第一篇：工程審計要點淺談_secret

第一章 工程審計的主要方面

一、項目建設(shè)程序的審計

基本建設(shè)程序一般包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、開工報告、建設(shè)實施和生產(chǎn)準備、竣工驗收等環(huán)節(jié)。2004年國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2004]20號文），該決定指出“對于企業(yè)不使用政府投資建設(shè)的項目，一律不再實行審批制，區(qū)別不同情況實行核準制和備案制”“企業(yè)投資建設(shè)實行核準制的項目，僅需向政府提交項目申請報告，不再經(jīng)過批準項目建議書、可行性研究報告和開工報告的程序”。因此，我們將視具體工程的實際情況，對基本建設(shè)程序開展批準或立項開展審計工作。主要內(nèi)容包括：

1、項目建議書或可行性研究批復(fù)或初步設(shè)計批復(fù)等批準文件或者項目的立項核準文件是否齊全；

2、土地使用許可證、規(guī)劃許可證、建設(shè)許可證、開工許可證或其他有關(guān)證件辦理是否齊全；

3、項目建設(shè)實行項目法人制管理方式的，審查是否組成獨立的法人管理機構(gòu)，并明確其職責；

4、建設(shè)項目總投資來源是否合規(guī)，項目當年的資金是否落實；

5、設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準或設(shè)備規(guī)格是否與批準文件或核準文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題；

6、初步設(shè)計文件應(yīng)當滿足編制施工招標文件、主要設(shè)備材料訂貨和編制施工圖設(shè)計文件的需要，是否經(jīng)相關(guān)部門審批；

7、項目建設(shè)在開工前是否按規(guī)定辦理開工許可證及相應(yīng)的手續(xù)或者進行了開工備案；

8、建設(shè)項目前期相關(guān)費用的支出是否合規(guī)；

9、初步設(shè)計文件應(yīng)當滿足編制施工招標文件、主要設(shè)備材料訂貨和編制施工圖設(shè)計文件的需要，是否經(jīng)相關(guān)部門審批；

10、項目是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否存在違反國家政策的其他有關(guān)問題。

二、工程項目管理的內(nèi)部控制的審計

工程項目管理的內(nèi)部控制的審計就是通過調(diào)查了解建設(shè)單位為工程建設(shè)管理而設(shè)置的內(nèi)部控制的健全性、合法合理性和有效性進行的評價活動。具體的審計內(nèi)容包括：

1、審查建設(shè)單位設(shè)置的組織結(jié)構(gòu)和職責劃分情況。組織結(jié)構(gòu)和職責劃分是否合理，不相容職務(wù)是否做到實質(zhì)上分離，各部門的工作界面是否清晰，部門的銜接是否順暢

2、審查建設(shè)單位的授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序是否明確，管理層和經(jīng)辦人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)有效行使職權(quán)，是否存在越權(quán)行為；

3、審查建設(shè)單位的建設(shè)管理制度是否健全、有效，各項業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定的流轉(zhuǎn)程序在各個部門流轉(zhuǎn)；

4、審查建設(shè)單位是否編制了概算和年、月投資計劃，執(zhí)行概算的編制是否合理，投資計劃與工程概算是否有效執(zhí)行，是否及時分析超計劃、超概算項目并采取有效措施控制投資支出；

5、審查會計控制情況。主要是審核、會計核算程序是否規(guī)范、手續(xù)是否齊全，賬務(wù)處理是否遵循企業(yè)會計準則及制度會計記錄是否真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、處置和結(jié)果。

6、審查實物資產(chǎn)的管理情況。對實物資產(chǎn)是否采取臺帳記錄、定期盤點、賬實核對及財產(chǎn)保險等措施，確保其安全完整；

7、審查項目建設(shè)過程中信息處理是否及時，是否能將工程建設(shè)過程中的問題及時反饋給各個部門和主管領(lǐng)導(dǎo)，是否能及時得到工程建設(shè)中的指導(dǎo)建議和重要信息；

8、是否建立了有關(guān)工程建設(shè)的監(jiān)督檢查制度，是否對內(nèi)部控制實施情況定期進行評估并適時完善。

三、建設(shè)過程中的工程管理的審計

建設(shè)過程中的工程管理活動主要是指在建設(shè)實施過程中，建設(shè)單位對質(zhì)量、安全、進度、投資等方面的管理。主要的工作內(nèi)容包括：

1、承建單位是否按設(shè)計、驗收規(guī)范及合同約定施工。

2、承建單位是否執(zhí)行國家的安全法規(guī)，是否滿足投標時的承諾。

3、工程進度是否滿足合同要求及投標時的承諾。

4、監(jiān)理單位及業(yè)主單位是否對質(zhì)量、進度、安全進行了跟蹤，并采取了有效地措施進行控制。

5、審計無效合同的折價方式和結(jié)算是否有效、合理，折價補償?shù)姆绞绞欠穹虾贤p方當事人簽訂的意愿，是否維護了合同當事人的利益

6、審計合同執(zhí)行中承包者是否按照合同要求的質(zhì)量、工期、方式等標準完成了合同的所有工作，協(xié)助業(yè)主分析合同對方提出的違約索賠；

7、審計合同變更設(shè)計是否遵守設(shè)計任務(wù)書和初步設(shè)計審批的原則，是否符合有關(guān)技術(shù)標準設(shè)計規(guī)范，變更設(shè)計是否在合同條款的約束下進行，是否由總監(jiān)理工程師簽發(fā)了設(shè)計變更令；

8、合同變更費用的計取是否合理，變更工程價款在原合同中已有適用單價的或類似單價是否按原價計取，承包商提出的沒有適用或類似的單價的是否經(jīng)審計部門審定認可，是否合理；

9、合同解除的原因是否由于施工質(zhì)量不滿足設(shè)計和施工技術(shù)規(guī)范要求，或拒絕業(yè)主變更的合理要求，審計解除合同的責任者及承擔的經(jīng)濟責任是否合理、有效

10、工程進度款是否按合同約定支付，預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式是否與合同一致；是否有合規(guī)的工程進度款審批與支付程序，工程進度款中各項目的價款數(shù)額是否清晰；

11、隱蔽工程是否均驗收合格，驗收手續(xù)是否齊全，是否有建設(shè)方與監(jiān)理方的簽字確認。

四、招投標管理的審計

建設(shè)項目實行招投標制度，是提高投資項目效益和工程質(zhì)量的重要措施，控制工程造價的重要手段之一，也是防止工程建設(shè)中出現(xiàn)腐敗問題的有效手段。因此，我們按照招標程序?qū)φ袠烁鱾€階段進行審計，并對簽訂合同的合法與真實情況進行審查。重點審查招標過程中是否存在舞弊行為，特別是是否存在投標人圍標、串標等行為。審計的工作內(nèi)容包括：

1、審查招標所采用的方式是否與批準項目建議書或核準文件中規(guī)定的方式一致，是否存在以邀代招形式規(guī)避招投標行為；

2、審查招標內(nèi)容的合法、合規(guī)性，是否對達到招投標法規(guī)定規(guī)模標準的工程項目內(nèi)容進行了招標，是否存在化整為零規(guī)避招標的項目；

3、審查招標文件的合理性，招標文件編制的投標人資格要求以及報價、評標標準等實質(zhì)性要求是否全面，對招標項目的技術(shù)要求的深度是否適宜，確定的評標方法和標準是否科學、有效，招標內(nèi)容是否存在不合理的限制性條款；

4、審查對標底編制或無標底招標的合規(guī)性。對于有標底的招標審查標底的編制是否符合招標文件、設(shè)計圖紙、國家規(guī)定的技術(shù)標準等，標底價格是否在總概算及投資限額內(nèi)，重點審計工程與設(shè)備標底的確定依據(jù)、標準和計價原則的準確性；對于無標底的招標重點審查投標單位技術(shù)水平和投標文件的編制水平，防止存在采取以低價中標，以高索賠的問題存在。

5、審查招標公告是否在指定媒介發(fā)布，投標截止時間是否合理；

6、審查建設(shè)單位的開標過程。重點要對投標人的資質(zhì)進行符合性審查，審查投標人是否存在掛靠其他單位，或從其他單位通過轉(zhuǎn)讓或租借的方式獲取資格或資質(zhì)證書，或者由其他單位及其法定代表人在自己編制的投標文件上加蓋印章和簽字等行為；審查標書的密封完好性、有效性以及標書的遞交時間的有效性記錄。

7、審查評標小組的組建是否合法，評標小組是否在在招投標評委庫中采取隨機抽簽方式臨時組建，評標人數(shù)是否達到國家規(guī)定的要求，評標專家的選取是否科學、合理；

8、審查評標內(nèi)容是否全面，評標標準是否合理、科學，評標標準是否存在含有傾向或者排斥潛在投標人的內(nèi)容妨礙或者限制了投標人間的競爭；

9、審查評標依據(jù)是否依據(jù)招標文件的規(guī)定以及招標文件所提供的內(nèi)容評議，是否臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標。評標時，是否存在招標單位任意修改招標文件的內(nèi)容或提出其他附加條件作為中標條件；

10、審查評標方法的合理性和科學性。對專用設(shè)備采購招標，審計時應(yīng)重點關(guān)注設(shè)備的性價比，并可考慮貨物運抵現(xiàn)場過程中可能支付的所有費用，以及設(shè)備在評審預(yù)定的壽命期內(nèi)可能投入的運營、維修和

管理的費用等；對于通用設(shè)備及一般物資招標評標審計，應(yīng)參考招標單位招標前期從市場調(diào)研了解到的情況，重點審核投標報價的合理性，是否存在投標單位相互串通，抬高價格，共同作弊的現(xiàn)象；對于工程項目的評標，投標單位的技術(shù)方案能夠最大限度地滿足招標文件中規(guī)定的各項綜合評價標準且經(jīng)評審的投標價格最低。

11、審查定標過程，主要是對經(jīng)評審小組按照法律程序和評標的條件與標準，研究確定的中標單位與招標人履行合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的是否合規(guī)，是否及時發(fā)放了中標通知書。

12、審查中標合同的簽訂和履行的合法性。審查簽訂合同是否與招標文件、投標文件保持一致性，是否存在招標人和中標人簽訂了背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議；簽訂合同的

時間、合同的標的物與招標文件、投標文件規(guī)定是否一致；中標合同金額是否與合同金額一致；

13、合同中確定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標準、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否控制在批準的初步設(shè)計及概算文件范圍內(nèi)；

14、審查合同的內(nèi)容、確定的合同價款的依據(jù)、合同雙方的權(quán)利與義務(wù)的界定是否清晰，合同條款是否嚴謹、有效。

五、設(shè)備、材料和其他物資管理的審計

1、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出或購置自用固定資產(chǎn)擠占工程成本；

2、建設(shè)項目的設(shè)備、材料和其他物資采購是否按照核準文件規(guī)定的法定程序和集團規(guī)定的要求進行；

3、建設(shè)單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)所提供設(shè)備、材料和其他物資的價格是否合理，有無從中加價、人為提高經(jīng)營利潤等問題；

4、所有的材料、設(shè)備、低值易耗品等實物資產(chǎn)是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)，有無管理不善造成的損失浪費；

5、建設(shè)單位已購設(shè)備、材料和其他物資是否適用于該建設(shè)項目；對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，分析原因，并督促建設(shè)單位及時處理避免造成損失；

6、是否完整、及時地對實物資產(chǎn)進行了會計核算，實物資產(chǎn)的財務(wù)支出是否與合同一致；

7、甲方供材和設(shè)備是否在工程物資項下分別進行明細核算，以便于工程結(jié)算；

8、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細；

9、有無對盤盈、盤虧資產(chǎn)的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時；

10、物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價；

11、涉及設(shè)備、材料和其他物資的其他情況。

六、工程結(jié)算的審計

工程結(jié)算是、對單項工程結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段。審計工作的主要內(nèi)容包括：

1、審計工程結(jié)算計價依據(jù)、工程類別、招標文件、承包、發(fā)包合同是否合法、有效；

2、招標圖、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計方案、會審記錄、工程進度表、設(shè)計變更資料、現(xiàn)場簽證等是否真實、合理；

3、工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，分項工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當;

4、工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準，利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定;

5、設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致，價格是否按國家定價或市場價計價；

6、審核單項工程是否高估冒算，虛報工程價款，單項工程結(jié)算是否符合單項工程預(yù)算;

7、審核結(jié)算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價；

8、是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價。

七、項目資金來源及使用的審計

1、建設(shè)項目資金來源：一般包括建設(shè)單位自籌資金、項目資本金、各級財政撥款、商業(yè)銀行借款、政

策性借款、利用外資等多渠道。審計重點是：審查建設(shè)資金的來源是否合理；各項資金是否及時到位，是否與工程建設(shè)進度相適應(yīng)。

2、審查資金使用及管理是否合規(guī)，對財政性投入資金是否實行?？顚Ｓ?，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金的情況；

3、實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，應(yīng)審查其是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

4、對于有基建收入的建設(shè)項目，應(yīng)審查其收入是否已按有關(guān)財政、稅收規(guī)定處理，稅后收入是否作為建設(shè)單位的留成收入。

5、結(jié)余資金是否真實、準確、應(yīng)收回的設(shè)備、材料以及拆除的臨時建筑物的殘值是否合理作價回收，對器材的盤盈盤虧是否按有關(guān)規(guī)定及時處理，屬于應(yīng)上交財政部門的應(yīng)及時督促建設(shè)單位上交。

6、審查竣工決算日建設(shè)資金帳戶實際資金余額。

7、決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定；

8、決算報表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確。其中建安工程造價部分，直接影響到新建成項目的固定資產(chǎn)價值的確定，以及與施工單位的工程價款結(jié)算，建設(shè)單位是否已按審定的數(shù)字列入竣工財務(wù)決算，做到帳帳、帳證、帳表、帳實 相符；

9、竣工財務(wù)決算說明書編制是否真實、客觀、實事求是，內(nèi)容是否完整、齊全。

第二章 工程審計中常出現(xiàn)的問題

一、項目建設(shè)的合法合規(guī)性方面

1、改頭換面，騙取國家批文

2、無國家核準文件，擅自開工建設(shè)

3、國家只核準一臺機組，而實際兩臺同時建設(shè)

4、未及時組建項目法人

二、設(shè)計方面

1、未按程序進行初步設(shè)計

2、設(shè)計未進行充分優(yōu)化

3、設(shè)計變更多

4、設(shè)計不合理，影響運行維修和使用性能

三、招投標方面

1、未采用公開招標，沒有相應(yīng)的政府批文

2、在招標過程中，對部分達到國家規(guī)定的強制招標的工程與物資未進行招標

3、改變招標方式的理由不充分

4、不具備招標條件而進行招標

5、不具備自行辦理施工招標事宜條件而自行招標

6、未在指定媒體發(fā)布招標公告

7、招標過程中，未按招標投標法的規(guī)定給投標方合理的時間投標

8、設(shè)備招標過程中對同一品牌在不同的經(jīng)銷商之間進行招標或詢價

9、投標人數(shù)量不符合法定要求不重新招標

10、在招標過程中，無施工資質(zhì)的單位參與工程投標并中標

11、邀請招標的單位范圍偏窄，無法形成有利的競爭

12、非法人單位被邀請投標

13、投標單位為同一公司下設(shè)的子公司

14、招標文件中未注明投標截止時間和開標時間以及出售標書時間

15、招標文件對設(shè)備參數(shù)不詳細

16、招標文件沒有確定的評標標準和方法

17、投標單位未繳納投標保證金

18、投標人和評標委員會成員名單未做好保密工作

19、投標單位在開標時沒有簽到

20、評標委員會成立時間滯后開標時間

21、評標委員會的組建及人員組成不符合法定要求

22、評標過程中無評委簽到表

23、投標文件審查不細致、不嚴謹

24、評委評標原則性差、主觀隨意強

25、評標委員會認為個別投標報價過低未要求投標單位澄清

26、依法必須進行招標的項目與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判

27、評分表中的評分涂改無簽字確認

28、評標時未啟封正本

29、評標與定標、評標原則不一致 30、評標過程中，人為肢解標段

31、評標結(jié)束后未出具書面評標報告

32、不按規(guī)定期限確定中標人

33、依法必須進行招標的項目在所有投標被評標委員會否決后自行確定中標人

34、招標領(lǐng)導(dǎo)小組隨意否決評標小組推薦的預(yù)中標人

35、投標單位與合同簽訂單位不是同一個單位

36、相互串通投標或者與招標人串通投標的；以向招標人或者評標委員會成員行賄的手段謀取中標

37、招標招標代理存在分包現(xiàn)象

四、合同簽訂及履行方面

1、將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)等級的勘察、設(shè)計、施工單位或者委托給不具有相應(yīng)資質(zhì)等級的工程監(jiān)理單位

2、非法分包或轉(zhuǎn)包

3、主體工程由分包單位承擔

4、先服務(wù)再簽訂合同

5、合同簽訂日期早于合同內(nèi)部會簽日期

6、與無資質(zhì)的項目經(jīng)理部簽訂承包合同

7、委托代理人超越權(quán)限簽定合同

8、合同簽訂人與授權(quán)委托書中代理人不一致

9、合同簽訂人未經(jīng)公司法人授權(quán)

10、承建單位未按規(guī)定辦理履約保函

11、合同條款與招標文件中的條款不一致

12、前期合同未在合同條款中明確項目得不到核準的風險處理條款

13、合同條款不嚴謹

14、合同中缺乏組成合同的必要的資料

15、合同委托內(nèi)容重疊

16、直接委托合同價款與市場行情不符

17、合同價格與中標結(jié)果及投標承諾函不一致

18、合同簽訂付款方式與投標承諾付款方式不一致

19、未按合同和投標文件配備相應(yīng)的人員 20、合同變更不嚴謹、依據(jù)不充分

21、未按合同相應(yīng)條款考核

22、對合同工期考核不到位

23、未嚴格執(zhí)行合同的條款

24、承建單位不具備相應(yīng)的施工資質(zhì)

25、未按合同條款扣減預(yù)付工程款

26、提前支付工程款或設(shè)備物資款

27、未按合同約定標準供貨

28、未按合同和招投標文件供貨

29、設(shè)備價款調(diào)整不合理

五、工程進度管理方面

1、總體進度未達到董事會要求目標

2、工程進度滯后于承包合同規(guī)定進度

3、未按工程實際情況編制確實可行的總體進度計劃，并按月實時調(diào)整

六、質(zhì)量、安全管理

1、施工過程中對質(zhì)量把關(guān)不嚴、對出現(xiàn)的質(zhì)量問題處理不及時不徹底，造成巨大的經(jīng)濟損失

2、質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，未及時收取相應(yīng)罰款，起不到應(yīng)有的作用

3、對設(shè)計變更監(jiān)管不到位

4、對零星工程、尾工質(zhì)量把關(guān)不嚴

5、對重要工序，未進行旁站

6、施工質(zhì)量達不到規(guī)范要求

7、違反驗收規(guī)范施工

8、工程質(zhì)量監(jiān)管措施不力

9、抗壓強度檢驗的混凝土立方體的試壓齡期不符合相關(guān)規(guī)定

10、通訊安裝工程的部分地段直埋管施工與設(shè)計要求不符

11、業(yè)主、監(jiān)理、施工單位對物資驗收把關(guān)不嚴

12、未及時對在建工程進行驗收

13、未針對物資的特性采用合理的安全措施

14、未按圖施工，存在安全隱患

15、臨時水、臨時電運行管理不到位

16、未對現(xiàn)場設(shè)備、半成品、成品進行有效地保護

17、施工現(xiàn)場文明施工狀況不佳

18、現(xiàn)場安全施工措施不到位

19、施工區(qū)域部分臨時電源線外表破損 20、未戴安全帽進入施工現(xiàn)場

七、投資控制管理

1、沒有批準的可控概算

2、勘察、設(shè)計、招標代理收費超過國家標準

3、招標代理多方收費

4、工程、物資合同簽訂沒有采用有效的競爭

5、個別工程確定合同價款無依據(jù)

6、縮短招議標時間，中標金額大于實際造價

7、施工過程中采用白圖施工，變更多

8、設(shè)計變更結(jié)算時，只計取增加費用未扣除原標書中的費用

9、設(shè)計變更重復(fù)計算

10、套用定額與實際不符

11、結(jié)算原則未嚴格執(zhí)行，比如優(yōu)惠8%，人工、價差優(yōu)惠問題

12、未執(zhí)行當?shù)氐亩惵?/p>

13、設(shè)計變更重復(fù)計取主材費用

14、工程量計算錯誤

15、人工費用調(diào)整未執(zhí)行合同及當?shù)囟~配套取費文件

16、部分結(jié)算未按相關(guān)文件記取材料價格

17、工程量調(diào)差錯誤

18、未按定額進行調(diào)差

19、工程取費與實際不符

20、物資未按程序在施工過程中核價

21、未按合同條款進行結(jié)算

22、未及時進行反索賠

23、未建立有效的材料詢價機制，部分材料直接引用施工方的采購合同及發(fā)票

24、對簽證的工程量未予以復(fù)核

26、變更文件缺少相關(guān)確認程序

27、重大設(shè)計變更費用高于上報董事會批準的投資

28、審批的費用大大高于承包商上報的費用

29、施工降水水位變化屬于總承包商風險承擔范圍

30、總承包商的投標文件及承包合同中的抗震措施是按照9度執(zhí)行的

31、實際變更費用與MIS系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符

八、物資管理

1、物資管理內(nèi)部對接不暢，導(dǎo)致出現(xiàn)大量退庫，占用建設(shè)資金

2、未對材料設(shè)備編制總體采購計劃

3、物資設(shè)備未按物資的分類采取有效的措施進行保管

4、在施工及調(diào)試中發(fā)現(xiàn)的設(shè)備問題，未及時分析明確原因，由建設(shè)單位承擔

5、沒有建立工程物資設(shè)備出入庫總臺帳、庫存總臺帳

6、沒有建立工程物資索賠臺帳

7、未對工程臨時設(shè)施物資（含拆除后的物資）進行有效管理

8、甲供材料未按合同進行核算

9、同一家單位既是供貨單位又是領(lǐng)料單位。

10、出入庫單中未注明規(guī)格型號

九、檔案資料管理

1、沒有對未中標資料及時存檔

2、招投標資料未裝訂成冊

3、歸檔資料殘缺不齊，沒有復(fù)核

4、未按檔案要求進行編號管理、存檔

5、重要存檔資料未進行備份

6、部門內(nèi)部管理資料未編制相應(yīng)的目錄

十、財務(wù)管理

1、資本金未到位

2、違反財務(wù)規(guī)定，設(shè)立“小金庫”

3、超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金

4、對發(fā)票審核不嚴

5、將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行

6、固定資產(chǎn)賬實不符

7、與“多經(jīng)”公司的費用不清

8、未按公司營運的實際情況，對公共管理費用進行合理分攤

9、未按實際情況對臨時設(shè)施未進行分攤處理

10、將無產(chǎn)權(quán)的房屋用于出租

11、將生產(chǎn)部門的獎金列入基建投資

12、將應(yīng)屬于生產(chǎn)維修的費用計入在建工程

13、代扣稅手續(xù)費未全部入賬

14、工地補貼發(fā)放未經(jīng)審批，未代扣個人所得稅

15、多列支費用應(yīng)當沖減工程成本

16、直接發(fā)放職工醫(yī)療保險費

17、利用虛假發(fā)票支付員工度假費

18、為職工購買泰康人壽公司團體年金分紅保險

19、超標準發(fā)放住房補貼

20、發(fā)放投資節(jié)余獎不符合相關(guān)規(guī)定

21、土地租金遠遠超過正常標準

22、存在變相公款私存行為的情況

23、繳納耕地占用稅收據(jù)不合法

24、沒收投標單位投標保證金未入賬問題

25、超合同同付款

26、代開發(fā)票未蓋收款單位的公章

27、未經(jīng)批準將土地用于開發(fā)經(jīng)營

十一、內(nèi)控制度

1、內(nèi)部制度與國家強制性法規(guī)不符

2、倉儲物資未按要求及時盤點

3、物資退庫未嚴格執(zhí)行公司內(nèi)部制度

4、日常工作中未執(zhí)行公司制度

5、物資采購評標原則中部分標準未量化

6、物資部門的規(guī)章制度的部分條款與國家相關(guān)法規(guī)矛盾

7、部分審批流轉(zhuǎn)執(zhí)行不到位

第二篇：園林綠化工程監(jiān)理工作要點_secret

園林綠化監(jiān)理的要點

園林綠化工程包括景觀小品、園林建筑、如亭、廊、園路、欄桿、景墻、鋪裝、景橋、駁岸等，對于園林綠化工程質(zhì)量把關(guān)，作為監(jiān)理方，我們除了必須熟悉與掌握施工規(guī)范，配備相應(yīng)的專業(yè)人員。對工程中存在的難點和問題應(yīng)從嚴格控制施工質(zhì)量、把好簽字關(guān)、做好與業(yè)主的協(xié)調(diào)工作等方面。

2、園林綠化監(jiān)理的特殊性

2.1、協(xié)助業(yè)主選好施工單位

作為園林綠化工程監(jiān)理企業(yè)，一旦建設(shè)單位確定其委托監(jiān)理后，就應(yīng)當介入施工招投標等工程前期工作，積極參與建設(shè)單位組織的對施工單位真實情況的抽查摸底，主動交換平時所掌握的一些施工單位的資質(zhì)與實力情況，切實貫徹實施《工程建設(shè)項目施工招投標辦法》，協(xié)助建設(shè)單位盡可能選擇素質(zhì)好、實力強的施工單位，并協(xié)同制訂現(xiàn)場管理的一些特定辦法，如“五大員”考勤制、書面通報，制訂處罰條款等等，全面加強對施工現(xiàn)場的管理。這既是園林綠化工程監(jiān)理應(yīng)盡的義務(wù)，也是搞好園林綠化工程質(zhì)量控制的首要因素。

2.2、深刻領(lǐng)會設(shè)計意圖

作為園林綠化工程監(jiān)理人員，不能僅停留于一般的熟悉圖紙，按圖施工，還必須根據(jù)工程情況，了解與掌握在某些設(shè)計領(lǐng)域難以深化的部位，深刻領(lǐng)會設(shè)計意圖，督促施工單位針對這一部位制訂詳細的施工預(yù)案，采取切實有效的解決辦法，認真監(jiān)督把好藝術(shù)關(guān)，力求達到最好的環(huán)境藝術(shù)效果。

2.3、真實施監(jiān)理規(guī)范

2001年5月1日實施的GB50319-2000國家《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》，是搞好工程監(jiān)理的總綱。作為園林綠化工程監(jiān)理企業(yè)，毫無疑問的應(yīng)當全面認真地貫徹實施，但是目前在對該《規(guī)范》的認識與執(zhí)行上情況千差萬別。有的以為《規(guī)范》束縛了手腳，工作不痛快，尤其是在對監(jiān)理資料的整理上感到勞師費事。有的在具體運作中抱著無所謂的態(tài)度，隨意應(yīng)付，馬虎了事。因此，必須加強對《規(guī)范》重要意義的宣傳；舉辦對《規(guī)范》內(nèi)容的學習培訓(xùn)；結(jié)合實際進行重點指導(dǎo)。以求從根本上提高對《規(guī)范》執(zhí)行的自覺性，力促園林綠化工程監(jiān)理行為的規(guī)范化。

3.綠化工程的獨有特點

基于一般的常識，應(yīng)當說，園林綠化工程與土建工程項目有其相似的一面。這里所說的相似，指園林綠化工程的景觀小品、園林建筑、如亭、廊、園路、欄桿、景墻、鋪裝、景橋、駁岸等所使用的鋼筋、水泥、木料、砂、石子方面的建筑材料相同，及由此所套用的施工規(guī)范相同。這就是平常所說的，園林綠化工程中包含著土建部份。對于如何實現(xiàn)園林綠化工程土建部份的質(zhì)量把關(guān)，作為工程監(jiān)理，毫無疑問必須熟悉與掌握土建部份的施工規(guī)范，對于較大的園林建設(shè)項目，還必須相應(yīng)配備土建方面的專業(yè)人員。然而，園林綠化工程與土建工程相比，盡管有其相似的地方，卻有著很大的不同，有些方面甚至是質(zhì)的區(qū)別。正是這些區(qū)別，構(gòu)成了園林綠化工程獨有的特點。

3.1、園林綠化工程的大部份實施對象，都是有生命的活體

通過各種色彩植物、花卉、樹木草皮的栽植與搭配，利用各種苗木的特殊功能，來達到清潔空氣、吸塵降溫隔音，營造與美化生活環(huán)境，它是源于林業(yè)與其他種植業(yè)而又有別于林業(yè)與其他種植業(yè)的特殊行業(yè)。

3.2、三分鐘七分管

種是短暫的，管是長期的。只有進行不間斷的精心養(yǎng)護管理，才能確保各種苗木的成活率和良好長勢，否則，就難以達到生態(tài)環(huán)境景觀的特殊要求和效果。這就決定了，園林綠化工程建成后必須提供養(yǎng)護計劃和相關(guān)的資金投入。

3.3、追求工程的藝術(shù)美

如果說，任何建筑都講究美觀的話，那么，園林綠化工程在景觀小品、植物配置、古典建筑等方面則更講究藝術(shù)性，其效果要給人以格外美的感受。而這一點在某些設(shè)計部位可能難以達到，需要通過工程技術(shù)人員創(chuàng)造性的勞動，去實現(xiàn)設(shè)計的最佳理念與境界。比如假山堆疊、黃石駁岸、微地形處理等，同一張設(shè)計圖紙，在相鄰的工地上，由于施工人員技能、熟練程度不同，出來的藝術(shù)效果、氣勢就完全不同，觀感反差較大，這就給工程監(jiān)理人員提出了專業(yè)上的深層次要求和對于園林藝術(shù)美的特殊處理要求。

3.4、作為配套設(shè)施的特點

園林綠化工程均作為建筑配套附屬工程出現(xiàn)，其規(guī)模較小，而且工程量分散不便于監(jiān)督管理。處于這樣的情況，有兩種現(xiàn)象較為普遍。一是少數(shù)業(yè)主認為園

林綠化工程不會出大亂子，大不了死幾棵樹，把投資控制到不合理的程度，主張誰的標低誰中標。這無意中迎合了社會上一段時間所刮的“投低標”風，給工程質(zhì)量監(jiān)管留下了嚴重隱患，更使監(jiān)理處于一種兩難境地。二是因為工程量小分散、戰(zhàn)線長，往往使工程監(jiān)理顧此失彼，容易使一些素質(zhì)較低的施工單位乘虛而入，鉆空子，做手腳，極難全面控制工程質(zhì)量。上述現(xiàn)象對業(yè)主來說可能無所謂，可是對園林綠化工程監(jiān)理來說卻增加了很大壓力，從目前看是必須面對的一種挑戰(zhàn)。

3.5、綠化工程的原有特點

園林綠化工程的植物材料，其市場價格浮動比較大，難以準確把握；其栽植勞動定額，國家目前沿無統(tǒng)一的標準規(guī)定，各地的計算法也不很一致。有人認為園林綠化工程利潤豐厚、風險不大，于是出現(xiàn)了“掛靠”現(xiàn)象。其結(jié)果是，一旦中標，付給出面招投標單位一定比例的管理費用，便由他們自行組織管理施工。工程開工后，現(xiàn)場管理“五大員”遲遲不到位，有的甚至連施工的基本規(guī)范、基本程序、基本資料都不清楚。試想，這樣的施工，哪能確保實現(xiàn)園林綠化工程質(zhì)量控制目標？再一種情況是，極少數(shù)施工企業(yè)，中標后為了圖省事，以收取一定的比例費用，干脆將工程轉(zhuǎn)包他人施工，這就是園林綠化工程的“剝皮”現(xiàn)象。這種現(xiàn)象同樣會給園林綠化工程質(zhì)量目標的控制造成較大的危害[8]。

4.綠化監(jiān)理的重心

4.1、控制施工質(zhì)量是做好監(jiān)理工作的前提

“百年大計，質(zhì)量第一”是我國工程建設(shè)的一貫方針。工程質(zhì)量關(guān)系到生產(chǎn)、使用的效果，關(guān)系到人民生命財產(chǎn)的安全，因此確保工程質(zhì)量是工程的重要環(huán)節(jié)。而影響園林工程施工質(zhì)量的因素主要有（4M1E）：園林工程施工人員、園林植物材料及構(gòu)配件、園林施工機械及環(huán)境因素，這就決定了監(jiān)理人員必須設(shè)法使影響工程質(zhì)量的人、機、料、法、環(huán)等因素處于全面受控狀態(tài)，實現(xiàn)監(jiān)理的質(zhì)量控制目標，從而推進監(jiān)理工作的順利開展。要做好園林工程的施工質(zhì)量監(jiān)控，主要應(yīng)從以下幾方面著手：

1、督促施工單位選擇肥沃、疏松、排水良好的種植土壤，栽植土的PH值應(yīng)控制在6.5—7.5，對喜酸性的樹木PH值控制在5—6.5，對于不適合樹木生長的栽植土應(yīng)進行換土。如:茶花、杜鵑、杜英、紅花繼木、香樟、歐石楠喜酸性土

壤，而菊花、龍柏、石榴則喜堿性土壤，種植過程中只有將植物的生態(tài)要求和土壤的生態(tài)特性統(tǒng)一起來，植株才能長勢良好，但是在實際的施工過程中，許多施工單位卻不能做到這一點，他們?yōu)榱斯?jié)省開支往往忽視了植株的生態(tài)需要，盲目種植，造成了景觀的退化。監(jiān)理人員在監(jiān)理過程中必須督促施工人員進行針對性地換土或?qū)ν寥肋M行改良，以保證植株正常生長狀態(tài)的持續(xù)性，同時也可減少施工單位的經(jīng)濟損失，避免了對城市景觀的損壞。

2、嚴把植物材料關(guān)，以確保工程的施工質(zhì)量。監(jiān)理工程師應(yīng)督促施工單位按設(shè)計圖紙采購苗木，并在苗木進場前對苗木的名稱、規(guī)格、數(shù)量、產(chǎn)地及苗木檢疫單進行驗收，對不符規(guī)格的苗木一律清退[6]。

3、建議業(yè)主、施工單位選擇適宜的種植季節(jié)以提高苗木的成活率，節(jié)約工程成本。植物的栽植季節(jié)應(yīng)選在適合根系生長和枝葉蒸騰量最小的時期，一般以落葉后至春季萌芽前的休眠時期最為適宜（長春為三月中旬至五一期間），但隨著綠化面積的不斷擴大，工程的不斷增多，苗木的反季節(jié)種植已成為較為普遍的現(xiàn)象，為此監(jiān)理人員必須把好苗木的反季節(jié)種植這一關(guān)。首先要督促施工單位選擇長勢一般的苗木，因為這類苗木根系不發(fā)達，掘苗時可以減少根系的損傷，移栽后對水分的吸收影響少，成活率也可大大增加，同時苗木要就近采購，要盡量保證當天挖掘當天種植；第二、要保證土球的大小為樹干基徑（地徑）的8倍再放大1.2---1.5倍；第三、種植前監(jiān)理人員就應(yīng)做好旁站監(jiān)理，要督促施工人員對苗木進行強修剪，保留骨架,摘去大部分樹葉，以減少植株的水分蒸發(fā)。種植時土球經(jīng)初步覆土塞實后可將土球包扎物自上而下小心解除，隨后填土，分層搗實，待填土達土球深度的1∕3時，邊填土邊灌水,澆足第一次水，若移植的是較為名貴的植物可對其遮陰及作高壓噴霧處理。

園林工程中一般包括亭、廊、花架、鋼木結(jié)構(gòu)組合等鋼木結(jié)構(gòu)工程，在其制作、安裝和木門窗制作工程中，監(jiān)理人員應(yīng)事先對木材的樹種、材質(zhì)、含水率、防腐、防蟲、防火和鋼木結(jié)構(gòu)采用的鋼材及附件的材質(zhì)、型號、規(guī)格先進行監(jiān)控，對不符合設(shè)計要求和施工規(guī)范規(guī)定的一律不得采用[6]。

4.2、把好簽字關(guān)

由于監(jiān)理工作的各個重要環(huán)節(jié)都離不開“簽字”這個必要的程序，但在實際操作過程中存在著監(jiān)理人員把好形式不規(guī)范、簽字隨意性大等缺陷；有的簽字亂用表格，有的監(jiān)理工程師擔任幾個項目的總監(jiān)，往往在沒有完全了解工程的情況

下就稀里糊涂地簽了字；還有的監(jiān)理人員索性就代替監(jiān)理工程師簽了字??以上種種情況不僅使監(jiān)理企業(yè)的形象受損，更重要的是使“控制工程投資”成為一句空談，為此監(jiān)理人員在監(jiān)理過程中應(yīng)把好“簽字”關(guān)。

4.3、作好與業(yè)主的協(xié)調(diào)工作

由于園林工程建設(shè)監(jiān)理制度全面推行的時間不長，造成業(yè)主對監(jiān)理制度、監(jiān)理程序等知識知之甚少，有的業(yè)主因建設(shè)部門硬性規(guī)定而推行了監(jiān)理，實際上并沒有在真正意義上授權(quán)給監(jiān)理方，造成了監(jiān)理工作的被動性。針對此情況，作為監(jiān)理人員則必須通過自己的努力來增進業(yè)主對監(jiān)理工作的理解和支持。首先監(jiān)理工程師要理解項目的總目標，了解業(yè)主的真正意圖。由于監(jiān)理體制的不盡完善導(dǎo)致現(xiàn)階段監(jiān)理只在施工階段參與監(jiān)理，不能參與項目的決策過程，造成對整個工程的管理達不到預(yù)期的目標，為此監(jiān)理工程師必須在開工前及時與業(yè)主溝通，了解業(yè)主對該項目的意圖，以便為日后監(jiān)理工作的開展奠定基礎(chǔ)；其次在認真細致地開展工作，特別在一些隱蔽工程實施旁站監(jiān)理，若發(fā)現(xiàn)問題及時向業(yè)主反映，多做匯報以便讓業(yè)主能及時充分了解整個工程的施工情況；另外作為專業(yè)的監(jiān)理工程師要在施工過程中盡量給業(yè)主提出一些對項目建設(shè)有益地、合理化、切實可行又便于實施的建議。

第三篇：工程竣工結(jié)算審計要點

淺談如何做好工程竣工結(jié)算審計

一、工程竣工結(jié)算審計的特點

（一）政策性強

為了加強對建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計人員進行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運動全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準確無誤的調(diào)查、審核和認定。

（三）技術(shù)性高

對工程竣工結(jié)算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結(jié)算審計的質(zhì)量。

二、做好工程竣工結(jié)算審計實施工作

（一）重視項目環(huán)境監(jiān)測

項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，包括項目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計力量配置

在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)；審計人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應(yīng)。

（三）落實一線勘察責任

在實際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；

二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容

是否有重復(fù)計算；

三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況； 五是查實際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況。

（四）建立完善市場價格調(diào)查機制

一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當?shù)刂饕?jīng)營商建立價格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調(diào)查了解建設(shè)單位當?shù)厥袌銮闆r； 四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。

三、工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容

（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標投標工程的合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應(yīng)的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價

一是審核結(jié)算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)。審計時以當?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當?shù)亟ㄖ袌鋈恕⒉?、機價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標預(yù)算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預(yù)算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當事人進行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費、稅金及其他費用

一是審計費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。

（七）審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

第四篇：工程審計的要點

工程審計的程序、內(nèi)容和控制

工程審計是專業(yè)審計人員通過行使獨立審計職權(quán)，檢查工程建設(shè)各基建環(huán)節(jié)的管理是否合規(guī)合法、建設(shè)成本的真實性和相關(guān)規(guī)定的貫徹執(zhí)行情況等，通過檢查，糾正工程管理中存在的不規(guī)范行為。審計必須做到客觀公正、事實清楚、依據(jù)充分，同時，應(yīng)注重綜合分析工程建設(shè)實際中存在的不足，從管理的角度提出可操作性強的審計建議或意見，從而加強和改善各職能部門在工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理，確實提高項目投資的經(jīng)濟效益。

工程建設(shè)環(huán)節(jié)多、涉及面廣，因此往往存在招投標過程不規(guī)范、工程施工現(xiàn)場管理不到位以及工程結(jié)算高套取費等行為，而工程建設(shè)的管理跟一個企業(yè)的管理最終體現(xiàn)財務(wù)的管理上相類似，管理的好壞也最終體現(xiàn)在工程造價的確定上，如果建設(shè)單位不注重工程造價的核定，往往會造成大量工程資金的流失。審計人員通過客觀公正、合理地確定造價，核減工程結(jié)算中的不合規(guī)計價，不僅維護施工單位的利益，而且也降低建設(shè)單位的成本，在加強和規(guī)范工程管理、控制工程投資等方面發(fā)揮了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工決算審計是非常必要的，近幾年來，各單位都積極開展了投資項目決算審計，取得較大的經(jīng)濟效益。同時，審計人員在工作中不斷積累經(jīng)驗，使得工程決算審計的質(zhì)量和效果得到很大的提高。

工程審計程序

一、審前準備。

審計人員的組織。按照現(xiàn)有審計組織形式，很多單位配備的專職工程審計人員很少，而且，大多數(shù)工程都是年底突擊報審、結(jié)算，造成工作量集中，工程審計力量嚴重不足，這樣，要么造成無法在承諾時限內(nèi)完成審計任務(wù)，要么為了趕時間，審計質(zhì)量有可能下降，審計風險加大。另一方面，由于每個工程審計人員的工作經(jīng)歷不同，專業(yè)擅長不同，如果能根據(jù)審計內(nèi)容的不同，開展聯(lián)合審計等統(tǒng)籌安排人員的審計形式對審計工作的順利開展很有好處。

下達結(jié)算審計通知書。下達的審計通知書包括應(yīng)提交資料及其審計實施方案等。審計人員將審計所需的資料事先通知被審單位，由被審單位準備好，免得因為資料原因而增加現(xiàn)場審計時間。報送的工程審計資料應(yīng)包括：工程項目立項計劃、概預(yù)算及審查意見、工程設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等合同文件、施工組織設(shè)計、設(shè)計變更通知書，隱蔽工程驗收記錄，現(xiàn)場簽證、完整的工程竣工竣工圖、工程結(jié)算資料（含工程量計算書）、工程項目相關(guān)會計核算的憑證、帳簿和報表、其他工程技術(shù)經(jīng)濟文件資料等。在初步了解審計內(nèi)容和實際情況后，應(yīng)當制定審計作業(yè)計劃，編寫審計實施方案，進行人員的分工安排，并注意明確審計重點、任務(wù)和職責，提出時間進度要求等。

二、審計階段。

首先，審計人員在審計過程中要堅持原則、嚴肅認真，對所審計內(nèi)容要做到依據(jù)充分、合理準確，對不同的工程項目應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對待，靈活掌握，在進行決算審計過程要根據(jù)“全面審計，突出重點”的原則，仔細對照決算項目，區(qū)分重點，對一些疑點問題要認真調(diào)查、核實，一查到底，查清楚為止，必要時可深入現(xiàn)場，進行實地考察。工程竣工決算審計涉及面廣，包括資金的來源、使用等全部資金運作過程，又涉及工程招投標、物資采購等各個環(huán)節(jié)的方方面面。因此，審計人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，按照朱 基總理提出“傷其十指，不如斷其一指”的指導(dǎo)思想進行審計。事實上，當今大多基建工程均實行招投標制，工程施工合同價一般會按投標干，然后再按設(shè)計變更進行調(diào)整，而項目建設(shè)的其他費用存在的不合規(guī)行為相對較多。因此，工程竣工決算審計的重點是其他費用的列支是否合理，而不是單位工程造價的審核。

工程審計應(yīng)根據(jù)審計實施方案，逐步逐項進行核實、認定。在審計過程中，被審單位應(yīng)積極配合，畢竟資料的及時提供是審計工作順利實施的根本保證。審計人員對較重要的審計依據(jù)都應(yīng)有復(fù)件存檔，審計人員在審計底稿填寫完畢后應(yīng)交給被審單位有關(guān)人員進行核實、會簽，沒有意見后蓋章生效。

現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)認真整理、分析資料，針對管理中存在的不足，提出針對性的意見和可操作性強的審計建議，出具審計報告及審計意見書。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括以下幾部分：

工程基本情況：工程建設(shè)目的、建設(shè)規(guī)模、立項批文，設(shè)計、監(jiān)理、施工單位，開、竣工時間，工程質(zhì)量評定情況、資金來源與使用情況、概算執(zhí)行情況等。

工程竣工決算審計情況：建安工程費、設(shè)備費、其他費用等各項費用的財務(wù)支出、單項工程竣工結(jié)算情況（包括施工單位送審數(shù)、有關(guān)部門審核數(shù)、審計數(shù)），審計核增或核減的主要內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)問題的處理意見等。

審計發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理中存在的問題，特別是工程執(zhí)行“五制”（項目法人制、資本金制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制）方面存在的不足。這一部分是審計報告的重點，應(yīng)對產(chǎn)生的原因進行分析，提出防范措施。

工程審計的主要內(nèi)容

工程立項及執(zhí)行情況。審查項目立項是否符合國家的有關(guān)政策，項目建設(shè)是否按基建程序進行，是否按批準的概算執(zhí)行，有無隨意超標準或超概算建設(shè)的行為。審查資金來源、到位情況及資金拔付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金，是否有挪用資金問題。

項目投資的建設(shè)成本。審核工程竣工圖是否與實物相符，建安工程投資、設(shè)備投資、其他費用內(nèi)容是否真實、準確，是否亂計或虛列成本，審查工程量計算是否準確，是否有高套定額取費等。

審查工程 “五制”執(zhí)行情況，特別是工程施工、物資采購的招投標、合同管理是否嚴格按照國家有關(guān)程序進行，其是否合規(guī)、有效。

交付使用資產(chǎn)審計。審查交付使用的固定資產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，有無虛交資產(chǎn)或賬外資產(chǎn)等問題。

投資效益情況。評審?fù)顿Y效益等經(jīng)濟技術(shù)指標是否達到要求，對投資項目的經(jīng)營管理、營銷狀況等方面進行綜合分析，評價項目投資的社會效益和經(jīng)濟效益。

工程審計的質(zhì)量、風險控制

加強制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理。根據(jù)實際情況制訂審計工作規(guī)則，用于規(guī)范審計人員的行為，提高審計工作效率和審計質(zhì)量。應(yīng)建立審計工作底稿的多級復(fù)核制度，避免由于數(shù)據(jù)計算復(fù)雜等原因造成的工作失誤，建立復(fù)核制度，有利于減少審計風險，提高工程審計質(zhì)量。

要對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持“三不放過”的原則，即“問題原因不清楚不放過、凡是責任者和應(yīng)受教育者沒有受到教育不放過、凡是整改措施不落實不放過”，要加強對審計成果應(yīng)用的跟蹤檢查，做到“審而要究，審而要改，審而要用”，對一些帶有普遍性的問題，要通過調(diào)查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議。

及時總結(jié)經(jīng)驗，為今后審計工作打下堅實的基礎(chǔ)。及時對審計的方式方法以及發(fā)現(xiàn)的問題等內(nèi)容進行了總結(jié)，通過不斷地總結(jié)、積累經(jīng)驗，推進工程審計的規(guī)范化工作，使審計工作不斷地得到提高。

應(yīng)加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審核人員應(yīng)加強學習，認真學習國家有關(guān)政策與法規(guī)，提高自身的業(yè)務(wù)水平，努力提高審計的工作質(zhì)量?？茖W地、有計劃地對工程審計人員進行培訓(xùn)，促使審計人員的綜合素質(zhì)進一步提高，對降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量有不可忽視的重要作用。同時，通過審計人員的共同學習、交流，也可使審計人員的素質(zhì)得到共同提高。

第五篇：工程造價員工作總結(jié)_secret

個人專業(yè)自述

我在公司從事預(yù)算工作已6年有余。所做工程項目數(shù)量也日益劇增，按使用定額分，使用過貴州省建筑定額、裝飾裝修裝飾定額、市政工程定額、園林定額等。按結(jié)構(gòu)分有磚混結(jié)構(gòu)、有框架結(jié)構(gòu)、有框剪結(jié)構(gòu)等。按層數(shù)分有單層、多層、高層。按用途分有工業(yè)建筑、民用建筑等。

作為一名預(yù)算員并不僅僅局限對定額的熟悉，還包括對施工規(guī)范、標準圖集、施工工藝的熟悉。比如說鋼筋的彎鉤、搭接和錨固長度。根據(jù)規(guī)范要求，不同部位，不同砼標號、不同的環(huán)境，有不同的搭接和錨固長度。這對鋼筋算量影響較大。一個框架工程的鋼筋僅彎鉤、搭接和錨固的鋼筋量占鋼筋總量的5%~10%左右。所以掌握施工規(guī)范、標準圖集對一名造價人員來說相當重要?，F(xiàn)將本人做預(yù)算的步驟總結(jié)如下：

一、接到一份完整的圖紙后，不是急于算量，應(yīng)核對其張數(shù)是否與圖紙目錄相符，仔細閱讀圖紙，了解工程結(jié)構(gòu)，領(lǐng)會設(shè)計意圖。對工程有個詳細了解，形成工程基本立體架構(gòu)，并做好圖紙記錄。

二、搜集圖紙所需的規(guī)范、標準圖集，并掌握其工作內(nèi)容。

三、仔細閱讀工程的施工組織設(shè)計，了解施工部署、施工流向、人員和機械的配置，有助工程定額的套用。

四、選擇所需定額和配套的取費文件及有關(guān)的通知、調(diào)整資料，并對造價信息未注明或者特殊材料、設(shè)備進行市場詢價。

五、工程量的計算必須按照所選工程定額的計算規(guī)則進行計算。工程量的計算順序有按施工順序法計算的既先地下后地上，先室內(nèi)后室外，先結(jié)構(gòu)，后裝修。有按定額項目順序計算的，也有按圖紙順序計算的等憑自己的習慣而定。本人喜歡按施工先后順序計算，這樣思路清晰，工序明確，工藝熟悉。當然這要求造價人員對工藝比較熟悉，了解施工順序。

六、套用定額子目，在套用時要注意工作內(nèi)容是否與施工圖紙、規(guī)范和標準圖集一致，不一致時應(yīng)調(diào)整定額的相關(guān)內(nèi)容。特別腳手架的套用，一定要領(lǐng)會定額的實質(zhì)。

七、定額的取費是根據(jù)工程的類別和施工現(xiàn)場所在的區(qū)域來確定費率和標準。因此要確定工程是一類、二類、三類工程屬于工業(yè)建筑還是民用建筑，施工現(xiàn)場是在城市還是鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者其他地區(qū)。這樣才能準確確定費率。

八、材料的價格調(diào)整一定要依據(jù)施工所在城市的造價管理機構(gòu)發(fā)布工程材料造價信息為準。

九、編制說明,一般包括編制依據(jù)，編制采用的定額及取費和造價信息第幾期。采用的預(yù)算編制軟件等內(nèi)容

十、裝訂成冊，加蓋相關(guān)人員職業(yè)資格章，并簽字。

通過以上步驟一份完整的預(yù)算編制完成了。這是本人任職造價員以來的理解及自述。

自 述 人：李盛盈

工作單位：遵義縣第一建筑安裝工程公司(公章)

日期：2011年07月22日