第一篇：簡并增值稅稅率有關(guān)政策

簡并增值稅稅率有關(guān)政策 和納稅申報有關(guān)問題解答

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。

一、涉及的貨物范圍有哪些？

答：納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%： 農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣（納入核定扣除試點(diǎn)范圍的除外）的憑證有哪些？

答：1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票；

3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票。

三、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不允許憑票抵扣（計算扣除）的憑證有哪些？ 答：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

四、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額的計算方法是如何規(guī)定的？

答：1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。

2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；

3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

五、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變是如何規(guī)定的？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

六、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率 貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變?nèi)绾芜M(jìn)行操作？

答：1.購買農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣11%（購進(jìn)扣稅）；

2.購買的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額（實(shí)耗扣稅）；

3.加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。

七、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除政策的變化有哪些？

答：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實(shí)行核定扣除的： 1.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規(guī)定未做政策調(diào)整；

2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率調(diào)整為11%； 3.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產(chǎn)品的扣除率調(diào)整為11%。

八、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品分別核算是如何規(guī)定的？ 答：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

九、什么是銷售發(fā)票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

十、簡并增值稅稅率有關(guān)政策自哪天開始執(zhí)行？ 答：《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）自2017年7月1日起執(zhí)行。

十一、財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化？

答：財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。

外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口 退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

十二、簡并增值稅稅率申報表主要有哪些變化？ 答：為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了調(diào)整，主要調(diào)整內(nèi)容為：

1.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

2.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”和“其他”。十三、一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）變化部分如何填寫？

答：1.第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況。

“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”：填寫納稅人將購 進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。

2017年6月20日

第二篇：簡并增值稅稅率政策

簡并增值稅稅率政策

從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

為避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)，有關(guān)部門做出了對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)維持扣除力度不變，將出現(xiàn)銷售環(huán)節(jié)征11%稅率，購進(jìn)環(huán)節(jié)扣13%稅率的情況。

為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統(tǒng)。升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00

期間出口退稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)和出口退稅企業(yè)的增值稅網(wǎng)上申報將暫停服務(wù)，出口企業(yè)可到國稅網(wǎng)站軟件下載目錄，下載相應(yīng)申報系統(tǒng)升級補(bǔ)丁軟件。

現(xiàn)場辦稅須實(shí)名

7月1日開始，稅務(wù)大廳對辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理的所有涉稅業(yè)務(wù)都實(shí)行“身份驗(yàn)證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務(wù)廳辦理各項涉稅業(yè)務(wù)，均須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效的身份證明進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證后才能辦理。

如果前來大廳的辦稅人員無法出具實(shí)名辦稅身份證明，或是實(shí)名辦稅身份證明無法通過驗(yàn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再為其辦理涉稅業(yè)務(wù)。

在市范圍內(nèi)，所有實(shí)體辦稅廳（包含市行政服務(wù)中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業(yè)務(wù)，均須要實(shí)名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗(yàn)證，將無法辦理涉稅業(yè)務(wù)。從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內(nèi)辦稅人員前來辦理業(yè)務(wù)，可按照之前規(guī)定繼續(xù)辦理。

企業(yè)開票需“稅號

7月1日之后，以企業(yè)名稱開具增值稅普通發(fā)票，若不填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，就不屬于正規(guī)發(fā)票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。

該項“新規(guī)”適用范圍包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，但不包括個人、政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位中的非企業(yè)單位等。

個別商家如果提出開個人發(fā)票要求身份證號等個人信息要求，消費(fèi)者可以拒絕?！?/p>

發(fā)票明細(xì)須填寫

購買或銷售商品開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際商品名稱如實(shí)開具，不得填開與實(shí)際商品不相符的內(nèi)容。在商場超市消費(fèi)買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細(xì)如實(shí)填寫了。

發(fā)行購物卡等儲值類預(yù)付費(fèi)卡的發(fā)票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預(yù)付費(fèi)的儲值卡都將明確開具為“預(yù)付費(fèi)卡”項目。

發(fā)票認(rèn)證期限有延長

“新規(guī)”規(guī)定發(fā)票認(rèn)證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可以在開具之日起360日內(nèi)（包含平時周末放假以及節(jié)假日）進(jìn)行認(rèn)證，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

同樣，2017年7月1日及以后取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內(nèi)（包含平時周末放假以及節(jié)假日）向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

科技型中小企業(yè)加計扣除比例增加

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由50%提高到75%。根據(jù)國稅數(shù)據(jù)測算，市符合上述標(biāo)準(zhǔn)的科技型中小企業(yè)超過1000戶，預(yù)計可實(shí)現(xiàn)多加計扣除達(dá)到6億元，將大大減輕中小型科技企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

據(jù)悉，文件對兩種情況進(jìn)行了規(guī)定：

1、未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除（2015年規(guī)定的扣除比例是50%）

2、而形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷（2015年規(guī)定的扣除比例是150%）。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍再次擴(kuò)大

享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，預(yù)計該項政策將使我市222戶小微企業(yè)獲益，減稅總額達(dá)到1308萬元。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合相關(guān)條件。其中，工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時享受的稅收優(yōu)惠，無論企業(yè)上一是否符合小型微利企業(yè)條件或者是本新成立的企業(yè)，預(yù)繳所得稅時均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。定額征收企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)減定額。

商業(yè)健康保險抵扣個稅要取得“稅優(yōu)識別碼”

日前，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（以下簡稱《通知》）提出，從7月1日起，購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業(yè)健康保險抵扣個稅，已經(jīng)在一些地方先行試點(diǎn)，7月1日起，也將正式落地。

目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，即可享受稅收優(yōu)惠政策。據(jù)悉，“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù)。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。

6項稅收優(yōu)惠政策 延長至2019年底

為了持續(xù)推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本，物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策、對有線電視收視費(fèi)免征增值稅、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅等6項稅收優(yōu)惠政策延長到2019年底。

該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進(jìn)市場主體降成本增后勁、深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要抓手，是支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新“雙創(chuàng)”活動的重要舉措。

第三篇：【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

國務(wù)院總理李克強(qiáng)4月19日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定推出進(jìn)一步減稅措施，持續(xù)推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁；通過《中華人民共和國公共圖書館法（草案）》。

會議決定，在一季度已出臺降費(fèi)2000億元措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推出以下減稅舉措：

一是繼續(xù)推進(jìn)營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項抵扣減少而增加稅負(fù)。

二是擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

三是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點(diǎn)，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。

五是從今年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國，對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

六是將2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底，包括：對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減半計征城鎮(zhèn)土地使用稅；對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司；對高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人（企業(yè)）所得稅等。

上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點(diǎn)今年前4個月翹尾減收，預(yù)計全年將再減輕各類市場主體稅負(fù)3800多億元。會議要求，有關(guān)方面要盡快把上述減稅措施落實(shí)到位，需要向全國人大常委會備案的要抓緊備案，并論證推出進(jìn)一步減費(fèi)措施。

第四篇：增值稅稅率分析

應(yīng)繳增值稅稅率研究

應(yīng)繳增值稅稅率=應(yīng)繳增值稅/營業(yè)收入 應(yīng)繳增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅

銷項稅=Σ銷項稅基數(shù)×稅率=銷項稅基數(shù)×平均稅率 進(jìn)項稅=Σ進(jìn)項稅基數(shù)×稅率=進(jìn)項稅基數(shù)×平均稅率

銷項稅、進(jìn)項稅稅率即我們知道的相關(guān)稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權(quán)平均稅率。

設(shè)應(yīng)繳增值稅為t,銷項稅平均稅率為b，銷項稅基數(shù)為R，進(jìn)項稅平均稅率為a，進(jìn)項稅基數(shù)為T。

則有t=Rb-Ta，或?qū)憺椋簍/R=b-（T/R）×a。

t/R即為應(yīng)繳增值稅稅率，我們稱之為營業(yè)收入增值稅率，我們按習(xí)慣可將T/R定義為投入產(chǎn)出比率。

顯然，營業(yè)收入增值稅率與銷項稅平均稅率、投入產(chǎn)出比率、進(jìn)項稅平均稅率有關(guān)。

銷項稅率高，投入產(chǎn)出比率小，進(jìn)項稅率低，營業(yè)收入增值稅率較高。

銷項稅低，投入產(chǎn)出比率大，進(jìn)項稅率高，營業(yè)收入增值稅率較低。

由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤T/R≤1，所以0%≤t/R≤17%，我們用0.618法將營業(yè)收入增值稅率分為三個區(qū)間：

區(qū)間1： 0

當(dāng)營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間1時，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率大

投入產(chǎn)出比率大的原因可能是產(chǎn)品價格低，原材料消耗大、原材料價格高。

2.銷售增值稅發(fā)票開的較少

與對應(yīng)的原材料消耗相比，銷售增值稅發(fā)票開的較少，可能是產(chǎn)品沒有完工，或者是產(chǎn)品已經(jīng)完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發(fā)票。

3.原材料發(fā)票較多

可能使用虛開增值稅發(fā)票（指可以抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票），也可能是購入發(fā)票較多。

后兩種原因可能是企業(yè)為了減少稅收而進(jìn)行的不良行為，稅務(wù)部門在稅收稽查時可能會發(fā)現(xiàn)。

當(dāng)營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間3時，原因可能如下： 1.投入產(chǎn)出比率低；

2.銷售增值稅發(fā)票開的過多； 3.原材料發(fā)票較少； 4.進(jìn)項稅稅率較低。

第1種原因，投入產(chǎn)出比率低，營業(yè)收入增值稅率高，對降低投入的企業(yè)顯得不公平：節(jié)省投入的越多，交的稅越多。投入產(chǎn)出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來是合理的，也是“增值稅”的取向，但對一些高科技企業(yè)，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應(yīng)對一些高稅率的部門進(jìn)行部分免稅，對發(fā)展高科技企業(yè)應(yīng)有推動作用。

第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業(yè)所購入的原材料稅率較?。ㄉ踔?稅率）導(dǎo)致無法抵扣，使企業(yè)稅負(fù)偏重。

第五篇：2012最新增值稅政策

選擇

1.2012年8月1日起，以下各項中適用17%增值稅稅率的是（）。玉米漿 2.2012年，增值稅擴(kuò)圍改革全國矚目，增值稅的優(yōu)越性表現(xiàn)在（）。

中性、公平

3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為（）。17% 4.自2012年4月1日起，密集型烤房設(shè)備適用的增值稅稅率為（）。13% 5.以下各項中，不屬于《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報有關(guān)事項的公告》特點(diǎn)的是（）。明確了申報內(nèi)容

6.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，在征稅范圍的界定上，環(huán)境評估服務(wù)應(yīng)（）。按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅

7.從2005年起，有關(guān)部門研究調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策遵循的原則不包括（）。有利于保障稅源，增加財政收入

8.我國允許增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為抵扣憑證，計算抵扣進(jìn)項稅額的扣除率為（）13%

9.以下各項中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的是（）。稅控盤

10.納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起（）內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。3年

11.自2012年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，應(yīng)（）。按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 12.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算公式為（）。

當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)

13.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（）。10%

14.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（）。3年

15.對飲水工程運(yùn)營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，實(shí)行企業(yè)所得稅（）。三免三減半

16.對飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅的期間是（）。自2011年1月1日至2015年12月31日

17.獲認(rèn)定的規(guī)劃布局企業(yè)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息應(yīng)取消其認(rèn)定資格，并在（）內(nèi)不再受理其認(rèn)定申請。4年

18.申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)須提交經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)認(rèn)定前（）會計的財務(wù)報表。兩個

19.《國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定》要求示范平臺資產(chǎn)總額不低于（）。1000萬元

20.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具，應(yīng)實(shí)行的增值稅政策為（）。按規(guī)定征收增值稅

21.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（）。增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

22.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的（）。實(shí)際離岸價

23.退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間為（）。貨物出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期

24.以下各項中，不屬于出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的是（）。出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù) 25.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。

省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

26.退（免）稅相關(guān)備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）。5年 27.下列各項中，不屬于出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅申報應(yīng)提供資料的是（）。維修人員身份證明

28.停止辦理出口退稅的起始日為省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的（）。決定之日

29.已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)的價格應(yīng)（）。不含消費(fèi)稅、不含增值稅

30.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，一旦放棄免稅，（）內(nèi)不得更改。36個月

31.適用啟運(yùn)港退稅政策的企業(yè)須滿足（）。屬于海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)

32.融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方，取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅應(yīng)退稅額為（）。購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

33.下列各項中，不屬于融資租賃企業(yè)的是（）。經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司

34.對已辦理出口退稅手續(xù)的貨物，應(yīng)于啟運(yùn)日起（）內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)，否則視為未實(shí)際出口貨物。2個月

35.自2012年7月1日起，對融資租賃出口貨物試行（）。退稅政策 36.適用啟運(yùn)港退稅政策的企業(yè)須滿足（）。屬于海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)

37.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)的，由總機(jī)構(gòu)匯總向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務(wù)總局

38.自2012年4月1日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)通知所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口通知所列商品，免征（）。關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

39.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)的，由總機(jī)構(gòu)匯總向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務(wù)總局

40.為保證增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票二維碼密文的正常打印，稀土企業(yè)打印增值稅發(fā)票時須使用（）。24針針式票據(jù)打印機(jī)

41.下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅申報方面要求的說法中，錯誤的是（）。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅須提供出口收匯核銷單 42.下列各項中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)的是（）。出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

43.自2012年7月1日起，適用于一般納稅人的增值稅納稅申報表附列資料中“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分增加的征收率為（）。3%

44.出口企業(yè)和其他單位以假報出口騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處罰款（）。稅款一倍以上五倍以下

45.出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（）內(nèi)，辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。30日

判斷

1.出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。（）錯誤

2.增值稅稅率和征收率方面的最新規(guī)定主要集中在部分農(nóng)機(jī)、農(nóng)產(chǎn)品等方面。（）正確 3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，建筑圖紙審核服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。（）錯誤 4.玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確

5.在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，組織安排會議或展覽的服務(wù)仍征收營業(yè)稅。（）錯誤 6.在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅作為最重要的兩個商品與勞務(wù)稅稅種，分立并行。（）正確

7.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額不允許抵扣。（）錯誤 8.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額不允許抵扣。（）錯誤 9.平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，包括單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。（）錯誤

10.《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。（）正確

11.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)。（）正確

12.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的全部技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（）錯誤

13.自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。（）錯誤

14.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按規(guī)定限額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）錯誤

15.自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（）正確

16.對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。（）正確

17.認(rèn)定主管部門根據(jù)相關(guān)國家規(guī)劃研究確定支持領(lǐng)域和認(rèn)定工作要求，在申報3月底前發(fā)布公告。（）錯誤

18.中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（）正確

19.申請中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺，必須具有良好的服務(wù)資質(zhì)和業(yè)績，年服務(wù)中小企業(yè)至少100家，用戶滿意度在90％以上。（）錯誤

20.認(rèn)定規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)。（）正確

21.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費(fèi)稅。（）錯誤

22.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。（）錯誤

23.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（）錯誤

24.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。（）

正確 25.出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。（）正確

26.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。（）錯誤

27.免抵退稅辦法是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。（）錯誤

28.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（）正確

29.視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)實(shí)行備案單證管理。（）錯誤 30.輸入特殊區(qū)域的水電氣，由銷售水電氣的的企業(yè)申報退稅。（）錯誤

31.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（）錯誤

32.輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)入成本。（）正確

33.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當(dāng)期的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用。（）錯誤

34.除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關(guān)出口。（）正確

35.自2012年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票作為出口退稅申報憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。（）正確 36.實(shí)行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。（）

錯誤

37.融資租賃出口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。（）正確

38.外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票原件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅，如原件丟失，則不能申報。（）錯誤

39.融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，若申請退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專用繳款書。（）正確

40.實(shí)行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。（）

錯誤

41.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。（）正確

42.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。（）正確

43.對于使用AI3型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報稅，都需配備報稅盤。（）

錯誤

44.自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（）正確

45.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。（）正確

46.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（）正確

47.玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確 48.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物視同出口貨物。（）正確

49.稀土企業(yè)使用的防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位和稀土企業(yè)共同承擔(dān)。（）錯誤

50.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費(fèi)稅。（）錯誤

51.出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。（）正確