第一篇：銷售與收款的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

銷售與收款的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

一、公司或企業(yè)概況

（一）、公司簡介：

蘭州淼源辦公用品有限公司，是一家專業(yè)從事設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售全套中高檔辦公用品為一體的公司，公司注冊資本50萬元，擁有1500平方米的庫房面積及一批專業(yè)物流人員，同時(shí)還聘有高素質(zhì)的管理市場銷售人才和優(yōu)秀的專業(yè)設(shè)計(jì)人才。產(chǎn)品主要引進(jìn)德國、意大利的先進(jìn)設(shè)備，運(yùn)用國際先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，為客戶提供近1,0000種辦公用品，滿足客戶的日常辦公用品所需。

蘭州淼源辦公用品有限公司還推行：“免費(fèi)的咨詢、免費(fèi)送貨服務(wù)、免費(fèi)的現(xiàn)場產(chǎn)品模擬示范服務(wù)、快速準(zhǔn)時(shí)的送貨服務(wù)、專業(yè)安裝與售后維修服務(wù)”等。公司以最優(yōu)秀的品質(zhì)，最高的環(huán)保概念，最優(yōu)惠的價(jià)格,最好的服務(wù)回報(bào)了廣大客戶。這些措施確保了客戶在選擇蘭州淼源辦公用品后，能夠讓客戶就坐舒適，坐享其成，享受至善至美的售后服務(wù)，讓公司的事業(yè)共同發(fā)展，共享豐碩！蘭州淼源辦公用品秉承“一如既往、永創(chuàng)最佳節(jié)、力求發(fā)展、挑戰(zhàn)未來”的理念，在成功的管理體系下，蘭州淼源辦公用品還不斷努力拓展市場，本著以信待人，以質(zhì)服人的原則，以真心和真誠服務(wù)客戶的事業(yè)。

蘭州淼源辦公用品有限公司主要產(chǎn)品包括：

耗材類：各種硒鼓，墨盒，墨粉色帶，鼠標(biāo)，鍵盤，U盤。

紙張類：打印紙，彩噴紙，復(fù)印紙，硫酸紙，封皮紙，彩紙及各種型號(hào)的特種紙。

筆系列：各種高低檔鋼筆，簽字筆，圓珠筆，記號(hào)筆，白板筆，馬克筆。本冊類：各種高低檔筆記本，記事本，各種證書系列。

機(jī)器類：打印機(jī)，碎紙機(jī)，點(diǎn)鈔機(jī)，計(jì)算機(jī)，塑封機(jī)，考勤機(jī)。文件夾類：單夾，雙夾，插頁文件夾，板夾，孔夾，單頁夾。

整理系列：文件柜，文件框，保險(xiǎn)箱，保險(xiǎn)柜，鑰匙箱，膠圈，夾條，打印紙，彩噴紙，復(fù)印紙，硫酸紙，封皮紙，彩紙及各種型號(hào)的特種紙。全國客服電話：0931-2924316

電話:*** 1366938169

2（二）、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：

第二篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度

銷售與收款內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)湖南康寧達(dá)醫(yī)療設(shè)備有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款的內(nèi)部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊，依據(jù)公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)等一系列行為。

第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。

第二章 分工與授權(quán)

第五條 公司各控股子公司行政辦公會(huì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)向銷售部門下達(dá)銷售任務(wù)、回款任務(wù)及銷售費(fèi)用控制指標(biāo)。銷售部門制定營銷整體方案，財(cái)務(wù)部與銷售部門共同制定銷售費(fèi)用控制及考核方案，報(bào)公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時(shí)公司也可臨時(shí)增加機(jī)動(dòng)收款力量，支援銷售部門賬款回收。國際銷售由公司國際業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，依據(jù)銷售目標(biāo)國家和地區(qū)的特點(diǎn)，采取公司直接銷售和國際代理商經(jīng)銷并存的辦法。

第六條 公司各控股子公司財(cái)務(wù)部、銷售部門依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤擬訂銷售指導(dǎo)價(jià)格，由公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。各控股子公司的銷售定價(jià)制度與價(jià)格明細(xì)應(yīng)當(dāng)報(bào)公司相關(guān)部門備案。

第七條 公司、各控股子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來款的管理。

第八條 公司、各控股子公司總經(jīng)理對本公司的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，公司、各控股子公司對應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級分擔(dān)機(jī)制，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)收賬款的過程風(fēng)險(xiǎn)控制由財(cái)務(wù)部門及時(shí)提供分析和預(yù)警，銷售部門負(fù)責(zé)具體賬款催收，并隨時(shí)關(guān)注欠款單位經(jīng)營情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提請公司采取措施，即時(shí)收款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)與銷售經(jīng)理和主管的績效考核掛鉤。（修改）

第三章 實(shí)施與執(zhí)行

第九條 銷售合同管理

1．銷售合同的訂立必須經(jīng)過技術(shù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、審計(jì)部門的專業(yè)審核，并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對外簽署。合同的審核與審定人對所審核的內(nèi)容負(fù)責(zé)任。公司的各種投標(biāo)書、項(xiàng)目方案書和其它書面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進(jìn)行審核與審定。

2．銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)遵守《合同法》，合同的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與法律預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)必須明確并可量化，絕對禁止訂立承擔(dān)無限責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的合同與合同條款。否則，合同審核與審定人必須承擔(dān)瀆職責(zé)任，包括瀆職刑事責(zé)任。

3．銷售部門（人員）在接受客戶訂單時(shí)，應(yīng)對客戶信用資料、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況進(jìn)行充分了解，與客戶簽訂銷售合同后建立客戶檔案，應(yīng)定期維護(hù)與更新，客戶檔案應(yīng)采用紙質(zhì)與電子方式長期保存。

4．公司簽訂合同應(yīng)實(shí)行委托授權(quán)制度，簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。

5．公司銷售合同一式三份，公司業(yè)務(wù)部門（兩份）、財(cái)務(wù)部門均需獨(dú)立持有并存檔，重要和特殊合同還必須送達(dá)公司機(jī)要室存檔。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。所有銷售合同均為公司商業(yè)秘密，按保密文件管理。（修改）

6．合同訂立時(shí)，質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%，達(dá)到5%～10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。

7．銷售合同訂立時(shí)，付款方式嚴(yán)格按合同付款條款執(zhí)行。（修改）8．國際銷售合同訂立時(shí)，必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關(guān)安裝調(diào)試與維修服務(wù)的國際出差，差旅人員的國際往返交通、食宿和每日津貼應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，用美元支付，在合同條款中應(yīng)予明確。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸和保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，在合同條款中應(yīng)予明確。特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。（修改）

9．渠道銷售。（）

第十條 銷售與發(fā)貨控制（）第十一條 收款控制

1．銷售收入及時(shí)入賬，不得設(shè)賬外賬，不得坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款，特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。（修改）

2．銷售貨款回收必須打入公司指定的開戶銀行和賬戶，嚴(yán)禁違規(guī)劃入個(gè)人賬戶、個(gè)人信用卡和非公司指定的開戶銀行和賬戶。特殊情況，需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進(jìn)入公司指定的開戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬以內(nèi)的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報(bào)請銷售副總和財(cái)務(wù)總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過100萬元的，必須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽同意。銷售、財(cái)務(wù)總監(jiān)和行政辦公會(huì)審批同意此類情況時(shí)，必須對貨款回收的安全予以準(zhǔn)確分析和全面掌控，否則，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的貨款損失承擔(dān)賠付責(zé)任，按人頭均攤，會(huì)簽時(shí)持反對意見的免除責(zé)任。

3．應(yīng)收票據(jù)的管理。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部設(shè)專人保管，并建立備查簿進(jìn)行登記，以便日后追蹤管理。對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款。對問題票據(jù)，銷售部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部追蹤收款，財(cái)務(wù)總監(jiān)親自調(diào)度與指揮。（修改）

4．對賬管理。銷售部門和銷售人員為對賬第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，兩本臺(tái)賬之間每月核對一次。任一臺(tái)賬與客戶之間每季度對帳一次，賬款數(shù)據(jù)必須完全一致。與客戶如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)整，由銷售部門（包括公司臨時(shí)確定的對賬人員）及時(shí)以詢征函或當(dāng)面復(fù)核的形式予以復(fù)核，找出原因，調(diào)整賬務(wù)，保持一致。銷售部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財(cái)務(wù)部門，提示財(cái)務(wù)部門及時(shí)核查銀行到賬情況；財(cái)務(wù)部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷售部門，以便銷售部門核查到賬情況并進(jìn)行臺(tái)賬登記。（修改）

5.貨款催收。銷售部門和銷售人員為銷售貨款回收第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成必須與銷售貨款回收嚴(yán)密掛鉤，具體由公司銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成制度和政策予以詳細(xì)規(guī)定與明確約束。法務(wù)部應(yīng)積極配合應(yīng)收賬款催收工作。（新增）

6．銷售折讓、債務(wù)重組。出現(xiàn)我方在產(chǎn)品質(zhì)量、貨期及服務(wù)確實(shí)存在責(zé)任的合同糾紛，客戶近期財(cái)務(wù)狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項(xiàng)時(shí)，公司可以考慮通過銷售折讓、債務(wù)重組等方式減免客戶債務(wù)，妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷售經(jīng)理無權(quán)減免客戶債務(wù)。出現(xiàn)符合債務(wù)減免特殊事項(xiàng)時(shí)，區(qū)域銷售經(jīng)理應(yīng)及時(shí)向大區(qū)營銷總監(jiān)匯報(bào)，大區(qū)營銷總監(jiān)核實(shí)后，提交減免客戶債務(wù)的申請報(bào)告，報(bào)告須對減免原因作出詳細(xì)說明，2萬元以下的債務(wù)減免由營銷總監(jiān)批準(zhǔn)，2萬元以上的債務(wù)減免交公司行政辦公會(huì)議批準(zhǔn)。債務(wù)減免申請報(bào)告批準(zhǔn)后3日內(nèi)，大區(qū)營銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務(wù)重組協(xié)議，約定一周內(nèi)客戶付清余款，否則協(xié)議無效。（新增）

7.壞帳核銷。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實(shí)無法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進(jìn)入壞賬核銷程序。壞賬核銷申請由銷售大區(qū)經(jīng)理提出，財(cái)務(wù)部、審計(jì)部核定后，10萬元以下的壞賬核銷由公司行政辦公會(huì)議核準(zhǔn)，10萬元以上50萬元以下的壞賬核銷提交董事會(huì)核準(zhǔn)，50萬元以上壞賬提交股東大會(huì)核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請。壞賬核銷手續(xù)的辦理不等于公司放棄應(yīng)收賬款追索權(quán)，銷售部門及財(cái)務(wù)部應(yīng)建立壞賬備查登記簿，持續(xù)管理、催收。經(jīng)核銷的壞賬收回時(shí)，須及時(shí)上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設(shè)立賬外賬及小金庫。（新增）

第十二條 發(fā)票開具管理（新增）

1．銷售發(fā)票的管理：銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部管理，銷售發(fā)票應(yīng)視同有價(jià)證劵，由專人保管、開具，銷售發(fā)票的購買、領(lǐng)用與開具須有完整記錄和簽字手續(xù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。

2．銷售發(fā)票的開具：銷售發(fā)票開具須以對應(yīng)的銷售合同、出庫單為依據(jù)，不得虛開、超開、代開銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4

實(shí)際付款單位保持一致；在收到客戶的主機(jī)SAT驗(yàn)收報(bào)告或配件款時(shí)方可開具銷售發(fā)票。

3．銷售發(fā)票的送達(dá)應(yīng)及時(shí)。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶，及時(shí)確認(rèn)公司債權(quán)，避免發(fā)票傳遞過程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好已開具發(fā)票的領(lǐng)取登記。業(yè)務(wù)部指定專人領(lǐng)取發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票送達(dá)客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時(shí)與客戶確認(rèn)發(fā)票是否已安全到達(dá)客戶手中。

4．其他事項(xiàng)。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。

第四章 監(jiān)督檢查

第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部和審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)，財(cái)務(wù)部本職應(yīng)當(dāng)履行責(zé)任的環(huán)節(jié)由審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)。

第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財(cái)務(wù)部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴(yán)格，應(yīng)收賬款的管理是否及時(shí)。

2．銷售發(fā)貨是否嚴(yán)格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準(zhǔn)確的流程單據(jù)。（修改）

3．銷售貨款的回收是否嚴(yán)格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。

4．銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成是否嚴(yán)格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。

5．銷售部門和財(cái)務(wù)部門的銷售應(yīng)收臺(tái)賬是否按規(guī)定建立、維護(hù)與完善，是否嚴(yán)格執(zhí)行了每月內(nèi)部對帳一次，每季度與客戶單位對賬一次的規(guī)定。（修改）

第十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)要求被檢查部門或單位及時(shí)糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，糾錯(cuò)、改進(jìn)和完善。

第五章 附則

第十六條 本制度由公司行政辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋和制修訂。

第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。

第三篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度-

銷 售 與 收 款 內(nèi) 部 控 制 制 度

（2015年10月修訂）

銷售與收款內(nèi)部控制制度

式：

1.嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計(jì)劃的發(fā)出貨物。

2.因根據(jù)銷售合同及回款情況定期對賒銷客戶進(jìn)行評級，以防止因不了解客戶信用度而造成損失。

3.及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對銷售出庫單、客戶驗(yàn)收單以及相關(guān)的合同、等進(jìn)行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。

4.定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。

第四篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度

XX有限公司

銷售與收款內(nèi)部控制制度

第一章 目的

第一條 為加強(qiáng)XX有限公司（以下簡稱“公司”）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防銷售與收款過程中的各種弊端，提高銷售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，規(guī)范公司銷售相關(guān)業(yè)務(wù)的處理程序，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條

建立公司銷售與收款管理制度應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

1、建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

2、建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整；

4、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第二章 職責(zé)權(quán)限

第三條 銷售部的職責(zé)權(quán)限：

1、負(fù)責(zé)編制銷售收入計(jì)劃、處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

2、負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，辦理發(fā)貨的具體事宜。

3、負(fù)責(zé)客戶資信狀況和檔案管理工作。

4、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款收回工作。

5、負(fù)責(zé)銷售合同副本分冊歸檔，編制詳細(xì)的銷售臺(tái)賬。

第四條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)權(quán)限：

1、負(fù)責(zé)合同審核、監(jiān)督銷售收入計(jì)劃的執(zhí)行情況。

2、負(fù)責(zé)保管及開具發(fā)票，銷售款項(xiàng)的結(jié)算與記錄。

3、督促銷售部門回收貨款。

4、及時(shí)反饋客戶應(yīng)收賬款欠款情況。

5、負(fù)責(zé)銷售合同信息、開票信息、收款信息等情況進(jìn)行綜合分析匯報(bào)。

第三章 控制與監(jiān)督

第五條 崗位分工控制

1、建立公司銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。

3、不得由同一個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。第六條 授權(quán)批準(zhǔn)控制

1、明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。

2、明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。

3、金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實(shí)行集體決策。

4、未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員不得經(jīng)辦銷售和收款業(yè)務(wù)。第七條 銷售與發(fā)貨控制

1、建立公司銷售預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

2、建立公司銷售業(yè)務(wù)的定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行。

3、建立賒銷管理權(quán)限，銷售部門應(yīng)當(dāng)按照信用政策決定賒銷，超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策審批。

4、明確規(guī)定銷售談判、合同訂立、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。

5、建立銷售退回管理制度，銷售退回需經(jīng)銷售主管審批。

6、建立完善的銷售登記制度，加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等的核對工作。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺(tái)賬。第八條 收款控制

1、銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。

2、建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。

3、按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬。

4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)足額收回款項(xiàng)。對可能形成壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。

5、對已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應(yīng)及時(shí)入賬。

6、加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)的管理，其取得和貼現(xiàn)必須定期與客戶核對往來款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

7、加強(qiáng)對銷售異常業(yè)務(wù)作業(yè)程序，包括退貨、折讓、調(diào)貨、貼現(xiàn)、扣款等的處理。第九條 監(jiān)督檢查

1、定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

2、定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

3、定期檢查銷售的管理情況。

4、定期檢查收款的管理情況。

5、定期檢查銷售退回的管理情況。

第四章 附則

第十條

本規(guī)定從發(fā)行之日起執(zhí)行。第十一條 本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第五篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款

（試行）

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)容控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有銷售業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)容控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位銷售與收款內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第六條單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立。

（一）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

（二）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。

（三）財(cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。

單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。

第七條有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。

第八條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。

第九條單位應(yīng)當(dāng)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

第十條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

第十一條對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。

第三章銷售和發(fā)貨控制

第十三條單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

第十四條單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。

第十五條單位在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。第十七條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。

銷售談判。單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。

合同訂立。單位應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

合同審批。單位應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

組織銷售。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。

組織發(fā)貨。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審批，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

（六）銷貨退回。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度。單位的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。

銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具的檢驗(yàn)證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報(bào)告。

財(cái)會(huì)部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)帳應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。

第四章收款控制

第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦理》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

第二十條單位應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)帳，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

第二十一條單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)帳，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。

單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完美的客戶資料，并對客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。

第二十三條單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。

第二十四條單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。

第二十五條單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。

單位應(yīng)當(dāng)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。

第二十六條單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第五章監(jiān)督檢查

第二十七條單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十八條銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。

（四）收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入帳，應(yīng)入帳款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。

（五）銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫。

第二十九條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

第六章附則

第三十條本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。