第一篇：農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè)退稅問(wèn)題

農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè)退稅問(wèn)題(2).農(nóng)產(chǎn)品出口退稅

發(fā)布: 2010-8-03 19:23 | 作者: waltons | 查看: 4次

2010年07月25日

十六、辦理出口退稅的手續(xù)

（一）、出口貨物退稅企業(yè)應(yīng)在出口貨物裝載的運(yùn)輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)后，向報(bào)關(guān)海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅專用報(bào)關(guān)單（嫩黃色）。出口貨物在口岸海關(guān)直接辦理出口手續(xù)的，由企業(yè)在口岸海關(guān)辦理；出口貨物在內(nèi)地海關(guān)報(bào)關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)至口岸海關(guān)出口的，內(nèi)地海關(guān)在收到口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)通知單回執(zhí)后再給辦理。海關(guān)在按照出口貨物數(shù)目、價(jià)格等簽發(fā)報(bào)關(guān)單時(shí)交來(lái)一定的簽證費(fèi)。海關(guān)簽拍發(fā)口貨物退稅專用報(bào)關(guān)單的時(shí)間是：裝載出口貨物的運(yùn)輸工具辦結(jié)海關(guān)手續(xù)、海關(guān)準(zhǔn)予通過(guò)貨物之日起的六個(gè)月內(nèi)。

（二）、辦理出口退稅必須在出口貨物現(xiàn)實(shí)離境后。存入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的出口貨物要待貨物提出取患上出庫(kù)并裝載運(yùn)輸工具離境后，海關(guān)才簽發(fā)退稅專用報(bào)關(guān)單；企業(yè)經(jīng)由過(guò)程轉(zhuǎn)關(guān)方式存入出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)的貨物，應(yīng)在貨物裝載運(yùn)輸工具離境后再向處境地海關(guān)申請(qǐng)辦理。

（三）、提出取患上出口保稅倉(cāng)庫(kù)的貨物發(fā)賣給國(guó)內(nèi)企業(yè)或者三資企業(yè)進(jìn)行深加工復(fù)出口的，按結(jié)轉(zhuǎn)加工的關(guān)于規(guī)定不簽發(fā)退稅專用報(bào)關(guān)單。

（四）、遺失退稅專用報(bào)關(guān)單的可以補(bǔ)辦，補(bǔ)辦時(shí)間為該出口貨物辦結(jié)海關(guān)出口監(jiān)管手續(xù)之日起的6個(gè)月內(nèi)。補(bǔ)辦時(shí)須先到主管出口退稅的地（市）國(guó)度稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)明明未辦理退稅后，簽發(fā)《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的陳訴》。企業(yè)拿到《陳訴》再到出口貨物原簽發(fā)海關(guān)辦理補(bǔ)辦報(bào)關(guān)手續(xù)，領(lǐng)取海關(guān)憑《陳訴》補(bǔ)簽的退稅專用報(bào)關(guān)單。

……

（七）海關(guān)已簽發(fā)退稅專用報(bào)關(guān)單，出口貨物因時(shí)會(huì)發(fā)生退關(guān)或者退運(yùn)時(shí)，報(bào)關(guān)人應(yīng)及時(shí)將報(bào)關(guān)單退交海關(guān)；如果企業(yè)已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了退稅手續(xù)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，再到海關(guān)辦理退關(guān)或者退運(yùn)。

（八）、出口企業(yè)如有違法騙取退稅舉動(dòng)，海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按關(guān)于規(guī)定進(jìn)行措置懲罰。

十七、出口退稅的要領(lǐng)

出口貨物的升值稅依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物升值稅專用發(fā)票所記的進(jìn)貨金額和退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，出口貨物應(yīng)退升值稅的計(jì)算采取“單票對(duì)應(yīng)法”。

“單票對(duì)應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各項(xiàng)出口占用的數(shù)目，計(jì)算出每筆出口的現(xiàn)實(shí)退稅額。

“單票對(duì)應(yīng)法”是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審查核定系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅的基本要領(lǐng)。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)目和出口數(shù)目純粹一致、進(jìn)貨與出口均不結(jié)余。對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨分批申報(bào)單。

十八、出口貨物退（免）稅的審查核定、報(bào)批

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用國(guó)度稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)和國(guó)度稅務(wù)總局下發(fā)的出口退稅率文庫(kù)，對(duì)出口貨物退（免）稅進(jìn)行審查核定、報(bào)批。

（一）、稅務(wù)機(jī)關(guān)接受并審理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，即在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)申報(bào)憑據(jù)、資料的正當(dāng)性準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查核對(duì)，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)瓜葛。按照申報(bào)出口貨物退（免）稅憑據(jù)、資料的不同，重點(diǎn)審查核定的內(nèi)容有：

一、供給的報(bào)表品類、內(nèi)容及印章是否齊備、準(zhǔn)確。

2、供給的電子數(shù)據(jù)和退（免）稅申報(bào)表是否一致。

三、供給的憑據(jù)是否有用，與退（免）稅申報(bào)表白細(xì)內(nèi)容是否一致等。重點(diǎn)審查核定的憑據(jù)是：

（1）報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章、注明“出口退稅專用”的原件，海關(guān)編號(hào)、海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)目及離岸價(jià)等主要內(nèi)容須與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

（2）代理出口證明。證明上的受托方企業(yè)名稱、商品代碼、出口數(shù)目、離岸價(jià)等須與報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上的內(nèi)容匹配，并與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

（3）升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。必須印章齊備、沒(méi)有涂改，開(kāi)票日期、數(shù)目、金額、稅率等主要內(nèi)容須與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

（4）出口收匯核銷單（或者出口收匯核銷詳細(xì)登記單）。核銷單編號(hào)、核銷金額、商名稱應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單的批準(zhǔn)文號(hào)、離岸價(jià)、商名稱匹配。

（5）消費(fèi)稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書(shū)。各欄目填寫(xiě)的內(nèi)容應(yīng)與對(duì)應(yīng)的發(fā)票一致，征稅機(jī)關(guān)、金庫(kù)（銀行）印章必須齊備、符合要求。

（二）、對(duì)申報(bào)的退（免）稅憑據(jù)等資料人工審查核定后，還應(yīng)使用退（免）稅電子化管理系統(tǒng)審查核定，將企業(yè)申報(bào)退（免）稅供給的電子數(shù)據(jù)、憑據(jù)、資料與關(guān)于部分傳遞的報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、代理出口證明、升值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書(shū)等電子信息進(jìn)行查對(duì)。審查核定查對(duì)的重點(diǎn)是：

一、報(bào)關(guān)單電子信息。海關(guān)編號(hào)、出口日期、商品代碼、出口數(shù)目及離岸價(jià)等是否與電子信息相符。

2、代理證明電子信息。證明編號(hào)、商品代碼、出口日期、出口離岸價(jià)等是否與電子信息相符。

三、收匯核銷單電子信息。核銷單號(hào)頭等是否與電子信息相符。

4、退稅率文庫(kù)。企業(yè)申報(bào)退（免）稅貨物是否屬于可退稅貨物、退稅率與退稅率文庫(kù)中的是否一致。

5、升值稅專用發(fā)票電子信息。開(kāi)票日期、金額、稅額、購(gòu)貨方及發(fā)賣方的上稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)頭是否與升值稅專用發(fā)票電子信息相符。查對(duì)時(shí)應(yīng)使用升值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息，暫未收到該信息的，可先使用升值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息，但應(yīng)及時(shí)哄騙相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核；對(duì)復(fù)核有誤的要及時(shí)追回已退（免）稅款。

六、消費(fèi)稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書(shū)電子信息。繳款書(shū)號(hào)頭、海關(guān)代碼、計(jì)稅金額、實(shí)繳稅額、稅率（額）等是否與電子信息相符。

（三）、審查核定中，如果發(fā)現(xiàn)不合合適規(guī)定的申報(bào)憑據(jù)、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知企業(yè)進(jìn)行調(diào)整或者重新申報(bào)；對(duì)在計(jì)算機(jī)審查核定中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照關(guān)于規(guī)定措置懲罰；對(duì)企業(yè)申報(bào)的退（免）稅憑據(jù)、資料有疑問(wèn)的，應(yīng)分別情況進(jìn)行措置懲罰：

一、申報(bào)的退（免）稅憑據(jù)、資料沒(méi)有電子信息或者查對(duì)不合適的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定核查。

2、報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、收匯核銷單等紙質(zhì)憑據(jù)有疑問(wèn)的，應(yīng)向相關(guān)部分發(fā)函核實(shí)。

三、防止偽造稅控系統(tǒng)開(kāi)具的升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問(wèn)的，應(yīng)向同級(jí)稽查部分提請(qǐng)經(jīng)由過(guò)程升值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)核查。

4、申報(bào)出口貨物的貨源、上稅、供貨企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等情況有疑問(wèn)的，應(yīng)按關(guān)于規(guī)定發(fā)函調(diào)查，或者提請(qǐng)同級(jí)稽查部分按關(guān)于規(guī)定調(diào)查，依據(jù)回函或者調(diào)查情況進(jìn)行措置懲罰。

（四）、申報(bào)退（免）稅手續(xù)經(jīng)審查核定符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)出具相關(guān)證明；退（免）稅由地、市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批；報(bào)批后應(yīng)按照關(guān)于規(guī)定給予辦理退庫(kù)或者調(diào)庫(kù)手續(xù)。

十九、出口貨物退（免）稅的清算

（一）、清算的觀點(diǎn)

出口貨物退（免）稅清總算指一個(gè)年度（陽(yáng)歷1月1日至12月31日）終了后三個(gè)月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理措施的規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)在上一年度及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅情況和應(yīng)退（免）未退（免）稅情況，進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的審查核定、計(jì)算、清理和查抄。

（二）、清算的方式

一、先由企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)要求自行清算，然后將自查陳訴、清算表格等資料刊在報(bào)紙上退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)。

2、由退稅機(jī)關(guān)直接進(jìn)行清算。

（三）、清算的內(nèi)容

一、清算時(shí)間和企業(yè)

（1）清算時(shí)間：企業(yè)上一個(gè)年度內(nèi)出口貨物的退（免）稅款和以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。

（2）企業(yè)范圍：上一年度發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。

遇到下述情況時(shí)，退稅機(jī)關(guān)答對(duì)該年度內(nèi)出口企業(yè)的已退（免）稅情況及時(shí)進(jìn)行清算：經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，如破產(chǎn)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷徙、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分別設(shè)置等；違反國(guó)度政策規(guī)定，被國(guó)度關(guān)于部分遏制或者暫停出口退稅權(quán)和出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的。

2、重點(diǎn)核查的內(nèi)容

（1）、有沒(méi)有從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅問(wèn)題，如存在要一查到盡頭，不受清算時(shí)間限定；有重大涉嫌騙稅問(wèn)題的要移送關(guān)于部分查處。

（2）、供給的報(bào)關(guān)單、升值稅專用發(fā)票（或者平凡發(fā)票）、專用稅票、收匯核銷單是否標(biāo)準(zhǔn)、真實(shí)有用，有沒(méi)有偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開(kāi)代開(kāi)和其他弄虛作假問(wèn)題；辦理退（免）稅歷程中是否做到了單證相符、單證和報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符。

（3）、退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照退稅率文庫(kù)審查核定報(bào)批辦理退稅；調(diào)整退稅率的貨物是否嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)關(guān)離境日期執(zhí)行；多退的稅款要依法扣回、少退的稅款要給予補(bǔ)退。

（4）、“免抵退”稅額計(jì)總算否準(zhǔn)確，計(jì)稅離岸價(jià)格是否不錯(cuò)。

（5）、是否存在已出口但不申報(bào)“免抵退”稅的情況。

（6）、超過(guò)規(guī)按刻日仍未取患上關(guān)于單證的出口貨物是否已按規(guī)定補(bǔ)稅。

（7）、借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅是否全部按規(guī)定追繳入庫(kù)。

……

（11）、使用的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

……

（16）、是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯申報(bào)退稅時(shí)是否附帶贈(zèng)送了外經(jīng)貿(mào)主管部分出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。

（17）按照出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。

（四）、清算的要求

一、清算期內(nèi)，出口企業(yè)在升值稅專用發(fā)票 ……；

出產(chǎn)企業(yè)已備案的上年出口貨物實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、報(bào)批“免抵退”稅管理，次年6月30幾天前收齊單證的稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額報(bào)批免抵稅額，計(jì)算公式為：

應(yīng)免抵稅額 ＝免抵退稅總額

免抵退稅總額 = 出口貨物離岸價(jià)× 出口退稅率 －免稅進(jìn)口料件構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格× 出口退稅率

次年6月30幾天前仍未收齊單證的，一律按內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅。

2、清算須于次年3月31幾天前結(jié)束。結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)再也不接受并審理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物的退（免）稅申請(qǐng)和申報(bào)備案。上年度出口貨物是指上年1月1日至12月31早上出版的報(bào)紙關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn)。

三、出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審查核定簽章并加蓋企業(yè)公章。企業(yè)刊在報(bào)紙上資料不全、印章不全和存在清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等問(wèn)題的，應(yīng)將清算資料退回重新填寫(xiě)刊在報(bào)紙上。

4、清算中不供給關(guān)于財(cái)務(wù)帳冊(cè)、清算資料，不相配合退稅機(jī)關(guān)事情，致使沒(méi)有辦法按時(shí)完成清算任務(wù)的，應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期昔時(shí)的退（免）稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算事情結(jié)束。對(duì)該企業(yè)的清算時(shí)間可不受規(guī)定清算結(jié)束時(shí)間的限定，但應(yīng)在刊在報(bào)紙上的清算陳訴中加以申明，待該企業(yè)清算結(jié)束后專題上為國(guó)效力度稅務(wù)總局。

5、清算中企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳，過(guò)期不繳的從期滿之日起依照未繳稅款按日加收滯納金。

六、清算中企業(yè)不如實(shí)申報(bào)情況，弄虛作假，在退稅方面有違法舉動(dòng)的，要一查到盡頭并按規(guī)定嚴(yán)肅措置懲罰。

7、退稅機(jī)關(guān)在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中的退（免）稅款，應(yīng)單獨(dú)審查核定、報(bào)批和統(tǒng)計(jì)，不可與清算期昔時(shí)的新出口退（免）稅混淆。

8、退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度。

（五）、清算的表格

一、出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表

2、出口貨物退（免）稅清算匯總表

三、特殊政策退（免）稅清算表

4、出口卷煙免稅情況統(tǒng)計(jì)年報(bào)表

5、進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表

六、出產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表

7、外貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表

8、外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表

九、出產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表

十、卷煙出口企業(yè)清算表

1一、出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表

清算結(jié)束后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)拍發(fā)“清算情況通知書(shū)”。“清算情況通知書(shū)”的內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、昔時(shí)出口額、主要出口品種和應(yīng)退稅款、已退稅款等；清算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，多退、少退、錯(cuò)退金額及緣故原由分析；清算措置懲罰結(jié)果及意見(jiàn)。

（六）、清算陳訴

時(shí)間要求：清算期間和結(jié)束后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照要求將清算結(jié)果的書(shū)面陳訴和規(guī)定刊在報(bào)紙上的清算表格，逐級(jí)匯總刊在報(bào)紙上至國(guó)度稅務(wù)總局。

質(zhì)量要求：①清算陳訴要全面、客不雅、準(zhǔn)確地陳訴當(dāng)?shù)貐^(qū)出口退（免）稅清算事情社團(tuán)實(shí)施情況、退（免）稅情況、清算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、措置懲罰結(jié)果及建設(shè)性意見(jiàn)；②清算陳訴要文字精煉、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，報(bào)表口徑一致，內(nèi)容填報(bào)齊備，表內(nèi)邏輯瓜葛不錯(cuò)，數(shù)據(jù)來(lái)源統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確。

二十、出口退（免）稅電子申報(bào)的資料要求

（一）、1＃盤數(shù)據(jù)庫(kù)名稱：

升值稅進(jìn)貨憑據(jù) sb_zyfp.dbf

消費(fèi)稅專用稅票 sb_zysp.dbf

升值稅申報(bào)曉細(xì) sb_zzs.dbf

消費(fèi)稅申報(bào)曉細(xì) sb_xfs.dbf

系統(tǒng)信息 sb_sysinf.dbf

（二）、2# 盤數(shù)據(jù)庫(kù)名稱

升值稅發(fā)票 sb_gh.dbf

進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)數(shù)據(jù) sb_jljgdj.dbf，sb_jljgks.dbf，sb_jljgwt.dbf

出口創(chuàng)匯申報(bào) sb_jlksqk.dbf，sb_jljg_lj.dbf

（三）、申報(bào)表：

（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑據(jù)明細(xì)表

（2）消費(fèi)稅進(jìn)貨憑據(jù)明細(xì)表

（3）企業(yè)升值稅專用發(fā)票申報(bào)表

（4）出口貨物退稅申報(bào)曉細(xì)表

（5）消費(fèi)稅退稅申報(bào)曉細(xì)表

（6）進(jìn)料加工進(jìn)口料件扣稅申報(bào)表（共四張）

（7）企業(yè)自加商品擴(kuò)大碼申報(bào)表

（8）退稅匯總申報(bào)表

（四）、原始憑據(jù)：

一、申請(qǐng)出口退稅必須供給下面所開(kāi)列憑據(jù)

申請(qǐng)出口退（免）稅必須供給辦理出口退（免）稅關(guān)于憑據(jù)，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部分稽核簽章后，再報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

（1）購(gòu)進(jìn)出口貨物的升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或者平凡發(fā)票?！?供給的升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須有套版印刷的稅務(wù)總局全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，并蓋有供貨單位的發(fā)票專用章或者財(cái)務(wù)專用章。升值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）所填列的應(yīng)稅項(xiàng)目不患上超項(xiàng)，金額不患上超格，不患上涂改，否則視同廢票措置懲罰。

（2）必須附帶贈(zèng)送“征稅收入（出口貨物專用）繳款書(shū)”或者“出口貨物完稅支解單”。

（3）蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章及海關(guān)經(jīng)辦人員簽字的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》。報(bào)關(guān)單應(yīng)按報(bào)關(guān)單上的項(xiàng)目要求填列，不患上隨意涂改。

（4）必須供給《出口已收匯核銷單（出口退稅）》專用聯(lián)。

（5）出口發(fā)賣發(fā)票（外銷發(fā)票）。必須詳細(xì)列明合約號(hào)或者訂單號(hào)頭、貨物名稱、規(guī)格、重量、單價(jià)、計(jì)量單位、商業(yè)總額、運(yùn)輸工具和起止地點(diǎn)，并有發(fā)貨人的簽名或者印章。

（6）供給出口貨物發(fā)賣明詳細(xì)的帳目（備核）。

2、下面所開(kāi)列出口貨物可不供給出口收匯單：

……

三、對(duì)特準(zhǔn)退稅的出口貨物向出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅時(shí)，除供給上述列舉的關(guān)于憑據(jù)外，還需供給下面所開(kāi)列資料：

……

4、內(nèi)資出產(chǎn)企業(yè)和新外商投資企業(yè)出口退稅申報(bào)的補(bǔ)充規(guī)定。

內(nèi)資出產(chǎn)企業(yè)和新外商投資企業(yè)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)，除供給前述關(guān)于單證外，還需填列供給：《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》明細(xì)及匯總；《出口企業(yè)外銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)表》（1995年7月升引）《出口企業(yè)內(nèi)外銷進(jìn)項(xiàng)區(qū)分清楚表》；《升值稅上稅申報(bào)表》。

（五）、申報(bào)盤片中的數(shù)據(jù)要求：

一、升值稅進(jìn)貨憑據(jù)

（1）、一般出口業(yè)務(wù)的進(jìn)貨憑據(jù)

升值稅進(jìn)貨憑據(jù)的錄入單證為升值稅專用繳款書(shū)（升值稅專用稅票），升值稅發(fā)票作為輔助審查核定憑據(jù)隨票據(jù)申報(bào)。

A、企業(yè)代碼：企業(yè)海關(guān)代碼，10位；

B、企業(yè)名稱：輸入企業(yè)代碼后，系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

C、關(guān)聯(lián) 號(hào)：暫不填；

D、部分代碼：若企業(yè)分部核算，需輸入已在企業(yè)掛號(hào)模塊中掛號(hào)的部分代碼，若不分部核算，則輸入空；

E、申報(bào)年月：即退稅隸屬期的觀點(diǎn)，四位，如9710；

F、序號(hào)：不足4位，前面補(bǔ)零，如0065即第65條。“企業(yè)碼＋部分碼＋申報(bào)年月＋序號(hào)”保持唯一；

G、進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)：專用稅票的11位編號(hào)＋2位項(xiàng)號(hào)（01，02，03），近似報(bào)關(guān)單號(hào)的輸入要領(lǐng)，升值稅專用稅票號(hào)頭在稅票的右上角。一張稅票上若只有一行明細(xì)數(shù)據(jù)，輸入11位號(hào)頭后補(bǔ)01；如有多行數(shù)字，第一行后補(bǔ)01，第二行后補(bǔ)02，依此類推。

例如：（0961）1234567 數(shù)字共11位

第1位：0暗示專用稅票，1暗示支解單

第2－3位：印刷年份

第4位：印刷批次

第5－11位：流水號(hào)

第12－13位：項(xiàng)號(hào)

稅票的第一行明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)應(yīng)為：0961123456701

稅票的第二行明細(xì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)應(yīng)為：0961123456702

若企業(yè)劃細(xì)核算，稅票上只有一行明細(xì)數(shù)據(jù)，而企業(yè)在申報(bào)中對(duì)應(yīng)兩個(gè)商品代碼，則應(yīng)錄入兩筆數(shù)據(jù)，相同的進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)，不同的商品代碼及各自的數(shù)值。有的專用稅票不標(biāo)準(zhǔn)，如多出“合計(jì)”行，則不輸入。

H、開(kāi)票日期：按yy mm dd的格式輸入，如970921即暗示97年9月21日；

I、商品代碼：企業(yè)自加商品需先在商品碼維護(hù)中追加；

J、商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

K、數(shù) 量：

L、單 價(jià)：系統(tǒng)自動(dòng)按照數(shù)目和計(jì)稅金額生成；

M、計(jì)稅金額：

N、法定征稅稅率：按百分點(diǎn)格式輸入，如17.00;

O、征收 率：系統(tǒng)自動(dòng)生成；

P、實(shí)繳稅額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，若與紙介質(zhì)不合適，經(jīng)確定票占有用，以票據(jù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，進(jìn)行人工修改；

Q、退稅 率：系統(tǒng)自動(dòng)查找商品代碼所對(duì)應(yīng)的退稅率；

R、可退稅額：系統(tǒng)自動(dòng)生成；

其余字段紕漏不填。

（2）、小規(guī)模上稅人開(kāi)具的平凡發(fā)票的錄入要領(lǐng)（限于國(guó)度稅務(wù)總局規(guī)定的12種貨物）

進(jìn)貨憑據(jù)號(hào)頭為：PT＋數(shù)字編號(hào)；

計(jì)稅金額為：發(fā)票金額 ÷（1 6％）；

征稅稅率為：6％，退稅稅率為：3％或者6％

（3）、委托加工、配套出口類業(yè)務(wù)的進(jìn)貨憑據(jù)

……

2、消費(fèi)稅專用稅票

三、升值稅退稅申報(bào)曉細(xì)

（1）、一般數(shù)據(jù)類型

升值稅申報(bào)曉細(xì)錄入的數(shù)據(jù)與目前使用的《出口登錄表》數(shù)據(jù)基本相同，主要有出口報(bào)關(guān)單號(hào)、出口收匯核銷單號(hào)、出口發(fā)票號(hào)、代理證明號(hào)、遠(yuǎn)期收匯證明號(hào)和出口數(shù)目等。

A、企業(yè)代碼：企業(yè)海關(guān)代碼，10位；

B、企業(yè)名稱：輸入企業(yè)代碼后，系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

C、關(guān)聯(lián) 號(hào)；暫不填；

D、部分代碼：若企業(yè)分部核算，則輸已在企業(yè)掛號(hào)次研發(fā)模塊中掛號(hào)的部分代碼，若不分部核算，則輸入空；

E、申報(bào)年月：即退稅隸屬期的，觀點(diǎn)四位，如：9710；

F、序號(hào)：不足4位，前面補(bǔ)零，如0065即第65條?！捌髽I(yè)碼＋部分碼＋申報(bào)年月＋序號(hào)”保護(hù)唯一；

G、出口發(fā)票：不可為空；

H、報(bào)關(guān)單號(hào)：9位編號(hào)＋3位項(xiàng)號(hào)（001，002，003）；

I、離境日期：暫不填；

J、核銷單號(hào)：9位；中間斜杠不填；

K、商品代碼：企業(yè)自加商品需先在商品碼維護(hù)中追加；

M、商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)顯示；

N、數(shù) 量：現(xiàn)實(shí)出口發(fā)貨數(shù)目；

O、代理證明號(hào)：委托出口時(shí)取患上的對(duì)方開(kāi)具的《代理出口證明》的編號(hào)；

其余字段暫不填。

第二篇：進(jìn)料加工出口退稅操作

進(jìn)料加工出口退稅操作步驟

一、進(jìn)料加工貿(mào)易方式項(xiàng)下的出口退稅操作步驟（在生產(chǎn)企業(yè)免抵退軟件中錄入）

1、海關(guān)手續(xù)已辦妥的進(jìn)料加工手冊(cè)備案登記（進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的開(kāi)始告之稅務(wù)部門，此項(xiàng)工作不能勿視）

①錄入進(jìn)料加工手冊(cè)信息生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》。（進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)不得有誤）

②錄入路徑：?jiǎn)巫C證明錄入進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入(所屬期序號(hào)進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)幣別代碼計(jì)劃進(jìn)口總值計(jì)劃出口總值計(jì)劃分配率手冊(cè)有效期)③將電子信息用U盤拷貝

④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》

⑤《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》（外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)）

⑥《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件（海關(guān)簽發(fā)）

⑦送至稅務(wù)退稅機(jī)關(guān)備案

2、免稅申報(bào)同一般貿(mào)易

①上月取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)進(jìn)料加工的免稅證明

②免稅申報(bào)資料中增加一項(xiàng)資料：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》（取得生產(chǎn)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的次月錄入，在次月申報(bào)）

3、退稅申報(bào)流程（退稅申報(bào)錄入時(shí)一定要選擇進(jìn)料加工貿(mào)易方式，不得有誤）：同一般貿(mào)易（電子申報(bào)與紙質(zhì)申報(bào)同步）

①進(jìn)料加工退稅明細(xì)錄入路徑: 退稅數(shù)據(jù)錄入退稅明細(xì)數(shù)據(jù)錄入(所屬期申報(bào)序號(hào)申報(bào)序號(hào)申報(bào)批次報(bào)關(guān)單號(hào)碼出品發(fā)票號(hào)出口日期外匯核銷單貿(mào)易性質(zhì)商品代碼商品名稱計(jì)量單位出口數(shù)量外幣代碼外幣幣別外幣金額外幣匯率報(bào)關(guān)單金額美元匯率美元金額發(fā)票金額征稅稅率退稅率征退稅差額應(yīng)免抵退稅額進(jìn)料加工登記手冊(cè)號(hào)計(jì)劃分本率實(shí)際分配率組成計(jì)稅價(jià)格免抵退稅抵減額不予抵扣稅額抵減額實(shí)際免抵退稅額=出口應(yīng)免抵退稅額-進(jìn)口應(yīng)免抵退稅額)

②打印正式申報(bào)資料中增加：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》（據(jù)以當(dāng)月取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,次月入帳）

4、手冊(cè)核銷：

①

目的：取得稅務(wù)部門核發(fā)的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

②前提:先海關(guān)核銷

③稅務(wù)核銷

Ⅰ、將手冊(cè)項(xiàng)全部進(jìn)口料件集中錄入免抵退申報(bào)系統(tǒng)。

Ⅱ、打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》

Ⅲ、單證證明錄入進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

Ⅳ、生成電子數(shù)據(jù)（含：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》兩個(gè)電子數(shù)據(jù)文件）

Ⅴ、提供資料：（11項(xiàng)資料）

A、外銷合同

B、進(jìn)口料件合同

C、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

D、核銷進(jìn)口成品、出口成品情況匯總表（在電子表格中手工填制）

E、海關(guān)簽發(fā)的《加工貿(mào)易手冊(cè)結(jié)案通知書(shū)》或《銀行保證金臺(tái)賬聯(lián)系單》

F、溢余進(jìn)口料件或成品補(bǔ)稅的稅收繳款書(shū)復(fù)印件（如果實(shí)際操作沒(méi)有的話就無(wú)需報(bào)送）

G、向海關(guān)辦理核銷的，記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件（手冊(cè)整本復(fù)印包括手冊(cè)封面）

H、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件I、出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件J、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》

K、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》

Ⅵ、報(bào)送稅務(wù)局審核（包括紙質(zhì)材料及電子數(shù)據(jù)）

④審核通過(guò)，取得《取得進(jìn)料加工免稅核銷證明》（實(shí)質(zhì)可理解為對(duì)該手冊(cè)生產(chǎn)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的調(diào)整數(shù)據(jù)）

二、來(lái)料加工貿(mào)易方式項(xiàng)下的出口退稅操作步驟

1、來(lái)料加工貿(mào)易方式只免稅不退稅

2、稅務(wù)備案登記程序

①資料1:外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及清單

②資料2：海關(guān)簽發(fā)《來(lái)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件

③錄入來(lái)料加工手冊(cè)信息生成《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》

④錄入路徑：?jiǎn)巫C證明錄入來(lái)料加工手冊(cè)登記錄入(所屬期序號(hào)來(lái)料登記手冊(cè)號(hào)有效期限合同進(jìn)口總值合同出口總值合同加工費(fèi)金額)⑤將電子信息用U盤拷貝

⑥報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并審核

3、取得《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)加工免稅證明》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)出具《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)加工免稅證明》

⒋稅務(wù)核銷

①手冊(cè)有效期：以外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū)》上的有效期為限。通常為一年（對(duì)年對(duì)月對(duì)日）

②

錄入該項(xiàng)手冊(cè)項(xiàng)下的所有來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)口的料件明細(xì)和實(shí)際出口貨物的明細(xì)數(shù)據(jù)生成《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

③錄入路徑：(同一界面上)

Ⅰ、單證證明錄入來(lái)料加工明細(xì)申報(bào)錄入所屬期申報(bào)序號(hào)日期手冊(cè)號(hào)加工單位核銷期限來(lái)料合同編號(hào)進(jìn)口日期進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)(以來(lái)料加工貿(mào)易方式的進(jìn)口報(bào)關(guān)單為錄入依據(jù))Ⅱ、單證證明錄入來(lái)料加工明細(xì)申報(bào)錄入出口發(fā)票號(hào)出口日期出口報(bào)關(guān)單號(hào)出口商品代碼出口商品名稱（以來(lái)料加工貿(mào)易方式的出口報(bào)關(guān)單為錄入依據(jù)）

④紙質(zhì)報(bào)送資料（9項(xiàng)）

A、與手冊(cè)相對(duì)應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)加工免稅證明》復(fù)印件

B、來(lái)料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件

C、出口貨物的收匯核銷單原件

D、出口發(fā)票原件

E、出口合同原件

F、來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件

G、海關(guān)已核銷的《來(lái)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件

H、海關(guān)簽發(fā)的《來(lái)料加工登記手冊(cè)核銷通知單》或《銀行保證金臺(tái)賬聯(lián)系單》

I、《生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工貿(mào)易免稅明細(xì)申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)。

第三篇：進(jìn)料加工出口退稅政策及辦理程序

進(jìn)料加工出口退稅政策及辦理程序

進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司，為了加工出口貨物而用外匯從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（簡(jiǎn)稱進(jìn)口料件），經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。

進(jìn)料加工貿(mào)易稅務(wù)申報(bào)程序如下：

（1）登記備案：

開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、外經(jīng)貿(mào)部門簽發(fā)的《加工業(yè)務(wù)貿(mào)易批準(zhǔn)證》、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。

料件進(jìn)口后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向退稅部門申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，并附《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》和進(jìn)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單。退稅部門審核無(wú)誤簽章后，上報(bào)退稅機(jī)關(guān)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

（3）退稅抵扣。

生產(chǎn)企業(yè)在取得退稅機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的當(dāng)月，根據(jù)證明中的“不得免稅和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”，參與當(dāng)期征（免）稅和免抵退稅計(jì)算?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

（4）出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申報(bào)辦理‘免、抵、退“稅時(shí)，除提供一般貿(mào)易所需憑證資料外，還需提供裝訂成冊(cè)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（企業(yè)打?。弧渡a(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》和進(jìn)料加工進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單復(fù)印件。

（5）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后，應(yīng)持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（企業(yè)打印），并提供向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件（復(fù)印件）；《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；海關(guān)簽發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷通知書(shū)》；向海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書(shū)復(fù)印件（如有間接出口須提供間接出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件）提供手冊(cè)原件（復(fù)印件）等有關(guān)資料，到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。對(duì)免抵退稅不得免稅和抵扣稅額的抵減額需調(diào)整的，由退稅部門監(jiān)督企業(yè)在次月免、抵、退稅申報(bào)和納稅申報(bào)時(shí)調(diào)整。

第四篇：小規(guī)模企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)問(wèn)題

小規(guī)模企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)問(wèn)題

小規(guī)模企業(yè)出口政策

1.有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)辦理了退稅登記的小規(guī)模企業(yè)出口政策，也是外貿(mào)企業(yè)“免、退”生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”么？

答：不是，根據(jù)財(cái)稅［1995］92號(hào)文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

2.只要是小規(guī)模企業(yè)出口貨物就是享受免稅政策么？

答：不是，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：必須是取得外經(jīng)貿(mào)的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并在國(guó)稅辦理退稅登記的小規(guī)模企業(yè)才可以享受出口免稅政策。

3.小規(guī)模企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，怎么征稅？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模企業(yè)委托出口按規(guī)定做免稅申報(bào)，出口享受免稅政策；無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小規(guī)模企業(yè)出口，商貿(mào)企業(yè)不免稅，生產(chǎn)型企業(yè)在首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)辦理臨時(shí)退稅登記可以享受出口免稅政策。

4.小規(guī)模企業(yè)出口貨物申報(bào)期？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》及電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

5.小規(guī)模企業(yè)出口貨物除了次月需要做申報(bào)，以后還要核銷么？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫(xiě)《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），持相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

6.小規(guī)模企業(yè)出口貨物如果未按期申報(bào)怎么辦？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定審批免稅；凡超過(guò)免稅核銷申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批免稅。

7.小規(guī)模企業(yè)出口貨物已做了免稅申報(bào)，但是因?yàn)楹ｊP(guān)報(bào)關(guān)單出了問(wèn)題，不能按期核銷怎么辦？ 答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人無(wú)法按本辦法第六條規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面合理理由申請(qǐng)免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

8.小規(guī)模企業(yè)出口什么貨物都是免稅么？

答：不是，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。下列貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品的，若小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)征收消費(fèi)稅。

（一）國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費(fèi)稅的貨物；

（二）未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物；

（三）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物；

（四）雖已辦理免稅核銷申報(bào)，但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物；

（五）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物；

（六）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物。9.小規(guī)模企業(yè)出口需要征收增值稅的貨物怎么計(jì)算征稅？ 答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：

增值稅應(yīng)征稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率 10.小規(guī)模企業(yè)出口需要征收消費(fèi)稅的貨物怎么計(jì)算征收消費(fèi)稅？ 答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式：

(1)實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

(2)實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率

（3）實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品

ァ∠費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率

11.小規(guī)模企業(yè)出口需要征稅的項(xiàng)目，計(jì)算公式中的離岸價(jià)指什么？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2007］123號(hào)文件規(guī)定：小規(guī)模企業(yè)出口物貨征稅計(jì)算中出口貨物的離岸價(jià)及出口數(shù)量以出口發(fā)票上的離岸價(jià)或出口數(shù)量為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的)，若出口價(jià)格以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能真實(shí)反映離岸價(jià)或出口數(shù)量，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照離岸價(jià)或真實(shí)出口數(shù)量申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

生產(chǎn)型出口企業(yè)基本政策：

1.生產(chǎn)型出口企業(yè)出口享受“免、抵、退”政策，是什么意思？

答：根據(jù)財(cái)稅［2002］7號(hào)文件規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。2.沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)未辦理退稅登記的生產(chǎn)型企業(yè)委托其他企業(yè)出口也可以享受出口退稅政策么？

答：可以，根據(jù)財(cái)稅［1995］92號(hào)文件規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅。

3.生產(chǎn)型出口企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口是否需要辦理什么特殊手續(xù)，比如合同或證明資料？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。

如果是沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)未辦理退稅登記的企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口可以享受出口“免、抵、退”政策，需要辦理臨時(shí)出口退稅登記。

4.生產(chǎn)企業(yè)直接購(gòu)入貨物再銷售也一樣享受“免、抵、退”么？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：生產(chǎn)型出口企業(yè)只有出口自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品才享受出口“免、抵、退”，否則需要視同內(nèi)銷征稅。

5.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)什么叫“視同自產(chǎn)”？ 答：根據(jù)國(guó)稅函［2002］1170號(hào)文件規(guī)定：

一、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。(一)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

(二)使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；(三)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

二、生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

(一)用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件：

(二)不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

三、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司(或總廠下同)，收購(gòu)成員企業(yè)(或分廠，下同)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。(一)經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

(二)集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

(三)集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。(一)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

(二)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；(三)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

(四)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。

6.生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前委托加工收回的產(chǎn)品，如果符合國(guó)稅函［2002］1170號(hào)第四條的規(guī)定，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，是不是可以辦理退（免）稅？

答：根據(jù)國(guó)稅函［2008］8號(hào)文件規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅[2002]1170號(hào)，簡(jiǎn)稱1170號(hào)文件）第四條第（二）款規(guī)定的“出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時(shí)滿足 “1170號(hào)文件”第四條規(guī)定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。

7.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)退稅申報(bào)期？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡(jiǎn)稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為每月1—15日（逢節(jié)假日順延）。

8.新成立的生產(chǎn)型出口企業(yè)，剛辦理完退稅登記，還沒(méi)有發(fā)生出口業(yè)務(wù)是否需要做退稅申報(bào)？

答：不需要，自發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)的次月開(kāi)始按月做退稅申報(bào)。

9.沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)發(fā)生過(guò)委托出口業(yè)務(wù)后辦理了臨時(shí)退稅登記，以后都需要按月做退稅申報(bào)么？ 答：對(duì)，辦理臨時(shí)退稅登記的生產(chǎn)企業(yè)，在辦理了臨時(shí)退稅登記后也應(yīng)該按月做退稅申報(bào)。

10.生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)辦理“免、抵、退”像外貿(mào)企業(yè)一樣對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有要求么？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅與外貿(mào)企業(yè)不同，對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沒(méi)有要求。

11.生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口的貨物發(fā)生退運(yùn)了，海關(guān)讓出具稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，是怎么回事？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口退運(yùn)的處理分兩種情況：

（1）以前出口貨物退稅：需要補(bǔ)稅，按免抵退稅額計(jì)算補(bǔ)稅，到主管局開(kāi)具：《出口貨物退運(yùn)已辦理稅務(wù)證明》；

（2）本年出口貨物退稅：不需要補(bǔ)稅，直接沖減收入即可，到主管局開(kāi)具：《出口貨物退運(yùn)已辦理稅務(wù)證明》。

12.以前出口貨物退運(yùn)按免抵退稅額計(jì)算補(bǔ)稅時(shí)應(yīng)采用什么匯率計(jì)算？ 答：應(yīng)該采用出口當(dāng)時(shí)的匯率。

13.出口視同內(nèi)銷征稅的貨物，又發(fā)生退運(yùn)，海關(guān)也要稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，怎么辦？ 答：到主管局開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已辦理稅務(wù)證明》。

14.通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向國(guó)外出口軟件，不用通過(guò)海關(guān)怎么辦理免稅手續(xù)？

答：應(yīng)該到海關(guān)報(bào)關(guān)，取得形式上的報(bào)關(guān)單作為辦理出口“免、抵、退”的憑據(jù)。15.新成立的生產(chǎn)型出口企業(yè)，第一年不可以享受“免、抵、退”是“免、抵、不退”么？ 答：不是，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：2006年07月01日起，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起12個(gè)月內(nèi)出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算“免、抵、退”稅的辦法分別計(jì)算免、抵、退稅和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。可在退稅審核期滿第12個(gè)月后的第13個(gè)月開(kāi)始，對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退還給企業(yè)。

生產(chǎn)型出口企業(yè)來(lái)料加工：

1.某生產(chǎn)型出口企業(yè)，受德國(guó)企業(yè)委托從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，是免稅的嗎？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)文件的規(guī)定：來(lái)料加工復(fù)出口貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。

從事來(lái)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，其所收取的加工費(fèi)收入實(shí)行免稅政策。需要按規(guī)定辦理《來(lái)料加工免稅證明》。

2.什么時(shí)候去稅務(wù)局辦理《來(lái)料加工免稅證明》？

答：生產(chǎn)企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》。

3.到退稅機(jī)關(guān)辦理了證明后，還要到征稅機(jī)關(guān)辦理嗎？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)文件的規(guī)定：需要持＜來(lái)料加工免稅證明＞向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

4.來(lái)料加工出口后，聽(tīng)說(shuō)還要辦理一個(gè)核銷的手續(xù)？

答：是的，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)文件的規(guī)定：貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來(lái)料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來(lái)料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。

5.反正都已經(jīng)免稅了，核銷手續(xù)不辦理不可以嗎？

答：不可以。根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)文件的規(guī)定：貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)；逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰。

6.雖然從事來(lái)料加工，但復(fù)出口的商品是國(guó)家規(guī)定的不予退（免）稅商品，仍然享受免稅嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅［2004］116號(hào)文件的規(guī)定：出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

7.來(lái)料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)怎么辦理？

答：生產(chǎn)企業(yè)來(lái)料加工因?yàn)閷?duì)保稅進(jìn)口料件無(wú)所有權(quán)，所以不應(yīng)該存在結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般都是進(jìn)料加工有深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。

生產(chǎn)型出口企業(yè)進(jìn)料加工：

1.生產(chǎn)企業(yè)從事來(lái)料加工和進(jìn)料加工貿(mào)易在稅收政策有何區(qū)別？ 答：來(lái)科加工與進(jìn)料加工是兩種不同的外貿(mào)業(yè)務(wù)。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易取得的外銷收入實(shí)行免、抵、退稅政策，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)從事來(lái)料加工貿(mào)易的，按規(guī)定辦理《來(lái)料加工免稅證明》后，可免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

2.生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易，在手冊(cè)登記、申報(bào)、核銷上有哪些時(shí)限規(guī)定？ 答：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅務(wù)征收管理法》第62條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

3.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物如何進(jìn)行“免、抵、退”稅管理？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：為了使進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的征稅、退稅的申報(bào)、審核、審批各個(gè)環(huán)節(jié)能夠更好的銜接，保證國(guó)稅退稅政策得到正確貫徹執(zhí)行，對(duì)實(shí)際“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的免稅進(jìn)口料件的處理主要有“購(gòu)進(jìn)法”和“實(shí)耗法”兩種。購(gòu)進(jìn)法是指生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)料加工貨物購(gòu)進(jìn)后即按照當(dāng)期全部進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格參與“免、抵、退”稅計(jì)算，待核銷時(shí)系統(tǒng)再自動(dòng)按照實(shí)際耗用的進(jìn)口料件進(jìn)行重新計(jì)算；實(shí)耗法是指生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)料加工貨物購(gòu)進(jìn)后當(dāng)期并不參與免抵退稅的計(jì)算，而是在進(jìn)口料件被使用的當(dāng)期按照實(shí)際用量參與“免、抵、退”稅的計(jì)算。4.生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，報(bào)關(guān)單黃聯(lián)打印有誤，我企業(yè)就無(wú)法核銷了，這樣就辦不了退稅了對(duì)嗎？

答：是的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：?jiǎn)巫C不齊，需要視同內(nèi)銷征稅。5.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)辦理手冊(cè)后什么時(shí)候到主管局備案？

答：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》。6.生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，將進(jìn)口的料件自己加工不完的那部分，委托另一家生產(chǎn)企業(yè)幫助其加工,那么另一家生產(chǎn)企業(yè)可以享受免稅嗎？

答：不可以。進(jìn)料加業(yè)務(wù)由海關(guān)監(jiān)管，進(jìn)料加工手冊(cè)開(kāi)給是你們生產(chǎn)企業(yè),所以不可以再委托其它生產(chǎn)企業(yè)加工了。

7.生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，可以直接按成品出口價(jià)款與進(jìn)料價(jià)款差額結(jié)匯嗎？ 答：核銷信息如果就只有差額部分的信息了，那么主管局在審核過(guò)程中如能核實(shí)清楚的話也可以正常辦理退稅。

8.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工，出口的是實(shí)木地板，還需要計(jì)提銷項(xiàng)稅嗎？

答：是的。復(fù)出口的實(shí)木地板，是國(guó)家不準(zhǔn)予退（免）稅的商品，出口需要視同內(nèi)銷征稅。

銷項(xiàng)稅的計(jì)算可具體參看國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)文件。

9.生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，計(jì)算應(yīng)退稅額時(shí)是采用購(gòu)進(jìn)法還是實(shí)耗法？ 現(xiàn)接到主管局開(kāi)發(fā)區(qū)局的通知，需要改為實(shí)耗法計(jì)算應(yīng)退稅額，是這樣的嗎？ 答：通常采用購(gòu)進(jìn)法。

是的。大連地區(qū)現(xiàn)在除了開(kāi)發(fā)區(qū)局應(yīng)用實(shí)耗法計(jì)算應(yīng)退稅額外，其他局都采用購(gòu)進(jìn)法。10.生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)因出口貨物質(zhì)量不合格,現(xiàn)在發(fā)生退運(yùn)了怎么辦? 答：進(jìn)料加工業(yè)務(wù)屬于海關(guān)監(jiān)管,不用辦理《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》，直接到海關(guān)的相應(yīng)部門辦理手續(xù)就可以了。

11.某生產(chǎn)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一部分原材料，再在國(guó)內(nèi)再采購(gòu)部分原材料，分別約占50％，組裝成一臺(tái)設(shè)備，再出口至另一個(gè)國(guó)家，該設(shè)備所購(gòu)國(guó)內(nèi)、外材料是否都可以申請(qǐng)退稅？還是只是國(guó)內(nèi)的部分可以退稅？還是均不可以申請(qǐng)退稅？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)的國(guó)內(nèi)原材料和進(jìn)口原材料（不含免稅部分）用于生產(chǎn)出口商品，可以按規(guī)定參與免抵退稅計(jì)算。

生產(chǎn)型出口企業(yè)附表三填寫(xiě)： 1.生產(chǎn)性出口企業(yè)，出口的貨物已經(jīng)取消退稅率，現(xiàn)需要視同內(nèi)銷征稅，附表三中還需要填寫(xiě)嗎？

答：需要，填寫(xiě)在第1欄“出口不予退(免)稅貨物”中。

2.生產(chǎn)性出口企業(yè)，由于一些原因，未在規(guī)定的期限內(nèi)取得《代理出口貨物證明》，此筆貨物需要視同內(nèi)銷征稅，這種情況需要在附表三哪一欄體現(xiàn)？

答：填寫(xiě)在第2欄“未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅貨物”中。

3.生產(chǎn)性一般納稅人出口企業(yè)，已經(jīng)做了退稅申報(bào)，但由于國(guó)外企業(yè)的原因，一直未收匯并核銷，對(duì)貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)，填寫(xiě)在附表三第幾欄？

答：填寫(xiě)在第3欄“未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊憑證的出口貨物”中。

4.生產(chǎn)性一般納稅人出口企業(yè)，現(xiàn)外購(gòu)一批貨物出口，主管局要對(duì)這批貨物視同內(nèi)銷征稅，附表三中還需要體現(xiàn)嗎？

答：需要，填寫(xiě)在第4欄“生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)非視同自產(chǎn)產(chǎn)品”中。

5.生產(chǎn)性小規(guī)模出口企業(yè)，現(xiàn)外購(gòu)一批貨物出口，主管局說(shuō)“生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)的貨物需要視同內(nèi)銷征稅”，這種情況需要填報(bào)在附表三第幾欄？

答：填寫(xiě)在第25欄“生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)非視同自產(chǎn)產(chǎn)品”中。

6.生產(chǎn)性出口企業(yè)，現(xiàn)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，這筆業(yè)務(wù)還需要在附表三中申報(bào)嗎？ 答：需要，填寫(xiě)在33欄“生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)來(lái)料加工”-“免稅勞務(wù)”中。

第五篇：出口退稅相關(guān)問(wèn)題

出口退稅相關(guān)問(wèn)題大全 1

1、什么是出口退稅?

答：出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。

2、享受退(免)稅的出口貨物范圍有哪些?

答：《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。

3、享受退(免)稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些?

答：享受退(免)稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，易貨貿(mào)易，補(bǔ)償貿(mào)易，小額邊境貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易，寄售代銷貿(mào)易等。

4、享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)有哪些?

答：目前享受出口貨物退(免)稅的企業(yè)具體有下列幾類：

第一類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。

第二類是經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。

第三類是外商投資企業(yè)。

第四類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)。

第五類是特定退稅企業(yè)。這類企業(yè)有：

(1)將貨物運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的對(duì)外承包工程公司;

(2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè);

(3)將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司;

(4)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的企業(yè);

(5)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)方式中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的企業(yè);

(6)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用出境設(shè)備、原材料和散件的企業(yè);

(7)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口貨物的企業(yè);

(8)對(duì)外進(jìn)行補(bǔ)償貿(mào)易項(xiàng)目和易貨貿(mào)易，以及對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易而享受退稅的企業(yè);

(9)按國(guó)家規(guī)定計(jì)劃向加工出口企業(yè)銷售“加工出口專用”鋼材的列名鋼鐵企業(yè);

(10)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店;

(11)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備;

(12)為國(guó)外航空公司生產(chǎn)并供應(yīng)航空食品的國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司;

(13)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售列明海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)。

5、享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件?

答：享受退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：

(1)必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;

(2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;

(3)必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;

(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物。

6、出口貨物退(免)稅的計(jì)算方法有哪些?

答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有四種：

(1)“免、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。目前，外(工)貿(mào)企業(yè)、部分特定退稅企業(yè)實(shí)行此辦法。

應(yīng)退稅額 = 外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

或 = 出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率

其中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物的應(yīng)退稅額計(jì)算：

應(yīng)退稅額 = [普通發(fā)票所列(含增值稅)銷售金額>/(1+征收率)×6%或5%

(2)“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。

(3)“免、抵”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的列名鋼鐵企業(yè)實(shí)行此辦法。

(4)免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。

出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法：

(1)對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。

(2)對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。

從價(jià)定率征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售收入×消費(fèi)稅稅率

從量定額征收的，應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

7、特準(zhǔn)退(免)稅的業(yè)務(wù)包括哪些?

答：(1)對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物;

(2)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物;

(3)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物;

(4)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物;

(5)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品;

(6)對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件;

(7)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物;

(8)對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物;

(9)對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物;

(10)列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口貨物的鋼材;

(11)從1995年1月1日起，對(duì)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購(gòu)買的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅;

(12)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物;

(13)對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物;

(14)從1995年7月1日起，對(duì)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資性公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項(xiàng)目，被代理出口的貨物可給予退(免)稅;如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實(shí)行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實(shí)行免稅;

(15)從1996年9月1日起，對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品(包括藥品)等六大類國(guó)產(chǎn)品;

從2003年11月1日起，對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物(除國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品以外)。

(16)從1997年12月23日起，對(duì)外國(guó)駐華使(領(lǐng))館及其外交人員購(gòu)買的列名中國(guó)產(chǎn)物品;

(17)從1999年9月1日起，對(duì)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油;

(18)從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備;

(19)從2000年7月1日起，對(duì)出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對(duì)硫磷中的乙基對(duì)硫磷等貨物;

從2004年1月1日起，48種農(nóng)藥出口準(zhǔn)予按現(xiàn)行出口貨物退稅有關(guān)規(guī)定辦理退稅，并適用11%的出口退稅率;上述出口農(nóng)藥海關(guān)商品碼為3808101910、38081090、38082090101、3808209029、38083011、38083019。

(20)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、*柳竹藤制品、魚(yú)網(wǎng)魚(yú)具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物。

(21)從2002年1月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品;

(22)從2002年5月1日起，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。

8、享受出口退稅的稅種包括哪些?

答：我國(guó)出口貨物退(免)稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。

9、現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種?

答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映出口貨物實(shí)際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，同時(shí)，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國(guó)對(duì)不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行;規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。

10、什么是出口貨物退(免)稅登記?

答：出口貨物退(免)稅登記是出口貨物退(免)稅管理的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。辦理出口企業(yè)退(免)稅登記是退稅機(jī)關(guān)了解出口企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等情況，確定出口企業(yè)是否具備退(免)稅資格的有效途徑。凡未辦理出口貨物退(免)稅登記的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退(免)稅。

11、出口貨物退(免)稅登記時(shí)限是如何規(guī)定的?

答：出口企業(yè)應(yīng)持有權(quán)部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或者發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記證。

12、辦理出口企業(yè)退(免)稅登記需提供哪些資料?

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，領(lǐng)取填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》，并根據(jù)具體情況，持以下資料的原件及復(fù)印件到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退(免)稅登記證：

(1)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)需提供外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)并授予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件;外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》;實(shí)行進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)登記制的國(guó)有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)登記證書(shū)》;

(2)國(guó)家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》(副本);

(3)主管征稅的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本);

(4)主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》;

(5)出口企業(yè)開(kāi)設(shè)的基本賬號(hào)、退稅賬戶和銀行開(kāi)戶證明;

(6)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文(援外出口企業(yè)用);

(7)委托出口協(xié)議(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用);

(8)中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用);

(9)分部門申報(bào)退稅的部門代碼書(shū)面申請(qǐng);

(10)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

上述1-5項(xiàng)資料為取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供，6-8項(xiàng)資料為特許辦理退(免)稅登記的企業(yè)提供，第9項(xiàng)為分部門申報(bào)退稅的企業(yè)提供，第10項(xiàng)為所有辦理退(免)稅登記的企業(yè)均需提供。

13、出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退(免)稅登記?怎樣辦理?

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)及有關(guān)政策規(guī)定，出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)等退(免)稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)批準(zhǔn)宣布變更之日起30日內(nèi)，到退稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷變更登記申請(qǐng)表》，辦理退稅變更登記手續(xù)。

需提供的資料如下：

(1)列明變更內(nèi)容的《出口企業(yè)退稅登記表》;(2)批準(zhǔn)文件、證明資料;(3)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》(副本);(4)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照;(5)原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》正、副本;(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他證件、資料。

14、什么情況下需辦理注銷退(免)稅登記?怎樣辦理?

答：出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退(免)稅注銷登記申請(qǐng)報(bào)告、上級(jí)主管部門批文和原《出口企業(yè)退稅登記證》申報(bào)辦理出口退稅注銷登記。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》。

15、退(免)稅登記證的驗(yàn)證、換證是如何規(guī)定的?

答：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年組織一次對(duì)出口企業(yè)退稅登記證的查驗(yàn)工作，每三年組織一次出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。

16、出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》怎么辦?

答：出口企業(yè)遺失《出口企業(yè)退稅登記證》，應(yīng)當(dāng)書(shū)面報(bào)告主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)公告聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

17、未按規(guī)定辦理退稅登記的會(huì)受到何種處罰?

答：未按規(guī)定辦理退稅登記的,按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1998>20號(hào)文件規(guī)定，除令其限期糾正外，處以1000元處罰。

18、什么是“免、抵、退”稅?

答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

19、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)?

答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。包括有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。

20、哪些貨物出口可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法?

答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括:(1)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;(2)生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品;(3)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物;(4)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷售給國(guó)外航空公司的航空食品;(5)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。