第一篇：酒店餐飲業(yè)存貨管理制度

酒店管理--存貨管理制度

第一條 為了加強團體酒店業(yè)（包括餐飲、客房和休閑文娛三大部份）的存貨管理，規(guī)范存貨的購進、領(lǐng)用、耗用、節(jié)余庫存保管及存貨各環(huán)節(jié)核算的操縱流程和管理行為，現(xiàn)根據(jù)酒店管理公司經(jīng)營管理的需要，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定中的存貨是指團體酒店業(yè)在平常經(jīng)營進程中即將消耗的原物料、燃料及經(jīng)營性輔助裝備（不包括固定資產(chǎn)部份）。

具體包括：

1、原材料：餐飲業(yè)各種制作的基礎(chǔ)性原材料，如魚、肉、蔬菜等，和干貨調(diào)料等;

2、庫存商品：寄存于倉庫及水吧的香煙、酒水、紙巾等出售商品;

3、物料用品：一次性餐具、客用拖鞋等一次性耗材和經(jīng)營性輔助裝備（不包括固定資產(chǎn)部份）；

4、燃料：指酒店各裝備正常運營維護所需的各種燃料等。

? ? 第三條 存貨的購進管理

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一、存貨的購進采取“采購計劃審批制”：

1、單價在500元及以上的各種經(jīng)營性輔助裝備（指低值易耗品部份）的購進審批辦法，參照團體的相干規(guī)定執(zhí)行；單價在500元以下的各種經(jīng)營性輔助裝備、平常經(jīng)營所需的原物料及燃料的購進審批辦法，依照本規(guī)定中的相干條款執(zhí)行。

2、對不同存貨，采取不同時期申報計劃：

（1）日計劃：指需購進的各種基礎(chǔ)性原材料食品，由廚部、餐飲部于頭一天猜測第二天的需要量，據(jù)此擬定需求，填制《廚房定貨申請表》，報使用部分負責人審核簽字后，交采購部辦理正式采購業(yè)務(wù)。申報計劃時間為天天下午4:00-8:30。

（2）周計劃：指需購進的凍品、煙等，填制《XXX酒店申購單》由部分或倉庫申報，交采購部辦理采購業(yè)務(wù)。申報計劃時間為每周六下午。

（3）半月計劃：指需購進的干貨調(diào)料，由倉庫報計劃，填制《XXX酒店申購單》，倉庫領(lǐng)班簽字后，送交采購部辦理正式采購業(yè)務(wù)。申報計劃時間為每個月1-5號和15-20號.（4）月計劃：指需購進的客房用品、印刷用品等，由倉庫和各部猜測該月需要量，并據(jù)此擬定需求，填制《XXX酒店申購單》，送交采購部，并辦理正式采購業(yè)務(wù)。申報計劃時間為每個月25-30號。

3、上述第（3）、（4）項填制《XXX酒店申購單》，經(jīng)使用部分負責人簽字后需交倉庫核簽：倉庫主要核對需購進的物料在計劃申報時倉庫中實有的各物料（包括可代用品）庫存數(shù)目，并將相應(yīng)的數(shù)目據(jù)實填進對應(yīng)欄次，并提出計劃意見。

4、對需特別制作（指經(jīng)營物品上需加注酒店管理公司或酒店的標識）的各種經(jīng)營性材料及物品（如一次性餐具、紙巾、客房洗具、拖鞋、茶具等），原則上應(yīng)采取招標的方式選擇相對固定的制作供給商，簽訂定期的供貨合同（除非因產(chǎn)品質(zhì)量、結(jié)算價格及其他合作方面的緣由需更換）及價格協(xié)議（按時間段）；每個月末，各物料使用部分（指客房部、餐飲部和休閑文娛部）根據(jù)酒店預(yù)計需要量擬定需求計劃，填制《XXX酒店申請單》（一式四聯(lián)，申購部分保存一聯(lián)，其他三聯(lián)經(jīng)審批后一聯(lián)交采購部、一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)交財務(wù)部），報部分負責人審核簽字。

二、購進存貨的驗收管理：

1、采購部收到批準的申購單后，應(yīng)及時與供給商聯(lián)系，確定具體的供貨時間和每批次的供貨量，并在申購單對應(yīng)欄次予以注明；注明后的申購單一聯(lián)由采購部保存，催促貨物按時到位；一聯(lián)送交請購部分，以便及時了解進貨的時間，安排相應(yīng)的工作；一聯(lián)送交倉庫，以便核對驗收，安排倉位；一聯(lián)交財務(wù)部，以便預(yù)備資金付款。

2、到貨時的具體驗收規(guī)定：

（1）購進的各種食品鮮貨部份，直接由廚部、餐飲部實物管理責任人（指經(jīng)營場所平常經(jīng)營性貨物的實物管理人）專人驗收，倉庫保管監(jiān)收；其他珍貴食品部份，由各對應(yīng)倉庫庫管進行，由財務(wù)部稽核職員監(jiān)收。

① 廚部、餐飲部所需貨品的驗收，原則上應(yīng)指定相對固定的貨品驗收區(qū)域（指定的驗收區(qū)域應(yīng)鄰近儲藏室或倉庫，應(yīng)保持燈光明亮、清潔衛(wèi)生、安全保險），配備專門的實物數(shù)目驗收工具、必要的質(zhì)量檢驗測試裝置和特殊貨物（如冷凍、保鮮貨物）的儲藏工具及場地；

② 貨品驗收人和監(jiān)收人必須對比申購單上所列品名、單價、數(shù)目和質(zhì)量辦理貨品驗收和監(jiān)收工作；

③ 驗收工作包括貨品數(shù)目驗收和貨品質(zhì)量驗收兩方面內(nèi)容：

?A、貨品數(shù)目驗收

a、假如是密封的容器，應(yīng)逐一檢查是不是有啟封的痕跡，并逐一過稱，以防短缺；

b、假如是袋裝貨品，應(yīng)通過點數(shù)或稱重，檢查袋上印刷的重量是不是與實際一致；

c、散裝貨品，應(yīng)逐一品種稱重，確定實際貨品數(shù)目。

?B、貨品質(zhì)量驗收

a、貨品驗收職員應(yīng)具有貨品質(zhì)量方面的知識和貨品質(zhì)量檢驗水平；

b、驗收中對貨品質(zhì)量掌控不準的，應(yīng)證詢相干技術(shù)職員的意見；對海鮮及其他水產(chǎn)品的質(zhì)量驗收工作，原則上應(yīng)由廚部主管參與進行；

c、必須嚴把貨品保質(zhì)期關(guān)，對同一批貨品不同保質(zhì)期的不予驗收，對與合同或定貨單上規(guī)定的保質(zhì)期不符的不予驗收。

? ? ?C、貨品驗收進程中，對已點驗過的貨品必須與未點檢的貨物分開寄存。

? ? ?D、驗收的貨品假如與一覽表列貨品、數(shù)目、質(zhì)量等一致時，在一覽表中相應(yīng)項目旁作上“已到貨”標記；假如不符，則要根據(jù)具體情況報行政總廚、餐飲部負責人或分管總經(jīng)理處理。

? ? ?E、全部貨品的測試、檢驗、過磅、盤點工作，應(yīng)在送貨人在場時完成；貨物驗收人和監(jiān)收人應(yīng)始終在現(xiàn)場，不得由其他非相干職員代行驗收和監(jiān)收工作；驗收以后，應(yīng)盡快將貨品送進儲藏室、水池或倉庫。

④ 填制《××酒店進庫單》〔一式三聯(lián)，貨物驗收人一聯(lián)，送交貨人或供給單位一聯(lián)，財務(wù)部一聯(lián)（此聯(lián)由貨物監(jiān)收人送交）。格式見表4〕，驗收單各欄次內(nèi)容字跡必須清楚明了，數(shù)目嚴禁亂涂亂改；各相干責任人必須在驗收單對應(yīng)欄次對驗收單內(nèi)容簽字確認。

⑤ 驗收工作完成后，將定貨單、《××酒店進庫單》和發(fā)票訂在一起，及時送交財務(wù)部稽核職員。

（2）其他貨物的驗收工作，直接由各對應(yīng)倉庫庫管進行，由財務(wù)部稽核職員監(jiān)收，其具體驗收規(guī)定同上。

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三、購進存貨的款項支付，依照酒店管理公司規(guī)定的審批權(quán)限進行報批，財務(wù)部根據(jù)審批及驗收手續(xù)齊全的各有效憑證進行審核后，辦理付款手續(xù)。

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1、財務(wù)部稽核職員收到定貨單、申購單、驗收單和發(fā)票后，必須對比核對各單、表、票據(jù)之間的貨品、數(shù)目、質(zhì)量、單價及金額是不是完全符合，是不是依照規(guī)定的程序辦妥了齊全的手續(xù)，任何一單、一項、一個數(shù)據(jù)不符，都要查明緣由，妥善解決，切實做到題目不查清解決、不向下辦理付款手續(xù)。

? ?（1）檢查請購部分交來的申購單與采購部交來的定貨單或定貨合同有沒有批準簽署，核對申購單與定貨單的內(nèi)容；假如定貨單與申購單中名稱、規(guī)格不符，須到請購部分和采購部分查明是不是屬替換品；核對后把它們訂在一起，并按定貨單的編號及供貨單位名稱寄存。

? ?（2）收到倉庫交來的驗收單和發(fā)票后，取出定貨單與其核對：

① 檢查驗收單上的貨品品種、實際驗收數(shù)目是不是涂改，驗收、監(jiān)收簽字手續(xù)是不是齊全，簽名是不是真實、有效；

② 檢查驗收單上的名稱、規(guī)格、數(shù)目、質(zhì)量、單價及交貨時間是不是與定貨單的內(nèi)容一致；

③ 檢查發(fā)票是不是為正式有效票據(jù)；

④ 檢查發(fā)票上的價格與定貨單的價格與定貨單上的價格是不是符合；

⑤ 檢查發(fā)票上總金額的計算是不是正確，短斤缺兩、數(shù)目不足、質(zhì)量不夠等級題目是不是已作出扣減。

? ?（3）檢查貨品是不是已預(yù)支定金或預(yù)支貨款；已預(yù)支了定金或部份貨款的，應(yīng)計算出本次應(yīng)付貨款的金額。

? ?（4）簽署正式的付款核準意見。

3、請付款憑證經(jīng)財務(wù)部稽核職員審核簽字后，報財務(wù)部負責人審批。

4、出納職員根據(jù)財務(wù)部負責人審批的付款憑證，辦理正式的付款手續(xù)。

四、建立“主動征求供給商投訴”制度：由酒店辦公室定期或隨時搜集和征求各供給商對本酒店采購、驗收、結(jié)算付款等方面的意見，以改善酒店采購的運作，爭取外界對酒店工作職員具體工作績效的監(jiān)視和評價，以有效地揭露、避免酒店相干工作職員效力低下、營私舞弊等題目。

第四條 存貨的領(lǐng)用管理

一、各部分原則上應(yīng)指定專門的領(lǐng)料人，部分領(lǐng)料人有權(quán)對本部分平常所需物資進行領(lǐng)用；超越領(lǐng)料范圍且沒有總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理簽字的，倉庫有權(quán)謝絕發(fā)貨。

二、特殊情況下的急件領(lǐng)用，由財務(wù)規(guī)定的領(lǐng)料人或部分經(jīng)理口頭或書面授權(quán)當值倉庫保管員，倉庫保管員方可發(fā)貨，但通知人必在1日內(nèi)到倉庫辦理簽字手續(xù)；若在領(lǐng)貨后的1日內(nèi)沒有辦理簽字手續(xù)的，由當值倉庫保管員向財務(wù)上報，對通知人處以致少5元的罰款；若當值倉庫保管員沒有上報，而2日內(nèi)領(lǐng)料單仍沒有簽字的，對當值倉庫保管員處以致少5元的罰款。

第五條 存貨的庫存管理

一、酒店倉庫及各部分實物管理責任人，對各庫存的物品，必須依照物品的屬性和具體物品的保存要求分類或?qū)ｉT寄存，嚴禁將不同屬性和不同寄存要求的物品混存。

二、庫存實物的進庫和發(fā)出，必須根據(jù)上述規(guī)定的程序和憑證進行，嚴禁無單、無手續(xù)的物品進庫和發(fā)放；辦妥物品進庫和發(fā)放手續(xù)后，應(yīng)及時根據(jù)相干憑證，登記實物庫存保管賬，并定期（各部分實物管理責任人于天天放工前；酒店倉庫庫管天天對庫存異動的物品，每三天對全部的庫存物品）進行庫存物品的賬實核對盤點工作，發(fā)現(xiàn)差異，及時查明緣由，予以解決，沒法解決的，報財務(wù)部負責人處理；對超過保質(zhì)期和有質(zhì)量題目的貨品，不得對外發(fā)放，并及時填制《質(zhì)量題目物品報告表》（一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫保存?zhèn)洳椋矶?lián)經(jīng)財務(wù)部簽字后一聯(lián)保存財務(wù)部處理、一聯(lián)返回倉庫據(jù)此處理質(zhì)量題目物品），經(jīng)部分負責人審核簽字，送交財務(wù)部稽核職員核實后，報財務(wù)部負責人處理。各實物管理責任人當所保管的實物庫存接近或到達最低庫存儲備量時，應(yīng)及時主動地向部分負責人或相干部分提出采購（領(lǐng)用）申請計劃。

三、各實物管理責任人在發(fā)放各物品時，必須嚴格依照“先進先出”的原則發(fā)放實物。

先進先出：是指依照物品購進的前后順序和物品保質(zhì)期的短長順序，進行物品的發(fā)放。即先購進和保質(zhì)期短的物品先發(fā)放，后購進和保質(zhì)期長的物品后發(fā)放。

四、各部分具體規(guī)定：

1、客房部

（1）對客房迷你吧的庫存，各樓層服務(wù)員必須在客房衛(wèi)生清潔時和客人需退房信息的第一時間（或接到前堂收銀處電話通知客人退房結(jié)賬確當時）及時進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)住客飲用，及時通知前堂收銀處進數(shù)；若客人結(jié)賬后再返回房間拿取行李時，應(yīng)由其樓層服務(wù)員主動開門和鎖門，關(guān)注迷你吧的開啟動向，以避免迷你吧酒水走數(shù)。同時，將各樓層迷你吧酒水的實際走數(shù)結(jié)果與客房部各樓層主管的績效考核直接掛勾。

（2）對需清洗的周轉(zhuǎn)性物品（如床單、被套、浴巾等等），在移交給負責清洗的部分時，必須辦理實物移交手續(xù)，同時，規(guī)定固定的送返時間（并界定超時送返責任，以避免影響正常使用的周轉(zhuǎn)），送返時，必須辦理實物數(shù)目和質(zhì)量的驗收手續(xù)，如有出進，當面界定責任，出具書面證明，送交財務(wù)部處理；對超過規(guī)定時間仍未送返的，應(yīng)立即敦促，必要時，說明緣由、報客房部負責人批準后，向酒店倉庫增領(lǐng)該部份物品，待清洗部分送返后立即返還。

（3）客房部實物庫管于每個月末扎賬前，應(yīng)對實有庫存進行實物盤點，與對應(yīng)的實物保管賬期末結(jié)存實物數(shù)目進行核對，發(fā)現(xiàn)題目，及時查清解決；同時，根據(jù)當月客房部各部分實際領(lǐng)用簽收的《領(lǐng)料單》，匯總填制《本月部分物品領(lǐng)、用、存報告表》，經(jīng)部分負責人審核簽字后，報送財務(wù)部。

2、餐飲部：實物庫管于每個月末扎賬前，應(yīng)對實有庫存進行實物盤點，與對應(yīng)的實物保管賬期末結(jié)存實物數(shù)目進行核對，發(fā)現(xiàn)題目，及時查清解決；同時，根據(jù)當月《領(lǐng)料單》，匯總填制《本月部分物品領(lǐng)、用、存報告表》，經(jīng)部分負責人審核簽字后，報送財務(wù)部。

3、廚部：處理同餐飲部。

4、工程部：處理同餐飲部。

5、酒店倉庫：倉庫庫管員于每個月末扎賬前，應(yīng)對實有庫存進行實物盤點，與對應(yīng)的實物保管賬期末結(jié)存實物數(shù)目進行核對，發(fā)現(xiàn)題目，及時查清解決；

6、財務(wù)部：

（1）財務(wù)部稽核職員應(yīng)定期抽查酒店各倉庫的實物庫存是不是與實在際賬存數(shù)目符合；各項庫存實物的管理是不是符合相干規(guī)定，發(fā)放實物是不是嚴格依照“先進先出”的原則執(zhí)行；

（2）每個月末，財務(wù)部稽核職員應(yīng)參與各倉庫庫存的實物盤點工作，一方面，核實庫存實物的賬實情況；另外一方面，核對庫存實物的質(zhì)量（有沒有質(zhì)變、過期產(chǎn)品）和各品種庫存是不是公道；同時，對各部分填制的《本月部分物品領(lǐng)、用、存報告表》列數(shù)據(jù)進行核實（根據(jù)平時收到的各進、出、領(lǐng)用物品憑證進行核對）和確認；發(fā)現(xiàn)題目，及時查明緣由，界定責任，報財務(wù)部負責人處理。

（3）財務(wù)部負責人收到各種報告時，應(yīng)及時根據(jù)酒店的相干規(guī)定進行處理，或會同各部分負責人協(xié)商后，報酒店總經(jīng)理處理。

五、庫存管理責任：

1、對庫存實物發(fā)生的質(zhì)量題目，屬驗收把關(guān)不當釀成的，能要求供給商退換的，應(yīng)盡可能要求供給商退換，同時，追究驗收責任人的工作責任；不能退換釀成的損失，由驗收責任人負責賠償；屬保管不當釀成的，直接追究保管責任人的責任，并由其承當全額的損失。

2、對庫存實物發(fā)生短損的，屬定額內(nèi)（實在物定額根據(jù)各物品的性質(zhì)，參照同行業(yè)的均勻標準進行確定）的，直接計進當月本錢（此部份應(yīng)嚴禁套用定額數(shù)而自用）；定額外的部份，直接追究保管責任人的責任，并由其承當全額的損失。

3、財務(wù)部稽核職員稽核工作不到位，對應(yīng)稽核、監(jiān)控的方面不予稽核、監(jiān)控，應(yīng)發(fā)現(xiàn)的題目未予發(fā)現(xiàn)，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的題目不予上報，事后被查出的，直接追究稽核職員的責任，并嚴厲處理。

4、特殊情況，報酒店總經(jīng)理處理；非常情況，可直接上報酒店高層管理研究處理。

第六條 本規(guī)定適用于酒店管理公司及酒店各部分。

第二篇：酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨

酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨（經(jīng)營物資）的核算

一、酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類

不管是經(jīng)營餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買回來適合自己經(jīng)營特性的必要用品用具。如果經(jīng)營旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應(yīng)配上電視機、電話機、電風扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營餐館，那么應(yīng)該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風扇??。這些，都是在開業(yè)前所必須購置的。在會計上，對這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時間長短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫存商品等等。

1、固定資產(chǎn)：

（1）新《企業(yè)會計準則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個會計。

同時規(guī)定：某一資產(chǎn)項目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

（2）固定資產(chǎn)與用品用具

固定資產(chǎn)：在本章一開始就介紹了，服務(wù)業(yè)中把購置的、為顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具。其區(qū)分的標準是依照它們在服務(wù)過程中是提供長期服務(wù)還是短期服務(wù)。但是在購置時，它們卻具有相同的記賬特點。如餐館在開業(yè)之前要購置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購置這些設(shè)備時，還會有些運雜費發(fā)生，核算的記錄是將所有購置的設(shè)備和用具按成本價記賬。如果發(fā)生有安裝費、運雜費時，分得清品種的，記錄到這項設(shè)備的賬戶上，然后將購置回的資產(chǎn)與用品用具按單價再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。旅店業(yè)在開業(yè)時同樣要購置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機、電話機、電風扇，在購置時核算記賬的方法同餐館一樣。

一般而言，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計入當期費用中。而對于用品用具，會計核算中應(yīng)當將其記入“低值易耗品”賬戶中。可按價值高低和使用時間長短分為兩種方法攤銷計入當期費用，即像價值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時一次攤銷記入當期費用中；桌椅床架等可采用分次攤銷法記入當期費用。

2.存貨：以酒店為例，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會很快被消耗掉，需放在倉庫中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。這類被消耗掉的用品，按照是當天采購當天耗用，還是采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：

①存貨不被當天耗用。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等。

②存貨被當天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立存貨采購、詢價、出入庫管理制度，不論是哪種存貨，購入時均作為存貨辦理驗收入庫手續(xù)。對于采購后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗收入庫同時辦理出庫手續(xù)。

通過固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費用的形式進入到盈虧的核算中。但是，先通過固定資產(chǎn)和存貨賬面上進行記錄有兩個好處：一是可以使經(jīng)營過程中計算盈虧更加準確和合理。如果開業(yè)時購置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開業(yè)時全部計入銷售費用，在賬上就表現(xiàn)出開業(yè)后很長一段時間全都是虧損，沒有盈利，這就不真實。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財產(chǎn)更加安全，做到財產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費、被竊。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購置和領(lǐng)用的相關(guān)制度及記賬的原因所在。

二、酒店餐飲業(yè)存貨的核算

（一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來源和用途的不同可以再細分為以下五類

1、原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備；

2、在產(chǎn)品：飲食部門尚未加工完成的食品；

3、產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷售的食品；

4、低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；

5、庫存商品：企業(yè)購入準備銷售給顧客的煙、酒、日用品等。

（二）原材料的核算

存貨核算可按實際成本計價也可按計劃成本計價。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實際成本計價。

1、原材料的分類和計價

（1）原材料的分類

原材料的品種規(guī)格繁多，酒店企業(yè)內(nèi)按飲食、商場等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的作用不同，可以分以下三類：

①原料及主要材料。它是指經(jīng)過加工后構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料和材料。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等；

②燃料。它是指生產(chǎn)加工過程中用來燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。

③物料用品。它是指企業(yè)用于經(jīng)營業(yè)務(wù)、日常維修、勞動保護方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。

（2）原材料的計價

餐飲企業(yè)對外購的原材料，應(yīng)以在采購過程中實際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實際成本應(yīng)由含稅價格和采購費用兩部分組成。

①含稅價格。原材料的含稅價格由買價和增值稅額兩部分組成。企業(yè)購進材料取得的發(fā)票有兩種。一種是增值稅專用發(fā)票，簡稱專用發(fā)票；另一種是普通發(fā)票。買價是指購進材料時專用發(fā)票上列明的原材料款。同時增值稅專用發(fā)票上還列明增值稅的稅率、稅額和價稅合計。增值稅稅率一般為17%。由于工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)是交納增值稅的，因此購進材料。商品時發(fā)生的增值稅是價外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務(wù)企業(yè)（商品銷售除外）是交納營業(yè)稅的，因此即使購進材料時取得了增值稅專用發(fā)票，也應(yīng)將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價格入賬。普通發(fā)票上不將貨款與增值稅分列，只列示含稅價格。

二、②采購費用。由運雜費、運輸途中的合理損耗和稅金組成。

2、原料及主要材料的核算

（1）原料及主要材料購進的核算

酒店餐飲業(yè)購進原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報價并報經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)。購進后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗收簽字后，辦理出入庫手續(xù)后連同發(fā)票交財會部門入賬；另一種是倉庫保管員按照定額管理要求提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員采購后交倉庫驗收，經(jīng)填寫“人庫單”后交財會部門入賬。企業(yè)支付原材料價款和采購費用時，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。原材料運到驗收入庫時，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目。

【例1】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購冬菇1000千克，每千克30元，計貨款30000元，增值稅額為5100元，運雜費為150元，采用托收承付結(jié)算。

①銀行轉(zhuǎn)來湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來專用發(fā)票聯(lián)及運雜費憑證，經(jīng)審核無誤后，當即承付，作分錄如下：

借：在途物資一一冬菇

35250

貸：銀行存款

35250

②上述材料運到，由倉庫驗收入庫，根據(jù)倉庫送來的入庫單，經(jīng)審核無誤后，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——干貨類（冬菇）

35250

貸：在途物資——冬菇

35250

“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購的尚未到達及雖已到達但尚未驗收入庫的在途材料。

但飲食業(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購的，往往是錢貨兩清。為了簡化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶核算。

酒店飲食服務(wù)業(yè)采購原材料，平時取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價和金額是含稅單價和含稅金額。

【例2】正保大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

①向慶豐糧店購進面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，單價2.元，金額2000元；面粉500千克，單價1.5元，金額750元，貨款尚未支付。已驗收入庫，另以現(xiàn)金支付運費25元，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——糧食類

2775

貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店

2750

庫存現(xiàn)金

②購進河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：

借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

600

貸：庫存現(xiàn)金

600

借：主營業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)

600

貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

600

“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存各種原材料的實際成本，當購進原材料驗收入庫和原材料發(fā)生盤盈時，記入借方；當耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫存原材料的實際成本?！霸牧稀辟~戶除按材料類別設(shè)置二級賬戶進行核算以外，還應(yīng)按品種設(shè)置明細賬進行明細核算。

⑵原料及主要材料發(fā)出的核算

生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時，應(yīng)填制領(lǐng)料單據(jù)據(jù)以領(lǐng)料，如領(lǐng)料單數(shù)量較多，可由倉庫定期編制填寫“領(lǐng)料單匯總表”交財會部門，財會部門據(jù)以記賬，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。

【例3】5月1日正保大酒店廚房領(lǐng)用大米150千克，單價2.00元，金額300元，作分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)

300

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

300

如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉庫保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)。

⑶原料及主要材料存儲的核算

這是指對購進原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉儲階段進行的核算。原料及主要材料儲存是保證生產(chǎn)加工持續(xù)進行的重要條件和開展業(yè)務(wù)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。庫存原料及主要材料應(yīng)分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)及時記賬，一般每月盤點一次。

發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時，應(yīng)由倉庫保管員填寫“原材料盤點短缺（溢余）報告單”或“原材料報損單”報有關(guān)部門，在查明原因前，財會部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實相符。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。

【例4】5月28日，正保大酒店對庫存原料及主要材料盤點以后，送交財會部門的原材料盤點短缺（溢余）報告單如下表所示。

①經(jīng)財會部門審核無誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

借：原材料——原料及主要材料——干菜類

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

②今查明盤缺的大米5千克系發(fā)料過程中的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準予以轉(zhuǎn)賬，作會計分錄如下：

借：管理費用——存貨盤虧及毀損

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

③今查明盤盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用——存貨盤虧及毀損

（4）發(fā)出原料及主要材料的計價

企業(yè)購進的原料及主要材料都是按取得時的實際成本計價入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時，可根據(jù)經(jīng)營管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個別計價法、加權(quán)平均法、先進先出法方法中選擇一種計價方法。計價方法一經(jīng)確定，在同一會計內(nèi)不得隨意變更。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。

①個別計價法。它是以每一批原材料的實際進價作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。其成本計算公式如下：

原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量×該批次原材料購進單位成本

采用個別計價法，在購進原材料時，應(yīng)分別存放，以一貨一卡設(shè)置明細賬或按品種及進貨批次分戶登記明細賬。發(fā)出原材料時，應(yīng)在發(fā)料單上注明進貨批次，以便計算該批原材料的實際成本。

采用個別計價法計算原材料耗用成本最為準確，但計算起來工作量很大，適用于單價較高、收發(fā)次數(shù)較少的原材料。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時進行。

②加權(quán)平均法。它是在會計期末、按原材料在計算期內(nèi)的加權(quán)平均單價來計算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。其計算公式如下：

①加權(quán)平均單價=（期初原材料結(jié)存金額+本期原材料收入金額—本期原材料盤虧金額）/（期初原材料結(jié)存數(shù)量+本期原材料收入數(shù)量—本期原材料盤虧數(shù)量）

②本期原材料發(fā)出成本=本期原材料發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價

在日常工作中，加權(quán)平均單價常常除不盡，計算的結(jié)果就會產(chǎn)生尾差。為了保證期末庫存原材料金額的準確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋在耗用成本中。原材料盤虧金額通常按期初結(jié)存單價計算。

【例5】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：

期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價2元。8月2日購進300公斤，單價2.1元；8月15日購進400公斤，單價2.05元；8月26日購進200公斤，單價1.98元。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盤虧15公斤。

按加權(quán)平均法計算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。

加權(quán)平均單價=（500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2）/（500+300+400+200—15）=2.0332（元/公斤）

期末原材料實際成本=485×2.0332=986.10（元）

本期發(fā)出原材料成本=500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98—15×2—986.10=1929.9（元）

采用加權(quán)平均法計算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準確，但計算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進行。

企業(yè)無論采用哪一種方法來計算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會計分錄，即借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目。

3、食品原材料清選整理（初加工）的核算

酒店飲食企業(yè)購進的食品原材料，尤其是鮮活原材料，如肉類、魚蝦、蔬菜、家禽等，容易腐爛變質(zhì)，新鮮程度變化快，毛料、凈料差異較大，需要進行清選、分等、揀洗、宰殺、拆卸等加工；一些干貨，如海參、蹄筋等也需要經(jīng)過泡發(fā)加工處理后才能使用。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進行，也可委托外單位進行。

（1）食品原材料挑選整理的賬務(wù)處理原則

①因清選整理發(fā)生的損耗，不作商品損耗處理，而計入清選整理后的凈料成本中。

②在清選整理過程中，因發(fā)生自然災(zāi)害或責任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計入凈料成本中。

③因清選整理而使原材料發(fā)生等級、規(guī)格、數(shù)量變化要重新入賬。入賬時，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價。

④清選整理后的余料、殘料、廢料等，應(yīng)作下腳料處理，不得計入清選整理后的凈料成本。

（2）食品原材料清選整理的賬務(wù)處理

企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級明細賬下設(shè)“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。

①撥付原材料進行清選整理或購進后直接交付整理時，借記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目，貸記“原材料——食品原材料”或“銀行存款”科目。

【例6】正保大酒店餐廳某日購進毛雞100只，重量200千克，單價10元，計款2000元。購進后直接交付清選整理。財務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：

借：原材料——食品原材料（清選戶）000

貸：庫存現(xiàn)金

000

②原材料清選完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價（即單位成本）。清選后凈料單價的計算應(yīng)區(qū)別不同的情況進行：

原材料清選整理后，只有一種凈料，無可作價的下腳料，則其計算公式如下：

凈料單價=清選整理原材料總成本/清選整理后凈料重量

原材料清選整理后，有一種凈料，還可作價的下腳料，則其計算公式如下：

凈料單價=（清選整理前原材料成本—下腳料金額）/清選整理后凈料重量

原材料清選整理為若干種凈料。在此情況下，如果其中只有一種凈料的單價沒有可供參考的成本資料，則其計算公式如下：

凈料單價=（清選整理前原材料成本—其他凈料成本之和）/該種凈料重量

如果各種凈料均有可供參考的成本資料，應(yīng)本著主要凈料成本定得高些，次要凈料成本定的低些的原則確定；反之，如果各種凈料均無可供參考的成本資料，則要分別計算其單位成本。

在實際工作中，由于從事飲食制品的單位，每日購進鮮活原材料的品種數(shù)量很多，對其清選整理后的凈料逐一過秤計量工作量大。因此，通常采用“成本系數(shù)法”和“凈料率法”計算凈料的單位成本。

A.成本系數(shù)法。它是指某種原材料凈料的單位成本與其毛料單位成本的比率。其計算公式為：

成本系數(shù)=某種原材料凈料單位成本/某種原材料毛料單位成本

成本系數(shù)確定后，購進鮮活原材料清選整理后凈料的單位成本則可直接根據(jù)成本系數(shù)計算。其計算公式為：

某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本×成本系數(shù)

【例7】正保大酒店餐廳購進毛鴨50千克，單價8元，清選整理后為40千克。則毛鴨的凈料單位成本為10（= 400 ÷40）元，成本系數(shù)為1.25（10÷8）。假定某日又購進該種毛鴨30千克，單價8.5元，則其凈料單位成本為：8.5×1.25=10.63（元）

但要注意的是，成本系數(shù)不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)毛料價格的變動及毛料的等級等因素，作適時合理的調(diào)整。

B.凈料率法。凈料率法也叫成貨率，是指凈料重量與毛料重量的比率。其計算公式為：凈料率=凈料重量/毛料重量

確定出凈料率后，購進原材料加工整理后的凈料重量，可用以下公式求得：

凈料重量=毛料重量×凈料率

凈料單位成本則用毛料購進總成本除以凈料重量求得。其計算公式如下：

凈料單位成本=毛料購進總成本/凈料重量

接上例，假定采用凈料率法計算凈料單位成本。則：

該種毛鴨凈料率=40/50＝80%

某日購進30千克，單價8.5元時的毛鴨，其凈料單位成本計算如下：

凈料重量= 30 ×80%=24（千克）

凈料單位成本=（30×8.5）/24=10.63（元）

對于泡發(fā)料，因經(jīng)過泡發(fā)過程，數(shù)量必然發(fā)生變化，因此也需要重新計算其單位成本。計算公式為：

泡發(fā)料單位成本=干貨總成本/泡發(fā)材料總量

如果泡發(fā)過程中加用其他材料，則用其成本與干貨總成本之和除以泡發(fā)后材料總量，求得泡發(fā)料單位成本。

采用一定方法計算清選整理后材料的單位成本，便可據(jù)此以及其他資料編制“食品原材料清選整理單”。財會部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的“食品原材料清選整理單”，借記“原材料——食品原材料（某凈料）”科目，貸記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目。

3.原材料加工的核算

飲食企業(yè)有時根據(jù)經(jīng)營服務(wù)的需要，將某種原材料加工成另一種原材料或半成品。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種?，F(xiàn)就委托外單位原材料加工的核算分述如下。

為了核算委托外單位加工材料的成本，企業(yè)應(yīng)在“原材料”賬戶下設(shè)“委托加工原材料”專戶或者用“委托加工物資”核算。其借方登記撥付加工的原材料成本、支付的加工費用，以及為加工原材料支付的往返的運雜費；貸記登記收回的加工原材料成本和剩余的原材料成本。借方余額反映尚在加工中的原材料成本。該賬戶應(yīng)按加工原材料的類別進行明細核算。

（1）撥付加工原材料的核算

企業(yè)根據(jù)合同，將原材料撥付加工時，應(yīng)填制“委托加工原材料發(fā)料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以發(fā)料后，將其中一聯(lián)送財務(wù)部門記賬，作會計分錄如下：

借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）

貸：原材料——××類別

（2）支付運雜費、加工費、相關(guān)稅金等的核算

委托加工原材料支付的運雜費和加工費均應(yīng)計入委托加工材料的成本。支付時，作會計分錄如下：

借：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）

貸：“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”等

（3）收回加工成品和退回多余材料的核算

委托加工的原材料完成加工收回后，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時進行質(zhì)量和數(shù)量的驗收，以及檢查所使用原材料的耗用情況，審核無誤、驗收合格后，應(yīng)填制“委托加工原材料收料單”一式數(shù)聯(lián)，倉庫據(jù)以驗收后交財務(wù)部門一聯(lián)記賬。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回。收回加工成品和剩余原材料時作如下會計分錄

借：原材料——某類加工成品

——某類剩余材料

貸：委托加工物資（原材料——委托加工原材料）

（三）燃料的核算

酒店飲食服務(wù)業(yè)購入的各種燃料，比照原材料的核算方法進行。耗用的燃料應(yīng)區(qū)別不同的情況進行核算，飲食業(yè)經(jīng)營中耗用燃料應(yīng)列入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。若是酒店的餐飲部門或者不獨立核算的車隊耗用的燃料應(yīng)列入“銷售費用”賬戶，其他部門耗用的燃料則應(yīng)列入“管理費用”賬戶。

燃料領(lǐng)用的核算，一般采用三種辦法：

（1）實際耗用法。即根據(jù)實際用量登記，每月匯總后，填制用量單，交財會部門轉(zhuǎn)賬。（2）定額耗用法。即根據(jù)生產(chǎn)需要，每月按定額結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用，每季或每清算一次，根據(jù)盤存數(shù)進行調(diào)整。

（3）倒擠耗用法。平時耗用燃料只登記備查簿，不作正式記錄，月末通過實地盤點，倒擠實際耗用量，填具用量單后，由財會部門轉(zhuǎn)賬。

燃料短缺溢余的核算與原料及主要材料相同。

（四）物料用品的核算

1.物料用品購進的核算

酒店企業(yè)的物料用品數(shù)量較大，其采購的方法有兩種：一種是直接采購，另一種是預(yù)先定制。從市場上直接采購物料用品的核算方法與原料及主要材料的核算方法相同，不再重述。酒店企業(yè)對于有特殊要求的物料用品，如附屬旅行社的小紀念品、印有企業(yè)名稱的營業(yè)用具等，可采取預(yù)先訂購的辦法。預(yù)訂物料用品的款項有兩種結(jié)算辦法：一種是預(yù)付訂金或全部貨款，按合同規(guī)定定期發(fā)貨。企業(yè)在預(yù)付貨款時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；在收到物料用品并驗收入庫后，再借記“原材料”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目，如是發(fā)貨后還需補足貨款的，還應(yīng)貸記“銀行存款”科目。另一種是預(yù)先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定驗單或驗貨相符以后，承付貨款，這時借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。

【例8】正保大酒店向南海工藝廠訂購作為紀念品的綢布折扇4000只，每只1.50元，共計 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時再付其余60%的貨款。

（1）支付訂金時，作分錄如下：

借：預(yù)付賬款——南海工藝廠

2400

貸：銀行存款

2400

（2）收到綢布折扇，并收到專用發(fā)票，計貨款6000元（含稅），當即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付其余60%的貨款。綢布折扇已驗收入庫，作分錄如下：

借：原材料——物料用品——綢布折扇

6000

貸：預(yù)付賬款——南海工藝廠

2400

銀行存款 3600

2.物料用品領(lǐng)用的核算

企業(yè)有關(guān)部門或人員在領(lǐng)用物料用品時，應(yīng)填制領(lǐng)料單，辦理領(lǐng)料手續(xù)，保管人員應(yīng)將領(lǐng)料單定期匯總編制“耗用物料用品匯總表”送交財會部門據(jù)以入賬，財會部門根據(jù)物料用品的不同用途，借記“銷售費用”或“管理費用”科目等，貸記“原材料——物料用品”科目。

【例9】正保大酒店餐廳領(lǐng)用花瓶20只，單價10元，煙缸30個，單價3.5元，桌布30條，單價20元，共計905元。酒店辦公室領(lǐng)用信箋10刀，單價5元，信封100個，單價0.20元，圓珠筆30支，單價1元，共計100元。作會計分錄如下：

借：銷售費用——物料消耗

905

管理費用——辦公費

貸：原材料——物料用品

1005

企業(yè)發(fā)出的物料用品，可采用“個別計價法”“加權(quán)平均法”“先進先出法”等計價方法計算成本。

（五）包裝物的核算

酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。

1、包裝物購進的核算

企業(yè)單獨購進包裝物時，應(yīng)按購進的實際成本和增值稅，借記“周轉(zhuǎn)材料”科目；按所支付的金額，貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。

【例10】正保大酒店從某商場購進包裝用塑料袋一批共計3000元，支付增值稅510元，運費20元。包裝物已驗收，價款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。根據(jù)業(yè)務(wù)部門報來的有關(guān)憑證，作如下會計分錄：

【答疑編號911040207：針對該題提問】

借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

530

貸：銀行存款530

隨貨購進不單獨計價，是指包裝物的價格不在供貨單位的發(fā)票單上單獨列出，而將其包括在商品價格中。企業(yè)收到隨貨購進不單獨計價的包裝物時，無需單獨核算。

2.包裝物回收的核算

回收已隨商品出售的包裝物，如紙箱、啤酒瓶等，再行復(fù)用以利于節(jié)約使用包裝物。包裝物回收有兩種情況：一是企業(yè)自行回收復(fù)用；二是代其他單位回收。自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購進，其核算與包裝物單獨購進時相同。代其他單位回收的包裝物，因不屬于本企業(yè)所有，故不作包裝物核算，但為了保護包裝物的安全，應(yīng)在“備查簿”中登記。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項，在“其他應(yīng)收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時，要將回收包裝物所墊付的款項收回，并收取一定的手續(xù)費。

3.包裝物領(lǐng)用的核算

（1）顧客用于打包飯菜不單獨計價的包裝物，可按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本：

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

（2）隨同飯菜、食品一同出售單獨計價的包裝物，在收到款項時

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)該部分包裝物成本時：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

（六）低值易耗品

飲食服務(wù)業(yè)的低值易耗品主要是指一些餐具、櫥具、桌椅等。

1.低值易耗品購進的核算

企業(yè)購進低值易耗品，應(yīng)以低值易耗品的買價，加上可以直接認定的運輸費、裝卸搬運費作為其成本，如購進多種低值易耗品而發(fā)生的運輸費、裝卸搬運費，不易按品種劃分時，也可以直接列入“銷售費用”賬戶下的“運輸費”“包裝費”二級明細賬戶。

【例11】正保大酒店旅業(yè)部本月5日購進木沙發(fā)椅100套，單價580元，計金額58000元，以支票付訖，同時以現(xiàn)金460元支付運雜費。木沙發(fā)已驗收。作會計分錄如下：

借：低值易耗品——在庫低值易耗品

58000

貸：銀行存款

000

借：低值易耗品——在庫低值易耗品

460

貸：庫存現(xiàn)金

460

企業(yè)也可以設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”科目進行核算。

2.低值易耗品領(lǐng)用和攤銷的核算

企業(yè)有關(guān)部門在領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財會部門據(jù)以轉(zhuǎn)賬。低值易耗品領(lǐng)用后，在使用過程中不斷磨損，其價值也隨之逐漸減少，這部分減少的價值作為企業(yè)的成本費用。營業(yè)部門領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷售費用”賬戶，管理部門領(lǐng)用的則應(yīng)列入“管理費用”賬戶。低值易耗品攤銷的方法有一次攤銷法、分次攤銷法等，企業(yè)可根據(jù)低值易耗品的各種特點及管理的要求選用。

（1）一次攤銷法。它是指低值易耗品在領(lǐng)用時將其全部價值一次攤?cè)氘斊谫M用的方法。采用這種方法，在領(lǐng)用時將低值易耗品的全部價值借記“銷售費用——低值易耗品攤銷”或“管理費用——低值易耗品攤銷”科目，貸記“低值易耗品”科目。

采用一次攤銷法，核算手續(xù)簡便，但企業(yè)費用負擔不均衡。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷了其賬面價值，形成賬面無價資產(chǎn)，這不利于實物管理。這種方法適用于價值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品

【例12】正保大酒店旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計3200元。根據(jù)領(lǐng)料單，作會計分錄如下：

借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部

3200

貸：低值易耗品——庫存低值易耗品

3200

（2）分次攤銷法。它是指領(lǐng)用低值易耗品時攤銷其價值的單次平均攤銷額。采用這種方法需在低值易耗品賬戶下設(shè)置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。

【例13】正保大酒店購進行李車4部，每部450元。

①行李車已驗收入庫，價款以轉(zhuǎn)賬單支票付訖，作會計分錄如下：

借：低值易耗品——庫存低值易耗品

1800

貸：銀行存款

1800

②旅業(yè)部領(lǐng)用行李車4部，采用分次攤銷法，分兩次攤銷，予以轉(zhuǎn)賬，作會計分錄如下：

借：低值易耗品——在用低值易耗品

1800

貸：低值易耗品——庫存低值易耗品

1800

領(lǐng)用時攤銷其價值的 50%：

借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部

900

貸：低值易耗品——在用低值易耗品

900

③旅業(yè)部4部行李車9個月后，不能使用作報廢處理時，再攤銷50%，作會計分錄如下：

借：銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部

900

貸：低值易耗品——在用低值易耗品

900

如果有殘料收入可沖減銷售費用。

企業(yè)不論采用哪種方法進行攤銷，在購進低值易耗品時，都應(yīng)全額記入“低值易耗品”或“周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品”賬戶，領(lǐng)用時再按選定的方法進行攤銷，以全面反映企業(yè)購置低值易耗品的總額。在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

3.低值易耗品修理和廢棄的核算

（l）低值易耗品修理。為了充分發(fā)揮低值易耗品的使用效能，延長其使用期限，節(jié)約費用開支，企業(yè)對使用中的低值易耗品應(yīng)進行經(jīng)常性的維修和保養(yǎng)。修理低值易耗品耗用的材料和支付的費用，應(yīng)列入“管理費用——修理費”賬戶。

【例14】正保大酒店修理冰柜兩臺，耗用維修材料140元，以庫存現(xiàn)金支付修理費60元，作分錄如下：

借：管理費用——修理費

200

貸：原材料——物料用品

140

庫存現(xiàn)金

（2）低值易耗品報廢。企業(yè)的低值易耗品，在使用過程中由于磨損而喪失使用效能時，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)報請批準廢棄。低值易耗品廢棄時，應(yīng)將殘料估價入庫或出售。由于攤銷的方法不同，低值易耗品廢棄時的處理也不同。廢棄的低值易耗品已無賬面余額，應(yīng)將其殘值沖減有關(guān)費用，即借記“原材料”“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷售費用”或“管理費用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷法攤銷的，應(yīng)將攤余價值與殘值的差額記入“銷售費用”或“管理費用”賬戶，同時轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶的賬面價值。

【例15】正保大酒店旅業(yè)部3套沙發(fā)椅不能使用，經(jīng)批準報廢，每套實際成本600元，已攤銷50%，假定無殘值。根據(jù)有關(guān)憑證，作會計分錄如下：

借：銷售費用

300

貸：低值易耗品——在用低值易耗品

300

三、酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)的核算

（一）固定資產(chǎn)取得的核算

不管是以何種方式取得的固定資產(chǎn)，如果需要安裝均應(yīng)先記入“在建工程”賬戶；如果不需要安裝，均可直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。

1、外購固定資產(chǎn)的核算

【例1】正保大酒店購置不需要安裝的廚房炊事設(shè)備一臺，發(fā)票價格15萬元，增值稅額2.55萬元，發(fā)生的運雜費0.2萬元，款項已支付。

固定資產(chǎn)入賬價值=150000＋25500＋2000＝177500（元）

編制會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

177500

貸：銀行存款

177500

【例2】正保大酒店購入需要安裝的收款設(shè)備一套，發(fā)票價格200000元，增值稅34000元，支付的運雜費4000元，累計支付安裝費2500元，其中，領(lǐng)用工程材料1500元（含增值稅），應(yīng)付工人工資1000元。作會計分錄如下：

（1）支付設(shè)備價款、稅金及運雜費時：

借：在建工程

238000

貸：銀行存款

238000

（2）發(fā)生安裝費用時：

借：在建工程

500

貸：工程物資

1500

應(yīng)付職工薪酬 1000

（3）設(shè)備安裝完成交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

240500

貸：在建工程

240500

2.自行建造固定資產(chǎn)的核算

第一種方式：自營工程

【例3】正保大酒店自行建造酒店客房一幢，于2005年1月1日建造該項工程，專門從銀行借入500萬元的2年期借款，年利率6%。資產(chǎn)于2005年1月1日起開始建造，于2005年12月底建成完工。

在企業(yè)自營建造過程中，假設(shè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

①購入建筑材料、設(shè)備、物品320萬元；

②發(fā)生機械施工費用40萬元，人工費用100萬元，施工管理費用10萬元。

在各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，作會計分錄如下：

（1）借入銀行存款時：

借：銀行存款

5000000

貸：長期借款

5000000

（2）2005年1～12月發(fā)生借款利息費用時：

5000000× 6%=300000（元）

借：在建工程

300000

貸：長期借款

300000

（3）購入建筑材料及設(shè)備物品時：

借：工程物資

3200000

貸：銀行存款

3200000

（4）領(lǐng)用建筑材料及設(shè)備物品時：

借：在建工程

3200000

貸：工程物資

3200000

（5）支付機械施工費用時：

借：在建工程

400000

貸：銀行存款

400000

（6）結(jié)算人工費用時：

借：在建工程

1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬

1000000

（7）支付施工現(xiàn)場管理費用時：

借：在建工程

100000

貸：銀行存款

100000

（8）竣工驗收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時：

竣工固定資產(chǎn)成本為：3200000+400000+1000000+100000+300000＝5000000（元）

借：固定資產(chǎn)

5000000

貸：在建工程

50000000

（9）2006年1～12月發(fā)生的借款利息：

借：財務(wù)費用

300000

貸：長期借款

300000

（10）歸還借款時

借：長期借款

5600000

貸：銀行存款

5600000

第二種方式：出包工程

企業(yè)通過出包方式進行的自制、自建的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價款作為固定資產(chǎn)成本。在會計核算中，企業(yè)預(yù)付或支付工程價款時借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

3.投資者投入固定資產(chǎn)的核算

4.租入固定資產(chǎn)

酒店餐飲業(yè)的經(jīng)營場所一般采用經(jīng)營租賃方式取得。在經(jīng)營租賃中，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，租賃期滿后，承租人只有退租或續(xù)租的選擇權(quán)。因此在經(jīng)營性租賃過程中，由于固定資產(chǎn)的所有權(quán)仍歸出租人，在會計核算中，承租人在預(yù)付租金時一般借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“銀行存款’科目，在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)進行攤銷時借記“管理費用”或“銷售費用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。如果預(yù)提，借記“管理費用”或“銷售費用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

5.盤盈固定資產(chǎn)的核算

盤盈固定資產(chǎn)時，其入賬價值應(yīng)按規(guī)定同類固定資產(chǎn)的市場價格減去按其新舊程度估計的折舊后入賬。

（二）固定資產(chǎn)處置的核算

酒店餐飲業(yè)處置固定資產(chǎn)的方式很多，但常見的主要有出售、報廢、毀損、對外投資、經(jīng)營性租出等，下面我們主要就這幾種方式作介紹。

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)的核算

企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，會計核算上一般分為以下幾個步驟：

（l）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。固定資產(chǎn)按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理”“累計折舊”以及“固定資產(chǎn)減值準備”等科目，按固定資產(chǎn)賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；

（2）發(fā)生的清理費用。固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生的各項費用以及應(yīng)交稅費借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費”等科目；

（3）出售收入、變價收入以及保險賠償和過失賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”“原材料”以及“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

（4）清理凈損益的處理

①固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：

A.屬于籌建期間的，沖減開辦費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“管理費用”科目。

B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入損益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目。

②固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)區(qū)別情況處理：

A.屬于籌建期間的計入開辦費，借記“管理費用”貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；

B.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失的，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

2.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的核算

經(jīng)營性租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人只是將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人，而并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風險和報酬，即出租人只獲取一定量的租金。

根據(jù)新企業(yè)會計準則規(guī)定，在進行經(jīng)營性出租房屋建筑等固定資產(chǎn)時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。確認租金收入時記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。因經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目或貸記“銀行存款”等科目。

【例4】正保大酒店集團公司于2008年7月1日向A公司出租門面房一棟，租期為3年。其賬面原值240萬元，累計折舊60萬元。已使用5年，預(yù)計使用年限為20年，固定資產(chǎn)使用期滿無殘值。租賃合同規(guī)定，A公司向正保大酒店集團自租賃開始日每半年預(yù)付租金12萬元的方式支付租金。租賃期滿后，公司收回門面房自用。正保公司決定對投資性房地產(chǎn)按成本進行后續(xù)計量。賬務(wù)處理如下：

（1）出租時

將出租的門面房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)

2400000

累計折舊

600000

貸：固定資產(chǎn)

2400000

投資性房地產(chǎn)累計折舊

600000

預(yù)收租金時，作會計分錄：

借：銀行存款

120000

貸：其他應(yīng)收款——A公司

120000

（2）每月確認租金收入時，作會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——A公司

20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

20000

（3）每月計提折舊時，作會計分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本

10000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

10000

注：如果采用公允價值模式進行后續(xù)計量，在出租時可直接按公允價值作為投資性房地產(chǎn)入賬價值，賬面價值與公允價值的差額貸記“資本公積”或借記“公允價值變動損益”。以后每期不再計提折舊，直接反映公允價值的變動。借記“投資性房地產(chǎn)”，貸記“公允價值變動損益”或借貸相反。

（三）固定資產(chǎn)折舊的概念

企業(yè)的固定資產(chǎn)可以連續(xù)在若干年內(nèi)使用，并保持其實物形態(tài)，但其價值隨著資產(chǎn)的使用發(fā)生磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費用中去，這部分轉(zhuǎn)移到成本費用中去的價值就是固定資產(chǎn)折舊。酒店餐飲業(yè)為了保證企業(yè)在未來有能力重置固定資產(chǎn)的能力，因此企業(yè)必須在固定資產(chǎn)的有效期內(nèi)計提一定數(shù)額的折舊。

1.固定資產(chǎn)折舊的范圍

除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（2）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊，從下月起停止計提折舊；對于提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。

企業(yè)新建或改擴建的固定資產(chǎn)，已達到可使用狀態(tài)的，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，將原來暫估價值調(diào)整為實際成本，同時調(diào)整原已計提的折舊額。

2.固定資產(chǎn)折舊的方法

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，選擇折舊方法?？蛇x擇的折舊方法包括平均年限法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更，如果企業(yè)在對折舊方法定期的復(fù)核中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，則應(yīng)當相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法，變更時應(yīng)報有關(guān)部門進行備案，并在財務(wù)報表附注中予以說明。我認為酒店餐飲業(yè)的固定資產(chǎn)主要采用平均年限法計提折舊。

平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的方法。采用這種方法固定資產(chǎn)的應(yīng)計提折舊總額是均勻地分攤到預(yù)計使用年限的各個會計期間。

計算公式如下：

年折舊額= [固定資產(chǎn)原值一（預(yù)計殘值收入一預(yù)計清理費用）］÷預(yù)計使用年限

= 固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊總額÷預(yù)計使用年限

年折舊率= 年折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100%

年折舊率=（1一預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限×100%

月折舊率= 年折舊率÷12

月折舊額= 固定資產(chǎn)原值×月折舊率

固定資產(chǎn)折舊率有三種，即個別折舊率、分類折舊率和綜合折舊率。

在實際工作中，企業(yè)大多按分類折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，只有個別特殊的資產(chǎn)（如價值較高、使用年限較長）采用個別折舊率計提折舊。

3.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算，是通過編制“固定資產(chǎn)計算表”進行的。固定資產(chǎn)計提折舊時，應(yīng)以月初可計提折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)，但是，如果固定資產(chǎn)已提取固定資產(chǎn)減值的應(yīng)按固定資產(chǎn)原值減去提取的固定資產(chǎn)減值以后的余額計提折舊，連續(xù)經(jīng)營的企業(yè)各月計算提取折舊時，根據(jù)上月計提折舊額加上上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額減去上月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額為本月固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按用途進行分配，計提時借記“管理費用”“銷售費用”“其他業(yè)務(wù)成本”及“在建工程”等科目，貸記“累計折舊”科目。

【例5】正保大酒店2003年4月30日編制固定資產(chǎn)折舊計算表如下（表6—3）。賬務(wù)處理如下。2003年4月

單位：元

計提折舊時，作會計分錄：

借：銷售費用

32000

管理費用

2800

貸：累計折舊

34800

4.固定資產(chǎn)裝修的折舊

【例6】 接第二講的例題

正保大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項工程，合同約定裝修費用為80萬元。9月10日，支付裝修費用20萬元。10月20日裝修完畢，實際發(fā)生的裝修費用為86萬元，經(jīng)酒店驗收合格。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費用50萬元，余款暫欠。估計裝修間隔期為5年，期滿無殘值。則每月應(yīng)計提的折舊為：

（86÷5）/12 = 1.43萬元

借：管理費用

1.43萬元

貸：累計折舊

1.43萬元

5.固定資產(chǎn)后續(xù)支出

（1）固定資產(chǎn)修理費應(yīng)當在發(fā)生時直接計入當期費用；

（2）固定資產(chǎn)改擴建時，應(yīng)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，發(fā)生的改擴建費用計入“在建工程”中，工程完工后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。按新的賬面價值在剩余年限內(nèi)計提折舊。

第三篇：酒店存貨盤點管理制度

存貨盤點管理制度

第一條 為了加強各酒店（包括餐飲、客房、前廳、其它收入部門）的存貨盤點管理，規(guī)范存貨的耗用、節(jié)余、庫存保管及存貨核算和相關(guān)部門成本的準確性，現(xiàn)根據(jù)酒店經(jīng)營管理及考核的需要，特制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定中的存貨是指酒店在日常經(jīng)營過程中行將消耗的原物料、燃料和庫存商品（含mini吧小食品等）及經(jīng)營性輔助設(shè)備（不包括固定資產(chǎn)部分）。具體包括：

1、原材料：餐飲業(yè)各種制作的基礎(chǔ)性原材料，如魚、肉、蔬菜以及上述原材料加工后的半成品等，以及干貨調(diào)料等；

2、庫存商品：存放于倉庫（或酒店客房）及mini吧的香煙、酒水、紙巾、飲料、小食品等出售商品；

3、物料用品：一次性餐具、客用拖鞋、牙刷、香皂、洗發(fā)用品等一次性耗材；

4、燃料：指酒店各設(shè)備正常運營維護所需的各種燃料、木材等。

5、含工程一次性耗品配件等 第三條 酒店存貨的盤點時間規(guī)定

1、各酒店每月必須對存貨進行盤點

2、具體盤點時間為每月最后一天，如月末最后一天遇節(jié)假日，存貨盤點時間提前為假日前一天進行盤點。

3、每個月，各酒店任何經(jīng)營部門不得以任何理由不在規(guī)定時間內(nèi)對存貨進行盤點。第四條 酒店存貨職責分工

1、各經(jīng)營部門經(jīng)理（主管）是本部門存貨（含二級庫）管理、盤點的直接負責人。

2、月末時，各經(jīng)營部門經(jīng)理（主管）需提前一天安排人員對本部門存貨進行自盤。

3、月末最后一天正式盤點時，財務(wù)部匯同經(jīng)營部門盤點人員一起對存貨進行跟盤（如財務(wù)人員需抽盤，需對該部門20%存貨進行復(fù)盤），如對容易丟失的存貨商品財務(wù)人員必須跟盤或復(fù)盤（如香煙、茶等）

4、各經(jīng)營部門對存貨盤點以后，部門經(jīng)理（主管）、盤點人、財務(wù)監(jiān)盤人都需在《原始存貨盤點明細表》上簽字（每頁）。

第五條 存貨盤點表的傳遞和保管存檔。

1、月度存貨盤點完成以后，將簽完字的《原始存貨盤點明細表》交財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)此表做出《存貨盤點匯總表》，該《存貨盤點匯總表》經(jīng)財務(wù)經(jīng)理（主管）簽字后，作為月末盤點入賬的依據(jù)。同時將《原始存貨盤點明細表》裝訂成冊存檔，以備上級部門審計。

2、存貨所在部門盤點完以后，以《原始存貨盤點明細表》的復(fù)印件為依據(jù)裝訂存檔以備上級審計。同時以《原始存貨盤點明細表》為依據(jù)以EXCEL形式完成存貨盤點表的電子檔案。第六條：盤點盈虧報告

3、存貨盤點完成后部門需編制《盤點盈虧報告》，查出盈虧原因，后報送財務(wù)部、總經(jīng)理。如非正常原因的盤虧，部門負責人需承擔主要賠償責任。第七條： 存貨盤點的考核。

經(jīng)營部門每月度的存貨盤點需納入部門負責人考核項目。

第四篇：酒店餐飲業(yè)財務(wù)管理制度

安徽五湶酒店有限公司財務(wù)會計制度

一、總則

第一條 為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二條 財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高公司經(jīng)濟效益，壯大公司經(jīng)濟實力為宗旨。

第三條 財務(wù)管理要求勤儉節(jié)約，精打細算，嚴禁鋪張浪費，努力降低消耗，創(chuàng)造利潤，增加積累。

第四條 公司及下屬公司的財務(wù)工作，必須執(zhí)行本制度。二 內(nèi)部會計管理體系

第五條 單位負責人對會計工作的職責

（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）監(jiān)督會計管理制度的貫徹實施。

（三）監(jiān)督財務(wù)部門落實收入、成本、費用、利潤等考核指標的測算、分析。

（四）保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。

（五）在財務(wù)報告上簽名蓋章并對此承擔責任。第六條 財務(wù)部機構(gòu)設(shè)置原則

公司按照有利核算、相互制約原則設(shè)置財務(wù)崗位，按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等配備財務(wù)人員，設(shè)會計主管、成本會計、現(xiàn)金會計、倉庫保管員等崗位。第七條 內(nèi)部會計核算形式

（一）財務(wù)在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨立核算，每周統(tǒng)計一次收入、成本、一次性費用等財務(wù)指標，于下周一報公司總經(jīng)理；每月結(jié)賬按要求編制各月會計報表。

（二）周報及月報要求：周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為本月1號至本月月底。

（三）存貨購進采用實際成本法，從倉庫領(lǐng)用商品采用先進先出法，吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續(xù)盤存制。

（四）收入、費用的核算采用權(quán)責發(fā)生制。

（五）對外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、銀行等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一辦理，辦理情況應(yīng)及時向公司經(jīng)理及各職能部門匯報。

（六）其他涉及不到的，執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計制度》。三 會計人員崗位職責 第八條 會計工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實際情況，設(shè)置如下會計崗位：主管會計、成本會計、出納員、往來款會計、收銀員、保管員、檔案管理員。第九條 財務(wù)部的職責。

（一）按照國家財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財務(wù)活動，制定統(tǒng)一、健全的財務(wù)規(guī)章制度。

（二）依據(jù)公司經(jīng)營計劃擬訂相應(yīng)的資金需求預(yù)測計劃、財務(wù)預(yù)算計劃，為滿足公司運營、投資的需要，合理分配、調(diào)度資金，積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財務(wù)通則、會計準則等制度，合理組織會計核算，實行會計監(jiān)督，對各種款項和有價證券的收付，財物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)的核算，經(jīng)營收支、費用成本的計算，要按會計核算程序，正確辦理會計手續(xù)，如實快速登記入帳，做到帳帳相符、帳實相符、帳證相符。

（四）根據(jù)制定批準的財務(wù)開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標準，認真審核各項原材料采購，準確、及時地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種有價證券、財務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項的收付。

（六）按時完成會計財務(wù)工作，及時編制各種會計報表，按稅法規(guī)定按時完成稅金的測算、申報、繳納、減免工作，如有問題及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報。

（七）審核、計算、發(fā)放公司人員的工資，負責固定資產(chǎn)的清查、報損、折舊管理。

（八）負責公司資金籌集、使用和管理，根據(jù)公司資金情況統(tǒng)籌公司對外投資，負責投資項目的財務(wù)評估、審核和費用控制。

（九）妥善保管會計檔案資料，做好對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調(diào)閱等工作。

（十）定期對公司會計資料進行匯總，分析公司運營情況，考核資金使用效果，提出公司經(jīng)營存在問題，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀況和合理化建議。

（十二）完成總經(jīng)理交辦的其他工作。第十條 主管會計崗位職責

1、負責編制公司財務(wù)報表，在次月5日前報出。

2、負責公司總賬的登記工作，并保證核對無誤。

3、考核倉庫日常單據(jù)上報及效果。

4、監(jiān)督公司往來賬的對賬、收付工作。

5、配合公司經(jīng)理調(diào)度公司資金。

6、負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。

7、負責編制公司員工工資表。

8、按稅法規(guī)定按時完成稅金的測算、申報、繳納、減免工作，如有問題及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報。

9、搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；

10、完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十一條 出納崗位職責

1、在主管會計的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認真辦理現(xiàn)金的提取和保管，完成現(xiàn)金收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末做銀行存款調(diào)節(jié)表，做到與銀行對帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。

4、認真審查臨時借支的用途和批準手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計記帳。

6、配合做好對應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，做到合法準確、手續(xù)完備、單證齊全。不開空頭支票。

8、按照提供的職工工資名冊，經(jīng)公司總經(jīng)理簽字后發(fā)放公司職工工資。

9、妥善保管現(xiàn)金、有價證券、印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊等會計資料的整理、歸檔工作。

10、負責掌管公司財務(wù)保險柜。

11、完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的其他工作 第十二條 成本會計崗位職責

1、負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。

2、月底組織統(tǒng)一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。

4、及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標波動幅度較大，上報公司負責人。

5、及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。

6、負責對倉庫保管員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時與保管員、廚師長、餐飲部經(jīng)理進行溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。

第十三條 往來款會計崗位職責

1、負責公司消費關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)有關(guān)簽字消費協(xié)議，及時做好登記工作。

2、負責及時催收、結(jié)算公司消費單位的消費賬款。

3、及時做好往來款項臺賬工作，并保證與總賬核對無誤。

4、對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務(wù)主管，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進行賬務(wù)處理。第十四條 收銀員崗位職責

1、負責本崗位商品領(lǐng)用、盤點、擺放、檢查工作。

2、負責備用金的清點領(lǐng)用工作。

3、負責結(jié)賬收款與營業(yè)日報表的填寫并上報工作。

4、負責餐廳的信息傳遞工作。

5、負責本崗位設(shè)施設(shè)備的安全檢查和維護保養(yǎng)工作。

6、及時完成上級交辦的其他工作。第十五條 保管員崗位職責

1、負責商品和物資的驗收、貯存、發(fā)放工作，及時辦理出入庫手續(xù)，不得不入先出。

2、負責及時記錄商品保管賬及填寫商品標識卡。

3、負責商品庫的日清月結(jié)和物料的月底對賬工作，準確及時完成商品調(diào)撥。

4、負責將出入庫成本單每周報送一次。

5、及時完成上級交辦的其他工作。第十六條

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十七條 財會人員要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報帳。

第十八條 公司領(lǐng)導(dǎo)必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。第十九條 財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，可以拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告。

第二十條 財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。一般財會人員的交接，由本單位財務(wù)主管進行監(jiān)交；財務(wù)主管的交接，由公司負責人進行監(jiān)交。

第二十一條 公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。務(wù)。第二十二條 公司根據(jù)實際需要設(shè)置會計科目，并統(tǒng)一編號。第二十三條 公司財務(wù)核算采用權(quán)責發(fā)生制原則。

對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應(yīng)提前或延后。

第二十四條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)總經(jīng)理同意，任何人不得隨意改變。同時公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 4.利潤分配表（年）；

5.資產(chǎn)減值準備明細表（）； 6.股東權(quán)益增減變動表（）； 7.固定資產(chǎn)增減變化表（年）； 8.現(xiàn)金出納年終盤存表（年）；

9.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項明細表（月）。

第二十五條 報表編制的時間要求：報表應(yīng)于次月5日前報公司領(lǐng)導(dǎo)

第二十六條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負責人章、制表人章。四 內(nèi)部牽制牽制度 第二十七條 內(nèi)部牽制的原則

（一）凡是公司的財務(wù)收支、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等各種活動，其管理部門之間都要相互約束、相互監(jiān)督。凡是涉及款項、財物的收付、保管、結(jié)算、登記工作的各崗位，必須由兩人或兩人以上辦理。

（二）對公司內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責和權(quán)限進行合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離的原則，確保不同部門和崗位之間權(quán)責分明，相互制約監(jiān)督。

（三）制定的內(nèi)部牽制制度應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司實際情況。

（四）能夠明確各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的牽制手續(xù)和牽制責任人，并能提高工作效率。

第二十八條 資金管理規(guī)定：

（一）貨幣資金的支出必須由公司總經(jīng)理審批、經(jīng)辦人簽章后才能由出納員辦理收付款，非全額報銷憑證，應(yīng)由會計人員注明大寫人民幣實報金額。

（二）嚴格按規(guī)定程序辦理支付業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍外，1000元以上的款項支付，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金。

（三）除財務(wù)部門外，其他任何部門無貨幣資金收付職權(quán)。

（四）嚴格審核付款原始憑證，有權(quán)拒絕辦理一切不合法、不真實的收支業(yè)務(wù)。

（五）當天的收支業(yè)務(wù)，必須當天做完記賬憑證并登記入賬，做到日清。且各類付款憑證上必須加蓋付訖章、出納員章。

（六）非出納人員代收款項，必須與出納員辦理交接登記手續(xù)。

（七）10000元以上的付款必須先做憑證，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批后方能付款。

（八）出納員不兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（九）各吧臺及財務(wù)人員使用發(fā)票必須辦理有關(guān)手續(xù)。

（十）工資表等須經(jīng)總經(jīng)理簽批后，方可發(fā)放。

第二十九條 采購員采購的物品，交保管員驗收，根據(jù)物品驗證標準，對數(shù)量、質(zhì)量、價格逐一核對，在驗收單上簽名。

第三十條 各類物品（原材料、物品、商品）須有兩套以上的賬進行管理。其中保管員根據(jù)驗收單、領(lǐng)料單收貨發(fā)貨，登記保管賬，成本會計或記賬會計根據(jù)驗收單、領(lǐng)料單登記賬本，兩者定期核對。

第三十一條 使用人領(lǐng)用物品填寫領(lǐng)料單，保管員審核后，根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)放物品，領(lǐng)料人核實品種、數(shù)量后，在領(lǐng)料人處簽字。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，要求字跡清晰，不得涂改，存根聯(lián)及財務(wù)聯(lián)留保管處，營業(yè)結(jié)束后，由保管將財務(wù)聯(lián)送財務(wù)，存根聯(lián)保管據(jù)此記賬，領(lǐng)料人一聯(lián)由領(lǐng)料人保管。

第三十二條 公司之間物品調(diào)撥，由需方填寫調(diào)撥單，負責人、領(lǐng)料人、發(fā)料人簽字必須俱全，第一聯(lián)為領(lǐng)料方保管記賬聯(lián)，第二聯(lián)為領(lǐng)料方財務(wù)記賬聯(lián)，第三聯(lián)為發(fā)料方財務(wù)記賬聯(lián)，第四聯(lián)為發(fā)料方保管記賬聯(lián)。

第三十三條 主管會計負責登記總賬，成本會計等登記明細賬，出納登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，月末由主管會計負責核對總賬與明細賬，并由主管會計監(jiān)督出納盤點現(xiàn)金。

第三十四條 賬務(wù)人員外出結(jié)算，如遇客人要求優(yōu)惠時，須填寫優(yōu)惠審批單，并報總經(jīng)理批準，將審批單附在記賬憑證上。

第三十五條 收銀員負責收款，顧客簽單時，核實簽單人的簽單權(quán)限，結(jié)算收款時有房間服務(wù)員在結(jié)算底單上簽字。財務(wù)人員負責每天對吧臺收入進行復(fù)核。第三十六條 吧臺保存餐飲賬單的收款聯(lián)，作為計算當天收入的依據(jù)，并與廚房聯(lián)核對，防止出現(xiàn)無賬單出菜現(xiàn)象。

第三十七條 服務(wù)員對賬單中商品、菜品變動情況進行監(jiān)督，出現(xiàn)劃、退必須有領(lǐng)班以上管理人員簽字。點菜員對賬單上菜品、商品劃改進行監(jiān)督，出現(xiàn)變動時簽字證明。

第三十八條 會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。

第三十九條 采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應(yīng)專人負責妥善保管，至少15年。

第四十條 會計檔案保存期滿需銷毀時，應(yīng)抄具清單，報總經(jīng)理稅務(wù)機關(guān)同意后，才能銷毀。

第五篇：存貨管理制度

存貨管理制度

第一章

總 則

第一條 為了加強對公司存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨，是指公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、五金配件等。

公司代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本制度。第三條 庫存物資內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當分離，其中包括：

（一）物資入庫和出庫經(jīng)辦者與審批者應(yīng)分離；

（二）實物的驗收保管與采購應(yīng)分離；

（三）審批發(fā)料的計劃員與存貨保管員相分離；

（四）存貨盤點應(yīng)由保管、記賬及獨立于這些職務(wù)的其他人員共同進行；

（五）若某職位空缺或相關(guān)人員臨時外出，應(yīng)指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務(wù)重疊。

第二章 崗位分工與授權(quán)

第四條 職責分工：

（一）物控部倉管負責辦理物資的驗收入庫、存儲保管和物資出庫業(yè)務(wù)，審核相關(guān)表單并及時錄入系統(tǒng)，妥善保管所有存貨收發(fā)憑證并裝訂成冊，定期盤點庫存物資，保證庫存物資達到賬證相符、賬實相符、賬賬相符；

（二）財務(wù)管理部負責存貨核算業(yè)務(wù)及對相關(guān)存貨管理的監(jiān)督；

（三）營銷部負責成品發(fā)貨、銷售退換貨業(yè)務(wù)指令的下達、起始 表單的填制；

（四）采購部負責外購品入庫業(yè)務(wù)指令的下達、起始表單的填制和報賬、付款事宜；

（五）質(zhì)保部負責相關(guān)物資出入庫的質(zhì)量檢測事宜。

第五條 公司對存貨業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

第六條 各部門領(lǐng)用與本部門職責相關(guān)的消耗性庫存物資由本部門負責人簽字批準，本單位以書面形式指定由某部門負責實施某項工作（獲得授權(quán)），該項工作實施部門負責人才有權(quán)批準領(lǐng)用與指定實施工作有關(guān)的庫存物資。

第七條 審批人應(yīng)當根據(jù)存貨授權(quán)批準規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。

第八條 庫存物資的盤盈、盤虧的處理決定權(quán)由公司物控部門與財務(wù)部門行使，并報公司負責物資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核批準，金額較大還須經(jīng)董事長和董事會批準。

庫存物資的變質(zhì)老化、報廢毀損的處理決定權(quán)由公司物控部門、財務(wù)部門行使，并報公司負責物資管理的分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核批準，金額較大還須經(jīng)董事長和董事會批準。

公司的庫存物資如出現(xiàn)上述情形，應(yīng)及時組織清點造冊，查明原因，由主管負責人向公司報告，公司物資管理部門與財務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理決定并進行會計核算。

第三章 請購、采購、驗收與保管

第九條

公司的原材料請購采購業(yè)務(wù)必須依照公司《采購控制程序》執(zhí)行，由采購部根據(jù)生產(chǎn)部下達的物控部審核的原料需求計劃進行采購。對于原料需求計劃外的采購需經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理的批準。

公司五金配件采購由工程設(shè)備部填寫“五金備品備件采購申請單”,由物控部審核，分管領(lǐng)導(dǎo)準后由采購部執(zhí)行。

第十條 物控部倉管、質(zhì)保部分別對入庫原材及產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。物控部倉管、工程設(shè)備分別對入庫五金配件的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。

第十一條

外購原材料驗收由倉管員通知質(zhì)保部進行檢驗，具體程序依照公司《進料檢驗控制程序》執(zhí)行，經(jīng)檢驗合格的原料，倉管員方可辦理入庫手續(xù)。對供應(yīng)商錯發(fā)、少發(fā)或不合格原材料，倉儲處通知采購部予以退貨或補貨。

第十二條

擬入庫的自制存貨，按“生產(chǎn)入庫通知單”及入庫檢驗的相關(guān)規(guī)定和要求由質(zhì)保部組織專人對其進行檢驗并予以標識，只有檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品，生產(chǎn)部、倉庫才可以作為存貨辦理入庫相關(guān)手續(xù)。（入庫流程）

第十三條 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的外購存貨，必須采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。

第十四條 倉管必須定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。

（一）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫之情形，應(yīng)當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。

（二）倉庫應(yīng)按材料名稱及規(guī)格型號一物一卡準確標識，存卡應(yīng)逐筆登記材料的收、發(fā)、存，各項內(nèi)容應(yīng)填寫齊全、準確。

（三）上架保管的材料，應(yīng)做到分門別類按行次－層次－位臵排序擺放，標志明顯，易于存取和保管。

（四）同種牌號的庫位應(yīng)集中設(shè)臵，不得混堆；

（五）物資存放，進出環(huán)節(jié)注意防止?jié)B、漏、變質(zhì)等浪費行為，并保持材料倉庫現(xiàn)場整潔整齊；

（六）易燃物品的包裝容器應(yīng)牢固密封，安全可靠，如有破損、殘缺、變形或物品分解變質(zhì)等情況，應(yīng)立即進行安全處理消除事故隱患，材料倉庫不能自行處理的應(yīng)立即報告公司領(lǐng)導(dǎo)；

（七）經(jīng)常巡視材料倉庫物資，注意防潮、防變質(zhì)等防護措施，發(fā)現(xiàn)問題及時向有關(guān)部門報告；

（八）為保證材料物資的安全，材料倉庫人員應(yīng)注意防火、防盜，并掌握基本消防知識，嚴禁有火險隱患存在，如明火、吸煙、非法用電，易燃易爆品、燒焊維修火花等，由本倉庫經(jīng)理定時安排檢查消防器材設(shè)施；

（九）倉管員每日下班前應(yīng)認真檢查，確認無人滯留材料倉庫后，關(guān)好水源、電源、門窗，方可離開，以確保材料倉庫材料物資安全；

（十）發(fā)料時，根據(jù)先進先出的原則發(fā)料，先到先發(fā)，應(yīng)先集中發(fā)同一批次的物料，發(fā)完后再發(fā)另一批次的物料；發(fā)貨時，同一生產(chǎn)批號所需原材料集中發(fā)出，集中放臵。

第十五條 倉庫必須對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財務(wù)管理部就存貨品種、數(shù)量等進行核對。

第十六條 對于已售商品退貨的入庫，倉庫應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)銷售部門經(jīng)理、總經(jīng)理或分管銷售副總批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責任，由質(zhì)保部門確定處理方法。

第十七條 物控部必須根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設(shè)備擺放等因素，相應(yīng)制定人員分工、實物流動、信息傳遞等具體管理制度。

存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，出入庫存貨應(yīng)及時登記入賬或存貨卡片。第十八條 建立和健全出入庫人員登記制度，入庫人員均須經(jīng)過倉管員的同意，并經(jīng)過登記之后，方可在倉管員的陪同下進入倉庫，進入倉庫的人員一律不得攜帶易燃、易爆物品，不得在庫房內(nèi)吸煙。第十九條 公司內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，原則上不得進入倉庫，其他部門和人員在下列情況下可進入倉庫： 1．開展存貨的盤點、月度盤點和不定期盤點。2．企業(yè)副總級以上管理人員對倉庫工作進行檢查。3．倉儲部門經(jīng)理對倉庫工作的開展進行指導(dǎo)。

4．財務(wù)部工作人員根據(jù)賬實核對工作要求，需進庫核對。除此以外，其他所有人員進入倉庫均需要批準。

第二十條 倉庫工作人員對經(jīng)特別授權(quán)批準或其他允許進入存貨保管現(xiàn)場的人員的進入倉庫證明進行審核，確保無違規(guī)審批情況。第二十一條 倉庫工作人員對入倉人員應(yīng)說明入庫須注意的事項，并檢查入庫人員所攜帶的物品是否在倉庫保管所允許的范圍內(nèi)。

第四章 領(lǐng)用與發(fā)出

第二十二條 生產(chǎn)部門、基建維修領(lǐng)用材料，應(yīng)當持有生產(chǎn)部門及其他相關(guān)部門核準的領(lǐng)料單。倉管員需憑經(jīng)批準的領(lǐng)料單，核對物資數(shù)量、品名、規(guī)格后發(fā)料。

第二十三條 對倉管人員由于違規(guī)發(fā)放材料造成材料失效、霉變、大料小用、優(yōu)料劣用以及差錯等損失，倉管人應(yīng)承擔經(jīng)濟損失。第二十四條 月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資(包括殘余料)，應(yīng)及時退回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫，但應(yīng)辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫單”，便于財務(wù)如實核算成本。第二十五條 材料質(zhì)量異常欲退料時，應(yīng)先將退料品及“退料單”送質(zhì)量控制處檢驗，并將檢驗結(jié)果注記于“退料單”內(nèi)，再連同料品繳回倉庫。

對于使用單位退回的料品，物控部應(yīng)依質(zhì)保部檢驗退回的原因，研究處理對策，如原因系由于供應(yīng)商所造成，應(yīng)立即通知財務(wù)暫停支付此批材料款項，并與采購人員協(xié)調(diào)供應(yīng)商處理。

第二十六條 銷售出庫需由倉管員在接到出貨通知后組織發(fā)貨，倉管員需現(xiàn)場跟蹤存貨的發(fā)放過程，嚴格按照出貨單或調(diào)撥單發(fā)貨，嚴禁倉庫工作人員隨意改變產(chǎn)品的型號、編號、等級等不符合客戶要求的信息，嚴禁不符合質(zhì)量、包裝等要求的產(chǎn)品裝車發(fā)出。

第二十七條 產(chǎn)品裝車時，倉管人員必須協(xié)同客戶對產(chǎn)品數(shù)目、質(zhì)量清點確認，裝車完畢后應(yīng)經(jīng)倉管貨人員與客戶同時簽字確認。第二十八條 倉庫工作人員在裝車過程中應(yīng)盡力避免人為原因造成的產(chǎn)品損失，對于確已發(fā)生的損失，由責任人按出廠價賠償。第二十九條 財務(wù)管理部必須針對存貨種類繁多、存放地點復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。

第五章 存貨的核算

第三十條 財務(wù)管理部設(shè)臵總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設(shè)臵數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的品名、規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。第三十一條 財務(wù)管理部的存貨核算人員每月對倉庫存貨收、發(fā)、存進行稽核，并與總賬核對，對存貨系統(tǒng)和總賬系統(tǒng)差異要查明原因，及時調(diào)整。

第三十二條 存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，不同方式取得的存貨成本的具體確認方法如下：

1．外購存貨，以買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用等作為實際成本。

2．自制存貨以制造過程中發(fā)生的各項實際費用，包括直接材料、直接人工、制造費用，作為實際成本。

3．委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品及其加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用，以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成本。

4．投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。5．接受捐贈的存貨，按以下順序確定其實際成本。

（1）捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，以憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。（2）捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本。①以同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本。

②無同類或類似存貨市場價格的，以所接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。6．接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，以存貨的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。

7．以非貨幣性交易換入的存貨，以換出資產(chǎn)的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。涉及補價的，以以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本。

（1）支付補價方：應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價(即換入資產(chǎn)的公允價值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。（2）收到補價方：應(yīng)當以換入資產(chǎn)的公允價值(或換出資產(chǎn)的公允價值減去補價)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。8．盤盈的存貨，以照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。第三十三條 下列費用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時確認為當期費用。

1．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用。

2．倉儲費用（不含在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用）。

第三十四條 存貨發(fā)出采用先進先出法，按實際成本核算。第三十五一條 存貨計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。第三十六條 倉儲處與財務(wù)管理部應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。存貨跌價準備經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進行會計處理，并附有關(guān)書面記錄材料。第三十七條 核算。發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時辦理存貨入賬的手續(xù)，調(diào)整存貨賬的實存數(shù)，按盤盈存貨的計劃成本或估計成本借記“原材料―某產(chǎn)品”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)有關(guān)部門批準后，再沖減管理費用，同時借記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。

第三十八條 存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)設(shè)臵“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

1．屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

2．屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處臵收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進項稅額應(yīng)當予以轉(zhuǎn)出。

第六章 盤點與處置

第三十九條 物控部、財務(wù)管理部、質(zhì)保部、生產(chǎn)部組成盤存小組，定期和不定期對存貨進行盤點，盤點方式為抽盤和全盤。定期盤點分為月度盤點、半盤點和盤點。月度盤點采用抽盤方式或全盤方式，半和盤點采用全盤方式。月度抽盤的原材料庫、成品庫和半成品庫存貨數(shù)量不低于總量的30%，在產(chǎn)品全盤。對用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的存貨應(yīng)每月盤點一次。

第四十條 月度盤點時間為每月末結(jié)算截止次日上午9：00，半年盤點時間為半年末結(jié)算截止次日上午9：00，盤點時間為年末結(jié)算截止次日上午9：00。

第四十一條 倉儲處必須制定詳細的盤點計劃，合理安排人員，對月度盤點可分原料、成品和在產(chǎn)品三組進行抽盤并固定小組成員，半和盤點可由相關(guān)參與盤存部門抽調(diào)人員分多組進行，每一盤存小組每個部門必須保證有一人參與，有一名以上經(jīng)理，對月度、半及盤點須確定盤存小組組長負責本組的盤存工作。

第四十七條 倉儲處應(yīng)充分做好盤存前準備工作，具體盤存要求如下：(一)將盤存工作所需用具和盤存表格預(yù)先準備妥當。

(二)倉庫內(nèi)物料應(yīng)分別碼放。若因硬件設(shè)施造成倉庫無法區(qū)分，可在倉庫內(nèi)或其他存放區(qū)域?qū)ξ锪蠈嵤﹨^(qū)分并標識。

(三)存貨應(yīng)有序擺放，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并臵標識牌。(四)各項存貨明細帳應(yīng)于盤存前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應(yīng)由倉儲處將尚未入帳的有關(guān)單據(jù)如入庫單、領(lǐng)料單、紅字領(lǐng)料單、出門證、收料單等利用“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后，第一聯(lián)送財務(wù)管理部，第二聯(lián)倉儲部門自存。

(五)盤存期間已收到料而未辦妥入帳手續(xù)的存貨，應(yīng)另行分別存放，并予以標示。

（六）盤存期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。生產(chǎn)部盤存期間所需用料的領(lǐng)料應(yīng)提前進行，材料可不移動，但必須標示出。

（七）凡檢驗合格產(chǎn)品，生產(chǎn)部應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。當月最后一天應(yīng)將所有檢驗合格產(chǎn)品辦理入庫手續(xù)。未檢驗的和未及時辦理入庫手續(xù)的，生產(chǎn)部應(yīng)說明原因，并計入在產(chǎn)品或成品。

（八）對于生產(chǎn)線中的產(chǎn)品，每月倉管應(yīng)與生產(chǎn)部配合，在每月末最后一天對于生產(chǎn)線中的產(chǎn)品及時進行統(tǒng)計，按適當?shù)姆椒ㄓ嬋氘斣略诋a(chǎn)品或產(chǎn)品。

第四十二條 所有盤存數(shù)據(jù)必須進行現(xiàn)場盤點，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記錄于盤存表中。盤存數(shù)據(jù)若需修改，均須經(jīng)盤存人員簽字方能生效。

第四十三條 所有參加盤存工作的人員，盤存當日一律禁止休假，并須依時間提早到達指定的工作地點向盤存小組組長報到，接受工作安排。如有特殊情況，須由部門負責人請示盤存小組組長，并指定代理人，否則以曠工論處。盤存日如遇節(jié)假日，仍正常進行，盤存人員事后可申請調(diào)休。盤存期間原則上不準離開，若有事確需離開，應(yīng)經(jīng)盤存小組組長的同意后方可離開，各有關(guān)人員不得擅自離開。第四十四條 存貨盤點應(yīng)當及時編制盤點表，盤盈、盤虧、毀損情況要分析原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。

第四十五條

存貨年損失累計金額在1萬元（含1萬元）以下的由公司物控部門書面申請，公司分管副總同意后，報經(jīng)財務(wù)管理部審批、總經(jīng)理核準；存貨年損失累計金額在1萬元（含1萬元）以上5萬以下（含5萬元）還須經(jīng)董事長批準；5 萬元以上的報董事會審批。如存貨在保管、使用等過程中由于正常原因或非正常原因失去原有價值但仍有實物形態(tài)，其造成的損失，還需由質(zhì)保部進行檢測，并出具有分管領(lǐng)導(dǎo)簽署的審核處理意見。存貨損失為國家規(guī)定須報主管財稅部門備案或?qū)徟陌从嘘P(guān)規(guī)定辦理。

第四十六條 倉儲處應(yīng)通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。

倉儲處對殘、次、冷、背存貨的處臵，應(yīng)由倉儲、財務(wù)、研發(fā)共同討論選擇有效的處理方式，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后作出相應(yīng)的處臵。第四十七條 賬載錯誤處理

1、賬載錯誤必須報財務(wù)管理部審批后方可調(diào)整。

2、對原始單據(jù)進行偽造、涂改而無簽章以及虛構(gòu)數(shù)字等行為者 一律由其主管部門上報至人力資源部進行議處。第四十八條

賠償處理

存貨管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)按存貨損失予以賠償，情況嚴重予以開除或移送司法機關(guān)：

(一)對所保管的物品有盜賣、掉換或化公為私等徇私舞弊行為：(二)對所保管的物品未經(jīng)批準而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報告者：

(三)未盡保管責任或由于過失致使物品遭受被竊、損失或盤虧者。

第七章 檢查與監(jiān)督

第四十九條

公司管理層不定期對存貨管理情況進行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進行。

第五十條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

1、存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)臵情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

2、存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

3、存貨收發(fā)、保管的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。

4、存貨處臵的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處臵是否經(jīng)過授權(quán)批準，處臵價格是否合理，處臵價款是否及時收取并入賬。

5、存貨會計核算的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第五十一條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)當按照內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

第八章 附則

第五十二條 本制度經(jīng)審議批準，并發(fā)布后生效，修改時亦同。第五十三條 本制度解釋權(quán)歸財務(wù)管理部和物控部。