第一篇：出口企業(yè)退稅的研究

外企出口先征后退稅--進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易計(jì)算方法

“進(jìn)料加工”復(fù)出口貿(mào)易

（1）“進(jìn)料加工”的含義?！斑M(jìn)料加工”是指從國外進(jìn)口生產(chǎn)出口貨物所需的主要原材料、零部件、輔料和包裝材料等，自行加工生產(chǎn)或委托加工成成品后，出口銷售的一種貿(mào)易形式。

外商投資企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、輔料和包裝物料（以下簡稱“料件”），屬保稅貨物，由海關(guān)實(shí)行監(jiān)管，出口貨物時，由海關(guān)核銷出口貨物所耗用的進(jìn)口料件，并在出口貨物報關(guān)單“貿(mào)易性質(zhì)”一欄說明“進(jìn)料加工”。

（2）計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格×征稅稅率）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率）-（當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格×退稅率）=（當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格）×退稅率

（3）“模擬抵扣”稅款的計(jì)算

“進(jìn)料加工”企業(yè)按“先征后退”辦法計(jì)算應(yīng)納稅額和應(yīng)退稅時，對免稅進(jìn)口料件視同已征稅款計(jì)算模擬抵扣稅款，由于海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格難以計(jì)算和審核，以方便征管，具體計(jì)算時，以企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單載明的到岸價格及數(shù)量計(jì)算“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格”。

對采用上述模擬抵扣稅款辦法的外商投資企業(yè)，因故發(fā)生免稅進(jìn)口料件加工貨物后轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，海關(guān)對其進(jìn)口料件補(bǔ)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，對海關(guān)補(bǔ)征的稅款可計(jì)入準(zhǔn)予抵扣的事項(xiàng)稅款，但企業(yè)必須同時按計(jì)稅料件的金額減少當(dāng)期計(jì)算模擬抵扣稅款的“當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格”的金額。

由于對免稅進(jìn)口料件模擬稅款抵扣，如當(dāng)期免稅進(jìn)口料件金額大于當(dāng)期出口銷售額時，應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)，該負(fù)數(shù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)退稅額而不能按零處理。

例

2、某生產(chǎn)皮鞋的外商投資企業(yè)，2000年3月生產(chǎn)出口皮鞋，按離岸價格及外匯牌價計(jì)算其取得出口貨物收入800萬元人民幣，內(nèi)銷皮鞋收入200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，其中，出口貨物采取進(jìn)料加工形式，進(jìn)口牛、羊皮等料件，按進(jìn)口報關(guān)單載明的到岸價格及數(shù)量折合人民幣200萬元，計(jì)算企業(yè)的應(yīng)退稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅款=200×17%+800×17%-（100+200×17%）=36（萬元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=（800-200）×13%=78（萬元）

報價

默認(rèn)分類 2009-04-06 14:20:06 閱讀20 評論0 字號：大中小 訂閱

一、出口報價核算(一)報價數(shù)量核算

在國際貨物運(yùn)輸中，經(jīng)常使用的是20英尺和40英尺集裝箱，20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。出口商在做報價核算時，建議按照集裝箱可容納的最大包裝數(shù)量來計(jì)算報價數(shù)量，以節(jié)省海運(yùn)費(fèi)。

根據(jù)產(chǎn)品的體積、包裝單位、銷售單位、規(guī)格描述來計(jì)算報價數(shù)量: 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包裝單位是CARTON(箱)，銷售單位是PC(只)，規(guī)格描述是每箱裝60只，每箱體積為0.164立方米，試分別計(jì)算該商品用20英尺、40英尺集裝箱運(yùn)輸出口時的最大包裝數(shù)量和報價數(shù)量。解：每20英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱

報價數(shù)量＝152×60＝9120只

每40英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱

報價數(shù)量＝335×60＝20100只

例2：商品01006(藍(lán)莓罐頭)的包裝單位是CARTON(箱)，銷售單位是CARTON(箱)，每箱體積為0.0095立方米，試分別計(jì)算該商品用20英尺、40英尺集裝箱運(yùn)輸出口時的最大包裝數(shù)量和報價數(shù)量。

解：每20英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱

報價數(shù)量＝2631箱

每40英尺集裝箱：

包裝數(shù)量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱

報價數(shù)量＝5789箱

注意：由于該商品的包裝單位和銷售單位相同，故此例的報價數(shù)量＝包裝數(shù)量。(二)采購成本核算

通過郵件和供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)，詢問采購價格，用以成本核算。

例如：商品03001“三色戴帽熊”，供應(yīng)商報價為每只6元，求采購9120只的成本？

解：采購成本＝6×9120＝54720元(三)出口退稅收入核算

先查詢產(chǎn)品的“海關(guān)編碼”，可知道增值稅率和出口退稅率。

例如：查到商品03001“填充的毛絨動物玩具”的海關(guān)編碼是95034100,可查出增值稅率為17%、出口退稅率為15%。已從供應(yīng)商處得知供貨價為每只6元(含增值稅17%)，試算9120只三色戴帽熊的出口退稅收入？

解：退稅收入＝采購成本÷（1＋增值稅率）×出口退稅率

＝6×9120÷（1＋17%）×15%

＝7015.38元(四)國內(nèi)費(fèi)用核算

國內(nèi)費(fèi)用包括：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、報檢費(fèi)、報關(guān)費(fèi)、核銷費(fèi)、公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)、快遞費(fèi)。

已知內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)為每立方米100元，報檢費(fèi)120元，報關(guān)費(fèi)150元，核銷費(fèi)100元，公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)3000元，DHL費(fèi)100元。

其中：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)＝出口貨物的總體積×100

總體積＝報價數(shù)量÷每箱包裝數(shù)量×每箱體積

例如：商品03001的描述為“每箱5打，每打12個”，表示每箱可裝60個，每箱體積0.164立方米，求報價數(shù)量為9120只的內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)是多少？

解：總體積＝9120÷60×0.164＝24.928立方米

內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)＝24.928×100＝2492.8元(五)海運(yùn)費(fèi)核算

出口交易中，采用CFR、CIF貿(mào)易術(shù)語成交的條件下，出口商需核算海運(yùn)費(fèi)。

在出口交易中，集裝箱類型的選用，貨物的裝箱方法對于出口商減少運(yùn)費(fèi)開支起著很大的作用。貨物外包裝箱的尺碼、重量，貨物在集裝箱內(nèi)的配裝、排放以及堆疊都有一定的講究，需要在實(shí)踐中摸索。

SimTrade根據(jù)貨物的體積來計(jì)算運(yùn)費(fèi)。我們以一個理論算法來規(guī)定20英尺和40英尺集裝箱裝箱數(shù)量的計(jì)算：20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。

在核算海運(yùn)費(fèi)時，出口商首先要根據(jù)報價數(shù)量算出產(chǎn)品體積，與貨代核實(shí)該批貨物目的港的運(yùn)價。如果報價數(shù)量正好夠裝整箱(20英尺或40英尺)，則直接取其運(yùn)價為海運(yùn)費(fèi)；如果不夠裝整箱，則用產(chǎn)品總體積×拼箱的價格來算出海運(yùn)費(fèi)。由于運(yùn)價都以美元顯示，在核算完海運(yùn)費(fèi)后，應(yīng)根據(jù)當(dāng)天匯率換算成人民幣。

例如：商品03001“三色戴帽熊”要出口到加拿大，目的港是蒙特利爾港口。試分別計(jì)算報價數(shù)量為5000件和9120件的海運(yùn)費(fèi)。

解：

第1步：計(jì)算產(chǎn)品體積

已知商品03001的體積是每箱0.164立方米，每箱裝60只。先計(jì)算產(chǎn)品體積。

報價數(shù)量為5000件，總體積＝5000÷60×0.164＝13.66立方米

報價數(shù)量為9120件，總體積＝9120÷60×0.164＝24.928立方米 第2步：查運(yùn)價

與貨代運(yùn)費(fèi)核實(shí)到運(yùn)至加拿大蒙特利爾港的海運(yùn)費(fèi)分別是：每20英尺集裝 箱USD1350，每40英尺集裝箱USD2430，拼箱每立方米USD65。

根據(jù)第1步計(jì)算出的體積結(jié)果來看，5000件的運(yùn)費(fèi)宜采用拼箱，9120件的海運(yùn)費(fèi)宜采用20尺集裝箱。

報價數(shù)量為5000件，海運(yùn)費(fèi)＝13.66×65＝887.9美元

報價數(shù)量為9120件，海運(yùn)費(fèi)＝1350美元

第3步：換算成人民幣

查詢銀行今日匯率,美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。

報價數(shù)量為5000件，海運(yùn)費(fèi)(人民幣)＝887.9×8.25＝7325.175元 報價數(shù)量為9120件，海運(yùn)費(fèi)(人民幣)＝1350×8.25＝11137.5元

(六)保險費(fèi)核算

出口交易中，在以CIF術(shù)語成交的情況下，出口商需要首先向保險公司查詢保險費(fèi)率，用以核算保險費(fèi)。公式如下：

保險費(fèi)＝保險金額×保險費(fèi)率

保險金額＝CIF貨價×（1＋保險加成率）

在進(jìn)出口貿(mào)易中，根據(jù)有關(guān)的國際慣例，保險加成率通常為10%。出口商也可根據(jù)進(jìn)口商的要求與保險公司約定不同的保險加成率。

例如：商品03001的CIF價格為USD8937.6，進(jìn)口商要求按成交價格的110%投保一切險(保險費(fèi)率0.8%)和戰(zhàn)爭險(保險費(fèi)率0.08%)，試計(jì)算出口商應(yīng)付給保險公司的保險費(fèi)用？

解：保險金額＝8937.6×110%＝9831.36美元

保險費(fèi)＝9831.36×(0.8%＋0.08%)＝86.52美元

查人民幣對美元匯率為8.25比1，換算人民幣＝86.52×8.25＝713.79元

提示：在我國出口業(yè)務(wù)中，CFR和CIF是兩種常用的術(shù)語。鑒于保險費(fèi)是按CIF貨價為基礎(chǔ)的保險額計(jì)算的，兩種術(shù)語價格應(yīng)按下述方式換算。

由CIF換算成CFR價：CFR＝CIF×[1－（1＋保險加成率）×保險費(fèi)率]

由CFR換算成CIF價：CIF=CFR÷[1－（1＋保險加成率）×保險費(fèi)率](七)銀行費(fèi)用核算

銀行費(fèi)用＝報價總金額×銀行費(fèi)率

不同的結(jié)匯方式，銀行收取的費(fèi)用也不同。銀行費(fèi)率可向相關(guān)辦理銀行查詢

例如：報價總金額為USD8846.4時，分別計(jì)算L/C、D/P、D/A、T/T的銀行費(fèi)用？

解：

第1步：查詢費(fèi)率

在主頁“費(fèi)用查詢”中查得L/C費(fèi)率1%、D/A費(fèi)率0.15%、D/P費(fèi)率0.17%、T/T費(fèi)率0.1%。

第2步：查詢匯率

今日匯率:美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。

第3步：計(jì)算銀行費(fèi)用

L/C銀行費(fèi)用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元

D/P銀行費(fèi)用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元

D/A銀行費(fèi)用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元

T/T銀行費(fèi)用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元(八)利潤核算

利潤＝報價金額－采購成本－各項(xiàng)費(fèi)用＋退稅收入

例如：商品03001，增值稅率17%，退稅率15%，體積每箱0.164立方米。報價數(shù)量為9120只；FOB報價金額為每只0.8美元；采購成本為每只6元；報檢費(fèi)120元；報關(guān)費(fèi)150元；內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)2492.8元；核銷費(fèi)100元；銀行費(fèi)用601.92元；公司綜合業(yè)務(wù)費(fèi)3000元，外幣匯率為8.25元人民幣兌1美元。試計(jì)算該筆FOB報價的利潤額？

解：報價金額＝0.8×9120×8.25＝60192元

采購成本＝6×9120＝54720元

各項(xiàng)費(fèi)用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元

退稅收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元

利潤＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元

(九)FOB、CFR、CIF的外幣報價核算

報價資料：

商品名稱：03001“三色戴帽熊”

商品資料：每箱裝60只，每箱體積0.164立方米。

供貨價格：每只6元。

稅

率：供貨單價中均包括17%的增值稅，出口毛絨玩具的退稅率為15%。

國內(nèi)費(fèi)用：內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)(每立方米)100元；報檢費(fèi)120元；報關(guān)費(fèi)150元；核銷費(fèi)100元；公司綜合費(fèi)用3000元。

銀行費(fèi)用：報價的1%（L/C銀行手續(xù)費(fèi)1%）。

海 運(yùn) 費(fèi)：從上海至加拿大蒙特利爾港口一個20英尺集裝箱的費(fèi)用為1350美元。

貨運(yùn)保險：CIF成交金額的基礎(chǔ)上加10%投保中國人民保險公司海運(yùn)貨物保險條款中的一切險(費(fèi)率0.8%)和戰(zhàn)爭險(費(fèi)率0.08%)。

報價利潤：報價的10%。

報價匯率：8.25元人民幣兌換1美元。報價核算操作：

成本：

含稅成本＝6元/只

退稅收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只

實(shí)際成本＝6－0.7692＝5.2308元/只

20英尺集裝箱包裝件數(shù)＝25÷0.164＝152箱

報價數(shù)量＝152×60＝9120只

費(fèi)用：

國內(nèi)費(fèi)用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120

＝0.6429元/只

銀行費(fèi)用＝報價×1%

海運(yùn)費(fèi)＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只

保險費(fèi)＝CIF報價×110%×0.88%

利潤：報價×10%

FOB報價＝實(shí)際成本＋國內(nèi)費(fèi)用＋銀行手續(xù)費(fèi)＋利潤

＝5.2308＋0.6429＋報價×1%＋報價×10%

＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）

＝5.8737÷0.89÷8.25

＝0.7999美元/只

CFR報價＝實(shí)際成本＋國內(nèi)費(fèi)用＋海運(yùn)費(fèi)＋銀行手續(xù)費(fèi)＋利潤

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋報價×1%＋報價×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）

＝7.0949÷0.89÷8.25

＝0.9663美元/只

CIF報價＝實(shí)際成本＋國內(nèi)費(fèi)用＋海運(yùn)費(fèi)＋保險費(fèi)＋銀行手續(xù)費(fèi)＋利潤

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋報價×110%×0.88%＋報價×1%＋報價×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%）

＝7.0949÷0.88032÷8.25

＝0.9769美元/只

出口9120只三色戴帽熊的報價如下（注：計(jì)算時保留4位小數(shù)，最后報價取小數(shù)點(diǎn)后2位）：

USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交貨)

USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加運(yùn)費(fèi)至蒙特利爾)

USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加運(yùn)保費(fèi)至蒙特利爾)提示：由以上報價不難看出，出口報價核算并不深奧，其中的關(guān)鍵是掌握各項(xiàng)內(nèi)容的計(jì)算基礎(chǔ)并細(xì)心地加以匯總。上述的報價核算可以說是一個比較精確的出口報價核算范例。在實(shí)際交易中，出口商往往會采用一些簡單粗略或簡化的計(jì)算方法以使報價更為快捷。出口報價中的費(fèi)用部分在價格中所占比例雖然不會很大，但由于內(nèi)容較多且計(jì)費(fèi)方法又不盡相同，所以在計(jì)算時應(yīng)特別注意。而按照最后報價的一定百分比計(jì)費(fèi)的內(nèi)容注意采用一次求出的方法，否則將造成報價的低估。

對外報價核算應(yīng)注意的問題

根據(jù)上述報價情況，以下問題應(yīng)當(dāng)引起注意：

(1)按照實(shí)際報價的一定百分比計(jì)算的內(nèi)容應(yīng)一次求出，否則容易造成報價的低估。

(2)實(shí)際業(yè)務(wù)中，除了采用費(fèi)用額相加的方法外，還有規(guī)定定額費(fèi)用的做法，該費(fèi)用率的計(jì)算基礎(chǔ)是含稅的進(jìn)貨成本。

3)銀行費(fèi)用是根據(jù)出口發(fā)票金額的一定百分比收取，計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是成交價格。傭多和保險費(fèi)通常也根據(jù)成交價格來計(jì)算。

(4)墊款利息按照進(jìn)貨成本計(jì)算，遠(yuǎn)期收款利息按照成交價格計(jì)算。

(5)報價核算有總價核算和單價核算兩種方法：總價法比較精確，但要將核算結(jié)果折算成單價后才能對外報價；單價法可以直接救出報價，但計(jì)算過程需保留多位小數(shù)，以保證報價準(zhǔn)確，上述實(shí)例采用的就是單價核算法。(6)注意報價的計(jì)量單位以及集裝箱數(shù)量的準(zhǔn)確性：它直接影響單位運(yùn)價和國內(nèi)費(fèi)用的多少。(7)出口報價核算出來之后，可以采用逆算方法驗(yàn)算，即報價產(chǎn)生以后，用收入減去支出等于成本的原理來核算對外報價是否正確。

(8)業(yè)務(wù)員在對外磋商之前就應(yīng)進(jìn)行報價核算，以做到對一票買賣的綜合經(jīng)營狀況心中有數(shù)。因此，務(wù)必填好出口商品價格核算單。

CPT 運(yùn)費(fèi)付至（?指定目的地）主要貿(mào)易術(shù)語的價格換算

1．FOB、CFR和CIF三種價格的換算(1)FOB價換算為其他價 CFR價＝FOB價+國外運(yùn)費(fèi)

CIF價＝(FOB價+國外運(yùn)費(fèi))／(1―投保加成x保險費(fèi)率)(2)CFR價換算為其他價 FOB價＝CFR價―國外運(yùn)費(fèi)

CIF價＝CFR價／(1―投保加成x保險費(fèi)率)(3)CIF價換算為其他價

FOB價＝CIF價x(1―投保加成X保險費(fèi)率)―國外運(yùn)費(fèi) CFR價＝CIF價x(1―投保加成x保險費(fèi)率)2．FCA、CPT和CIP三種術(shù)語的換算(1)FCA價換算為其他價 CPT價＝FCA價+國外運(yùn)費(fèi)

CIP價＝(FCA價+國外運(yùn)費(fèi))/(1―投保加成x保險費(fèi)率)(2)CPT價換算為其他價 FCA價＝CPT價―國外運(yùn)費(fèi)

CIP價＝CPT價／(1―投保加成x保險費(fèi)率)(3)CIP價換算為其他價

FCA價＝CIP價x(1―投保加成x保險費(fèi)率)―國外運(yùn)費(fèi) CPT價=CIP價x(1―投保加成x保險費(fèi)率)

對詢價的回復(fù) Dear Sirs:

We welcome your enquiry of 20th May and thank you for your interest in our products.A copy of our illustrated catalogue is being sent to you today, with samples of our products.Mr.Lee, our overseas director, will be in London early next month and will be glad to call on you.He will have with him a wide range of our manufactures, and when you see them we think you will agree that the quality of the materials used, and the high standard of craftsmanship will appeal to the most selective buyers.We manufacture a wide range of hand-made leather shoes in which we think you may be interested.They are fully illustrated in the catalogue and are of the same high quality as our gloves.Mr.Lee will be able to show you samples when he calls.We hope the samples will reach you in good time and look forward to your order.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 歡迎貴公司5月20號來函詢問，謹(jǐn)表謝意!現(xiàn)寄上敝公司產(chǎn)品目錄表與樣品。

敝公司海外供銷主任李先生將于下月初，攜同大批貨品到倫敦一行，專程拜訪貴公司。屆時閣下必然同意敝公司的產(chǎn)品品質(zhì)高且手工精巧，足以滿足任何要求極高的顧客。

敝公司同時生產(chǎn)手制皮鞋，品質(zhì)與手套相同，盼貴公司有意采購，在貨目錄表內(nèi)有詳細(xì)說明。李先生拜訪貴公司時會展示樣品給貴公司參考。

樣品將及時送到貴公司，并盼望早日作出訂貨決定。銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日 就價格讓步的還盤 Dear Sirs:

Thank you for your letter of 20 January 2004.We are disappointed to hear that our price for Flame cigarette lighters is too high for you to work on.You mention that Japanese goods are being offered to you at a price approximately 10% lower than that quoted by us.We accept what you say, but we are of the opinion that the quality of the other makes does not measure up to that of our products.Although we are keen to do business with you, we regret that we cannot accept your counter offer or even meet you half way.The best we can do is to reduce our previous quotation by 2%.We trust that this will meet with your approval.We look forward to hearing from you.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 二零零四年元月二十日來函收到，不勝感激。得知貴公司認(rèn)為火焰牌打火機(jī)價格過高，無利可圖，本公司極感遺憾。來函又提及日本同類貨品報價較其低近百分之十。

本公司認(rèn)同來函的說法，然而，其他廠商的產(chǎn)品質(zhì)量絕對不能與本公司的相提并論。雖然極望與貴公司交易，但該還盤較本公司報價相差極大，故未能接受貴公司定單。特此調(diào)整報價，降價百分之二，祈盼貴公司滿意。謹(jǐn)候佳音。銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日 報實(shí)價的信函 Dear Sirs:

This is to confirm your telex of 16 January 2004, asking us to make you firm offers for rice and soybeans C&F Singapore.We telexed you this morning offering you 300 metric tons of polished rice at A$2,400 per metric ton, C&F Singapore, for shipment during March/April 2004.This offer is firm, subject to the receipt of your reply before 10 February 2004.Please note that we have quoted our most favourable price and are unable to entertain any counter offer.With regard to soybeans, we advise you that the few lots we have at present are under offer elsewhere.If, however, you were to make us a suitable offer, there is a possibility of our supplying them.As you know, of late, it has been a heavy demand for these commodities and this has resulted in increased prices.You may, however, take advantage of the strengthening market if you send an immediate reply.Yours faithfully, Tony SmithChief Seller 先生:二零零四年元月十六日有關(guān)查詢大米和大豆新加坡到岸價的電傳已收悉。

今日上午電傳報價：精白米三百公噸，每公噸成本加運(yùn)費(fèi)新加坡到岸價為2400澳元。于二零零四年三或四月裝運(yùn)。以上實(shí)價需由貴公司于二零零四年二月十日前回覆確實(shí)。

該報價為最優(yōu)惠價，恕不能還價。

本公司與客戶正洽售一批大豆交易，若貴公司愿意報以適當(dāng)買價，本公司樂意出售。近來該類產(chǎn)品需求熱烈，令價格上漲。請貴公司把握機(jī)會，盡早落實(shí)定單為盼。

銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日 主動報價信函 Dear Sirs:

This time last year you placed an order for Type BS362 12-volt sealed batteries.This is a discontinued line which we had on offer at the time.We now have a similar product on offer, Type CN233.It occurs to us that you might be interested.A descriptive leaflet is enclosed.We have a stock of 590 of Type CN233 which we are selling off at GB￡30 each.We can offer a quantity discount of up to 15%, but we are prepared to give 20% discount for an offer to buy the complete stock.We are giving you this opportunity in view of your previous order.We would appreciate a prompt reply, since we will put the offer out in the event of your not being interested.Yours faithfully,Tony SmithChief Seller 先生: 去年此時貴公司所訂購的BS362型號12伏密封電池，現(xiàn)已停止生產(chǎn)。

現(xiàn)有同類型產(chǎn)品CN233，存貨共五百九十件，特惠價每件30英鎊。貴公司如感興趣，敬請參看隨附的簡介說明。

大批訂購可獲八五折優(yōu)惠，整批購入則可享八折特惠。

為感謝貴公司以往惠顧，特此給予訂購優(yōu)惠。極盼立即回覆，如貴公司未欲訂購，本公司亦能盡早另作安排。

銷售部主任 托尼.斯密思謹(jǐn)上 2004年1月20日

各種貨柜尺寸

默認(rèn)分類 2009-05-11 00:21:33 閱讀158 評論0 字號：大中小 訂閱

集裝箱（又稱貨柜）的種類：

(1)按規(guī)格尺寸分:目前，國際上通常使用的干貨柜(DRYCONTAINER)有：

外尺寸為20英尺X8英尺X8英尺6吋，簡稱20尺貨柜；40英尺X8英尺X8英尺6吋，簡稱40尺貨柜；及近年較多使用的40英尺X8英尺X9英尺6吋，簡稱40尺高柜。

20尺柜：內(nèi)容積為5.69米X2.13米X2.18米,配貨毛重一般為17.5噸,體積為24-26立方米.40尺柜:內(nèi)容積為11.8米X2.13米X2.18米,配貨毛重一般為22噸,體積為54立方米.40尺高柜:內(nèi)容積為11.8米X2.13米X2.72米.配貨毛重一般為22噸,體積為68立方米.45尺高柜:內(nèi)容積為:13.58米X2.34米X2.71米,配貨毛重一般為29噸,體積為86立方米.20尺開頂柜:內(nèi)容積為5.89米X2.32米X2.31米,配貨毛重20噸,體積31.5立方米.40尺開頂柜:內(nèi)容積為12.01米X2.33米X2.15米,配貨毛重30.4噸,體積65立方米.20尺平底貨柜:內(nèi)容積5.85米X2.23米X2.15米,配貨毛重23噸,體積28立方米.40尺平底貨柜:內(nèi)容積12.05米X2.12米X1.96米,配貨毛重36噸,體積50立方米.(2)按制箱材料分:有鋁合金集裝箱,鋼板集裝箱,纖維板集裝箱,玻璃鋼集裝箱.(3)按用途分:有干集裝箱;冷凍集裝箱(REEFER CONTAINER);掛衣集裝箱(DRESS HANGER CONTAINER);開頂集裝箱(OPENTOP CONTAINER);框架集裝箱(FLAT RACK CONTAINER);罐式集裝箱(TANK CONTAINER 簡短實(shí)用英語口語句子

默認(rèn)分類 2009-10-10 17:32:46 閱讀71 評論0 字號：大中小 訂閱

God works.上帝的安排。Not so bad.不錯。No way!不可能！

Don't flatter me.過獎了。Hope so.希望如此。

Go down to business.言歸正傳。I'm not going.我不去了。

Does it serve your purpose？ 對你有用嗎？ I don't care.我不在乎。None of my business.不關(guān)我事。It doesn't work.不管用。Your are welcome.你太客氣了。It is a long story.一言難盡。Between us.你知，我知。Sure thin!當(dāng)然！Talk truly.有話直說。I'm going to go.我這就去。Never mind.不要緊。

Why are you so sure？ 怎么這樣肯定？ Is that so？ 是這樣嗎？

Come on, be reasonable.嗨，你怎么不講道理。When are you leaving？ 你什么時候走？ You don't say so.未必吧，不至于這樣吧。Don't get me wrong.別誤會我。You bet!一定，當(dāng)然！It's up to you.由你決定。The line is engaged.占線。

My hands are full right now.我現(xiàn)在很忙。Can you dig it？ 你搞明白了嗎？ I'm afraid I can't.我恐怕不能。How big of you!你真棒！Poor thing!真可憐！

How about eating out？ 外面吃飯?jiān)鯓樱?Don't over do it.別太過分了。You want a bet？ 你想打賭嗎？

What if I go for you？ 我替你去怎么樣？ Who wants？ 誰稀罕？

Follow my nose.憑直覺做某事。Cheap skate!小氣鬼！Come seat here.來這邊坐。Dinner is on me.晚飯我請。You ask for it!活該！You don't say!真想不到！Get out of here!滾出去！How come… 怎么回事，怎么搞的。Don't mention it.沒關(guān)系，別客氣。It is not a big deal!沒什么了不起！thousand times no!絕對辦不到！Who knows!天曉得！

Have a good of it.玩的很高興。Don't let me down.別讓我失望。It is urgent.有急事。

Can I have this.可以給我這個嗎？

It doesn't take much of you time.這不花你好多時間。

Drop it!停止！Bottle it!閉嘴！

There is nobody by that name working here.這裡沒有這個人。Easy does it.慢慢來。Don't push me.別逼我。

Come on!快點(diǎn)，振作起來！

What is the fuss？ 吵什么？ Still up？ 還沒睡呀？

It doesn't make any differences.沒關(guān)系。It is a deal！一言為定！Take a seat!請坐！Here ye!說得對！

It can be a killer.這是個傷腦筋的問題。Don't take ill of me.別生我氣。It's up in the air.尚未確定。I am all ears.我洗耳恭聽。Right over there.就在那里。Get an eyeful.看個夠。Here we are!我們到了！I lost my way.我迷路了

Say hello to everybody for me.替我向大家問好。Not precisely!不見得，不一定！That is unfair.這不公平！We have no way out.我們沒辦法。That is great!太棒了！You are welcome!別客氣！I'm bored to death.我無聊死了。Bottoms up!干杯！Big mouth!多嘴驢！Can－do.能人。

Don't play possum!別裝蒜！

He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。Make it up!不記前嫌！Watch you mouth.注意言辭。Any urgent thing？ 有急事嗎？ Good luck!祝你好運(yùn)！Make it.達(dá)到目的，獲得成功。I'll be seeing you.再見。

I wonder if you can give me a lift？ 能讓我搭一程嗎？ It is raining.要下雨了。

I might hear a pin drop.非常寂靜。Don't get loaded.別喝醉了。Stay away from him.別*近他。

Don't get high hat.別擺架子。

That rings a bell.聽起來耳熟。

Play hooky.曠工、曠課。

I am the one wearing pants in the house.我當(dāng)家。

Get cold feet.害怕做某事。

Good for you!好得很！

Go ahead.繼續(xù)。

Help me out.幫幫我。

Let's bag it.先把它擱一邊。

Lose head.喪失理智。

He is the pain on neck.他真讓人討厭。Do you have straw？ 你有吸管嗎？ Don't make up a story.不要捏造事實(shí)。

Absence makes the heart grow fonder.小別勝新婚。She make a mess of things.她把事情搞得一塌糊涂。He has a quick eye.他的眼睛很銳利。Shoot the breeze.閑談。Tell me when!隨時奉陪！It is a small world!世界真是??！Not at all.根本就不（用）。

Let's play it by ear.讓我們隨興所至。Wait and see.等著瞧。Why so blue？ 怎么垂頭喪氣？

What brought you here？ 什么風(fēng)把你吹來了？ Hang on!抓緊（別掛電話）！Leave me alone.別理我。Chin up.不氣，振作些。You never know.世事難料。

I stay at home a lot.我多半在家里。

She'll be along in a few minutes.他馬上會過來。I'm not in a good mood.沒有心情（做某事）。He is a fast talker.他是個吹牛大王。Daring!親愛的！

She is still mad at me.她還在生我的氣。

I'll get even with him one day.我總有一天跟他扯平Hit the ceiling.大發(fā)雷霆。

She's got quite a wad.她身懷巨款。

I don't have anywhere to be.沒地方可去。

I'm dying to see you.我很想見你。I swear by the god.我對天發(fā)誓。

Nothing tricky.別?；ㄕ?。

You might at least apologize.你頂多道個歉就得了。

Price is soaring, if it goes on like this, we shall not be able to keep the pot boiling.物價直線上升，這樣子下去，我們鍋里可沒什么東西煮飯。None of you keyhole.不準(zhǔn)偷看。

You don't seem to be quite yourself today.你今天看起來不大對勁。Do you have any money on you？ 你身上帶錢了嗎？ What is your major？ 你學(xué)什么專業(yè)？

My girlfriend and I broke up.我和我的女朋友吹了。

It was something that happens once in the blue moon.這是千載難逢的事。I'll kick you out.我將炒你魷魚。

I have to be late and keep my date waiting.我不喜歡遲到而讓別人久等。There is nobody by that name working here.這里沒有這個人。He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。He pushes his luck.他太貪心了。Nuts!呸；胡說；混蛋！I can't make both ends meet.我上個月接不到下個月，缺錢。It is of high quality.它質(zhì)量上乘。Dead end.死胡同。

Would you mind making less noise.能不能小 聲點(diǎn)

第二篇：新辦出口退稅企業(yè)須知

新辦出口退稅企業(yè)須知

一．出口退稅事宜

1.新辦企業(yè)需參加出口退稅專項(xiàng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)出口退稅申報軟件的使用，具體事宜應(yīng)在辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定表時向稅政科呂壯老師領(lǐng)取培訓(xùn)通知單，或直接與交大龍山聯(lián)系，電話51015824、51015300。

2.已經(jīng)發(fā)生出口業(yè)務(wù)的新辦企業(yè)，請攜帶網(wǎng)上申報的安全證書U盤，至4006室呂壯老師處開通出口退稅網(wǎng)上預(yù)審及正審。（專管員處現(xiàn)已不受理預(yù)審。）3.新辦出口退稅企業(yè)請注意在報關(guān)單出口日期90天內(nèi)做網(wǎng)上預(yù)申報，如預(yù)審反饋信息已全部通過，應(yīng)在上述規(guī)定的期限內(nèi)至專管員處辦理正式申報，正審時請企業(yè)報稅員按照規(guī)定攜帶正審所需全部資料，其中包括增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣聯(lián)、報關(guān)單出口退稅聯(lián)、外銷發(fā)票出口退稅聯(lián)、外匯核銷單出口退稅聯(lián)以及外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表和明細(xì)表，統(tǒng)一裝訂，裝訂封面及退稅資料袋請至專管員處填寫請領(lǐng)單后至大廳領(lǐng)取。如預(yù)審反饋信息中有換匯成本疑點(diǎn)，請?zhí)顚憽稉Q匯成本疑點(diǎn)申請?zhí)暨^情況說明》以及《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審核意見簽注單》，詳細(xì)說明原因，蓋具公章，如經(jīng)換算后換匯成本仍有高于8或低于5的情況，請將該筆業(yè)務(wù)的進(jìn)貨及外銷合同復(fù)印件加蓋公章一并在正審時提交專管員。另外，根據(jù)滬國稅進(jìn)（2006）10號文規(guī)定，請企業(yè)自行保管文中所列四項(xiàng)單證，裝訂成冊，統(tǒng)一保管，并填具《出口貨物備案單證目錄》，由企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章在正審時提交專管員。如網(wǎng)上預(yù)審時信息反饋中有不可跳過的疑點(diǎn)，當(dāng)疑點(diǎn)“該發(fā)票為非交叉稽核”時，請?zhí)罹摺稛o發(fā)票、無報關(guān)單信息備案申報明細(xì)表》一式兩份加蓋公章，并打印預(yù)審反饋信息，在報關(guān)單出口日期起90天內(nèi)至專管員處辦理延期，每次延期有效期30天，如延期30天后再次預(yù)審仍然反饋上述疑點(diǎn)，可再次辦理延期，方法同上。如企業(yè)有因更改報關(guān)單導(dǎo)致90天到期的情況，請?zhí)罹咭陨媳砀?，并由報關(guān)公司出具證明，復(fù)印報關(guān)單以及進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票加蓋公章，由企業(yè)書面申請交至專管員處申請延期。

4.新辦企業(yè)請注意：如在90天內(nèi)已通過預(yù)審，但由于企業(yè)無法提供外匯核銷單，則該筆業(yè)務(wù)無法辦理正常出口退稅，過期作廢，屆時請將該筆業(yè)務(wù)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷，繳納增值稅銷項(xiàng)稅款。

5.出口退稅企業(yè)必須使用有稅務(wù)局監(jiān)制章的外銷發(fā)票，請至稅務(wù)局一樓綜合受理窗口申請印制專用外銷發(fā)票。

6.如企業(yè)有出口貨物退稅率為零，或者無法取得該筆業(yè)務(wù)發(fā)票的增值稅專用發(fā)票及時認(rèn)證導(dǎo)致無法申請退稅的，則該筆業(yè)務(wù)必須做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，按照出口銷售額計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，同時該筆業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額公式為：銷項(xiàng)稅額=（出口銷售額/1.17）*0.17 7.外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)貨與出口數(shù)量必須完全一致，如出口數(shù)量大于進(jìn)貨數(shù)量，則大于部分必須按上述做轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，如進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，則需開具分批單。

8．企業(yè)應(yīng)在報關(guān)單出口日期起10天內(nèi)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，并按規(guī)定在開票日期30天內(nèi)認(rèn)證。如因超過日期取得發(fā)票或認(rèn)證導(dǎo)致企業(yè)預(yù)審反饋為“總局發(fā)票信息不存在”的，不得辦理延期。

9．企業(yè)正審時提交的核銷單請?zhí)顚懲暾?，貨物、?shù)量及金額應(yīng)與報關(guān)單一致。

二．日常納稅申報事宜

1.請每月于稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)做納稅申報，新辦企業(yè)在申報前請將填寫完整的增值稅申報表及附表至專管員處由專管員審核無誤后方可網(wǎng)上發(fā)送，然后再抄報防偽稅控IC卡。

2.請一般納稅人輔導(dǎo)期企業(yè)及時收取稽核結(jié)果通知書并打印保存，每次申報前務(wù)必由專管員審核后方可申報。

3.外貿(mào)企業(yè)請將外銷收入填入附表一第29行次免稅貨物欄目，并填入主表的第7行次。有來料加工及進(jìn)料加工的企業(yè)請另與專管員聯(lián)系。

4.外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。輔導(dǎo)期企業(yè)請?jiān)谑杖』私Y(jié)果通知書后將通過稽核的進(jìn)項(xiàng)按照退稅率拆分成兩部分分別填寫，其中退稅率以外的部分（即進(jìn)成本部分）請?zhí)顚懼粮奖矶?3行次做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，另外應(yīng)退稅部分請?zhí)顚懼林鞅淼?5行次。

5.每月申報時，請注意核對當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票份數(shù)應(yīng)為當(dāng)月開具的正票份數(shù)加上負(fù)票份數(shù)。

6.企業(yè)不得隨意開具增值稅防偽稅控負(fù)數(shù)發(fā)票，應(yīng)取得購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后方可，并在每月納稅申報時一并帶給專管員審核。

7． 企業(yè)如有運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅的，請?jiān)谏陥髸r下載“四小票采集”軟件，填寫后隨電子申報信息一同發(fā)送。企業(yè)如取得《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》抵扣的，請于稅款抵扣所屬期內(nèi)將進(jìn)口合同及專用繳款書復(fù)印件加蓋公章交專管員備案。

最后，由于外貿(mào)出口企業(yè)專管員事務(wù)繁忙，企業(yè)如有問題請事先溝通，企業(yè)來訪前請事先電話預(yù)約，多謝體諒。

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅例題

（一）準(zhǔn)確理解免、抵、退稅的具體含義

免、抵、退稅是對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退（免）稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分（留抵）予以退稅。

（二）掌握免、抵、退稅的計(jì)算辦法

免、抵、退稅是將退稅和征稅結(jié)合一起計(jì)算的，需要通過應(yīng)納稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等分項(xiàng)目的計(jì)算，才能計(jì)算出免抵稅額和應(yīng)退稅額。有關(guān)計(jì)算公式如下：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。

其中，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。

如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料價格，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計(jì)算。

2.免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。

其中，免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率。

3.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0。當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

例1：某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的棉紡廠系增值稅一般納稅人，所生產(chǎn)的混紡布的增值稅征稅率為17%，退稅率14%。該廠2008年11月從國內(nèi)累計(jì)采購生產(chǎn)所需原材料等取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元；上期留抵稅額為72萬元。本月內(nèi)銷銷售額為400萬元，自營出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，成本率60%。本期申報的免抵退稅所對應(yīng)的外銷收入為2000萬元（單證齊全）。

根據(jù)上述資料有關(guān)分錄為：

⑴購入原材料。

借：材料采購或原材料 600 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102 貸：銀行存款 702

⑵實(shí)現(xiàn)銷售收入時。

借：銀行存款 1468 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（400×17%）68 產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷 400 —外銷 1000

⑶結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時。

借：產(chǎn)品銷售成本—內(nèi)銷（400×60%）240

—外銷（1000×60%）600 貸：產(chǎn)成品 840

⑷計(jì)算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調(diào)整出口貨物產(chǎn)品銷售成本時。不得免征和抵扣稅額=2000×（17%-14%）= 60 借：產(chǎn)品銷售成本—外銷 60 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60

⑸計(jì)算當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－72＝－46（萬元）為留抵。出口貨物免抵退稅額＝2000×14%＝280（萬元）。

因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額46萬元＜當(dāng)期免抵退稅額280萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝46萬元，當(dāng)期免抵稅額＝280－46＝234（萬元）。

從計(jì)算結(jié)果可以看出，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，反映的是留抵稅額，說明企業(yè)出口貨物準(zhǔn)予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，沒有在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中得到全部抵減，未抵減的部分需要退稅。但由于當(dāng)期留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，只能按當(dāng)期留抵稅額退稅，也就是說退稅金額不能超過企業(yè)實(shí)際繳納給國家的金額。

取得《免抵退稅審批通知單》后做如下分錄：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

234 借：應(yīng)收出口退稅 46

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅T形帳戶明細(xì)

借 方 貸方

上期留抵本期進(jìn)項(xiàng)抵內(nèi)銷***40000680000本期銷項(xiàng)600000進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出2800000免抵退稅額4080000

4080000

例2：假設(shè)例1中的上期留抵稅額為346萬元，其他資料不變，則當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－346＝－320（萬元）。即當(dāng)期期末留抵稅額為320萬元，此時因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額320萬元＞當(dāng)期免抵退稅額280萬元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝280萬元，當(dāng)期免抵稅額＝280－280＝0，11月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝320－280＝40（萬元）。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

0 借：應(yīng)收出口退稅 280

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

例3：假設(shè)例1中的上期留抵稅額為20萬元，其他資料不變，則當(dāng)期應(yīng)納稅額＝400×17%－（102－60）－20＝6（萬元）；當(dāng)期免、抵、退稅額＝2000×14%＝280（萬元），當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0，當(dāng)期出口貨物免、抵稅額＝280－0＝280（萬元）。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

280 借：應(yīng)收出口退稅 0

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）280

第四篇：生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅處理

生產(chǎn)型企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅處理

生產(chǎn)型企業(yè)：

假設(shè)題目出口化妝品100萬，內(nèi)銷100（不含稅）萬，進(jìn)項(xiàng)稅有50萬 增值稅處理步驟：

1、假設(shè)出口化妝品內(nèi)銷，則需交增值稅100*17%，退稅為100*13%,則免抵退不得免征和抵扣的金額為100*(17%—13%)（因?yàn)榧僭O(shè)內(nèi)銷，所以這部分要交增值稅，實(shí)際情況是進(jìn)成本，因?yàn)槭浅隹诘?，所以沒有銷項(xiàng)稅收回來，只能進(jìn)成本）。

2、為抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅=50—100*17—100*（17%—13%）=29（萬元）

3、免抵退稅額=100*13%=13（萬元）

4、免抵退稅額<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，所以全額退款（這種情況就是實(shí)際內(nèi)銷的貨物有足夠?qū)?yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，不需要用退稅額來抵扣銷項(xiàng)稅，所以免抵退稅額全額退稅）

5、免抵稅額=免抵退稅額—實(shí)際退稅（因?yàn)槭侨~退）=0

假設(shè)題目出口化妝品1000萬，內(nèi)銷1000萬，進(jìn)項(xiàng)稅有250萬

1、未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅=250—1000*17—1000*（17%—13%）=40（萬元）

2、免抵退稅額=1000*13%=130（萬元）

3、免抵退稅額>未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，所以實(shí)際退稅額為40萬（這種情況就是內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅不夠抵扣銷項(xiàng)稅，所以用退稅的部分抵消內(nèi)銷的還沒抵扣完的銷項(xiàng)稅）。

4、免抵稅額=130—40=90萬（實(shí)際是內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，所以這部分增值稅要交城建稅和教育費(fèi)附加稅）

消費(fèi)稅處理：

生產(chǎn)型企業(yè)出口消費(fèi)稅免征不退，只需要計(jì)算內(nèi)銷那部分消費(fèi)稅，不含稅銷售額乘以稅率。

外貿(mào)企業(yè)：

外貿(mào)企業(yè)一般沒有內(nèi)銷（除非有出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的情況），所以外貿(mào)企業(yè)一般沒有免抵稅問題，直接計(jì)算退稅，情況比較簡單。

第五篇：外貿(mào)公司,生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅

生產(chǎn)型出口企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口退稅自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；進(jìn)出口退稅代理，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征，其收購貨 物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨 物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算，征退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。

生產(chǎn)型外貿(mào)公司退稅應(yīng)該如何計(jì)算?

有關(guān)深圳出口退稅賬務(wù)處理事例

一、業(yè)務(wù) 2006年11月30日從當(dāng)?shù)夭少忰r雞蛋5T，單價6400/T，采購金額為32,000.00元，并填開了農(nóng)產(chǎn)品收購憑證（稅率13%），貨款已支付；當(dāng)月生產(chǎn)蛋粉1T，并出口售出，離岸價為＄4500.00（月初1日匯率7.9590），折人民幣35,815.50。

二、相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

1、采購鮮雞蛋，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅：32000.00*13%=4160.00

借：原材料——雞蛋27840.00

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4160.00

貸：銀行存款 32000.002、計(jì)算當(dāng)月收入＄4500.00*7.959=35815.50

借：應(yīng)收帳款35815.50

貸：主營業(yè)務(wù)收入 35815.503、計(jì)算當(dāng)月免抵退稅額：出口收入*退稅率=35815.50*13%=4656.01

計(jì)算當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣額=出口收入*（征稅率-退稅率）=35815.50*（17%-13%）=1432.62

計(jì)算當(dāng)月退稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣額 =4160.00-1432.62 =2727.38

計(jì)算當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-當(dāng)月退稅額 =4656.01-2727.38 =1928.63 借：主營業(yè)務(wù)成本 1432.62

貸：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 1432.62

借：應(yīng)收出口退稅 2727.38

應(yīng)交稅金——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 1928.63

貸：應(yīng)交稅金——出口退稅 4656.01