎng)站，輸入客戶號(hào)碼和密碼，就可上網(wǎng)查閱保單資料，甚至可以做電話，通信地址的網(wǎng)上變更。如果購(gòu)買香港投連險(xiǎn)，還可在網(wǎng)上變更投資組合 82：為什么說女性，尤其是中年女性更應(yīng)注重大病保障？

據(jù)香港某保險(xiǎn)公司最新公布的理賠報(bào)告，2011年危疾理賠人數(shù)126宗，其中女性84宗，男性42宗，女性理賠數(shù)量是男性的二倍！在女性理賠中，41-50歲有42宗，占女性理賠的一半；因此女性，尤其是中年女性更應(yīng)注重大病保障！

83：買重疾險(xiǎn)為什么重要？請(qǐng)看香港某保險(xiǎn)公司的最近理賠數(shù)據(jù)

剛剛公布的公司最新危疾賠償數(shù)據(jù)如下：

惡性腫瘤占危疾賠償?shù)?3.3%（其中肺癌，肝癌和大腸癌為賠償之首）

心臟疾病占危疾賠償?shù)?.5%；

惡性腫瘤占死亡賠償?shù)?5.1%；

心血管疾病占死亡賠償?shù)?0.7%；

肺炎呼吸系統(tǒng)和中風(fēng)疾病占死亡賠償?shù)?0.7% 女性賠償數(shù)目占危疾賠償人數(shù)的79%；

男性賠償數(shù)目占危疾賠償人數(shù)的21%；

84：香港壽險(xiǎn)或醫(yī)療保單有沒有最高金額的投保限制？

壽險(xiǎn)計(jì)劃可以說是沒有的，人的生命價(jià)值是無價(jià)的，只要承保公司接受，經(jīng)過核保程序（體檢和財(cái)務(wù)審核），保障保額是沒有最高的限制，購(gòu)買億萬保單的故事不是天方夜譚。但重大疾病有的，成人有工作的，就買240萬港幣保額，再想多買也不可以。另外由于體檢問題，如有人怕麻煩，45歲以下的、購(gòu)買300萬港幣以下總保障額度的基本上可以免體檢，超過300萬就要做體檢，超過不是太多，一般就只需要在指定醫(yī)生那里做問卷和驗(yàn)?zāi)颍?5分鐘就完成了。小孩一般保單最高可以到200萬港幣。

85：投保后如果移民外國(guó)，會(huì)否影響現(xiàn)時(shí)投保的保單？

不會(huì)的，但一定要填表更改證件號(hào)碼和聯(lián)系方式（這很重要，一定要和代理聯(lián)系，不能拖延），還有理賠也一定要在保單購(gòu)買地也就是香港完成，人不需要親自到香港，只要填好有關(guān)理賠表格和需要的資料，直接寄給保險(xiǎn)公司的理賠部或由你的代理人轉(zhuǎn)交就可以。香港的壽險(xiǎn)保單不受地域限制，全球有效，像香港英國(guó)保誠(chéng)這樣的國(guó)際知名保險(xiǎn)集團(tuán)，網(wǎng)絡(luò)遍全球，其提供很完善售后服務(wù)，客人所購(gòu)買的附加醫(yī)療險(xiǎn)，全世界的醫(yī)院的單據(jù)都可以用于理賠，國(guó)內(nèi)也有180家以上的指定醫(yī)院（基本上都是三甲醫(yī)院）的住院、手術(shù)醫(yī)療可以理賠。更有24小時(shí)保誠(chéng)急救熱線，讓客戶帶著一張卡去到世界各地，如遇到緊急的意外或醫(yī)療情況，一個(gè)電話就可以得到相應(yīng)的援助，十分有用和讓人安心。

86：保險(xiǎn)公司在本國(guó)以外發(fā)展業(yè)務(wù)，為什么都會(huì)先在百慕達(dá)等國(guó)家先注冊(cè)公司作為海外公司的控股公司？這樣公司的監(jiān)管會(huì)不會(huì)出問題？

歐美等有資產(chǎn)增值稅法的國(guó)家，規(guī)定海外投資者也須同樣繳納資產(chǎn)增值稅，且每種產(chǎn)品的規(guī)定都不一樣，令投資者無所適從。所以這些國(guó)家的公司往住都會(huì)在百慕達(dá)、巴哈馬等地開設(shè)一間控股公司來發(fā)展海外業(yè)務(wù)，這樣客戶領(lǐng)取保險(xiǎn)金和紅利時(shí)便可避免稅務(wù)的問題。說到對(duì)客戶的保障，其實(shí)保險(xiǎn)公司的母公司的經(jīng)營(yíng)都受其注冊(cè)國(guó)的政府監(jiān)管，國(guó)際性的保險(xiǎn)公司大都是上市公司，公司的總賬、包括海外控股公司及其以下的子、分公司的帳都要在注冊(cè)國(guó)接受稽核，并報(bào)送主管機(jī)構(gòu)。在百慕達(dá)控股公司以下的公司，如在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，就要受香港政府監(jiān)管，以確保有足夠償付能力。

87：紅利是不保證的，將來客戶所能領(lǐng)的金額可能會(huì)少很多嗎？

雖然紅利是不保證的，但建議書上所列的紅利預(yù)估，是根據(jù)目前派發(fā)紅利的情況和紅利累積率計(jì)算，目前的紅利率是過去十多年以來最低的，建議書上的紅利預(yù)估其實(shí)已很保守了。

88：香港重疾險(xiǎn)保障兒童自閉癥嗎？

目前香港保險(xiǎn)市場(chǎng)上，只有保誠(chéng)公司的重疾險(xiǎn)保障兒童自閉癥！兒童自閉癥或孤獨(dú)癥是目前兒童中多發(fā)的疾病，發(fā)病率為千分之六，發(fā)病原因不明，尚無有效的治療手段，該疾病要伴隨患者終身，給家庭造成沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

89：香港大病險(xiǎn)多次賠付適用癌癥理賠嗎？香港重疾險(xiǎn)多重賠償是什么？

香港大病險(xiǎn)多次賠付完全適用癌癥理賠！據(jù)最新統(tǒng)計(jì)，67%以上的癌癥患者在治愈后可存活五年或以上，他們?cè)俅位及┑臋C(jī)會(huì)達(dá)到80%，因此危疾多重賠付功能對(duì)于癌癥患者的保障是非常有效的。

香港重疾險(xiǎn)多重賠付是指患病第一次賠償后，只要符合理賠條件，投保人還會(huì)再有第二或第三次的賠付，通常多重賠付是以附約的形式投保。有些保險(xiǎn)公司的多重賠償?shù)谋ｎ~是逐次遞增的。

90：如何理解保單持有人，受保人和受益人的關(guān)系？ 1.投資人即為保單持有人，投資收益歸保單持有人。2.受保人為本保單所保障的人士。

3.保單持有人和受益人均可更改，但受保人一經(jīng)確定即不可更改，更改受益人由保單持有人決定。

91：受保者在外地身故，可否在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)理賠？

理賠程序跟香港相同，只要將所需證件及表格寄回保險(xiǎn)公司辦理即可。由于香港沒有外匯管制，受益人可選擇在香港領(lǐng)取保險(xiǎn)金或要求保險(xiǎn)公司匯到指定地方。

92：進(jìn)泰安心保與進(jìn)泰安心保2的區(qū)別

1.新增 4 種早期危疾及 3 種嚴(yán)重兒童疾病，令總受保疾病增加至 100 種，與「多重進(jìn)泰安心?！箍待R。4種早期危疾：嚴(yán)重阻塞性睡眠窒息癥；嚴(yán)重中樞神經(jīng)性睡眠窒息癥或混合性睡眠窒息癥；嚴(yán)重精神?。辉缙谀X退化癥包括早期亞爾茲海默氏。3種嚴(yán)重兒童疾?。鹤蚤]癥； 因疾病或受傷導(dǎo)致智力缺陷；嚴(yán)重哮喘。

2.相比「進(jìn)泰安心?！梗高M(jìn)泰安心保 2」的保費(fèi)只提升 1%，而保證現(xiàn)金價(jià)值、周年紅利及期滿紅利不變。

3.建議書系統(tǒng)將于 3 月 30 日下午開始更新，詳情容后公布。

93：投保香港保險(xiǎn)公司的保單，如果要辦變更或查詢保單的狀況，是否很麻煩? 隨著科技的進(jìn)步，客戶可通過互聯(lián)網(wǎng)登入保險(xiǎn)公司客戶服務(wù)網(wǎng)站查詢保單的狀況和載表格辦理保單變更，也和通過電郵、信函、電話或SKYPE等溝通管道和我們的工作人員聯(lián)系。

94：中國(guó)國(guó)內(nèi)客戶與香港保險(xiǎn)公司發(fā)生訴訟如何處理？

香港保險(xiǎn)公司本著最高誠(chéng)信原則經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，所發(fā)出的保單透明，公正，最大限度降低與客戶發(fā)生理解分歧，引發(fā)訴訟的可能?？蛻襞c保險(xiǎn)公司的分歧，通常由香港保險(xiǎn)業(yè)索償侷，本著“并非拘泥條文，以公平合理的協(xié)商”原則進(jìn)行人性化協(xié)調(diào)處理，以盡量保障客戶利益，避免形成訴訟。如果因?yàn)楣境鲥e(cuò)，影響索償，會(huì)由客戶的保險(xiǎn)代理向公司提出申訴，保障客戶權(quán)益。

95：為什么要拒絕“人情保單”？ “人情保單”是投保人為了顧及保險(xiǎn)代理人或經(jīng)紀(jì)的“面子”而購(gòu)買的保單。“人情單“的最大問題是投保人不清楚購(gòu)買的是何種保障？也不清楚是否是自己需要的保障？“人情單”的結(jié)果是退單率高，從而造成投保人較大損失。因此，買保險(xiǎn)一定要拒絕“人情單”，明明白白買保險(xiǎn)。

96：什么是中國(guó)大陸客戶香港保單？

中國(guó)內(nèi)地客戶，在香港本地投保，但在全世界均享有保障的保單。

97：買香港保險(xiǎn)前，至少應(yīng)該知道那幾件事？

決定買香港保險(xiǎn)前，一定要問自己：

1.您買的是何種保險(xiǎn)？保險(xiǎn)方案是否明白？保險(xiǎn)目的，保費(fèi)，繳費(fèi)期等等 2.保障期限和保障范圍是什么？ 3.理賠程序是什么？

由于保單售后服務(wù)是一個(gè)長(zhǎng)久的過程，所以建議：資深的代理人那里購(gòu)買保險(xiǎn)，這樣售后 服務(wù)才有保證！因?yàn)橘I保險(xiǎn)，實(shí)際上買得的是“服務(wù)”。

98：香港保險(xiǎn)中的“平衡保費(fèi)”是什么？

香港保險(xiǎn)中的“平衡保費(fèi)”意指“固定保費(fèi)”或“固定費(fèi)率”，源自英文“Level Premium”。

99：非香港居民是否可以投保附加保障（附約）？

除了購(gòu)買主險(xiǎn)外，非香港居民，包括內(nèi)地居民也可隨主險(xiǎn)購(gòu)買附加保障，如意外，醫(yī)療以及保費(fèi)豁免等附約。

100： 投保人壽保險(xiǎn)后，可否中途退保？如可以，我會(huì)否獲得退還保費(fèi)？

保單持有人是有權(quán)于保單發(fā)出后提出解約(退保)，但保險(xiǎn)公司是沒有此權(quán)利的。由保單持有人提出解約的保單，保險(xiǎn)公司是沒有退還保費(fèi)的責(zé)任。若保單名下有現(xiàn)金價(jià)值，保單持有人可以不喪失價(jià)值條款，向保險(xiǎn)公司領(lǐng)取解約退還金；但若于解除保單時(shí)，保單并未有現(xiàn)金價(jià)值，保單持有人便可能不獲退還任何現(xiàn)金。如保單屬分紅保單，而在退保時(shí)保單已獲分發(fā)紅利，這些紅利會(huì)全數(shù)退還保單持有人。

第四篇：稅務(wù)處理159問答疑(疑難問題)

第一部分 稅務(wù)登記

1、內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供哪些證件資料？ 答：內(nèi)資分支機(jī)構(gòu)新戶辦理稅務(wù)登記應(yīng)該提供下列證件資料：

分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，加蓋公章并注明與原件無誤

分支機(jī)構(gòu)的法人代表（負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、發(fā)票管理員（辦稅員）身份證復(fù)印件

分支機(jī)構(gòu)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件

分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)地址證明：自己購(gòu)房的提供產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件，沒有產(chǎn)權(quán)證的提供商品房購(gòu)銷合同；對(duì)外承租的提供租賃合同以及房東產(chǎn)權(quán)證明；無償使用的出具無償使用證明

總機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件以及稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

主管單位批文復(fù)印件：即總機(jī)構(gòu)成立 分支機(jī)構(gòu)的決定或會(huì)議紀(jì)要（注明是否非獨(dú)立核算）

銀行帳號(hào)證明復(fù)印件

企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍的說明，加蓋公章

2、辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供哪些證件資料？ 答：辦理匯總申報(bào)應(yīng)該提供下列證件資料：

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證復(fù)印件

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照有效復(fù)印件。（應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件相符”并蓋公章）

分支機(jī)構(gòu)所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的統(tǒng)一格式的“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)調(diào)查表”

設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的章程或批文、董事會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要：石油行業(yè)必須提供章程

總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)申請(qǐng)表

填寫匯總申報(bào)審批表。寫明申請(qǐng)理由以及分支機(jī)構(gòu)意見并有總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)蓋章

3、匯總申報(bào)申請(qǐng)書應(yīng)該怎樣書寫比較合理？ 答：匯總申報(bào)申請(qǐng)書可以參考以下格式： 廈門市國(guó)家稅務(wù)局XX局：

XXX經(jīng)營(yíng)部或XXX分公司是我公司下屬非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)地址XXX，主要經(jīng)營(yíng)XXXXXX，財(cái)務(wù)核算實(shí)行非獨(dú)立核算，未獨(dú)立購(gòu)買發(fā)票，商品由我公司統(tǒng)一采購(gòu)，統(tǒng)一配售，財(cái)務(wù)由我公司如實(shí)統(tǒng)一匯總核算。分支機(jī)構(gòu)的銷售收入由我公司如實(shí)匯總進(jìn)行匯總申報(bào)。因此，特向你國(guó)稅局申請(qǐng)辦理稅收匯總申報(bào)手續(xù)。

XXX公司（蓋章）

XXXX年XX月XX日

4、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，是否要到稅務(wù)局辦理變更手續(xù)？ 答：按規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其它機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；納稅人按規(guī)定無須到其它機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更，超期按征管法第十六條規(guī)定給予處罰。

5、內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供哪些資料？ 答：內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應(yīng)提供以下資料：

工商執(zhí)照有效復(fù)印件（注明與原件一致并加蓋公章）以及工商變更登記表復(fù)印件

納稅人變更登記內(nèi)容的決議以及有關(guān)證明文件

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本）

涉及名稱、地址變更的應(yīng)附變更后統(tǒng)一代碼證復(fù)印件

變更地址的還需要提供場(chǎng)所的產(chǎn)權(quán)或租賃合同復(fù)印件

6、請(qǐng)問稅務(wù)登記證件是否需要驗(yàn)證年檢？ 答：為了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記證件的管理，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。一般每年驗(yàn)證1次，3年更換1次。目前為方便納稅人，廈門市國(guó)稅局暫緩不實(shí)行稅務(wù)登記證的驗(yàn)證工作年檢，何時(shí)開展該項(xiàng)工作，若有需要屆時(shí)將會(huì)通過社會(huì)媒體和廈門國(guó)稅網(wǎng)站向社會(huì)公告。

7、申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供哪些資料？

答：申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單”應(yīng)提供下列證件資料：

申請(qǐng)報(bào)告：說明開具證明的具體內(nèi)容以及有關(guān)事項(xiàng)

稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件一份

企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本以復(fù)印件

8、我公司遺失稅務(wù)登記證件，該如何處理？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并全國(guó)公開發(fā)行的報(bào)紙上公開登報(bào)聲明作廢，聲明作廢的內(nèi)容包括：同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告，將納稅人的名稱、遺失稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱、發(fā)證日有效期在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明。納稅人憑書面報(bào)告和報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)辦稅務(wù)登記證件。９、請(qǐng)問稅務(wù)登記證件在什么情況下需要出示？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件

開立銀行帳戶

申請(qǐng)減稅、免稅、退稅

申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

辦理停業(yè)、歇業(yè)

其它有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

10、請(qǐng)問《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期都是30天嗎？

答：按照規(guī)定：外出臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的銷售貨物的，證明有效期一般為30天；外出從事建筑安裝工程的，證明有效期最長(zhǎng)為1年，因故需要延長(zhǎng)的應(yīng)重新申請(qǐng)核發(fā)。

第二部分 納稅申報(bào)

（網(wǎng)上申報(bào)、抄稅認(rèn)證、防偽稅控開票系統(tǒng)）

11、網(wǎng)上申報(bào)時(shí)無法進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)？

答：如提示：做單戶同步，且稅收管理員專管員已做了還是一樣提示。原因可能在稅種登記里，企業(yè)的信息不完整，如：電話號(hào)碼，郵政編碼等沒填，在稅種登記中，把相關(guān)的信息填完之后再做單戶同步。

12、網(wǎng)上申報(bào)在填本期增值稅時(shí)提示：上期財(cái)務(wù)報(bào)表未申報(bào)。這是怎么回事？

答：在報(bào)增值稅時(shí)，要先申報(bào)上期財(cái)務(wù)報(bào)表，申報(bào)成功后才能報(bào)本期增值稅，若上期財(cái)務(wù)報(bào)表已以去柜臺(tái)報(bào)了，請(qǐng)先做單戶同步，再重新進(jìn)入系統(tǒng)

13、網(wǎng)上申報(bào)在填報(bào)表時(shí)無法填入數(shù)據(jù)應(yīng)如何處理？ 答：將輸入法切換到英文狀態(tài)。

14、在上傳運(yùn)輸發(fā)票時(shí)需要下載哪些軟件？

答：需要下載以下軟件：最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）；四小票檢查軟件；通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè)V2.0。

15、企業(yè)下載不了網(wǎng)上認(rèn)證操作手冊(cè)應(yīng)怎樣處理? 答：下載前應(yīng)把 “上網(wǎng)助手”或“防火墻”卸載.若不想卸防火墻,就把8001端口打開,再在到辦稅指南中下載.16、網(wǎng)上認(rèn)證時(shí)返回認(rèn)證信息的具體含義是什么？ 答：含義有：

?

自動(dòng)通過，校正通過：表示已經(jīng)通過認(rèn)證。

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當(dāng)月已認(rèn)證：表示該發(fā)票在這個(gè)月已經(jīng)通過認(rèn)證，無需再認(rèn)證。

?

認(rèn)證未通過：表示該發(fā)票未能通過認(rèn)證，企業(yè)可在核實(shí)修改信息后再次認(rèn)證。

?

超過認(rèn)證抵扣期限：表示專用發(fā)票的開票日期超出了準(zhǔn)許認(rèn)證抵扣的期限之外，因此該發(fā)票不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，也不可以申報(bào)抵扣。請(qǐng)查看是否是開票日期掃描錯(cuò)誤造成。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)）文規(guī)定：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

?

取得認(rèn)定增值稅一般納稅人資格之前取得的抵扣聯(lián)發(fā)票：表示該張專用發(fā)票抵扣聯(lián)的開票日期在該企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人日期之前，因此該張發(fā)票不允許申報(bào)抵扣。也不允許進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。請(qǐng)查看是否是開票日期掃描錯(cuò)誤造成。

?

認(rèn)證異常：表示這張發(fā)票在認(rèn)證過程中出現(xiàn)了異常，可能是金稅系統(tǒng)沒返回該發(fā)票的信息，企業(yè)可以核實(shí)修改發(fā)票信息后再次認(rèn)證。

17、網(wǎng)上認(rèn)證企業(yè)在批量報(bào)送時(shí)，檢索不到發(fā)票怎么辦？

答：此種情況最大的可能是企業(yè)在掃描發(fā)票時(shí)沒有保存成功，有的企業(yè)是單張掃描，但可沒有馬上保存，等全掃描好了再保存，就會(huì)造成檢索不到發(fā)票。還有可能就是錄入時(shí)間輸錯(cuò)導(dǎo)致的，只要時(shí)間輸正確即可。

18、發(fā)票報(bào)送后接收時(shí)提示：認(rèn)證狀態(tài)是已認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果是當(dāng)月已認(rèn)證。是算通過嗎？ 答：此種也是認(rèn)證結(jié)果的一種類型，表示此張發(fā)票在一個(gè)月進(jìn)行二次以上的掃描傳輸，并且認(rèn)證已通過。是屬通過的，不影響他的認(rèn)證結(jié)果。

19、我公司將一臺(tái)電腦上裝兩家網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),倒入兩個(gè)密鑰,如何處理? 答：不可以，一臺(tái)電腦不可以安裝兩家企業(yè)的認(rèn)證系統(tǒng)，否則數(shù)據(jù)會(huì)丟失。20、企業(yè)要打印認(rèn)證結(jié)果通知書，在哪打印，為何只有一張紙沒有明細(xì)？

答：此問題可請(qǐng)企業(yè)進(jìn)入辦稅大廳中的：認(rèn)證信息查詢中的“認(rèn)證結(jié)果通知書”項(xiàng)中打印，打印出來確實(shí)只有一張，他只是通知書，要打印明細(xì)請(qǐng)?jiān)谡J(rèn)證信息查詢中的“查詢認(rèn)證結(jié)果”中輸入相對(duì)應(yīng)的日期，檢索出來進(jìn)行打印。

21、網(wǎng)上認(rèn)證密碼修改完, 企業(yè)可否重新注冊(cè)？

答：企業(yè)不可重新注冊(cè),否則有可能出現(xiàn)企業(yè)端的密碼與國(guó)稅端的不一樣。

22、防偽稅控開票系統(tǒng)內(nèi)“專用發(fā)票填開欄”顯示淡綠色造成無法開票，該這樣處理？ 答：出現(xiàn)這樣的情況一般有以下幾種原因：

?

已到死鎖期，不能進(jìn)行專用發(fā)票填開，請(qǐng)重新抄稅

?

專用發(fā)票已經(jīng)用完，請(qǐng)重新購(gòu)買

?

進(jìn)入系統(tǒng)是IC卡未插好

?

操作人員權(quán)限不夠

?

如果還不可以，可能是IC卡或讀卡器的原因，可以與金稅工程技術(shù)服務(wù)單位聯(lián)系

23、我公司因?yàn)橛?jì)算機(jī)硬盤損壞，造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于IC卡的，該怎樣處理？

答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月專用發(fā)票存根聯(lián)（或其它聯(lián)），通過認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。

24、我公司第一次去抄稅應(yīng)該帶什么資料？ 答：征收機(jī)關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)資料時(shí)，對(duì)使用DOS版防偽稅控開票子系統(tǒng)的企業(yè)，必須要求其報(bào)送專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)軟盤和IC卡；對(duì)使用Windows版開票子系統(tǒng)的企業(yè)，只要求其報(bào)送IC卡。

25、我公司計(jì)算機(jī)使用DOS版開票，開票時(shí)發(fā)現(xiàn)防偽稅控中IC卡中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)為零？

答：造成這樣的原因可能是由于計(jì)算器型號(hào)不匹配造成的，應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)提示，其軟盤資料村如報(bào)稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機(jī)關(guān)通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集。

26、我公司因?yàn)樵撛赂鼡Q金稅卡造成企業(yè)實(shí)際開具專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于IC卡，該怎樣處理？

答：企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)月全部專用發(fā)票存根聯(lián)，通過認(rèn)證子系統(tǒng)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/存根聯(lián)補(bǔ)錄補(bǔ)報(bào)”采集；如果掃描補(bǔ)錄有困難的，可以通過企業(yè)開票子系統(tǒng)傳出報(bào)稅軟盤，并經(jīng)過報(bào)稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報(bào)稅/軟盤補(bǔ)錄”采集。

27、我公司采用網(wǎng)上認(rèn)證，認(rèn)證時(shí)計(jì)算機(jī)提示“認(rèn)證不符”，是什么原因？ 答：“認(rèn)證不符”是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的資料與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票時(shí)間”、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”、“金額”、“稅額”等7項(xiàng)資料有一項(xiàng)或多項(xiàng)不符，或增值稅專用發(fā)票購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)與所申報(bào)企業(yè)納稅識(shí)別號(hào)不一致。

28、請(qǐng)問防偽稅控開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備和通用設(shè)備的具體包括什幺？

答：防偽稅控開票子系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控開票子系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。

29、請(qǐng)問廈門市有關(guān)防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位及聯(lián)系電話？ 答：廈門市國(guó)稅局暫指定的防偽稅控技術(shù)服務(wù)的單位有：廈門市亨達(dá)海天計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)有限公司和廈門市海峽信息系統(tǒng)工程有限公司。

海天公司聯(lián)系電話：5080796

海峽公司聯(lián)系電話：2213825 第三部分 發(fā)票管理

30、請(qǐng)問舊版普通發(fā)票可以使用到什么時(shí)候，新舊版發(fā)票有什么區(qū)別？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼的通知》（國(guó)稅函[2004]521號(hào)）的規(guī)定，舊版發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開具的截止時(shí)間為2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后開具的舊版發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。新、舊版發(fā)票的區(qū)別：新版發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號(hào)碼為8位，均印制在右上角，采用哥特字體；舊版發(fā)票的發(fā)票代碼為17位，印制在左上角，發(fā)票號(hào)碼為7位，印制在右上角,采用異形體印制。

31、我公司與甲公司發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來，甲公司為銷貨方，乙公司代甲公司向我公司收了該筆貨款且開了增值稅專用發(fā)票，我司取得該發(fā)票可以抵扣嗎？

答：不能抵扣。銷貨方為甲公司，應(yīng)由甲公司開具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。乙公司涉嫌虛（代）開增值稅專用發(fā)票。

32、我公司收到一張《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》，可以抵扣嗎？有哪些運(yùn)費(fèi)發(fā)票是可以抵扣稅的？ 答：你公司收到的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票是服務(wù)業(yè)發(fā)票的一種，不屬于可以抵扣的貨票，不能抵扣。準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套用全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運(yùn)地、達(dá)到地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

33、我公司已經(jīng)申請(qǐng)注銷，但是還有一筆貨款沒有收回，收到該貨款時(shí)能否開具增值稅專用發(fā)票？如果不能，可以申請(qǐng)代開嗎？

答：一般納稅人申請(qǐng)注銷后無法開具增值稅專用發(fā)票，也不能申請(qǐng)代開。申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的對(duì)象是小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶）。你公司注銷后如果需要發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。

34、企業(yè)收到有密碼區(qū)的代開的增值稅專用發(fā)票，是否要認(rèn)證？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國(guó)稅函[2004]1404號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，不再填報(bào)《代開發(fā)票開具清單》。這種新的代開的增值稅專用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷貨單位都是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，必須認(rèn)證通過后才能抵扣。

35、增值稅專用發(fā)票遺失補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供哪些資料？

答：一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票需要補(bǔ)認(rèn)證，應(yīng)提供： ?

銷方“已抄稅證明單”原件及復(fù)印件各一份

?

存根聯(lián)加蓋發(fā)票專用章兩份

?

關(guān)于補(bǔ)認(rèn)證的申請(qǐng)，說明丟失原因并保證如果找到原件也不再認(rèn)證，加蓋公章，注說明聯(lián)系人及聯(lián)系電話

36、購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供哪些資料？ 答：購(gòu)貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應(yīng)提供： ?

加蓋“已抄稅”章的增值稅納稅申報(bào)附列資料表

?

增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章一份

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攜帶企業(yè)公章

37、我公司現(xiàn)有一張加工修理修配發(fā)票，不慎丟失，無法尋找，應(yīng)如何處理？請(qǐng)問可以掛失嗎？

答：你公司取得的加工修理修配發(fā)票屬普通發(fā)票的一種。

1、納稅人領(lǐng)購(gòu)的普通發(fā)票發(fā)生丟失時(shí)，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)，攜帶《國(guó)稅普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和《國(guó)稅稅務(wù)登記證》副本原件，向其所屬國(guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提交丟失的書面報(bào)告。2.納稅人應(yīng)填報(bào)《發(fā)票掛失聲明申請(qǐng)審批表》和《發(fā)票繳銷登記表》、并在《廈門日?qǐng)?bào)》刊登發(fā)票遺失作廢聲明一天 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

38、我公司開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，由于紙張擺放有誤，導(dǎo)致打印的內(nèi)容不齊全，應(yīng)如何處理？

答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當(dāng)即作廢該份發(fā)票，并確認(rèn)當(dāng)月作廢成功；然后在該份專用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗(yàn)舊時(shí)備查；再開一份正確的發(fā)票。

39、請(qǐng)問運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票如何申報(bào)抵扣，是不是直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)認(rèn)證？

答：取得運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票需要申報(bào)抵扣，不能直接送到國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳申報(bào)。應(yīng)進(jìn)行如下操作：

1、在國(guó)稅網(wǎng)站上“下載專區(qū)”---“軟件下載”里下載“最新修改的通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”（8月6日）和“四小票檢查軟件”（8月23日）及“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊(cè) V2.0”（7月16日）。2.先通過“采集軟件”錄入資料，再通過“檢查軟件”檢查，最后通過網(wǎng)上申報(bào)---增值稅---“非防偽稅控專票”上傳資料。若是在柜臺(tái)申報(bào)則通過軟盤報(bào)送數(shù)據(jù)給柜臺(tái)。3.還必須填寫 “非防偽稅控專票明細(xì)表”，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

40、我公司銷售工藝品，現(xiàn)舉行買四送一的促銷活動(dòng)，請(qǐng)問贈(zèng)送的部分需要開發(fā)票嗎？如果要應(yīng)該如何開具發(fā)票，是單獨(dú)開具發(fā)票，還是合并開票？

答：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售，應(yīng)申報(bào)繳納增值稅。你公司舉行促銷活動(dòng)贈(zèng)送的商品，應(yīng)視同銷售。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨(dú)開具，也可以合并開具。

41、我公司收到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票里包含了固定資產(chǎn)和可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原材料，要怎樣處理？ 答：你公司應(yīng)該先認(rèn)證整份發(fā)票,把該份已認(rèn)證發(fā)票的稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)附表二第35欄,然后在附表二的第23、24、25、26欄填寫不允許抵扣的固定資產(chǎn)的稅額。

42、個(gè)人申請(qǐng)代開普通發(fā)票，適用什么稅率？

答：從事銷售貨物的個(gè)人，適用的增值稅征收率為4%；提供加工、修理修配的個(gè)人，適用的增值稅征收率為6%；個(gè)人申請(qǐng)代開普通發(fā)票金額每次在200元以下的，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。

43、我公司05年1月份開具了幾份舊版的普通發(fā)票，現(xiàn)應(yīng)如何處理？ 答：舊版普通發(fā)票（包括國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制和企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票）開具的截止時(shí)間為2004年12月31日。如2005年1月1日起開具的舊版普通發(fā)票應(yīng)盡快追回作廢，重新開具新版普通發(fā)票。如無法追回，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受違章處理。

44、請(qǐng)問辦理企業(yè)自印發(fā)票應(yīng)提交哪些資料？

答：企業(yè)辦理自印發(fā)票應(yīng)提交以下資料：

1、企業(yè)自印發(fā)票申請(qǐng)審批表；

2、《稅務(wù)行政許可審批表》（模板附后）一份；

3、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件（應(yīng)注明“與原件無誤”并加蓋公章）；

4、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件；

5、申請(qǐng)自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣的企業(yè)，應(yīng)提交發(fā)票式樣一式三份；

6、申請(qǐng)報(bào)告一份。

45、我公司取得一張不能抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要認(rèn)證嗎？ 答：一般納稅人取得的不能抵扣的增值稅專用發(fā)票可以不認(rèn)證。

46、我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人，開具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，可計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是多少？ 答：從事農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的一般納稅人可以向稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)并自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購(gòu)人，其進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除稅率是13%。

47、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證有期限要求嗎？

答：一般納稅人申請(qǐng)抵扣的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，且在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

48、我公司剛剛?cè)〉靡话慵{稅人資格，初次運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開票時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的電子發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票不一致，該怎樣處理？

答：如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)填錯(cuò)電子發(fā)票代碼、號(hào)碼的，應(yīng)持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退回手續(xù)。

49、請(qǐng)問我公司開具了增值稅專用發(fā)票后，才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤輸入我公司的號(hào)碼，現(xiàn)在該怎樣處理？

答：按規(guī)定，納稅人在當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)上述問題，應(yīng)按照專用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控開票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時(shí)進(jìn)行作廢，并及時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票。

第四部分增值稅（含出口退稅）50、輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要，要增購(gòu)專用發(fā)票，該如何辦理？

答：輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購(gòu)并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。

51、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票所預(yù)繳的稅款超過當(dāng)期應(yīng)納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整？

答：預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

52、通過郵寄方式產(chǎn)生的郵寄費(fèi)算不算在運(yùn)輸費(fèi)用里抵扣進(jìn)項(xiàng)？

答：稅法規(guī)定增值殖稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物的所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

53、商家買一贈(zèng)一的贈(zèng)品要不要交增值稅？ 答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》明確規(guī)定：自產(chǎn)，委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。這些形式的貨物轉(zhuǎn)移行為視同銷售征收增值稅。換言之，廠家、商家以買一贈(zèng)一的手段促銷，無償贈(zèng)送給顧客的商品應(yīng)按同類產(chǎn)品的市場(chǎng)（無市場(chǎng)價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格）計(jì)算申報(bào)繳納增值稅。

54、我公司新成立一家分支機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)上與總公司統(tǒng)一核算?？偣疽咽且话慵{稅人，請(qǐng)問下屬的分支機(jī)構(gòu)能不能申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)）規(guī)定，納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]124號(hào)）規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)不得認(rèn)定為一般納稅人。

55、以舊換新銷售洗衣機(jī)，增值稅額如何計(jì)算？

答：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價(jià)收回同類舊貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

56、銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金不退還的多久要并入銷售額征稅

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2004]827號(hào)）規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

57、折扣方式銷售貨物如何征增值稅？

答：折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買方需求大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠?！对鲋刀惾舾删唧w問題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

58、銷貨方放收到購(gòu)貨方抵頂貨物的貨物，這種以物易物的方式怎么計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：以物易物是一種較為特殊的購(gòu)銷活動(dòng)，是指購(gòu)銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。

59、轉(zhuǎn)移全部產(chǎn)權(quán)是否要交增值稅？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函 [2002]420號(hào)）規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力 的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅 范圍，不征收增值稅。

60、預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ 答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

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采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；

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采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

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采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；

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采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

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委托其它納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；

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銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；

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納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；

因此預(yù)收的這筆貨款在發(fā)貨當(dāng)天就應(yīng)按銷售處理，當(dāng)期未報(bào)的數(shù)額盡快來稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)申報(bào)。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。

61、什么是非正常損失？其進(jìn)項(xiàng)是否轉(zhuǎn)出？

答：非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

62、生產(chǎn)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給經(jīng)銷商的小汽車是否要納稅？

答：凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率。因此，銷售方通過贈(zèng)送實(shí)物的形式，返還給單位的小汽車，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，補(bǔ)繳增值稅。

63、銷售貨物未開票是不是就不用納稅？ 答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào)）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

因此，發(fā)生銷售貨物行為，無論是否開票都應(yīng)該依照稅法的有關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅。那種認(rèn)為銷售貨物未開發(fā)票就不用申報(bào)納稅的理解是錯(cuò)誤的。

64、外國(guó)企業(yè)銷售參展物品繳納增值稅嗎？

答：外國(guó)企業(yè)參加展覽會(huì)后，直接在我國(guó)境內(nèi)銷售展品，或者展銷會(huì)期間銷售商 品，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。考慮到外國(guó)企業(yè)在華時(shí)間較短，屬于臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行 為，且銷售的商品或商品數(shù)量有限，對(duì)上述銷售商品或展品可按小規(guī)模納稅人所 適用的征收率征收增值稅。

65、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，其銷售凈額或業(yè)務(wù)收入中是否包括增值稅銷項(xiàng)稅額？

答：銷售稅額和業(yè)務(wù)收入總額依據(jù)是企業(yè)銷售收入或業(yè)務(wù)收入的銷售凈額，不包 括企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。因此，增值稅銷項(xiàng)稅 額不應(yīng)計(jì)提交際應(yīng)酬費(fèi)。

66、拍賣行征的是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問 題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]40號(hào)）規(guī)定，?

對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

?

對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。

67、企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，能否抵扣？ 答：企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中，專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)和打印機(jī)。（出口退稅）

68、我公司是出口企業(yè)，在境外將報(bào)關(guān)出口的樣品、展品銷售并收匯，請(qǐng)問這 樣可給予退（免）稅嗎？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品，展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

69、我公司需辦理出口退稅證，請(qǐng)問要到哪里辦理？ 答：根據(jù)職責(zé)劃分：

?

生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在各主管區(qū)局稅政科辦理。

?

外貿(mào)型企業(yè)應(yīng)在市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理出口退稅處辦理。

70、請(qǐng)問出口貨物應(yīng)退稅款該如何計(jì)算？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：

1）、應(yīng)退增值稅計(jì)算。

應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)(不含稅)×退稅率

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口(取得普通發(fā)票，即從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅十二類貨物)，應(yīng)按發(fā)票金額(含稅價(jià))，先換算為不含稅金額，再乘以退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅款=普通發(fā)票金額÷(1+征收率)×退稅率 2）、消費(fèi)稅應(yīng)退稅款的計(jì)算。

外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，有兩種計(jì)算方法： a、從價(jià)定率征收的應(yīng)退稅計(jì)算 應(yīng)退稅款=進(jìn)價(jià)金額×消費(fèi)稅率 b、從量定額征收應(yīng)退稅款計(jì)算 應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅款的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

71、出口企業(yè)丟失發(fā)票、稅票如何補(bǔ)辦才能退稅？ 答：出口企業(yè)丟失發(fā)票，稅票時(shí)，必須提供：

?

企業(yè)持原增值稅專用發(fā)票，稅收專用繳款書的存根聯(lián)或會(huì)計(jì)聯(lián)復(fù)印件并在復(fù)印件上加蓋出口退稅規(guī)定的有效印章。

?

供貨方稅務(wù)提供的已抄稅證明，出口企業(yè)持原件與增值稅專用發(fā)票復(fù)印件在出口企業(yè)方稅務(wù)辦理認(rèn)證，已抄稅證明復(fù)印件作退稅申報(bào)附件。

?

供貨企業(yè)寫情況說明，并經(jīng)供貨方稅務(wù)、供貨方繳稅入庫(kù)銀行證明作為退稅申報(bào)附件。

情況說明必須寫明已開的發(fā)票，稅票基本內(nèi)容特別是購(gòu)貨方企業(yè)名稱與出口企業(yè)名稱要相符，丟失原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其說明上批注復(fù)印件與原件核對(duì)屬實(shí)，銀行證明稅款已入庫(kù)。紙質(zhì)和電子信息齊全后，按申報(bào)出口退稅的規(guī)定辦理。

72、請(qǐng)問如何辦理出口退稅登記？ 答：辦理程序如下：

?

登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊(cè)并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的批文及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，領(lǐng)取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。

?

按“出口企業(yè)退稅登記證”的要求，填報(bào)清楚，印章齊全，報(bào)經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審批后，出口企業(yè)和退稅機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。

?

退稅機(jī)關(guān)將“出口企業(yè)退稅登記證”錄入計(jì)算機(jī)，建立出口企業(yè)管戶庫(kù)。

73、請(qǐng)問生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”申報(bào)須提交哪些資料？

答：生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”預(yù)申報(bào)，不需提供紙質(zhì)報(bào)表，只需提供申報(bào)軟盤即可。生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報(bào)，需提供以下資料： ?

申報(bào)報(bào)表

o

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表

o

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（出口貨物明細(xì)、收齊前期單證明細(xì)）

o

進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

o

當(dāng)月增值稅申報(bào)表、申報(bào)表附表

一、附表二復(fù)印件

o

增值稅申報(bào)表附表（外掛軟件）

?

申報(bào)資料

o

出口企業(yè)未提供收匯核銷單情況表

o

出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）

o

出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）

o

出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

o

運(yùn)保費(fèi)發(fā)票復(fù)印件

o

出口貨物備案清單（通過保稅區(qū)物流企業(yè)出口）

o

以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本

（3）出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料

74、我公司是新辦出口企業(yè)，請(qǐng)問哪些屬于出口貨物的違章行為？ 答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款： ?

未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；

?

未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳薄票證的；

?

拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料]憑證的；

75、由于我公司的操作過失，造成實(shí)際退稅款大于應(yīng)退稅款，需承擔(dān)什么責(zé)任 嗎？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局1994年3月2日》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）規(guī)定，由于出口企業(yè)過失而造成實(shí)際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。

76、我公司現(xiàn)有一批糖要出口，請(qǐng)問是否屬于零稅率？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率。因此納稅人出口的糖應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。77、企業(yè)的出口退稅款是否并入利潤(rùn)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)［1997］021號(hào)）文件規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》([93]財(cái)會(huì)字第83號(hào))規(guī)定,在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收賬款”處理的,其所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“應(yīng)收賬款”,不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款,應(yīng)沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

78、請(qǐng)問2005年對(duì)化肥產(chǎn)品還停止出口退稅嗎？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)停止化肥出口退稅的緊急通知》（財(cái)稅明電[2004]4號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2005年繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。

79、未鍛軋鋁合金的出口退稅政策是否已取消？ 答：是的，已被取消。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局新近下發(fā)的《關(guān)于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2004]214號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2005年1月1日起（具體執(zhí)行時(shí)間按《出口貨物報(bào)關(guān)單[出口退稅聯(lián)]》上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)）取消下列商品的出口退（免）稅政策，其中未鍛軋鋁合金（稅則號(hào)列：76012000）屬于被取消出口退（免）稅政策的商品。

80、請(qǐng)問出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物在出口退稅時(shí)是否需要提供增值稅 專用稅票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅[2004]101號(hào)）第五條規(guī)定：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理。出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，其消費(fèi)稅專用稅票管理辦法仍按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法的通知》（國(guó)稅明電[1993]071號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

81、我們是一家沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)要如何辦理出口退稅？ 答：沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)前，持代理出口協(xié)議到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。并提供以下證件資料： ?

企業(yè)書面申請(qǐng)

?

稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件

?

法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

?

組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本原件及復(fù)印件

?

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表或年審審批表原件和復(fù)印件

?

登記企業(yè)開設(shè)的基本帳戶、退稅帳戶和開戶銀行證明原件及復(fù)印件

?

代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

?

招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的由中標(biāo)企業(yè)提供）

?

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文。

以上資料為復(fù)印件的應(yīng)注明“與原件核對(duì)無誤字樣”并加蓋納稅人印章。

82、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口超過90日未辦理出口退稅手續(xù)如何處理？

答：根據(jù) 國(guó)稅總局對(duì)《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》的補(bǔ)充通知，明確規(guī)定出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)未辦理出口退（免）稅手續(xù)，除三種規(guī)定情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理；生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷貨物征稅。根據(jù)補(bǔ)充通知規(guī)定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式、其它經(jīng)營(yíng)方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)單證或申報(bào)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷征稅。

83、有關(guān)增值稅出口退稅賬務(wù)處理如下：

答：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

（一）計(jì)算出口退稅額

借：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（二）收到出口退稅額 借：銀行存款

貸：其它應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅

84、出口企業(yè)取得的出口退稅款是否需繳納企業(yè)所得稅？（與77題重復(fù)）答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題問題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1997]021號(hào))的規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（[93]財(cái)會(huì)字第83號(hào)），在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)做“應(yīng)收帳款”處理的，其所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“應(yīng)收帳款”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口所獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

第六部分消費(fèi)稅

85、我公司為酒類生產(chǎn)銷售企業(yè)。現(xiàn)生產(chǎn)啤酒和白酒，請(qǐng)問應(yīng)如何繳納消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適應(yīng)稅率。

86、我公司經(jīng)營(yíng)娛樂場(chǎng)所在場(chǎng)所內(nèi)售賣酒類應(yīng)如何征收酒類的消費(fèi)稅？

答：對(duì)生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用的酒類征收消費(fèi)稅。娛樂場(chǎng)所銷售非自產(chǎn)酒類產(chǎn)品是不征消費(fèi)稅。對(duì)在娛樂場(chǎng)所舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)實(shí)行從量定額辦法計(jì)算征收消費(fèi)稅,單位稅額每噸250元。

87、我公司為轎車生產(chǎn)企業(yè)，要申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供那些材料？

答：首先企業(yè)生產(chǎn)的轎車須達(dá)到《輕型汽車污染物排放限值及測(cè)量方法（Ⅱ）》規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)。申請(qǐng)減征消費(fèi)稅需要提供以下材料： ?

書面申請(qǐng)報(bào)告。

?

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家機(jī)械工業(yè)局、國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局共同認(rèn)定的汽車質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的汽車樣品達(dá)到低污染排放檢驗(yàn)報(bào)告。

?

國(guó)家汽車行業(yè)主管部門會(huì)同國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局認(rèn)定的汽車企業(yè)達(dá)到低污染排放限值生產(chǎn)一致性合格報(bào)告。

?

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)具體情況，要求企業(yè)增報(bào)的其他材料。

88、我買香皂的價(jià)錢里是否含消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于香皂和汽車輪胎消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2000]145號(hào)）規(guī)定，自2001年1月1日起，對(duì)“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費(fèi)稅。

第七部分車輛購(gòu)置稅

89、如何計(jì)征車輛購(gòu)置稅其稅率為多少，車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格如何確定？

答：車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率； 車輛購(gòu)置稅的稅率為10％。

車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格，由國(guó)家稅務(wù)總局核定發(fā)布。對(duì)于未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，代征機(jī)構(gòu)可比照已核定最低計(jì)稅價(jià)格的同類型車輛先行征稅，并按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)交通部車輛購(gòu)置附加費(fèi)征收管理辦公室。由交通部車購(gòu)辦提出核價(jià)意見，國(guó)家稅務(wù)總局審定發(fā)布。最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）〕×100%其中，規(guī)定使用年限為：國(guó)產(chǎn)車輛按10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按15年計(jì)算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購(gòu)稅。

90、我買了一輛福特原裝進(jìn)口車應(yīng)如何繳納車輛購(gòu)置稅？ 答：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

91、買了一輛已繳車輛購(gòu)置稅的車輛是否還要繳稅，繳稅期限是多長(zhǎng)時(shí)間？

答：車輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

92、我在開車外出旅行時(shí)不慎丟失車購(gòu)稅費(fèi)憑證應(yīng)如何補(bǔ)辦？

答：凡持有車購(gòu)稅費(fèi)繳費(fèi)、免征（辦）憑證，因故發(fā)生遺失或遇不可抗拒的自然災(zāi)害被毀，繳費(fèi)人向車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理憑證遺失補(bǔ)辦車購(gòu)稅憑證手續(xù)的，應(yīng)予受理。辦理憑證遺失補(bǔ)辦程序如下：

（一）要求繳費(fèi)人提供單位證明（說明遺失或毀損原因，提供申請(qǐng)補(bǔ)辦的理由）、個(gè)人身份證、車購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)收據(jù)或車購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)復(fù)印件、原車購(gòu)費(fèi)憑證號(hào)碼、原車購(gòu)費(fèi)憑證遺失的登報(bào)掛失材料及其他有關(guān)資料。

（二）車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)繳費(fèi)人填寫的《補(bǔ)發(fā)車購(gòu)費(fèi)憑證申請(qǐng)表》和提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核，并按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)核準(zhǔn)。

?

繳費(fèi)憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，由車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)審核員提出處理意見后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核批。

?

免征（辦）憑證遺失申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，應(yīng)由車輛落籍地征管機(jī)構(gòu)按規(guī)定審核，報(bào)經(jīng)省級(jí)征管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后方可辦理。其核批程序與辦理免征（辦）憑證的程序原則相同。

（三）經(jīng)核準(zhǔn)同意補(bǔ)辦車購(gòu)費(fèi)憑證的車輛，其具體核發(fā)憑證手續(xù)由車輛落籍地征管單位負(fù)責(zé)辦理。開據(jù)“車購(gòu)費(fèi)一般收據(jù)”，按規(guī)定收取車購(gòu)費(fèi)憑證工本費(fèi)，發(fā)給車購(gòu)費(fèi)繳費(fèi)或免征（辦）憑證。

（四）凡屬于補(bǔ)發(fā)的車購(gòu)費(fèi)憑證，均應(yīng)在憑證的“附記”欄中加蓋遺失補(bǔ)辦戳記。繳費(fèi)人申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)憑證所提供的有關(guān)資料存入原車購(gòu)費(fèi)檔案，并在檔案中做出記錄。

第八部分內(nèi)資企業(yè)所得稅

93、請(qǐng)問內(nèi)資企業(yè)在申報(bào)季度企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以直接彌補(bǔ)以前的虧損，還是在年終匯算清繳時(shí)才可彌補(bǔ)？

答：內(nèi)資企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前符合條件的虧損。企業(yè)在所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送虧損稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳檢查報(bào)告或自愿委托具有辦理涉稅事項(xiàng)資格的中介機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告。

94、請(qǐng)問新成立的廣告或廣告代理公司，是否可享受兩年免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？ 答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文規(guī)定，新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。信息業(yè)主要包括以下行業(yè)：

1、統(tǒng)計(jì)信息、科技信息、經(jīng)濟(jì)信息的收集、傳播和處理服務(wù)；

2、廣告業(yè)；

3、計(jì)算機(jī)應(yīng)用服務(wù)，包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)和計(jì)算機(jī)的修理、維護(hù)。

94、按國(guó)家相關(guān)稅收政策規(guī)定，新辦商業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)企業(yè)所得稅減免，但若我單位采取核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，請(qǐng)問這時(shí)可否申請(qǐng)所得稅減免？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定，納稅人實(shí)行核定征收方式的，不能享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

95、廈門高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面，有哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》([94]財(cái)稅字001號(hào))第一條第一款規(guī)定, 1.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅。2.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)起免征所得稅兩年。

96、公司法人汽車用于公司使用，但未過戶到公司名下（即沒有在公司固定資產(chǎn)中列支），其發(fā)生的費(fèi)用可否在所得稅稅前列支？

答：該車不屬于公司固定資產(chǎn)，其發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用缺乏列支的依據(jù)，故不得在所得稅稅前列支。

97、我公司從事職工培訓(xùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，請(qǐng)問支付的教師講課津貼能否作為非工資要素在所得稅前扣除。

答：工資支出使用的是自制憑證，如果講課教師不是你公司的員工，其講課津貼是一種勞務(wù)費(fèi)支出，應(yīng)有正式發(fā)票列支，不計(jì)入你公司的工資總額。如果講課教師是你公司的員工，則講課津貼是你公司的工資支出。

98、公司為員工辦理住房公積金,請(qǐng)問此部分可否在稅前列支？

答：公司為員工支付的住房公積金,在政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的，可以直接在稅前列支。公司為員工支付本應(yīng)由員工負(fù)擔(dān)的住房公積金，則并入工資、薪金支出。

99、本公司的廠房是向個(gè)人租賃的，租賃合同約定開具租賃發(fā)票所繳納的房產(chǎn)稅等稅金由我公司自行承擔(dān)。請(qǐng)問，我司除了房租以外，所承擔(dān)的這部份稅金能否稅前列支？

答：不能在承租方企業(yè)所得稅前列支。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅等稅金的納稅義務(wù)人是出租方，承租方自愿為其承擔(dān)當(dāng)，只能由自有資金支付，不能由此減少稅收收入。

100、公司為員工辦理了商業(yè)保險(xiǎn),請(qǐng)問此部分可否在稅前列支？

答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌外，為職工辦理的商業(yè)保險(xiǎn)，作為職工獎(jiǎng)勵(lì)的，所需資金從應(yīng)付工資列支；作為職工福利的，所需資金從應(yīng)付福利費(fèi)列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。

101、請(qǐng)問哪些人員不能列入計(jì)稅工資人員基數(shù)？ 答：以下人員不能列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：

?

應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；

?

已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

?

已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。

102、請(qǐng)問我公司如購(gòu)買汽車等固定資產(chǎn)，應(yīng)留多少比例的殘值？

答：稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)在折舊前，殘值為10%。

103、請(qǐng)問我公司裝修房屋的費(fèi)用可否稅前列支？

答：企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，凡房屋產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)擁有的，其投入使用前發(fā)生的房屋裝修費(fèi)，應(yīng)并入房屋價(jià)格，按照稅法規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊；房屋投入使用后發(fā)生的裝修費(fèi)，可在房屋重新裝修后投入使用的次月開始，按5年平均攤銷；凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。

104、公司購(gòu)入一套財(cái)務(wù)軟件，應(yīng)如何攤銷費(fèi)用？

答：根據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》[財(cái)稅（2000）25號(hào)文]規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)置的軟件達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或無形資產(chǎn)的，經(jīng)批準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限最短可縮短為二年。

105、公司2004年少提的折舊，能否在2005年補(bǔ)提？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)文）規(guī)定，終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后補(bǔ)扣。

106、我公司為新辦企業(yè)，如何確定開業(yè)日期？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)）規(guī)定，新辦企業(yè)、單位開業(yè)日期為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。

107、我公司因違約而支付的經(jīng)濟(jì)賠償金能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。

108、我公司發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

109、我公司支付的傭金，能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）規(guī)定，企業(yè)（保險(xiǎn)企業(yè)另有規(guī)定）符合下列條件的傭金，可記入銷售費(fèi)用：

（一）有合法真實(shí)憑證；

（二）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）；

（三）支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5%。

110、我公司應(yīng)如何計(jì)提“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)都按照企業(yè)計(jì)稅工資總額提取，比例分別為14%、1.。5%。建立工會(huì)組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，凡未使用銀行結(jié)算“六聯(lián)單”或未出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除。

111、稅法規(guī)定的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有何不同？ 答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合以下條件：

（一）廣告是通過經(jīng)工商管理部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)廣告發(fā)票；

（三）通過一定媒體傳播。企業(yè)（部分行業(yè)除外）每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)列支；超過部分可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出，如廣告性質(zhì)的禮品支出），在不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入0.。5%范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)列支。

112、請(qǐng)問，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的提取基數(shù)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額。全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0．。5%；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0．。3%。代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。113、請(qǐng)問，企業(yè)可以扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)包括哪些？

答：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生支出。納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。

114、公司是新辦的企業(yè)，從事會(huì)計(jì)咨詢，請(qǐng)問所得稅有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)于新辦獨(dú)立核算的從事會(huì)計(jì)咨詢的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二免征企業(yè)所得稅。

115、我公司因購(gòu)買柴油機(jī)取得市政府給予的補(bǔ)貼款，是否要交納所得稅？

答：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家總局規(guī)定不計(jì)入損益外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到的該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額稅。

116、企業(yè)支付給個(gè)人的傭金是否可以在稅前列支？

答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除： o

有合法真實(shí)憑證；

o

支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；

o

支付給個(gè)人（證券經(jīng)紀(jì)人）的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%；

117、企業(yè)支付給職工的防暑降溫費(fèi)可否稅前扣除？ 答：企業(yè)職工防暑降溫費(fèi)在國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除（廈門地區(qū)規(guī)定每人每年750元以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除），超過部分不得扣除。

118、如何確定視同銷售的行為？

答：1）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。

?

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項(xiàng)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

119、確定企業(yè)再就業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼收入？ 答：納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)接《財(cái)政部勞動(dòng)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)社[2002]107號(hào)）中規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔(dān)保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼以及其他超出（財(cái)社[2002]107號(hào)）文件規(guī)定的范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)和再就業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

120、支付給職工的一次性補(bǔ)償金可否稅前扣除？ 答：企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

121、行業(yè)會(huì)費(fèi)是否可稅前扣除？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)規(guī)定：納稅人按省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有關(guān)問題的通知》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)于12月底前填制《行業(yè)會(huì)費(fèi)審核確認(rèn)申請(qǐng)表》并提供協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織收取會(huì)費(fèi)通、發(fā)票復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)主管局審核后方可扣除。

122、我公司是新辦的交通運(yùn)輸企業(yè)，企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)財(cái)稅字[94]001號(hào)文件規(guī)定：對(duì)新辦的獨(dú)立核算從事交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。123、公司為女職工交繳的女工生育保險(xiǎn)可否稅前扣除？比例是多少？

答：企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌，為雇員以上年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，按0.8%的比例按月繳納的女工生育保險(xiǎn)，可以稅前扣除。

124、我公司取得一臺(tái)已使用過的固定資產(chǎn)，請(qǐng)問該如何確定計(jì)提折舊的年限？ 答：取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。

125、對(duì)于技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資可否抵免企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)財(cái)稅字[1999]290號(hào)文件規(guī)定：凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用后企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過五年。

第九部分外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

126、我司為外商投資企業(yè)，因舊城改造搬遷，取得搬遷補(bǔ)償收入，請(qǐng)問是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2003]115號(hào)）的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價(jià)。

企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)未發(fā)生重置固定資產(chǎn)行為，只是租賃其他企業(yè)廠房，并且支付了相應(yīng)的搬遷、租賃費(fèi)用，應(yīng)將搬遷補(bǔ)償收入扣除搬遷、租賃費(fèi)用的余額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

127、請(qǐng)問如何區(qū)分廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

答：納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的。（2）已實(shí)際支付，并取得相應(yīng)廣告發(fā)票。（3）通過一定的媒體傳播。

138、請(qǐng)問外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)取得的收入是否要征稅？

答：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，其從接受投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，可以不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。同時(shí)進(jìn)行上述投資所發(fā)生的費(fèi)用或損失，也不能沖減本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

139、企業(yè)職工的培訓(xùn)費(fèi)用能否稅前列支？

答：企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)列為開辦費(fèi)，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤銷。

企業(yè)開業(yè)后發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)，可作為當(dāng)期費(fèi)用列支，個(gè)別數(shù)額較大的，可根據(jù)具體情況分期攤銷。

140、我公司為外商投資企業(yè)，有一個(gè)項(xiàng)目的一部分請(qǐng)國(guó)外另一家公司制作，并付了制作費(fèi)，對(duì)方開了發(fā)票給我們，請(qǐng)問國(guó)外的發(fā)票是否可以作為入賬？

答：境外發(fā)票只要是真實(shí)、合法的，亦可作為原始憑證入帳。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)對(duì)該發(fā)票有疑問的，可以要求企業(yè)提供境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所或公正機(jī)構(gòu)的證明。

141、外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品可享受哪些稅收優(yōu)惠？

答：凡外商投資企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，被認(rèn)定為“產(chǎn)品出口型企業(yè)”的，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當(dāng)年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

142、外商投資企業(yè)2年以上帳齡的應(yīng)付帳款應(yīng)否繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]195號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)收益計(jì)算企業(yè)所得稅。

143、請(qǐng)問哪些費(fèi)用可以計(jì)入“開辦費(fèi)”？

答：企業(yè)的開辦費(fèi)是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、開工典禮費(fèi)等。

144、公司購(gòu)買一臺(tái)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，何時(shí)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。

145、公司報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要報(bào)批嗎？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知》[國(guó)稅發(fā)（2004）80號(hào)文]規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，可以在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除，但在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)作出書面說明，同時(shí)附上財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明資料等。

146、我公司發(fā)生的籌辦費(fèi)如何攤銷？

答：稅法規(guī)定企業(yè)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，分期攤銷籌辦費(fèi)，而且攤銷期限不得少于五年；對(duì)經(jīng)營(yíng)期不滿五年的，其籌辦費(fèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按經(jīng)營(yíng)期限以直線平均法計(jì)算攤銷。

147、請(qǐng)問，股東以一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)投資，應(yīng)如何攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)？ 答：稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)算；作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同有中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不少于十年。

148、請(qǐng)問，公司可以預(yù)提費(fèi)用嗎？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用或準(zhǔn)備金直接列為成本、費(fèi)用開支。

149、我公司進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，能否享受稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》[國(guó)稅發(fā)（1999）173號(hào)文]規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，除按實(shí)際發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生數(shù)額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

150、我公司可以計(jì)提壞帳準(zhǔn)備嗎？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)從事信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不允許在稅前計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，對(duì)那些應(yīng)收帳款余額比較大的企業(yè)，需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

151、我公司為總機(jī)構(gòu)，在外地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，請(qǐng)問，應(yīng)如何匯總計(jì)算所得稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)適用所得稅稅率問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]049號(hào)）規(guī)定，外商投資企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的從事產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易、服務(wù)等業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)適用該分支機(jī)構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所得稅。

152、企業(yè)收到的上一的多繳稅款，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)實(shí)際收到的退稅稅款，不論屬于哪一的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算所得稅。

153、我公司可以列支外籍總經(jīng)理的境外保險(xiǎn)費(fèi)嗎？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的雇員向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。但上述境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支給雇員的工資、薪金的，可以在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。

154、公司是從事房地產(chǎn)外商企業(yè)，交際應(yīng)酬費(fèi)計(jì)提比例是多少？

答：根據(jù)《中華人民共的國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十二條：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)記錄或者單據(jù)，全年?duì)I業(yè)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過營(yíng)業(yè)收入凈額的5‰；全年?duì)I業(yè)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

155、我公司是中外合資企業(yè)，2004年發(fā)生虧損是否可彌補(bǔ)下一？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法〉的通知》規(guī)定：納稅人發(fā)生的虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。

156、外國(guó)公司的境外稅收可否扣除？ 答：外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，從中國(guó)境外取得的利息、租賃、特許權(quán)使用費(fèi)所得，這部分收入應(yīng)為來源于中國(guó)的所得，如果在境外已繳納所得稅，可以作為費(fèi)用扣除。

157、外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣應(yīng)納稅所得的優(yōu)惠政策是什么？（與149題重復(fù)）答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)文件規(guī)定，自2000年1月1日起，外商投資企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，除按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)稅前列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

158、對(duì)于追加投資單位獨(dú)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定是什么？

答：根據(jù)財(cái)稅[2002]56號(hào)文件規(guī)定，從2002年1月1日起，從事國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條所規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠： 條件是追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過6000萬美元或者追加投

資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊(cè)資的50%。

159、我公司因生產(chǎn)需要擴(kuò)大生產(chǎn)，但由于資金不足向銀行借款，借款所產(chǎn)生的利息可列入企業(yè)的費(fèi)用嗎？ 答：企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資金不足或者自有資金不能滿足某項(xiàng)投資的需要以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等實(shí)際情況而發(fā)生的借款所支付的利息，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合以下條件的，可以作為企業(yè)費(fèi)用列支：一是借款利息的證明文件；二是借款利息不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算利息。

第五篇：導(dǎo)游實(shí)務(wù)15問

導(dǎo)游實(shí)務(wù)15問

一、導(dǎo)游的基本職責(zé)是什么?

1、接受任務(wù)，按接待計(jì)劃，安排和組織旅游者參觀游覽:

2、負(fù)責(zé)向旅游者導(dǎo)游、講解、傳播中國(guó)文化:

3、配合和督促有關(guān)部門安排旅游者的吃、位、行、游、購(gòu)、娛，保護(hù)旅游者的人身安全和財(cái)產(chǎn)安全等事項(xiàng):

4、反映旅游者的意見和要求，協(xié)助安恃會(huì)見、座談等活動(dòng):

5、解答旅游者的詢問，協(xié)助處理旅途中遇到的問題。

二、全陪的主要職責(zé)是什么?

1、實(shí)施旅游接待計(jì)劃;

2、貫徹既定的接待方針和接待規(guī)格:

3、做好上下站的聯(lián)系工作;

4、掌握全程活動(dòng)的連貫性和一致性;

5、妥善解決和處理途中的突發(fā)事件，遇有重大問題及時(shí)向有關(guān)部門匯報(bào)，聽取意見和方法:

6、做好工作日記，任務(wù)結(jié)束后做好善后事宜。

三、地陪在上團(tuán)前，應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作?

1、熟悉接待計(jì)劃，了解所接旅行團(tuán)的名稱、標(biāo)志、領(lǐng)隊(duì)姓名、人數(shù)、團(tuán)員姓名、年齡、性別、國(guó)籍、居住地區(qū)、民族、信仰、職業(yè)、語言、特長(zhǎng)、要求、出入境時(shí)間、口岸、旅游線路、日程安排、交通工具、財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)算辦法等:

2、有針對(duì)性地做好導(dǎo)游知識(shí)準(zhǔn)備(如導(dǎo)游詞、歡迎詞、告別詞、會(huì)見或?qū)I(yè)座談等詞匯):

3、做好物質(zhì)準(zhǔn)備，如導(dǎo)游小旗、喇叭、導(dǎo)游證、導(dǎo)游圖、參觀游覽門票、財(cái)務(wù)結(jié)算單據(jù)、電話本等工作用具;

4、與計(jì)調(diào)部聯(lián)系，進(jìn)一步核實(shí)旅游團(tuán)的抵離日期及交通工具、食宿、行李車安排等情況;二形象準(zhǔn)備(著裝、佩戴導(dǎo)游證等):

6、心理準(zhǔn)備(準(zhǔn)備面臨艱苦復(fù)雜的工作:準(zhǔn)備承受抱怨和投訴);

7、通知有關(guān)部門安排好行李車。

四、在旅游團(tuán)隊(duì)抵達(dá)飯店后，地陪應(yīng)做哪些主要工作?

1、協(xié)助飯店和領(lǐng)隊(duì)填好旅客住房登記表:

2、發(fā)放飯店住房卡和鑰匙，并告知電梯方位:

3、介紹飯店的主要設(shè)施，如餐廳、酒吧、商場(chǎng)、娛樂設(shè)施和i醫(yī)務(wù)室等:

4、驗(yàn)收托運(yùn)行李;

5、與領(lǐng)隊(duì)和全陪談日程，安恃好當(dāng)日和次日的活動(dòng)日程:

6、照顧老弱病殘?jiān)杏椎瓤腿诉M(jìn)房休息:

7、在客人抵店后用第一頓餐時(shí)，一定要親自帶領(lǐng)前往，并妥善安排好再離去:

8、詢問旅客是否有聯(lián)程客票，如有應(yīng)協(xié)助客人辦理確認(rèn)手續(xù):

9、落實(shí)赴下一站的交通票據(jù):

10、確認(rèn)叫早時(shí)間。

五、地陪在前往機(jī)場(chǎng)(火車站、碼頭)迎接旅游團(tuán)時(shí)，應(yīng)做哪些主要工作?

1、根據(jù)抵站時(shí)間，提前2個(gè)小時(shí)與機(jī)場(chǎng)(提前1小時(shí)與車站、碼頭)問訊處聯(lián)系，核實(shí)旅游團(tuán)抵達(dá)的準(zhǔn)確時(shí)間，并提前30分鐘抵達(dá):

2、抵達(dá)后，與司機(jī)約好客人上車的地點(diǎn)，并和行李員聯(lián)系，然后在出站口等候客人:

3、當(dāng)客人出站時(shí)，應(yīng)主動(dòng)熱情地迎上去打招呼，如有領(lǐng)導(dǎo)接見，應(yīng)在適當(dāng)場(chǎng)合向領(lǐng)隊(duì)及全團(tuán)介紹，并請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)致歡迎詞;

4、在招呼客人上車時(shí)，應(yīng)與領(lǐng)隊(duì)核實(shí)客人托運(yùn)的行李，并把行李托運(yùn)單交給行李員認(rèn)領(lǐng)行李:

5、在客人全部上車后，應(yīng)清點(diǎn)人數(shù)，向客人作自我介紹，把司機(jī)介紹給客人，然后代表當(dāng)?shù)亟哟眯猩缰職g迎詞。

六、地陪在機(jī)場(chǎng)(車站、碼頭)回飯店的路上，應(yīng)做哪些事情?

1、簡(jiǎn)要向客人介紹當(dāng)?shù)刂饕挠斡[項(xiàng)目:

2、地陪和全陪一起征求客人對(duì)參觀游覽項(xiàng)目的意見:

3、做好市容導(dǎo)游和城市概況介紹:

4、風(fēng)情介紹。介紹本地的概況、氣候、人口、行政區(qū)域、社會(huì)生活、文化傳統(tǒng)、士特產(chǎn)品等。適當(dāng)時(shí)候分發(fā)導(dǎo)游圖。

5、較詳細(xì)地介紹客人所住飯店的歷史、建筑面積、等級(jí)、客房數(shù)和l主要設(shè)施，并介紹飯店所處的地址、周圍環(huán)境和通往店外娛樂場(chǎng)所、購(gòu)物中心及交通五具等。

七、地陪帶領(lǐng)客人購(gòu)物時(shí)，應(yīng)注意哪些問題?

1、根據(jù)客人要求，合理安恃好客人去定點(diǎn)商店的購(gòu)物時(shí)間。對(duì)少數(shù)有特殊要求的客人，須征得領(lǐng)隊(duì)同意后，讓客人自行前往:

2、帶團(tuán)去定點(diǎn)商店購(gòu)物，要講清購(gòu)物時(shí)間、注意事項(xiàng)及上車時(shí)間、地點(diǎn)?？腿速?gòu)物時(shí)地陪可介紹選購(gòu)，在服務(wù)人員不懂外語時(shí)，要協(xié)助做好翻譯工作:

3、如遇小販強(qiáng)拉強(qiáng)賣，有責(zé)任提醒不要上當(dāng)受騙，要“以我為主”地搞好正常的購(gòu)物服務(wù):

4、對(duì)商店不按質(zhì)論價(jià)，出售偽劣商品，不提供標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)時(shí)，要向店經(jīng)理直接反映，維護(hù)游客的利益。

八、在接待旅游團(tuán)期間，地陪應(yīng)提供怎樣的安全服務(wù)?

1、應(yīng)隨時(shí)提醒旅游者注意安全，在登山爬高時(shí)，應(yīng)陪同年老多病者、行動(dòng)不便者一同前往并提醒客人量力而行;

2、在交通擁擠、道路狹窄的路段，要提醒可饑放慢車速，以防緊急剎車造成誤傷:

3、隨時(shí)提醒客人保管好自己的錢物，不要亂放，一旦發(fā)現(xiàn)被竊或丟失情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告并迅速查處:

4、如遇旅游者被壞人傷害或搶劫，危害旅游者人身安全時(shí)，應(yīng)挺身而出，保護(hù)客人，并就近向公安部門報(bào)告、求援;

5、隨時(shí)注意不要讓和本團(tuán)無關(guān)的人隨團(tuán)活動(dòng)，→旦發(fā)生意外事故，應(yīng)保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告;

6、在遇突發(fā)事故時(shí)，應(yīng)沉著鎮(zhèn)定接程序妥善處理

九、在客人離開本地的前一天，地陪應(yīng)做哪些主要工你?

1、應(yīng)提醒旅游者整理好自己的物品，打好托運(yùn)行李，和飯店結(jié)帳，付清住店期間的電活、洗衣、飲料等費(fèi)用:

2、通知領(lǐng)隊(duì)和全陪離開當(dāng)?shù)氐臏?zhǔn)前時(shí)間、交行李時(shí)間、用餐時(shí)間、出發(fā)時(shí)間和集合地點(diǎn)，并將上述內(nèi)容告之飯店:

3、、領(lǐng)取或確認(rèn)交通票據(jù):

4、通知飯店總機(jī)，安排叫早時(shí)間;

5、如有旅行社負(fù)責(zé)人送行，要認(rèn)真做好歡送的具體組織工作。

十、在客人離開本地的當(dāng)天，地陪應(yīng)做什么工作?

1、在交行李期間，地陪應(yīng)與全陪、領(lǐng)隊(duì)一起段對(duì)行李件數(shù)，檢查是否符合托運(yùn)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)和行李員、飯店行李部共同辦好交接手續(xù)，在行李卡上填清團(tuán)名、日期、航班(車次)、時(shí)間、目的地、件數(shù):

2、在開車出發(fā)前，提醒旅游者不要遺忘自己的物品，留下房間的鑰匙:

3、將客人的各項(xiàng)證件、護(hù)照和機(jī)票(火車票)，及時(shí)歸還領(lǐng)隊(duì)或客人:

4、客人上車后，清點(diǎn)人數(shù)，一旦發(fā)現(xiàn)個(gè)別客人不能按規(guī)定時(shí)間隨團(tuán)去機(jī)場(chǎng)(車站、碼頭)，請(qǐng)領(lǐng)隊(duì)或全陪陪同客人一起乘出租車前往:

5、送國(guó)內(nèi)航班，應(yīng)提前一小時(shí)抵達(dá)機(jī)場(chǎng)，送國(guó)際航班，應(yīng)提前兩小時(shí)抵達(dá)機(jī)場(chǎng)。送火車站，應(yīng)提前半小時(shí)抵達(dá)火車站。不要忘了將行李托運(yùn)單交給領(lǐng)隊(duì)或全陪、旅游者:

6、發(fā)現(xiàn)航班有可能因故推遲，應(yīng)主動(dòng)關(guān)心，必要時(shí)暫留下，配合領(lǐng)隊(duì)、全陪處理有關(guān)事宜，并將情況報(bào)告部門經(jīng)理。

十一、在接待任務(wù)完成后，地陪應(yīng)做哪些善后工作?

1、回到本社后，應(yīng)在三天內(nèi)填好“拔款結(jié)算通知單”和“接待報(bào)銷單”，并與接待計(jì)劃、餐飲票據(jù)、門票存根等有關(guān)票據(jù)一并交部門經(jīng)理:由主管領(lǐng)導(dǎo)審閱后，到財(cái)務(wù)部門報(bào)帳:

2、如全陪返程交通票未落實(shí)，應(yīng)協(xié)助予以解決:

3、接待重點(diǎn)團(tuán)、專業(yè)團(tuán)或大團(tuán)后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真搞好總結(jié)，寫出調(diào)研報(bào)告或簡(jiǎn)報(bào)

4、辦理旅游者臨行前托辦的事宜，必要時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)后再辦理。

5、發(fā)現(xiàn)旅游者有物品遺忘在飯店，應(yīng)及時(shí)報(bào)告本部門內(nèi)勤由內(nèi)勤與下一站聯(lián)系，將物品盡快送還客人:

6、旅游者贈(zèng)送的禮品，按有關(guān)規(guī)定辦理，不得自行處理。

十二、導(dǎo)游在旅游服務(wù)中應(yīng)規(guī)避的問題是什么?

1、不得遲到早退

2、不得擅自離開:

3、不得有欺騙行為。

十三、導(dǎo)游期間應(yīng)注意哪些禮節(jié)?

1、導(dǎo)游時(shí)應(yīng)佩戴胸牌:

2、導(dǎo)游時(shí)可適當(dāng)做些手勢(shì)，但動(dòng)作不可過大，不要用手指點(diǎn)人數(shù):回答問題要耐心，說話留有余地:

3、導(dǎo)游時(shí)應(yīng)面對(duì)客人，話筒的音量和距離要適當(dāng);

4、導(dǎo)游時(shí)不要吸煙，社交場(chǎng)合也應(yīng)禁煙:

5、在參觀、導(dǎo)游過程中，不可離開團(tuán)隊(duì)單獨(dú)活動(dòng)。

十四、歡迎詞的內(nèi)容主要應(yīng)包括哪幾方面?

1、代表旅行社熱情歡迎旅游者的光臨:

2、自我介紹，并介紹其他有關(guān)人員:

3、表明竭誠(chéng)為大家服務(wù)的態(tài)度:

4、提出愿望，希望大家合作，多提寶貴意見和建議:

5、表示對(duì)客人的美好祝愿。

十五、地陪應(yīng)如何做好沿途導(dǎo)游?

1、重申活動(dòng)內(nèi)容、景點(diǎn)名稱、天氣情況，報(bào)告國(guó)內(nèi)外重大新聞，特別是旅游者所在國(guó)的有關(guān)新聞;

2、不失時(shí)機(jī)地介紹沿途景物，回答游客的問詢:

3、抵達(dá)景點(diǎn)前，要簡(jiǎn)明扼要地介紹其概況，引起客人的游興:

4、如果旅途時(shí)間長(zhǎng)，可以用各種娛樂形式活躍氣氛。