第一篇：《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》期末復(fù)習(xí)小抄精裝版

1、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工銷售，又有成品食品的銷售，二者不分開核算，該廠在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)應(yīng)按成食品適用稅率計(jì)算。√

2、直接稅就是直接由納稅人交納的稅種?！?/p>

3、負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別?！?/p>

4、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。√

5、值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅。X

6、“未交增值稅”貸方余額反映企業(yè)留待抵扣的增值稅。X

7、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納的個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。√

8、自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人不需繳納消費(fèi)稅。X

9、凡進(jìn)口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。X

10、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。√

11、某企業(yè)因丟失購(gòu)銷合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該公司便以合同副本為證據(jù)，通過(guò)法院為自己討回公道。此時(shí)，該合同副本也應(yīng)貼花?！?/p>

12、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差額部分可能構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。X

13、企業(yè)購(gòu)買的房產(chǎn)暫時(shí)空置，空置期間不需繳納房產(chǎn)稅。X

14、根據(jù)會(huì)計(jì)電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設(shè)置總賬，而且以表替代因此，企業(yè)可不就總賬貼花。X

15、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，要征收城建稅和教育費(fèi)附加。X

1.人事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（V）

2.事業(yè)單位不需要辦理開業(yè)稅務(wù)登記（X）

3.稅種認(rèn)定登記一般僅發(fā)生在開業(yè)稅務(wù)登記之后。（X）

4.某企業(yè)由于意外災(zāi)害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務(wù)登記證件（V）5.企業(yè)名稱不改變僅改變法人代表不需要辦理變更登（X）

6.通達(dá)公司于2008年成立，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在2009年4月底前申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記手續(xù)。（X）

7.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)建立賬簿 X）

8.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日是，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（√

9.對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理財(cái)務(wù)。（√ 10.總賬、明細(xì)賬必須采取訂本式賬簿。（X）

11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（X）

12.記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次逐行登記，不得隔頁(yè)、跳行。（√ 13.賒銷未約定收款日期的，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)生的當(dāng)天開具發(fā)票。（√ 14.納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票只能在本省或本縣、市范圍內(nèi)開具。（√ 15.企業(yè)可以自行決定使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票。（X）

16.增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票上如果分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算低扣進(jìn)項(xiàng)稅。（√

17.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者，不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。（√ 18.商品房銷售發(fā)票應(yīng)當(dāng)由國(guó)家稅務(wù)局管理。（X）

19.稅款繳納是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為。（X）20.直接申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式（√

21.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申報(bào)材料日期為準(zhǔn)。X）22.延期申報(bào)的批準(zhǔn)期限一般不得超過(guò)3個(gè)月。（X）23.納稅申報(bào)的及時(shí)性原則是納稅申報(bào)的 1

1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A‘課稅對(duì)象）。

2、稅收采取的是（A、強(qiáng)制征收）方式。

3、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（Ｃ、征稅對(duì)象）。

４、下列回合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅是（Ｄ、零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門 ５、某汽車城能分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額，本月取得汽車銷售收入５０００００元，取得駕駛培訓(xùn)收入３００００元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（Ｂ、５０００００元

６、下列銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（Ａ、賓館提供住宿服務(wù)并有償提供一次性牙刷 ７、以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的是（C、汽油）。

8、現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（Ａ、含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額

９、現(xiàn)金折扣銷售正確的會(huì)計(jì)處理是（Ｄ、不沖減銷售收入也不沖減銷項(xiàng)稅 １０、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（Ｄ、關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

１１、我國(guó)２００６年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

１２、以下不得在所得稅稅前扣除的是（Ｄ、違反環(huán)保法規(guī)的罰款損失

１３、某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為１００萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入２０萬(wàn)元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備１０萬(wàn)元，多計(jì)提的折扣１５萬(wàn)元，贊助支出３萬(wàn)元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（１０８）萬(wàn) １４、企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為８００萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)攤銷了２００萬(wàn)元，期末該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為５８０萬(wàn)元，則賬面價(jià)值為（Ｂ、５８０）萬(wàn)元。

１５、幾個(gè)單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則每個(gè)單位應(yīng)按（Ａ、實(shí)際使用土地面積占總面積的比例）納稅。

１６、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于（D、書立或領(lǐng)受時(shí)）貼花。

17、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目是（C、企業(yè)辦的醫(yī)院）。

18、某著名主持人受邀支持某公司的大型慶典晚會(huì)，當(dāng)晚取得收入20000元。則該主持人當(dāng)晚應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅所得額為（C、16000元）。

19、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（D、參加企業(yè)集資取得的利息）。20、甲公司某月繳納增值稅50000元，營(yíng)業(yè)稅2500元，城建稅稅率為7%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額為（B、3675）元。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)變更之日起（C）日內(nèi)持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更。C．30

2.辦理以下哪個(gè)涉稅事宜不必?cái)y帶稅務(wù)登記證件？（A．繳納稅款）

3.宏大化工廠因環(huán)境污染嚴(yán)重被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（B．15）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

4.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向（C．各自機(jī)構(gòu)所在地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（B．15）日之內(nèi)局面報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（B．15）日內(nèi)按照國(guó)家 7.當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算處理辦法與稅收的計(jì)算與繳納辦法發(fā)生沖突和矛盾時(shí)，以（C．稅收法規(guī)）為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收的計(jì)算與征收。

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)?。―稅務(wù)登記證件，15）之日起（）日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

9.美潔日化銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于（A．原始憑證）。10.某企業(yè)銷售貨物一批，收到一張商業(yè)匯票，對(duì)此筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)填制（11.下列屬于專業(yè)發(fā)票的是（B國(guó)有郵政電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù)）。

12.領(lǐng)購(gòu)下列行業(yè)發(fā)票中的（C加工修理業(yè)務(wù)發(fā)票）應(yīng)向國(guó)稅局辦理領(lǐng)手續(xù)。13.增值稅納稅人使用的發(fā)票由（A各級(jí)國(guó)稅局）管理，如增值稅專用發(fā)票。14.對(duì)于發(fā)票的開具使用，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（C一律不得拆本使用發(fā)票）。

15.特殊情況下，可以由付款方向收款方開具發(fā)票，以下屬于這種情況的是（A食用油廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)花生）。

16.下列發(fā)票中不屬于專業(yè)發(fā)票的是（A某客運(yùn)公司洗車票）。

D．轉(zhuǎn)賬憑證

17.廣通公司采用郵寄申報(bào)的方式，2008年6月6日編制好財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表，由于恰逢7日、8日顯周末，該企業(yè)于9日寄出納稅申報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)于6月11日納稅申報(bào)資料，則該公司納稅申報(bào)日期應(yīng)為（C6月9日）。

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)接到《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》后，納稅人報(bào)送的資料齊全且符合法定條件的，自受理申請(qǐng)之日起（B．3）個(gè)工作日內(nèi)給予審批。

19.延期申報(bào)的批準(zhǔn)期限一般不得超過(guò)1個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)（B 3）個(gè)月。

20.納稅申報(bào)的 2

1、（稅制）是國(guó)家或政府通過(guò)立法程序公布實(shí)施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。

2、稅法規(guī)定必須征稅的客觀對(duì)象即（征稅對(duì)象），是區(qū)分不同類型稅種的主要標(biāo)

3、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（天然原油）

4、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的）不繳納消費(fèi)稅。

5、（無(wú)償性）是稅收三性的核心。

6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（柴油）屬于從量稅。

7、目前我國(guó)采用的增值稅類型屬于（生產(chǎn)型增值稅）。

8、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（消費(fèi)稅）。

9、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿每件貼花（5元）

10、可以開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

1、房產(chǎn)稅按（年）征收，分期繳納。

2、個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是納稅人可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅）。

3、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的）不繳納消費(fèi)稅。

4、（租賃財(cái)產(chǎn)所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。

5、下列稅種中屬于直接稅的是（財(cái)產(chǎn)稅）。

6、張三2005年1月將其自有住房出租，租期3年。該人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。該人年應(yīng)納個(gè)人所得稅（6000元）。

7、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)稅率的稅率形式是（超額累進(jìn)稅率）。

8、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（應(yīng)納稅所得額）。

9、一般納稅人銷售貨物，（銷售圖書）適用13%稅率。

10、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（扣繳義務(wù)人）。

1、劃分消費(fèi)稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（各稅種的征稅對(duì)象）

2、體現(xiàn)征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，明確具體征稅范圍（稅目

3、營(yíng)業(yè)稅采用的稅率為（行業(yè)差別比例稅率

4、征收教育費(fèi)附加的目的是（發(fā)展地方教育事業(yè)

5、我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式，下列不為其中的是（按生產(chǎn)周期主征

6、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較(全累負(fù)擔(dān)重

7、在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近（全累負(fù)擔(dān)不合理

8、為降低規(guī)模大，而利潤(rùn)低的國(guó)有大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，宜采?。ò蠢麧?rùn)劃分級(jí)距）征稅

9、土地使用稅和車船使用稅采用的定額稅率分別為（地區(qū)差別定額和分類分項(xiàng)定額稅率

10、與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于（直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（成交價(jià)格）為基礎(chǔ)審查確定。

2、國(guó)家征稅憑借的是（政治權(quán)利）

3、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（營(yíng)業(yè)稅）。

4、下列產(chǎn)品中不征消費(fèi)稅的產(chǎn)品有（高檔皮鞋）。

5、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、契稅實(shí)行（幅度比例稅率）。

7、根據(jù)消費(fèi)稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（委托方，受托方）

8、（契稅）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

9、消費(fèi)稅的納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天）。

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（汽油）屬于從量

1、某作家2005年3月因其作品選集出版，獲得稿酬10000元，2006年1月因作品選集加印，又得稿酬1000元。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅為（D、1232元

2、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（C、營(yíng)業(yè)稅）。

3、企業(yè)發(fā)生的（B）借款利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予列支。

B、借款用于購(gòu)進(jìn)原材料而發(fā)生的不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息

4、（藥品）不屬于稅法規(guī)定免征增值稅的項(xiàng)目。

5、（B）可以免征個(gè)人所得稅。

B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

6、以租借或租賃方式進(jìn)境的貨物，應(yīng)以海關(guān)審查確定的貨物（租金）作為完稅價(jià)格。

7、與國(guó)境相比，關(guān)境（不一定）

8、采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（C）。

C、收訖銷售額或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

9、個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后（B）。

B、每月終了后7日內(nèi)

10、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

1、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)幅度為（C）

C、按期納稅的起征點(diǎn)為每月營(yíng)業(yè)額200~800元

2、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征 B、30%）

3、車船使用稅的納稅地點(diǎn)是B、納稅人所在地）。

4、企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人在納稅年度內(nèi)，就下列情況，應(yīng)當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表（C）

C、無(wú)論盈利或虧損

5、下列產(chǎn)品不適用13%增值稅率的是（計(jì)算機(jī)）

6、職工的工資、薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間是（次月7日內(nèi)）。

7、（B）可以免征個(gè)人所得稅。

B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

8、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較、全累負(fù)擔(dān)重)

9、下列（商品消費(fèi)者）是消費(fèi)稅收負(fù)擔(dān)的歸宿。

10、我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（C）C、13%

2、價(jià)內(nèi)稅的價(jià)格組成為（D）D、成本+利潤(rùn)+稅金

3、國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅率為33%，某企業(yè)去年應(yīng)稅利潤(rùn)為90萬(wàn)元，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（A）

A、29.7萬(wàn)元

4、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2006年9月銷售日用化妝品30萬(wàn)元，另向本企業(yè)職工提供價(jià)值5萬(wàn)元的產(chǎn)品作為福利，該企業(yè)9月份應(yīng)稅銷售額為（C）C、35萬(wàn)元

5、下列收入征營(yíng)業(yè)稅的有（、搬家公司收取的搬家費(fèi)用D）

6、與國(guó)境相比，關(guān)境（D）D、不一定

7、幾個(gè)單位共同擁有一場(chǎng)土地使用權(quán)，則納稅人為（B）

B、對(duì)這場(chǎng)土地?fù)碛惺褂脵?quán)的每一個(gè)單位

8、納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可以分別按照計(jì)稅工資的（B）計(jì)算扣除。B、2%、14%、1.5%

9、某企業(yè)2004年度發(fā)生虧損3萬(wàn)元，2005年度盈利9萬(wàn)元，該企業(yè)2005年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（C）C、1.62萬(wàn)元

10、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入D、應(yīng)納稅所得額

1、我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率為（D）D、比例稅率

2、出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式應(yīng)為（B）B、離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）

3、進(jìn)口貨物如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（C）C、關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)銳+消費(fèi)稅

4、下列商品中須征收增值稅的有（D）D、高科技產(chǎn)品

5、下列所得一次收入畸高，可以實(shí)行加成征收（C、勞務(wù)報(bào)酬所得

6、凡是在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在境年居住滿（B）年的個(gè)人，均為中國(guó)居民納稅人。B、1年

7、（D）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

8、下列各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（A）A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

9、在累進(jìn)級(jí)距的監(jiān)界點(diǎn)附近(A)A、全累負(fù)擔(dān)不合理

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（B）屬于從量稅。B、汽油

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（A）為基礎(chǔ)審確定。

A、成交價(jià)格

2、國(guó)家征稅憑借的是（C）C、政治權(quán)利

3、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（C）。

C、營(yíng)業(yè)稅

4、下列產(chǎn)品中不征消費(fèi)稅的產(chǎn)品有（B）。B、高檔皮鞋

5、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、契稅實(shí)行（B）。B、幅度比例稅率

7、根據(jù)消費(fèi)稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（B）B、委托方，受托方

8、（C）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

C、契稅

9、消費(fèi)稅的納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（D）。D、銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（A）屬于從量稅。A、汽油

1、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（D）D、天然原油

2、（A）是稅收三性的核心。A、無(wú)償性

3、目前我國(guó)采用的增值稅類型屬于（C）。C、生產(chǎn)型增值稅

4、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（C）。C、消費(fèi)稅

5、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿每件貼花（B）B、5元

6、（C）可以開具增值稅專用發(fā)票。C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

7、在我國(guó)消費(fèi)稅采?。ˋ）形式。A、產(chǎn)品差別比例稅率

8、（B）具有處理稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的能力。B、累進(jìn)稅率

9、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

10、土地增值稅實(shí)行（D）。D、超率累進(jìn)稅率

1、（D）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

3、下列稅種中屬于直接稅的是（C）。C、房產(chǎn)稅

3、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)稅率的稅率形式是（CC、超額累進(jìn)稅率

4、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)計(jì)入（D）。D、應(yīng)納稅所得額

5、一般納稅人銷售貨物，（銷售雜志）適用13%稅率。

6、年應(yīng)稅銷售額為（C）不屬于增值稅小規(guī)模納稅人 C、200萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

7、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（A）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、10日

8、下列（B）情況可以開具增值稅專用發(fā)票B、生產(chǎn)者向一般納稅人出售應(yīng)稅貨物

9、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（B）。B、扣繳義務(wù)人

10、游艇的消費(fèi)稅稅率為（B）。B、10%

1、與普通發(fā)票比較增值稅專用發(fā)票的特殊性體現(xiàn)在 C、是購(gòu)銷雙方納稅的憑證，扣稅的依據(jù)

2、增值稅專用發(fā)票中作為購(gòu)貨方向扣稅憑證的聯(lián)次為（C）

C、4 1稅收的基本特征是（ABD）。A、強(qiáng)制性 B、無(wú)償性 D、固定性

2、稅制的三個(gè)基本要素是（ABC）。A、納稅人 B、稅率C、征稅對(duì)象

3、下列視同銷售貨物的有（ABCD）。A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、購(gòu)買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷

4、一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（CD）。C、圖書和報(bào)紙D、農(nóng)藥和化肥

5、下列消費(fèi)品在移送使用時(shí)應(yīng)交納消費(fèi)稅的是（ABC）.A、自產(chǎn)自用于廣告B、自產(chǎn)自用于贊助C、自產(chǎn)自用于職工福利

6、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（CD）。

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利的受讓人D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

7、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，系列各項(xiàng)中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（CD）。C、郵局銷售郵票D、電信單位提供電信服務(wù)電話機(jī)

8、建筑企業(yè)自建一棟兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。A、自用不納營(yíng)業(yè)稅C、出售按建筑業(yè)納營(yíng)業(yè)稅 D、出售按銷售不動(dòng)產(chǎn)納營(yíng)業(yè)稅

9、下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ACD）。A、公允價(jià)值變動(dòng)使金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致

C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、會(huì)計(jì)確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊與稅法規(guī)定不一致

10、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類，進(jìn)口關(guān)稅可分（ABCD）、A、復(fù)合稅 B、滑動(dòng)稅C、從價(jià)稅 D、從量稅

11、下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生非暫時(shí)性差異的有（BD）。B、確認(rèn)國(guó)債利息收入D、計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的繳稅滯納金

12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)納個(gè)人所得稅的有（AD）。A交通補(bǔ)貼 D、勞動(dòng)分紅

13、以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（ABD）。

A、工資薪金所得 B、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D、承包承租經(jīng)營(yíng)所得

14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印發(fā)稅的項(xiàng)目是（CD）。C、技術(shù)開發(fā)合同 D、借款合同

15、下列房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅的是（ABC）。

A、基建工地各種臨時(shí)性房屋B、企業(yè)向職工出租的單位自有住房 C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房

1.辦理以下哪些涉稅事宜必須攜帶稅務(wù)登記證件（ACD）。A．開立銀行存款賬戶 C．發(fā)票領(lǐng)購(gòu) D．延期繳納稅款

B．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 C．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 9.記賬憑證分為（BCD）。B．現(xiàn)金記賬憑證 10.會(huì)計(jì)憑證包括（AC）。A．原始憑證

11.普通發(fā)票審查操作要點(diǎn)包括（ABC）。

A．審查發(fā)票基礎(chǔ)管理狀況 B．審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管情況 C．審查發(fā)票使用情況

12.下列哪種情形不能開具增值稅專用發(fā)票（BC D）。

B．出口貨物C．銷售免稅貨物

D．向消費(fèi)者銷售貨物

C．銀行記賬憑證 C．記賬憑證

D．轉(zhuǎn)賬憑證

13.對(duì)照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對(duì)，審查私印發(fā)票、（ABCD）和超經(jīng)營(yíng)范圍填開發(fā)票的問(wèn)題。A．丟失發(fā)票 B．轉(zhuǎn)借發(fā)票 C．代開發(fā)票 D．使用作廢發(fā)票

14.《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》適用范圍為（AB）。A．納稅人初次購(gòu)票 B．納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量

15.下列單位和個(gè)人中，不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開票納稅人的有（AB）。A．個(gè)體運(yùn)輸戶

B．貨物運(yùn)輸?shù)某邪?/p>

16.以下稅種一般是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅申報(bào)事宜的稅費(fèi)有（BC）。

B．營(yíng)業(yè)稅

C．個(gè)人所得稅

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，進(jìn)行納稅申報(bào)需要報(bào)送的資料有（ABCD）。A．各稅種的申報(bào)表 B．資產(chǎn)負(fù)債表 C．海關(guān)完稅憑證抵扣清單 18.納稅人可采?。ˋBCD）方式繳納稅款。A．自核自繳

B．申報(bào)核實(shí)繳納 C．申報(bào)查定繳納

D．定額申報(bào)繳納 D．損益表

19.下列單位或個(gè)人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ABCD）

A．某電子配件廠年銷售額80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬(wàn)元 B．某人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)）批發(fā)果品，年銷售額為200萬(wàn)元 C．年銷售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D．只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠 20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD）。C．商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D．汽車修理廠修車并同時(shí)為修車的客戶提供洗車服務(wù)

21.下列屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是（ABCD）A．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B．委托加工環(huán)節(jié) C．進(jìn)口環(huán)節(jié)

D．零售環(huán)節(jié)

D．卷煙

22.下列屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（ACD）。A．汽油 C．一次性筷子

23.在消費(fèi)稅涉稅會(huì)計(jì)核算中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ABC）。A．應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．銀行存款

24.某煙廠銷售卷煙進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送的資料有（ABCD）。2.辦理稅務(wù)登記所必備資料有（ABCD）。A．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件 B．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書 D．組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼書

A．資產(chǎn)負(fù)債表

B．利潤(rùn)表

C．法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證 C．《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》 D．《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》附表 25.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目有（ABD）。

A．單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人 B．在境內(nèi)組織出境旅游 D．動(dòng)力設(shè)備安裝 26.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（ABD）。

A．經(jīng)營(yíng)高爾夫球場(chǎng) B．經(jīng)營(yíng)飯店餐飲業(yè) D．經(jīng)營(yíng)房屋內(nèi)裝修 27.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ABC）。

D．其他

A．企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B．稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

C．對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 28.下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ABC）。A．預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3.納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算（ABC），繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。A．應(yīng)納稅款 B．滯納金 C．罰款

4.稅務(wù)登記證件分為（AB）。A．正本

B．副本

5.納稅人發(fā)生以下（ABD）時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。A．經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化 B．銀行存款賬號(hào)發(fā)生變化 6.納稅人需要建立的賬簿包括（ABCD）。A．總賬 輔助性賬簿

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案的內(nèi)容包括（ABC）。A．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度 B．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 C．會(huì)計(jì)核算軟件 8.納稅人有下列（ABCD）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

D．法人代表發(fā)生變化 B．明細(xì)賬

C．日記賬

C．會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

29.在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ACD）。

A．企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 C．企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算

D．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 30.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（AB）。A．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B．可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

A、人民團(tuán)體自用的車船 B、軍隊(duì)自用的車船 C、載重量不超過(guò)1噸的魚船 D、專供存貨用的躉船 E、殘疾人的專用車輛

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的商店 C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ABCDE）。A、非機(jī)動(dòng)船 B、機(jī)動(dòng)船C、馬車 D、乘人汽車E、載重汽車 31.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（AD）。

A．本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額 D．本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。Ａ、古舊圖書

Ｂ、避孕藥品和用品

Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器

5、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入 E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（ADE)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體D、納稅主體E、稅收法律關(guān)系

2、在我國(guó)，（ABC)屬于征稅主體

A、財(cái)政機(jī)關(guān) B、國(guó)家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括ABCDE A、延期納稅權(quán)

B、申請(qǐng)減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán) C、委托稅務(wù)代理權(quán)

D、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：ABCDE

A、征稅對(duì)象 B、納稅人C、稅率 D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是AB A、納稅對(duì)象 B、納稅人

1、稅收制度的基礎(chǔ)性要素有（ACD）。A、納稅人C、課稅對(duì)象 D、稅率

2、下列項(xiàng)目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ABDE）

A、城市建設(shè)維護(hù)稅 B、資源稅 D、消費(fèi)稅 E、營(yíng)業(yè)稅

3、企業(yè)的下列支出，不得從收入總額中扣除的有（ABDE）A、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分 B、各項(xiàng)稅收的罰金和罰款

D、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 E、非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)

4、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（AC）

A、房產(chǎn)余值C、房租收入

5、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人 C、營(yíng)業(yè)帳簿的立帳簿人

1、對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，（AD）以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不做任何費(fèi)用扣除。A、利息、股息、紅利所得 D、偶然所得

2、（AC）適用于20%比例的稅率。

A、勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入總額在25000元以下的 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABCDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 32.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（BD）。

B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 D．交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 33.下列情況中，應(yīng)自行申報(bào)納稅的有（AB）。

A．從兩處以上取得工資、薪金所得的 B．取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)的 34.下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以減除費(fèi)用的有（BD）。B．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．工資、薪金所得

35.以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有（ABCD）。

A．勞務(wù)報(bào)酬所得 B．特許權(quán)使用費(fèi)所得 C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．利息、股息、紅利所 36.國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（AD）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。A．住所 D．居住時(shí)間

37.稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（BCD）。B．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密 C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利 D．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 38.納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有（BD）。B．申請(qǐng)退回多繳稅款 D．申請(qǐng)復(fù)議

39.納稅人的權(quán)利有（ABCD）。A．享有陳述權(quán) B．申辯權(quán) C．提起行政訴訟 D．請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)

40.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人包括（ABCD）。A．納稅義務(wù)人 B．扣繳義務(wù)人 C．納稅擔(dān)保人 D．其他稅務(wù)當(dāng)事人

41.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（BD）。

B．書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 D．變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) D、應(yīng)納稅所得

1、我國(guó)稅收制度的法律級(jí)次有（ABCDE）。

A、由全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律 B、由國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

C、由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 D、地方人代會(huì)及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章

2、現(xiàn)行稅制中（BDE）實(shí)行累進(jìn)稅率。B、個(gè)人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

D、土地增值稅 E、個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得

3、我國(guó)現(xiàn)行稅制中（BCE）屬于中央稅。B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅

E、車輛購(gòu)置稅

4、單位和個(gè)人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。A、汽車修理C、受托加工服裝

5、增值稅的納稅期限為（ABCDE）

A、1日 B、3日C、5日 D、10日 E、15日或1個(gè)月

1、給予免稅照顧的車船有（ABCDE）。

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)

C、作業(yè)用的地下人防設(shè)施

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

E、名勝古跡自用的房產(chǎn)

4、單位和個(gè)人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。

A、汽車修理 C、受托加工服裝

5、（ADE）屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅的依據(jù)。

A、銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入

D、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的貸款利息收入減除借款利息支出的余額

E、娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

1、納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（ACD）。

5、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油

C、煤炭 D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

1、增值稅稅率適用13%稅率的產(chǎn)品有（ACDE）

A、糧食 C、報(bào)紙 D、農(nóng)機(jī) E、暖氣

2、根據(jù)我國(guó)有關(guān)增值稅的法律規(guī)定，（ABCDE）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A、因自然災(zāi)害毀損的庫(kù)存商品

B、企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的原材料

C、在建工程耗用的原材料

D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)

E、用于企業(yè)職工福利的商品

A、有時(shí)一致 C、在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的。D、在 3、（、BCDE）屬于消費(fèi)稅征收范圍。稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的。

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的商店

C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè)

D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ABCDE）。

A、非機(jī)動(dòng)船 B、機(jī)動(dòng)船

C、馬車 D、乘人汽車 E、載重汽車

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。

Ａ、古舊圖書

Ｂ、避孕藥品和用品 Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器

5、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入

E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體 D、納稅主體

2、在我國(guó)，（ABC)屬于征稅主體 A、財(cái)政機(jī)關(guān) B、國(guó)家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括（ABCDE)

A、延期納稅權(quán)

B、申請(qǐng)減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán)

C、委托稅務(wù)代理權(quán) D、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：（ABCDE)

A、征稅對(duì)象 B、納稅人 C、稅率

D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是（AB)

A、納稅對(duì)象 B、納稅人

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定

A、征稅主體 D、納稅主體

2、下列行為屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的是（BDE）

B、某企業(yè)5月份出售商品，價(jià)款5萬(wàn)元

D、某房地產(chǎn)公司出售住房一間

E、某運(yùn)輸公司承運(yùn)貨物一批

3、我國(guó)增值稅的征稅范圍包括：（ABCD）

A、工業(yè) B、商業(yè) C、進(jìn)出口貨物D、部分服務(wù)業(yè)

4、下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予以銷項(xiàng)稅額中的抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的有：（CD）

C、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

D、進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

5、下列個(gè)人所得，適用20%比例稅率的有（ABE）

A、財(cái)產(chǎn)租賃所有 B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E、儲(chǔ)蓄存款利息所

1、稅收制度的共同要素有（ABCDE）。

A、納稅人 B、納稅期限和地點(diǎn)

C、課稅對(duì)象 D、稅率 E、稅收優(yōu)惠

2、我國(guó)現(xiàn)行稅制可分為（ABCDE）。

A、流轉(zhuǎn)稅制 B、財(cái)產(chǎn)稅制 C、所得稅制 D、行為稅制

E、資源稅制

3、按計(jì)稅依據(jù)分類，稅收可分為（AD）。A、從價(jià)稅

D、從量稅

4、（CDE）屬于消費(fèi)稅征收范圍。C、酒精 D、卷煙 E、鞭炮

5、應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCDE）E、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

4、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人

C、營(yíng)業(yè)帳簿的立帳簿人

5、可享受免征車船使用稅的車船有（ABCDE）

A、國(guó)家機(jī)關(guān)的自用車船 B、垃圾車船 C、消防車

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

1、目前，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)有：（BD）B、金融保險(xiǎn)業(yè)

D、服務(wù)業(yè)

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊。

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、一般性獎(jiǎng)金 B、交通費(fèi)補(bǔ)貼

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

C、年終勞動(dòng)分紅 D、職務(wù)工資E、年終加薪

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn) D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

1、下列項(xiàng)目中，免征營(yíng)業(yè)稅的有：（ABCD）

E、個(gè)人建房自用

A、殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù) B、醫(yī)院、診所提供的醫(yī)療服務(wù)

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）A、某商店出售商品 B、某自來(lái)水公司的居民供水

C、紀(jì)念館的門票收入 D、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、某機(jī)械廠接受委托加工一批機(jī)器零件

2、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

1、營(yíng)業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油 C、煤炭

D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

A、單位和個(gè)人銷售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

3、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有（CD）C、勞務(wù)報(bào)酬所得 D、承包經(jīng)營(yíng)所得

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

4、印花稅的征稅對(duì)象是書立和領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，其征稅范圍為（ABCDE）A、經(jīng) 濟(jì)合同 B、2、下列各類產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCDE）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C、營(yíng)業(yè)賬簿 D、權(quán)利、許可證照E、財(cái)政部確定征稅的其它憑證

A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒 D、啤酒 E、化妝品

5、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍有（ABCDE A、兩輪摩托車 B、載貨汽車 C、汽車

3、國(guó)家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）

D、三輪摩托車 E、特種機(jī)動(dòng)車

A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

1、目前，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)有： B、金融保險(xiǎn)業(yè) D、服務(wù)業(yè)

B、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊。

C、市政街道、綠化帶等公共用地

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出

D、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

E、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

4、印花稅的具體納稅人有（AB）

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人

E、個(gè)人建房自用

5、可享受免征車船使用稅的車船有（ABCDE）

4、納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（ACD）。

A、有時(shí)一致

A、國(guó)家機(jī)關(guān)的自用車船 B、垃圾車船 C、消防車

C、在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的。

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

D、在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的。

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）

A、某商店出售商品 B、某自來(lái)水公司的居民供水

C、某機(jī)械廠接受委托加工一批機(jī)器零件

1、營(yíng)業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、單位和個(gè)人銷售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

2、下列各類產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCDE）A、甲類香煙 B、黃酒 C、糧食白酒

D、啤酒 E、化妝品

3、國(guó)家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 B、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 C、市政街道、綠化帶等公共用地

D、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

四、實(shí)務(wù)題

1.甲企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得專用發(fā)票，列明價(jià)款100 000元，增值稅17 000元。另支付運(yùn)費(fèi)500元，已取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票。該企業(yè)開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款。并用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)允許按7%抵扣）。專用發(fā)票尚未通過(guò)認(rèn)證。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 100 465 待扣稅金----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17 035 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 2.某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)的A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。收到A材料的發(fā)票賬單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306 貸：銀行存款 2506 3.某企業(yè)以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到并通過(guò)認(rèn)證，貨款36 000元，增值稅6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元（允許按7%抵扣稅款）。款項(xiàng)均由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 36 930 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 190 貸：銀行存款 43 120 4.某企業(yè)接受投資人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊(cè)資本份額內(nèi)的金額為160 000元。借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：實(shí)收資本 160 000 資本公積 74 000 5.某企業(yè)本月接受原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為100 000元，增值稅額為17 000元。假定所得稅稅率為25%，應(yīng)交所得稅為29 250元。借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 29 250 營(yíng)業(yè)外收入 87 750 6.某企業(yè)因在建工程需要從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值100 000萬(wàn)元，增值稅17 000元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）17 000 7.某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫(kù)存材料一批，其購(gòu)進(jìn)時(shí)的含稅價(jià)格為60 000元；燒毀庫(kù)存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。

答案：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 287 200 貸：原材料 60 000 庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27 200 8.某企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品100件，含稅單價(jià)為234元，開出普通發(fā)票上注明金額23 400元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

答案：該批產(chǎn)品不含稅價(jià)＝23 400/1.17＝20 000（元）借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400

9.某進(jìn)出口公司出口一批產(chǎn)品退稅2 100元，服裝加工費(fèi)退稅680元。收到退稅款2 780元存入銀行。

借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口退稅）2 780 借：銀行存款 2 780

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行先征后返政策，返還率為70%。該企業(yè)6月份已繳納增值稅稅額20 000元,6月底計(jì)算出應(yīng)返還增值稅14 000元。7月份收到增值稅稅款。借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入----政府補(bǔ)貼 14 000 借：銀行存款 14 000

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000

11.某企業(yè)持銀行匯票80 000元購(gòu)入5 000公斤A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。借：原材料----A材料 51 500

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 415 貸：其他貨幣資金----銀行匯票 59 915 將銀行匯票剩余款項(xiàng)退回并存入銀行： 借：銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金----銀行匯票 20 085

12.某酒廠銷售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)8000元/噸，銷售散裝白酒10噸，不含稅單價(jià)為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）借：銀行存款 245 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 210 000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35 700 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 72 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 72 000

13.某啤酒廠銷售甲類啤酒200噸，不含稅單價(jià)5000元/噸。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（甲類啤酒稅率為250/噸）

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 50 000

14.某酒廠用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，雙方協(xié)商白酒折價(jià)5 000元/噸（不含稅），從農(nóng)民手中換同價(jià)玉米，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，開出收購(gòu)專用發(fā)票。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）借：原材料 43 500

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000 500

應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 000

15.某汽車企業(yè)制造廠對(duì)外銷售汽缸容量2.2升轎車20輛，每輛出廠價(jià)250 000元；銷售汽缸容量1.8升小轎車15輛，每輛出廠價(jià)120 000元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車消費(fèi)稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車消費(fèi)稅率為5%）借：銀行存款 7 956 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

800 000

應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 156 000

該類小轎車對(duì)外銷售價(jià)格為100 00010 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 540 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 540 000 16.某企業(yè)汽車制造廠將自產(chǎn)汽缸容量1.6升小轎車2輛自用，元。（汽缸容量1.6升小轎車消費(fèi)稅率為5%）借：固定資產(chǎn) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅10 000

1、某日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業(yè)用清銷售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入240000元，該公司2007年7月的銷項(xiàng)稅額為。、本題計(jì)算過(guò)程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元。

當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷售給消費(fèi)者。取得含稅銷售收入310萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

百貨商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（萬(wàn)元）

個(gè)體戶應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬(wàn)元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入11萬(wàn)元，歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目：門票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)7000元，其他特殊服務(wù)費(fèi)收入6000元?？头坎糠抠M(fèi)收入20萬(wàn)元。試計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。解：該酒店當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅稅額=歌舞廳營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×20%+餐廳部、客房部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

1、（1）銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅：

銷項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額=200+(520－400)=320（萬(wàn)元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬(wàn)元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 11 日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業(yè)用清潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

（1）銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額=200+(520－400)=320（萬(wàn)元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬(wàn)元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 12

1、某通訊設(shè)備為增值稅一般納稅人，2月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)。

（1）購(gòu)入一批原材料，已入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為29.825萬(wàn)元；（2）向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票。

（3）本月銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收270萬(wàn)元；將100個(gè)自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)先進(jìn)職工，同類產(chǎn)品的出廠價(jià)格為每個(gè)1200元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額=270×7%+0.12×100×17% =47.94（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=29.825+2.5×7%=30（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=47.94-30=17.94（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無(wú)錫和南京三地旅游，每人收取旅游費(fèi)300元。其中，替學(xué)生個(gè)人支取的住宿費(fèi)50元/人，餐費(fèi)50元/人，門票費(fèi)70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷售給消費(fèi)者。取得含稅銷售收入310萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（萬(wàn)元）個(gè)體戶應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬(wàn)元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月營(yíng)業(yè)收入11萬(wàn)元，歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目：門票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)7000元，其他特殊服務(wù)費(fèi)收入6000元?？头坎糠抠M(fèi)收入20萬(wàn)元。試計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

解：該酒店當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅稅額=歌舞廳營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×20%+餐廳部、客房部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

3、某飾品廠2004年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價(jià)值110萬(wàn)元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費(fèi)10萬(wàn)元，該批加工產(chǎn)品沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅 解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計(jì)算如下：

受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額

=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10%

=1233333.33×10%

=123333.33(元)

1、某日化工廠2006年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業(yè)用清潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

（1）銷售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅

額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元。計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×20%=80（萬(wàn)元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）門票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=220×5%=11（萬(wàn)元）保齡球收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）

3、浙江某絲綢進(jìn)出口公司出口生絲一批，離岸價(jià)格為1000萬(wàn)元人民幣，出口關(guān)稅率為100%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。

應(yīng)納稅額=[1000÷（1+100%）]×100%=500（萬(wàn)元）

1、某商場(chǎng)（為一般納稅人）7月份銷售各種家電取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，銷售化妝品取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，銷售各類食品等取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，商場(chǎng)為顧客送貨上門服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)4000元未單獨(dú)核算。購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨汽車用油6000元，取得專用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人購(gòu)買為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算A商場(chǎng)7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。

（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅金：

（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金：

1020元=0.102（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅金：

76.558-0.102=76.456（萬(wàn)元）

2、沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月全部售出；以外購(gòu)液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷售自產(chǎn)液體鹽600噸，當(dāng)月全部售出。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額。（該鹽場(chǎng)固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸）（1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=4000×10=40000（元）（2）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=650×10－1000×3=3500（元）（3）銷售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=600×3=1800（元）（4）該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額

=40000+3500+1800=45300（元）

3、某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為162000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為30%。要求：計(jì)算某公司應(yīng)納消費(fèi)稅額。

（1）組成計(jì)稅價(jià)格：（162000+162000×25%）÷（1-30%）=289285.7元

（2）應(yīng)納稅額=289285.7×30%=86785.7元；

該公司應(yīng)納消費(fèi)稅為：86785.7元。

1、某糧油公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)各種雜糧、食用植物油，兼營(yíng)煙、酒、食品、飲料、罐頭食品。2007年7月取得雜糧、食和植物油含稅銷售收入870000元，煙、酒含稅銷售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入240000元，該公司2007年7月的銷項(xiàng)稅額為。本題計(jì)算過(guò)程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷售額需換算為不含稅銷售額。

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無(wú)錫和南京三地旅游，每人收取旅游費(fèi)300元。其中，替學(xué)生個(gè)人支取的住宿費(fèi)50元/人，餐費(fèi)50元/人，門票費(fèi)70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元

1、某商店（小規(guī)模）購(gòu)進(jìn)女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價(jià)格全部零售出去。計(jì)算該商店當(dāng)月銷售這批服裝應(yīng)納增值稅稅額。

1、解：應(yīng)納稅額=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100 =2692.31+461.54=3153.85（元）

2、某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費(fèi)稅稅率為5%，試計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬(wàn)元）

3、公民張三有兩處房產(chǎn)：一處有房屋9間，其中3間用于家庭生活居住，6間用于經(jīng)營(yíng)街面餐店（經(jīng)核定，房屋原值為20萬(wàn)元）；另一處有房屋8間，出租給一家浴池，每月租金5000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許減除房產(chǎn)原值的10%。

（1）個(gè)人營(yíng)業(yè)用房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：200000×（1-10%）×1.2%=2160元；

（2）個(gè)人出租的房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：5000×12×12%=7200元；

（3）全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額合計(jì)為：2160+7200=9360元。

1、某企業(yè)某月進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)50萬(wàn)元，進(jìn)口原材料40萬(wàn)元已驗(yàn)收入庫(kù)，關(guān)稅稅率均為15%。當(dāng)月銷售貨物一批，取得銷售收入90萬(wàn)元。企業(yè)期初留抵稅額5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

1、參考答案：

進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）進(jìn)口原材料的關(guān)稅=40×15%=6（萬(wàn)元）

進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納的增值稅=（50+7.5）×17%=9.775（萬(wàn)元）進(jìn)口原材料應(yīng)納的增值稅=（40+6）×17%=7.82（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=90×17%-7.82-5=2.48（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)口商進(jìn)口某外國(guó)品牌的黃酒500噸，每噸到岸價(jià)格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，啤酒的消費(fèi)稅稅額為240元/噸，試計(jì)算該進(jìn)口商應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=500×3000=1500000（元）=150（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=150×15%=22.5（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=500×240=12（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=（150+22.5+12）×17%=184.5×17%=31.365（萬(wàn)元）

3、某建筑公司為某單位蓋樓，雙方議定由建筑公司包工包料。樓房竣工后，經(jīng)核算共使用建筑材料和裝飾材料1500000元。建筑公司收取包工費(fèi)600000元。試確定建筑公司應(yīng)繳納的稅款。、解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1500000+600000）×3%=63000（元）

1、某飾品廠1994年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價(jià)值110萬(wàn)元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費(fèi)10萬(wàn)元，該批加工產(chǎn)品沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅。解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計(jì)算如下： 受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額

=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10% =1233333.33×10% =123333.33(元)

2、某裝飾材料公司當(dāng)日購(gòu)進(jìn)裝飾材料100萬(wàn)元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為200萬(wàn)元，另完成一項(xiàng)裝修工程獲得裝修款為25萬(wàn)元，裝修中購(gòu)進(jìn)一批貨物供使用，五金材料為3萬(wàn)元，金屬切割機(jī)0.2萬(wàn)元。購(gòu)銷貨物稅率為17%，其價(jià)款均為不含稅價(jià)款。該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自分別核算。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（1）銷項(xiàng)稅額：（200+25）×17%=38.25萬(wàn)元

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：（100+3）×17%=17.51萬(wàn)元

（3）應(yīng)納增值稅額：38.25-17.52=20.73萬(wàn)元。另外，裝修中購(gòu)進(jìn)的金屬切割機(jī)為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

3、某外貿(mào)公司當(dāng)月進(jìn)口10輛小轎車，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，每輛關(guān)稅為6.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。該公司當(dāng)月進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅。

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。因?yàn)檫M(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以還要包括已納消費(fèi)稅稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=[（8+6.4）×10] ÷(1-5%)=151.58萬(wàn)元； 應(yīng)納增值稅額=158.58×17%=25.77萬(wàn)元。

1、某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費(fèi)稅稅率為5%，試計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬(wàn)元）

2、某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車500輛，直接報(bào)關(guān)離境出口。摩托車出廠價(jià)每輛5000元，離岸價(jià)每輛720美元（匯率為1：8.3）。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅稅額。

（1）出口完稅價(jià)格=（離岸價(jià)格）÷（1+出口關(guān)稅稅率）=（720×500×8.3）÷（1+30%）=2298462（元）

（2）出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口稅率=2298462×30%=689539（元）

3、某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬(wàn)元；

（5）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）； 要求：計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； 答：該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×20%=80（萬(wàn)元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）門票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=220×5%=11（萬(wàn)元）保齡球收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）

銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅600×5%=30（萬(wàn)元

1、某商廈的一般納稅人，月初從羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊絨衫，貨款已付，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為64600元，當(dāng)月批發(fā)給個(gè)體商店羊絨衫700件，價(jià)稅合計(jì)的單價(jià)是561.6元，商廈當(dāng)月零售200件，每件零售價(jià)596.7元。計(jì)算該商廈當(dāng)月銷售羊絨衫應(yīng)納的增值稅。答：銷項(xiàng)稅額=[561.6÷（1+17%）×700+596.7÷（1+17%）×200] ×17%=74460（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=64600（元）

本期應(yīng)納稅額=74460-64600 =9860（元）

2、某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以美國(guó)的離岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣1972萬(wàn)元，包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核的向境外采購(gòu)代理人支付的20萬(wàn)元；另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用48萬(wàn)元。假如該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。答：（1）.關(guān)稅完稅價(jià)格=1972-20+48=2000（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=2000×20%=400（萬(wàn)元）

（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=2666.67×10%=266.67（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅=2666.67×17%=453.33（萬(wàn)元）

3、某市一居民轉(zhuǎn)讓自有平房5間，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定交納各種稅費(fèi)1.6萬(wàn)元，支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)0.4萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該房產(chǎn)值為18萬(wàn)元。計(jì)算該居民轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。答：應(yīng)納稅額=（30-1.6-0.4-18）×20%=2（萬(wàn)元）

1、某公司向境外出口應(yīng)納關(guān)稅產(chǎn)品一批，成交價(jià)格為境外口岸到岸價(jià)格，折合人民幣289.6萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，該貨物出口關(guān)稅稅率為5%,計(jì)算該公司應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。答案：

關(guān)稅完稅價(jià)格=（289.6—18—5）/（1＋5%）=253.90萬(wàn)元 應(yīng)納關(guān)稅稅額=253.90╳5%=12.70萬(wàn)元

2、上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元，向賣方支付的傭金15萬(wàn)元）另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算該公司應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。

關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)＋軟件費(fèi)＋賣方傭金—買方傭金＋運(yùn)保費(fèi)=1410＋50＋15—10＋35=1500萬(wàn)元

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格╳關(guān)稅稅率=1500╳20%=300萬(wàn)元（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1—消費(fèi)稅稅率）=（1500＋300）/（1—10%）=2000萬(wàn)元

消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格╳稅率=2000╳10%=200萬(wàn)元（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=1500＋300＋200=2000萬(wàn)元 增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格╳稅率=2000╳17%=340萬(wàn)元

11.某貿(mào)易公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)貨物銷售收入3800萬(wàn)元，年度會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中有關(guān)核算資料如下：①支付職工工資總額50萬(wàn)元②支付職工工會(huì)、福利、教育三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)10.5萬(wàn)元；③向其他企業(yè)拆借經(jīng)營(yíng)資金200萬(wàn)元，一年支付利息40萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為10%）；④開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元；⑤贊助市舉辦體育運(yùn)動(dòng)會(huì)10萬(wàn)元；⑥國(guó)債利息收入15萬(wàn)元，試計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

答案： 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）±稅收調(diào)整項(xiàng)目

利潤(rùn)總額：500萬(wàn)元

稅收調(diào)增項(xiàng)目金額：

（1）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)在工資總額規(guī)定比例內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（萬(wàn)元）

（2）利息應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：40-（200×10%）=20（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除：

應(yīng)調(diào)增：28－28×60%=11.2（萬(wàn)元）

（4）非廣告性贊助費(fèi)不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增：10萬(wàn)元

稅前增減項(xiàng)目金額：

國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減：15萬(wàn)元

年應(yīng)納稅所得額=500+（1.25+20+11.2+10）-15

=527.45（萬(wàn)元）計(jì)算題

1、宏華酒家是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，帳證比較健全，2007年12月取得營(yíng)業(yè)額120000元，購(gòu)進(jìn)原料費(fèi)為60000元，交納水電等費(fèi)用共計(jì)15000元，交納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元，當(dāng)月支付給4名雇員工資共2000元(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定雇員約計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)600元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除800元)。1—11月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，1—11月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅14397.5元。計(jì)算該個(gè)體戶12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(1)12月份應(yīng)納所得稅額=120000-60000-15000-6600-2000-800=35600元(2)全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=55600+35600=91200元

(3)12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=91200╳ 35%-6750-14397.5=10772.5元

2、某韓國(guó)人已在中國(guó)境內(nèi)居住8年，2007年6月份取得該國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20000元（人民幣下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從日本取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元，經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤，計(jì)算境外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

（1）來(lái)自韓國(guó)所得的抵免限額=（20000+1200—4000）╳20%—375=3065元（2）來(lái)自日本所得抵免限額=（8500+1500）╳20%=2000元（3）由于該納稅人在韓國(guó)和日本已被扣繳的所得稅額均不（4）超過(guò)各自計(jì)算的抵免限額，（5）故來(lái)自韓國(guó)和日本所得的抵免額分別為1200元和1500元，（6）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[（20000+1200—4000）╳20%—375-1200]+[(8500+1500)╳20%-1500]=2365元。

3、中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元；

（2）受托對(duì)已電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元；（1）出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅=（50000+10000）╳（1—20%）╳20%╳（1—30%）=6720元

②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800—800）╳20%╳（1—30%）=420元（2）審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000╳（1—20%）╳20%=2400元（3）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000—800）╳20%=440元（4）A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：

① A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000╳(1—20%)╳30%—2000=5200元

孫某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅200元（5200—5000）

② B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=70000╳（1—20%）╳40%——7000=15400元

孫某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（18000元）超出了抵扣限額，超過(guò)限額部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。

（5）孫某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180元

消費(fèi)稅

1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年1月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元，相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)械設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元，向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。

已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%、機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20% 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅 答案：

（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：（120＋10＋2＋18）╳40%=60萬(wàn)元

進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（120＋10＋2＋18＋60）/（1—30%）=300萬(wàn)元 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300╳30%=90萬(wàn)元

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：（120＋10＋2＋18＋60＋90）╳17%=51萬(wàn)元 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：（35＋5）╳20%=8萬(wàn)元 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：（35＋5＋8）╳17%=8.16萬(wàn)元（2）生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290＋51.48/（1＋17%）] ╳17%—51=5.78萬(wàn)元

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：300╳80%╳30%=72萬(wàn)元 或 90╳80%=72萬(wàn)元

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290＋51.48/（1＋17%）] ╳30%—72=28.2萬(wàn)元

2、某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2003年10月銷售自產(chǎn)的糧食白酒100噸，其中50噸售價(jià)為6000元/噸，另50噸售價(jià)為6100元/噸，銷售自產(chǎn)黃酒19240升，銷售白酒炮制的藥酒10噸，售價(jià)4000元/噸。計(jì)算該酒廠10月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。答案：

銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：=（6000╳50＋6100╳50）╳25%＋100╳2000╳0.5=251250元 銷售藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=4000╳10╳10%=4000元 銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=19240/962╳240=4800元

該廠4月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額=251250＋4000＋4800=260050元

3、某公司2002年4月委托甲企業(yè)加工洗發(fā)用品10000件，原料成本100000元，加工費(fèi)20000元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)15元/件，委托乙公司加工護(hù)發(fā)素10000份，無(wú)同類市場(chǎng)銷售價(jià)格，原料成本40000元，加工費(fèi)5000元，受托方代收代繳消費(fèi)稅。該公司將洗發(fā)用品和護(hù)發(fā)素組成成套產(chǎn)品銷售，銷售額220000元，該公司期初庫(kù)存委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅為2500元，期末庫(kù)存委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅5000元，計(jì)算該公司4月應(yīng)納消費(fèi)稅額。

答案：

（1）計(jì)算委托甲、乙兩工廠加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，委托加工的消費(fèi)稅由受托方代扣代繳。

甲工廠代扣代繳消費(fèi)稅=10000╳15╳8%=12000元

乙工廠代扣代繳消費(fèi)稅=（40000＋5000）/（1—8%）╳8%=3913.04元（2）計(jì)算當(dāng)月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅： 用于銷售的應(yīng)納消費(fèi)稅=220000╳8%=17600元

（3）計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工實(shí)際耗用消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款： 準(zhǔn)予抵扣的稅款=12000＋3913.04＋2500—5000=13413.04元（4）計(jì)算該公司4月份應(yīng)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅=17600—13413.04=4186.96元

營(yíng)業(yè)稅

1、某單位自建一座樓房，工程造價(jià)1000000元，以1100000元出售。稅務(wù)部門認(rèn)為其價(jià)格偏

低，由于沒(méi)有同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格，核定其成本利潤(rùn)率為20%，計(jì)算出售該樓房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。答案：

（1）計(jì)算計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格=1000000╳（1＋20%）/（1—5%）=1263157.90元（2）自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1263157.90╳3%=37894.71元（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1263157.90╳5%=63157.90元

2、某運(yùn)輸公司運(yùn)送一批貨物到朝鮮，在國(guó)外改由境外運(yùn)輸公司運(yùn)輸，其全程運(yùn)費(fèi)為每噸每公里0.3元，共運(yùn)送貨物500噸，全程2000公里，該公司付給境外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)50000元，計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。答案：

（1）該運(yùn)輸公司營(yíng)業(yè)額=0.3╳500╳2000—50000=250000元（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=250000╳3%=7500

3、某商業(yè)銀行2002年 16

貸：發(fā)出商品60000

（3）收到乙公司匯來(lái)的貨款凈額：

借：銀行存款 107000

貸：應(yīng)收賬款—乙公司107000

受托方——乙公司的賬務(wù)處理如下：

（1）收到商品時(shí)：

借：受托代銷商品 100000

貸：受托代銷商品款 100000（2）實(shí)際銷售時(shí)：

借：銀行存款 117000

貸：受托代銷商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

（3）交付給甲公司代銷清單及貨款并收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：受托代銷商品款——甲公司 17000

借：受托代銷商品款—甲公司117000

貸：銀行存款 107000

其他業(yè)務(wù)收入 10000

需要指出的是，受托方——乙公司確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入不交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)計(jì)算交納營(yíng) 業(yè)稅，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬(wàn)元（不含稅），出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購(gòu)原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000

4.月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬(wàn)元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）480000

5.計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實(shí)際繳納時(shí)。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

1.某生產(chǎn)資料公司3月份銷售化肥100噸，每噸售價(jià)2500元，該公司購(gòu)入該批化肥時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為29500元，計(jì)算該公司3月份應(yīng)納增值稅額。答案：

（1）該公司3月份的銷項(xiàng)稅為：100×2500×13%=32500元（2）該公司3月份進(jìn)項(xiàng)稅額為：29500元

（3）該公司3月份應(yīng)納稅額為：32500－29500=3000元

2.某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2003年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將3月份購(gòu)進(jìn)的服裝銷售給一家小服裝店，取得含稅銷售額3200元，開具普通發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷售價(jià)款2300元。(3)銷售給一般納稅人設(shè)備兩臺(tái)，獲得不含稅銷售額12300元，已由稅務(wù)所代開了增值稅專用發(fā)票。

計(jì)算該小規(guī)模納稅人4月份應(yīng)納增值稅。答案：

應(yīng)納增值稅額＝（3200／1＋4％＋2300／1＋4％＋12300）╳4％＝703.54（元）

3．某水泥廠10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售袋裝水泥700噸，每噸65元，收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)1170元；（2）銷售散裝水泥200噸，每噸60元，收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)1755元；（3）將袋裝水泥30噸用于維修本廠職工宿舍；

（4）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)水泥所需設(shè)備，購(gòu)進(jìn)價(jià)12000元，專用發(fā)票注明稅款為2040元。（5）將散裝水泥600噸加工成水泥板，當(dāng)月全部銷售，取得銷售額54000元。

（6）為生產(chǎn)水泥制品，當(dāng)月購(gòu)得各項(xiàng)原材料、燃料、動(dòng)力等外購(gòu)項(xiàng)目，購(gòu)貨發(fā)票上注明的已納增值稅款為4120元，上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為330元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該廠10月份應(yīng)納的增值稅稅額。

（1）將袋裝水泥用于本廠職工宿舍的維修，即將散裝水泥再加工后銷售，均應(yīng)視作銷售行為。因此，其銷售額為：

銷售額=（65╳700＋1170／1＋17％）＋（60╳200＋1755／1＋17％）＋65╳30＋54000=115950元

（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=115950╳17%=19711.5元（3）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

生產(chǎn)水泥設(shè)備屬固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。進(jìn)項(xiàng)稅額=4120+330=4450（4）10月份應(yīng)納稅額=19711.5—4450=15261.5元

4．甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2002年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲企業(yè)從乙公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元，增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

（2）乙公司從甲企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。乙公司以銷售貨款抵頂應(yīng)付甲企業(yè)貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。

（3）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬(wàn)元，調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.34萬(wàn)元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

(4)乙公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35．03萬(wàn)元。

（5）乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬(wàn)元，均開具普通發(fā)票。要求：

17（1）計(jì)算甲企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（1）甲企業(yè)：

①銷售電腦銷項(xiàng)稅額=600╳0.45╳17%=45.9萬(wàn)元

②制作顯示屏銷項(xiàng)稅額=（9.36＋2.34）/(1＋17%)╳17%=1.7萬(wàn)元 ③當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6＋0.34=30.94萬(wàn)元 ④應(yīng)繳納增值稅=45.9＋1.7—30.94=16.66萬(wàn)元（2）乙公司：

①銷售材料銷項(xiàng)稅額=180╳17%=30.6萬(wàn)元

②銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=35.03/（1＋13%）╳13%=4.03萬(wàn)元 ③銷售電腦銷項(xiàng)稅額=298.35/（1＋17%）╳17%=43.35萬(wàn)元 銷項(xiàng)稅額合計(jì)=30.6＋4.03＋43.35=77.98萬(wàn)元 ④購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額45.9萬(wàn)元。[600╳0.45╳17%] ⑤購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（30╳13%＋3╳7%）╳60%≈2.47萬(wàn)元 應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.9＋2.47=48.37萬(wàn)元 ⑥應(yīng)繳納增值稅=77.98—48.37=29.61萬(wàn)元

5．某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2002年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款850萬(wàn)元，增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。

要求：采用“免、抵、退”計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。(1)進(jìn)項(xiàng)稅額：

外購(gòu)材料、燃料=144.5萬(wàn)元

外購(gòu)動(dòng)力=25.5╳（1-20%）=20.4萬(wàn)元 委托加工業(yè)務(wù)=5.1+10╳7%=5.8萬(wàn)元 銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18╳7%=1.26萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96萬(wàn)元

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500╳（17%—15%）=10萬(wàn)元（3）應(yīng)納稅額=300╳17%—（171.96—10）=-110.96萬(wàn)元（4）出口貨物“免抵退”稅額=500╳15%=75萬(wàn)元（5）應(yīng)退稅額=75萬(wàn)元

（6）留抵下月抵扣稅額=110.96—75=35.96萬(wàn)元

五、綜合業(yè)務(wù)題

1.光明商夏有限公司于2008年5月開業(yè)，屆時(shí)該公司將經(jīng)營(yíng)如下項(xiàng)目：（1）商業(yè)大夏的15----20層出租商住兩用寫字間。

（2）商業(yè)大夏的6----14層為高檔客房，提供住宿、餐飲和娛樂(lè)服務(wù)。（3）商夏2----5層為購(gòu)物中心，主要從事商業(yè)零售。

（4）商夏1----地下2層為停車場(chǎng)，并提供刷洗車輛、修理修配等綜合服務(wù)。根據(jù)上述資料說(shuō)明該公司適用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的主要程序。參考答案：

光明商廈適用的發(fā)票有租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票需到地稅局辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；零售業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車修理統(tǒng)一專用發(fā)票需到國(guó)稅局辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。向主管國(guó)稅、地稅局提出購(gòu)票申請(qǐng)，同時(shí)附送經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件、銀行開戶證明和財(cái)務(wù)印章等。

填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》，寫明需要發(fā)票種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。

憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、方式、限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

2.某輪胎廠（一般納稅人）本月發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎（收回后與自制外胎生產(chǎn)汽車輪胎）。本月底收回加工完成的車用內(nèi)胎650套，支付加工費(fèi)用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開具的增值稅專用發(fā)票；支付消費(fèi)稅 13 000元，取得橡膠制品廠開具的代收代繳稅款憑證；支付運(yùn)輸部門往返運(yùn)輸費(fèi)1000元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。收回加工完成的車用內(nèi)胎作為原材料進(jìn)行核算。

參考答案：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)出橡膠時(shí)，根據(jù)材料發(fā)出匯總表或出庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 72 000 貸：原材料----橡膠 72 000（2）支付往返運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票和銀行付款單或支票存根編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 930 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、代收代繳稅款憑證和銀行付款單或支票存根編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7 650 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 13 000 貸：銀行存款 65 650（4）將收回的車用內(nèi)胎驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)材料人庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料----車用內(nèi)胎 117 930 貸：委托加工物資 117 930 3．某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場(chǎng)銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100 000元、增值稅額 17 000元，價(jià)稅合計(jì)117 000元?；瘖y品已發(fā)出，月末尚未收到貨款?；瘖y品適用的消費(fèi)稅率為30％。參考答案：

借：應(yīng)收賬款----A商場(chǎng) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000 計(jì)提消費(fèi)稅=100 000×30％=30 000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000

4.某娛樂(lè)廳2008年某月收取點(diǎn)歌費(fèi)400 000元、包間費(fèi)200 000元、煙酒飲料費(fèi)200 000元（娛樂(lè)業(yè)稅率為20%），計(jì)算該娛樂(lè)廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額，并作出取得收入、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金和交納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理。

參考答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（40+20+20）×20%=16萬(wàn)元（1）取得收入時(shí)

借：銀行存款 800 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 160 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 160 000（3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 160 000 貸：銀行存款 160 000

5.B公司將一項(xiàng)商標(biāo)的使用權(quán)讓渡給另一公司使用，取得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800 000元，不老虎其他費(fèi)用，計(jì)算其應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000元（1）取得收入時(shí) 借：銀行存款 800 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000（3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000

貸：銀行存款 40 000

6.甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價(jià)9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40 000元，廠房清理完畢，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算其應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：(1)將廠房轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 000 累計(jì)折舊 5 500 000 貸：固定資產(chǎn) 9 500 000(2)收取房產(chǎn)價(jià)款時(shí)

借：銀行存款 4 100 000

貸：固定資產(chǎn)清理 4 100 000(3)計(jì)提應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 205 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 205 000(4)支付清理費(fèi)時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 40 000

貸：銀行存款

000(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售廠房取得的凈損失

凈損失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

000 貸：固定資產(chǎn)清理 145 000

7.2006年底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，在2008年計(jì)提折舊額為36 000元；稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求：

（1）計(jì)算2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）甲公司的所得稅稅率為25%，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

參考答案：（1）稅法規(guī)定采用直線法折舊，年折舊額＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原價(jià)60 000＝90 000元 該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝原價(jià)-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊＝150 000-(60 000+36 000)＝54 000元

（2）2008年末：該項(xiàng)設(shè)備的暫時(shí)性差異＝賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)＝54 000-90 000＝-36 000元 上項(xiàng)差異為可抵扣暫時(shí)性差異

由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝36 000×25%=9 000元

8.甲企業(yè)2006年12月30日購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為1020萬(wàn)元，使用年 限為10年，會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上則規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，兩種方法下凈殘值均為20萬(wàn)元。2008年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值80萬(wàn)元。2008年甲企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，稅率為25％。要求，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)固定資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：該固定資產(chǎn)2008年末賬面價(jià)值=1020-200-160-80=580(萬(wàn)元)

該固定資產(chǎn)2008年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1020-100-100=820(萬(wàn)元)

可抵扣暫時(shí)性差異=820-580=240(萬(wàn)元)

2008年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25％=60(萬(wàn)元)

年初余額=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(萬(wàn)元)

應(yīng)再確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60-25=35(萬(wàn)元)

2008年應(yīng)納所得稅=[1000+(160-100)+80]×25％=285(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 2 500 000

遞延所得稅資產(chǎn) 350 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 2 850 000 9.某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，2008年末利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，無(wú)其他暫時(shí)性差異，也無(wú)期初余額，稅率為25％。中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

要求：計(jì)算2008年末由該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量，所以其賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元，當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債為： 遞延所得稅負(fù)債＝500 ×25％＝125萬(wàn)元

應(yīng)納企業(yè)所得稅為125萬(wàn)元[(1000-500)×25％]。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 250 0000

貸：遞延所得稅負(fù)債 125 0000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125 0000 10.2009年度A公司的會(huì)計(jì)核算資料如下：

（1）年初購(gòu)入存貨一批，成本20萬(wàn)元，年末提取減值損失5萬(wàn)元。

（2）一臺(tái)設(shè)備原價(jià)150萬(wàn)元，至本年末累計(jì)折舊50萬(wàn)元；稅法規(guī)定的累計(jì)折舊額為90萬(wàn)元。（3）本年確認(rèn)罰款支出5萬(wàn)元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：

（1）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)計(jì)算確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的類型及金額。

參考答案：（1）2009年末，存貨的賬面價(jià)值＝20-5＝15萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬(wàn)元； 2009年末，設(shè)備的賬面價(jià)值＝150-50＝100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝150-90＝60萬(wàn)元； 2009年末，其他應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝5-0＝5萬(wàn)元。

（2）20

14.張某于2007年11月7日被所在區(qū)的地稅局罰款750元，趙某是張某的好朋友，他認(rèn)為地稅局的罰款過(guò)重，于同年12月14日以自己的名義，向該區(qū)政府郵寄了行政復(fù)議書。由于郵局的原因，該區(qū)政府2008年2月14日才收到行政復(fù)議申請(qǐng)書，該區(qū)政府在2008年2月14日以超過(guò)復(fù)議申請(qǐng)期限為由作出不予受理決定，并電話通知了趙某。請(qǐng)根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定回答：（1）趙某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議？為什么？（2）本案申請(qǐng)人的申請(qǐng)期限是否超期？為什么？

（3）區(qū)政府兒茶酚趙某的行政復(fù)議申請(qǐng)，作出不予受理決定的期限是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，區(qū)政府應(yīng)在幾日內(nèi)作出答復(fù)？

（4）區(qū)政府用電話通知趙某不予受理的做法是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，應(yīng)當(dāng)用什么方式？

（5）如果張某申請(qǐng)行政復(fù)議，區(qū)政府能否受理？如果不能，張某應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？

參考答案：(1)不能。因?yàn)楦鶕?jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，只有認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織，才能作為申請(qǐng)人申請(qǐng)復(fù)議，本案中的趙某與區(qū)地稅局的具體行政行為沒(méi)有利害關(guān)系，所以趙某不能申請(qǐng)復(fù)議。

(2)沒(méi)有。因?yàn)橐脏]寄方式申請(qǐng)行政復(fù)議的，以郵寄的郵戳日期為準(zhǔn)，郵寄在途期間不計(jì)算期限，本案中的申請(qǐng)人沒(méi)有超過(guò)法定申請(qǐng)期限。

(3)區(qū)政府作出不予受理決定的期限不符合行政復(fù)議法的規(guī)定，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)作出是否受理的決定。

(4)區(qū)政府用電話通知不予受理的做法不符合行政復(fù)議法的規(guī)定。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)采用書面方式告知申請(qǐng)人。

(5)區(qū)政府不能受理。根據(jù)行政復(fù)議法 21（2）當(dāng)期銷售貨物銷項(xiàng)稅額

=8000000×17%+[585000/(1+17%)]×17%=1445000（元）

（3）當(dāng)期移用貨物銷項(xiàng)稅額=12000×17%=680（元）

（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

上述所有貨物（產(chǎn)品）均適用稅率17%。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。

5某增值稅一般納稅人企業(yè)6月份購(gòu)買原材料1000噸，每噸100元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，增值稅額17 000元，支付運(yùn)費(fèi)1 000元；購(gòu)買不需要安裝設(shè)備一臺(tái)價(jià)值50000元（不含稅價(jià)）；以上材料和設(shè)備均已入庫(kù)并付貨款。本月該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品1000件，每件200元，通過(guò)銀行支付銷貨運(yùn)費(fèi)1000元，貨款尚未收到；將乙產(chǎn)品100件用于發(fā)放職工福利，每件成本150元，成本利潤(rùn)率10%；該企業(yè)按月納稅，上月尚未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 000元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。（1）購(gòu)進(jìn)材料和設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

借：原材料 100930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17070 貸：銀行存款118000 借：固定資產(chǎn) 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 58500（2）銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 借：銷售費(fèi)用 930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）產(chǎn)品用于福利的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付職工薪酬 19305 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2805 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫(kù)存商品 15000（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交稅的增值稅額：

銷售稅=34000+2805=36805 進(jìn)項(xiàng)稅=3000+17070+8500+70=28640 當(dāng)月應(yīng)交增值稅=36805—28640=5360 6.某工廠所設(shè)門市部某日對(duì)外零售應(yīng)稅消費(fèi)品，全部銷售額為46 800元（含增值稅）。增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，銷售收入已全部存入銀行，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款 46800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 4000

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，1月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30萬(wàn)元，稅額5.1萬(wàn)元；1月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，含稅銷售額4.68萬(wàn)元。貨款均已收妥，該化妝品適用消費(fèi)稅率為30%，計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。（1）化妝品應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)交消費(fèi)稅而=34×30%=10.2（萬(wàn)元）

8.某化妝品廠為增值稅一般納稅，特制一批化妝品分給職工。由于同類化妝品銷售價(jià)，稅務(wù)價(jià)機(jī)關(guān)確定按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅金。該化妝品成本為50000元，成本利潤(rùn)率1）應(yīng)納消費(fèi)稅金=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

=50000×（1+5％）÷（１－３０％）×３０％＝２２５００（元）

(2)會(huì)計(jì)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬 87750 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12750 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：產(chǎn)成品 50000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 22500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 22500

9甲煙廠委托乙煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人，甲煙廠提供煙葉價(jià)值10 000元，乙廠收取加工費(fèi)4 000元，增值稅680元，加工煙絲1噸。甲煙廠準(zhǔn)備收回?zé)熃z后連續(xù)加工成卷煙銷售。請(qǐng)編制支付加工費(fèi)和代扣代繳消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率30%）的會(huì)計(jì)分錄。(10)（1）支付加工費(fèi)時(shí)：

借：委托加工物資 4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680 貸：銀行存款 4680(2)支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：

消費(fèi)稅額=（10000+4000）÷（1-30%）×30%=6000（元）

借：待扣稅金—待扣消費(fèi)稅 6000（或應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅）

貸：銀行存款 6000

10.某企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)，原價(jià)60萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，作價(jià)30萬(wàn)元出售，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬(wàn)元，適用稅率5%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并做出會(huì)計(jì)分錄。（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 40 累計(jì)折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 60（2）確認(rèn)銷售收入 借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30（3）發(fā)生清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 0.8 貸：銀行存款 0.8

（4）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30×55=1.5(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：營(yíng)業(yè)外支出 12.3 貸：固定資產(chǎn)清理 12.3

11.南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入9500萬(wàn)元，其中加油站工程價(jià)款800萬(wàn)元。計(jì)算南方建筑公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并做出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。（1）應(yīng)交及代扣營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（9500—800）×3%=261（萬(wàn)元）代扣營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24（萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款 95000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 87000000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 8000000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2610000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 240000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2850000 12.A建筑工程公司承建一項(xiàng)建筑工程，取得工程結(jié)算收入2 200 000元，其中支付給B建筑公司分包工程價(jià)款1 000 000元。另外，取得機(jī)械作業(yè)收入300 000元。有關(guān)款項(xiàng)都已通過(guò)銀行收訖或支付。

要求：做確認(rèn)收入和計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。（10）

（1）確認(rèn)收入：

借：銀行存款 2500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 其他業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包工程款 1000000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)稅=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000(元).借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 45000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 45000 13.某大酒店本頁(yè)承辦筵席收入200 000元，銷售煙、酒飲料收入108 000元，附設(shè)歌舞廳收入65 000元（適用稅率20%）。試計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

解：酒店承辦筵席收入和銷售煙酒收入屬于混合銷售行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)一并征收營(yíng)業(yè)稅；而附設(shè)歌舞廳應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)征收。

本月該酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200000+108000）×5%+65000×20% =15400+13000=28400（元）

14.某企業(yè)向新加波A公司出售一批貨物，出口總價(jià)（CIF新加波）為10萬(wàn)美元，其中從大連港運(yùn)至新加波的海運(yùn)運(yùn)費(fèi)為4 000美元，保險(xiǎn)費(fèi)400美元。該批貨物的出口關(guān)稅稅率為10%。稅款以人民幣支付。當(dāng)日的外匯牌為1：6.82。

要求：計(jì)算完稅價(jià)格，出口關(guān)稅稅額，并作支付關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄。

（1）出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格—出口關(guān)稅 =離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅）

=（100000-4000-400）÷（1+10%）×6.82 =592720 15.一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的：（1）期末余額（2）賬面價(jià)值（3）計(jì)稅基礎(chǔ)（4）暫時(shí)性差異（指明性質(zhì)）

（1）該設(shè)備期末余額=100萬(wàn)元

（2）賬面價(jià)值=60萬(wàn)元

（3）計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬(wàn)元

（4）暫時(shí)性差異（可抵扣）=10萬(wàn)元

16.某企業(yè)適用得稅稅率為25%，本年度實(shí)現(xiàn)潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中：

（1）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（被投資單位適用的所得稅稅率為25%，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈率潤(rùn)未分配給投資者）。（1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元）（2）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。

（3）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。（4）計(jì)提存款跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

（2）調(diào)整項(xiàng)目增加額=100（不得扣除的減值準(zhǔn)備）+50（不得扣除的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）=150（萬(wàn)元）（3）調(diào)整項(xiàng)目減少額=200（未實(shí)現(xiàn)的投資收益）+20（免稅的國(guó)債利息收入）=220（萬(wàn)元）(4)應(yīng)納稅所得額=1000+150-220=930（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納稅所得額=930×25%=232.5（萬(wàn)元）

17.某企業(yè)20X9賬面利潤(rùn)160萬(wàn)元，并以25%的稅率申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅40萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)20x9年度的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）5月份，企業(yè)組織職工及其家屬外出旅游支出10 000元，以取得相應(yīng)發(fā)票在管理費(fèi)用中列支；（1）組織職工及其家屬外出旅游支出10000元屬于與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的支出，不得在稅前扣除；企業(yè)向某業(yè)務(wù)單位贊助款15000元及支付稅收納金1500元，不得稅前扣除；（10分）

（2）6月份向某業(yè)務(wù)單位贊助15 000元，在營(yíng)業(yè)外支出列支；（2）以上應(yīng)調(diào)增20X9年度應(yīng)納稅所得額26500元，重新計(jì)算的企業(yè)所得稅=[160(萬(wàn)元)+2.65（萬(wàn)元）]×25%=40.6625萬(wàn)元。（10分）

（3）7月份支付稅收滯納金1500元，在營(yíng)業(yè)外支出列支；（4）10月份向銀行支付違約金5000元，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付。請(qǐng)分析上述事項(xiàng)哪些不得在稅錢扣除并重新計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

18.甲公司12月發(fā)給員工小李工資1 400元，年終獎(jiǎng)金6 000元，先進(jìn)獎(jiǎng)500元。小李當(dāng)年尚未享受全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）小李領(lǐng)取的先進(jìn)獎(jiǎng)應(yīng)并入12月份的工資中一并計(jì)稅。

小李12月份工資、薪金所得合計(jì)1900（1400+500）元，達(dá)不到2000元，不征個(gè)人所得稅。

取得全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額為：

[6000-(2000-1900)]÷12=491.67（元），適用5%的稅率。

應(yīng)納稅額=[6000-(2000-1900)]×5%=295（元）

（2）公司為小李代扣12月份個(gè)人所得稅295元時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 295

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅 295

19.甲企業(yè)以價(jià)值300萬(wàn)元購(gòu)入一處辦公用房。假定契稅稅率為3%，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納契稅，并進(jìn)行契稅的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納稅額=3000000×3%=90000元

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 90000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅 90000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅 90000 貸：銀行存款 90000

20某公司2008年與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額30萬(wàn)元、由受托方提供原材料100萬(wàn)元。已知加工承攬合同和購(gòu)銷合同印話稅率分別為0.5%和0.3%，要求計(jì)算印花稅并做會(huì)計(jì)分錄。加工承攬合同印花稅=300000×0.5‰=150（元）購(gòu)銷合同印花稅=1000000×0.3‰=300（元）

借：管理費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450

第二篇：納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)作業(yè)

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)形成性考核

學(xué)校名稱

學(xué)生姓名

學(xué)生學(xué)號(hào)

班 級(jí)

作業(yè)一

教師簽名： 得分：

一、判斷題

1、國(guó)家依據(jù)國(guó)家政治權(quán)力征稅?！?/p>

2、稅收的固定性是指在一定時(shí)期內(nèi)稅法是固定不變的?！?/p>

3、在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則將受到法律制裁?！?/p>

4、稅收的三性特指在資本主義及社會(huì)主義條件下稅收的基本特征?！?/p>

5、稅收的無(wú)償性指國(guó)家取得稅收不需要償還，但有時(shí)需對(duì)納稅人支付一定代價(jià)。×

6、扣繳義務(wù)人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是等同的?！?/p>

7、納稅人與負(fù)稅人有時(shí)是重合的，有時(shí)是分離的?！?/p>

8、免征額就是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始就全額征稅?！?/p>

9、對(duì)企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，納稅人與負(fù)稅人是重合的?！?/p>

10、對(duì)于適用于定額稅率計(jì)算的稅種，應(yīng)從量計(jì)征?！?/p>

11、所謂加成，就是在原有稅率的基礎(chǔ)上再加上加成率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額?！?/p>

12、從價(jià)稅與價(jià)格密切相關(guān)，而從量稅則與價(jià)格沒(méi)有直接聯(lián)系，這使二者的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)正好相反。√

13、直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等。×

14、稅收的職能就是指在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下所形成的稅收職責(zé)與功能?！?/p>

15、不論什么性質(zhì)的稅收，不論什么樣稅種，都具有組織收入這一性質(zhì)?！?/p>

16、稅收可通過(guò)設(shè)置不同稅種、稅目，確定不同的稅率，來(lái)實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的職能?！?/p>

17、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能?！?/p>

18、稅收可保證財(cái)政收入可靠和穩(wěn)定增長(zhǎng)?！?/p>

19、我國(guó)現(xiàn)行稅收體系中的24個(gè)稅種，普遍適用于中、外資單位和個(gè)人?！?20、個(gè)人所得稅和印花稅均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其收入全部歸地方財(cái)政所有?！?/p>

21、納稅期限是指納稅人按稅法規(guī)定繳納稅款的期限，也就是稅款的入庫(kù)期限?！?/p>

22、以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展的最終方向。×

23、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，及提供加工、修理修配勞務(wù)一律適用17%的稅率?！?/p>

24、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方，包括消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

25、納稅人將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，因該貨物購(gòu)買時(shí)已繳增值稅，因此，贈(zèng)送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征收增值稅。×

26、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物的款額?！?/p>

27、凡出口貨物，均適用零稅率。×

28、糧食、糧食復(fù)制品、糧食加工品等適用13%稅率?！?/p>

29、出口貨物實(shí)行零稅率與在出口環(huán)節(jié)免征增值稅的本質(zhì)是相同的?！?/p>

二、單項(xiàng)選擇題

1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是(B)。A、納稅義務(wù)人 B、征稅對(duì)象 C、稅目 D、稅率

2、采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是(C)。

A、資源稅 B、土地增值稅 C、個(gè)人所得稅 D、企業(yè)所得稅

3、稅收是憑借（C）取得財(cái)政收入的一種形式。

A、國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán) B、國(guó)家對(duì)納稅人提供的服務(wù) C、政治權(quán)力 D、人權(quán)

4、國(guó)家對(duì)取得的（C）收入具有償還的義務(wù)。

A、稅收

B、財(cái)政貨幣發(fā)行 C、國(guó)債

D、規(guī)費(fèi)收入

5、稅收作為取得財(cái)政收入的手段，屬于（C）。

A、生產(chǎn)范疇

B、交換范疇 C、分配范疇

D、消費(fèi)范疇

6、稅收的三性包括（A）

A、強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

B、自愿性、固定性、無(wú)償性 C、強(qiáng)制性、無(wú)償性、波動(dòng)性

D、無(wú)償性、自愿性、波動(dòng)性

7、稅收采取的是（A）方式。

A、強(qiáng)制征收

B、有償籌集 C、自愿繳納

D、自愿認(rèn)購(gòu)

8、國(guó)家征稅的目的在于（D）。

A、為制止違法行為的發(fā)生

B、增加企業(yè)收入 C、減少貨幣發(fā)行

D、籌集必要的資金

9、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人是（B）

A、實(shí)際負(fù)稅人

B、扣繳義務(wù)人 C、納稅義務(wù)人

D、征稅人

10、從價(jià)計(jì)征的稅收，以（C）為計(jì)征依據(jù).A、重量

B、體積 C、計(jì)稅金額

D、數(shù)量

11、在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中，免予征稅的數(shù)額稱為（A）。

A、免征額

B、起征點(diǎn) C、免稅額

D、減稅額

12、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的形式是（C）。

A、定額稅率

B、比例稅率 C、累進(jìn)稅率

D、邊際稅率

13、（B）的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。

A、比例稅率

B、定額稅率 C、累進(jìn)稅率

D、邊際稅率

14、在特定稅種中對(duì)應(yīng)納稅額在正稅之外額外多征一部分稅款稱為（C）。

A、附加

B、加征 C、加成 D、超額負(fù)擔(dān)

15、納稅期滿后，稅款多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)必須入庫(kù)，指的是（C）。

A、納稅環(huán)節(jié)

B、納稅期限 C、繳納期限

D、納稅范圍

16、下列稅種中屬于直接稅的有（C）。

A、消費(fèi)稅

B、關(guān)稅 C、財(cái)產(chǎn)稅

D、營(yíng)業(yè)稅

17、（B）職能是稅收最基本的職能。

A、經(jīng)濟(jì)

B、財(cái)政 C、監(jiān)督

D、調(diào)節(jié)

18、稅收職能通常是指稅收（D）的功能。

A、長(zhǎng)期形成的 B、外在的 C、受外界影響形成的D、自身固有的

19、將購(gòu)買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（C）。A、用于修建展廳 B、用于發(fā)放獎(jiǎng)品 C、無(wú)償贈(zèng)送給客戶 D、作為發(fā)放職工的福利

20、生產(chǎn)下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有（A）。A、農(nóng)機(jī) B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品

21、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（D）。A、一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B、混合銷售中一般納稅人銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi) C、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 D、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物已入庫(kù)但款未付

22、下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（D）。A、將購(gòu)買的貨物用于集體福利 B、將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C、將購(gòu)買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物

D、將購(gòu)買的貨物作為投資給其他單位

23、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，只適用于（C）。

A、企業(yè) B、事業(yè)單位 C、自然人個(gè)人 D、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

三、多項(xiàng)選擇題

1、稅制基本要素包括（BDE）。

A、納稅環(huán)節(jié)

B、納稅人

C、納稅期限 D、稅率

E、征稅對(duì)象

四、綜合業(yè)務(wù)題

某輪胎廠（一般納稅人）本月發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎（收回后與自制外胎生產(chǎn)汽車輪胎）。本月底收回加工完成的車用內(nèi)胎650套，支付加工費(fèi)用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開具的增值稅專用發(fā)票；支付消費(fèi)稅 13 000元，取得橡膠制品廠開具的代收代繳稅款憑證；支付運(yùn)輸部門往返運(yùn)輸費(fèi)1000元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。收回加工完成的車用內(nèi)胎作為原材料進(jìn)行核算。要求計(jì)算該廠應(yīng)交增值稅額。

作業(yè)二

教師簽名： 得分：

一、判斷題

1、應(yīng)征增值稅的貨物均應(yīng)征收消費(fèi)稅?！?/p>

2、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅一樣，都是從生產(chǎn)到流通的所有環(huán)節(jié)?！?/p>

3、對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅?！?/p>

4、計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅的價(jià)格，均為含消費(fèi)稅金不含增值稅金的價(jià)格。√

5、當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，對(duì)其征收增值稅的同時(shí)也應(yīng)對(duì)其征收消費(fèi)稅?！?/p>

6、中國(guó)人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

7、外匯、有價(jià)證券等買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！?/p>

8、一商人將自己購(gòu)置的一幢商品房贈(zèng)送給自己的兒子，屬于后代繼承財(cái)產(chǎn)，沒(méi)有取得收入，所以不交營(yíng)業(yè)稅。√

9、某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部?jī)r(jià)款。所以5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份交納營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

10、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

11、某行政機(jī)關(guān)將閑置的房屋出租給他人使用，則該行政機(jī)關(guān)也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。√

12、賓館、飯店在經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還開設(shè)商品部兼營(yíng)貨物銷售，對(duì)其發(fā)生的兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物行為，可就其取得的收入總額一并征收營(yíng)業(yè)稅。×

13、美術(shù)館舉辦美術(shù)展覽的同時(shí)，出售一部分展品，其收入不征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)征收增值稅。√

14、廣告的播映，屬于播映業(yè)，應(yīng)按3%征收營(yíng)業(yè)稅。、×

15、公園舉辦文化活動(dòng)取得的門票收入，按文化業(yè)征稅。√

16、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅?！?/p>

17、受托代銷貨物取得的手續(xù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍?！?/p>

二、單項(xiàng)選擇題

1、下列商品中，征收消費(fèi)稅的有（D）。A、冰箱

B、空調(diào)

C、彩電

D、酒精

2、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用比例稅率的有（D）。A、啤酒 B、汽油 C、黃酒 D、其他酒 E、柴油

3、自產(chǎn)自用的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是（D）。

A、（成本＋利潤(rùn)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）B、（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）C、（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）D、（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在（D）征收消費(fèi)稅。

A、受托方加工貨物環(huán)節(jié)

B、委托方銷售貨物環(huán)節(jié)

C、委托方交付原材料環(huán)節(jié)

D、受托方完工交貨環(huán)節(jié)

5、下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(A)。

A．輪胎廠生產(chǎn)銷售的農(nóng)用車輛通用輪胎

B．煙草公司批發(fā)的卷煙 C．汽車加油站銷售的汽油

D．汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

6、一般納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如果開具的是普通發(fā)票，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，銷售額應(yīng)按下列(B)公式換算。

A、含增值稅銷售額÷(1—17％)B．含增值稅銷售額÷(1+17％)C．含增值稅銷售額÷(1—消費(fèi)稅稅率)D．含增值稅銷售額÷(1+消費(fèi)稅稅率)

7、某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇(C)。A．同類消費(fèi)品中間價(jià) B．同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià) C．同類消費(fèi)品最高售價(jià) D．組成計(jì)稅價(jià)格

8、下列費(fèi)用中免征營(yíng)業(yè)稅的有（C）。A、法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)

C、急救中心收取的治療費(fèi) D、搬家公司收取的搬家費(fèi)

9、下列收入中免征營(yíng)業(yè)稅的有（D）。A、植物園收取的門票收入 B、文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用

C、寺廟收取出售紀(jì)念品的收入

D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)

10、下列款項(xiàng)中，屬于計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（D）。A、汽車修理廠取得的修理費(fèi) B、受托加工收取的加工費(fèi)

C、非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券以買入價(jià)減去賣出價(jià)后的余額 D、管道運(yùn)輸取得的收入

11、下列行為中不應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的有（D）

A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù) B、在境內(nèi)組織游客出境旅游

C、銷售境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) D、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)

12、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（D）。A、從事修理業(yè)的個(gè)人

B、發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位 C、將房產(chǎn)遺贈(zèng)給后代的個(gè)人 D、將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行政單位

13、營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物中非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收（A）。

A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、增值稅與營(yíng)業(yè)稅

14、國(guó)家在普通住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策。下列不屬于營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的有(C)。

A．個(gè)人購(gòu)買并居超住過(guò)1年的普通住宅銷售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅

B．個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住宅銷售時(shí)，按售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后差額征收營(yíng)

業(yè)稅

C．個(gè)人出租居住房屋，減半征收營(yíng)業(yè)稅

D．個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居住房屋，租金按3％征收營(yíng)業(yè)稅

15、下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法中，表述正確的有(B)。A．境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收人扣除付給分保人保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 B．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收人為營(yíng)業(yè)額 C．轉(zhuǎn)讓股票以賣出股票的全部收入為營(yíng)業(yè)額 D．保險(xiǎn)公司的無(wú)賠款獎(jiǎng)勵(lì)，不得從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣減

16、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有(C)。A．航空地面服務(wù)業(yè)務(wù) B．電腦維修服務(wù)

C．建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù) D．體育館為體育比賽提供場(chǎng)所業(yè)務(wù)

17、下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，應(yīng)按5％稅率繳納營(yíng)業(yè)稅的有(B)。

A．搬家公司搬家服務(wù) B．單位出租房屋 C．電影放映 D、電子游戲廳

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列貨物征收消費(fèi)稅的有（ABD）。

A、啤酒

B、汽車輪胎

C、保健食品

D、金銀首飾

2、下列幾種情況，屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（ABD）。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3、下列商品中適用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品有（ABD）。A、汽油 B、柴油 C、小汽車 D、啤酒

4、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，銷售額中應(yīng)包括(ABC)。A．價(jià)款 B.價(jià)外費(fèi)用 C．消費(fèi)稅金 D．增值稅金

5、下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（ACD）。

A、中國(guó)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 B、從事長(zhǎng)途貨運(yùn)業(yè)務(wù)，以貨物接受單位為扣繳義務(wù)人

C、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包的人為扣繳義務(wù)人 D、單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人

6、下列轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的有（CD）。

A、個(gè)人交換私有住房

B、個(gè)人將私有房產(chǎn)贈(zèng)與親戚 C、單位將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人

D、銷售商品房

7、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（ACD）。

A、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

B、社會(huì)福利企業(yè)提供的勞務(wù)

C、保險(xiǎn)公司開展一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

8、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ABC）。

A、電信局為客戶安裝電話時(shí)，隨同銷售的電話機(jī)取得的收入 B、郵電局出售的郵寄物品包裝木盒 C、溜冰場(chǎng)出租冰鞋的收入

D、建材商店銷售建筑材料并兼營(yíng)安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費(fèi)

9、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（BC）。A、殘聯(lián)舉辦的服務(wù)行業(yè) B、殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)

C、養(yǎng)老院舉辦的對(duì)內(nèi)餐飲業(yè) D、養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲業(yè)

6、下列混合銷售行為中應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（CD）。A、商場(chǎng)賣貨并負(fù)責(zé)運(yùn)輸并統(tǒng)一核算 B、商場(chǎng)賣貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試并統(tǒng)一核算 C、影院銷售飲料

D、音樂(lè)茶座銷售點(diǎn)心等小吃

7、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率正確的是(ABD)。A．個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居房屋稅率3％

B．建筑設(shè)計(jì)收入稅率5％

C．郵政儲(chǔ)蓄收入稅率5％

D．金融保險(xiǎn)業(yè)稅率按5％

8、下列收費(fèi)項(xiàng)目中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有(AD)。

A．飯店對(duì)就餐客人收取的服務(wù)費(fèi) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi) C．教師校外授課的講課費(fèi) D．旅店為客人代訂火車票的手續(xù)費(fèi)

9、某飯店服務(wù)設(shè)施齊全，經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機(jī)票火車票、電子商務(wù)、電話電訊服務(wù)等，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅涉及的稅目有(BD)。A．郵電通訊業(yè) B．服務(wù)業(yè) C．文化體育業(yè) D．娛樂(lè)業(yè)

10、下列行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，不應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的是(CD)。A．網(wǎng)吧 B．茶社 C．旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入 D．公園門票收入

11、金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以取得收入當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有(AC)。A．金融租賃業(yè) B．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

C．保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D．貸款業(yè)務(wù)(已逾期30天)

12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅(BC)。A．銷售不動(dòng)產(chǎn) B．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 C．經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù) D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

四、綜合業(yè)務(wù)題

某娛樂(lè)廳2008年某月收取點(diǎn)歌費(fèi)400 000元、包間費(fèi)200 000元、煙酒飲料費(fèi)200 000元（娛樂(lè)業(yè)稅率為20%），計(jì)算該娛樂(lè)廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額，并作出取得收入、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金和交納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理。

作業(yè)三

教師簽名： 得分：

一、判斷題

1、完稅價(jià)格作為關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)，就是指進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格?！?/p>

2、出口關(guān)稅稅率是一種差別比例稅率，分普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種?！?/p>

3、進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所謂到岸價(jià)格即為貨物成交價(jià)?！?/p>

4、出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售與境外的離岸價(jià)格為完稅價(jià)格?！?/p>

5、關(guān)稅納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)，向指定銀行繳納，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央金庫(kù)?！?/p>

6、經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)關(guān)稅緩納的義務(wù)人，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)的關(guān)稅繳納計(jì)劃如期繳納關(guān)稅，并按月支付10‰的利息。√

7、企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！?/p>

8、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！?/p>

9、企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)可直接從收入總額中扣除?！?/p>

10、納稅人取得的保險(xiǎn)公司賠款既不納入收入總額征稅，也不得在稅前扣除。√

11、某企業(yè)作為擔(dān)保人為被擔(dān)保人承擔(dān)了其未還清的貸款本息，并在企業(yè)繳納所得稅前進(jìn)行了扣除?！?/p>

12、企業(yè)已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅。√

13、企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算其扣除限額?！?/p>

14、企業(yè)收入總額中的利息收入，是指企業(yè)購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券取得的利息，不包括外單位欠款付給的利息。×

15、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借款利息支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。×

16、企業(yè)發(fā)生虧損，可在今后五年內(nèi)彌補(bǔ)虧損，是指以五個(gè)盈利的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損?！?/p>

17、對(duì)企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入可轉(zhuǎn)入企業(yè)公積金，不予計(jì)征所得稅?！?/p>

18、納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅收規(guī)定予以調(diào)整?！?/p>

19、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除?！?/p>

20、某納稅人將保險(xiǎn)公司年終所給的1萬(wàn)元無(wú)賠款優(yōu)待計(jì)入了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，并繳納了所得稅?！?/p>

二、單項(xiàng)選擇題

1、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指貨物的（C）。

A、成交價(jià)格

B、到岸價(jià)格

C、成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格 D、到岸價(jià)格為基礎(chǔ)的成交價(jià)格

2、出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式應(yīng)為（B）。

A、離岸價(jià)格÷出口稅率

B、離岸價(jià)格÷（1＋出口稅率）

C、到岸價(jià)格÷出口稅率

D、到岸價(jià)格÷（1＋出口稅率）

3、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣（A）以下的貨物，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)訛，可以免稅。

A、10元

B、100元

C、1000元

D、10000元

4、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是(A)。A．各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同違約金和罰款 B．各項(xiàng)稅收滯納金、罰款支出 C．非廣告性質(zhì)的贊助支出 D．企業(yè)按規(guī)定提取的存貨減值準(zhǔn)備

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的貨物或物品有（ABC）。A、運(yùn)往境外加工或修理，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨物 B、租借方式進(jìn)境的貨物 C、進(jìn)口的個(gè)人郵遞物品

D、應(yīng)納關(guān)稅稅額不足10元的進(jìn)口或出口物品

2、關(guān)稅征稅對(duì)象是進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。物品的納稅人包括（AB）。A、入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人 B、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人 C、外貿(mào)進(jìn)出口公司 D、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)

3、我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅設(shè)（BC），以貫徹平等互利和對(duì)等原則。A、一般稅率

B、優(yōu)惠稅率

C、普通稅率

D、最高稅率

4、企業(yè)的下列支出準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（CD）。A、對(duì)外投資的支出

B、繳納的增值稅

C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 D、以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)

5、企業(yè)的下列支出不能從收入總額中扣除的有（ABD）。A、各種非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用

B、企業(yè)為他人提供貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方無(wú)力還清貸款，而由該擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的貸款本息

C、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用

D、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分

6、下列固定資產(chǎn)不得提折舊的有（AD）。

A、封存的固定資產(chǎn)

B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn) C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

7、下列收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額計(jì)算征收所得稅的有（ABC）。A、對(duì)外投資入股分得的股息、紅利 B、接受捐贈(zèng)的貨幣性收入 C、物資及現(xiàn)金的溢余收入 D、因意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償

四、綜合業(yè)務(wù)題

2006年底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，在2008年計(jì)提折舊額為36 000元；稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。

要求：

（1）計(jì)算2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）甲公司的所得稅稅率為25%，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

作業(yè)四

教師簽名： 得分：

一、判斷題

1、對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但支付地點(diǎn)在國(guó)外的所得，免征個(gè)人所得稅?！?/p>

2、稅法規(guī)定，納稅人取得的年終獎(jiǎng)金按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

3、居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人?！?/p>

4、在兩處以上取得工薪所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

5、個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅范圍?！?/p>

6、個(gè)人將其應(yīng)稅所得，全部用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，將不承擔(dān)繳納個(gè)人所得稅義務(wù)?！?/p>

7、資源稅的納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人?！?/p>

8、城市維護(hù)建設(shè)稅法適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)?！?/p>

9、發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅減征時(shí)，不減征城維稅?！?/p>

10、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，可以免征印花稅?！?/p>

二、單項(xiàng)選擇題

1、下列所得中，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次納稅的有（D）。

A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、稿酬所得 C、利息所得

D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

2、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征（C）。A、100% B、20% C、30% D、40%

3、下列所得，一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。（C）

A、稿酬所得

B、利息、股息、紅利所得 C、勞務(wù)報(bào)酬所得

D、偶然所得

4、個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是（D）。

A、收入來(lái)源地

B、稅務(wù)局指定地點(diǎn) C、納稅人戶籍所在地

D、納稅人選擇一地申報(bào)納稅

5、下列項(xiàng)目中，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用的是（D）。A、分得的紅利所得

B、股票轉(zhuǎn)讓收入所得 C、有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)所得 D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

6、下列各項(xiàng)中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有(D)。

A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬 B．提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬 C．將外國(guó)小說(shuō)翻譯出版取得的報(bào)酬 D．受托從事文字翻譯取得的報(bào)酬

7、以下資源中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（D）。

A、加熱、修井原油

B、柴油 C、人造石油

D、天然原油

8、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人以（C）的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。A、自用

B、擁有

C、實(shí)際占用

D、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

9、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（B）。A、納稅人應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 B、納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 C、納稅人欠繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 D、納稅人違法行為的罰款

10、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（B）。

A、房產(chǎn)原值

B、房產(chǎn)余值

C、房產(chǎn)凈值

D、房產(chǎn)市價(jià)

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列所得中屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（AC）。A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、儲(chǔ)蓄存款利息 C、保險(xiǎn)賠款

D、孤老人員、殘疾、烈屬所得

2、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有（CD）。A、保險(xiǎn)賠款

B、國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi) C、勞務(wù)報(bào)酬所得

D、稿酬所得

3、以下項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（CD）。A、保險(xiǎn)賠款

B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C、殘疾、孤老人員和烈屬所得

D、因自然災(zāi)害造成的重大損失

4、資源稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)是（BC）。

A、開采時(shí)

B、移送使用時(shí)

C、生產(chǎn)銷售時(shí)

D、最終消費(fèi)時(shí) 5、免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（AC）。

A、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 B、個(gè)人所有的住宅及院落用地 C、國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地 D、生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地

四、綜合業(yè)務(wù)題

某中國(guó)公民2009年從其工作單位取得工資收入42 000元，每月工資相同；將一項(xiàng)專利技術(shù)提供給A國(guó)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元，已在A國(guó)納稅5 000元；從B國(guó)取得股息收入4 000元，已在B國(guó)納稅600元。

要求：假設(shè)你受托為此人代辦納稅申報(bào)，請(qǐng)為該公民計(jì)算在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

第三篇：《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》網(wǎng)上隨機(jī)考試期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)意見

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

第一部分 課程考核的有關(guān)說(shuō)明

考核對(duì)象：本課程的考核對(duì)象為電大開放教育會(huì)計(jì)學(xué)?？茖I(yè)的學(xué)生。

考核方式：本課程考核方式采用形成性考核和期末考核相結(jié)合的方式。形成性考核成績(jī)占總成績(jī)的30%，期末考試采用網(wǎng)上隨機(jī)考試形式，占總成績(jī)的70%。

命題依據(jù)：本課程命題依據(jù)是中央廣播電視大學(xué)出版社出版的《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》教材（周凌、王江主編）。試題類型與結(jié)構(gòu)：本課程期末考試的試題類型包括單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和判斷題。單項(xiàng)選擇題30題，每題2分，共60分；多項(xiàng)選擇題5題，每題2分，共10分；判斷題15題，每題2分，共30分。試題隨機(jī)組合，卷面共100分，60分合格。

答題時(shí)限：本課程期末考試的答題時(shí)限為90分鐘?？己诵问剑罕菊n程期末考試為開卷考試。

第二部分 課程考核內(nèi)容和要求

第一章 企業(yè)納稅基礎(chǔ)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生重點(diǎn)掌握稅收制度的基本內(nèi)容，掌握企業(yè)納稅的種類以及企業(yè)納稅的工作流程及其內(nèi)容。

考核知識(shí)點(diǎn)：稅收基本知識(shí)；企業(yè)納稅的種類；企業(yè)納稅的工作流程?？己艘螅?/p>

1、稅收的基本知識(shí)：了解稅收的基本概念，理解稅收的職能作用，掌握稅收制度的構(gòu)成要素。

2、企業(yè)納稅的種類：了解納稅的種類，掌握企業(yè)納稅的種類。

3、企業(yè)納稅的工作流程：掌握企業(yè)納稅的工作流程。

章節(jié)習(xí)題：

一、判斷題

1、國(guó)家依據(jù)國(guó)家政治權(quán)力征稅。

2、稅收的固定性是指在一定時(shí)期內(nèi)稅法是固定不變的。

3、在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則將受到法律制裁。

4、稅收的三性特指在資本主義及社會(huì)主義條件下稅收的基本特征。

5、稅收的無(wú)償性指國(guó)家取得稅收不需要償還，但有時(shí)需對(duì)納稅人支付一定代價(jià)。

6、扣繳義務(wù)人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是等同的。

7、納稅人與負(fù)稅人有時(shí)是重合的，有時(shí)是分離的。

8、免征額就是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始就全額征稅。

9、對(duì)企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)，納稅人與負(fù)稅人是重合的。

10、對(duì)于適用于定額稅率計(jì)算的稅種，應(yīng)從量計(jì)征。

11、所謂加成，就是在原有稅率的基礎(chǔ)上再加上加成率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。

12、從價(jià)稅與價(jià)格密切相關(guān)，而從量稅則與價(jià)格沒(méi)有直接聯(lián)系，這使二者的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)正好相反。

13、直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等。

14、稅收的職能就是指在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下所形成的稅收職責(zé)與功能。

15、不論什么性質(zhì)的稅收，不論什么樣稅種，都具有組織收入這一性質(zhì)。

16、稅收可通過(guò)設(shè)置不同稅種、稅目，確定不同的稅率，來(lái)實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的職能。

17、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能。

18、稅收可保證財(cái)政收入可靠和穩(wěn)定增長(zhǎng)。

19、我國(guó)現(xiàn)行稅收體系中的24個(gè)稅種，普遍適用于中、外資單位和個(gè)人。

20、個(gè)人所得稅和印花稅均由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，其收入全部歸地方財(cái)政所有。

21、納稅期限是指納稅人按稅法規(guī)定繳納稅款的期限，也就是稅款的入庫(kù)期限。

22、以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展的最終方向。

二、單項(xiàng)選擇題

1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是(B)。A、納稅義務(wù)人 B、征稅對(duì)象 C、稅目 D、稅率

2、采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是()。

A、資源稅 B、土地增值稅 C、個(gè)人所得稅 D、企業(yè)所得稅

3、稅收是憑借（）取得財(cái)政收入的一種形式。

A、國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán) B、國(guó)家對(duì)納稅人提供的服務(wù) C、政治權(quán)力 D、人權(quán)

4、國(guó)家對(duì)取得的（）收入具有償還的義務(wù)。

A、稅收

B、財(cái)政貨幣發(fā)行 C、國(guó)債

D、規(guī)費(fèi)收入

5、稅收作為取得財(cái)政收入的手段，屬于（）。

A、生產(chǎn)范疇

B、交換范疇 C、分配范疇

D、消費(fèi)范疇

6、稅收的三性包括（）

A、強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性

B、自愿性、固定性、無(wú)償性 C、強(qiáng)制性、無(wú)償性、波動(dòng)性

D、無(wú)償性、自愿性、波動(dòng)性

7、稅收采取的是（）方式。

A、強(qiáng)制征收

B、有償籌集 C、自愿繳納

D、自愿認(rèn)購(gòu)

8、國(guó)家征稅的目的在于（）。

A、為制止違法行為的發(fā)生

B、增加企業(yè)收入 C、減少貨幣發(fā)行

D、籌集必要的資金

9、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人是（）

A、實(shí)際負(fù)稅人

B、扣繳義務(wù)人 C、納稅義務(wù)人

D、征稅人

10、從價(jià)計(jì)征的稅收，以（）為計(jì)征依據(jù).A、重量

B、體積 C、計(jì)稅金額

D、數(shù)量

11、在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中，免予征稅的數(shù)額稱為（）。

A、免征額

B、起征點(diǎn) C、免稅額

D、減稅額

12、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的形式是（）。

A、定額稅率

B、比例稅率 C、累進(jìn)稅率

D、邊際稅率

13、（）的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。

A、比例稅率

B、定額稅率 C、累進(jìn)稅率

D、邊際稅率

14、在特定稅種中對(duì)應(yīng)納稅額在正稅之外額外多征一部分稅款稱為（）。

A、附加

B、加征 C、加成 D、超額負(fù)擔(dān)

15、納稅期滿后，稅款多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)必須入庫(kù)，指的是（）。

A、納稅環(huán)節(jié)

B、納稅期限 C、繳納期限

D、納稅范圍

16、下列稅種中屬于直接稅的有（）。

A、消費(fèi)稅

B、關(guān)稅 C、財(cái)產(chǎn)稅

D、營(yíng)業(yè)稅

17、（）職能是稅收最基本的職能。

A、經(jīng)濟(jì)

B、財(cái)政 C、監(jiān)督

D、調(diào)節(jié)

18、稅收職能通常是指稅收（）的功能。

A、長(zhǎng)期形成的 B、外在的 C、受外界影響形成的D、自身固有的

三、多項(xiàng)選擇題

1、稅制基本要素包括（）。A、納稅環(huán)節(jié)

B、納稅人

C、納稅期限 D、稅率

E、征稅對(duì)象

第二章 增值稅納稅實(shí)務(wù)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生重點(diǎn)掌握增值稅的基本規(guī)定及計(jì)算方式，了解增值稅的申報(bào)與繳納。

考核知識(shí)點(diǎn)：增值稅的基本規(guī)定；增值稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理；增值稅的申報(bào)與繳納?？己艘螅?/p>

1、增值稅的基本規(guī)定：了解增值稅的概念與特點(diǎn)，掌握增值稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率，了解增值稅的優(yōu)惠政策。

2、增值稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理：掌握增值稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。

3、增值稅的申報(bào)與繳納：了解增值稅的申報(bào)與繳納。

章節(jié)習(xí)題：

一、判斷題

1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，及提供加工、修理修配勞務(wù)一律適用17%的稅率。

2、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方，包括消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票。

3、納稅人將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，因該貨物購(gòu)買時(shí)已繳增值稅，因此，贈(zèng)送他人時(shí)可不再計(jì)入銷售額征收增值稅。

4、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷售額中減除收購(gòu)舊貨物的款額。

5、凡出口貨物，均適用零稅率。

6、糧食、糧食復(fù)制品、糧食加工品等適用13%稅率。

7、出口貨物實(shí)行零稅率與在出口環(huán)節(jié)免征增值稅的本質(zhì)是相同的。

二、單項(xiàng)選擇題

1、將購(gòu)買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。A、用于修建展廳 B、用于發(fā)放獎(jiǎng)品 C、無(wú)償贈(zèng)送給客戶 D、作為發(fā)放職工的福利

2、生產(chǎn)下列貨物應(yīng)按13%征收增值稅的有（）。

A、農(nóng)機(jī) B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品

3、下列項(xiàng)目中不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) B、混合銷售中一般納稅人銷售貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi) C、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料 D、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物已入庫(kù)但款未付

4、下列項(xiàng)目中應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）。A、將購(gòu)買的貨物用于集體福利 B、將購(gòu)買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C、將購(gòu)買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物

D、將購(gòu)買的貨物作為投資給其他單位

5、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，只適用于（）。

A、企業(yè) B、事業(yè)單位 C、自然人個(gè)人 D、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

第三章 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生重點(diǎn)掌握消費(fèi)稅的基本規(guī)定及計(jì)算方式，了解消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納。

考核知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅的基本規(guī)定；消費(fèi)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理；消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納?？己艘螅?/p>

1、消費(fèi)稅的基本規(guī)定：了解消費(fèi)稅的概念與特點(diǎn)，掌握消費(fèi)稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率，了解消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策。

2、消費(fèi)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理：掌握消費(fèi)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。

3、消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納：了解消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納。

章節(jié)習(xí)題：

一、判斷題

1、應(yīng)征增值稅的貨物均應(yīng)征收消費(fèi)稅。

2、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅一樣，都是從生產(chǎn)到流通的所有環(huán)節(jié)。

3、對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。

4、計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅的價(jià)格，均為含消費(fèi)稅金不含增值稅金的價(jià)格。

5、當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，對(duì)其征收增值稅的同時(shí)也應(yīng)對(duì)其征收消費(fèi)稅。

二、單項(xiàng)選擇題

1、下列商品中，征收消費(fèi)稅的有（）。A、冰箱

B、空調(diào)

C、彩電

D、酒精

2、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用比例稅率的有（）。A、啤酒 B、汽油 C、黃酒 D、其他酒 E、柴油

3、自產(chǎn)自用的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是（）。A、（成本＋利潤(rùn)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）B、（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）C、（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）D、（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在（）征收消費(fèi)稅。

A、受托方加工貨物環(huán)節(jié)

B、委托方銷售貨物環(huán)節(jié) C、委托方交付原材料環(huán)節(jié)

D、受托方完工交貨環(huán)節(jié)

5、下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。

A．輪胎廠生產(chǎn)銷售的農(nóng)用車輛通用輪胎

B．煙草公司批發(fā)的卷煙 C．汽車加油站銷售的汽油

D．汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

6、一般納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如果開具的是普通發(fā)票，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，銷售額應(yīng)按下列()公式換算。

A、含增值稅銷售額÷(1—17％)B．含增值稅銷售額÷(1+17％)C．含增值稅銷售額÷(1—消費(fèi)稅稅率)D．含增值稅銷售額÷(1+消費(fèi)稅稅率)

7、某汽車廠的自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇()。A．同類消費(fèi)品中間價(jià) B．同類消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià) C．同類消費(fèi)品最高售價(jià) D．組成計(jì)稅價(jià)格

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列貨物征收消費(fèi)稅的有（）。

A、啤酒

B、汽車輪胎

C、保健食品

D、金銀首飾

2、下列幾種情況，屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3、下列商品中適用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品有（）。A、汽油 B、柴油 C、小汽車 D、啤酒

4、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，銷售額中應(yīng)包括()。

A．價(jià)款 B.價(jià)外費(fèi)用 C．消費(fèi)稅金 D．增值稅金

第四章 營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生重點(diǎn)掌握營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定及計(jì)算方式，了解營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納。

考核知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定；營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理；營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納?？己艘螅?/p>

1、營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定：了解營(yíng)業(yè)稅的概念與特點(diǎn)，掌握營(yíng)業(yè)稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率，了解營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

2、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理：掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。

3、營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納：了解營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納。

章節(jié)習(xí)題：

一、判斷題

1、中國(guó)人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營(yíng)業(yè)稅。

2、外匯、有價(jià)證券等買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3、一商人將自己購(gòu)置的一幢商品房贈(zèng)送給自己的兒子，屬于后代繼承財(cái)產(chǎn)，沒(méi)有取得收入，所以不交營(yíng)業(yè)稅。

4、某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部?jī)r(jià)款。所以5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份交納營(yíng)業(yè)稅。

5、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。

6、某行政機(jī)關(guān)將閑置的房屋出租給他人使用，則該行政機(jī)關(guān)也是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

7、賓館、飯店在經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還開設(shè)商品部兼營(yíng)貨物銷售，對(duì)其發(fā)生的兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物行為，可就其取得的收入總額一并征收營(yíng)業(yè)稅。

8、美術(shù)館舉辦美術(shù)展覽的同時(shí)，出售一部分展品，其收入不征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)征收增值稅。

9、廣告的播映，屬于播映業(yè)，應(yīng)按3%征收營(yíng)業(yè)稅。、10、公園舉辦文化活動(dòng)取得的門票收入，按文化業(yè)征稅。

11、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。

12、受托代銷貨物取得的手續(xù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

二、單項(xiàng)選擇題

1、下列費(fèi)用中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A、法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)

C、急救中心收取的治療費(fèi) D、搬家公司收取的搬家費(fèi)

2、下列收入中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A、植物園收取的門票收入 B、文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用

C、寺廟收取出售紀(jì)念品的收入

D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)

3、下列款項(xiàng)中，屬于計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A、汽車修理廠取得的修理費(fèi) B、受托加工收取的加工費(fèi)

C、非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券以買入價(jià)減去賣出價(jià)后的余額 D、管道運(yùn)輸取得的收入

4、下列行為中不應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的有（）

A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù) B、在境內(nèi)組織游客出境旅游

C、銷售境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) D、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)

5、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。A、從事修理業(yè)的個(gè)人

B、發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位 C、將房產(chǎn)遺贈(zèng)給后代的個(gè)人 D、將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行政單位

6、營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物中非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收（）。

A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、增值稅與營(yíng)業(yè)稅

7、國(guó)家在普通住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策。下列不屬于營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的有()。

A．個(gè)人購(gòu)買并居超住過(guò)1年的普通住宅銷售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅

B．個(gè)人購(gòu)買并居住不足1年的普通住宅銷售時(shí)，按售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后差額征收營(yíng)業(yè)稅

C．個(gè)人出租居住房屋，減半征收營(yíng)業(yè)稅

D．個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居住房屋，租金按3％征收營(yíng)業(yè)稅

8、下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法中，表述正確的有()。A．境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收人扣除付給分保人保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 B．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收人為營(yíng)業(yè)額 C．轉(zhuǎn)讓股票以賣出股票的全部收入為營(yíng)業(yè)額 D．保險(xiǎn)公司的無(wú)賠款獎(jiǎng)勵(lì)，不得從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣減

9、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。A．航空地面服務(wù)業(yè)務(wù) B．電腦維修服務(wù)

C．建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù) D．體育館為體育比賽提供場(chǎng)所業(yè)務(wù)

10、下列營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為中，應(yīng)按5％稅率繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A．搬家公司搬家服務(wù) B．單位出租房屋 C．電影放映 D、電子游戲廳

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（）。

A、中國(guó)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 B、從事長(zhǎng)途貨運(yùn)業(yè)務(wù)，以貨物接受單位為扣繳義務(wù)人

C、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包的人為扣繳義務(wù)人 D、單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人

2、下列轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A、個(gè)人交換私有住房

B、個(gè)人將私有房產(chǎn)贈(zèng)與親戚 C、單位將房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人

D、銷售商品房

3、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

B、社會(huì)福利企業(yè)提供的勞務(wù)

C、保險(xiǎn)公司開展一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

4、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A、電信局為客戶安裝電話時(shí)，隨同銷售的電話機(jī)取得的收入 B、郵電局出售的郵寄物品包裝木盒 C、溜冰場(chǎng)出租冰鞋的收入

D、建材商店銷售建筑材料并兼營(yíng)安裝和裝飾業(yè)務(wù)取得的安裝費(fèi)

5、下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A、殘聯(lián)舉辦的服務(wù)行業(yè) B、殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)

C、養(yǎng)老院舉辦的對(duì)內(nèi)餐飲業(yè) D、養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲業(yè)

6、下列混合銷售行為中應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A、商場(chǎng)賣貨并負(fù)責(zé)運(yùn)輸并統(tǒng)一核算 B、商場(chǎng)賣貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試并統(tǒng)一核算 C、影院銷售飲料

D、音樂(lè)茶座銷售點(diǎn)心等小吃

7、下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率正確的是()。A．個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居房屋稅率3％

B．建筑設(shè)計(jì)收入稅率5％

C．郵政儲(chǔ)蓄收入稅率5％

D．金融保險(xiǎn)業(yè)稅率按5％

8、下列收費(fèi)項(xiàng)目中應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有()。

A．飯店對(duì)就餐客人收取的服務(wù)費(fèi) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi) C．教師校外授課的講課費(fèi) D．旅店為客人代訂火車票的手續(xù)費(fèi)

9、某飯店服務(wù)設(shè)施齊全，經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機(jī)票火車票、電子商務(wù)、電話電訊服務(wù)等，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅涉及的稅目有()。

A．郵電通訊業(yè) B．服務(wù)業(yè) C．文化體育業(yè) D．娛樂(lè)業(yè)

10、下列行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，不應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的是()。A．網(wǎng)吧 B．茶社 C．旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入 D．公園門票收入

11、金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以取得收入當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有()。A．金融租賃業(yè) B．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

C．保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D．貸款業(yè)務(wù)(已逾期30天)

12、下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅()。A．銷售不動(dòng)產(chǎn) B．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 C．經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù) D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

第五章 關(guān)稅納稅實(shí)務(wù)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生重點(diǎn)掌握關(guān)稅的基本規(guī)定及計(jì)算方式?？己酥R(shí)點(diǎn)：關(guān)稅的基本規(guī)定；關(guān)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理?？己艘螅?/p>

1、關(guān)稅的基本規(guī)定：了解關(guān)稅的概念與特點(diǎn)，掌握關(guān)稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率，了解關(guān)稅的優(yōu)惠政策。

2、關(guān)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理：掌握關(guān)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。章節(jié)習(xí)題

一、判斷題

1、完稅價(jià)格作為關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)，就是指進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格。

2、出口關(guān)稅稅率是一種差別比例稅率，分普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種。

3、進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。所謂到岸價(jià)格即為貨物成交價(jià)。

4、出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的售與境外的離岸價(jià)格為完稅價(jià)格。

5、關(guān)稅納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)，向指定銀行繳納，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央金庫(kù)。

6、經(jīng)海關(guān)審核批準(zhǔn)關(guān)稅緩納的義務(wù)人，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)的關(guān)稅繳納計(jì)劃如期繳納關(guān)稅，并按月支付10‰的利息。

二、單項(xiàng)選擇題

1、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指貨物的（）。

A、成交價(jià)格

B、到岸價(jià)格

C、成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格 D、到岸價(jià)格為基礎(chǔ)的成交價(jià)格

2、出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式應(yīng)為（）。

A、離岸價(jià)格÷出口稅率

B、離岸價(jià)格÷（1＋出口稅率）

C、到岸價(jià)格÷出口稅率

D、到岸價(jià)格÷（1＋出口稅率）

3、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣（）以下的貨物，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)訛，可以免稅。

A、10元

B、100元

C、1000元

D、10000元

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的貨物或物品有（）。A、運(yùn)往境外加工或修理，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨物 B、租借方式進(jìn)境的貨物 C、進(jìn)口的個(gè)人郵遞物品

D、應(yīng)納關(guān)稅稅額不足10元的進(jìn)口或出口物品

2、關(guān)稅征稅對(duì)象是進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。物品的納稅人包括（）。A、入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人 B、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人 C、外貿(mào)進(jìn)出口公司 D、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)

3、我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅設(shè)（），以貫徹平等互利和對(duì)等原則。A、一般稅率

B、優(yōu)惠稅率

C、普通稅率

D、最高稅率

第六章 企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生重點(diǎn)掌握企業(yè)所得稅的基本規(guī)定及計(jì)算方式，了解企業(yè)所得稅的申報(bào)。

考核知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的基本規(guī)定；企業(yè)所得稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理；企業(yè)所得稅的申報(bào)。

考核要求：

1、企業(yè)所得稅的基本規(guī)定：了解企業(yè)所得稅的概念與特點(diǎn)，掌握企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率，了解企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)所得稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理：掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。

3、企業(yè)所得稅的申報(bào)：了解企業(yè)所得稅的申報(bào)。章節(jié)習(xí)題：

一、判斷題

1、企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

2、企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

3、企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)可直接從收入總額中扣除。

4、納稅人取得的保險(xiǎn)公司賠款既不納入收入總額征稅，也不得在稅前扣除。

5、某企業(yè)作為擔(dān)保人為被擔(dān)保人承擔(dān)了其未還清的貸款本息，并在企業(yè)繳納所得稅前進(jìn)行了扣除。

6、企業(yè)已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅。

7、企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算其扣除限額。

8、企業(yè)收入總額中的利息收入，是指企業(yè)購(gòu)買各種債券等有價(jià)證券取得的利息，不包括外單位欠款付給的利息。

9、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借款利息支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。

10、企業(yè)發(fā)生虧損，可在今后五年內(nèi)彌補(bǔ)虧損，是指以五個(gè)盈利的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

11、對(duì)企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入可轉(zhuǎn)入企業(yè)公積金，不予計(jì)征所得稅。

12、納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅收規(guī)定予以調(diào)整。

13、企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

14、某納稅人將保險(xiǎn)公司年終所給的1萬(wàn)元無(wú)賠款優(yōu)待計(jì)入了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，并繳納了所得稅。

二、單項(xiàng)選擇題

1、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。A．各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同違約金和罰款 B．各項(xiàng)稅收滯納金、罰款支出 C．非廣告性質(zhì)的贊助支出 D．企業(yè)按規(guī)定提取的存貨減值準(zhǔn)備

三、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)的下列支出準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A、對(duì)外投資的支出

B、繳納的增值稅

C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 D、以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)

2、企業(yè)的下列支出不能從收入總額中扣除的有（）。A、各種非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用

B、企業(yè)為他人提供貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方無(wú)力還清貸款，而由該擔(dān)保企業(yè)承擔(dān)的貸款本息

C、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用

D、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分

3、下列固定資產(chǎn)不得提折舊的有（）。

A、封存的固定資產(chǎn)

B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn) C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

4、下列收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額計(jì)算征收所得稅的有（）。A、對(duì)外投資入股分得的股息、紅利 B、接受捐贈(zèng)的貨幣性收入 C、物資及現(xiàn)金的溢余收入 D、因意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償

第七章 個(gè)人所得稅納稅實(shí)務(wù)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生重點(diǎn)掌握個(gè)人所得稅的基本規(guī)定及計(jì)算方式，了解個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納。

考核知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅的基本規(guī)定；個(gè)人所得稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理；個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納。

考核要求：

1、個(gè)人所得稅的基本規(guī)定：了解個(gè)人所得稅的概念與特點(diǎn)，掌握個(gè)人所得稅的納稅人、征稅對(duì)象與稅率，了解個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

2、個(gè)人所得稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理：掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。

3、個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納：了解個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納。章節(jié)習(xí)題：

一、判斷題

1、對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)但支付地點(diǎn)在國(guó)外的所得，免征個(gè)人所得稅。

2、稅法規(guī)定，納稅人取得的年終獎(jiǎng)金按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅。

3、居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。

4、在兩處以上取得工薪所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

5、個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅范圍。

6、個(gè)人將其應(yīng)稅所得，全部用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，將不承擔(dān)繳納個(gè)人所得稅義務(wù)。

二、單項(xiàng)選擇題

1、下列所得中，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次納稅的有（）。

A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、稿酬所得 C、利息所得

D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

2、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征（）。A、100% B、20% C、30% D、40%

3、下列所得，一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。（）

A、稿酬所得

B、利息、股息、紅利所得 C、勞務(wù)報(bào)酬所得

D、偶然所得

4、個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是（）。

A、收入來(lái)源地

B、稅務(wù)局指定地點(diǎn) C、納稅人戶籍所在地

D、納稅人選擇一地申報(bào)納稅

5、下列項(xiàng)目中，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用的是（）。A、分得的紅利所得

B、股票轉(zhuǎn)讓收入所得 C、有獎(jiǎng)銷售中獎(jiǎng)所得 D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

6、下列各項(xiàng)中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有()。

A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬 B．提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報(bào)酬 C．將外國(guó)小說(shuō)翻譯出版取得的報(bào)酬 D．受托從事文字翻譯取得的報(bào)酬

三、多項(xiàng)選擇題

1、下列所得中屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（）。A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、儲(chǔ)蓄存款利息 C、保險(xiǎn)賠款

D、孤老人員、殘疾、烈屬所得

2、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有（）。A、保險(xiǎn)賠款

B、國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi) C、勞務(wù)報(bào)酬所得

D、稿酬所得

3、以下項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。A、保險(xiǎn)賠款

B、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C、殘疾、孤老人員和烈屬所得

D、因自然災(zāi)害造成的重大損失

第八章 其他稅種納稅實(shí)務(wù)

考核目的：通過(guò)考核使學(xué)生了解其他稅種的基本規(guī)定及計(jì)算方式。

考核知識(shí)點(diǎn)：資源稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；印花稅；城鎮(zhèn)土地使用稅等其他各稅的基本規(guī)定。

章節(jié)習(xí)題：

一、判斷題

1、資源稅的納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅法適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。

3、發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅減征時(shí)，不減征城維稅。

4、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，可以免征印花稅。

二、單項(xiàng)選擇題

1、以下資源中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。

A、加熱、修井原油

B、柴油 C、人造石油

D、天然原油

2、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人以（）的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。A、自用

B、擁有

C、實(shí)際占用

D、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定

3、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A、納稅人應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 B、納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 C、納稅人欠繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 D、納稅人違法行為的罰款

4、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A、房產(chǎn)原值

B、房產(chǎn)余值

C、房產(chǎn)凈值

D、房產(chǎn)市價(jià)

三、多項(xiàng)選擇題

1、資源稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)是（）。

A、開采時(shí)

B、移送使用時(shí)

C、生產(chǎn)銷售時(shí)

D、最終消費(fèi)時(shí)

2、免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（）。

A、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 B、個(gè)人所有的住宅及院落用地 C、國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地 D、生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地

第四篇：《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程期末復(fù)習(xí)

《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程期末復(fù)習(xí)

《納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程是經(jīng)濟(jì)類財(cái)稅專業(yè)的選修課，也可以作為其他專業(yè)的選修課。學(xué)習(xí)該門課程既需要具有一定的宏觀經(jīng)濟(jì)思想，掌握一定的稅法知識(shí)，同時(shí)還需要具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算知識(shí)。為了幫助同學(xué)門做好該門課程的期末復(fù)習(xí)，我在這里根據(jù)該門課程考綱的要求，談一下自己的看法，供同學(xué)們復(fù)習(xí)時(shí)參考。

一、略讀教材目錄，認(rèn)識(shí)課程全貌

瞎子摸象的寓言提示我們對(duì)一事物的認(rèn)識(shí)與學(xué)習(xí)，不能僅僅局限在某一個(gè)方面和某一局部，而應(yīng)是全面的、整體的。學(xué)習(xí)該門課程，我們也應(yīng)遵循這一道理，首先要對(duì)該門課程的整體結(jié)構(gòu)有一個(gè)全面的了解，掌握該課程的全貌。

該課程總體上看可以分為三個(gè)部分。第一部分，是第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概述，這一章主要介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象、目標(biāo)、基本前提、基本原則、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成要素等。第二部分，是第二章納稅憑證與賬簿。這一章主要介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)涉及的納稅憑證與賬簿。第三部分，是第三章—第十章的內(nèi)容，這一部分主要介紹了現(xiàn)行稅種的基本法律規(guī)定，每一稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算方法以及會(huì)計(jì)處理。使學(xué)員通過(guò)該門課程的學(xué)習(xí)，能夠理論聯(lián)系實(shí)際，提高學(xué)員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

二、分章節(jié)精讀，掌握知識(shí)要點(diǎn)，做好讀書筆記

通過(guò)略讀全書，對(duì)該課程有了一個(gè)全貌的認(rèn)識(shí)，要真正掌握該門課程的內(nèi)容，還需要進(jìn)一步的深入學(xué)習(xí)，認(rèn)真仔細(xì)的閱讀各章節(jié)的具體內(nèi)容，掌握各章節(jié)的知識(shí)要點(diǎn)，并做好讀書筆記。下面對(duì)各章節(jié)應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容作一分析。

第一章，稅務(wù)會(huì)計(jì)概述。強(qiáng)調(diào)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)概念的理解，重點(diǎn)掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成要素基本內(nèi)容，理解稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則、稅務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成要素

第二章，納稅憑證與賬簿。理解完稅憑證、納稅憑證和登記納稅憑證與賬簿

第三章，增值稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)增值稅，首先應(yīng)知道增值稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的核心稅種，應(yīng)理解增值稅的涵義，明確增值稅的優(yōu)點(diǎn)，掌握增值稅的主要法律規(guī)定。這里應(yīng)特別注意掌握三個(gè)問(wèn)題：一是視同銷售行為。應(yīng)注意掌握主要有哪幾種情況是作為視同銷售的；二是混合銷售行為。應(yīng)注意理解什么是混合銷售行為，區(qū)分什么單位的混合銷售行為應(yīng)該征收增值稅，什么單位的混合銷售行為應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。三是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)該理解兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的涵義，此種情況發(fā)生時(shí)，如何計(jì)征增值稅，它與混合銷售行為有何不同點(diǎn)。增值稅稅率設(shè)計(jì)為三檔，需注意能明確一些具體商品的適用稅率。增值稅的計(jì)稅方法實(shí)行扣稅法。在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)特別注意正確確定銷售額。如果銷售額是含稅銷售額時(shí)應(yīng)換算為不含稅銷售額。遇特殊情況時(shí)應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。進(jìn)項(xiàng)稅額的確定也是非常重要的。應(yīng)注意掌握不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的八個(gè)方面的內(nèi)容。掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限。這里還需注意的是小規(guī)模納稅人與一般納稅人在計(jì)稅方法上的異同點(diǎn)。同時(shí)對(duì)增值稅的起征點(diǎn)，減免規(guī)定，納稅期限及納稅地點(diǎn)應(yīng)有所了解和掌握。

其次，學(xué)習(xí)增值稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)明確“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方專欄與貸方專欄登記的主要內(nèi)容，掌握不同購(gòu)進(jìn)與銷售貨物或勞務(wù)時(shí)增值稅的會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)掌握視同銷售行為、代銷商品中視同買斷與收取手續(xù)費(fèi)的增值稅的會(huì)計(jì)處理。

第四章，消費(fèi)稅會(huì)計(jì)。消費(fèi)稅是我國(guó)對(duì)生產(chǎn)和進(jìn)口特殊消費(fèi)品征收的一種稅，它是在征收增值稅的同時(shí)交叉征收的。學(xué)習(xí)消費(fèi)稅應(yīng)注意理解征收消費(fèi)稅的主要作用，明確消費(fèi)稅的征收范圍，納稅人及其計(jì)稅依據(jù)，注意掌握實(shí)行從量定額征收的消費(fèi)品有哪些。消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額，即消費(fèi)稅的稅基與增值稅的稅基是一樣的。從這里也可以看出消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。這里同樣需要注意的是視同銷售行為，1

該種行為既需要征收增值稅同時(shí)也需要征收消費(fèi)稅。還需要注意的問(wèn)題是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅問(wèn)題。首先，應(yīng)明確委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的涵義；其次，應(yīng)注意掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算。在沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格時(shí)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定其銷售額。應(yīng)注意委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售時(shí)，不再計(jì)征消費(fèi)稅（受托單位已代扣代繳）；繼續(xù)加工后再出售的應(yīng)按銷售額重新計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額，但可以扣減受托單位代扣代繳的消費(fèi)稅額。應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組合出售，應(yīng)按組合產(chǎn)制品的銷售金額依應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率征稅。消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)同增值稅相同。

消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅納稅期限基本相同，對(duì)其納稅環(huán)節(jié)、納稅方法、納稅地點(diǎn)及減免規(guī)定應(yīng)有所了解和掌握。

第五章，營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)應(yīng)特別注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一是征稅范圍；二是比例稅率；三是營(yíng)業(yè)額的確定。關(guān)于營(yíng)業(yè)額的確定應(yīng)注意有三種情況：1.以收取的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；2.以收取的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；3.以核定的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。四是注意營(yíng)業(yè)稅的減免規(guī)定、起征點(diǎn)、納稅地點(diǎn)、納稅期限。五是應(yīng)明確扣繳義務(wù)人都有哪些。營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理應(yīng)重點(diǎn)掌握無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理。

第六章，關(guān)稅會(huì)計(jì)。應(yīng)理解關(guān)稅的涵義，明確關(guān)稅的納稅人及納稅對(duì)象，了解關(guān)稅稅率，掌握關(guān)稅減免的分類。掌握關(guān)稅進(jìn)口貨物完稅價(jià)格和出口貨物完稅價(jià)格的確定，掌握進(jìn)口貨物及出口貨物關(guān)稅的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)處理。

第七章，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)時(shí)應(yīng)注意理解以下幾個(gè)問(wèn)題：流轉(zhuǎn)課稅與所得課稅的區(qū)別是什么；企業(yè)所得稅的納稅人的涵義及其具體納稅人有哪些？

對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的所得稅的計(jì)算，主要是能夠理解抵免限額的含義及其計(jì)算方法。應(yīng)注意理解稅收抵免與稅收饒讓的不同。聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得的征稅問(wèn)題，應(yīng)理解在什么情況下需補(bǔ)交所得稅，并掌握補(bǔ)交所得稅的計(jì)算方法。企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠政策，征收管理的各項(xiàng)規(guī)定應(yīng)有所了解。

明確企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)—應(yīng)納稅所得額。①明確準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)特別注意三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、利息費(fèi)用。②明確不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)通過(guò)做例題來(lái)掌握。

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算理論應(yīng)注意掌握，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異，跨期所得稅分?jǐn)偡?，遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的含義和計(jì)算方法。

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容，這里應(yīng)能理解差異產(chǎn)生的原因，掌握納稅影響會(huì)計(jì)法中資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法的會(huì)計(jì)處理方法。

第八章，個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)。學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅應(yīng)注意理解以下幾個(gè)問(wèn)題：1.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民納稅人與非居民納稅人。應(yīng)注意區(qū)分二者的涵義及其界定標(biāo)準(zhǔn)。2.明確個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目；3.明確個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)－應(yīng)納稅所得額；我國(guó)個(gè)人所得稅的顯著特點(diǎn)是:分項(xiàng)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)按月或按年征收。因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)是按不同項(xiàng)目計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅所得額。⑴分項(xiàng)目確定納稅人收入額；⑵明確稅法規(guī)定不同項(xiàng)目扣除必要費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。4.明確個(gè)人所得稅的適用稅率。5.掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。注意屬于勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。6.個(gè)人所得稅減免規(guī)定。7.掌握代扣代交個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理。

第九章

城建稅會(huì)計(jì)。應(yīng)能明確城建稅納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免規(guī)定。

資源稅會(huì)計(jì)。明確資源稅的征稅范圍，計(jì)稅依據(jù)、征收辦法，了解其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限以及減免規(guī)定，納稅地點(diǎn)和扣繳義務(wù)人。

耕地占用稅和土地使用稅會(huì)計(jì)。理解耕地占用稅的涵義，了解其征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)和減免稅規(guī)定；理解城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別、明確其征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、了解其減免規(guī)定。

土地增值稅會(huì)計(jì)。理解土地增值稅的涵義，明確其納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅率，正確計(jì)算土地增值稅稅額。對(duì)土地增值稅的減免和征收管理也應(yīng)有一定的了解。

印花稅會(huì)計(jì)。明確印花稅的涵義、作用和立法原則，掌握其具體納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和具體的征稅范圍，特別是不同印花稅稅目的適用稅率，并能夠正確計(jì)算印花稅稅額。對(duì)于印花稅的繳納方法，征管方法、違章處理、免稅規(guī)定等均應(yīng)有一定的了解。

車船稅會(huì)計(jì)。應(yīng)注意理解征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法。對(duì)其減免規(guī)定應(yīng)有一定的了解。

房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)。注意理解納稅人、征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率及計(jì)算方法，對(duì)其減免規(guī)定應(yīng)有一定的了解。

契稅會(huì)計(jì)。應(yīng)明確契稅的涵義，征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及減免規(guī)定。車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)。應(yīng)明確征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)。

注意掌握以上各稅種會(huì)計(jì)處理的不同點(diǎn)。

第十章，出口退稅。應(yīng)能掌握增值稅出口貨物退稅的計(jì)算。出口貨物退稅的情況不一樣，計(jì)算方法也不一樣，特別是應(yīng)重點(diǎn)掌握“免、抵、退”辦法辦理出口退稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理。對(duì)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征消費(fèi)稅的核算應(yīng)注意：⑴外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)或受其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的，對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅并退稅；⑵對(duì)有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅，但不退稅；⑶除以上以外的一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口應(yīng)稅消費(fèi)品既不免稅，也不退稅。

三、學(xué)練結(jié)合，以練促學(xué)

在精讀教材，系統(tǒng)聽課的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的多做些習(xí)題練習(xí)也是非常重要的，俗話說(shuō)“眼過(guò)十遍不如手過(guò)一遍?！币皇峭ㄟ^(guò)客觀性試題加深對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與理解，二是通過(guò)多做計(jì)算題，掌握各種稅的計(jì)算技巧，三是多做會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題，熟練掌握各種稅的會(huì)計(jì)處理方法，通過(guò)練習(xí)達(dá)到溫故而知新的目的?？傊?，學(xué)練要結(jié)合，才能真正掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)。

第五篇：納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)試題

納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)形成性考核

學(xué)校名稱

學(xué)生姓名

學(xué)生學(xué)號(hào)

班 級(jí)

一、判斷題

1.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。（）2.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)建立賬簿。（）3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（）4.某企業(yè)由于意外災(zāi)害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務(wù)登記證件。（）5.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者入庫(kù)時(shí)納稅。（）6納稅人在享受減稅、免稅待遇期間，不心辦理納稅申報(bào)。（）

7.個(gè)人領(lǐng)取的原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅。（）8.征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。（）

9.對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理財(cái)務(wù)。（）

10.企業(yè)在銷售過(guò)程中，為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折讓，可從貨物銷售額中減除以后再計(jì)征增值稅。（）

11.汽車屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。（）

12.某商城銷售金銀首飾，由于不屬于生產(chǎn)銷售，所以不繳納消費(fèi)稅。（）13.賒銷未約定收款日期的，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)生的當(dāng)天開具發(fā)票。（）14.納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票只能在本省或本縣、市范圍內(nèi)開具。（）

15.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為為服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。（）

16.增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票上如果分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算低扣進(jìn)項(xiàng)稅。（）17.企業(yè)可以自行決定使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票。（）

18.經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)征額為向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用減去營(yíng)業(yè)支出后的余額。（）

19.稅款繳納是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為。（）20.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申報(bào)材料日期為準(zhǔn)。（）

二、單項(xiàng)選擇題

1.以下不屬于納稅人的義務(wù)的是（）。

A．進(jìn)行納稅申報(bào) B．申請(qǐng)復(fù)議 C．接受稅務(wù)檢查 D．辦理稅務(wù)登記 2.辦理以下哪個(gè)涉稅事宜不必?cái)y帶稅務(wù)登記證件？（）

A．繳納稅款 B．延期納稅申報(bào) C．申請(qǐng)減稅、免稅、退稅 D．申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明 3.宏大化工廠因環(huán)境污染嚴(yán)重被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A．10 B．15 C．30 D．60 4.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。A．A地 B．B地 C．各自機(jī)構(gòu)所在地

D．可以選擇A地或B地

5.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A．保險(xiǎn)業(yè)的利息收入 B．聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)總收入

C．歌舞廳收取的各項(xiàng)收入 D．融資租賃向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 6.某手表廠將價(jià)值20000元手表贈(zèng)送給客戶，應(yīng)于（）納稅。

A．生產(chǎn)

B．移送

C．開具發(fā)票

D．以上任意 7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的（）征稅行為不服的，必須進(jìn)行行政復(fù)議。

A．減稅、免稅及退稅

B．罰款 C．停止出口退稅權(quán)

D．扣押貨物 8.下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（）。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B．糧油商店銷售外購(gòu)糧食 C．銷售圖書、報(bào)紙、雜志 D．出口貨物 9.某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得50 000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A．15 000 B．800 C．12 000 D．10 000 10.下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成工資薪金所得的項(xiàng)目是（）。

A．加班費(fèi) B．稿酬所得 C．獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D．獎(jiǎng)金

三、多項(xiàng)選擇題

1.納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有（）。

A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)錯(cuò)而拒絕補(bǔ)稅 B．申請(qǐng)退回多繳稅款 C．及時(shí)解繳稅款 D．申請(qǐng)復(fù)議 2.辦理稅務(wù)登記所必備資料有（）。

A．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件

B．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書 C．法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證 D．組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼書 3.下列單位或個(gè)人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）

A．某電子配件廠年銷售額80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬(wàn)元 B．某人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)）批發(fā)果品，年銷售額為200萬(wàn)元 C．年銷售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D．只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠 4.下列屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是（）

A．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) B．委托加工環(huán)節(jié) C．進(jìn)口環(huán)節(jié)

D．零售環(huán)節(jié) 5.以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有（）。

A．勞務(wù)報(bào)酬所得 B．特許權(quán)使用費(fèi)所得 C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．利息、股息、紅利所得 6.在消費(fèi)稅涉稅會(huì)計(jì)核算中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A．應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．銀行存款 D．固定資產(chǎn) 7.下列哪種情形不能開具增值稅專用發(fā)票（）。

A．向增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 B．出口貨物C．銷售免稅貨物 D．向消費(fèi)者銷售貨物 8.納稅人有下列（）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 C．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

9.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。

A．書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款 B．書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 C．扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) D．變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 10.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目有（）。

A．單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人 B．在境內(nèi)組織出境旅游 C．在境外組織入境旅游 D．動(dòng)力設(shè)備安裝

四、實(shí)務(wù)題

1.某汽車企業(yè)制造廠對(duì)外銷售汽缸容量2.2升轎車20輛，每輛出廠價(jià)250 000元；銷售汽缸容量1.8升小轎車15輛，每輛出廠價(jià)120 000元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車消費(fèi)稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車消費(fèi)稅率為5%）

2.某企業(yè)因在建工程需要從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值100 000萬(wàn)元，增值稅17 000元。

3.某企業(yè)以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到并通過(guò)認(rèn)證，貨款36 000元，增值稅6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元（允許按7%抵扣稅款）?？铐?xiàng)均由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

4.某企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品100件，含稅單價(jià)為234元，開出普通發(fā)票上注明金額23 400元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

5.某酒廠用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，雙方協(xié)商白酒折價(jià)5 000元/噸（不含稅），從農(nóng)民手中換同價(jià)玉米，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，開出收購(gòu)專用發(fā)票。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）

五、綜合業(yè)務(wù)題

1.某中國(guó)公民2009年從其工作單位取得工資收入42 000元，每月工資相同；將一項(xiàng)專利技術(shù)提供給A國(guó)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20 000元，已在A國(guó)納稅5 000元；從B國(guó)取得股息收入4 000元，已在B國(guó)納稅600元。

要求：假設(shè)你受托為此人代辦納稅申報(bào)，請(qǐng)為該公民計(jì)算在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

2.某輪胎廠（一般納稅人）本月發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎（收回后與自制外胎生產(chǎn)汽車輪胎）。本月底收回加工完成的車用內(nèi)胎650套，支付加工費(fèi)用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開具的增值稅專用發(fā)票；支付消費(fèi)稅 13 000元，取得橡膠制品廠開具的代收代繳稅款憑證；支付運(yùn)輸部門往返運(yùn)輸費(fèi)1000元，已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。收回加工完成的車用內(nèi)胎作為原材料進(jìn)行核算。

3．某娛樂(lè)廳2008年某月收取點(diǎn)歌費(fèi)400 000元、包間費(fèi)200 000元、煙酒飲料費(fèi)200 000元（娛樂(lè)業(yè)稅率為20%），計(jì)算該娛樂(lè)廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額，并作出取得收入、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金和交納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理。

4.張某于2007年11月7日被所在區(qū)的地稅局罰款750元，趙某是張某的好朋友，他認(rèn)為地稅局的罰款過(guò)重，于同年12月14日以自己的名義，向該區(qū)政府郵寄了行政復(fù)議書。由于郵局的原因，該區(qū)政府2008年2月14日才收到行政復(fù)議申請(qǐng)書，該區(qū)政府在2008年2月14日以超過(guò)復(fù)議申請(qǐng)期限為由作出不予受理決定，并電話通知了趙某。請(qǐng)根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定回答：

（1）趙某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議？為什么？（2）本案申請(qǐng)人的申請(qǐng)期限是否超期？為什么？

（3）區(qū)政府兒茶酚趙某的行政復(fù)議申請(qǐng)，作出不予受理決定的期限是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，區(qū)政府應(yīng)在幾日內(nèi)作出答復(fù)？

（4）區(qū)政府用電話通知趙某不予受理的做法是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，應(yīng)當(dāng)用什么方式？（5）如果張某申請(qǐng)行政復(fù)議，區(qū)政府能否受理？如果不能，張某應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？

5.2006年底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，在2008年計(jì)提折舊額為36 000元；稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。

要求：

（1）計(jì)算2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）甲公司的所得稅稅率為25%，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。