第一篇：銷售與收款內(nèi)部控制的局限性及貨款回收對(duì)策

銷售與收款內(nèi)部控制的局限性及貨款回收對(duì)策

86銷售與收款內(nèi)部控制的局限性及貨款回收對(duì)策

徐漢峰

（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖北孝感432000）

摘要：現(xiàn)行的銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范與當(dāng)前某些企業(yè)由銷售人員銷售產(chǎn)品、催收貨款、回收貨款的實(shí)際情況脫節(jié)，建議建立銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，落實(shí)財(cái)政部建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，同時(shí)建立應(yīng)收賬款保理制度。

關(guān)鍵詞：銷售；收款；應(yīng)收賬款；經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任；保理制度

一、銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的局限性

財(cái)政部于2002年12月23日以財(cái)會(huì)[2002]21號(hào)文印發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》[1]（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）。第二章第六條第（三）款“單位不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程”和第四章第二十條“銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款”的規(guī)范與實(shí)際工作脫節(jié)。

（一）銷售與收款機(jī)構(gòu)控制的局限性

目前許多企業(yè)以銷售促生產(chǎn)，以銷售促生存，以銷售促發(fā)展，銷售人員與銷售產(chǎn)品、收取貨款、尤其是對(duì)應(yīng)收賬款的催收和回收等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)打交道，不可能不接受銷售現(xiàn)款，這是客觀存在的事實(shí)。如：某公司是國有控股企業(yè)，屬中型企業(yè)，有數(shù)十個(gè)銷售網(wǎng)點(diǎn)遍布我國各地。銷售部設(shè)置財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)員、開票員、核算員、發(fā)貨員、銷售網(wǎng)點(diǎn)總負(fù)責(zé)人多人，業(yè)務(wù)人員數(shù)十人，實(shí)行開票、發(fā)貨、保管、核算一條龍服務(wù)體系，各銷售網(wǎng)點(diǎn)銷售人員定期向公司報(bào)告銷售、存貨、收款等情況。銷售與收款機(jī)構(gòu)的控制存在局限性

（二）銷售與收款局限性的弊端

中型企業(yè)銷售與收款存在以下客觀現(xiàn)象：一是銷售人員有瞞報(bào)、漏報(bào)應(yīng)收賬款回款的現(xiàn)象；二是銷售人員有銷售與回款不一致的現(xiàn)象；三是銷售人員以“應(yīng)收賬款收不回來”為借口，把已收回的大量資金滯留在個(gè)人手上；四是個(gè)別銷售人員攜款潛逃等損公利己或犯罪現(xiàn)象?；阡N售與收款中的諸種現(xiàn)象，某公司依據(jù)2002年11月20日財(cái)企[2002]513號(hào)文件《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的通知》（簡(jiǎn)稱《通知》）[2]“企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤”。制定了銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。

二、貨款回收對(duì)策一建立中型企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制

（一）考核指標(biāo)

1、在計(jì)劃年度，按當(dāng)月銷售機(jī)構(gòu)實(shí)際銷售回款的凈收入核算稅前利潤(rùn)。

2、銷售環(huán)節(jié)旅差費(fèi)補(bǔ)助按每萬元銷售凈回款給予80元旅差費(fèi)補(bǔ)助。

3、銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按銷售回款凈收入計(jì)算，銷售回款凈收入6 000萬元以內(nèi)的按1.5‰計(jì)算，銷售回款凈收入在6 000萬元至7 000萬元的按3‰計(jì)算，7 000萬元以上的按4.5‰計(jì)算。

4、業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)按銷售回款凈收入計(jì)算，銷售回款凈收入在6 000萬元以內(nèi)的按1.5‰計(jì)算，銷售回款凈收入在6 000萬元至7 000萬元的按3‰計(jì)算，銷售回款凈收入在7 000萬元以上的按4.5‰計(jì)算。（外地發(fā)生的招待費(fèi)不予報(bào)銷）。

5、發(fā)出商品外欠貨款額度占銷售總額比重的9%，逐月計(jì)算。

6、銷售部人員定編數(shù)十人，月標(biāo)準(zhǔn)技能工資和月標(biāo)準(zhǔn)崗位工資按本企業(yè)規(guī)定執(zhí)行（見考核辦法）。

（二）考核辦法

1、利潤(rùn)指標(biāo)每月按累計(jì)完成情況考核，累計(jì)完成或超額完成利潤(rùn)計(jì)劃，暫按累計(jì)月份計(jì)發(fā)不超過100%的崗位工資，當(dāng)累計(jì)完不成利潤(rùn)計(jì)劃比例計(jì)發(fā)崗位技能工資；如累計(jì)完成利潤(rùn)計(jì)劃不足50%時(shí)，暫按出勤崗位技能工資的50%計(jì)發(fā)；年終累計(jì)完成利潤(rùn)計(jì)劃，崗位技能工資發(fā)100%，如完不成利潤(rùn)計(jì)劃，按實(shí)際完成比例依據(jù)上述原則統(tǒng)算全年工資，多退少補(bǔ)，最低發(fā)到50%出勤崗位技能工資，年終累計(jì)完成利潤(rùn)計(jì)劃，按超額稅后利潤(rùn)25%獎(jiǎng)

勵(lì)。

2、銷售環(huán)節(jié)差旅補(bǔ)助費(fèi)按當(dāng)日實(shí)際凈回款計(jì)提。

3、招待費(fèi)超支自付，節(jié)約獎(jiǎng)70%，每月考核，每季兌現(xiàn)。

4、外欠款降低額獎(jiǎng)勵(lì)0.5%，超額罰款1%，每月考核，全年統(tǒng)算，若年終完成，補(bǔ)發(fā)

凈罰款額的50%。

5、因不負(fù)責(zé)任造成經(jīng)濟(jì)損失，責(zé)任人承擔(dān)全部損失；正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)造成經(jīng)濟(jì)損失，且經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)者，責(zé)任人承擔(dān)20%經(jīng)濟(jì)損失，單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)3—5%經(jīng)濟(jì)損失。

6、銷售部經(jīng)理，年終完成銷售凈回款6 000萬元獎(jiǎng)5 000元或完成銷售凈回款7 000萬

元以上加獎(jiǎng)5 000元，完不成6 000萬元銷售凈回款不予獎(jiǎng)勵(lì)，崗位工資按第一條辦法考核；

當(dāng)年終累計(jì)完成利潤(rùn)計(jì)劃后。按超額稅后利潤(rùn)的5%獎(jiǎng)勵(lì)。

7、按標(biāo)準(zhǔn)工資額預(yù)提工資，按考核數(shù)支付工資，年終結(jié)余工資視為利潤(rùn)，綜合考核計(jì)

算。

8、銷售出口產(chǎn)品按正常銷售回款核算，列入銷售回款，完成任務(wù)獎(jiǎng)銷售部經(jīng)理5 000

元，完不成任務(wù)時(shí)，按所欠任務(wù)比例為系數(shù)，乘以3 000元給予罰款。

9、銷售積壓產(chǎn)品若干以上，完成任務(wù)獎(jiǎng)銷售部經(jīng)理 4 000元，完不成任務(wù)懲罰銷售部

經(jīng)理2 000元。（價(jià)格與銷售部提成，公司另行制定辦法；其回款不列入銷售部回款考核）。

10、因公司調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，按標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整部分從銷售收入中作相應(yīng)調(diào)整。

11、計(jì)劃期以前的外欠款要進(jìn)行全部清理，完成任務(wù)的獎(jiǎng)銷售部經(jīng)理2 000元，否則懲

罰銷售部經(jīng)理1 000元。

12、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)由銷售部自收自支，公司按運(yùn)費(fèi)收入的15%給予補(bǔ)貼，年終運(yùn)費(fèi)利潤(rùn)

并入銷售部利潤(rùn)考核。

13、年終對(duì)銷售部經(jīng)理實(shí)行末位淘汰制，完成公司交辦的其他任務(wù)，銷售計(jì)劃準(zhǔn)確率達(dá)

80%。

三、貨款回收對(duì)策二建立應(yīng)收賬款保理制度

（一）何以警示如何警示

《通知》第二條規(guī)定：“對(duì)于造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以

恰當(dāng)方式予以警示，接受員工監(jiān)督?！痹趯?shí)際工作中，銷售人員瞞報(bào)、漏報(bào)、滯留、攜款潛

逃等現(xiàn)象，企業(yè)以何方式予以警示？至于瞞報(bào)回收金額，漏報(bào)回收金額，滯留回收金額的時(shí)間差現(xiàn)象，何部門何人知曉？采用何種控制方式？目前還是制度“空白”，至于攜款潛逃

只好訴諸法律。若應(yīng)收賬款回款艱難可否實(shí)行應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。

（二）確立應(yīng)收賬款保理制度

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把收不回來的應(yīng)收賬款，有條件的轉(zhuǎn)讓給保理銀行，由保理

銀行提供資金并負(fù)責(zé)管理催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借保理業(yè)務(wù)收回賬款，加

速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。在西歐和亞太地區(qū)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛?！皳?jù)統(tǒng)計(jì)，2001年全球

保理業(yè)務(wù)量已經(jīng)達(dá)到7 200億歐元，我國已由1996年的1 200萬美元上升到12億美元保理

業(yè)務(wù)?！盵3]按照風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的原則，應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)有以下幾種操作方式：有追索權(quán)保理

和無追索權(quán)保理；明保理和暗保理；折扣保理和到期保險(xiǎn)。[3]保理業(yè)務(wù)[4]是一種融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)于銷售企業(yè)而言，具有獲取融資上的好處，完善銷售渠道，提高收款能力和收款及時(shí)性，避免壞賬損失。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—銷售與收款（試行）, 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)[J].2003,（3）：69.[2]財(cái)政部.關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的通知，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)[J].2003，（1）：

66.[3]繆飛翔,蔣航程,董延安.保理業(yè)務(wù)—應(yīng)收賬款管理的新思路, 商業(yè)會(huì)計(jì)[J].2003,(1):40.[4]繆飛翔,蔣航程,董延安.應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].2003，（3）：28.說明：本篇文章發(fā)表于【審計(jì)與理財(cái)】，2004年第6期.

第二篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度

銷售與收款內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)湖南康寧達(dá)醫(yī)療設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）銷售與收款的內(nèi)部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊，依據(jù)公司實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)等一系列行為。

第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。

第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。

第二章 分工與授權(quán)

第五條 公司各控股子公司行政辦公會(huì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)向銷售部門下達(dá)銷售任務(wù)、回款任務(wù)及銷售費(fèi)用控制指標(biāo)。銷售部門制定營銷整體方案，財(cái)務(wù)部與銷售部門共同制定銷售費(fèi)用控制及考核方案，報(bào)公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時(shí)公司也可臨時(shí)增加機(jī)動(dòng)收款力量，支援銷售部門賬款回收。國際銷售由公司國際業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，依據(jù)銷售目標(biāo)國家和地區(qū)的特點(diǎn)，采取公司直接銷售和國際代理商經(jīng)銷并存的辦法。

第六條 公司各控股子公司財(cái)務(wù)部、銷售部門依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤(rùn)擬訂銷售指導(dǎo)價(jià)格，由公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。各控股子公司的銷售定價(jià)制度與價(jià)格明細(xì)應(yīng)當(dāng)報(bào)公司相關(guān)部門備案。

第七條 公司、各控股子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來款的管理。

第八條 公司、各控股子公司總經(jīng)理對(duì)本公司的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，公司、各控股子公司對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分擔(dān)機(jī)制，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)收賬款的過程風(fēng)險(xiǎn)控制由財(cái)務(wù)部門及時(shí)提供分析和預(yù)警，銷售部門負(fù)責(zé)具體賬款催收，并隨時(shí)關(guān)注欠款單位經(jīng)營情況，判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提請(qǐng)公司采取措施，即時(shí)收款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)與銷售經(jīng)理和主管的績(jī)效考核掛鉤。（修改）

第三章 實(shí)施與執(zhí)行

第九條 銷售合同管理

1．銷售合同的訂立必須經(jīng)過技術(shù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、審計(jì)部門的專業(yè)審核，并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對(duì)外簽署。合同的審核與審定人對(duì)所審核的內(nèi)容負(fù)責(zé)任。公司的各種投標(biāo)書、項(xiàng)目方案書和其它書面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進(jìn)行審核與審定。

2．銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)遵守《合同法》，合同的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與法律預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)必須明確并可量化，絕對(duì)禁止訂立承擔(dān)無限責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的合同與合同條款。否則，合同審核與審定人必須承擔(dān)瀆職責(zé)任，包括瀆職刑事責(zé)任。

3．銷售部門（人員）在接受客戶訂單時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶信用資料、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況進(jìn)行充分了解，與客戶簽訂銷售合同后建立客戶檔案，應(yīng)定期維護(hù)與更新，客戶檔案應(yīng)采用紙質(zhì)與電子方式長(zhǎng)期保存。

4．公司簽訂合同應(yīng)實(shí)行委托授權(quán)制度，簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。

5．公司銷售合同一式三份，公司業(yè)務(wù)部門（兩份）、財(cái)務(wù)部門均需獨(dú)立持有并存檔，重要和特殊合同還必須送達(dá)公司機(jī)要室存檔。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。所有銷售合同均為公司商業(yè)秘密，按保密文件管理。（修改）

6．合同訂立時(shí)，質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%，達(dá)到5%～10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。

7．銷售合同訂立時(shí)，付款方式嚴(yán)格按合同付款條款執(zhí)行。（修改）8．國際銷售合同訂立時(shí)，必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關(guān)安裝調(diào)試與維修服務(wù)的國際出差，差旅人員的國際往返交通、食宿和每日津貼應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，用美元支付，在合同條款中應(yīng)予明確。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸和保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由國際客戶或代理商承擔(dān)，在合同條款中應(yīng)予明確。特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。（修改）

9．渠道銷售。（）

第十條 銷售與發(fā)貨控制（）第十一條 收款控制

1．銷售收入及時(shí)入賬，不得設(shè)賬外賬，不得坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款，特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。（修改）

2．銷售貨款回收必須打入公司指定的開戶銀行和賬戶，嚴(yán)禁違規(guī)劃入個(gè)人賬戶、個(gè)人信用卡和非公司指定的開戶銀行和賬戶。特殊情況，需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進(jìn)入公司指定的開戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬以內(nèi)的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報(bào)請(qǐng)銷售副總和財(cái)務(wù)總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過100萬元的，必須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽同意。銷售、財(cái)務(wù)總監(jiān)和行政辦公會(huì)審批同意此類情況時(shí)，必須對(duì)貨款回收的安全予以準(zhǔn)確分析和全面掌控，否則，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生的貨款損失承擔(dān)賠付責(zé)任，按人頭均攤，會(huì)簽時(shí)持反對(duì)意見的免除責(zé)任。

3．應(yīng)收票據(jù)的管理。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部設(shè)專人保管，并建立備查簿進(jìn)行登記，以便日后追蹤管理。對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款。對(duì)問題票據(jù)，銷售部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部追蹤收款，財(cái)務(wù)總監(jiān)親自調(diào)度與指揮。（修改）

4．對(duì)賬管理。銷售部門和銷售人員為對(duì)賬第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，兩本臺(tái)賬之間每月核對(duì)一次。任一臺(tái)賬與客戶之間每季度對(duì)帳一次，賬款數(shù)據(jù)必須完全一致。與客戶如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)整，由銷售部門（包括公司臨時(shí)確定的對(duì)賬人員）及時(shí)以詢征函或當(dāng)面復(fù)核的形式予以復(fù)核，找出原因，調(diào)整賬務(wù)，保持一致。銷售部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財(cái)務(wù)部門，提示財(cái)務(wù)部門及時(shí)核查銀行到賬情況；財(cái)務(wù)部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷售部門，以便銷售部門核查到賬情況并進(jìn)行臺(tái)賬登記。（修改）

5.貨款催收。銷售部門和銷售人員為銷售貨款回收第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和銷售人員的績(jī)效考核與銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成必須與銷售貨款回收嚴(yán)密掛鉤，具體由公司銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成制度和政策予以詳細(xì)規(guī)定與明確約束。法務(wù)部應(yīng)積極配合應(yīng)收賬款催收工作。（新增）

6．銷售折讓、債務(wù)重組。出現(xiàn)我方在產(chǎn)品質(zhì)量、貨期及服務(wù)確實(shí)存在責(zé)任的合同糾紛，客戶近期財(cái)務(wù)狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項(xiàng)時(shí)，公司可以考慮通過銷售折讓、債務(wù)重組等方式減免客戶債務(wù)，妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷售經(jīng)理無權(quán)減免客戶債務(wù)。出現(xiàn)符合債務(wù)減免特殊事項(xiàng)時(shí)，區(qū)域銷售經(jīng)理應(yīng)及時(shí)向大區(qū)營銷總監(jiān)匯報(bào)，大區(qū)營銷總監(jiān)核實(shí)后，提交減免客戶債務(wù)的申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)告須對(duì)減免原因作出詳細(xì)說明，2萬元以下的債務(wù)減免由營銷總監(jiān)批準(zhǔn)，2萬元以上的債務(wù)減免交公司行政辦公會(huì)議批準(zhǔn)。債務(wù)減免申請(qǐng)報(bào)告批準(zhǔn)后3日內(nèi)，大區(qū)營銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務(wù)重組協(xié)議，約定一周內(nèi)客戶付清余款，否則協(xié)議無效。（新增）

7.壞帳核銷。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實(shí)無法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進(jìn)入壞賬核銷程序。壞賬核銷申請(qǐng)由銷售大區(qū)經(jīng)理提出，財(cái)務(wù)部、審計(jì)部核定后，10萬元以下的壞賬核銷由公司行政辦公會(huì)議核準(zhǔn)，10萬元以上50萬元以下的壞賬核銷提交董事會(huì)核準(zhǔn)，50萬元以上壞賬提交股東大會(huì)核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請(qǐng)。壞賬核銷手續(xù)的辦理不等于公司放棄應(yīng)收賬款追索權(quán)，銷售部門及財(cái)務(wù)部應(yīng)建立壞賬備查登記簿，持續(xù)管理、催收。經(jīng)核銷的壞賬收回時(shí)，須及時(shí)上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設(shè)立賬外賬及小金庫。（新增）

第十二條 發(fā)票開具管理（新增）

1．銷售發(fā)票的管理：銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部管理，銷售發(fā)票應(yīng)視同有價(jià)證劵，由專人保管、開具，銷售發(fā)票的購買、領(lǐng)用與開具須有完整記錄和簽字手續(xù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。

2．銷售發(fā)票的開具：銷售發(fā)票開具須以對(duì)應(yīng)的銷售合同、出庫單為依據(jù)，不得虛開、超開、代開銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4

實(shí)際付款單位保持一致；在收到客戶的主機(jī)SAT驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或配件款時(shí)方可開具銷售發(fā)票。

3．銷售發(fā)票的送達(dá)應(yīng)及時(shí)。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶，及時(shí)確認(rèn)公司債權(quán)，避免發(fā)票傳遞過程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好已開具發(fā)票的領(lǐng)取登記。業(yè)務(wù)部指定專人領(lǐng)取發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票送達(dá)客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時(shí)與客戶確認(rèn)發(fā)票是否已安全到達(dá)客戶手中。

4．其他事項(xiàng)。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。

第四章 監(jiān)督檢查

第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部和審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)，財(cái)務(wù)部本職應(yīng)當(dāng)履行責(zé)任的環(huán)節(jié)由審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)。

第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財(cái)務(wù)部對(duì)憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴(yán)格，應(yīng)收賬款的管理是否及時(shí)。

2．銷售發(fā)貨是否嚴(yán)格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準(zhǔn)確的流程單據(jù)。（修改）

3．銷售貨款的回收是否嚴(yán)格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。

4．銷售部門和銷售人員的績(jī)效考核與銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成是否嚴(yán)格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。

5．銷售部門和財(cái)務(wù)部門的銷售應(yīng)收臺(tái)賬是否按規(guī)定建立、維護(hù)與完善，是否嚴(yán)格執(zhí)行了每月內(nèi)部對(duì)帳一次，每季度與客戶單位對(duì)賬一次的規(guī)定。（修改）

第十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)要求被檢查部門或單位及時(shí)糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，糾錯(cuò)、改進(jìn)和完善。

第五章 附則

第十六條 本制度由公司行政辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋和制修訂。

第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。

第三篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度-

銷 售 與 收 款 內(nèi) 部 控 制 制 度

（2015年10月修訂）

銷售與收款內(nèi)部控制制度

式：

1.嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計(jì)劃的發(fā)出貨物。

2.因根據(jù)銷售合同及回款情況定期對(duì)賒銷客戶進(jìn)行評(píng)級(jí)，以防止因不了解客戶信用度而造成損失。

3.及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)銷售出庫單、客戶驗(yàn)收單以及相關(guān)的合同、等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。

4.定期與購貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。

第四篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度

XX有限公司

銷售與收款內(nèi)部控制制度

第一章 目的

第一條 為加強(qiáng)XX有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防銷售與收款過程中的各種弊端，提高銷售與收款業(yè)務(wù)的質(zhì)量，規(guī)范公司銷售相關(guān)業(yè)務(wù)的處理程序，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，制定本制度。

第二條

建立公司銷售與收款管理制度應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

1、建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

2、建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整；

4、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第二章 職責(zé)權(quán)限

第三條 銷售部的職責(zé)權(quán)限：

1、負(fù)責(zé)編制銷售收入計(jì)劃、處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。

2、負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，辦理發(fā)貨的具體事宜。

3、負(fù)責(zé)客戶資信狀況和檔案管理工作。

4、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款收回工作。

5、負(fù)責(zé)銷售合同副本分冊(cè)歸檔，編制詳細(xì)的銷售臺(tái)賬。

第四條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)權(quán)限：

1、負(fù)責(zé)合同審核、監(jiān)督銷售收入計(jì)劃的執(zhí)行情況。

2、負(fù)責(zé)保管及開具發(fā)票，銷售款項(xiàng)的結(jié)算與記錄。

3、督促銷售部門回收貨款。

4、及時(shí)反饋客戶應(yīng)收賬款欠款情況。

5、負(fù)責(zé)銷售合同信息、開票信息、收款信息等情況進(jìn)行綜合分析匯報(bào)。

第三章 控制與監(jiān)督

第五條 崗位分工控制

1、建立公司銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。

3、不得由同一個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。第六條 授權(quán)批準(zhǔn)控制

1、明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得越權(quán)審批。

2、明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。

3、金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實(shí)行集體決策。

4、未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員不得經(jīng)辦銷售和收款業(yè)務(wù)。第七條 銷售與發(fā)貨控制

1、建立公司銷售預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。

2、建立公司銷售業(yè)務(wù)的定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策并嚴(yán)格執(zhí)行。

3、建立賒銷管理權(quán)限，銷售部門應(yīng)當(dāng)按照信用政策決定賒銷，超出銷售政策和信用政策的賒銷業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策審批。

4、明確規(guī)定銷售談判、合同訂立、合同審批、銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任、職責(zé)權(quán)限及管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。

5、建立銷售退回管理制度，銷售退回需經(jīng)銷售主管審批。

6、建立完善的銷售登記制度，加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等的核對(duì)工作。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺(tái)賬。第八條 收款控制

1、銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸現(xiàn)款。

2、建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。

3、按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬。

4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)足額收回款項(xiàng)。對(duì)可能形成壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，以確定是否確認(rèn)為壞賬。發(fā)生壞賬應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。

5、對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應(yīng)及時(shí)入賬。

6、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的管理，其取得和貼現(xiàn)必須定期與客戶核對(duì)往來款項(xiàng)，如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

7、加強(qiáng)對(duì)銷售異常業(yè)務(wù)作業(yè)程序，包括退貨、折讓、調(diào)貨、貼現(xiàn)、扣款等的處理。第九條 監(jiān)督檢查

1、定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

2、定期檢查銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

3、定期檢查銷售的管理情況。

4、定期檢查收款的管理情況。

5、定期檢查銷售退回的管理情況。

第四章 附則

第十條

本規(guī)定從發(fā)行之日起執(zhí)行。第十一條 本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第五篇：銷售與收款的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

銷售與收款的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

一、公司或企業(yè)概況

（一）、公司簡(jiǎn)介：

蘭州淼源辦公用品有限公司，是一家專業(yè)從事設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售全套中高檔辦公用品為一體的公司，公司注冊(cè)資本50萬元，擁有1500平方米的庫房面積及一批專業(yè)物流人員，同時(shí)還聘有高素質(zhì)的管理市場(chǎng)銷售人才和優(yōu)秀的專業(yè)設(shè)計(jì)人才。產(chǎn)品主要引進(jìn)德國、意大利的先進(jìn)設(shè)備，運(yùn)用國際先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，為客戶提供近1,0000種辦公用品，滿足客戶的日常辦公用品所需。

蘭州淼源辦公用品有限公司還推行：“免費(fèi)的咨詢、免費(fèi)送貨服務(wù)、免費(fèi)的現(xiàn)場(chǎng)產(chǎn)品模擬示范服務(wù)、快速準(zhǔn)時(shí)的送貨服務(wù)、專業(yè)安裝與售后維修服務(wù)”等。公司以最優(yōu)秀的品質(zhì)，最高的環(huán)保概念，最優(yōu)惠的價(jià)格,最好的服務(wù)回報(bào)了廣大客戶。這些措施確保了客戶在選擇蘭州淼源辦公用品后，能夠讓客戶就坐舒適，坐享其成，享受至善至美的售后服務(wù)，讓公司的事業(yè)共同發(fā)展，共享豐碩！蘭州淼源辦公用品秉承“一如既往、永創(chuàng)最佳節(jié)、力求發(fā)展、挑戰(zhàn)未來”的理念，在成功的管理體系下，蘭州淼源辦公用品還不斷努力拓展市場(chǎng)，本著以信待人，以質(zhì)服人的原則，以真心和真誠服務(wù)客戶的事業(yè)。

蘭州淼源辦公用品有限公司主要產(chǎn)品包括：

耗材類：各種硒鼓，墨盒，墨粉色帶，鼠標(biāo)，鍵盤，U盤。

紙張類：打印紙，彩噴紙，復(fù)印紙，硫酸紙，封皮紙，彩紙及各種型號(hào)的特種紙。

筆系列：各種高低檔鋼筆，簽字筆，圓珠筆，記號(hào)筆，白板筆，馬克筆。本冊(cè)類：各種高低檔筆記本，記事本，各種證書系列。

機(jī)器類：打印機(jī)，碎紙機(jī)，點(diǎn)鈔機(jī)，計(jì)算機(jī)，塑封機(jī)，考勤機(jī)。文件夾類：?jiǎn)螉A，雙夾，插頁文件夾，板夾，孔夾，單頁夾。

整理系列：文件柜，文件框，保險(xiǎn)箱，保險(xiǎn)柜，鑰匙箱，膠圈，夾條，打印紙，彩噴紙，復(fù)印紙，硫酸紙，封皮紙，彩紙及各種型號(hào)的特種紙。全國客服電話：0931-2924316

電話:*** 1366938169

2（二）、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：