第一篇：凍結非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地規(guī)定

第一條根據(jù)《中共中央國務院關于進一步加強土地管理切實保護耕地的通知》（中發(fā)［1997］11號）（以下簡稱《通知》）中關于凍結非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地一年的決定，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱非農(nóng)業(yè)建設項目，不包括解決城鎮(zhèn)中低收入家庭住房困難戶住房和安居工程以及經(jīng)國家批準的重點建設項目（以下簡稱三類建設項目）。其他各類非農(nóng)業(yè)建設在凍結期間都不得占用耕地；確實需要占用耕地的，報國務院審批。

第三條本規(guī)定所稱城鎮(zhèn)中低收入家庭住房困難戶住房，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府房改部門認定的住房解困項目。

本規(guī)定所稱安居工程，是指由國家批準的專為面向城鎮(zhèn)中低收入家庭出售的住房建設項目。

本規(guī)定所稱經(jīng)國家批準的重點建設項目，是指列入國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府計劃主管部門確定的重點建設項目名單的建設項目。

以上三類建設項目用地仍按原規(guī)定報批。

第四條除三類建設項目以外，已經(jīng)列入國家和省、自治區(qū)、直轄市年度固定資產(chǎn)投資計劃且急需建設的非農(nóng)業(yè)建設項目確需占用耕地的，用地單位必須向省、自治區(qū)、直轄市人民政府土地管理部門提出用地申請，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府組織審查，報國務院審批。

前款所指急需建設的非農(nóng)業(yè)建設項目由國務院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府計劃主管部門確認。

第五條凍結非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地的時限為一年，自《通知》下發(fā)之日起計算。凍結具體事宜，由國家土地管理局發(fā)布通告。

第六條凍結期間，除本規(guī)定另有規(guī)定的以外，國家土地管理局不受理省、自治區(qū)、直轄市上報的非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地的報件；地方各級人民政府土地管理部門不得受理用地單位和個人進行非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地的申請；地方各級人民政府土地管理部門負責人不得簽發(fā)非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地的上報文件。

第七條凍結期間，依照本規(guī)定可以批準占用耕地的非農(nóng)業(yè)建設項目用地報批時，除按照現(xiàn)行的建設用地審批規(guī)定提供必需的文件、資料和圖件外，還應當提供下列文件、資料和圖件：

（一）土地利用總體規(guī)劃有關資料；

（二）地籍圖或者土地利用現(xiàn)狀圖及土地變更調(diào)查資料；

（三）耕地占補平衡措施有關資料；

（四）其他有關材料。

國家能源、交通、水利等重點建設項目確需占用基本農(nóng)田保護區(qū)內(nèi)耕地的，在報批時還需提供說明及有關材料。

本規(guī)定第四條規(guī)定的非農(nóng)業(yè)建設項目確需占用耕地的，在報批時還需提供國務院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府計劃主管部門確認項目急需建設的證明材料。

第八條各級人民政府土地管理部門會同有關部門做好凍結期間非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地的監(jiān)督檢查工作。

市、縣人民政府土地管理部門對本行政區(qū)域內(nèi)占用耕地情況應當進行經(jīng)常性的巡回檢查；省、自治區(qū)、直轄市人民政府土地管理部門應當至少每季度進行一次檢查；國家土地管理局可以根據(jù)需要對部分省、自治區(qū)、直轄市執(zhí)行本規(guī)定的情況進行抽查。

第九條地方各級人民政府土地管理部門發(fā)現(xiàn)政府非法批準占用耕地的，應當及時向上一級人民政府及其土地管理部門報告。隱瞞不報的，追究主要領導的責任。

第十條各級人民政府土地管理部門應當充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，利用各種方式、渠道及時了解、掌握本行政區(qū)域內(nèi)耕地占用情況。

任何單位和個人有權對非法批準和非法占用耕地的行為進行檢舉。

第十一條凍結期間，各級人民政府土地管理部門對非法批準和非法占用耕地的土地違法案件，應當及時查處，不得拖延。

第十二條凍結期間，違反本規(guī)定，非法批準占用耕地的，批準文件無效，并依照《土地管理法》第四十八條規(guī)定處罰；構成犯罪的，依照《刑法》有關規(guī)定追究有關責任人員的刑事責任。

第十三條凍結期間，單位和個人未經(jīng)批準或者采取欺騙手段騙取批準，非法占用耕地的，分別依照《土地管理法》第四十三條、第四十四條、第四十五條、第四十六條規(guī)定處罰；處以罰款的，按《土地管理法實施條例》第三十條規(guī)定的罰款標準的高限執(zhí)行；構成犯罪的，依照《刑法》有關規(guī)定追究刑事責任。

第十四條凍結期間，各類建設項目用地應當挖掘現(xiàn)有建設用地潛力，充分利用閑置土地、荒地、劣地、廢棄地，提高土地利用率，節(jié)約使用土地。

第十五條凍結期間，國家土地管理局和省、自治區(qū)、直轄市人民政府土地管理部門對重點地區(qū)或者用地集中的地區(qū)非農(nóng)業(yè)建設占用土地情況進行動態(tài)監(jiān)測。

第十六條本規(guī)定由國家土地管理局和國家計劃委員會負責解釋。

第十七條本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。凍結非農(nóng)業(yè)建設項目占用耕地結束，本規(guī)定自行廢止。

第二篇：耕地占用稅若干問題

（一）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

土地局收購的耕地,我們房地產(chǎn)開發(fā)公司向土地局購買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰繳納耕地占用稅，應依據(jù)《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2007]129號）的有關規(guī)定：“耕地占用稅納稅人應主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準的，實際用地人為納稅人?！边M行耕地占用稅納稅人的認定。

我曾經(jīng)專門研究過土地利用的專題。

首先，我國的土地根據(jù)用途分為農(nóng)用地、建設用地和未利用地，耕地屬于農(nóng)用地。建設用地包括集體建設用地和國有建設用地，一般的房地產(chǎn)開發(fā)必須是取得土地使用權的國有建設用地。

所以，要想將在耕地上進行房地產(chǎn)開發(fā)，必須將耕地從農(nóng)用地性質(zhì)轉(zhuǎn)化為國有建設用地性質(zhì)。需要進行土地征用。

土地征用是在中國土地公有制前提下，改變土地所有權的一種特殊的方式。它是指國家為公共需要、城市建設或其他原因，依據(jù)法律規(guī)定的程序和批準權限批準，并依法給予農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及農(nóng)民補償后，強制取得農(nóng)村集體所有的農(nóng)業(yè)用地，房基地及其他用地從而取消其所有權以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國家所有。

征用農(nóng)民土地需進行征地補償，征地補償費包括土地補償費、土地投資補償、安置補助費、和新菜地開發(fā)建設基金。具體的補償費用在國家統(tǒng)一標準下由各地方政府根據(jù)實際情況，頒布制定補償項目的補償標準。另外，國家實行嚴格的耕地保護政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說的這種情況，必須符合城市規(guī)劃，才可以。

綜上所述，從手續(xù)上，除了正常的開發(fā)手續(xù)之外，你還需要土地征用的相關手續(xù)，從費用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補償費

第三篇：占用耕地再利用方案

占用耕地再利用方案范文

為切實加強耕地質(zhì)量保護，確保補充耕地質(zhì)量，科學規(guī)劃、合理利用各類建設占用耕地的耕作層土壤資源，根據(jù)《中華人民共和國農(nóng)業(yè)法》、《中華人民共和國土地管理法》、國務院《基本農(nóng)田保護條例》、《省耕地質(zhì)量管理條例》精神，結合《洞口縣土地利用總體規(guī)劃》（年-年），制定本工作方案。

一、耕地耕作層土壤剝離再利用工作的指導思想

各類建設占用耕地的耕作層土壤剝離再利用工作遵循的指導思想是：堅持科學發(fā)展觀，堅持科學規(guī)劃、綜合利用、依法管理和“誰占用誰負責”的原則，注重經(jīng)濟效益、社會效益和生態(tài)效益相結合，切實保護和利用好耕地資源，為建設社會主義新農(nóng)村、發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)提供堅實的資源保障。

二、耕地耕作層土壤剝離再利用的基本原則

（一）誰占用誰剝離再利用原則。耕地占用單位或個人負責其所占用耕地耕作層土壤的剝離再利用，所需費用由耕地占用單位或個人自行解決。

（二）“先補后占、占一補一”原則。耕地占用單位或個人在其提交的占用耕地申請通過縣國土資源行政主管部門預審后，立即向縣農(nóng)業(yè)行政主管部門提交耕地耕作層土壤剝離再利用計劃和耕地質(zhì)量等級鑒定書面申請，縣農(nóng)業(yè)行政主管部門應對耕地占用單位或個人提交的占用耕地耕作層土壤剝離再利用計劃進行審核，并做出是否同意的結論。對審核后不同意其計劃的，應通知耕地占用單位或個人重新提交計劃。對已通過審核同意其計劃的，縣農(nóng)業(yè)行政主管部門應組織專家對擬占耕地進行質(zhì)量等級鑒定，并出具耕地質(zhì)量等級鑒定報告。耕地占用單位或個人必須按照縣農(nóng)業(yè)行政主管部門審核同意后的耕地耕作層土壤剝離再利用計劃和耕地質(zhì)量等級鑒定報告并在縣農(nóng)業(yè)行政主管部門的指導下認真實施，按照“先補后占、占一補一”的原則開墾出質(zhì)量和數(shù)量相當?shù)母?，并?jīng)縣農(nóng)業(yè)行政主管部門驗收。對通過驗收實在達不到質(zhì)量要求的，應按照等級折算辦法增加補充耕地面積后，耕地占用單位或個人方可持耕地耕作層剝離再利用計劃和耕地質(zhì)量驗收報告，向縣國土行政主管部門申請辦理有關正式用地手續(xù)。

（三）就近利用原則。對涉及耕地質(zhì)量建設的項目和無法補充耕地的非農(nóng)建設所占用的耕地耕作層土壤，一般采用就近利用的原則，在項目或工程竣工驗收前，將所剝離的耕作層土壤就近恢復或就近利用以改良劣質(zhì)耕地，并報縣農(nóng)業(yè)行政主管部門驗收。

（四）經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益相統(tǒng)一原則。耕地耕作層剝離再利用工作應注重經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益相統(tǒng)一，堅持科學規(guī)劃、合理利用、用養(yǎng)結合、綜合治理。

三、耕地耕作層土壤剝離再利用的范圍

縣域內(nèi)所有非農(nóng)建設占用的耕地（包括城鄉(xiāng)住宅、公共設施、工礦、交通設施等）和涉及耕地質(zhì)量建設的項目(包括土地整理、土地復墾、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等)有可能被破壞的耕地耕作層土壤均應按要求剝離再利用。

對遭到污染不能再利用的耕地經(jīng)縣農(nóng)業(yè)行政主管部門鑒定核準后，耕作層土壤可以不剝離再利用。

四、耕地耕作層土壤剝離的要求

耕地耕作層土壤的剝離，應在項目或建設動工之前進行，采取正面分層剝離方法，剝離深度應為20厘米以上，一般分兩層剝離并分開堆放，在剝離過程中不能造成土壤和環(huán)境污染。

五、耕地耕作層土壤再利用的要求

（一）耕地耕作層土壤再利用地塊的確定。耕作層剝離土壤的接受地塊應由耕地占用單位或個人自行確定，但必須征得地塊所屬農(nóng)戶、村、組的同意，堅持農(nóng)戶自愿和平等協(xié)商?？h農(nóng)業(yè)行政主管部門應加強有關技術指導，一般按照“先補后占、占補平衡”的原則，將所剝離的耕地耕作層土壤用于新開墾的耕地地力提升，以補充與所占用耕地數(shù)量和質(zhì)量相當?shù)母?。對已交納土地開墾費的非農(nóng)建設占用的耕地耕作層土壤，應按照就近利用原則，用于改良所屬組、村、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、管理區(qū)范圍內(nèi)新開墾的耕地或劣質(zhì)地。一般應先在本組范圍內(nèi)再利用，本組范圍內(nèi)無法利用的，應在村委會的指導下在本村范圍內(nèi)選址利用，以提高效益，降低成本，減少耕作層土壤的損壞和耕作層養(yǎng)分的流失。

（二）對已有耕地補充計劃但暫未開墾好耕地的，應選擇合適的堆土場地，將剝離的耕作層土壤正面分層堆積，但在項目竣工驗收前，必須將所剝離的耕地耕作層土壤用于補充與其質(zhì)量相當?shù)母亍?/p>

（三）對涉及耕地質(zhì)量建設的項目所占用的耕地，建設單位應在項目竣工驗收前將所剝離的耕作層土壤就地恢復利用。

六、耕作層剝離再利用的管理措施

（一）對耕地耕作層土壤剝離的管理。占用耕地的單位或個人剝離所占用的耕地耕作層土壤時，應接受縣農(nóng)業(yè)行政主管部門的指導和監(jiān)督，并按縣農(nóng)業(yè)行政主管部門的要求落實，對剝離土壤中直徑大于5厘米的石礫應全部清理出土壤。

（二）對剝離的耕作層土壤再利用的管理。耕地占用單位或個人在耕作層土壤再利用時，應在新開墾的耕地平整后將所剝離的土壤用作新開墾耕地的耕作層，并保持新開墾耕地耕作層土壤的均勻和平整，耕作層厚度不得低于20厘米。在竣工時，應當建設好相關的農(nóng)業(yè)基礎配套設施，并及時向縣農(nóng)業(yè)行政主管部門提出耕地質(zhì)量驗收申請。對未向縣農(nóng)業(yè)行政主管部門提出耕地質(zhì)量驗收申請的，縣農(nóng)業(yè)行政主管部門不出具相關報告，并按相關規(guī)定處理。

（三）凡對耕地耕作層土壤不按要求剝離再利用的，根據(jù)《省耕地質(zhì)量管理條例》第十九條、第二十三條第一款之規(guī)定，由農(nóng)業(yè)行政主管部門責令限期改正，逾期不改正的，按被占用耕地每平方米10-30元處以罰款。

（四）縣農(nóng)業(yè)部門應加強對耕地耕作層剝離與再利用工作的指導與管理，并與縣國土資源、監(jiān)察、建設、公安、法院等部門加強溝通與協(xié)作，各相關部門應加大對縣農(nóng)業(yè)部門依法行政的支持力度。

七、本工作方案由縣農(nóng)業(yè)行政主管部門負責解釋并會同國土行政主管部門組織實施。

八、本工作方案自公布之日起施行。

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第四篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計算題

1、某縣房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準占用耕地10000平方米用于住宅小區(qū)建設，其中3000平方米將按規(guī)劃建設一所全日制中學。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問該縣地方稅務局對該房地產(chǎn)開發(fā)公司應征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學所占耕地屬于《暫行條例》規(guī)定的免稅情形之一，故應從計稅面積中扣除。因此應征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司，以土地拍賣方式取得30畝國有土地使用權，成交金額1800萬元，請計算其應納契稅稅額？

2、1800萬元 × 4%=72萬

3、因南水北調(diào)中線工程建設需要，2011年初經(jīng)批準臨時占用臥龍區(qū)陸營鎮(zhèn)耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農(nóng)田）取土。問是否應該征收耕地占用稅？若2013年底對耕地復耕應如何處理？

3、臨時性占用耕地按條例規(guī)定應征收耕地占用稅。同時，100畝基本農(nóng)田的適用稅額應提高50%，故應征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實施細則第23條規(guī)定：超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對原臨時取土所占耕地復耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬元，請計算其應納契稅稅額。

4、40萬×4%=1.6萬，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬元，請計算其應納契稅稅額。

5、26萬×1%=2600元

6、經(jīng)調(diào)查，臥龍區(qū)牧原養(yǎng)殖有限公司采取與陸營鎮(zhèn)村民簽訂租賃協(xié)議的方式，租用村民耕地500畝建養(yǎng)豬場。是否應征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養(yǎng)豬場已經(jīng)改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經(jīng)過批準都應該征收耕地占用稅。應征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產(chǎn)一套過戶到自己名下，無合同市場價約60萬元，請問是否應征收契稅及政策依據(jù)，若應征請計算其應納稅額。

7、應免稅，屬于法定繼承

8、南陽市某縣級醫(yī)院經(jīng)批準2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫(yī)技樓建設，3畝耕地用于醫(yī)院內(nèi)職工家屬住房建設。并按程序履行了有關免稅和繳納耕地占用稅申報事項。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產(chǎn)公司進行商業(yè)開發(fā)，這時應補繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級醫(yī)院住院部屬于免征耕地占用稅的事項之一，在2008年已辦理免稅手續(xù)。2011年用于商業(yè)開發(fā)改變了原占土地用途，應補繳耕地占用稅，應補繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫(yī)院以拍賣方式取得房產(chǎn)用于設立分院，總成交額1600萬元，其中臨街商鋪10間（市場價約300萬）長期對外出租。請問其是否應繳納契稅？若應征其應納稅額多少？

9、應繳。用于醫(yī)院的免稅，商鋪部門按改變途補繳契稅12萬。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國有土地使用權，成交額1400萬元，后經(jīng)政府同意減免土地出讓金200萬元。請計算其契稅應納稅額。

10、1400萬×4%=56萬，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽市宛城區(qū)某村村民原宅基地面積120平方米因南陽機場擴建該村民搬遷，經(jīng)批準占用其他農(nóng)用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復耕種）應征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復耕種，新建住宅超過原宅基地面積40平方米，應執(zhí)行減半征收的政策。應征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業(yè)改制后以國有土地出讓方式承受原企業(yè)劃撥用地，補交土地出讓

金700萬元。請問是否應征收契稅，若應征其應納稅額為多少？

12、應征，700萬×4%=28萬

13、為修建某民用機場，經(jīng)批準占用其他農(nóng)用地2000畝。其中：飛機場跑道、停機坪占地1500畝、機場工作區(qū)占地300畝、生活區(qū)占地200畝。當?shù)馗卣加枚愡m用稅額標準為22元∕平方米。共應征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機場跑道、停機坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機場工作區(qū)、生活區(qū)占用耕地按照當?shù)剡m用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽市區(qū)某化工企業(yè)經(jīng)批準進行整體搬遷，因建新廠占用該區(qū)某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農(nóng)田）。該企業(yè)收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地的手續(xù)通知的時間為2011年1月11日，實際辦理申報繳稅的時間為2011年4月15日。請計算應征收多少元耕地占用稅？應加收滯納金多少元？

14、應征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽市區(qū)某企業(yè)因建新廠，經(jīng)批準在龍升工業(yè)園區(qū)占用耕地61.2畝。經(jīng)實際測量，實際占用耕地65.4畝。應征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應征收耕地占用稅的計稅面積包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準實際占用的耕地面積，所以應征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第五篇：武山耕地占用稅匯報材料

武山地稅局耕地占用稅匯報材料

市局：

為了進一步加強耕地占用稅的征收管理，為上級部門提供可行的決策依據(jù)，現(xiàn)將我局耕地占用稅征管的基本情況總結匯報如下：

一、征管現(xiàn)狀

耕地占用稅是對占用國家所有或集體所有的耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地按面積征收的一種稅。這里講的“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地、以及花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地，對于占用之前3年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地也屬耕地占用稅征收范圍，對軍事設施占用耕地和學校、醫(yī)院、幼兒園、養(yǎng)老院占用耕地免征耕地占用稅。根據(jù)市局的統(tǒng)一安排部署，我局從2012年5月份正式從財政部門接管耕地占用稅的征收管理工作，嚴格按照業(yè)務流程加強征管，組織入庫，基本情況為：

1、征收情況。從財政部門接管耕地占用稅的征管工作后，縣局積極和縣財政局做好交接后續(xù)銜接工作，并且及時組織征收一線人員認真學習耕地占用稅的相關業(yè)務知識，組織培訓，分析研究我局的征管現(xiàn)狀，按照“加強征管、堵塞漏洞、應征盡征、應免盡免”的原則，及時組織稅款入庫工作，2012年共計入庫耕地占用稅470萬元，征收面積為29375平方米，占全局稅收收入總數(shù)的4.85%，2013組織入庫耕地占用稅57萬元，征收面積為10367平方米，占全局稅收收入總數(shù)的0.45%，同比減收412萬元，減少87.66%。

2、征收標準。為了切實加強和規(guī)范我縣耕地占用稅征收管理工作，促進土地集約節(jié)約利用，根據(jù)《甘肅省耕地占用稅實施辦法》有關規(guī)定，結合我縣實際，武山縣人民政府于2011年7月13日專門下發(fā)文件《武山縣人民政府辦公室關于加強耕地占用稅征收管理工作的通知》（武政辦發(fā)[2011]66號），對我縣耕地占用稅的征收標準和征管辦法做了明確要求，通知規(guī)定我縣耕地占用稅適用以下稅額標準：（1）占用水澆地16元/平方米；（2）占用山旱地12元/平方米；（3）占用牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂地等其他農(nóng)用土地8元/平方米；（4）占用基本農(nóng)田的在適用稅額標準的基礎上提高50%；（5）鐵路線路、公路線路等占用耕地2元/平方米；（6）農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收。

3、征管措施。耕地占用稅長期以來由財政部門負責征收管理，做為稅務機關工作人員一直以來沒有接觸過此項業(yè)務，因此普遍存在認識不清、業(yè)務不精、經(jīng)驗不足、管理力度不大的現(xiàn)象，由于受到征收一線人員偏少、人員結構老化、業(yè)務水平高低不一等多種因互素制約，我局在接管耕地占用稅的征收管理工作以來，也沒有形成一套形之有效的征管辦法，還是主要依靠縣國土局、財政局等土地管理機關在辦理土地登記手續(xù)、發(fā)放建設用地批準書、收取土地出讓款項時，采取代征或“先稅后證”制度的約束機制來征收耕地占用稅，具有很大的局限性，征管力度不大。主要表現(xiàn)在一是部分稅務干部對耕地占用稅認識不到位，對納稅人的宣傳力度不大甚至于沒有很好的宣傳，使得納稅人對耕地占用稅的繳納不明白、抵觸情緒大，征收困難重重，沒有成效。二是對農(nóng)民占用耕地建設自用住宅耕地占用稅征收更是沒有實現(xiàn)零的突破，主要原因還是由于這類納稅人稅收意識不強、點多面廣，利用稅務機關力量組織征收困難多、成本高、難度大。做為宅基地的管理機關，縣國土局或鄉(xiāng)人民政府對宅基地的審批、建設更是沒有進行有效監(jiān)管，沒有嚴格的申請審批流程，農(nóng)民亂建、違建現(xiàn)象普遍存在，隨意性大，稅款征收不可實現(xiàn)。三是做為稽查部門在稅務檢查過程中對耕地占用稅沒有引起高度重視，不查或檢查力度不大現(xiàn)象存在，對不繳或少繳耕地占用稅的違法形為沒有進行有效打擊，震懾力度不強。

二、征管過程中存在的困難和問題

1、涉稅信息共享不暢，稅源底子不清。以前耕地占用稅由財政部門征收時，由于土地的出讓、轉(zhuǎn)讓等土地變更涉及到收取土地出讓金的必須經(jīng)過縣財政局，即使不涉及到土地出讓金的，國土部門也能夠?qū)⑸娑愋畔⒓皶r傳遞給縣財政局，在辦理土地登記手續(xù)、發(fā)放建設用地批準書時“先稅后證”的制度落實到位，縣財政局能夠及時組織耕地占用稅足額入庫，征收成本還比較小，效果顯著。在稅務機關接管耕地占用稅的征收工作后，由于財政、國土等土地管理機關和稅務機關的定期溝通、協(xié)調(diào)工作制度不完善，綜合治稅的體制不成熟，涉稅信息共享機制不健全，“先稅后證”的制度落實不到位，稅收征管和國土用地審批基本脫節(jié)，使得稅務機關對耕地占用稅的涉稅信息不能及時準確的掌握，稅源底子不清，征收難度大，征收成效不大，直接造成了2013年同比減收412萬元的不良局面。

2、對耕地占用稅的認識不夠，宣傳不力，征管措施單一。由于長期沒有接觸過此項業(yè)務，稅務人員普遍存在對耕地占用稅認識不清、業(yè)務不精、征管經(jīng)驗不足、稅收政策宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉，當前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經(jīng)費投入、宣傳報道及人員安排，都存在嚴重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現(xiàn)象時有發(fā)生，主動申報納稅更是無從談起。使得征管部門對耕地占用稅的征管措施單一，征收力度嚴重不足，納稅人對耕地占用稅的納稅范疇模糊不清，抵觸情緒大，沒有形成很好的納稅氛圍，征管難度大，征收措施還是主要借助財政力量，沒有形成有效的管理手段。

3、對占用耕地進行建房應繳納的耕地占用稅，在加強稅法宣傳、改進工作措施、提高工作力度后可能有較好的征收效果，但對于農(nóng)村宅基地建設應繳納的耕地占用稅僅僅依靠稅務機關征收力量，足額征繳入庫的可能性不大。

4、在征收過程中，由于水澆地、山旱地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂地等其他農(nóng)用土地、基本農(nóng)田用地的稅額標準不一樣，可稅務機關不能明確區(qū)別占地類型，為征收工作帶來難度。

5、法律責任約束機制不健全，部門責任不夠明確。目前一定程度上較為普遍存在的納稅人隨意拖欠、不據(jù)實申報甚至偷逃稅款現(xiàn)象，固然有納稅人誠信的缺失、趨利避害的心態(tài)等因素，但對納稅人約束機制尚未建立健全則是根本原因。一方面，從納稅申報、催繳到限期納稅、依法繳稅、稅收保全直至強制執(zhí)行等過程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制度，客觀上為納稅人不依法納稅甚至違法行為提供一定操作空間，給耕地占用稅征收環(huán)境造成了較大的影響。另一方面，雖然《征管法》規(guī)定，各有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務，可并沒有明確其不支持、不協(xié)助造成稅款流失、管理失控、資料失真應負的責任是什么，致使這一法律規(guī)定的約束性嚴重下降。

三、幾點工作建議

1、加大委托代征工作力度，多措并舉，實行應收盡收。對于工程建設用地或其他非農(nóng)業(yè)建設用地的耕地占用稅采取稅務機關自行征收和委托代征相結合的辦法，探索多元化的征收方式，各財政、國土等部門簽訂代征協(xié)議，確保應收盡收。對于農(nóng)民宅基地耕地占用稅的征收完全采取委托代征的辦法，做為稅務機關只是做好業(yè)務輔導和政策把關，和鄉(xiāng)政府簽訂代征協(xié)議，最大限度的發(fā)揮代征工作積極性，確保稅收足額入庫。對于公路、鐵路等基礎設施工程積極與工程主管單位簽訂委托代征協(xié)議，確保稅款應收盡收。

2、加強溝通匯報，積極爭取當?shù)卣闹С?，充分發(fā)揮地方綜合治稅的作用，建立順暢的信息共享機制。把耕地占用稅納入綜合治稅體系，切實實行“政府主導、部門協(xié)作、稅務主管”的協(xié)作工作機制，明確各相關部門的職責，使部門之間的配合與協(xié)調(diào)真正落到實處。針對耕地占用稅稅源分散、難以控管、征管難度較大的情況，把批地和納稅緊密地結合起來，共同把好批地、征稅關，明確規(guī)定單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，國土部門要憑完稅或免稅憑證以及有關手續(xù)發(fā)放建設用地批準書，切實執(zhí)行“先稅后證”工作制度，并明確國土部門不執(zhí)行“先稅后證”應承擔的相應責任，保證稅款應收盡收。

3、加大政策宣傳力度，增強依法納稅意識。一是在認識上，把耕地占用稅宣傳作為稅收宣傳工作的重要組成部分長抓不懈，強化稅法宣傳的組織領導，制定宣傳計劃，建立稅法宣傳的長效工作機制，利用現(xiàn)有資源發(fā)揮宣傳的最大效果，逐步讓廣大納稅人認識、理解、支持耕地占用稅，在全社會形成誠信納稅、依法征稅的良好環(huán)境。二是在內(nèi)容上，既宣傳有關法律法規(guī)，又宣傳開征耕地占用稅的背景、意義以及目前保護農(nóng)用土地形勢的緊迫性；既搞好正面宣傳，又加強反面典型的曝光，努力在全社會形成“依法誠信納稅光榮、偷騙逃抗和拖欠稅可恥”的良好氛圍。三是在對象上，既搞好對納稅人宣傳，又加強對黨政領導和社會各界的宣傳，爭取各級政府對耕地占用稅征收的更大支持，特別是涉及到招商引資的企業(yè)更加需要政府的宏觀引導。四是在方式和手段上，既搞好“稅收宣傳月”的集中宣傳，又抓好日常宣傳。重點圍繞征收活動搞好日常稅法宣傳、咨詢、培訓，為納稅人提高“零距離”、“一對一”的服務。通過采取多種形式，利用各種渠道廣泛宣傳耕地占用稅的法規(guī)、政策，使耕地占用稅法規(guī)、政策家喻戶曉，深入人心，從而提高納稅單位和個人的依法納稅意識，形成了耕地占用稅征管工作的良好環(huán)境。

4、完善內(nèi)部管理，形成有效的監(jiān)控體制。在充分發(fā)揮外部協(xié)稅護稅力量的同時，切實完善內(nèi)部征管業(yè)務流程，加大征管工作力度，務實征管基礎，主動出擊，掌握第一手資料，及時建立稅源臺賬，摸清稅源底冊，實施動態(tài)監(jiān)控，做好稅款征收。最大限度的發(fā)揮“以票控稅”功效，探索耕地占用稅與營業(yè)稅相關聯(lián)的監(jiān)控體系，建立耕地占用稅征收管理的長效機制。另一方面加大稅務稽查力度，提高稅收執(zhí)法剛性，從嚴從重處罰一些典型案例，增強稅務稽查的震懾力。二0一四年二月二十七日