第一篇：企業(yè)出口退稅操作

企業(yè)出口退稅操作-全記錄

一﹑首先在中國出口退稅咨詢網(wǎng)下載最新版的”生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)”軟件并安裝,然后進入出口退稅系統(tǒng)，在系統(tǒng)維護---系統(tǒng)配置---系統(tǒng)配置設置與修改中進行有關設置，中稅務機關代碼是主管稅務局的代碼，向管理員詢問；稅務機關名稱是主管稅局的名稱，?*國家稅務局**分局。二﹑準備階段

1、根據(jù)直接出口報關單和實際銷售情況,做出口報關單與實際銷售對應關系表(格式與系統(tǒng)中的直接出口明細錄入相同,表一):

填表方法:（1）如果報關單和實際出貨有對應關系的,就將報關單號碼所對應的實際金額(RMB)填上；

（2）如果報關單和實際出貨對應關系不清楚無法分清楚的，就將實際金額總額以出口數(shù)量或報關金額為標準進行分配；

（3）如果部分報關單與實際金額有對應關系，另一部分沒有對應關系，先將有對應關系的填上去，沒有對應關系的按第（2）辦法進行分配；

（4）實際金額（RMB）合計數(shù)必須等于帳上直接出口的金額；

（5）實際金額（USD），根據(jù)本表每行的人民幣金額除以記帳匯率計算而來；

（6）單證不齊欄的填寫，如果當期有出口但沒有收到報關單的，請?zhí)顚態(tài)；如果有報關單但沒有取得外管局核銷后的核銷單的，請?zhí)顚慔；如果既沒有報關單也沒有核銷單，請?zhí)顚態(tài)H；

（7）當本表按上述方法做完之后，要檢查每一項的報關金額與實際金額的差異，如果差異較大（我的經(jīng)驗是差異率應控制在70%上下），就需要調(diào)整，以免在審報時遇到不必要的麻煩；

2、如果有間接出口（轉廠銷售）的話，根據(jù)轉廠報關單和實際銷售情況,做轉廠報關單與實際銷售對應關系表(格式同系統(tǒng)中間接出口明細錄入的格式,表二)

填表方法與表一相同。注意點是轉廠出口沒有“單證不齊標志”欄，不要求核銷單的問題；實際金額（RMB）一定等于間接出口帳上金額；

3、根據(jù)進口料件報關單(包括轉廠進口料件)與實際進口情況，做進口料件報關單與實際金額對應表(格式同進口料件明細錄入,表 三)。

填表方法與表

一、表二相同，要注意實際金額（RMB）一定等于帳上金額； 表中實際金額以帳上金額為準,實際外幣金額為人民幣除以記賬匯率而得。三﹑進入出口退稅系統(tǒng)中的“向?qū)А?/p>

1、第一步免抵退明細數(shù)據(jù)錄入：(1)“進料加工手冊登記錄入”：

點增加，所屬期為當期，如申報的是2007年10月的出口退稅，應填200710，序號為四位數(shù)0001，進料登記冊號為200710，原幣代碼為RMB，計劃出口總值和計劃進口總值暫不填。復出口商品碼，填出口報關單上出口數(shù)量最多的那一種商品代碼。

(4)進入“進口料件明細申報錄入”，點增加，根據(jù)表三錄入數(shù)據(jù)；.(5)進入“出口貨物明細錄入”，點增加，根據(jù)表一錄入數(shù)據(jù)；

(6)“生成出口貨物沖減明細”是指前期數(shù)據(jù)有誤需要調(diào)整的，就在這里將前期數(shù)據(jù)沖銷，然后再在出口貨物明細錄入中錄入正確的數(shù)據(jù)；另一種情況是，前期錄入了BH的，在本期收到報關單和核銷單，需要重新錄入的，先在這一步?jīng)_銷，然后再到出口貨物明細錄入中，錄入正確的數(shù)據(jù)；

(7)“收齊出口單證明細錄入”，是指前期錄入了B或H的，在本期收到報關單或外管局核銷完成的核銷單的，在本步錄入；(“進料加工手冊核銷錄入”，暫時不要做；

2、第二步，免稅貨物明細數(shù)據(jù)采集：

如果你單位有免稅出口的產(chǎn)品，請在本步錄入，方法同第一步。間接出口（轉廠銷售）是免稅銷售的一種，根據(jù)附件中的表二錄入；其他免稅銷售也需要事先如轉廠銷售一樣，整理一份表格出來后再錄入，這樣不容易出錯；

間接出口貨物明細錄入，根據(jù)表二錄入數(shù)據(jù);

3、上述做完之后再回到第一步進行“進料加工手冊核銷錄入”，點增加后，數(shù)據(jù)自動生成，不需要手工錄入任何數(shù)據(jù)；

4、進入第三步，數(shù)據(jù)一致性檢查，如果有問題，再回到上述步驟進行修改；如果沒有問題，插入軟盤生成明細申報數(shù)據(jù)；

5、在菜單“免抵退稅申報”中“打印申報報表”,將生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表﹑生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報明細表(間接出口)、生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表等明細表打印出來；

6、分別檢查所打印出來的表格與所做的電子表格是否相同，包括報關單號碼、核銷單號碼、商品代碼、報關數(shù)量、報關金額、人民幣和外幣的實際金額、出口發(fā)票號碼等內(nèi)容;

7、如果檢查無誤，做直接出口銷售收入確認表(此表有稅局提供,表四)，上表中外幣金額為出口貨物明細表中外幣美元合計數(shù)，作帳匯率為記賬匯率，人民幣為帳上的人民幣合計數(shù)，實際上應等于外幣金額*作帳匯率，如果數(shù)字與賬面數(shù)有四舍五入方面的差異，就填帳上金額;規(guī)定匯率為在系統(tǒng)中輸入的匯率，如果規(guī)定匯率*外幣金額與出口貨物明細表中出口銷售額人民幣合計數(shù)有差異，將差異數(shù)填到出口銷售確認表“其它金額”欄；

8、做出口報關單與賬面差異說明(格式有稅局提供,表五)，其中匯率均以記賬匯率為準;

9、作間接出口銷售金額確認表(格式由稅局提供,表七);

10、做免稅進口料件確認表(見下表,此表由稅局提供,表六)，其中核銷調(diào)減項目是指合同完成后由報關人員提供的核銷資料填寫，在填寫之前要做核銷調(diào)減項目明細（見下表），二者的數(shù)據(jù)完全相同；

11、做進口料件報關單與賬面差異說明(格式由稅局提供,表八)，其中匯率是以記帳匯率為準；

12、進入第四步中“撤消已申報數(shù)據(jù)”—“撤銷明細申報數(shù)據(jù)”；

13、回到第一步，在進料加工手冊登記錄入中，錄入計劃進口總值和計劃出口總值，其中計劃進口總值為打印出來的進口料件明細表中到岸價格人民幣金額合計數(shù)，也等于進口料件確認表的數(shù)據(jù)；計劃出口總值為出口貨物明細表中人民幣金額合計數(shù)加上間接出口表上出口銷售額人民幣合計數(shù)及其他免稅出口貨物銷售額人民幣合計數(shù)；

14、做專用發(fā)票抵扣情況表(此表格式由稅局提供,表九)，在做此表之前，要將進項發(fā)票拿給管理員審核一下，確認哪些可以抵扣哪些不可以抵扣，不能抵扣的做進項轉出處理；

15、再進入第三步，進行數(shù)據(jù)一致性檢查，如果有錯誤，系統(tǒng)會提示，然后根據(jù)提示糾正錯誤；如果沒有錯誤，用軟盤生成明細申報數(shù)據(jù)；

16、將生成明細數(shù)據(jù)的軟盤帶給管理員預審，有的地區(qū)是在網(wǎng)上預審；

17、預申之后進入第四步，將軟盤中的數(shù)據(jù)在稅務機關反饋信息讀入中讀入。如果預審發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理有錯誤，應在此步撤銷申報數(shù)據(jù)。(注意：應先撤銷匯總申報數(shù)據(jù)再撤銷明細申報數(shù))，然后在稅務機關反饋信息處理中更正錯誤；

18、第四步處理完畢后進入第五步，先進行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細申報數(shù)據(jù)；

19、如果第五步?jīng)]有錯誤，進入第六步,“模擬出具進料加工免稅證明”,并將此頁打印下來； 20、根據(jù)打印出來的進料加工免稅證明做“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明表”(此表格式由稅局提供,表十)

21、進入第八步“增值稅申報表明細項目錄入”，其中進項合計根據(jù)“專用發(fā)票抵扣情況表”第十欄填列；

22、進入第九步“免抵退申報匯總表錄入”，點增加后，系統(tǒng)會自動生成數(shù)據(jù)；“免抵退匯總表附表錄入”，不用點增加，系統(tǒng)就會自動生成數(shù)據(jù)；

23、進入第十步，先進行數(shù)據(jù)一致性檢查，如果沒問題，開始打印申報表(1)進料加工登記申報表；(2)進料加工海關登記手冊核銷申請表；(3)進料加工進口料件明細表；(4)出口貨物免抵退申報明細表；(5)出口貨物免稅申報明細表；(6)出口貨物免抵退稅申報匯總表；(7)出口貨物免抵退稅申報匯總表附表；(值稅納稅申報表(在菜單“基礎數(shù)據(jù)采集??增值稅申報表項目錄入??打印”中處理)；

24、報表打印出來后，在第十步生成匯總申報數(shù)據(jù)到軟盤上；

25、系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，將C盤出口退稅整個文件夾COPY到U盤上；

26、手工做一份“增值稅納稅申報表”（格式同增值稅日常申報表），其中應稅貨物銷售額和銷項稅根據(jù)當期增值稅日常申報表填寫；免抵退貨物銷售額和免稅貨物銷售額根據(jù)免抵退系統(tǒng)打印出來的報表填寫；上期留抵根據(jù)上期的本表填寫；進項稅額及進項轉出，根據(jù)表九專用發(fā)票抵扣情況表填寫。最后計算出來的應納稅額必須等于從系統(tǒng)中打印出來的“增值稅納稅申報表”上的應納稅額。

27、根據(jù)申報目錄準備其它數(shù)據(jù)(見目錄表)，并按目錄順序裝訂成冊,連同第三步的預申盤和第十步的匯總軟盤一并報稅局。(記住要帶上備份U盤，如果有問題,管理員會根據(jù)備份U盤幫你查找原因)。

28、其他應注意的事項

（1）、貨物出口后最少應在90日內(nèi)取得報關單（退稅聯(lián)），并及時到電子口岸系統(tǒng)將報關單（退稅聯(lián)）提交到國稅局；

（2）貨物出口后要在90日內(nèi)（有的要求180日）取得外管局的核銷單，收匯核銷要提前一周在外管局核銷系統(tǒng)提交核銷單，待外管局在網(wǎng)上受理后再帶有關資料到外管局核銷，所以報關部門將核銷單傳遞到財務的時間最少應在貨物出口后75日之內(nèi)。

增

第二篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進一步規(guī)范對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，特制定本規(guī)程。

二、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發(fā)[2002]152號）的規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)程所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。生產(chǎn)型集團公司就整個集團范圍內(nèi)實行“免、抵、退”稅辦法必須報經(jīng)省局批準。小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口貨物實行免稅辦法，具體管理辦法另行下達。

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

三、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務以及利用國際金融組織或外國政府貸款項目采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)所銷售的機電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

一、有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權之日起三十日內(nèi)向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

二、沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，持代理出口協(xié)議以及其他有關資料向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

三、生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算

生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。

一、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。國內(nèi)購進原材料是指開具進料加工免稅證明業(yè)務所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進免稅原材料。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

二、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

3、當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

一、出口貨物銷售收入的記帳時間

出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發(fā)生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據(jù))，作為收入的實現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發(fā)票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)。

生產(chǎn)企業(yè)當期貨物出口并按財務會計制度規(guī)定確認出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢不到相應的出口貨物報關單電子信息，在辦理納稅申報時應就無信息出口額計提銷項稅額。

二、出口貨物銷售收入的入帳依據(jù)

按企業(yè)會計制度規(guī)定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實際發(fā)生的運費、保險費、傭金等對應據(jù)實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調(diào)整或年終清算時一并調(diào)整。若出口企業(yè)不能如實反映離岸價，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。

三、記帳匯率的確認

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內(nèi)不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機關批準。

四、會計處理依據(jù)及會計處理規(guī)定

實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進國內(nèi)貨物及接受應稅勞務時，應按（93）財會字第83號《關于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關會計處理規(guī)定的通知》的有關規(guī)定進行會計處理，即應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應免抵稅額、應退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應根據(jù)財會字[1995]21號《財政部關于調(diào)低出口退稅率后有關會計處理的通知》的有關規(guī)定作如下處理：

借：應收出口退稅-增值稅

應交稅金-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

產(chǎn)品銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）

-應交增值稅（進項稅額轉出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報

一、納稅申報

（一）申報程序

生產(chǎn)企業(yè)當月貨物出口并在財務上做銷售后，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。

（二）申報資料

生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；

2、退稅機關確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；

3、稅務機關要求的其他資料。

二、免抵退稅申報

(一)申報程序

生產(chǎn)企業(yè)于每月十二日前向縣市區(qū)征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報。

(二)申報資料

生產(chǎn)企業(yè)向縣市區(qū)征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

1、經(jīng)基層征收管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；

4、有進料加工業(yè)務的還應填報

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三）；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

（4）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件六）；

5、裝訂成冊的報表及原始憑證

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

（3）與進料加工業(yè)務有關的報表；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；

（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協(xié)議”（副本）；

（7）出口貨物海運費、保險費、傭金發(fā)票（復印件）；（8）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（9）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物應報送出口貨物專用繳款書。

6、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：

(1)招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》；

(2)由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明(正本);

(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

(4)中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

(5)銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

(6)中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

國外企業(yè)中標再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。

7、主管退稅機關要求附送的其他資料。

三、申報要求

1、生產(chǎn)企業(yè)當月出口貨物后，在申報免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關出口信息后，方可申報。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。

2、為保證增值稅納稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報前采集出口明細申報電子數(shù)據(jù)，并登陸縣市區(qū)征稅機關退稅部門（或崗位）工作站進行預申報，經(jīng)預審后，再填報《增值稅納稅申報表》有關項目。

3、《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應免抵退稅出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；

按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；

（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經(jīng)審核，“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應根據(jù)退稅機關審核確認的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

（1）企業(yè)按當期在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應在“單證不齊標志欄”內(nèi)按填表說明做相應標志；

（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。

5、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業(yè)模擬出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；

當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調(diào)整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；

（6）新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；

6、申報數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報錯誤的，當期可進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）,調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。

（1）差額調(diào)整法

對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。

（2）全額調(diào)整法

首先用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實際數(shù)據(jù)全額申報。

對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預估入帳值有差額的，或者本出口貨物發(fā)生退運的，也可按上述兩種方法進行調(diào)整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關證明。

一、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

（一）進料加工業(yè)務的登記。開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續(xù)。

（二）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報前，根據(jù)當期進料加工復出口情況向退稅機關申請開具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當期的納稅申報。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調(diào)整。

采用“實耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進料加工進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當其全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。

（三）計劃分配率實耗法

1、計劃分配率的確定。退稅機關根據(jù)進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值

計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。

2、進口料件組成計稅價格的確定。

（1）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿(mào)易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿(mào)易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

（2）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿(mào)易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格

3、進口料件不予抵扣稅額抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×退稅率

5、進料加工業(yè)務的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》到主管退稅機關辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。主管退稅根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下：

實際分配率=（實際進口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實際進口總值不包括原材料調(diào)撥、進料退貨物、進料轉內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。

本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值×實際分配率

核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格-已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格

核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補辦出口貨物報關單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》

2、出口貨物報關單（其他未丟失的聯(lián)次）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》;

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口發(fā)票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發(fā)票;

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第九章 特殊問題的處理

一、單證不齊的處理

對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機關的退稅部門或退稅崗位下達的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計提銷項稅額。

（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。

（二）跨收齊出口單證的處理。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應根據(jù)總局國稅函[2002]1138號文件的規(guī)定，實行單獨申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機關按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務處理分以下兩種情況：

1、對生產(chǎn)企業(yè)超過6個月單證不齊補提銷項稅后，內(nèi)未收齊有關出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調(diào)整”沖減原補提的銷項稅金。

2、對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。對計提銷項稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應于次年6月份紅字沖銷原帳務處理。

二、退關退運的處理

本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理

實行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴格按照規(guī)定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應按規(guī)定計算并作為企業(yè)的應交稅金處理，不得掛賬結轉，也不得按零計算。

四、出口視同自產(chǎn)貨物的免抵退稅管理

生產(chǎn)企業(yè)應如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額，并按規(guī)定提供出口貨物專用繳款書。征稅機關應加強對出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應進行認真界定，并將認定結果隨同企業(yè)免抵退稅申報資料上報退稅機關。退稅機關對生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進行審核時，應核對出口貨物專用繳款書信息。對超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作指南

2007-05-21 13:17:19 本文已公布到博客頻道職場·創(chuàng)業(yè)分類

生產(chǎn)型企業(yè)最常見的出口方式有兩種：

一是，通過外貿(mào)公司代理出口；二是，自營出口。值得注意的是貿(mào)易公司的出口和生產(chǎn)型的企業(yè)的自營出口，在退稅方式上并不完全一樣。下面是生產(chǎn)型的企業(yè)退稅方面的一些問題。

第一章 相關的政策規(guī)定

一、什么是“免、抵、退”稅

實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

二、出口貨物退（免）稅的條件

對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都可以向稅務機關申請退（免）稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘邆湟韵滤膫€條件：

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物，2、必須是報關離境的貨物，3、必須是在財務上作銷售處理的貨物，4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。

三、實行“免、抵、退”稅貨物范圍

1、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品；

3、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物；

4、國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品

5、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產(chǎn)品。

四、“免、抵、退”稅的基本計算公式 “免、抵、退”稅的基本計算公式為：

當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額

免抵退稅抵減額＝當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率 當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額＋當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額）-上期未抵扣完的進項稅額

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）

當期不予抵扣或退稅的稅額抵減額＝當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率－退稅率）

1、應退稅額的計算

⑴如當期應納稅額≧0，則：當期應退稅額=0 ⑵如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值﹤當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則： 當期應退稅額=當期應納稅額的絕對值 ⑶如當期應納稅額﹤0，且當期應納稅額的絕對值≧當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額

結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-當期應退稅額

2、免抵稅額的計算

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

當期是指一個納稅申報期；征稅率和退稅率是指復出口貨物的征稅率和退稅率。

五、企業(yè)的分類管理

1、根據(jù)國稅發(fā)（1998）95號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》，結合我市的實際情況，對本地區(qū)所轄出口企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）進行分類管理，劃分為C、E、F三類。

C類企業(yè)：注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)地市稅務機關核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，由E或F類企業(yè)轉為C類企業(yè)，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2、E類企業(yè)：屬小型出口企業(yè)，根據(jù)企業(yè)上一個納稅的內(nèi)外銷銷售之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應退稅額，采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。

3、F類企業(yè)：新辦企業(yè)為F類企業(yè)，滿一年后自動轉為E類企業(yè)。一年內(nèi)既不實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，也不按小型出口企業(yè)退稅辦法辦理。若達到C類企業(yè)標準的，由企業(yè)書面申請，經(jīng)主管出口退稅部門調(diào)查核實后可轉為C類企業(yè)。

第二章 出口貨物的申報

一、出口退稅的申報時限

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關出口并在財務上做銷售并收齊出口憑證以后，應按月向國稅機關辦理退（免）稅申報手續(xù)。

出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準）90天內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關單證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款。對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，填寫《出口企業(yè)退（免）稅延期申報申請審批表》。經(jīng)批準后，可延期3個月申報。出口企業(yè)應在批準的延期內(nèi)申報退（免）稅，并在申報時附送《出口企業(yè)退（免）稅延期申報申請審批表》。

二、出口貨物免稅申報

免稅申報須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)： ⑴《增值稅納稅申報表》

⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊

⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。

內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報序號裝訂成冊

⑷主管征稅的稅務機關要求報送的其他征免稅申報資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生

三、出口貨物退稅申報

生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關出口財務上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、００３出口信息和增值稅納稅信息申報辦理“免、抵、退”稅。

生產(chǎn)企業(yè)每月向退稅部門進行退(免)稅申報時，須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)：

⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附出口退稅憑證（主要指出口發(fā)票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單）按此申報表序號裝訂成冊。如屬委托代理出口的，需提供受托方主管退稅的國稅機關出具的《代理出口貨物證明》。⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》 ⑷《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附的《進口貨物報關單》（復印件）按明細申報表序號裝訂成冊；

⑸《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及電子信息，內(nèi)附進料加工登記手冊復印件。

⑹《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報匯總表》即電子數(shù)據(jù)； ⑺退稅部門要求報送的其他退免稅申報資料。

四、退稅單證基本要求

退稅單證是申報出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規(guī)范，直接關系到申報出口退稅的真實性、有效性和準確性，也直接關系到退稅機關退稅審核審批的順利進行，因此，企業(yè)在辦理退稅申報中要對照基本規(guī)定、核單要求認真、仔細、規(guī)范操作。

１、出口收匯核銷單。出口企業(yè)申報用于出口退稅專用的核銷單必須是經(jīng)國家外匯管理局監(jiān)制的。在出口單位及單位代碼欄中必須填寫全名。在貨物名稱、數(shù)量、幣種總價必須與對應的報關單相符，報關單編號欄應填寫海關報關單位編號全碼。出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)應蓋有外管局出口收匯核銷章、海關騎縫驗訖章、出口單位公章。

２、出口貨物報關單。海關出具的出口貨物報關單出口退稅專用聯(lián)應按《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填制規(guī)范》準確、完整、清晰填寫，不得涂改。出口報關單必須有申報、出口、簽發(fā)日期，除專門列出外應以出口日期為準。批準文號欄中填寫的收匯核銷單號應與《出口收匯核銷單 》編號相符。出口貨物報關單必須蓋有海關驗訖章。

３、出口商品專用發(fā)票。出口商品專用發(fā)票是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據(jù)，出口商品專用發(fā)票中的“出口數(shù)量”、“計量單位”、“銷售金額”應與申報數(shù)據(jù)一致，發(fā)票內(nèi)容不得涂改，并且加蓋發(fā)票專用章。

第三章 生產(chǎn)企業(yè)的單證辦理

一、進料加工貿(mào)易備案登記

生產(chǎn)企業(yè)應在向海關申請進料加工進口料件免稅前到退稅機關申報辦理備案簽章手續(xù)。企業(yè)申請的資料包括：

⑴外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》及有 關清單原件；

⑵海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊》原件及復印件； ⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申請表》； ⑷進料加工登記電子數(shù)據(jù)。

二、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》

生產(chǎn)企業(yè)在進行退稅申報的同時，對進料加工復出口業(yè)務，應當向主管退稅機關申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。企業(yè)申請的資料包括：

⑴《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)。⑵退（免）稅申報相關出口單證。

三、辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

生產(chǎn)企業(yè)在一本《進料加工登記手冊》上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口出口完畢后，在向海關申請核銷前，應將《進料加工登記手冊》上的全部進口出口明細記錄進行復印，海關將手冊核銷后，到主管退稅機關辦理手冊核銷手續(xù)。企業(yè)申請的資料包括：

⑴向海關辦理核銷的記有全部記錄的《進料加工登記手 冊》復印件；

⑵間接出口貨物的報關單復印件； ⑶向海關補稅的稅收繳款書復印件；

⑷海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》及復印 件；

⑸《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》及電 子數(shù)據(jù)；

⑹生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù) 據(jù)。

四、辦理《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,實行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，購買某些材料用于出口的，在計算“免、抵、退”稅額時，應當比照進料加工貿(mào)易的管理規(guī)定，計算“免抵退稅抵減額”和“不得抵扣稅額抵減額”。企業(yè)申請的資料包括：

⑴生產(chǎn)企業(yè)購進的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料,附 發(fā)票復印件。

⑵出口加工企業(yè)購買列明鋼鐵企業(yè)銷售的國家下達計

劃內(nèi)的“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)鋼材，附“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)鋼材的監(jiān)管證書和發(fā)票復印件。

⑶采取進料加工復出口雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代

理進口的免稅進口料件，附委托代理進口免稅料件證明，買賣或委托代理進口合同。

⑷《視同進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》。

五、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》 生產(chǎn)企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進口的原材料、原部件、元器件，向主管退稅機關辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，企業(yè)申請的資料包括： ⑴《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)； ⑵外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》及有 關清單；

⑶海關簽發(fā)的《來料加工登記手冊》。

六、辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》

生產(chǎn)企業(yè)必須在《來料加工登記手冊》的核銷期限內(nèi)，根據(jù)來料加工業(yè)務實際進口的料件明細數(shù)據(jù)和實際出口貨物的明細數(shù)據(jù)，按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅明細申請表》及電子數(shù)據(jù)和相關資料報主管退稅機關核實，辦理來料加工貿(mào)易免稅貨物核銷申請。企業(yè)申請的資料包括：

⑴相對應的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》復印件； ⑵來料加工的出口貨物報關單復印件； ⑶出口貨物的收匯核銷單原件； ⑷出口發(fā)票原件； ⑸出口合同原件；

⑹來料加工的進口貨物報關單復印件；

⑺海關已核銷的《來料加工登記手冊》復印件； ⑻海關簽發(fā)的《來料加工登記手冊核銷通知單》。

七、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口貨物報關單證明》

出口企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）可以向海關申請補辦，但必須在貨物出口后6個月內(nèi)向海關退出補辦申請，逾期海關不予受理。出口企業(yè)在出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）遺失后，必須在貨物出口后6個月內(nèi)，向海關申請補辦之前，向主管退稅國稅機關申請出具補辦出口貨物報關單證明。企業(yè)申請的資料包括：

⑴《關于申請出具〈補辦出口報關單證明〉的報告》及電子數(shù)據(jù)； ⑵出口貨物報關單聯(lián)次未全丟失的，應提供其他聯(lián)次的出口貨物報關單；

⑶出口收匯核銷單；

⑷運單或提貨單及出口發(fā)票；

⑸主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。

八、辦理《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》

出口企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口收匯核銷單遺失后，在規(guī)定時間內(nèi)，應向主管退稅國稅機關申請出具《生產(chǎn)企業(yè)補辦出口收匯核銷單證明》。企業(yè)申請的資料包括：

⑴《關于申請出具〈補辦出口收匯核銷單證明〉的報告》； ⑵出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； ⑶運單或提貨單及出口外銷發(fā)票；

⑷主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。

九、辦理《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》 委托代理出口的生產(chǎn)企業(yè)遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅國稅機關出具的《代理出口貨物證明》后，應在規(guī)定的時間內(nèi)，向其主管退稅國稅機關申請出具《生產(chǎn)企業(yè)代理出口未退稅證明》。企業(yè)申請的資料包括：

⑴《關于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》；

⑵受托方主管退稅國稅機關已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關單》（出口退稅專用聯(lián)）、《出口收匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）；

⑶協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的《出口外匯核銷單》（出口退稅專用聯(lián)）原件；

⑷代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件； ⑸主管退稅國稅機關要求提供的其他資料。

十、辦理出口貨物退運稅收調(diào)整證明規(guī)程

生產(chǎn)企業(yè)已申報辦理過退稅的出口貨物，發(fā)生退關退運時，可以向主管退稅國稅機關申請出具《出口貨物退運稅收調(diào)整證明》。企業(yè)申請的資料包括：

⑴《出口貨物退運稅收調(diào)整證明的申請》及電子數(shù)據(jù)；⑵出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業(yè)提供）；⑶出口貨物的運單或提貨單及外銷發(fā)票；⑷國稅機關要求提供的其他資料。

第四章 相關業(yè)務提示

1、新辦工業(yè)企業(yè)在首筆報關出口前必須到國稅，辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。辦理出口退稅認定手續(xù)前的出口貨物，進出口退稅部門不予辦理退（免）稅業(yè)務，同時企業(yè)應將該筆出口業(yè)務作為內(nèi)銷，計算增值稅。

2、出口企業(yè)應加強內(nèi)部經(jīng)營管理，加快出口貨物退稅單證的收集及內(nèi)部流轉，及時收齊退稅單證；

３、貨物報關出口后，應及時結清相關報關、運輸?shù)荣M用，取得出口貨物報關單，并及時通過海關“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對出口貨物報關單進行信息（001信息）確認,并及時提交國稅部門，以免影響審核； ４、貨物出口后，出口企業(yè)應注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續(xù)；

５、２０05年5月1日起，出口企業(yè)在貨物報關出口后90日內(nèi)，應及時向退稅部門申報辦理退(免)稅手續(xù)；逾期申報的，應在規(guī)定時間內(nèi)向主管退稅機關申請辦理延期申報手續(xù)，否則按有關規(guī)定計提銷項稅金；

6、不是零申報的企業(yè)請于月底前到我處來拿《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批表》，以便及時做賬務處理。最近更新時間：2007-06-05 12:35:18 下一篇： 報FOB價格可以多退稅嗎？

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)操作

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅系統(tǒng)操作

（一）出口退稅軟件操作流程

1、以sa名稱，輸入所屬期，進入出口退稅系統(tǒng)

2、進入退稅申報向?qū)?，選擇本企業(yè)所屬于的企業(yè)類型（黑色字體表注）。

3、向?qū)У谝徊綖槊獾滞嗣骷殧?shù)據(jù)采集，所有的明細數(shù)據(jù)都要先在這里錄入，包括進料加工、一般貿(mào)易。點擊“免抵退明細數(shù)據(jù)采集”，就會出現(xiàn)下面的對話框：

4、如果有進料加工業(yè)務的話，要在“進料加工手冊登記錄入”和“進口料件明細”分別錄入：

5、這是“進料加工手冊登記錄入”窗口，這里介紹一下填寫步驟：所屬期系統(tǒng)自動生成；序號從0001開始往下排，進料登記冊號即進料加工手冊的編號，這個從手冊上找；原幣代碼即進料是所采用的幣別，如美元就是USD，點擊小箭頭選擇進料時所用采用的幣別即可；計劃出口總值和計劃進口總值都可以在手冊里找到；復出口商品代碼就是出口商品的代碼；填上復出口商品代碼后，復出口商品名稱就會自動生成；手冊有效期在手冊的封面等頁面都可以找到；再就是備注，一般是憑證號。

6、“進口料件明細”窗口基本上和前者差不多，這里需要注意的有幾點：

1、進口報關單號，2、進口商品代碼，前者填的是出口商品代碼，不要弄混了，3、原幣到岸價即通常的CIF價或C&F價，4、美元到岸價，這項比較麻煩，要把原幣到岸價折算為美元到岸價，如果原幣就是美元的話那就不用換算了。所以在做帳的時候要先折算，再在這里填寫，保證與增值稅申報表數(shù)據(jù)一致。

7、返回到向?qū)У谝徊健懊獾滞嗣骷殧?shù)據(jù)采集”，倒數(shù)第二項是“收齊出口單證錄入”，本期要做的單證收齊要在此項錄入，當月收齊的除外，這里要注意的有：

1、序號從0001開始往后排，2、單證收齊標志項填BH，即報關單和核銷單的第一個字母，填寫完畢后，回車，接著填寫報關單號和核銷單號，出口報關單號為出口報關單上的后9位數(shù)字，然后在加上001（如果是一張報關單上只有一筆業(yè)務的話），否則按序排，前面的9位數(shù)字不變，如527158411001、527158411002等，注意，上述只針對此張報關單而言，別的報關單仍從9+001開始排，別的就是細心一點應該沒什么問題。

8、填寫完畢后直接回車就OK了，如上

9、“出口貨物明細申報錄入”項，本月出口的所有業(yè)務要在這里錄入，這里也沒什么大問題，只要細心點就行，最好是對照著收入來做，要保證與增值稅申報表的數(shù)據(jù)一致，需要注意的是“原幣離岸價而不是到岸價，即FOB價而非CIF或C&F價，10、本期有手冊核銷，數(shù)據(jù)錄入向?qū)У谝徊绞謨院虽N

11、向?qū)У诙剑瑳]有出口免稅商品，不用錄入

12、向?qū)У谖宀?，?shù)據(jù)一致性檢查，申報明細數(shù)據(jù)，如上。

13、點擊第六步模擬出具進料免稅證明，數(shù)據(jù)一致即可，如上

14、第七步不用錄入數(shù)據(jù)

15、第八步納稅申報數(shù)據(jù)采集，錄入本月申報增值稅數(shù)據(jù)，根據(jù)增值稅納稅申報表錄入，如上

15、向?qū)У诰挪?，免抵退匯總數(shù)據(jù)采集，點擊增加，系統(tǒng)自動跳出匯總數(shù)據(jù)，如上

16、免抵退稅正式申報，生成匯總數(shù)據(jù)，具體操作同生成明細數(shù)據(jù)，注意這里要備份數(shù)據(jù)，圖示如上

17、打出報表，按順序匯總表、本期出口明細、前期單證齊全明細、進口料進明細、增值稅申報表、增值稅申報表副表裝訂成冊，單證齊全的兩單一票單獨裝訂成冊.數(shù)據(jù)拷到軟盤申報到國稅，如上

18、下月到國稅取回國稅已審批的報表及軟盤，到向?qū)У谑徊剑x入稅務反饋信息，稅務反饋消息處理 OK 系統(tǒng)向?qū)ё詣犹胪瓿?/p>

由于時間關系，只能到這里了，這里只是一個大概的過程，如果大家在操作過程中還有什么疑問或者工作心得，農(nóng)夫歡迎大家留言或發(fā)EMAIL，QQ 283693337，QQ群 86482826，EMAIL:yzpvs@live.cn

第五篇：2015出口退稅操作指引

佛山市國家稅務局

利用“電子口岸”海關數(shù)據(jù) 進行出口退（免）稅明細申報操作指引

一、下載海關報關單已結關信息

1.進入電子口岸網(wǎng)站，點擊“出口結關報關單”打開結關報關單下載介面

2.選擇下載關單范圍（條件）

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佛山市國家稅務局

3.點擊“查詢”，系統(tǒng)會顯示符合條件的查詢結果

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佛山市國家稅務局

4.輸入文件保存路徑，點擊“下載”將報關單信息下載到本地。

二、申報系統(tǒng)讀入報關單數(shù)據(jù)及進行數(shù)據(jù)錄入相關操作（以生產(chǎn)企業(yè)為例，外貿(mào)企業(yè)的操作方法基本一樣）

（一）設置申報系統(tǒng)電子口岸卡信息

通過申報系統(tǒng)“系統(tǒng)維護→系統(tǒng)配置→系統(tǒng)參數(shù)設置與修改”，選擇“功能配置I”，在“電子口岸卡信息（電子口岸數(shù)據(jù)應用）”項下輸入IC卡號、IC卡密碼，點擊“確定”完成電子口岸卡信息的設置。

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佛山市國家稅務局

（二）讀入電子口岸出口報關單數(shù)據(jù)

通過申報系統(tǒng)“基礎數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口報關單數(shù)據(jù)查詢與讀入”，進入操作界面后，點擊“數(shù)據(jù)讀入”，選擇從電子口岸下載的報關單信息壓縮文件進行讀入操作。

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佛山市國家稅務局

（三）匯率及貿(mào)易性質(zhì)配置 1.出口商品匯率配置

通過申報系統(tǒng)“基礎數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置”，進入操作界面后，按幣種增加當月出口商品對應的匯率。

2.海關貿(mào)易性質(zhì)配置

通過申報系統(tǒng)“基礎數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→海關貿(mào)易性質(zhì)配置”，進入操作界面后，按貿(mào)易性質(zhì)增加對應的關聯(lián)業(yè)務表。

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佛山市國家稅務局

（四）出口報關單數(shù)據(jù)確認

通過申報系統(tǒng)“基礎數(shù)據(jù)采集→外部數(shù)據(jù)采集→出口報關單數(shù)據(jù)修改與確認”，進入操作界面后，先在左邊的索引窗口中單勾選對應的報關單號，然后可以同“數(shù)據(jù)確認”或“批量處理”功能對勾選的報關單進行確認操作。報關單數(shù)據(jù)確認后，相關的電子信息將自動轉入到對應的關聯(lián)業(yè)務表中。若在數(shù)據(jù)確認后，發(fā)現(xiàn)勾選錯報關單的，可以通過“數(shù)據(jù)恢復”功能將對應的報關單恢復為未確認狀態(tài)，系統(tǒng)會自動刪除關聯(lián)業(yè)務表中對應的明細記錄。

（五）補充出口明細申報數(shù)據(jù)指標

完成數(shù)據(jù)確認操作的，相關的出口明細記錄自動轉入到對應的關聯(lián)業(yè)務表中，如關聯(lián)業(yè)務表為“出口貨物明細申報表”。

通過申報系統(tǒng)“基礎數(shù)據(jù)采集→出口貨物明細勞務錄入→出口

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佛山市國家稅務局

貨物明細申報錄入”，進入操作界面后，逐條記錄進行修改，補充錄入對應的出口發(fā)票號，并根據(jù)實際情況錄入“業(yè)務類型代碼”指標。

三、注意事項

（一）讀入海關數(shù)據(jù)前，必須先完成電子口岸卡信息的設置，將電子口岸讀卡器連接安裝了出口退稅申報系統(tǒng)的計算機，并插入電子口岸操作員卡。

（二）進行數(shù)據(jù)確認前，必須先完成出口商品匯率配置和貿(mào)易性質(zhì)配置。

（三）數(shù)據(jù)確認后，需在出口貨物明細申報錄入操作逐條記錄修改錄入對應的出口發(fā)票號碼，并根據(jù)實際情況錄入“業(yè)務類型代碼”指標。

（四）若讀入下載的出口報關單數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)出現(xiàn)海關數(shù)據(jù)出錯的提示，企業(yè)可以在電子口岸“出口結關報關單”操作界面中，縮小查詢范圍并重新下載關單信息后，再進行數(shù)據(jù)讀入的操作。

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