第一篇：呆賬管理細(xì)則

呆賬管理細(xì)則

第一條 本公司為處理呆賬，確保公司在法律上的各項權(quán)益，特制定本規(guī)則。第二條 各分公司應(yīng)對所有客戶建立“客戶信用卡”，并由業(yè)務(wù)代表依照過去半年內(nèi)的銷售實(shí)績及信用的判斷，擬定其信用限額（若有設(shè)立抵押的客戶，以其抵押標(biāo)的擔(dān)保值為信用限額），經(jīng)主管核準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)交會計人員善加保管，并填記于該客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。

第三條 信用限額系指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期票據(jù)及應(yīng)收賬款總和的最高極。限任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應(yīng)由業(yè)務(wù)代表及業(yè)務(wù)主管、會計人員負(fù)責(zé)、并負(fù)所發(fā)生呆賬的賠償責(zé)任。

第四條 為適應(yīng)市場，并配合客戶的營業(yè)消長，每年分兩次，可由業(yè)務(wù)代表呈請調(diào)整客戶的信用限額，第一次為6月30日，第二次為12月31日，核定方式如第二條。

分公司主管視客戶的臨時變化，應(yīng)要求業(yè)務(wù)代表隨時調(diào)整各客戶的信用限額，但若因主管要求業(yè)務(wù)代表提高某客戶信用限額所遭致的呆賬，其較原來核定為高的部分全數(shù)由主管負(fù)責(zé)賠償。

第五條 業(yè)務(wù)代表所收受支票的發(fā)票人非客戶本人時，應(yīng)交客戶以店章及簽名背書，經(jīng)分公司主管核閱后繳交出納。若因疏忽所遭致的損失，則應(yīng)由業(yè)務(wù)代表及分公司主管各負(fù)二分之一的賠償責(zé)任。

第六條 各種票據(jù)應(yīng)按記載日期提示，不得因客戶的要求不為或遲延提示，但經(jīng)分公司主管核準(zhǔn)者不在此限。

催討換延票時原票盡可能留待新票兌現(xiàn)后再返還票主

第七條 業(yè)務(wù)代表不得以其本人的支票或代換其他支票認(rèn)繳貨款，如經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除應(yīng)負(fù)責(zé)該支票兌現(xiàn)的責(zé)任外，以侵占貨款依法追究其責(zé)任。

第八條 分公司收到退票資料后，倘所退支票為客戶本人所屬發(fā)票人時，則分公司主管應(yīng)即督促業(yè)務(wù)代表于1周內(nèi)收回票款。倘所退支票有背書人時，應(yīng)即填寫支票退票通知單，一聯(lián)送背書人，一聯(lián)存查，并進(jìn)行催討工作，若因延誤所造成的損失，概由分公司主管及業(yè)務(wù)代表共同負(fù)責(zé)。

第九條 各分公司對催收票款的處理在1個月內(nèi)經(jīng)催告仍無法達(dá)到催收目的，其金額在2萬元以上者應(yīng)即將該案移送保衛(wèi)科依法追訴

第十條 催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部票款未能收回者，應(yīng)取具檢察機(jī)關(guān)證明，郵局存證信函及債權(quán)憑證，法院和解筆錄，申請調(diào)解的裁決憑證、破產(chǎn)宣告裁定等，其中的任何一種證件，送財務(wù)部作沖賬準(zhǔn)備。

第十一條 沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而遭致呆賬，其無信用限額的交易金額，由業(yè)務(wù)代表負(fù)全數(shù)賠償責(zé)任。而超過信用限額部分，若經(jīng)會計或主管阻止者，全數(shù)由業(yè)務(wù)代表負(fù)責(zé)賠償。若會計或主管未加阻止者，則業(yè)務(wù)代表賠償80%，會計及主管各賠償10%。

若超過信用限額達(dá)20%以上的呆賬，除由業(yè)務(wù)代表負(fù)責(zé)賠償外，分公司主管則視情節(jié)輕重予以懲處。

第十二條 業(yè)務(wù)代表應(yīng)防止而未防止或有勾結(jié)行為者，以及沒有合法營業(yè)場所或虛設(shè)行號的客戶，不論信用限額為多少，全數(shù)由業(yè)務(wù)代表負(fù)賠償責(zé)任。送貨簽單因歸罪于業(yè)務(wù)代表的疏忽而遺失，以致貨款無法回收者亦同。

第十三條 設(shè)立未滿半年的客戶其信用限額不得超過人民幣萬元如違反規(guī)定而發(fā)生呆賬由業(yè)務(wù)代表負(fù)責(zé)賠償全額

第十四條 各分公司業(yè)務(wù)主管業(yè)務(wù)代表于其所負(fù)責(zé)的銷售區(qū)域內(nèi)容許呆賬率即實(shí)際發(fā)生呆賬金額除以全年銷售凈額的比率設(shè)定為全年的

第十五條 各分公司業(yè)務(wù)主管業(yè)務(wù)代表其每年發(fā)生的呆賬率超過容許呆賬率的懲處。

若中途離職于是任期內(nèi)的呆賬率達(dá)到上述的各項程度時減發(fā)獎金的比例以離職金計算

第十六條 各分公司業(yè)務(wù)主管業(yè)務(wù)代表其每年發(fā)生的呆賬率低于時的獎勵。第十七條 各分公司業(yè)務(wù)主管業(yè)務(wù)代表以外人員的獎勵以該分公司每年所發(fā)生的呆賬率低于容許呆賬率時實(shí)行。

第十八條 分公司因呆賬催討回收的票款可作為其發(fā)生呆賬金額的減項

第十九條 保衛(wèi)科依第九條接受辦理的呆賬依法催討收回的票款減除訴訟過程的一切費(fèi)用的余額其承辦人員可獲得如下的獎金 1.在受理后個月內(nèi)催討收回者獲得的獎金 2.在受理后年內(nèi)催討收回者獲得的獎金

第二十條 依第十一條已提列壞賬損失或已從呆賬準(zhǔn)備沖轉(zhuǎn)的呆賬業(yè)務(wù)人員及稽核人員仍應(yīng)視其必要性繼續(xù)催收其收回的票款由催收回者獲得獎金

第二十一條 本規(guī)則的呆賬賠償款項，均在該負(fù)責(zé)人員的薪金中，自確定月份開始，逐月扣稅，每月的扣稅金額，由其主管簽呈核準(zhǔn)的金額為準(zhǔn)。

第二篇：深挖潛 細(xì)管理

細(xì)管理

深挖潛

全面做好降本增效工作

輸油汽車隊

各位領(lǐng)導(dǎo)：

我車隊在“精細(xì)管理、挖潛增效”主題競賽活動中，認(rèn)真圍繞活動要求，以“優(yōu)化管理措施、確保降本增效”為目標(biāo)，細(xì)化、量化管理工作，優(yōu)化管理措施，將降本目標(biāo)合理分解到每個班組，做到人人肩上有指標(biāo)，壓力層層傳遞，較好的實(shí)現(xiàn)了降本目標(biāo)。下面就我隊此項活動的開展情況做以下匯報：

一、全員參與，結(jié)合實(shí)際，確?；顒娱_展的全面性。

分廠下達(dá)關(guān)于開展“精細(xì)管理、挖潛增效”的活動通知后，我車隊及時召開了班子會、班長骨干會，對活動的開展的要求進(jìn)行了學(xué)習(xí)，并結(jié)合車隊生產(chǎn)工作的實(shí)際，對車隊7項可控成本指標(biāo)發(fā)生情況進(jìn)行了分析，除了對分廠下達(dá)的降本指標(biāo)材料費(fèi)0.85萬元、辦公費(fèi)0.07萬元進(jìn)行合理的分解，我們還對車輛生產(chǎn)運(yùn)行、單車百公里油耗等情況進(jìn)行了討論、分析，制定出汽車隊“精細(xì)管理、挖潛增效”活動安排，務(wù)求活動開展的實(shí)效性。

我們利用職工大會進(jìn)行安全教育的時機(jī)，將活動開展要 求傳達(dá)到每名職工，使全體職工感受到降本增效工作的緊迫感，號召全體職工積極投入到此項活動中，針對車隊的生產(chǎn)運(yùn)行、降本增效工作提出合理化建議，對實(shí)施效果明顯、經(jīng)濟(jì)效益明顯的合理化建議給予一定的獎勵，共征集了合理化 建議6條，確定了內(nèi)修班為精細(xì)管理崗位，通過以上工作，使我隊挖潛增效工作的開展開了個好頭。

二、細(xì)管理，深挖潛，確保活動開展的實(shí)效性。

我們根據(jù)在各班組征集到的合理化建議以及我們?nèi)粘９芾碇邪l(fā)現(xiàn)的問題，積極開展挖潛增效活動，分別作了以下工作：

（一）完善措施，精細(xì)管理，全員參與降本增效。今年伊始，我們就根據(jù)分廠下達(dá)的成本指標(biāo)，對各項成本指標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)的分解并嚴(yán)格按照計劃運(yùn)行。我們認(rèn)識到，隨著成本的逐漸壓縮，只有不斷全方位的完善管里措施，全過程的實(shí)施精細(xì)管理，才能適應(yīng)成本管理工作的要求，才能真正的實(shí)現(xiàn)降本增效。我們是這樣想的，也是這樣做的，我們利用職工大會、班組會不斷的向職工灌輸精細(xì)管理的理念，使全體職工將精細(xì)管理的理念入腦、入心，更好的參與到挖潛增效的活動中來。今年上半年，我們

（一）：修改完善了《車隊油卡管理使用規(guī)定》，實(shí)施了油卡統(tǒng)一收繳材料員管理，駕駛員需加油時，先向主管領(lǐng)導(dǎo)報行駛公里數(shù)，由主管領(lǐng)導(dǎo)開具加油單，材料員才予以發(fā)放油卡。這樣既有助于減少油料外流，又能夠?qū)⒂土线M(jìn)行內(nèi)部調(diào)節(jié)，盡可能的不發(fā)生補(bǔ)油現(xiàn)象，從整體上降低了用油總量；

（二）進(jìn)一步細(xì)化了《單車油料核算辦法》，我們對全部車輛的百公里耗油從新進(jìn)行了核定，嚴(yán)格按照考核兌現(xiàn)辦法嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)了單車耗油量不超。

（三）在駕駛員中開展節(jié)油經(jīng)驗(yàn)介紹會，找一些有經(jīng)驗(yàn)的駕駛員介紹在車輛啟動、行駛中、車輛部件調(diào)整等方面好的做法，對月度百公里節(jié)油的駕駛員進(jìn)行獎勵。

（四）加強(qiáng)車輛的控制，杜絕私車自由車。我們要求無生產(chǎn)任務(wù)的車輛一律在隊上停放，根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)的情況對車輛的運(yùn)行公里進(jìn)行核定，避免非生產(chǎn)用車造成的浪費(fèi)。

此外，我們根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)行實(shí)際，對車輛的生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行有效的合并，在能夠完成生產(chǎn)任務(wù)的情況下盡可能的減少出車臺次，這樣既能減少燃油消耗，又能有效的降低差旅、加班夜班費(fèi)用的發(fā)生，而且對車輛的安全運(yùn)行帶來有效的幫助。

我們在今年車輛增加、生產(chǎn)任務(wù)增加的情況下（8.6065萬KM，7.308T），月度燃油消耗量有了顯著下降（計劃用油

7.1T,實(shí)際平均發(fā)生6.4T），截至8月底，共節(jié)約燃油約5.6噸，價值約3萬余元。

（二）嚴(yán)格制度，精打細(xì)算，全面做好降本增效。我們在完善、細(xì)化各項管理制度和措施的同時，還著重加強(qiáng)了相關(guān)人員的責(zé)任心，增加管理人員的緊迫感；在材料的發(fā)放、辦公用品的領(lǐng)取上，嚴(yán)格了一支筆簽字制度。我們在召開材料員、經(jīng)管員及班長骨干會的時候，向大家詳細(xì)介紹了今年成本管理的形式，要求大家算細(xì)賬，在成本壓縮的情況下，如何更好的服務(wù)于輸油生產(chǎn)？我們采取了

（一）：在材料上只備常用料，如車輛的三濾、燈泡，其他的車輛用料必須經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)確定確需更換方可進(jìn)料，有效的減少了材料的浪費(fèi)，尤其是總成件。

（二）加強(qiáng)了內(nèi)修班的技術(shù)培訓(xùn)和責(zé)任心。我們確定了內(nèi)修班為我們的精細(xì)管理崗位，利用網(wǎng)絡(luò)、光盤加強(qiáng)對內(nèi)修班的技術(shù)培訓(xùn)，更新其業(yè)務(wù)知識，讓他們在沒有遇到的故障時敢于動手維修，盡可能的對能夠維修配件進(jìn)行維修；我們還加強(qiáng)了內(nèi)修班的責(zé)任心，要求他們精打細(xì)算，出謀劃策，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，為車輛的維修提供第一手資料。

（三）注重生產(chǎn)過程中的小改小革，維修過程中在確保車輛運(yùn)行安全的情況下對個別小部件能代替的換件代替，如在66799金龍客車空調(diào)維修過程中，我們發(fā)現(xiàn)該車的空調(diào)不制冷，按照維修站的建議就要更換總成，我們在對該系統(tǒng)進(jìn)行了研究后，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)是一個電子元件出現(xiàn)了問題，更換后效果良好，節(jié)約成本約5000余元。通過以上工作，我們修復(fù)的電動玻璃系統(tǒng)、起動機(jī)、發(fā)電機(jī)、燈光總成等價值約1.5萬余元，對我隊挖潛增效工作起到了積極的作用，為我隊挖潛增效工作作出了貢獻(xiàn)。

（四）在辦公用品的管理上我們提出“抓大不放小，節(jié)約從我做起”。采取了文件打印能雙面打印的絕不單面打印，能協(xié)調(diào)打字室打印的絕不自己打印，號召大家節(jié)約每一張紙、每一支筆、每一度電、每一滴水，每個辦公室確定一名監(jiān)督員，每天下班前對各辦公室空調(diào)、飲水機(jī)、微機(jī)等進(jìn)行檢查，盡可能的杜絕浪費(fèi)。

三、不斷完善，嚴(yán)細(xì)結(jié)合，確?；顒娱_展的長效性。我們認(rèn)識到，降本增效，精細(xì)管理是一項長期的任務(wù)，面對日益緊縮的成本我們準(zhǔn)備做好以下幾項工作：

（一）對現(xiàn)有的規(guī)章制度在執(zhí)行過程當(dāng)中可能出現(xiàn)的新問題及時進(jìn)行分析研究，解決存在的問題，更好地做好做好節(jié)能挖潛工作。

（二）及時對節(jié)約挖潛工作中涌現(xiàn)出來的好的做法、典型進(jìn)行總結(jié)、選樹，在全體職工中形成節(jié)約的好風(fēng)氣。

各位領(lǐng)導(dǎo)，以上是我車隊在“精細(xì)管理，挖潛增效”活動中一點(diǎn)做法，在今后的工作中，我們將繼續(xù)按照活動的要求，進(jìn)一步在挖潛增效上做文章，集思廣益，深挖細(xì)找，優(yōu)化管理措施，力爭在活動中取得好成績。

第三篇：呆賬清理方案

呆賬清理方案

一、出現(xiàn)呆賬的原因

呆賬是壞賬的溫床，企業(yè)如果有大量的呆賬，就一定會產(chǎn)生大量的壞賬。中國的稅收政策是不給企業(yè)做壞賬的，有些企業(yè)家擔(dān)心做了壞賬以后會影響企業(yè)的利潤，于是企業(yè)之間都在“擊鼓傳花”，傳到誰的手里算誰倒霉，這是一種非常不負(fù)責(zé)任的態(tài)度，也被稱為“鴕鳥戰(zhàn)術(shù)”。

比如，浙江發(fā)生債務(wù)危機(jī)后，大多企業(yè)開始抽貸，中江控股的老板為了面子也開始抽貸，然后通過民間高利貸緩解財務(wù)壓力，可是債務(wù)卻越來越重。建設(shè)銀行的某兩個支行最早進(jìn)入中江控股，貸款比例很高，因此無法脫身，就被套進(jìn)去了。除了建行以外，其他銀行的問題也很嚴(yán)重。比如，工行和中行的壞賬都是0.9億，農(nóng)行壞賬是0.79億。這些都變成了呆賬。

造成這種現(xiàn)象的原因就是“溫州懸崖”——2012年上半年，民間信貸幾近斷流，溫州有60%以上的企業(yè)出現(xiàn)減產(chǎn)、停產(chǎn)，只得硬撐，盼著形式好轉(zhuǎn)。而伴隨著全面停產(chǎn)，不良貸款持續(xù)增高，就形成了大量的呆賬。

二、呆賬的“冰棍”效應(yīng)

在處理銀行不良資產(chǎn)的時候，有一個重要的概念叫“冰棍效應(yīng)”：呆賬就像烈日下的冰棍一樣，企業(yè)只有兩個選擇，或者是讓冰棍在高溫下融化，或者是把冰棍吃掉。也就是說，企業(yè)如果不及時清理呆賬，呆賬最終也會慢慢融化。

很多企業(yè)，尤其是國企的管理者不愿意清理呆賬，因?yàn)榍謇泶糍~就要背負(fù)著利潤下滑的風(fēng)險，可是實(shí)際上，利潤下滑與企業(yè)管理者沒有關(guān)系。最后呆賬越來越多，盡管利潤很好看，最終卻會導(dǎo)致企業(yè)崩盤。

三、呆賬的診斷標(biāo)準(zhǔn)

1.賬齡診斷法

賬齡是一個比較客觀的判斷指標(biāo)。一般情況下，不同行業(yè)、不同企業(yè)有不同的診斷標(biāo)準(zhǔn)，但是無論哪個行業(yè)或企業(yè)，都會規(guī)定一個賬齡，當(dāng)一筆賬款的賬齡達(dá)到這個點(diǎn)的時候，就認(rèn)為是呆賬。

例如，一些比較嚴(yán)格的企業(yè)以90天為準(zhǔn)，超過90天的賬款都視為呆賬，寬松的企業(yè)則以6個月為準(zhǔn)，最多是以1年為準(zhǔn)。

2.交易診斷法

交易診斷法有兩種情況：一是只要與客戶交易中斷，哪怕賬齡只有10天，也被視為呆賬，要立即清理回來；二是交易沒有馬上中斷，但是持續(xù)萎縮，也被視為呆賬。需要注意，交易萎縮比交易中斷更加可怕，交易萎縮說明客戶的資信能力在下降，此時客戶如果提出要賒賬，企業(yè)最好盡早抽身。

3.爭議診斷法

當(dāng)一筆賬款發(fā)生嚴(yán)重爭議或者嚴(yán)重違約時，也被視為呆賬。

4.債務(wù)人違約診斷法

債務(wù)人無緣無故地違約，都可以視為呆賬。

四、呆賬的質(zhì)量評估方法

1.債權(quán)文件質(zhì)量評估法

債權(quán)文件是否齊全有效都是評估的內(nèi)容。債權(quán)文件一般包括合同、送貨回單、增值稅發(fā)票和對賬單等，這些文件構(gòu)成債權(quán)文件體系，其中最主要的是對賬單，債權(quán)文件不齊全就要補(bǔ)足。除此之外，電話錄音、部門簽章等也可以作為證據(jù)。

【案例】

偷蓋公章

某企業(yè)到客戶方去催六十幾萬的貨款，一來二往，大家都熟悉了，就到對方的財務(wù)室去催。

有一次，客戶不肯確認(rèn)，而且時效也過了，這個催款人就看準(zhǔn)一個機(jī)會，趁著室內(nèi)沒人的時候，在白紙上蓋了幾個財務(wù)章，然后在蓋有財務(wù)章的白紙上打印對賬單?；厝ブ竽弥@個對賬單起訴到法院，對方企業(yè)直接否認(rèn)自己蓋過這個章，但法官只關(guān)心這張對賬單上的章是否真實(shí)，這家企業(yè)也很無奈，只好還款。

2.債務(wù)人付款保障評估法

所謂債務(wù)人付款保障評估法，是指評估債務(wù)人是否有付款的實(shí)力。比如，中興通訊很有實(shí)力，但是付款不太積極，也不怕別人告到法院要求還款。針對這個現(xiàn)象，香港某企業(yè)轉(zhuǎn)而告中興通訊破產(chǎn)，中興通訊不得不及時還錢。因?yàn)橄愀鄯ㄔ阂坏┦芾?，中興通訊就會運(yùn)行得很困難。

3.債務(wù)人付款意愿評估法

所謂債務(wù)人付款意愿評估法，是指評估債務(wù)人是否有還款的意愿以及存在哪些還款的障礙。

4.催款能力評估法

最后是通過催款能力來評估呆賬。企業(yè)催款能力強(qiáng)，質(zhì)量就高，催款能力弱，質(zhì)量就差。

五、呆賬清收方案

呆賬清收與應(yīng)收賬款清收方案類似：第一，把呆賬分類；第二，成立清欠辦、法務(wù)部等，組建一個強(qiáng)大的催收團(tuán)隊；第三，設(shè)計一個呆賬清理流程，首先由清欠辦收款，如果收不回來，由法務(wù)部收款，最后不行就由律師、法院來收款。有些企業(yè)有很多呆賬，可以通過催款函來催收賬款。對于銀行不良資產(chǎn)等特殊呆賬的清收，可以通過打包等方法轉(zhuǎn)移掉。

【案例】

打包轉(zhuǎn)移、甩掉包袱

上海汽車公司在十幾年前有兩三個億的呆賬，各子公司都在清理，但是效果不明顯，因?yàn)樽庸局g存在千絲萬縷的關(guān)系，執(zhí)行起來有很大困難，后來，集團(tuán)以1.5個億把這些呆賬買斷，成立一個資產(chǎn)管理公司。這樣，不良資產(chǎn)就與原來的企業(yè)利益鏈割斷了。在清收的時候，力度非常大，效果也非常好。

企業(yè)還可以把不良資產(chǎn)打包給律師事務(wù)所以及其他相關(guān)追賬機(jī)構(gòu)。

第四篇：呆賬核銷操作實(shí)務(wù)

呆賬核銷操作實(shí)務(wù)

一、呆賬核銷的理解1、2、3、4、5、6、呆賬 呆賬核銷

呆賬核銷的基本原則

呆賬核銷中權(quán)力機(jī)構(gòu)、審議機(jī)構(gòu)與執(zhí)行部分職責(zé) 呆賬核銷管理辦法2010年與2013年對照與解讀

二、呆賬的認(rèn)定1、2、3、債券和股權(quán)的認(rèn)定 信用卡透支款的認(rèn)定 助學(xué)貸款的認(rèn)定

三、貸款核銷的基本程序1、2、3、4、5、6、7、8、四項要求 工作程序

申報需提交資料

核銷債券與股權(quán)需提交資料 核銷銀行卡透支款需提交資料 核銷助學(xué)貸款需提交資料

多筆貸款的處理原則：本行的、他行的 禁止核銷的規(guī)定

四、某銀行的核銷權(quán)限范例

五、核銷的賬務(wù)處理

六、核銷的管理要求1、2、3、責(zé)任追究 保密要求 帳銷案存權(quán)在

七、呆賬核銷的具體操作流程1、2、核銷額度計劃的確定與調(diào)整

具體操作：申報、初審、專項稽核、報批、賬務(wù)處理、稅務(wù)抵扣

八、呆賬核銷應(yīng)避免的五個誤區(qū)

第五篇：農(nóng)村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

農(nóng)村信用社聯(lián)合社文件

農(nóng)村信用社聯(lián)合社

關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社呆賬貸款 申報核銷管理暫行辦法》的通知

為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款申報核銷工作，促進(jìn)全省農(nóng)村信用社改革，省聯(lián)社制定了《農(nóng)村信用社呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法》，此辦法已經(jīng)省國家稅務(wù)局研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中遇到問題，請及時向省聯(lián)社風(fēng)險資產(chǎn)管理部反饋。

二〇〇五年十二月三十一日

農(nóng)村信用社

呆賬貸款申報核銷管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷條件及程序，及時處置呆賬貸款損失，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、人民銀行的有關(guān)政策、規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所指呆賬貸款是指農(nóng)村信用社按債務(wù)人的清償能力或法律規(guī)定，確認(rèn)已無法收回的資產(chǎn)。具體包括呆賬貸款、承兌匯票墊款呆賬、貼現(xiàn)墊款呆賬、信用證墊款呆賬、擔(dān)保墊款呆賬、信用卡透支呆賬、拆出資金呆賬等。

第三條 農(nóng)村信用社應(yīng)按規(guī)定提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備的提取和管理，按財政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》(財金〔2005〕49號)以及中國人民銀行、銀監(jiān)會、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門關(guān)于當(dāng)會計決算意見的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章 呆賬貸款的認(rèn)定

第四條 根據(jù)國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理辦法》(國稅發(fā)〔2000〕101號)規(guī)定，符合下列條件之一的可以認(rèn)定為呆賬貸款：

(一)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款；

(二)借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者宣告死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；

(三)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后未能還清的貸款；(四)依法處置抵押物、質(zhì)押物所得價款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；

(五)貸款本金逾期2年，貸款人向法院提起訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款；

(七)本辦法第二條規(guī)定的其他呆賬或經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的其他貸款。

第五條 銀行卡透支形成的呆賬，依照財政部《銀行卡透支呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備提取及透支呆賬、壞賬和其他損失核銷的暫行規(guī)定》(財債字〔2000〕48號)進(jìn)行認(rèn)定。

第六條 發(fā)放助學(xué)貸款形成的呆賬，依照財政部《助學(xué)貸款呆壞賬損失核銷的規(guī)定》(財金〔2000〕158號)進(jìn)行認(rèn)定。

第七條 下列債權(quán)資產(chǎn)不得作為呆賬貸款核銷：(一)借款人或擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的債權(quán)資產(chǎn)；

(二)違反法律法規(guī)的規(guī)定，以各種形式和借口逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(三)農(nóng)村信用社未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)資產(chǎn)；(四)行政干預(yù)逃廢或者懸空的債權(quán)資產(chǎn)；

(五)因農(nóng)村信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成無法收回的債權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)由個人承擔(dān)責(zé)任的部分；

(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的農(nóng)村信用社債權(quán)資產(chǎn)。第三章 呆賬貸款的申報核銷

第八條 呆賬貸款核銷的核準(zhǔn)權(quán)限參照《國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題意見的通知》(國稅發(fā)〔2005〕77號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

(一)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆不足l00萬元的，由省聯(lián)社各辦事處、各設(shè)區(qū)市農(nóng)村信用社聯(lián)合社(以下簡稱市聯(lián)社)核準(zhǔn)。

設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門下放縣級國稅部門呆賬核銷審批權(quán)限的，縣(市、區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)合社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行(以下簡稱縣級聯(lián)社)享有的核準(zhǔn)權(quán)限為當(dāng)?shù)乜h級國稅部門享有的審批權(quán)限，具體標(biāo)準(zhǔn)由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)與設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門溝通后確定。

(二)信用社發(fā)生的呆賬貸款損失每筆在100萬元(含)以上的，由省聯(lián)社核準(zhǔn)。

第九條 呆賬貸款核銷的審批程序。

(一)信用社風(fēng)險資產(chǎn)管理人員對擬報核銷的呆賬貸款要逐筆查實(shí)，對符合呆賬認(rèn)定條件的，向信用社主任提出擬報核銷意見，并由信用社呆賬貸款核銷審批小組(可由主任、信貸員、會計及稽核人員組成)審查認(rèn)定后，按照第十條的規(guī)定備齊相關(guān)材料，經(jīng)縣級聯(lián)社核準(zhǔn)后，報有核銷權(quán)限的縣級國家稅務(wù)部門核銷。

設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門沒有下放縣級國家稅務(wù)部門呆賬核銷權(quán)限的，由縣級聯(lián)社將第十條規(guī)定的相關(guān)材料備齊，上報省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)后，報設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門核銷。

(二)超過縣級聯(lián)社核準(zhǔn)權(quán)限的，縣級聯(lián)社要將第十條規(guī)定的相關(guān)材料上報省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)后，報設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)部門核銷。

(三)超過省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)核準(zhǔn)權(quán)限的，由省聯(lián)社各辦事處(市聯(lián)社)簽署意見，經(jīng)省聯(lián)社風(fēng)險資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)后，報省級國家稅務(wù)部門核銷。

(四)信用社的一筆呆賬貸款，經(jīng)認(rèn)定審批后，若當(dāng)年的呆賬準(zhǔn)備不足以核銷時，按照國稅部門的規(guī)定，可用以后提取的呆賬準(zhǔn)備核銷，不必分申報審批。

第十條 呆賬貸款核銷申報材料至少一式三份，一份由經(jīng)辦信用社存檔和做賬務(wù)處理，一份由縣級聯(lián)社存檔，一份由核準(zhǔn)的上級聯(lián)社存檔。申報材料一律印刷，不得涂改。申報核銷的相關(guān)材料接下列順序裝訂整齊后上報：

(一)農(nóng)村信用社呆賬貸款核銷審批表(見附表)；(二)呆賬申報核銷報告；(三)呆賬形成原因及責(zé)任稽核報告；

(四)企業(yè)破產(chǎn)申請書或關(guān)閉申請書、起訴書等；(五)企業(yè)破產(chǎn)裁定書或關(guān)閉、解散批復(fù)、判決書等；(六)借款人死亡或宣告死亡、失蹤證明、自然災(zāi)害及損失證明等；

(七)債權(quán)申報書或強(qiáng)制執(zhí)行申請書等；

(八)清算報告及財產(chǎn)分配報告或遺產(chǎn)分配證明；(九)破產(chǎn)終結(jié)裁定書或執(zhí)行終結(jié)裁定書；

(十)受償財產(chǎn)清單及入賬憑證(含以物抵債資料)；(十一)營業(yè)執(zhí)照注銷證明；

(十二)擔(dān)保人已履行擔(dān)保責(zé)任證明；(十三)借款合同、擔(dān)保合同及有關(guān)借據(jù)等；(十四)核準(zhǔn)或?qū)徟块T要求提供的其他材料。自然人貸款形成的呆賬核銷申報材料不包括上述(四)、(五)、(八)、(九)、(十一)等項內(nèi)容。

第四章 呆賬貸款核銷管理

第十一條 呆賬貸款申報核銷要嚴(yán)格追究損失責(zé)任。即申報核銷的每一筆呆賬貸款都必須查明形成原因，明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。經(jīng)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險資產(chǎn)管理和稽核等部門認(rèn)定后，將呆賬貸款應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的人員移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，視金額大小和性質(zhì)給予相應(yīng)的行政或經(jīng)濟(jì)處罰。涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)，依法追究法律責(zé)任。但債務(wù)人因經(jīng)濟(jì)環(huán)境或不可抗力等非人為因素造成經(jīng)營困難，相關(guān)責(zé)任人及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施后，仍未能清償?shù)膫鶆?wù)，可酌情免除相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。損失責(zé)任未認(rèn)定或責(zé)任人未處理的，呆賬貸款不得進(jìn)行核銷。

第十二條 呆賬貸款申報核銷工作對外必須嚴(yán)格保密。對已核銷的呆賬貸款債權(quán)要建立臺賬管理和進(jìn)行表外登記，單獨(dú)設(shè)計賬戶管理和核算。信用社要建立全套原始資料檔案，凡應(yīng)以原件存檔的，必須保證以原件存檔；上級聯(lián)社要建立呆賬貸款核銷審查檔案，準(zhǔn)確記錄審查人員及意見。呆賬貸款核銷及審查檔案要按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行保存和備查。

第十三條 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，呆賬貸款申報核銷必須做到“賬銷案存”，對已核銷的呆賬貸款要繼續(xù)保留追索權(quán)利，并對已核銷的呆賬貸款、貸款表外應(yīng)收利息及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)進(jìn)行催收。

第十四條 信用社發(fā)生符合條件的呆賬損失，應(yīng)及時申報，經(jīng)國家稅務(wù)部門審批后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理。確因特殊情況不能及時申報的，經(jīng)上級批準(zhǔn)后可適當(dāng)延期申報。信用社不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

第十五條 各級聯(lián)社(辦事處)的風(fēng)險資產(chǎn)管理部門為呆賬貸款申報核銷工作的管理部門，負(fù)責(zé)轄內(nèi)呆賬貸款申報核銷的組織、指導(dǎo)工作。每年要安排對轄內(nèi)呆賬貸款申報核銷規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，內(nèi)容包括已核銷呆賬的真實(shí)性、賬務(wù)處理的及時性，有無隱瞞不報、弄虛作假的現(xiàn)象，核銷后的追索工作是否到位等。對檢查出的問題提出糾正和改進(jìn)意見。

第五章 違規(guī)處罰

第十六條 各級聯(lián)社(辦事處)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對呆賬貸款核銷工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，凡有下列行為之一的，可依據(jù)《農(nóng)村信用社員工違規(guī)違紀(jì)處理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對責(zé)任人進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，及時移交司法機(jī)關(guān)處理。

(一)與債務(wù)人串通一氣，借呆賬核銷之機(jī)，謀取個人私利，損害農(nóng)村信用社利益的；

(二)向債務(wù)人泄露呆賬貸款核銷工作秘密，使農(nóng)村信用社維護(hù)債權(quán)工作受到影響的；

(三)超越呆賬貸款核銷權(quán)限，違規(guī)核準(zhǔn)的；

(四)呆賬貸款隱瞞不報，長期掛賬，掩蓋不良資產(chǎn)和弄虛作假的；

(五)其他嚴(yán)重違犯呆賬核銷工作管理制度的。第六章 附 則

第十七條 縣級聯(lián)社自身需要申報核銷呆賬貸款的，比照上述規(guī)定辦理。

農(nóng)村信用社申請核銷長期投資形成的損失以及各項壞賬損失，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 本辦法由農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。