第一篇:高企認(rèn)定審計(jì)報(bào)告注意事項(xiàng)
一、審計(jì)報(bào)告需要注意事項(xiàng)
1、形式要求;審計(jì)報(bào)告粘貼防偽標(biāo)簽、注冊會計(jì)師要簽字蓋章、審計(jì)報(bào)告完整,年度審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)報(bào)告正文、單體會計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)和會計(jì)報(bào)表附注;研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告格式應(yīng)符合中注協(xié)2008年11月頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》格式要求,包括審計(jì)的告正文、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)或高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品收入編制說明。
2、報(bào)表之間的簡單邏輯關(guān)系要正確:資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金期初數(shù)、期末數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)應(yīng)一致,現(xiàn)金流量表附表中凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與利潤表和現(xiàn)金流量表中主表要保持一致;三年的年度審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)要能銜接,如果不一致,應(yīng)說明原因,是否合理。申報(bào)材料中基本情況表中三年資產(chǎn)總額和收入總額與報(bào)表一致,并且收入總額要與納稅申報(bào)表保持一致,特別要注意營業(yè)收入應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
3、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表:人員人工費(fèi)用應(yīng)與申報(bào)的研發(fā)人員工資、福利等相吻合如低級輔助人員工資計(jì)入過多,董事長、總經(jīng)理、技術(shù)科長全部計(jì)入(要能合理證實(shí))、與公司人員人工費(fèi)用總額吻合;對直接投入,要關(guān)注其原材料單耗偏高,如成本大于收入等,要能夠合理解釋;委托研發(fā)合同與申報(bào)期不一致;其他費(fèi)用不要超過總研發(fā)費(fèi)用的10%;審計(jì)報(bào)告中委托外部研發(fā)費(fèi)用應(yīng)以總額列示,但在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用投入比例時(shí)三年研發(fā)費(fèi)用總額應(yīng)扣除外部研發(fā)費(fèi)的20%及其他費(fèi)用超過研發(fā)費(fèi)用總額10%部分;分母營收入總額應(yīng)為營業(yè)收入總額,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中各項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用與申報(bào)材料要保持一致。研發(fā)費(fèi)用發(fā)生期限與項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、預(yù)計(jì)研發(fā)時(shí)間相匹配。
4、高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表:公司高新技術(shù)產(chǎn)品要與取得知識產(chǎn)權(quán)證書(包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)等的專利證書,軟件著作權(quán)證書)或獨(dú)占許可合同、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明以及其他相關(guān)證明材料相關(guān)聯(lián),產(chǎn)品收入屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定領(lǐng)域的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入。對公司高新產(chǎn)品收入能夠提供發(fā)票、銷售合同或訂單、發(fā)貨單證明材料,申報(bào)高新產(chǎn)品收入是否明顯大于生產(chǎn)能力。
對于軟件銷售,其軟件銷售記錄與增值稅申報(bào)表、增值稅退稅收入表中列示的相應(yīng)計(jì)稅(退稅)收入核對是否相符,如不相符,應(yīng)當(dāng)能說明原因。
①對本期的高新技術(shù)產(chǎn)品收入與上期的高新技術(shù)產(chǎn)品收入進(jìn)行比較,如產(chǎn)品銷售的數(shù)量和價(jià)格變動較大,應(yīng)能夠說明異常變動的原因;
②比較本期各月各品種高新技術(shù)產(chǎn)品收入的波動情況,分析其變動趨勢是否正常,是否符合申報(bào)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律(如季節(jié)性、周期性等),對異?,F(xiàn)象和重大波動的原因能夠合理解釋; ③將本期主要高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格、毛利率與同行業(yè)企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行對比分析,對存在異常說明原因;
二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算方法
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十三條的有關(guān)規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè),近三年研發(fā)費(fèi)用需要達(dá)到所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),那么企業(yè)應(yīng)該如何對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算,個(gè)人認(rèn)為有以下三種方法:
1、建立“研發(fā)支出”為一級會計(jì)科目的核算體系
按照企業(yè)會計(jì)制度的要求,一般企業(yè)大都把研發(fā)費(fèi)用設(shè)置為管理費(fèi)用的二級科目,在此情況下受制于管理費(fèi)用不能過大,否則會與集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算沖突或者容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注,很多企業(yè)通常都不太便于把所有研發(fā)費(fèi)用全部歸集在管理費(fèi)用科目之下。而如果把“研發(fā)費(fèi)用”設(shè)置為一級會計(jì)科目,二級科目按照八大類費(fèi)用項(xiàng)目核算,三級科目按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置,這樣整個(gè)研發(fā)費(fèi)用核算體系就能科學(xué)地建立起來;不需要資本化的研發(fā)費(fèi)用,當(dāng)期結(jié)平,對企業(yè)損益也沒有影響。
2、直接在管理費(fèi)用下設(shè)立研發(fā)費(fèi)用子目,再按研發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置下級子目(適應(yīng)規(guī)模較小的公司)
3、建立規(guī)范的“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬
誠然,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》與企業(yè)會計(jì)制度在本質(zhì)上有很大不同,口徑也明顯不一。如果企業(yè)確實(shí)不能把“研發(fā)費(fèi)用”設(shè)置為一級會計(jì)科目進(jìn)行核算,從專業(yè)的角度看也能理解。那么企業(yè)就應(yīng)該在“研發(fā)費(fèi)用”輔助賬上下功夫,但要做到“合理”、“規(guī)范”、“清晰”,具體情況因企業(yè)而異。
第二篇:2014高企認(rèn)定
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定,廣東省科技廳近日下發(fā)通知,2014年高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)與認(rèn)定工作正式啟動。
一、申報(bào)時(shí)間
根據(jù)省科技廳的通知,2014年廣東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定共集中受理兩批。
(一)第一批申報(bào)時(shí)間安排
企業(yè)在“高企工作網(wǎng)”提交申報(bào)材料的截止時(shí)間為2014年4月19日;窗口受理紙質(zhì)申報(bào)材料截止時(shí)間為2014年4月30日。
(二)第二批申報(bào)時(shí)間安排
企業(yè)在“高企工作網(wǎng)”提交申報(bào)材料的截止時(shí)間為2014年8月20日;窗口受理紙質(zhì)申報(bào)材料截止時(shí)間為2014年8月30日。
二、申請條件
1、在廣東省行政區(qū)域內(nèi)注冊一年以上的居民企業(yè);
2、主要產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的范圍;
3、具有一定數(shù)量的自主知識產(chǎn)權(quán)證書(專利、軟件著作權(quán)證書等);
4、上一高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上;
5、近三年企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)符合規(guī)定的比例(一般不低于6%)。
三、申請材料申請企業(yè)提供如下材料:
(1)申請書。
(2)企業(yè)證照復(fù)印件。
(3)企業(yè)職工比例說明。
(4)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表復(fù)印件。
(5)近3個(gè)會計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。
(6)中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近3個(gè)會計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用和近1個(gè)會計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
(7)近三年研究開發(fā)活動說明材料。
(8)技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料:知識產(chǎn)權(quán)證明材料;科技成果轉(zhuǎn)化證明材料;研發(fā)組織管理水平證明材料;技術(shù)創(chuàng)新活動的其他證明材料。
四、申請程序
一 企業(yè)注冊登記。企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到“高企工作網(wǎng)”上注冊。
二 企業(yè)準(zhǔn)備并提交材料。
三 各市科技局審核提交。
(四)省科技廳組織專家評審。
第三篇:高企審計(jì)報(bào)告問題匯總
高企審計(jì)報(bào)告問題匯總:
1、報(bào)告里,報(bào)表附注內(nèi)容,有關(guān)項(xiàng)目注釋應(yīng)分別列出相關(guān)大額的費(fèi)用情況,例如:應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他應(yīng)付款等科目,每個(gè)科目,應(yīng)分別列出相關(guān)大額的金額,不能只寫一個(gè)余額。
2、高新收入專項(xiàng)報(bào)告里,總收入統(tǒng)計(jì)口徑包括:
① 銷售貨物收入;② 提供勞務(wù)收入;③ 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;④ 股息、紅利等權(quán)益性投資收益;⑤ 利息收入;⑥ 租金收入;⑦ 特許權(quán)使用費(fèi)收入;⑧ 接受捐贈收入;⑨ 其他收入。
3、研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告里,銷售收入統(tǒng)計(jì)口徑包括:主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入
總收入統(tǒng)計(jì)口徑范圍廣,和銷售收入數(shù)據(jù)不完全一致,咱們的報(bào)告這兩個(gè)數(shù)據(jù)大部分都是一致的,請核對相關(guān)報(bào)表,重新確定并修改對應(yīng)數(shù)據(jù)。
4、研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告里的研發(fā)費(fèi)與報(bào)告、納稅申報(bào)表的研發(fā)費(fèi)應(yīng)保持一致,如果不一致,請說明不一致原因,列出相關(guān)調(diào)整情況。
5、報(bào)告里報(bào)表數(shù)與納稅申報(bào)表,相關(guān)數(shù)據(jù)不一樣的,應(yīng)做出對應(yīng)說明,說明不一致原因,列出相關(guān)調(diào)整情況。
6、研發(fā)費(fèi)專項(xiàng)報(bào)告里需附上研發(fā)項(xiàng)目情況說明。
7、報(bào)告需有防偽碼,附審計(jì)公司聲明、承諾書等資質(zhì)證件。
8、注意報(bào)告文字、格式的整體統(tǒng)一性,方便審核查看。
第四篇:審計(jì)報(bào)告注意事項(xiàng)
一忌事實(shí)不清,武斷下結(jié)論。
事實(shí)是審計(jì)調(diào)查報(bào)告的基礎(chǔ),是作出審計(jì)結(jié)論的根據(jù),是客觀公正原則的具體體現(xiàn)。事實(shí)部分是審計(jì)調(diào)查報(bào)告最重要的內(nèi)容之一,離開了事實(shí)的審計(jì)結(jié)果和結(jié)論將成為“無本之木”。敘述事實(shí)時(shí)要從審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間、地點(diǎn)、起因、過程、結(jié)果等方面入手,揭示審計(jì)事項(xiàng)的本質(zhì),使分析與事實(shí)一致,結(jié)果與事實(shí)一致。偏面、虛假、歪曲的情況是審計(jì)調(diào)查報(bào)告之大忌。
二忌泛泛而談,重點(diǎn)不突出。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告重在反映情況,揭露問題,查找原因,提出建議。所以報(bào)告內(nèi)容要突出審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn),抓住問題的本質(zhì),剖析產(chǎn)生問題的關(guān)鍵原因,做到有數(shù)據(jù)、有情況、有分析、有建議,突出重點(diǎn),張弛有序,防止羅列現(xiàn)象、報(bào)流水賬。
三忌淺嘗輒止,停留于表面。
要對審計(jì)調(diào)查所取得的大量資料來一番去粗取精、去偽存真的加工、分析和提煉,層層深入,把握事物的特點(diǎn),不能就事論事,不能被表面現(xiàn)象所迷惑,要注意發(fā)現(xiàn)光環(huán)后面存在的嚴(yán)重問題、漏洞和隱患。
四忌堆砌數(shù)字,沒有活情況。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告只有把“死數(shù)字”與“活情況”結(jié)合起來,相互印證、補(bǔ)充,才有說服力、可信度。如果只是數(shù)字的堆砌、指標(biāo)的羅列,必然是軟弱無力,這種空洞無物,枯燥死板的報(bào)告肯定不會受歡迎。
五忌內(nèi)容單一,報(bào)喜不報(bào)憂。
審計(jì)要發(fā)揮“免疫”功能作用,成為領(lǐng)導(dǎo)的“參謀”,就應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀,敢于揭短,敢于暴光,才不會貽誤“病情”,才能“對癥下藥”。審計(jì)調(diào)查報(bào)告既要肯定成績,又要揭露問題;既要分析產(chǎn)生問題的客觀因素,又要從體制機(jī)制制度方面找原因。
六忌缺乏文采,專業(yè)味太濃。
審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)的最終成果,是服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)參謀,讓群眾知實(shí)情的載體,主要服務(wù)于外部。所以要淡化專業(yè)味,少用專業(yè)語言,多用大眾詞匯,做到簡明扼要,通俗易懂。要善于把復(fù)雜的事情用簡潔的語言表述清楚,文字要精煉,用詞要準(zhǔn)確,避免口語化。
七忌千篇一律,文章格式化。
不同事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)有自己的特色,形式上多樣、靈活、新穎是審計(jì)調(diào)查報(bào)告生命力的重要條件。形式呆板,千篇一律的八股式文章,可讀性必然弱化,很難進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)的視角。
第五篇:高企認(rèn)定申報(bào)材料審查要點(diǎn)
附件4:
材料審查要點(diǎn)
(一)簽章問題
1.申請材料第一頁企業(yè)名稱處蓋公章;
2.企業(yè)注冊登記表最后一頁企業(yè)名稱處蓋公章; 3.認(rèn)定申請書封皮企業(yè)名稱處蓋公章;
4.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表必須有企業(yè)填報(bào)人簽字、必須有中介機(jī)構(gòu)蓋章;
5.附件中的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證,均需加蓋公章; 6.附件中的人員花名冊需加蓋公章; 7.需加蓋騎縫章覆蓋所有材料;
(二)基本信息表 8.每一格必須填寫;
9.需與審計(jì)報(bào)告核對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),包括近3年每年銷售收入、近3年每年總資產(chǎn)、2013年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))總收入、2011-2013年研究開發(fā)費(fèi)用總額、在中國境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用總額;
10.管理與研究開發(fā)人員情況、科技成果轉(zhuǎn)化及研究開發(fā)管理情況限400字,需核對是否存在超出字?jǐn)?shù)未能打印的內(nèi)容;
(三)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表(簡稱RD表)11.項(xiàng)目編號順序是否正確,有無斷號; 12.RD表起止時(shí)間是否與最近3年有交集;
13.RD表項(xiàng)目名稱、技術(shù)領(lǐng)域、技術(shù)來源必須填寫; 14.研發(fā)經(jīng)費(fèi)總預(yù)算、總支出、各年支出必須填寫,若無,必須填寫0;
(四)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))情況表(簡稱PS表)15.編號順序是否正確,有無斷號;
16.PS表產(chǎn)品名稱、技術(shù)領(lǐng)域、技術(shù)來源必須填寫; 17.PS表上銷售收入不能為0;
(五)自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)匯總表
18.類別需為已授權(quán)的專利(通過國家知識產(chǎn)權(quán)局法律狀態(tài)查詢);
(六)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
19.需與審計(jì)報(bào)告核對各項(xiàng)數(shù)據(jù),且核對委托外部研究開發(fā)投入額是否按照80%計(jì)入總額;
(七)附件(可參照模板)
20.附件需包括企業(yè)資質(zhì)證明材料、人員情況、審計(jì)報(bào)告、知識產(chǎn)權(quán)證明材料、成果轉(zhuǎn)化證明材料、研發(fā)組織管理水平證明材料、立項(xiàng)報(bào)告等內(nèi)容,每一部分用彩頁及口取紙做明顯標(biāo)記,建議每一部分單獨(dú)編頁碼; 21.企業(yè)資質(zhì)證明材料至少包括營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證; 22.人員情況需包括概況及花名冊; 23.人員花名冊需編號,且至少需標(biāo)明年齡/身份證號、學(xué)歷/畢業(yè)院校/所學(xué)專業(yè)、是否是研發(fā)人員;
24.審計(jì)報(bào)告需包括專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和最近3年財(cái)務(wù)報(bào)表,至少一份原件,建議專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告放在前面,中間有明顯間隔;
25.知識產(chǎn)權(quán)證明材料需做目錄,標(biāo)明每一項(xiàng)證書/名稱變更手續(xù)合格通知書/獨(dú)占許可合同/備案證明在第幾頁,如果需要附上三年前獲得授權(quán)的專利和已申請但還未獲得授權(quán)的專利,需標(biāo)記清楚;
26.成果轉(zhuǎn)化情況需進(jìn)行說明,做表格注明成果來源及證明材料(頁碼)、轉(zhuǎn)化形式及證明材料(頁碼)、轉(zhuǎn)化時(shí)間等,后所附證明材料按照成果鑒定、查新、檢測、銷售合同/發(fā)票、樣品/樣機(jī)圖片、用戶使用意見等分類整理,每一部分用口取紙標(biāo)記;
27.研發(fā)組織管理水平條理要清楚,每一項(xiàng)的制度文件及其證明材料不要與其他項(xiàng)混淆;
28.立項(xiàng)報(bào)告需與RD表一一對應(yīng),做目錄標(biāo)明每一個(gè)報(bào)告在第幾頁;
29.可將企業(yè)所獲得各項(xiàng)榮譽(yù)單獨(dú)做最后一部分;
(八)其他
30.膠裝裝訂,書脊務(wù)必打印企業(yè)全稱,盡量正反面復(fù)??; 31.認(rèn)定機(jī)構(gòu)辦公室填寫青島市科技局。