第一篇：審計案例_銷售與收款業(yè)務銀行審計案例

銀行審計案例1：

某實業(yè)發(fā)展有限責任公司成立于97年6月，注冊資本1000萬元，業(yè)務范圍包括影視等。至2002年8月31日，公司資產(chǎn)2561萬元，負債213萬元，凈資產(chǎn)2344萬元。公司總經(jīng)理任期為1997年6月至2002年8月，需對總經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責任審計（即離任審計）。

我所四名從業(yè)人員對此項目進行了審計，其中一人負責銀行存款審計，審計時間為2002年11月7日至11月12日，審計收費4萬元。

本所出具了正式審計報告，列示了經(jīng)審計確認的2002年8月31日的資產(chǎn)負債表和97年6月至2002年8月的損益表，并對公司內(nèi)部控制進行了正面評價，未對貨幣資金內(nèi)部控制提出疑問。

審計報告出具不久，公司發(fā)現(xiàn)，出納采用偽造銀行對賬單等手段貪污公款80萬元，即銀行存款少80萬元，并將此情況通報本所。

審查審計工作底稿，可見審計人員主要進行了四個審計程序：編制了銀行存款明細表，三核對相符；獲取了銀行對賬單，其余額與明細賬調(diào)節(jié)相符；摘錄了30筆會計分錄，無審計意見；復印了2張會計憑證及其原始單據(jù)，無審計意見。

我們發(fā)現(xiàn)銀行存款審計方面存在如下問題：

1.未進行內(nèi)部控制的調(diào)查和符合性測試，完全依賴實質(zhì)性測試。貨幣資金內(nèi)部控制有“審核”、“核對”、“對賬”三個控制點，從本案來看，前兩項做得較好，后一個控制點沒有，即“由非出納人員逐筆核對銀行日記賬和銀行對賬單，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表?！币虼?，貨幣資金內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，未引起重視。

2.未對銀行存款余額進行函證，僅核對了銀行對賬單和調(diào)節(jié)表。因為“對賬”控制點沒有，與其相關的銀行對賬單和調(diào)節(jié)表的證明力大打折扣，而函證這一關鍵程序未執(zhí)行。

3.公司提供的銀行對賬單存在明顯的異常，未引起注意，并查明原因。如2001年12月與2002年8月的對賬單字體明顯不同，2001年12月31日對賬單余額有手工改動痕跡（蓋了銀行章和人名章，后證實是偽造的）。

項目組織管理方面存在的問題：

審計計劃階段僅有業(yè)務約定書，沒有編制審計計劃，在審計總結中有這樣的描述：本次主要針對以下會計科目的重點項目及大額業(yè)務采取憑證抽查等方法進行審計：應收賬款、預收賬款、應交稅金和損益類科目。

從上述總結可以看出，現(xiàn)場審計工作存在重大失誤，其一，對重點項目采用憑證抽查的方法是不當?shù)?，分析性復核、函證、監(jiān)盤才是最重要的審計方法；其二，從資產(chǎn)負債表分析，應收賬款、預收賬款、應交稅金三個科目余額，分別占

資產(chǎn)比率僅為0.1％、2％、1％；而貨幣資金和長期投資分別占資產(chǎn)比率為37％和45％，未作為審計重點。

從審計工作底稿的內(nèi)容來看，絕大部分是各種各樣的復印件，包括賬頁、憑證、合同等，具有強大證明力的審計證據(jù)明顯不足。

質(zhì)量控制方面存在的問題：

三級復核流于形式。從現(xiàn)有的工作底稿來看，項目經(jīng)理無任何復核記錄，部門主任僅簽了一個名字，質(zhì)監(jiān)部僅對長式報告的內(nèi)容等提出了5條復核意見。

按《三級復核規(guī)范》、《審計程序執(zhí)行情況核對問卷》明確責任：

項目經(jīng)理：未編制審計計劃并經(jīng)核準；未詳細復核全部審計工作底稿；未編制完整的審計工作總結。

部門主任：未對審計計劃進行審核；未對重點審計項目工作底稿進行詳細復核；未審核項目經(jīng)理編寫的審計總結和審計程序執(zhí)行情況核對問卷（未簽字）。

質(zhì)監(jiān)部：未審閱審計工作總結；未對重要的工作底稿進行復核。

整改建議：綜上所述，這是一件嚴重的審計責任事故，雖然沒有人來追究我們的審計責任，但我們必須引以為戒。

審計計劃批準：一般項目由部門主任批準，重大項目由分所領導批準；會計報表重要科目的審計，應嚴格按審計程序表執(zhí)行，任何關鍵審計程序的改變，必須經(jīng)計劃批準人批準。

要嚴格按照本所《三級復核規(guī)范》執(zhí)行三級復核程序，并編制復核記錄。

銀行存款的審計，按審計程序表規(guī)定所有余額均應進行函證；如客戶原因或其他原因不能進行函證（如會計人員不配合，應與最高層溝通）時，應視為審計范圍受到限制，發(fā)表相應的審計意見；當存在部分未函證情況，經(jīng)判斷，可出具標準無保留意見時，應取得最高管理層的關于未函證余額的書面聲明。

銀行審計案例2：

某公司注冊資本67100萬元，業(yè)務范圍包括房地產(chǎn)、旅游等。至2002年6月30日，審計前公司資產(chǎn)113291萬元，負債3674萬元，凈資產(chǎn)109617萬元。公司總經(jīng)理任期為1996年1月至2002年6月，需對總經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責任審計（即離任審計）。

審計范圍包括母公司和納入合并范圍的酒店等四個核算單位。其中該酒店已委托經(jīng)營，至2002年6月30日，審計前酒店資產(chǎn)18589萬元（其中貨幣資金607萬元，占酒店資產(chǎn)總額的3％，占公司合并會計報表貨幣資金比例為6％），占公司合并會計報表資產(chǎn)比例為16％，負債553萬元，凈資產(chǎn)18035萬元。

我所四名從業(yè)人員對該酒店進行了審計，銀行存款科目由其中一人審計。審計時間是2002年7月25日至7月27日，審計收費18萬元，該項目無須單獨出具審計報告。

經(jīng)審計，我所出具了長式審計報告，列示了審計確認的2002年6月30日的資產(chǎn)負債表和1996年1月至2002年6月的損益表，并對公司內(nèi)部控制進行了評價，未對貨幣資金內(nèi)部控制提出疑問。

審計報告出具不久，公司發(fā)現(xiàn)，酒店出納采用偽造銀行對賬單等手段貪污公款100多萬元，即銀行存款少100多萬元，并將些情況通報本所。經(jīng)查審計工作底稿，我們發(fā)現(xiàn)如下問題：

1.銀行存款審計方面存在的問題：審計人員僅獲取了所有銀行存款賬戶的明細賬、余額調(diào)節(jié)表、對賬單及資金明細表的復印件，無任何審計軌跡，存在的問題同案例1.2.項目組織管理方面存在的問題：本項目包括由母公司（含分公司）與子公司組成的企業(yè)集團，但項目經(jīng)理編制的總體項目計劃并沒有對分公司和子公司的審計做出具體安排，審計總結也沒有涉及分公司、子公司的審計情況。該酒店審計小組也未根據(jù)總體審計計劃編制該子公司的審計計劃，子公司審計完成后也沒有編制審計總結，因此，看不出總體項目聯(lián)系和組織管理。

3.質(zhì)量控制方面存在的問題：三級復核未認真執(zhí)行。從現(xiàn)有的工作底稿來看，項目經(jīng)理無任何復核記錄，也未指定項目小組負責人進行復核；部門主任僅簽了一個名字，質(zhì)監(jiān)部僅對長式報告的內(nèi)容等提出了書面復核意見。

按《三級復核規(guī)范》、《審計程序執(zhí)行情況核對問卷》明確責任：

項目經(jīng)理：審計計劃編制不規(guī)范，特別是對分公司、子公司的審計沒有詳細的安排，無法對其審計質(zhì)量進行控制；未詳細復核全部審計工作底稿或指定項目小組負責人對其負責的部分進行復核；未編制完整的審計工作總結，也沒有要求項目小組負責人就其負責的部分編制審計總結。

部門主任：未對審計計劃進行審核；未審核項目經(jīng)理編寫的審計總結。

質(zhì)監(jiān)部：未審閱審計工作總結。

改進建議：雖然該項目銀行存款余額不大，就本次舞弊的金額也僅占酒店總資產(chǎn)的l％，占公司合并會計報表資產(chǎn)總額的0.1％，未超過審計重要性水平，但就該酒店銀行存款審計而言，仍是一件嚴重的審計責任事故，我們必須引以為戒。

我們應研究在具有多個會計主體，并劃分若干個審計小組的情況下，項目經(jīng)理對項目如何進行組織管理的問題。項目經(jīng)理在編制審計計劃時，必須對各個審計小組的審計進行具體的安排，對其審計質(zhì)量進行控制，并指定小組負責人，明確其職責，通過計劃、總結、問題請示等溝通的形式，始終保持對整個項目的控制。

一般情況下，項目經(jīng)理直接制定分公司、子公司審計計劃，項目小組執(zhí)行計劃，并保持與項目經(jīng)理的經(jīng)常溝通，記錄于審計工作底稿，項目經(jīng)理可以親自或委托項目小組負責人對其負責的審計工作底稿進行復核。

第二篇：審計案例_銷售與收款業(yè)務應收賬款案例

（一）案例線索一

審計人員負責審計Z公司應收賬款，審計中發(fā)現(xiàn)A公司欠款2000萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容為貨款，賬齡已超過2年。由于A公司是Z公司的投資方（A公司投資為4000萬元），審計人員認為需要加倍關注。為此審計人員實施了以下審計程序：

1.向A公司發(fā)出詢證函。

2.查閱Z公司和A公司簽章確認的購貨合同、經(jīng)Z公司管理當局批準的發(fā)貨憑證和A公司的收貨驗收證明等。

3.評價Z公司償付貨款的能力。

案例一分析

1.在確認這項2000萬元的應收賬款時，由于A公司是投資方，首先要確認A公司所欠Z公司的款項是否為正常商業(yè)信用。如果A公司確實與Z公司有貨款往來關系，下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬予以確認，設計函證程序或替代性審計程序確認其存在性，如查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文件或?qū)Ψ降氖肇涷炇兆C明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財務狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了A公司與Z公司之間的往來款項屬于正常結算債權債務關系，也要注意Z公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯(lián)業(yè)務。

2.審計人員如果不能取得被審計單位提供的A公司正常償付貨款的有效文件，根據(jù)職業(yè)判斷，應考慮Z公司與A公司之間是否已有抽走投資資金的默契。審計人員應根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

（二）案例線索二

審計人員審計Z公司“應收賬款”項目，在審閱應收賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)：

1.加計所有明細賬戶的借方總額與貸方總額，其凈額與總分類賬項目總額相符。

2.發(fā)現(xiàn)應收賬款項目中有A公司欠款1000萬元，經(jīng)查賬齡已在3年以上，且了解到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn)，Z公司未及時申請債權權益。

于是，審計人員做出以下審計判斷和處理：

1.在經(jīng)過函證應收賬款等審計程序確認應收賬款的真實性后，提請被審計單位按項目的借、貸方進行重分類調(diào)整，將貸方的數(shù)額計入會計報表“預收賬款”項目，并在審計工作底稿中說明了重分類調(diào)整的情況。

2.根據(jù)《破產(chǎn)法》的有關規(guī)定，審計人員會同被審計單位落實并取得A公司確已破產(chǎn)清算的有效法律文件，證實了Z公司的1000萬元債權已不可能收回，應提請被審計單位報請董事會或上級主管部門批準處理，將這1000萬元作為財產(chǎn)損失處理，不能作為應收款項反映。相應調(diào)整會計報表的相關項目的數(shù)額。

如果上述程序不能在會計報表報出前取得，應建議被審計單位調(diào)整會計報表項目數(shù)額，記入“待處理財產(chǎn)損溢”。數(shù)額較大的還應在會計報表附注中說明，審計人員應考慮在審計報告中提示。

案例二分析

1.按照會計準則規(guī)定，應收賬款借方賬戶和貸方賬戶進行分類列示是不符合有關規(guī)定要求的，因此，審計時注冊會計師要關注應收賬款貸方余額，查明原因，并建議作重分類調(diào)整。

2.應收賬款的可收回性直接影響審計的損益狀況，因此，注冊會計師在審計時要關注由于應收賬款的不可收回，對財產(chǎn)損失確認的影響，通過審閱相關的原始材料評價應收賬款不可收回性及其對本損益的影響，提請被審計單位及時做出會計處理。注冊會計師也要對此處理和影響在審計工作底稿中充分披露，并考慮如何在審計報告中作適當披露。

（三）案例評價

在執(zhí)行應收賬款實質(zhì)性測試時，審計人員必須以達到檢查風險可接受的水平作為出發(fā)點，主要執(zhí)行以下審計程序：

1.函證應收賬款試算表的正確性及其與總分類賬的一致性。這是測試應收賬款的第一步。該試算表上的總額應同應收賬款總分類賬的控制余額相等。

2.執(zhí)行分析性復核。對應收賬款執(zhí)行分析性復核時，通常使用以下財務比率：應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款與流動資產(chǎn)總額之比、銷售凈額報酬率、壞賬費用與賒銷凈額之比及壞賬費用與實際壞賬之比等。審計人員在將表中數(shù)據(jù)比較時，如果沒有發(fā)現(xiàn)重大波動，則提供了支持有關賬戶余額合理性的證據(jù)。相反，如果發(fā)現(xiàn)有重大波動，則需要做進一步的調(diào)查。

3.函證應收賬款。在實務中，函證應收賬款這項實質(zhì)性測試為審計人員廣泛運用。如果沒有執(zhí)行函證程序，則應在審計工作底稿上說明其理由。

4.核實已入賬應收賬款至支持性憑證。執(zhí)行這項核實性測試時，從顧客賬戶的借方可追查至支持性的銷售發(fā)票、裝運憑證、銷售單和顧客訂單，從其貸方可追查至匯款通知書和銷售調(diào)整的授權書。

5.執(zhí)行銷售截止性測試。目的是為了對以下兩項取得合理的保證：銷售和應收賬款已經(jīng)在發(fā)出商品所屬的會計期間入賬；在同一期間對有關存貨和銷售成本賬戶也進行相應的記錄。

6.執(zhí)行現(xiàn)金收入截止性測試。目的是為了取得屬于被審會計期間內(nèi)的現(xiàn)金收入均已入賬的合理保證。審計人員可通過親自觀察或復核憑證，以取得有關截止性的證據(jù)。在資產(chǎn)負債表日的適當截止性測試對現(xiàn)金和應收賬款的正確表達很重要。

7.審查期后收款。在審計人員對會計報表做出審計結論前，客戶可能收至上一個會計期間的應收賬款。在實際收到付款之前，某賬款的可收回性只能估計，將這些在期后收回的款項與資產(chǎn)負債表日相對應的應收賬款余額配對，可確定這些應收賬款的可收回性。

8.核實賬齡分析表至支持性憑證。賬齡分析表一般是按未付款賬戶余額時間長短列示每個客戶所欠的金

額。這項測試更強調(diào)客戶報告壞賬備抵余額的適當性。

9.將報表表達與會計準則相比較。通過復核應收賬款試算表不僅可發(fā)現(xiàn)那些不應列作應收賬款而單獨確認反映的應收款項目，還可以發(fā)現(xiàn)應在報表上歸類為流動負債的那些顧客的貸方余額。

第三篇：銷售與收款循環(huán)審計練習

銷售與收款循環(huán)審計練習

2.ABC會計師事務所接受D公司委托，審計了D公司2008財務報表。D公司是上市公司，2006、2007公司經(jīng)營都虧損，2008扭虧為盈。ABC會計事務所審計人員對D公司實施了風險評估程序后，初步懷疑D公司有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業(yè)收入虛增列入重大錯報風險領域。

要求：

（1）填寫下表：根據(jù)上述情況，請回答高估銷售收入主要的三類情形是什么；并簡要設計出相應的應對程序。

高估收入主要的三類情形

相應的程序

（2）①注冊會計師擬重點實施營業(yè)收入截止測試。填寫下表，分別回答截止測試三條審計路線中的起點是什么；分別回答每條路線的截止測試程序是什么；分別回答每條路線主要測試的目的是什么。

截止測試路線

測試起點

實施的截止測試程序

實施的主要目的3

②請回答注冊會計師認為被單位有虛增銷售收入的可能時，應重點實施的截止測試路線的起點是什么？

第四篇：銷售與收款季度審計計劃

興興旺會計師事務所銷售與收款項目季度審計計劃書

編制依據(jù)：《中華人民共和國審計法》、《中國注冊會計師審計準則》

編制人員：羅如亮，方鵬飛，馬浩然，陳芷僑，陳琳琳，陳設欣

審計方式：(1)詢問被審計單位的有關人員，了解被審計單位有關銷售與收款業(yè)務環(huán)節(jié)控制的規(guī)定和實際做法。

(2)查閱有關的內(nèi)控文件和會議記錄

(3)通過以下測試，對被審計單位銷售和收款循環(huán)的控制狀況做出評價。分別是職

責分離控制、授權審批控制、憑證和記錄控制、憑證編號控制、對賬單控制

和內(nèi)部核查控制。

編制日期：2012年1月1日

一、審計目標：對被審計單位銷售與收款項目進行審計

二、審計范圍：

1、納入審計范圍的單位：委托事務所進行審計工作的被審計單位

2、審計資料范圍：被審計單位提供的銷售與收款項目的相關資料

3、其他約定審計范圍的內(nèi)容：無

4、審計的時間范圍：2012年第一季度

三、審計內(nèi)容：

1.銷售與收款循環(huán)的控制測試：

（1）銷售合同或訂單簽訂程序與執(zhí)行情況；

（2）銷售、發(fā)貨與收款業(yè)務的相互牽制情況；

（3）賒銷業(yè)務的審批與執(zhí)行情況；

（4）有關銷售發(fā)票和發(fā)運憑證使用與保管的規(guī)定與執(zhí)行情況；

（5）有關應收貨款對賬、催還的規(guī)定與執(zhí)行情況。

2.主營業(yè)務收入審計目標：

（1）確定記錄的主營業(yè)務收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關；

（2）確定主營業(yè)務收入記錄是否完整；

（3）主營業(yè)務收入金額計算的正確性和業(yè)務期間劃分的正確性；

（4）對于消費稅納稅人還應檢查收入分類的正確性。

3.應收賬款審計目標：

（1）確定應收賬款是否已存在；

（2）確定應收賬款是否歸被審計單位所有；

（3）應收賬款的回收是否及時、壞賬準備的計算與會計處理是否正確。

（4）應收賬款列報與披露是否完整與恰當。

4.營業(yè)稅金及附加審計目標:

（1）營業(yè)稅金及教育費附加的計算是否正確；

（2）營業(yè)稅金及教育費附加的繳納是否及時。

四、審計重點：

1．銷售與收款循環(huán)的主要憑證與記錄、內(nèi)部控制制度及其控制測試、所涉及的被審計單位管理層的認定；銷貨交易的實質(zhì)性程序基本原理。

2．營業(yè)收入的確認、分析程序、截止測試及其他對交易、賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

3．應收賬款的審計目標，應收賬款的賬齡分析，應收賬款函證程序的適用范圍、函證對象、函證方式、函證的替代程序、函證差異的分析；應收賬款的一般目標、項目目標及審計程序之間的關系，應收賬款與預收賬款的重分類調(diào)整。

4．壞賬損失的確認標準、壞賬準備計提的會計處理、壞賬準備計提政策變更的追溯調(diào)整、壞賬準備的計提方法及報表披露要求。

5．應收票據(jù)的審計目標，應收票據(jù)的函證對象與方式，應收票據(jù)的披露；其他應收款的函證對象與方式。

五、工作進度和時間安排：

第一階段（準備階段）：

1.統(tǒng)計基本數(shù)據(jù)，編制審計工作實施方案；

2.根據(jù)審計實施方案，組織審計人員。

第二階段（審計階段）：

1.審計組整理分析被審計單位的報表資料和相關憑證；

2.審計組與被審計單位進行聯(lián)系，開始進入現(xiàn)場審計；

3.審計組實施現(xiàn)場審計工作。

第三階段（報告階段）：

1.審計組完成與被審計單位審計意見交換工作；

2.初步匯總審計結果，與被審計單位交換意見；

3.完成報告的審核和匯總工作。

六、審計組長及成員：

1、審計組長：羅如亮

2、審計成員：方鵬飛，馬浩然，陳芷僑，陳琳琳，陳設欣

七、審計人員安排：

1、羅如亮：負責全面工作，撰寫審計報告：

2、方鵬飛，馬浩然，陳芷僑，陳琳琳，陳設欣：輔助工作

審計組長審批

審批意見：同意

簽字：羅如亮日期：2012.1.1 部門負責人審批

審批意見：同意

簽字：余宗興 日期：2012.1.1

第五篇：第十章 銷售與收款循環(huán)的審計-答案

第十章 銷售與收款循環(huán)的審計

一、單項選擇題

1.注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應注意，商品價目表對于主營業(yè)務收入來說一般只能證明（B）認定，而不能證明其他認定。

A.發(fā)生

B.準確性

C.完整性

D.權利和義務

2.適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的表述中進行了適當?shù)穆氊煼蛛x的是

（C）。

A.負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.由某一會計專門負責應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票

3.下列各項中，預防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（C）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.定期與客戶進行對賬

C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔任

4.報告銷售或以前銷售的商品，在終了后至財務報告批準報出前退回的，應（C）。

A.沖減收入發(fā)生主營業(yè)務收入及相關的成本、稅金

B.直接調(diào)整年初未分配利潤

C.沖減報告主營業(yè)務收入及相關的成本、稅金

D.沖減退回的收入、成本及稅金

5.被審單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審單位對現(xiàn)金折扣應作的會計處理是（B）。

A.沖減當期主營業(yè)務收入

B.增加當期財務費用

C.增加當期主營業(yè)務成本

D.增加當期管理費用

6.注冊會計師對被審計單位的營業(yè)收入進行審計時，往往要實施以下審計程序，其中，與證實管理層對營業(yè)收入項目的“完整性”認定關系最為密切的審計程序是（A）。

A.從發(fā)運憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細賬

B.檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項融資租賃，核實是否對售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用調(diào)整

C.確定被審計單位主營業(yè)務收入會計記錄的歸屬期是否正確，應計入本期或下期的主營業(yè)務收入是

1否存在推遲或提前的情況

D.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進行比較，同時注意收入與成本是否配比，并查清重大變動和異常情況的原因

7.如果應收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負債表中（D）項目反映。

A.預付款項

B.應付賬款

C.應收賬款

D.預收款項

8.對大額逾期應收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應（B）。

A.審查所審期間應收賬款的回收情況

B.審查與銷貨有關的訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件

C.了解大額應收賬款客戶的信用情況

D.提請被審計單位調(diào)整該項應收賬款報表金額

9.選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應收賬款的真實性，但（A）是個例外。

A.交易頻繁但期末余額為零的項目

B.與債務人發(fā)生糾紛的項目

C.主要客戶項目及非正常項目

D.關聯(lián)方項目

10.L注冊會計師對M公司2006年的報表實施審計，在審計壞賬準備時注意到以下事項，其中會計處理正確的是（C）。

A.2006年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司，2006年11月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠，A公司很難繼續(xù)經(jīng)營，該筆貨款很可能無法收回。由于該賬款屬當年發(fā)生，M公司在2006年未對該應收賬款全額計提壞賬準備

B.M公司于2006年11月向某公司預付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務，M公司將該預付賬款轉(zhuǎn)為其他應收款并計提相應壞賬準備

C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴重資不抵債，收款無望，因此，對應收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準備

D.M公司應收某關聯(lián)公司的貨款截止2006年末已逾期3年以上，原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還?？紤]到該公司為關聯(lián)方，M公司未全額計提壞賬準備

二、多項選擇題

1.登記銷售交易是真實的這一目標時，注冊會計師一般關心的錯誤有（ABC）。

A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

B.銷售交易重復入賬

C.向虛構的顧客發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬

D.檢查金額是否正確

2.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，下列做到恰當控制的是（ABCD）。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.對于賒銷業(yè)務，未經(jīng)賒銷批準的銷貨一律不準發(fā)貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，被審計單位采用集體決策方式

3.L注冊會計師計劃測試M公司2006營業(yè)收入的完整性。以下各項審計程序中，可實現(xiàn)上述審計目標的是（ABD）。

A.抽取2006年開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2006年的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取業(yè)務，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2007年1月1日－10日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

4.在對主營業(yè)務收入的截止測試時，注冊會計師應該圍繞的審計路線是（ABD）。

A.從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證

B.從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄

C.從銷售發(fā)票追查至發(fā)運憑證

D.從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄

5.在主營業(yè)務收入的確認中，注冊會計師審計時，應該重點關注的日期有（ABCD）。

A.發(fā)票開具日期

B.記賬日期

C.提供勞務日期

D.發(fā)貨日期

6.在注冊會計師寄發(fā)的企業(yè)應收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，你認為能表明“積極式”詢證函的語句有（BCD）。

A.回函請直接寄往W會計師事務所

B.如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明

C.如與貴公司記錄不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額

D.若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復函為盼

7.注冊會計師收回的應收賬款詢證函有差異，應當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有（ABCD）。

A.詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物

C.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

D.債務人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收?/p>

8.注冊會計師對應收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（ABC）。

A.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

B.復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因

C.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標；并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異

D.計算壞賬準備計提是否恰當