第一篇：會(huì)計(jì)中較難處理的會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)中較難處理的會(huì)計(jì)分錄

01.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。

02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

（１）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

（２）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整

（３）補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅貸：銀行存款對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。

03.促銷品的賬務(wù)處理問題在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人:借:營(yíng)業(yè)外支出貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題借：原材料貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷；收到票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款

05.代理出口的會(huì)計(jì)處理

1、收到代出口商品時(shí)借：受托代銷商品貸：代銷商品款

2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸：應(yīng)付帳款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：代銷商品款貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）銀行存款

4、代理進(jìn)口

(1)、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款

(2)、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款??鬃單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款

(3)、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）代購(gòu)代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)借：銀行存款（最后一期房款）預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）貸：經(jīng)營(yíng)收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼耍?dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

10.購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問題(比如采購(gòu)油)答：1.購(gòu)油時(shí)借：材料采購(gòu)5 400 000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000貸：應(yīng)付帳款6 318 000 2．發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636貸：材料采購(gòu)（5 400 000元?‰）10 800應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元?7%）

11.對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題

1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

2、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借：“庫(kù)存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借：原材料應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問題對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題（1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：借：其它業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)

16.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：銀行存款1171.17貸：產(chǎn)品銷售收入1001應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金（1001?7%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發(fā)票相差１分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請(qǐng)問該如何調(diào)賬？結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.01元借：現(xiàn)金0.01元貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01元貸：營(yíng)業(yè)外收入0.01元

17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理 購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品（2）開出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款--鬃公司貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額貸：商品銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品（3）收到貨款時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款--鬃公司

18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤(rùn)）。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí)，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時(shí)，借：利潤(rùn)分配--稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅貸：銀行存款

19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題帳務(wù)處理如下：購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金10000貸：盈余公積--一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。

20.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價(jià)1000元／噸，共10000元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元／噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。借：原材料15000元應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000元貸：應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元付匯時(shí)：借：應(yīng)付賬款--*外貿(mào)公司18000元貸：銀行存款18000元在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

21.銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄借：物資采購(gòu)（紅字）應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）（2）如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：借：庫(kù)存商品（紅字）應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。

22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（同類產(chǎn)品售價(jià)*數(shù)量*17％）庫(kù)存商品（成本價(jià)*數(shù)量）該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映

23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。

24.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位貸：銀行存款等收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--*單位

25.來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：

（一）收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

（二）領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

第二篇：商貿(mào)企業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄處理

一、實(shí)收資本及資本公積(一)實(shí)收資本

1.收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：實(shí)收資本

2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本

3.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本

4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積(或盈余公積)貸：實(shí)收資本(二)資本公積

1.捐贈(zèng)公積(1)接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳 借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：資本公積

(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸：累計(jì)折舊

(3)接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià))借：庫(kù)存商品 貸：資本公積等 2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：

借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積

3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

二、借入款項(xiàng)(一)短期借款

1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長(zhǎng)期借款

1.借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長(zhǎng)期借款2.發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長(zhǎng)期借款3.長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款4.歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款

(三)應(yīng)付債券

1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券(債券面值)2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)貸：應(yīng)付債券(債券面值)貸：應(yīng)付債券(債券溢價(jià))3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)借：應(yīng)付債券(債券折價(jià))貸：應(yīng)付債券(債券面值)4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券(債券溢價(jià))借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程)(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù))貸：應(yīng)付債券(債券折價(jià))(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額)貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息)7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)貸：銀行存款等

三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租(一)商品購(gòu)進(jìn)

1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)(2)購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))(3)購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品(暫估進(jìn)價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品(紅字)貸：應(yīng)付帳款(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)2.進(jìn)口商品(1)對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。

借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差(2)如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款(3)支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(4)進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)3.采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)(1)購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)同時(shí)，借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同)②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià))商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(2)商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用)貸：銀行存款(全部?jī)r(jià)款)等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：商品采購(gòu)(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)(3)商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))(紅字)貸：應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià))(紅字)貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額)(紅字)付款時(shí)，分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)(1)自營(yíng)收購(gòu)①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)(2)預(yù)購(gòu)

①發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)退回多付的貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：預(yù)付帳款③計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)5.購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺(1)購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(商品進(jìn)價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品(商品售價(jià))貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià))貸：商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額)查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：

①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。

(2)購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(gòu)(商品短缺金額)查明原因后，分別處理：

②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”

借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢④屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(二)商品銷售 1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)(1)國(guó)內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面金額)④零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入(2)出口銷售①出口商品收到運(yùn)輸部門的

第三篇：固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)分錄處理

（1）出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

（2）清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì)計(jì)分錄為：

屬于籌建期間的借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會(huì)計(jì)分錄為：屬于籌建期間的借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

[例] 2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺(tái)風(fēng)襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報(bào)廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為40000元，已存入銀行；清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險(xiǎn)公司核準(zhǔn)，決定給予亞泰工廠160000元的保險(xiǎn)賠償，款項(xiàng)尚未收到；亞泰工廠適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。請(qǐng)就以上資料作出會(huì)計(jì)處理。

[解答]江西亞泰工廠應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 260000 累計(jì)折舊 140000

貸：固定資產(chǎn) 40000

（2）發(fā)生清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 8060 貸：銀行存款 8060（3）取得變價(jià)收入 借：銀行存款 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000（4）計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅＝40000×5％＝2000元 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2000 計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)賠償 借：其他應(yīng)收款 160000 貸：固定資產(chǎn)清理 160000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 固定資產(chǎn)清理凈損失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 70060 貸：固定資產(chǎn)清理 70060

第四篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

【解答提示】上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門，還是上級(jí)部門。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

如果這個(gè)30000元是以前多余經(jīng)費(fèi)款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業(yè)基金 30000

5.年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7.年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

（1）收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000

（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業(yè)基金 20000

【解答提示】如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類似內(nèi)容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現(xiàn)金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經(jīng)營(yíng)支出 100（運(yùn)費(fèi)）

貸：銀行存款 6000

現(xiàn)金 100（運(yùn)費(fèi)）

10.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11.某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用 300

貸：現(xiàn)金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

請(qǐng)注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別。

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買辦公用品款300元。

借：經(jīng)營(yíng)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買辦公用品款300元。

借：經(jīng)費(fèi)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù) 50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50600

貸：應(yīng)收票據(jù) 50000

管理費(fèi)用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫為：

借：已銷產(chǎn)品成本 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出--工資或者基本工資 60000

貸：現(xiàn)金 60000

16.江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 60000

貸：現(xiàn)金 60000

17.江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷購(gòu)買辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500

貸：現(xiàn)金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500

貸：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

貸：現(xiàn)金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

（1）核銷壞賬時(shí)：

借：事業(yè)支出 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

（2）重新收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 40000

貸：事業(yè)支出 40000

同時(shí)，借：現(xiàn)金 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 1000

【解答提示】注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 100

20.江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書館的圖書。

借：預(yù)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出 60000

貸：預(yù)付賬款 60000

同時(shí)，借：預(yù)付賬款 10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶核算）

貸：銀行存款 10000

再同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會(huì)計(jì)，預(yù)付的賬款不多，不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶。

21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。

借：預(yù)付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款50000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

應(yīng)收賬款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預(yù)付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。款未付。

借：材料 5150

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23.上述款項(xiàng)開出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。

借：應(yīng)付賬款 6000

貸：應(yīng)付票據(jù) 6000

24.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點(diǎn)，盤虧經(jīng)營(yíng)用甲材料400元。盤盈經(jīng)營(yíng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經(jīng)營(yíng)支出 500（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點(diǎn)，盤虧事業(yè)活動(dòng)用甲材料400元。盤盈事業(yè)活動(dòng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業(yè)支出 500

借：事業(yè)支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)1000元。

借：對(duì)外投資 26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 26000

貸：事業(yè)基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。

借：對(duì)外投資--A公司 10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）

貸：材料 8000（注銷賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

事業(yè)基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業(yè)基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000

貸：事業(yè)基金--投資基金 220000

同時(shí)，借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn) 200000

【解答提示】在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對(duì)出現(xiàn)”。

28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。

借：對(duì)外投資 90000

貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000

事業(yè)基金--投資基金 10000

差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 80000

貸：事業(yè)基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅?。

借：固定資產(chǎn) 118000（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出 118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法基本類似，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元。款已付。

借：固定資產(chǎn) 118000

貸：固定基金 118000

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：專用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训?。

借：銀行存款 40000

貸：專用基金--修購(gòu)基金 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法不一樣，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元。款已到。

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機(jī)電公司融資租入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值46000無(wú)，并用提取的修購(gòu)基金付給租金10000元。

租入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 46000

貸：其他應(yīng)付款 46000（先確認(rèn)負(fù)債）

支付租金時(shí)，借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時(shí)按支付的資金來(lái)源修購(gòu)基金減少（或支出增加）同時(shí)固定基金增加。

借：專用基金－－修購(gòu)基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈(zèng)電腦一批，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：事業(yè)支出 200（先確認(rèn)運(yùn)雜費(fèi)作支出）

貸：現(xiàn)金 200

同時(shí)再增加固定資產(chǎn)與固定基金。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專項(xiàng)資金購(gòu)入電腦，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：?？钪С?50200

貸：銀行存款 50200

同時(shí)，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業(yè)單位事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營(yíng)收入為200000元，該單位實(shí)行按收入的4%計(jì)提修購(gòu)基金。

借：事業(yè)支出 4000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：專用基金--修購(gòu)基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)五五分?jǐn)偅鸵欢ㄒ谐鲋С龅拿骷?xì)科目。

借：事業(yè)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 2000

--修繕費(fèi) 2000

經(jīng)營(yíng)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 4000

--修繕費(fèi) 4000

貸：專用基金--修購(gòu)基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學(xué)出租會(huì)堂，獲得租金收入200元。

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國(guó)庫(kù)券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？

（1）借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現(xiàn)金 200

貸：專用基金――修購(gòu)基金 200

36.江蘇省淮安市某個(gè)不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為60000元的專利，有效期為10年。

借：無(wú)形資產(chǎn) 60000

貸：銀行存款 60000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 60000（可以理解為是一次攤銷法）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 60000

【解答提示】實(shí)際上相當(dāng)于將無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買支出一次列作事業(yè)支出。

37.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為30000元的專利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）

借：無(wú)形資產(chǎn) 30000

貸：銀行存款 30000

同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

【解答提示】如果實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，也可以寫：

借：管理費(fèi)用 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

38.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

事業(yè)支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費(fèi)收入5000元，已入賬，月底上繳上級(jí)主管部門。

借：銀行存款 5000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

月底，借：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實(shí)行全額上交財(cái)政專戶，以后返還的辦法。

收到款項(xiàng)時(shí)。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000

上繳時(shí)做相反分錄。以后收到返還資金20000元時(shí)，借:銀行存款 20000

貸：事業(yè)收入 20000

【解答提示】與行政單位會(huì)計(jì)基本一致，但在收入科目運(yùn)用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款 20000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 20000

計(jì)算稅金時(shí)，借：銷售稅金 1000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品完工后銷售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補(bǔ)付。

預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50000

貸：預(yù)收賬款--甲單位 50000

發(fā)貨時(shí)，借：預(yù)收賬款--甲單位 70400

貸：經(jīng)營(yíng)收入 60000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 10400

收到補(bǔ)付貨款時(shí)，借：銀行存款 20400

貸：預(yù)收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為15000元。

借：事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi) 25000

經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì)保障費(fèi) 15000

貸：專用基金--醫(yī)療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：

財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

撥出經(jīng)費(fèi) 500000

事業(yè)支出 700000

要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

借：財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

貸：事業(yè)結(jié)余 1360000

借：事業(yè)結(jié)余 1500000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 500000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)支出 700000

借：結(jié)余分配 140000

貸：事業(yè)結(jié)余 140000

【解答提示】對(duì)于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。

45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配--提取專用基金或者職工福利基金 3000

貸：專用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類科目，因?yàn)槭前唇Y(jié)余計(jì)提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。

46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定稅率計(jì)算所得稅7000元。

借：結(jié)余分配--應(yīng)交所得稅 7000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營(yíng)結(jié)余的比例計(jì)算。

47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。

借：結(jié)余分配--轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 1000

貸：事業(yè)基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后，購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：經(jīng)營(yíng)收入 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后（2005年1月），購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：事業(yè)基金 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預(yù)付半年書報(bào)費(fèi)600。

借：待攤費(fèi)用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預(yù)提）

借：預(yù)提費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實(shí)行成本核算，借款利息應(yīng)該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營(yíng)支出。

51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財(cái)政部門撥來(lái)的A專項(xiàng)工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入?？?-A專項(xiàng)工程 800000

開出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出?？?-甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥給的專款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業(yè)單位為了建造A專項(xiàng)工程，領(lǐng)用材料100000元，支付專款300000元。

借：專款支出 400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業(yè)單位的A工程年內(nèi)完工共計(jì)支出400000元，余款返回上級(jí)單位。（若余款按規(guī)定留歸甲單位使用的，則又如何）

對(duì)沖?？钍罩Э颇?。

借：撥入專款 400000

貸：?？钪С?400000

聯(lián)系前面題目，此時(shí)撥入?？羁颇坑杏囝~200000元。

余款返回上級(jí)單位。

借：撥入?？?200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

借：撥入?？?200000

貸：事業(yè)基金--一般基金 200000

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 400000

貸：固定基金 400000

53.上級(jí)單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬工廠按規(guī)定上繳的利潤(rùn)10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)所屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)撥付補(bǔ)助款500000元。

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到淮陰師范學(xué)院撥付的非財(cái)政預(yù)算資金補(bǔ)助。

借：銀行存款 500000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定比例用存款15000元，上繳上級(jí)事業(yè)事業(yè)單位。

借：上繳上級(jí)支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級(jí)事業(yè)單位收到所屬的獨(dú)立核算單位上繳上級(jí)款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級(jí)單位不是事業(yè)單位，而是行政單位，那么此時(shí)應(yīng)該作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預(yù)算外資金收入 15000

第五篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全

1、存現(xiàn)8000元。

2、取現(xiàn)1000元。

3、發(fā)放工資1100元。

4、購(gòu)辦公用品8000元。

5、支付廣告費(fèi)20元。

6、購(gòu)B材料一批，共計(jì)1100元，稅率為17%。

7、向B公司銷售A材料一批，共計(jì)8000元，稅率為17%。

8、存現(xiàn)400元。

9、取現(xiàn)100元

10、支付工資800元。

11、支付辦公室電費(fèi)8100元。

12、支付廣告費(fèi)500元。

13、支付車間水費(fèi)10000元。

14、購(gòu)買辦公用品8000元。

15、用現(xiàn)金購(gòu)入電腦2000臺(tái)，用現(xiàn)金支付共計(jì)12000元。

16、收到資本金80000存入銀行。

17、存現(xiàn)1000元。

18、取現(xiàn)100元。

19、購(gòu)買材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。

20、用支票購(gòu)買辦公用品共8000元。

21、以現(xiàn)金支付辦公室和車間水電費(fèi)共計(jì)200元。

22、以銀行存款支付辦公室水費(fèi)300元，車間水費(fèi)400元。

23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費(fèi)19000元。

24、發(fā)放本月工資20450元。

25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為31450元。

26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為3090元。

27、A企業(yè)的廠房正在建設(shè)中，用銀行存款支付費(fèi)用為39080元

28、王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。

29、王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元。

30、以銀行存款支付罰款200元。

31、用現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)440元。

32、企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項(xiàng),申請(qǐng)獲得專利權(quán)時(shí),以銀行存款支付律師費(fèi) 2000 元,注冊(cè)費(fèi) 6000 元

33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金50000

34、企業(yè)從銀行借入6個(gè)月的短期借款30000元。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全答案

1、借；銀行存款8000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

2、借；庫(kù)存現(xiàn)金1000 貸；銀行存款1000

3、借；應(yīng)付職工薪酬—工資1100 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1100

4、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

5、借；銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)20 貸；庫(kù)存現(xiàn)金20

6、借；原材料—B材料1870 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1888.7

7、借；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A材料136 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1496

8、借：銀行存款400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金400

9、借：庫(kù)存現(xiàn)金100 貸：銀行存款100

10、借：應(yīng)付職工薪酬—工資800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

11、借：管理費(fèi)用—電費(fèi)8100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8100

12、借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

13、借：制造費(fèi)用—水費(fèi)10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000

14、借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金8000

15、借；固定資產(chǎn)—電腦12000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金12000

16、借；銀行存款80000 貸；實(shí)收資本80000

17、借；銀行存款1000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金1000

18、借；庫(kù)存現(xiàn)金100 貸；銀行存款100

19、借；原材料170 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸；銀行存款187 20、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000

貸；庫(kù)存現(xiàn)金8000

21、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 制造費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 貸；庫(kù)存現(xiàn)金800

22、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)300 制造費(fèi)用—水費(fèi)400 貸；銀行存款700

23、借；管理費(fèi)用—招待費(fèi)19000 貸；庫(kù)存現(xiàn)金19000

24、借；應(yīng)付職工薪酬—工資20450 貸；庫(kù)存現(xiàn)金20450

25、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A商品31450 貸：庫(kù)存商品 31450

26、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A材料3090 貸：原材料 3090

27、借；在建工程—廠房39080 貸；銀行存款39080

28、借:其他應(yīng)收款 2000 貸:現(xiàn)金 2000

29、借：管理費(fèi)用 2500 貸：其他應(yīng)收款 2000 庫(kù)存現(xiàn)金 500 30、借；營(yíng)業(yè)外支出200 貸；庫(kù)存現(xiàn)金200

31、借；制造費(fèi)用—辦公費(fèi)440 貸；庫(kù)存現(xiàn)金440

32、借:無(wú)形資產(chǎn) 8000 貸:銀行存款 8000

33、借:營(yíng)業(yè)外支出--滯納金 50000

貸:銀行存款 50000

34、借；短期借款 30000 貸；銀行存款30000