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      福建省內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制試題

      時(shí)間:2019-05-14 11:08:08下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:福建省內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制試題

      福建省內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制試題

      本卷共分為1大題50小題,作答時(shí)間為180分鐘,總分100分,60分及格。

      一、單項(xiàng)選擇題(共50題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,只有一個(gè)最符合題意)1.首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)評(píng)估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括

      A:與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的年度判斷意見(jiàn)進(jìn)行溝通; B:監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立; C:保持組織的治理過(guò)程;

      D:僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上做出個(gè)別的評(píng)估。2.以下哪種情形違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》?

      A:在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中,該公司內(nèi)部審計(jì)師被法庭傳喚,他在法庭上泄漏了機(jī)密審計(jì)信息。

      B:某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司市場(chǎng)部進(jìn)行的審計(jì),基于本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn),周末他花費(fèi)幾個(gè)小時(shí)為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢,指導(dǎo)這家醫(yī)院市場(chǎng)部實(shí)施類(lèi)似的審計(jì)。

      C:某內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會(huì)議上發(fā)表了一次講演,概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)而設(shè)計(jì)的程序,許多該公司主要競(jìng)爭(zhēng)者的審計(jì)師都參加了此次會(huì)議。

      D:在一次審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品,由于新產(chǎn)品可能成功,該內(nèi)部審計(jì)師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議,多購(gòu)入了該公司股票。

      3.最近有兩位內(nèi)部審計(jì)師離開(kāi)了內(nèi)部審計(jì)部門(mén),由于預(yù)算限制無(wú)法立即找到替代者。在審計(jì)資源減少的情況下,為了有效地完成未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù),以下哪項(xiàng)選擇最不合理? A:使用自我評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷來(lái)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

      B:在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。C:將咨詢業(yè)務(wù)從審計(jì)工作日程安排表中刪去。

      D:從不被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)部門(mén)中抽調(diào)入人手補(bǔ)充空缺。

      4.現(xiàn)在,一些組織采用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)來(lái)管理組織的數(shù)據(jù)信息。下列哪一項(xiàng)是數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)的最大優(yōu)點(diǎn)?

      A:a.當(dāng)數(shù)據(jù)項(xiàng)目以多種形式出現(xiàn)時(shí)可以對(duì)一致性檢企有很大幫助。B:b.可以把備份和恢復(fù)手續(xù)費(fèi)減小到最低程度。C:c.數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)可以減小數(shù)據(jù)冗余。

      D:d.向一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的轉(zhuǎn)化成本較小,并可以很快地完成。5.內(nèi)部控制問(wèn)卷涉及測(cè)試有關(guān)支付供應(yīng)商款項(xiàng)真實(shí)的事前審計(jì)技術(shù)是 A:分析; B:評(píng)價(jià); C:確認(rèn); D:觀察。

      6.業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮 A:重大的不合規(guī)性的可能性; B:包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息; C:業(yè)務(wù)程序的結(jié)果; D:所需資源。

      7.根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》,內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)需履行應(yīng)盡的職業(yè)審慎,但以下哪項(xiàng)內(nèi)容不代表這種應(yīng)盡的職業(yè)審慎 A:收集關(guān)于該筆業(yè)務(wù)將要采用的假定與程序的信息。B:檢查該筆業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)計(jì)劃范圍的影響。C:必須擁有開(kāi)展業(yè)務(wù)所需的技能和資源。

      D:考慮該筆業(yè)務(wù)對(duì)未來(lái)審計(jì)任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響。8.以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性?

      A:某內(nèi)部審計(jì)師由于升職將很快會(huì)負(fù)責(zé)某分部,但目前仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。B:基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

      C:加人某任務(wù)小組,為新分銷(xiāo)系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。D:在采購(gòu)代理合同生效之前審查其草稿。

      9.以下情況下不適合使用分析性復(fù)核來(lái)驗(yàn)證各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用正確性的是 A:審計(jì)人員注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為; B:公司過(guò)去一年中,經(jīng)營(yíng)相對(duì)穩(wěn)定,沒(méi)有重大變動(dòng);

      C:審計(jì)人員希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大,異常的或者一次性的交易活動(dòng); D:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的變化與其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相關(guān),而與收入無(wú)關(guān)。10.關(guān)于足夠的證據(jù)最好的定義為

      A:證據(jù)合理地遠(yuǎn)離錯(cuò)誤和偏見(jiàn),并忠實(shí)地表明其所要表明的要旨。B:證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過(guò)程中取得的。

      C:證據(jù)是對(duì)其他已經(jīng)收集到的證據(jù)的補(bǔ)充和加強(qiáng)或證實(shí)。

      D:證據(jù)證明一個(gè)間接事實(shí)或一組事實(shí),從這些事實(shí)中可以推理出其他事實(shí)。11.一般來(lái)說(shuō)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)小的金融資產(chǎn)具有的特點(diǎn)是 A:違約風(fēng)險(xiǎn)大 B:變現(xiàn)力風(fēng)險(xiǎn)大 C:收益率高 D:流動(dòng)性高

      12.環(huán)境經(jīng)理指出,今年的預(yù)算中沒(méi)有安排可用資金對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場(chǎng)進(jìn)行必要的改善和維修。這個(gè)缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來(lái)安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

      A:不管預(yù)算的任何限制,堅(jiān)持維修和改善垃圾場(chǎng); B:同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行;

      C:接受暫時(shí)的、但顯然是不完全的改正措施,以改善目前的狀況; D:要求管理高層參加這一決策。

      13.某內(nèi)部審計(jì)主管揭示了一項(xiàng)明顯涉及某執(zhí)行副總裁的重大舞弊活動(dòng)。該副總裁正是內(nèi)部審計(jì)主管向其提交報(bào)告的高層主管。該主管最好采取下列哪一措施? A:進(jìn)行調(diào)查以確定舞弊程度; B:與副總裁面談以獲得重要證據(jù); C:通知執(zhí)行部門(mén)和警察;

      D:將事實(shí)報(bào)告給總裁和董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)。

      14.以下哪項(xiàng)雇傭程序能夠?qū)η舐毶暾?qǐng)中所提供信息的正確性進(jìn)行最好的控制?

      A:要求申請(qǐng)者在提交申請(qǐng)的同時(shí)提供非正式的成績(jī)單復(fù)印件,作為他們教育背景的證明。B:證明申請(qǐng)者品行特點(diǎn)的推薦信必須直接郵寄給招聘單位,而不能由申請(qǐng)者提交。

      C:招聘單位給參加最后一輪選拔的每一名申請(qǐng)者的上一個(gè)就職單位打電話,證實(shí)他們的就職時(shí)間長(zhǎng)短和職位情況。

      D:要求申請(qǐng)者簽署申請(qǐng)表中的信息是真實(shí)而正確的,作為對(duì)申請(qǐng)表中信息真實(shí)性的確認(rèn)。15.一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以 保證正確計(jì)價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近,該部門(mén)發(fā)布了以下用水報(bào)告業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實(shí)際第一季度目標(biāo)更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425 報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285 修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100% 未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報(bào)告,內(nèi)部審計(jì)師可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論?

      A:應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

      B:應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施 C:已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守 D:泄露修復(fù)項(xiàng)目配備的人員過(guò)多

      16.CASE計(jì)算機(jī)輔助軟件工程是指使用計(jì)算機(jī)來(lái)輔助進(jìn)行計(jì)算機(jī)化的信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā),能夠由CASE工具和技術(shù)自動(dòng)生成的是下列哪一項(xiàng)?I.計(jì)算機(jī)程序代碼Ⅱ.程序文檔Ⅲ.信息需求的確定Ⅳ.程序員邏輯設(shè)計(jì) A:a.只有I、II和III B:b.I、Ⅱ、III和IV全有 C:c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D:d.只有I和Ⅱ

      17.某計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序已在公司內(nèi)部審計(jì)的每個(gè)工作站得到實(shí)施,以便在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員提供更新版本的情況下,促進(jìn)更新版本的安裝。由于安裝系統(tǒng)跟新版本需要得到行政特許,該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序在每個(gè)工作站均已獲得行政訪問(wèn)許可。對(duì)此,審計(jì)師應(yīng)該

      A:核實(shí)該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序在正常工作時(shí)間結(jié)束之后能接受更新版本,以防止干擾工作。B:確保該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序已就是否應(yīng)該接受更新版本詢問(wèn)所有用戶。

      C:確保該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序無(wú)法用于在工作站執(zhí)行安裝更新版本以外的其他命令。D:核實(shí)該計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序只接受最新的更新版本。

      18.終端仿真軟件允許局域網(wǎng)的微機(jī)像大型機(jī)的終端一樣工作。部門(mén)局域網(wǎng)用戶也需要公司大型機(jī)的中心數(shù)據(jù)庫(kù)的信息,并使用該部門(mén)雇員開(kāi)發(fā)的終端用戶計(jì)算(EUC)應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)這些信息進(jìn)行處理。在這種環(huán)境下,除了一項(xiàng)外都是主要的控制風(fēng)險(xiǎn)? A:部門(mén)用戶可能未執(zhí)行充分的針對(duì)EUC應(yīng)用的備份程序。B:雇員可能將未經(jīng)授權(quán)的辦公自動(dòng)化軟件拷貝用于私人目的。C:雇員可能將微機(jī)用于獲得私人利益。

      D:在進(jìn)行終端仿真時(shí),微機(jī)的屏幕顯示能力可能不足。

      19.以下哪項(xiàng)內(nèi)容最有助于提高機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作成效? A:在章程中以恰當(dāng)條款規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的范圍和職責(zé) B:管理層定期對(duì)審計(jì)章程進(jìn)行審查 C:董事會(huì)保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性

      D:在年度審計(jì)計(jì)劃中確定恰當(dāng)?shù)暮弦?guī)性審計(jì)范圍

      20.為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī),且不存在任何外加的數(shù)據(jù),下面哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行В?/p>

      A:采用校驗(yàn)位技術(shù),以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫(kù)中; B:采用批控制總數(shù)校驗(yàn),包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項(xiàng)總數(shù); C:設(shè)置密碼,確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī);

      D:設(shè)置字段編輯控制,由計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢查每個(gè)字段的字母/數(shù)字的完整性。

      21.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估坐標(biāo)圖中,風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的重要參數(shù),另一個(gè)重要參數(shù)是以下哪一項(xiàng)? A:企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好 B:風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

      C:應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施的成本 D:風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

      22.內(nèi)部審計(jì)師想要確認(rèn)四個(gè)部門(mén)間女性經(jīng)理與男性經(jīng)理比例的顯著性差異。他考慮了卡方檢驗(yàn)(chi-square test),與t檢驗(yàn)(t-test)相比,卡方檢驗(yàn)的首要優(yōu)點(diǎn)是 A:有容易獲得的軟件支持

      B:可以同時(shí)檢測(cè)相關(guān)性與置信區(qū)間 C:卡方檢驗(yàn)可以對(duì)名義值實(shí)施 D:是參數(shù)化的因此是較強(qiáng)的檢驗(yàn)

      23.哪種支付計(jì)劃最可能因其復(fù)雜性具有較高的管理成本? A:a.自助餐式福利 B:b.利潤(rùn)分享

      C:c.以技能為基礎(chǔ)的評(píng)定 D:d.全部工資

      24.審計(jì)政策要求沒(méi)有管理部門(mén)的回應(yīng),最終審計(jì)報(bào)告不能發(fā)出。除了要求的管理部門(mén)回應(yīng)外,一個(gè)發(fā)現(xiàn)了重大問(wèn)題的審計(jì)事項(xiàng)是完整的。評(píng)估以下行動(dòng)過(guò)程,選出最優(yōu)的選項(xiàng)? A:提出關(guān)于注意到的重要事項(xiàng)的中期報(bào)告。

      B:修改審計(jì)政策,允許管理部門(mén)在一段特定的時(shí)間期限內(nèi)作出反應(yīng)。C:等待管理部門(mén)的回應(yīng),然后簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。D:與外部審計(jì)師討論這種情形。

      25.一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近,該部門(mén)發(fā)布了以下用水報(bào)告業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實(shí)際第一季度目標(biāo)更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425 報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285 修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100% 未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報(bào)告,內(nèi)部審計(jì)師可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論?

      A:應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

      B:應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施 C:已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守 D:泄露修復(fù)項(xiàng)目配備的人員過(guò)多

      26.在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行檢查或?qū)彶闀r(shí),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)是 A:以文字形式記錄有關(guān)方面對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的應(yīng)對(duì)情況 B:核實(shí)監(jiān)管審查以恰當(dāng)?shù)念l率得到開(kāi)展 C:應(yīng)對(duì)監(jiān)管部門(mén)提出的文檔處理要求

      D:開(kāi)展跟蹤工作,以保證監(jiān)管部門(mén)的報(bào)告發(fā)現(xiàn)得到管理層的恰當(dāng)處理

      27.以下內(nèi)部審計(jì)師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)?I、某服務(wù)部門(mén)的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。II、聘用敏感職位的人員時(shí)沒(méi)有審查其背景。III、經(jīng)理們沒(méi)有獲得有關(guān)其他同類(lèi)組織總體經(jīng)營(yíng)概況報(bào)告的機(jī)會(huì)。IV、管理部門(mén)沒(méi)有采取糾正行動(dòng),去解決過(guò)去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問(wèn)題。A:只有I和II B:只有I和IV C:只有II和III D:只有II和IV 28.下列各項(xiàng)中屬于用戶可移動(dòng)的采用的只讀技術(shù)的介質(zhì)是哪一項(xiàng)? A:a.ROM B:b.CD-ROM C:c.WORM D:d.RAM 29.旁證是

      A:不能作為法庭上陳述的證據(jù)

      B:口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù) C:不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù) D:可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)

      30.以下哪項(xiàng)內(nèi)容按正確的時(shí)間順序列舉了這些審計(jì)步驟____Ⅰ、創(chuàng)建審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃;Ⅱ、召開(kāi)撤出會(huì)議;Ⅲ、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工作;Ⅳ、進(jìn)行審計(jì)時(shí)間安排;Ⅴ、出具審計(jì)發(fā)現(xiàn)總結(jié)報(bào)告。A:正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ; B:正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ; C:正確的順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ; D:正確的順序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。

      31.下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息第一年第二年第三年應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8% 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是對(duì)上述變化的合理解釋?zhuān)?/p>

      A:低計(jì)了壞賬準(zhǔn)備。B:賒銷(xiāo)和收款程序無(wú)效。C:可能記錄了虛假銷(xiāo)售。D:高估了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售退回。

      32.現(xiàn)在組織更傾向于使用微機(jī)來(lái)完成數(shù)據(jù)表現(xiàn),因?yàn)橄鄬?duì)大型主機(jī)系統(tǒng)而言微機(jī)更具有 A:可靠性 B:經(jīng)濟(jì)性 C:可控性

      D:有助于數(shù)據(jù)有完整性

      33.內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃評(píng)價(jià)公司保險(xiǎn)范圍的充分性。如要獲得正在實(shí)施的保險(xiǎn)政策詳細(xì)方案的信息,以下哪項(xiàng)是最可能的信息來(lái)源?

      A:在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷(xiāo)支票的原始記賬分錄。B:描述了保險(xiǎn)員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程

      C:當(dāng)前財(cái)政年度關(guān)于預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的預(yù)算及賬戶期初余額 D:包含不同受益人保險(xiǎn)政策的文件

      34.A公司2007年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表的流動(dòng)資產(chǎn)為2000萬(wàn)元,其中存貨為800萬(wàn)元,應(yīng)收賬款500萬(wàn)元,流動(dòng)負(fù)債為1000萬(wàn)元,那么該公司的速動(dòng)比率是多少? A:0.7 B:2.0 C:0.5 D:1.2 35.工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者來(lái)復(fù)核。這個(gè)規(guī)定是由以下哪項(xiàng)規(guī)定建立的

      A:內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn); B:IIA的道德規(guī)范;

      C:內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明; D:全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告。

      36.某公司的應(yīng)用程序系統(tǒng)必須連續(xù)使用,為該公司編制恢復(fù)計(jì)劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容是保證 A:在恢復(fù)計(jì)劃中反映組織結(jié)構(gòu)和操作變化; B:在實(shí)施之前,系統(tǒng)變化必須得到徹底測(cè)試; C:在必要時(shí),管理人員可以代行操作人員之職; D:能力計(jì)劃程序準(zhǔn)確工作負(fù)荷的變化。37.在初步調(diào)查階段,以下哪種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法 A:流程圖法 B:矩陣圖法 C:調(diào)查問(wèn)卷法 D:詳細(xì)描述法

      38.以下哪項(xiàng)能對(duì)制造商的管理層可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象做出反映: A:趨勢(shì)分析透露:(1)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)50%,(2)銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%; B:比率分析透露銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的一半; C:同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%,(2)行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50% D:同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:(1)公司的銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的50%(2)行業(yè)平均銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售額的40%。

      39.以下哪一項(xiàng)不可能被認(rèn)為是表明具有很高舞弊征兆的情況? A:管理層將某一金額以下的采購(gòu)審批權(quán)授予下屬。B:某個(gè)人一直沒(méi)有輪崗,在出納崗位工作了很長(zhǎng)時(shí)間。C:應(yīng)收賬款部門(mén)的職責(zé)和責(zé)任的分配模糊。

      D:掌管上市流通證券的一個(gè)人負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)、記錄采購(gòu)和向高級(jí)管理層報(bào)告差異現(xiàn)象和贏利或虧損情況。

      40.償還次數(shù)和分期償還金額之間的保持邏輯關(guān)系的最佳的控制措施? A:a.格式檢查。B:b.存在性檢查 C:c.依賴性檢查 D:d.合理性檢查

      41.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)使用整合測(cè)試法(ITF)對(duì)其薪金處理進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)確認(rèn)了計(jì)算機(jī)程序中設(shè)置的關(guān)鍵控制與處理步驟,設(shè)定了測(cè)試數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)試計(jì)算機(jī)程序,并提交了整年的測(cè)試交易。假定內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試結(jié)果中未發(fā)現(xiàn)任何差異,他們可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論

      A:該系統(tǒng)準(zhǔn)確地計(jì)算了員工全年的工作時(shí)間,并且這些工作時(shí)間數(shù)已恰當(dāng)?shù)厮徒恍浇鸩块T(mén)并得到了準(zhǔn)確的處理;

      B:所有員工的全年工資都是準(zhǔn)確支付的,并且這些支付是準(zhǔn)確計(jì)算的;

      C:計(jì)算機(jī)化的應(yīng)用軟件及其控制程序在過(guò)去的年份里對(duì)工資的處理是準(zhǔn)確的; D:以上答案都正確。

      42.內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)貨運(yùn)部門(mén)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)審計(jì)。他從貨運(yùn)部門(mén)的文件中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本,其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。根據(jù)上述測(cè)試結(jié)果,內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論,貨運(yùn)部門(mén)在完成限額任務(wù)方面是有效的。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論,以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的

      A:選擇用以證實(shí)結(jié)論合理的樣本量不適當(dāng); B:貨運(yùn)部門(mén)在完成其職責(zé)方面是有效的; C:這個(gè)結(jié)論打消了進(jìn)行任何效率測(cè)試的念頭; D:上述答案都不正確。

      43.以下所有工具都可以被用于控制大型項(xiàng)目,但哪項(xiàng)內(nèi)容除外? A:計(jì)劃的評(píng)估和審查技術(shù)(PERT)B:統(tǒng)計(jì)程序控制 C:關(guān)鍵路徑法 D:甘特圖表

      44.內(nèi)部審計(jì)師檢查和采用一個(gè)系統(tǒng)流程圖來(lái)了解現(xiàn)金收入處理過(guò)程的信息流。關(guān)于使用這一流程圖,以下哪項(xiàng)表述是正確的?流程圖

      A:顯示采用的具體控制程序,如,所開(kāi)展的編輯校驗(yàn)和批控制核對(duì); B:對(duì)可能的職務(wù)分離是一個(gè)好的指南; C:一般與系統(tǒng)的更新保持同步;

      D:僅顯示計(jì)算機(jī)處理過(guò)程,而不顯示手工處理過(guò)程。45.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作時(shí),適合應(yīng)用在醫(yī)療福利方面擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)的咨詢專(zhuān)家?Ⅰ、審計(jì)公司對(duì)包括醫(yī)療福利在內(nèi)的退休福利負(fù)債的估算;Ⅱ、將公司醫(yī)療福利計(jì)劃的成本與行業(yè)其他計(jì)劃的成本進(jìn)行比較;Ⅲ、對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn),以便在公司的主要部門(mén)開(kāi)展對(duì)醫(yī)療福利成本的審計(jì)。A:只有Ⅰ是對(duì)的; B:只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的; C:只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的; D:Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的。

      46.某內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)車(chē)輛調(diào)配廠經(jīng)營(yíng)的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車(chē)輛的主要制造費(fèi)用的趨勢(shì)。該趨勢(shì)表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長(zhǎng):(1)正使用的車(chē)輛數(shù);(2)車(chē)輛運(yùn)行里程數(shù);(3)設(shè)備使用年數(shù);(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整,但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車(chē)輛牌號(hào)與正在使用的車(chē)輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:①與維修部門(mén)的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋?zhuān)虎诰幹普_(kāi)展的維修項(xiàng)目清單,并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較;③對(duì)車(chē)輛的車(chē)票進(jìn)行分析來(lái)確定其中是否隱藏著需要注意的問(wèn)題;④審核截止日?qǐng)?bào)告,確定所維修的車(chē)輛在維修日期并未在使用中;⑤審核派遣時(shí)間安排,確定是否存在車(chē)輛正在使用的同時(shí),維修部門(mén)報(bào)告中將其列為維修的情形;⑥與廠里安全部門(mén)討論。上述行動(dòng)中,應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序 A:①,⑥,和④; B:④,⑤,和⑥; C:⑥,⑤,和②; D:②,③,和④。

      47.審計(jì)師最不可能使用計(jì)算機(jī)軟件來(lái) A:評(píng)估計(jì)算機(jī)控制風(fēng)險(xiǎn) B:準(zhǔn)備電子表格 C:進(jìn)入客戶數(shù)據(jù)文件 D:構(gòu)建平行模擬

      48.關(guān)于公司的報(bào)酬體系和相關(guān)的紅利,以下哪項(xiàng)陳述是正確的?I.獎(jiǎng)金體系應(yīng)被看作是組織控制環(huán)境的組成部分,在起草內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)應(yīng)予以考慮。II.報(bào)酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分,不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來(lái)報(bào)告。III.對(duì)組織報(bào)酬體系實(shí)施的審計(jì)應(yīng)獨(dú)力于對(duì)影響公司紅利的其他職能進(jìn)行控制的系統(tǒng)的審計(jì)。A:只有I正確。B:只有Ⅱ正確。C:只有Ⅲ正確。D:Ⅱ和Ⅲ正確。

      49.審計(jì)委員會(huì)最有可能參與批準(zhǔn); A:?jiǎn)T工晉升與調(diào)薪; B:內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與建議; C:審計(jì)工作日程表; D:內(nèi)部審計(jì)主管任命。

      50.關(guān)于為了證實(shí)應(yīng)付賬款清單而使用的分析性程序,以下描述最恰當(dāng)?shù)氖?A:比較清單中項(xiàng)目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。B:比較清單余額與上一年余額。

      C:比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。D:審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項(xiàng)目是否一致。

      第二篇:福建省2016年內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)考試題

      福建省2016年內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)考試題

      本卷共分為1大題50小題,作答時(shí)間為180分鐘,總分100分,60分及格。

      一、單項(xiàng)選擇題(共50題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,只有一個(gè)最符合題意)

      1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)通過(guò)對(duì)程序進(jìn)行評(píng)估來(lái)為公司治理作貢獻(xiàn).通過(guò)評(píng)估.促進(jìn)Ⅰ.提升道德標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值觀Ⅱ.確保有效的組織業(yè)績(jī)管理和責(zé)任制Ⅲ.傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息Ⅳ.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師和管理層的工作 A:只有Ⅰ、Ⅳ B:只有Ⅳ C:只有Ⅱ和Ⅲ

      D:Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ和Ⅳ

      2.下面哪一個(gè)預(yù)算方法對(duì)于下一銷(xiāo)售量十分不確定的企業(yè)最為適用? A:靜態(tài)的預(yù)算 B:彈性預(yù)算

      C:至上而下的預(yù)算 D:生命周期預(yù)算

      3.以下哪項(xiàng)控制有助于防止向賣(mài)方多付貨款? A:在付款時(shí)審查并取消輔助性文檔;

      B:要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣(mài)方; C:對(duì)每項(xiàng)開(kāi)支審查入賬情況;中華

      D:在從賣(mài)方訂購(gòu)材料之前審批采購(gòu)訂單。

      4.如果工作底稿所具備的特征是能確保其實(shí)現(xiàn)主要的目標(biāo),那么以下哪項(xiàng)特征最為重要 A:工作底稿必須是標(biāo)準(zhǔn)格式和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容;

      B:工作底稿必須編制索引并能與最終的業(yè)務(wù)溝通的草稿相互對(duì)照; C:工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業(yè)務(wù)溝通; D:工作底稿必須以邏輯次序來(lái)安排業(yè)務(wù)工作方案的順序。5.“應(yīng)該是”流程圖在六西格瑪方法中的哪一個(gè)階段中使用? A:定義 B:測(cè)量 C:分析 D:改進(jìn)

      6.審計(jì)委員會(huì)能夠服務(wù)于幾個(gè)重要目標(biāo),其中有些目標(biāo)直接有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。由審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最明顯好處是: A:保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的過(guò)分影響; B:審核審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)控審計(jì)結(jié)果;

      C:批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備,并在必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面; D:審核公司既定的經(jīng)營(yíng)程序手冊(cè)的復(fù)印件,并與公司的官員進(jìn)行討論。7.雖然管理層要求嚴(yán)格遵守有關(guān)制度,但是在緊急情況下測(cè)試庫(kù)程序還是被用于企業(yè)運(yùn)營(yíng)。在緊急情況下使用測(cè)試庫(kù)程序的風(fēng)險(xiǎn)是 A:測(cè)試庫(kù)的完整性可能受到威脅。

      B:操作人員可能對(duì)程序的輸出不完全滿意。C:準(zhǔn)備測(cè)試庫(kù)程序的人員可能未被授予編寫(xiě)和修改程序的權(quán)限。D:測(cè)試庫(kù)程序可能未經(jīng)進(jìn)一步測(cè)試就永久投入運(yùn)行。

      8.某程序?qū)σ唤M源語(yǔ)言語(yǔ)句進(jìn)行編輯,以便發(fā)現(xiàn)語(yǔ)法錯(cuò)誤,同時(shí)將語(yǔ)句翻譯成目標(biāo)程序,該程序是 A:翻譯程序 B:加密程序 C:調(diào)式程序 D:編譯程序

      9.一家大型國(guó)際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經(jīng)理可以從公司總部的數(shù)據(jù)庫(kù)中訪問(wèn)到人力資源的信息。為了使這種訪問(wèn)的效果更好,提出了使用分布式數(shù)據(jù)庫(kù)的建議,有關(guān)個(gè)人的數(shù)據(jù)可以存儲(chǔ)在地區(qū)辦事處的計(jì)算機(jī)中,但經(jīng)理們可以在世界范圍內(nèi)對(duì)其進(jìn)行訪問(wèn)。這項(xiàng)建議的風(fēng)險(xiǎn)是下列哪一項(xiàng)?I.在網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)的完整性可能得不到維護(hù)。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數(shù)據(jù)更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責(zé)分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數(shù)據(jù)更新可能沒(méi)有集中化的系統(tǒng)那樣快。A:a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B:b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C:c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D:d.只有l(wèi)和Ⅱ

      10.根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出得出的彈性預(yù)算數(shù)值與實(shí)際數(shù)值的差異成為 A:標(biāo)準(zhǔn)成本差異 B:銷(xiāo)售量差異 C:彈性預(yù)算差異 D:產(chǎn)量差異

      11.以下哪項(xiàng)控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款 A:固定現(xiàn)金收入點(diǎn); B:盡早建立收入責(zé)任;

      C:將收入與其它內(nèi)部責(zé)任(如應(yīng)收賬款或銷(xiāo)售額的收集)相聯(lián)系; D:由第三方實(shí)施銀行對(duì)賬。

      12.內(nèi)部審計(jì)師將業(yè)務(wù)記錄于工作底稿,工作底稿可以包括控制調(diào)查問(wèn)卷、流程圖、問(wèn)題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問(wèn)卷由一系列有關(guān)控制的問(wèn)題組成,內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這些問(wèn)題對(duì)于預(yù)防或阻止差錯(cuò)及舞弊很有必要。以下哪個(gè)問(wèn)題對(duì)于幫助內(nèi)部審計(jì)師了解支出循環(huán)的完整性最為適當(dāng)

      A:內(nèi)部證實(shí)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格以及計(jì)算的準(zhǔn)確性 B:預(yù)先編號(hào)支票的使用及說(shuō)明 C:處理現(xiàn)金收入

      D:會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)認(rèn)定

      13.以下哪項(xiàng)不是對(duì)中期報(bào)告的適當(dāng)說(shuō)法?中期報(bào)告 A:用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息;

      B:用于溝通所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化情況; C:在審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)時(shí),告知管理層審計(jì)工作的進(jìn)展; D:消除了發(fā)出最終的業(yè)務(wù)報(bào)告的必要性。

      14.哪種支付計(jì)劃最可能因其復(fù)雜性具有較高的管理成本? A:a.自助餐式福利 B:b.利潤(rùn)分享 C:c.以技能為基礎(chǔ)的評(píng)定 D:d.全部工資

      15.當(dāng)雇員從公司指定的旅行社購(gòu)買(mǎi)機(jī)票時(shí),有關(guān)機(jī)票的信息,包括機(jī)倉(cāng)等級(jí)、購(gòu)買(mǎi)日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都將報(bào)告給部門(mén)經(jīng)理。這種報(bào)告提供的信息是

      A:公司旅行政策的執(zhí)行質(zhì)量。

      B:確認(rèn)處理雇員差旅報(bào)告數(shù)據(jù)所必要的成本。C:部門(mén)的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的對(duì)比。D:支持雇主降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

      16.一家公司在磁帶上建立數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)務(wù)的順序文件日志。對(duì)于這些用戶和其他應(yīng)用程序來(lái)說(shuō),這種辦法似乎延長(zhǎng)了系統(tǒng)的反應(yīng)時(shí)間。為了改進(jìn)系統(tǒng)的反應(yīng)時(shí)間,應(yīng)該把順序的磁帶文件改變成下列哪一項(xiàng)?I.索引的順序磁帶文件。Ⅱ.順序的磁盤(pán)文件。III.直接訪問(wèn)磁盤(pán)文件。Ⅳ.索引的順序磁盤(pán)文件。A:a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B:b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有 C:c.只有l(wèi)、U神l IV D:d.只有I和Ⅱ

      17.在對(duì)非盈利組織的對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行檢查時(shí),內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)許多對(duì)外捐贈(zèng)未經(jīng)捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)(含外部的代表)的批準(zhǔn),而組織的章程中對(duì)此有規(guī)定。不過(guò),所有對(duì)外的捐贈(zèng)都經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)并有文件證明。捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席(也是董事會(huì)成員)提議在審計(jì)報(bào)告提交前,委員會(huì)可同意并追溯批準(zhǔn)所有的對(duì)外捐贈(zèng)。如果委員會(huì)在審計(jì)報(bào)告提交前同意并批準(zhǔn)了對(duì)外捐贈(zèng),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

      A:將這些事項(xiàng)寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告,視其為對(duì)組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對(duì)外捐贈(zèng)都要詳細(xì)報(bào)告,并且內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查舞弊情形;

      B:與捐贈(zèng)授權(quán)委員會(huì)的主席討論此事,確定早些時(shí)不批準(zhǔn)上述捐贈(zèng)的道理。如果對(duì)外捐贈(zèng)是日常事務(wù),就應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中省略與捐贈(zèng)委員會(huì)就不批準(zhǔn)捐贈(zèng)事項(xiàng)的有關(guān)討論; C:不對(duì)捐贈(zèng)存在的問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告,因?yàn)樗鼈冊(cè)趯徲?jì)報(bào)告提交都得到了批準(zhǔn); D:向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告組織的控制遭受踐踏的事宜。

      18.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)邏輯地思考問(wèn)題。以下哪種情形表明內(nèi)部審計(jì)師得出了不合邏輯的結(jié)論 A:內(nèi)部審計(jì)師利用分析性程序估計(jì)銷(xiāo)售賬戶余額的準(zhǔn)確性,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大差異。在此基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計(jì)師推斷原始記錄一定是準(zhǔn)確的;

      B:內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽樣進(jìn)行函證,在函證回復(fù)的基礎(chǔ)上,審計(jì)師斷定賬面的應(yīng)收款是存在的;

      C:內(nèi)部審計(jì)師觀察客戶的實(shí)物盤(pán)存過(guò)程,記錄了存貨的測(cè)試數(shù)量,并將這些測(cè)試存貨追蹤到年底的存貨數(shù)據(jù),未發(fā)現(xiàn)例外。審計(jì)師斷定賬面的存貨是存在的;

      D:內(nèi)部審計(jì)師檢查了2002年1月的銷(xiāo)售額記錄,發(fā)現(xiàn)其中不包括2001年的銷(xiāo)售額,審計(jì)師斷定2001年的銷(xiāo)售額得到了恰當(dāng)記錄。

      19.下面哪一項(xiàng)為違背來(lái)了審計(jì)人員的獨(dú)立性原則?

      A:某審計(jì)人員正在對(duì)某部門(mén)執(zhí)行一項(xiàng)審計(jì)任務(wù),而他不久將因工作調(diào)動(dòng)而負(fù)責(zé)該部門(mén)的管理工作;

      B:由于預(yù)算的限制而縮小審計(jì)范圍;

      C:參與一個(gè)工作小組,提出有關(guān)新的銷(xiāo)售系統(tǒng)的控制準(zhǔn)則的建議; D:在合同實(shí)施前,復(fù)核采購(gòu)代理商的合同草案。

      20.關(guān)于根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施的質(zhì)量保障檢查,以下哪種說(shuō)法是不正確的? A:質(zhì)量保障程序可以包括被審計(jì)單位通過(guò)面談和問(wèn)卷調(diào)查或調(diào)研提供的反饋意見(jiàn)。B:質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會(huì)分享。

      C:如果符合條件,公司管理人員或董事會(huì)董事可以成為外部檢查小組的成員,因?yàn)樗麄儶?dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

      D:人們期望質(zhì)量保障團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作效率和成效進(jìn)行檢查。

      21.某公司今年在財(cái)產(chǎn)、廠房和設(shè)備方面的投資(PPE)增長(zhǎng)十分異常。為了找到增長(zhǎng)的原因,需要使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)軟件,以下哪項(xiàng)是最沒(méi)有效率的 A:通過(guò)檢查重復(fù)支付的數(shù)額,對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行排序

      B:從現(xiàn)有的PPE費(fèi)用中隨機(jī)抽樣,手工比較行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,保證公司沒(méi)有超額支付 C:計(jì)算過(guò)去5年的PPE費(fèi)用,看是否存在增長(zhǎng)的趨勢(shì)

      D:比較雇員的地址與PPE采購(gòu)支付的地址,以檢查是否存在欺詐行為

      22.首席審計(jì)執(zhí)行官的哪種行為最有可能防止部門(mén)管理人員出具夸大其詞的銷(xiāo)售報(bào)告?1.新招聘擁有舞弊調(diào)查資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師2.協(xié)助財(cái)務(wù)主管開(kāi)發(fā)并監(jiān)測(cè)一系列有歷史關(guān)聯(lián)性但獨(dú)立于銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)程序指標(biāo)3.宣布一系列內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),重點(diǎn)是遵守公司的銷(xiāo)售報(bào)告政策4.請(qǐng)總裁和董事會(huì)發(fā)布公司政策聲明,強(qiáng)調(diào)編制準(zhǔn)備管理報(bào)告的重要性以及故意誤報(bào)的負(fù)面后果

      A:1和2是對(duì)的 B:2和3是對(duì)的 C:3和4是對(duì)的

      D:1、2、3和4都對(duì)

      23.標(biāo)準(zhǔn)誤差為$100000反映了

      A:在樣本誤差的基礎(chǔ)上得出的預(yù)計(jì)總體誤差; B:樣本的平均誤差率;

      C:樣本項(xiàng)目金額數(shù)的變化程度; D:內(nèi)部審計(jì)師可接受的總體誤差。

      24.現(xiàn)代技術(shù)使得進(jìn)行無(wú)紙化審計(jì)成為可能。例如,在進(jìn)行以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的客戶的應(yīng)收賬款的審計(jì)中,審計(jì)師可以使用微型計(jì)算機(jī)直接進(jìn)入應(yīng)收賬款賬戶,將選擇的客戶記錄拷貝到微型計(jì)算機(jī)中,進(jìn)行審計(jì)分析。以下哪項(xiàng)是使用無(wú)紙化審計(jì)應(yīng)收賬款賬戶的優(yōu)點(diǎn) A:它減少了對(duì)支持性憑證的測(cè)試數(shù)量;

      B:它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計(jì)數(shù)據(jù); C:它增加了每個(gè)審計(jì)師所必備的技術(shù)和技能; D:它允許對(duì)客戶賬戶的直接確認(rèn)。

      25.當(dāng)雇員從公司指定的旅行社購(gòu)買(mǎi)機(jī)票時(shí),有關(guān)機(jī)票的信息,包括機(jī)倉(cāng)等級(jí)、購(gòu)買(mǎi)日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都將報(bào)告給部門(mén)經(jīng)理。這種報(bào)告提供的信息是

      A:公司旅行政策的執(zhí)行質(zhì)量。

      B:確認(rèn)處理雇員差旅報(bào)告數(shù)據(jù)所必要的成本。C:部門(mén)的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的對(duì)比。D:支持雇主降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

      26.在對(duì)差旅費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí),內(nèi)部審計(jì)師先計(jì)算出所有銷(xiāo)售人員每天的平均差旅費(fèi)用,然后對(duì)那些高于平均值的差旅費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查,這些程序是對(duì)以下哪種類(lèi)型的信息進(jìn)行確認(rèn)

      A:文件及實(shí)物證據(jù) B:分析及實(shí)物證據(jù) C:文件及分析證據(jù) D:實(shí)物及證明證據(jù)

      27.某審計(jì)師正設(shè)計(jì)抽樣計(jì)劃,以測(cè)試過(guò)去三年中日常生產(chǎn)報(bào)告的準(zhǔn)確性。所有的報(bào)告都包含同樣的信息,只有星期五的報(bào)告例外—星期五的報(bào)告還包括每周總額,而且是由生產(chǎn)經(jīng)理而不是車(chē)間主任編寫(xiě)。在正常情況下,生產(chǎn)活動(dòng)在接近每月月末時(shí)達(dá)到高峰。如果審計(jì)師希望應(yīng)用間隔抽樣計(jì)劃每月選取兩份報(bào)告,那么,以下哪種技術(shù)能降低樣本出現(xiàn)偏差的可能性? A:推算總體的錯(cuò)誤率 B:應(yīng)用多少隨機(jī)啟動(dòng)方法 C:提高置信度 D:提高準(zhǔn)確度

      28.一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產(chǎn)率的壓力。首席執(zhí)行官要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)管理層提出的對(duì)工作進(jìn)行重新組織,由同一個(gè)人來(lái)設(shè)計(jì)、安裝和操作計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的建議進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列哪一項(xiàng)可能是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)該建議的評(píng)價(jià)?

      A:a.該建議不會(huì)產(chǎn)生明顯的效果,既不會(huì)提高也不會(huì)降低工作效率和生產(chǎn)率。B:b.該建議將會(huì)削弱內(nèi)部控制,并將給舞弊和非法活動(dòng)帶來(lái)更多的機(jī)會(huì)。C:c.該建議將會(huì)削弱資源分配和對(duì)用戶的需要作出反應(yīng)的能力。D:d.該建議能夠提高工作效率和生產(chǎn)率。

      29.在初步調(diào)查過(guò)程中,某內(nèi)部審計(jì)‘師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對(duì)以前發(fā)票中的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整,這可能表明

      A:有必要進(jìn)行額外的測(cè)試,以便確定相關(guān)控制和目前對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。B:對(duì)于多付款的款項(xiàng)存在沒(méi)有記錄相應(yīng)負(fù)債的可能性。

      C:驗(yàn)收部門(mén)用以保證及時(shí)通知應(yīng)付賬款部門(mén)貨物已經(jīng)驗(yàn)收的控制措施不健全。

      D:存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開(kāi)具發(fā)票相互關(guān)聯(lián),因此,不需要再進(jìn)行審計(jì)。30.依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)活動(dòng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括 A:列示主要審計(jì)工作的重要發(fā)現(xiàn); B:列示未決問(wèn)題;

      C:報(bào)告每名審計(jì)人員的周工作;

      D:比較實(shí)際完成的審計(jì)工作與計(jì)劃的審計(jì)工作;

      31.某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法,評(píng)價(jià)咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是 A:檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性; B:制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù);

      C:確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性; D:檢查閑置設(shè)備的處理方式。

      32.審計(jì)師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項(xiàng)內(nèi)容做出? A:證據(jù)的權(quán)威性 B:證據(jù)的充分性 C:證據(jù)的有力程度 D:證據(jù)的相關(guān)性

      33.要發(fā)現(xiàn)局域網(wǎng)響應(yīng)時(shí)間的惡化情況,應(yīng)用以下哪種方法最好? A:性能監(jiān)視

      B:程序編碼比較軟件 C:平行測(cè)試

      D:綜合測(cè)試設(shè)施

      34.一位銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保,是否根據(jù)最近的付款 日期進(jìn)行分類(lèi),是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃?dòng)和非流動(dòng)兩類(lèi)。為實(shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo),以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最佳

      A:使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件,根據(jù)最近的一次付款日期來(lái)劃分其流動(dòng)性,按流動(dòng)和非流動(dòng)性進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類(lèi)

      B:抽取超過(guò)一定限額的一組貸款樣本,確定它們是否屬流動(dòng)性并正確分類(lèi)。對(duì)每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款,證實(shí)其年限和分類(lèi)

      C:對(duì)所有貨款申請(qǐng)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣,確定是否每個(gè)申請(qǐng)都附有抵押聲明書(shū)

      D:選取貸款支付的樣本,追查至原貸款,確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)纳暾?qǐng)手續(xù)

      35.一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門(mén)跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒(méi)有開(kāi)出賬單的量。最近,該部門(mén)發(fā)布了以下用水報(bào)告業(yè)務(wù)一月二月三月第一季度實(shí)際第一季度目標(biāo)更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425 報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285 修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100% 未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根據(jù)第一季度的泄露修復(fù)業(yè)務(wù)報(bào)告,內(nèi)部審計(jì)師可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論?

      A:應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)

      B:應(yīng)該分析偏離目標(biāo)的情況并采取糾正措施 C:已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守 D:泄露修復(fù)項(xiàng)目配備的人員過(guò)多

      36.在抽樣應(yīng)用程序過(guò)程中,審計(jì)師希望對(duì)其估計(jì)一些特點(diǎn)的項(xiàng)目群體被稱為 A:抽樣。B:利益屬性。C:總體。

      D:抽樣單元。

      37.以下哪一項(xiàng)表明在市場(chǎng)部門(mén)可能發(fā)生了舞弊? A:付給一個(gè)新供貨商的大額費(fèi)用沒(méi)有證明性文件資料。B:控制環(huán)境能夠被描述為“非常松散”,但是,本部門(mén)的管理層認(rèn)為該看法是合理的,因?yàn)楸静块T(mén)需要?jiǎng)?chuàng)新。

      C:某經(jīng)理的生活方式似乎超出了一位市場(chǎng)經(jīng)理的薪水所能提供的生活方式。D:以上都是。

      38.公司的總審計(jì)師試圖使整個(gè)公司的審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化,審計(jì)人員在不同的地點(diǎn)工作??倢徲?jì)師想通過(guò)某機(jī)制鼓勵(lì)從其他部門(mén)引進(jìn)審計(jì)人員,促進(jìn)不同的觀點(diǎn),接受標(biāo)準(zhǔn)化帶來(lái)的變化。為達(dá)到總審計(jì)師的目標(biāo)最有效的決策程序是 A:a.決策制定模型 B:b.群體決策 C:c.權(quán)變方法 D:d.程序化決策

      39.根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題6至9在對(duì)一個(gè)小型分部的審計(jì)中,審計(jì)人員注意到采購(gòu)職能的下列情況●共有三個(gè)采購(gòu)代理。代理人1負(fù)責(zé)采購(gòu)所有大型電路元原件,代理人2負(fù)責(zé)電動(dòng)機(jī),代理人3負(fù)責(zé)諸如紐扣等小零件●有獨(dú)立的應(yīng)付帳款和收貨部門(mén)。為了使供應(yīng)商更加可信,所有的發(fā)票都要交給發(fā)出訂單的采購(gòu)代理人,由他核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票,收貨單和采購(gòu)訂單,如果三者相符,采購(gòu)代理人將憑證交給應(yīng)付帳款部門(mén),差異由該采購(gòu)代理人進(jìn)行調(diào)查。只有應(yīng)付帳款部門(mén)有權(quán)批準(zhǔn)付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續(xù)盤(pán)存記錄。審計(jì)人員與管理當(dāng)局和采購(gòu)代理人進(jìn)行了會(huì)談。他們對(duì)于當(dāng)前的系統(tǒng)很滿意,因?yàn)檫@有助于維持供應(yīng)商的責(zé)任,并且提供充分的職責(zé)分工,因?yàn)橹挥袘?yīng)付帳款部門(mén)才有權(quán)批準(zhǔn)付款。審計(jì)人員負(fù)責(zé) 評(píng)價(jià)控制結(jié)構(gòu)以確定是否該結(jié)構(gòu)考慮了未被發(fā)現(xiàn)的舞弊。根據(jù)上面的說(shuō)明,如果存在未被發(fā)現(xiàn)的舞弊行為,那么最可能是

      A:采購(gòu)代理可能一直從某個(gè)他傾向的供應(yīng)商處進(jìn)行采購(gòu),因?yàn)楣緵](méi)有強(qiáng)制采購(gòu)代理之間的崗位輪換。

      B:采購(gòu)代理可能一直向虛構(gòu)供應(yīng)商發(fā)出虛假采購(gòu)訂單,再加入一張收貨單,使得公司向虛構(gòu)供應(yīng)商付款。

      C:收貨部門(mén)可能將收到的貨物送至不同地點(diǎn),而且不編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。D:生產(chǎn)部門(mén)可能降低購(gòu)入商品的價(jià)格,從而增加對(duì)外報(bào)告的銷(xiāo)售毛利。

      40.在確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)貸款方面,以下哪種審計(jì)程序提供的信息量是最少?

      A:將該金融機(jī)構(gòu)利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機(jī)構(gòu)的同類(lèi)比例相比較; B:隨機(jī)選取當(dāng)期發(fā)放的貸款樣本,并將其風(fēng)險(xiǎn)程度與兩年前提供的貸款的隨機(jī)抽樣樣本相比較。

      C:繪制圖表,標(biāo)出過(guò)去10年的利息收入,并進(jìn)行比較;

      D:應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的利率,貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來(lái)對(duì)過(guò)去5年的入進(jìn)行多元回歸分析。

      41.在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),調(diào)查不會(huì)對(duì)以下哪項(xiàng)有幫助 A:取得控制的初步調(diào)查 B:確認(rèn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)的范圍

      C:取得業(yè)務(wù)客戶對(duì)控制問(wèn)題的評(píng)論和建議 D:評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性

      42.對(duì)以下列示的各種類(lèi)型的信息,按照它們的說(shuō)服力從高到低的順序進(jìn)行排列,哪個(gè)選項(xiàng)的排列順序是正確的Ⅰ、詢問(wèn)管理部門(mén)Ⅱ、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序Ⅲ、實(shí)物檢查Ⅳ、外部提供的資料

      A:Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ B:Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ C:Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ D:Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ

      43.對(duì)于評(píng)估擁有超過(guò)15000臺(tái)計(jì)算機(jī)工作站的組織遵守軟件許可證規(guī)定的情況,以下哪一項(xiàng)是最適合的起點(diǎn)?

      A:確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個(gè)組織內(nèi)分散進(jìn)行 B:確定什么樣的軟件被安裝在公司計(jì)算機(jī)中以及安裝的每一個(gè)軟件的數(shù)量 C:確定為監(jiān)督軟件的使用,安裝了什么樣的設(shè)備 D:確定公司購(gòu)買(mǎi)了多少套軟件

      44.某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件,不需用的零件從未退過(guò)貨,實(shí)際上,經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶,而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后,在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查?

      A:分析記入維修費(fèi)用的替換零件,檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。

      B:對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣,檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。C:將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。

      D:對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。45.哪種類(lèi)型的證據(jù)在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信? A:肯定式應(yīng)收賬款函證回函 B:否定式應(yīng)收賬款函證回函 C:應(yīng)收賬款帳齡分析 D:運(yùn)單

      46.關(guān)于根據(jù)《專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施的質(zhì)量保障檢查,以下哪項(xiàng)說(shuō)法是不正確的? A:公司管理人員或董事會(huì)獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén),因此,只要他們符合條件,就可以成為外部審查小組的成員。

      B:人們期望質(zhì)量保障小組對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的效率和成效進(jìn)行審查。C:質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員及董事會(huì)分享。

      D:質(zhì)量保障程序應(yīng)該包括通過(guò)面談和問(wèn)卷調(diào)查或調(diào)查研究的方式獲取被審計(jì)部門(mén)的反饋意見(jiàn)。

      47.一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412,中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息,審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的,并且 A:負(fù)傾斜; B:正傾斜; C:對(duì)稱傾斜;

      D:在平均值和中值之間平均分布。

      48.ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費(fèi)者測(cè)試服務(wù)中,檢驗(yàn)九罐得到下列卡路里的數(shù)量0.9,0.95,1.0,1.05,0.85,1.0,0.95,0.95,0.9。這些觀測(cè)值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是 A:0.0577 B:0.0612 C:0.0316 D:0.00375 49.下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息第一年第二年第三年應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8% 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是對(duì)上述變化的合理解釋?zhuān)?/p>

      A:低計(jì)了壞賬準(zhǔn)備。B:賒銷(xiāo)和收款程序無(wú)效。C:可能記錄了虛假銷(xiāo)售。D:高估了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售退回。

      50.內(nèi)部審計(jì)主管需要決定怎樣將一個(gè)組織劃分為各項(xiàng)可審計(jì)活動(dòng),下列可以作為可審計(jì)活動(dòng)的是

      A:一個(gè)程序 B:一個(gè)系統(tǒng) C:一個(gè)帳戶

      D:以上三項(xiàng)都是。

      第三篇:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款

      內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷(xiāo)售與收款

      (試行)

      第一章總則

      第一條為了加強(qiáng)對(duì)單位銷(xiāo)售與收款的內(nèi)容控制,規(guī)范銷(xiāo)售與收款行為,防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī),制定本規(guī)范。

      第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的其他單位(以下統(tǒng)稱單位)。

      第三條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。

      各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)銷(xiāo)售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。

      第四條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

      第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

      第五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

      第六條單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)(或崗位)分別設(shè)立。

      (一)銷(xiāo)售部門(mén)(或崗位)主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用政策、催收貨款。

      (二)發(fā)貨部門(mén)(或崗位)主要負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

      (三)財(cái)會(huì)部門(mén)(或崗位)主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。

      單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

      第七條有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位,負(fù)責(zé)制定單位信用政策,監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

      第八條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

      單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

      第九條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人員對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

      第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷(xiāo)售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

      經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

      第十一條對(duì)于超過(guò)單位既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù),單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策,防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

      第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。

      第三章銷(xiāo)售和發(fā)貨控制

      第十三條單位對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度,制定銷(xiāo)售目標(biāo),確立銷(xiāo)售管理責(zé)任制。

      第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度,制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

      第十五條單位在選擇客戶時(shí),應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況,降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。

      第十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷(xiāo)售政策和信用政策。對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶,應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù);超出銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

      銷(xiāo)售談判。單位在銷(xiāo)售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上,并與訂立合同的人員相分離。銷(xiāo)售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。

      合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷(xiāo)售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定。金額重大的銷(xiāo)售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)<业囊庖?jiàn)。

      合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同審批制度。審批人員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

      組織銷(xiāo)售。單位銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同編制銷(xiāo)售計(jì)劃,向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單,同時(shí)編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單,并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門(mén),由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票通知單向客戶開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

      組織發(fā)貨。發(fā)貨部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批,嚴(yán)格按照銷(xiāo)售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨,并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制,確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

      (六)銷(xiāo)貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售退回管理制度。單位的銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行。

      銷(xiāo)售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。質(zhì)檢部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具的檢驗(yàn)證明;倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。

      財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

      第十八條單位應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證,建立完整的銷(xiāo)售登記制度,并加強(qiáng)銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

      銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬,及反映各種商品、勞務(wù)等銷(xiāo)售的開(kāi)單、發(fā)貨、收款情況。銷(xiāo)售臺(tái)帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷(xiāo)售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)。

      第四章收款控制

      第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》等規(guī)定,及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)。

      第二十條單位應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬,不得賬外設(shè)帳,不得擅自坐支現(xiàn)金。銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。

      第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收,財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。

      第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)帳,及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。

      單位對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完美的客戶資料,并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)更新。

      第二十三條單位對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu),由其進(jìn)行審查,確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬,應(yīng)查明原因,明確責(zé)任,并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。

      第二十四條單位注銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,做到賬銷(xiāo)案存。已注銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬,防止形成賬外款。

      第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

      單位應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù),對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款;已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記,以便日后追蹤管理。

      單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷(xiāo)管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。

      第二十六條單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。

      第五章監(jiān)督檢查

      第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期或不定期地進(jìn)行檢查。

      監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過(guò)實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全,各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

      第二十八條銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

      (一)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

      (二)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。

      (三)銷(xiāo)售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

      (四)收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入帳,應(yīng)入帳款的催收是否有效,壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

      (五)銷(xiāo)售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。

      第二十九條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),單位應(yīng)當(dāng)采取措施,及時(shí)加以糾正和完善。

      第六章附則

      第三十條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

      第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

      第四篇:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——銷(xiāo)售與收款

      內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——銷(xiāo)售與收款案例

      (一)BBC公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例

      一、案例敘述

      BBC公司是從事機(jī)電產(chǎn)品制造和兼營(yíng)家電銷(xiāo)售的國(guó)有中型企業(yè),資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元,其中,應(yīng)收賬款1020萬(wàn)元,占總資產(chǎn)額的25.5%,占流動(dòng)資產(chǎn)的45%。近年來(lái)企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,營(yíng)運(yùn)指數(shù)連連下滑,已到了現(xiàn)金枯竭,舉步維艱,直接影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的地步。造成上述狀況除了商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日愈加劇外,企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全是主要原因。

      會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年3月對(duì)BBC公司2003會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)獲取的不同審計(jì)證據(jù)將該公司的應(yīng)收賬款作了如下分類(lèi):

      1、被騙損失尚未作賬務(wù)處理的應(yīng)收賬款60萬(wàn)元;

      2、賬齡長(zhǎng)且原銷(xiāo)售經(jīng)辦人員已調(diào)離,其工作未交接,債權(quán)催收難以落實(shí),可收回金額無(wú)法判定的應(yīng)收賬款300萬(wàn)元;

      3、賬齡較長(zhǎng)回收有一定難度的應(yīng)收賬款440萬(wàn)元;

      4、未發(fā)現(xiàn)重大異常,但期后能否收回,還要待時(shí)再定的應(yīng)收賬款220萬(wàn)元。

      針對(duì)上述各類(lèi)應(yīng)收賬款內(nèi)控存在的重大缺陷,會(huì)計(jì)師事務(wù)所向BBC公司管理當(dāng)局出具了管理建議書(shū),提出了改進(jìn)意見(jiàn),以促進(jìn)管理當(dāng)局加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè),改善經(jīng)營(yíng)管理,避免或減少壞賬損失以及資金被客戶長(zhǎng)期無(wú)償占用,同時(shí)也為企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。

      二、存在問(wèn)題分析

      1、企業(yè)未制定詳細(xì)的信用政策,并根據(jù)調(diào)查核實(shí)的客戶情況,明確規(guī)定具體的信用額度、信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)授權(quán)審批后執(zhí)行賒銷(xiāo)。而是盲目放寬賒銷(xiāo)范圍,在源頭上造成大量的壞賬損失。

      如:1999年末四川李老板前來(lái)BBC公司購(gòu)買(mǎi)20萬(wàn)元電視機(jī),并一次支付現(xiàn)金結(jié)算貨款,2000年春節(jié)前夕李老板再次攜現(xiàn)金20萬(wàn)元要求購(gòu)買(mǎi)80萬(wàn)元的電視機(jī)并承諾60萬(wàn)元貨款在春節(jié)后一個(gè)月內(nèi)結(jié)清,同時(shí)留下其公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照和其本人身份證復(fù)印件以及聯(lián)系方式。BBC公司銷(xiāo)售部門(mén)及有關(guān)人員在未進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)李老板真實(shí)身份及其資信狀況也未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下,僅憑李老板提供的復(fù)印件以及攜帶的大量現(xiàn)金就斷定遇到了財(cái)神爺,怕失去此次乃至今后財(cái)源滾滾而來(lái)的機(jī)會(huì),積極組織貨源向李老板供貨。誰(shuí)知此后李老板人間蒸發(fā)毫無(wú)音訊。待之后公安機(jī)關(guān)偵破此案時(shí),貨款已被李老板揮霍一空,60萬(wàn)元血本無(wú)歸。

      2、企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),片面追求利潤(rùn)最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量,忽視了企業(yè)財(cái)富最大化的正確目標(biāo),這其中一個(gè)重要的原因就是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員考核時(shí)過(guò)于強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)指標(biāo),而沒(méi)有設(shè)置應(yīng)收賬款回收率這樣的指標(biāo),一旦發(fā)生壞賬則已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)落空。

      由于企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢,為了擴(kuò)大銷(xiāo)量,完成利潤(rùn)考核指標(biāo),企業(yè)一味獎(jiǎng)勵(lì)銷(xiāo)售人員“找路子”促銷(xiāo)產(chǎn)品,而對(duì)貨款能否及時(shí)收回?zé)o所顧忌,一時(shí)間應(yīng)收賬款一路攀升,甚至出現(xiàn)個(gè)別銷(xiāo)售人員在未與客戶訂立合同的情況下,“主動(dòng)”送貨上門(mén),加大了壞賬風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)大量資金被客戶白白占用。

      3、企業(yè)沒(méi)有明確規(guī)定應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門(mén),沒(méi)有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的合同、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證的檔案管理制度,導(dǎo)致對(duì)應(yīng)收賬款損失或長(zhǎng)期難以收回的無(wú)法追究責(zé)任。

      公司財(cái)務(wù)每年過(guò)賬時(shí)抄陳賬、抄死賬,尤其是當(dāng)銷(xiāo)售人員調(diào)離公司后,其經(jīng)手的應(yīng)收賬款更是無(wú)人問(wèn)津或相互推諉,即使指派專(zhuān)人去要賬,也經(jīng)常因?yàn)槿笔е匾脑紤{證,導(dǎo)致要賬無(wú)據(jù)而無(wú)功而返。由于上述原因企業(yè)對(duì)造成發(fā)生壞賬損失以及資金長(zhǎng)期難以回籠的責(zé)任人無(wú)法追究其責(zé)任。

      4、對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱

      企業(yè)沒(méi)有明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的結(jié)算負(fù)有監(jiān)督檢查的責(zé)任、沒(méi)有制定應(yīng)收賬款結(jié)算監(jiān)督的管理辦法,財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)基本上是各自為政,“老死不相往來(lái)”,造成對(duì)客戶的信息資料失真或失靈。

      此外,財(cái)務(wù)部門(mén)未定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)賬目,無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的異常情況,尤其是無(wú)法防止或發(fā)現(xiàn)貨款被銷(xiāo)售人員侵占或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

      三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建議

      企業(yè)應(yīng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則,建立健全崗位責(zé)任制,在此基礎(chǔ)上,對(duì)應(yīng)收賬款管理抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié):

      1、加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的管理,制定企業(yè)切實(shí)可行的銷(xiāo)售政策和信用制度管理政策,對(duì)符合賒銷(xiāo)條件的客戶,方可按照內(nèi)控管理制度規(guī)定的程序辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。

      2、加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售隊(duì)伍的管理,包括建立對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度、銷(xiāo)售與收款的責(zé)任連接與考核獎(jiǎng)懲制度、銷(xiāo)售人員定期輪崗及經(jīng)手客戶債務(wù)交接制度等。

      3、加強(qiáng)對(duì)客戶信息的管理,企業(yè)應(yīng)充分了解客戶的資信和財(cái)務(wù)狀況,對(duì)長(zhǎng)期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料,并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、及時(shí)更新。

      4、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度,定期以函證方式核對(duì)往來(lái)款項(xiàng),發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象及時(shí)反饋給銷(xiāo)售部門(mén)并報(bào)告決策機(jī)構(gòu)。

      第五篇:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度

      銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度

      第一章 總則

      第一條 為了加強(qiáng)湖南康寧達(dá)醫(yī)療設(shè)備有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制管理,規(guī)范銷(xiāo)售與收款行為,防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,依據(jù)公司實(shí)際情況,制定本制度。

      第二條 本制度所稱銷(xiāo)售與收款是指公司在銷(xiāo)售過(guò)程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷(xiāo)售合同、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)具發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)等一系列行為。

      第三條 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離:銷(xiāo)售訂單職能與貨物保管職能相分離;銷(xiāo)售訂單職能與開(kāi)具發(fā)票、記賬職能相分離;貨物保管職能與開(kāi)具發(fā)票、記賬職能相分離;開(kāi)具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

      第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。

      第二章 分工與授權(quán)

      第五條 公司各控股子公司行政辦公會(huì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)向銷(xiāo)售部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售任務(wù)、回款任務(wù)及銷(xiāo)售費(fèi)用控制指標(biāo)。銷(xiāo)售部門(mén)制定營(yíng)銷(xiāo)整體方案,財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部門(mén)共同制定銷(xiāo)售費(fèi)用控制及考核方案,報(bào)公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

      第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),包括賬款回收,必要時(shí)公司也可臨時(shí)增加機(jī)動(dòng)收款力量,支援銷(xiāo)售部門(mén)賬款回收。國(guó)際銷(xiāo)售由公司國(guó)際業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),依據(jù)銷(xiāo)售目標(biāo)國(guó)家和地區(qū)的特點(diǎn),采取公司直接銷(xiāo)售和國(guó)際代理商經(jīng)銷(xiāo)并存的辦法。

      第六條 公司各控股子公司財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部門(mén)依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤(rùn)擬訂銷(xiāo)售指導(dǎo)價(jià)格,由公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。各控股子公司的銷(xiāo)售定價(jià)制度與價(jià)格明細(xì)應(yīng)當(dāng)報(bào)公司相關(guān)部門(mén)備案。

      第七條 公司、各控股子公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來(lái)款的管理。

      第八條 公司、各控股子公司總經(jīng)理對(duì)本公司的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé),公司、各控股子公司對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分擔(dān)機(jī)制,以增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)收賬款的過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制由財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)提供分析和預(yù)警,銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)具體賬款催收,并隨時(shí)關(guān)注欠款單位經(jīng)營(yíng)情況,判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提請(qǐng)公司采取措施,即時(shí)收款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)與銷(xiāo)售經(jīng)理和主管的績(jī)效考核掛鉤。(修改)

      第三章 實(shí)施與執(zhí)行

      第九條 銷(xiāo)售合同管理

      1.銷(xiāo)售合同的訂立必須經(jīng)過(guò)技術(shù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)審核,并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對(duì)外簽署。合同的審核與審定人對(duì)所審核的內(nèi)容負(fù)責(zé)任。公司的各種投標(biāo)書(shū)、項(xiàng)目方案書(shū)和其它書(shū)面文件等作為合同附件的情況,必須按照主體合同同樣的流程進(jìn)行審核與審定。

      2.銷(xiāo)售合同的訂立應(yīng)當(dāng)遵守《合同法》,合同的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與法律預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)必須明確并可量化,絕對(duì)禁止訂立承擔(dān)無(wú)限責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的合同與合同條款。否則,合同審核與審定人必須承擔(dān)瀆職責(zé)任,包括瀆職刑事責(zé)任。

      3.銷(xiāo)售部門(mén)(人員)在接受客戶訂單時(shí),應(yīng)對(duì)客戶信用資料、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況進(jìn)行充分了解,與客戶簽訂銷(xiāo)售合同后建立客戶檔案,應(yīng)定期維護(hù)與更新,客戶檔案應(yīng)采用紙質(zhì)與電子方式長(zhǎng)期保存。

      4.公司簽訂合同應(yīng)實(shí)行委托授權(quán)制度,簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書(shū),在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。

      5.公司銷(xiāo)售合同一式三份,公司業(yè)務(wù)部門(mén)(兩份)、財(cái)務(wù)部門(mén)均需獨(dú)立持有并存檔,重要和特殊合同還必須送達(dá)公司機(jī)要室存檔。各部門(mén)持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門(mén)的統(tǒng)一要求管理。所有銷(xiāo)售合同均為公司商業(yè)秘密,按保密文件管理。(修改)

      6.合同訂立時(shí),質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%,達(dá)到5%~10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn),其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。

      7.銷(xiāo)售合同訂立時(shí),付款方式嚴(yán)格按合同付款條款執(zhí)行。(修改)8.國(guó)際銷(xiāo)售合同訂立時(shí),必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關(guān)安裝調(diào)試與維修服務(wù)的國(guó)際出差,差旅人員的國(guó)際往返交通、食宿和每日津貼應(yīng)當(dāng)由國(guó)際客戶或代理商承擔(dān),用美元支付,在合同條款中應(yīng)予明確。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸和保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由國(guó)際客戶或代理商承擔(dān),在合同條款中應(yīng)予明確。特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。(修改)

      9.渠道銷(xiāo)售。()

      第十條 銷(xiāo)售與發(fā)貨控制()第十一條 收款控制

      1.銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬,不得設(shè)賬外賬,不得坐支現(xiàn)金。銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款,特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款,必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。(修改)

      2.銷(xiāo)售貨款回收必須打入公司指定的開(kāi)戶銀行和賬戶,嚴(yán)禁違規(guī)劃入個(gè)人賬戶、個(gè)人信用卡和非公司指定的開(kāi)戶銀行和賬戶。特殊情況,需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進(jìn)入公司指定的開(kāi)戶銀行和賬戶,貨款總額在100萬(wàn)以內(nèi)的,貨款回收部門(mén)和人員必須事先專(zhuān)題行文報(bào)請(qǐng)銷(xiāo)售副總和財(cái)務(wù)總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過(guò)100萬(wàn)元的,必須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽同意。銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)總監(jiān)和行政辦公會(huì)審批同意此類(lèi)情況時(shí),必須對(duì)貨款回收的安全予以準(zhǔn)確分析和全面掌控,否則,應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生的貨款損失承擔(dān)賠付責(zé)任,按人頭均攤,會(huì)簽時(shí)持反對(duì)意見(jiàn)的免除責(zé)任。

      3.應(yīng)收票據(jù)的管理。銷(xiāo)售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部設(shè)專(zhuān)人保管,并建立備查簿進(jìn)行登記,以便日后追蹤管理。對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款。對(duì)問(wèn)題票據(jù),銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部追蹤收款,財(cái)務(wù)總監(jiān)親自調(diào)度與指揮。(修改)

      4.對(duì)賬管理。銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員為對(duì)賬第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬,兩本臺(tái)賬之間每月核對(duì)一次。任一臺(tái)賬與客戶之間每季度對(duì)帳一次,賬款數(shù)據(jù)必須完全一致。與客戶如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)整,由銷(xiāo)售部門(mén)(包括公司臨時(shí)確定的對(duì)賬人員)及時(shí)以詢征函或當(dāng)面復(fù)核的形式予以復(fù)核,找出原因,調(diào)整賬務(wù),保持一致。銷(xiāo)售部門(mén)每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財(cái)務(wù)部門(mén),提示財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)核查銀行到賬情況;財(cái)務(wù)部門(mén)每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷(xiāo)售部門(mén),以便銷(xiāo)售部門(mén)核查到賬情況并進(jìn)行臺(tái)賬登記。(修改)

      5.貨款催收。銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員為銷(xiāo)售貨款回收第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核與銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)提成必須與銷(xiāo)售貨款回收嚴(yán)密掛鉤,具體由公司銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)提成制度和政策予以詳細(xì)規(guī)定與明確約束。法務(wù)部應(yīng)積極配合應(yīng)收賬款催收工作。(新增)

      6.銷(xiāo)售折讓、債務(wù)重組。出現(xiàn)我方在產(chǎn)品質(zhì)量、貨期及服務(wù)確實(shí)存在責(zé)任的合同糾紛,客戶近期財(cái)務(wù)狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項(xiàng)時(shí),公司可以考慮通過(guò)銷(xiāo)售折讓、債務(wù)重組等方式減免客戶債務(wù),妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理無(wú)權(quán)減免客戶債務(wù)。出現(xiàn)符合債務(wù)減免特殊事項(xiàng)時(shí),區(qū)域銷(xiāo)售經(jīng)理應(yīng)及時(shí)向大區(qū)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)匯報(bào),大區(qū)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)核實(shí)后,提交減免客戶債務(wù)的申請(qǐng)報(bào)告,報(bào)告須對(duì)減免原因作出詳細(xì)說(shuō)明,2萬(wàn)元以下的債務(wù)減免由營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)批準(zhǔn),2萬(wàn)元以上的債務(wù)減免交公司行政辦公會(huì)議批準(zhǔn)。債務(wù)減免申請(qǐng)報(bào)告批準(zhǔn)后3日內(nèi),大區(qū)營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷(xiāo)售折讓或債務(wù)重組協(xié)議,約定一周內(nèi)客戶付清余款,否則協(xié)議無(wú)效。(新增)

      7.壞帳核銷(xiāo)。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷(xiāo)或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)、債務(wù)人雖未破產(chǎn),但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài),確實(shí)無(wú)法償還等符合法定壞賬核銷(xiāo)規(guī)程的欠款,進(jìn)入壞賬核銷(xiāo)程序。壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)由銷(xiāo)售大區(qū)經(jīng)理提出,財(cái)務(wù)部、審計(jì)部核定后,10萬(wàn)元以下的壞賬核銷(xiāo)由公司行政辦公會(huì)議核準(zhǔn),10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的壞賬核銷(xiāo)提交董事會(huì)核準(zhǔn),50萬(wàn)元以上壞賬提交股東大會(huì)核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請(qǐng)。壞賬核銷(xiāo)手續(xù)的辦理不等于公司放棄應(yīng)收賬款追索權(quán),銷(xiāo)售部門(mén)及財(cái)務(wù)部應(yīng)建立壞賬備查登記簿,持續(xù)管理、催收。經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí),須及時(shí)上繳公司入賬處理,不得截留、挪用、私分,不得設(shè)立賬外賬及小金庫(kù)。(新增)

      第十二條 發(fā)票開(kāi)具管理(新增)

      1.銷(xiāo)售發(fā)票的管理:銷(xiāo)售發(fā)票由財(cái)務(wù)部管理,銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)視同有價(jià)證劵,由專(zhuān)人保管、開(kāi)具,銷(xiāo)售發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用與開(kāi)具須有完整記錄和簽字手續(xù),財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。

      2.銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具:銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具須以對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單為依據(jù),不得虛開(kāi)、超開(kāi)、代開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票,發(fā)票客戶名稱須與銷(xiāo)售合同約定的客戶單位、4

      實(shí)際付款單位保持一致;在收到客戶的主機(jī)SAT驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或配件款時(shí)方可開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

      3.銷(xiāo)售發(fā)票的送達(dá)應(yīng)及時(shí)。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶,及時(shí)確認(rèn)公司債權(quán),避免發(fā)票傳遞過(guò)程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好已開(kāi)具發(fā)票的領(lǐng)取登記。業(yè)務(wù)部指定專(zhuān)人領(lǐng)取發(fā)票的,應(yīng)及時(shí)將發(fā)票送達(dá)客戶,并做好發(fā)票郵寄登記記錄,保存好郵寄憑證,及時(shí)與客戶確認(rèn)發(fā)票是否已安全到達(dá)客戶手中。

      4.其他事項(xiàng)。銷(xiāo)售發(fā)票的作廢、核銷(xiāo)及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。

      第四章 監(jiān)督檢查

      第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),由財(cái)務(wù)部和審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán),財(cái)務(wù)部本職應(yīng)當(dāng)履行責(zé)任的環(huán)節(jié)由審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)。

      第十四條 銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容: 1.公司、各控股子公司、分公司財(cái)務(wù)部對(duì)憑證是否妥善保管,尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴(yán)格,應(yīng)收賬款的管理是否及時(shí)。

      2.銷(xiāo)售發(fā)貨是否嚴(yán)格遵循了發(fā)貨流程,并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準(zhǔn)確的流程單據(jù)。(修改)

      3.銷(xiāo)售貨款的回收是否嚴(yán)格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。

      4.銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核與銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)提成是否嚴(yán)格執(zhí)行了與銷(xiāo)售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。

      5.銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的銷(xiāo)售應(yīng)收臺(tái)賬是否按規(guī)定建立、維護(hù)與完善,是否嚴(yán)格執(zhí)行了每月內(nèi)部對(duì)帳一次,每季度與客戶單位對(duì)賬一次的規(guī)定。(修改)

      第十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)要求被檢查部門(mén)或單位及時(shí)糾正和完善,發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告,向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào),以便及時(shí)采取措施,糾錯(cuò)、改進(jìn)和完善。

      第五章 附則

      第十六條 本制度由公司行政辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋和制修訂。

      第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施,修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。

      下載福建省內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制試題word格式文檔
      下載福建省內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》:銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制試題.doc
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