第一篇：2010年度匯算清繳若干問題解答

2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題解答

一、問：企業(yè)通過二級市場買賣國債，如何確認(rèn)其免稅利息收入？ 答:?實施條例?第八十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。”

企業(yè)在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計利息額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在申報國債利息收入免稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國債凈價交易成交后的交割單。

二、問、企業(yè)2010年度既是高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合小型微利企業(yè)條件且應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳是否可以自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？

答：可由企業(yè)從優(yōu)選擇。

三、問:股權(quán)投資企業(yè)（投資方）從被投資企業(yè)（被投資方）分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：投資方從被投資方分配股息、紅利所取得的收入超過稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額的部分，暫不確認(rèn)為免稅收入。超限額部分，先沖減投資方長期股權(quán)投資計稅 成本，沖減后仍有余額的，其余額確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。以后年度被投資方實際分配股息、紅利額小于稅務(wù)部門確認(rèn)的可供股息紅利、紅利分配稅后利潤（所得）限額，其差額部分可調(diào)增投資方的長期股權(quán)投資計稅基數(shù)，但不得超過原計稅成本。

四、問：已經(jīng)辦理好政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人應(yīng)當(dāng)如何辦理結(jié)算、清算手續(xù)？

答：根據(jù)上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處臵收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知?及本市貫徹實施意見的通知?（滬國稅所[2009]44號）的有關(guān)規(guī)定，已辦理備案登記的企業(yè)，應(yīng)在每年度匯算清繳時，辦理政策性搬遷或處臵收入使用的結(jié)算、清算手續(xù)，并報送下列資料：1.政策性搬遷或處臵收入使用清算報告；2.?上海市企業(yè)政策性搬遷或處臵收入使用清算表?。

對辦理過政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在每一納稅年度匯算清繳時，就當(dāng)年度使用企業(yè)搬遷或處臵收入購臵或建造固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出情況及其數(shù)額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度結(jié)算備案。

對已經(jīng)辦理過政策性搬遷或處臵收入備案登記手續(xù)的納稅人，在固定資產(chǎn)重臵或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安臵支出總額大于政策性搬遷或處臵收入的當(dāng)年（年度匯算清繳前），或者從規(guī)劃搬遷次年起第五年的年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項目清算備案。

五、問：哪些單位可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手續(xù)？

答：同時滿足財稅?2009?123號第一條規(guī)定條件的單位，可 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。在取得免稅資格后，應(yīng)隨匯算清繳資料一并上報滬國稅所?2010?158號規(guī)定申請材料，辦理非營利組織免稅收入備案手續(xù)。

六、問：對非營利組織提供修訂后章程或管理制度等有何要求？ 答：非營利組織發(fā)生修訂章程或管理制度等情況的，須提供經(jīng)登記管理部門備案并蓋章確認(rèn)后的章程或管理制度。

七、問：在辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定中，如何掌握申請單位是否從事公益性或者非營利性活動？

答：對從事非營利性活動取得收入占全部收入50%以上的單位，可作為從事公益性或者非營利性活動的單位。

八、問：免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用是否應(yīng)單獨核算？ 答：根據(jù)財稅?2009?123號文規(guī)定，對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。未分別核算的，作為不符合條件處理。

九、問：非營利組織資格認(rèn)定從何時開始？

答：財稅?2009?123號文規(guī)定，非營利組織資格認(rèn)定的起始日期為2008年1月1日。

取得非營利組織免稅資格單位的年度納稅申報的問題，按?國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知?（國稅函?2010?249號）辦理。

十、問：企業(yè)2010年度發(fā)生的工資薪金支出，如何稅前扣除？ 答：企業(yè)2010年度發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)按照?企業(yè)所得稅 法實施條例?第三十四條、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知?（國稅函[2009]3號）有關(guān)規(guī)定稅前扣除。企業(yè)上報匯算清繳資料時，需同時提供股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度。

此外，本市地方國有企業(yè)、國有控股企業(yè)（不含外商投資企業(yè)和臺港澳投資企業(yè)）還需按照上海市人力資源和社會保障局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會?關(guān)于做好2010年度本市地方國有企業(yè)工資分配工作的指導(dǎo)意見?（滬人社綜發(fā)[2010]41號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

中央國有企業(yè)應(yīng)提供國資委、財政部或人力資源和社會保障部等政府部門核準(zhǔn)的工資總額情況表，或政府部門給予中央國有企業(yè)集團(tuán)的工資額度分配授權(quán)書以及集團(tuán)對所屬國有企業(yè)的工資總額分配情況表。

十一、問：事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體等三類單位工資限額如何掌握？

答：除經(jīng)人力資源和社會保障、社會團(tuán)體管理局等部門核定工資薪金限額的單位外，其他事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體按?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知?（國稅函[2009]3號）第一條有關(guān)“合理工資薪金”的規(guī)定稅前扣除工資薪金。

十二、問：企業(yè)當(dāng)年提取的工資薪金超過實際發(fā)放額的差額，次年實際發(fā)放時是否可作納稅調(diào)減？ 答：應(yīng)區(qū)分兩種情況處理：

國有及國有控股企業(yè)在國資、人力資源和社會保障等部門核定的工資薪金限額內(nèi)，其成本列支數(shù)與實際發(fā)放數(shù)的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實際發(fā)放時可作為納稅調(diào)減處理。

其他企業(yè)當(dāng)年在成本中列支的工資薪金超過實際發(fā)放額（合理的工資支出范圍內(nèi)的）的差額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，次年實際發(fā)放時，可作納稅調(diào)減處理。

十三、問：2007年及以前年度的已作納稅調(diào)增的歷年工資儲備結(jié)余，實際發(fā)放時是否可作納稅調(diào)減處理？

答：對2007年及以前年度的已作納稅調(diào)增的歷年工資儲備結(jié)余，企業(yè)實際發(fā)放時可作納稅調(diào)減處理。但歷年工資儲備結(jié)余應(yīng)在2008年至2010年三年內(nèi)處理完畢。

十四、問：勞務(wù)派遣單位向用工單位派遣勞動者，用工單位支付給被派遣的勞動者加班費(fèi)、績效獎金以及提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的支出是否可稅前扣除？

答：若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付全部的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。

若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付部分的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說明。

十五、問：出租車駕駛員每月向出租車公司繳納定額承包費(fèi)，出租車公司為出租車駕駛員支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)如何計算？

答：出租車公司應(yīng)以為出租車駕駛員繳納社會保險費(fèi)所計算的繳費(fèi)基數(shù)，作為職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)比例扣除的基數(shù)，在稅法規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

十六、問：企業(yè)為職工繳納的年金可否稅前扣除？

答：?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?（財稅[2009]27號）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！?/p>

企業(yè)按照勞動和社會保障部頒布的?企業(yè)年金試行辦法?(勞動 保障部令第20號)、?關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知?(勞社部發(fā)[2005]35號)規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。

十七、問：超過政府規(guī)定比例上繳的住房公積金支出是否可稅前扣除？

答：企業(yè)按省級政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金可在2010年度稅前扣除。超過的部分不得稅前扣除。

十八、問：企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備是否可稅前扣除？若不可扣除，則企業(yè)以前年度計提的結(jié)余如何處理？

答：?企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得扣除。

?企業(yè)所得稅法實施條例?第五十五條規(guī)定，所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

對企業(yè)2008年1月1日前稅前計提的壞賬準(zhǔn)備金余額，應(yīng)先用于核銷經(jīng)稅務(wù)部門審批后的壞賬損失。稅前已計提的壞賬準(zhǔn)備金余額用完后，企業(yè)按稅法規(guī)定核銷的壞賬損失或按照會計準(zhǔn)則（或制度）規(guī)定沖銷（沖回）以前年度已納稅調(diào)增的壞賬準(zhǔn)備金部分，可作納稅調(diào)減處理。

十九、問：企業(yè)首次執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)則?，其計提的減值準(zhǔn)備作追溯調(diào)整的，以后年度資產(chǎn)實際發(fā)生損失沖減計提的減值準(zhǔn)備，可 否作納稅調(diào)減處理？

答：企業(yè)首次執(zhí)行?企業(yè)會計準(zhǔn)則?時，按照?企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則?第四條規(guī)定計提且作追溯調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，可在資產(chǎn)損失發(fā)生年度，且符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件的，調(diào)減應(yīng)納稅所得額，作納稅調(diào)減處理。

二十、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提的土地增值稅是否可稅前扣除？ 答：?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！?/p>

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期計提的土地增值稅，在稅法規(guī)定的限繳期內(nèi)繳納的，可以稅前扣除。預(yù)提但不實際繳納的土地增值稅，不得稅前扣除。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，可按?國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告?（國稼稅務(wù)總局公告2010年第29號）規(guī)定計算出其注銷前項目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。

二十一、問：財稅[2009]62號文規(guī)定：“中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提但保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅前扣除；可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時將上年度計 提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入?！笔欠袼袕氖轮行∑髽I(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)都可以執(zhí)行上述政策？

答：本市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在2008年1月1日至2010年12月31日期間，其向中小企業(yè)提供信用擔(dān)保取得擔(dān)保收入的部分，可按?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知?（財稅[2009]62號）規(guī)定，稅前計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備。

中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

中國銀監(jiān)會、國家發(fā)改委、工業(yè)和和信息化部、財政部、商務(wù)部、中國人民銀行和國家工商總局聯(lián)合發(fā)布的?融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法?(中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2010年第3號令)規(guī)定：“設(shè)立融資性擔(dān)保公司及分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)監(jiān)管部門審查批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的融資性擔(dān)保公司及其分支機(jī)構(gòu)，由監(jiān)管部門頒發(fā)經(jīng)營許可證，并憑該許可證向工商行政管理部門申請注冊登記?！巨k法施行前已經(jīng)設(shè)立的融資性擔(dān)保公司不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在2011年3月31日前達(dá)到本辦法規(guī)定的要求?！?/p>

若擔(dān)保公司在2011年3月31日前被本市金融監(jiān)管部門規(guī)范整頓后確認(rèn)為不符合?融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法?相關(guān)條款規(guī)定，不予頒發(fā)經(jīng)營許可證的，其2010年度稅前已計提的準(zhǔn)備金應(yīng)作納稅調(diào)增稅務(wù)處理。

二十二、問：財稅[2009]59號文明確了股權(quán)支付額的定義，即 所稱股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。如何確認(rèn)股權(quán)支付額中的“其控股企業(yè)的股權(quán)”？

答：控股企業(yè)分為絕對控股和相對控股。

“其控股企業(yè)的股權(quán)”是指由本企業(yè)直接持有相對控股權(quán)以上的股權(quán)。

對”控股企業(yè)”的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可參照國家統(tǒng)計局對”國有控股企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

國家統(tǒng)計局對國有控股企業(yè)的定義：

國有控股企業(yè)是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本股本占較高比例，并且由國家實際控制的企業(yè)。包括絕對控股企業(yè)和相對控股企業(yè)。

國有絕對控股企業(yè)是指國家資本比例大于50%（含50%）的企業(yè)，包含未經(jīng)改制的國有企業(yè)。

國有相對控股企業(yè)是指國家資本比例不足50%，但相對高于企業(yè)中的其他經(jīng)濟(jì)成分所占比例的企業(yè)（相對控股），或者雖不大于其他經(jīng)濟(jì)成份，但根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由國家擁有實際控制權(quán)的企業(yè)（協(xié)議控制）。

二十三、問：符合特殊性稅務(wù)處理條件的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購，收購方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對價，其取得的股權(quán)（或資產(chǎn)）的計稅基礎(chǔ)應(yīng)如何計算確認(rèn)？

答：根據(jù)財稅[2009]59號文、國家稅務(wù)總局公告2010年第4號的有關(guān)規(guī)定，收購方以其控股企業(yè)的股權(quán)作為支付對價，收購被收購 企業(yè)股權(quán)（或資產(chǎn)），若符合特殊性稅務(wù)處理條件且選擇特殊性稅務(wù)處理的,其收購的股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以換出股權(quán)的原計稅基礎(chǔ)確認(rèn)。涉及補(bǔ)價的，應(yīng)按財稅[2009]59號文第六條第（六）款規(guī)定調(diào)整計算計稅基礎(chǔ)。

二十四、問：A公司吸收合并B公司，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理條件且選擇特殊性稅務(wù)處理，被合并企業(yè)注銷前是否要將當(dāng)年度的經(jīng)營所得向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作年度匯算清繳申報并計算繳納企業(yè)所得稅？

答：是的。符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理條件且選擇特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并業(yè)務(wù)，被合并企業(yè)應(yīng)將企業(yè)注銷前該年度已發(fā)生的經(jīng)營所得向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報并計算繳納企業(yè)所得稅，該年度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款作為已繳稅款處理。

二十五、A公司是企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)，B公司是核定征收企業(yè)。A吸收合并B公司，是否可以適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？

答：?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不一,難以查賬的；(五)發(fā)生納稅義務(wù)的，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。＂

稅務(wù)機(jī)關(guān)基于企業(yè)的上述情形，鑒定企業(yè)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

被合并企業(yè)若采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)無法準(zhǔn)確計算，因些不適宜采用特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)合并的當(dāng)事各方應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。

二十六、問：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部采用總包分包形式取得的項目經(jīng)營收入，如何就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)當(dāng)按照項目實際經(jīng)營收入（實際開具的發(fā)票總金額）的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

上述解答若與國稅總局新出臺政策規(guī)定不一致的,按國稅總局新規(guī)定執(zhí)行。

二

十七、問：若非營利組織的法人證書有效期不足五年，是否仍給予五年期限的非營利組織免稅資格認(rèn)定？

答：非營利組織符合財稅[2010]123號文第一條規(guī)定條件的，仍給予五年期限的免稅資格認(rèn)定。若在五年內(nèi)該非營利組織的法人資格失效，失效后再取消非營利組織免稅資格。

二十八、問：非營利組織免稅資格認(rèn)定條件中的工資薪金水平如何確認(rèn)？

答：非營利組織的平均工資薪金水平暫按不超過該組織所屬行業(yè)（本市）上年度職工人均工資2倍的水平掌握。

二十九、問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付給房產(chǎn)銷售公司的手續(xù)費(fèi)如何稅前扣除？

答：按?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知?(國稅發(fā)[2009]31號)的規(guī)定稅前扣除。

三

十、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)其取得的預(yù)售收入是否可作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)？

答：?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法?的通知?（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定：“企業(yè)通過正式簽訂?房地產(chǎn)銷售合同?或?房地產(chǎn)預(yù)售合同?所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)?！?/p>

企業(yè)在簽訂?房地產(chǎn)預(yù)售合同?后取得的預(yù)售收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，并作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售（營業(yè)）收入基數(shù)。但在開發(fā)產(chǎn)品完工后會計上實際結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時相對應(yīng)的銷售（營業(yè)）收入部分不得重復(fù)計算基數(shù)。

三

十一、問：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)將該部分收入用于支付給職工或用于集體福利，應(yīng)按稅法有關(guān)工資、職工福利費(fèi)出支規(guī)定稅前扣除。

三

十二、問： 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自已使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。其繳納的這部分增值稅，是否可稅前扣除？

答：稅法規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自已使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。企業(yè)繳納的上述增值稅稅款，可予以稅前扣除。

稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自已使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。企業(yè)繳納的上述增值稅稅款，除該設(shè)備購進(jìn)的進(jìn)項稅額已按稅法規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出外，不得稅前扣除。

三

十三、問：2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)清所得稅稅款截止日期為2011年5月31日，稅款的具體扣款期限如何規(guī)定？

答：市直屬二、三分局涉及財稅體制改革需要遷移到區(qū)縣稅務(wù)局 的征管戶，一般情況是在3月20日之前辦理稅款解繳入庫手續(xù)（上市公司除外）。

區(qū)縣稅務(wù)局的征管戶一般可在5月25日至5月31日辦理完稅款解繳入庫（退庫）手續(xù)。

在5月31日前完成年度申報，結(jié)清所得稅稅款。

三

十四、問：若企業(yè)只從事農(nóng)產(chǎn)品初加工一項免稅項目業(yè)務(wù)，沒有從事其他免稅、應(yīng)稅項目，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否要納稅調(diào)增40%，再將此調(diào)增部分單獨計算繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)一個納稅年度內(nèi)只從事免稅項目業(yè)務(wù)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出屬于免稅項目相關(guān)的支出，其超過稅法規(guī)定扣除限額的支出部分不再作納稅調(diào)增處理。

若企業(yè)既有免稅所得，又有應(yīng)稅所得，應(yīng)分別進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生的按稅法規(guī)定應(yīng)限額扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等期間費(fèi)用支出，可按銷售收入等要素分?jǐn)偯舛愴椖繎?yīng)負(fù)擔(dān)的部分。免稅所得分?jǐn)偟纳鲜鲑M(fèi)用支出不再作納稅調(diào)增處理。

第二篇：2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答(國稅）

2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

3月10—12日，省局在嘉興召開了全省企業(yè)所得稅工作會議，對各地反映的政策、征管問題進(jìn)行了討論，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下,供各地在匯算清繳工作中掌握。

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用資產(chǎn)問題

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價格確認(rèn)租金收入，計算繳納企業(yè)所得稅；無償使用資金的，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計算利息收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。

二、利息支出問題

1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函〔2009〕777號文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。

2、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計算公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。

三、職工福利費(fèi)問題

1、企業(yè)購入空調(diào)等設(shè)備、設(shè)施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設(shè)備、設(shè)施提取的折舊費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。

2、企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。

3、企業(yè)勞動保護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

4、實行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補(bǔ)貼，以及采用報銷燃油費(fèi)形式發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開支。

四、私車公用問題

對納稅人因工作需要租用職工個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過橋過路費(fèi)和停車費(fèi)等費(fèi)用，憑真實合法憑證允許在稅前扣除。對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險費(fèi)等不得在稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除問題

1、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報批時，企業(yè)應(yīng)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評估報告等相關(guān)資料；如不符合獨立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

2、企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失，應(yīng)按財政部、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]88號文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。

3、應(yīng)收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應(yīng)為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過程的說明。

5、國稅發(fā)[2009]88號中第二十一條規(guī)定“單項或批量金額較小（占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中“當(dāng)年應(yīng)納稅所得”，應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)報損前的應(yīng)納稅所得額。

6、國稅發(fā)[2009]88號第二十四條規(guī)定“單項或批量較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，應(yīng)由專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定報告。”如無法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明。

7、匯總納稅企業(yè)二級以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級分支機(jī)構(gòu)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

六、水電費(fèi)問題

企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電、無法取得水電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水電量分割單等憑證，據(jù)實在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。

2、根據(jù)《實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除?！疤厥夤しN職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。

八、年末已計提但未實際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問題

企業(yè)年末已計提但未實際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費(fèi)用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業(yè)問題

1、新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經(jīng)營期計算，不需換算成應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等三項費(fèi)用，在企業(yè)取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的當(dāng)年按稅法規(guī)定比例計算扣除。

十、建筑安裝企業(yè)完工時間超過12個月及跨問題

建筑安裝企業(yè)，動工前收到了預(yù)收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)；12個月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號文第二條規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)收入。

十一、固定資產(chǎn)投資問題

企業(yè)通過各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對投資方以實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應(yīng)分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項業(yè)務(wù)處理，被投資企業(yè)應(yīng)提供該實物資產(chǎn)符合上述稅務(wù)處理的依據(jù)，計提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問題

1、核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應(yīng)先結(jié)清稅款,再按查賬征收方式預(yù)繳申報，年終匯算清繳。

2、處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補(bǔ)。

十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問題

根據(jù)國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映當(dāng)前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。

十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題

1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅?！北緱l款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優(yōu)惠。

2、企業(yè)購買名貴樹木和盆景，種植一段時間后出售，應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。

十五、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目管理問題

1、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的，待符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時間從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎(chǔ)設(shè)施項目備案有關(guān)規(guī)定。

2、原老辦的從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎(chǔ)設(shè)施項目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目才可享受稅收優(yōu)惠。

十六、高新技術(shù)企業(yè)問題

對于已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)及時提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。

浙江省國家稅務(wù)局所得稅處

二0一0年三月十七日

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

簡介：

訪談時間：2011年2月21日14:00—16:00

訪談嘉賓：胡越川

嘉賓簡介：上海市稅務(wù)局所屬干部教育中心講師，長期從事稅收教學(xué)、科研和咨詢工作。擔(dān)任上海市稅務(wù)系統(tǒng)在職干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、上海注冊會計師和注冊稅務(wù)師全國考前培訓(xùn)輔導(dǎo)班、企事業(yè)單位財務(wù)主管和辦稅員稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)班的主講老師。主講課程：稅收原理、現(xiàn)行稅制、稅務(wù)管理、出口退稅、稅務(wù)代理實務(wù)、稅收籌劃基礎(chǔ)等。擅長講授課程：稅法。

訪談內(nèi)容

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羅先生

您好~想問下今年匯繳是不是都要網(wǎng)上申報？ 2011-02-21 15:58:17

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胡越川

? 納稅人應(yīng)先從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：004km.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載《2010企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，輸入《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《居民納稅人財務(wù)會計報告》的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報。2011-02-21 15:59:54

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大理石

我廠2010年出租辦公樓每年200萬元，要求對方一次性支付三年房租，請問租金收入

如何確認(rèn) 2011-02-21 15:57:29

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胡越川

? 根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入。2011-02-21 15:58:04

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MH 請問：2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時所得稅清算時調(diào)增，在2010年清算時要調(diào)減嗎？還是只調(diào)減實際支付的金額（2009年計提的金額和2010年實際支付的金額有部分不

一樣）2011-02-21 15:52:47

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胡越川

? 2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時所得稅清算時調(diào)增，2010年實際支出金額小于預(yù)提費(fèi)用的部分，作納稅調(diào)減處理。多計提的部分，應(yīng)作為會計差錯進(jìn)行調(diào)整。2011-02-21

15:56:16

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啤酒花

我公司通過勞務(wù)派遣單位用工，請問支付給勞務(wù)派遣單位的費(fèi)用如何扣

除？ 2011-02-21 15:21:03

?

胡越川

? 若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付全部的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動者支付部分的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報時提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說

明。2011-02-21 15:49:04

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?

fiona 附表三中有一項不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，那請問老師免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用調(diào)增沒有可以填列的地方，也是填在這里嗎？ 2011-02-21 15:32:05

?

胡越川

? 根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。2011-02-21

15:48:41

?

?

虹口區(qū)

2010年底預(yù)提工資，由于員工離職有合同問題，目前為止還未付，需要在匯算清繳納稅

計算該項因素？ 2011-02-21 15:28:35

?

?

胡越川

對2010年年末提取而未發(fā)放的工資應(yīng)作納稅調(diào)增，在2011年發(fā)放時作納稅調(diào)

減。2011-02-21 15:46:10

?

?

答答

外省市總公司是核定征收，本市分支機(jī)構(gòu)就地繳納，參加匯算清繳，現(xiàn)在分公司歇業(yè)，是否要清算？ 2011-02-21 15:27:48

?

?

胡越川

要進(jìn)行注銷清算。2011-02-21 15:44:38

?

邙山 ? 屬于合伙制企業(yè)，政府性退稅收入是否并入收入繳納個人所得稅？ 2011-02-21

15:26:56 ?

?

胡越川

是的。2011-02-21 15:43:57

?

LJ小姐

? 企業(yè)所得稅匯算清繳的時候12月計提的工資要算嗎？ 2011-02-21 15:26:18

?

胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時可作納稅調(diào)減處理，同時對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:43:21

?

?

QS 手續(xù)費(fèi)返還要不要并入企業(yè)所得匯算清繳？ 2011-02-21 15:25:31

?

?

胡越川

是的。2011-02-21 15:42:36

?

熱門

? 如果匯算清繳結(jié)束后，如果要補(bǔ)繳稅款，賬務(wù)如何處理？ 2011-02-21 15:24:39

?

?

胡越川

借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅。2011-02-21 15:42:25

?

?

BB 匯算清繳后對多繳的所得稅是否可以退還？ 2011-02-21 15:23:54

?

?

胡越川

應(yīng)予退還。2011-02-21 15:41:29

?

AK ? 會計上有利潤，但企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后沒有利潤，是虧損的，問稅法上是否有講

法？ 2011-02-21 15:23:39

?

胡越川

? 對稅法特定項目做納稅調(diào)減，造成應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)的，為當(dāng)年準(zhǔn)予彌補(bǔ)的虧損。所稱“稅法特定項目”是指，稅法規(guī)定的免稅項目，比如居民企業(yè)從居民企業(yè)分得的股利紅利

所得等。2011-02-21 15:41:06

?

?

提問1 分公司在上海，總公司在廣州，現(xiàn)在分公司的分配表中的分配比例填寫錯了，問匯算清

繳怎樣處理？ 2011-02-21 15:22:59

?

?

胡越川

應(yīng)該由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再予確認(rèn)。2011-02-21 15:38:20

?

九九成

? 用戶問其標(biāo)準(zhǔn)成本計算時，對2010年的匯算清繳有什么影響？ 2011-02-21 15:22:17

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?

胡越川

企業(yè)成本核算采取計劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時調(diào)整為實際成本。2011-02-21 15:37:15

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?

LL 問：匯算清繳工作中的法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明是什么意思？ 2011-02-21

15:21:41 ?

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胡越川

是指依法成立的會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等。2011-02-21 15:36:18

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?

JIU 問：企業(yè)什么時候開始進(jìn)行匯算清繳？ 2011-02-21 15:21:03

?

胡越川

? 已經(jīng)開始。納稅人應(yīng)在2011年5月底之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2010企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。2011-02-21 15:35:32

?

?

VV 問：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計算問題？那是否要等到匯算清繳來一起

交？ 2011-02-21 15:20:39

?

胡越川

? 第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納入?yún)R算清繳。第二，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本（計稅基礎(chǔ)）后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。2011-02-21 15:34:49

?

?

GGHGG 問：匯算清繳的話是否要提供相應(yīng)的鑒證報告？ 2011-02-21 15:20:23

?

胡越川

? 匯算清繳時，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料：（1）《企業(yè)所得稅納稅申報表》；（2）2010財務(wù)會計報告（財務(wù)會計報告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計的，還須提供相應(yīng)的審計報告）；（3）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；（4）事先備案涉稅事項的結(jié)果通知書，事后備案需要報送的相關(guān)資料；（5）當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資

料。2011-02-21 15:32:53

?

?

JJ 非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，如果有了免稅資格認(rèn)定，是否也要匯算清繳 2011-02-21 15:20:07

?

?

胡越川

應(yīng)該要匯算清繳的。2011-02-21 15:30:57

?

HUO ? 河道管理費(fèi)，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在匯算清繳中扣除嗎？ 2011-02-21 15:19:53

?

?

胡越川

準(zhǔn)予扣除。2011-02-21 15:30:31

?

?

GG 詢問企業(yè)做09年匯算清繳時，計提工資和實發(fā)工資有余額的是否要進(jìn)入企業(yè)所得

稅？ 2011-02-21 15:19:30

?

胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時可作納稅調(diào)減處理，同時對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:30:20

?

?

SHI 請問匯算清繳期間不能辦遷移注銷嗎？ 2011-02-21 15:19:12

?

?

胡越川

此問題，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。2011-02-21 15:28:16

?

nini ? 我單位只有免稅收入，沒有應(yīng)稅收入，那發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要填列在附表三里嗎？填了以后是不是要調(diào)增應(yīng)納稅所得額了? 2011-02-21 15:19:00

?

?

胡越川

如果全部是免稅收入，成本費(fèi)用可以扣除。具體填表請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)

系。2011-02-21 15:27:36

?

?

LV 問房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，有按項目匯算清繳嗎？ 2011-02-21 15:18:24

?

?

胡越川

第一，土地增值稅是按照項目清算的。第二，企業(yè)所得稅是按年清算的。2011-02-21

15:26:28

?

?

LLG 我們做匯算清繳時，12月份的工資在11年1月份發(fā)的，是否要做調(diào)整？ 2011-02-21

15:18:04 ?

胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時可作納稅調(diào)減處理，同時對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:25:42

?

?

查賬征收

去年1到9月份是核定征收的企業(yè)，最后一個季度是按照查賬征收的企業(yè)，匯算清繳時

按照查賬征收。2011-02-21 15:17:39

?

?

胡越川

分別按查帳征收和核定征收清算。2011-02-21 15:24:49

?

?

WW4

如何確認(rèn)匯算清繳后的利潤？ 2011-02-21 15:16:21

?

胡越川

? 凈利潤＝當(dāng)年利潤總額－當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×

稅率 2011-02-21 15:23:41

?

?

logic 再問一下，那調(diào)減免稅收入是在附表三？附表五還是附表五（2）里呢？具體是哪項

呢？ 2011-02-21 15:05:33

?

胡越川

? 先填寫附表五，再填寫附表三。具體請按上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）“辦稅服務(wù)”欄目2010上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）的填表說明處

理。2011-02-21 15:15:24

?

?

咕咕

我們是事業(yè)單位，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手

續(xù)? 2011-02-21 15:08:10

?

胡越川

? 同時滿足財稅〔2009〕123號第一條規(guī)定條件的單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。在取得免稅資格后，應(yīng)隨匯算清繳資料一并上報滬國稅所〔2010〕158號規(guī)定申請材料，辦理非營利組織免稅收入備案手續(xù)。2011-02-21 15:09:16

?

?

郁郁蔥蔥

老師您好：我想請教一下：2010年所得稅匯算清繳時未對“應(yīng)付職工薪酬”科目期末期初余額之差額作納稅調(diào)增動作，2010年所得稅匯算清繳此科目是以差額調(diào)增、還是以此

科目余額調(diào)增納稅？ 2011-02-21 15:02:35

?

胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實際發(fā)放時可作納稅調(diào)減處理，同時對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:05:10

?

?

郁郁蔥蔥

企業(yè)繳納的補(bǔ)充公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老金、企業(yè)年金能否在企業(yè)所得稅稅前扣

除？ 2011-02-21 15:00:42

?

胡越川

? 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)按照勞動和社會保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（勞動保障部令第20號）、《關(guān)于年金方案基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》（勞社部發(fā)〔2005〕35號）規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體職工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按省級政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金可在2010稅前扣除。超過的部分不得稅前扣除。2011-02-21 15:04:15

?

?

logic 免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，我去年在申報時專管員要求解釋有收入附表中為什么不填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但附表中一填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)就必須調(diào)增發(fā)生額的40%，那應(yīng)該在哪里進(jìn)行調(diào)減呢？ 2011-02-21 14:54:49

?

胡越川

? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整與免稅收入納稅調(diào)整，是兩個獨立的調(diào)整項目。先調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得額，再調(diào)減免稅收入。2011-02-21 14:58:50

?

?

嘻嘻

今年企業(yè)所得稅匯算清繳事宜與以往有何區(qū)別？ 2011-02-21 14:50:29

?

胡越川 ? 2010年，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅出臺了不少政策，應(yīng)予關(guān)注?？梢缘卿浬虾Ｊ卸悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:55:46

?

?

LJ 免稅收入的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何申報？ 2011-02-21 14:17:07

?

胡越川

? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售營業(yè)收入是指企業(yè)全年的主營業(yè)務(wù)收入、其他

業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。2011-02-21 14:37:01

?

胡越川

? 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣

除。2011-02-21 14:45:05

?

?

logic 有免稅收入的企業(yè)到底怎么申報業(yè)務(wù)招待費(fèi)？先調(diào)增后調(diào)減？這樣稅務(wù)比對又說不對，現(xiàn)在到底怎么填好？ 2011-02-21 14:28:02

?

胡越川

? 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣

除。2011-02-21 14:43:40

?

?

網(wǎng)友7238 稅前列支工資與個人所得稅申報金額之間比對有什么政策規(guī)定？ 2011-02-21 14:19:53

?

?

胡越川

企業(yè)所得稅稅前扣除工資，按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個人所得稅計算則按個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，兩者存在差距。具體比對，可參閱《關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知-國稅函〔2009〕259號》文的規(guī)定。2011-02-21

14:41:28

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?

蔣勇

請問今年的所得稅清算與去年有什么不同? 2011-02-21 14:19:27

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胡越川

? 應(yīng)關(guān)注2010新出臺的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:37:59

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?

張小姐

請問老師今年匯算清繳制度和去年有什么較大的差別嗎？ 2011-02-21 14:15:45

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胡越川

應(yīng)關(guān)注2010新出臺的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:34:51

?

?

ans 請問老師，我公司是核定征收的方式，經(jīng)濟(jì)園區(qū)退稅款做賬是做什么科目的，此款項需

要在清算如何處理 2011-02-21 14:12:04

?

胡越川 ? 企業(yè)取得退稅款，應(yīng)借記銀行存款，貸記營業(yè)外收入。符合條件的，按《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知－財稅〔2009〕87號》規(guī)定執(zhí)行。2011-02-21

14:33:52

?

?

AAAA

請問今年有什么新政策？ 2011-02-21 14:11:36

?

胡越川

? 應(yīng)關(guān)注2010新出臺的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:29:46

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王輝

我是小規(guī)模公司，請問應(yīng)該下載哪一些進(jìn)行填寫 2011-02-18 10:23:31

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胡越川

? 如果貴企業(yè)企業(yè)所得稅采取查帳征收的，填制企業(yè)所得稅納稅申請報（A）；如果貴企業(yè)屬于核定征收的，填制企業(yè)所得稅申報表（B）。請稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）辦稅服務(wù)欄目下載。2011-02-21 14:26:28

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王輝

你好 請問2010奉賢區(qū)私營企業(yè)年報編報告知單的內(nèi)容就是企業(yè)所得稅匯算清

繳嗎 2011-02-18 10:22:10

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胡越川

不是的。應(yīng)填制2010企業(yè)所得稅匯算清繳報告。請到稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）辦稅服務(wù)欄目下載。2011-02-21 14:23:56

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李國燕

2011年企業(yè)所得稅匯算清繳在那里下載 2011-02-17 09:51:48

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胡越川

? 2010企業(yè)所得稅匯算清繳軟件（客戶端）在004km.cn稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”

欄目下載。2011-02-21 14:21:40

第四篇：2011年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答

2011企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答

天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局

二○一二年二月十四日

一、買一贈一組合銷售商品的稅務(wù)處理稅收規(guī)定：國稅函（2008）875號文件：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！睍嫓?zhǔn)則（制度）規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，以實際取得的銀行存款或現(xiàn)金計入銷售收入，按組合銷售產(chǎn)品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

因此，按照總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項商品的銷售收入后，稅務(wù)處理與會計處理一致，不會產(chǎn)生稅法與會計的差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

二、專項用途財政性資金作為不征稅收入處理問題

企業(yè)取得專項用途財政性資金，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號文件）規(guī)定的三個條件，方可作為不征稅收入處理。1.“資金撥付文件”應(yīng)是縣級以上政府財政部門及其他部門下發(fā)的帶有文號的文件(合同和協(xié)議不屬于該范疇)，文件中必須規(guī)定了該資金的專項用途，明確資金使用的具體項目。2.“具體使用要求” 應(yīng)該理解為縣級以上政府財政部門或其他撥付資金的政府管理部門在相關(guān)的文件中，應(yīng)該有對該項資金具體使用的監(jiān)督和管理要求。3.“單獨核算”應(yīng)為企業(yè)將該資金以及該資金形成的支出單獨設(shè)置明細(xì)賬或明細(xì)科目進(jìn)行核算，清晰地反映收

入及支出的核算情況。

三、出口企業(yè)從財政取得的出口貼息收入處理問題出口企業(yè)從財政部門取得的出口貼息收入，是國家給予企業(yè)的補(bǔ)貼，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

四、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、來料加工業(yè)務(wù)免征的增值稅是否計征企業(yè)所得稅問題會計處理：

增值稅返還（即征即退、先征后退、先征稅后返還）會計處理規(guī)定：

借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入增值稅直接減免會計處理規(guī)定：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入稅收規(guī)定：上述補(bǔ)貼收入應(yīng)并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，稅收與會計不存在差異。如果企業(yè)按增值稅含稅收入確認(rèn)銷售收入，直接減免的增值稅不再并入應(yīng)納稅所得額。

五、企業(yè)支付違約金稅前扣除憑證問題違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。因一方當(dāng)事人違約實際支付的違約金，可以憑當(dāng)事雙方簽訂的合同、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

六、企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償稅前扣除問題企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書、銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前

扣除。

七、與職工解除勞動合同支付的一次性補(bǔ)償金稅前扣除問題企業(yè)與職工解除勞動合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，不超過勞動合同法和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除

八、企業(yè)發(fā)生的境外費(fèi)用扣除憑證問題企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的境外費(fèi)用，憑在境外取得的發(fā)票或憑證在稅前扣除。

九、企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木稅前扣除問題企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。

十、企業(yè)福利設(shè)施發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前列支問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的通知》（2011年第25號公告）規(guī)定：資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。所以企業(yè)福利設(shè)施發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除。

十一、董事費(fèi)列支問題董事費(fèi)是經(jīng)股東大會決定支付給董事會成員的勞務(wù)報酬,可在稅前扣除。

十二、勞務(wù)派遣用工費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工，發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)按照天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局《關(guān)于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（津地稅企所〔2010〕6號）執(zhí)行?？紤]到勞務(wù)派遣用工企業(yè)及勞務(wù)派遣企業(yè)核算等實際情況，勞務(wù)派遣用工企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出也可按以下規(guī)定執(zhí)行：勞務(wù)派遣用工企業(yè)統(tǒng)一向勞務(wù)派遣企業(yè)支付的用工費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。用工企業(yè)額外為勞務(wù)派遣員工負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)、教育

經(jīng)費(fèi)支出，凡不超過用工企業(yè)按本企業(yè)職工工資總額計算的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)限額的部分，可以由用工企業(yè)在稅前扣除。

十三、企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時又向銀行借款支付利息稅前扣除問題

企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時又向銀行借款，其向銀行支付的利息應(yīng)按照誰使用誰負(fù)擔(dān)的原則在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則?！币虼松鲜鲫P(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其向銀行支付的借款利息中應(yīng)由關(guān)聯(lián)方負(fù)擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。

十四、新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，按新稅法規(guī)定計提折舊、預(yù)計凈殘值調(diào)整問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）是國家稅務(wù)總局為了便于各地匯算清繳工作的開展，在2008企業(yè)所得稅匯算清繳期間下發(fā)的新老所得稅法有關(guān)政策銜接的文件。企業(yè)發(fā)生的需要按照該文件第一條重新確認(rèn)新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和剩余折舊年限的，應(yīng)該在進(jìn)行2008匯算清繳時調(diào)整完畢。但是考慮到該文件于2009下發(fā)，對企業(yè)2009進(jìn)行的上述事項 的調(diào)整可予以承認(rèn)。企業(yè)2008、2009未對上述事項進(jìn)行調(diào)整的，2009以后不可重新確認(rèn)調(diào)整，也不得在2008、2009追溯調(diào)整。

十五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)期限問題納稅人某一發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長不得超過5年，5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)年限。

十六、企業(yè)被合并后，合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問題企業(yè)合并，符合財稅[2009]59號文件特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項可以由合并企業(yè)承繼，因此被合并企業(yè)合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入，凡符合國稅函[2009]118號文件規(guī)定的，可以由合并后企業(yè)繼續(xù)按照國稅函[2009]118號文件的規(guī)定執(zhí)行到期。

十七、企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬調(diào)整虧損為盈利，申請享受原虧損的稅收優(yōu)惠問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）規(guī)定“列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠?！币虼?，未按規(guī)定在虧損當(dāng)年備案的企業(yè)，匯算清繳期滿后經(jīng)納稅調(diào)整由虧損變?yōu)橛?，其調(diào)整后盈利應(yīng)備案未備案的所得稅事項不得適用所得稅優(yōu)惠政策。

十八、軟件企業(yè)先征后返的增值稅稅務(wù)處理問題 軟件企業(yè)先征后返的增值稅作不征稅收入處理。

十九、國稅局負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的納稅人，在地稅局代開

運(yùn)費(fèi)貨物運(yùn)輸發(fā)票時代征的企業(yè)所得稅抵減問題 企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征管，但由地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票并統(tǒng)一代征企業(yè)所得稅的代開票納稅人，其按規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅仍按原規(guī)定執(zhí)行，由主管國稅機(jī)關(guān)辦理退稅，退稅額不超過納稅主管國稅機(jī)關(guān)已征的企業(yè)所得稅，超出部分，由代開貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事宜。上述退稅事宜在每年企業(yè)所得稅匯繳后辦理。

二十、境外抵免問題 納稅人在境外從事業(yè)務(wù)，按規(guī)定境外扣繳的所得稅（超過抵免限額）在季度申報時不能抵免，匯算清繳時在應(yīng)納稅額中抵免。對于無境內(nèi)業(yè)務(wù)僅在境外從事業(yè)務(wù)的企業(yè)，境外扣繳的所得稅也按上述規(guī)定執(zhí)行。二十一、企業(yè)會計核算固定資產(chǎn)的折舊年限比稅法規(guī)定的最低折舊年限長，匯算清繳時是否可按稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行納稅調(diào)整問題企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)的使用壽命一經(jīng)確定，不得隨意變更。稅法規(guī)定的折舊年限是各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，如果企業(yè)按會計規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊年限不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，會計核算與稅務(wù)處理不存在差異，因此匯算清繳時不得進(jìn)行納稅調(diào)減。

第五篇：寧波市國稅局企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答

寧波市國稅局企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答

（2011）

1、貨運(yùn)貨代企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)限額扣除時，其銷售收入如何確定？

貨運(yùn)貨代聯(lián)運(yùn)、建筑安裝轉(zhuǎn)包等業(yè)務(wù)計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的收入基數(shù)，按該企業(yè)適用的會計制度（準(zhǔn)則）規(guī)定的核算辦法計算出的營業(yè)收入。

2、查補(bǔ)收入是否作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除基數(shù)？

查補(bǔ)收入可以作為收入當(dāng)年計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除基數(shù)。

3、根據(jù)財稅[2009]59號第六條第（四）項，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額計算的最長期限的國債利率如何確定？國家稅務(wù)局2010年公告第4號第26條，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是否每年計算？

財稅[2009]59號第六條第（四）項規(guī)定的最長期限的國債利率是指合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行最長期限的國債利率，國家當(dāng)年沒有發(fā)行（或公布）的，可以上的確定，以

此類推。具體可由企業(yè)舉證，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合理性原則予以確定；可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是指每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。

4、“金融企業(yè)同期同類利率”，所指“金融企業(yè)”是否包括“小額貸款公司”？

小額貸款公司屬金融企業(yè)，“金融企業(yè)同期同類利率”的適用范圍應(yīng)涵蓋小額貸款公司。

5、企業(yè)對外投資，投資款以借款形式借入，其借款利息是作財務(wù)費(fèi)用還是作投資成本？

企業(yè)對外投資，投資款以借款形式借入的，無論是短期投資還是長期投資，其借款利息可作為財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

6、非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息是否可以稅前扣除？ 按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

7、企業(yè)籌建期結(jié)束的標(biāo)志是什么？

籌建期應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照至企業(yè)開始經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間，不同企業(yè)需要進(jìn)行具體的職業(yè)判斷。一般商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)，可以正式開業(yè)納客的當(dāng)天為籌建期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以第一次投料生產(chǎn)為籌建期結(jié)束。

8、企業(yè)籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以稅前扣除？如何計算？

企業(yè)籌建期間由于沒有業(yè)務(wù)收入，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。

9、某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？

銷售1000元商品時按1000元確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時，按50元確認(rèn)收入，并按實結(jié)轉(zhuǎn)成本。

10、企業(yè)高新技術(shù)認(rèn)定期滿或被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，如果還在過渡期內(nèi)，是否可以選擇享受過渡期稅收優(yōu)惠政策？

優(yōu)惠政策處于疊加的情況下，企業(yè)可以選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，但在一個納稅內(nèi)不得變更。

11、關(guān)于企業(yè)購臵安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免年限及實際投入使用時間如何確定？

抵免年限連同當(dāng)年為6年，實際投入使用是指是該設(shè)備開始正常運(yùn)行。

12、高新技術(shù)企業(yè)享受按15％稅率優(yōu)惠的條件中的收入概念的計算口徑。

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件中的收入概念指企業(yè)所得稅納稅申報表主表第一欄營業(yè)收入。

13、從事國家重點扶持的公共設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆收入所屬起三免三減半。像財務(wù)利息收入、理財收入，賠償收入，補(bǔ)貼收入（如營業(yè)稅返還）等是否能免或減半？

所有按項目減免所得稅的事項，與該免稅項目直接相關(guān)的各類收入納入該項目享受稅收優(yōu)惠。

14、福利企業(yè)增值稅先征后返稅款如何計征企業(yè)所得稅？ 福利企業(yè)先征后返增值稅款作為免稅收入不計征所得稅，其他各種財政性資金（補(bǔ)貼）按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

15、企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助能否稅前扣除？企業(yè)對給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可否在稅前扣除？

企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助不能在稅前扣除，給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可作福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

16、聘用離退休人員發(fā)生的工資性質(zhì)的費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？

企業(yè)需跟聘用人員簽訂用工協(xié)議，發(fā)生的工資性支出的費(fèi)用，作為工資及職工福利費(fèi)支出等在稅前扣除。

17、企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金，是否可以稅前扣除？

企業(yè)為已過退休年齡的人員補(bǔ)繳以前的基本養(yǎng)老保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，都不得稅前扣除。

18、當(dāng)年計提的傭金當(dāng)年沒有支付，是否可以在當(dāng)年稅前列支？

企業(yè)當(dāng)實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。當(dāng)年計提的傭金當(dāng)年沒有支付，如支付對象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；如支付對象為個人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實際支付或已申報扣繳個人所得稅的憑證。

19、關(guān)于傭金支付問題。

一般企業(yè)應(yīng)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

20、租來店面的裝修費(fèi)用未分?jǐn)偼戤厱r由另一企業(yè)承租，該未分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用可否由承租企業(yè)繼續(xù)分?jǐn)偅?/p>

承租企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議承擔(dān)該未分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用，憑相關(guān)印證材料，可以在稅前扣除。

21、企業(yè)外購房屋的裝修費(fèi)用在企業(yè)所得稅上如何處理？ 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。為了使該外購房屋達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的裝修費(fèi)用計入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。對房屋投入使用后再進(jìn)行提升功能的裝修費(fèi)用應(yīng)并入該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，對屬于簡易裝修發(fā)生的費(fèi)用按相關(guān)規(guī)定作費(fèi)用扣除。

22、房屋建造后（舊房）安裝中央空調(diào)，該中央空調(diào)如何提取折舊？按房屋建筑物提取折舊，還是按生產(chǎn)設(shè)備提取折舊，還是按電子產(chǎn)品提取折舊？

增加房屋建筑物的計稅基礎(chǔ)提取折舊。

23、企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時，其對應(yīng)的料、工、費(fèi)是否可以加計扣除？

企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時，其對應(yīng)的料、工、費(fèi)是否可以加計扣除，但試制產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用。

24、安臵殘疾人員所支付的工資加計扣除，這里所指的殘疾人員是否包括“精神殘疾人員”？

企業(yè)工資加計扣除的殘疾人員范圍包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

25、母公司派人員到子公司服務(wù)，派往人員的勞動合同在母公司,工資也由母公司統(tǒng)一發(fā)放,子公司無派往人員的工資單,也未申報個人所得稅,只有統(tǒng)一支付母公司的勞務(wù)費(fèi),但沒有相關(guān)的憑,如何處理,是否可以稅前扣除? 母子公司之間由于工作需要調(diào)動導(dǎo)致職工在子公司工作，但工資由母公司發(fā)放，職工工資應(yīng)在實際工作的子公司扣除，母公司不得扣除。如屬勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，憑母公司開具勞務(wù)發(fā)票在子公司扣除，但職工的社會保險可憑相關(guān)印證材料和支付清單在子公司扣除。

26、企業(yè)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、職工通信費(fèi)在稅前如何扣除？ 作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

27、企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，不得稅前扣除。

28、福利費(fèi)中有關(guān)食堂費(fèi)用支出及憑證問題。

企業(yè)職工食堂費(fèi)用應(yīng)單獨核算，對確實無法取得一一對應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼在福利費(fèi)中列支。

29、上達(dá)到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年季度預(yù)繳若要享受小型微利稅收優(yōu)惠的，是否需要將上年報主表及附表五作為季度報表的附送資料一并報送？

不需要。小型微利企業(yè)目前實行申報備案辦法，即申報的數(shù)據(jù)附合小型微利企業(yè)條件的，視同備案受理。

30、企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳中對符合小型微利企業(yè)條件年應(yīng)稅所得額3萬及以下的可先減半再按20%計算，其報表的填寫口征是否按[2011]29號公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中？

報表的填寫口征應(yīng)按[2011]29號公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中。

31、企業(yè)在核定征收方式的中改為查帳征收，已交納的稅款是否作預(yù)繳稅款? 企業(yè)核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得改變。如有特殊情況確需改變征收方式的，一個納稅內(nèi)只有一個征收方式。企業(yè)在核定征收方式的中間改為查帳征收，核定征收已預(yù)繳的稅款可作為查帳征收的預(yù)繳稅款。

32、核定征收方式改為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費(fèi)用能否延續(xù)，并在稅前扣除？

企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定，并且不同征收方式的折舊與殘值確定是連貫的，沒有為了少繳稅款而調(diào)整，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查賬征收的要求，資產(chǎn)折舊可延續(xù)并在稅前扣除，長期待攤費(fèi)用也可比照上述方法。

33、房地產(chǎn)退稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)?2009?31號）第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生申報應(yīng)退企業(yè)所得稅的，是否可退還所得稅？

發(fā)生申報預(yù)繳多繳應(yīng)退企業(yè)所得稅的可以通過結(jié)算退稅予以退還，但由于原預(yù)計毛利額調(diào)減造成的企業(yè)虧損不得換算為當(dāng)年多繳稅款。

34、房地產(chǎn)按預(yù)計計稅毛利率計算的毛利額是否可以作為公益性捐贈的計算基數(shù)？

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈的計算基數(shù)為企業(yè)利潤總額，預(yù)計計稅毛利率計算的毛利額不能作為公益性捐贈的計算基數(shù)。

35、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？

與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的賠償支出可以在稅前扣除。

36、支付與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的非本企業(yè)人員的工傷賠償金是否可以稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！逼髽I(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)取得傷亡人員事故與企業(yè)責(zé)任關(guān)系的證據(jù)，傷亡人員的身份和傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)列支補(bǔ)償金相關(guān)證據(jù)。

37、資產(chǎn)損失申報處理有關(guān)問題。①資產(chǎn)損失清單申報允許事后補(bǔ)報。

②與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。③企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)該在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除，扣除為實際發(fā)生。

38、企業(yè)發(fā)生的以前資產(chǎn)損失，還需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？

《總局公告》發(fā)布后發(fā)生的資產(chǎn)損失以及之前發(fā)生但尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，均不再需要審批。但應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

39、企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨報廢，企業(yè)作為09損失并在09作出會計處理,但是在2011處臵并取得了處臵收入，在稅法上是作為09的損失還是2010的損失？

固定資產(chǎn)、存貨損失應(yīng)作為2009損失按規(guī)定稅前扣除，在處臵報廢的固定資產(chǎn)、存貨并取得收入時調(diào)整原預(yù)留的殘值。

40、三年以上“應(yīng)收賬款”，對方單位仍在經(jīng)營，但銷售方多次催討，均無法收回，能否核銷？

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞帳損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

41、存貨因超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失是否可作為正常損耗？

超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失屬于正常損失，可通過清單申報在稅前扣除。

42、某企業(yè)注銷在外縣市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)時，將存貨交回總機(jī)構(gòu)，其增值稅留抵稅額能否在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)增值稅留抵稅額不能抵扣的，可作為企業(yè)財產(chǎn)損失，在所得稅前扣除。

43、企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報？

企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報送，其中涉及國內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時提供譯文，稅務(wù)機(jī)關(guān)對附報資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項鑒證報告。

44、企業(yè)互相擔(dān)保發(fā)生的財產(chǎn)損失是否可以稅前列支？ 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任造成的損失，通過專項申報在稅前扣除。

與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。

45、企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償，青苗賠償?shù)榷惽翱鄢龖{什么合法憑證稅前扣除？

企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi)等支出，根據(jù)政府規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、賠（補(bǔ)）償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)等稅前扣除。

46、外資企業(yè)購臵土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，是否以差額作為土地的計稅成本？

企業(yè)購臵土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，按其協(xié)議或相關(guān)文件指名用途，如是指明土地補(bǔ)償?shù)?沖減后的差額作為土地的計稅成本；其他形式的，按土地購入價作土地的計稅成本，其補(bǔ)貼收入按相關(guān)規(guī)定處理。

47、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后12個月后未取得全額發(fā)票，而在超過12個月后才取得發(fā)票，此時取得的發(fā)票是否還應(yīng)追溯調(diào)整原固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并追溯調(diào)整以前已作納稅調(diào)增的折舊？

應(yīng)追溯調(diào)整固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和原已調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

48、海關(guān)滯報金、海關(guān)增值稅緩息能否稅前扣除？ 海關(guān)滯報金不能稅前扣除，海關(guān)增值稅緩息可以在稅前扣除。

49、企業(yè)向婦聯(lián)、團(tuán)委的捐贈，是否屬于通過縣級以上人民政府及其部門的捐贈，適用相關(guān)稅收政策？

婦聯(lián)、團(tuán)委不屬于縣級以上人民政府及其部門，不適用公益性捐贈相關(guān)的稅收政策。

50、企業(yè)廠房是租賃的，如果出租方為自然人的，抬頭為自然人的電費(fèi)發(fā)票是否可以稅前扣除？應(yīng)該取得什么發(fā)票？

憑承租協(xié)議和相關(guān)憑證作稅前扣除。

51、汽車銷售公司贈送給客戶的購臵稅、保險費(fèi)、車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等能否在稅前扣除？

汽車銷售公司為促銷，隨車贈送給客戶的購臵稅、保險費(fèi)不得在稅前扣除，贈送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等可以按合法憑證在稅前扣除。

52、企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用，繳納的會員費(fèi)是否可在稅前扣除？

企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用，繳納的會員費(fèi)，可作業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

53、公司將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項稅）用于給消費(fèi)者品嘗，按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)按照視同銷售進(jìn)行了增值稅的納稅申報。該視同銷售部分所形成的銷項稅額，我公司計入了相關(guān)費(fèi)用，該部分銷項稅額可否在所得稅稅前列支？

供消費(fèi)者品嘗應(yīng)當(dāng)理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)，該項費(fèi)用包括存貨成本及增值稅銷項稅額，對于該項費(fèi)用應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！边M(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理。

54、企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，沒有租金，但是可報銷汽油費(fèi)，過路費(fèi)等。這些費(fèi)用是否可以稅前列支。

企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，無論有否租金，保險費(fèi)、車購稅等涉及車主個人負(fù)擔(dān)的不得在稅前扣除，其余可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，如應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可在稅前扣除。

55、補(bǔ)交以前稅費(fèi)，稅單的日子為今年，是否需要調(diào)整到以前？

補(bǔ)交以前稅費(fèi)應(yīng)計入稅費(fèi)發(fā)生在稅前扣除。

56、獨立董事、監(jiān)事費(fèi)稅前扣除是否需取得票據(jù)？ 憑合同協(xié)議和代扣代繳個人所得稅申報憑證，在稅前扣除。

57、駕駛員長途出車補(bǔ)貼每月匯總根據(jù)出車次數(shù)造單發(fā)放

如何調(diào)整？

作為工資薪金在稅前扣除。

58、分公司接待總公司（設(shè)在外?。┑娜藛T來甬發(fā)生的住宿費(fèi)，應(yīng)作差旅費(fèi)還是招待費(fèi)? 總分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的住宿費(fèi)按差旅費(fèi)處理。

59、企業(yè)在國外發(fā)生的費(fèi)用，如；展覽費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用是否可稅前扣除？

答：企業(yè)向境外支付的成本費(fèi)用，可以憑合同（協(xié)議）、外匯付款憑證和境外發(fā)票等合法支付憑證依法進(jìn)行稅前扣除。

60、企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何在稅前扣除？

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能提供證明其真實性的合法憑證(出差人姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等)，按相關(guān)的財務(wù)制度或企業(yè)自行制定的財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

61、當(dāng)年未扣除的費(fèi)用，以后發(fā)現(xiàn)的，是否可以無限期的追溯調(diào)整？

不能無限期追溯調(diào)整，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定處理。

62、對跨的企業(yè)財政性資金如何確認(rèn)收入？是收付實現(xiàn)制，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制？

企業(yè)收到跨財政性資金應(yīng)計入當(dāng)年收入，如補(bǔ)貼收入是先使用后計算給付的，則應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)年的所得。

63、如果企業(yè)租入某房產(chǎn)推倒重建（或租入空地建造房子），合同約定租期5年，請問重建的房屋是按“長期待攤費(fèi)用”5年攤銷還是按“固定資產(chǎn)---房屋”20年計提折舊？

按照合同約定的時間分期攤銷。

64、土地、房屋的折舊與攤銷問題。

企業(yè)擁有的土地，按“無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)依據(jù)土地證上的使用年限進(jìn)行攤銷，還是計入房屋建筑物的價值，按“房屋建筑物”提取折舊？

稅法上對土地和房屋計稅基礎(chǔ)無另行規(guī)定，按會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定執(zhí)行。

土地按無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)按土地使用年限進(jìn)行攤銷，還是計入房屋建筑物的價值提取折舊，主要看企業(yè)是執(zhí)行會計準(zhǔn)則，還是執(zhí)行企業(yè)會計制度。

1、執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，土地按“無形資產(chǎn)—土

地使用權(quán)”進(jìn)行入帳和攤銷，房屋按房屋建筑物按不低于20年的折舊年限計提折舊。

2、執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，企業(yè)取得土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為實際成本，作為“無形資產(chǎn)”核算，待土地開發(fā)時再將其帳面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程成本。待房屋建造完成后，按房屋建筑物提取折舊。

65、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限，納稅申報時其會計折舊是否可以進(jìn)行調(diào)整？

企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限是附合稅法規(guī)定的，納稅申報時其會計折舊小于按稅收規(guī)定最低年限計提的折舊，因其會計處理方面并未實際提取，因此不做納稅調(diào)減處理。

66、企業(yè)購買名貴樹木、花草、辦公用具等對企業(yè)進(jìn)行綠化或妝點發(fā)生的支出，如何在稅前扣除？

按照購入時價格及其發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)計稅成本，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處臵該資產(chǎn)時，準(zhǔn)予扣除。