第一篇：建筑會(huì)計(jì)常見會(huì)計(jì)分錄

建筑會(huì)計(jì)常見會(huì)計(jì)分錄

建筑企業(yè)常見的會(huì)計(jì)分錄處理方式1.收到資金 附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同等借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款（實(shí)收資本、短期借款）2.預(yù)收發(fā)包方工程款 附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-客戶借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（2%）借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3.材料采購入庫3.1材料入庫未收到發(fā)票 附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫單借：原材料--主材（不含稅）原材料--輔材（不含稅）原材料--五金電料（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件：發(fā)票3.2.1借：原材料--主材（紅字沖回）原材料--輔材（紅字沖回）原材料--五金電料（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款--XXX單位3.2.2借：原材料--主材原材料--輔材原材料--五金電料應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商4.付材料款 附件：銀行回單、結(jié)算單、合同借：預(yù)（應(yīng)）付賬款-客戶貸：銀行存款5.原材料出庫 附件：出庫單借：工程施工-合同成本--直接材料工程施工-合同成本--其他直接費(fèi)用工程施工-合同成本--間接費(fèi)用貸：原材料--主材原材料--輔材原材料--五金電料6.銷售剩余原材料 附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票6.1借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅6.2借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-主材原材料-輔材原材料-五金電料7.發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用 附件：勞務(wù)結(jié)算單、工資表等借：工程施工-合同成本--人工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款--XXX單位8.支付勞務(wù)費(fèi)用 附件：勞務(wù)發(fā)票、工資表、銀行回單借：應(yīng)付賬款--XXX單位貸：銀行存款9.當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi) 附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票9.1 月底結(jié)算，暫估入賬借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶9.2收到專票，先沖銷借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)（紅字沖回）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶（紅字沖回）9.3收到專票借：工程施工-合同成本--機(jī)械使用費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械款-XXX單位9.4付款借：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商-XXX單位貸：銀行存款10.報(bào)銷招待、差旅、油費(fèi)及過路費(fèi)等 附件：發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷審批單借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-－各明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人貸：銀行存款等

11、確認(rèn)分包工程成本及付款 附件：工程進(jìn)度確認(rèn)單、發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、工程進(jìn)度確認(rèn)單、承包方收款收據(jù)11.1工程進(jìn)度確認(rèn)，暫估入賬借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（不含稅）貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶11.2收到分包方專票（借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目（紅字沖銷）貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費(fèi)用-工程項(xiàng)目借：應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款-XXX單位11.4支付分包工程款借：應(yīng)付賬款-XXX單位貸：銀行存款12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫 附件：采購申請(qǐng)單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表12.1購入資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等低值易耗品應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款12.2月末計(jì)提折舊借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)用-工程項(xiàng)目（生產(chǎn)用）工程施工-合同成本-間接費(fèi)用－折舊及攤銷-工程項(xiàng)目（非生產(chǎn)用）貸：累計(jì)折舊

13、交增值稅13.1當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅額 附件：交稅憑證、銀行回單借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金貸：銀行存款13.2當(dāng)月交上月就交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款14.計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資 附件：工資表、銀行回單14.1計(jì)提項(xiàng)目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費(fèi)用－職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬14.2計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌借：工程施工-合同成本--直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅14.3發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款14.4交社會(huì)統(tǒng)籌借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸：銀行存款14.5交個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸：銀行存款15.按合同約定辦理結(jié)算金額并收款15.1結(jié)算（附件：結(jié)算單）借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶（預(yù)收賬款）貸：工程結(jié)算-工程項(xiàng)目貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅15.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位（預(yù)收賬款）15.3若開專用發(fā)票所開金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅16.按月確認(rèn)收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明細(xì)表（進(jìn)群用戶可以向群主申請(qǐng)）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-工程項(xiàng)目工程施工-合同毛利-工程項(xiàng)目貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程項(xiàng)目17.計(jì)提稅金17.1結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)==應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：未交增值稅17.2計(jì)提稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交應(yīng)交城建稅--教育費(fèi)附加--地方教育費(fèi)附加--價(jià)格調(diào)節(jié)基金--地方水利建設(shè)基金及其他基金等17.3結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)所得稅18.結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)19.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加等所得稅20.合同完工后結(jié)算 附件：結(jié)算書借：工程結(jié)算--工程項(xiàng)目貸：工程施工-合同毛利--工程項(xiàng)目工程施工-合同成本-結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)--工程項(xiàng)目

第二篇：建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

一、應(yīng)收、預(yù)收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)處理

1、預(yù)收發(fā)包方工程款或備料款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）

借：庫存材料

貸：預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）或應(yīng)付帳款（備料款）

2、與發(fā)包單位結(jié)算應(yīng)收的工程款時(shí)，確認(rèn)收入

借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

3、收到工程結(jié)算價(jià)款

借：現(xiàn)金或銀行存款、預(yù)收帳款（預(yù)收工程款）

貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)

4、工程結(jié)算時(shí)，以預(yù)收的工程款和備料款抵扣應(yīng)收工程款

借：預(yù)收帳款

貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收工程款）

5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出

借：工程施工（直接材料、直接人工、機(jī)械施工）自營(yíng)工程，可根據(jù)需要自行設(shè)立成本項(xiàng)目，如：工資、福利、折舊、材料等等）

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程時(shí)）

貸：現(xiàn)金或銀行存款

6、企業(yè)銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的帳款

借：應(yīng)收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入

7、發(fā)生的應(yīng)付分包單位工程款、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款或已付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位或分包單位的發(fā)票帳單

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包）、工程施工（自營(yíng)）

貸：應(yīng)付帳款或銀行存款、現(xiàn)金

8、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分包工程）

借：工程施工

貸：應(yīng)付帳款

9、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（不作為本單位完成工作量的分包工程）

借：工程結(jié)算成本

貸：應(yīng)付帳款

10、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本

（作為自行完成工作量的）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)工程）

貸：工程施工

11、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單——總賬會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)目產(chǎn)值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目部

12、領(lǐng)用物資

a、本單位、管理部門、專項(xiàng)工程領(lǐng)用的材料

借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費(fèi)用等

貸：庫存商品

b、撥付給分包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付帳款等

貸：庫存材料、工程施工或工程結(jié)算成本

二、成本和費(fèi)用——生產(chǎn)費(fèi)用

1、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配

借：輔助生產(chǎn)

貸：應(yīng)付工資

2、生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種材料費(fèi)用

借：工程施工

貸：庫存商品等

3、按規(guī)定提取福利費(fèi)

4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：工程施工、輔助生產(chǎn)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

5、應(yīng)付分包單位工程價(jià)款（作為自行完成工作量的分工程）

借：工程施工

貸：應(yīng)付帳款、發(fā)生的各種其他直接費(fèi)用

借：工程施工

貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等、發(fā)生的各種施工間接費(fèi)用

借：輔助生產(chǎn)

貸：銀行存款、應(yīng)付帳款等

8、歸集施工成本

借：工程施工

貸：輔助生產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)施工成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工（自營(yíng)）

轉(zhuǎn)包、分包工程的成本直接用“工程結(jié)算成本”科目處理?；蛘咴凇肮こ淌┕ぁ毕略O(shè)“工程施工（自營(yíng)）”和工程施工（分包）二個(gè)二級(jí)科目，工程完工時(shí)或按完工百分比法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目中去。

三、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和預(yù)繳企業(yè)所得稅

1、借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸： 應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅：（工程結(jié)算收入*3%）

應(yīng)交稅金-城建稅(營(yíng)業(yè)稅*7%)

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅*7%)

其他應(yīng)交款-地方教育費(fèi)附加(營(yíng)業(yè)稅*3%)

其他應(yīng)交款-水利基金（工程結(jié)算收入*0.06%）

其他應(yīng)交款-印花稅（工程結(jié)算收入*0.03%）

四、利潤(rùn)

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方

月終，將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方

1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。

借：工程結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

借：其他業(yè)務(wù)收入

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

2、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（自營(yíng)工程）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：管理費(fèi)用

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：其他業(yè)務(wù)支出

貸：營(yíng)業(yè)外支出

五、利潤(rùn)分配

終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)時(shí)，借：本年利潤(rùn)（贏利時(shí)）

貸：利潤(rùn)分配

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：利潤(rùn)分配

貸：所得稅

六、外包工程成本處理★★★

1、嚴(yán)格要求承包方在領(lǐng)工程款時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的正規(guī)收款收據(jù)，否則不能進(jìn)入工程結(jié)算成本抵減應(yīng)納稅所得額，如果進(jìn)了成本，要在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。

2、如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補(bǔ)救措施是：把該項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)作自營(yíng)工程處理，即：收集與工程有關(guān)的各項(xiàng)支出的合法票據(jù)，記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

3、轉(zhuǎn)包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉(zhuǎn)包合同。

4、在支付承包人工程款時(shí)，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，否則由貴公司承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任。

第三篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

【解答提示】上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來源于財(cái)政部門，還是上級(jí)部門。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

如果這個(gè)30000元是以前多余經(jīng)費(fèi)款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業(yè)基金 30000

5.年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7.年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

（1）收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000

（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業(yè)基金 20000

【解答提示】如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類似內(nèi)容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現(xiàn)金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經(jīng)營(yíng)支出 100（運(yùn)費(fèi)）

貸：銀行存款 6000

現(xiàn)金 100（運(yùn)費(fèi)）

10.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11.某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用 300

貸：現(xiàn)金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

請(qǐng)注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別。

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購買辦公用品款300元。

借：經(jīng)營(yíng)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購買辦公用品款300元。

借：經(jīng)費(fèi)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù) 50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50600

貸：應(yīng)收票據(jù) 50000

管理費(fèi)用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫為：

借：已銷產(chǎn)品成本 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出--工資或者基本工資 60000

貸：現(xiàn)金 60000

16.江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 60000

貸：現(xiàn)金 60000

17.江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷購買辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500

貸：現(xiàn)金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500

貸：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

貸：現(xiàn)金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無法收回，作為壞賬。后來，該病員將款項(xiàng)交回。

（1）核銷壞賬時(shí)：

借：事業(yè)支出 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

（2）重新收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 40000

貸：事業(yè)支出 40000

同時(shí)，借：現(xiàn)金 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 1000

【解答提示】注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 100

20.江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購置圖書館的圖書。

借：預(yù)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發(fā)來的圖書計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出 60000

貸：預(yù)付賬款 60000

同時(shí)，借：預(yù)付賬款 10000（補(bǔ)付也要能通過此賬戶核算）

貸：銀行存款 10000

再同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會(huì)計(jì)，預(yù)付的賬款不多，不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶。

21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。

借：預(yù)付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款50000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

應(yīng)收賬款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預(yù)付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。款未付。

借：材料 5150

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購買的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23.上述款項(xiàng)開出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。

借：應(yīng)付賬款 6000

貸：應(yīng)付票據(jù) 6000

24.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點(diǎn)，盤虧經(jīng)營(yíng)用甲材料400元。盤盈經(jīng)營(yíng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經(jīng)營(yíng)支出 500（按教材也可先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤點(diǎn)，盤虧事業(yè)活動(dòng)用甲材料400元。盤盈事業(yè)活動(dòng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業(yè)支出 500

借：事業(yè)支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)1000元。

借：對(duì)外投資 26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 26000

貸：事業(yè)基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。

借：對(duì)外投資--A公司 10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）

貸：材料 8000（注銷賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

事業(yè)基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業(yè)基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000

貸：事業(yè)基金--投資基金 220000

同時(shí)，借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn) 200000

【解答提示】在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶是屬于“鴛鴦賬戶”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對(duì)出現(xiàn)”。

28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。

借：對(duì)外投資 90000

貸：無形資產(chǎn) 80000

事業(yè)基金--投資基金 10000

差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 80000

貸：事業(yè)基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅丁?/p>

借：固定資產(chǎn) 118000（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出 118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法基本類似，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購基金購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅?。

借：固定資產(chǎn) 118000

貸：固定基金 118000

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：專用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训健?/p>

借：銀行存款 40000

貸：專用基金--修購基金 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法不一樣，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训?。

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機(jī)電公司融資租入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值46000無，并用提取的修購基金付給租金10000元。

租入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 46000

貸：其他應(yīng)付款 46000（先確認(rèn)負(fù)債）

支付租金時(shí)，借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時(shí)按支付的資金來源修購基金減少（或支出增加）同時(shí)固定基金增加。

借：專用基金－－修購基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈(zèng)電腦一批，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：事業(yè)支出 200（先確認(rèn)運(yùn)雜費(fèi)作支出）

貸：現(xiàn)金 200

同時(shí)再增加固定資產(chǎn)與固定基金。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專項(xiàng)資金購入電腦，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：?？钪С?50200

貸：銀行存款 50200

同時(shí)，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業(yè)單位事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營(yíng)收入為200000元，該單位實(shí)行按收入的4%計(jì)提修購基金。

借：事業(yè)支出 4000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：專用基金--修購基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設(shè)備購置費(fèi)和修繕費(fèi)五五分?jǐn)?，就一定要列出支出的明?xì)科目。

借：事業(yè)支出--設(shè)備購置費(fèi) 2000

--修繕費(fèi) 2000

經(jīng)營(yíng)支出--設(shè)備購置費(fèi) 4000

--修繕費(fèi) 4000

貸：專用基金--修購基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學(xué)出租會(huì)堂，獲得租金收入200元。

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國(guó)庫券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？

（1）借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現(xiàn)金 200

貸：專用基金――修購基金 200

36.江蘇省淮安市某個(gè)不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購入一項(xiàng)價(jià)款為60000元的專利，有效期為10年。

借：無形資產(chǎn) 60000

貸：銀行存款 60000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 60000（可以理解為是一次攤銷法）

貸：無形資產(chǎn) 60000

【解答提示】實(shí)際上相當(dāng)于將無形資產(chǎn)的購買支出一次列作事業(yè)支出。

37.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購入一項(xiàng)價(jià)款為30000元的專利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）

借：無形資產(chǎn) 30000

貸：銀行存款 30000

同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷）

貸：無形資產(chǎn) 250

【解答提示】如果實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，也可以寫：

借：管理費(fèi)用 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷）

貸：無形資產(chǎn) 250

38.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

事業(yè)支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費(fèi)收入5000元，已入賬，月底上繳上級(jí)主管部門。

借：銀行存款 5000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

月底，借：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實(shí)行全額上交財(cái)政專戶，以后返還的辦法。

收到款項(xiàng)時(shí)。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20000

上繳時(shí)做相反分錄。以后收到返還資金20000元時(shí)，借:銀行存款 20000

貸：事業(yè)收入 20000

【解答提示】與行政單位會(huì)計(jì)基本一致，但在收入科目運(yùn)用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款 20000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 20000

計(jì)算稅金時(shí)，借：銷售稅金 1000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品完工后銷售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補(bǔ)付。

預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50000

貸：預(yù)收賬款--甲單位 50000

發(fā)貨時(shí)，借：預(yù)收賬款--甲單位 70400

貸：經(jīng)營(yíng)收入 60000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 10400

收到補(bǔ)付貨款時(shí)，借：銀行存款 20400

貸：預(yù)收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為15000元。

借：事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi) 25000

經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì)保障費(fèi) 15000

貸：專用基金--醫(yī)療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：

財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

撥出經(jīng)費(fèi) 500000

事業(yè)支出 700000

要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

借：財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

貸：事業(yè)結(jié)余 1360000

借：事業(yè)結(jié)余 1500000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 500000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)支出 700000

借：結(jié)余分配 140000

貸：事業(yè)結(jié)余 140000

【解答提示】對(duì)于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。

45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配--提取專用基金或者職工福利基金 3000

貸：專用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類科目，因?yàn)槭前唇Y(jié)余計(jì)提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。

46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定稅率計(jì)算所得稅7000元。

借：結(jié)余分配--應(yīng)交所得稅 7000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營(yíng)結(jié)余的比例計(jì)算。

47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。

借：結(jié)余分配--轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 1000

貸：事業(yè)基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后，購貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：經(jīng)營(yíng)收入 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后（2005年1月），購貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：事業(yè)基金 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預(yù)付半年書報(bào)費(fèi)600。

借：待攤費(fèi)用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預(yù)提）

借：預(yù)提費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實(shí)行成本核算，借款利息應(yīng)該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營(yíng)支出。

51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財(cái)政部門撥來的A專項(xiàng)工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入?？?-A專項(xiàng)工程 800000

開出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出?？?-甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥給的專款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入?？?600000

52.江蘇省淮安市甲事業(yè)單位為了建造A專項(xiàng)工程，領(lǐng)用材料100000元，支付?？?00000元。

借：?？钪С?400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業(yè)單位的A工程年內(nèi)完工共計(jì)支出400000元，余款返回上級(jí)單位。（若余款按規(guī)定留歸甲單位使用的，則又如何）

對(duì)沖?？钍罩Э颇俊?/p>

借：撥入?？?400000

貸：?？钪С?400000

聯(lián)系前面題目，此時(shí)撥入?？羁颇坑杏囝~200000元。

余款返回上級(jí)單位。

借：撥入專款 200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

借：撥入?？?200000

貸：事業(yè)基金--一般基金 200000

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 400000

貸：固定基金 400000

53.上級(jí)單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出?？?200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬工廠按規(guī)定上繳的利潤(rùn)10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)所屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)撥付補(bǔ)助款500000元。

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到淮陰師范學(xué)院撥付的非財(cái)政預(yù)算資金補(bǔ)助。

借：銀行存款 500000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定比例用存款15000元，上繳上級(jí)事業(yè)事業(yè)單位。

借：上繳上級(jí)支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級(jí)事業(yè)單位收到所屬的獨(dú)立核算單位上繳上級(jí)款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級(jí)單位不是事業(yè)單位，而是行政單位，那么此時(shí)應(yīng)該作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預(yù)算外資金收入 15000

第四篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全

1、存現(xiàn)8000元。

2、取現(xiàn)1000元。

3、發(fā)放工資1100元。

4、購辦公用品8000元。

5、支付廣告費(fèi)20元。

6、購B材料一批，共計(jì)1100元，稅率為17%。

7、向B公司銷售A材料一批，共計(jì)8000元，稅率為17%。

8、存現(xiàn)400元。

9、取現(xiàn)100元

10、支付工資800元。

11、支付辦公室電費(fèi)8100元。

12、支付廣告費(fèi)500元。

13、支付車間水費(fèi)10000元。

14、購買辦公用品8000元。

15、用現(xiàn)金購入電腦2000臺(tái)，用現(xiàn)金支付共計(jì)12000元。

16、收到資本金80000存入銀行。

17、存現(xiàn)1000元。

18、取現(xiàn)100元。

19、購買材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。

20、用支票購買辦公用品共8000元。

21、以現(xiàn)金支付辦公室和車間水電費(fèi)共計(jì)200元。

22、以銀行存款支付辦公室水費(fèi)300元，車間水費(fèi)400元。

23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費(fèi)19000元。

24、發(fā)放本月工資20450元。

25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為31450元。

26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為3090元。

27、A企業(yè)的廠房正在建設(shè)中，用銀行存款支付費(fèi)用為39080元

28、王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。

29、王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元。

30、以銀行存款支付罰款200元。

31、用現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)440元。

32、企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項(xiàng),申請(qǐng)獲得專利權(quán)時(shí),以銀行存款支付律師費(fèi) 2000 元,注冊(cè)費(fèi) 6000 元

33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金50000

34、企業(yè)從銀行借入6個(gè)月的短期借款30000元。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2018會(huì)計(jì)分錄習(xí)題大全答案

1、借；銀行存款8000 貸；庫存現(xiàn)金8000

2、借；庫存現(xiàn)金1000 貸；銀行存款1000

3、借；應(yīng)付職工薪酬—工資1100 貸；庫存現(xiàn)金1100

4、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸；庫存現(xiàn)金8000

5、借；銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)20 貸；庫存現(xiàn)金20

6、借；原材料—B材料1870 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18.7 貸；庫存現(xiàn)金1888.7

7、借；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A材料136 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸；庫存現(xiàn)金1496

8、借：銀行存款400 貸：庫存現(xiàn)金400

9、借：庫存現(xiàn)金100 貸：銀行存款100

10、借：應(yīng)付職工薪酬—工資800 貸：庫存現(xiàn)金800

11、借：管理費(fèi)用—電費(fèi)8100 貸：庫存現(xiàn)金8100

12、借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)500 貸：庫存現(xiàn)金500

13、借：制造費(fèi)用—水費(fèi)10000 貸：庫存現(xiàn)金10000

14、借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸：庫存現(xiàn)金8000

15、借；固定資產(chǎn)—電腦12000 貸；庫存現(xiàn)金12000

16、借；銀行存款80000 貸；實(shí)收資本80000

17、借；銀行存款1000 貸；庫存現(xiàn)金1000

18、借；庫存現(xiàn)金100 貸；銀行存款100

19、借；原材料170 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸；銀行存款187 20、借；管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000

貸；庫存現(xiàn)金8000

21、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 制造費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 貸；庫存現(xiàn)金800

22、借；管理費(fèi)用—水費(fèi)300 制造費(fèi)用—水費(fèi)400 貸；銀行存款700

23、借；管理費(fèi)用—招待費(fèi)19000 貸；庫存現(xiàn)金19000

24、借；應(yīng)付職工薪酬—工資20450 貸；庫存現(xiàn)金20450

25、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A商品31450 貸：庫存商品 31450

26、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A材料3090 貸：原材料 3090

27、借；在建工程—廠房39080 貸；銀行存款39080

28、借:其他應(yīng)收款 2000 貸:現(xiàn)金 2000

29、借：管理費(fèi)用 2500 貸：其他應(yīng)收款 2000 庫存現(xiàn)金 500 30、借；營(yíng)業(yè)外支出200 貸；庫存現(xiàn)金200

31、借；制造費(fèi)用—辦公費(fèi)440 貸；庫存現(xiàn)金440

32、借:無形資產(chǎn) 8000 貸:銀行存款 8000

33、借:營(yíng)業(yè)外支出--滯納金 50000

貸:銀行存款 50000

34、借；短期借款 30000 貸；銀行存款30000

第五篇：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主要會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

一、籌資階段

1接收投資者投入資本

借：銀行存款（固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等）

貸：實(shí)收資本 2向銀行借款 借：銀行存款

貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息（尚未支付的利息）

二、采購過程

1如果是尚未運(yùn)到入庫 借：在途物資

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 借： 原材料

貸：在途物資

2如果是材料收到入庫，款項(xiàng)同時(shí)支付 借：原材料

貸：銀行存款

三、生產(chǎn)過程

1領(lǐng)料（按照領(lǐng)料用途）

借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）

制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）

管理費(fèi)用（廠部耗用材料）

銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用材料）

貸：原材料

2工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員的工資）

管理費(fèi)用（廠部人員的工資）

銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)人員的工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬------工資 3水電費(fèi)的分配（按照受益對(duì)象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費(fèi)用（車間耗用）

管理費(fèi)用（廠部耗用）

銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用）

貸：應(yīng)付賬款

4計(jì)提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門）借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備）管理費(fèi)用（廠部設(shè)備）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊

5分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借： 生產(chǎn)成本

貸： 制造費(fèi)用 6產(chǎn)品完工入庫

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

四、銷售過程

1發(fā)生產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2發(fā)生銷售材料收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

3發(fā)生消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

五、利潤(rùn)核算

1銷售成本等費(fèi)用類賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

2收入類等賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)

企業(yè)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 3計(jì)算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)

所得稅=利潤(rùn)*所得稅率（25%）借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)-所得稅 4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 如果全年盈利，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-----------未分配利潤(rùn) 如果全年虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-----------未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

六、利潤(rùn)分配的核算 1提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

2向投資者分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

3年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)科目

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)