第一篇：論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，它的好壞直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的提高且對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起著重要作用。本文從企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了應(yīng)收賬款存在的問題，并且針對(duì)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理提出了對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)狀，存在的問題，對(duì)策

【Abstract】 The account receivable is an important property which a enterprise has.Its quality will influence the enterprise's working capital turnover and economic efficiency enhancement immediately, and play an influential role in the enterprise's sustained development.This article which embarked from the enterprise account receivable's present situation has analyzed the account receivable existence question, and propose some countermeasures in view to strengthen the account receivable management.【Keywords】Present situation ,Existence question ,Countermeasure

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，企業(yè)為了滿足擴(kuò)大銷售、增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、減少庫存、降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支等的需要，在日常的經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是被無償占用又無法為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)，它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，等于企業(yè)的債權(quán)。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，不僅可以加速資金的回籠，提高資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且還關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。一旦管理不善，就會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的實(shí)際效益，甚至可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。這就要求加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用的作用。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款總額逐年遞增

復(fù)合平均年遞增率為22％，而主營業(yè)務(wù)收入的復(fù)合平均年遞增率為9％。2000年191家上市公司年報(bào)中，超過60％的上市公司應(yīng)收賬款余額有不同幅度 1

增長，其中近15％的上市公司應(yīng)收賬款增加了1倍。高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下由于應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）賬齡老化

應(yīng)收賬款逾期拖欠的時(shí)間長，賬齡結(jié)構(gòu)不合理。國內(nèi)一些企業(yè)的常駐機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級(jí)等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。

（三）應(yīng)收賬款天數(shù)遞增，應(yīng)收賬款年復(fù)合平均遞增率為12.8％，應(yīng)收賬款天數(shù)在不同程度呈遞增趨勢(shì)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）缺乏健全有效的客戶信用評(píng)價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估，從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和壞賬的形成。但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)，往往缺少自我保護(hù)意識(shí)，缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的三道基本程序，即客戶事前評(píng)估，事中監(jiān)控，事后跟蹤，對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視，更不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策，所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（二）企業(yè)缺乏有效而完善的應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)缺乏有效而完善的賒銷審批制度，對(duì)銷售人員的激勵(lì)辦法不合理。有些企業(yè)為了開拓市場(chǎng)提高市場(chǎng)占有率，同時(shí)也為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，往往將銷售人員的工資與銷售量掛鉤，經(jīng)常采取以銷售數(shù)量等指標(biāo)作為考核的辦法，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，沒有將應(yīng)收賬款的回收納入工資考核的范圍，使得銷售人員為了追求個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)是否完成，過度采用賒銷這一促銷方式銷售商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

（三）經(jīng)營理財(cái)觀念和法律保護(hù)意識(shí)淡薄

企業(yè)經(jīng)營者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了擴(kuò)大銷售，完成有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，盲目地采用賒銷策略去搶占市場(chǎng)，片面追求高收入、高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占有 的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問題，不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益，局部利益與整體利益的關(guān)系，這樣的短期行為是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。

隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。

一些企業(yè)經(jīng)營者法律觀念淡薄，自我保護(hù)意識(shí)薄弱，對(duì)使用仲裁或訴訟等法律手段維護(hù)自己利益的意識(shí)也很薄弱。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）制定科學(xué)的信用政策，正確評(píng)估顧客信用

1、信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)應(yīng)收賬款的成本時(shí)，才能采用賒銷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期、不同市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售合作對(duì)象，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少企業(yè)壞賬創(chuàng)造條件，企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，還必須考慮具體的信用條件。

（1）信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。延長信用期，會(huì)使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響，與此同時(shí)，應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí)，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。

（2）信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)接受信用申請(qǐng)者的最低信用質(zhì)量，是公司衡量是否給予客戶商業(yè)信用的標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的高低對(duì)公司的銷售額和銷售利潤有著直接的影響。如果公司對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)定的過高，能得到商業(yè)信用的人太少，公司的銷售額就會(huì)大大下降，將直接影響公司的利潤；相反，如果標(biāo)準(zhǔn)定的太低，雖然銷售了商品，但無法保證能收回應(yīng)收賬款，勢(shì)必影響企業(yè)流動(dòng)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致效益下滑。制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)自身承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)能力時(shí)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競(jìng)爭(zhēng)力，爭(zhēng)取客戶擴(kuò)大銷售；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，就只能選擇嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)以盡可能降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。

（3）信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間?，F(xiàn)金折扣是鼓勵(lì)客戶在折扣期限內(nèi)及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下，提供較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來額外負(fù)擔(dān)，如會(huì)增加應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本等，必須仔細(xì)權(quán)衡。

2、正確評(píng)估顧客信用

企業(yè)僅有信用標(biāo)準(zhǔn)還不夠，更重要的是必須對(duì)客戶資信程度做出正確判斷。以事前對(duì)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查為基礎(chǔ)，根據(jù)所制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用狀況做出科學(xué)正確評(píng)估是關(guān)鍵。只有對(duì)客戶的信用做出正確地評(píng)估，才能對(duì)其制定一個(gè)合適的信用限額。

分析客戶信用狀況，一般可借鑒國外的“ 4 C”進(jìn)行信用分析，評(píng)判客戶是否達(dá)到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。1）是信用品質(zhì)。信用品質(zhì)是顧客的信譽(yù)，即履行義務(wù)的可能性。信用品質(zhì)是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)；2）是付款能力。即客戶在信用期滿時(shí)的支付能力，取決于客戶資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財(cái)務(wù)報(bào)告；3）是資本。資本是指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客 戶償還賬款的保證；4）是經(jīng)濟(jì)環(huán)境。指不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境可能對(duì)客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評(píng)估，如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，就不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。

其具體做法是：建立客戶的信用評(píng)分制，即將反映客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力、經(jīng)營狀況等有關(guān)數(shù)量指標(biāo)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)予以打分，然后匯總計(jì)算出各個(gè)客戶的信用總分，最后再將各個(gè)客戶的信用總分，由低到高順序排隊(duì)。排在前面，表明信用質(zhì)量越好，風(fēng)險(xiǎn)越低。企業(yè)可根據(jù)對(duì)分?jǐn)?shù)較低的客戶提供較優(yōu)惠的信用條件，對(duì)分?jǐn)?shù)較高，風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，企業(yè)可拒絕提供信用條件

3、借鑒聯(lián)想集團(tuán)的信用管理模式

（1）事前環(huán)節(jié)。聯(lián)想信用調(diào)查信息來源以信用人員和銷售人員調(diào)查為主，重視歷史交易記錄，同時(shí)，輔助以第三方調(diào)查公司的幫助。要積極做好針對(duì)全部賒銷客戶和潛在賒銷客戶的日常信息收集、針對(duì)重要客戶的季度深度調(diào)查報(bào)告、針對(duì)潛在高風(fēng)險(xiǎn)客戶的信用審計(jì)和針對(duì)戰(zhàn)略合作客戶的信用咨詢。

在信用評(píng)估方面，聯(lián)想建立了自己的評(píng)估模型，通過對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估來確定是否放賬和放多少等，及早了解信息、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并在第一時(shí)間采取措施。

在客戶評(píng)級(jí)分類方面，聯(lián)想首先根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行大的分類，如對(duì)渠道客戶來講，分為分銷型渠道、客戶型渠道和零售型渠道等。其次是按照信用評(píng)估模型，把某一類客戶進(jìn)行評(píng)級(jí)，分成了AAA級(jí)、AA級(jí)、A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)和 S級(jí)。其中，S級(jí)渠道是特殊代理，這些渠道信用評(píng)估情況可能不太好，但由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要更大的支持，因此對(duì)這些客戶會(huì)給予信用支持，但同時(shí)也會(huì)對(duì)其關(guān)注更多。

（2）事中環(huán)節(jié)。聯(lián)想的經(jīng)驗(yàn)是，在建立信用管理部門工作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)控方法基礎(chǔ)上，應(yīng)該賦予其一定程度的靈活的政策空間，讓專業(yè)而經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)信用管理人員能夠在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間取得最佳的動(dòng)態(tài)平衡。

企業(yè)的信用銷售總額和應(yīng)收賬款持有量除了受制于市場(chǎng)環(huán)境和本行業(yè)的總體情況之外，更主要取決于企業(yè)的信用政策，它是指在特定的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)權(quán)衡應(yīng)收賬款的收益和成本，為指導(dǎo)企業(yè)信用管理部門處理應(yīng)收賬款的發(fā)生與收賬措施所制定的政策，包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用額度、信用標(biāo)準(zhǔn)、收款政策等。

在信用審批環(huán)節(jié)，聯(lián)想有信用申請(qǐng)審批權(quán)限管理制度等；在信用控制方面，聯(lián)想采用的是基于SAP／R3系統(tǒng)的自動(dòng)控制，重點(diǎn)檢查是否逾期和是否超過信用額度。

（3）事后環(huán)節(jié)。在賬款催收方面，聯(lián)想一直堅(jiān)持三項(xiàng)主要措施，即賬齡監(jiān)控、對(duì)賬和三級(jí)催收體制。所謂賬齡分析，就是將應(yīng)收賬的收回時(shí)間加以分類，統(tǒng)計(jì)各時(shí)間段內(nèi)支付的或拖欠的應(yīng)收賬款情況，從 而監(jiān)督每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款情況和監(jiān)督每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款支付進(jìn)度，對(duì)不同時(shí)間段內(nèi)的逾期賬款采取不同的對(duì)策，衡量企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平。所謂對(duì)賬，是指每月都和客戶對(duì)上個(gè)月的賬，發(fā)對(duì)賬確認(rèn)單，把問題解決在一個(gè)月內(nèi)。所謂三級(jí)催收，是指按照天數(shù)劃分催收職責(zé)，分別由銷售人員、信用人員和法務(wù)人員催收。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的制度建設(shè)及日常管理

1、明確應(yīng)收賬款管理主體。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，需要特定的部門或組織的 5

專業(yè)人員進(jìn)行大量的調(diào)查分析和專業(yè)化的管理和控制才能完成，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。

信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持，搜集新老客戶經(jīng)營、財(cái)務(wù)及信用等相關(guān)信息，建立客戶資料檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)提出的賒銷申請(qǐng)，應(yīng)據(jù)事前制定的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批，在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。各部門聯(lián)動(dòng)管理，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，各司其職，完善銷售管理流程保障產(chǎn)品銷售信息順暢，建立高質(zhì)量的應(yīng)收賬款信息系統(tǒng)，掌管好合同、訂單、銷售憑證等各項(xiàng)證據(jù)，以備查閱。

2、建立科學(xué)合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來?？梢圆捎娩N售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，對(duì)其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次標(biāo)，同時(shí)將其與相關(guān)人員工資獎(jiǎng)金掛鉤。

3、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表?？蛻粲馄谕锨焚~款時(shí)間越長，賬款催收的難度也就越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。據(jù)美國收賬者協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，超過半年的賬款回收成功率37.8％超過一年的賬款回收成功率為26.6％ 超過兩年的賬款只有13.6％可以收回。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡結(jié)構(gòu)分析考核時(shí)，企業(yè)管理人員要把逾期賬款納入考核重點(diǎn)，在加大催款力度的同時(shí)，要研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率，對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

4、建立定期不定期對(duì)賬制度。一方面，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部核查制度，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的錯(cuò)漏而造成不可挽回的損失；另一方面，及時(shí)而完善的對(duì)賬工作必不可少，這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數(shù)據(jù)誤差，更為重要的是，它可以為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。

在進(jìn)行對(duì)賬工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，若發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款如不加強(qiáng)管理就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性減慢，產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以，財(cái)務(wù)管理者必須加強(qiáng)管理并建立相應(yīng)措施，將應(yīng)收賬款管理規(guī)范化和制度化。

5、要加強(qiáng)應(yīng)收賬款信息的內(nèi)部通報(bào)。由于管理職能的細(xì)化，在企業(yè)管理序 6

列中，沒有哪一個(gè)部門的職能可以覆蓋全局，而應(yīng)收賬款管理恰恰是關(guān)系企業(yè)全局的大問題，所以，企業(yè)要建立一個(gè)信息統(tǒng)計(jì)反饋體系，要利用先進(jìn)的技術(shù)手段在最短的時(shí)間內(nèi)將銷售變動(dòng)情況、應(yīng)收賬款變動(dòng)情況等重要信息進(jìn)行匯總、分析、通報(bào)，以及時(shí)把握應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)，糾正錯(cuò)誤苗頭，避免管理漏洞。

（三）強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營理財(cái)觀念和法律意識(shí)

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要立于不敗之地，必須樹立現(xiàn)金流的正確認(rèn)識(shí)，掌握和運(yùn)用科學(xué)的理財(cái)方法，進(jìn)而降低企業(yè)的成本。企業(yè)理財(cái)主要是對(duì)企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用、分配等方面進(jìn)行的綜合性管理，有效地調(diào)度資金，運(yùn)籌資金，壓縮不合理的資金占用情況，降低資金使用成本，提高資金使用效率，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展，因商業(yè)信用賒銷引起的應(yīng)收賬款，已成為資金沉淀的一大難題，要提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，就一定要將這塊呆滯的資產(chǎn)盤活，使其參加正常的流動(dòng)循環(huán)。

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。開展風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)管理，引導(dǎo)員工積極采取合理方案。在日常工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)管理人員不僅要重視會(huì)計(jì)核算，更要注重財(cái)務(wù)管理，要以資金管理為主線，加強(qiáng)成本管理和控制成本支出；及時(shí)清理應(yīng)收賬款，避免呆壞賬損失，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，債權(quán)就是主權(quán)，企業(yè)有權(quán)通過法律途徑要求客戶履約付款。企業(yè)只有認(rèn)清和判斷理財(cái)?shù)奶幘?，摒棄一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和市場(chǎng)運(yùn)作能力，走出理財(cái)誤區(qū)，才能使企業(yè)管理取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康和快速的發(fā)展。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）充分利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資。應(yīng)收賬款的持有一般不會(huì)增值，若考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，它的持有將會(huì)造成損失。因此，如果能充分利用應(yīng)收賬款使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會(huì)很有意義的事。

應(yīng)收賬款可以通過抵借或讓售以獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓售對(duì)客戶的信用級(jí)別要求很高，這種款項(xiàng)發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借，則會(huì)形成企業(yè)的或有負(fù)債。盡管如此，這兩種方法都使企業(yè)提前獲得資金而獲得效益。

（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：a是根據(jù)企業(yè)和客戶的具體情況采取靈活的結(jié)算方式；b是投保信用轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；c 7

是采取通過無追索權(quán)的讓售方式，將應(yīng)收賬款售于金融機(jī)構(gòu)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3、采取恰當(dāng)?shù)氖召~措施，及時(shí)采取有效方式處置逾期賬款

即便設(shè)置完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款，這主要有兩個(gè)方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出訴訟申請(qǐng)執(zhí)行外，還可以采用以下幾種積極的方式：

（1）成立應(yīng)收賬款催討清收小組，清收小組要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，按國際通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)將債權(quán)分為六個(gè)等級(jí) ：1）正常債權(quán)；2）要注意債權(quán)；3）問題債權(quán)；4）危險(xiǎn)債權(quán)；5）實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)；6）已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款指除正常債權(quán)已外的五種債權(quán)，清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。對(duì)于要注意債權(quán)和問題債權(quán)首先要分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對(duì)方有關(guān)部門聯(lián)系，爭(zhēng)取能解決雙方糾紛，如屬于對(duì)方短期資金困難，不應(yīng)過多的干擾，而應(yīng)最大限度地爭(zhēng)取顧客，保持市場(chǎng)份額，為下次銷售打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)于危險(xiǎn)債權(quán)和實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)清收小組要加大催討力度，爭(zhēng)取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。對(duì)于已破產(chǎn)債權(quán)清收小組應(yīng)積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。

（2）債務(wù)重組。債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)；2)債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法；3)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。這是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。債務(wù)人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。利用債務(wù)重組方式收回應(yīng)收賬款企業(yè)要根據(jù)自身與債務(wù)人情況選擇合適的方法。

（3）出售債權(quán)。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，由它們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機(jī)構(gòu) 8

涌入我國，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的重要手段之一。

綜上所述，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，把各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，應(yīng)收賬款的問題也就越少，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發(fā)生率也就越高。

四、結(jié)束語

總之，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理有助于真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效，有利于完善內(nèi)部核算制度和真實(shí)披露會(huì)計(jì)信息。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇同在，企業(yè)既要利用賒銷擴(kuò)大銷售，增加利潤，又要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少不必要的應(yīng)收賬款，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回籠，加快資金周轉(zhuǎn)，并努力開拓渠道利用應(yīng)收賬款融通資金，使企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)揮巨大的作用。

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7席衛(wèi)華，企業(yè)應(yīng)收賬款管理芻議，財(cái)會(huì)通訊：綜合版2009年第2期

8王世璋，按到期日劃分賬齡促進(jìn)應(yīng)收賬款賬齡管理，中國總會(huì)計(jì)師2010年11期 徐占亮，關(guān)于控制和管理好企業(yè)應(yīng)收賬款的建議和思考，管理觀察2010年31期

10柳云川，應(yīng)收賬款管理研究，現(xiàn)代商業(yè)2010年35期

第二篇：淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘 要】 在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款的增加，不僅會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，而且還會(huì)引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營危機(jī)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時(shí)收回帳款。本文主要闡述了應(yīng)收帳款存在的問題，對(duì)企業(yè)的影響以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 問題 措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)輸費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。我國企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對(duì)于銷售方來說，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識(shí)比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.3管理制度不完善，缺乏獎(jiǎng)懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)即使制定了合理的應(yīng)收賬款的信用政策，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量也沒有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。

2.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款可以直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流。大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，甚至可使企業(yè)倒閉。

2.2應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)利潤的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實(shí)現(xiàn)的利潤就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層還可以通過應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提或不提人為調(diào)節(jié)利潤。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。

3.2加強(qiáng)銷售、財(cái)務(wù)的監(jiān)管。首先要在銷售合同中明確各項(xiàng)條款，在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)，以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂，加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次，必須同經(jīng)銷商核對(duì)賬款項(xiàng)目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種，多規(guī)格；產(chǎn)品的回款期不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其他款項(xiàng)。以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成，而且涉及的金額相對(duì)較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。

3.3對(duì)客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對(duì)自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.4應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)扣減工資。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在商品交易中不可回避的客觀現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營者不應(yīng)忽視這方面的情況，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定相關(guān)的管理制度，這樣才能使企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

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第三篇：論加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)管

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論加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)管

作者：郭水生

來源：《海峽科學(xué)》2010年第08期

[摘要]隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，一方面為了提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)占有份額，企業(yè)不得不放寬授信條件擴(kuò)大銷售，另一方面形成了巨大的企業(yè)應(yīng)收賬款，加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。賒銷是把雙刃劍，可以增大銷售，增加利潤，也會(huì)使企業(yè)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)增大，加大資金成本，增加收賬的管理成本,造成流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重的則無法正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、降低風(fēng)險(xiǎn)，就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款 全程跟蹤 有效內(nèi)部控制 利息獎(jiǎng)罰

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重要問題。1應(yīng)收賬款管理應(yīng)從簽訂合同開始進(jìn)行全程管理

簽訂銷售合同是企業(yè)銷售管理的的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)與客戶達(dá)成意思一致時(shí)，才能簽訂銷售合同。合同規(guī)定了雙方權(quán)利和義務(wù)，包括預(yù)付款等付款條款，還規(guī)定了違約金、定金，交貨期等條款。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從簽訂合同就開始，把好合同簽訂這道關(guān)，防止因雙方權(quán)利和義務(wù)不清，付款期不明等造成應(yīng)收賬款難以收回和不必要的糾紛。

銷售發(fā)票是一種用來表明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、開票日期、付款條件等內(nèi)容的憑證。銷售發(fā)票也是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)。銷售發(fā)票是應(yīng)收賬款對(duì)賬、結(jié)賬、收款的合法證據(jù)，也是應(yīng)收賬款訴訟案件的有效證據(jù)，按銷售合同單位開票，按正確開票資料開票，形成正確應(yīng)收賬款賬，這是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)。

對(duì)購貨關(guān)聯(lián)方之間代付款項(xiàng)，或其他單位個(gè)人代付款，要做好調(diào)賬工作。由付款方出具調(diào)賬證明函，只有付款方出具蓋有公章或附身份證明才有效。調(diào)賬時(shí)間為考核來款時(shí)間，有利于及時(shí)調(diào)賬。

2加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效內(nèi)部控制

2.1 完善賒銷額度的審批控制。批準(zhǔn)賒銷是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，賒銷批準(zhǔn)經(jīng)信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行。并且將銷售單與顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

2.2 由獨(dú)立部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全程跟蹤。從訂貨（訂購單）→銷售單→批準(zhǔn)賒銷→發(fā)貨→裝運(yùn)憑證（提貨單）→開票（銷售發(fā)票）→記賬→收款，進(jìn)行全程跟蹤。獨(dú)立于業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商的企業(yè)法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門，企業(yè)小的也可以由熟悉法律的人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全程跟蹤分析。

2.3 對(duì)將到期應(yīng)收賬款提醒業(yè)務(wù)員、分銷商、代理商催款，讓其明確那些款將到期。

2.4 對(duì)已到期應(yīng)收賬款由企業(yè)法務(wù)財(cái)務(wù)出具催款函、詢證函。得到客戶確認(rèn)的催款函、詢證函，一方面能確定公司應(yīng)收賬款正確與否，另一方面能做為訴訟重要證據(jù)。由獨(dú)立于業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商的企業(yè)法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全程跟蹤。業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商為了保持與客戶的關(guān)系，在收回應(yīng)收賬款往往遷就于客戶，而由代表企業(yè)的法務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)款項(xiàng)催款更有利加快應(yīng)收賬款回籠。

2.5 對(duì)收回難度大的款項(xiàng)，必要時(shí)進(jìn)入司法程序。建立完善的客戶信用情況反饋體系，這樣就能動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合地關(guān)注客戶情況，以便于各部門決定催收重點(diǎn)，也可作為各部門與客戶發(fā)生應(yīng)收帳款相關(guān)事務(wù)時(shí)，作為采取何種付款方式的參考。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)務(wù)件下，客戶生產(chǎn)經(jīng)營也會(huì)發(fā)生變化，有的客戶資金會(huì)出現(xiàn)困難，有的領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)生變化等，使銷售方形成呆賬，為了本企業(yè)的利益，必要進(jìn)入司法程序，但盡量不要采取這種方法，因起訴會(huì)發(fā)生訴訟成本等，還會(huì)失去客戶。進(jìn)入司法程序是應(yīng)收賬款管理工作的最后保障。

3應(yīng)收賬款回收時(shí)間與銷售業(yè)績考核相結(jié)合企業(yè)在對(duì)銷售額進(jìn)行考核同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)員、分銷商、代理商利息獎(jiǎng)罰的考核，有利于調(diào)動(dòng)其積極、主動(dòng)性。制定并完善銷售方案，包括應(yīng)收賬款回收考核方案，比如據(jù)每筆金額大小來確定回款期限。

銷售額和應(yīng)收賬款考核是整個(gè)營銷方案的兩個(gè)重要方面。促銷的目的是為了增收增利，但如果不進(jìn)行管理，銷售人員“管銷不管收”，勢(shì)必造成大量壞賬損失，將達(dá)不到增收增利的目的。把應(yīng)收賬款回收時(shí)間和銷售業(yè)績考核相結(jié)合，進(jìn)行利息獎(jiǎng)罰的考核，才能達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的。銷售額和應(yīng)收賬款回收是銷售業(yè)績考核的兩個(gè)重要指標(biāo)，二者缺一不可，“管銷不管收”對(duì)企業(yè)來說是極其有害的。

4建立獨(dú)立于銷售部門的監(jiān)管部門

編制賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料，并定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。有獨(dú)立于銷售部門的監(jiān)管部門參與，具有如下優(yōu)點(diǎn)：能收回相當(dāng)比例的逾期賬款；不嚴(yán)重?fù)p害買賣雙方的合作關(guān)系，能為將來的再次合作留有余地；突出和解決客戶的投訴和疑問；提高賣方的信用管理形象；收帳方式靈活；對(duì)收回難度大，必要考慮進(jìn)入司法程序。

5結(jié)束語

應(yīng)收帳款是企業(yè)流動(dòng)資金的一個(gè)重要組成部分，它的及時(shí)收回與否，直接影響到企業(yè)資金的流動(dòng)性和再生產(chǎn)過程的順利進(jìn)行，應(yīng)收帳款收賬成本和壞賬情況也會(huì)影響企業(yè)利潤。通過對(duì)應(yīng)收賬款全過程的監(jiān)管，有利提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1] 王勇.淺淡企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施[J].財(cái)會(huì)通訊:綜合(中),2009,(12):87.[2] 張?jiān)破?營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范[M].北京:商務(wù)印書館,2001.[3] 章之秋.民營企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2009(24):126-127.[4] 荊新,王化成.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2002.

第四篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買方市場(chǎng)下企業(yè)為占有市場(chǎng)而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴(kuò)大市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對(duì)收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準(zhǔn)備、及時(shí)催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對(duì)待等方面加強(qiáng)管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它能否及時(shí)收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時(shí)，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問題，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤同步的實(shí)現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負(fù)的成本。

通過有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對(duì)不同的情況，對(duì)逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過實(shí)施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會(huì)成本，減少收賬費(fèi)用。企業(yè)針對(duì)不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運(yùn)用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對(duì)于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進(jìn)行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.對(duì)來往客戶信用狀況缺乏分析評(píng)估 2.呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因?yàn)閼?yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過長

企業(yè)銷售人員在進(jìn)行銷售工作的時(shí)候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時(shí)所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)上還是理論上都有所缺乏。對(duì)于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機(jī)構(gòu)催討，對(duì)于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認(rèn)識(shí)，無法通過積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，對(duì)客戶所進(jìn)行的信用銷售評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前沒有對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行評(píng)估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)及信用條件

客戶信用評(píng)估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無回。對(duì)所有客戶都采用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，為了擴(kuò)大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對(duì)客戶和潛在的客戶的信用進(jìn)行分析，在實(shí)際工作中，應(yīng)運(yùn)用多種途徑和方法對(duì)客戶的信用進(jìn)行分析和評(píng)估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強(qiáng)對(duì)客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評(píng)估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，做好對(duì)客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評(píng)估客戶的信用級(jí)別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會(huì)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強(qiáng)的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對(duì)客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準(zhǔn)備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

（2）確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和計(jì)提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時(shí)報(bào)批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財(cái)務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時(shí)被有關(guān)人員私吞。

3.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，實(shí)施賬齡催收程序（1）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)分工核算，要建立入賬與對(duì)賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實(shí)物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴(yán)格的入賬與對(duì)賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬登記應(yīng)由不同人員進(jìn)行登記。三是要定期編制余額核對(duì)表，寄交客戶核實(shí)。編制該表人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過多種方法定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)賬齡時(shí)間長的應(yīng)收賬款要加強(qiáng)重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實(shí)施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時(shí)間越長，回收的風(fēng)險(xiǎn)越大，采取補(bǔ)救措施也會(huì)更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進(jìn)行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進(jìn)應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點(diǎn)，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制詳細(xì)的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響，針對(duì)不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進(jìn)行賬齡控制的同時(shí)，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時(shí)間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對(duì)企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對(duì)賬齡短的要采取正常催收，對(duì)6個(gè)月以內(nèi)的可采取打折收回，對(duì)6個(gè)月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對(duì)賬齡很長的必要時(shí)可采取法律手段。但在實(shí)際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時(shí)要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負(fù)責(zé)定期寄送對(duì)賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時(shí)效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對(duì)一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場(chǎng)；對(duì)過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對(duì)過期很大的顧客，在積極追討的同時(shí)，可與有關(guān)法律顧問商討對(duì)策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對(duì)人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的法律約束和制裁。

對(duì)需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)問題：一要認(rèn)真審查經(jīng)濟(jì)合同，在確認(rèn)對(duì)方違約事實(shí)的同時(shí)，對(duì)合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實(shí)進(jìn)行審查，對(duì)義務(wù)未落實(shí)到位的應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對(duì)方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時(shí)效期，應(yīng)在訴訟時(shí)效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請(qǐng)求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對(duì)方違約的有效證據(jù)；四要及時(shí)收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時(shí)向法院提出執(zhí)行申請(qǐng)并提供對(duì)方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會(huì)給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機(jī)。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大銷售功能的同時(shí)，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。

第五篇：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理

淺談企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨賒銷的發(fā)生而發(fā)生的，其確認(rèn)時(shí)間為銷售成立時(shí)間。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)銷售，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)可以加速產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費(fèi)用。但不合理的應(yīng)收賬款也會(huì)使?fàn)I業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對(duì)加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營效益具有重要意義。從企業(yè)經(jīng)營全局看，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門和銷售部門等行為的影響；而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款能否順利回收則直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的順利進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營管理全局思考，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略需求和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)等，依托生產(chǎn)、銷售等部門強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理和全面管理。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

（一）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須增加市場(chǎng)份額，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，越來越被企業(yè)所采用，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

（二）銷售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差

企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時(shí)間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時(shí)間越長。同時(shí)，購銷單位之間距離遠(yuǎn)近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力

企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí)，例如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項(xiàng)無法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對(duì)信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理影響因素分析

（一）應(yīng)收賬款回收責(zé)任

應(yīng)收賬款回收責(zé)任明確與否實(shí)質(zhì)上是根據(jù)不同的理念進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)的結(jié)果。在對(duì)多家企業(yè)的實(shí)踐調(diào)查和財(cái)務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)，制度設(shè)計(jì)中責(zé)任明確、激勵(lì)目標(biāo)突出、激勵(lì)指標(biāo)明確對(duì)于應(yīng)收賬款的回收、變現(xiàn)至關(guān)重要。例如，A公司自2000年改革其資金管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款主要采取以下措施：一是對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制，明確規(guī)定各客戶應(yīng)收賬款最高額度不得超過公司應(yīng)收賬款總額的20%，超過比例的異常部分必須調(diào)查處理；二是財(cái)務(wù)部門每月編制賬齡分析表，將貨款回收情況通報(bào)銷售部門，及時(shí)采取催收措施；三是建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將賬款回籠情況與銷售人員獎(jiǎng)金掛鉤，銷售占獎(jiǎng)金比例的20%，而回款占80%，且逾期應(yīng)收賬款按銀行貸款利息扣除銷售人員的獎(jiǎng)金。以上措施的實(shí)施取得了明顯效果，該企業(yè)應(yīng)收賬款由1999年的1.5億元降到2000年的0.75億元，降幅達(dá)50%。

（二）應(yīng)收賬款變現(xiàn)渠道

2003年5月財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》，對(duì)應(yīng)收債權(quán)出售和融資的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了規(guī)范。在2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，將應(yīng)收賬款列為金融資產(chǎn)之列。應(yīng)收賬款融資在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以迅速以低成本籌集企業(yè)所需的資金，滿足企業(yè)因應(yīng)收賬款占用造成短期流動(dòng)資金不足的融資需求，開辟了企業(yè)融資的新渠道。

三、應(yīng)收賬款全面管理措施

（一）利用應(yīng)收賬款產(chǎn)生因素的引導(dǎo)作用

應(yīng)收賬款管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，本人認(rèn)為應(yīng)收賬款管理是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，由企業(yè)銷售部門、開發(fā)生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、物流部門共同完成的一項(xiàng)管理工作。首先，開發(fā)生產(chǎn)部門以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，在產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)過程中重視市場(chǎng)的反應(yīng)，通過產(chǎn)品自身的競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率，在增加收入的同時(shí)盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證。其次，銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)的指引，充分利用信用調(diào)查等方法，在銷售過程中積極為企業(yè)創(chuàng)造銷售業(yè)績，合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款。再次，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)管理信息服務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率變動(dòng)情況表等，為促進(jìn)各部門改善各自的發(fā)展?fàn)顩r，提高利潤創(chuàng)造力、降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生率提供優(yōu)質(zhì)信息服務(wù)。

（二）發(fā)揮制度激勵(lì)作用

在應(yīng)收賬款管理中，制度最大的作用就是盡量保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。即在完成財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下盡量減少應(yīng)收賬款，明晰信用銷售網(wǎng)絡(luò)及客戶名單，形成的應(yīng)收賬款能在信用期內(nèi)有效變現(xiàn)、回收。本文提出如下制度設(shè)計(jì)方式：

（1）加強(qiáng)銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的積極性，主要控制應(yīng)收賬款回收率，兼顧應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率的控制。銷售過程中營銷人員對(duì)應(yīng)收賬款回收責(zé)任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹(jǐn)慎程度。同時(shí)，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率控制可以有效增強(qiáng)銷售部門整體銷售的積極創(chuàng)現(xiàn)行為，促使其將銷售過程中遇到的產(chǎn)品問題及時(shí)反饋給生產(chǎn)開發(fā)部門等，形成良性循環(huán)。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助服務(wù)作用。事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門不僅提供財(cái)務(wù)信息，還參與財(cái)務(wù)決策，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。財(cái)務(wù)部門直接參與財(cái)務(wù)目標(biāo)、現(xiàn)金預(yù)算等工作，對(duì)企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)非常明確，并幫助企業(yè)有效地完成財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以，可以 “輔助各個(gè)部門完成財(cái)務(wù)任務(wù)，就是幫助自己完成任務(wù)”為激勵(lì)機(jī)制，從完成企業(yè)總體發(fā)展財(cái)務(wù)目標(biāo)的角度，激勵(lì)財(cái)務(wù)部門為各部門積極提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

（3）加強(qiáng)開發(fā)生產(chǎn)部門對(duì)應(yīng)收賬款管理的輔助作用。如果產(chǎn)品本身供不應(yīng)求或者存在制勝優(yōu)勢(shì)，應(yīng)收賬款自然就會(huì)降低。所以，可以將開發(fā)生產(chǎn)部門的業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)與產(chǎn)品在市場(chǎng)上的前期銷售業(yè)績掛鉤，力爭(zhēng)創(chuàng)造有價(jià)值的訂單。目前，這種制度已經(jīng)在一些公司內(nèi)部得到有效應(yīng)用，并創(chuàng)造了良好業(yè)績。

（三）借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力

應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)盡量想辦法對(duì)其進(jìn)行利用。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷行為而設(shè)計(jì)的一種金融產(chǎn)品。賣方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù)。應(yīng)收賬款融資可以迅速滿足企業(yè)因應(yīng)收賬款占用造成短期流動(dòng)資金不足的融資需求。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中是屬于變現(xiàn)能力強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業(yè)為解決臨時(shí)資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給銀行或以其作質(zhì)押，銀行和企業(yè)都樂而為之。隨著我國市場(chǎng)信用體制的不斷完善，企業(yè)通過應(yīng)收賬款出售和質(zhì)押進(jìn)行融資的業(yè)務(wù)也逐步開展起來。因此，企業(yè)可以積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資，提高應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力，規(guī)避壞賬、呆賬風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)： [1]陳顯蘭：《企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考》，《四川會(huì)計(jì)》2002年第6期。[2]張津京、邱素琴：《加入WTO企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策》，《河北會(huì)計(jì)》2002年第6期。[3]張采風(fēng)、李忠江：《應(yīng)收賬款的管理與清收》，《黑龍江財(cái)會(huì)》2001年第12期。[4]許文珍：《淺析應(yīng)收賬款管理》，《稅收與企業(yè)》2002年第5期。[5]王強(qiáng)：《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，《財(cái)會(huì)通訊》2002年第2期。[6]田園、馮永東：《應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理芻議》，《廣東財(cái)會(huì)》2006年第6期。[7]賈成海主編：《管理會(huì)計(jì)》，電子工業(yè)出版社2005年版。論應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

能否按期順利收回應(yīng)收款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營。加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

（一）應(yīng)收賬款居高不下，資金成本上升

第一，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，常常通過賒銷商品或提供勞務(wù)以獲取更多的商業(yè)渠道、擴(kuò)大銷售份額。當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)居高不下、企業(yè)可流動(dòng)資金不足支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會(huì)徒增企業(yè)費(fèi)用，且隨著應(yīng)收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發(fā)生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由于交易方存在惡意拖欠賬款，企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作基本上都靠企業(yè)自行催收，銷貨方因此增加的交通費(fèi)、話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)無法轉(zhuǎn)嫁，也會(huì)導(dǎo)致資金成本上升,增加應(yīng)收款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)信用條件的確認(rèn)不合理

為促進(jìn)銷售、加速收款，企業(yè)常常對(duì)客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定給客戶的信用條件時(shí)，必須遵循對(duì)客戶提供信用條件給企業(yè)帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實(shí)行現(xiàn)金折扣，或折扣率確定不合理，都只會(huì)增加企業(yè)的信用成本，增加應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)和成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（1）對(duì)大量債權(quán)資金清理、催收不力，帶來資金損失。及時(shí)清理應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)繁重任務(wù)。財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)核算，正確反映應(yīng)收賬款情況，并管理好應(yīng)收賬款。然而，在財(cái)會(huì)工作中普遍存在債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)調(diào)整不及時(shí)，造成收付款錯(cuò)亂；對(duì)債權(quán)資金未能及時(shí)清理、核對(duì)、催收，許多款項(xiàng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容不詳，使本可以收回的款項(xiàng)成為呆賬；將資金損失和當(dāng)期費(fèi)用長期掛在應(yīng)收賬款科目內(nèi)，造成虛盈實(shí)虧等問題。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業(yè)經(jīng)營中的潛虧損失，不利于加強(qiáng)企業(yè)管理和使資產(chǎn)保值增值；另一方面容易使人對(duì)虛假債權(quán)產(chǎn)生錯(cuò)覺，誤以為當(dāng)前資金緊張是受“三角債”的困擾，從而擴(kuò)大資金管理漏洞，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。（2）缺少專職機(jī)構(gòu)或人員從事應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。主要表現(xiàn)在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業(yè)的資信評(píng)級(jí)、資信限額和資信控制；沒有對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中的防范與控制。（3）存在經(jīng)營者短期行為。許多企業(yè)實(shí)行工資與效益掛鉤的承包責(zé)任制經(jīng)營模式，部分經(jīng)營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務(wù)，營造出完成或超額完成指標(biāo)的假象，不考慮資金的使用價(jià)值和款項(xiàng)的可回收性，造成應(yīng)收賬款大幅上升，加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)收賬款管理信息技術(shù)落后

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅復(fù)雜而且關(guān)聯(lián)密切，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)下容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)重復(fù)輸入、數(shù)據(jù)不一致、信息反應(yīng)慢等一系列問題?？蛻粜畔⑾到y(tǒng)和應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建立與維護(hù)并沒有得到應(yīng)有的重視，客戶相關(guān)業(yè)務(wù)信息模糊是造成應(yīng)收賬款管理混亂、加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

二、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

（一）事前控制

第一，企業(yè)應(yīng)制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根本保障。企業(yè)制定信用政策應(yīng)包括三方面內(nèi)容：（1）確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業(yè)銷售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過松，雖然有利于企業(yè)銷售，但又會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。可見，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定直接影響著企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中，應(yīng)通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。（2）采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。適當(dāng)延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，就能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。（3）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān) 的最大風(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

第二，企業(yè)應(yīng)作好客戶資信調(diào)查及評(píng)價(jià)工作。企業(yè)在確定給賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對(duì)賒銷商進(jìn)行了解并作出評(píng)估，給出合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效控制應(yīng)收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進(jìn)行：定性分析可采用5C分析方法。所謂5C分析方法就對(duì)企業(yè)的品質(zhì)、能力、資本、抵押品和情況這五個(gè)信用情況方面作出分析：（1）品質(zhì)。品質(zhì)指客戶的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數(shù)償還債務(wù)的一貫作法、與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好等。品質(zhì)經(jīng)常視為評(píng)價(jià)客戶信用的首要因素。（2）能力。能力指客戶的償債能力，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，及其與流動(dòng)負(fù)債的比例，客戶的流動(dòng)資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力越強(qiáng)。同時(shí)，還應(yīng)注意客戶流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，看其是否出現(xiàn)存貨過多、過時(shí)，質(zhì)量下降，影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。（3）資本。資本指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)物和財(cái)務(wù)狀況，表明著客戶可能償還債務(wù)的背景。（4）抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)，一旦收不到客戶款項(xiàng)，可以以抵押品抵補(bǔ)。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。（5）條件。條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。這需要了解客戶在過去困難時(shí)期的付款歷史。定量分析可采用信用評(píng)分法。5C分析法主要是憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)判，而信用評(píng)分法則是從數(shù)量分析的角度評(píng)價(jià)顧客信用。這種方法需要先對(duì)一系列財(cái)務(wù)比率進(jìn)行信用評(píng)分，然后加權(quán)平均得出顧客的信用分?jǐn)?shù)。進(jìn)行信用評(píng)分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+?+aixi”。式中，y為某企業(yè)的信用評(píng)分，ai為事先擬定的對(duì)財(cái)務(wù)比率和信用品質(zhì)進(jìn)行加權(quán)的權(quán)數(shù)，Xi為第i種財(cái)務(wù)比率或信用品質(zhì)的評(píng)分。進(jìn)行信用分析后應(yīng)建立信用檔案。信用檔案一般分為優(yōu)、合格、差三個(gè)等級(jí)。企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)可評(píng)為優(yōu)；資產(chǎn)狀況一般，財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往的業(yè)務(wù)中,經(jīng)催交后能夠結(jié)清貨款的客戶可以評(píng)為合格；資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳、財(cái)務(wù)制度混亂、沒有資產(chǎn)抵押、以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶可以評(píng)為差。

第三，建立賒銷審批制度。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報(bào)經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，若客戶信用額度發(fā)生變動(dòng)，必須辦理報(bào)批和備案手續(xù)。這種分級(jí)管理制度有利于將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)信用限額的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

第四，完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到位。應(yīng)收賬款管理不應(yīng)只是財(cái)務(wù)人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，健全銷售預(yù)算、發(fā)貨、倉庫管理、獎(jiǎng)懲及清欠等管理制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)行精細(xì)化管理；對(duì)合同洽談、開標(biāo)、配貨及發(fā)貨、出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核；銷售、財(cái)務(wù)、發(fā)貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、獎(jiǎng)懲合理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少呆賬。

第五，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。無論企業(yè)采取何種嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)行為就不可避免地會(huì)形成壞賬損失。為分解壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從穩(wěn)健性原則出發(fā)，充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失將對(duì)損益造成的影響，按期提取壞賬準(zhǔn)備。值得注意的是，應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業(yè)就放棄了對(duì)應(yīng)收賬款的索取權(quán)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注欠款單位情況，盡量收回賬款。

（二）事中控制

第一，加強(qiáng)合同規(guī)范化和評(píng)審管理，規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)銷售要授權(quán)相關(guān)人員同客戶簽訂銷售合同，因此為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行合同規(guī)范化管理，建立評(píng)審制度。一方面，簽訂的合同應(yīng)規(guī)范，符合合同法要求；另一方面要對(duì)合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真評(píng)審，并決定是否接受訂單，以此使企業(yè)的經(jīng)營行為規(guī)范化、精細(xì)化。

第二，加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)處理過程管理。對(duì)收款、開具提貨單、發(fā)貨、結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理是應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門收到的客戶貨款應(yīng)及時(shí)入賬或作查詢手續(xù)；要對(duì)照合同和客戶要求開具提貨單，并送交運(yùn)輸人員或客戶簽收；運(yùn)輸部門應(yīng)根據(jù)提貨單組織發(fā)貨，并確保貨物的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量正確無誤；發(fā)貨 后應(yīng)根據(jù)提貨單等及時(shí)向客戶開具發(fā)票，辦理貨款結(jié)算。

第三，選擇有利的結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對(duì)自身有利的結(jié)算方式和先進(jìn)的結(jié)算手段（如網(wǎng)上銀行、電匯），加速資金回籠、縮短資金在途時(shí)間。企業(yè)也可在合同中約定購買方帶款提貨，以確保貨款及時(shí)回籠。

（三）事后控制

第一，建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)系統(tǒng)是指從賒銷過程開始到應(yīng)收賬款到期日，應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)，可以與客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，提醒其付款到期日；可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題與糾紛，及時(shí)作出相應(yīng)決策；可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時(shí)也使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。由銷售所產(chǎn)生的客戶應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)資金管理、款項(xiàng)管理的重要組成部分。

第二，對(duì)企業(yè)優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款實(shí)行資產(chǎn)證券化。所謂資產(chǎn)證券化（ABS）是將企業(yè)缺乏流動(dòng)性、但能產(chǎn)生可預(yù)見的穩(wěn)定現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)整合和資產(chǎn)信用分離的方式，以部分資產(chǎn)為擔(dān)保，由受托人控制的專門特設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)行，在資本市場(chǎng)上出售、變現(xiàn)的融資手段。具體操作過程是：（1）由發(fā)起人或獨(dú)立第三方組建一個(gè)特設(shè)中介機(jī)構(gòu)（SPV）作為發(fā)行人。（2）以和約方式將發(fā)起人所擁有的優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款合法地轉(zhuǎn)讓給特設(shè)中介機(jī)構(gòu)，使發(fā)起人自身的風(fēng)險(xiǎn)和證券化應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)相隔離（破產(chǎn)隔離技術(shù)）。（3）對(duì)SPV的應(yīng)收賬款進(jìn)行信用增級(jí)。一般由SPV向信用級(jí)別較高的專業(yè)金融擔(dān)保公司辦理金融擔(dān)保，向投資者提供擔(dān)保，履行按期支付本息的義務(wù)，這樣SPV交易的信用級(jí)別就被較高的金融保險(xiǎn)公司所取代。（4）對(duì)即將發(fā)行的ABS進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。（5）SPV對(duì)信用評(píng)級(jí)后的應(yīng)收賬款發(fā)行ABS。（6）證券經(jīng)銷商對(duì)ABS進(jìn)行包銷。（7）投資者購買ABS。（8）特設(shè)中介機(jī)構(gòu)通過托管銀行向原始債務(wù)人收款，清償資產(chǎn)證券持有者的證券本息。應(yīng)收賬款的證券化融資流程圖1所示：

第三，對(duì)應(yīng)收賬款建立銷售人員全面負(fù)責(zé)制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業(yè)應(yīng)該按“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，明確收款金額和期限，將貨款回籠責(zé)任分解至每位銷售人員。企業(yè)要每月從銷售及資金回籠兩方面對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績考核，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因、追究責(zé)任，并根據(jù)責(zé)任人的責(zé)任范圍和失職程度，給予相應(yīng)處罰。

第四，利用法律手段捍衛(wèi)企業(yè)利益。由于我國步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)間較短，企業(yè)履約守法觀念不強(qiáng)，司法部門執(zhí)法不嚴(yán)，地方官員干擾較多，對(duì)抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業(yè)勝訴仍無法收回賬款的現(xiàn)象。因此在制定合同時(shí)，企業(yè)應(yīng)利用合同條款和規(guī)定保護(hù)自己，防止應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象發(fā)生。如拖欠已發(fā)生，在雙方難以協(xié)調(diào)的情況下應(yīng)及時(shí)收集有關(guān)資料做好訴訟準(zhǔn)備，切不可觀望和等待。

第五，把企業(yè)的應(yīng)收賬款委托給專業(yè)的應(yīng)收賬款公司進(jìn)行回收。大中型企業(yè)如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，可以委托應(yīng)收賬款公司進(jìn)行回收。專業(yè)的應(yīng)收賬款公司在催繳款項(xiàng)方面具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)，能在一定程度上減少企業(yè)在應(yīng)收賬款上投入的人力與財(cái)力。

綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)公司應(yīng)收賬款管理、資金風(fēng)險(xiǎn)控制和提高資金收益發(fā)揮著重要作用。從目前我國的國情看，應(yīng)收賬款管理水平低下是企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）應(yīng)收賬款居高不下的主要原因，也是企業(yè)流動(dòng)資金管理和運(yùn)作中存在的一個(gè)突出問題。企業(yè)管理當(dāng)局必須充分重視應(yīng)收賬款的日常管理和控制，盡量減少因應(yīng)收賬款過量引起企業(yè)墊付資金，減少利息支出和其他相關(guān)費(fèi)用，從而進(jìn)一步提高利潤。筆者認(rèn)為，本文所討論的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)全過程控制法，即事前、事中、事后控制法，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和提高其風(fēng)險(xiǎn)管理水平，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，應(yīng)盡快加以推廣和運(yùn)用。參考文獻(xiàn)： [1]孫明華：《企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力》，天津社會(huì)科學(xué)院出版社2004年版。[2]黃海文：《加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的對(duì)策》，《湖南大學(xué)學(xué)報(bào)》（自然科學(xué)版）2002年第6期。

[4]趙伊川：《創(chuàng)業(yè)管理》，中國商務(wù)出版社2004年版。[5]孫念懷：《精細(xì)化管理》，新華出版社2005年版。3 應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析及其防范措施

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)其存在也會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、增加利潤的特殊功能，而且要將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等；同時(shí)這種銷售過程又稱賒銷。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款。廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。

目前，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在如下問題：一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過高、逾期應(yīng)收賬款比例過高；二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長的勢(shì)頭。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%，而在我國這一比率高達(dá)60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù)，我國1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過800億元，目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。另外，由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大，已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)表明，截止2003年11月底，僅全國規(guī)模以上（500萬元銷售收入以上）工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元，比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)應(yīng)收賬款無法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn)，指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款之所以存在預(yù)期損失風(fēng)險(xiǎn)，是由于其受一些因素的影響，這些影響應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)狀況的因素也叫應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)因素。具體包括：

（一）信用管理體系不完善。

目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

由于對(duì)于社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視，有些企業(yè)仍存在僥幸心理，未在銷售時(shí)未對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查，就進(jìn)行賒銷，這雖然會(huì)使銷售額有所攀升，但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回問題。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，缺乏日常管理的有效方法。

不少企業(yè)沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，不能正常流轉(zhuǎn)。

（四）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施。

在一些企業(yè)中為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的 可能性。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到人，缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來，使企業(yè)背上了沉重的包袱。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

第一，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收信自己的客戶信用信息，并對(duì)其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對(duì)老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來，并綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

第二，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應(yīng)單憑銷售人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批方可實(shí)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方式，建立賒銷審批制度。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。同時(shí)，應(yīng)落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。其對(duì)每一經(jīng)辦的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

第三，針對(duì)長期不對(duì)賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施，必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先，賒銷前，要明確賒銷合同的內(nèi)容。其次，經(jīng)有關(guān)部門和人員審批賒銷后，應(yīng)對(duì)發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，進(jìn)行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤，并形成定期的對(duì)賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時(shí)要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析；再次，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬款對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，所以應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量、信用評(píng)估，根據(jù)信用評(píng)估來預(yù)測(cè)賬款的回收情況，從而根據(jù)回收情況采取相關(guān)的防范措施。

第四，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回，也要進(jìn)行事后防范控制管理工作。一個(gè)企業(yè)銷售后利潤的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回資金。因此，對(duì)拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，并使催收賬款責(zé)任到人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，公司對(duì)銷售人員考核的最終點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款到期限的前一周，銷售人員應(yīng)電話通知或拜訪欠款單位負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時(shí)前往。

第五，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用，而且減少了可以運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì)，預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以為繼，甚至破產(chǎn)或被重組。大量國內(nèi)外案例表明，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)收賬款的管理不能“只重形式，不重實(shí)質(zhì)”，而是要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行輔助管理，隨時(shí)準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，從而推進(jìn)企業(yè)提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

應(yīng)收賬款控制。如果所有客戶都全額準(zhǔn)時(shí)地支付貨款，那么在收款循環(huán)階段就不會(huì)存在任何問題。然而，現(xiàn)實(shí)中許多客戶都做不到準(zhǔn)時(shí)付款，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制。應(yīng)收賬款控制應(yīng)了解每一項(xiàng)應(yīng)收賬款的欠款人、金額及到期日；了解哪個(gè)客戶的應(yīng)收賬款已逾期、其金額是多少、是否還有其他未到期的欠款或是其他訂單；盡量高效快速地處理客戶的質(zhì)詢；督促逾期未付款者付款；企業(yè)應(yīng)對(duì)未結(jié)清的 應(yīng)收賬款定期編制報(bào)告。按照個(gè)別賬戶監(jiān)督與總賬監(jiān)督相結(jié)合的思路，編制賬齡分析表，按時(shí)間順序詳細(xì)列出每一項(xiàng)逾期未付的款項(xiàng)，監(jiān)督客戶的支付情況，以利于催款人員追收。此外，有關(guān)人員還要定期計(jì)算企業(yè)的平均收賬期，與同行業(yè)和本企業(yè)的歷史情況作對(duì)比，并隨時(shí)調(diào)整企業(yè)的收賬政策。另外，企業(yè)還應(yīng)該定期檢查客戶投訴、質(zhì)詢的次數(shù)以及妥善處理的速度。如果對(duì)客戶質(zhì)詢處理得太慢必然會(huì)導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回。對(duì)逾期客戶的最后手段是提請(qǐng)?jiān)V訟，企業(yè)應(yīng)該確立一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度，以確定發(fā)出提醒函的次數(shù)、頻率以及對(duì)拒付者應(yīng)采取的措施。企業(yè)在銷售與收款循環(huán)中采取上述方法對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理，必將提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加速資金回籠，實(shí)現(xiàn)安全系數(shù)目標(biāo)，提高現(xiàn)金銷售能力比率，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。