第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)期末論文基礎(chǔ)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)期末論文基礎(chǔ)

一、近代中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的產(chǎn)生

近代中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度是從 1918 年北洋政府向謝霖頒發(fā)第一張注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)開(kāi)始的。一直到 1946 年，全國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)僅有 2619 人。從 1925 年上海、平津會(huì)計(jì)師公會(huì)成立起，至 1933 年 3 月，全國(guó)各地區(qū)設(shè)有會(huì)計(jì)師公會(huì)的計(jì)有：上海、平津、浙江、廣東、南京、武漢、山東、江西、重慶、江蘇、青島等 11 個(gè)。1933 年各地會(huì)計(jì)師公會(huì)發(fā)起組織全國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1946 年則組織了全國(guó)會(huì)計(jì)師公會(huì)聯(lián)合會(huì)。1931 年上海會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員總?cè)藬?shù)約 117 人，有留學(xué)背景的人員占總?cè)藬?shù)的 44.4%。有的已掛牌開(kāi)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高自己的專(zhuān)業(yè)水平，不惜關(guān)閉事務(wù)所而去國(guó)外深造。1931 年 7 月 1 日，上海會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員沈?qū)W鈞致函公會(huì)，要求暫時(shí)退會(huì)，原因是要出國(guó)留學(xué)。

根據(jù)會(huì)計(jì)師條例，注冊(cè)會(huì)計(jì)師須在從事業(yè)務(wù)的地區(qū)向主管機(jī)關(guān)進(jìn)行登錄，并加入當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師公會(huì)（如當(dāng)?shù)貨](méi)有，則加入鄰近都市的會(huì)計(jì)師公會(huì)）。如果不加入，執(zhí)行業(yè)務(wù)就可能會(huì)有麻煩。其實(shí)，異地交叉入會(huì)主要涉及要多繳一份不菲的會(huì)費(fèi)。此外，會(huì)計(jì)師公會(huì)的會(huì)員與律師公會(huì)的會(huì)員產(chǎn)生交叉的現(xiàn)象也是常見(jiàn)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師最主要的業(yè)務(wù)應(yīng)該是為企業(yè)做會(huì)計(jì)賬目審核及會(huì)計(jì)顧問(wèn)。在這方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師肩負(fù)的職責(zé)是沉重的。中國(guó)的會(huì)計(jì)制度與其他經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的事物一樣，是處在新舊并存，因而很不統(tǒng)一的時(shí)代。

二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀可概括為:

(1)法規(guī)體系正在建立,但尚未完善。財(cái)政部《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》的頒布標(biāo)志著新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度真正重建。隨后,《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法規(guī)的頒布執(zhí)行,表明中國(guó)相關(guān)的法規(guī)體系正在建立,但還很不完善。例如對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問(wèn)題,現(xiàn)在隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的改制,已逐漸改成為負(fù)有限責(zé)任的企業(yè)法人,即使如此也無(wú)法從根本上解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性問(wèn)題。

(2)人員素質(zhì)有所提高,但難擔(dān)大任。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)中執(zhí)業(yè)人數(shù)偏少、年齡老化嚴(yán)重的問(wèn)題已十分突出,1992年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)僅有7000人,且60歲以上的占78%,離退休人數(shù)占80%以上。

(3)社會(huì)各界普遍關(guān)注,但力度不夠。新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)從產(chǎn)生到現(xiàn)在得到了社會(huì)各界的普遍關(guān)注,但關(guān)注程度還不夠。主要表現(xiàn)在國(guó)家的法規(guī)還未健全,有些法規(guī)的可操作性還不夠,獎(jiǎng)懲的力度還不大,執(zhí)法的嚴(yán)密性還不強(qiáng)等。

(4)疑惑事件屢次發(fā)生,但責(zé)任不明。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量等方面存在問(wèn)題造成的疑惑事件在中國(guó)已發(fā)生了多起,但真正追究責(zé)任的不多,追究責(zé)任后依法處理的更少,而且還有許多的不公正問(wèn)題沒(méi)有追究。(5)體制改革趨勢(shì)已成,但眾說(shuō)紛紜。會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)存管理體制的弊端已十分明顯,其關(guān)鍵的問(wèn)題是不利于激勵(lì)其提高審計(jì)質(zhì)量。目前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的體制改革的討論大多局限在事務(wù)所體制上,就此而言,討論較多的又是脫鉤改制問(wèn)題,這些探討盡管十分必要,但遠(yuǎn)不是體制改革的全部。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有個(gè)人設(shè)立、普通合伙制、股份有限公司制、有限責(zé)任合伙制等四種組織形式。具體介紹如下：

1、個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所

個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開(kāi)業(yè)，并承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的一種事務(wù)所組織形式。該形式的優(yōu)點(diǎn)是：（1）對(duì)執(zhí)業(yè)人員的數(shù)量沒(méi)有限制，容易設(shè)立。(2)執(zhí)業(yè)靈活，能夠在代理記帳、代理納稅等方面很好地滿(mǎn)足小型企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)業(yè)務(wù)的需求。（2）風(fēng)險(xiǎn)較小。雖然該形式下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其違法行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，但實(shí)際發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度相對(duì)較低。采用該形式的缺點(diǎn)是:(1)無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)。（2)缺乏發(fā)展后勁。

2、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由兩名或兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織，各合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。它的優(yōu)點(diǎn)是，在風(fēng)險(xiǎn)牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下促使事務(wù)所強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)發(fā)展、擴(kuò)大規(guī)模、提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。采用該形式的缺點(diǎn)是:通過(guò)合伙制的方式擴(kuò)大事務(wù)所規(guī)模，建立一個(gè)跨地區(qū)、跨國(guó)界的大型事務(wù)所要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，同時(shí)，任何一個(gè)合伙人執(zhí)業(yè)中的疏忽或舞弊行為。都可能給事務(wù)所帶來(lái)滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解。

3、股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

股份有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)事務(wù)所股份并以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的事務(wù)所組織形式。它的優(yōu)點(diǎn)是，可以通過(guò)股份制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)。該形式的缺點(diǎn)是，降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。

4、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，各合伙八對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的一種事務(wù)所組織形式。它的最大特點(diǎn)在于，既融合了普通合伙制和股份有限公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又?jǐn)P棄了它們的不足。這種組織形式，是為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的要求，于90年代初期興起的。到1995年底，原“六大”國(guó)際會(huì)計(jì)公司在美國(guó)的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)已完成了向有限責(zé)任合伙制的轉(zhuǎn)型，在其他國(guó)家和地區(qū)的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)型目前正在進(jìn)行之中。同時(shí)，許多國(guó)家和地區(qū)的大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也陸續(xù)開(kāi)始轉(zhuǎn)型。有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所已成為當(dāng)今注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢(shì).。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理

在西方國(guó)家，無(wú)論是CPA業(yè)內(nèi)或業(yè)外，還是政府權(quán)力部門(mén)或社會(huì)各界，都認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所是企業(yè)，是服務(wù)業(yè)中一個(gè)至關(guān)重要的行業(yè)。提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的定性問(wèn)題幾乎是不可思議的，但在我國(guó)，至今為止無(wú)論是政府權(quán)力部門(mén)還是社會(huì)各界，對(duì)此還缺乏共識(shí)。眾所周知，審計(jì)起源于資財(cái)?shù)乃袡?quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離而形成的委托與受托關(guān)系，所有者要求獨(dú)立的第三者對(duì)經(jīng)營(yíng)者履行其受托責(zé)任情況進(jìn)行審查是出于自動(dòng)的需求。在此基礎(chǔ)上進(jìn)而發(fā)展為對(duì)審計(jì)的市場(chǎng)需求，則是與股份有限公司的組建和發(fā)展、特別是資本市場(chǎng)的形成和壯大分不開(kāi)的。由于信息的不對(duì)稱(chēng)，進(jìn)入資本市場(chǎng)的社會(huì)公眾，在信息占有上居于弱勢(shì)地位，他們只能依靠上市公司發(fā)布的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息進(jìn)行投資決策。因此，CPA行業(yè)在鑒證股份公司特別是上市公司財(cái)務(wù)信息的可信性方面，承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任，審計(jì)作為社會(huì)權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的一部分，被社會(huì)公眾普遍認(rèn)為是降低信息風(fēng)險(xiǎn)的有效和經(jīng)濟(jì)的手段。如果CPA不能誠(chéng)信、勤勉地履行自己的職責(zé)，侵害了信息使用者的權(quán)益，就要對(duì)被侵權(quán)者承擔(dān)法律責(zé)任。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為在會(huì)計(jì)市場(chǎng)上提供鑒證財(cái)務(wù)信息的可信性的中介企業(yè)，應(yīng)該更凸顯現(xiàn)代企業(yè)的共性并有其獨(dú)具的特征，在經(jīng)營(yíng)管理上應(yīng)實(shí)現(xiàn)“鑒證性與營(yíng)利性的統(tǒng)一，公信力與社會(huì)責(zé)任的統(tǒng)一，CPA個(gè)人責(zé)任與事務(wù)所組織責(zé)任的統(tǒng)一”。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)：（1）樹(shù)立“以質(zhì)量創(chuàng)聲譽(yù)、憑聲譽(yù)求發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)理念；（2）采取“經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化”的內(nèi)衍式拓展和“合并方式多樣化”的外衍式拓展的發(fā)展戰(zhàn)略；（3）在營(yíng)銷(xiāo)策略上，貫徹“以人力資源為第一生產(chǎn)要素”，致力于提高人才整體素質(zhì)，以保證完成優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；并且要妥善處理在拓展業(yè)務(wù)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、慎選客戶(hù)間的矛盾，遵從政府監(jiān)管和行業(yè)自律中的相關(guān)剛性規(guī)定，其中，最突出的是保持獨(dú)立性問(wèn)題。

五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度不夠健全和完善。工作中未嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，審計(jì)復(fù)核不到位，審計(jì)工作考核制度不嚴(yán)密，審計(jì)工作目標(biāo)不明確，加之審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素

質(zhì)較低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量要求不高；這些都可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)工作外部執(zhí)法環(huán)境的影響。一些單位經(jīng)營(yíng)者法制觀念淡薄和監(jiān)督機(jī)制不夠健全，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為普遍，私設(shè)賬外賬和“小金庫(kù)”，人為編造和調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些財(cái)經(jīng)秩序混亂會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、不合法等問(wèn)題，給審計(jì)結(jié)果的正確性、公正性埋下了隱患，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。、審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展和審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)營(yíng)頻繁，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容范圍也越來(lái)越廣。這就對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，同時(shí)也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、法律、法規(guī)不夠健全、完善。隨著國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化和發(fā)展，各種新情況、新問(wèn)題層出不窮，法律法規(guī)的建設(shè)又相對(duì)滯后，造成審計(jì)中遇到的新問(wèn)題、新情況無(wú)法可依和處理難的問(wèn)題，如果稍有不慎，就會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)已成為我國(guó)社會(huì)生活中的一個(gè)流行詞，也是我和我的同仁們心中揮之不去的陰影。風(fēng)險(xiǎn)是金融產(chǎn)品的天然屬性，防范金融風(fēng)險(xiǎn)需要金融創(chuàng)新；風(fēng)險(xiǎn)也是審計(jì)職業(yè)的天然屬性，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也需要審計(jì)執(zhí)業(yè)創(chuàng)新。當(dāng)前，我們不斷地參與“制造”各種金融產(chǎn)品，其固有的風(fēng)險(xiǎn)屬性迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師要積極關(guān)注處身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理將是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的最重大的一個(gè)挑戰(zhàn)。

風(fēng)險(xiǎn)是可以識(shí)別、估計(jì)、評(píng)估和控制的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要善于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，敢于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，既不能無(wú)視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，也不能因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在而怯于承接審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)具備化險(xiǎn)為夷的能力。具體而言，就是要逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。具體做法如下：

1、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)會(huì)產(chǎn)生以及可能產(chǎn)生的后果，盡管無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，但審計(jì)人員仍可通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽⑵淇刂圃诳山邮艿姆秶鷥?nèi)。牢固樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。時(shí)至今目，某些人仍認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是一種“軟性的”東西，無(wú)法把握。在工作中，很多看起來(lái)似乎是細(xì)小和微不足道的細(xì)節(jié)，往往會(huì)因缺乏風(fēng)險(xiǎn)的洞察意識(shí)而釀成差錯(cuò)，招致?lián)p失。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

為從組織上保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，可以稱(chēng)之為“風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)”。該委員會(huì)應(yīng)由具有高超專(zhuān)業(yè)技術(shù)、良好職業(yè)操守和善于作出正確決策的經(jīng)理以上的人員組成，人數(shù)一般為3至5人，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為5至7個(gè)。該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：在延攬客戶(hù)時(shí)，對(duì)潛在客房進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助決策者甄選客戶(hù)；在業(yè)務(wù)執(zhí)行的全過(guò)程中充當(dāng)“咨詢(xún)伙伴”，跟進(jìn)所有重大事項(xiàng)；在報(bào)價(jià)段，對(duì)結(jié)果的適當(dāng)性作出評(píng)價(jià)。

3、客戶(hù)甄選

客戶(hù)的素質(zhì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的潛力在因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師謹(jǐn)慎甄別、選擇客戶(hù)是防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要訴訟事件發(fā)生的第一道防線(xiàn)。不但客戶(hù)在挑選我們，我們也要挑選客戶(hù)。我們應(yīng)該遠(yuǎn)離那些缺乏誠(chéng)信、正直品格的客戶(hù)，以贏得社會(huì)對(duì)我們的信任。

七、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶(hù)關(guān)系管理

客戶(hù)關(guān)系管理（簡(jiǎn)稱(chēng)CRM）是一項(xiàng)興于西方企業(yè)的商業(yè)策略，它以客戶(hù)關(guān)系及其關(guān)系價(jià)值作為研究對(duì)象，以求在企業(yè)成本壓縮空間越來(lái)越小，而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)又愈演愈烈的環(huán)境中，能為企業(yè)找到一條維持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的創(chuàng)新之路，是一種創(chuàng)新的管理理念。具體來(lái)說(shuō)，CRM是一個(gè)通過(guò)詳細(xì)管理企業(yè)與客戶(hù)之間的關(guān)系來(lái)實(shí)現(xiàn)客戶(hù)價(jià)值最大化的方法，旨在改善企業(yè)與客戶(hù)之間的關(guān)系，并實(shí)施于企業(yè)內(nèi)部直接與客戶(hù)接觸的環(huán)節(jié)（如市場(chǎng)、銷(xiāo)售、技術(shù)支持等部門(mén)）

中，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)組織體系和業(yè)務(wù)流程，提高客戶(hù)的滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度，提高企業(yè)效率和利潤(rùn)水平的工作實(shí)踐。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行客戶(hù)關(guān)系管理在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍主要集中在審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等傳統(tǒng)領(lǐng)域，從而形成了一個(gè)供給相對(duì)同質(zhì)的行業(yè)結(jié)構(gòu)，造成該行業(yè)選擇交易對(duì)象、決定交易價(jià)格以及確定交易標(biāo)準(zhǔn)等主動(dòng)權(quán)基本上掌握在委托方一方，使得我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)呈現(xiàn)出一種買(mǎi)方市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。因此，樹(shù)立“以客戶(hù)為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，建立良好的客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)資源的深度利用，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)新環(huán)境的必然選擇。

（1）執(zhí)業(yè)道德環(huán)境要求重塑注冊(cè)會(huì)計(jì)師形象

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正面臨一種前所未有的信譽(yù)危機(jī)，當(dāng)前的執(zhí)業(yè)道德環(huán)境使注冊(cè)會(huì)計(jì)師形象的塑造顯得尤為重要。為此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要提高隊(duì)伍整體素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能的教育培訓(xùn)，與客戶(hù)保持良性接觸，為行業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

（2）降低維護(hù)客戶(hù)關(guān)系成本，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施CRM可以使事務(wù)所按恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)目標(biāo)客戶(hù)進(jìn)行分析，就是選定那些忠誠(chéng)的老客戶(hù)、盈利的大客戶(hù)、有發(fā)展?jié)摿Φ男】蛻?hù)和有戰(zhàn)略意義的新客戶(hù)進(jìn)行級(jí)次投入，對(duì)其成本的投入與利潤(rùn)的產(chǎn)出進(jìn)行客觀比較，從而以最少的成本實(shí)現(xiàn)最佳的效果，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶(hù)進(jìn)行準(zhǔn)確而又客觀的分析與了解后，也能極大地降低其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）提高客戶(hù)滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度，打造事務(wù)所的品牌

通過(guò)CRM，客戶(hù)可以自由選擇自己喜歡的方式同會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行交流，并獲取信息。這樣促使客戶(hù)滿(mǎn)意度的提高，從而幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留更多的老客戶(hù)并吸引新客戶(hù)；并且CRM通過(guò)良好的服務(wù)來(lái)提高顧客的忠誠(chéng)度，有利于事務(wù)所樹(shù)立良好的聲譽(yù)，擴(kuò)大事務(wù)所的影響度，提高事務(wù)所的社會(huì)地位，從而達(dá)到建立事務(wù)所品牌的目的。

八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷：

職業(yè)判斷是審計(jì)的精髓，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的價(jià)值源于審計(jì)師的職業(yè)判斷以及職業(yè)界作為一個(gè)集體作出的判斷，不受他人意愿左右地進(jìn)行職業(yè)判斷，并且客觀公正的發(fā)表審計(jì)結(jié)論，是這個(gè)職業(yè)每個(gè)成員的基本立場(chǎng)。對(duì)職業(yè)判斷產(chǎn)生直接影響的審計(jì)師的特征包括：獨(dú)立、客觀和公正；知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)技能；專(zhuān)業(yè)勝任能力；判斷偏見(jiàn)；專(zhuān)業(yè)懷疑。準(zhǔn)則的功能是指導(dǎo)審計(jì)師的判斷，通過(guò)為判斷設(shè)定底線(xiàn)，提高判斷的平均質(zhì)量。但判斷和準(zhǔn)則的關(guān)系是雙向的，離開(kāi)了判斷，準(zhǔn)則也是行不通的。誠(chéng)信和客觀公正是遵守職業(yè)道德的前提；獨(dú)立性是職業(yè)道德的核心；專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注是遵守職業(yè)道德的保障；保密和良好職業(yè)行為是職業(yè)道德必不可少的組成部分。

九、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擁有良好地職業(yè)行為

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：即獨(dú)立、客觀、公正，專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)是指為被鑒證對(duì)象在所有重大方面遵循了既定的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)提供高度或適度保證的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)重要的概念，也是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的最基本的要求。

（1）獨(dú)立，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師要以自身的信譽(yù)向社會(huì)公眾表明，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是真實(shí)與公允的。獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其它鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于委托單位和其它組織。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響；公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專(zhuān)業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。

（2）客觀，客觀性原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見(jiàn)表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)力求公平，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人的主觀愿望，也不為委托單位或第三者的意見(jiàn)所左右；不得因成見(jiàn)或偏見(jiàn)、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。在分析、處理問(wèn)題時(shí)，不能以個(gè)人的好惡或成見(jiàn)、偏見(jiàn)行事。要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中必須一切從實(shí)際出發(fā)，注重調(diào)查研究。在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素：

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性；

2．列舉和描述在制定準(zhǔn)則以識(shí)別實(shí)質(zhì)上或形式上可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀性的關(guān)系時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)合理性；

3．應(yīng)避免那些導(dǎo)致偏見(jiàn)或受到他人影響，從而損害客觀性的關(guān)系；

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)確保參與專(zhuān)業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則；

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不得接受，也不得提供可被合理認(rèn)為對(duì)其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務(wù)交往對(duì)象產(chǎn)生重大不當(dāng)影響的禮品或款待，盡量避免使自己專(zhuān)業(yè)聲譽(yù)受損的情況。

（3）公正，公正性原則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)將社會(huì)公眾利益置于個(gè)人利益之上，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。正直、誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。無(wú)論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專(zhuān)業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。公正還有公平交易和真實(shí)的含義。

客觀性原則和公正性原則實(shí)際上適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的各種專(zhuān)業(yè)服務(wù)，而不僅僅局限于鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德主要還是遵循以上幾點(diǎn)，但在制度和行業(yè)不斷發(fā)展的現(xiàn)在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德也在不斷的更新和完善。

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師理論與實(shí)務(wù)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，(c)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必執(zhí)須執(zhí)行的。

(A)在審計(jì)中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

(B)在計(jì)劃階段作控制測(cè)試

(C)在報(bào)告階段實(shí)施分析性復(fù)核

(D)出具管理建議書(shū)

2.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)外勤準(zhǔn)則的有關(guān)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)(B)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

(A)符合性測(cè)試的結(jié)果

(B)對(duì)內(nèi)部控制制度的研究和評(píng)價(jià)

(C)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)價(jià)

(D)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)以及審計(jì)計(jì)劃

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，說(shuō)明導(dǎo)致發(fā)表該意見(jiàn)的所有原因，并在可能情況下，指出其(c)。

A 對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

B 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響

C 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度

D 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德的是(B)。

A 承接了自己代記賬客戶(hù)的會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)

B 按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)

C 以注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)

D 對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

5.在(A)情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。

(A)對(duì)于因商業(yè)信息而導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大不公允反映而發(fā)表保留意見(jiàn)

(B)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門(mén)報(bào)告

(C)因與其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

(D)被審計(jì)單位的職員與管理當(dāng)局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

6.以下有關(guān)職業(yè)道德的說(shuō)法中，不正確的是(D)。

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)竭誠(chéng)為客戶(hù)服務(wù)，只要不損害社會(huì)公從的利益

(B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以降低審計(jì)收費(fèi)，只要能保證審計(jì)質(zhì)量、保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎并遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序

(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密，只要客戶(hù)不存在違法行為

(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在可以為客戶(hù)代編報(bào)表的當(dāng)年接受審計(jì)委托，只要承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有代編會(huì)計(jì)報(bào)表

7.關(guān)于“形式上的獨(dú)立”的下列說(shuō)法中，最準(zhǔn)確的說(shuō)法是：形式上的獨(dú)立(c)。

(A)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間應(yīng)實(shí)實(shí)在在毫無(wú)利害關(guān)系

(B)是對(duì)除注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位之外的其他第三者而言的(C)主要是為了避免擁有充分相關(guān)信息的理性第三者懷疑會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性、公正性

(D)發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專(zhuān)業(yè)懷疑

8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師向客戶(hù)提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，則可能從(B)方面影響審計(jì)的獨(dú)立性。

(A)經(jīng)濟(jì)利益

(B)自我評(píng)價(jià)

(C)關(guān)聯(lián)關(guān)系

(D)外界壓力

9.以下各種說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的是(B)。

(A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向客戶(hù)發(fā)放內(nèi)容真實(shí)、客觀的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)

(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在名片上印有專(zhuān)業(yè)資格、社會(huì)職務(wù)和所獲榮譽(yù)

(C)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，可以降低收費(fèi)，只要能保證審計(jì)質(zhì)量

(D)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)或傭金等

10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是(D)。

(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

(C)除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種簽證服務(wù)

(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代替鑒證客戶(hù)行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序是職業(yè)道德準(zhǔn)則(B)的要求。

(A)專(zhuān)業(yè)勝任能力

(B)維護(hù)獨(dú)立性

(C)對(duì)客戶(hù)的責(zé)任

(D)保密

二、多項(xiàng)選擇題

1.有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，正確的有(BD)。

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法

B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，只能為已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證

D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、和范圍

2.按照外勤準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)單位的(BCD)等重要事項(xiàng)予以關(guān)注，必要

時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

A 期初余額

B 期后事項(xiàng)

C 或有損失

D 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

3.在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范作了專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，這些規(guī)定中，(b, c, d)是專(zhuān)門(mén)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的。

A不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)

B不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

C應(yīng)保待應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎

D對(duì)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查

4.在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶(hù)的責(zé)任包括(BD)。

A 無(wú)條件地在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶(hù)服務(wù)。

B對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀利

C除非法規(guī)允許，不得以或有收費(fèi)的形式為客戶(hù)提供各種業(yè)務(wù)服務(wù)。

D按照業(yè)務(wù)約定，履行對(duì)客戶(hù)的責(zé)任

5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德對(duì)同行責(zé)任的規(guī)定中，(CD)是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的。

A 與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作

B 不詆毀同行，不損害同行的利益

C 不雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D不以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)

6.下列關(guān)于審計(jì)收費(fèi)的說(shuō)法中，正確的是【ABC】。

A 不按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

B 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)財(cái)政部門(mén)會(huì)同物價(jià)管理部門(mén)制定

C 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與服務(wù)性質(zhì)、工時(shí)多少、人員級(jí)別有關(guān)

D 若因?qū)徲?jì)范圍受限而無(wú)法實(shí)施必要程序，應(yīng)相應(yīng)降低收費(fèi)

7.下列有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的提法正確的有【ACD】。

A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮其獨(dú)立性

B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必再考慮其獨(dú)立性

C 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助所外專(zhuān)家的能力，則事務(wù)所也可以承接

D 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都無(wú)法勝任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托

8.下列說(shuō)法正確的是【BCD】。

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才能用抽樣審計(jì)方法

B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作D注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須將審計(jì)計(jì)劃記錄于審計(jì)工作底稿

9.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)【ABCD】記錄于審計(jì)工作底稿。

A 計(jì)劃

B 實(shí)施過(guò)程

C 結(jié)果

D 其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)

10.下列哪些項(xiàng)目屬于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的要求【ABC】。

A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)

B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

C 不得以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)

D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

2.以下說(shuō)法中不正確的是()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，但也不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無(wú)疑問(wèn)

B.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，它提供的是一種高水平的絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營(yíng)業(yè)收入100”，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)的()認(rèn)定存在問(wèn)題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問(wèn)題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是()。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開(kāi)出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中

C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是()。

A.實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是()。

A.存在B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類(lèi)與可理解性

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬(wàn)元銷(xiāo)售未入賬，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款100萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)的()認(rèn)定存在問(wèn)題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

8.在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。

A.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶(hù)中

B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬(wàn)元計(jì)入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

D.將應(yīng)收賬款420萬(wàn)元記為360萬(wàn)元

9.甲公司將2008的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)2008財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()。

A.存在B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)程度

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性表示意見(jiàn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

11.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下說(shuō)法中正確的有()。

A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

2.關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無(wú)疑問(wèn)，為了穩(wěn)妥起見(jiàn)，要懷疑其是不誠(chéng)信的B.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，它提供的是一種高水平的絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.為實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司 “完整性”認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮與下列()項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.預(yù)付款項(xiàng)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來(lái)源，并實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，以證實(shí)()。

A.相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則涉及到的認(rèn)定包括()。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.分類(lèi)和可理解性

6.具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括()。

A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)

B.與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

C.與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

7.下列審計(jì)程序中，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有()。

A.復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)

B.檢查被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分

C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒(méi)有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)()發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

A.被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策

9.在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

10.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括的主要內(nèi)容有()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行檢查

D.檢查與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄

11.在接受業(yè)務(wù)委托前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該獲取()信息。

A.客戶(hù)的誠(chéng)信程度

B.專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需時(shí)間和資源

D.執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來(lái)創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。其中處理是指()。

A.企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式來(lái)創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息

B.信息系統(tǒng)識(shí)別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息

C.企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式對(duì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價(jià)、分析、匯總和調(diào)整

D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并運(yùn)用相關(guān)信息來(lái)衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)及其他方面的職能

2.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)一般控制不包括()。

A.程序和數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)

B.程序開(kāi)發(fā)與變更

C.編輯檢查

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行

3.程序開(kāi)發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開(kāi)發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開(kāi)發(fā)控制一般要素的是()。

A.項(xiàng)目啟動(dòng)、分析和設(shè)計(jì)

B.對(duì)維護(hù)活動(dòng)的管理

C.測(cè)試和質(zhì)量確保

D.程序?qū)嵤?/p>

4.由于創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果，這種錯(cuò)誤稱(chēng)為()。

A.輸入錯(cuò)誤

B.其他錯(cuò)誤

C.接口錯(cuò)誤

D.邏輯錯(cuò)誤

5.由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，其中不包括()。

A.輸入錯(cuò)誤：由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤參考或其他簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤

B.邏輯錯(cuò)誤：創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果

C.運(yùn)算錯(cuò)誤：由于運(yùn)算量大，導(dǎo)致在過(guò)度工作的情況下數(shù)據(jù)計(jì)算產(chǎn)生誤差

D.接口錯(cuò)誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

二、多項(xiàng)選擇題

1.有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)的功能包括()。

A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間

B.及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)

C.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值

D.識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易

2.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程影響的描述中，正確的有()。

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)業(yè)務(wù)流程和控制的了解會(huì)產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行不會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而使具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要根據(jù)具體情況對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()。

A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

4.在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)估。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制

B.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)自動(dòng)系統(tǒng)的控制

D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動(dòng)系統(tǒng)的控制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不擬依賴(lài)該控制

5.在測(cè)試信息技術(shù)一般控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行的各個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y(cè)試，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試領(lǐng)域的有()。

A.計(jì)算機(jī)操作控制

B.程序數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)控制

C.程序變更控制

D.錄入數(shù)據(jù)控制

6.信息技術(shù)一般控制包括()。

A.程序開(kāi)發(fā)

B.計(jì)算機(jī)運(yùn)行

C.程序和數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)

D.程序變更

7.信息技術(shù)的一般控制通常包括()。

A.輸入控制

B.處理控制

C.程序開(kāi)發(fā)

D.程序和數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)

8.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測(cè)試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以使審計(jì)工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測(cè)試自動(dòng)化

B.將計(jì)算機(jī)方式下的審計(jì)程序改為手工方式

C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析

D.在手工方式可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A是創(chuàng)建的定義;選項(xiàng)B是記錄的定義;選項(xiàng)D是報(bào)告的定義。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對(duì)系統(tǒng)本身的控制，而是針對(duì)錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于程序變更的要素，選項(xiàng)CD屬于程序開(kāi)發(fā)控制和程序變更均包括的要素。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯(cuò)誤是由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤參考或其它簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤;接口錯(cuò)誤是與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤;其他錯(cuò)誤是單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)。

【該題針對(duì)“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C應(yīng)為“其他錯(cuò)誤：?jiǎn)卧穹秶x不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)之一是不會(huì)受到過(guò)度工作的影響。

【該題針對(duì)“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項(xiàng)功能外，還可以實(shí)現(xiàn)的功能是將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：ABD

【答案解析】：設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度四個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對(duì)企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)質(zhì)性程序是否無(wú)法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴(lài)自動(dòng)系統(tǒng)控制，或依賴(lài)以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師也同樣需要對(duì)信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)估。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】：ABCD

【該題針對(duì)“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出控制。

【該題針對(duì)“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】：AC

【該題針對(duì)“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第五篇：《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》期末復(fù)習(xí)小抄精裝版

1、某食品廠既從事農(nóng)產(chǎn)品初級(jí)加工銷(xiāo)售，又有成品食品的銷(xiāo)售，二者不分開(kāi)核算，該廠在計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)應(yīng)按成食品適用稅率計(jì)算?！?/p>

2、直接稅就是直接由納稅人交納的稅種?！?/p>

3、負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別?！?/p>

4、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。√

5、值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅。X

6、“未交增值稅”貸方余額反映企業(yè)留待抵扣的增值稅。X

7、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納的個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。√

8、自產(chǎn)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送他人不需繳納消費(fèi)稅。X

9、凡進(jìn)口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。X

10、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。√

11、某企業(yè)因丟失購(gòu)銷(xiāo)合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該公司便以合同副本為證據(jù)，通過(guò)法院為自己討回公道。此時(shí)，該合同副本也應(yīng)貼花?！?/p>

12、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的差額部分可能構(gòu)成可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)上以遞延所得稅負(fù)債核算。X

13、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)暫時(shí)空置，空置期間不需繳納房產(chǎn)稅。X

14、根據(jù)會(huì)計(jì)電算化規(guī)定，電腦賬簿可以不設(shè)置總賬，而且以表替代因此，企業(yè)可不就總賬貼花。X

15、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，要征收城建稅和教育費(fèi)附加。X

1.人事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到主營(yíng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記。（V）

2.事業(yè)單位不需要辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記（X）

3.稅種認(rèn)定登記一般僅發(fā)生在開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記之后。（X）

4.某企業(yè)由于意外災(zāi)害，資金困難，需要延期繳納稅款，必須攜帶稅務(wù)登記證件（V）5.企業(yè)名稱(chēng)不改變僅改變法人代表不需要辦理變更登（X）

6.通達(dá)公司于2008年成立，為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在2009年4月底前申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定登記手續(xù)。（X）

7.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)建立賬簿 X）

8.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日是，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（√

9.對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理財(cái)務(wù)。（√ 10.總賬、明細(xì)賬必須采取訂本式賬簿。（X）

11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（X）

12.記賬時(shí)，必須按賬戶(hù)頁(yè)次逐行登記，不得隔頁(yè)、跳行。（√ 13.賒銷(xiāo)未約定收款日期的，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)生的當(dāng)天開(kāi)具發(fā)票。（√ 14.納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票只能在本省或本縣、市范圍內(nèi)開(kāi)具。（√ 15.企業(yè)可以自行決定使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票。（X）

16.增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票上如果分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)的，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算低扣進(jìn)項(xiàng)稅。（√

17.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者，不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（√ 18.商品房銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)當(dāng)由國(guó)家稅務(wù)局管理。（X）

19.稅款繳納是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為。（X）20.直接申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式（√

21.郵寄申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申報(bào)材料日期為準(zhǔn)。X）22.延期申報(bào)的批準(zhǔn)期限一般不得超過(guò)3個(gè)月。（X）23.納稅申報(bào)的及時(shí)性原則是納稅申報(bào)的 1

1、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A‘課稅對(duì)象）。

2、稅收采取的是（A、強(qiáng)制征收）方式。

3、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指（Ｃ、征稅對(duì)象）。

４、下列回合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅是（Ｄ、零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén) ５、某汽車(chē)城能分別核算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，本月取得汽車(chē)銷(xiāo)售收入５０００００元，取得駕駛培訓(xùn)收入３００００元，本月該汽車(chē)城的應(yīng)稅銷(xiāo)售額是（Ｂ、５０００００元

６、下列銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（Ａ、賓館提供住宿服務(wù)并有償提供一次性牙刷 ７、以銷(xiāo)售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的是（C、汽油）。

8、現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（Ａ、含消費(fèi)稅不含增值稅的銷(xiāo)售額

９、現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售正確的會(huì)計(jì)處理是（Ｄ、不沖減銷(xiāo)售收入也不沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅 １０、進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（Ｄ、關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

１１、我國(guó)２００６年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

１２、以下不得在所得稅稅前扣除的是（Ｄ、違反環(huán)保法規(guī)的罰款損失

１３、某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為１００萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入２０萬(wàn)元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備１０萬(wàn)元，多計(jì)提的折扣１５萬(wàn)元，贊助支出３萬(wàn)元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（１０８）萬(wàn) １４、企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為８００萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)了２００萬(wàn)元，期末該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為５８０萬(wàn)元，則賬面價(jià)值為（Ｂ、５８０）萬(wàn)元。

１５、幾個(gè)單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則每個(gè)單位應(yīng)按（Ａ、實(shí)際使用土地面積占總面積的比例）納稅。

１６、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)于（D、書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)）貼花。

17、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目是（C、企業(yè)辦的醫(yī)院）。

18、某著名主持人受邀支持某公司的大型慶典晚會(huì)，當(dāng)晚取得收入20000元。則該主持人當(dāng)晚應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅所得額為（C、16000元）。

19、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有（D、參加企業(yè)集資取得的利息）。20、甲公司某月繳納增值稅50000元，營(yíng)業(yè)稅2500元，城建稅稅率為7%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅稅額為（B、3675）元。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)變更之日起（C）日內(nèi)持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更。C．30

2.辦理以下哪個(gè)涉稅事宜不必?cái)y帶稅務(wù)登記證件？（A．繳納稅款）

3.宏大化工廠因環(huán)境污染嚴(yán)重被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（B．15）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

4.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向（C．各自機(jī)構(gòu)所在地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（B．15）日之內(nèi)局面報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。6.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（B．15）日內(nèi)按照國(guó)家 7.當(dāng)納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算處理辦法與稅收的計(jì)算與繳納辦法發(fā)生沖突和矛盾時(shí)，以（C．稅收法規(guī)）為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅收的計(jì)算與征收。

8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取（D稅務(wù)登記證件，15）之日起（）日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

9.美潔日化銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于（A．原始憑證）。10.某企業(yè)銷(xiāo)售貨物一批，收到一張商業(yè)匯票，對(duì)此筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)填制（11.下列屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票的是（B國(guó)有郵政電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù)）。

12.領(lǐng)購(gòu)下列行業(yè)發(fā)票中的（C加工修理業(yè)務(wù)發(fā)票）應(yīng)向國(guó)稅局辦理領(lǐng)手續(xù)。13.增值稅納稅人使用的發(fā)票由（A各級(jí)國(guó)稅局）管理，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票。14.對(duì)于發(fā)票的開(kāi)具使用，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（C一律不得拆本使用發(fā)票）。

15.特殊情況下，可以由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，以下屬于這種情況的是（A食用油廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)花生）。

16.下列發(fā)票中不屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票的是（A某客運(yùn)公司洗車(chē)票）。

D．轉(zhuǎn)賬憑證

17.廣通公司采用郵寄申報(bào)的方式，2008年6月6日編制好財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表，由于恰逢7日、8日顯周末，該企業(yè)于9日寄出納稅申報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)于6月11日納稅申報(bào)資料，則該公司納稅申報(bào)日期應(yīng)為（C6月9日）。

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)接到《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》后，納稅人報(bào)送的資料齊全且符合法定條件的，自受理申請(qǐng)之日起（B．3）個(gè)工作日內(nèi)給予審批。

19.延期申報(bào)的批準(zhǔn)期限一般不得超過(guò)1個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)（B 3）個(gè)月。

20.納稅申報(bào)的 2

1、（稅制）是國(guó)家或政府通過(guò)立法程序公布實(shí)施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱(chēng)。

2、稅法規(guī)定必須征稅的客觀對(duì)象即（征稅對(duì)象），是區(qū)分不同類(lèi)型稅種的主要標(biāo)

3、下列油類(lèi)產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（天然原油）

4、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的）不繳納消費(fèi)稅。

5、（無(wú)償性）是稅收三性的核心。

6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（柴油）屬于從量稅。

7、目前我國(guó)采用的增值稅類(lèi)型屬于（生產(chǎn)型增值稅）。

8、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（消費(fèi)稅）。

9、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿每件貼花（5元）

10、可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

1、房產(chǎn)稅按（年）征收，分期繳納。

2、個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是納稅人可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅）。

3、納稅人自產(chǎn)自用的（用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的）不繳納消費(fèi)稅。

4、（租賃財(cái)產(chǎn)所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。

5、下列稅種中屬于直接稅的是（財(cái)產(chǎn)稅）。

6、張三2005年1月將其自有住房出租，租期3年。該人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。該人年應(yīng)納個(gè)人所得稅（6000元）。

7、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)稅率的稅率形式是（超額累進(jìn)稅率）。

8、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（應(yīng)納稅所得額）。

9、一般納稅人銷(xiāo)售貨物，（銷(xiāo)售圖書(shū)）適用13%稅率。

10、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（扣繳義務(wù)人）。

1、劃分消費(fèi)稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（各稅種的征稅對(duì)象）

2、體現(xiàn)征稅對(duì)象的具體內(nèi)容，明確具體征稅范圍（稅目

3、營(yíng)業(yè)稅采用的稅率為（行業(yè)差別比例稅率

4、征收教育費(fèi)附加的目的是（發(fā)展地方教育事業(yè)

5、我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式，下列不為其中的是（按生產(chǎn)周期主征

6、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較(全累負(fù)擔(dān)重

7、在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近（全累負(fù)擔(dān)不合理

8、為降低規(guī)模大，而利潤(rùn)低的國(guó)有大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，宜采取（按利潤(rùn)劃分級(jí)距）征稅

9、土地使用稅和車(chē)船使用稅采用的定額稅率分別為（地區(qū)差別定額和分類(lèi)分項(xiàng)定額稅率

10、與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于（直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（成交價(jià)格）為基礎(chǔ)審查確定。

2、國(guó)家征稅憑借的是（政治權(quán)利）

3、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（營(yíng)業(yè)稅）。

4、下列產(chǎn)品中不征消費(fèi)稅的產(chǎn)品有（高檔皮鞋）。

5、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、契稅實(shí)行（幅度比例稅率）。

7、根據(jù)消費(fèi)稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（委托方，受托方）

8、（契稅）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

9、消費(fèi)稅的納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（銷(xiāo)售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天）。

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（汽油）屬于從量

1、某作家2005年3月因其作品選集出版，獲得稿酬10000元，2006年1月因作品選集加印，又得稿酬1000元。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅為（D、1232元

2、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（C、營(yíng)業(yè)稅）。

3、企業(yè)發(fā)生的（B）借款利息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予列支。

B、借款用于購(gòu)進(jìn)原材料而發(fā)生的不高于一般商業(yè)貸款利率計(jì)算的利息

4、（藥品）不屬于稅法規(guī)定免征增值稅的項(xiàng)目。

5、（B）可以免征個(gè)人所得稅。

B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

6、以租借或租賃方式進(jìn)境的貨物，應(yīng)以海關(guān)審查確定的貨物（租金）作為完稅價(jià)格。

7、與國(guó)境相比，關(guān)境（不一定）

8、采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（C）。

C、收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

9、個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后（B）。

B、每月終了后7日內(nèi)

10、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

1、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)幅度為（C）

C、按期納稅的起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額200~800元

2、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征 B、30%）

3、車(chē)船使用稅的納稅地點(diǎn)是B、納稅人所在地）。

4、企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人在納稅內(nèi)，就下列情況，應(yīng)當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表（C）

C、無(wú)論盈利或虧損

5、下列產(chǎn)品不適用13%增值稅率的是（計(jì)算機(jī)）

6、職工的工資、薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間是（次月7日內(nèi)）。

7、（B）可以免征個(gè)人所得稅。

B、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

8、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較、全累負(fù)擔(dān)重)

9、下列（商品消費(fèi)者）是消費(fèi)稅收負(fù)擔(dān)的歸宿。

10、我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（C）C、13%

2、價(jià)內(nèi)稅的價(jià)格組成為（D）D、成本+利潤(rùn)+稅金

3、國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅率為33%，某企業(yè)去年應(yīng)稅利潤(rùn)為90萬(wàn)元，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（A）

A、29.7萬(wàn)元

4、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2006年9月銷(xiāo)售日用化妝品30萬(wàn)元，另向本企業(yè)職工提供價(jià)值5萬(wàn)元的產(chǎn)品作為福利，該企業(yè)9月份應(yīng)稅銷(xiāo)售額為（C）C、35萬(wàn)元

5、下列收入征營(yíng)業(yè)稅的有（、搬家公司收取的搬家費(fèi)用D）

6、與國(guó)境相比，關(guān)境（D）D、不一定

7、幾個(gè)單位共同擁有一場(chǎng)土地使用權(quán)，則納稅人為（B）

B、對(duì)這場(chǎng)土地?fù)碛惺褂脵?quán)的每一個(gè)單位

8、納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可以分別按照計(jì)稅工資的（B）計(jì)算扣除。B、2%、14%、1.5%

9、某企業(yè)2004發(fā)生虧損3萬(wàn)元，2005盈利9萬(wàn)元，該企業(yè)2005應(yīng)納企業(yè)所得稅（C）C、1.62萬(wàn)元

10、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的招待費(fèi)，應(yīng)計(jì)入D、應(yīng)納稅所得額

1、我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率為（D）D、比例稅率

2、出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式應(yīng)為（B）B、離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）

3、進(jìn)口貨物如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（C）C、關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)銳+消費(fèi)稅

4、下列商品中須征收增值稅的有（D）D、高科技產(chǎn)品

5、下列所得一次收入畸高，可以實(shí)行加成征收（C、勞務(wù)報(bào)酬所得

6、凡是在中國(guó)境內(nèi)有住所或無(wú)住所而在境年居住滿(mǎn)（B）年的個(gè)人，均為中國(guó)居民納稅人。B、1年

7、（D）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

8、下列各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（A）A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

9、在累進(jìn)級(jí)距的監(jiān)界點(diǎn)附近(A)A、全累負(fù)擔(dān)不合理

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（B）屬于從量稅。B、汽油

1、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（A）為基礎(chǔ)審確定。

A、成交價(jià)格

2、國(guó)家征稅憑借的是（C）C、政治權(quán)利

3、對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人和單位征收的稅是（C）。

C、營(yíng)業(yè)稅

4、下列產(chǎn)品中不征消費(fèi)稅的產(chǎn)品有（B）。B、高檔皮鞋

5、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、契稅實(shí)行（B）。B、幅度比例稅率

7、根據(jù)消費(fèi)稅制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人和代收代繳義務(wù)人分別為：（B）B、委托方，受托方

8、（C）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

C、契稅

9、消費(fèi)稅的納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（D）。D、銷(xiāo)售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天

10、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（A）屬于從量稅。A、汽油

1、下列油類(lèi)產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（D）D、天然原油

2、（A）是稅收三性的核心。A、無(wú)償性

3、目前我國(guó)采用的增值稅類(lèi)型屬于（C）。C、生產(chǎn)型增值稅

4、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（C）。C、消費(fèi)稅

5、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營(yíng)業(yè)賬簿每件貼花（B）B、5元

6、（C）可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。C、生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物

7、在我國(guó)消費(fèi)稅采?。ˋ）形式。A、產(chǎn)品差別比例稅率

8、（B）具有處理稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的能力。B、累進(jìn)稅率

9、某增值稅一般納稅人，外購(gòu)貨物用于（B）可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。B、生產(chǎn)本企業(yè)的產(chǎn)品

10、土地增值稅實(shí)行（D）。D、超率累進(jìn)稅率

1、（D）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許在稅前扣除一部分費(fèi)用。D、租賃財(cái)產(chǎn)所得

3、下列稅種中屬于直接稅的是（C）。C、房產(chǎn)稅

3、一個(gè)征稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)稅率的稅率形式是（CC、超額累進(jìn)稅率

4、計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)計(jì)入（D）。D、應(yīng)納稅所得額

5、一般納稅人銷(xiāo)售貨物，（銷(xiāo)售雜志）適用13%稅率。

6、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額為（C）不屬于增值稅小規(guī)模納稅人 C、200萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

7、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（A）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A、10日

8、下列（B）情況可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、生產(chǎn)者向一般納稅人出售應(yīng)稅貨物

9、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個(gè)人是（B）。B、扣繳義務(wù)人

10、游艇的消費(fèi)稅稅率為（B）。B、10%

1、與普通發(fā)票比較增值稅專(zhuān)用發(fā)票的特殊性體現(xiàn)在 C、是購(gòu)銷(xiāo)雙方納稅的憑證，扣稅的依據(jù)

2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票中作為購(gòu)貨方向扣稅憑證的聯(lián)次為（C）

C、4 1稅收的基本特征是（ABD）。A、強(qiáng)制性 B、無(wú)償性 D、固定性

2、稅制的三個(gè)基本要素是（ABC）。A、納稅人 B、稅率C、征稅對(duì)象

3、下列視同銷(xiāo)售貨物的有（ABCD）。A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資C、委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷(xiāo)

4、一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（CD）。C、圖書(shū)和報(bào)紙D、農(nóng)藥和化肥

5、下列消費(fèi)品在移送使用時(shí)應(yīng)交納消費(fèi)稅的是（ABC）.A、自產(chǎn)自用于廣告B、自產(chǎn)自用于贊助C、自產(chǎn)自用于職工福利

6、營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（CD）。

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利的受讓人D、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

7、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，系列各項(xiàng)中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（CD）。C、郵局銷(xiāo)售郵票D、電信單位提供電信服務(wù)電話(huà)機(jī)

8、建筑企業(yè)自建一棟兩層綜合樓，下列處理正確的是（ACD）。A、自用不納營(yíng)業(yè)稅C、出售按建筑業(yè)納營(yíng)業(yè)稅 D、出售按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納營(yíng)業(yè)稅

9、下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ACD）。A、公允價(jià)值變動(dòng)使金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致

C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、會(huì)計(jì)確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊與稅法規(guī)定不一致

10、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，進(jìn)口關(guān)稅可分（ABCD）、A、復(fù)合稅 B、滑動(dòng)稅C、從價(jià)稅 D、從量稅

11、下列事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生非暫時(shí)性差異的有（BD）。B、確認(rèn)國(guó)債利息收入D、計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的繳稅滯納金

12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)納個(gè)人所得稅的有（AD）。A交通補(bǔ)貼 D、勞動(dòng)分紅

13、以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（ABD）。

A、工資薪金所得 B、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D、承包承租經(jīng)營(yíng)所得

14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納印發(fā)稅的項(xiàng)目是（CD）。C、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同 D、借款合同

15、下列房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅的是（ABC）。

A、基建工地各種臨時(shí)性房屋B、企業(yè)向職工出租的單位自有住房 C、企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校自用的房

1.辦理以下哪些涉稅事宜必須攜帶稅務(wù)登記證件（ACD）。A．開(kāi)立銀行存款賬戶(hù) C．發(fā)票領(lǐng)購(gòu) D．延期繳納稅款

B．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 C．擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 9.記賬憑證分為（BCD）。B．現(xiàn)金記賬憑證 10.會(huì)計(jì)憑證包括（AC）。A．原始憑證

11.普通發(fā)票審查操作要點(diǎn)包括（ABC）。

A．審查發(fā)票基礎(chǔ)管理狀況 B．審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管情況 C．審查發(fā)票使用情況

12.下列哪種情形不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（BC D）。

B．出口貨物C．銷(xiāo)售免稅貨物

D．向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物

C．銀行記賬憑證 C．記賬憑證

D．轉(zhuǎn)賬憑證

13.對(duì)照審查法是將用票單位發(fā)票使用的實(shí)際情況與《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對(duì)，審查私印發(fā)票、（ABCD）和超經(jīng)營(yíng)范圍填開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。A．丟失發(fā)票 B．轉(zhuǎn)借發(fā)票 C．代開(kāi)發(fā)票 D．使用作廢發(fā)票

14.《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》適用范圍為（AB）。A．納稅人初次購(gòu)票 B．納稅人需要增發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量

15.下列單位和個(gè)人中，不得認(rèn)定為貨物運(yùn)輸發(fā)票自開(kāi)票納稅人的有（AB）。A．個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)

B．貨物運(yùn)輸?shù)某邪?/p>

16.以下稅種一般是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅申報(bào)事宜的稅費(fèi)有（BC）。

B．營(yíng)業(yè)稅

C．個(gè)人所得稅

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，進(jìn)行納稅申報(bào)需要報(bào)送的資料有（ABCD）。A．各稅種的申報(bào)表 B．資產(chǎn)負(fù)債表 C．海關(guān)完稅憑證抵扣清單 18.納稅人可采?。ˋBCD）方式繳納稅款。A．自核自繳

B．申報(bào)核實(shí)繳納 C．申報(bào)查定繳納

D．定額申報(bào)繳納 D．損益表

19.下列單位或個(gè)人可認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ABCD）

A．某電子配件廠年銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷(xiāo)售額為780萬(wàn)元 B．某人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)）批發(fā)果品，年銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元 C．年銷(xiāo)售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 D．只生產(chǎn)并銷(xiāo)售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠 20.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（CD）。C．商店銷(xiāo)售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D．汽車(chē)修理廠修車(chē)并同時(shí)為修車(chē)的客戶(hù)提供洗車(chē)服務(wù)

21.下列屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是（ABCD）A．生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

B．委托加工環(huán)節(jié) C．進(jìn)口環(huán)節(jié)

D．零售環(huán)節(jié)

D．卷煙

22.下列屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（ACD）。A．汽油 C．一次性筷子

23.在消費(fèi)稅涉稅會(huì)計(jì)核算中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ABC）。A．應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅金及附加 C．銀行存款

24.某煙廠銷(xiāo)售卷煙進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送的資料有（ABCD）。2.辦理稅務(wù)登記所必備資料有（ABCD）。A．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件 B．有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū) D．組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼書(shū)

A．資產(chǎn)負(fù)債表

B．利潤(rùn)表

C．法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證 C．《煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》 D．《煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》附表 25.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目有（ABD）。

A．單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人 B．在境內(nèi)組織出境旅游 D．動(dòng)力設(shè)備安裝 26.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（ABD）。

A．經(jīng)營(yíng)高爾夫球場(chǎng) B．經(jīng)營(yíng)飯店餐飲業(yè) D．經(jīng)營(yíng)房屋內(nèi)裝修 27.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ABC）。

D．其他

A．企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B．稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

C．對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 28.下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ABC）。A．預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

B．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3.納稅人在辦理注銷(xiāo)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算（ABC），繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件。A．應(yīng)納稅款 B．滯納金 C．罰款

4.稅務(wù)登記證件分為（AB）。A．正本

B．副本

5.納稅人發(fā)生以下（ABD）時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。A．經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變化 B．銀行存款賬號(hào)發(fā)生變化 6.納稅人需要建立的賬簿包括（ABCD）。A．總賬 輔助性賬簿

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案的內(nèi)容包括（ABC）。A．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度 B．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法 C．會(huì)計(jì)核算軟件 8.納稅人有下列（ABCD）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

D．法人代表發(fā)生變化 B．明細(xì)賬

C．日記賬

C．會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

29.在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ACD）。

A．企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 C．企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算

D．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 30.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（AB）。A．固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B．可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

A、人民團(tuán)體自用的車(chē)船 B、軍隊(duì)自用的車(chē)船 C、載重量不超過(guò)1噸的魚(yú)船 D、專(zhuān)供存貨用的躉船 E、殘疾人的專(zhuān)用車(chē)輛

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的商店 C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車(chē)船使用稅的范圍包括（ABCDE）。A、非機(jī)動(dòng)船 B、機(jī)動(dòng)船C、馬車(chē) D、乘人汽車(chē)E、載重汽車(chē) 31.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（AD）。

A．本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額 D．本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。Ａ、古舊圖書(shū)

Ｂ、避孕藥品和用品

Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器

5、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入 E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（ADE)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體D、納稅主體E、稅收法律關(guān)系

2、在我國(guó)，（ABC)屬于征稅主體

A、財(cái)政機(jī)關(guān) B、國(guó)家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括ABCDE A、延期納稅權(quán)

B、申請(qǐng)減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán) C、委托稅務(wù)代理權(quán)

D、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：ABCDE

A、征稅對(duì)象 B、納稅人C、稅率 D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是AB A、納稅對(duì)象 B、納稅人

1、稅收制度的基礎(chǔ)性要素有（ACD）。A、納稅人C、課稅對(duì)象 D、稅率

2、下列項(xiàng)目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ABDE）

A、城市建設(shè)維護(hù)稅 B、資源稅 D、消費(fèi)稅 E、營(yíng)業(yè)稅

3、企業(yè)的下列支出，不得從收入總額中扣除的有（ABDE）A、企業(yè)發(fā)放的職工工資，超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分 B、各項(xiàng)稅收的罰金和罰款

D、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出 E、非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)

4、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（AC）

A、房產(chǎn)余值C、房租收入

5、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人 C、營(yíng)業(yè)帳簿的立帳簿人

1、對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，（AD）以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不做任何費(fèi)用扣除。A、利息、股息、紅利所得 D、偶然所得

2、（AC）適用于20%比例的稅率。

A、勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入總額在25000元以下的 C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABCDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 32.下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（BD）。

B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 D．交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 33.下列情況中，應(yīng)自行申報(bào)納稅的有（AB）。

A．從兩處以上取得工資、薪金所得的 B．取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)的 34.下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以減除費(fèi)用的有（BD）。B．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．工資、薪金所得

35.以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有（ABCD）。

A．勞務(wù)報(bào)酬所得 B．特許權(quán)使用費(fèi)所得 C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．利息、股息、紅利所 36.國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（AD）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。A．住所 D．居住時(shí)間

37.稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（BCD）。B．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密 C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利 D．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 38.納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有（BD）。B．申請(qǐng)退回多繳稅款 D．申請(qǐng)復(fù)議

39.納稅人的權(quán)利有（ABCD）。A．享有陳述權(quán) B．申辯權(quán) C．提起行政訴訟 D．請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)

40.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人包括（ABCD）。A．納稅義務(wù)人 B．扣繳義務(wù)人 C．納稅擔(dān)保人 D．其他稅務(wù)當(dāng)事人

41.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（BD）。

B．書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 D．變賣(mài)、拍賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) D、應(yīng)納稅所得

1、我國(guó)稅收制度的法律級(jí)次有（ABCDE）。

A、由全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律 B、由國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

C、由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章 D、地方人代會(huì)及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章

2、現(xiàn)行稅制中（BDE）實(shí)行累進(jìn)稅率。B、個(gè)人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

D、土地增值稅 E、個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得

3、我國(guó)現(xiàn)行稅制中（BCE）屬于中央稅。B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅

E、車(chē)輛購(gòu)置稅

4、單位和個(gè)人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。A、汽車(chē)修理C、受托加工服裝

5、增值稅的納稅期限為（ABCDE）

A、1日 B、3日C、5日 D、10日 E、15日或1個(gè)月

1、給予免稅照顧的車(chē)船有（ABCDE）。

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)

C、作業(yè)用的地下人防設(shè)施

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

E、名勝古跡自用的房產(chǎn)

4、單位和個(gè)人提供的（AC）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。

A、汽車(chē)修理 C、受托加工服裝

5、（ADE）屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅的依據(jù)。

A、銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入

D、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的貸款利息收入減除借款利息支出的余額

E、娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

1、納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（ACD）。

5、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油

C、煤炭 D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

1、增值稅稅率適用13%稅率的產(chǎn)品有（ACDE）

A、糧食 C、報(bào)紙 D、農(nóng)機(jī) E、暖氣

2、根據(jù)我國(guó)有關(guān)增值稅的法律規(guī)定，（ABCDE）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

A、因自然災(zāi)害毀損的庫(kù)存商品

B、企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的原材料

C、在建工程耗用的原材料

D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)

E、用于企業(yè)職工福利的商品

A、有時(shí)一致 C、在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的。D、在 3、（、BCDE）屬于消費(fèi)稅征收范圍。稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的。

2、下列屬于印花稅納稅人的有（BCD）。

B、設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的商店

C、簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè)

D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人

3、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車(chē)船使用稅的范圍包括（ABCDE）。

A、非機(jī)動(dòng)船 B、機(jī)動(dòng)船

C、馬車(chē) D、乘人汽車(chē) E、載重汽車(chē)

4、下列貨物免征增值稅的有（ABDE）。

Ａ、古舊圖書(shū)

Ｂ、避孕藥品和用品 Ｄ、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

Ｅ、直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的儀器

5、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ACDE）。

A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入

C、股息收入 D、特許權(quán)使用費(fèi)收入

E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定 A、征稅主體 D、納稅主體

2、在我國(guó)，（ABC)屬于征稅主體 A、財(cái)政機(jī)關(guān) B、國(guó)家稅務(wù)總局 C、海關(guān)

3、納稅主體的權(quán)利主要包括（ABCDE)

A、延期納稅權(quán)

B、申請(qǐng)減免稅權(quán)及多繳稅款申清退還權(quán)

C、委托稅務(wù)代理權(quán) D、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)E、提起訴訟權(quán)

4、稅收的要素包括：（ABCDE)

A、征稅對(duì)象 B、納稅人 C、稅率

D、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限 E、稅收優(yōu)惠

5、確定征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度的稅收要素是（AB)

A、納稅對(duì)象 B、納稅人

1、稅收法律關(guān)系主體由（AD)構(gòu)成，其資格由法律規(guī)定

A、征稅主體 D、納稅主體

2、下列行為屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的是（BDE）

B、某企業(yè)5月份出售商品，價(jià)款5萬(wàn)元

D、某房地產(chǎn)公司出售住房一間

E、某運(yùn)輸公司承運(yùn)貨物一批

3、我國(guó)增值稅的征稅范圍包括：（ABCD）

A、工業(yè) B、商業(yè) C、進(jìn)出口貨物D、部分服務(wù)業(yè)

4、下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予以銷(xiāo)項(xiàng)稅額中的抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的有：（CD）

C、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

D、進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑注明的增值稅稅額

5、下列個(gè)人所得，適用20%比例稅率的有（ABE）

A、財(cái)產(chǎn)租賃所有 B、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E、儲(chǔ)蓄存款利息所

1、稅收制度的共同要素有（ABCDE）。

A、納稅人 B、納稅期限和地點(diǎn)

C、課稅對(duì)象 D、稅率 E、稅收優(yōu)惠

2、我國(guó)現(xiàn)行稅制可分為（ABCDE）。

A、流轉(zhuǎn)稅制 B、財(cái)產(chǎn)稅制 C、所得稅制 D、行為稅制

E、資源稅制

3、按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)，稅收可分為（AD）。A、從價(jià)稅

D、從量稅

4、（CDE）屬于消費(fèi)稅征收范圍。C、酒精 D、卷煙 E、鞭炮

5、應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括（ABCDE）E、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

4、印花稅的具體納稅人有（ABC）

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人

C、營(yíng)業(yè)帳簿的立帳簿人

5、可享受免征車(chē)船使用稅的車(chē)船有（ABCDE）

A、國(guó)家機(jī)關(guān)的自用車(chē)船 B、垃圾車(chē)船 C、消防車(chē)

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

1、目前，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)有：（BD）B、金融保險(xiǎn)業(yè)

D、服務(wù)業(yè)

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊。

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

A、一般性獎(jiǎng)金 B、交通費(fèi)補(bǔ)貼

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

C、年終勞動(dòng)分紅 D、職務(wù)工資E、年終加薪

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn) D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

1、下列項(xiàng)目中，免征營(yíng)業(yè)稅的有：（ABCD）

E、個(gè)人建房自用

A、殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù) B、醫(yī)院、診所提供的醫(yī)療服務(wù)

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）A、某商店出售商品 B、某自來(lái)水公司的居民供水

C、紀(jì)念館的門(mén)票收入 D、科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

C、某機(jī)械廠接受委托加工一批機(jī)器零件

2、下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用從量定額征收的有（ABCDE）

1、營(yíng)業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、金屬礦產(chǎn)品原礦 B、原油 C、煤炭

D、非金屬礦產(chǎn)品原礦 E、湖鹽原鹽

A、單位和個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

3、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)征個(gè)人所得稅的有（CD）C、勞務(wù)報(bào)酬所得 D、承包經(jīng)營(yíng)所得

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

4、印花稅的征稅對(duì)象是書(shū)立和領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，其征稅范圍為（ABCDE）A、經(jīng) 濟(jì)合同 B、2、下列各類(lèi)產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCDE）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

C、營(yíng)業(yè)賬簿 D、權(quán)利、許可證照E、財(cái)政部確定征稅的其它憑證

A、甲類(lèi)香煙 B、黃酒 C、糧食白酒 D、啤酒 E、化妝品

5、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車(chē)船使用稅的范圍有（ABCDE A、兩輪摩托車(chē) B、載貨汽車(chē) C、汽車(chē)

3、國(guó)家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）

D、三輪摩托車(chē) E、特種機(jī)動(dòng)車(chē)

A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

1、目前，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)有： B、金融保險(xiǎn)業(yè) D、服務(wù)業(yè)

B、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

2、按稅法規(guī)定以（BC）的固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊。

C、市政街道、綠化帶等公共用地

B、融資租賃方式租入C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出

D、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

3、根據(jù)稅法規(guī)定，（ABDE）免繳房產(chǎn)稅。

E、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

4、印花稅的具體納稅人有（AB）

B、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)

D、宗教寺廟自用的房產(chǎn)

A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的立據(jù)人

E、個(gè)人建房自用

5、可享受免征車(chē)船使用稅的車(chē)船有（ABCDE）

4、納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（ACD）。

A、有時(shí)一致

A、國(guó)家機(jī)關(guān)的自用車(chē)船 B、垃圾車(chē)船 C、消防車(chē)

C、在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的。

D、浮橋用船 E、一噸以下漁船

D、在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的。

5、下列行為應(yīng)征增值稅的有（ABC）

A、某商店出售商品 B、某自來(lái)水公司的居民供水

C、某機(jī)械廠接受委托加工一批機(jī)器零件

1、營(yíng)業(yè)稅征收范圍有（ABC）

A、單位和個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù) B、單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

2、下列各類(lèi)產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ABCDE）A、甲類(lèi)香煙 B、黃酒 C、糧食白酒

D、啤酒 E、化妝品

3、國(guó)家規(guī)定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地有（ABCDE）A、直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 B、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 C、市政街道、綠化帶等公共用地

D、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

四、實(shí)務(wù)題

1.甲企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得專(zhuān)用發(fā)票，列明價(jià)款100 000元，增值稅17 000元。另支付運(yùn)費(fèi)500元，已取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票。該企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票支付貨款和稅款。并用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)允許按7%抵扣）。專(zhuān)用發(fā)票尚未通過(guò)認(rèn)證。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 100 465 待扣稅金----待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17 035 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 2.某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)的A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。收到A材料的發(fā)票賬單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306 貸：銀行存款 2506 3.某企業(yè)以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到并通過(guò)認(rèn)證，貨款36 000元，增值稅6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元（允許按7%抵扣稅款）?？铐?xiàng)均由銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 36 930 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 190 貸：銀行存款 43 120 4.某企業(yè)接受投資人投入原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票，列明金額為200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注冊(cè)資本份額內(nèi)的金額為160 000元。借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：實(shí)收資本 160 000 資本公積 74 000 5.某企業(yè)本月接受原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票，列明金額為100 000元，增值稅額為17 000元。假定所得稅稅率為25%，應(yīng)交所得稅為29 250元。借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 29 250 營(yíng)業(yè)外收入 87 750 6.某企業(yè)因在建工程需要從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值100 000萬(wàn)元，增值稅17 000元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）17 000 7.某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫(kù)存材料一批，其購(gòu)進(jìn)時(shí)的含稅價(jià)格為60 000元；燒毀庫(kù)存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元。

答案：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 287 200 貸：原材料 60 000 庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27 200 8.某企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品100件，含稅單價(jià)為234元，開(kāi)出普通發(fā)票上注明金額23 400元。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。

答案：該批產(chǎn)品不含稅價(jià)＝23 400/1.17＝20 000（元）借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400

9.某進(jìn)出口公司出口一批產(chǎn)品退稅2 100元，服裝加工費(fèi)退稅680元。收到退稅款2 780元存入銀行。

借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口退稅）2 780 借：銀行存款 2 780

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 2 780

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行先征后返政策，返還率為70%。該企業(yè)6月份已繳納增值稅稅額20 000元,6月底計(jì)算出應(yīng)返還增值稅14 000元。7月份收到增值稅稅款。借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入----政府補(bǔ)貼 14 000 借：銀行存款 14 000

貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收退稅款 14 000

11.某企業(yè)持銀行匯票80 000元購(gòu)入5 000公斤A材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。借：原材料----A材料 51 500

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8 415 貸：其他貨幣資金----銀行匯票 59 915 將銀行匯票剩余款項(xiàng)退回并存入銀行： 借：銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金----銀行匯票 20 085

12.某酒廠銷(xiāo)售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)8000元/噸，銷(xiāo)售散裝白酒10噸，不含稅單價(jià)為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）借：銀行存款 245 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 210 000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）35 700 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 72 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 72 000

13.某啤酒廠銷(xiāo)售甲類(lèi)啤酒200噸，不含稅單價(jià)5000元/噸。收到轉(zhuǎn)賬支票一張。（甲類(lèi)啤酒稅率為250/噸）

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 50 000

14.某酒廠用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，雙方協(xié)商白酒折價(jià)5 000元/噸（不含稅），從農(nóng)民手中換同價(jià)玉米，玉米已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出收購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。（白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）借：原材料 43 500

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000 500

應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 000

15.某汽車(chē)企業(yè)制造廠對(duì)外銷(xiāo)售汽缸容量2.2升轎車(chē)20輛，每輛出廠價(jià)250 000元；銷(xiāo)售汽缸容量1.8升小轎車(chē)15輛，每輛出廠價(jià)120 000元，開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票，以銀行本票收訖。（汽缸容量2.2升轎車(chē)消費(fèi)稅率為9%，汽缸容量1.8升小轎車(chē)消費(fèi)稅率為5%）借：銀行存款 7 956 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

800 000

應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 156 000

該類(lèi)小轎車(chē)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為100 00010 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 540 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 540 000 16.某企業(yè)汽車(chē)制造廠將自產(chǎn)汽缸容量1.6升小轎車(chē)2輛自用，元。（汽缸容量1.6升小轎車(chē)消費(fèi)稅率為5%）借：固定資產(chǎn) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅10 000

1、某日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷(xiāo)售化妝品取得銷(xiāo)售收入58500元，銷(xiāo)售工業(yè)用清銷(xiāo)售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷(xiāo)售收入240000元，該公司2007年7月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為。、本題計(jì)算過(guò)程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷(xiāo)售額需換算為不含稅銷(xiāo)售額。

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元。

當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入 1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者。取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

百貨商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（萬(wàn)元）

個(gè)體戶(hù)應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬(wàn)元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入11萬(wàn)元，歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目：門(mén)票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)7000元，其他特殊服務(wù)費(fèi)收入6000元?？头坎糠抠M(fèi)收入20萬(wàn)元。試計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。解：該酒店當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅額=歌舞廳營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×20%+餐廳部、客房部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

潔劑250000元，銷(xiāo)售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷(xiāo)售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

1、（1）銷(xiāo)售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷(xiāo)售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額=200+(520－400)=320（萬(wàn)元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬(wàn)元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 11 日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷(xiāo)售化妝品取得銷(xiāo)售收入58500元，銷(xiāo)售工業(yè)用清潔劑250000元，銷(xiāo)售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷(xiāo)售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

（1）銷(xiāo)售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷(xiāo)售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額=200+(520－400)=320（萬(wàn)元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬(wàn)元）

3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改 12

1、某通訊設(shè)備為增值稅一般納稅人，2月份發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

（1）購(gòu)入一批原材料，已入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為29.825萬(wàn)元；（2）向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。

（3）本月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售收270萬(wàn)元；將100個(gè)自產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)先進(jìn)職工，同類(lèi)產(chǎn)品的出廠價(jià)格為每個(gè)1200元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=270×7%+0.12×100×17% =47.94（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=29.825+2.5×7%=30（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=47.94-30=17.94（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無(wú)錫和南京三地旅游，每人收取旅游費(fèi)300元。其中，替學(xué)生個(gè)人支取的住宿費(fèi)50元/人，餐費(fèi)50元/人，門(mén)票費(fèi)70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元）

1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入 1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者。取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（萬(wàn)元）個(gè)體戶(hù)應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬(wàn)元）

2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入11萬(wàn)元，歌舞廳營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目：門(mén)票收入5000元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)7000元，其他特殊服務(wù)費(fèi)收入6000元?？头坎糠抠M(fèi)收入20萬(wàn)元。試計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

解：該酒店當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅額=歌舞廳營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×20%+餐廳部、客房部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

3、某飾品廠2004年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價(jià)值110萬(wàn)元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費(fèi)10萬(wàn)元，該批加工產(chǎn)品沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅 解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計(jì)算如下：

受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額

=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10%

=1233333.33×10%

=123333.33(元)

1、某日化工廠2006年2月份生產(chǎn)、銷(xiāo)售化妝品取得銷(xiāo)售收入58500元，銷(xiāo)售工業(yè)用清潔劑250000元，銷(xiāo)售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷(xiāo)售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額1.9萬(wàn)元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金0.01萬(wàn)元。根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金。

（1）銷(xiāo)售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷(xiāo)售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%

=73884.6（元）

（3）增值稅

額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

2、某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元。計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×20%=80（萬(wàn)元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）門(mén)票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=220×5%=11（萬(wàn)元）保齡球收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）

3、浙江某絲綢進(jìn)出口公司出口生絲一批，離岸價(jià)格為1000萬(wàn)元人民幣，出口關(guān)稅率為100%。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。

應(yīng)納稅額=[1000÷（1+100%）]×100%=500（萬(wàn)元）

1、某商場(chǎng)（為一般納稅人）7月份銷(xiāo)售各種家電取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)售化妝品取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，銷(xiāo)售各類(lèi)食品等取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，商場(chǎng)為顧客送貨上門(mén)服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)4000元未單獨(dú)核算。購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨汽車(chē)用油6000元，取得專(zhuān)用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是普通發(fā)票。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算A商場(chǎng)7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。

（1）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅金：

（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金：

1020元=0.102（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅金：

76.558-0.102=76.456（萬(wàn)元）

2、沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月全部售出；以外購(gòu)液體鹽1000噸加工固體鹽650噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽600噸，當(dāng)月全部售出。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納資源稅稅額。（該鹽場(chǎng)固體鹽單位稅額10元/噸，液體鹽單位稅額3元/噸）（1）自產(chǎn)液體加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=4000×10=40000（元）（2）外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=650×10－1000×3=3500（元）（3）銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅稅額

=600×3=1800（元）（4）該鹽場(chǎng)共繳納資源稅稅額

=40000+3500+1800=45300（元）

3、某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為162000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為30%。要求：計(jì)算某公司應(yīng)納消費(fèi)稅額。

（1）組成計(jì)稅價(jià)格：（162000+162000×25%）÷（1-30%）=289285.7元

（2）應(yīng)納稅額=289285.7×30%=86785.7元；

該公司應(yīng)納消費(fèi)稅為：86785.7元。

1、某糧油公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)各種雜糧、食用植物油，兼營(yíng)煙、酒、食品、飲料、罐頭食品。2007年7月取得雜糧、食和植物油含稅銷(xiāo)售收入870000元，煙、酒含稅銷(xiāo)售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷(xiāo)售收入240000元，該公司2007年7月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為。本題計(jì)算過(guò)程為：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本題應(yīng)注意的是：有適用基本稅率和低稅率兩種情況；含稅銷(xiāo)售額需換算為不含稅銷(xiāo)售額。

2、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=332×30%=99.6（萬(wàn)元）

3、某旅行社組織40名學(xué)生從上海到蘇州、無(wú)錫和南京三地旅游，每人收取旅游費(fèi)300元。其中，替學(xué)生個(gè)人支取的住宿費(fèi)50元/人，餐費(fèi)50元/人，門(mén)票費(fèi)70元/人.該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元

1、某商店（小規(guī)模）購(gòu)進(jìn)女裝200套，童裝100套，當(dāng)月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價(jià)格全部零售出去。計(jì)算該商店當(dāng)月銷(xiāo)售這批服裝應(yīng)納增值稅稅額。

1、解：應(yīng)納稅額=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100 =2692.31+461.54=3153.85（元）

2、某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車(chē)，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費(fèi)稅稅率為5%，試計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬(wàn)元）

3、公民張三有兩處房產(chǎn)：一處有房屋9間，其中3間用于家庭生活居住，6間用于經(jīng)營(yíng)街面餐店（經(jīng)核定，房屋原值為20萬(wàn)元）；另一處有房屋8間，出租給一家浴池，每月租金5000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許減除房產(chǎn)原值的10%。

（1）個(gè)人營(yíng)業(yè)用房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：200000×（1-10%）×1.2%=2160元；

（2）個(gè)人出租的房屋全年應(yīng)繳的房產(chǎn)稅稅額為：5000×12×12%=7200元；

（3）全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額合計(jì)為：2160+7200=9360元。

1、某企業(yè)某月進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)50萬(wàn)元，進(jìn)口原材料40萬(wàn)元已驗(yàn)收入庫(kù)，關(guān)稅稅率均為15%。當(dāng)月銷(xiāo)售貨物一批，取得銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元。企業(yè)期初留抵稅額5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

1、參考答案：

進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=50×15%=7.5（萬(wàn)元）進(jìn)口原材料的關(guān)稅=40×15%=6（萬(wàn)元）

進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納的增值稅=（50+7.5）×17%=9.775（萬(wàn)元）進(jìn)口原材料應(yīng)納的增值稅=（40+6）×17%=7.82（萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=90×17%-7.82-5=2.48（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)口商進(jìn)口某外國(guó)品牌的黃酒500噸，每噸到岸價(jià)格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，啤酒的消費(fèi)稅稅額為240元/噸，試計(jì)算該進(jìn)口商應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=500×3000=1500000（元）=150（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=150×15%=22.5（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=500×240=12（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=（150+22.5+12）×17%=184.5×17%=31.365（萬(wàn)元）

3、某建筑公司為某單位蓋樓，雙方議定由建筑公司包工包料。樓房竣工后，經(jīng)核算共使用建筑材料和裝飾材料1500000元。建筑公司收取包工費(fèi)600000元。試確定建筑公司應(yīng)繳納的稅款。、解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1500000+600000）×3%=63000（元）

1、某飾品廠1994年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料價(jià)值110萬(wàn)元，月底該批加工業(yè)務(wù)完畢，金店將加工的產(chǎn)品提走，已付給飾品廠加工費(fèi)10萬(wàn)元，該批加工產(chǎn)品沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該批委托加工產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅。解答：根據(jù)題給資料和上述分析，計(jì)算如下： 受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額

=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率

=（1100000+10000）/（1-10%）×10% =1233333.33×10% =123333.33(元)

2、某裝飾材料公司當(dāng)日購(gòu)進(jìn)裝飾材料100萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售裝飾材料銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，另完成一項(xiàng)裝修工程獲得裝修款為25萬(wàn)元，裝修中購(gòu)進(jìn)一批貨物供使用，五金材料為3萬(wàn)元，金屬切割機(jī)0.2萬(wàn)元。購(gòu)銷(xiāo)貨物稅率為17%，其價(jià)款均為不含稅價(jià)款。該公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自分別核算。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：（200+25）×17%=38.25萬(wàn)元

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：（100+3）×17%=17.51萬(wàn)元

（3）應(yīng)納增值稅額：38.25-17.52=20.73萬(wàn)元。另外，裝修中購(gòu)進(jìn)的金屬切割機(jī)為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

3、某外貿(mào)公司當(dāng)月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，每輛關(guān)稅為6.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。該公司當(dāng)月進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)納增值稅。

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。因?yàn)檫M(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以還要包括已納消費(fèi)稅稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=[（8+6.4）×10] ÷(1-5%)=151.58萬(wàn)元； 應(yīng)納增值稅額=158.58×17%=25.77萬(wàn)元。

1、某進(jìn)出口公司從韓國(guó)進(jìn)口150輛小轎車(chē)，每輛到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%，消費(fèi)稅稅率為5%，試計(jì)算該公司應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。關(guān)稅完稅價(jià)格=150×6=900（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=900×50%=450（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（萬(wàn)元）

2、某外貿(mào)企業(yè)從摩托車(chē)廠購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)500輛，直接報(bào)關(guān)離境出口。摩托車(chē)出廠價(jià)每輛5000元，離岸價(jià)每輛720美元（匯率為1：8.3）。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅稅額。

（1）出口完稅價(jià)格=（離岸價(jià)格）÷（1+出口關(guān)稅稅率）=（720×500×8.3）÷（1+30%）=2298462（元）

（2）出口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×出口稅率=2298462×30%=689539（元）

3、某市一娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；（4）非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；

（5）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入）； 要求：計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； 答：該公司當(dāng)年應(yīng)納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%： 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=400×20%=80（萬(wàn)元）游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=100×20%=20（萬(wàn)元）門(mén)票收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=220×5%=11（萬(wàn)元）保齡球收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6（萬(wàn)元）

美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3（萬(wàn)元）

銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，征收營(yíng)業(yè)稅。餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅600×5%=30（萬(wàn)元

1、某商廈的一般納稅人，月初從羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊絨衫，貨款已付，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為64600元，當(dāng)月批發(fā)給個(gè)體商店羊絨衫700件，價(jià)稅合計(jì)的單價(jià)是561.6元，商廈當(dāng)月零售200件，每件零售價(jià)596.7元。計(jì)算該商廈當(dāng)月銷(xiāo)售羊絨衫應(yīng)納的增值稅。答：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[561.6÷（1+17%）×700+596.7÷（1+17%）×200] ×17%=74460（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=64600（元）

本期應(yīng)納稅額=74460-64600 =9860（元）

2、某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以美國(guó)的離岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣1972萬(wàn)元，包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核的向境外采購(gòu)代理人支付的20萬(wàn)元；另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用48萬(wàn)元。假如該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。答：（1）.關(guān)稅完稅價(jià)格=1972-20+48=2000（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=2000×20%=400（萬(wàn)元）

（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=2666.67×10%=266.67（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納增值稅=2666.67×17%=453.33（萬(wàn)元）

3、某市一居民轉(zhuǎn)讓自有平房5間，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定交納各種稅費(fèi)1.6萬(wàn)元，支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)0.4萬(wàn)元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該房產(chǎn)值為18萬(wàn)元。計(jì)算該居民轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。答：應(yīng)納稅額=（30-1.6-0.4-18）×20%=2（萬(wàn)元）

1、某公司向境外出口應(yīng)納關(guān)稅產(chǎn)品一批，成交價(jià)格為境外口岸到岸價(jià)格，折合人民幣289.6萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，該貨物出口關(guān)稅稅率為5%,計(jì)算該公司應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。答案：

關(guān)稅完稅價(jià)格=（289.6—18—5）/（1＋5%）=253.90萬(wàn)元 應(yīng)納關(guān)稅稅額=253.90╳5%=12.70萬(wàn)元

2、上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)格折合人民幣1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元，向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元）另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算該公司應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。

關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)＋軟件費(fèi)＋賣(mài)方傭金—買(mǎi)方傭金＋運(yùn)保費(fèi)=1410＋50＋15—10＋35=1500萬(wàn)元

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格╳關(guān)稅稅率=1500╳20%=300萬(wàn)元（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1—消費(fèi)稅稅率）=（1500＋300）/（1—10%）=2000萬(wàn)元

消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格╳稅率=2000╳10%=200萬(wàn)元（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅=1500＋300＋200=2000萬(wàn)元 增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格╳稅率=2000╳17%=340萬(wàn)元

11.某貿(mào)易公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)貨物銷(xiāo)售收入3800萬(wàn)元，會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中有關(guān)核算資料如下：①支付職工工資總額50萬(wàn)元②支付職工工會(huì)、福利、教育三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)10.5萬(wàn)元；③向其他企業(yè)拆借經(jīng)營(yíng)資金200萬(wàn)元，一年支付利息40萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為10%）；④開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元；⑤贊助市舉辦體育運(yùn)動(dòng)會(huì)10萬(wàn)元；⑥國(guó)債利息收入15萬(wàn)元，試計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

答案： 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）±稅收調(diào)整項(xiàng)目

利潤(rùn)總額：500萬(wàn)元

稅收調(diào)增項(xiàng)目金額：

（1）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)在工資總額規(guī)定比例內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（萬(wàn)元）

（2）利息應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除： 應(yīng)調(diào)增：40-（200×10%）=20（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除：

應(yīng)調(diào)增：28－28×60%=11.2（萬(wàn)元）

（4）非廣告性贊助費(fèi)不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增：10萬(wàn)元

稅前增減項(xiàng)目金額：

國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減：15萬(wàn)元

年應(yīng)納稅所得額=500+（1.25+20+11.2+10）-15

=527.45（萬(wàn)元）計(jì)算題

1、宏華酒家是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，帳證比較健全，2007年12月取得營(yíng)業(yè)額120000元，購(gòu)進(jìn)原料費(fèi)為60000元，交納水電等費(fèi)用共計(jì)15000元，交納其他稅費(fèi)合計(jì)為6600元，當(dāng)月支付給4名雇員工資共2000元(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定雇員約計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)600元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除800元)。1—11月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為55600元，1—11月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅14397.5元。計(jì)算該個(gè)體戶(hù)12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(1)12月份應(yīng)納所得稅額=120000-60000-15000-6600-2000-800=35600元(2)全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額=55600+35600=91200元

(3)12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=91200╳ 35%-6750-14397.5=10772.5元

2、某韓國(guó)人已在中國(guó)境內(nèi)居住8年，2007年6月份取得該國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20000元（人民幣下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從日本取得凈股息所得8500元，已被扣繳所得稅1500元，經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤，計(jì)算境外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

（1）來(lái)自韓國(guó)所得的抵免限額=（20000+1200—4000）╳20%—375=3065元（2）來(lái)自日本所得抵免限額=（8500+1500）╳20%=2000元（3）由于該納稅人在韓國(guó)和日本已被扣繳的所得稅額均不（4）超過(guò)各自計(jì)算的抵免限額，（5）故來(lái)自韓國(guó)和日本所得的抵免額分別為1200元和1500元，（6）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[（20000+1200—4000）╳20%—375-1200]+[(8500+1500)╳20%-1500]=2365元。

3、中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元；

（2）受托對(duì)已電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元；（1）出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅=（50000+10000）╳（1—20%）╳20%╳（1—30%）=6720元

②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800—800）╳20%╳（1—30%）=420元（2）審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000╳（1—20%）╳20%=2400元（3）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000—800）╳20%=440元（4）A、B國(guó)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅：

① A國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=30000╳(1—20%)╳30%—2000=5200元

孫某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款（5000元）低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅200元（5200—5000）

② B國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=70000╳（1—20%）╳40%——7000=15400元

孫某在B國(guó)實(shí)際繳納的稅款（18000元）超出了抵扣限額，超過(guò)限額部分不得在本內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除。

（5）孫某2001年應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180元

消費(fèi)稅

1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年1月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元，相關(guān)稅金10萬(wàn)元、賣(mài)方傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)械設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元，向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。

已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%、機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20% 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅

（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅 答案：

（1）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：（120＋10＋2＋18）╳40%=60萬(wàn)元

進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（120＋10＋2＋18＋60）/（1—30%）=300萬(wàn)元 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300╳30%=90萬(wàn)元

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：（120＋10＋2＋18＋60＋90）╳17%=51萬(wàn)元 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：（35＋5）╳20%=8萬(wàn)元 進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：（35＋5＋8）╳17%=8.16萬(wàn)元（2）生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290＋51.48/（1＋17%）] ╳17%—51=5.78萬(wàn)元

當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：300╳80%╳30%=72萬(wàn)元 或 90╳80%=72萬(wàn)元

生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290＋51.48/（1＋17%）] ╳30%—72=28.2萬(wàn)元

2、某酒廠生產(chǎn)糧食白酒和黃酒，2003年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)的糧食白酒100噸，其中50噸售價(jià)為6000元/噸，另50噸售價(jià)為6100元/噸，銷(xiāo)售自產(chǎn)黃酒19240升，銷(xiāo)售白酒炮制的藥酒10噸，售價(jià)4000元/噸。計(jì)算該酒廠10月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。答案：

銷(xiāo)售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：=（6000╳50＋6100╳50）╳25%＋100╳2000╳0.5=251250元 銷(xiāo)售藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=4000╳10╳10%=4000元 銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=19240/962╳240=4800元

該廠4月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額=251250＋4000＋4800=260050元

3、某公司2002年4月委托甲企業(yè)加工洗發(fā)用品10000件，原料成本100000元，加工費(fèi)20000元，同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)15元/件，委托乙公司加工護(hù)發(fā)素10000份，無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，原料成本40000元，加工費(fèi)5000元，受托方代收代繳消費(fèi)稅。該公司將洗發(fā)用品和護(hù)發(fā)素組成成套產(chǎn)品銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額220000元，該公司期初庫(kù)存委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅為2500元，期末庫(kù)存委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅5000元，計(jì)算該公司4月應(yīng)納消費(fèi)稅額。

答案：

（1）計(jì)算委托甲、乙兩工廠加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅，委托加工的消費(fèi)稅由受托方代扣代繳。

甲工廠代扣代繳消費(fèi)稅=10000╳15╳8%=12000元

乙工廠代扣代繳消費(fèi)稅=（40000＋5000）/（1—8%）╳8%=3913.04元（2）計(jì)算當(dāng)月銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅： 用于銷(xiāo)售的應(yīng)納消費(fèi)稅=220000╳8%=17600元

（3）計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工實(shí)際耗用消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款： 準(zhǔn)予抵扣的稅款=12000＋3913.04＋2500—5000=13413.04元（4）計(jì)算該公司4月份應(yīng)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅=17600—13413.04=4186.96元

營(yíng)業(yè)稅

1、某單位自建一座樓房，工程造價(jià)1000000元，以1100000元出售。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)為其價(jià)格偏

低，由于沒(méi)有同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格，核定其成本利潤(rùn)率為20%，計(jì)算出售該樓房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。答案：

（1）計(jì)算計(jì)稅價(jià)格：

計(jì)稅價(jià)格=1000000╳（1＋20%）/（1—5%）=1263157.90元（2）自建行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1263157.90╳3%=37894.71元（3）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1263157.90╳5%=63157.90元

2、某運(yùn)輸公司運(yùn)送一批貨物到朝鮮，在國(guó)外改由境外運(yùn)輸公司運(yùn)輸，其全程運(yùn)費(fèi)為每噸每公里0.3元，共運(yùn)送貨物500噸，全程2000公里，該公司付給境外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)50000元，計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。答案：

（1）該運(yùn)輸公司營(yíng)業(yè)額=0.3╳500╳2000—50000=250000元（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=250000╳3%=7500

3、某商業(yè)銀行2002年 16

貸：發(fā)出商品60000

（3）收到乙公司匯來(lái)的貨款凈額：

借：銀行存款 107000

貸：應(yīng)收賬款—乙公司107000

受托方——乙公司的賬務(wù)處理如下：

（1）收到商品時(shí)：

借：受托代銷(xiāo)商品 100000

貸：受托代銷(xiāo)商品款 100000（2）實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)：

借：銀行存款 117000

貸：受托代銷(xiāo)商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

（3）交付給甲公司代銷(xiāo)清單及貨款并收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：受托代銷(xiāo)商品款——甲公司 17000

借：受托代銷(xiāo)商品款—甲公司117000

貸：銀行存款 107000

其他業(yè)務(wù)收入 10000

需要指出的是，受托方——乙公司確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入不交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)計(jì)算交納營(yíng) 業(yè)稅，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元（不含稅），出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.外購(gòu)原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000

貸：銀行存款5850000

2.產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，免征本銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)項(xiàng)稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

3.產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510000

4.月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率－退稅率）＝2400×（17%－15%）＝48萬(wàn)元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）480000

5.計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋上期留抵稅款－當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝51－（85＋5－48）＝9萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6.實(shí)際繳納時(shí)。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬(wàn)元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

1.某生產(chǎn)資料公司3月份銷(xiāo)售化肥100噸，每噸售價(jià)2500元，該公司購(gòu)入該批化肥時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為29500元，計(jì)算該公司3月份應(yīng)納增值稅額。答案：

（1）該公司3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅為：100×2500×13%=32500元（2）該公司3月份進(jìn)項(xiàng)稅額為：29500元

（3）該公司3月份應(yīng)納稅額為：32500－29500=3000元

2.某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2003年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將3月份購(gòu)進(jìn)的服裝銷(xiāo)售給一家小服裝店，取得含稅銷(xiāo)售額3200元，開(kāi)具普通發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人，取得銷(xiāo)售價(jià)款2300元。(3)銷(xiāo)售給一般納稅人設(shè)備兩臺(tái)，獲得不含稅銷(xiāo)售額12300元，已由稅務(wù)所代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

計(jì)算該小規(guī)模納稅人4月份應(yīng)納增值稅。答案：

應(yīng)納增值稅額＝（3200／1＋4％＋2300／1＋4％＋12300）╳4％＝703.54（元）

3．某水泥廠10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷(xiāo)售袋裝水泥700噸，每噸65元，收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)1170元；（2）銷(xiāo)售散裝水泥200噸，每噸60元，收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)1755元；（3）將袋裝水泥30噸用于維修本廠職工宿舍；

（4）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)水泥所需設(shè)備，購(gòu)進(jìn)價(jià)12000元，專(zhuān)用發(fā)票注明稅款為2040元。（5）將散裝水泥600噸加工成水泥板，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額54000元。

（6）為生產(chǎn)水泥制品，當(dāng)月購(gòu)得各項(xiàng)原材料、燃料、動(dòng)力等外購(gòu)項(xiàng)目，購(gòu)貨發(fā)票上注明的已納增值稅款為4120元，上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為330元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該廠10月份應(yīng)納的增值稅稅額。

（1）將袋裝水泥用于本廠職工宿舍的維修，即將散裝水泥再加工后銷(xiāo)售，均應(yīng)視作銷(xiāo)售行為。因此，其銷(xiāo)售額為：

銷(xiāo)售額=（65╳700＋1170／1＋17％）＋（60╳200＋1755／1＋17％）＋65╳30＋54000=115950元

（2）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=115950╳17%=19711.5元（3）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

生產(chǎn)水泥設(shè)備屬固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。進(jìn)項(xiàng)稅額=4120+330=4450（4）10月份應(yīng)納稅額=19711.5—4450=15261.5元

4．甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2002年2月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲企業(yè)從乙公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元，增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

（2）乙公司從甲企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。乙公司以銷(xiāo)售貨款抵頂應(yīng)付甲企業(yè)貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。

（3）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元，調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托丙公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.34萬(wàn)元，取得丙公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(4)乙公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35．03萬(wàn)元。

（5）乙公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。要求：

17（1）計(jì)算甲企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（1）甲企業(yè)：

①銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600╳0.45╳17%=45.9萬(wàn)元

②制作顯示屏銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（9.36＋2.34）/(1＋17%)╳17%=1.7萬(wàn)元 ③當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6＋0.34=30.94萬(wàn)元 ④應(yīng)繳納增值稅=45.9＋1.7—30.94=16.66萬(wàn)元（2）乙公司：

①銷(xiāo)售材料銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180╳17%=30.6萬(wàn)元

②銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35.03/（1＋13%）╳13%=4.03萬(wàn)元 ③銷(xiāo)售電腦銷(xiāo)項(xiàng)稅額=298.35/（1＋17%）╳17%=43.35萬(wàn)元 銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=30.6＋4.03＋43.35=77.98萬(wàn)元 ④購(gòu)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額45.9萬(wàn)元。[600╳0.45╳17%] ⑤購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=（30╳13%＋3╳7%）╳60%≈2.47萬(wàn)元 應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=45.9＋2.47=48.37萬(wàn)元 ⑥應(yīng)繳納增值稅=77.98—48.37=29.61萬(wàn)元

5．某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。2002年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款850萬(wàn)元，增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20%用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，支付銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。

要求：采用“免、抵、退”計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。(1)進(jìn)項(xiàng)稅額：

外購(gòu)材料、燃料=144.5萬(wàn)元

外購(gòu)動(dòng)力=25.5╳（1-20%）=20.4萬(wàn)元 委托加工業(yè)務(wù)=5.1+10╳7%=5.8萬(wàn)元 銷(xiāo)售貨物運(yùn)輸費(fèi)=18╳7%=1.26萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96萬(wàn)元

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500╳（17%—15%）=10萬(wàn)元（3）應(yīng)納稅額=300╳17%—（171.96—10）=-110.96萬(wàn)元（4）出口貨物“免抵退”稅額=500╳15%=75萬(wàn)元（5）應(yīng)退稅額=75萬(wàn)元

（6）留抵下月抵扣稅額=110.96—75=35.96萬(wàn)元

五、綜合業(yè)務(wù)題

1.光明商夏有限公司于2008年5月開(kāi)業(yè)，屆時(shí)該公司將經(jīng)營(yíng)如下項(xiàng)目：（1）商業(yè)大夏的15----20層出租商住兩用寫(xiě)字間。

（2）商業(yè)大夏的6----14層為高檔客房，提供住宿、餐飲和娛樂(lè)服務(wù)。（3）商夏2----5層為購(gòu)物中心，主要從事商業(yè)零售。

（4）商夏1----地下2層為停車(chē)場(chǎng)，并提供刷洗車(chē)輛、修理修配等綜合服務(wù)。根據(jù)上述資料說(shuō)明該公司適用發(fā)票的種類(lèi)，辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)的主要程序。參考答案：

光明商廈適用的發(fā)票有租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票需到地稅局辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；零售業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)修理統(tǒng)一專(zhuān)用發(fā)票需到國(guó)稅局辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。向主管?chē)?guó)稅、地稅局提出購(gòu)票申請(qǐng)，同時(shí)附送經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件、銀行開(kāi)戶(hù)證明和財(cái)務(wù)印章等。

填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》，寫(xiě)明需要發(fā)票種類(lèi)、名稱(chēng)、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。

憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類(lèi)、方式、限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

2.某輪胎廠（一般納稅人）本月發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本72 000元，委托某橡膠制品廠加工車(chē)用內(nèi)胎（收回后與自制外胎生產(chǎn)汽車(chē)輪胎）。本月底收回加工完成的車(chē)用內(nèi)胎650套，支付加工費(fèi)用 45 000元（包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本）、增值稅7 650元，取得橡膠制品廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付消費(fèi)稅 13 000元，取得橡膠制品廠開(kāi)具的代收代繳稅款憑證；支付運(yùn)輸部門(mén)往返運(yùn)輸費(fèi)1000元，已取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。收回加工完成的車(chē)用內(nèi)胎作為原材料進(jìn)行核算。

參考答案：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)出橡膠時(shí)，根據(jù)材料發(fā)出匯總表或出庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 72 000 貸：原材料----橡膠 72 000（2）支付往返運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票和銀行付款單或支票存根編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 930 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）支付加工費(fèi)、增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、代收代繳稅款憑證和銀行付款單或支票存根編制會(huì)計(jì)分錄： 借：委托加工物資 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7 650 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅 13 000 貸：銀行存款 65 650（4）將收回的車(chē)用內(nèi)胎驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)材料人庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料----車(chē)用內(nèi)胎 117 930 貸：委托加工物資 117 930 3．某化妝品廠（一般納稅人）本月向A商場(chǎng)銷(xiāo)售一批化妝品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額100 000元、增值稅額 17 000元，價(jià)稅合計(jì)117 000元。化妝品已發(fā)出，月末尚未收到貨款?；瘖y品適用的消費(fèi)稅率為30％。參考答案：

借：應(yīng)收賬款----A商場(chǎng) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 000 計(jì)提消費(fèi)稅=100 000×30％=30 000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000

4.某娛樂(lè)廳2008年某月收取點(diǎn)歌費(fèi)400 000元、包間費(fèi)200 000元、煙酒飲料費(fèi)200 000元（娛樂(lè)業(yè)稅率為20%），計(jì)算該娛樂(lè)廳本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額，并作出取得收入、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金和交納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理。

參考答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（40+20+20）×20%=16萬(wàn)元（1）取得收入時(shí)

借：銀行存款 800 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 160 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 160 000（3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 160 000 貸：銀行存款 160 000

5.B公司將一項(xiàng)商標(biāo)的使用權(quán)讓渡給另一公司使用，取得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800 000元，不老虎其他費(fèi)用，計(jì)算其應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=800000×5%=40000元（1）取得收入時(shí) 借：銀行存款 800 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000（3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 000

貸：銀行存款 40 000

6.甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價(jià)9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40 000元，廠房清理完畢，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算其應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額并作出相關(guān)賬務(wù)處理。參考答案：(1)將廠房轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 000 累計(jì)折舊 5 500 000 貸：固定資產(chǎn) 9 500 000(2)收取房產(chǎn)價(jià)款時(shí)

借：銀行存款 4 100 000

貸：固定資產(chǎn)清理 4 100 000(3)計(jì)提應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 205 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 205 000(4)支付清理費(fèi)時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理 40 000

貸：銀行存款

000(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售廠房取得的凈損失

凈損失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

000 貸：固定資產(chǎn)清理 145 000

7.2006年底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，該公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，在2008年計(jì)提折舊額為36 000元；稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線(xiàn)法折舊，折舊年限同為5年。要求：

（1）計(jì)算2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）甲公司的所得稅稅率為25%，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)設(shè)備引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

參考答案：（1）稅法規(guī)定采用直線(xiàn)法折舊，年折舊額＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原價(jià)60 000＝90 000元 該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝原價(jià)-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊＝150 000-(60 000+36 000)＝54 000元

（2）2008年末：該項(xiàng)設(shè)備的暫時(shí)性差異＝賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)＝54 000-90 000＝-36 000元 上項(xiàng)差異為可抵扣暫時(shí)性差異

由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)＝36 000×25%=9 000元

8.甲企業(yè)2006年12月30日購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為1020萬(wàn)元，使用年 限為10年，會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上則規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，兩種方法下凈殘值均為20萬(wàn)元。2008年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值80萬(wàn)元。2008年甲企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，稅率為25％。要求，計(jì)算2008年末由該項(xiàng)固定資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：該固定資產(chǎn)2008年末賬面價(jià)值=1020-200-160-80=580(萬(wàn)元)

該固定資產(chǎn)2008年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1020-100-100=820(萬(wàn)元)

可抵扣暫時(shí)性差異=820-580=240(萬(wàn)元)

2008年末應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25％=60(萬(wàn)元)

年初余額=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(萬(wàn)元)

應(yīng)再確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60-25=35(萬(wàn)元)

2008年應(yīng)納所得稅=[1000+(160-100)+80]×25％=285(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 2 500 000

遞延所得稅資產(chǎn) 350 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 2 850 000 9.某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，2008年末利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，無(wú)其他暫時(shí)性差異，也無(wú)期初余額，稅率為25％。中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)

要求：計(jì)算2008年末由該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：由于交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量，所以其賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元，當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債為： 遞延所得稅負(fù)債＝500 ×25％＝125萬(wàn)元

應(yīng)納企業(yè)所得稅為125萬(wàn)元[(1000-500)×25％]。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用 250 0000

貸：遞延所得稅負(fù)債 125 0000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125 0000 10.2009A公司的會(huì)計(jì)核算資料如下：

（1）年初購(gòu)入存貨一批，成本20萬(wàn)元，年末提取減值損失5萬(wàn)元。

（2）一臺(tái)設(shè)備原價(jià)150萬(wàn)元，至本年末累計(jì)折舊50萬(wàn)元；稅法規(guī)定的累計(jì)折舊額為90萬(wàn)元。（3）本年確認(rèn)罰款支出5萬(wàn)元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：

（1）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；

（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)計(jì)算確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的類(lèi)型及金額。

參考答案：（1）2009年末，存貨的賬面價(jià)值＝20-5＝15萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為20萬(wàn)元； 2009年末，設(shè)備的賬面價(jià)值＝150-50＝100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝150-90＝60萬(wàn)元； 2009年末，其他應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝5-0＝5萬(wàn)元。

（2）20

14.張某于2007年11月7日被所在區(qū)的地稅局罰款750元，趙某是張某的好朋友，他認(rèn)為地稅局的罰款過(guò)重，于同年12月14日以自己的名義，向該區(qū)政府郵寄了行政復(fù)議書(shū)。由于郵局的原因，該區(qū)政府2008年2月14日才收到行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)，該區(qū)政府在2008年2月14日以超過(guò)復(fù)議申請(qǐng)期限為由作出不予受理決定，并電話(huà)通知了趙某。請(qǐng)根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定回答：（1）趙某能否作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議？為什么？（2）本案申請(qǐng)人的申請(qǐng)期限是否超期？為什么？

（3）區(qū)政府兒茶酚趙某的行政復(fù)議申請(qǐng)，作出不予受理決定的期限是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，區(qū)政府應(yīng)在幾日內(nèi)作出答復(fù)？

（4）區(qū)政府用電話(huà)通知趙某不予受理的做法是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合，應(yīng)當(dāng)用什么方式？

（5）如果張某申請(qǐng)行政復(fù)議，區(qū)政府能否受理？如果不能，張某應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？

參考答案：(1)不能。因?yàn)楦鶕?jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，只有認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織，才能作為申請(qǐng)人申請(qǐng)復(fù)議，本案中的趙某與區(qū)地稅局的具體行政行為沒(méi)有利害關(guān)系，所以趙某不能申請(qǐng)復(fù)議。

(2)沒(méi)有。因?yàn)橐脏]寄方式申請(qǐng)行政復(fù)議的，以郵寄的郵戳日期為準(zhǔn)，郵寄在途期間不計(jì)算期限，本案中的申請(qǐng)人沒(méi)有超過(guò)法定申請(qǐng)期限。

(3)區(qū)政府作出不予受理決定的期限不符合行政復(fù)議法的規(guī)定，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)作出是否受理的決定。

(4)區(qū)政府用電話(huà)通知不予受理的做法不符合行政復(fù)議法的規(guī)定。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式告知申請(qǐng)人。

(5)區(qū)政府不能受理。根據(jù)行政復(fù)議法 21（2）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額

=8000000×17%+[585000/(1+17%)]×17%=1445000（元）

（3）當(dāng)期移用貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12000×17%=680（元）

（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）

上述所有貨物（產(chǎn)品）均適用稅率17%。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。

5某增值稅一般納稅人企業(yè)6月份購(gòu)買(mǎi)原材料1000噸，每噸100元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，增值稅額17 000元，支付運(yùn)費(fèi)1 000元；購(gòu)買(mǎi)不需要安裝設(shè)備一臺(tái)價(jià)值50000元（不含稅價(jià)）；以上材料和設(shè)備均已入庫(kù)并付貨款。本月該企業(yè)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品1000件，每件200元，通過(guò)銀行支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)1000元，貨款尚未收到；將乙產(chǎn)品100件用于發(fā)放職工福利，每件成本150元，成本利潤(rùn)率10%；該企業(yè)按月納稅，上月尚未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 000元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。（1）購(gòu)進(jìn)材料和設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

借：原材料 100930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17070 貸：銀行存款118000 借：固定資產(chǎn) 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款 58500（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70 貸：銀行存款 1000（3）產(chǎn)品用于福利的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付職工薪酬 19305 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2805 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000 貸：庫(kù)存商品 15000（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交稅的增值稅額：

銷(xiāo)售稅=34000+2805=36805 進(jìn)項(xiàng)稅=3000+17070+8500+70=28640 當(dāng)月應(yīng)交增值稅=36805—28640=5360 6.某工廠所設(shè)門(mén)市部某日對(duì)外零售應(yīng)稅消費(fèi)品，全部銷(xiāo)售額為46 800元（含增值稅）。增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，銷(xiāo)售收入已全部存入銀行，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款 46800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 4000

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，1月15日向某大型商場(chǎng)銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款30萬(wàn)元，稅額5.1萬(wàn)元；1月20日向某單位銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，含稅銷(xiāo)售額4.68萬(wàn)元。貨款均已收妥，該化妝品適用消費(fèi)稅率為30%，計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)納消費(fèi)稅額。（1）化妝品應(yīng)稅銷(xiāo)售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)交消費(fèi)稅而=34×30%=10.2（萬(wàn)元）

8.某化妝品廠為增值稅一般納稅，特制一批化妝品分給職工。由于同類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)，稅務(wù)價(jià)機(jī)關(guān)確定按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅金。該化妝品成本為50000元，成本利潤(rùn)率1）應(yīng)納消費(fèi)稅金=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率

=50000×（1+5％）÷（１－３０％）×３０％＝２２５００（元）

(2)會(huì)計(jì)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬 87750 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12750 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：產(chǎn)成品 50000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 22500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 22500

9甲煙廠委托乙煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人，甲煙廠提供煙葉價(jià)值10 000元，乙廠收取加工費(fèi)4 000元，增值稅680元，加工煙絲1噸。甲煙廠準(zhǔn)備收回?zé)熃z后連續(xù)加工成卷煙銷(xiāo)售。請(qǐng)編制支付加工費(fèi)和代扣代繳消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率30%）的會(huì)計(jì)分錄。(10)（1）支付加工費(fèi)時(shí)：

借：委托加工物資 4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680 貸：銀行存款 4680(2)支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：

消費(fèi)稅額=（10000+4000）÷（1-30%）×30%=6000（元）

借：待扣稅金—待扣消費(fèi)稅 6000（或應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅）

貸：銀行存款 6000

10.某企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)，原價(jià)60萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，作價(jià)30萬(wàn)元出售，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬(wàn)元，適用稅率5%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并做出會(huì)計(jì)分錄。（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 40 累計(jì)折舊 20 貸：固定資產(chǎn) 60（2）確認(rèn)銷(xiāo)售收入 借：銀行存款 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30（3）發(fā)生清理費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 0.8 貸：銀行存款 0.8

（4）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30×55=1.5(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：營(yíng)業(yè)外支出 12.3 貸：固定資產(chǎn)清理 12.3

11.南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價(jià)款，收到工程總收入9500萬(wàn)元，其中加油站工程價(jià)款800萬(wàn)元。計(jì)算南方建筑公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額，以及代扣代繳的稅金，并做出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。（1）應(yīng)交及代扣營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（9500—800）×3%=261（萬(wàn)元）代扣營(yíng)業(yè)稅=800×3%=24（萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款 95000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 87000000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 8000000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2610000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包款 240000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2850000 12.A建筑工程公司承建一項(xiàng)建筑工程，取得工程結(jié)算收入2 200 000元，其中支付給B建筑公司分包工程價(jià)款1 000 000元。另外，取得機(jī)械作業(yè)收入300 000元。有關(guān)款項(xiàng)都已通過(guò)銀行收訖或支付。

要求：做確認(rèn)收入和計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄。（10）

（1）確認(rèn)收入：

借：銀行存款 2500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 其他業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)付賬款—應(yīng)付分包工程款 1000000（2）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)稅=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000(元).借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 45000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 45000 13.某大酒店本頁(yè)承辦筵席收入200 000元，銷(xiāo)售煙、酒飲料收入108 000元，附設(shè)歌舞廳收入65 000元（適用稅率20%）。試計(jì)算該酒店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

解：酒店承辦筵席收入和銷(xiāo)售煙酒收入屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)一并征收營(yíng)業(yè)稅；而附設(shè)歌舞廳應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)征收。

本月該酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（200000+108000）×5%+65000×20% =15400+13000=28400（元）

14.某企業(yè)向新加波A公司出售一批貨物，出口總價(jià)（CIF新加波）為10萬(wàn)美元，其中從大連港運(yùn)至新加波的海運(yùn)運(yùn)費(fèi)為4 000美元，保險(xiǎn)費(fèi)400美元。該批貨物的出口關(guān)稅稅率為10%。稅款以人民幣支付。當(dāng)日的外匯牌為1：6.82。

要求：計(jì)算完稅價(jià)格，出口關(guān)稅稅額，并作支付關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄。

（1）出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格—出口關(guān)稅 =離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅）

=（100000-4000-400）÷（1+10%）×6.82 =592720 15.一臺(tái)設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的：（1）期末余額（2）賬面價(jià)值（3）計(jì)稅基礎(chǔ)（4）暫時(shí)性差異（指明性質(zhì)）

（1）該設(shè)備期末余額=100萬(wàn)元

（2）賬面價(jià)值=60萬(wàn)元

（3）計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬(wàn)元

（4）暫時(shí)性差異（可抵扣）=10萬(wàn)元

16.某企業(yè)適用得稅稅率為25%，本實(shí)現(xiàn)潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中：

（1）采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元（被投資單位適用的所得稅稅率為25%，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈率潤(rùn)未分配給投資者）。（1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬(wàn)元）（2）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。

（3）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。（4）計(jì)提存款跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

（2）調(diào)整項(xiàng)目增加額=100（不得扣除的減值準(zhǔn)備）+50（不得扣除的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）=150（萬(wàn)元）（3）調(diào)整項(xiàng)目減少額=200（未實(shí)現(xiàn)的投資收益）+20（免稅的國(guó)債利息收入）=220（萬(wàn)元）(4)應(yīng)納稅所得額=1000+150-220=930（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納稅所得額=930×25%=232.5（萬(wàn)元）

17.某企業(yè)20X9賬面利潤(rùn)160萬(wàn)元，并以25%的稅率申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅40萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)20x9的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

（1）5月份，企業(yè)組織職工及其家屬外出旅游支出10 000元，以取得相應(yīng)發(fā)票在管理費(fèi)用中列支；（1）組織職工及其家屬外出旅游支出10000元屬于與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的支出，不得在稅前扣除；企業(yè)向某業(yè)務(wù)單位贊助款15000元及支付稅收納金1500元，不得稅前扣除；（10分）

（2）6月份向某業(yè)務(wù)單位贊助15 000元，在營(yíng)業(yè)外支出列支；（2）以上應(yīng)調(diào)增20X9應(yīng)納稅所得額26500元，重新計(jì)算的企業(yè)所得稅=[160(萬(wàn)元)+2.65（萬(wàn)元）]×25%=40.6625萬(wàn)元。（10分）

（3）7月份支付稅收滯納金1500元，在營(yíng)業(yè)外支出列支；（4）10月份向銀行支付違約金5000元，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付。請(qǐng)分析上述事項(xiàng)哪些不得在稅錢(qián)扣除并重新計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

18.甲公司12月發(fā)給員工小李工資1 400元，年終獎(jiǎng)金6 000元，先進(jìn)獎(jiǎng)500元。小李當(dāng)年尚未享受全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法，計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）小李領(lǐng)取的先進(jìn)獎(jiǎng)應(yīng)并入12月份的工資中一并計(jì)稅。

小李12月份工資、薪金所得合計(jì)1900（1400+500）元，達(dá)不到2000元，不征個(gè)人所得稅。

取得全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額為：

[6000-(2000-1900)]÷12=491.67（元），適用5%的稅率。

應(yīng)納稅額=[6000-(2000-1900)]×5%=295（元）

（2）公司為小李代扣12月份個(gè)人所得稅295元時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 295

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅 295

19.甲企業(yè)以?xún)r(jià)值300萬(wàn)元購(gòu)入一處辦公用房。假定契稅稅率為3%，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納契稅，并進(jìn)行契稅的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納稅額=3000000×3%=90000元

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 90000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅 90000 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交契稅 90000 貸：銀行存款 90000

20某公司2008年與甲公司訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工金額30萬(wàn)元、由受托方提供原材料100萬(wàn)元。已知加工承攬合同和購(gòu)銷(xiāo)合同印話(huà)稅率分別為0.5%和0.3%，要求計(jì)算印花稅并做會(huì)計(jì)分錄。加工承攬合同印花稅=300000×0.5‰=150（元）購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅=1000000×0.3‰=300（元）

借：管理費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450