第一篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點探討

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點探討

[摘 要] 應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中形成的應(yīng)收債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及市場競爭的加劇，一些企業(yè)不得不為購貨方提供商業(yè)信用，以賒銷的方式銷售商品，擴大銷售收入，這就形成了應(yīng)收賬款。企業(yè)必須建立應(yīng)收賬款管理制度，除了對應(yīng)收賬款進行日常管理工作外，還要對客戶進行動態(tài)管理、及時追蹤客戶信息變化情況；財務(wù)部門要進行有效分析管理，促進應(yīng)收賬款的及時定額回收；要嚴(yán)格落實單位內(nèi)部不相容職務(wù)分設(shè)制度，確保應(yīng)收債權(quán)的真實性、完整性；要嚴(yán)格控制壞賬損失的出現(xiàn)，多渠道回收欠款，從而對應(yīng)收賬款進行有效管理。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；措施

[中圖分類號] F230 [文獻標(biāo)識碼] B

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中形成的應(yīng)收債權(quán)。主要包括企業(yè)對外出售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及市場競爭的加劇，迫使一些企業(yè)不得不為購貨方提供商業(yè)信用，以賒銷的方式銷售商品，擴大銷售收入，這就形成了應(yīng)收賬款。通過賒銷盡管能擴大企業(yè)的銷售額，有益于銷售目標(biāo)的實現(xiàn)，而隨著賒銷，應(yīng)收賬款的增加也影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，并出現(xiàn)一些壞賬。應(yīng)收賬款管理直接關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，本文通過對應(yīng)收賬款發(fā)生及回收的各個環(huán)節(jié)的分析，以加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理、避免發(fā)生呆賬損失、加強流動資金周轉(zhuǎn)，增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、企業(yè)進行應(yīng)收賬款管理的重要意義

（一）加速流動資金循環(huán)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行

通過賒銷的方式有利于擴大企業(yè)的銷售數(shù)量、穩(wěn)定客戶群體。然而，通過賒銷也會造成企業(yè)的物流與資金流不一致，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制核算銷售收入的條件下，企業(yè)當(dāng)期的流轉(zhuǎn)稅和所得稅以及對股東的現(xiàn)金利潤分配都要求企業(yè)一定要具有充足的現(xiàn)金儲備，而賒銷影響了企業(yè)現(xiàn)金流入的時間和質(zhì)量。通過對應(yīng)收賬款的管理，合理確定各個客戶的信用額度，并執(zhí)行正確的審批手續(xù)，實行合理的收賬政策，能夠準(zhǔn)確掌握各個客戶的信用狀況和經(jīng)營狀況，提高企業(yè)的信用度，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款及時、足額收回，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。

（二）形成穩(wěn)定的營銷關(guān)系，促進企業(yè)營銷戰(zhàn)略的穩(wěn)步實施

隨著市場競爭的加劇，賒銷成為各類企業(yè)擴大銷售收入的重要途徑。良好的應(yīng)收賬款管理制度，能夠使企業(yè)與客戶雙方形成良好的供銷關(guān)系，使客戶了解企業(yè)的銷售政策，在政策允許的范圍內(nèi)，盡可能滿足客戶的要求，并建立信息化系統(tǒng)記錄客戶的反饋信息，按客戶的需求及時調(diào)整不適當(dāng)?shù)匿N售政策，以實現(xiàn)企業(yè)與客戶的互利雙贏，促進企業(yè)銷售目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）形成良好的現(xiàn)金流量，為企業(yè)再生產(chǎn)和可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)

通過對應(yīng)收賬款的管理，制定有效的規(guī)章制度并確保其落實執(zhí)行，擴大企業(yè)的銷售收入，確保企業(yè)利潤指標(biāo)的順利完成，又能夠通過良好的收賬政策，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流量，保證企業(yè)再生產(chǎn)的順利進行。

二、企業(yè)必須建立應(yīng)收賬款管理制度，有效進行應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款對于企業(yè)而言是非常重要的資產(chǎn)，一定要建立與之相適應(yīng)的規(guī)章制度，確保企業(yè)的資產(chǎn)免受損失，應(yīng)收賬款的管理制度主要包括以下幾個方面：

（一）職務(wù)分離制度的建立與實施

企業(yè)產(chǎn)品的賒銷、批準(zhǔn)、應(yīng)收賬款的回收與記錄以及應(yīng)收賬款總賬和明細賬的登記工作，都要授權(quán)給不同的人員負(fù)責(zé)，建立責(zé)任制度，確保不相容職務(wù)的分離，避免賒銷業(yè)務(wù)中錯誤與舞弊行為的發(fā)生

（二）賬簿記錄制度和定期對賬制度的建立與實施

完善的應(yīng)收賬款管理制度一定要建立詳盡的賬簿登記制度，企業(yè)要為每一個客戶建立明細賬戶，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動情況和信用額度使用情況。企業(yè)對長期往來客戶要建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新。每月要把明細賬的余額進行加總合計與總分類賬的余額核對是否相符，對于不符的客戶，要查明原因，確保賬簿記錄的真實性、及時性、準(zhǔn)確性和完整性。

（三）應(yīng)收賬款賬齡分析制度的建立與實施

企業(yè)要定期或者至少于每年年末對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，并結(jié)合客戶的資信狀況和財務(wù)狀況確定應(yīng)收賬款的可收回性以及可收回的比例，以此作為企業(yè)計提壞賬損失和制定賒銷政策的依據(jù)。

（四）壞賬準(zhǔn)備制度與壞賬損失轉(zhuǎn)銷處理制度的建立與實施

確定適當(dāng)?shù)挠嬏釅馁~準(zhǔn)備的方法，對于計提的壞賬準(zhǔn)備進行合理分析，對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，按授權(quán)批準(zhǔn)制度經(jīng)相關(guān)人員或部門或董事會批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷。

（五）逾期應(yīng)收賬款的催收制度的建立與實施

由企業(yè)的銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，并把催收情況作必要的記錄，催收方式可使用信函、電話、上門等方式，甚至可以采用律師函的方式。財務(wù)部門要督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款按其法律程序予以解決。

三、企業(yè)要加強對應(yīng)收賬款管理的措施方法

除了對應(yīng)收賬款進行日常管理工作外，還要進行以下管理工作。

（一）企業(yè)要對客戶進行動態(tài)管理、及時追蹤客戶信息變化情況

在通常條件下，企業(yè)銷售部門要根據(jù)銷售政策和信用政策來決定是否對客戶是否進行賒銷。在特殊情況下，要提前向?qū)徟藛T提出申請。對符合賒銷條件的客戶，一定要由審批人員簽字批準(zhǔn)。信用部門在收至懺肖售部門的銷售通知單后，要把銷售通知單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的余額加以比較。要進行賒銷信用檢查時，還必須合理劃分工作職責(zé)，以防止銷售人員為擴大銷售而使單位承擔(dān)不必要的信用風(fēng)險單位應(yīng)當(dāng)建立信用批準(zhǔn)控制制度，降低壞賬風(fēng)險。單位對于每一個新客戶都要進行信用調(diào)查，包括獲取信用評估機構(gòu)對客戶信用等級的評定報告，要求新客戶提供能夠證明其資信情況的資料和財務(wù)會計報表來決定是否給予賒銷。對于老客戶，要考慮過去的成交記錄，確認(rèn)其是否具有良好的商業(yè)信用。

第二篇：淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，應(yīng)收賬款的增加，不僅會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，而且還會引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營危機，因此企業(yè)必須加強應(yīng)收帳款的管理，及時收回帳款。本文主要闡述了應(yīng)收帳款存在的問題，對企業(yè)的影響以及加強應(yīng)收賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 問題 措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。我國企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

1.應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此，賒銷方式應(yīng)運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)即使制定了合理的應(yīng)收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認(rèn)真落實到實處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。

2.應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款可以直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流。大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，甚至可使企業(yè)倒閉。

2.2應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險對企業(yè)利潤的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實現(xiàn)的利潤就會包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險。企業(yè)管理層還可以通過應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計提或不提人為調(diào)節(jié)利潤。

3.加強應(yīng)收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。

3.2加強銷售、財務(wù)的監(jiān)管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂，加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次，必須同經(jīng)銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種，多規(guī)格；產(chǎn)品的回款期不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

3.3對客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟損失。

3.4應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵和約束機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機制相應(yīng)扣減工資。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在商品交易中不可回避的客觀現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營者不應(yīng)忽視這方面的情況，要結(jié)合企業(yè)實際情況制定相關(guān)的管理制度，這樣才能使企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險降到最低，真正實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

參考文獻：

[1] 李玉敏.中級財務(wù)管理[Ｍ].北京：中國物價出版社，2002.[2] 財政部.企業(yè)會計制度[Ｍ].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）

第三篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買方市場下企業(yè)為占有市場而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準(zhǔn)備、及時催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對待等方面加強管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險，它能否及時收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，如何實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤同步的實現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負(fù)的成本。

通過有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過實施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業(yè)針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風(fēng)險影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因為應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過長

企業(yè)銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構(gòu)催討，對于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認(rèn)識，無法通過積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)及信用條件

客戶信用評估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標(biāo)準(zhǔn)，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應(yīng)運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計算機管理系統(tǒng)，做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財務(wù)報告對客戶財務(wù)狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準(zhǔn)備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護能力。

（2）確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計提比例和計提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計提比例，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時報批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關(guān)人員私吞。

3.對應(yīng)收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴(yán)格的入賬與對賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細賬登記應(yīng)由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過多種方法定期對應(yīng)收賬款進行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應(yīng)收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時間越長，回收的風(fēng)險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務(wù)部門應(yīng)編制詳細的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對公司財務(wù)狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內(nèi)的可采取打折收回，對6個月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負(fù)責(zé)定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關(guān)法律顧問商討對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題：一要認(rèn)真審查經(jīng)濟合同，在確認(rèn)對方違約事實的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實進行審查，對義務(wù)未落實到位的應(yīng)及時采取補救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時效期，應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)；四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對應(yīng)收賬款進行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。

第四篇：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理

淺談企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨賒銷的發(fā)生而發(fā)生的，其確認(rèn)時間為銷售成立時間。應(yīng)收賬款可以促進銷售，增加企業(yè)的競爭力，同時可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加快產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費用。但不合理的應(yīng)收賬款也會使?fàn)I業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，完善應(yīng)收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。從企業(yè)經(jīng)營全局看，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生直接受生產(chǎn)部門、財務(wù)部門和銷售部門等行為的影響；而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款能否順利回收則直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動，進而影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的順利進行。因此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營管理全局思考，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略需求和財務(wù)管理目標(biāo)等，依托生產(chǎn)、銷售等部門強化應(yīng)收賬款的日常管理和全面管理。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

（一）商業(yè)競爭

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，市場競爭激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，越來越被企業(yè)所采用，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

（二）銷售實現(xiàn)和收到款項的時間差

企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力

企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，例如沒有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項無法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款全面管理影響因素分析

（一）應(yīng)收賬款回收責(zé)任

應(yīng)收賬款回收責(zé)任明確與否實質(zhì)上是根據(jù)不同的理念進行管理制度設(shè)計的結(jié)果。在對多家企業(yè)的實踐調(diào)查和財務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)，制度設(shè)計中責(zé)任明確、激勵目標(biāo)突出、激勵指標(biāo)明確對于應(yīng)收賬款的回收、變現(xiàn)至關(guān)重要。例如，A公司自2000年改革其資金管理制度，對應(yīng)收賬款主要采取以下措施：一是對應(yīng)收賬款總額進行控制，明確規(guī)定各客戶應(yīng)收賬款最高額度不得超過公司應(yīng)收賬款總額的20%，超過比例的異常部分必須調(diào)查處理；二是財務(wù)部門每月編制賬齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門，及時采取催收措施；三是建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，銷售占獎金比例的20%，而回款占80%，且逾期應(yīng)收賬款按銀行貸款利息扣除銷售人員的獎金。以上措施的實施取得了明顯效果，該企業(yè)應(yīng)收賬款由1999年的1.5億元降到2000年的0.75億元，降幅達50%。

（二）應(yīng)收賬款變現(xiàn)渠道

2003年5月財政部發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)與銀行等金融機構(gòu)之間從事應(yīng)收債權(quán)融資等有關(guān)業(yè)務(wù)會計處理的暫行規(guī)定》，對應(yīng)收債權(quán)出售和融資的會計處理進行了規(guī)范。在2006年財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，將應(yīng)收賬款列為金融資產(chǎn)之列。應(yīng)收賬款融資在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險的同時，可以迅速以低成本籌集企業(yè)所需的資金，滿足企業(yè)因應(yīng)收賬款占用造成短期流動資金不足的融資需求，開辟了企業(yè)融資的新渠道。

三、應(yīng)收賬款全面管理措施

（一）利用應(yīng)收賬款產(chǎn)生因素的引導(dǎo)作用

應(yīng)收賬款管理應(yīng)該由財務(wù)部門全面負(fù)責(zé)的觀點是錯誤的，本人認(rèn)為應(yīng)收賬款管理是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，由企業(yè)銷售部門、開發(fā)生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、物流部門共同完成的一項管理工作。首先，開發(fā)生產(chǎn)部門以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，在產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)過程中重視市場的反應(yīng)，通過產(chǎn)品自身的競爭力優(yōu)勢提高產(chǎn)品市場占有率，在增加收入的同時盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證。其次，銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)的指引，充分利用信用調(diào)查等方法，在銷售過程中積極為企業(yè)創(chuàng)造銷售業(yè)績，合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款。再次，財務(wù)部門作為企業(yè)管理信息服務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)的財務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產(chǎn)品市場占有率變動情況表等，為促進各部門改善各自的發(fā)展?fàn)顩r，提高利潤創(chuàng)造力、降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生率提供優(yōu)質(zhì)信息服務(wù)。

（二）發(fā)揮制度激勵作用

在應(yīng)收賬款管理中，制度最大的作用就是盡量保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。即在完成財務(wù)目標(biāo)的前提下盡量減少應(yīng)收賬款，明晰信用銷售網(wǎng)絡(luò)及客戶名單，形成的應(yīng)收賬款能在信用期內(nèi)有效變現(xiàn)、回收。本文提出如下制度設(shè)計方式：

（1）加強銷售部門對應(yīng)收賬款管理的積極性，主要控制應(yīng)收賬款回收率，兼顧應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率的控制。銷售過程中營銷人員對應(yīng)收賬款回收責(zé)任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹(jǐn)慎程度。同時，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率控制可以有效增強銷售部門整體銷售的積極創(chuàng)現(xiàn)行為，促使其將銷售過程中遇到的產(chǎn)品問題及時反饋給生產(chǎn)開發(fā)部門等，形成良性循環(huán)。

（2）加強財務(wù)部門對應(yīng)收賬款管理的輔助服務(wù)作用。事實上，財務(wù)部門不僅提供財務(wù)信息，還參與財務(wù)決策，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟行為。財務(wù)部門直接參與財務(wù)目標(biāo)、現(xiàn)金預(yù)算等工作，對企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)非常明確，并幫助企業(yè)有效地完成財務(wù)目標(biāo)。所以，可以 “輔助各個部門完成財務(wù)任務(wù)，就是幫助自己完成任務(wù)”為激勵機制，從完成企業(yè)總體發(fā)展財務(wù)目標(biāo)的角度，激勵財務(wù)部門為各部門積極提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

（3）加強開發(fā)生產(chǎn)部門對應(yīng)收賬款管理的輔助作用。如果產(chǎn)品本身供不應(yīng)求或者存在制勝優(yōu)勢，應(yīng)收賬款自然就會降低。所以，可以將開發(fā)生產(chǎn)部門的業(yè)績獎勵與產(chǎn)品在市場上的前期銷售業(yè)績掛鉤，力爭創(chuàng)造有價值的訂單。目前，這種制度已經(jīng)在一些公司內(nèi)部得到有效應(yīng)用，并創(chuàng)造了良好業(yè)績。

（三）借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力

應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)盡量想辦法對其進行利用。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷行為而設(shè)計的一種金融產(chǎn)品。賣方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù)。應(yīng)收賬款融資可以迅速滿足企業(yè)因應(yīng)收賬款占用造成短期流動資金不足的融資需求。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中是屬于變現(xiàn)能力強、風(fēng)險低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業(yè)為解決臨時資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給銀行或以其作質(zhì)押，銀行和企業(yè)都樂而為之。隨著我國市場信用體制的不斷完善，企業(yè)通過應(yīng)收賬款出售和質(zhì)押進行融資的業(yè)務(wù)也逐步開展起來。因此，企業(yè)可以積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資，提高應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力，規(guī)避壞賬、呆賬風(fēng)險。參考文獻： [1]陳顯蘭：《企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考》，《四川會計》2002年第6期。[2]張津京、邱素琴：《加入WTO企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展對策》，《河北會計》2002年第6期。[3]張采風(fēng)、李忠江：《應(yīng)收賬款的管理與清收》，《黑龍江財會》2001年第12期。[4]許文珍：《淺析應(yīng)收賬款管理》，《稅收與企業(yè)》2002年第5期。[5]王強：《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，《財會通訊》2002年第2期。[6]田園、馮永東：《應(yīng)收賬款風(fēng)險管理芻議》，《廣東財會》2006年第6期。[7]賈成海主編：《管理會計》，電子工業(yè)出版社2005年版。論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理

能否按期順利收回應(yīng)收款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營。加強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

（一）應(yīng)收賬款居高不下，資金成本上升

第一，企業(yè)為擴大市場占有率，常常通過賒銷商品或提供勞務(wù)以獲取更多的商業(yè)渠道、擴大銷售份額。當(dāng)應(yīng)收款項居高不下、企業(yè)可流動資金不足支付相關(guān)稅費時，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會徒增企業(yè)費用，且隨著應(yīng)收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發(fā)生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由于交易方存在惡意拖欠賬款，企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作基本上都靠企業(yè)自行催收，銷貨方因此增加的交通費、話費、業(yè)務(wù)招待費無法轉(zhuǎn)嫁，也會導(dǎo)致資金成本上升,增加應(yīng)收款的回收風(fēng)險。

（二）對信用條件的確認(rèn)不合理

為促進銷售、加速收款，企業(yè)常常對客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定給客戶的信用條件時，必須遵循對客戶提供信用條件給企業(yè)帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實行現(xiàn)金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業(yè)的信用成本，增加應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險和成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（1）對大量債權(quán)資金清理、催收不力，帶來資金損失。及時清理應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項繁重任務(wù)。財會部門應(yīng)及時核算，正確反映應(yīng)收賬款情況，并管理好應(yīng)收賬款。然而，在財會工作中普遍存在債權(quán)、債務(wù)賬務(wù)調(diào)整不及時，造成收付款錯亂；對債權(quán)資金未能及時清理、核對、催收，許多款項的業(yè)務(wù)內(nèi)容不詳，使本可以收回的款項成為呆賬；將資金損失和當(dāng)期費用長期掛在應(yīng)收賬款科目內(nèi)，造成虛盈實虧等問題。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業(yè)經(jīng)營中的潛虧損失，不利于加強企業(yè)管理和使資產(chǎn)保值增值；另一方面容易使人對虛假債權(quán)產(chǎn)生錯覺，誤以為當(dāng)前資金緊張是受“三角債”的困擾，從而擴大資金管理漏洞，導(dǎo)致會計信息失真，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。（2）缺少專職機構(gòu)或人員從事應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。主要表現(xiàn)在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業(yè)的資信評級、資信限額和資信控制；沒有對壞賬風(fēng)險進行事前、事中的防范與控制。（3）存在經(jīng)營者短期行為。許多企業(yè)實行工資與效益掛鉤的承包責(zé)任制經(jīng)營模式，部分經(jīng)營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務(wù)，營造出完成或超額完成指標(biāo)的假象，不考慮資金的使用價值和款項的可回收性，造成應(yīng)收賬款大幅上升，加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（四）應(yīng)收賬款管理信息技術(shù)落后

經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅復(fù)雜而且關(guān)聯(lián)密切，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)下容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)重復(fù)輸入、數(shù)據(jù)不一致、信息反應(yīng)慢等一系列問題?？蛻粜畔⑾到y(tǒng)和應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)的建立與維護并沒有得到應(yīng)有的重視，客戶相關(guān)業(yè)務(wù)信息模糊是造成應(yīng)收賬款管理混亂、加大企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要原因。

二、對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與管理

（一）事前控制

第一，企業(yè)應(yīng)制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的根本保障。企業(yè)制定信用政策應(yīng)包括三方面內(nèi)容：（1）確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業(yè)銷售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過松，雖然有利于企業(yè)銷售，但又會增加企業(yè)風(fēng)險。可見，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定直接影響著企業(yè)的收益與風(fēng)險。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中，應(yīng)通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點。（2）采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。適當(dāng)延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，就能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。（3）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān) 的最大風(fēng)險額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對信用額度進行必要調(diào)整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

第二，企業(yè)應(yīng)作好客戶資信調(diào)查及評價工作。企業(yè)在確定給賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進行了解并作出評估，給出合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效控制應(yīng)收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行：定性分析可采用5C分析方法。所謂5C分析方法就對企業(yè)的品質(zhì)、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：（1）品質(zhì)。品質(zhì)指客戶的信譽，即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數(shù)償還債務(wù)的一貫作法、與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好等。品質(zhì)經(jīng)常視為評價客戶信用的首要因素。（2）能力。能力指客戶的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，及其與流動負(fù)債的比例，客戶的流動資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項的能力越強。同時，還應(yīng)注意客戶流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看其是否出現(xiàn)存貨過多、過時，質(zhì)量下降，影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。（3）資本。資本指客戶的財務(wù)實物和財務(wù)狀況，表明著客戶可能償還債務(wù)的背景。（4）抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)，一旦收不到客戶款項，可以以抵押品抵補。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。（5）條件。條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可采用信用評分法。5C分析法主要是憑借經(jīng)驗進行評判，而信用評分法則是從數(shù)量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務(wù)比率進行信用評分，然后加權(quán)平均得出顧客的信用分?jǐn)?shù)。進行信用評分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+?+aixi”。式中，y為某企業(yè)的信用評分，ai為事先擬定的對財務(wù)比率和信用品質(zhì)進行加權(quán)的權(quán)數(shù)，Xi為第i種財務(wù)比率或信用品質(zhì)的評分。進行信用分析后應(yīng)建立信用檔案。信用檔案一般分為優(yōu)、合格、差三個等級。企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽較好的企業(yè)可評為優(yōu)；資產(chǎn)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往的業(yè)務(wù)中,經(jīng)催交后能夠結(jié)清貨款的客戶可以評為合格；資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳、財務(wù)制度混亂、沒有資產(chǎn)抵押、以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽不佳的客戶可以評為差。

第三，建立賒銷審批制度。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審批，若客戶信用額度發(fā)生變動，必須辦理報批和備案手續(xù)。這種分級管理制度有利于將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi)。同時，企業(yè)應(yīng)對信用限額的執(zhí)行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

第四，完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制，將責(zé)任落實到位。應(yīng)收賬款管理不應(yīng)只是財務(wù)人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項系統(tǒng)工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，健全銷售預(yù)算、發(fā)貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，進行精細化管理；對合同洽談、開標(biāo)、配貨及發(fā)貨、出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核；銷售、財務(wù)、發(fā)貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、獎懲合理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少呆賬。

第五，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。無論企業(yè)采取何種嚴(yán)格的信用政策，只要存在商業(yè)行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)從穩(wěn)健性原則出發(fā)，充分估計可能發(fā)生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬準(zhǔn)備。值得注意的是，應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業(yè)就放棄了對應(yīng)收賬款的索取權(quán)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注欠款單位情況，盡量收回賬款。

（二）事中控制

第一，加強合同規(guī)范化和評審管理，規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)銷售要授權(quán)相關(guān)人員同客戶簽訂銷售合同，因此為加強應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)進行合同規(guī)范化管理，建立評審制度。一方面，簽訂的合同應(yīng)規(guī)范，符合合同法要求；另一方面要對合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責(zé)任進行認(rèn)真評審，并決定是否接受訂單，以此使企業(yè)的經(jīng)營行為規(guī)范化、精細化。

第二，加強銷售業(yè)務(wù)處理過程管理。對收款、開具提貨單、發(fā)貨、結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理是應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵。財務(wù)部門收到的客戶貨款應(yīng)及時入賬或作查詢手續(xù)；要對照合同和客戶要求開具提貨單，并送交運輸人員或客戶簽收；運輸部門應(yīng)根據(jù)提貨單組織發(fā)貨，并確保貨物的規(guī)格、型號、數(shù)量正確無誤；發(fā)貨 后應(yīng)根據(jù)提貨單等及時向客戶開具發(fā)票，辦理貨款結(jié)算。

第三，選擇有利的結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對自身有利的結(jié)算方式和先進的結(jié)算手段（如網(wǎng)上銀行、電匯），加速資金回籠、縮短資金在途時間。企業(yè)也可在合同中約定購買方帶款提貨，以確保貨款及時回籠。

（三）事后控制

第一，建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)系統(tǒng)是指從賒銷過程開始到應(yīng)收賬款到期日，應(yīng)對客戶進行跟蹤監(jiān)督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)，可以與客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，提醒其付款到期日；可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結(jié)算上存在的問題與糾紛，及時作出相應(yīng)決策；可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時也使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。由銷售所產(chǎn)生的客戶應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)資金管理、款項管理的重要組成部分。

第二，對企業(yè)優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款實行資產(chǎn)證券化。所謂資產(chǎn)證券化（ABS）是將企業(yè)缺乏流動性、但能產(chǎn)生可預(yù)見的穩(wěn)定現(xiàn)金流量的資產(chǎn)，通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)整合和資產(chǎn)信用分離的方式，以部分資產(chǎn)為擔(dān)保，由受托人控制的專門特設(shè)機構(gòu)發(fā)行，在資本市場上出售、變現(xiàn)的融資手段。具體操作過程是：（1）由發(fā)起人或獨立第三方組建一個特設(shè)中介機構(gòu)（SPV）作為發(fā)行人。（2）以和約方式將發(fā)起人所擁有的優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款合法地轉(zhuǎn)讓給特設(shè)中介機構(gòu)，使發(fā)起人自身的風(fēng)險和證券化應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險相隔離（破產(chǎn)隔離技術(shù)）。（3）對SPV的應(yīng)收賬款進行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業(yè)金融擔(dān)保公司辦理金融擔(dān)保，向投資者提供擔(dān)保，履行按期支付本息的義務(wù)，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。（4）對即將發(fā)行的ABS進行信用評級。（5）SPV對信用評級后的應(yīng)收賬款發(fā)行ABS。（6）證券經(jīng)銷商對ABS進行包銷。（7）投資者購買ABS。（8）特設(shè)中介機構(gòu)通過托管銀行向原始債務(wù)人收款，清償資產(chǎn)證券持有者的證券本息。應(yīng)收賬款的證券化融資流程圖1所示：

第三，對應(yīng)收賬款建立銷售人員全面負(fù)責(zé)制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業(yè)應(yīng)該按“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限，將貨款回籠責(zé)任分解至每位銷售人員。企業(yè)要每月從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業(yè)績考核，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因、追究責(zé)任，并根據(jù)責(zé)任人的責(zé)任范圍和失職程度，給予相應(yīng)處罰。

第四，利用法律手段捍衛(wèi)企業(yè)利益。由于我國步入市場經(jīng)濟的時間較短，企業(yè)履約守法觀念不強，司法部門執(zhí)法不嚴(yán)，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業(yè)勝訴仍無法收回賬款的現(xiàn)象。因此在制定合同時，企業(yè)應(yīng)利用合同條款和規(guī)定保護自己，防止應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象發(fā)生。如拖欠已發(fā)生，在雙方難以協(xié)調(diào)的情況下應(yīng)及時收集有關(guān)資料做好訴訟準(zhǔn)備，切不可觀望和等待。

第五，把企業(yè)的應(yīng)收賬款委托給專業(yè)的應(yīng)收賬款公司進行回收。大中型企業(yè)如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，可以委托應(yīng)收賬款公司進行回收。專業(yè)的應(yīng)收賬款公司在催繳款項方面具有相對優(yōu)勢，能在一定程度上減少企業(yè)在應(yīng)收賬款上投入的人力與財力。

綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險管理對公司應(yīng)收賬款管理、資金風(fēng)險控制和提高資金收益發(fā)揮著重要作用。從目前我國的國情看，應(yīng)收賬款管理水平低下是企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）應(yīng)收賬款居高不下的主要原因，也是企業(yè)流動資金管理和運作中存在的一個突出問題。企業(yè)管理當(dāng)局必須充分重視應(yīng)收賬款的日常管理和控制，盡量減少因應(yīng)收賬款過量引起企業(yè)墊付資金，減少利息支出和其他相關(guān)費用，從而進一步提高利潤。筆者認(rèn)為，本文所討論的應(yīng)收賬款風(fēng)險全過程控制法，即事前、事中、事后控制法，對加強企業(yè)風(fēng)險意識和提高其風(fēng)險管理水平，具有重要的現(xiàn)實意義，應(yīng)盡快加以推廣和運用。參考文獻： [1]孫明華：《企業(yè)競爭力》，天津社會科學(xué)院出版社2004年版。[2]黃海文：《加強企業(yè)應(yīng)收賬款的對策》，《湖南大學(xué)學(xué)報》（自然科學(xué)版）2002年第6期。

[4]趙伊川：《創(chuàng)業(yè)管理》，中國商務(wù)出版社2004年版。[5]孫念懷：《精細化管理》，新華出版社2005年版。3 應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析及其防范措施

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險，同時其存在也會給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴大銷售、增加利潤的特殊功能，而且要將其風(fēng)險降到最低程度。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等；同時這種銷售過程又稱賒銷。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款。廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。

目前，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在如下問題：一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應(yīng)收賬款比例過高；二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長的勢頭。根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%，而在我國這一比率高達60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù)，我國1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過800億元，目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達40%。另外，由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴大，已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。統(tǒng)計表明，截止2003年11月底，僅全國規(guī)模以上（500萬元銷售收入以上）工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達18624億元，比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機制和內(nèi)部信用風(fēng)險不合理造成的。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險的影響因素分析

應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險，指企業(yè)應(yīng)收賬款無法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險，指客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險累積到一定程度就會轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款之所以存在預(yù)期損失風(fēng)險，是由于其受一些因素的影響，這些影響應(yīng)收賬款風(fēng)險狀況的因素也叫應(yīng)收賬款風(fēng)險因素。具體包括：

（一）信用管理體系不完善。

目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構(gòu)，企業(yè)則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險。

（二）企業(yè)自身缺乏風(fēng)險意識。

由于對于社會上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視，有些企業(yè)仍存在僥幸心理，未在銷售時未對客戶的資信情況作深入調(diào)查，就進行賒銷，這雖然會使銷售額有所攀升，但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回問題。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范，缺乏日常管理的有效方法。

不少企業(yè)沒有專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。企業(yè)信用政策的制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時地、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，不能正常流轉(zhuǎn)。

（四）內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，缺乏有效的獎懲措施。

在一些企業(yè)中為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的 可能性。因此銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到人，缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來，使企業(yè)背上了沉重的包袱。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

第一，加強應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收信自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進行調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

第二，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應(yīng)單憑銷售人員的經(jīng)驗判斷，而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批方可實行。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方式，建立賒銷審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意。同時，應(yīng)落實應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟利益掛鉤。其對每一經(jīng)辦的業(yè)務(wù)都要進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

第三，針對長期不對賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施，必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先，賒銷前，要明確賒銷合同的內(nèi)容。其次，經(jīng)有關(guān)部門和人員審批賒銷后，應(yīng)對發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過程進行監(jiān)督和管理，進行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤，并形成定期的對賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時要詳細記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進行賬齡分析；再次，對應(yīng)收賬款進行輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補充資料中按賬款對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理，所以應(yīng)重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的衡量、信用評估，根據(jù)信用評估來預(yù)測賬款的回收情況，從而根據(jù)回收情況采取相關(guān)的防范措施。

第四，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時足額收回，也要進行事后防范控制管理工作。一個企業(yè)銷售后利潤的真正實現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回資金。因此，對拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，并使催收賬款責(zé)任到人。財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，公司對銷售人員考核的最終點是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款到期限的前一周，銷售人員應(yīng)電話通知或拜訪欠款單位負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時前往。

第五，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費用，而且減少了可以運用的流動資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計制度的規(guī)定，對可能發(fā)生的壞賬損失進行估計，預(yù)提取建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備金。

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以為繼，甚至破產(chǎn)或被重組。大量國內(nèi)外案例表明，應(yīng)收賬款風(fēng)險吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析和掌控，加強應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。對應(yīng)收賬款的管理不能“只重形式，不重實質(zhì)”，而是要加強對其進行輔助管理，隨時準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，從而推進企業(yè)提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強企業(yè)在市場中的競爭力。

應(yīng)收賬款控制。如果所有客戶都全額準(zhǔn)時地支付貨款，那么在收款循環(huán)階段就不會存在任何問題。然而，現(xiàn)實中許多客戶都做不到準(zhǔn)時付款，所以企業(yè)應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的控制。應(yīng)收賬款控制應(yīng)了解每一項應(yīng)收賬款的欠款人、金額及到期日；了解哪個客戶的應(yīng)收賬款已逾期、其金額是多少、是否還有其他未到期的欠款或是其他訂單；盡量高效快速地處理客戶的質(zhì)詢；督促逾期未付款者付款；企業(yè)應(yīng)對未結(jié)清的 應(yīng)收賬款定期編制報告。按照個別賬戶監(jiān)督與總賬監(jiān)督相結(jié)合的思路，編制賬齡分析表，按時間順序詳細列出每一項逾期未付的款項，監(jiān)督客戶的支付情況，以利于催款人員追收。此外，有關(guān)人員還要定期計算企業(yè)的平均收賬期，與同行業(yè)和本企業(yè)的歷史情況作對比，并隨時調(diào)整企業(yè)的收賬政策。另外，企業(yè)還應(yīng)該定期檢查客戶投訴、質(zhì)詢的次數(shù)以及妥善處理的速度。如果對客戶質(zhì)詢處理得太慢必然會導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款無法及時收回。對逾期客戶的最后手段是提請訴訟，企業(yè)應(yīng)該確立一個有效的內(nèi)部控制制度，以確定發(fā)出提醒函的次數(shù)、頻率以及對拒付者應(yīng)采取的措施。企業(yè)在銷售與收款循環(huán)中采取上述方法對現(xiàn)金流量進行管理，必將提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加速資金回籠，實現(xiàn)安全系數(shù)目標(biāo)，提高現(xiàn)金銷售能力比率，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

第五篇：淺談如何加強應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強應(yīng)收賬款管理

內(nèi)容摘要

隨著改革開放的發(fā)展及社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)進入了激烈的市場競爭，應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用和促銷手段，提高了企業(yè)的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業(yè)廣泛采用。但當(dāng)應(yīng)收賬款運用不當(dāng)時，則會出現(xiàn)呆賬、壞賬、死賬，使企業(yè)蒙受損失；應(yīng)收賬款拖欠是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發(fā)以來，各大企業(yè)的應(yīng)收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和應(yīng)收賬款的管理兩個方面，闡述了企業(yè)在應(yīng)收賬款形成前后相應(yīng)的管理方法和措施，從而達到增加企業(yè)的收益，減少企業(yè)的壞賬損失。

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款風(fēng)險；信用政策；優(yōu)化管理 目 錄

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生之成因

（一）企業(yè)追求片面之競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

（二）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵機制不健全

（四）企業(yè)的商品質(zhì)量因素

二、應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

三、應(yīng)收賬款優(yōu)化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強化內(nèi)部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度

（四）提高產(chǎn)品競爭力